El Control Interno para Fortalecer el Sistema de Contabilidad Gubernamental

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http://igcpa.org.gt http://www.cpa.org.gt El Control Interno Para Fortalecer El Sistema De Contabilidad Gubernamental XXIV Seminario Nacional Sobre Finanzas Publicas “El Control Interno Como Fortalecimiento Del Sistema Integrado De Administración Financiera Gubernamental “ Asociación Guatemalteca de Investigadores del Presupuesto Guatemala, 18 y 19 de junio 2015 CPA Jorge A. Montenegro N.

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El Control Interno Para Fortalecer El Sistema De Contabilidad Gubernamental

XXIV Seminario Nacional Sobre Finanzas Publicas “El Control Interno Como Fortalecimiento Del Sistema Integrado

De Administración Financiera Gubernamental “ Asociación Guatemalteca de

Investigadores del Presupuesto Guatemala, 18 y 19 de junio 2015

CPA Jorge A. Montenegro N.

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¿Que es el Control Interno Contable?

¿Cuál es el sistema de control interno mas importante en

Guatemala?

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Control Interno Contable

Definiciones web Proceso mediante el cual se determina el estado del Sistema de Control Interno en el proceso contable, con el propósito de determinar su calidad, nivel de confianza y si sus actividades de control son eficaces, eficientes y económicas en la prevención y neutralización del riesgo inherente a la gestión contable y financiera. http://gambita-santander.gov.co/glosario.shtml?apc=t-s1--&s=b

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Control Interno Contable

http://www.economia48.com/spa/d/control-interno-contable/control-interno-contable.htm Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de síntesis. Las finalidades asignadas tradicionalmente al control interno contable son dos: a) la custodia de los activos o elementos patrimoniales;

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Control Interno Contable

b) salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o estados contables de síntesis que se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente representativos —constituyan una imagen fiel— de la realidad económico-financiera de la empresa. Habrá de estar diseñado de tal modo que permita detectar errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la información contable, así como recoger, procesar y difundir adecuadamente la información contable, con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisión de la empresa. Sin una información contable veraz ninguna decisión económica racional puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podrá saberse si la política económica empresarial se está ejecutando correctamente.

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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS SISTEMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

PROYECTO SIAF-SAG, Guatemala, C. A.

Normas Generales de Control Interno Gubernamental, Junio 2006. 5. Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental Se refieren a los criterios técnicos generales de control interno, que deben ser aplicados en el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios, patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones del sector público no financiero, conforme la metodología uniforme establecida en los manuales emitidos por el órgano rector.

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5.1 FUNCIÓN NORMATIVA

El Ministerio de Finanzas Públicas a través del órgano rector respectivo, debe emitir las políticas y la normativa para el registro contable de todas las operaciones que realicen los entes del sector público no financiero. La Dirección de Contabilidad del Estado emitirá las políticas y criterios de aplicación de las mismas, para el registro de las operaciones que tienen efectos presupuestarios, contables y de tesorería, integrados en los

conceptos de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos etc., deben reflejarse en los estados financieros, así como, en la centralización, actualización y consolidación de las operaciones realizadas por las diferentes entidades. La normatividad debe ajustarse a las Normas Internacionales de Contabilidad Gubernamental, para el registro contable, elaboración y presentación de los estados financieros a niveles institucionales y consolidados del sector público, incluyendo la presentación de información complementaria

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5.2 NORMATIVA CONTABLE INTERNA

Las empresas públicas y otros entes del sector público no financiero, por disposiciones legales o técnicas, podrán utilizar otras políticas y normativa contable aprobada por la autoridad competente. La máxima autoridad de los entes públicos, que le sean aplicables otras políticas y normas contables especificas, deben velar que, para efectos de consolidación, las unidades especializadas presenten sus estados financieros, ajustados a la normativa emitida por el Ministerio de Finanzas Públicas.

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5.3 ASESORÍA, CAPACITACIÓN Y SEGUIMIENTO

La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, debe emitir políticas y normas, que regulen las acciones de asesoría, capacitación y seguimiento a todas las entidades del sector público no financiero para facilitar la aplicación de la normativa contable. La Dirección de Contabilidad del Estado como órgano rector y las unidades especializadas de cada entidad, son responsables de proporcionar asesoría, capacitación y seguimiento que incluya la interpretación de los criterios técnicos para el registro de las operaciones relacionadas.

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5.4 RECEPCIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE

La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, debe normar y emitir políticas y procedimientos para la adecuada recepción y verificación de la documentación de soporte. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, en el proceso de recepción y verificación de la documentación de soporte de las operaciones, en su respectivo ámbito, deben contar con la tecnología y metodología, así como la organización formalmente descrita en manuales de funciones y procedimientos, que permitan ejercer un eficiente control sobre los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, egresos, etc., para asegurar el cumplimiento de las políticas, normas, leyes y regulaciones a las que estén sujetas todas las operaciones, como requisito previo a continuar con el proceso de consolidación y tramite hacia los niveles correspondientes.

