EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS …

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FIacuteSICAS

EN 2010

PRESENTACIOacuteN

Ficheros en formato EXCEL

A) Cuadros

B)ensp Graacuteficos

C) Anexo estadiacutestico

DOCUMENTO PDF

Anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del ejercicio

TIacuteTULO El Impueto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en 2010 Anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del ejercicio

Elaboracioacuten y coordinacioacuten de contenidos Direccioacuten General de Tributos Subdireccioacuten General de Poliacutetica Tributaria

Caracteriacutesticas Adobe Acrobat 50Responsable edicioacuten digital Subdireccioacuten General de Informacioacuten Documentacioacuten y Publicaciones(Jesuacutes Gonzaacutelez Barroso)

Editacopy Ministerio de Hacienda y Administraciones PuacuteblicasSecretariacutea General TeacutecnicaSubdireccioacuten General de InformacioacutenDocumentacioacuten y PublicacionesCentro de Publicaciones

Nipo 630-13-175-4

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en 2010

PRESENTACIOacuteN

Esta publicacioacuten que alcanza su decimotercera edicioacuten dedicada al anaacutelisis de los datos

estadiacutesticos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas (en adelante IRPF) se inscribe en

el marco del objetivo gubernamental de dotar de la maacutexima transparencia a las actuaciones de las

Administraciones puacuteblicas en particular en el aacutembito de la informacioacuten estadiacutestica y econoacutemica

En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2010 (declaraciones presentadas en 2011) asiacute

como su evolucioacuten a lo largo del uacuteltimo quinquenio hacieacutendose especial eacutenfasis en la comparacioacuten

respecto a los resultados del antildeo inmediatamente precedente

Los datos estadiacutesticos que recoge este libro son evidentemente de gran relevancia desde

diversas perspectivas puesto que por una parte reflejan de manera muy detallada toda la

informacioacuten agregada que se deriva de la explotacioacuten de las declaraciones anuales del IRPF y por

otra permiten realizar un anaacutelisis pormenorizado de su estructura y de la evolucioacuten de sus

principales componentes El anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del IRPF que en esta publicacioacuten se

efectuacutea de forma muy extensa se justifica al tratarse de uno de los impuestos que constituyen el eje

de nuestro sistema tributario pues no solo ocupa el primer lugar en importancia recaudatoria sino

que tambieacuten en su condicioacuten de tributo parcialmente cedido a las Comunidades Autoacutenomas (en

adelante CCAA) y Entidades Locales ejerce un importante papel en el sistema de financiacioacuten

territorial

En cuanto al contenido baacutesico del libro es preciso resaltar el recorrido que se realiza en el

segundo capiacutetulo sobre las modificaciones que se introdujeron en la normativa reguladora del IRPF

y cuya entrada en vigor se produjo en 2010 En el aspecto numeacuterico resulta de especial intereacutes la

tramificacioacuten de las distintas variables del impuesto en funcioacuten de la base imponible de los

contribuyentes asiacute como su distribucioacuten en funcioacuten del sexo de los contribuyentes y por CCAA y

provincias

La tradicional publicacioacuten en soporte papel se acompantildea de un CD-ROM con la versioacuten

electroacutenica del libro en formato pdf en el que ademaacutes se incluyen los cuadros y graacuteficos en

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg III

Presentacioacuten

formato Excel encontraacutendose igualmente disponible en el canal de ldquoestadiacutestica e informesrdquo del

portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Puacuteblicas (en adelante MHAP)

cuya direccioacuten es wwwminhapgobes

Por uacuteltimo quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Direccioacuten General

que con su excelente trabajo e intensa dedicacioacuten han hecho posible esta edicioacuten actualizada de la

obra

Madrid diciembre de 2013

EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS

Paacuteg IV Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Paacutegina


SUMARIO

1 INTRODUCCIOacuteN 1

2 CAMBIOS NORMATIVOS EN 2010 3

3 ANAacuteLISIS DE LOS DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2010 23

31 Declaraciones presentadas 23

311 Nuacutemero total de declaraciones 23

312 Declaraciones individuales y conjuntas 28

313 Declaraciones por t ramos de base imponible 29

314 Declaraciones por f uentes de renta 32

3141 Trabajo 34

3142 Capital 35

3143 Actividades econoacutemicas 36

3144 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas 37

3145 Rentas imputadas 38

3146 Ganancias y peacuterdidas patrimoniales 41

32 Renta base imponible y base liquidable 42

321 Criterios aplicables en el ejercicio 2010 42

322 Composicioacuten de la renta 42

323 Composicioacuten de la base imponible 44

3231 Trabajo 51

3232 Capital 63





324 Estructura porcentual de la base imponible 84

325 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos 86

3251 Trabajo 91

3252 Capital 92


Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg V

Paacutegina

Sumario




326 Base liquidable 98

3261 Determinacioacuten de la base liquidable 98

3262 Componentes de la base liquidable 103

32621 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta 103

32622 Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios de

discapacitados 105

32623 Reducciones por aportaciones y contribuciones

a sistemas de previsioacuten social 105

32624 Reducciones por pensiones compensatorias y

anualidades por alimentos 111

32625 Reducciones por aportaciones a partidos

poliacuteticos 111

32626 Compensaciones de bases liquidables negativas

de ejercicios anteriores 111

3263 Evolucioacuten de la base liquidable en el periodo 2006-2010 112

3264 Distribucioacuten de la base liquidable por tramos de base

imponible 113

33 Miacutenimo personal y familiar 118

34 Cuota iacutentegra 126

35 Deducciones en la cuota iacutentegra y liacutequida 132

351 Inversioacuten en la vivienda habitual 156

352 Obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas 165


36 Cuota liacutequida y cuota resultante de la autoliquidacioacuten 170

37 Distribucioacuten de la carga impositiva 178

38 Participacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas 186

39 Tipos medio y efectivo 189

310 Pagos a cuenta 200

Paacuteg VI Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Paacutegina

311 Cuota diferencial y resultado de la declaracioacuten 212


3112 Deduccioacuten por maternidad 216

3113 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten 219

3114 Descomposicioacuten del resultado de la declaracioacuten cuotas a ingresar y

a devolver 223

312 Resumen de la declaracioacuten del ejercicio 2010 224

313 Asignacioacuten tributaria a la iglesia catoacutelica y a otros fines de intereacutes

social 226

4 TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA 229

5 DISTRIBUCIOacuteN POR SEXO DE LOS CONTRIBUYENTES 237

6 DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL 251

7 CONCLUSIONES 259

BIBLIOGRAFIacuteA 271

ANEXO ESTADIacuteSTICO 275


Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg VII

Cuadro Paacutegina


IacuteNDICE DE CUADROS

1 Evolucioacuten del nuacutemero total de declaraciones IRPF 2006-2010 27

2 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones individuales y conjuntas IRPF

2006-2010 28

3 Distribucioacuten del nuacutemero de declaraciones por tramos de base imponible

IRPF 2009 y 2010 30

4 Nuacutemero de declaraciones seguacuten las principales fuentes de renta IRPF

2009 y 2010 33

5 Evolucioacuten de la base imponible IRPF 2006-2010 47

6 Distribucioacuten de la base imponible por tramos IRPF 2010 49

7 Composicioacuten de la base imponible IRPF 2009 y 2010 50

8 Componentes de los rendimientos del trabajo IRPF 2010 52

9 Distribucioacuten de las contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten

social imputadas a los trabajadores por tramos de base imponible IRPF

2010 54

10 Prestaciones de planes de pensiones y de contratos de seguros colectivos

en forma de capital Antildeos 2009 y 2010 59

11 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable

con caraacutecter general Distribucioacuten por tramos de base imponible IRPF

2010 62

12 Componentes de los rendimientos del capital inmobiliario IRPF 2010 63

13 Tipos de intereacutes Antildeos 2009 y 2010 68

14 Composicioacuten del ahorro financiero de las familias espantildeolas Antildeos 2009

y 2010 68

15 Componentes de los rendimientos del capital mobiliario IRPF 2010 69

16 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas en

estimacioacuten directa IRPF 2010 73

17 Componentes de los rendimientos de actividades agriacutecolas ganaderas y

forestales en estimacioacuten objetiva IRPF 2010 75

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg IX

Cuadro Paacutegina

Iacutendice de cuadros

18 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas (excepto

agriacutecolas ganaderas y forestales) en estimacioacuten objetiva IRPF 2010 77

19 Evolucioacuten del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales IRPF

2006-2010 83

20 Estructura porcentual de la base imponible IRPF 2009 y 2010 84

21 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos IRPF

2010 87

22 Estructura porcentual de la base imponible por tramos IRPF 2010 89

23 Principales componentes de la base imponible en cada tramo IRPF 2010 97

24 Determinacioacuten de la base liquidable IRPF 2009 y 2010 103

25 Distribucioacuten de la reduccioacuten por tributacioacuten conjunta por tramos de base

imponible IRPF 2010 104

26 Distribucioacuten de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten

social (reacutegimen general) por tramos de base imponible IRPF 2010 107

27 Evolucioacuten de la base liquidable IRPF 2006-2010 112

28 Distribucioacuten de la base liquidable total por tramos de base imponible

IRPF 2010 114

29 Distribucioacuten de la base liquidable general por tramos de base imponible

IRPF 2010 116

30 Distribucioacuten de la base liquidable del ahorro por tramos de base


31 Composicioacuten del miacutenimo personal y familiar IRPF 2009 y 2010 121

32 Distribucioacuten del importe del miacutenimo personal y familiar por tramos de

base imponible y su comparacioacuten con la base liquidable IRPF 2010 124

33 Escalas de gravamen IRPF 2009 y 2010 128

34 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra IRPF 2006-2010 129

35 Distribucioacuten de la cuota iacutentegra por tramos de base imponible IRPF

2010 131

36 Deducciones autonoacutemicas IRPF 2010 134

37 Deducciones IRPF 2009 y 2010 145

38 Evolucioacuten de la ldquoratiordquo deduccionescuota iacutentegra IRPF 2006-2010 155

Paacuteg X Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Cuadro Paacutegina


39 Distribucioacuten del total de las deducciones por inversioacuten en la vivienda

habitual por tramos de base imponible IRPF 2010 158

40 Distribucioacuten de la deduccioacuten por adquisicioacuten de la vivienda habitual por

tramos de base imponible IRPF 2010 160

41 Distribucioacuten de la deduccioacuten por construccioacuten ampliacioacuten o

rehabilitacioacuten de la vivienda habitual por tramos de base imponible

IRPF 2010 162

42 Distribucioacuten de la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas

vivienda por tramos de base imponible IRPF 2010 164

43 Distribucioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o

de actividades econoacutemicas por tramos de base imponible IRPF 2010 166

44 Deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial IRPF

2010 169

45 Evolucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2006-2010 173

46 Distribucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten por tramos de

base imponible IRPF 2010 175

47 Distribucioacuten de la carga impositiva por tramos de base imponible IRPF

2010 179

48 Iacutendices de Gini y de concentracioacuten IRPF 2009 y 2010 183

49 Iacutendices de Kawkani IRPF 2009 y 2010 185

50 Participacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas IRPF 2010 188

51 Tipos medio y efectivo sobre la base imponible por tramos IRPF 2010 190

52 Tipos medio y efectivo sobre la base liquidable por tramos de base


53 Tipo medio por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010 197

54 Tipo efectivo por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010 198

55 Tipos de retenciones e ingresos a cuenta IRPF 2010 202

56 Liacutemites cuantitativos excluyentes de la obligacioacuten de retener IRPF 2010 203

57 Pagos a cuenta IRPF 2009 y 2010 205

58 Cuota diferencial y resultado de la declaracioacuten IRPF 2009 y 2010 213

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XI

Cuadro Paacutegina


59 Evolucioacuten de la cuota diferencial de las deducciones por maternidad y

nacimiento o adopcioacuten y del resultado de la declaracioacuten IRPF 2006-

2010 214

60 Distribucioacuten de la deduccioacuten por maternidad por tramos de base


61 Distribucioacuten de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten por tramos de


62 Evolucioacuten de las componentes del resultado de la declaracioacuten cuotas a

ingresar y a devolver IRPF 2006-2010 223

63 Evolucioacuten de la asignacioacuten tributaria a la Iglesia Catoacutelica y a otros fines

de intereacutes social IRPF 2006-2010 227

64 Distribucioacuten de la base liquidable entre tributacioacuten individual y conjunta

IRPF 2010 231

65 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto entre tributacioacuten

individual y conjunta IRPF 2010 233

66 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo

Declaraciones individuales IRPF 2010 238


Declaraciones conjuntas monoparentales IRPF 2010 243


Declaraciones conjuntas no monoparentales IRPF 2010 249

69 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por

ComunidadesCiudades Autoacutenomas IRPF 2010 251

70 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por provincias

IRPF 2010 255

71 Principales magnitudes IRPF 2009 y 2010 259

Paacuteg XII Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Graacutefico Paacutegina


IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS

1 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones IRPF 2006-2010 28

2 Proporcioacuten de declaraciones por tramos de base imponible IRPF 2010 32


2010 34

4 Procedencia de las ganancias patrimoniales netas IRPF 2010 82



7 Proporcioacuten de la base liquidable que absorbe el miacutenimo personal y

familiar en cada tramo de base imponible IRPF 2010 125

8 Distribucioacuten porcentual de las deducciones por conceptos (excluidas las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) IRPF 2010 146

9 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra y la cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IRPF 2006-2010 174

10 Distribuciones porcentuales de la cuota iacutentegra y de la cuota resultante de

la autoliquidacioacuten IRPF 2010 177


2010 180

12 Curva de Lorenz de la base imponible y curvas de concentracioacuten de la

base liquidable y de las cuotas IRPF 2010 182




15 Esquema de liquidacioacuten del IRPF 2010 225


IRPF 2010 232

17 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible entre

contribuyentes varones y mujeres Declaraciones individuales IRPF

2010 240

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XIII


Iacutendice de graacuteficos


contribuyentes varones y mujeres Declaraciones conjuntas

monoparentales IRPF 2010 244

19 Distribucioacuten de la variable CRA-DM-DNA por Comunidades

Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea IRPF 2010 254

Paacuteg XIV Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria


1 INTRODUCCIOacuteN

Esta publicacioacuten responde a un doble objetivo Por un lado ofrecer los resultados obtenidos por

el IRPF en el periodo impositivo o ejercicio 2010 a partir de la informacioacuten recogida en las

declaraciones anuales de dicho impuesto cuya presentacioacuten se produjo en el antildeo 2011 Por otra

parte llevar a cabo un anaacutelisis exhaustivo de los datos estadiacutesticos con el fin de extraer

conclusiones acerca de la estructura y el comportamiento de las principales magnitudes de este

impuesto comparaacutendolos con los de ejercicios anteriores con especial eacutenfasis en las variaciones

que se produjeron respecto al periodo impositivo 2009

El anaacutelisis del IRPF se estructura en siete capiacutetulos siendo el primero de ellos este capiacutetulo

introductorio El segundo capiacutetulo contiene una exposicioacuten de las principales modificaciones

normativas que entraron en vigor en el periodo impositivo 2010

En tercer lugar se analizan los datos estadiacutesticos procedentes de las declaraciones anuales del

impuesto explicando el comportamiento de las principales magnitudes teniendo en cuenta a tal

efecto tanto las circunstancias de iacutendole legislativa como aquellas asociadas a la coyuntura

econoacutemica del periacuteodo analizado En algunos casos las cifras se desagregan en funcioacuten de la base

imponible de los contribuyentes

En el cuarto capiacutetulo se lleva a cabo un desglose de los datos referentes a las principales partidas

del impuesto en funcioacuten de la modalidad de tributacioacuten elegida individual o conjunta

A continuacioacuten en el capiacutetulo quinto figura la desagregacioacuten de los principales resultados del

impuesto en funcioacuten del sexo del contribuyente

En el siguiente capiacutetulo se presentan los valores de las variables maacutes representativas del

impuesto distribuidos por CCAA o Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea y por provincias

Por uacuteltimo en el capiacutetulo seacuteptimo se recogen a modo de resumen las principales conclusiones

del anaacutelisis

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg 1

Presentacioacuten

De forma complementaria al anaacutelisis del impuesto se ofrece un Anexo Estadiacutestico que contiene

informacioacuten desagregada de los resultados del ejercicio 2010 En eacutel se incluyen las principales

partidas de este impuesto desglosadas por intervalos de base imponible Tambieacuten se incorpora una

siacutentesis de las magnitudes del IRPF distribuidas seguacuten la modalidad de tributacioacuten (individual y

conjunta) por CCAA o Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea y por provincias utilizando en todos

estos casos el criterio de tramificacioacuten ya mencionado

La informacioacuten estadiacutestica de caraacutecter fiscal necesaria para la elaboracioacuten de esta publicacioacuten ha

sido facilitada por la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria (en adelante AEAT) y

corresponde a los datos estadiacutesticos elaborados con fecha 31 de diciembre de 2011 Al igual que en

ediciones anteriores ha de tenerse presente que dicha informacioacuten se refiere exclusivamente a las

declaraciones anuales correspondientes al territorio de reacutegimen fiscal comuacuten (en adelante TRFC)

quedando excluidas por lo tanto las relativas al IRPF concertado o convenido con el Paiacutes Vasco y

Navarra respectivamente

Esta obra que se inscribe en la liacutenea de divulgacioacuten de las caracteriacutesticas de las principales

figuras impositivas de aacutembito estatal emprendida por el MHAP a traveacutes de la Direccioacuten General de

Tributos se ha cerrado en diciembre de 2013

Por uacuteltimo cabe advertir que las interpretaciones valoraciones y opiniones que se contienen en

esta publicacioacuten son uacutenica y exclusivamente responsabilidad de sus autores sin que en ninguacuten caso

constituyan criterios oficiales del MHAP ni tengan caraacutecter vinculante a efecto alguno

Paacuteg 2 Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria


2 CAMBIOS NORMATIVOS EN 2010

La normativa baacutesica del IRPF vigente en el periacuteodo impositivo o ejercicio 2010 estaba

constituida por la Ley 352006 de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fiacutesicas y de modificacioacuten parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades sobre la Renta de

no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) en adelante LIRPF y por el

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por el Real Decreto

4392007 de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo) en adelante RIRPF Las modificaciones de esta

regulacioacuten baacutesica que entraron en vigor en el ejercicio 2010 y cuyo aacutembito se extendioacute a todo el

TRFC se recogen en las siguientes disposiciones

Ley 222009 de 18 de diciembre por la que se regula el sistema de financiacioacuten de las

Comunidades Autoacutenomas de reacutegimen comuacuten y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea y se

modifican determinadas normas tributarias (BOE de 19 de diciembre)

Ley 262009 de 23 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo 2010 (BOE

de 24 d e diciembre)

Ley 22010 de 1 de marzo por la que se trasponen determinadas Directivas en el aacutembito de la

imposicioacuten indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para

adaptarla a l a normativa comunitaria (BOE de 2 de marzo)

Ley 32010 de 10 de marzo por la que se aprueban medidas urgentes para paliar los dantildeos

producidos por los incendios forestales y otras cataacutestrofes naturales ocurridos en varias

Comunidades Autoacutenomas (BOE de 11 de marzo)


de 23 de diciembre)

Ley 402010 de 29 de diciembre de almacenamiento geoloacutegico de dioacutexido de carbono (BOE


Ley 2 2011 de 4 de marzo de Economiacutea Sostenible (BOE de 5 de marzo)


Cambios normativos en 2010

Real Decreto-ley 62010 de 9 de abril de medidas para el impulso de la recuperacioacuten

econoacutemica y el empleo (BOE de 13 de abril)

Real Decreto-ley 82010 de 20 de mayo por el que se adoptan medidas extraordinarias para la

reduccioacuten del deacuteficit puacuteblico (BOE de 24 de mayo)

Real Decreto 20042009 de 23 de diciembre por el que se modifica el Reglamento del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por el Real Decreto 4392007 de 30

de marzo en materia de pagos a cuenta el Reglamento General de las actuaciones y los

procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los

procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por el Real Decreto 10652007 de 27 de

julio y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido aprobado por el Real Decreto

16241992 de 29 de diciembre en materia de obligaciones formales y se establecen para 2010

nuevos plazos de renuncias y revocaciones al meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto

sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y a los regiacutemenes especiales simplificado y de la

agricultura ganaderiacutea y pesca del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (BOE de 29 de diciembre)

Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003

de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto

13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario (BOE de 8 de junio)

Real Decreto 9042010 de 9 de julio por el que se desarrollan medidas fiscales y de Seguridad

Social para atender los compromisos derivados de la organizacioacuten y celebracioacuten de la 33ordf

edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia (BOE de 20 de julio)

Orden EHA992010 de 28 de enero por la que se desarrollan para el antildeo 2010 el meacutetodo de

estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y el reacutegimen especial

simplificado del I mpuesto sobre el Valor Antildeadido (BOE de 30 de enero)

Orden EHA5852011 de 8 de marzo por la que se aprueba el modelo de declaracioacuten del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas ejercicio 2010 se determinan el lugar forma y

plazos de presentacioacuten del mismo se establecen los procedimientos de solicitud remisioacuten o

puesta a disposicioacuten modificacioacuten y confirmacioacuten o suscripcioacuten del borrador de declaracioacuten



del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y se determinan las condiciones generales

y el procedimiento para la presentacioacuten de ambos por medios telemaacuteticos o telefoacutenicos (BOE

de 18 de marzo)

Orden EHA10342011 de 25 de abril por la que se reducen para el periodo impositivo 2010

los iacutendices de rendimiento neto y el iacutendice corrector por piensos adquiridos a terceros

aplicables en el meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fiacutesicas para las actividades agriacutecolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias

excepcionales (BOE de 27 de abril)

Por otra parte algunas CCAA en el ejercicio de las competencias normativas asumidas a traveacutes

de la Ley 222009 incorporaron en unos casos novedades y en otros modificaciones relacionadas

con el miacutenimo personal y familiar la escala de gravamen autonoacutemica y las deducciones aplicables

a los contribuyentes residentes en sus territorios en el ejercicio 2010 Las normas a traveacutes de las

cuales se introdujeron dichas novedades yo cambios fueron las siguientes

Andaluciacutea Ley 82010 de 14 de julio de medidas tributarias de reactivacioacuten econoacutemica de la

Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea (BOJA de 23 de julio y BOE de 10 de agosto)

Principado de Asturias Ley 42009 de 29 de diciembre de medidas administrativas y

tributarias de acompantildeamiento a los Presupuestos Generales para 2010 (BOPA de 31 de

diciembre y BOE de 2 de marzo de 2010)

Canarias Ley 132009 de 28 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad

Autoacutenoma de Canarias para 2010 (BOC de 31 de diciembre y BOE de 25 de febrero de 2010)

Cantabria Ley 62009 de 28 de diciembre de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero

(BOC de 30 de diciembre y BOE de 21 de enero de 2010)

Castilla y Leoacuten Ley 102009 de 17 de diciembre de medidas financieras (BOCYL de 18 de

diciembre y BOE de 14 de enero de 2010) y Ley 192010 de 22 de diciembre de medidas



financieras y de creacioacuten del Ente Puacuteblico Agencia de Innovacioacuten y Financiacioacuten Empresarial

de Castilla y Leoacuten (BOCYL de 23 de diciembre y BOE de 11 de enero de 2011)

Cataluntildea Ley 262009 de 23 de diciembre de medidas fiscales financieras y administrativas

(DOGC de 31 de diciembre y BOE de 18 de enero de 2012) y Ley 192010 de 7 de junio del

Impuesto sobre Donaciones y Sucesiones (DOGC de 11 de junio y BOE de 8 de julio)

Comunidad de Madrid Decreto Legislativo 12010 de 21 de octubre por el que se aprueba el

texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos

cedidos por el Estado (BOCM de 25 de octubre)

Regioacuten de Murcia Ley 132009 de 23 de diciembre de medidas en materia de tributos

cedidos tributos propios y medidas administrativas para el antildeo 2010 (BORM de 30 de

diciembre y BOE de 16 de febrero de 2011) y Ley 2 2010 de 27 d e diciembre por la que se

adapta la escala autonoacutemica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas al nuevo

sistema de financiacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas (BORM de 31 de diciembre y BOE de

15 de junio de 2011)

La Rioja Ley 82010 de 15 de octubre de Medidas Tributarias (BOR de 25 de octubre y BOE

de 5 de noviembre)

Comunidad Valenciana Ley 1 22009 de 23 de diciembre de medidas fiscales de gestioacuten

administrativa y financiera y de organizacioacuten de la Generalitat (DOGV de 30 de diciembre y

BOE de 28 de enero de 2010)

A continuacioacuten se exponen de forma sinteacutetica las modificaciones maacutes relevantes

Exenciones

bull Se elevoacute de 12020 a 15500 euros el liacutemite exento de la prestacioacuten por desempleo percibida

en la modalidad de pago uacutenico (artiacuteculo 65 de la Ley 262009 que modificoacute el artiacuteculo 7n) de

la LIRPF)



bull El Indicador Puacuteblico de Renta a Efectos Muacuteltiples (en adelante IPREM) para el ejercicio 2010

cuando se utilizaba en sustitucioacuten del salario miacutenimo interprofesional se establecioacute en 745514

euros (738133 euros en 2009) La modificacioacuten del IPREM afectoacute entre otras cuestiones a la

aplicacioacuten de las exenciones sobre las prestaciones puacuteblicas con motivo del acogimiento y

sobre las prestaciones percibidas por personas con discapacidad reguladas en las letras i) y w)

del artiacuteculo 7 de la LIRPF (disposicioacuten adicional decimonovena de la Ley 262009)

bull Se establecioacute la exencioacuten de las cantidades satisfechas por la empresa directa o indirectamente

a las entidades encargadas de prestar el servicio puacuteblico de transporte colectivo de viajeros con

la finalidad de favorecer el desplazamiento de los empleados entre su residencia y el centro de

trabajo con un liacutemite maacuteximo de 1500 euros anuales (artiacuteculo 17 de l Real Decreto-ley 62010

que antildeadioacute una letra h) al apartado 2 del artiacuteculo 42 de la LIRPF)

bull Se declararon exentas las ayudas por dantildeos personales por dantildeos materiales en enseres y las

destinadas a establecimientos industriales mercantiles agrarios turiacutesticos y de otros servicios

percibidas por las personas afectadas por los incendios forestales y varios fenoacutemenos

meteoroloacutegicos adversos acaecidos durante 2009 en algunas CCAA (artiacuteculo 7 de la Ley

32010)

Contribuyentes

La actualizacioacuten del IPREM para 2010 antes mencionada tambieacuten afectoacute a la determinacioacuten

de la residencia fiscal de determinados trabajadores asalariados de nacionalidad espantildeola

residentes en el Principado de Andorra que si cumpliacutean determinados requisitos no perdieron

la consideracioacuten de contribuyentes por el IRPF de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 82

y en la disposicioacuten adicional vigeacutesima primera de la LIRPF

Rendimientos del trabajo

Desde el 1 de septiembre de 2010 dejoacute de estar vigente la reduccioacuten del 65 de los

rendimientos netos del trabajo obtenidos como consecuencia de los servicios prestados a la

entidad organizadora o a los equipos participantes que esteacuten directamente relacionados con el

acontecimiento ldquo33ordf edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la Ciudad de Valenciardquo (artiacuteculo 131



del Real Decreto 9042010 de 9 de julio por el que se desarrollan medidas fiscales y de

Seguridad Social para atender los compromisos derivados de la organizacioacuten y celebracioacuten de

la 33ordf edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia)

Rendimientos del capital mobiliario

En los supuestos de reduccioacuten de capital con devolucioacuten de aportaciones y distribucioacuten de la

prima de emisioacuten de acciones efectuadas con posterioridad al 23 de septiembre de 2010 por

sociedades de inversioacuten de capital variable (en adelante SICAV) las rentas obtenidas habiacutean

de imputarse al socio o partiacutecipe como rendimientos del capital mobiliario En el caso de

reduccioacuten de capital la renta imputada teniacutea como liacutemite maacuteximo el aumento del valor

liquidativo de las acciones desde su adquisicioacuten o suscripcioacuten hasta el momento de la reduccioacuten

del capital o cuando la reduccioacuten de capital procediacutea de beneficios no distribuidos el importe

de dichos beneficios El exceso sobre dicho liacutemite maacuteximo minoraba el valor de adquisicioacuten de

las acciones afectadas hasta su anulacioacuten A su vez el exceso que pudiera resultar se integraba

como rendimiento del capital mobiliario sin que en ninguacuten caso se tuviese derecho a la

exencioacuten de hasta 1500 euros aplicable a los dividendos Con anterioridad a este cambio estas

rentas no se imputaban a los socios o partiacutecipes de estas sociedades (disposicioacuten final novena

de la Ley 402010 que modificoacute el artiacuteculo 94 de la LIRPF)

Rendimientos de actividades econoacutemicas

bull En 2010 la proporcioacuten deducible en concepto de provisiones y gastos de difiacutecil justificacioacuten

aplicable a las actividades agriacutecolas y ganaderas acogidas a la modalidad simplificada del

meacutetodo de estimacioacuten directa volvioacute a situarse en el 5 La disposicioacuten adicional uacutenica del

Real Decreto 19752008 de 28 de noviembre sobre las medidas urgentes a adoptar en materia

econoacutemica fiscal de empleo y de acceso a la vivienda (BOE de 2 de diciembre) habiacutea

aumentado dicha proporcioacuten al 10 con caraacutecter temporal para los ejercicios 2008 y 2009

bull Desde el 1 de septiembre de 2010 dejoacute de estar vigente la reduccioacuten del 65 de los

rendimientos netos de las actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa obtenidos como

consecuencia de los servicios prestados a la entidad organizadora o a los equipos participantes



que esteacuten directamente relacionados con el acontecimiento ldquo33ordf edicioacuten de la Copa del Ameacuterica

en la Ciudad de Valenciardquo (artiacuteculo 131 del Real Decreto 9042010)

bull A efectos de l a reduccioacuten general aplicable sobre determinadas actividades econoacutemicas se

flexibilizoacute el requisito relativo a que todas las entregas de bienes o prestaciones de servicios se

efectuasen a un uacutenico empresario no vinculado para entender igualmente cumplido tal

requisito cuando se tratase de un trabajador autoacutenomo econoacutemicamente dependiente de un

cliente con el que no estuviera vinculado (artiacuteculo 43 de la Ley 22011)

bull En los rendimientos determinados por el meacutetodo de estimacioacuten objetiva

- Se mantuvo para el ejercicio 2010 la reduccioacuten del 5 del rendimiento neto de moacutedulos

para todas las actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (disposicioacuten adicional primera

de la Orden EHA992010)

- En 2010 no se aplicaron los incentivos fiscales sobre las actividades agrarias en estimacioacuten

objetiva consistentes en reducciones del rendimiento neto previo en el 35 del precio de

adquisicioacuten del gasoacuteleo agriacutecola y en el 15 del precio de adquisicioacuten de los fertilizantes o

plaacutesticos necesarios para el desarrollo de las actividades y en una reduccioacuten del 2 del

rendimiento neto de moacutedulos Estas reducciones se habiacutean introducido a traveacutes de la

disposicioacuten final segunda de la Orden EHA34132008 de 26 de noviembre por la que se

desarrollan para el antildeo 2009 el meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta

de las Personas Fiacutesicas y el reacutegimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor

Antildeadido (BOE de 29 de noviembre) y se aplicaron de forma temporal en los ejercicios

2008 y 2009 con el fin de mitigar el efecto producido por el aumento del precio de los

insumos de explotacioacuten en las actividades agriacutecolas y ganaderas

- Se redujeron los iacutendices aplicables en 2010 para determinar los rendimientos netos de las

actividades agriacutecolas y ganaderas desarrolladas en determinadas zonas geograacuteficas afectadas

por circunstancias excepcionales (artiacuteculo 1 de la Orden EHA10342011)

- Se redujo el iacutendice corrector de 2010 por piensos adquiridos a terceros aplicable a los

rendimientos netos de las actividades ganaderas para paliar el elevado impacto que tuvo el

incremento del precio de los piensos en dicho antildeo (artiacuteculo 2 de la Orden EHA10342011)



- Con el fin de incentivar la contratacioacuten de personas con discapacidad se mejoroacute el

coeficiente reductor aplicable en estos casos para el coacutemputo del personal asalariado de

forma que cada asalariado discapacitado en grado igual o superior al 33 computaba al

40 mientras que en 2009 lo haciacutea al 60 Asimismo se introdujeron para promover el

autoempleo de las personas con discapacidad unos iacutendices correctores especiales por inicio

de actividad para estos contribuyentes aplicables sobre el importe positivo del rendimiento

neto minorado de la actividad (artiacuteculo 4 de la Orden EHA992010)

- Se mantuvieron para 2010 los valores de los iacutendices de rendimiento neto aplicables para los

siguientes productos agrarios uva para vino de mesa flores y plantas ornamentales y tabaco

Estos valores habiacutean sido revisados a la baja en 2009 debido a que los fijados inicialmente

sobrevaloraban la realidad econoacutemica de los sectores afectados (disposicioacuten adicional

tercera de la Orden EHA992010)

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales

bull Se actualizaron al 1 los coeficientes de actualizacioacuten del valor de adquisicioacuten a efectos del

caacutelculo de las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones de bienes inmuebles no

afectos a actividades econoacutemicas que se efectuasen durante 2010 (artiacuteculo 64 de la Ley

262009)

Miacutenimo personal y familiar

bull Se les atribuyoacute a las CCAA nuevas competencias normativas para modificar los importes del

miacutenimo personal y familiar aplicables para el caacutelculo del gravamen autonoacutemico no pudiendo

diferir en maacutes o en menos del 10 de las cuantiacuteas establecidas en la regulacioacuten estatal (artiacuteculo

461 de la Ley 222009) En el ejercicio 2010 uacutenicamente la Comunidad de Madrid hizo uso de

esta competencia normativa regulando las cuantiacuteas del miacutenimo por descendientes a efectos del

caacutelculo del gravamen autonoacutemico de los contribuyentes residentes en su territorio (artiacuteculo 1

del Decreto Legislativo 12010) Las cuantiacuteas de dicho miacutenimo fueron las siguientes 1836

euros anuales por el primer descendiente 2040 euros anuales por el segundo 403920 euros

anuales por el tercero y 460020 euros anuales por el cuarto y siguientes Ademaacutes para los

descendientes menores de 3 antildeos la cuantiacutea que correspondiese de las indicadas anteriormente



se aumentoacute en 2244 euros anuales Estas cuantiacuteas eran ideacutenticas a las establecidas en la

regulacioacuten estatal con excepcioacuten de las referidas al tercer descendiente y al cuarto y siguientes

para los que la LIRPF recogiacutea unas cuantiacuteas de 3672 y 4182 euros respectivamente

