EL COMERCIO ELECTRNICO Y SU IMPACTO EN LA TRIBUTACIN

Angie Aguilar Veramendi angieveramendib@hotmail.com

Jarub Luza Barreto jarub_luza@usmp.pe

I. INTRODUCCIN

En la ltima dcada se ha ido desarrollando a pasos agigantados en el internet un fenmeno que no nos es ajeno a ninguno de nosotros, ya que de cualquier forma terminamos en ella, hasta se podra decir que se ha tornado como algo necesario, esta es la realidad virtual, dnde puedes socializar mediante redes sociales, puedes estudiar a travs de plataformas que te brindan estudios virtuales, puedes trabajar sin necesidad de salir de tu casa, pero adems de ello puedes adquirir bienes sin necesidad de interactuar en la clsica compra venta.

Hace un par de aos atrs se hablaba de la globalizacin como algo cercano, que podra llegar a suceder o que estaba pronto a suceder, sin embargo ahora es una realidad con lo cual si no estuviramos interconectados, no se podran dar origen a muchas cosas de las cuales gozamos hoy en da.

Gracias a ello, muchos aspectos de nuestra vida se han desarrollado, y uno de ellos, por no decir el principal, es el aspecto econmico. Cada pas ha ido evolucionando a su ritmo en materia econmica en el plano comercial, sin embargo, en cuanto al mundo del comercio electrnico, ha sido todo un revuelo, ya que ha causado impacto no solo en el aspecto econmico, sino en el aspecto jurdico y tributario, entre otros.

Definitivamente, como se observa el internet, ya no solo es una va alterna para encontrar informacin, sino en muchos casos es el medio de vida de muchas personas, ya que por este medio han encontrado nuevas formas de negocio, generando un ingreso.

Indudablemente, el comercio electrnico brinda oportunidades para la creacin de empleo y riqueza, por ello los diversos pases tratan de incentivar su implementacin y en muchos casos crean marcos jurdicos que no dificulten su desarrollo, pero, al mismo tiempo dan paso a nuevos caminos para la evasin, el fraude fiscal y la doble imposicin, de ello se desprende la preocupacin fundamental de los distintos pases por integrar o crear regmenes fiscales que sin poner en riesgo el crecimiento econmico, tampoco pongan en peligro la recaudacin fiscal.

II. EL COMERCIO ELECTRNICO EN EL DERECHO COMPARADO

Al respecto, el comercio electrnico es tratado de distintas formas en algunos pases, en el caso de Estados Unidos, como Fernando Baiget Medir lo seala en su obra, La fiscalidad del comercio electrnico:

En general, para la legislacin de los Estados Unidos, el concepto de establecimiento permanente est ligado a una presencia fsica. La OCDE, sin embargo, apoya el criterio segn el cual una simple pgina web no constituira establecimiento permanente, pero s lo sera un servidor.

Pese que a lo sealado, es una forma ya establecida de gravar el tributo, el problema que surge de ello, es que a partir del establecimiento de un servidor, ste se pueda trasladar a un lugar en la cual se de paso a parasos fiscales, con lo cual el Estado envs de percibir estara perdiendo tributos, sin embargo, si se lograra ir ms all y que el desarrollo de las actividades comerciales exigira la existencia de una presencia fsica efectiva del operador del comercio electrnico en su territorio dara mayor oportunidad a que se pueda gravar con mayor facilidad al sujeto pasivo del hecho imponible. En materia de regulacin fiscal para los Estados Unidos, se da de forma directa, contrario a la de la Unin Europea, que se da de una forma de fiscalidad indirecta:

Para la efectiva aplicacin del impuesto que nos ocupa, la Comisin Europea ha elaborado una comunicacin titulada Comercio electrnico y fiscalidad indirecta. Ya en un documento precedente, denominado Iniciativa Europea de Comercio Electrnico, la Comisin haba afirmado que las normas comunitarias establecidas en el campo de la fiscalidad indirecta, y en particular del IVA, son idneas para ser aplicadas al comercio electrnico.1

Pese que muchos lo han catalogado como el modelo ms indicado para el comercio electrnico, sino se toma las precauciones necesarias antes de aplicar el modelo indirecto podran surgir problemas fiscales como son por un lado, la doble imposicin, por ser calificado como residente en ambos lugares, y por otro lado, los que acaban sin pagar impuesto alguno por la falta de fiscalizacin. Estos

1 Moral Pacho, Beln. La fiscalidad del comercio electrnico. Nuevos conceptos tributarios? Pg.30

problemas se pueden evitar, cuando se suscriben acuerdos para evitar la doble imposicin y verificar que el sujeto realice el pago del impuesto.

