Ejercicios de Cartera
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EJERCICIOS DE APLICACIÓN 1. La empresa ASYCO, Régimen común, Gran Contribuyente, a 30 de Junio 2003 tiene una provisión para cuentas de difícil cobro de $4.500.000. Registro Contable 5299 PROVISION $4.500.000 529910 Clientes 1399 PROVISION $4.500.000 139905 Clientes ______________________ Sumas iguales $4.500.000 $4.500.000 A 31 de Diciembre de 2003, presenta los siguientes saldos en cartera calcule la nueva provisión. Vencimientos (días) Valor 0-90 $ 25.000.000 90-180 20.000.000 * 5%= $ 1.000.000 180-360 15.000.000 * 10%= 1.500.000 Más de 360 10.000.000 * 15%= 1.500.000 $ 70.000.000 $ 4.000.000 Provisión actual $ 4.000.000 Provisión anterior ( 4.500.000 ) ( 500.000) Registro Contable 1399 PROVISION $500.000 139905 Clientes
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EJERCICIOS DE APLICACIÓN
1. La empresa ASYCO, Régimen común, Gran Contribuyente, a 30 de Junio 2003 tiene una provisión para cuentas de difícil cobro de $4.500.000.
Registro Contable
5299 PROVISION $4.500.000529910 Clientes1399 PROVISION $4.500.000139905 Clientes ______________________ Sumas iguales $4.500.000 $4.500.000 A 31 de Diciembre de 2003, presenta los siguientes saldos en cartera calcule la nueva provisión.
Vencimientos (días) Valor 0-90 $ 25.000.000 90-180 20.000.000 * 5%= $ 1.000.000 180-360 15.000.000 * 10%= 1.500.000 Más de 360 10.000.000 * 15%= 1.500.000 $ 70.000.000 $ 4.000.000
Provisión actual $ 4.000.000Provisión anterior ( 4.500.000 ) ( 500.000)
Registro Contable
1399 PROVISION $500.000139905 Clientes4250 RECUPERACIONES $500.000425005 Clientes ______________________ Sumas iguales $500.000 $500.000 2. El 18 de Junio, la gerencia determina dar de baja cartera totalmente incobrable así: 20% de la cartera a más de 360 días a 31 de diciembre de 2003.
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $2.000.000139905 Clientes1305 CLIENTES $2.000.000130505 Nacionales ________________________
Sumas iguales $2.000.000 $2.000.000 Registro Contable
1399 PROVISION $2.000.000139905 Clientes1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $2.000.000139005 Clientes ______________________ Sumas iguales $2.000.000 $2.000.000
Registro Contable
8325 ACTIVOS CASTIGADOS $2.000.000832510 Deudores8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $2.000.000862510 Deudores ______________________ Sumas iguales $2.000.000 $2.000.000
3. El 31 de Diciembre de, la gerencia determina dar de baja cartera totalmente incobrable así: 20% de la cartera a más de 360 días a 31 de diciembre de 2004.
Vencimientos (días) Valor 0-90 $ 20.000.000 90-180 15.000.000 * 5%= $ 750.000 180-360 10.000.000 * 10%= 1.000.000 Más de 360 5.000.000 * 15%= 750.000 $ 50.000.000 $ 2.500.000
Provisión actual $ 2.500.000Provisión anterior ( 2.000.000 ) $ 500.000
Registro Contable
5299 PROVISION $500.000529910 Clientes1399 PROVISION $500.000139905 Clientes ______________________ Sumas iguales $500.000 $500.000
4. El 16 de Marzo de 2005 se castiga cartera por $5.000.000 considerada totalmente incobrable con autorización de la gerencia.
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $5.000.000139005 Clientes1305 CLIENTES $5.000.000 130505 Nacionales _______________________ Sumas iguales $5.000.000 $5.000.000
Registro Contable
1399 PROVISION $2.500.000139905 Clientes5299 PROVISIONES 2.500.000529910 Deudores1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $5.000.000139005 Clientes ______________________ Sumas iguales $5.000.000 $5.000.000
Registro Contable
8325 ACTIVOS CASTIGADOS $5.000.000832510 Deudores8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $5.000.000862510 Deudores ______________________ Sumas iguales $5.000.000 $5.000.000
5. El 15 de Julio de 2005 se recibe cheque de Andrea Lemus por cancelación de su cuenta de $2.000.000 dada de baja en marzo 20 de 2005, más intereses del 3.5% mensual más IVA.