Tarifa de gravamen

bull El tipo uacutenico de gravamen que se aplicaba sobre la base liquidable del ahorro el 181 desde

2007 hasta 2009 en 2010 se sustituyoacute por una escala progresiva de dos tramos y ademaacutes se

introdujo una subida de un punto porcentual en el tipo marginal miacutenimo fijaacutendose en el 192

Dicha escala quedoacute configurada de la siguiente forma el tipo marginal del 19 hasta una base

de 6000 euros y el tipo marginal del 213 a partir de dicho umbral (artiacuteculo 63 de la Ley

392010 y artiacuteculo 69 de la Ley 262009 que modifican los artiacuteculos 66 y 76 de la LIRPF) No

obstante el tipo de retencioacuten sobre la renta del ahorro fue del 19 (en 2009 del 18)

independientemente de la cuantiacutea de la base liquidable del ahorro para simplificar la

liquidacioacuten de las retenciones por parte de las empresas retenedoras

1 111 el gravamen estatal y el 69 el autonoacutemico 2 95 el g ravamen estatal y 9 5 el autonoacutemico 3 105 el gravamen estatal y 105 el autonoacutemico

bull Se establecioacute la obligacioacuten para las CCAA de aprobar su propia escala autonoacutemica aplicable a

la base liquidable general ya que en 2011 se suprimioacute la escala complementaria prevista en la

LIRPF No se establecioacute regla alguna sobre el nuacutemero de tramos de manera que podiacutea

coincidir o no con la estatal lo uacutenico que se exigioacute es que su estructura fuese progresiva No

obstante si alguna Comunidad Autoacutenoma (en adelante CA) no hubiera aprobado para 2010

dicha escala autonoacutemica se aplicaba la escala complementaria prevista a estos efectos en la

disposicioacuten transitoria decimoquinta de la LIRPF

Solo las CCAA de Madrid (artiacuteculo 1 del Decreto Legislativo 12010) La Rioja (artiacuteculo uacutenico

de la Ley 82010) y Valencia (artiacuteculo 21 de la Ley 122009) aplicaron las correspondientes

escalas autonoacutemicas diferenciadas de la prevista en la normativa estatal con caraacutecter supletorio

para 2010 (en 2009 tambieacuten la Regioacuten de Murcia habiacutea aprobado una escala autonoacutemica

distinta a la escala complementaria prevista en la normativa estatal junto a las tres CCAA

anteriores) Los tipos marginales de gravamen aprobados por esas tres CCAA para 2010 fueron



inferiores a los regulados en la LIRPF con caraacutecter supletorio4 Por su parte las CCAA de

Cataluntildea (disposicioacuten adicional tercera de la Ley 192010) Castilla y Leoacuten (artiacuteculo 1 de la Ley

192010) y Regioacuten de Murcia (artiacuteculo uacutenico de la Ley 22010) aprobaron sus correspondientes

escalas autonoacutemicas en ideacutenticos teacuterminos que la prevista para el ejercicio 2010 en la


4 En las CCAA de Madrid y La Rioja las diferencias fueron de 4 deacutecimas porcentuales en el primer tramo de 3 deacutecimas en el segundo de 2 en el tercero y de 1 en el cuarto mientras que en la Comunidad Valenciana estas diferencias fueron de 1 deacutecima 8 centeacutesimas 5 centeacutesimas y 2 centeacutesimas porcentuales respectivamente

Deducciones

bull Se prorrogaron para el ejercicio 2010 las compensaciones fiscales por deduccioacuten en adquisicioacuten

de vivienda habitual y por la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario

con periodo de generacioacuten superior a dos antildeos (disposiciones transitorias octava y novena de la

Ley 392010)

bull Se restringioacute el aacutembito subjetivo y el importe de la deduccioacuten en la cuota liacutequida por obtencioacuten

de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas En primer lugar en 2010 solo

pudieron aplicarla aquellos contribuyentes cuya base imponible fuese inferior a 12000 euros

anuales Por otra parte el importe de la deduccioacuten varioacute en funcioacuten de la cuantiacutea de la base

imponible del contribuyente de forma que cuando dicha magnitud fuese igual o inferior a

8000 euros anuales la deduccioacuten era de 400 euros y cuando estuviese comprendida entre

800001 y 12000 euros anuales la deduccioacuten aplicable era la resultante de la siguiente

foacutermula deduccioacuten = 400 ndash 01 (base imponible ndash 8000) (artiacuteculo 70 de la Ley 262009 que

modificoacute el artiacuteculo 80 bis1 de la LIRPF)

bull Con efectos desde el 14 de abril de 2010 y hasta el 31 de diciembre de 2012 se introdujo una

deduccioacuten en la cuota iacutentegra estatal del 10 de las cantidades satisfechas para la realizacioacuten

de obras de mejora en la vivienda habitual o en el edificio en el que esta se encontrase siempre

que estuviesen vinculadas a la eficiencia y ahorro energeacuteticos asiacute como al acceso a las nuevas

tecnologiacuteas de la informacioacuten y a la televisioacuten digital siendo de aplicacioacuten exclusivamente por

los contribuyentes con una base imponible inferior a 5300720 euros La base maacutexima anual de

la deduccioacuten fue de 4000 euros para aquellos contribuyentes cuya base imponible era igual o



inferior a 3300720 euros anuales reducieacutendose mediante una funcioacuten l ineal decreciente a

partir de dicha cantidad hasta llegar a cero en los contribuyentes cuya base imponible era igual

o superior a 5300720 euros El liacutemite maacuteximo plurianual de la deduccioacuten fue de 12000 euros

por vivienda habitual Esta deduccioacuten no se podiacutea aplicar por las cantidades satisfechas por las

que se hubiese aplicado la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual (disposicioacuten adicional

vigeacutesima novena de la LIRPF antildeadida por el artiacuteculo 1 del Real Decreto-ley 62010)5

5 Posteriormente el Real Decreto-ley 52011 de 29 de abril de medidas para la regularizacioacuten y control del e mpleo sumergido y fomento de la rehabilitacioacuten de viviendas (BOE de 6 de mayo) potencioacute significativamente esta deduccioacuten para las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012

bull El importe de la deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual que hasta 2009 minoraba

uacutenicamente la parte estatal de la cuota iacutentegra pasoacute a aplicarse tambieacuten en la cuota iacutentegra

autonoacutemica (disposicioacuten final segunda doce de la Ley 222009 que modificoacute el artiacuteculo 77 de

la LIRPF)

bull Se amplioacute en un mes (hasta el 31 de enero de 2011) el plazo de inscripcioacuten en el Registro Civil

de los nacimientos producidos y las adopciones constituidas en 2010 para tener derecho a la

aplicacioacuten de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten en dicho ejercicio (artiacuteculo 63 del Real

Decreto-ley 82010 que modificoacute la disposicioacuten adicional vigeacutesimo sexta de la LIRPF)

bull Se aproboacute la relacioacuten de las actividades prioritarias de mecenazgo durante el antildeo 2010 a

efectos de la aplicacioacuten del incremento en cinco puntos porcentuales del porcentaje y los

liacutemites de la deduccioacuten por donativos de acuerdo con lo previsto en los artiacuteculos 19 20 y 21 de

la Ley 492002 de 23 de diciembre de reacutegimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de

los incentivos fiscales al mecenazgo (disposicioacuten adicional trigeacutesimo novena de la Ley

262009)

bull Se establecieron los siguientes nuevos acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico a los

que se les reconocieron los maacuteximos beneficios fiscales establecidos en el artiacuteculo 273 de la

citada Ley 492002



i) ldquoMisteri de Elxrdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima segunda de la Ley 262009) Estuvo

vigente desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2010

ii) ldquoAntildeo Jubilar Guadalupenserdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima tercera de la Ley

262009) Su vigencia se extendioacute desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2010

iii) ldquoJornadas Mundiales de la Juventud 2011rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima cuarta de

la Ley 262009 modificada por la disposicioacuten final quincuageacutesima tercera de la Ley

22011) Estuvo vigente desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2011

iv) ldquoConmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granadardquo (disposicioacuten

adicional quincuageacutesima novena de la Ley 262009) Su periacuteodo de vigencia se extendioacute

desde el 1 de julio de 2010 hasta el 1 de julio de 2013

v) ldquoSolar Decathlon Europe 2010 y 2012rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima tercera de la

Ley 262009) Estuvo vigente desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012

vi) ldquoAlicante 2011rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima cuarta de la Ley 262009) Estuvo en

vigor desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012

vii) ldquoGoogle Lunar X Prizerdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima seacuteptima de la Ley 262009)

Su periodo de vigencia abarcoacute desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012

Por otra parte se prolongoacute hasta el 30 de mayo de 2011 la duracioacuten del programa de apoyo al

acontecimiento ldquoBarcelona World Racerdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima sexta de la Ley

262009) y hasta el 31 de diciembre de 2012 la del acontecimiento ldquoGuadalquivir riacuteo de

Historiardquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima octava de la Ley 262009) Inicialmente la

finalizacioacuten de estos acontecimientos estaba prevista para el 30 de junio de 2010 y el 31 de

diciembre de 2010 respectivamente

bull Se ampliaron las competencias normativas de las CCAA en el IRPF a las deducciones

relacionadas con ayudas puacuteblicas o subvenciones que concediesen estas o sus organismos con

excepcioacuten de las que afectasen al desarrollo de actividades econoacutemicas o a las rentas que se



integrasen en la base del ahorro siempre que no estuvieran exentas a nivel estatal (artiacuteculo 46

de la Ley 222009)

bull En relacioacuten con el tramo autonoacutemico de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual a

partir de 2010 se eliminoacute el liacutemite del 50 existente hasta 2009 para establecer aumentos o

disminuciones en los porcentajes autonoacutemicos de esta deduccioacuten (artiacuteculo 46 de la Ley

222009) En 20 10 uacutenicamente la CA de Cataluntildea aproboacute unos porcentajes autonoacutemicos de

deduccioacuten propios el 6 con caraacutecter general y el 9 si el contribuyente cumpliacutea

determinados requisitos (disposicioacuten adicional tercera de la Ley 192010) En 2009 tambieacuten fue

Cataluntildea la uacutenica CA que reguloacute sus propios porcentajes autonoacutemicos en esta deduccioacuten

establecieacutendose en el 345 y 645 respectivamente6

6 Hay que tener en cuenta que en 2010 el cambio del porcentaje de cesioacuten del IRPF a las CCAA de reacutegimen comuacuten del 33 al 50 afectoacute tambieacuten a los porcentajes autonoacutemicos de esta deduccioacuten

bull En relacioacuten con las deducciones autonoacutemicas las novedades maacutes significativas en 2010 fueron

las siguientes

Andaluciacutea

- Se creoacute una deduccioacuten del 20 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la

adquisicioacuten de acciones o participaciones sociales como consecuencia de la constitucioacuten

o la ampliacioacuten de capital en las sociedades mercantiles que revistiesen la forma de

Sociedad Anoacutenima de Responsabilidad Limitada Anoacutenima Laboral o de

Responsabilidad Limitada Laboral siempre que se cumpliesen determinados requisitos

El importe maacuteximo de la deduccioacuten se establecioacute en 4000 euros (artiacuteculo uacutenico Dos

del Decreto-ley 12010)

- Se extendioacute el aacutembito de aplicacioacuten de la deduccioacuten para el fomento del autoempleo a

todos los contribuyentes s in l iacutemite de edad ni distincioacuten de sexo al tiempo que se elevoacute

su importe desde 150 hasta 400 euros con caraacutecter general y a 600 euros en aquellos

supuestos en que el contribuyente fuese mayor de 45 antildeos (artiacuteculo uacutenico Uno de la

Ley 82010)


Principado de Asturias

- Se creoacute una deduccioacuten para fomentar los acogimientos familiares de menores que no

tuviesen caraacutecter preadoptivo pudiendo el contribuyente deducir la cantidad de 250

euros por cada menor en reacutegimen de acogimiento familiar simple o permanente

siempre que hubiesen convivido al menos durante 183 diacuteas durante el periodo

impositivo o 125 euros cuando el tiempo de convivencia con el menor fuese superior a

90 diacuteas e inferior a 183 diacuteas (artiacuteculo 3Decimotercera de la Ley 42009)

- En la deduccioacuten para familias monoparentales se establecioacute que en caso de

convivencia con descendientes que no diesen derecho a la deduccioacuten no se perdiacutea tal

derecho cuando las rentas anuales del descendiente excluidas las exentas no fuesen

superiores a 8000 euros (artiacuteculo 3 Duodeacutecima de la Ley 42009)

Canarias

La deduccioacuten por gastos de estudios se extendioacute a las ensentildeanzas artiacutesticas superiores

las ensentildeanzas profesionales de artes plaacutesticas y disentildeo de grado superior asiacute como a

las ensentildeanzas deportivas de grado superior (disposicioacuten final tercera de la Ley

132009)

Cantabria

En la deduccioacuten por cuidado de familiares se exceptuoacute del cumplimiento del requisito

de convivencia durante maacutes de 183 diacuteas a los descendientes menores de 3 antildeos (artiacuteculo

10Doce de la ley 62009)

Castilla y Leoacuten

Se introdujo una deduccioacuten del 5 de las cantidades invertidas en la adquisicioacuten e

instalacioacuten de determinados elementos relacionados con el ahorro energeacutetico y las

energiacuteas renovables en la rehabilitacioacuten de aquellas viviendas que constituyesen o




fuesen a constituir la vivienda habitual del contribuyente con una base maacutexima de

10000 euros anuales (artiacuteculo 2 de la Ley 102009)

Cataluntildea

- Se crearon las siguientes deducciones

i) El 20 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicioacuten de acciones

o participaciones sociales como consecuencia de la constitucioacuten o la ampliacioacuten de

capital en las sociedades mercantiles siempre que se cumpliesen determinados

requisitos El importe maacuteximo de la deduccioacuten se establecioacute en 4000 euros (artiacuteculo

20 de la Ley 262009)

ii) El 20 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicioacuten de acciones

como consecuencia de acuerdos de ampliacioacuten de capital suscritos a traveacutes del

segmento de empresas en expansioacuten del Mercado Alternativo Bursaacutetil (en adelante

MAB) siempre que se cumpliesen determinados requisitos El importe maacuteximo de

la deduccioacuten se fijoacute en 10000 euros (artiacuteculo 21 de la Ley 262009)

- Se derogoacute la deduccioacuten por donacioacuten de cantidades a descendientes para la adquisicioacuten

de su primera vivienda habitual en vigor desde el periacuteodo impositivo 2003 (disposicioacuten

derogatoria1e) de la Ley 262009)

Madrid


i) El 10 del importe resultante de minorar la cuota iacutentegra autonoacutemica en el resto de

deducciones autonoacutemicas y en la parte de deducciones estatales que correspondiesen

sobre dicha cuota para los contribuyentes que tuviesen dos o maacutes descendientes que

generasen el derecho a la aplicacioacuten del correspondiente miacutenimo establecido en la

normativa estatal del impuesto y cuya suma de bases imponibles no fuese superior a

24000 euros (artiacuteculo 14 del Real Decreto Legislativo 12010)



ii) El 20 de las cantidades invertidas en la adquisicioacuten de acciones o participaciones

sociales como consecuencia de la constitucioacuten o la ampliacioacuten de capital en las

sociedades mercantiles que revistan la forma de Sociedad Anoacutenima de

Responsabilidad Limitada Anoacutenima Laboral o de Responsabilidad Limitada

Laboral siempre que se cumpliesen determinados requisitos con un importe

maacuteximo de 4000 euros anuales (artiacuteculo 15 del Real Decreto Legislativo 12010)

iii) Una cantidad de 1000 euros para los contribuyentes menores de 35 antildeos que

causaron alta por primera vez despueacutes del 23 de febrero de 2010 y hasta el 31 de

diciembre de 2010 en el Censo de Empresarios Profesionales y Retenedores

previsto en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de

gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los

procedimientos de aplicacioacuten de los tributos a probado por el Real Decreto

10652007 de 27 de julio (BOE de 5 de septiembre) siempre que la actividad se

desarrollase principalmente en el territorio de la Comunidad de Madrid y que el

contribuyente se mantuviese en el citado Censo durante al menos un antildeo natural

desde el alta (artiacuteculo 16 y disposicioacuten final segunda del Decreto Legislativo

12010)

iv) El 20 de las cantidades invertidas despueacutes del 23 de febrero de 2010 y hasta el 31

de diciembre de 2010 en la adquisicioacuten de acciones correspondientes a procesos de

ampliacioacuten de capital o de oferta puacuteblica de valores en ambos casos a traveacutes del

segmento de empresas en expansioacuten del MAB aprobado por Acuerdo del Consejo de

Ministros del 30 de diciembre de 2005 (artiacuteculo 17 y disposicioacuten final tercera del

Decreto Legislativo 12010)

Regioacuten de Murcia

- En la deduccioacuten autonoacutemica por adquisicioacuten de vivienda habitual por joacutevenes de edad

igual o inferior a 35 antildeos se actualizoacute el importe del liacutemite maacuteximo de la variable base

imponible general - miacutenimo personal y familiar en adelante BIG-MPF para poder

aplicar la deduccioacuten pasando de 24200 a 26620 euros (artiacuteculo 1Uno de la Ley

132009)



- Se incrementoacute el liacutemite maacuteximo de la deduccioacuten por gastos de guarderiacutea para hijos

menores de 3 antildeos pasando de 300 a 330 euros anuales por cada hijo en caso de

tributacioacuten individual y de 600 a 660 euros en caso de tributacioacuten conjunta Tambieacuten

se elevaron los liacutemites de renta establecidos para poder aplicar esta deduccioacuten de forma

que la variable BIG-MPF no podiacutea superar 19360 euros en tributacioacuten individual y

33880 euros en tributacioacuten conjunta (en 2009 17600 euros en tributacioacuten individual

y 30800 euros en tributacioacuten conjunta) Para las unidades familiares monoparentales

el liacutemite maacuteximo de la deduccioacuten se fijoacute en 660 euros anuales (en 2009 600 euros

anuales) siempre que la variable BIG-MPF fuese inferior a 19360 euros (en 2009

17600 euros) Por uacuteltimo para las unidades familiares que tuvieran a consideracioacuten de

familia numerosa el liacutemite maacuteximo de la variable BIG-MPF para poder aplicar esta

deduccioacuten se elevoacute de 40000 a 44000 euros (artiacuteculo 1Dos de la Ley 132009)

Comunidad Valenciana


i) El 10 del importe de la cuota liacutequida autonoacutemica para los contribuyentes con dos o

maacutes descendientes siempre y cuando la suma de las bases imponibles de los

contribuyentes que hubiesen tenido derecho por los mismos descendientes a la

aplicacioacuten del miacutenimo por descendientes la suma de las bases imponibles de los

propios descendientes que hubiesen dado derecho al miacutenimo y la suma de las bases

imponibles del resto de los miembros de la unidad familiar que hubiesen tributado

conjuntamente con el contribuyente no fuese superior a 24000 euros (artiacuteculo 23 de

la Ley 122009)

ii) Una cantidad de 270 euros para aquellos contribuyentes que hubiesen percibido

ayudas puacuteblicas procedentes de la Generalitat Valenciana en el marco de lo

dispuesto en la Ley 62009 de 30 de junio de proteccioacuten a la maternidad - DOCV

de 3 de julio y BOE de 23 de julio (artiacuteculo 24 de la Ley 122009)

- En las deducciones por inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energiacutea

renovables en la vivienda habitual y por contribuyentes con dos o maacutes descendientes se



establecioacute el requisito adicional de que en caso de tributacioacuten conjunta se imputaban a

la unidad familiar las rentas que hubiesen correspondido a sus distintos miembros si

estos hubiesen optado por la tributacioacuten individual teniendo en cuenta las reglas de

individualizacioacuten de rentas contenidas en la normativa estatal reguladora del impuesto

(artiacuteculo 25 de la Ley 122009)

Pagos a cuenta

bull Como consecuencia de las modificaciones introducidas en la deduccioacuten po r obtencioacuten de

rendimientos del trabajo y de actividades econoacutemicas a partir del 1 de enero de 2010 se

modificoacute el caacutelculo de la retencioacuten sobre los rendimientos del trabajo y de los pagos

fraccionados de actividades econoacutemicas al tiempo que se revisaron los importes de los liacutemites

excluyentes de la obligacioacuten de retener sobre los rendimientos del trabajo (artiacuteculo primero del

Real Decreto 20042009 que introdujo el artiacuteculo 85 bis y modificoacute los artiacuteculos 81 86 87 y

110 del RIRPF)

bull Se elevoacute del 18 al 19 el tipo de retencioacuten e ingreso a cuenta aplicable sobre los rendimientos

del capital mobiliario sobre las g anancias patrimoniales derivadas de l as transmisiones o

reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversioacuten colectiva (en adelante

IIC) y de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes puacuteblicos sobre los premios

sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles

urbanos sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual e industrial de la

prestacioacuten de asistencia teacutecnica del arrendamiento de bienes muebles negocios o minas y del

subarrendamiento sobre dichos bienes y sobre los rendimientos procedentes de las rentas

imputadas por la cesioacuten de derechos de imagen (artiacuteculo 71 de la Ley 262009 que modificoacute el

artiacuteculo 101 de la LIRPF)

bull Con efectos de 9 de junio de 2010 se eximioacute de la obligacioacuten de practicar retencioacuten o ingreso a

cuenta sobre las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones

en IIC en fondos de inversioacuten cotizados o en sociedades de inversioacuten de capital variable iacutendice

cotizadas (artiacuteculo cuarto del Real Decreto 7492010 que modificoacute el artiacuteculo 753i) del

RIRPF)



Regiacutemenes especiales

Se establecioacute un nuevo requisito para poder acogerse al reacutegimen especial aplicable a los

trabajadores desplazados a territorio espantildeol consistente en que las retribuciones previsibles en

el periodo impositivo que se derivasen de un contrato de trabajo habiacutean de ser inferiores a

600000 euros anuales No obstante se establecioacute un reacutegimen transitorio en virtud del cual este

nuevo requisito no se exigioacute a los desplazados con anterioridad al 1 de enero de 2010

(disposicioacuten final decimotercera de la Ley 262009 que modificoacute el artiacuteculo 93 y antildeadioacute la

disposicioacuten transitoria decimoseacuteptima en la LIRPF)

Cesioacuten parcial a las CCAA

Con efectos de 1 de enero de 2010 se modificoacute el procedimiento liquidatorio del IRPF para

adaptarlo a la ampliacioacuten de la cesioacuten parcial del impuesto prevista en la Ley 222009 Dicha

fraccioacuten se fijoacute en el 50 frente al 33 establecido en el anterior sistema de financiacioacuten

autonoacutemica (disposicioacuten final segunda de la Ley 222009)



3 ANAacuteLISIS DE LOS DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2010

Los datos estadiacutesticos que se han utilizado para el anaacutelisis del IRPF que se lleva a cabo en esta

publicacioacuten se refieren exclusivamente a las declaraciones anuales referidas al periacuteodo impositivo o

ejercicio 2010 que se presentaron en el antildeo 2011 (modelo 100) y por consiguiente queda fuera de

su aacutembito subjetivo aquellos contribuyentes que no estaban obligados a declarar anualmente y cuya

aportacioacuten al impuesto quedoacute constituida solo por el pago de retenciones e ingresos a cuenta

No obstante y al igual que en ediciones anteriores dichos datos estadiacutesticos tienen por aacutembito

geograacutefico el TRFC quedando excluidos por tanto los correspondientes al IRPF concertado y

convenido en el Paiacutes Vasco y Navarra respectivamente

Teacutengase en cuenta que en los siguientes capiacutetulos y en el Anexo Estadiacutestico se ofrecen para

varias magnitudes del impuesto desgloses adicionales y desde diversas oacutepticas a los contenidos en

los cuadros que se recogen en este apartado

Por otra parte cabe sentildealar que en los datos del IRPF por tramos de base imponible que se

recogen en esta publicacioacuten (incluidos los del Anexo Estadiacutestico) tan soacutelo se suministra la

informacioacuten estadiacutestica cuando se refiera a un miacutenimo de 6 declaraciones Se considera que dicho

nuacutemero de unidades es suficiente para salvaguardar el secreto estadiacutestico y la confidencialidad de

los contribuyentes En caso contrario se hace constar la ausencia de informacioacuten con las siglas se

correspondientes al secreto estadiacutestico

31 DECLARACIONES PRESENTADAS

311 Nuacutemero total de declaraciones

En relacioacuten con la obligacioacuten de declarar las condiciones y liacutemites aplicables con caraacutecter

general fueron ideacutenticos a los vigentes para el periodo impositivo 2009


Anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del ejercicio 2010

Asiacute en el ejercicio 2010 estaban obligados a presentar declaracioacuten del IRPF con caraacutecter

general todos los contribuyentes que hubiesen obtenido en dicho antildeo rentas sujetas al impuesto con

excepcioacuten de aquellos que se encontrasen en alguna de las siguientes circunstancias

1 Cuando uacutenicamente hubiesen obtenido las siguientes rentas

a) Rendimientos iacutentegros del trabajo que no superasen la cantidad de

22000 euros anuales si procediacutean de un uacutenico pagador o cuando procediendo de

varios pagadores la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes

pagadores por orden de cuantiacutea no superase en su conjunto la cantidad de 1500

euros anuales o en caso de pensionistas cuando sus uacutenicos rendimientos del trabajo

consistieran en las prestaciones pasivas enumeradas en el artiacuteculo 172a) de la LIRPF

y la determinacioacuten del tipo de retencioacuten aplicable se hubiese realizado de acuerdo con

el procedimiento especial establecido en el RIRPF

11200 euros anuales en los siguientes supuestos

- Cuando los rendimientos iacutentegros del trabajo procediesen de varios pagadores

siempre que las cantidades percibidas del segundo y siguientes por orden de

cuantiacutea superasen en su conjunto la cantidad de 1500 euros anuales con la uacutenica

excepcioacuten de los pensionistas con dos o maacutes pagadores mencionados en el punto

anterior

- Cuando se hubiesen percibido pensiones compensatorias del coacutenyuge o

anualidades por alimentos no exentas

- Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no estuviese obligado a retener

- Cuando se perciban rendimientos iacutentegros del trabajo sujetos a un tipo fijo de

retencioacuten



b) Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales siempre que

hubiesen estado sometidos a retencioacuten o ingreso a cuenta y su cuantiacutea global no hubiese

sido superior a 1600 euros anuales

c) Rentas inmobiliarias imputadas rendimientos iacutentegros del capital mobiliario no sujetos a

retencioacuten derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicioacuten de viviendas

de proteccioacuten oficial o de precio tasado con el liacutemite conjunto de 1000 euros anuales

2 Cuando hubiesen obtenido en el ejercicio exclusivamente rendimientos iacutentegros del trabajo

del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades econoacutemicas asiacute como ganancias

patrimoniales hasta un importe maacuteximo conjunto de 1000 euros anuales y peacuterdidas

patrimoniales de cuantiacutea inferior a 500 euros

No obstante aquellos contribuyentes que con independencia de la cuantiacutea y naturaleza o fuente

de las rentas obtenidas tuvieran derecho a las deducciones por inversioacuten en vivienda por doble

imposicioacuten internacional por aportaciones a cuentas ahorro-empresa o bien hubieran realizado

aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad a planes de pensiones a planes

de previsioacuten social empresarial a seguros de dependencia o a mutualidades de previsioacuten social que

redujesen la base imponible del impuesto estaban obligados a presentar declaracioacuten siempre que

ejercitasen su derecho a practicar las correspondientes deducciones yo reducciones

Por otra parte los contribuyentes obligados a presentar declaracioacuten del IRPF que cumpliesen

determinadas condiciones pudieron solicitar la remisioacuten a efectos meramente informativos de un

borrador de su declaracioacuten Si una vez recibido este el contribuyente hubiese considerado que

reflejaba adecuadamente su situacioacuten tributaria a efectos del IRPF pudo confirmarlo o suscribirlo

en cuyo caso el borrador confirmado tuvo la consideracioacuten de declaracioacuten del IRPF a todos los

efectos De no haber sido asiacute el contribuyente debioacute cumplimentar la declaracioacuten correspondiente

En relacioacuten con la obligacioacuten de declarar cabe sentildealar por uacuteltimo que desde 2004 existe un

reacutegimen especial para aquellas personas fiacutesicas que hubiesen adquirido su residencia habitual en

Espantildea como consecuencia de su desplazamiento a territorio espantildeol En virtud de este reacutegimen



especial dichas personas no estaacuten obligadas a presentar declaracioacuten del IRPF sino que pueden

optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante IRNR) durante el

periacuteodo impositivo en el que se produjese el cambio de residencia y durante los cinco periacuteodos

impositivos siguientes siempre que se cumpliesen las siguientes condiciones

i) Que no hubiesen residido en Espantildea durante los diez antildeos anteriores a su nuevo

desplazamiento a territorio espantildeol

ii) Que el desplazamiento a territorio espantildeol se hubiese producido como consecuencia de un

contrato de trabajo

iii) Que los trabajos se realicen efectivamente en Espantildea para una empresa o entidad residente o

para un establecimiento permanente situado en territorio espantildeol de una entidad no

residente

iv) Que los rendimientos del trabajo que se obtengan no esteacuten exentos de tributacioacuten por el

IRNR

v) Que las retribuciones previsibles derivadas del contrato de trabajo en cada uno de los

periacuteodos impositivos en los que se aplique el reacutegimen especial no superen la cuantiacutea de

600000 euros anuales7

7 Este requisito resultoacute aplicable a partir del 1 de enero de 2010 No obstante los contribuyentes que se hubiesen desplazado a territorio espantildeol antes de dicha fecha pudieron aplicar el reacutegimen especial sin necesidad de cumplir este requisito

El nuacutemero de declaraciones presentadas por el ejercicio 2010 se recoge en el Cuadro 1 seguacuten

los datos estadiacutesticos cerrados a 31 de diciembre de 2011 Tambieacuten se muestran en este cuadro las

declaraciones 8 presentadas en los cuatro ejercicios precedentes y las variaciones interanuales

8 La cifra correspondiente al ejercicio 2006 incluye ademaacutes de las declaraciones anuales del impuesto las solicitudes de devolucioacuten raacutepida realizadas a traveacutes del modelo 104 modelo que quedoacute suprimido a partir de 2007 por la generalizacioacuten del borrador de de claracioacuten



Cuadro 1

EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO TOTAL DE DECLARACIONES (1 ) IRPF 2006-2010

Ejercicio Nuacutemero de declaraciones Tas a de variacioacuten

2006

2007

2008

2009

2010(2 )

17840783

18702875

19388981

19315353

19257120

43

48

37

-04

-03

(1) En 2006 se incluyen t ambieacuten las solicit udes de devolucioacuten raacutepida (modelo 104)

(2) Dat os est adiacutest icos a 31-12-2011

Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

Por el periacuteodo 2010 se presentaron 19257120 declaraciones cifra inferior en 58233 a la del

ejercicio anterior lo que se tradujo en una tasa de variacioacuten negativa por segundo ejercicio

consecutivo si bien en 2010 fue algo menor que en 2009 (ndash03 y ndash04 respectivamente) Este

descenso obedecioacute fundamentalmente a la continuidad de la senda de caiacuteda del empleo iniciada en

2008 si bien en 2010 esa caiacuteda fue menos acusada que en el antildeo anterior9

9 Seguacuten la E ncuesta d e Poblacioacuten Activa ( EPA) del Instituto Nacional de Estadiacutestica ( INE) a partir de 2008 se inicioacute una senda de descenso del nuacutemero de ocupados con unas tasas de variacioacuten anuales del -05 en 2008 del -68 en 2009 y del -23 en 2010 mientras que desde 1995 y hasta 2007 el nuacutemero de ocupados habiacutea registrado variaciones positivas con tasas anuales superiores siempre al 2

Seguacuten se observa en el Cuadro 1 y en el Graacutefico 1 que se inserta maacutes adelante en 2007 se

produjo una ligera aceleracioacuten en el ritmo de crecimiento del nuacutemero de declaraciones presentadas

(el aumento fue del 43 en 2006 y del 48 en 2007) En 2008 la caiacuteda del empleo derivado de la

adversa situacioacuten econoacutemica hizo que si bien la tasa de variacioacuten continuoacute siendo positiva se

quebrase esa aceleracioacuten en el crecimiento registraacutendose en dicho antildeo un aumento del 37

inferior en 11 puntos porcentuales al de 2007 En 2009 siguioacute esa desaceleracioacuten e incluso se

intensificoacute de manera que se pasoacute de un crecimiento moderado a un leve decrecimiento bajando la

tasa interanual en 41 puntos porcentuales hasta el ndash04 En 2010 como se ha indicado el nuacutemero

de declaraciones presentadas tambieacuten registroacute una ligera disminucioacuten si bien fue algo inferior a la

de 2009 (en una deacutecima porcentual) por la menor caiacuteda del empleo




312 Declaraciones individuales y conjuntas

En el Cuadro 2 se recogen los datos referentes a las declaraciones individuales y conjuntas

presentadas en el periodo 2006-2010 La representacioacuten graacutefica de esta informacioacuten junto con la

evolucioacuten del nuacutemero total de declaraciones se muestra en el Graacutefico 1

Cuadro 2 EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARACIONES INDIVIDUALES Y CONJUNTAS IRPF 2 0 0 6 -20 1 0

Ejercicio Individuales Conjuntas

Total Nuacutemero s total Tas a de

variacioacuten Nuacutemero s total Tas a de

variacioacuten

2006 13036296 731 67 4804487 269 -17 17840783

2007 13989468 748 73 4713407 252 -19 18702875

2008 14722533 759 52 4666448 241 -10 19388981

2009 14718539 762 00 4596814 238 -15 19315353

2010 14781076 768 04 4476044 232 -26 19257120 Fuente AEAT y Mem oria de la Adm inistracioacuten Tributaria 2011

0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 9000000

10000000 11000000 12000000 13000000 14000000 15000000 16000000 17000000 18000000 19000000 20000000

