EL IMPUESTO EL IMPUESTO SOBRE EL SOBRE EL

VALOR AÑADIDOVALOR AÑADIDO

Es un impuesto INDIRECTOINDIRECTO, que recae sobre el consumo.los contribuyentes no se lo pagan los contribuyentes no se lo pagan

directamente a Haciendadirectamente a Hacienda

Es un impuesto que Es un impuesto que GRAVA EL GRAVA EL CONSUMO CONSUMO de bienes y servicios A de bienes y servicios A

LOS CONSUMIDORES FINALESLOS CONSUMIDORES FINALES

LAS EMPRESAS ACTUAN DE RECAUDADORES LAS EMPRESAS ACTUAN DE RECAUDADORES DEL IMPUESTO PARA HACIENDADEL IMPUESTO PARA HACIENDA

IVA DE LAS COMPRAS

IVA SOPORTADO

IVA DE LAS VENTAS

IVA REPERCUTIDO

TRIMESTRALMENTE SE LIQUIDA EL IVATRIMESTRALMENTE SE LIQUIDA EL IVA

IVA SOPORTADO > IVA REPERCUTIDO = A DEVOLVERIVA SOPORTADO > IVA REPERCUTIDO = A DEVOLVER

IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO = A INGRESARIVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO = A INGRESAR

Devolución de Hacienda

Pago a Hacienda

IVA soportadoIVA soportado

180

900

18

1098

540

1080

36

IVA repercutidoIVA repercutido

1656

ES UN IMPUESTO NEUTRO NEUTRO para los para los empresarios y profesionalesempresarios y profesionales

No les supone ni un ingreso, ni un gastoNo les supone ni un ingreso, ni un gasto

A INGRESAR: 1656 – 1098 = 558A INGRESAR: 1656 – 1098 = 558

EL IVA EN EL COMERCIO EL IVA EN EL COMERCIO INTERNACIONALINTERNACIONAL

El IVA es un impuesto que existe en El IVA es un impuesto que existe en toda toda la Unión Europeala Unión Europea.

Aquellas que se realizan entre países

Aquellas que se realizan entre países

miembros de la unión europea

miembros de la unión europea

Operaciones intracomunitarias: Operaciones intracomunitarias:

ComprasCompras VentasVentas

Entregas intracomunitarias:Entregas intracomunitarias: la mercancía sale de España hacia un estado miembro de la Unión

Europea.

Adquisición intracomunitarias:Adquisición intracomunitarias: la mercancía llega a España procedente de otro estado

miembro de la Unión

Importación- exportaciónImportación- exportación

Estos términos se reservan para las operaciones con estados que estados que

no pertenecen a la Unión Europeano pertenecen a la Unión Europea.

Importaciones:Importaciones: entradas entradas de de productos de terceros países que no productos de terceros países que no

pertenecen a la Unión Europea.pertenecen a la Unión Europea.

Exportaciones:Exportaciones: envío de productos a envío de productos a terceros países no miembros de la Unión terceros países no miembros de la Unión

Europea.Europea.

Ejercicio 1. Pág.: 105

IVA es un impuesto indirecto indirecto que grava el consumograva el consumo y recae recae sobre:

- La entrega de bienes y prestaciones entrega de bienes y prestaciones de serviciosde servicios efectuados por empresarios o profesionales

- Las importacionesimportaciones

- Las adquisiciones intracomunitariasadquisiciones intracomunitarias de bienes

Ámbito territorial de aplicación del Ámbito territorial de aplicación del impuesto es el territorio españolimpuesto es el territorio español

El IVA se aplica en la El IVA se aplica en la península y Balearespenínsula y Baleares..

No se aplica en Canarias No se aplica en Canarias (IGIC), Ceuta y Melilla (IPSI)(IGIC), Ceuta y Melilla (IPSI)

El hecho imponibleEl hecho imponibleEl hecho imponible del IVA lo constituyen todas aquellas El hecho imponible del IVA lo constituyen todas aquellas

operaciones que originan la obligación de pagar eloperaciones que originan la obligación de pagar el

impuesto.impuesto.

a)a) La entrega de bienes y prestacionesentrega de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales.

bb) Las adquisiciones intracomunitariasadquisiciones intracomunitarias realizadas por empresarios y profesionales.

c) Las importaciones de bienesLas importaciones de bienes realizadas tanto por empresarios y profesionales, como también por

particulares.

EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTOEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

SON LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALESSON LOS EMPRESARIOS Y PROFESIONALES QUE REALIZAN ACTIVIDADES SUJETAS AL IMPUESTOSQUE REALIZAN ACTIVIDADES SUJETAS AL IMPUESTOS

El sujeto pasivo debe repercutir en sus facturas de ventas El sujeto pasivo debe repercutir en sus facturas de ventas el IVA al comprador o contribuyente , que es el que lo el IVA al comprador o contribuyente , que es el que lo

soporta.soporta.

En las facturas de compras los empresarios y En las facturas de compras los empresarios y profesionales que están sujetos a IVA, deben pagan el profesionales que están sujetos a IVA, deben pagan el

impuesto.impuesto.

Trimestralmente declararán el Impuesto a Hacienda.Trimestralmente declararán el Impuesto a Hacienda.

EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTOEL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO

El sujeto pasivo debe cumplir las El sujeto pasivo debe cumplir las obligaciones obligaciones propias del impuestopropias del impuesto: emitir facturas, realizar las : emitir facturas, realizar las liquidaciones periódicas del impuesto y llevar lo liquidaciones periódicas del impuesto y llevar lo

libros de registro obligatorio.libros de registro obligatorio.

Práctica

• Una empresa compró productos por importe de 7.200 € pagando un IVA del 10%. Estas mercancías son y transformadas vendidas a consumidores finales por valor de 12.000 € con un IVA del 21%. Se pide:

• ¿Cuánto IVA paga el empresario a su proveedores?

• ¿ Cuanto IVA pagarán los consumidores por las compras realizadas?

• Identifica el IVA soportado y repercutido en la operación, desde el punto de vista de la empresa.

• ¿Qué cantidad ingresará el empresario a Hacienda?

Clasificación de las operaciones Clasificación de las operaciones comerciales en función del IVAcomerciales en función del IVA

a)a) Operaciones sujetasOperaciones sujetas. . Están gravadas con el IVA Están gravadas con el IVA (entrega de bienes y prestaciones de servicios (entrega de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios o profesionales, efectuados por empresarios o profesionales,

importaciones y adquisiciones intracomunitarias de importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes).bienes).

b)b) Operaciones no sujetasOperaciones no sujetas. Aquellas que quedan al . Aquellas que quedan al margen del impuesto y no se les aplica el IVA.margen del impuesto y no se les aplica el IVA.

c) c) Operaciones exentasOperaciones exentas: Son operaciones a las que no : Son operaciones a las que no se les aplica el IVA a pesar de estar sujetas a él.se les aplica el IVA a pesar de estar sujetas a él.

OPERACIONES NO SUJETAS AL IVAOPERACIONES NO SUJETAS AL IVA

Son operaciones no sujetas al IVA, aquellas que Son operaciones no sujetas al IVA, aquellas que no no responden a los principios inspiradores del responden a los principios inspiradores del

impuesto,impuesto, o que por razones de técnica impositiva o que por razones de técnica impositiva quedan al margen del gravamen y quedan al margen del gravamen y no seno se les aplicales aplica

el IVA. el IVA.

Destacamos las siguientes.Destacamos las siguientes.

1. La transmisión de la 1. La transmisión de la totalidad totalidad del patrimonio del patrimonio empresarial o profesional a un empresarial o profesional a un únicoúnico comprador que comprador que

continúe continúe la actividad.la actividad.

OPERACIONES NO SUJETAS AL IVAOPERACIONES NO SUJETAS AL IVA

2. Prestaciones de servicios en régimen de 2. Prestaciones de servicios en régimen de dependencia de relaciones laborales o administrativasdependencia de relaciones laborales o administrativas

OPERACIONES NO SUJETAS AL IVAOPERACIONES NO SUJETAS AL IVA

3. Las entregas gratuitas de muestras de 3. Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable con fines mercancías sin valor comercial estimable con fines

de promoción.de promoción.

