EJERCICIOS Contables 2

EJERCICIOS FINAL TEMA 4, 5 y 6.

VENTAS E INGRESOS.

CASO 1.

1. El bancos nos ingresa 250 € en concepto de intereses generados por nuestra cuenta corriente.

Solución:

250Bancos e instituciones de crédito (572) a Otros ingresos financieros (769) 250

Comentario:

Para este caso específico no tenemos una cuenta concreta con lo que utilizamos la cuenta 769 abonándola y cargando la cuenta 572, dado que el ingreso se realiza efectivamente.

2. La empresa tiene 1.000 acciones de las cuales va a obtener un dividendo por acción de 1,15 €.

Solución:

1.000 x 1.15= 1150

1150Dividendos a cobrar (545) a

Ingresos de participaciones en inversiones patrimoniales (760) 1150

Comentario:

Se abona la cuenta 760, dado que es la específica de ingresos procedentes de las acciones y es mediante la cual se reflejará en el correspondiente resultado del ejercicio 129, y se carga la cuenta 545, porque el enunciado no nos dice que efectivamente se haya realizado el ingreso. Posteriormente cuando se ingrese realmente lo que se hará es cargar la 572 contra la cuenta 545.

3. Se vende mobiliario de oficina por 4.800 € y en la contabilidad de la empresa aparece por un valor de 4.500 €.

Solución:

Pv (4.800)>Vc(4.500) = Beneficio (300)

4800Bancos e instituciones de crédito (572) a

Mobiliario (216)

Beneficio procedente de inmovilizado material (771)

4500

300

Comentario:

En este caso encontramos que existe una diferencia en el inmovilizado, dado que el valor contable del bien es menor que el precio de venta, por lo que se debe reflejar este beneficio mediante la cuenta 771. Cargando la cuenta 572 mediante el ingreso y dando de baja el bien y dando de alta el beneficio, abonando respectivamente la cuenta 216 y la cuenta 771.

CASO 2.

1. Se obtiene un dividendo por acción de 1,6 €, teniendo un total de 5.000 acciones.

Solución:

5.000 x 1.6 = 8.000

8.000 x 0.21 = 1680

6320

1680

Bancos e instituciones de crédito (572)

H.P. retenciones y pagos a cuenta (473) a

Ingresos por participación en instrumentos del patrimonio (760) 8000

Comentario:

En este punto utilizamos cargando la cuenta 572 con el ingreso neto una vez deducido la parte correspondiente que se carga a la cuenta 473. Se abona la cuenta 760, que hemos utilizado anteriormente. La diferencia con el ejercicio anterior (punto 2 caso 1) es que el enunciado nos dice claramente que se produce el ingreso y que por lo tanto debes ingresarlo a la cuenta 572. Otra posibilidad para resolver este ejercicio es utilizar la cuenta 545, haciendo un asiento puente de cargo de la cuenta 545 contra la cuenta 760 por 8.000. Pero que finalmente se resolvería cargando la cuenta 572 y 473 con las mismas cantidades de la primera solución contra la cuenta 545. Esto es totalmente doctrinal y depende de la información que nos aporte el enunciado.

2. Cobramos intereses de unas obligaciones. Tenemos un total de 1.200 obligaciones de las cuales obtenemos un cupón de 2,5 € por obligación.

Solución:

1.200 x 2,5= 3.000

3.000 x 0.21 = 630

2370

630



Ingresos por valores representativos de deuda (761) 3000

Comentario:

Dado que el enunciado nos especifica que el ingreso que obtenemos son intereses de obligaciones utilizaremos la cuenta 761. A su vez, el enunciado nos especifica que cobramos por lo que las cuentas que se deben cargar son la cuenta 572 por el valor neto después de las retenciones y por estas retenciones cargamos la cuenta 473. Todo esto lo abonamos a la cuenta 761 por el valor total que son los 3.000 €.