2006 2007 2008 2009 2010

731 748

759 762 768

269 252 241 238 232

100 100

100 100 100

Nuacutem

ero

de d

ecla

raci

ones

Graacutefico 1 EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARACIONES

IRPF 2006-2010

Individuales Conjuntas Total


En el ejercicio 2010 en 14781076 declaraciones (el 768 de las presentadas) se optoacute por la

tributacioacuten individual El nuacutemero de declaraciones conjuntas fue de 4476044 (el 232 restante)

El nuacutemero de declaraciones individuales en el ejercicio 2010 fue superior en el 04 al de

2009 despueacutes de que en ese uacuteltimo ejercicio la caiacuteda del empleo hiciera que el nuacutemero de

contribuyentes que tributoacute de forma individual descendiera ligeramente (3994 declaraciones

menos) frente a los aumentos registrados en los ejercicios precedentes La moderada recuperacioacuten

del nuacutemero de declaraciones individuales en 2010 se debe a la menor intensidad del descenso del

empleo en dicho antildeo como ya se ha comentado y presumiblemente al trasvase de contribuyentes

desde la tributacioacuten conjunta hacia la individual De hecho el nuacutemero de declaraciones conjuntas

disminuyoacute el 26 en 2010 siendo este el mayor descenso registrado en el periodo analizado como

puede observarse en el Cuadro 2

En el Cuadro 2 y en el Graacutefico1 se observa asimismo la tendencia de un incremento sistemaacutetico

del peso relativo de las declaraciones individuales en detrimento de las conjuntas en liacutenea con las

desiguales tasas de variacioacuten a las que se ha hecho referencia El aumento acumulado de dicho peso

en el periacuteodo 2006-2010 fue de 37 puntos porcentuales repartieacutendose de la siguiente manera 17

puntos en 2007 11 puntos en 2008 03 puntos en 2009 y 06 puntos en 2010

313 Declaraciones por tramos de base imponible

En el Cuadro 3 se presenta para los ejercicios 2009 y 2010 la distribucioacuten del nuacutemero total de

declaraciones del IRPF en funcioacuten del importe de la base imponible de los contribuyentes

Se observa una gran concentracioacuten de declaraciones en los tramos de bases imponibles medias

y bajas Asiacute por ejemplo maacutes de la mitad de las declaraciones referidas al ejercicio 2010 (el 54)

correspondieron a contribuyentes con bases imponibles inferiores a 16500 euros destacando de

forma especial el nuacutemero de declaraciones acumuladas en los tramos de bases imponibles

comprendidas entre 0 y 1500 euros entre 4500 y 6000 euros y entre 10500 y 13500 euros (maacutes

de un milloacuten en cada uno de ellos) cuyo peso relativo acumulado en dichos tramos se situoacute en el

21 del total Si se ampliacutea ese conjunto hasta un nivel de base imponible maacutexima de 30000 euros

se abarcoacute el 815 del total de declaraciones del ejercicio 2010




Cuadro 3 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARACIONES POR TRAMOS DE BASE IMPONIB LE

IRPF 2009 Y 2010 Tramos de bas e

imponible 2009 2010 Tas a de

variacioacuten (e uros ) Nuacuteme ro acum Nuacuteme ro acum

Menor o igual a 0 133718 07 07 167157 09 09 250 0-1500 918738 48 54 1016228 53 61 106

1500-3000 630025 33 87 681954 35 97 82 3000-4500 894214 46 133 927233 48 145 37 4500-6000 965843 50 183 1004499 52 197 40 6000-7500 911820 47 231 915221 48 245 04 7500-9000 902496 47 277 906722 47 292 05 9000-10500 910628 47 324 893260 46 338 -19

10500-12000 1058574 55 379 1005591 52 390 -50 12000-13500 1088772 56 436 1026064 53 444 -58 13500-15000 1014185 53 488 974811 51 494 -39 15000-16500 916173 47 536 888897 46 540 -30 16500-18000 833793 43 579 810923 42 583 -27 18000-19500 789977 41 620 781868 41 623 -10 19500-21000 706434 37 656 695914 36 659 -15 21000-22500 620564 32 688 618559 32 691 -03 22500-24000 552715 29 717 560698 29 721 14 24000-25500 509035 26 743 515844 27 747 13 25500-27000 464288 24 767 465675 24 772 03 27000-28500 430770 22 790 434846 23 794 09 28500-30000 393204 20 810 395403 21 815 06 30000-33000 700365 36 846 707018 37 851 09 33000-36000 539299 28 874 546615 28 880 14 36000-39000 427108 22 896 411554 21 901 -36 39000-42000 323480 17 913 307043 16 917 -51 42000-45000 248565 13 926 234099 12 929 -58 45000-48000 196059 10 936 187751 10 939 -42 48000-51000 159081 08 944 154634 08 947 -28 51000-54000 131532 07 951 127690 07 954 -29 54000-57000 111716 06 957 107337 06 959 -39 57000-60000 93770 05 962 90692 05 964 -33 60000-66000 149687 08 970 144547 08 971 -34 66000-72000 111335 06 975 108189 06 977 -28 72000-78000 85173 04 980 82670 04 981 -29 78000-84000 66192 03 983 62767 03 985 -52 84000-90000 51636 03 986 48571 03 987 -59 90000-96000 40792 02 988 37686 02 989 -76 96000-120000 95274 05 993 88964 05 994 -66

120000-144000 45164 02 995 41745 02 996 -76 144000-168000 24938 01 996 22958 01 997 -79 168000-192000 15612 01 997 14225 01 998 -89 192000-216000 10504 01 998 9473 00 998 -98 216000-240000 7494 00 998 6415 00 999 -144 240000-360000 17939 01 999 14476 01 999 -193 360000-480000 6590 00 999 5008 00 1000 -240 480000-600000 3232 00 1000 2421 00 1000 -251 Maacutes de 600000 6850 00 1000 5205 00 1000 -240

TOTAL 19315353 100 19257120 100 -03 Fuente AEAT


Otra de las conclusiones que se extrae de los datos recogidos en el Cuadro 3 consiste en que en

el periodo impositivo 2010 el 964 de los contribuyentes tuvo una base imponible inferior a

60000 euros

De la comparacioacuten de las distribuciones de los ejercicios 2009 y 2010 se puede concluir que

hubo desplazamientos hacia niveles menores de renta en la mayor parte de los intervalos de la

distribucioacuten Solo se desplazaron hacia niveles maacutes elevados de renta los contribuyentes con bases

imponibles inferiores a 9000 euros y aquellos con bases imponibles comprendidas entre 22500 y

36000 euros

No obstante las variaciones que se observan entre 2009 y 2010 no son excesivamente

relevantes de manera que se puede afirmar que la distribucioacuten de los contribuyentes por tramos de

base imponible en ambos ejercicios fue similar

Asiacute en 2009 la proporcioacuten de contribuyentes con bases imponibles inferiores a 16500 euros

fue del 536 (4 deacutecimas porcentuales menos que en 2010) la de aquellos con bases imponibles

inferiores a 30000 euros del 81 (5 deacutecimas porcentuales por debajo de la de 2010) y la de los

contribuyentes en los que el importe de esa magnitud no superaba los 60000 euros del 962 (2

deacutecimas porcentuales menos que en 2010)

La informacioacuten recogida en el Cuadro 3 se representa en el Graacutefico 2 utilizando funciones de

distribucioacuten de frecuencias relativas sin acumular Estas funciones al estar basadas en la proporcioacuten

de declaraciones en cada intervalo de base imponible permiten hacer comparaciones entre varios

ejercicios ya que son independientes del tamantildeo del colectivo de contribuyentes en cada uno de

ellos



00

05

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Base imponible en miles de euros

Graacutefico 2 PROPORCIOacuteN DE DECLARACIONES POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE IRPF 2009 Y 2010

2010 2009

En el Graacutefico 2 se puede apreciar de forma clara la acumulacioacuten del nuacutemero de declaraciones

en los primeros tramos de la distribucioacuten y el escaso protagonismo que en este sentido tuvieron los

intervalos de bases imponibles altas asiacute como el aumento en 2010 del peso relativo de los

declarantes con rentas maacutes bajas (inferiores a 7500 euros)

314 Declaraciones por fuentes de renta

El Cuadro 4 y el Graacutefico 3 muestran el nuacutemero de declaraciones correspondientes a las

principales fuentes de renta en los ejercicios 2009 y 2010



Cuadro 4 NUacuteMERO DE DECLARACIONES SEGUacuteN LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA IRPF 2009 Y 2010

Fue nte de re nta 2009 2010 Tas a de

variacioacuten Nuacuteme ro s total Nuacuteme ro s total

1 Trabajo 16750585 867 16684817 866 -04 2 Capital - - - - -

Inmobiliario 1544765 80 1578710 82 22 Mobiliario - - - - -

A integrar en base imponible general 141261 07 121779 06 -138 A integrar en base imponible del ahorro 16958758 878 16084315 835 -52 3 Actividade s e conoacutemicas 3013395 156 2983559 155 -10

Estimacioacuten directa 1468812 76 1472600 76 03 Estimacioacuten objetiva 1597862 83 1562173 81 -22

Actividades agrarias 1024198 53 1013754 53 -10 Resto de actividades 605073 31 578260 30 -44 4 Reacute gime n de atribucioacuten de re ntas - - - - -

Capital mobiliario - - - - - A integrar en base imponible general 50931 03 53656 03 54 A integrar en base imponible del ahorro 49692 03 43907 02 -116

Capital inmobiliario 196259 10 222791 12 135 Actividades econoacutemicas 348264 18 351417 18 09

5 Re ntas imputadas - - - - -P ropiedad inmobiliaria 5420410 281 5763447 299 63 AIE(1) y UTE(2) 1850 00 1985 00 73 Transparencia fiscal internacional 67 00 64 00 -45 Derechos de imagen 258 00 239 00 -74 Participaciones en inst inv colect de paraisos fiscales 16 00 24 00 500

6 Ganancias y peacute rdidas patrimoniale s - - - - -A integrar en base imponible general - - - - -

Saldo positivo 487702 25 453118 24 -71 Saldo negativo 5885 00 6004 00 20 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores - - - - -

A integrar en base imponible del ahorro 1871538 97 1638994 85 -124 Saldo positivo 1871538 97 1638994 85 -124 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores 78496 04 80567 04 26 TOTAL DECLARACIONES 19315353 100 19257120 100 -03 (1) Agrup aciones de int ereacutes econoacutemico (2) Uniones t emp orales de emp resas Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

12000000

14000000

16000000

18000000

16684817 16084315

5763447

2983559

1638994 1578710 453118 351417 222791 121779

Graacutefico 3 NUacuteMERO DE DECLARACIONES SEGUacuteN LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA

IRPF 2010

Trabajo Capital mobiliario BI ahorro Imputacioacuten rentas inmobiliarias Actividades econoacutemicas Ganancias patrimoniales BI ahorro Capital inmobiliario Ganancias patrimoniales (saldo positivo) BI general Reacutegimen atribucioacuten Actividades econoacutemicas Reacutegimen de atribucioacuten Capital inmobiliario Capital mobiliario BI general

3141 Trabajo

En el ejercicio 2010 se consignaron rendimientos del trabajo en 16684817 declaraciones10 lo

que supuso una disminucioacuten absoluta de 65768 y relativa del 04 r especto a 2009

10 Nuacutemero de declaraciones en las que figuraba alguna cantidad distinta de cero en la casilla del modelo 100 denominada ldquorendimiento neto reducidordquo

El peso relativo de las declaraciones con rendimientos del trabajo sobre el total de

declaraciones presentadas en 2010 fue del 866 una deacutecima porcentual inferior al de 2009

(867) de modo que continuoacute la tendencia decreciente en el tamantildeo relativo de este colectivo

iniciada en ese uacuteltimo ejercicio (el peso relativo en 2008 fue del 87) y que supuso la ruptura de la

senda creciente que se habiacutea observado en los ejercicios precedentes11 con excepcioacuten de 2007

donde se produjo un descenso como consecuencia fundamentalmente del cambio de ubicacioacuten de

las reducciones sobre los rendimientos del trabajo que conllevoacute la reforma del impuesto que entroacute

en vigor en dicho antildeo

11 En 2005 el peso de l as declaraciones en las que figuraban rentas del trabajo fue del 899 y en 2006 del 902



Dentro de la cifra de declaraciones con rentas del trabajo en 2010 estaban incluidas 1894868

declaraciones con retribuciones en especie y 1730984 declaraciones en las que se recogieron

imputaciones de contribuciones a planes de pensiones y cantidades satisfechas por empresarios para

hacer frente a los compromisos por pensiones en relacioacuten con sus trabajadores En el ejercicio 2009

las declaraciones con retribuciones en especie fueron 1861611 y las que conteniacutean imputaciones de

contribuciones empresariales a planes de pensiones del sistema empleo 1743283 de donde

resultan unas tasas de variacioacuten en 2010 del 18 y ndash07 respectivamente

3142 Capital

El nuacutemero de declaraciones con rendimientos del capital inmobiliario en 2010 fue de

1578710 lo que supuso un aumento del 22 respecto al nuacutemero de declaraciones con esta fuente

de renta en el ejercicio anterior Dicho incremento hizo que el peso relativo de estas declaraciones

en 2010 se situase en el 82 2 deacutecimas porcentuales maacutes que en 2009

A partir de 2007 los rendimientos del capital mobiliario se clasifican en dos grupos los que

forman parte de la base imponible del ahorro y aquellos que se integran en la base imponible

general12 La composicioacuten de ambas partes de la base imponible la general y la del ahorro se

explica maacutes adelante en el apartado 323

12 Tal y como se explica maacutes adelante la primera integracioacuten de los rendimientos del capital mobiliario se lleva a cabo en las dos partes en las que se clasifica la renta general y del ahorro Posteriormente a partir de dichas partes de la renta se obtienen la base imponible general y la base imponible del ahorro En el modelo de declaracioacuten del impuesto no se cuantifican las dos clases de r enta ( general y del ahorro) sino que despueacutes de consignar cada una de las fuentes de renta se pasa directamente a la determinacioacuten de la base imponible Por ello y para simplificar la redaccioacuten se hace alusioacuten a la integracioacuten en la base imponible en lugar de en la renta

Las declaraciones con rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible

del ahorro13 fueron 16084315 con un decrecimiento absoluto de 874443 y relativo del 52 en

comparacioacuten con el ejercicio 2009 Dicha contraccioacuten provocoacute que el peso relativo de estas

declaraciones disminuyera del 878 en 2009 al 835 en 2010 pasando a ser la segunda fuente de

renta maacutes frecuente en las declaraciones del IRPF de ese uacuteltimo ejercicio 31 puntos porcentuales

por debajo de la participacioacuten relativa de las declaraciones con rendimientos del t rabajo

13 Previamente en la renta del ahorro



Las declaraciones en las que se consignaron rendimientos netos del capital mobiliario

integrables en la base imponible general14 fueron 121779 lo que supuso una disminucioacuten absoluta

de 19482 y relativa del 138 en comparacioacuten con 2009 Como consecuencia su peso relativo

disminuyoacute una deacutecima porcentual al pasar del 07 en 2009 al 06 en 2010

14 Previamente integrados en la parte general d e la renta

3143 Actividades econoacutemicas

Las declaraciones correspondientes al ejercicio 2010 en las que se consignaron rentas de

actividades econoacutemicas desarrolladas por empresarios individuales y profesionales fueron

2983559 cifra inferior en el 1 a la de 2009 por la caiacuteda del nuacutemero de empresarios y

profesionales derivada la crisis econoacutemica de forma similar a lo que ocurrioacute con el empleo

asalariado si bien dicho retroceso fue inferior al registrado en el ejercicio precedente (en 2009 el

nuacutemero de declaraciones con esta fuente de renta disminuyoacute el 28)15

15 Seguacuten los datos de la Contabilidad Nacional Trimestral (CNT) publicados por el INE el nuacutemero de ocupados no asalariados retrocedioacute el 29 en 2010 y el 67 en 2009 Esta disminucioacuten tambieacuten se puso de manifiesto en las cifras de l a EPA que elabora e se mismo Organismo seguacuten las cuales el nuacutemero de trabajadores no asalariados descendioacute el 3 en 2010 y el 103 en 2009

La participacioacuten relativa de estas declaraciones en 2010 fue del 155 lo que supuso una

deacutecima porcentual menos que en el ejercicio anterior No obstante cabe sentildealar que en los ejercicios

anteriores a 2009 en los que se habiacutean registrado aumentos del nuacutemero de declaraciones con esta

clase de rentas ya se habiacutea venido observando una gradual peacuterdida del peso relativo de este

colectivo de contribuyentes

El nuacutemero de declaraciones en las que se utilizoacute el meacutetodo de estimacioacuten directa en la

determinacioacuten del rendimiento neto de las actividades econoacutemicas fue de 1472600 producieacutendose

un aumento absoluto de 3788 y relativo del 03 respecto al antildeo anterior

El nuacutemero de declaraciones presentadas por los empresarios y profesionales acogidos al

meacutetodo de estimacioacuten objetiva ascendioacute a un total de 1562173 lo que supuso 35689 menos y un

descenso del 22 en comparacioacuten con las presentadas en el ejercicio 2009



Merece destacarse tambieacuten al igual que sucediera en antildeos anteriores el elevado nuacutemero de

contribuyentes con actividades econoacutemicas agrarias acogidos al meacutetodo de estimacioacuten objetiva El

nuacutemero de declaraciones con rentas procedentes de dichas actividades en 2010 fue de 1013754

(10444 menos y una tasa del ndash1 respecto a 2009) lo que representoacute el 53 del total de

declaraciones presentadas y el 34 de aquellas en las que se consignaron rendimientos de

actividades econoacutemicas en 2010 El resto de contribuyentes en estimacioacuten objetiva presentoacute

578260 declaraciones cifra que supuso un retroceso absoluto de 26813 y relativo del 44

respecto a 2009

Conviene sentildealar que si bien en general los distintos meacutetodos de determinacioacuten de

rendimientos de actividades econoacutemicas son incompatibles entre siacute cuando se inicia durante el antildeo

alguna actividad econoacutemica por la que no pueda aplicarse o se renuncie a la aplicacioacuten de uno

determinado dicha incompatibilidad no surte efectos para ese antildeo respecto de las actividades que se

veniacutean realizando con anterioridad con lo que en la declaracioacuten de dicho antildeo se recogeraacuten distintos

meacutetodos o modalidades de determinacioacuten del rendimiento neto razoacuten por la cual el nuacutemero total de

declarantes con actividades econoacutemicas que figura en el Cuadro 4 no coincide con la suma de los

acogidos a cada una de las modalidades En 2010 dicha concurrencia de dos o maacutes modalidades de

estimacioacuten en actividades econoacutemicas se produjo en 80261 declaraciones

3144 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas

De acuerdo con la regulacioacuten del reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas las rentas obtenidas

por determinadas entidades16 que no tienen la consideracioacuten de sujetos pasivos del Impuesto sobre

Sociedades (en adelante IS) deben tributar en la imposicioacuten personal de sus partiacutecipes IRPF IS o

IRNR seguacuten que los respectivos socios comuneros o partiacutecipes sean contribuyentes o sujetos

pasivos de cada uno de dichos impuestos

16 Sociedades civiles herencias yacentes comunidades de bienes y d emaacutes entidades que carentes de personalidad juriacutedica constituyan una unidad econoacutemica o un patrimonio separado susceptible de im posicioacuten

En el ejercicio 2010 los miembros de entidades en reacutegimen de atribucioacuten de rentas que eran

contribuyentes del IRPF presentaron 53656 declaraciones con atribuciones de rendimientos del

capital mobiliario a integrar en la base imponible general 43907 declaraciones con atribuciones de



rendimientos del capital mobiliario integrables en la base imponible del ahorro 222791

declaraciones con atribuciones de rendimientos inmobiliarios y 351417 declaraciones con

atribuciones de rentas de actividades econoacutemicas En comparacioacuten con el ejercicio 2009 se

produjeron unas tasas de variacioacuten del 54 ndash116 135 y 09 respectivamente

3145 Rentas imputadas

La imputacioacuten de rentas constituye un reacutegimen especial de tributacioacuten cuya finalidad uacuteltima

consiste en lograr la plena identificacioacuten entre la base imponible y la capacidad econoacutemica del

contribuyente asegurando con ello la maacutexima eficacia en la aplicacioacuten de la progresividad del

impuesto

La materializacioacuten de las imputaciones de renta como categoriacutea fiscal se realiza incorporando

por una parte rentas que la LIRPF presume que se derivan de la titularidad de determinados bienes

inmuebles urbanos y por otra haciendo tributar en el contribuyente socio o partiacutecipe las rentas

obtenidas a traveacutes de sociedades interpuestas

En el ejercicio 2010 la LIRPF bajo la denominacioacuten de regiacutemenes especiales incorporaba las

siguientes categoriacuteas de imputacioacuten de rentas

bull Imputacioacuten de rentas inmobiliarias Esta imputacioacuten estaacute condicionada a que los inmuebles

de los que dichas rentas presuntas derivan cumplan los siguientes requisitos

i) Que se trate de bienes inmuebles urbanos excluidos el suelo no edificado y la vivienda

habitual del contribuyente no afectos a actividades econoacutemicas o de inmuebles ruacutesticos

con construcciones que no resulten indispensables para el desarrollo de explotaciones

agriacutecolas ganaderas o forestales no afectas a actividades econoacutemicas

ii) Que no constituya la vivienda habitual del contribuyente (a estos efectos forman parte de

la vivienda habitual del contribuyente las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con

el inmueble hasta un maacuteximo de dos)



iii) Que no generen rendimientos del capital inmobiliario (los derivados del arrendamiento o

de la constitucioacuten o cesioacuten de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes

inmuebles)

iv) Que no se trate de suelo no edificado inmuebles en construccioacuten ni de inmuebles que

por razones urbaniacutesticas no sean susceptibles de uso

La determinacioacuten de la renta imputable se realiza mediante la aplicacioacuten de una proporcioacuten

sobre el valor catastral del inmueble Dicha proporcioacuten es del 2 con caraacutecter general y del

11 para aquellos inmuebles cuyos valores catastrales hubiesen sido revisados

modificados o determinados mediante un procedimiento de valoracioacuten colectiva de caraacutecter

general con efectos a partir del 1 de enero de 1994 asiacute como para los inmuebles que a la

fecha de devengo del impuesto carecieran de valor catastral o este no hubiera sido

notificado a su titular17 En los supuestos de derechos reales de aprovechamientos por turnos

sobre bienes inmuebles la renta imputada se destinaraacute aplicando el coeficiente del 2 o el

11 seguacuten proceda al resultado de prorratear la base liquidable del Impuesto sobre Bienes

Inmuebles en funcioacuten de la duracioacuten anual del periacuteodo de aprovechamiento siempre que

dicho periacuteodo exceda de dos semanas por antildeo

17 En este caso la proporcioacuten del 11 se aplicaraacute sobre el 50 del valor por el que deban computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante IP) De acuerdo con la regulacioacuten de ese impuesto dicho valor seraacute el mayor de los dos siguientes

- El precio contraprestacioacuten o valor de adquisicioacuten del inmueble - El valor del inmueble comprobado por la Administracioacuten a e fectos de otros tributos

bull Imputacioacuten de rentas de las agrupaciones de intereacutes econoacutemico (en adelante AIE) y de

uniones temporales de empresas (en adelante UTE) La imputacioacuten comprende las bases

imponibles obtenidas por las mencionadas entidades (tanto las positivas como las negativas)

asiacute como las deducciones y bonificaciones en la cuota a que tuvieran derecho y las

retenciones e ingresos a cuenta que se les hubiesen realizado

bull Imputacioacuten de rentas en el reacutegimen de transparencia fiscal internacional Se imputa la renta

positiva obtenida por cualquier entidad no residente en territorio espantildeol en cuanto que

dicha renta pertenezca a alguna de las clases de las que se enumeran maacutes adelante el grado



de participacioacuten en la entidad no residente sea igual o superior al 50 y ademaacutes el

impuesto de naturaleza ideacutentica o anaacuteloga al IS satisfecho por la entidad no residente

participada por razoacuten de las rentas que deban incluirse sea inferior al 75 de la tributacioacuten

que corresponderiacutea a esas mismas rentas en el IS espantildeol Soacutelo existe obligacioacuten de imputar

las rentas positivas obtenidas en territorio espantildeol que provengan de las siguientes fuentes

a) De la titularidad de bienes inmuebles o de derechos reales que recaigan sobre los

mismos salvo que esteacuten afectos a una actividad econoacutemica o cedidos en uso a otras

entidades no residentes pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular

b) Participacioacuten en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesioacuten a terceros de

capitales propios

c) Actividades crediticias financieras aseguradoras y de prestacioacuten de servicios excepto

los relacionados directamente con actividades de exportacioacuten realizadas con personas o

entidades vinculadas residentes en territorio espantildeol en cuanto determinen gastos

fiscalmente deducibles en dichas personas o entidades residentes

d) Transmisiones de los bienes y derechos referidos en las letras a) y b) anteriores que

generen ganancias y peacuterdidas patrimoniales

bull Imputacioacuten de rentas por la cesioacuten de derechos de imagen Las cantidades percibidas

directamente por el contribuyente por la cesioacuten del derecho a la explotacioacuten de su imagen o

del consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten tienen la consideracioacuten de

rendimientos del capital mobiliario Sin embargo cuando dichas retribuciones se perciban

por personas o sociedades cesionarias del derecho a la explotacioacuten de la imagen o del

consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten el cedente de tales derechos debe imputar

dichas rentas en la parte general de su base imponible del IRPF

bull Imputacioacuten de rentas por socios o partiacutecipes de IIC constituidas en paiacuteses o territorios

calificados reglamentariamente como paraiacutesos fiscales La renta que cada antildeo debe

imputarse viene dada por la diferencia positiva entre el valor liquidativo de la participacioacuten



al diacutea de cierre del periacuteodo impositivo y su valor de adquisicioacuten al inicio del citado periacuteodo

A estos efectos se presumiraacute salvo prueba en contrario que esta diferencia es el 15 del

valor de adquisicioacuten de la accioacuten o participacioacuten

De las declaraciones con rentas imputadas sobresalieron aquellas en las que se consignaron

imputaciones procedentes de la propiedad inmobiliaria urbana (excluido el suelo no edificado y la

vivienda habitual del contribuyente) En el ejercicio 2010 este tipo de rentas imputadas se recogioacute

en un total de 5763447 declaraciones lo que supuso una participacioacuten relativa del 299 en el

total de declaraciones presentadas 11 puntos porcentuales maacutes que el antildeo precedente y un

incremento del 63 respecto al ejercicio anterior

Tambieacuten tuvieron cierta relevancia cuantitativa las declaraciones con imputaciones de renta de

AIE y UTE cuyo nuacutemero fue de 1985 en 2010 producieacutendose un aumento del 73 respecto al

ejercicio anterior

Las declaraciones con imputaciones de renta derivadas de la cesioacuten de derechos de imagen

fueron 239 aquellas con rentas provenientes de entidades acogidas al reacutegimen de transparencia

fiscal internacional 64 y las que conteniacutean rentas imputadas procedentes de la participacioacuten en IIC

de paraiacutesos fiscales 24 (258 67 y 16 respectivamente en el ejercicio 2009)

3146 Ganancias y peacuterdidas patrimoniales

Las declaraciones en las que figuraba un saldo positivo de ganancias o peacuterdidas patrimoniales

imputables a 2010 integrable en la base imponible general totalizaron 453118 y el nuacutemero de

aquellas que conteniacutea un saldo negativo de esta variable fue de 6004 con unas tasas de variacioacuten

del ndash71 y 2 por ese orden respecto al ejercicio anterior No es posible obtener un nuacutemero global

de declaraciones con ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general

puesto que una declaracioacuten pudo contener saldos (positivos o negativos) de ganancias y peacuterdidas

patrimoniales imputables a 2010 y al mismo tiempo compensaciones de saldos negativos de

ejercicios anteriores o incluso algunas pudieron contener soacutelo estas uacuteltimas

Las declaraciones en las que se consignoacute un saldo neto positivo de ganancias y peacuterdidas

patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro fueron 1638994 cifra que supuso una



participacioacuten relativa del 85 en el total de declaraciones presentadas en el ejercicio 2010 12

puntos porcentuales menos que en el antildeo precedente En comparacioacuten con el periodo impositivo

anterior se produjo una disminucioacuten absoluta de 232544 y relativa del 124 en el nuacutemero de

declaraciones con estas rentas debido a los peores resultados obtenidos en las transacciones

patrimoniales realizadas como consecuencia de la continuidad de la bajada de los precios en el

mercado inmobiliario y de la lenta recuperacioacuten de la Bolsa despueacutes de las fuertes caiacutedas

registradas en 2008 y 2009

32 RENTA BASE I MPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE

321 Criterios aplicables en el ejercicio 2010

En el ejercicio 2010 la liquidacioacuten del impuesto comprendiacutea antes de determinar la cuota las

siguientes fases

a) Cuantificacioacuten de la renta obtenida por el contribuyente en el periacuteodo impositivo

clasificaacutendola en dos grupos renta general y renta del ahorro

b) Obtencioacuten de la base imponible como el resultado de integrar y compensar las cuantiacuteas

positivas y negativas de las rentas del contribuyente Atendiendo a la clasificacioacuten de la

renta la base imponible se dividiacutea en dos partes general y del ahorro

c) Determinacioacuten de la base liquidable del contribuyente integrada por la base liquidable

general y la base liquidable del ahorro resultado de minorar las bases imponibles general y

del ahorro respectivamente en las reducciones previstas en la LIRPF para cada una de ellas

322 Composicioacuten de la renta

La parte general de la renta se componiacutea de los siguientes elementos

a) Rendimientos del trabajo



b) Rendimientos del capital inmobiliario

c) Rendimientos del capital mobiliario derivados de la propiedad intelectual de la prestacioacuten

de asistencia teacutecnica del arrendamiento de bienes muebles negocios o minas o de

subarrendamientos de la cesioacuten del derecho a la explotacioacuten de la imagen y de la cesioacuten a

terceros de capitales propios en la parte correspondiente al exceso del importe de los

capitales propios cedidos a una entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por 3

el importe que corresponda al contribuyente de los fondos propios de eacutesta uacuteltima18

18 Hasta 2008 estos uacuteltimos rendimientos se i ntegraban en la renta del ahorro

d) Rendimientos derivados del ejercicio de actividades econoacutemicas

e) Imputaciones de rentas inmobiliarias de transparencia fiscal internacional de la cesioacuten de

derechos de imagen de IIC constituidas en paraiacutesos fiscales de AIE y de UTE

f) Ganancias y peacuterdidas patrimoniales no derivadas de la transmisioacuten de elementos

patrimoniales

La renta del ahorro en el ejercicio 2010 estaba constituida por los siguientes componentes o

fuentes

a) Rendimientos del capital mobiliario derivados de la participacioacuten en fondos propios de

cualquier tipo de entidad los obtenidos por la cesioacuten a terceros de capitales propios (excepto

los procedentes de entidades vinculadas con el contribuyente que formaban parte de la renta

general) los procedentes de operaciones de capitalizacioacuten y de contratos de seguros de vida

o invalidez asiacute c omo las rentas derivadas de la imposicioacuten de capitales

b) Ganancias y peacuterdidas patrimoniales que se pusieran de manifiesto con ocasioacuten de

transmisiones de elementos patrimoniales

En el modelo 100 de declaracioacuten del IRPF para el ejercicio 2010 no se recogiacutea la cuantificacioacuten

de las dos clases de renta (general y del ahorro) sino que despueacutes de consignar cada una de las



fuentes de renta se pasaba directamente a la determinacioacuten de la base imponible Dado que el

anaacutelisis del IRPF que se lleva a cabo en este apartado se basa en los datos estadiacutesticos obtenidos a

partir de la explotacioacuten de los datos incluidos en las declaraciones anuales se ha considerado

conveniente seguir el esquema de liquidacioacuten del impuesto en los teacuterminos contenidos en dichas

declaraciones por lo que el estudio de cada una de las fuentes de renta se lleva a cabo en el

siguiente apartado referente a la base imponible

323 Composicioacuten de la base imponible

Como ya se apuntoacute en el ejercicio 2010 la base imponible del IRPF era el resultado de integrar

y compensar las cuantiacuteas positivas y negativas de las rentas de los contribuyentes La integracioacuten y

compensacioacuten de las rentas se efectuoacute dentro de cada uno de los grupos o partes en que se

clasifican general y del ahorro sin que pudiese efectuar integracioacuten o compensacioacuten alguna entre

las rentas comprendidas en grupos diferentes La base imponible al igual que la renta se dividiacutea en

dos grupos general y del ahorro

La base imponible general en 2010 se componiacutea de los siguientes factores

a) El saldo resultante de integrar y compensar entre siacute sin limitacioacuten alguna en cada periacuteodo

impositivo los rendimientos netos que integraban la renta general (del trabajo del capital

inmobiliario del capital mobiliario en los teacuterminos anteriormente comentados y de

actividades econoacutemicas) y las imputaciones de renta (inmobiliarias de transparencia fiscal

internacional de la cesioacuten de derechos de imagen de IIC constituidas en paraiacutesos fiscales

de AIE y de UTE) El saldo de esta integracioacuten y compensacioacuten podiacutea tener signo positivo o

negativo

b) El saldo positivo de integrar y compensar exclusivamente entre siacute las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales que no derivasen de transmisiones de elementos patrimoniales

Si el resultado de esta integracioacuten y compensacioacuten fuese negativo su importe se

compensaba con el saldo positivo que se hubiese obtenido en el apartado a) anterior en el

mismo periodo impositivo con el liacutemite maacuteximo del 25 de dicho saldo positivo Si tras

dicha compensacioacuten auacuten hubiera quedado saldo negativo su importe se podriacutea compensar



en los cuatro ejercicios siguientes en primer lugar con el saldo positivo de las ganancias y

peacuterdidas patrimoniales de este mismo grupo que en su caso se obtuviesen y en segundo y

uacuteltimo lugar con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de renta si lo hubiere

con el liacutemite del 25 de dicho saldo

c) Las compensaciones de partidas negativas pendientes de ejercicios anteriores En el ejercicio

2010 estas partidas negativas uacutenicamente pudieron ser saldos netos negativos de ganancias

y peacuterdidas patrimoniales del ejercicio 2006 con periacuteodo de generacioacuten igual o inferior a un

antildeo asiacute como los saldos negativos de ganancias y peacuterdidas patrimoniales de los ejercicios