4. Las prestaciones de servicios de demostración 4. Las prestaciones de servicios de demostración gratuitos, entregas de impresos u objetos de carácter gratuitos, entregas de impresos u objetos de carácter

publicitario sin valor comercialpublicitario sin valor comercial

5. Entregas de dinero a titulo de contraprestación o 5. Entregas de dinero a titulo de contraprestación o deuda (devolución de prestamos, créditos…)deuda (devolución de prestamos, créditos…)

OPERACIONES NO SUJETAS AL IVAOPERACIONES NO SUJETAS AL IVA

Funcionamiento de las exenciones

La exención es un beneficio fiscal por el cual a La exención es un beneficio fiscal por el cual a determinadas operaciones no se les aplica un impuesto a determinadas operaciones no se les aplica un impuesto a

pesar de estar sujetas a él. pesar de estar sujetas a él.

En la práctica, la exención significa que existen En la práctica, la exención significa que existen empresarios y profesionales que no pueden cargar en empresarios y profesionales que no pueden cargar en

sus facturas el IVA.sus facturas el IVA.

Clases de exencionesClases de exenciones

Exención limitadaExención limitada: : surge en las operaciones surge en las operaciones interiores que realizan los empresarios o interiores que realizan los empresarios o

profesionales que no están gravadas con el IVA, profesionales que no están gravadas con el IVA, además no pueden deducir el IVA soportado en sus además no pueden deducir el IVA soportado en sus

adquisicionesadquisiciones..

En este caso el IVA supone un coste mayor para En este caso el IVA supone un coste mayor para quien lo soporta y no puede repercutirlo en sus quien lo soporta y no puede repercutirlo en sus

ventasventas

Clases de exencionesClases de exenciones

Exención plenaExención plena. . Significa que existen empresarios y Significa que existen empresarios y profesionales que no pueden cargar en sus facturas el profesionales que no pueden cargar en sus facturas el IVA, pero el empresario o profesional puede deducir el IVA, pero el empresario o profesional puede deducir el IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con IVA soportado en las adquisiciones relacionadas con

estas operaciones:estas operaciones:

La exención plena surge en:La exención plena surge en:

- - Las exportacionesLas exportaciones

- - Las entregas intracomunitarias de bienesLas entregas intracomunitarias de bienes

- - Los envíos a Ceuta, Melilla y CanariasLos envíos a Ceuta, Melilla y Canarias

Operaciones interiores exentas Operaciones interiores exentas limitadaslimitadas

Medicina y sanidadMedicina y sanidad: servicios hospitalarios, médicos, : servicios hospitalarios, médicos, ATS, odontólogos, transporte de enfermos, ATS, odontólogos, transporte de enfermos,

psicólogos, ópticos, etcpsicólogos, ópticos, etc

EducaciónEducación: guarderías, enseñanza escolar, : guarderías, enseñanza escolar, universitaria, de postgrados, de idiomas, formación y universitaria, de postgrados, de idiomas, formación y

reciclaje profesionalreciclaje profesional

Servicios públicos postales, entrega de sellos Servicios públicos postales, entrega de sellos de correos y efectos timbradosde correos y efectos timbrados

Operaciones interiores exentasOperaciones interiores exentas

Loterías y apuestas del estado, de las CCAA y de Loterías y apuestas del estado, de las CCAA y de la oncela once

Operaciones financieras: cuentas de ahorro, cuentas Operaciones financieras: cuentas de ahorro, cuentas corrientes, créditos, préstamos, tarjetas de crédito, etccorrientes, créditos, préstamos, tarjetas de crédito, etc

Operaciones interiores exentasOperaciones interiores exentas

Entrega de terrenos rústicos y no edificablesEntrega de terrenos rústicos y no edificables

Segundas y posteriores entregas de edificacionesSegundas y posteriores entregas de edificaciones

Arrendamientos de terrenos rústicos y de Arrendamientos de terrenos rústicos y de edificios destinados a vivienda y a sus garajesedificios destinados a vivienda y a sus garajes

Operaciones de segurosOperaciones de seguros

Operaciones interiores exentasOperaciones interiores exentas

Prestaciones de servicios efectuadas por entidades Prestaciones de servicios efectuadas por entidades públicas o establecimientos culturales privados como, públicas o establecimientos culturales privados como,

bibliotecas, museos, exposiciones, etcbibliotecas, museos, exposiciones, etc

Realizar ejercicios del 1 al 7 de Realizar ejercicios del 1 al 7 de la página 119la página 119