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5.5 REGISTRO DE LAS OPERACIONES CONTABLES

La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas y procedimientos, para el adecuado y oportuno registro de las operaciones contables. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, deben velar porque en el proceso

de registro de las etapas de devengado, pagado y consumido, en sus respectivos sistemas, corresponda únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases anteriores, hayan cumplido satisfactoriamente con todas las condiciones y cuenten con la documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería, confiable y oportuna. Todo registro contable que se realice y la documentación de soporte, deben permitir aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas en el proceso de auditoría, y en general el seguimiento y evaluación interna de la calidad de los registros contables.

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5.6 ACTUALIZACIÓN E INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE LOS ENTES RECTORES

La autoridad superior del Ministerio de Finanzas Públicas debe normar que la información que corresponde administrar a cada uno de los entes rectores, se mantenga actualizada y se intercambie oportunamente. La autoridad superior de cada ente rector, debe velar porque se cumplan las normas relativas a la actualización e intercambio de información oportunamente, para que la Dirección del Contabilidad Estado, cuente con información suficiente para elaborar y presentar los Estados Financieros, incluyendo información complementaria, que facilite la interpretación adecuada por parte de los usuarios y que éstos constituyan instrumentos gerenciales para la toma de decisiones.

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5.7 CONCILIACIÓN DE SALDOS

La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir políticas y procedimientos para la adecuada y oportuna conciliación de saldos. Las unidades especializadas deben realizar las conciliaciones de saldos de acuerdo a la normatividad emitida por la Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad, quienes velarán, en su respectivo ámbito, porque se apliquen los procedimientos de conciliación de saldos de una manera técnica, adecuada y oportuna.

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5.8 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN PROCESADA

La máxima autoridad de cada ente público, debe normar que toda la información financiera, sea analizada con criterios técnicos. Las unidades especializadas de cada ente público son las responsables de realizar el análisis financiero oportuno de toda la información procesada, así como la interpretación de los resultados para asegurar que la misma es adecuada y que garantice que los reportes e informes que se generan periódicamente sean confiables, para la toma de decisiones a nivel gerencial.

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5.9 ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar los procedimientos técnicos para la elaboración y presentación de Estados Financieros. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de cada entidad en su respectivo ámbito, deben velar porque los estados financieros se elaboren y presenten en la forma y fechas establecidas, de acuerdo con las normas y procedimientos emitidos por el ente rector.

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5.10 RENDICIÓN DE CUENTAS

Las máximas autoridades de los entes públicos, deben rendir cuentas públicamente de su gestión institucional. El medio para rendir cuentas públicamente, deben ser los informes oficiales establecidos en el reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto y su información complementaria, que incluya el análisis del impacto económico–social de la gestión institucional con base en las normas emitidas por la Dirección de Contabilidad del Estado, en su carácter de ente rector del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental.

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5.11 CIERRE DEL EJERCICIO CONTABLE

El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe emitir las normas, políticas y procedimientos para realizar oportuna y eficazmente el cierre contable. La Dirección de Contabilidad del Estado y la Autoridad Superior de cada ente público no financiero, deben velar porque al 31 de diciembre de cada año, se cumpla con la presentación completa de los estados financieros en los plazos establecidos en la Ley, aplicando criterios técnicos, normas, políticas y procedimientos de cierre contable emitidos por el ente rector.

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5.12 CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe consolidar la información financiera de todo el sector público. La Dirección de Contabilidad del Estado, para efectuar el proceso de consolidación de los Estados Financieros del Gobierno de Guatemala, debe disponer y utilizar los estados financieros y la información complementaria presentada por las entidades de Gobierno Central, Entidades Descentralizadas y Autónomas.

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6.16 CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS

El Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Tesorería Nacional y la autoridad superior de cada entidad pública a través de las unidades especializadas, velarán porque se concilie oportunamente los saldos bancarios con los registros contables. Tesorería Nacional y las unidades especializadas de los entes públicos deben diseñar los procedimientos que permitan efectuar la conciliación de saldos en bancos, en forma diaria, semanal o mensual, con las conciliaciones bancarias preparadas por la Dirección de Contabilidad del Estado y las unidades de contabilidad de los entes públicos.

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7.8 CONCILIACIÓN DE OPERACIONES

La autoridad superior del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de la Dirección de Crédito Público, debe diseñar e implementar los procedimientos que permitan conciliar todos los resultados de las operaciones de crédito público. La Dirección de Crédito Público, a través de los procedimientos implementados, debe conciliar oportunamente todos los resultados de las operaciones de colocaciones, préstamos, donaciones y fideicomisos, con la Dirección Técnica del Presupuesto, Tesorería Nacional, Dirección de Contabilidad del Estado y las unidades ejecutoras de las entidades públicas.