2007 2008 y 2009 a integrar en la base imponible general

Dichos saldos negativos se compensaban en primer lugar con el saldo neto positivo de

ganancias y peacuterdidas patrimoniales no derivadas de la transmisioacuten de elementos

patrimoniales obtenidas en el propio ejercicio hasta la cuantiacutea maacutexima del importe de dicho

saldo El resto no compensado por insuficiencia del saldo anterior debiacutea compensarse con el

saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de rentas con el liacutemite maacuteximo del 25

de este uacuteltimo saldo positivo

La base imponible del ahorro en 2010 teniacutea los siguientes componentes

a) El saldo positivo de la integracioacuten y compensacioacuten exclusivamente entre siacute de los

rendimientos del capital mobiliario integrantes de la renta del ahorro

Si como resultado de dicha integracioacuten y compensacioacuten se hubiese obtenido un saldo

negativo su importe soacutelo podiacutea compensarse con el saldo positivo que se obtuviese en los

cuatro ejercicios siguientes

b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar exclusivamente entre siacute las ganancias y

peacuterdidas patrimoniales derivadas de la transmisioacuten de elementos patrimoniales

El saldo negativo que hubiese podido obtenerse como resultado de dicha integracioacuten y

compensacioacuten soacutelo podiacutea compensarse con el saldo positivo que se obtuviese en los cuatro

ejercicios siguientes



c) Compensaciones de partidas negativas pendientes de ejercicios anteriores En el ejercicio

2010 estas partidas negativas uacutenicamente pudieron ser los saldos negativos de rendimientos

del capital mobiliario de 2007 2008 y 2009 a integrar en la base imponible del ahorro el

saldo neto negativo de ganancias y peacuterdidas patrimoniales del ejercicio 2006 con periacuteodo de

generacioacuten superior a un antildeo y los saldos netos negativos de ganancias y peacuterdidas

patrimoniales de los ejercicios 2007 2008 y 2009 a integrar en la base imponible del ahorro

Dichos saldos netos negativos debiacutean compensarse con el saldo neto positivo de las

ganancias y peacuterdidas patrimoniales derivadas de la transmisioacuten de elementos patrimoniales

obtenidas en el propio ejercicio teniendo como liacutemite maacuteximo el importe de dicho saldo

positivo

El importe de la parte general de la base imponible en el ejercicio 2010 fue de 362051 millones

de euros (el 928 del total) y el de la base imponible del ahorro de 27891 millones de euros (el

restante 72) registraacutendose unas disminuciones del 1 y 254 en ese orden respecto a las cifras

correspondientes al periodo impositivo 2009 El notable descenso de la base imponible del ahorro se

debioacute a la fuerte caiacuteda de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos

patrimoniales por la disminucioacuten del precio en el mercado inmobiliario y el moderado avance de la

Bolsa mientras que el retroceso de la parte general de la base imponible se explicaba sobre todo

por la contraccioacuten de los rendimientos del trabajo

La suma de las partes general y del ahorro dio como resultado la base imponible total del

periodo impositivo 2010 cuyo importe fue de 389942 millones de euros cifra inferior en el 32 a

la de 2009 La base imponible media por declaracioacuten en el ejercicio 2010 resultoacute ser de 20249

euros con una disminucioacuten del 3 respecto a la del ejercicio anterior

En el Cuadro 5 se recoge la evolucioacuten entre los ejercicios 2006 y 2010 de la base imponible

total19

19 Suma de s us partes general y especial (en 2006) o del ahorro (entre 2007 y 2010)



Cuadro 5 EVOLUCIOacuteN DE LA BAS E IMPONIBLE

IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe

(millones de euros ) Tas a de

variacioacuten

2006 3366012 170

2007( )

2008

2009

2010

3965798

4126183

4030158

3899418

-

40

-23

-32 () Co m o consecuencia de la reforma que ent roacute en v igo r en 2007 la base impo nible de dich o ejercicio no es comparable con la del ejercicio an t erior


El crecimiento de la base imponible en 2008 fue menos intenso que el registrado en 2006

debido en parte a la caiacuteda de las rentas procedentes de ganancias patrimoniales y de actividades

econoacutemicas sin las cuales la tasa de variacioacuten de la base imponible en 2008 habriacutea sido del 8320

En las moderadas contracciones registradas en la base imponible en 2009 y 2010 tambieacuten incidieron

las disminuciones del importe procedente de esas dos fuentes de renta si bien el factor explicativo

maacutes relevante de la evolucioacuten de la base imponible en ambos ejercicios fue el descenso de los

rendimientos del trabajo

20 Las cifras correspondientes a los ejercicios 2007 y posteriores no son comparables con las del ejercicio 2006 debido a la diferente conformacioacuten de la base imponible a partir de 2007 cuando entroacute en vigor la r eforma del impuesto

En el Cuadro 6 se presenta la distribucioacuten del nuacutemero de declaraciones y del importe del total

de la base imponible (suma de las partes general y del ahorro) del ejercicio 2010 por tramos de esa

variable

Seguacuten se observa en dicho cuadro maacutes de la mitad de los contribuyentes del impuesto en 2010

en concreto el 54 se situoacute en niveles de base imponible iguales o inferiores a 16500 euros

aportando el 216 del importe total de la base imponible de dicho periodo impositivo



Los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 16500 y 30000 euros

representaron el 274 del total y aportaron el 302 de la cuantiacutea global de la base imponible

Aquellos contribuyentes cuya base imponible estaba comprendida entre 30000 y 60000 euros

representaron el 149 del total y aportaron el 291 de la base imponible

Los declarantes con bases imponibles comprendidas entre 60000 y 120000 euros

representaron el 3 de los declarantes de esa magnitud y aportaron el 115 de su importe

Por uacuteltimo las declaraciones con bases imponibles superiores a 120000 euros que

representaron el 06 del total aportaron el 76 del importe total de la base imponible Dentro de

este uacuteltimo grupo de declaraciones sobresalieron las correspondientes a los contribuyentes con bases

imponibles superiores a 600000 euros que con una representacioacuten de tan solo el 27 por diez mil

del total de declarantes aportaron el 18 del volumen total de la base imponible del IRPF en el

ejercicio 2010



Cuadro 6 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS IRPF 2010

Tramos de bas e imponible

De claracione s Importe Me dia

(e uros ) (e uros ) Nuacuteme ro acum Millone s de e uros

acum

Menor o igual a 0 167157 09 09 -3191 -01 -01 -1909 0-1500 1016228 53 61 -2242 -01 -01 -221

1500-3000 681954 35 97 14769 04 02 2166 3000-4500 927233 48 145 35293 09 11 3806 4500-6000 1004499 52 197 52130 13 25 5190 6000-7500 915221 48 245 61669 16 41 6738 7500-9000 906722 47 292 74681 19 60 8236

9000-10500 893260 46 338 86969 22 82 9736 10500-12000 1005591 52 390 113134 29 111 11250 12000-13500 1026064 53 444 130686 34 145 12737 13500-15000 974811 51 494 138680 36 180 14226 15000-16500 888897 46 540 139819 36 216 15730 16500-18000 810923 42 583 139776 36 252 17237 18000-19500 781868 41 623 146416 38 289 18726 19500-21000 695914 36 659 140784 36 326 20230 21000-22500 618559 32 691 134419 34 360 21731 22500-24000 560698 29 721 130292 33 393 23238 24000-25500 515844 27 747 127576 33 426 24732 25500-27000 465675 24 772 122162 31 457 26233 27000-28500 434846 23 794 120648 31 488 27745 28500-30000 395403 21 815 115577 30 518 29230 30000-33000 707018 37 851 222604 57 575 31485 33000-36000 546615 28 880 188212 48 623 34432 36000-39000 411554 21 901 154007 39 663 37421 39000-42000 307043 16 917 124117 32 695 40423 42000-45000 234099 12 929 101671 26 721 43431 45000-48000 187751 10 939 87193 22 743 46441 48000-51000 154634 08 947 76443 20 763 49435 51000-54000 127690 07 954 66963 17 780 52442 54000-57000 107337 06 959 59514 15 795 55446 57000-60000 90692 05 964 53012 14 809 58452 60000-66000 144547 08 971 90832 23 832 62839 66000-72000 108189 06 977 74477 19 851 68840 72000-78000 82670 04 981 61872 16 867 74842 78000-84000 62767 03 985 50742 13 880 80841 84000-90000 48571 03 987 42184 11 891 86851 90000-96000 37686 02 989 34987 09 900 92837

96000-120000 88964 05 994 94575 24 924 106307 120000-144000 41745 02 996 54518 14 938 130598 144000-168000 22958 01 997 35550 09 947 154850 168000-192000 14225 01 998 25487 07 954 179173 192000-216000 9473 00 998 19229 05 959 202987 216000-240000 6415 00 999 14565 04 962 227050 240000-360000 14476 01 999 41552 11 973 287042 360000-480000 5008 00 1000 20575 05 978 410834 480000-600000 2421 00 1000 12960 03 982 535302 Maacutes de 600000 5205 00 1000 71530 18 1000 1374265

TOTAL 19257120 100 3899418 100 20249 Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



La composicioacuten de la base imponible del ejercicio 2010 suma de las partes general y del

ahorro seguacuten las distintas fuentes de renta y sus cuantiacuteas medias por declaracioacuten asiacute como la

comparacioacuten con los resultados obtenidos para el ejercicio 2009 se muestra en el Cuadro 7

Cuadro 7 COMPOSICIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE IRPF 2009 Y 2010

Compone nte Importe (millone s de e uros ) Me dia (e uros )

2009 2010 Tas a de variacioacuten


1 Trabajo 3242761 3214363 -09 19359 19265 -05 2 Capital 334211 263919 -210 - - -

Inmobiliario 79849 78483 -17 5169 4971 -38 Mobiliario 254362 185436 -271 - - -

A integrar en base imponible general 3631 3171 -127 2571 2604 13 A integrar en base imponible del ahorro 250731 182265 -273 1478 1133 -234 3 Actividade s e conoacutemicas 249362 242786 -26 8275 8137 -17

Estimacioacuten directa 162096 156124 -37 11036 10602 -39 Estimacioacuten objetiva 87266 86662 -07 5461 5548 16

Actividades agrarias 21727 24352 121 2121 2402 132 Resto de actividades 65539 62311 -49 10832 10776 -05 4 Reacute gime n de atribucioacuten de re ntas 45957 44839 -24 - - -

Capital mobiliario 1472 1359 -77 - - - A integrar en base imponible general 1052 1057 04 2066 1970 -47 A integrar en base imponible del ahorro 420 302 -282 846 688 -187

Capital inmobiliario 11181 11474 26 5697 5150 -96 Actividades econoacutemicas 33303 32006 -39 9563 9108 -48

5 Re ntas imputadas 25349 28032 106 - - -P ropiedad inmobiliaria 25213 27819 103 465 483 38 AIE(1) y UTE(2) 102 150 463 5540 7554 364 Transparencia fiscal internacional 10 30 1892 15499 46917 2027 Derechos de imagen 19 12 -376 7414 4996 -326 Particip en inst inv colect de paraisos fiscales 04 22 4549 24223 89609 2699

6 Ganancias y peacute rdidas patrimoniale s 129293 102462 -208 - - -A inte grar en ba se imponible ge ne ral 9723 9134 -61 - - -

Saldo positivo 10283 9631 -63 2108 2125 08 Saldo negativo 152 157 28 2590 2610 08 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores 407 340 -165 - - -

A inte grar en ba se imponible de l a horro 119570 93328 -219 6389 5694 -109 Saldo positivo 122803 97970 -202 6562 5977 -89 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores 3233 4642 436 4119 5762 399 7 Saldo (-) de re ndim capital mobil a inte grar e n B I ahorro 3225 3016 -65 - - -8 BASE IMPONIBLE [(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)]

GENERAL DEL AHORRO

4030158 3899418 -32 3656212 3620507 -10 373946 278911 -254

20865 20249 -30 19525 19398 -07 2257 1778 -212

(1) Agrup aciones de int ereacutes econoacutemico (2) Uniones temp orales de emp resas


Antes de analizar las cifras recogidas en el Cuadro 7 conviene sentildealar que para la mayor parte

de los contribuyentes el importe global de las rentas obtenidas en el ejercicio 2010 fue equivalente

a la cuantiacutea total de la base imponible suma de sus partes general y del ahorro Soacutelo se produjeron



diferencias entre ambas magnitudes en aquellos contribuyentes con saldos negativos en los

rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro (ya fuesen los

obtenidos en el propio ejercicio o los procedentes de ejercicios anteriores que se compensaron en

2010) ya que dichos saldos negativos se excluiacutean del coacutemputo de las rentas para la determinacioacuten

de la mencionada magnitud En 2010 el importe agregado de estos saldos negativos fue de 302

millones de euros Esta cifra se ha incluido en el Cuadro 7 con el propoacutesito de mostrar la

composicioacuten de la base imponible de forma exhaustiva

En los siguientes subapartados se examina cual fue la aportacioacuten de cada uno de los

componentes de la base imponible del periacuteodo impositivo 2010

3231 Trabajo

En 2010 la principal fuente de renta y de una manera muy destacada continuoacute siendo el

trabajo tal y como se refleja en el Cuadro 7 y tambieacuten maacutes adelante en el Cuadro 20 y en el Graacutefico

5 En dicho ejercicio el importe de los rendimientos netos del trabajo una vez aplicadas las

reducciones establecidas legalmente ascendioacute a 321436 millones de euros esto es el 824 de la

base imponible siendo la cuantiacutea media por declaracioacuten de 19265 euros Si se comparan estas

cifras con las correspondientes al ejercicio 2009 resultan unas disminuciones del 09 y 05

respectivamente En el Cuadro 8 se recoge el nuacutemero de declaraciones el importe total y la cuantiacutea

media de cada uno de los componentes de los rendimientos del trabajo en el ej ercicio 2010



Cuadro 8

COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO IRPF 2 01 0

Concepto Nuacutemero de

declaraciones Importe

(millones de euros ) Media (euros )

Ingres os computables 17418871 3933674 22583

Retribuciones dinerarias 17413119 3917871 22500

Retribuciones en especie 1894868 25228 1331

Contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social 1730984 13712 792

Aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados 6652 17 252

Reducciones especiales (art 18 apart 2 y 3 y DT 11ordf y 12ordf LIRPF) 310830 23154 7449

Gas tos deducibles 13518213 195490 1446

Cotizaciones sociales y derechos pasivos 13441480 191485 1425

Cuotas satisfechas a sindicatos 1987360 2506 126

Cuotas satisfechas a colegios profesionales 550732 1375 250

Defensa juriacutedica 49833 123 247

Rendi miento neto 17435652 3738184 21440

Reduccioacuten reacutegimen es pecial 33ordf Copa del Ameacuterica 1828 318 17379

Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo 17405218 523503 3008

Cuantiacutea aplicable con caraacutecter general 17405218 510385 2932

Incremento por prolongacioacuten de actividad laboral 55976 1520 2716

Incremento por traslado de residencia 33011 902 2733

Reduccioacuten adicional para trabajadores activos discapacitados 279141 10696 3832

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 16684817 3214363 19265

Fuente AEAT

Dentro de las rentas del trabajo las retribuciones dinerarias supusieron 391787 millones de

euros registraacutendose una ligera disminucioacuten del 07 en comparacioacuten con 2009 como consecuencia

de la contraccioacuten en el tamantildeo del colectivo afectado (tasa del ndash03) y del descenso de la cuantiacutea

media de estas retribuciones (tasa del ndash04)

El importe de las retribuciones en especie en el ejercicio 2010 fue de 2523 millones de euros

con un aumento del 59 En este caso tanto el nuacutemero de contribuyentes con este tipo de

retribuciones como la cuantiacutea media de estas registraron tasas de variacioacuten positivas en 2010 del

18 y 4 respectivamente



Por su parte el importe de las contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social

(planes de pensiones planes de previsioacuten social empresarial y mutualidades de previsioacuten social)

imputadas a los trabajadores registroacute un descenso del 51 en 2010 situaacutendose en 1371 millones

de euros (1445 millones de euros en 2009)21 El nuacutemero de declaraciones en las que se recogieron

estas imputaciones en 2010 fue de 1730984 registraacutendose un ligero retroceso del 07 en

comparacioacuten con el ejercicio precedente (1743283 en 2009) Como consecuencia la cuantiacutea media

por declaracioacuten disminuyoacute el 45 situaacutendose en 792 euros (829 euros en 2009) La distribucioacuten

por tramos de base imponible de estas contribuciones en el ejercicio 2010 se muestra en el Cuadro

9

21 Estas contribuciones empresariales se imputaron a los trabajadores como rendimientos del trabajo y a su vez redujeron su base imponible con lo cual tuvieron un efecto neutro en la carga impositiva de los contribuyentes es decir no fueron objeto de gravamen

Seguacuten se recoge en el Cuadro 9 algo maacutes de la mitad de los contribuyentes con imputaciones

de contribuciones a sistemas de previsioacuten social concretamente el 533 declararon bases

imponibles iguales o inferiores a 33000 euros anuales No obstante las imputaciones

correspondientes a este colectivo de declarantes representaron solo el 193 de su importe global

Las contribuciones se concentraron sobre todo en los contribuyentes con bases imponibles

comprendidas entre 33000 y 120000 euros entre estos intervalos se encontraba el 728 del

importe total de estas contribuciones imputadas correspondiente al 453 de los contribuyentes que

computaron estas imputaciones entre sus rentas del trabajo




Cuadro 9

DISTRIB UCIOacuteN DE LAS CONTRIB UCIONES EMPRESARIALES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL IMPUTADAS A LOS TRAB AJADORES POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2010



(e uros ) (e uros ) Nuacuteme ro acum M illone s de e uros

acum

Menor o igual a 0 250 00 00 01 00 00 405 0-1500 1922 01 01 06 00 00 297

1500-3000 1354 01 02 04 00 01 302 3000-4500 1949 01 03 05 00 01 267 4500-6000 2382 01 05 06 00 02 265 6000-7500 2918 02 06 07 01 02 248 7500-9000 3368 02 08 09 01 03 262 9000-10500 4441 03 11 12 01 04 260

10500-12000 7489 04 15 16 01 05 216 12000-13500 17341 10 25 33 02 07 193 13500-15000 30233 17 43 59 04 12 195 15000-16500 41968 24 67 83 06 18 199 16500-18000 48732 28 95 98 07 25 201 18000-19500 62758 36 131 130 10 34 208 19500-21000 66349 38 170 154 11 46 233 21000-22500 69931 40 210 179 13 59 256 22500-24000 81305 47 257 209 15 74 257 24000-25500 90291 52 309 249 18 92 276 25500-27000 88495 51 360 262 19 111 296 27000-28500 83516 48 408 275 20 131 330 28500-30000 75614 44 452 276 20 151 365 30000-33000 139223 80 533 572 42 193 411 33000-36000 123927 72 604 612 45 238 494 36000-39000 108513 63 667 672 49 287 620 39000-42000 88002 51 718 671 49 336 763 42000-45000 70153 41 758 669 49 385 954 45000-48000 58852 34 792 648 47 432 1101 48000-51000 49962 29 821 627 46 478 1255 51000-54000 41846 24 845 602 44 521 1440 54000-57000 35511 21 866 569 42 563 1603 57000-60000 30160 17 883 543 40 603 1800 60000-66000 47359 27 911 959 70 672 2024 66000-72000 34880 20 931 774 56 729 2220 72000-78000 26212 15 946 636 46 775 2425 78000-84000 19676 11 957 497 36 812 2526 84000-90000 14435 08 966 386 28 840 2675 90000-96000 10813 06 972 312 23 862 2882 96000-120000 23814 14 986 804 59 921 3378

120000-144000 9879 06 991 377 27 949 3814 144000-168000 4924 03 994 207 15 964 4201 168000-192000 3023 02 996 138 10 974 4577 192000-216000 1919 01 997 94 07 981 4891 216000-240000 1150 01 998 55 04 985 4750 240000-360000 2445 01 999 120 09 993 4922 360000-480000 716 00 999 38 03 996 5377 480000-600000 300 00 1000 17 01 997 5648 Maacutes de 600000 684 00 1000 36 03 1000 5247



Los contribuyentes con bases imponibles superiores a 120000 euros representaron tan solo el

14 de los declarantes de estas contribuciones empresariales y aportaron el 79 de su importe

total

Destacan las elevadas cuantiacuteas medias de los uacuteltimos intervalos de la distribucioacuten Asiacute por

ejemplo la contribucioacuten media correspondiente a los contribuyentes con bases imponibles

superiores a 600000 euros fue de 5247 euros cifra muy superior a la media global (792 euros)

El reacutegimen tributario especial establecido para las aportaciones al patrimonio protegido de

los discapacitados en vigor desde el 1 de enero de 2004 dispone que para el titular del

patrimonio las aportaciones recibidas tendraacuten la consideracioacuten fiscal de rendimientos del trabajo en

los siguientes teacuterminos y condiciones

i) Si los aportantes son contribuyentes del IRPF hasta el importe de 10000 euros anuales por

cada aportante y 24250 euros anuales para el conjunto de todos los aportantes

ii) Si los aportantes son sujetos pasivos del IS las aportaciones tendraacuten la consideracioacuten de

rendimientos del trabajo siempre que hayan sido un gasto deducible en dicho impuesto con

el liacutemite de 10000 euros anuales siendo este tope independiente de los anteriores

No obstante la integracioacuten en la base imponible del titular del patrimonio protegido ha de

efectuarse por el importe en que la suma de tales rendimientos del trabajo y en su caso las

prestaciones percibidas en forma de renta correspondientes a las aportaciones a instrumentos de

previsioacuten social constituidos a su favor exceda de tres veces el IPREM Como ya se indicoacute en el

Capiacutetulo 2 relativo a los cambios normativos el IPREM para el antildeo 2010 se fijoacute en 745514 euros

por lo que el liacutemite a tener en cuenta fue de 2236542 euros (2214399 euros en 2009)

Este reacutegimen tributario dio lugar a que en el ejercicio 2010 se incluyera entre los rendimientos

del trabajo de los contribuyentes titulares de patrimonios protegidos un importe total de 17

millones de euros correspondientes a 6652 declaraciones (18 millones de euros y 6487

declaraciones en 2009)



Las reducciones especiales sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo vigentes en el ejercicio

2010 eran las siguientes (ideacutenticas a las aplicables en el periodo impositivo 2009)

a) Reduccioacuten del 40 en el caso de rendimientos generados en un periacuteodo superior a dos antildeos

y que no se hubiesen obtenido de forma perioacutedica o recurrente asiacute como para los calificados

reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo22

siempre que se hubiesen imputado uacutenicamente en el periacuteodo impositivo 2010 (artiacuteculo 182

de la LIRPF) Por expresa disposicioacuten normativa (artiacuteculo 113 del RIRPF) tambieacuten teniacutean

la consideracioacuten de rendimientos del trabajo con periodo de generacioacuten superior a dos antildeos

y no obtenidos de forma perioacutedica o recurrente los derivados de la concesioacuten del derecho de

opcioacuten de compra sobre acciones o participaciones a los trabajadores cuando se ejercitasen

transcurridos maacutes de dos antildeos desde su concesioacuten si ademaacutes no se concediesen

anualmente siendo en este caso la cuantiacutea maacutexima del rendimiento sobre la que se podiacutea

aplicar la reduccioacuten el importe que resultara de multiplicar la cantidad de 22100 euros por

el nuacutemero de antildeos de generacioacuten de los rendimientos23 La anterior cantidad coincide con el

salario medio anual del conjunto de los declarantes del IRPF que se estableciacutea en el artiacuteculo

114 del RIRPF y se mantuvo al mismo nivel de 2009

22 El artiacuteculo 11 del RIRPF estableciacutea que a efectos de esta reduccioacuten se consideraban rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo exclusivamente los siguientes siempre que se imputasen en un uacutenico periacuteodo impositivo

- Las cantidades satisfechas por la empresa a sus empleados con motivo del traslado a otro centro de trabajo que excediesen de las cantidades exentas por dietas y asignaciones para gastos de locomocioacuten y gastos normales de manutencioacuten y estancia

- Las indemnizaciones derivadas de los regiacutemenes puacuteblicos de Seguridad Social o Clases Pasivas asiacute como las prestaciones satisfechas por colegios de hueacuterfanos e instituciones similares en los supuestos de lesiones no invalidantes

- Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente por empresas o entes puacuteblicos - Las prestaciones por fallecimiento y los gastos de sepelio y entierro que e xcediesen del liacutemite exento - Las cantidades satisfechas en compensacioacuten o reparacioacuten de complementos salariales pensiones o anualidades de

duracioacuten indefinida o por la modificacioacuten de la s condiciones de trabajo - Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la resolucioacuten de mutuo acuerdo de la relacioacuten

laboral - Los premios literarios artiacutesticos o cientiacuteficos no exentos

23 Este liacutemite se duplicaba cuando las acciones o participaciones adquiridas se hubiesen mantenido al menos durantes tres antildeos (a contar desde el ejercicio de la opcioacuten de compra) y cuando la oferta de opciones de compra se hubiese realizado en las mismas condiciones a t odos los trabajadores de la e mpresa grupo o subgrupos de empresas

b) Reduccioacuten del 40 sobre las prestaciones en forma de capital percibidas en un pago uacutenico

en concepto de pensiones y haberes pasivos procedentes de los regiacutemenes puacuteblicos de la



Seguridad Social y Clases Pasivas y demaacutes prestaciones puacuteblicas como consecuencia de

situaciones de incapacidad jubilacioacuten accidente enfermedad viudedad o similares o por

prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades generales obligatorias de

funcionarios de colegios de hueacuterfanos y entidades similares siempre que en todos los

casos hubieran transcurrido maacutes de dos antildeos desde la primera aportacioacuten24 (artiacuteculo 183 de

la LIRPF)

24 Este plazo no resultaba exigible en las prestaciones por invalidez

Ademaacutes de las dos reducciones anteriores en 2010 tambieacuten se aplicaban las siguientes en

reacutegimen transitorio25

25 Estas reducciones fueron suprimidas a partir de 2007 si bien a traveacutes de los regiacutemenes transitorios se respetaron los derechos adquiridos por los contribuyentes por las primas pagadas y las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006

- Reduccioacuten del 50 de los rendimientos del trabajo derivados de prestaciones en forma de

capital percibidas por personas con discapacidad procedentes de planes de pensiones

mutualidades de previsioacuten social y planes de previsioacuten asegurados constituidos a su favor

derivadas de contingencias acaecidas antes del 1 de enero de 2007 siempre que hubiesen

transcurrido maacutes de dos antildeos desde la primera aportacioacuten Para las prestaciones derivadas de

contingencias acaecidas con posterioridad a dicha fecha esta reduccioacuten soacutelo resultaba

aplicable a la parte correspondiente a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de

2006 (disposicioacuten transitoria duodeacutecima de la LIRPF)

- Reducciones del 40 oacute 75 de los rendimientos en forma de capital por prestaciones de

jubilacioacuten derivadas de contratos de seguro colectivo que instrumentasen los compromisos

por pensiones asumidos por las empresas correspondientes a primas satisfechas con maacutes de

dos o cinco antildeos de antelacioacuten respectivamente a la fecha en que se percibieran siempre

que la jubilacioacuten se hubiese producido antes del 1 de enero de 2007 Cuando la jubilacioacuten se

hubiese producido con posterioridad a dicha fecha la reduccioacuten se podiacutea aplicar siempre y

cuando el contrato de seguro se hubiese concertado antes del 20 de enero de 2006 y solo

sobre la parte de la prestacioacuten correspondiente a las primas satisfechas hasta el 31 de

diciembre de 2006 asiacute como a las primas ordinarias previstas en la poacuteliza original del



contrato satisfechas con posteridad a dicha fecha (disposicioacuten transitoria undeacutecima de la

LIRPF)

- Reduccioacuten del 75 de los rendimientos derivados de prestaciones por invalidez absoluta y

permanente para todo tipo de trabajo y gran invalidez percibidos en forma de capital por los

beneficiarios de los contratos de seguro colectivo a los que se refiere el paacuterrafo anterior

siempre y cuando la declaracioacuten de invalidez absoluta y permanente o de gran invalidez se

hubiese producido antes del 1 de enero de 2007 Cuando dicha declaracioacuten se hubiese

producido con posterioridad a la citada fecha la reduccioacuten se podiacutea aplicar siempre que el

contrato de seguro se hubiese concertado antes del 20 de enero de 2006 y solo sobre la parte

de la prestacioacuten correspondiente a las primas satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2006

asiacute como a las primas ordinarias previstas en la poacuteliza original del contrato satisfechas con

posteridad a dicha fecha El coeficiente de reduccioacuten de este tipo de rendimientos era del

40 cuando no se tratase de invalidez absoluta y permanente o gran invalidez y cuando las

contribuciones empresariales a los contratos de seguro colectivo no hubiesen sido imputadas

al trabajador (disposicioacuten transitoria undeacutecima de la LIRPF)

En el ejercicio 2010 las mencionadas reducciones especiales se aplicaron en 310830

declaraciones el 11 menos que en el ejercicio anterior (314302) Por el contrario el importe total

consignado por estas reducciones crecioacute el 3 situaacutendose en 2315 millones de euros (2248

millones de euros en 2009) como consecuencia del aumento de su cuantiacutea media por declaracioacuten

que pasoacute de 7152 euros en 2009 a 7449 euros en 2010 (tasa del 42) Este comportamiento estaacute

en consonancia con la evolucioacuten entre 2009 y 2010 de la cuantiacutea media de las prestaciones en forma

de capital derivadas de planes de pensiones Seguacuten se desprende de los informes estadiacutesticos de

2009 y 2010 sobre instrumentos de previsioacuten social complementaria elaborados por la Direccioacuten

General de Seguros y Fondos de Pensiones del Ministerio de Economiacutea y Competitividad la

cuantiacutea media del importe agregado de las prestaciones de planes de pensiones en forma de capital

crecioacute en 2010 el 51 como consecuencia fundamentalmente del aumento de las prestaciones de

jubilacioacuten (tasa del 13) En el Cuadro 10 se puede apreciar la evolucioacuten de las percepciones en

forma de capital derivadas de planes de pensiones en 2009 y 2010 desglosados por contingencias

cubiertas



Cuadro 10 PRESTACIONES DE PLANES DE PENSIONES EN FORM A DE CAPITAL ANtildeOS 2009 Y 2010

Continge ncia Nuacuteme ro de be ne ficiarios

Importe total (millone s de e uros )

M e dia (e uros )

2009 2010 Tas a de

variacioacuten 2009 2010 Tas a de


variacioacuten

Jubilacioacuten 139067 113609 -183 20871 19267 -77 15008 16959 130

Incapacidad 20175 21593 70 1834 1412 -230 9090 6539 -281

Fallecimiento 20536 19132 -68 2057 1635 -205 10017 8546 -147

Dependencia 360 66 -817 25 07 -720 6944 10606 527

TOTAL 180138 154400 -143 24787 22320 -100 13760 14456 51 Fuente Informes Estadiacutesticos de 2009 y 2010 de instrumentos de prev isioacuten social complementaria (Ministerio de Economiacutea y Competitiv idad)

Los gastos deducibles por rendimientos del trabajo en el ejercicio 2010 ascendieron a 19549

millones de euros cantidad que supone un descenso del 1 respecto a la cifra relativa al periacuteodo

impositivo anterior (19738 millones de euros) llegando a representar el 5 de la cifra total de

ingresos iacutentegros procedentes de dicha fuente de renta en 2010 (ideacutentico porcentaje en 2009) Las

cotizaciones sociales y derechos pasivos ascendieron a 19149 millones de euros el 11 menos

que en 2009 (19356 millones de euros) y absorbieron el 98 del total de gastos deducibles en

2010 las cuotas satisfechas a sindicatos 251 millones de euros lo que supuso un aumento del 41

(241 millones de euros en 2009) las cuotas satisfechas a colegios profesionales 138 millones de

euros el 53 maacutes que en 2009 (131 millones de euros) y los gastos de defensa juriacutedica 123

millones de euros con un crecimiento del 23 respecto al ejercicio precedente (10 millones de

euros)

En relacioacuten con los rendimientos del trabajo cabe comentar tambieacuten los incentivos fiscales

relacionados con el acontecimiento ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo En el IRPF el incentivo afectoacute a las

personas fiacutesicas que hubiesen adquirido la condicioacuten de contribuyentes de dicho impuesto como

consecuencia de su desplazamiento a territorio espantildeol con motivo de tal acontecimiento y consistiacutea

en una reduccioacuten del 65 sobre la cuantiacutea neta de los rendimientos del trabajo que percibiesen de la

entidad organizadora o de los equipos participantes en la medida en que dichos rendimientos

estuvieran directamente relacionados con su participacioacuten en dicho acontecimiento26 No obstante

26 Esta reduccioacuten tambieacuten resultoacute aplicable a las personas fiacutesicas que hubiesen tenido derecho a la aplicacioacuten del reacutegimen fiscal relativo al acontecimiento ldquoCopa del Ameacuterica 2007rdquo (cuyos incentivos fiscales estuvieron vigentes en los periodos impositivos comprendidos entre 2004 y 2007 ambos inclusive) o a l os equipos participantes



como ya se indicoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios normativos en el IRPF para el ejercicio

2010 esta reduccioacuten soacutelo pudo aplicarse sobre los rendimientos obtenidos hasta el 31 de agosto de

2010 En el ejercicio 2010 la reduccioacuten por este motivo se aplicoacute en 1828 declaraciones por un

importe total de 318 millones de euros (2605 declaraciones y 177 millones de euros en 2009)

Por uacuteltimo en lo que respecta a las rentas del trabajo cabe analizar la reduccioacuten por obtencioacuten

de rendimientos del trabajo En el modelo de declaracioacuten del IRPF del periacuteodo impositivo 2010

bajo esa denominacioacuten uacutenica se recogiacutean cuatro reducciones distintas la aplicable con caraacutecter

general y las adicionales para trabajadores activos mayores de 65 antildeos que continuasen o

prolongasen su actividad laboral (en adelante prolongacioacuten de la actividad laboral) para

contribuyentes desempleados que aceptasen un puesto de trabajo que exigiese el traslado desde su

residencia habitual a un nuevo municipio (en adelante movilidad geograacutefica) y para los trabajadores

activos que tuviesen alguna discapacidad

La reduccioacuten general por obtencioacuten de rendimientos del trabajo aplicable cuando el saldo neto

de estos rendimientos fuese positivo se definiacutea mediante una foacutermula lineal decreciente en funcioacuten

de la cuantiacutea neta de dichos rendimientos En 2010 el importe de la reduccioacuten general variaba entre

un miacutenimo de 2652 euros para los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores a