3. Se concede un crédito a otra empresa de 100.000 €, el 1 de enero. Nos devolverán el crédito en 4 partes iguales por años vencidos en los próximos 4 años con fecha a 31 de diciembre. El interés que obtendremos será del 6 % anual. Realiza los asientos del 1 de enero y del final de cada uno de los 4 años.

Solución:

1/1/20X0

25000

75000

Créditos a corto plazo (542)

Créditos a largo plazo (252) a Bancos e instituciones de crédito (572) 100.000

31/12/20X0

100.000 x 0.06 = 6.000

6.000 x 0.21 = 1260

29740

1260



Ingresos de crédito (762)

Crédito a corto plazo (542)

6000

25000

25000Crédito a corto plazo (542) a Créditos a largo plazo (252) 25000

31/12/20X1

75.000 x 0.06 = 4.500

4.500 x 0.21 = 945

28555

945





4500

25000


31/12/20X2

50.000 x 0.06 = 3.000

3.000 x 0.21 = 630

27370

630





3000

25000


31/12/20X3

25.000 x 0.06 = 1.500

1500 x 0.21 = 315

26185

315





1500

25000

Comentario:

En primer lugar debemos darnos la baja de la cuenta 572 de la salida del dinero que préstamos por lo que cargamos la cuenta 542 de crédito a corto plazo de aquel derecho que vence en un año o menos que serían los 25.000, y lo restante en la cuenta 252 que sería el derecho que nos vence a largo plazo, contra la cuenta 572 que la abonamos por la totalidad del préstamo.

Posteriormente a cada 31/12 debemos realizar dos cosas:

Por un lado, darnos el ingreso de los 25.000€ que vencen y de los intereses que ha generado el capital pendiente por amortización. En el primer ejercicio este capital pendiente de amortizar es la totalidad son los 100.000 sobre los que se calcula el interés y a partir de aquí, decrece en 25.000 cada ejercicio. Por lo tanto, se carga la cuenta 572 por la cantidad neta y por la retención correspondiente la cuenta 473 y se abona la cuenta 542 y la 762.

Por otro lado debemos realizar la correspondiente reclasificación de la cantidad de capital que se debe amortizar en el siguiente ejercicio es decir a corto plazo. Por lo que hacemos crecer la cuenta 542 cargándola en 25.000 y hacemos decrecer la cuenta 252 en los 25.000 correspondientes.

4. Vendemos máquinas que nos había costado 54.000 €. El precio de venta es 63.000 € más IVA. Se paga por bancos. (no se había realizado amortización)

Solución:

Pv(63000) > Vc(54000) = Beneficio (9000)

63000 x 0.21 = 13230


Maquinaria (213)

H.P. IVA repercutido (477)

Beneficio procedente del Inmovilizado Material (771)

54000

13230

9000

Comentario:

En este ejercicio podemos observar que el valor contable del bien es menor que el valor de venta por lo que es necesario reconocernos un beneficio procedente del inmovilizado. Por lo que debemos cargar la cuenta 572 por el ingreso de la venta más el IVA repercutido y la abonamos contra la cuenta 213, dando de baja la maquinaria por el valor que nos aparece en contabilidad, también abonamos la cuenta 477 de IVA repercutido que nos graba la venta, y por último abonamos el Beneficio procedente de la venta del inmovilizado que será la diferencia entre el precio de venta y el valor contable de la máquina, mediante la cuenta 771. Al utilizar esta cuenta (771) tendrá un reflejo positivo de este beneficio en el resultado del ejercicio.

5. Un cliente al que la empresa había dado de baja por insolvente firme nos acaba pagando una deuda cuyo importe ascendía a 8.000 €.