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Decreto 114-97 Ley del Organismo Ejecutivo

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Articulo 35 del Decreto 114-97 Ley del Organismo Ejecutivo

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CONCLUSIONES

EN MATERIA DE INGRES0S, SE PUEDE OBSERVAR QUE NO HAY CONTROLES CRUZADOS ENTRE LA MOVILIZACION DE CARGA Y DESCARGA EN PUERTOS, AEROPUERTOS Y ADUANAS, DE CONTENEDORES, GRANEL Y OTROS MEDIOS, CON CARGA, Y DE LOS IMPUESTOS QUE PAGAN LOS IMPORTADORES, POR CADA UNO DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTES MOVILIZADOS. QUE SE PUEDE DECIR DE LOS EXPORTADORES.

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CONCLUSIONES

•EN MATERIA DE EGRES0S, NO HAY NORMAS DE CONTROL INTERNO, O DE CUMPLIMIENTO LEGAL, PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES CONTABLES QUE REALIZAN LOS FUNCIONARIOS PUBLICOS QUE SIN RESPETO DE LAS NORMAS PRESUPUESTARIAS CONTRATAN DEUDA PUBLICA NO LEGALIZADA POR EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA •Y, SU CUANTIFICACION, ES CASI NULA O IMPOSIBLE DE DETERMINAR, CON PRECISION, POR LA DINAMICA MENSUAL QUE REALIZA.

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• HOY LAS DONACIONES SOLO REQUIEREN REGISTROS CONTABLES.

• QUE CONTROL EXISTE SOBRE LAS DONACIONES QUE OTORGAN LAS TRANSNACIONALES, LOS GOBIERNOS, LA COOPERACION EXTERNA, ETC. AHORA QUE NO ES NECESARIO ESTABLECER REGISTROS PRESUPUESTARIOS PREVIAMENTE A ACEPTARLOS.

• SE DEPENDE DEL BUEN PROCEDER, DE LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PUBLICOS, SI SON HONESTOS, HARAN LOS REGISTROS INSTRUIDOS Y TODO TRANSCURRE NORMAL, SI NO…

CONCLUSIONES

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• Recuperar la credibilidad del buen hacer de los funcionarios, empleados y contratistas del Estado de Guatemala

CONCLUSIONES

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RECOMENDACIONES

•ACTUALIZAR NUESTRAS NORMAS DE CONTROL INTERNO, QUE APLICA Y PROPONE CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS •LAS LOP, LCE, LSC´S, ENTRE OTRAS, CP, CPP. •EXIGIR Y DESARROLLAR NORMATIVAS DE CONTROL INTERNO, POR LA VIA LEGAL, EN CADA UNA DE LAS DEPENDENCIAS DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO, ACORDES AL OBJETO O FUNCION SUSTANTIVA Y OPERATIVA DE CADA ORGANISMO DE ESTADO, ENTIDAD DESCENTRALIZADA, AUTONOMA O MUNICIPALIDAD, A TRAVES DE MODIFICAICONES A LAS LEYES ORGANICAS DE CADA ENTIDAD, COMO FRENTE DE COMBATE CONTRA LA CORRUPCION.

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RECOMENDACIONES ACTUALIZAR NUESTRAS NORMAS DE CONTROL INTERNO, QUE APLICA Y PROPONE CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS EXIGIR Y DESARROLLAR NORMATIVAS DE CONTROL INTERNO, POR LA VIA LEGAL, EN CADA UNA DE LAS DEPENDENCIAS DEL SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO, ACORDES AL OBJETO O FUNCION SUSTANTIVA Y OPERATIVA DE CADA ORGANISMO DE ESTADO, ENTIDAD DESCENTRALIZADA, AUTONOMA O MUNICIPALIDAD, A TRAVES DE MODIFICAICONES A LAS LEYES ORGANICAS DE CADA ENTIDAD, COMO FRENTE DE COMBATE CONTRA LA CORRUPCION.

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RECOMENDACIONES QUE LOS ORGANISMOS DE ESTADO, ABRAN EL ESPACIO, PARA QUE CON APOYO DE AGIP, DEL INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES DE GUATEMALA, DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS Y AUDITORES DE GUATEMALA, LOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DEL SECTOR PUBLICO, SE CREE LA LEY DE CONTABILIDAD PUBLICA NACIONAL, DE CONFORMIDAD CON NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PUBLICO Y SE INVIERTA EN EL DESARROLLO DE NUEVAS TECNOLOGIAS INFORMATICAS, QUE FACILITEN SU APLICACION

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RECOMENDACIONES

PROMOVER Y PREMIAR LA HONESTIDAD

PERSEGUIR Y CASTIGAR Y LA CORRUPCION

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PREGUNTAS Y RESPUESTAS

……Y MUCHAS GRACIAS, ¡¡…POR SU AMABLE ATENCION...!!