13260 euros o rentas distintas de las del trabajo superiores a 6500 euros y un maacuteximo de 4080

euros para aquellos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 9180 euros (ideacutenticas

cantidades en 2009)

Las reducciones por prolongacioacuten de la actividad laboral y movilidad geograacutefica consistiacutean en

un incremento en el 100 de la reduccioacuten general correspondiente al contribuyente que se

encontrase en las circunstancias antes descritas El importe de la reduccioacuten adicional para

trabajadores activos discapacitados en 2010 fue de 3264 euros cuando el grado de discapacidad

fuese igual o superior al 33 e inferior al 65 y de 7242 euros cuando fuese igual o superior al

65 o se acreditase necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida (ideacutenticas cantidades

en 2009)

En el periacuteodo impositivo 2010 la reduccioacuten general por rendimientos del trabajo se consignoacute

en 17405218 declaraciones (el 904 del total) por un importe de 51039 millones de euros



producieacutendose un crecimiento del 03 respecto al ejercicio anterior (50910 millones de euros) La

reduccioacuten media por este concepto fue de 2932 euros cifra ligeramente superior en el 05 a la de

2009 En el Cuadro 11 se recoge la distribucioacuten por tramos de base imponible del nuacutemero de

declaraciones y del importe consignado de esta reduccioacuten

Destaca la importante concentracioacuten tanto del nuacutemero de declaraciones como del importe de la

reduccioacuten en los niveles inferiores de base imponible de lo que se infiere su notable efectividad

como factor de discriminacioacuten positiva de las rentas del trabajo al beneficiar en mayor grado a los

contribuyentes que declararon menores ingresos netos Asiacute por ejemplo se observa que maacutes de la

mitad del importe de la reduccioacuten concretamente el 523 correspondioacute a contribuyentes con

bases imponibles inferiores a 15000 euros los cuales presentaron el 469 de las declaraciones en

las que se consignoacute este concepto Si se ampliacutea el conjunto de contribuyentes hasta una base

imponible inferior a 30000 euros las anteriores proporciones se elevan hasta el 824 y 805

respectivamente

La reduccioacuten por prolongacioacuten de la actividad laboral supuso 152 millones de euros

correspondientes a 55976 declaraciones (en 2009 144 millones de euros y 52921 declaraciones)

La reduccioacuten por movilidad geograacutefica se consignoacute en 33011 declaraciones por un importe global

de 90 millones de euros (29915 declaraciones y 82 millones de euros en 2009) Por uacuteltimo la

reduccioacuten adicional por trabajadores activos discapacitados supuso 1070 millones de euros y fue

reflejada en 279141 declaraciones (1045 millones de euros y 271638 declaraciones en 2009)




Cuadro 11 REDUCCIOacuteN POR OB TENCIOacuteN DE RENDIM IENTOS DEL TRAB AJO CUANTIacuteA APLICAB LE CON CARAacuteCTER

GENERAL DISTRIB UCIOacuteN POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010


De claracione s Importe M e dia (e uros )

Re duccioacuten Re ndimie ntos

ne tos de l trabajo (e uros ) Nuacuteme ro acum Millone s de

e uros acum

Menor o igual a 0 108398 06 06 2665 05 05 2459 899 0-1500 669350 38 45 21986 43 48 3285 832

1500-3000 563396 32 77 21866 43 91 3881 677 3000-4500 822377 47 124 32609 64 155 3965 542 4500-6000 889080 51 175 35057 69 224 3943 475 6000-7500 800287 46 221 29500 58 282 3686 393 7500-9000 788268 45 267 26399 52 333 3349 320 9000-10500 781708 45 312 23395 46 379 2993 260

10500-12000 909119 52 364 24651 48 427 2712 209 12000-13500 939426 54 418 24950 49 476 2656 185 13500-15000 897765 52 469 23668 46 523 2636 168 15000-16500 823292 47 517 21666 42 565 2632 155 16500-18000 756584 43 560 19911 39 604 2632 143 18000-19500 736643 42 602 19408 38 642 2635 132 19500-21000 658111 38 640 17349 34 676 2636 124 21000-22500 587096 34 674 15485 30 706 2638 116 22500-24000 534052 31 705 14095 28 734 2639 109 24000-25500 493161 28 733 13020 26 760 2640 103 25500-27000 446524 26 759 11793 23 783 2641 98 27000-28500 418073 24 783 11044 22 804 2642 93 28500-30000 380688 22 805 10059 20 824 2642 88 30000-33000 682858 39 844 18049 35 859 2643 83 33000-36000 527150 30 874 13934 27 887 2643 77 36000-39000 396100 23 897 10464 21 907 2642 72 39000-42000 294081 17 914 7768 15 922 2641 67 42000-45000 223724 13 927 5908 12 934 2641 63 45000-48000 178848 10 937 4723 09 943 2641 60 48000-51000 147020 08 945 3882 08 951 2640 57 51000-54000 121181 07 952 3199 06 957 2640 54 54000-57000 101666 06 958 2683 05 962 2639 51 57000-60000 85673 05 963 2261 04 967 2639 49 60000-66000 136490 08 971 3601 07 974 2638 46 66000-72000 101819 06 977 2685 05 979 2637 43 72000-78000 77587 04 981 2046 04 983 2637 40 78000-84000 58774 03 985 1550 03 986 2637 37 84000-90000 45280 03 987 1193 02 989 2635 35 90000-96000 34979 02 989 921 02 990 2632 34 96000-120000 81567 05 994 2145 04 995 2630 30

120000-144000 37685 02 996 989 02 996 2624 26 144000-168000 20352 01 997 533 01 998 2621 23 168000-192000 12551 01 998 328 01 998 2616 20 192000-216000 8290 00 998 217 00 999 2613 18 216000-240000 5598 00 999 146 00 999 2612 17 240000-360000 12266 01 999 318 01 999 2596 14 360000-480000 4104 00 1000 106 00 1000 2573 10 480000-600000 1921 00 1000 49 00 1000 2550 09 Maacutes de 600000 4256 00 1000 109 00 1000 2565 04

TOTAL 17405218 100 510385 100 2932 137 Fuente AEAT Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011 y elaboracioacuten propia


3232 Capital

Los rendimientos del capital inmobiliario en 2010 ascendieron a 7848 millones de euros27 lo

que supuso una contraccioacuten del 17 en comparacioacuten con 2009 (7985 millones de euros) El

rendimiento medio del capital inmobiliario por declaracioacuten en 2010 disminuyoacute el 38 situaacutendose

en 4971 euros frente a 5169 euros en el ejercicio anterior

En el Cuadro 12 se presenta la informacioacuten estadiacutestica disponible acerca del nuacutemero de

declaraciones el importe total y la cuantiacutea media de los distintos conceptos integrantes de los

rendimientos del capital inmobiliario en el ejercicio 2010

Cuadro 12

COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO IRPF 2 0 1 0




Ingres os iacutentegros computables

Gas tos deducibl es

Interes es y gas tos de repararacioacuten y cons ervacioacuten

Importe pendiente de deducir de 2007 a 2009 que se aplica

Importe de 2010 que se aplica

Otros gas tos fis calmente deducibles

Rendimi ento neto

Reduccioacuten 50 oacute 100 arrendam inmuebles para vivienda (art 232 LIRPF)

Reduccioacuten 40 (art 233 LIRPF)

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO( )

1767261

-

-

54564

698471

1436302

1763301

1098604

6279

1578710

154510

48967

15635

1298

14338

33331

105543

27138

83

78483

8743

-

-

2378

2053

2321

5986

2470

1318

4971 ( ) El ren dim ien t o n et o reducido n o co in cide co n el result ado de m inorar el rendim ient o n et o en las reduccio n es que se in dican en el cuadro debido a la r egla ap licable en caso de p aren t esco regulada en el art iacuteculo 2 4 de la LI RP F De acuer do co n est a r egla cuan do el adquiren t e cesio n ario arr en dat ario o subarren dat ario del bien in m ueble o del der ech o real que recaiga so bre el mismo sea el coacute n y uge o un p arien t e del cont ribuyent e (in cluido s lo s afin es h ast a el t ercer grado in clusive) el ren dimien t o n et o total co m p ut able n o p uede ser in ferio r a la cuan t iacutea que result ariacutea de la ap licacioacute n del reacutegim en esp ecial de imp ut acioacute n de ren t as in mo biliarias al in m ueble o derech o real de que se t rat e La ap licacioacute n de est a r egla hizo que el ren dim ien t o n et o reducido fuese superior en 161 m illo nes de eur o s a la cifra que result ariacutea de m in o rar el ren dim ien t o n et o en las r educcio n es del 5 0 10 0 y o 4 0 Fuente AEAT

Los rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario declarados en 2010 ascendieron a 15451

millones de euros lo que supuso un aumento del 12 respecto a los declarados en el ejercicio

anterior (15271 millones de euros) De esta forma continuacutea la senda de desaceleracioacuten del

crecimiento de estos rendimientos si bien en 2010 dicha desaceleracioacuten fue mucho menos intensa

que en el ejercicio precedente (el crecimiento en 2007 fue del 102 en 2008 del 96 y en 2009


27 Una vez descontadas todas las reducciones aplicables sobre estos rendimientos


del 13) La cuantiacutea media de los ingresos iacutentegros del capital inmobiliario retrocedioacute el 2 (pasoacute

de 8923 euros en 2009 a 8743 euros en 2010) lo que se explica fundamentalmente por el ajuste a

la baja del precio medio del alquiler de los locales comerciales asociado a la menor demanda y por

la moderacioacuten en la subida del precio del alquiler de la vivienda en el antildeo 201028

28 Seguacuten el INE en 2010 el iacutendice del precio medio del alquiler de la vivienda c recioacute el 11 frente al 31 en 2009

Los gastos deducibles en el ejercicio 2010 crecieron el 04 siendo inferior al aumento

registrado en los ingresos iacutentegros el 12 lo que explica que se produjera un incremento en los

rendimientos netos antes de aplicar las reducciones el 15 La cuantiacutea total de los gastos

deducibles en 2010 ascendioacute a 4897 millones de euros de los cuales 1564 millones de euros (el

319 del total) correspondieron a intereses y gastos de reparacioacuten y conservacioacuten de los

inmuebles29 que incluyeron 130 millones de euros correspondientes a gastos realizados en 2007

2008 y 2009 que estaban pendientes de deducir y 3333 millones de euros (el 681 del total) se

consignaron dentro de la partida ldquootros gastos fiscalmente deduciblesrdquo Esta uacuteltima partida

comprendiacutea entre otros los tributos y recargos tanto estatales como no estatales (Impuesto sobre

Bienes Inmuebles tasa de recogida de basuras etc) los saldos de dudoso cobro las primas de

contratos de seguro los gastos de formalizacioacuten de contratos de arrendamiento subarriendo cesioacuten

o constitucioacuten del derecho los gastos de defensa juriacutedica relativos a los bienes derechos o

rendimientos las cantidades destinadas a servicios o suministros las cantidades devengadas por

terceros en contraprestacioacuten directa o indirecta o como consecuencia de servicios personales

(administracioacuten vigilancia conserjeriacutea jardineriacutea etc) y las cantidades destinadas a la

amortizacioacuten del inmueble y de los demaacutes bienes cedidos con el mismo siempre que respondan a su

depreciacioacuten efectiva

29 El importe total maacuteximo a d educir por estos conceptos no podiacutea exceder para c ada b ien o derecho de la cuantiacutea de los rendimientos iacutentegros obtenidos pudieacutendose deducir el exceso en los cuatro ejercicios siguientes

Seguacuten las cifras anteriores la proporcioacuten que los gastos deducibles representaron sobre el

conjunto de ingresos iacutentegros en el ejercicio 2010 fue del 317 lo que supuso la ruptura de la

tendencia creciente de ejercicios anteriores (en 2007 la proporcioacuten fue del 29 en 2008 del 308

y en 2009 del 319)

Cuando los rendimientos netos del capital inmobiliario procediacutean del arrendamiento de

inmuebles destinados a vivienda se podiacutea aplicar una reduccioacuten con caraacutecter general del 50 de su



importe Esta reduccioacuten se podiacutea elevar al 100 cuando el arrendatario tuviese una edad

comprendida entre 18 y 35 antildeos y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades econoacutemicas

en el periodo impositivo superiores a 745514 euros30 El importe consignado por esta reduccioacuten en

2010 fue de 2714 millones de euros con un crecimiento del 123 respecto a la cantidad

correspondiente a 2009 (2417 millones de euros) variacioacuten que auacuten siendo sustancial fue inferior

a la registrada en el ejercicio precedente (en 2009 el aumento fue del 151) El nuacutemero de

declaraciones con esta reduccioacuten fue de 1098604 el 84 maacutes que en 2009 (1013124) siendo

esta expansioacuten menor a la registrada en 2009 (el 116) La reduccioacuten media se situoacute en 2470

euros cifra superior en el 35 a la del ej ercicio anterior (2386 euros)

30 Esta reduccioacuten incrementada no resultaba aplicable en aquellos casos en los que el rendimiento neto derivado del inmueble fuese negativo

El importe de la reduccioacuten del 40 sobre los rendimientos netos del capital inmobiliario con un

periacuteodo de generacioacuten superior a dos antildeos y los calificados reglamentariamente como obtenidos de

forma notoriamente irregular en el tiempo ascendioacute a 83 millones de euros correspondientes a

6279 declaraciones con unas tasas de variacioacuten del ndash44 y ndash1 respectivamente en comparacioacuten

con el ejercicio 2009 (87 millones de euros y 6344 declaraciones) La reduccioacuten media en 2010 fue

de 1318 euros por declaracioacuten con un descenso del 34 respecto a la media del ejercicio

precedente (1364 euros) en torno a la sexta parte del registrado en 2009 (el 19)

En relacioacuten con los rendimientos del capital inmobiliario cabe sentildealar por uacuteltimo que de

acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 24 de la LIRPF cuando el adquirente cesionario

arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real que recayese sobre ese fuera el

coacutenyuge o un pariente del contribuyente (incluidos los afines hasta el tercer grado inclusive) el

rendimiento neto total computable no podiacutea ser inferior a la cuantiacutea que resultase de la aplicacioacuten

del reacutegimen especial de imputacioacuten de rentas inmobiliarias al inmueble o derecho real de que se

tratase31 Si el rendimiento neto correspondiente al arrendamiento o cesioacuten del inmueble una vez

31 De acuerdo con dicho reacutegimen especial el rendimiento neto total miacutenimo no podiacutea ser inferior al que resultara de aplicar

- El 2 al valor catastral que c orrespondiera a l inmueble e n cada periacuteodo impositivo - El 11 del valor catastral si se trataba de inmuebles urbanos cuyos valores catastrales hubiesen sido revisados o

modificados y hubieran entrado en vigor a partir del 1 de enero de 1994 Tambieacuten se aplicaba el 11 cuando a la fecha de devengo del impuesto el inmueble careciese de valor catastral o dicho valor no hubiera sido notificado a su titular si bien dicho porcentaje se aplicaba sobre el 50 del valor por el que los mismos debiese computarse a efectos del IP



aplicadas sobre ese en su caso las reducciones del 50 oacute 100 y del 40 anteriormente

comentadas fuese inferior a dicho rendimiento miacutenimo se computaba este uacuteltimo sin que por

dicho inmueble procediera consignar ninguna cantidad en concepto de ingresos iacutentegros y gastos

deducibles ni reduccioacuten alguna y sin que el rendimiento miacutenimo asiacute computado pudiera ser

considerado a efectos de determinar el importe de las reducciones a las que en su caso el

contribuyente pudiera tener derecho por otros rendimientos del capital inmobiliario distintos del

derivado del inmueble en cuestioacuten La aplicacioacuten de esta regla en el ejercicio 2010 afectoacute a 38086

declaraciones y generoacute un incremento del rendimiento neto del capital inmobiliario de 257 millones

de euros (37153 declaraciones y 244 millones de euros en 2009)

En el ejercicio 2010 las rentas procedentes del capital mobiliario ascendieron a 18544

millones de euros32 La mayor parte de dicha cantidad 18227 millones de euros (el 983) se

integroacute en la base imponible del ahorro33 y el resto 317 millones de euros en la base imponible

general

32 Una vez descontadas todas las reducciones aplicables sobre estos rendimientos 33 Correspondiacutean a los rendimientos derivados de la participacioacuten en fondos propios de entidades de la cesioacuten a tercerosde capitales propios y de operaciones de capitalizacioacuten de los contratos de seguros de vida o invalidez y de laimposicioacuten de c apitales

Si se comparan las cifras anteriores con las correspondientes al periodo impositivo 2009 se

obtienen unas disminuciones del 271 para el total de rendimientos del capital mobiliario del

127 para los que se integraron en la parte general de la base imponible y del 273 para aquellos

que se incorporaron en la base imponible del ahorro

Esa notable contraccioacuten de los rendimientos del capital mobiliario que formaron parte de la

base imponible del ahorro en 2010 se debioacute fundamentalmente al acusado descenso de las rentas

obtenidas por intereses de depoacutesitos y por dividendos como reflejo de la fuerte caiacuteda de la tasa de

ahorro de los hogares34 y del escenario econoacutemico de maacutexima incertidumbre existente en nuestro

paiacutes

34 Seguacuten los datos de la CNT el ahorro bruto de los hogares cayoacute el 286 en 2010 frente al crecimiento del 299 registrado en 2009

Asiacute por un lado aunque en 2010 se incrementoacute ligeramente el saldo de los depoacutesitos de las

familias (veacutease el Cuadro 14 que se inserta maacutes adelante) se produjo un trasvase de dinero desde



los depoacutesitos a plazo hacia los depoacutesitos a la vista35 y ello a pesar de que los tipos de intereacutes

remuneradores de los depoacutesitos a plazo en dicho antildeo continuaron al alza (veacutease el Cuadro 13)

presumiblemente con el propoacutesito de tener una mayor disponibilidad de efectivo frente a posibles

circunstancias econoacutemicas adversas o para hacer frente a gastos corrientes ante la disminucioacuten de

los ingresos familiares procedentes del trabajo Dado que la remuneracioacuten de los depoacutesitos a la vista

fue inferior a la de los depoacutesitos a plazo unido al hecho de que en 2010 dicha remuneracioacuten

disminuyoacute respecto al antildeo anterior (veacutease el Cuadro 13) se produjo un sustancial descenso del

importe obtenido por los contribuyentes en concepto de intereses

35 Seguacuten se desprende de los datos publicados por el Banco de Espantildea en 2010 el peso relativo del saldo mantenido por las familias en depoacutesitos a la vista en relacioacuten con el total del saldo vivo en depoacutesitos fue del 54 y el de los depoacutesitos a plazo del 46 frente a una s participaciones del 44 y 56 respectivamente en 2009

Por otro lado la situacioacuten de incertidumbre econoacutemica provocoacute una desinversioacuten de las

inversiones de las familias en activos de mayor riesgo tales como por ejemplo las acciones (veacutease

en el Cuadro 14 que la inversioacuten directa en renta variable cayoacute el 85 en 2010) lo que unido a la

intensa disminucioacuten de los dividendos pagados por las empresas como consecuencia de la

contraccioacuten de sus beneficios por las mayores dotaciones para provisiones y de su poliacutetica de

refuerzo de la solvencia y la tesoreriacutea ante la restriccioacuten del creacutedito por parte de las entidades

financieras hizo que los ingresos declarados en el ejercicio 2010 en concepto de dividendos

registraran una fuerte caiacuteda en comparacioacuten con el ejercicio anterior como se explicaraacute maacutes

adelante

En el Cuadro 13 se recogen para los antildeos 2009 y 2010 los tipos de intereacutes de los depoacutesitos

bancarios de los hogares la deuda puacuteblica y los pagareacutes de empresa a plazo de un antildeo y en el

Cuadro 14 se presenta el resumen de la composicioacuten del ahorro financiero de las familias espantildeolas

en ambos antildeos desglosaacutendose entre depoacutesitos efectivo IIC renta fija renta variable seguros

creacuteditos y otros activos financieros El Cuadro 15 contiene la informacioacuten estadiacutestica

correspondiente a los distintos conceptos integrantes de los rendimientos del capital mobiliario en el

ejercicio 2010



Cuadro 13 TIPOS DE INTEREacuteS ANtildeOS 2009 Y 2010

Activo 2009 2010 Dife re ncia

De poacutesitos de hogare s (1)

A la vista

A plazo

Le tras de l Te soro(2)

A seis meses

A un antildeo

Pagareacute s de e mpre sa(3)

A un antildeo

Bonos y Obligacione s de l Es tado(2)

A tres antildeos

A cinco antildeos

A diez antildeos

036

221

081

102

167

227

297

398

027

274

119

174

132

275

323

449

-009

053

038

072

-035

048

026

051 (1) T AE sin incluir comisiones aplicable a las operaciones nuevas (2) T ipo de int ereacutes a la emisioacuten en el mercado primario de valores(3) T ipo medio en el mercado primario de valores

Fuente Banco de Espantildea

Cuadro 14 COMPOSICIOacuteN DEL AHORRO FINANCIERO DE LAS FAMILIAS ESPANtildeOLAS ANtildeOS 2009 Y 2010

Activo

Antildeo 2009 Antildeo 2010 Variacioacuten

Saldo (millones de euros)

Pe s o re lativo


Pe s o re lativo

Saldo ()

Pe s o re lativo (puntos

porce ntuale s )

De poacutesitos y e fe ctivo 831480 469 858419 487 32 18

Efectivo 92901 52 93119 53 02 01

De poacutesitos 738579 417 765300 434 36 17

Ins titucione s de inve rs ioacuten cole ctiva 148108 84 125831 71 -150 -13

Fondos de pe ns ione s 93325 53 94029 53 08 00

Inve rs ioacuten dire cta 468505 265 442298 252 -56 -13

Renta fija 45359 26 50448 29 112 03

Renta variable 364859 206 333972 190 -85 -16

Otras participaciones 58287 33 57878 33 -07 00

Se guros 159200 90 157777 90 -09 00

Creacute ditos 16500 09 26459 15 604 06

Otros 53833 30 56364 32 47 02

TOTAL 1770951 100 1761177 100 -06 00 Fuente Las instituciones de inv ersioacuten colectiv a y los fondos de pensiones Informe 2011 y perspectiv as 2012 INVERCO



Cuadro 15

COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO IRPF 2 0 1 0



(millones de euros ) Medi a (euros )

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BAS E IMPONIBLE GENERAL

Ingres os iacutentegros 121237 3743 3088

Arrendamiento de bienes muebles negocios o minas o de subarrendamientos 33919 1964 5790

Prestacioacuten de asistencia teacutecnica 648 16 2412

Propiedad intelectual cuando el contribuyentes no sea el autor 4857 153 3148

Propiedad industrial no afecta a actividades econoacutemicas 725 53 7292

Otros rendimientos 81799 1558 1904


Rendimiento neto 121408 3216 2649

Red u ccioacute n 40 (art 262 LIRPF) 1686 45 2657


RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BAS E IMPONIBLE DEL AHORRO


Intereses de cuentas depoacutesitos y activos financieros en general ( ) 15828669 114244 722

Intereses de activos financieros con derecho a bonificacioacuten ( ) 73903 669 905

Dividendos y participacioacuten en fondos propios de entidades 684430 50174 7331

Transmisioacuten o amortizacioacuten de Letras del Tesoro 37722 342 907

Transmisioacuten amortizacioacuten o reembolso de otros activos financieros ( ) 247829 880 355

Contratos de seguros de vida o invalidez y operaciones de capitalizacioacuten 1373355 16883 1229




Reducciones para determinados contratos de s eguros (DT 4ordf LIRPF) 58569 952 1626

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 16084315 182265 1133 () Salv o que p ro cedan de ent idades v inculadas co n el co n t ribuyent e en cuy o caso se int egraraacuten en la base imp o n ible gen eral

Fuente AEAT

Seguacuten la informacioacuten que se muestra en el Cuadro 15 los ingresos iacutentegros del capital

mobiliario integrables en la base imponible del ahorro de 2010 ascendieron a 18461 millones de

euros lo que supuso una contraccioacuten del 271 respecto a 2009 (25321 millones de euros) En

relacioacuten con su procedencia destacaron los intereses de cuentas depoacutesitos y demaacutes activos

financieros que aportaron 11424 millones de euros (el 619 del total de los ingresos iacutentegros) y

los dividendos que supusieron 5017 millones de euros (el 272 del total de ingresos iacutentegros)

cifras que supusieron unos descensos del 257 y 347 respectivamente en relacioacuten con las

declaradas en el ejercicio 2009 (15385 y 7679 millones de euros respectivamente) por las razones

comentadas con anterioridad



Tambieacuten destacaron los ingresos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de

operaciones de capitalizacioacuten que aportaron 1688 millones de euros (el 91 de los ingresos

iacutentegros totales del capital mobiliario integrables en la base imponible del ahorro) con un ligero

avance del 09 en comparacioacuten con el ejercicio 2009 (1674 millones de euros)

El resto de rendimientos (entre otros los derivados de la transmisioacuten o amortizacioacuten de Letras

del Tesoro de la transmisioacuten amortizacioacuten o reembolso de otros activos financieros y los intereses

de activos financieros con derecho a bonificacioacuten que aportaron 34 88 y 67 millones de euros

respectivamente) absorbioacute el 18 de los ingresos iacutentegros del capital mobiliario que componiacutean la

base imponible del ahorro del ejercicio 2010

Los gastos deducibles de este grupo de rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base

imponible del ahorro ascendieron a 139 millones de euros cifra que representoacute el 08 de los

ingresos iacutentegros y experimentoacute un crecimiento del 12 respecto a 2009 (125 millones de euros)

En relacioacuten con los rendimientos del capital mobiliario integrados en la base imponible del

ahorro cabe mencionar por uacuteltimo la reduccioacuten derivada del reacutegimen transitorio aplicable a los

contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con

anterioridad al 1 de enero de 1999 de acuerdo con lo establecido en la derogada Ley 181991 de 6

de junio del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas (BOE de 7 de junio) En virtud de este

reacutegimen transitorio cuando se hubiese percibido un capital diferido la parte del rendimiento neto

correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 que se hubieran

generado con anterioridad al 20 de enero de 2006 se reduciacutea en un 1428 cada antildeo redondeado

por exceso que mediase entre el abono de la prima y el 31 de diciembre de 1994 Cuando hubiesen

transcurrido maacutes de seis antildeos entre dichas fechas el porcentaje a aplicar era del 100 En el

ejercicio 2010 esta reduccioacuten fue consignada en 58569 declaraciones y supuso una minoracioacuten

total de 95 millones de euros con una media de 1626 euros por declaracioacuten registraacutendose unas

disminuciones del 156 228 y 85 respectivamente en comparacioacuten con los resultados obtenidos

en el periodo impositivo 2009 (69392 declaraciones 123 millones de euros y 1777 euros por

declaracioacuten)

Los ingresos iacutentegros del capital mobiliario que se integraron en la base imponible general

ascendieron a 374 millones de euros en 2010 registraacutendose una caiacuteda del 122 respecto al periodo

impositivo 2009 (426 millones de euros) Destacaron los rendimientos procedentes del



arrendamiento de bienes muebles negocios o minas o de subarrendamientos que aportaron 196

millones de euros (el 525 del total de los ingresos iacutentegros de este grupo de rentas) con una tasa

de variacioacuten del ndash93 en comparacioacuten con 2009 (217 millones de euros)

Tambieacuten sobresalieron aquellos rendimientos consignados en el modelo 100 de declaracioacuten

bajo la denominacioacuten de ldquootros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible

generalrdquo entre los que se incluiacutean entre otros los rendimientos procedentes de la cesioacuten del

derecho a la explotacioacuten de la imagen En 2010 estos rendimientos supusieron 156 millones de

euros (el 416 del total de ingresos iacutentegros de este grupo de rendimientos del capital mobiliario)

cifra inferior en el 172 a la correspondiente al ejercicio 2009 (188 millones de euros)

Mucha menor importancia cuantitativa tuvieron los rendimientos de la propiedad intelectual

con 153 millones de euros en 2010 (148 millones de euros en 2009) los derivados de la propiedad

industrial con 53 millones de euros en 2010 (ideacutentica cifra en 2009) y aquellos obtenidos por la

prestacioacuten de asistencia teacutecnica que supusieron 16 millones de euros en 2010 (17 millones de

euros en 2009)

El importe agregado de los gastos deducibles de los rendimientos del capital mobiliario a

integrar en la base imponible general fue de 53 millones de euros cifra que representoacute el 141 de

los ingresos iacutentegros En comparacioacuten con la cifra declarada en el ejercicio 2009 (58 millones de

euros) se produjo una disminucioacuten del 84

La reduccioacuten del 40 aplicable a los rendimientos del capital mobiliario integrados en la base

imponible general que se hubiesen generado en maacutes de dos antildeos o se hubiesen calificado

reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo36 afectoacute a 1686

36 A partir de 2007 desaparecieron los coeficientes reductores sobre el rendimiento neto para los rendimientos del capital mobiliario que formaban parte de la base imponible del ahorro Estos coeficientes reductores eran del 40 para los rendimientos obtenidos durante un periacuteodo de tiempo superior a dos antildeos o de forma notoriamente irregular en el tiempo del 40 oacute 75 para los rendimientos del capital mobiliario derivados de percepciones de contratos de seguro de vida recibidas en forma de capital en funcioacuten de que correspondiesen a primas satisfechas con maacutes de dos o cinco antildeos de antelacioacuten respectivamente a la fecha en que se percibiesen y del 40 oacute 75 para los rendimientos derivados de prestaciones por invalidez percibidas en forma de capital por los beneficiarios de contratos de seguro distintos de aquellos que instrumentan compromisos por pensiones de las empresas en funcioacuten de que su grado de minusvaliacutea fuera inferior o no al 65 respectivamente Al mismo tiempo en la LIRPF se establecioacute una compensacioacuten fiscal para aquellos contribuyentes a los que el nuevo reacutegimen establecido para estos rendimientos a partir de 2007 (desaparicioacuten de los citados coeficientes reductores pero tributacioacuten del rendimiento neto a los tipos fijos que gravaban la base liquidable del ahorro -el 18 hasta 2009 y el 19 y 21 en 2010- en lugar del tipo variable resultante de la aplicacioacuten de la escala del impuesto) les resultase menos favorable que el vigente hasta 2006



declaraciones y supuso una minoracioacuten de 45 millones de euros con unos descensos del 491 y

222 respectivamente en comparacioacuten con el ejercicio 2009 (2862 declarantes y 58 millones de

euros)


Los rendimientos de actividades econoacutemicas desarrolladas por empresarios y profesionales en

2010 ascendieron a 24279 millones de euros con una media de 8137 euros por declaracioacuten cifras

que supusieron unas disminuciones del 26 y 17 respectivamente en comparacioacuten con el periodo

impositivo 2009 Cabe sentildealar que estas tasas a pesar de que fueron negativas supusieron una

recuperacioacuten en comparacioacuten con el ejercicio anterior en el que los descensos registrados fueron del

127 y 101 respectivamente Esta recuperacioacuten se debioacute a la menor caiacuteda en 2010 del nuacutemero de

empresarios y profesionales como se indicoacute al analizar la evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones

con este tipo de rentas a la ralentizacioacuten en el ritmo de deterioro de la renta empresarial media y al

aumento de las rentas obtenidas por el ejercicio de actividades agrarias por las razones que se

comentan maacutes adelante

Los rendimientos declarados en el meacutetodo de estimacioacuten directa correspondientes al ejercicio

2010 disminuyeron el 37 respecto a 2009 situaacutendose en 15612 millones de euros lo que

representoacute el 643 del importe agregado de las rentas del conjunto de las actividades econoacutemicas

La cuantiacutea media por declaracioacuten fue de 10602 euros lo que supuso un descenso del 39 respecto

a la media registrada en 2009

En el Cuadro 16 se presenta la informacioacuten correspondiente al nuacutemero de contribuyentes y al

importe de cada uno de los componentes del rendimiento neto reducido en el meacutetodo de estimacioacuten

directa en el periacuteodo impositivo 2010

En 2010 los ingresos iacutentegros declarados por empresarios y profesionales en estimacioacuten directa

ascendieron a 91405 millones de euros lo que supuso un aumento del 9 en comparacioacuten con el

ejercicio anterior (83842 millones de euros) Los gastos deducibles que absorbieron el 825 del

total de ingresos crecieron a una tasa superior a la de los ingresos iacutentegros el 109 situaacutendose en

75417 millones de euros (29482 millones de euros correspondientes a las actividades en

estimacioacuten directa normal el 391 de los gastos deducibles del conjunto de actividades en

estimacioacuten directa y 45935 millones de euros a estimacioacuten directa simplificada el 609 restante)



Los gastos deducibles maacutes relevantes desde el punto de vista cuantitativo fueron los consumos de

explotacioacuten que ascendieron a 45355 millones de euros el 601 del total de gastos deducibles y

los sueldos y salarios que con 8221 millones de euros tuvieron una participacioacuten relativa del

181 En comparacioacuten con el ejercicio 2009 las tasas de variacioacuten de estos dos grupos de gastos

fueron del 148 y 42 respectivamente

Cuadro 16 COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ES TIMACIOacuteN DIRECTA IRPF 2 0 10




INGRES OS IacuteNTEGROS 1436033 914054 63651

Ingres os de explotacioacuten 1421216 899662 63302 Otros ingres os (incluidas s ubvenciones y otras trans ferencias ) 134764 13764 10213 A utocons umo de bienes y s ervicios 4779 602 12596

GAS TOS DEDUCIBLES (1 ) 1444822 754173 52198

Cons umos de explotacioacuten 869733 453550 52148 Sueldos y s alarios 332871 82208 24697 Seg Social a cargo de la empres a (incluidas las cotizaciones del titular) 995889 48601 4880 Otros gas tos de pers onal 70136 2953 4210 A rrendamientos y caacutenones 314481 23207 7380 Reparaciones y cons ervacioacuten 404509 9639 2383 Servicios de profes ionales independientes 453160 12781 2820 Otros s ervicios exteriores 718230 43752 6092 Tributos fis calmente deducibles 254425 2711 1066 Gas tos financieros 210810 6287 2983 Amortizaciones Dotaciones del ejercicio fis calmente deducibles 389572 20931 5373 Peacuterdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales 6002 607 10110 Incentivos al mecenazgo Colaboracioacuten en activde intereacutes general 1547 76 4888 Incentivos al mecenazgo Gas tos en activde intereacutes general 7286 308 4227 Otros gas tos fis calmente deducibles (excepto provis iones ) 596489 39743 6663 Provis iones deducibles en es timacioacuten directa normal 1783 578 32433 Provis iones ded y gas tos difiacutecil jus tificacioacuten en es tim directa s implificada 1085610 7270 670