Solución:

8000Bancos e instituciones de crédito (572) a Ingresos excepcionales (778) 8000

Comentario:

Es un caso muy excepcional de un cliente que dimos por “perdido” el derecho de cobro, pero que milagrosamente nos logra pagar. Dado que nos dimos de baja este ingreso en el ejercicio correspondiente utilizando la cuenta 694 y que tuvo un reflejo en el cálculo del resultado del ejercicio negativo. Cuando se produce este ingreso debe reflejarse en el resultado del ejercicio de forma positiva por lo que utilizamos la correspondiente cuenta de ingresos excepcionales 778 abonándola contra la 572 que se cargará por el importe que se haya pagado, que en este caso son 8.000 €.

6. Venta de un terreno el cual se encontraba clasificado como inversión inmobiliaria de valor 180.000 € más IVA. El precio al que la empresa lo compró fue de 75.000 €. Se cobra por bancos la tercera parte de la venta y todo el IVA. El resto se aplaza en partes iguales para 6 y 18 meses.

Solución:

Pv (180.000) > Vc(75.000) = Beneficio (105.000)

180.000/3 = 60.000

C/p = 60.000

L/p= 60.000

180.000 x 0.21 = 37.800

(572)= 37.800+60.000

97800

60000

60000


Crédito a corto plazo por enajenación de inmovilizado (543)

Crédito a largo plazo por enajenación de inmovilizado (253) a

Inversiones terrenos (220)

Beneficios inversiones inmovilizado (772)

H.P. IVA repercutido (477)

75000

105000

37800

Comentario:

En primer lugar existe un beneficio en esta venta de la inversión inmobiliaria, dado que la inversión tiene un valor contable menor que el precio de venta. Esta diferencia será de un total de 105.000 €.

En segundo lugar nos dice el enunciado que se cobra en efectivo la tercera parte más el IVA repercutido de la venta que asciende la suma a un total de 97.800. Lo restante se queda a cobrar mediante dos créditos a corto y largo plazo.

Por todo esto, el asiento se debe cargar la cuenta 572, 543 y 253 con los importes especificados y se debe abonar la cuenta 220 dando de baja la inversión, la cuenta 772 reconociendo el beneficio y por último, abonar la cuenta 477 por el IVA que se repercute en la operación de enajenación.

PERIODIFICACIÓN CONTABLE.

CASO 1.

El 1 de febrero se contrata un servicio para desarrollar unos anuncios publicitarios durante todo un año. Pagando por bancos 24.000 €.

Solución:

El 1/02/20X0

24000Publicidad, propaganda y relaciones públicas (627) a Bancos e instituciones de crédito (572) 24000

El 31/12/20X0.

Dando de baja los gastos no devengados en el ejercicio que serían los del mes de enero (24.000/12=2.000 (1 mes))

2000 Gastos anticipados (480) aPublicidad, propaganda y relaciones públicas (627) 2000

El 1/1/20X1

En el siguiente ejercicio damos de alta por la publicidad de enero

2000Publicidad, propaganda y relaciones públicas (627) a Gastos anticipados (480) 2000

Comentario:

En este ejercicio podemos observar que realizamos un pago por adelantado de todo un año, pero este año que pagamos por adelantado tiene efectos en dos ejercicios, por lo que debemos periodificar la cantidad que hemos pagado pero que no se ha devengado.

Al pagar por adelantado debemos realizar el asiento de cargo la cuenta 627 y abono la cuenta 572 por la totalidad de la deuda.

Esta periodificación se realiza calculando aquella parte pagada y no devengada y dándola de baja de contabilidad a 31/12. En este caso como es solo el mes de enero de 20X1 serían los correspondientes 2.000 resultantes de dividir 24.000€ entre 12 meses. En este ejemplo se ha pagado y devengado correctamente 11 meses, que serían un total de 22.000 €, pero los 2.000 restante se deben imputar al siguiente ejercicio. Con lo que a 31/12 se dan de baja y a 1/1 del siguiente ejercicio se dan de alta. Para contabilizar este gasto anticipado utilizamos la cuenta contable correspondiente que sería la cuenta 480 gastos anticipados.

Con esta periodificación evitamos que nuestra contabilidad se desfigure parcialmente, y garantizamos la imagen fiel contable de ésta.