Cálculo de intereses
I= $2.000.000* 3.5% *120 (días)I= $280.000 * 16% = $ 44.800I= $2.324.800
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $2.000.000139005 Clientes5299 PROVISIONES $2.000.000529910 Deudores ______________________ Sumas iguales $2.000.000 $2.000.000
Registro Contable
1105 CAJA $ 2324800110505 Caja General1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $ 2.000.000139005 Clientes2408 IMPOVENTAS POR PAGAR 44.800240801 Generado4210 FINANCIEROS 280.000421005 Intereses _______________________ Sumas iguales $2.324.800 $2.324.800
Registro Contable8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $2.000.000862510 Deudores 8325 ACTIVOS CASTIGADOS $2.000.000832510 Deudores ______________________ Sumas iguales $2.000.000 $2.000.000
6. A 31 de Diciembre de 2005 se tiene el siguiente análisis de cartera:
Vencimientos (días) Valor 0-90 $ 30.000.000 90-180 10.000.000 * 5%= $ 500.000 180-360 6.000.000 * 10%= 600.000 Más de 360 2.000.000 * 15%= 300.000 $ 48.000.000 $ 1.400.000
Provisión actual $ 1.400.000Provisión anterior (------------ ) $ 1.400.000
Registro Contable
5299 PROVISION $1.400.000529910 Clientes
1399 PROVISION $1.400.000139905 Clientes ______________________ Sumas iguales $1.400.000 $1.400.000
7. El 10 de Mayo de 2006 la gerencia autoriza castigar cartera morosa por $3.400.000.
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $3.400.000139905 Clientes1305 CLIENTES $3.400.000 130505 Nacionales _______________________ Sumas iguales $3.400.000 $3.400.000 Registro Contable
1399 PROVISION $1.400.000139905 Clientes5299 PROVISIONES 2.000.000529910 Deudores1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $3.400.000139005 Clientes ______________________ Sumas iguales $3.400.000 $3.400.000 Registro Contable
8325 ACTIVOS CASTIGADOS $3.400.000832510 Deudores8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $3.400.000862510 Deudores ______________________ Sumas iguales $3.400.000 $3.400.000
8. El 9 de Agosto de 2006 Julio Verne cancela su deuda de $1.400.000 con cheque del Banco Santander, cuenta dada de baja en Mayo 10 de 2003.
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $1.400.000139005 Clientes5299 PROVISIONES $1.400.000529910 Deudores ______________________ Sumas iguales 1.400.000 $1.400.000
Registro Contable
1105 CAJA $ 1.400.000110505 Caja General1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $ 2.000.000139005 Clientes _______________________ Sumas iguales $1.400.000 $1.400.000
Registro Contable8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $1.400.000862510 Deudores 8325 ACTIVOS CASTIGADOS $1.400.000832510 Deudores ______________________ Sumas iguales $1.400.000 $1.400.000
9. El 15 de Agosto de 2006 se recibe cheque de Pablo López por cancelación de su deuda de $ 1.100.000 más intereses del 42% anual más IVA. La cuenta se dio de baja en Marzo 16 de 2005.
Cálculo de intereses
I= $1.100.000* 42%/12 *17 (días)I= $ 654.500 * 16% = $ 104.720I= $1.859.220
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $1.100.000139005 Clientes5299 PROVISIONES $1.100.000529910 Deudores ______________________ Sumas iguales $1.100.000 $1.100.000
Registro Contable
1105 CAJA $ 1.859.220110505 Caja General1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $ 1.100.000139005 Clientes2408 IMPOVENTAS POR PAGAR 104.720 240801 Generado4210 FINANCIEROS 654.500421005 Intereses _______________________ Sumas iguales $1.859.220 $1.859.220
Registro Contable8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $1.100.000862510 Deudores 8325 ACTIVOS CASTIGADOS $1.100.000832510 Deudores ______________________ Sumas iguales $1.100.000 $1.100.000
10. El 29 de Septiembre de 2006 Odilia Alvarez nos cancela con cheque del Banco Bogotá su deuda de $1.000.000,cuenta dada de baja el 10 de Mayo de 2005.
Registro Contable
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $1.000.000139005 Clientes 5299 PROVISIONES $600.000529910 Deudores1399 PROVISION 400.000139905 Clientes ______________________ Sumas iguales $1.000.000 $1.000.000 Registro Contable
1110 BANCOS $1.000.0001110051 Bogotá1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $1.000.000139005 Clientes ______________________ Sumas iguales $1.000.000 $1.000.000
Registro Contable
8625 ACTIVOS CASTIGADOS POR CONTRA $1.000.000862510 Deudores 8325 ACTIVOS CASTIGADOS $1.000.000832510 Deudores ______________________ Sumas iguales $1.000.000 $1.000.000