Total gas tos deducibles en es timacioacuten directa normal 122939 294822 239811 Total gas tos deducibles en es timacioacuten directa s implificada 1321883 459351 34750

REDUCCIONES - 4371 -

Redu ccioacuten 40 (art 321 LIRPF) 1233 367 29746 Reduccioacuten reacutegimen es pecial 33ordf Copa del Ameacuterica 137 12 8818 Reduccioacuten determinadas actividades econoacutemicas (art 322 LIRPF) 5101 142 2778 Reduccioacuten mantenimiento o creacioacuten empleo (DA 27ordf LIRPF) 32791 3851 11743

Discrepancias estadiacutesticas ( 2) - 613 -

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 1472600 156124 10602 (1) Obt enido como suma algebraica de las casillas T ot al gast os deducibles en est imacioacuten direct a normal y T ot al gast os deducibles en est imacioacuten direct a simplificada (2) Surgen por la falt a de coincidencia ent re el import e consignado en la casilla de Rendimient o net o reducido y el result ado de minorar los rendimient os iacutent egros en los gast os deducibles y las reducciones

Fuente AEAT



Las reducciones aplicables sobre estos rendimientos en el ejercicio 2010 supusieron una

minoracioacuten total de 437 millones de euros la mayor parte de los cuales 385 millones de euros (el

881) correspondioacute a la reduccioacuten del 20 para incentivar el mantenimiento o la creacioacuten de

empleo que fue aplicada por 32791 contribuyentes de donde resultoacute una media de 11743 euros

por declaracioacuten En comparacioacuten con el ejercicio 2009 se produjeron unos aumentos del 68 en el

importe total del 25 en el nuacutemero de beneficiarios y del 42 en la cuantiacutea media de dicha

reduccioacuten

La reduccioacuten especial del 40 aplicada en el ejercicio 2010 sobre los rendimientos netos

generados en maacutes de dos antildeos u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo afectoacute a

1233 contribuyentes y supuso una minoracioacuten de los rendimientos netos totales de 37 millones de

euros (el 197 menos que en 2009)

La reduccioacuten aplicable sobre el rendimiento obtenido por los trabajadores autoacutenomos

dependientes beneficioacute a 5101 empresarios y supuso una minoracioacuten total de 142 millones de

euros (5077 empresarios y 143 millones de euros en 2009)

Por su parte la reduccioacuten relacionada con el acontecimiento declarado de excepcional intereacutes

puacuteblico ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo afectoacute a 137 declarantes y supuso una minoracioacuten adicional de 12

millones de euros (145 declarantes y 19 millones de euros en 2009)

Los empresarios y profesionales que realizaron actividades econoacutemicas distintas de las

agrarias utilizando el meacutetodo de estimacioacuten objetiva declararon unos rendimientos netos de

6231 millones de euros con unos rendimientos medios por contribuyente de 10776 euros lo que

supuso unas disminuciones del 49 y 05 respectivamente en comparacioacuten con los resultados

declarados por el ejercicio 2009

El Cuadro 17 recoge el nuacutemero de declaraciones y el importe de cada uno de los componentes

que intervinieron en la determinacioacuten del rendimiento neto de las actividades econoacutemicas en

estimacioacuten objetiva (distintas de las agriacutecolas ganaderas y forestales) en el periodo impositivo

2010



Cuadro 17 COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS (EXCEPTO AGRIacuteCOLAS GANADERAS Y

FORES TALES ) EN ES TIMACIOacuteN OBJ ETIVA IRPF 2010




Rendimiento neto previo Minoracioacuten por incentivos al empleo Minoracioacuten por incentivos a la invers ioacuten

Dis crepancias es tadiacutes ticas (1 )

Rendimiento neto minorado Iacutendices correctores 1 Iacutendice corrector especial 2 Iacutendice corrector para empresas de pequentildea dimensioacuten 3 Iacutendice corrector de temporada 4 Iacutendice corrector de exceso 5 Iacutendice corrector por inicio de nueva actividad Rendimiento neto de moacutedulos Reduccioacuten general 5 (DA 2ordf Ord en EHA 992010) Gas tos extraordinarios por circuns tancias excepcionales

Otras percepciones empres ariales (2 )


Rendimiento neto de la actividad Reduccioacuten es pecial (art 321 LIRPF) Reduccioacuten mantenimiento o creacioacuten empleo (DA 27ordf LIRPF)


579280 203093 221417

-579208

110228 371522

14125 21003 55490

578679 558232

669 15528

-579452

183 23107

-

90206 1187

11852 94

77072

-----

65860 3379

25 559 -62

63077 25

854 -113

15572 585

5353 -

13306

-----

11381 605

3712 3601

-10886 13445 3698

-

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 578260 62311 10776 (1) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o minorado y el result ado de rest ar las minoraciones por incent ivos al empleo y a la inversioacuten del rendimient o net o previo (2) Subvencio nes corrient es y de capit al (3) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o de la act ividad y el result ado de rest ar la reduccioacuten general del 5 y los gast os ex t raordinarios y de sumar la cuant iacutea de las ot ras percepciones empresariales al rendimient o net o de moacutedulos (4) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o reducido y el result ado de rest ar la reduccioacuten especial y la reduccioacuten por mant enimient o o creacioacuten de empleo del rendimient o net o de la act ividad

Fuente AEAT

En el caso de las actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva distintas de las agriacutecolas

ganaderas y forestales los diversos incentivos fiscales aplicables en 2010 absorbieron el 309 del

rendimiento neto previo declarado en dicho ejercicio (el 246 en 2009)

La minoracioacuten por incentivos a la inversioacuten correspondiente al importe de la depreciacioacuten

efectiva del inmovilizado afecto a la actividad material o inmaterial por funcionamiento uso

disfrute u obsolescencia ascendioacute a 11852 millones de euros lo que supuso el 131 del

rendimiento neto previo y fue consignada por 221417 declarantes con una media de 5353 euros

por declaracioacuten En comparacioacuten con las cifras relativas al ejercicio 2009 se produjo una



disminucioacuten del 31 tanto en el importe total como en el nuacutemero de declarantes mantenieacutendose la

cuantiacutea media en niveles similares en ambos ejercicios

En 2010 la reduccioacuten general del 5 sobre el rendimiento neto de moacutedulos supuso una

minoracioacuten de 338 millones de euros (ideacutentica cantidad en 2009)

El importe de la reduccioacuten por mantenimiento o creacioacuten de empleo en 2010 fue de 85 millones

de euros y fue aplicada por 23107 contribuyentes con unas tasas de variacioacuten respecto al ejercicio

2009 del 49 y 45 respectivamente

Las rentas declaradas por el ejercicio 2010 por los agricultores ganaderos y silvicultores en

el meacutetodo de estimacioacuten objetiva supusieron 2435 millones de euros producieacutendose un

incremento del 121 en comparacioacuten con el ejercicio anterior Dicho aumento se debioacute

fundamentalmente a la desaparicioacuten en 2010 de determinados incentivos fiscales que se aplicaron a

estas rentas en 2009 (reducciones del rendimiento neto previo en el 35 del precio de adquisicioacuten

del gasoacuteleo agriacutecola y en el 15 del precio de adquisicioacuten de los fertilizantes o plaacutesticos necesarios

para el desarrollo de las actividades y reduccioacuten con caraacutecter general del 2 del rendimiento neto

de moacutedulos)

La renta media obtenida por el ejercicio de actividades agrarias en 2010 se situoacute en 2402 euros

registrando un incremento del 132 respecto al periodo impositivo anterior Al igual que ocurrioacute

en ejercicios anteriores dicha media fue bastante inferior a los rendimientos medios declarados por

el resto de titulares de actividades econoacutemicas como se puede observar en el Cuadro 7 Asiacute por

ejemplo en 2010 la renta media declarada por agricultores y ganaderos fue menor que la cuarta

parte de la obtenida en las restantes actividades en las que se aplicoacute el meacutetodo de estimacioacuten

objetiva y en el colectivo de empresarios y profesionales que aplicaron el meacutetodo de estimacioacuten

directa

En el Cuadro 18 se muestran el nuacutemero de declaraciones y el importe de cada uno de los

componentes que intervinieron en la obtencioacuten del rendimiento neto declarado por los agricultores

ganaderos y silvicultores en el meacutetodo de estimacioacuten objetiva en el periacuteodo impositivo 2010



Seguacuten se desprende de las cifras recogidas en el Cuadro 18 la aplicacioacuten de los iacutendices de

rendimiento neto aplicables a las actividades agriacutecolas ganaderas y forestales en el ejercicio 2010

dio lugar a que soacutelo se gravara el 23137 de los ingresos obtenidos en dichas actividades Por otra

parte los distintos incentivos fiscales aplicables en el periacuteodo impositivo 2010 absorbieron el 332

del rendimiento resultante de la aplicacioacuten de los distintos iacutendices (rendimiento neto previo)

37 Proporcioacuten existente entre el rendimiento neto previo (3646 millones de euros) y el total de ingresos iacutentegros (15811 millones de euros)

Cuadro 18 COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES AGRIacuteCOLAS GANADERAS Y FORES TALES EN ES TIMACIOacuteN

OBJETIVA IRPF 2010




Ingres os iacutentegros Rendimiento neto previo Reducciones A mo rt izacioacute n in mo v ilizad o material e in material


Rendimiento neto minorado Iacutendices correctores 1 Por utilizacioacuten de medios de produccioacuten ajenos en activ agriacutecolas 2 Por utilizacioacuten de personal asalariado 3 Por cultivos realizados en tierras arrendadas 4 Por piensos adquiridos a terceros en maacutes del 50 5 Por actividades de agricultura ecoloacutegica 6 Por ser empresa cuyo rend neto minorado no supera 944791 euros 7 Por determinadas actividades forestales Rendimiento neto de moacutedulos Reduccioacuten general 5 (DA 2ordf Ord en EHA 992010) Reduccioacuten Ley 191995 (agricultores joacutevenes ) Gas tos extraordinarios por circuns tancias excepcionales


Rendimiento neto de la actividad Reduccioacuten es pecial (art 321 LIRPF) Reduccioacuten mantenimiento o creacioacuten empleo (DA 27ordf LIRPF) Dis crepancias es tadiacutes ticas (3 )

1014510 1014013

203 133927

-1014211

98486 40493 67611 24358 14999

893290 10106

1014748 997553

8689 2202

-1014668

6372 4375

-

158105 36462

05 7031 190

29236

-------

26048 1331 185 42 04

24485 51

121 -39

15584 3596 2333 5250

-2883

-------

2567 133

2127 1917

-2413

804 2772

-RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 1013754 24352 2402 (1) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o minorado y el result ado de rest ar las reducciones y la amort izacioacuten del inmovilizado del rendimient o net o previo (2) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o de la act ividad y el result ado de rest ar la reduccioacuten general del 5 la de la Ley 191995 y los gast os ext raordinarios del rendimient o net o de moacutedulos (3) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o reducido y el result ado de rest ar la reduccioacuten especial y la reduccioacuten por mant enimient o o creacioacute n de empleo del rendimient o net o de la act ividad

Fuente AEAT



De los distintos incentivos fiscales aplicados en el periacuteodo impositivo 2010 por agricultores y

ganaderos destacaron la amortizacioacuten del inmovilizado material e inmaterial que supuso 703

millones de euros (655 millones de euros en 2009) correspondientes a 133927 declaraciones la

aplicacioacuten de los distintos iacutendices correctores que supuso una minoracioacuten de 319 millones de

euros38 (271 millones de euros en 2009) y la reduccioacuten general del 5 que ascendioacute a 133 millones

de euros (112 millones de euros en 2009) correspondientes a 997553 declaraciones

38 Diferencia e ntre el importe del rendimiento neto minorado (2924 millones de euros) y el rendimiento neto de m oacutedulos (2605 millones de euros)


Los rendimientos declarados para el periodo impositivo de 2010 por los contribuyentes

acogidos al reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas ascendieron a un total de 4484 millones de

euros experimentando un descenso del 24 respecto al ejercicio anterior

La mayor parte de las rentas atribuidas en 2010 con un importe de 3201 millones de euros (el

725 de la totalidad de las rentas atribuidas) procediacutean del ejercicio de actividades econoacutemicas

Los rendimientos de actividades econoacutemicas realizadas por entidades en reacutegimen de atribucioacuten de

rentas en 2009 ascendieron a 3330 millones de euros producieacutendose una disminucioacuten del 39

entre ambos ejercicios La cuantiacutea media de estas rentas en 2010 fue de 9108 euros frente a 9563

euros en 2009 lo que supuso un retroceso del 48

Los rendimientos del capital inmobiliario derivados del reacutegimen especial de atribucioacuten de

rentas en el ejercicio 2010 con 1147 millones de euros registraron un aumento del 26 respecto a

lo declarado en el ejercicio 2009 (1118 millones de euros) La cuantiacutea media de estas atribuciones

en 2010 fue de 5150 euros cifra inferior en el 96 a la del periacuteodo impositivo anterior

Los rendimientos atribuidos del capital mobiliario ascendieron a 136 millones de euros en el

ejercicio 2010 cifra inferior en el 77 a la correspondiente a 2009 (147 millones de euros) De

dichos rendimientos 106 millones de euros se integraron en la base imponible general y el resto 30

millones de euros en la base imponible del ahorro (veacutease el Cuadro 7) La cuantiacutea media de estos

rendimientos fue de 1970 euros para la parte que se integroacute en la base imponible general y 688



euros para los integrados en la base imponible del ahorro con unas tasas de variacioacuten del ndash47 y

ndash187 respectivamente en comparacioacuten con el periodo impositivo 2009


Las rentas imputadas constituyen el componente de menor peso en la renta global de los

contribuyentes del IRPF En 2010 su importe total fue de 2803 millones de euros lo que

representoacute tan soacutelo el 07 del total de la base imponible de dicho periacuteodo impositivo y supuso un

crecimiento del 106 respecto a 2009 (2535 millones de euros)

De las distintas categoriacuteas de rentas imputadas sobresalieron las derivadas de la propiedad

inmobiliaria que absorbieron el 992 del total de rentas imputadas (veacutease el Cuadro 7) Las

rentas imputadas a los propietarios o titulares de derechos reales sobre inmuebles urbanos excluida

la vivienda habitual y el suelo no edificado alcanzaron en el ejercicio 2010 un importe de 2782

millones de euros lo que implicoacute un incremento del 103 respecto al ejercicio 2009 (2521

millones de euros) La cuantiacutea media registroacute un aumento del 38 respecto a 2009 al pasar de 465

euros en 2009 a 483 euros en 2010

Las imputaciones procedentes de AIE y UTE aportaron 15 millones de euros en 2010 (102

millones de euros en 2009) con una media de 7554 euros por declaracioacuten (5540 euros en 2009)

producieacutendose asiacute unos aumentos respecto al ejercicio 2009 del 463 y 364 respectivamente

Las rentas imputadas por la cesioacuten de derechos de imagen39 en 2010 ascendieron a 12

millones de euros frente a 19 millones de euros en 2009 de manera que se produjo una caiacuteda del

376 La cuantiacutea media de estos rendimientos fue de 4996 euros (7414 euros en 2009)

39 Las cantidades percibidas directamente por el contribuyente por la cesioacuten del derecho a la explotacioacuten de su imagen o del consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten teniacutean la consideracioacuten de rendimientos del capital mobiliario Sin embargo cuando dichas retribuciones se hubiesen percibido por personas o sociedades cesionarias del derecho a la explotacioacuten de la imagen o del consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten el cedente de tales derechos debioacute imputar dichas rentas en la parte general de su base imponible del IRPF

El importe de las rentas imputadas en reacutegimen de transparencia fiscal internacional fue de 3

millones de euros (1 milloacuten de euros en 2009) situaacutendose su cuantiacutea media en 46917 euros

(15499 euros en 2009)



Los contribuyentes partiacutecipes de IIC constituidas en paiacuteses o territorios calificados

reglamentariamente como paraiacutesos fiscales consignaron en 2010 en concepto de rentas

imputadas por dicha participacioacuten 22 millones de euros frente a 04 millones de euros en 2009 La

renta media imputada por declaracioacuten ascendioacute a 89609 euros (24223 euros en 2009)


Las cifras correspondientes a las ganancias patrimoniales de 2010 ponen de manifiesto sobre

todo el descenso del precio de la vivienda y el moderado crecimiento pero con fluctuaciones a lo

largo del antildeo de los mercados bursaacutetiles40 lo que provocoacute una caiacuteda significativa del nuacutemero de

contribuyentes que obtuvieron ganancias en trasmisiones de inmuebles y de acciones o

participaciones negociadas en mercados oficiales y de forma maacutes intensa del importe medio de

estas ganancias

40 Como ejemplo en 2010 teniendo en cuenta los valores medios mensuales el Iacutendice General de la Bolsa de Madrid se mantuvo al nivel del antildeo anterior y el IBEX-35 registroacute un ligero avance del 11 (en 2009 las tasas de variacioacuten fueron del -166 y -144 respectivamente) Por su parte seguacuten los datos publicados por el Ministerio de Fomento el precio medio de la v ivienda libre retrocedioacute el 39 en 2010 (tasa del -74 en 2009)

En el Cuadro 7 puede apreciarse que en el ejercicio 2010 tanto las ganancias patrimoniales

integradas en la base imponible general como las que formaron parte de la base imponible del

ahorro procedentes de transacciones de elementos patrimoniales presentaron tasas de variacioacuten

negativas respecto a los valores del periacuteodo impositivo 2009

El saldo positivo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales integradas en la base imponible

general ascendioacute a 963 millones de euros el de signo negativo supuso 157 millones de euros en

tanto que las compensaciones de saldos negativos de ejercicios anteriores ascendieron a 34 millones

de euros con unas tasas de variacioacuten del ndash63 28 y ndash165 respectivamente en comparacioacuten con

el periodo impositivo 2009 Como consecuencia el saldo neto de las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales integradas en la base imponible general disminuyoacute el 61 situaacutendose en 913

millones de euros

El saldo positivo de las ganancias patrimoniales procedentes de la transmisioacuten de elementos

patrimoniales imputables a 2010 integradas en la base imponible del ahorro fue de 9797 millones



de euros cifra inferior en el 202 a la correspondiente a 2009 La cifra anterior fue minorada por

las compensaciones de saldos negativos procedentes de ejercicios anteriores que supusieron 464

millones de euros (323 millones de euros en 2009) Como resultado el importe del saldo de

ganancias y peacuterdidas patrimoniales que se integroacute en la base imponible del ahorro del ejercicio 2010

fue de 9333 millones de euros lo que supuso un descenso del 219 respecto al ejercicio

precedente

En definitiva el importe total del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales declaradas en

el ejercicio 2010 independientemente de su procedencia y una vez tenidas en cuenta las

compensaciones ascendioacute a 10246 millones de euros registraacutendose una caiacuteda del 208 en

comparacioacuten con el importe declarado en 2009 si bien esta contraccioacuten fue inferior a la registrada

en dicho antildeo (del 244) El retroceso del importe de las ganancias patrimoniales en 2010 provocoacute

una peacuterdida de 6 deacutecimas porcentuales en el peso relativo de estas rentas en la base imponible del

ejercicio situaacutendose en el 26 (veacutease el Cuadro 20) y ocupando el cuarto puesto por importancia

cuantitativa de las fuentes de renta declaradas en 2010 por detraacutes del trabajo el capital y las

actividades econoacutemicas

En relacioacuten con la procedencia del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales en el

ejercicio 2010 cabe sentildealar que el 704 procediacutea de transmisiones de elementos patrimoniales

distintos de acciones negociadas y de participaciones en IIC41 (el 56 en 2009) el 23 de

operaciones con participaciones en IIC (el 18 en 2009) el ndash12842 de operaciones con acciones

negociadas en mercados organizados (el 76 en 2009) el 77 de subvenciones y ayudas

recibidas en relacioacuten con la vivienda habitual del contribuyente (el 49 en 2009) el 27 de

transmisiones de elementos patrimoniales efectuadas en ejercicios anteriores (el 69 en 2009) el

14 de premios (el 11 en 2009) el 09 de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales sometidas al

reacutegimen de atribucioacuten de rentas (el 08 en 2009) el 01 de imputacioacuten de ganancias

patrimoniales diferidas por reinversioacuten (ideacutentico porcentaje en 2009) y el 67 restante eran otras

ganancias patrimoniales netas no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales (el 46

en 2009) En el Graacutefico 4 se recoge de forma resumida esta informacioacuten para el ejercicio 2010

41 Fundamentalmente bienes inmuebles 42 El signo negativo se debe a que el importe agregado de las peacuterdidas obtenidas en estas operaciones fue superior al de las ganancias


Bienes inmuebles y otros elementos patrimoniales

704

Instituciones de inversioacuten colectiva

230

Resto 66

Graacutefico 4PROCEDENCIA DE LAS GANANCIAS PATRIMONIALES NETAS

IRPF 2010

() Incluye las ganancias patrimoniales netas procedentes de subvenciones o ayudas por la vivienda habitual (77) otras ganancias y peacutedidas patrimoniales no derivadasde la trasmisioacuten de elementos patrimoniales (67) transmisiones realizadas en ejercicios anteriores (27) premios (14) reacutegimen de atribucioacuten de rentas (09)imputacioacuten de ganancias diferidas por reinversioacuten (01) y acciones o participaciones negociadas (-128)


En el Cuadro 19 se recoge la evolucioacuten del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales

durante los ejercicios comprendidos entre 2006 y 2010 ambos inclusive El comportamiento de las

ganancias y peacuterdidas patrimoniales fue bien distinto en los siguientes dos periodos

- El antildeo 2006 en el que el comportamiento favorable de los mercados de valores y de las

cotizaciones bursaacutetiles maacutes el efecto de la caiacuteda generalizada de los tipos de intereacutes sobre

los valores liquidativos de los fondos de inversioacuten hicieron que las ganancias patrimoniales

registraran un fuerte incremento que se vio reforzado por el dinamismo del mercado de la

vivienda y por la anticipacioacuten en dicho antildeo de la venta de fondos de inversioacuten con elevadas

plusvaliacuteas acumuladas para soslayar el gravamen adicional de las ganancias patrimoniales

obtenidas como consecuencia de la entrada en vigor de la reforma del impuesto a partir de

2007

- El cuatrienio 2007-2010 durante el cual se registraron fuertes retrocesos de estas rentas

destacando el de 2008 (tasa del ndash445) como consecuencia del estancamiento del mercado

inmobiliario y del desfavorable comportamiento de los mercados bursaacutetiles si bien estos



factores fueron actuando cada vez con menor intensidad a pesar de lo cual el saldo de las

ganancias y peacuterdidas patrimoniales en 2010 se situoacute en menos de la cuarta parte de su valor

en 2006

Cuadro 19 EVOLUCIOacuteN DEL S ALDO DE LAS GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS

PATRIMONIALES IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe

(millones de euros ) Tas a de variacioacuten

2006 419808 713

2007 307773 -267

2008 170918 -445

2009 129293 -244

2010 102462 -208

Fuen te AEAT y Mem oria de la Adm inistracioacuten Tributaria 2011

Por uacuteltimo en relacioacuten con las ganancias patrimoniales cabe sentildealar que en el ejercicio 2010

se beneficiaron de la exencioacuten de las ganancias obtenidas en la transmisioacuten de la vivienda habitual

por reinversioacuten en la adquisicioacuten de una nueva vivienda habitual un total de 58071 contribuyentes

ascendiendo el importe de las ganancias patrimoniales exentas a 2990 millones de euros cantidad

que representoacute el 906 de las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las

transmisiones de las viviendas habituales De la comparacioacuten con el ejercicio 2009 se obtienen

unos aumentos del 389 en el nuacutemero de contribuyentes que se beneficiaron de la exencioacuten y del

431 en el importe exento (en el ejercicio 2009 quedaron exentos por este concepto un total de

2090 millones de euros cantidad que representoacute el 904 de las ganancias patrimoniales obtenidas

por los contribuyentes en dicho antildeo por las transmisiones de sus viviendas beneficiaacutendose de la

exencioacuten 41800 contribuyentes) En el comportamiento expansivo de estas rentas exentas incide el

incremento en 2010 del nuacutemero de transacciones de viviendas43

43 De acuerdo con la informacioacuten estadiacutestica publicada por el Ministerio de Fomento el nuacutemero total de transacciones inmobiliarias de viviendas crecioacute el 59 e n 2010 frente a l descenso del 178 registrado en 2009




324 Estructura porcentual de la base imponible

En el Cuadro 20 figuran las estructuras porcentuales de la base imponible del IRPF en los

ejercicios 2009 y 2010 La representacioacuten graacutefica de dichas estructuras se recoge en el Graacutefico 5

Cuadro 20 ES TRUCTURA PORCENTUAL DE LA BAS E IMPONIBLE IRPF 2 0 0 9 Y 20 1 0

Fuente de renta 2009 2010 Diferencia es tructural

Trabajo 8046 8243 197

Capital 840 689 -151

In mo b iliario 198 204 006

M o b iliario 639 485 -154

A integrar en base imponible general 009 009 000

A integrar en base imponible del ahorro 630 476 -154

Actividades econoacutemicas 610 620 010

Es timacioacuten directa 402 400 -002

Es timacioacuten objetiva 210 220 010

Actividades agrarias 054 062 009

Resto de actividades 163 160 -003

Reacutegimen de atribucioacuten de rentas 110 115 005

Cap ital mo b iliario 004 003 000


A integrar en base imponible del ahorro 001 001 000

Cap ital in mo b iliario 028 029 002

Actividades econoacutemicas 083 082 -001

Rentas imputadas

Propiedad inmobiliaria

Res tantes ()

060

063

000

071

070

001

011

007

000


A integrar en bas e imponible general

A integrar en bas e imponible del ahorro

320

024

297

262

023

239

-058

-001

-057

BAS E IMPONIBLE

GENERA L

DEL A HORRO

10000

9072

928

10000

9285

715

213

-213 () Rent as im put adas por los regiacutemenes de agrupaciones de int ereacutes eco noacutemico y de uniones t emporales de empresas por el reacutegimen de t ran sparencia fiscal int ernacional por la cesioacuten de derechos de imagen y por la part icipacioacuten en inst it ucio nes de inversioacuten co lect iva const it uidas en paraiacutesos fiscales Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


En el ejercicio 2010 como ya se mencionoacute los rendimientos del trabajo continuaron siendo el

principal componente de la base imponible con una participacioacuten relativa del 8243 El segundo

lugar lo ocuparon los rendimientos del capital cuyo peso relativo se situoacute en el 689 (485 el

capital mobiliario y 204 el inmobiliario) Las rentas de actividades econoacutemicas pasaron a ocupar

el tercer lugar con una participacioacuten del 620 en tanto que las ganancias patrimoniales se situaron

en el cuarto puesto con un peso relativo del 262 Del resto de rentas solo cabe resaltar los

rendimientos de actividades econoacutemicas en reacutegimen de atribucioacuten y las rentas imputadas de la

propiedad inmobiliaria que representaron el 082 y 070 respectivamente del importe total de la

base imponible declarada por el ejercicio 2010 mientras que las demaacutes fuentes de renta tuvieron

escasa importancia relativa representando en cualquier caso siempre menos del 030

Trabajo 805

Capital mobiliario


61

Ganancias y peacuterdidas

patrimoniales 32

Capital inmobiliario

20

Resto 18

IRPF 2009

Trabajo 824

Actividades econoacutemicas

62Capital mobiliario

49


patrimoniales 26


20

Resto 19

IRPF 2010

Graacutefico 5 ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA BASE IMPONIBLE IRPF 2009 Y 2010

De la comparacioacuten de las estructuras de las bases imponibles en los ejercicios 2009 y 2010

destacaron los retrocesos de los rendimientos del capital y del saldo de las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales (de 151 y 058 puntos porcentuales respectivamente) como consecuencia de la crisis

econoacutemica y las razones expuestas anteriormente La contrapartida de esos retrocesos se localizoacute

principalmente en el avance de 197 puntos porcentuales registrado en la participacioacuten relativa de



los rendimientos del trabajo Cabe sentildealar que el gradual incremento del peso relativo de las rentas

del trabajo en la base imponible del IRPF ha sido la tendencia desde 2007 lo que histoacutericamente se

ha observado en fases entre reformas consecutivas del tributo

325 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos

El siguiente paso en el anaacutelisis de la estructura de la base imponible del IRPF del ejercicio 2010

consiste en considerar los importes de cada uno sus componentes distribuidos por tramos esa misma

variable

En el Cuadro 21 se recoge la distribucioacuten en cantidades absolutas de los componentes de la

base imponible del periacuteodo impositivo 2010 seguacuten tramos de esta variable Cabe sentildealar que en el

Anexo Estadiacutestico se refleja la descomposicioacuten por tramos de base imponible de otras magnitudes

del impuesto (vgr cada una de las clases de rentas acogidas al reacutegimen de atribucioacuten los saldos

positivos y negativos de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible

general) ademaacutes de las que aparecen en este subapartado Seguacuten se observa en el Cuadro 21 en los

dos primeros tramos de la distribucioacuten la base imponible fue de signo negativo debido a que algunos

de sus componentes tambieacuten tuvieron este signo

En el Cuadro 22 se refleja la estructura porcentual de la base imponible seguacuten sus componentes

y con detalle por tramos la cual es objeto de representacioacuten en el Graacutefico 6



Cuadro 21 DISTRIBUCIOacuteN DE LOS COMPONENTES DE LA B ASE IMPONIB LE POR TRAMOS IRPF 2010

Millones de euros


Trabajo Capital

inmobiliario

Capital mobiliario Actividade s e conoacutemicas

A inte grar e n bas e


Total Es timacioacuten

Es tim obje tiva

Es tim obje t

Total (e uros ) imponible

ge ne ral imponible de l ahorro

dire cta (activ agrarias )

(activ no agrarias )

Menor o igual a 0 0-1500

1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

237 4000

10146 27197 38404 45176

32 173 394 854

1507 1998

02 18 13 26 44 57

-96 1423 2242 2971 4820 4873

-94 1442 2255 2997 4863 4930

-2950 -7153

209 1219 2272 3174

-11 131 561 922

1442 1637

-125 -501 103 426 993

1715

-3086 -7523

873 2568 4707 6526

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

55482 65963 92466

108811 116298 117801

2176 2329 2223 2358 2396 2441

63 72 64 68 71 73

4610 4414 4034 4265 4363 4445

4673 4486 4098 4332 4434 4518

3929 4389 4419 4273 4141 4073

1535 1579 1407 1335 1264 1199

3550 4648 4868 5564 5948 5438

9015 10616 10694 11172 11353 10710

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

118655 126513 122233 117316 114467 112872

2456 2375 2308 2221 2109 2020

73 77 73 68 72 72

4417 4404 4284 4082 3921 3728

4491 4481 4357 4151 3993 3800

4010 3857 3646 3452 3271 3105

1105 1046 930 829 713 643

4675 3932 3306 2675 2218 1823

9789 8835 7882 6956 6202 5571

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

108530 107786 103349 199901 167190 135308

1914 1859 1752 3263 3050 2776

59 61 56

113 114 95

3431 3378 3267 6214 6049 5438

3491 3439 3323 6327 6163 5533

2979 2803 2688 5079 4765 4355

544 516 462 794 627 520

1508 1256 1051 1676 1260 943

5031 4575 4201 7549 6652 5818

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

107329 87068 74049 64435 56027 49519

2555 2237 2007 1817 1626 1466

90 88 76 66 69 54

4792 4124 3629 3221 2886 2614

4882 4212 3705 3287 2955 2667

4071 3625 3405 3193 3023 2812

411 321 273 217 178 163

693 502 378 297 248 189

5175 4448 4055 3707 3448 3164

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

43793 74507 60284 49443 40114 32672

1326 2286 1921 1654 1388 1158

58 91 82 72 62 53

2376 4271 3630 3177 2671 2453

2434 4362 3712 3248 2733 2506

2699 4780 4303 3838 3337 3002

128 201 136 112 80 58

151 223 142 114 81 66

2979 5204 4580 4064 3498 3127

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

26501 68262 36895 22793 15975 11736

994 2839 1730 1097

740 527

52 151 100 72 53 48

2206 6710 4685 3544 2729 2192

2258 6862 4785 3615 2782 2240

2692 8559 5664 4127 2976 2316

46 128 56 36 22 12

42 117 49 22 13 09

2780 8804 5769 4185 3011 2336

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000

Maacutes de 600000

8698 22501 10106

5603

29950

365 942 349 172

303

36 99 32 28

136

1836 6051 3358 2269

11865

1871 6150 3390 2297

12001

1714 5780 3294 2268

8639

05 27 05 04

04

06 12 04 04

00

1725 5818 3303 2275

8643 TOTAL 3214363 78483 3171 182265 185436 156124 24352 62311 242786

Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011 Continuacutea




Cuadro 21 (continuacioacuten) DISTRIBUCIOacuteN DE LOS COMPONENTES DE LA B ASE IMPONIBLE POR TRAM OS IRPF 2010

Millones de euros


Reacute gime n atribucioacuten de

re ntas

Re ntas imputadas

Ganancias y peacute rdidas patrim

TOTAL A inte grar e n bas e





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-414 -1114

74 307 602 857

29 485 542 696

1054 1032

09 89

195 255 335 371

00 112 226 341 573 704

09 201 420 596 908

1075

-3191 -2242

14769 35293 52130 61669

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1108 1292 1377 1519 1529 1612

1004 961 902 937 968 973

402 449 480 566 645 631

756 824 819 928 992

1057

1158 1273 1299 1494 1637 1688

74681 86969

113134 130686 138680 139819

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1640 1586 1499 1381 1257 1119

962 935 899 846 787 741

576 495 428 341 297 261

1100 1118 1108 1117 1122 1130

1676 1613 1535 1458 1419 1391

139776 146416 140784 134419 130292 127576

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1021 954 889

1595 1453 1307

693 672 688

1307 1239 1016

233 219 191 312 235 174

1108 1078 1103 2148 2136 2005

1341 1297 1293 2460 2371 2179

122162 120648 115577 222604 188212 154007

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1201 1043 978 876 780 718

821 664 555 484 424 369

123 84 66 54 44 38

1959 1827 1738 1709 1614 1502

2082 1911 1804 1763 1658 1540

124117 101671 87193 76443 66963 59514

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

668 1177 1030 877 740 676

328 555 449 366 299 256

26 53 42 25 18 16

1431 2641 2418 2146 1900 1743

1458 2695 2459 2171 1918 1758

53012 90832 74477 61872 50742 42184

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

555 1786 1181 833 608 518

216 565 317 201 137 99

17 50 34 15 27 18

1644 5347 3750 2749 2175 1745

1661 5397 3784 2764 2201 1763

34987 94575 54518 35550 25487 19229

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

369 1252 780 536

1205

73 181 83 36

185

10 41 06 22

118

1443 4637 2550 2005

19054

1453 4678 2556 2028

19171

14565 41552 20575 12960 71530

TOTAL 44839 28032 9134 93328 102462 3899418



Cuadro 22 ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA B ASE IM PONIB LE POR TRAM OS IRPF 2010