CASO 2.

El 1 de octubre recibe un préstamo a devolver en un año. Se pagan por adelantado los interés de 2250 €.

Solución:

El 1/10/20X0

2250Intereses de deudas (662) a Bancos e instituciones de crédito (572) 2250

El 31/12/20X0

2250 x 9/12 = 1687,5

Realizando el ajuste por periodificación correspondiente, dando de baja los intereses que no se vayan a devengar en el ejercicio:

1687,5Intereses pagados por anticipado (567) a Intereses de deudas (662) 1687,5

1/1/20X1

Damos de alta los intereses que se van a devengar en el ejercicio:

1687,5Intereses de deudas (662) a Intereses pagados por anticipado (567) 18687,5

Comentario:

En este ejercicio pagamos por adelantado los intereses de un año del préstamo. Por lo que existen gastos que hemos pagado pero que se devengarán en el siguiente ejercicio. En este caso puesto que se pagan por adelantado 9 meses dado que se paga al 1/10 debemos dar de baja de los 2250€ de intereses 9/12 partes. Por otro lado a 1/1 del siguiente ejercicio los daremos de alta mediante el correspondiente asiento. Para contabilizar los intereses pagados por adelantado utilizaremos la cuenta 567.

CASO 3.

El 1 de noviembre alquilamos un local. Se cobra en efectivo 9.000 € por el alquiler del trimestre.

Solución:

El 1/11/20X0

9000Bancos e instituciones de crédito (572) a Ingresos por arrendamientos (752) 9000

31/12/20X0

Por los ingresos cobrados y no devengados (enero del siguiente ejercicio) los damos de baja: (9000 x 1/3)= 3.000

3000Ingresos por arrendamientos (752) a Ingresos por anticipado (485) 3000

1/1/20X1

Al inicio del ejercicio los damos de alta:

3000 Ingresos anticipados (485) a Ingresos por arrendamientos (752) 3000

Comentario:

En este ejercicio nos encontramos el caso de que estamos realizando un ingreso por todo un trimestre pero que este trimestre repercute en dos ejercicios distintos, por lo que debemos realizar la correspondiente periodificación. Utilizaremos la cuenta 485 para contabilizar los ingresos anticipados. Debemos dar de baja aquel ingreso que se haya cobrado pero no devengado en el ejercicio que en este caso sería un tercio del ingreso correspondiente, y dándolo de alta en el siguiente ejercicio el día 1/1.

CASO 4.

El 1 de noviembre concedemos un préstamo a otra empresa cobrando intereses semestrales anticipados de 5130.

Solución:

01/11/20X0

5130 x 0.21 = 1077,3

4052,7

1077,3


H.P. retenciones y pagos a cuenta (473) a Ingresos de créditos (762) 5130

31/12/20X0

Damos de baja los intereses no devengados en el ejercicio

5130 x 4/6 = 3420

3420 Ingresos de créditos (762) a Intereses cobrados por anticipado (568) 3420

1/01/20X1

Damos de alta los intereses que se devengan en el ejercicio:

3420Intereses cobrados por anticipado (568) a Ingresos de créditos (762) 3420

Comentario:

En este caso nos encontramos ante un ingreso de intereses que se realiza de forma anticipada por todo un semestre, pero que este semestre repercute en dos ejercicios. La cuenta que deberemos utilizar es la cuenta 568. En este caso a 31/12 debemos dar de baja el ingreso anticipado pero no devengado de 4/6 partes de éste y dar de alta el día 1/01 del siguiente ejercicio.

CASO 5.

El 1 de agosto, recibimos un préstamo de otra entidad. Al cabo de un año, pagamos los intereses de 10.000 €, de estos 4166 se devengan en el ejercicio.