Con relacin a nuestra legislacin la materia de comercio electrnico no se encuentra regulada en la actualidad:

En cuanto a la situacin del Per, en materia fiscal no se conoce ninguna iniciativa por parte de la administracin tributaria o del gobierno, lo cual entendemos constituye un omisin peligrosa para las futuras necesidades de recaudacin fiscal nacionales puesto que ante la inactividad del gobierno es esta materia el progreso del comercio electrnico no se detiene, sino que por el contrario aumenta su ritmo de crecimiento2

III. EL COMERCIO ELECTRNICO EN EL DERECHO PERUANO

Pese a los avances en diversas reas, en el mbito fiscal el Estado est teniendo muchas dificultades para recoger y gravar el comercio electrnico en nuestro cdigo tributario, la prdidas de las transacciones que se realizan tanto en el comercio off line y on line van en aumento, ya sea por la facilidad que ello significa o la abundante evasin de impuestos que se dan por ese medio.

De acuerdo al Art. 1 del ttulo I de nuestro cdigo tributario peruano, nos indica que:

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

En la legislacin peruana es un acto ilcito cuando la persona elude y evade la declaracin de tributos, pero bsicamente esto se aplica cuando el bien material est en nuestro poder. Pero, qu sucede cuando adquirimos por el comercio electrnico un programa o una base datos, o un bien? Segn Rafael Oliver ha sealado que:

2 Fernndez Origgi, Italo. Rgimen tributario del comercio electrnico: perspectiva peruana. Pg. 111.

Uno de los problemas tributarios ms importantes con relacin al comercio electrnico tiene que ver con la calificacin de las rentas obtenidas, cuando se produce la transmisin del bien o servicio a travs de la red, es decir, cuando los mismos circulan por la red. En tal caso, las condiciones de adquisicin del producto digitalizado pueden consistir solo en un derecho para su uso o bien puede tratarse simplemente de la adquisicin del mencionado producto en soporte informtico, de la misma forma que podra hacerse sobre otro tipo de soporte.

Cuando se dan estos casos de adquirir un bien, ya sean materiales o intangibles, las operaciones realizadas en el medio virtual, se entienden que tributan de la misma forma como se tributa en el medio tradicional o fsico. IV. ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL COMERCIO ELECTRNICO Desde nuestra perspectiva, lo que se debera hacer es crear una comisin que analice y estudie el mbito del comercio electrnico, detecten el sujeto pasivo y el hecho imponible, y busque una solucin ecunime para todos. Esto quiere decir, que no se vea perjudicado el grupo de personas (sujetos pasivos) que hacen uso de este medio para crear economa, pero que a su vez, tampoco se vea afectado el Estado, al no gravar este tipo de actividad, ya que se debe tener en cuenta que todo lo recaudado por el Estado se redistribuye en el pas. Adems, se debera mantener conversaciones con los pases que se realizan este tipo de transacciones econmicas, para llegar a acuerdos y evitar la doble imposicin, con lo cual favorecera a los pases y se evitara el fraude y la evasin de impuestos.

V. CONCLUSIONES Uno de los obstculos con los que se encuentra la administracin tributaria es la identificacin de la persona fsica o jurdica que se dedica al comercio electrnico, ya que es fcil utilizar seudnimos o sistemas de cdigos para proteger los datos personales. Otro problema lo constituye la determinacin de la jurisdiccin fiscal competente, es decir, donde se ha efectuado la transaccin y la residencia fiscal. En conclusin, se necesitan nuevas tcnicas de gestin y produccin, ya que la forma de produccin tradicional, ha quedado de un lado por los avances en la tecnologa y en el medio que se van a aplicar. Se debe tener en cuenta que un pas al no estar a la vanguardia con la tecnologa, con mayor razn en estos tiempos, que el comercio y otras actividades ya dejaron de ser tradicionales, para pasar a una era digital, como en materia del comercio electrnico, para el rea fiscal, ya que si no se encuentra bien regulado, esto solo significa prdidas en recaudacin fiscal y estara perjudicando gravemente al desarrollo econmico y social del pas. Las transacciones del comercio electrnico hacen mucho ms difcil de lo habitual el determinar donde existir la venta comn de un bien, la prestacin de un servicio o la cesin de uso de un intangible.

BIBLIOGRAFA talo Fernndez Origgi. Rgimen tributario del comercio electrnico:

perspectiva peruana. Beln Moral Pacho. La fiscalidad del comercio electrnico. Nuevos

conceptos tributarios? Pg.30 Miguel Peguera Poch. Derecho y nuevas tecnologas. Pg. 461.

Manuel Castells. Sociedad del comercio. Pg. 113.

Pere Soler Matutes. Manual de gestin y contratacin informtica. Pg.

507. Martn Snchez Rojas. Tributacin y postmodernidad, Nuevas tendencias y

aspectos. Pg. 64 WEBGRAFA

http://www.pucp.edu/esayos.

http://www.informtica.com/es/solutions/industry

http://www.delitosinformticos.com/artculos

http://www.uar.edu.mx/ensayo/1622-evasin