Trabajo Capital

inmobiliario

Capital mobiliario Activ idade s e co noacutemicas


A inte g rar e n bas e

Total Es timacioacute n

Es tim obje tiva

Es tim obje t

Total (e uro s ) imponible


dire cta (activ ag rarias )


Menor o igual a 0()

0-1500()

1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

--

6870 7706 7367 7326

--

267 242 289 324

--

009 007 008 009

--

1562 864 941 802

--

1570 871 949 812

--

141 345 436 515

--

380 261 277 265

--

070 121 191 278

--

591 728 903

1058 7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

7429 7585 8173 8326 8386 8425

291 268 196 180 173 175

008 008 006 005 005 005

626 513 363 331 319 323

634 521 369 336 324 329

526 505 391 327 299 291

206 182 124 102 091 086

475 534 430 426 429 389

1207 1221 945 855 819 766

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

8489 8641 8682 8728 8785 8847

176 162 164 165 162 158

005 005 005 005 006 006

324 306 309 310 305 297

329 311 314 315 311 303

287 263 259 257 251 243

079 071 066 062 055 050

334 269 235 199 170 143

700 603 560 517 476 437

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

8884 8934 8942 8980 8883 8786

157 154 152 147 162 180

005 005 005 005 006 006

292 285 290 288 326 358

297 290 295 293 332 364

244 232 233 228 253 283

045 043 040 036 033 034

123 104 091 075 067 061

412 379 363 339 353 378

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

8647 8564 8492 8429 8367 8321

206 220 230 238 243 246

007 009 009 009 010 009

392 414 421 431 438 451

399 423 430 440 448 460

328 357 390 418 451 473

033 032 031 028 027 027

056 049 043 039 037 032

417 437 465 485 515 532

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

8261 8203 8094 7991 7906 7745

250 252 258 267 274 274

011 010 011 012 012 013

453 475 493 521 536 589

464 485 504 533 549 602

509 526 578 620 658 712

024 022 018 018 016 014

029 025 019 018 016 016

562 573 615 657 689 741

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7575 7218 6767 6412 6268 6103

284 300 317 309 290 274

015 016 018 020 021 025

636 716 870

1014 1084 1145

651 732 888

1034 1104 1170

770 905

1039 1161 1168 1204

013 014 010 010 008 006

012 012 009 006 005 005

795 931

1058 1177 1181 1215

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5972 5415 4912 4323 4187

250 227 169 133 042

025 024 016 022 019

1268 1464 1636 1761 1669

1293 1488 1652 1782 1688

1177 1391 1601 1750 1208

004 006 002 003 001

004 003 002 003 000

1185 1400 1605 1756 1208

TOTAL 8243 204 009 476 485 400 062 160 620 ()Las p art icip aciones que res ult an en los dos p rimeros int ervalos de la dist ribucioacuten no son rep resent at ivos ya que la bas e imp onible de forma agregada en es os dos t ramos es de signo negat ivo y ademaacutes algunos de sus comp onent es t ambieacuten son negat ivos





Cuadro 22 (continuacioacuten) ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA B ASE IM PONIB LE POR TRAM OS IRPF 2010

Tramo s de bas e imponible

(e uros )

Reacute gime n atribucioacuten de re ntas

Re ntas imputadas




imponible de l ahorro

Total imponible ge ne ral

Menor o igual a 0()

0-1500()

1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

--

050 087 115 139

--

367 197 202 167

--

132 072 064 060

--

153 097 110 114

--

285 169 174 174

--

100 100 100 100

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

148 149 122 116 110 115

134 111 080 072 070 070

054 052 042 043 047 045

101 095 072 071 072 076

155 146 115 114 118 121

100 100 100 100 100 100

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

117 108 106 103 096 088

069 064 064 063 060 058

041 034 030 025 023 020

079 076 079 083 086 089

120 110 109 108 109 109

100 100 100 100 100 100

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

084 079 077 072 077 085

057 056 060 059 066 066

019 018 016 014 012 011

091 089 095 096 113 130

110 108 112 110 126 141

100 100 100 100 100 100

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

097 103 112 115 116 121

066 065 064 063 063 062

010 008 008 007 007 006

158 180 199 224 241 252

168 188 207 231 248 259

100 100 100 100 100 100

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

126 130 138 142 146 160

062 061 060 059 059 061

005 006 006 004 004 004

270 291 325 347 374 413

275 297 330 351 378 417

100 100 100 100 100 100

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

159 189 217 234 239 269

062 060 058 057 054 052

005 005 006 004 011 009

470 565 688 773 853 908

475 571 694 777 864 917

100 100 100 100 100 100

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

253 301 379 414 168

050 044 040 028 026

007 010 003 017 016

990 1116 1239 1547 2664

997 1126 1242 1565 2680

100 100 100 100 100

TOTAL 115 071 023 239 262 100 ()Las p art icip aciones que res ult an en los dos p rimeros int ervalos de la dist ribucioacuten no son rep resent at ivos ya que la bas e imp onible de forma agregada en es os dos t ramos es de signo negat ivo y ademaacutes algunos de sus comp onent es t ambieacuten son negat ivos Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

Base imponible (miles de euros)

Graacutefico 6ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS

IRPF 2010

Trabajo Capital inmobiliario Capital mobiliario Actividades econoacutemicas Ganancias patrimoniales Resto


Cabe sentildealar que los porcentajes que aparecen en los dos primeros tramos de la distribucioacuten del

Cuadro 22 no resultan significativos debido a los signos negativos de los valores absolutos de

algunos de los componentes de la base imponible y del importe agregado de dicha magnitud en esos

intervalos (veacutease el Cuadro 21) Por ello en el anaacutelisis de esta estructura que se lleva a cabo a

continuacioacuten se omiten las participaciones relativas de cada uno de los componentes de la base

imponible en esos dos intervalos

3251 Trabajo

En el ejercicio 2010 la participacioacuten total de los rendimientos del trabajo en la base imponible

fue como ya se ha reiterado del 8243

La estructura porcentual recogida en el Cuadro 22 y en el Graacutefico 6 muestra una forma similar

a una paraacutebola a partir de los tramos de base imponible superiores a 6000 euros siendo la curva

creciente para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 33000 euros En el tramo de

base imponible de 30000 a 33000 euros el peso de estos rendimientos alcanzoacute su nivel maacuteximo



con una aportacioacuten del 8980 A partir de una base imponible de 33000 euros el peso relativo de

los rendimientos del trabajo fue decreciendo de manera sistemaacutetica y gradualmente hasta

representar soacutelo el 4187 de la base imponible la participacioacuten miacutenima de toda la distribucioacuten

para aquellos contribuyentes con maacutes de 600000 euros

3252 Capital

Los rendimientos netos del capital inmobiliario representaron el 204 de la base imponible

del periacuteodo impositivo 2010 con un maacuteximo del 324 en el intervalo de 6000 a 7500 euros y un

miacutenimo del 042 en las declaraciones con bases imponibles superiores a 600000 euros Las

menores participaciones relativas se observan en las declaraciones con bases imponibles

comprendidas entre 10500 y 39000 euros y en aquellas en las que se declararon bases imponibles

superiores a 360000 euros con unas participaciones inferiores al 2 en todos los casos En el resto

de los tramos de la distribucioacuten el peso de estas rentas se situoacute entre el 2 y el 324

Los rendimientos netos del capital mobiliario supusieron el 485 de la base imponible del

periacuteodo La mayor parte de esta proporcioacuten el 476 correspondioacute a aquellos rendimientos del

capital mobiliario que se integraron en la base imponible del ahorro y el 009 restante a los que

formaron parte de la base imponible general

En la estructura por tramos de base imponible que se recoge en el Cuadro 22 se observa que la

importancia relativa de los rendimientos del capital mobiliario integrables en la base imponible del

ahorro fue sensiblemente mayor en ambos extremos de la distribucioacuten suavizaacutendose en los tramos

centrales de base imponible Asiacute en las bases imponibles comprendidas entre 1500 y 3000 euros

la participacioacuten fue del 1562 y a partir de ahiacute fue disminuyendo (con algunas excepciones en

algunos intervalos en los que se produjeron ligeros aumentos respecto al intervalo inmediato

anterior) hasta llegar a una representacioacuten del 288 en las bases imponibles comprendidas entre

30000 y 33000 euros En los intervalos siguientes de la distribucioacuten el peso de estos rendimientos

aumentoacute gradualmente hasta llegar a la participacioacuten maacutexima de la distribucioacuten el 1761 en el

intervalo de bases imponibles comprendidas entre 480000 y 600000 euros En el uacuteltimo tramo el

de bases imponibles superiores a 600000 euros la participacioacuten de estos rendimientos retrocedioacute

casi un punto porcentual hasta situarse en el 1669



Las mayores participaciones relativas en los primeros tramos de la distribucioacuten se debieron al

importante peso de los intereses de cuentas bancarias en las declaraciones con niveles bajos de base

imponible (en el tramo de 1500 a 3000 euros de los 1562 puntos porcentuales de la participacioacuten

de estos rendimientos del capital mobiliario en la base imponible total 1380 puntos

correspondieron a estos intereses) mientras que el mayor protagonismo que alcanzaron estos

rendimientos del capital mobiliario en los contribuyentes con bases imponibles maacutes altas se explica

por la gran concentracioacuten de dividendos en dichos niveles (a partir de 360000 euros de base

imponible el peso relativo de los dividendos superoacute el 10)

Por su parte la estructura porcentual de los rendimientos del capital mobiliario integrables en la

base imponible general fue bastante estable a lo largo de toda la distribucioacuten situaacutendose entre el

005 y el 010 en las bases imponibles inferiores a 57000 euros entre el 010 y el 020 en las

comprendidas entre 57000 y 168000 euros y entre el 020 y el 025 en las superiores a 168000

euros (con excepcioacuten del intervalo de 360000 a 480000 euros y el de maacutes de 600000 euros para

los que la participacioacuten se situoacute en el 016 y 019 respectivamente)


La distribucioacuten de las rentas derivadas del desarrollo de actividades econoacutemicas y su aportacioacuten

a la estructura de la base imponible se muestran en los Cuadros 21 y 22 divididas en funcioacuten del

meacutetodo utilizado para la determinacioacuten del rendimiento neto estimacioacuten directa y estimacioacuten

objetiva diferenciando dentro de este uacuteltimo a las actividades agrarias

Como ya se indicoacute la participacioacuten de las rentas de actividades econoacutemicas en la base

imponible total de 2010 fue del 620 ocupando el segundo lugar detraacutes de los rendimientos del

trabajo y con un mayor peso de las actividades sujetas al meacutetodo de estimacioacuten directa las cuales

alcanzaron el 4 de la base imponible total frente al 222 de la estimacioacuten objetiva (el 062

procedente de las rentas de los agricultores ganaderos y silvicultores y el 160 del resto de

actividades econoacutemicas)

La estructura porcentual del importe total de los rendimientos de actividades econoacutemicas que se

muestra en el Cuadro 22 al igual que ocurre en los rendimientos del capital mobiliario adopta la



forma de una curva convexa con pesos relativos mayores en los extremos y maacutes moderados en el

centro de la distribucioacuten si bien en este caso la forma de convexidad se aprecia a partir de los

tramos de bases imponibles superiores a 10500 euros (a partir de 1500 euros la participacioacuten fue

aumentando con el nivel de base imponible hasta el intervalo de 9000 a 10500 euros) Asiacute para las

bases imponibles superiores a 10500 euros el peso relativo de estas rentas fue decreciendo a

medida que aumentaba el nivel de base imponible hasta las bases imponibles situadas entre 30000

y 33000 euros donde alcanzoacute el valor miacutenimo del 339 aumentando paulatinamente a partir de

entonces (excepto para el intervalo de bases imponibles comprendidas entre 216000 y 240000

euros en el que se produjo un leve retroceso en relacioacuten con el intervalo inmediato anterior) hasta el

intervalo de 480000 a 600000 euros de base imponible donde alcanzoacute su maacuteximo del 1756 En

el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten el de bases imponibles superiores a 600000 euros el peso

relativo de estas rentas retrocedioacute hasta situarse en el 1208

Tambieacuten se observa que en los tramos de bases imponibles maacutes bajas tanto la estimacioacuten

directa como la objetiva tuvieron una participacioacuten relevante en el peso final de los rendimientos

por actividades econoacutemicas mientras que en los niveles maacutes altos de base imponible la aportacioacuten

de la estimacioacuten objetiva fue residual correspondiendo praacutecticamente la totalidad de los

rendimientos a la estimacioacuten directa


Las rentas obtenidas a traveacutes de las entidades en reacutegimen de atribucioacuten de rentas supusieron el

115 de la base imponible del periacuteodo impositivo 2010 La estructura porcentual que se recoge en

el Cuadro 22 para el conjunto de estas rentas muestra que tuvieron una mayor importancia relativa

en los niveles de base imponible maacutes altos Asiacute para las bases imponibles inferiores a 120000

euros el peso de estas rentas estuvo siempre por debajo del 2 para los tramos de bases

imponibles comprendidas entre 120000 y 480000 euros la participacioacuten se situoacute entre el 2 y el

379 y en el tramo de 480000 a 600000 euros se alcanzoacute la participacioacuten maacutexima del 414 En

el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten aquel que comprende a los contribuyentes que declararon bases

imponibles superiores a 600000 euros el peso relativo de estas rentas retrocedioacute hasta el 168




Las rentas imputadas tuvieron una participacioacuten global del 071 en la base imponible del

periacuteodo 2010 adquiriendo una mayor importancia relativa en las declaraciones de los tramos de

bases imponibles maacutes bajas (veacutease el Cuadro 22) destacando el de 1500 a 3000 euros en el que se

registroacute una participacioacuten del 367 la mayor de toda la distribucioacuten


El saldo total de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales tuvo una participacioacuten en la base

imponible del ejercicio 2010 del 262 como ya se comentoacute El saldo de las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales a integrar en la base imponible general supuso tan solo el 023 de la base imponible

total del ejercicio mientras que las integrables en la base imponible del ahorro representaron el

239 de dicha magnitud

La participacioacuten relativa del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la

base imponible general en teacuterminos generales decrecioacute a medida que aumentoacute la base imponible

pasando del 132 en el tramo de 1500 a 3000 euros al 004 en las declaraciones con bases

imponibles comprendidas entre 144000 y 168000 euros (con la excepcioacuten de algunos tramos en los

que la participacioacuten fue ligeramente superior o igual a la del intervalo inmediato anterior) A partir

de ese uacuteltimo nivel de base imponible la participacioacuten relativa de estas rentas se mantuvo en unos

niveles comprendidos entre el 007 y el 017 (con la excepcioacuten del intervalo de 360000 a 480000

euros en el que la participacioacuten fue del 003)

En el caso de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales que formaron parte de la base imponible

del ahorro ocurrioacute lo contrario es decir su peso relativo se incrementoacute a medida que aumentaba el

importe de la base imponible (con excepcioacuten de los intervalos comprendidos entre 3000 y 4500

euros entre 7500 y 13500 euros entre 18000 y 19500 euros y entre 27000 y 28500 euros en los

que se produjeron ligeros descensos) siendo los incrementos especialmente intensos en los tramos

de bases imponibles maacutes elevadas y experimentando un salto considerable en el uacuteltimo intervalo

Cabe en efecto subrayar que para las bases imponibles superiores a 600000 euros la participacioacuten



de este componente en 2010 se situoacute en el 2664 ocupando el segundo lugar en importancia

cuantitativa para este intervalo por detraacutes de las rentas del trabajo (el peso de las rentas del trabajo

en dicho intervalo fue del 4187)

El Cuadro 23 muestra los tres elementos principales en la composicioacuten de la base imponible del

periacuteodo impositivo 2010 en cada uno de los intervalos de esa misma variable

Para las bases imponibles inferiores a 1500 euros las proporciones de los diferentes

componentes de la base imponible no son representativas desde el punto de vista estadiacutestico debido

a que en los dos primeros tramos de la distribucioacuten como ya se ha indicado se combinan

componentes de signos positivos y negativos

Para los contribuyentes con rentas comprendidas entre 1500 y 6000 euros el principal

componente de la base imponible fue la renta del trabajo seguida de los rendimientos del capital

mobiliario y de las actividades econoacutemicas

Para aquellos contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 6000 y 216000 euros

los tres componentes principales de la renta siguieron siendo el trabajo el capital mobiliario y las

actividades econoacutemicas si bien estas uacuteltimas adquirieron mayor importancia pasando a ocupar el

segundo lugar detraacutes del trabajo y quedando las derivadas del capital mobiliario en el tercero

En los tramos de 216000 a 600000 euros de base imponible se volvioacute a permutar la posicioacuten

de los rendimientos del capital mobiliario y de las actividades econoacutemicas situaacutendose los primeros

en segundo lugar en importancia relativa detraacutes del trabajo y pasando a ocupar la tercera posicioacuten

las rentas de actividades econoacutemicas

Por uacuteltimo para los contribuyentes con bases imponibles superiores a 600000 euros el trabajo

siguioacute manteniendo la primera posicioacuten la segunda fue ocupada por las ganancias patrimoniales y

la tercera por los rendimientos del capital mobiliario



Cuadro 23 PRINCIPALES COM PONENTES DE LA B ASE IMPONIB LE EN CADA TRAMO IRPF 2010


(e uros ) 1ordm e le me nto 2ordm e le me nto 3ordm e le me nto

Menor o igual a 0() - - -0-1500() - - -

1500-3000 Trabajo (6870 ) Capital mobiliario (1570 ) Actividades econoacutemicas (591 ) 3000-4500 Trabajo (7706 ) Capital mobiliario (871 ) Actividades econoacutemicas (728 ) 4500-6000 Trabajo (7367 ) Capital mobiliario (949 ) Actividades econoacutemicas (903 ) 6000-7500 Trabajo (7326 ) Ac tividades ec onoacutemicas (1058 ) Capital mobiliario (812 ) 7500-9000 Trabajo (7429 ) Ac tividades ec onoacutemicas (1207 ) Capital mobiliario (634 )

9000-10500 Trabajo (7585 ) Actividades econoacutemicas (1221 ) Capital mobiliario (521) 10500-12000 Trabajo (8173 ) Actividades econoacutemicas (945 ) Capital mobiliario (369) 12000-13500 Trabajo (8326 ) Actividades econoacutemicas (855 ) Capital mobiliario (336 ) 13500-15000 Trabajo (8386 ) Actividades econoacutemicas (819 ) Capital mobiliario (324 ) 15000-16500 Trabajo (8425 ) Actividades econoacutemicas (766 ) Capital mobilia rio (329 ) 16500-18000 Trabajo (8489 ) Actividades econoacutemicas (700 ) Capital mobiliario (329 ) 18000-19500 Trabajo (8641 ) Actividades econoacutemicas (603 ) Capital mobiliario (311 ) 19500-21000 Trabajo (8682 ) Actividades econoacutemicas (560 ) Capital mobiliario (314 ) 21000-22500 Trabajo (8728 ) Actividades econoacutemicas (517 ) Capita l mobiliario (315 ) 22500-24000 Tra bajo (8785 ) Actividades econoacutemic as (476) Capital mobiliario (311 ) 24000-25500 Trabajo (8847 ) Actividades econoacutemicas (437 ) Capital mobiliario (303 ) 25500-27000 Trabajo (8884) Actividades e conoacutemica s (412 ) Capital mobiliario (297 ) 27000-28500 Traba jo (8934) Activida des econoacutemicas (379 ) Capital mobiliario (290 ) 28500-30000 Trabajo (8942 ) Ac tividades ec onoacutemicas (363 ) Capital mobiliario (295 ) 30000-33000 Trabajo (8980 ) Actividades econoacutemicas (339 ) Capital mobiliario (293) 33000-36000 Trabajo (8883 ) Actividade s econoacutemicas (353 ) Capital mobiliario (332 ) 36000-39000 Trabajo (8786 ) Actividades econoacutemicas (378 ) Capital mobiliario (364 ) 39000-42000 Trabajo (8647 ) Actividades econoacutemicas (417 ) Ca pital mobiliario (399 ) 42000-45000 Trabajo (8564 ) Actividades econoacutemicas (437 ) Capital mobilia rio (423 ) 45000-48000 Trabajo (8492 ) Actividades econoacutemicas (465 ) Capital mobiliario (430 ) 48000-51000 Trabajo (8429 ) Actividades econoacutemicas (485 ) Capital mobiliario (440 ) 51000-54000 Trabajo (8367 ) Actividades econoacutemicas (515 ) Capital mobiliario (448 ) 54000-57000 Trabajo (8321 ) Actividades econoacutemicas (532) Capita l mobiliario (460 ) 57000-60000 Tra bajo (8261 ) Actividades econoacutemic as (562) Capital mobiliario (464 ) 60000-66000 Trabajo (8203 ) Actividades econoacutemicas (573 ) Capital mobiliario (485 ) 66000-72000 Trabajo (8094) Actividades e conoacutemica s (615 ) Capital mobiliario (504 ) 72000-78000 Traba jo (7991) Activida des econoacutemicas (657 ) Capital mobiliario (533 ) 78000-84000 Trabajo (7906 ) Ac tividades ec onoacutemicas (689 ) Capital mobiliario (549) 84000-90000 Trabajo (7745 ) Actividades econoacutemicas (741 ) Capital mobiliario (602) 90000-96000 Trabajo (7575 ) Actividade s econoacutemicas (795 ) Capital mobiliario (651 )

96000-120000 Trabajo (7218 ) Actividade s econoacutemicas (931 ) Capital mobiliario (732 ) 120000-144000 Trabajo (6767 ) Actividade s econoacutemicas (1058 ) Capital mobiliario (888 ) 144000-168000 Trabajo (6412 ) Actividade s econoacutemicas (1177 ) Capital mobiliario (1034) 168000-192000 Trabajo (6268 ) Actividade s econoacutemicas (1181 ) Capital mobiliario (1104) 192000-216000 Trabajo (6103 ) Actividade s econoacutemicas (1215 ) Capital mobiliario (1170) 216000-240000 Trabajo (5972 ) Capital mobiliario (1293 ) Actividades econoacutemicas (1185 ) 240000-360000 Trabajo (5415 ) Capital mobiliario (1488 ) Actividades econoacutemicas (1400 ) 360000-480000 Trabajo (4912 ) Capital mobiliario (1652 ) Actividades econoacutemicas (1605 ) 480000-600000 Trabajo (4323 ) Capital mobiliario (1782 ) Actividades econoacutemicas (1756 ) Maacutes de 600000 Trabajo (4187 ) Ganancias patrimoniales (2680) Capital mobiliario (1688)

TOTAL Trabajo (8243) Actividade s e conoacutemicas (620) Capital mobiliario (485) ()Las p art icip aciones que result an en los dos p rimeros intervalos de la distribucioacuten no son rep resentativos ya que la base imp onible de forma agregada en esos dos t ramos es de signo negat ivo y ademaacutes algunos de sus comp onent es tambieacuten son negat ivos

Fuente AEAT



326 Base liquidable

3261 Determinacioacuten de la base liquidable

La base liquidable al igual que la base imponible teniacutea dos componentes general y del ahorro

En el ejercicio 2010 la base liquidable general se gravaba a los tipos impositivos que resultaran de

la aplicacioacuten de las escalas (estatal y autonoacutemica) del impuesto mientras que como novedad los

primeros 6000 euros de la base liquidable del ahorro se gravaron al tipo del 1944 y a partir de

dicha cantidad al tipo del 2145 En 2009 la base liquidable del ahorro se gravoacute a un tipo fijo del

1846

44 95 el g ravamen estatal y 9 5 el autonoacutemico 45 105 el gravamen estatal y 105 el autonoacutemico 46 111 en la parte estatal y 69 en la parte autonoacutemica

La base liquidable general en 2010 era el resultado de practicar en la parte general de la base

imponible las siguientes reducciones (ideacutenticas a las aplicables en el periodo impositivo 2009) en el

orden en el que se relacionan

a) Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta Sus cuantiacuteas fueron de

- 3400 euros anuales en las declaraciones conjuntas de unidades familiares integradas por

ambos coacutenyuges no separados legalmente y si los hubiera los hijos menores que

convivan asiacute como los mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria

potestad prorrogada o rehabilitada

- 2150 euros anuales en las declaraciones conjuntas de unidades familiares

monoparentales es decir las formadas por el padre o la madre y todos los hijos menores

o mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o

rehabilitada

Como consecuencia de la aplicacioacuten de esta reduccioacuten la base liquidable general no

podiacutea ser una cantidad negativa



b) Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

b1) Reacutegimen general Se incluiacutean las aportaciones y contribuciones a los planes de

pensiones las mutualidades de previsioacuten social los planes de previsioacuten asegurados

los planes de previsioacuten social empresarial y los seguros privados que cubriesen

exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia Los liacutemites

maacuteximos de las aportaciones anuales que daban derecho a reducir la base imponible

por estos conceptos en 2010 incluyendo en su caso las imputaciones empresariales

eran los siguientes

- Con caraacutecter general la menor de las siguientes cantidades 10000 euros anuales o

el 30 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades

econoacutemicas percibidos individualmente en el ejercicio

- Para los contribuyentes mayores de 50 antildeos el liacutemite maacuteximo coincidiacutea con la

menor de las siguientes cantidades 12500 euros anuales o el 50 de la suma de

los rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas percibidos

individualmente en el ejercicio

Sin perjuicio de los liacutemites maacuteximos citados en el caso de primas satisfechas a

seguros privados que cubriesen el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia

(los denominados seguros de dependencia) debiacutea tenerse en cuenta ademaacutes que el

conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que hubiesen satisfecho

primas a favor de un mismo contribuyente incluidas las del propio contribuyente no

podiacutea exceder de 10000 euros anuales con independencia de la edad del

contribuyente y en su caso de la edad del aportante

En el caso de que las aportaciones y contribuciones efectuadas en el ejercicio 2010 no

hubieran podido ser objeto de reduccioacuten en la base imponible por insuficiencia de la

misma o por aplicacioacuten del liacutemite porcentual del 30 oacute 50 de la suma de los

rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas podiacutean aplicarse en los

cinco ejercicios siguientes respetando los liacutemites establecidos



b2) A favor del coacutenyuge Con independencia de las reducciones realizadas de acuerdo con

el reacutegimen general de aportaciones a sistemas de previsioacuten social comentado en el

apartado b1) los contribuyentes cuyo coacutenyuge no hubiese obtenido rendimientos

netos del trabajo ni de actividades econoacutemicas o los hubiese obtenido en cuantiacutea

inferior a 8000 euros anuales pudieron reducir en la base imponible las aportaciones

realizadas a los sistemas de previsioacuten social mencionados anteriormente de los que

fuese partiacutecipe mutualista o titular dicho coacutenyuge con el liacutemite maacuteximo de 2000

euros anuales sin que esta reduccioacuten pudiese generar una base liquidable negativa

Tambieacuten en este caso se podiacutean trasladar a los cinco ejercicios siguientes las

aportaciones que no se hubiesen podido aplicar en el ejercicio en el que fueron

realizadas

b3) Reducciones por aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsioacuten social

enumerados en el apartado b1) anterior constituidos a favor de personas con

discapacidad Teniacutean los siguientes liacutemites maacuteximos

- 24250 euros anuales para las aportaciones realizadas por el propio partiacutecipe

discapacitado

- 10000 euros anuales para las aportaciones realizadas por cada una de las personas

con las que el partiacutecipe con discapacidad tuviese relacioacuten de parentesco por el

coacutenyuge o por los que le tuvieran a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento

Estos liacutemites no eran acumulables por lo que computando tanto las aportaciones

realizadas por la persona discapacitada como las realizadas por los parientes de esta la

reduccioacuten no podiacutea superar los 24250 euros

Aquellos contribuyentes que no hubiesen podido aplicar la reduccioacuten correspondiente

a las aportaciones a favor de una misma persona discapacitada por insuficiencia de la

base imponible del ejercicio podiacutean solicitar la imputacioacuten de dichas aportaciones en

los cinco ejercicios siguientes



b4) Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social a prima fija de

deportistas profesionales y de alto nivel En este caso el liacutemite era la suma de los

rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas percibidos por el

contribuyente en el ejercicio si dicha suma era inferior a 24250 euros anuales o esta

uacuteltima cantidad en caso contrario

Las aportaciones que no hubiesen sido objeto de reduccioacuten en la base imponible por

insuficiencia de la misma o por la aplicacioacuten del liacutemite maacuteximo comentado se podiacutean

reducir en los cinco ejercicios siguientes

c) Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

Esta reduccioacuten podiacutea aplicarse por aquellos aportantes que tuvieran con el discapacitado

titular del patrimonio protegido una relacioacuten de parentesco en liacutenea directa o colateral hasta

el tercer grado inclusive asiacute como por el coacutenyuge del discapacitado o por aquellos que lo

tuviesen a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento No generaban el derecho a la

reduccioacuten las aportaciones de elementos afectos a actividades econoacutemicas las efectuadas

por el propio contribuyente discapacitado titular del patrimonio protegido ni aquellas

respecto de las que el aportante tuviera conocimiento a la fecha de devengo del impuesto

de que hubieran sido objeto de disposicioacuten por el titular del patrimonio protegido

El importe de la reduccioacuten coincidiacutea con el de las aportaciones realizadas durante el

ejercicio con el liacutemite de 10000 euros anuales por cada aportante y por el conjunto de

patrimonios protegidos a los que se efectuaran aportaciones y de 24250 euros anuales para

el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que hubiesen efectuado

aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido

Por otra parte la reduccioacuten por este concepto no podiacutea superar el importe positivo de la base

imponible general del aportante una vez practicadas las reducciones por los conceptos hasta

ahora comentados Las aportaciones que excedieran de los liacutemites anteriores incluido el

relativo al importe positivo de la base imponible general del contribuyente daban derecho a

reducir la base imponible de los cuatro periacuteodos impositivos siguientes hasta agotar en su

caso en cada uno de ellos los importes maacuteximos de reduccioacuten



d) Reducciones por pensiones compensatorias a favor del coacutenyuge y anualidades por

alimentos excepto las fijadas en favor de los hijos satisfechas ambas por decisioacuten judicial

e) Reduccioacuten por cuotas de afiliacioacuten y demaacutes aportaciones a los partidos poliacuteticos

Esta reduccioacuten se aplicoacute por primera vez en las declaraciones correspondientes al ejercicio

2007 excepto para los contribuyentes cuyo periodo impositivo hubiera finalizado antes del

diacutea 6 de julio de 2007 fecha de entrada en vigor de la Ley Orgaacutenica 82007 de 4 de julio

sobre la financiacioacuten de los partidos poliacuteticos (BOE de 5 de julio) norma que modificoacute la

LIRPF para incorporar dicha reduccioacuten y consistiacutea en la posibilidad de minorar la base

imponible en el importe de las cuotas de afiliacioacuten y las restantes aportaciones efectuadas a

partidos poliacuteticos federaciones coaliciones o agrupaciones de electores por sus afiliados

adheridos y simpatizantes con un liacutemite maacuteximo de 600 euros anuales sin que como

consecuencia de dicha minoracioacuten la base imponible general pudiera resultar n egativa

La base liquidable general no podiacutea ser negativa como consecuencia de la aplicacioacuten de las

reducciones comentadas en los apartados a) a e) anteriores Sin embargo podiacutea ocurrir que la base

liquidable general fuese negativa por serlo a su vez la base imponible general como consecuencia

de que los componentes negativos de esta uacuteltima magnitud fuesen superiores a los positivos En este

uacuteltimo caso la base liquidable general negativa podiacutea compensarse con las bases liquidables

generales positivas que se obtuviesen en los cuatro ejercicios siguientes

La base liquidable general sometida a gravamen era el resultado de efectuar sobre el importe

del saldo positivo de la base liquidable general del ejercicio las compensaciones de bases

liquidables negativas procedentes de ejercicios anteriores sin que dicho resultado pudiera ser

negativo En 2010 por lo tanto para determinar la base liquidable general objeto de gravamen se

tuvo en cuenta la compensacioacuten de las bases liquidables generales negativas de 2006 a 2009

La base liquidable del ahorro era el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el

remanente no aplicado si lo hubiere de las reducciones por tributacioacuten conjunta por pensiones

compensatorias y anualidades por alimentos y por cuotas de afiliacioacuten y demaacutes aportaciones a los

partidos poliacuteticos sin que pudiera obtenerse una cantidad negativa como consecuencia de dicha

disminucioacuten



3262 Componentes de la base liquidable

En el Cuadro 24 se presentan los resultados agregados de las magnitudes que intervinieron en

la determinacioacuten de la base liquidable de los ejercicios 2009 y 2010 partiendo de la base imponible

Cabe sentildealar que los importes de las reducciones que se recogen en dicho cuadro corresponden a las

reducciones realmente aplicadas por los contribuyentes en sus declaraciones no a las cantidades

teoacutericas a las que teniacutean derecho parte de las cuales no pudieron aplicarse por insuficiencia de base

imponible

Cuadro 24 DETERMINACIOacuteN DE LA B AS E LIQUIDAB LE IRPF 2009 y 2010

Vari able

Declaraciones Importe (millones de euros ) Media (euros )

2009 2010 Tas a de

vari acioacuten 2009 2010 Tas a de


vari acioacuten

1 BAS E IMPONIBLE 19315353 19257120 -03 4030158 3899418 -32 20865 20249 -30

2 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta - - - 137909 133049 -35 - - -

3 Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios protegidos de dis capacitados 4907 4736 -35 74 81 98 1504 1711 137

4 Reducciones por aportaciones y contribuciones a s is temas de previs ioacuten s ocial( ) - - - 59143 57285 -31 - - -

41 Reacutegimen general 4176633 4091686 -20 57537 55826 -30 1378 1364 -10 42 Coacutenyuges 98845 88890 -101 1053 964 -84 1065 1085 18 43 Discapacitados 32440 29764 -82 377 345 -85 1163 1160 -03 44 Deportistas profesionales 7676 5151 -329 176 150 -146 2291 2917 273