Solución:

El 31/12/20X0

Por los intereses devengados en este ejercicio

10.000 x 5/12 = 4166,67

4166,67 Intereses de deudas (662) a Intereses a corto plazo de deudas (528) 4166,67

1/08/20X1

Por los intereses devengados en este ejercicio y por el pago:

5833,33 Intereses de deudas (662) a Intereses a corto plazo de deudas (528) 5833,33

10000Intereses a corto plazo de deudas (528) a Bancos e instituciones de crédito (572) 10000

Comentario:

En este caso lo que vemos es que nos prestan dinero y existen unos intereses que se han devengado pero que no hemos pagado.

Por lo que debes realizar a 31/12 la periodificación de los 5 meses que si se han devengado y no pagado y de esta manera reflejamos los gastos en el ejercicio correcto. Por lo restantes meses reflejamos el asiento de los intereses que se devengan en el ejercicio. Finalmente el 01/08 pagamos la totalidad de los intereses que se han devengado en dos ejercicios diferentes pero pagados en el segundo ejercicio afectado.

COMPRAS Y GASTOS.

Caso 1

Una sociedad compra mercaderías por importe de 20.000 €. El pago se realizara al cabo de 6 meses, ascendiendo los gastos por aplazamiento 200 €.

Realiza los asientos correspondientes de libro diario (sin IVA).

Solución:

Criterio general:

20.000Compra de mercaderías (600) a Proveedores (400) 20.000

A los 6 meses:

200 Intereses de deuda (662) a Proveedores (400) 200

Por el pago:

20.200 Proveedores (400) a Bancos e instituciones de crédito (572) 20.200

Criterio opcional

Compra:

20.200Compra de mercaderías (600) a Proveedores (400) 20.200

Pago:

20.200 Proveedores (400) a Bancos e instituciones de crédito (572) 20.200

Comentario:

Existen dos opciones para resolver este ejercicio. Mediante el criterio general o el criterio opcional. Utilizad el que os sea más fácil o más intuitivo. Ambos son correctos.

En el criterio general, no se incluye los intereses en el precio de adquisición de las mercaderías.

En el criterio opcional, existe la posibilidad de incorporar los intereses al precio de adquisición de las mercaderías según la norma de registro y valoración 10 ª del PGC y la 12 ª del PGC de PYMES.

Caso 2

Una empresa realiza las siguientes operaciones:

- Paga un anticipo a cuenta de una indemnización por jubilación anticipada por importe de 320 €, desembolsando el importe total de la indemnización 650 €.

- Concede becas de estudio para los hijos de los trabajadores valoradas en 400 €.- Satisface mediante transferencia bancaria subvenciones a economatos por importe

de 600 €.- La empresa entrega a los trabajadores un lote de productos terminados por valor de

210 €.


Solución:

El anticipo y pago de la jubilación anticipada:

320Anticipos de remuneraciones (460) a Bancos e instituciones de crédito (572) 320

650 Indemnizaciones (641) a

Anticipos de remuneraciones (460)


320

330

Comentario:

En este asiento utilizamos la cuenta 460 cargándola por el valor del anticipo de jubilación de 320, contra la 572. Por otro lado en el caso de la indemnización se utiliza la cuenta correspondiente 641, y damos de baja la cuenta 460 por los 320 que habíamos cargado anteriormente y pagamos la parte que nos resta de la correspondiente indemnización.

Solución:

Por la concesión de becas para estudios:

400Otros gastos sociales (649) a Bancos e instituciones de crédito (572) 400

Comentario:

Utilizamos la cuenta 649 para la concesión de la correspondiente beca contra la cuenta 572 por el valor que nos establece el enunciado.

Solución:

Pago de subvenciones:

600Otros gastos sociales (649) a Bancos e instituciones de crédito (572) 600

Comentario:

Para el pago de las subvenciones volvemos a utilizar la cuenta 649, dado que utilizamos esta cuenta como cajón de sastre para aquellos gastos o pagos que no tienen establecida una cuenta propio. Cargamos la 649 y abonamos la 572.

Solución:

Entrega de productos:

210Otros gastos sociales (649) a Venta de productos terminados (701) 210

Comentario:

Por la correspondiente entrega de productos utilizamos la cuenta 649 cargándola y abonamos la cuenta 701. De esta manera la implicación en el resultado del ejercicio es nula, dado que no es ninguna pérdida que deba reflejarse en el resultado. A su vez, si que produce una disminución del total de producto terminado.

Caso 3

Una empresa adquiere herramientas por valor de 5.000 € que paga por bancos. Al final del ejercicio constata que en su almacén solo hay herramientas por valor de 4.500 €, reconociendo la perdida por roturas y extravíos.


Solución:

Compra de herramientas:

5000 Utillaje (214) a Bancos e instituciones de crédito (572) 5.000

Al final del ejercicio:

500Otras pérdidas en gestión corriente (659) a Utillaje (214) 500

Contabilizando a final del ejercicio la pérdida en gestión corriente la cuenta de las herramientas reflejara su valor real (4.500 €).

Comentario:

En un primer momento damos de alta el utillaje mediante la cuenta 214 y abonamos la cuenta 572 por valor de 5.000.

Al final del ejercicio se desarrolla una revisión anual de la que se constata una pérdida por roturas o extravíos de 500 por esa razón cargaremos la cuenta 659 y no la cuenta 671. La 671 se utilizaría cuando se constatará que existe una pérdida en el valor del inmovilizado pero que no viniera por resultado de una revisión anual.

Se daría de baja los 500 abonando la cuenta 214.

Caso 4

1. Compra mercaderías por 1.600 €, el pago mediante talón.

Solución:

1600Compra de mercaderías (600) a Bancos e instituciones de crédito (572) 1600

Corrección:

La compra de mercaderías se carga a la cuenta 600 por valor de 1.600 y se abona contra la cuenta de bancos.

2. Compra materias primas a crédito, con una letra de 1.500 € con 1 mes de vencimiento.

Solución:

1500Compra materias primas (601) a

Proveedor efectos comerciales a pagar (401) 1500

Comentario:

La compra de materias primas se carga a la cuenta 601 contra la cuenta 401, dado que es una letra que nos emite el proveedor con vencimiento a corto plazo.

3. Compra mercaderías a crédito por 1.050 €.

Solución:

1050Compra de mercaderías (600) a Proveedores (400) 1050

Comentario:

En este caso el asiento se carga la cuenta 600 de compra de mercaderías contra la cuenta 400, dado que no acaba pagando, sino que se emite un crédito.

4. Los proveedores nos conceden un rappel de 100 €.

Solución:

100 Proveedores (400) a Rappels por compra (609) 100

Comentario:

Se entiende que el rappel se emite sobre la última compra realizada con lo que se disminuye el crédito del punto 3 cargando la cuenta 400 contra la cuenta 609 por valor de 100

5. Alquilamos un local por dos años, el pago de la mensualidad serán 1.800 €.

Solución:

1800Arrendamientos y cánones (621) a Bancos e instituciones de crédito (572) 1800

Comentario:

El pago mensual sería el asiento que resuelve el ejercicio. La cuenta correcta para realizar el asiento de el alquiler del local, sería cargando la cuenta 621 contra la cuenta 572. Este sería el asiento que realizaríamos mensualmente.

6. Contratamos el transporte de una venta de mercancías abonando por este concepto 200 €.

Solución:

200 Transportes (624) a Bancos e instituciones de crédito (572) 200

Comentario:

El coste del transporte lo imputamos a la cuenta 624 cargando ésta y abonándolo contra la cuenta 572.

7. La empresa adeuda el recibo de luz a la compañía eléctrico por valor de 300 €.

Solución:

300 Suministros (628) aAcreedores por prestación de servicios (410) 300

Comentario:

En este asiento utilizamos la cuenta 628 suministros dado que se adeuda un recibo de la luz, como se adeuda utilizaremos la cuenta 410. Con lo cual el asiento es mediante la carga de la cuenta 628 contra la cuenta 410.

8. Se cancela la deuda anterior concediéndose el proveedor un descuento por pronto pago de 20 €. Valorada actualmente la deuda con el proveedor en 950.

Solución:

950 Proveedores (400) a

Descuento sobre compra por pronto pago (606)


20

930

Comentario:

La deuda que arrastramos valorada en 950, se acaba pagando y por esta razón nos conceden otro descuento, que sería el descuento por pronto pago de 20 y lo restante se paga mediante la cuenta 572. Por lo que el asiento queda de la siguiente manera cargando la cuenta 400 contra la cuenta 606 y la cuenta 572.

9. Se contrata un despacho de abogados para el asesoramiento jurídico de operaciones con clientes en el extranjero. Sus servicios asciende a 750 €.

Solución:

750Servicios profesionales independientes (623) a

Acreedores por prestación de servicios (410) 750

Comentario:

En este asiento podemos observar otra cuenta de gastos que sería una de las que se suelen utilizar más, la propia cuenta 623, cuando contratas con algún profesional sus servicios. En este caso no se dice explícitamente que se pague por lo que utilizaremos la cuenta 410. Por lo que el asiento queda de la siguiente manera se carga la 623 y se abona la 410. Cuando finalmente se pague se cargará la cuenta 410 y se abonara contra la cuenta 572.

10. Mantenimiento de la cuenta corriente, el banco nos carga 115€.

Solución:

115Servicios bancarios y similares (626) a Bancos e instituciones de crédito (572) 115

Comentario:

El gasto que nos produce el mantenimiento de la cuenta corriente se imputará a la cuenta 626 contra la cuenta 572 por valor de 115.

Caso 5. (Compras y gastos con IVA)

1. Compra 2.000 unidades a 12 €/unidad, figurando en factura el transporte de 300 euros y un rappel sobe compras del 2%.

Solución:

2.000 x 12 = 24.000 + 300 (transporte) – 480 (rappel sobre compras) = 23820

23820 x 0.21 = 5002,20

23820

5002,20

Compra de mercaderías (600)

H.P. IVA soportado (472) a Proveedores (400) 28822,20

Comentario:

En este caso imputamos a la compra de mercaderías no solo la correspondiente cantidad sino que también se le imputa el transporte y se le aplica el rappel sobre compra. Por lo tanto el asiento queda cargando la cuenta 600 por el valor resultante y la cuenta 472 del el IVA del 21 % que soporta la operación. Todo esto se abona a la cuenta de proveedores dado que no se establece el pago.

2. Se recibe factura rectificada por 400 unidades devueltas por la empresa al proveedor, a 9 €.

Solución:

400 x 9 = 3600

3600 x 0.21 = 756


Devolución de compras y otras operaciones similares (608)

H.P. IVA soportado (472)

3600

756

Comentario:

En la devolución de la compra de este asiento debemos calcular no solo el valor de la devolución sino también el IVA de esta devolución, dado que como devolvemos parte de la compra, existe una parte del IVA que no debemos soportar.

3. Se recibe factura del proveedor con un rappel de 5.000 €. Nos adjunta talón.

Solución:

5000 x 0.21 = 1050


Rappel por compra (609)


5000

1050

Comentario:

En este asiento se nos concede un rappel sobre compra de 5.000 de la que debemos determinar la cantidad de IVA que no hemos de soportar y finalmente la devolución la realiza mediante talón con lo cual se carga la cuenta 572.

4. La facturación de transporte de las compras de todo el mes suma un total de 1.500 €.

Solución:

1500 x 0.21 = 315

1500

315


H.P. IVA soportado a Proveedores (400) 1815

Comentario:

En este caso el asiento establece que la facturación del transporte de compras asciende a un total de 1.500 como es el transporte de compras es mayor coste de la compra de mercaderías, por lo que se debe imputar a la cuenta 600 además de soportar el correspondiente IVA. Como el enunciado no reconoce que se pague se abonará a la cuenta 400.

5. Entrega 24.200 € a cuenta de un pedido (20.000 € de anticipo y 4.200 del 21 % del IVA), solicitando factura por el importe pagado. Al final de mes se recibe los producto cuyo coste es de 60.000 €, descontando el anticipo.

Solución:

24200/1.21 = 20000

20000

4200

Anticipo a proveedores (407)

H.P.IVA soportado (472) a Bancos e instituciones de crédito (572) 24200

60000

8400


H.P. IVA soportado (472) a

Anticipo a proveedores (407)

Proveedores (400)

20000

48400

Comentario:

En primer lugar se realiza un anticipo mediante el cual cargamos las cuentas 407 y el IVA soportado correspondiente todo esto se abona a la cuenta 572. Nos da la información de la cantidad entregada en la factura por lo que debemos calcular el importe del anticipo neto, extrayendo la cantidad del IVA.

Posteriormente se realiza la compra de mercaderías por un valor superior un total de 60.000. Como ya hemos pagado 20.000 mas el IVA correspondiente, debemos tener en cuenta ambas cuestiones, por lo que nos quedará por pagar 40.000 y el IVA correspondiente a estos 40.000 € que será un total de 8.400, una vez cargado el total de la compra de mercancías y el IVA

restante de la operación se abona contra la cuenta que habíamos imputado el anticipo neto (sin IVA) que sería la cuenta 407 y lo restante mediante crédito que nos emite el proveedor a la cuenta 400.

6. Tenemos una deuda con un proveedor de 7260 y se acuerda pagar antes, lo que supone un descuento del 3% del total de la factura, se recibe factura rectificada y el pago se efectúa mediante transferencia bancaria.

Solución:

7260/1.21 = 6.000

6.000 x 0.03 = 180 o 7260 x 0.03 = 217,8/1.21= 180

180 x 0.21 = 37,80


Descuento sobre compras por pronto pago (606)



180

37,80

7042,20

Comentario:

En el enunciado nos dan la cantidad total de la factura del proveedor. A partir de aquí debemos determinar la cantidad neta que será un total de 6.000 y sobre la que se le aplica un descuento del 3% que son 180. Sobre este descuento se debe calcular el IVA que no vamos a soportar por lo que sobre los 180 debemos aplicar el 21%.

Por todo esto lo que realizamos es cargar la cuenta 400 por el total bruto 7260 y abonamos la cuenta 606 por el descuento del 3%, el IVA que dejamos de soportar y por último lo restante que debemos hacer frente mediante el pago por bancos.

7. El proveedor nos remite una factura rectificada de 400 €, debido al incumplimiento del plazo de entrega.

Solución:


Devolución de compras y operaciones similares (608)


400

84

Comentario:

En este ejercicio nos encontramos ante una devolución por incumplimiento por parte del proveedor del plazo de entrega por lo que sabemos que la cantidad rectificada serían 400 sobre los que se le aplica el 21% del IVA que dejamos de soportar y todo esto contra la cuenta 400 que la cargaremos por la totalidad 484.

8. Se compran 3.000 unidades a 6€, figurando en factura de bonificación de 400 € y por el transporte nos cobran 150 €. El pago tendrá lugar dentro de 30 días mediante cheque.

Solución:

3000 x 6 = 18000 – 400 (bonificación) + 150 (transporte) = 17750

17750

3727,50


H.P. IVA soportado (472) aProveedores efectos comerciales a pagar (401) 21477.50

Comentario:

En este caso, la compra de mercaderías asciende a 18.000 sobre las que deducimos la bonificación y le sumamos el transporte, obteniendo un total que cargaremos a la cuenta 600 por valor de 17750. Sobre esta cantidad le debemos aplicar el correspondiente IVA. Como el enunciado indica que se hará frente al pago mediante una letra utilizaremos la cuenta 401.

EJERCICIOS Contables 2

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