5 Reduccioacuten por pens iones compens atorias y anualidades por alimentos - - - 4349 4454 24 - - -

6 Cuotas de afiliacioacuten y aportaciones a partidos poliacuteticos - - - 136 157 157 - - -

7 Compens aciones bas es liquidables negativas de ejercicios anteriores 32683 37924 160 1937 2132 101 5926 5622 -51

8 B AS E LIQUIDAB LE (8 )=(1 )-(2 )-(3 )-(4 )-(5 )-(6 )-(7 ) - - - 3826631 3702263 -33 - - -

GENERA L 18476390 18404007 -04 3454768 3425115 -09 18698 18611 -05

DEL A HORRO 16356498 15476557 -54 371862 277147 -255 2273 1791 -212 () Incluye planes de p en sio n es mut ualidades de previsioacuten social planes de previsioacuten asegurado s planes de previsioacuten social empresarial y seguro s privados que cubran exclusivament e el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia


32621 Reduccioacuten por tributacioacuten c onjunta

En el ejercicio 2009 el nuacutemero de unidades familiares que consignaron la reduccioacuten por

tributacioacuten conjunta fue de 4264237 (4394033 en 2009) por un importe teoacuterico de 13833

millones de euros (14280 millones de euros en 2009) De esta cifra quedoacute sin aplicar un total de

528 millones de euros por insuficiencia de base imponible (489 millones de euros en 2009)

De esta forma la reduccioacuten aplicada por este concepto en 2010 fue de 13305 millones de

euros cifra inferior en el 35 a la de 2009 (13791 millones de euros) lo que se explica en gran

parte por el menor nuacutemero de declaraciones conjuntas (tasa del ndash26) y tambieacuten por el descenso




del importe de la base imponible De dicha cantidad 13140 millones de euros minoraron la base

imponible general y 165 millones de euros se aplicaron en la base imponible del ahorro (13589

millones de euros y 202 millones de euros respectivamente en 2009) En el Cuadro 25 se presenta

la distribucioacuten por tramos de base imponible del importe aplicado por esta reduccioacuten en el ejercicio

2010 Cuadro 25

DISTRIB UCIOacuteN DE LA REDUCCIOacuteN POR TRIB UTACIOacuteN CONJUNTA POR TRAM OS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010


(e uros )

Importe

(millone s de e uros ) acum

Menor o igual a 0 00 00 00 0-1500 885 07 07

1500-3000 2209 17 23 3000-4500 3731 28 51 4500-6000 4358 33 84 6000-7500 6035 45 129 7500-9000 6415 48 178

9000-10500 6639 50 228 10500-12000 7597 57 285 12000-13500 8115 61 346 13500-15000 8335 63 408 15000-16500 8064 61 469 16500-18000 7662 58 526 18000-19500 6897 52 578 19500-21000 6054 46 624 21000-22500 5238 39 663 22500-24000 4575 34 698 24000-25500 4031 30 728 25500-27000 3573 27 755 27000-28500 3310 25 780 28500-30000 3010 23 802 30000-33000 5543 42 844 33000-36000 4177 31 875 36000-39000 3009 23 898 39000-42000 2172 16 914 42000-45000 1662 12 927 45000-48000 1344 10 937 48000-51000 1105 08 945 51000-54000 895 07 952 54000-57000 753 06 957 57000-60000 635 05 962 60000-66000 1009 08 970 66000-72000 751 06 975 72000-78000 576 04 980 78000-84000 446 03 983 84000-90000 352 03 986 90000-96000 275 02 988

96000-120000 667 05 993 120000-144000 314 02 995 144000-168000 177 01 997 168000-192000 114 01 997 192000-216000 73 01 998 216000-240000 51 00 998 240000-360000 116 01 999 360000-480000 40 00 1000 480000-600000 19 00 1000 Maacutes de 600000 41 00 1000

TOTAL 133049 100 Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


Como puede observarse en el Cuadro 25 maacutes de la mitad del importe de esta reduccioacuten (en

concreto el 526) correspondioacute a contribuyentes con bases imponibles inferiores o iguales a

18000 euros La proporcioacuten se situoacute en el 945 si se extiende el colectivo de contribuyentes

considerado hasta aquellos con bases imponibles inferiores a 51000 euros En los tramos de bases

imponibles superiores a esta uacuteltima cantidad el importe de la reduccioacuten no superoacute en caso alguno el

2 del total

32622 Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios de discapacitados

En el ejercicio 2010 la reduccioacuten en la base imponible general por aportaciones a patrimonios

protegidos de discapacitados fue aplicada en 4736 declaraciones el 35 menos que en el ejercicio

anterior Por el contrario el importe de esta reduccioacuten crecioacute el 98 situaacutendose en 81 millones de

euros Como resultado la cuantiacutea media aumentoacute el 137 pasando de 1504 euros en 2009 a 1711

euros en 2010

La cantidad teoacuterica susceptible de reduccioacuten en el ejercicio 2010 (suma de las aportaciones

realizadas en 2010 y de las cantidades pendientes de reducir de los ejercicios 2006 a 2009)

supusieron 56 millones de euros Si se compara esta uacuteltima cifra y la cantidad finalmente aplicada

(81 millones de euros) se deduce que 25 millones de euros quedaron pendientes de aplicar por

insuficiencia de base imponible Dicha cantidad en principio podiacutea ser objeto de reduccioacuten en los

cuatro ejercicios siguientes como ya se indicoacute

32623 Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

El conjunto de las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

supuso una minoracioacuten de la base imponible de 2010 de 5729 millones de euros cifra inferior en el

31 a la correspondiente a 2009 En este descenso incidioacute ademaacutes de la disminucioacuten del importe

de la base imponible las menores aportaciones realizadas a estos instrumentos de previsioacuten social

presumiblemente por la situacioacuten de crisis econoacutemica47

47 Seguacuten se recoge en el Informe s obre seguros y fondos de pensiones del antildeo 2010 publicado por la Direccioacuten General de Seguros y Fondos de Pensiones del Ministerio de Economiacutea y Competitividad las aportaciones a planes de pensiones pasaron de 5895 millones de euros en 2009 a 5485 millones de euros en 2010 lo que s upuso una disminucioacuten del 7



Del importe global aplicado por el conjunto de reducciones por aportaciones y contribuciones a

sistemas de previsioacuten social 5583 millones de euros (el 975 del total) correspondieron al

reacutegimen general (tasa de variacioacuten del ndash3 respecto a 2009)

Las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social en el reacutegimen general

declaradas por los contribuyentes en 2010 con derecho a reduccioacuten ascendieron a 5637 millones de

euros La insuficiencia del importe de la base imponible general de algunos contribuyentes hizo que

de esta uacuteltima cantidad soacutelo pudieran aplicarse los mencionados 5583 millones de euros quedando

el exceso 54 millones de euros pendientes de aplicar para los cinco ejercicios siguientes

El nuacutemero de declaraciones en las que se minoroacute la base imponible por aportaciones y

contribuciones a sistemas de previsioacuten social correspondientes al reacutegimen general fue de 4091686

siendo la reduccioacuten media por declaracioacuten de 1364 euros con unas disminuciones del 2 y 1

respectivamente en comparacioacuten con 2009

En el Cuadro 26 se presenta la distribucioacuten de las aportaciones y contribuciones a sistemas de

previsioacuten social incluidas las contribuciones empresariales imputadas a los trabajadores

correspondientes al reacutegimen general (esto es excluidas las realizadas a favor de los coacutenyuges de

discapacitados y las aportaciones de deportistas profesionales y de alto nivel)

La distribucioacuten del Cuadro 26 revela entre otros aspectos que maacutes de las tres cuartas partes (el

781) de las declaraciones en las que se aplicaron imputaciones o aportaciones a sistemas de

previsioacuten social en 2010 pertenecieron a contribuyentes con bases imponibles no superiores a

42000 euros aunque el importe de la reduccioacuten acumulada por dichas imputaciones yo

aportaciones hasta ese nivel de base imponible soacutelo comprendioacute el 493 del total En cambio en

los tramos superiores a 60000 euros de base imponible se concentroacute el 323 del importe de las

imputaciones yo aportaciones aunque correspondieron soacutelo al 101 del nuacutemero de declaraciones

en que se recogieron aquellas Ello se debioacute a que esta reduccioacuten estaba ligada a la capacidad de

ahorro de los contribuyentes como se puso de manifiesto tambieacuten en la cuantiacutea media que aumentoacute

gradual y sistemaacuteticamente a medida que crecioacute el nivel de base imponible



Cuadro 26 DISTRIB UCIOacuteN DE LAS APORTACIONES Y CONTRIB UCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL

(REacuteGIMEN GENERAL()) POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible De claracione s Importe Me dia


acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 23088 06 06 80 01 01 348

1500-3000 34062 08 14 176 03 05 518 3000-4500 51064 12 26 283 05 10 555 4500-6000 64475 16 42 399 07 17 618 6000-7500 71646 18 60 477 09 25 666 7500-9000 86190 21 81 598 11 36 694

9000-10500 96523 24 104 707 13 49 732 10500-12000 118796 29 133 868 16 64 730 12000-13500 138133 34 167 1003 18 82 726 13500-15000 151310 37 204 1102 20 102 729 15000-16500 157646 39 243 1164 21 123 738 16500-18000 157548 39 281 1189 21 144 755 18000-19500 169239 41 323 1257 23 167 743 19500-21000 162550 40 362 1240 22 189 763 21000-22500 157098 38 401 1232 22 211 784 22500-24000 160058 39 440 1225 22 233 766 24000-25500 162443 40 479 1243 22 255 765 25500-27000 154444 38 517 1228 22 277 795 27000-28500 145768 36 553 1233 22 299 846 28500-30000 134137 33 586 1227 22 321 915 30000-33000 246970 60 646 2421 43 365 980 33000-36000 217907 53 699 2456 44 409 1127 36000-39000 185700 45 745 2440 44 452 1314 39000-42000 148413 36 781 2248 40 493 1514 42000-45000 117571 29 810 2047 37 529 1741 45000-48000 98054 24 834 1893 34 563 1931 48000-51000 83470 20 854 1757 31 595 2105 51000-54000 70320 17 871 1643 29 624 2337 54000-57000 60478 15 886 1532 27 651 2533 57000-60000 51735 13 899 1425 26 677 2755 60000-66000 83611 20 919 2537 45 722 3034 66000-72000 63700 16 935 2130 38 761 3344 72000-78000 49307 12 947 1802 32 793 3655 78000-84000 38079 09 956 1481 27 819 3890 84000-90000 29517 07 963 1242 22 842 4206 90000-96000 22983 06 969 1036 19 860 4509

96000-120000 54218 13 982 2788 50 910 5143 120000-144000 25301 06 988 1504 27 937 5943 144000-168000 13854 03 992 901 16 953 6506 168000-192000 8649 02 994 601 11 964 6944 192000-216000 5812 01 995 426 08 972 7334 216000-240000 3870 01 996 284 05 977 7351 240000-360000 8614 02 998 668 12 989 7749 360000-480000 2951 01 999 243 04 993 8230 480000-600000 1374 00 999 119 02 995 8664 Maacutes de 600000 3010 01 1000 269 05 1000 8952

TOTAL 4091686 100 55826 100 1364

() Se incluy en las ap ort aciones y cont ribuciones a p lanes de p ensiones (t ant o de los p art iacutecip es como de los p romot ores) mut ualidades de p revisioacuten social p lanes de p revisioacuten asegurados p lanes de p revisioacuten social emp resarial y seguros p rivados que cubran exclusivament e el riesgo de dep endencia severa o de gran dep endencia Se excluy en las ap ort aciones a favor del coacuteny uge del cont ribuy ent e cuando dicho coacuteny uge sea el p art iacutecip e mut ualist a o t it ular el reacutegimen esp ecial de discap acit ados y ap ort aciones a p rima fija de dep ort ist as p rofesionales y de alt o nivel




La conclusioacuten anterior se confirma ademaacutes con el hecho de que el peso relativo de las

declaraciones con reduccioacuten por estos conceptos respecto al nuacutemero total de declaraciones

presentadas se incrementoacute a medida que aumentaba el nivel de base imponible Asiacute en 2010

mientras que para las bases imponibles inferiores a 9000 euros las declaraciones con aportaciones

y contribuciones a sistemas de previsioacuten social representaron menos del 10 del total de

declaraciones presentadas a partir de los 42000 euros de base imponible esta reduccioacuten se aplicoacute

en maacutes de la mitad de las declaraciones presentadas

Por uacuteltimo en relacioacuten con el reacutegimen general de las aportaciones y contribuciones a sistemas

de previsioacuten social cabe extraer una conclusioacuten acerca del papel de los planes de pensiones que

promueven las empresas a favor de sus trabajadores (planes de pensiones del sistema de empleo) en

la potenciacioacuten de los sistemas complementarios de previsioacuten

A partir de la informacioacuten estadiacutestica que se presenta en los Cuadros 9 y 26 se observa la

moderada relevancia que adquieren las contribuciones empresariales a estos instrumentos de

previsioacuten social en comparacioacuten con las aportaciones de los propios contribuyentes Asiacute seguacuten se

desprende de los datos recogidos en dichos cuadros en el ejercicio 2010 las declaraciones con

contribuciones empresariales tan soacutelo representaron el 423 del total de declaraciones con

aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social si se tiene en cuenta uacutenicamente el

reacutegimen general No obstante si bien dicha participacioacuten es algo baja hay que tener en cuenta que

superoacute en 6 deacutecimas porcentuales a la que resultoacute en el periacuteodo impositivo 2009 (el 417) Si se

atiende al importe de las aportaciones realizadas la participacioacuten que se obtiene para 2010 de las

imputaciones empresariales fue del 246 sobre el total de aportaciones del reacutegimen general

proporcioacuten inferior a la obtenida en 2009 (251)

Hasta 2002 como consecuencia del proceso de exteriorizacioacuten de los compromisos por

pensiones de las empresas que finalizoacute el 16 de noviembre de dicho antildeo48 se habiacutea venido

48 Hasta noviembre de 1995 (fecha de entrada en vigor de la Ley 301995 de 8 de noviembre de ordenacioacuten y supervisioacuten de los seguros privados BOE 9 de noviembre) los compromisos por pensiones de las empresas podiacutean materializarse a traveacutes de muy diversas foacutermulas por ejemplo fondos internos de las empresas contratos de administracioacuten de depoacutesitos poacutelizas de seguro seguros colectivos fundaciones laborales mutualidades montepiacuteos cajas de previsioacuten etc A partir de dicha fecha las empresas estaacuten obligadas a instrumentar los compromisos por pensiones con los trabajadores necesariamente a traveacutes de un plan de pensiones del sistema de empleo uno o varios contratos de seguro colectivo de vida o una combinacioacuten de a mbas foacutermulas



observando un ligero y progresivo aumento del peso de las contribuciones empresariales a

instrumentos de previsioacuten social afectaron al 15 de las declaraciones con aportaciones a planes de

pensiones en 1999 al 164 en 2000 al 184 en 2001 y al 211 en 2002 En 2003 con la

finalizacioacuten de dicho proceso de exteriorizacioacuten la participacioacuten relativa de las declaraciones con

aportaciones empresariales registroacute una ligera contraccioacuten al situarse en el 194 En 2004 como

consecuencia de la suscripcioacuten por parte de la Administracioacuten General del Estado de un plan de

pensiones a favor de sus empleados esta participacioacuten se incrementoacute de manera muy acusada hasta

situarse en el 284 ya que dicho plan de pensiones afectaba a un colectivo muy numeroso de

trabajadores A partir de 2005 ha seguido aumentando el peso relativo de las declaraciones con

contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social (con unas participaciones relativas del

311 en 2005 del 32 en 2006 del 343 en 2007 del 37 en 2008 del 417 en 2009 y del

mencionado 423 en 2010) sin que se diera ninguna circunstancia externa de relevancia que

pudiera haber incidido en ese sentido lo cual hace pensar que se ha tendido hacia una mayor

utilizacioacuten de estos instrumentos por parte de las empresas

Los datos publicados por la Asociacioacuten de Instituciones de Inversioacuten Colectiva y Fondos de

Pensiones (INVERCO) ponen de manifiesto la moderada importancia del sistema de empleo en los

planes de pensiones pero tambieacuten confirman la tendencia hacia un ligero avance en la participacioacuten

relativa de dichos planes de pensiones Seguacuten la mencionada asociacioacuten a finales de 2010 el

nuacutemero de partiacutecipes en el total de fondos de pensiones se estimaba en 85 millones (algo maacutes del

47 de la poblacioacuten ocupada de dicho antildeo) si bien tan soacutelo el 20 de este colectivo estaba

comprendido en la modalidad de empleo (la proporcioacuten respecto a la poblacioacuten ocupada de los

partiacutecipes de dicha modalidad fue tan soacutelo del 12) Con este resultado Espantildea continuacutea situaacutendose

en la parte baja de los paiacuteses de nuestro entorno donde la poblacioacuten ocupada cubierta por planes de

pensiones se encuentra entre el 80 y el 10049 No obstante el mencionado porcentaje del 20

supone que continuacutea la tendencia de un gradual y sistemaacutetico avance puesto que el peso relativo de

los partiacutecipes en el sistema empleo respecto al total de partiacutecipes en planes de pensiones en 2004 fue

del 149 en 2005 del 161 en 2006 del 164 en 2007 del 169 en 2008 del 176 y en

2009 del 179

49 Informacioacuten recogida e n la Memoria de INVERCO del antildeo 2010



La reduccioacuten adicional por aportaciones realizadas a sistemas de previsioacuten social de los que

fuese partiacutecipe o mutualista el coacutenyuge del contribuyente supuso 96 millones de euros y se

aplicoacute en 88890 declaraciones con unos descensos del 84 y 101 respectivamente en

comparacioacuten al periodo impositivo 2009 La reduccioacuten media en 2010 se situoacute en 1085 euros cifra

superior en el 18 a la del ejercicio anterior

La cantidad con derecho a reduccioacuten por dichas aportaciones en 2010 fue de 101 millones de

euros de donde se deduce que 5 millones de euros no pudieron aplicarse por insuficiencia de base

imponible

La reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social constituidos

a favor de personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 fue de 35 millones de

euros cifra inferior en el 85 a la de 2009 (38 millones de euros) En este caso la cantidad con

derecho a reduccioacuten ascendioacute a 37 millones de euros por lo que 2 millones de euros no pudieron

aplicarse por insuficiencia de base imponible quedando pendientes de aplicar para los cinco

ejercicios siguientes Las declaraciones en las que se minoroacute la base imponible por este concepto

fueron 29764 situaacutendose el importe medio de la minoracioacuten en 1160 euros lo que supuso unas

disminuciones del 82 y 03 respectivamente en comparacioacuten con los resultados obtenidos en

2009

La reduccioacuten por las aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social a prima fija de

deportistas profesionales y de alto nivel se aplicoacute en 5151 declaraciones frente a 7676

declaraciones en 2009 La minoracioacuten de la base imponible de 2010 por este concepto ascendioacute a 15

millones de euros con una tasa de variacioacuten del ndash146 respecto al ejercicio anterior (176 millones

de euros) La reduccioacuten media para este colectivo de contribuyentes aumentoacute el 273 en

comparacioacuten con el ejercicio 2009 situaacutendose en 2917 euros

Las aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social a prima fija de deportistas profesionales y

de alto nivel con derecho a reduccioacuten en 2010 ascendieron a 157 millones de euros quedando

pendiente de aplicar por lo tanto un importe de 07 millones de euros



32624 Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos

El importe de las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos con derecho a

reduccioacuten en 2010 fue de 465 millones de euros correspondientes a 68500 declaraciones Sin

embargo la cuantiacutea de la base imponible de algunos contribuyentes no pudo absorber totalmente

dicha cantidad haciendo que quedase sin aplicar un total de 20 millones de euros

Asiacute la cuantiacutea agregada de la reduccioacuten aplicada por el pago de este tipo de rentas fue de 445

millones de euros lo que supuso un aumento del 24 en comparacioacuten con el periodo impositivo

precedente (en 2009 435 millones de euros) La mayor parte de la reduccioacuten 434 millones de

euros se aplicoacute en la base imponible general y el resto 11 millones de euros en la base imponible

del ahorro

32625 Reducciones por aportaciones a partidos poliacuteticos

La reduccioacuten por las cuotas de afiliacioacuten y demaacutes aportaciones efectuadas a partidos poliacuteticos

federaciones coaliciones o agrupaciones de electores por sus afiliados adheridos y simpatizantes

supuso una minoracioacuten de 157 millones de euros con una tasa de variacioacuten del 157 en

comparacioacuten con el periodo impositivo 2009 Esta expansioacuten fue sustancialmente menor que las

registradas en los dos antildeos anteriores (tasas del 344 en 2009 y del 563 en 2008) en las que

incidioacute presumiblemente la cercaniacutea del momento de introduccioacuten de este incentivo fiscal (en

2007)

32626 Compensaciones de bases liquidables negativas de ejercicios anteriores

La cuantiacutea de las bases liquidables negativas procedentes de ejercicios anteriores y

compensadas en el periacuteodo impositivo de 2010 fue de 213 millones de euros el 101 maacutes que el

importe compensado en 2009 frente a los descensos registrados en antildeos anteriores (la tasa de

variacioacuten en 2009 fue del ndash145 y en 2008 del ndash68) El nuacutemero de declaraciones en las que se

produjeron estas compensaciones en 2010 fue de 37924 (32683 en 2009) resultando una cuantiacutea

media de 5622 euros por declaracioacuten (5926 euros en 2009)



3263 Evolucioacuten de la base liquidable en el periodo 2006-2010

Como resultado de minorar la base imponible de 2010 en las reducciones descritas se obtiene

una base liquidable total para dicho ejercicio de 370226 millones de euros de los cuales 342511

millones de euros (el 925) correspondieron a la base liquidable general y el resto 27715

millones de euros (el 75) a la base liquidable del ahorro Si se comparan estos resultados con las

cifras relativas a 2009 se obtienen unos descensos del 33 en la base liquidable total del 09 en

la base liquidable general y del 255 en la base liquidable del ahorro

En el Cuadro 27 se presenta la evolucioacuten de la base liquidable total50 a lo largo del periodo

2006-2010

50 Suma de s us partes general y especial en 2006 o del ahorro a partir de 2007

Cuadro 27

EVOLUCIOacuteN DE LA BAS E LIQUIDABLE IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe


2006 2803141 0 0

193

2007( ) 3747689 -

2008 3919082 46

2009 3826631 -24

2010 3702263 -33 () Co m o co nsecuencia de la reforma que en t roacute en vigor en 2007 la base liquidable de dicho ejercicio n o es comparable con la del ejercicio ant erior


Se observa un fuerte crecimiento de la base liquidable global en 2006 (tasa del 193) como

consecuencia de la notable expansioacuten del saldo total de las ganancias patrimoniales junto a los

moderados aumentos registrados en las minoraciones por miacutenimo personal y familiar y por

rendimientos del trabajo (3 y 38 respectivamente) a lo que habriacutea que antildeadir el empuje de los

rendimientos del capital mobiliario motivado por el aumento de los intereses bancarios y el

crecimiento de los dividendos repartidos por las empresas



Como ya se ha indicado la base liquidable del ejercicio 2007 no es comparable con la del

ejercicio anterior ya que el contenido de esta magnitud se modificoacute sustancialmente tras la reforma

del impuesto que entroacute en vigor en dicho antildeo La principal diferencia consiste en que a partir de

2007 el miacutenimo personal y familiar no minora la base liquidable del impuesto razoacuten por la cual el

importe de esta uacuteltima magnitud en 2007 fue bastante superior al de antildeos anteriores

El moderado aumento de la base liquidable en el ejercicio 2008 (46) se explica por el

retroceso de la base liquidable del ahorro en dicho antildeo (tasa del ndash159) como consecuencia de la

caiacuteda de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales por

la desfavorable evolucioacuten de la Bolsa y del mercado inmobiliario

Las tasas de variacioacuten negativas que registroacute la base liquidable en 2009 y 2010 se debieron por

un lado a la continuidad de los factores que explicaron en 2008 el retroceso de las ganancias

patrimoniales derivadas de transmisiones y por otro lado a la fuerte contraccioacuten de las rentas de

actividades econoacutemicas en 2009 y de los rendimientos del capital mobiliario en 2010

Obseacutervese en el Cuadro 24 que las tasas de variacioacuten de los importes de las bases imponible y

liquidable en 2010 fueron similares (con una diferencia de tan solo una deacutecima porcentual) lo que

implicoacute que las reducciones que mediaron entre ambas magnitudes no tuvieron mucha influencia

por su escaso peso relativo en comparacioacuten con la cuantiacutea de la base imponible (en torno al 51

tanto en 2009 como en 2010)

3264 Distribucioacuten de la base liquidable por tramos de base imponible

El Cuadro 28 recoge la distribucioacuten del importe total de la base liquidable de 2010 por tramos

de base imponible

En eacutel se constata que algo maacutes de la mitad de la base liquidable el 511 se concentroacute en

intervalos de bases imponibles de hasta 30000 euros En las declaraciones con bases imponibles

comprendidas entre 30000 y 60000 euros se encontraba el 294 del importe de esa magnitud en

aquellas con bases imponibles entre 60000 y 120000 euros el 117 y a partir de ese uacuteltimo nivel

de base imponible el 78 restante




Cuadro 28

DISTRIB UCIOacuteN DE LA B ASE LIQUIDAB LE TOTAL() POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2010


(e uros )

Importe


Menor o igual a 0 -3191 -01 -01 0-1500 -3229 -01 -02

1500-3000 12332 03 02 3000-4500 31207 08 10 4500-6000 47278 13 23 6000-7500 55045 15 38 7500-9000 67532 18 56

9000-10500 79465 21 77 10500-12000 104488 28 106 12000-13500 121363 33 138 13500-15000 129026 35 173 15000-16500 130365 35 208 16500-18000 130700 35 244 18000-19500 138031 37 281 19500-21000 133258 36 317 21000-22500 127716 34 352 22500-24000 124266 34 385 24000-25500 122086 33 418 25500-27000 117152 32 450 27000-28500 115888 31 481 28500-30000 111135 30 511 30000-33000 214165 58 569 33000-36000 181214 49 618 36000-39000 148275 40 658 39000-42000 119447 32 690 42000-45000 97749 26 717 45000-48000 83752 23 739 48000-51000 73406 20 759 51000-54000 64265 17 776 54000-57000 57080 15 792 57000-60000 50818 14 805 60000-66000 87059 24 829 66000-72000 71402 19 848 72000-78000 59326 16 864 78000-84000 48670 13 877 84000-90000 40460 11 888 90000-96000 33571 09 897

96000-120000 90793 25 922 120000-144000 52488 14 936 144000-168000 34319 09 945 168000-192000 24671 07 952 192000-216000 18647 05 957 216000-240000 14177 04 961 240000-360000 40612 11 972 360000-480000 20209 05 977 480000-600000 12775 03 981 Maacutes de 600000 71001 19 1000

TOTAL 3702263 100 () Suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


En los Cuadros 29 y 30 se presentan las distribuciones por tramos de base imponible del

nuacutemero de declaraciones del importe y de la cuantiacutea media correspondientes a las bases liquidables

general y del ahorro del periodo impositivo 2010 respectivamente

De la comparacioacuten de ambas distribuciones destacan las diferencias existentes en las

concentraciones del importe de ambas magnitudes Asiacute mientras la mayor parte de la base

liquidable general se concentroacute en los niveles medios de base imponible la base liquidable del

ahorro lo hizo en los niveles de base imponible maacutes elevados De esta forma por ejemplo los

contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 12000 y 36000 euros aportaron el 53

del importe de la base liquidable general y el 283 de la base liquidable del ahorro siendo las

concentraciones del nuacutemero de declaraciones con estas magnitudes en esos intervalos muy similares

(el 511 en la base liquidable general y el 502 en la del ahorro) Sin embargo en los intervalos

de bases imponibles superiores a 120000 euros se concentroacute el 285 de la base liquidable del

ahorro frente a tan solo el 61 de la base liquidable general (en dichos intervalos se situaron el

07 de los contribuyentes con base liquidable general y el 08 de aquellos que declararon base

liquidable del ahorro) Tambieacuten resalta la fuerte acumulacioacuten del importe de la base liquidable del

ahorro en el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten el de bases imponibles superiores a 600000 euros (el

112) asiacute como la elevada cuantiacutea media de dicha variable en ese tramo con 607566 euros frente

a la media global de 1791 euros

Si se combinan las distribuciones por tramos de base imponible de la base liquidable total

(Cuadro 28) y de cada una de sus partes general y del ahorro (Cuadros 29 y 30) se concluye que

para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 120000 euros maacutes del 85 del importe

de su base liquidable correspondiacutea a las rentas incluidas en la parte general de esta magnitud

mientras que para aquellos con bases imponibles superiores a dicho nivel la proporcioacuten de la parte

general de esta magnitud estuvo por debajo del mencionado porcentaje y fue reducieacutendose a medida

que aumentaba el nivel de base imponible hasta el uacuteltimo intervalo de la distribucioacuten el de maacutes de

600000 euros en el que la base liquidable general representoacute el 564 del importe global de dicha

magnitud y la base liquidable del ahorro supuso el 436




Cuadro 29 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL POR TRAMOS DE BASE IMPONIB LE IRPF

2010 Tramos de bas e

imponible De claracione s Importe

Me dia


acum

Menor o igual a 0 49745 03 03 -3191 -01 -01 -6415 0-1500 548163 30 32 -4597 -01 -02 -839

1500-3000 556400 30 63 10218 03 01 1836 3000-4500 869027 47 110 28173 08 09 3242 4500-6000 980617 53 163 41992 12 21 4282 6000-7500 900617 49 212 49509 14 36 5497 7500-9000 897571 49 261 62168 18 54 6926 9000-10500 886777 48 309 74222 22 75 8370

10500-12000 1000738 54 363 99589 29 105 9952 12000-13500 1022426 56 419 116129 34 138 11358 13500-15000 971903 53 472 123619 36 175 12719 15000-16500 886684 48 520 124797 36 211 14075 16500-18000 809096 44 564 125084 37 247 15460 18000-19500 780360 42 606 132436 39 286 16971 19500-21000 694652 38 644 127799 37 323 18397 21000-22500 617472 34 678 122431 36 359 19828 22500-24000 559783 30 708 119167 35 394 21288 24000-25500 515057 28 736 117166 34 428 22748 25500-27000 464989 25 761 112473 33 461 24188 27000-28500 434247 24 785 111370 33 494 25647 28500-30000 394834 21 806 106683 31 525 27020 30000-33000 706096 38 845 205602 60 585 29118 33000-36000 545878 30 874 172932 50 635 31680 36000-39000 410986 22 897 140761 41 676 34250 39000-42000 306546 17 913 112620 33 709 36738 42000-45000 233708 13 926 91708 27 736 39241 45000-48000 187360 10 936 78340 23 759 41812 48000-51000 154316 08 945 68400 20 779 44325 51000-54000 127434 07 952 59716 17 796 46861 54000-57000 107101 06 957 52902 15 812 49394 57000-60000 90496 05 962 46982 14 825 51916 60000-66000 144208 08 970 80094 23 849 55540 66000-72000 107921 06 976 65305 19 868 60512 72000-78000 82447 04 981 53952 16 884 65438 78000-84000 62605 03 984 44045 13 896 70354 84000-90000 48435 03 987 36227 11 907 74796 90000-96000 37552 02 989 29696 09 916 79080 96000-120000 88626 05 993 78662 23 939 88757

120000-144000 41518 02 996 43987 13 952 105947 144000-168000 22839 01 997 27955 08 960 122400 168000-192000 14123 01 998 19728 06 965 139684 192000-216000 9407 01 998 14698 04 970 156248 216000-240000 6376 00 999 10886 03 973 170729 240000-360000 14370 01 999 29872 09 982 207879 360000-480000 4967 00 1000 14291 04 986 287714 480000-600000 2391 00 1000 8473 02 988 354361 Maacutes de 600000 5143 00 1000 40046 12 1000 778643



Cuadro 30 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO POR TRAMOS DE BASE

IMPONIBLE IRPF 2010 Tramos de bas e


Me dia


acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 737503 48 48 1368 05 05 186

1500-3000 452268 29 77 2114 08 13 467 3000-4500 716517 46 123 3034 11 24 423 4500-6000 817794 53 176 5287 19 43 646 6000-7500 728017 47 223 5536 20 63 760 7500-9000 703517 45 269 5364 19 82 762 9000-10500 686721 44 313 5243 19 101 763

10500-12000 761144 49 362 4899 18 119 644 12000-13500 787461 51 413 5233 19 137 665 13500-15000 763858 49 462 5406 20 157 708 15000-16500 709947 46 508 5568 20 177 784 16500-18000 657527 42 551 5616 20 197 854 18000-19500 638047 41 592 5594 20 217 877 19500-21000 576402 37 629 5459 20 237 947 21000-22500 517943 33 663 5285 19 256 1020 22500-24000 472322 31 693 5099 18 275 1080 24000-25500 438207 28 721 4920 18 292 1123 25500-27000 398117 26 747 4679 17 309 1175 27000-28500 372610 24 771 4518 16 326 1212 28500-30000 342621 22 793 4452 16 342 1299 30000-33000 612663 40 833 8563 31 373 1398 33000-36000 483780 31 864 8282 30 402 1712 36000-39000 366906 24 888 7514 27 429 2048 39000-42000 275202 18 906 6827 25 454 2481 42000-45000 210402 14 919 6040 22 476 2871 45000-48000 169194 11 930 5412 20 495 3199 48000-51000 139638 09 939 5006 18 514 3585 51000-54000 115743 07 947 4549 16 530 3930 54000-57000 97319 06 953 4178 15 545 4293 57000-60000 82707 05 958 3837 14 559 4639 60000-66000 132145 09 967 6965 25 584 5271 66000-72000 99196 06 973 6097 22 606 6146 72000-78000 76092 05 978 5375 19 625 7063 78000-84000 57808 04 982 4625 17 642 8000 84000-90000 44934 03 985 4233 15 657 9420 90000-96000 34986 02 987 3875 14 671 11076 96000-120000 83161 05 992 12131 44 715 14587

120000-144000 39296 03 995 8501 31 746 21633 144000-168000 21757 01 996 6365 23 769 29253 168000-192000 13567 01 997 4943 18 787 36434 192000-216000 9067 01 998 3949 14 801 43556 216000-240000 6167 00 998 3292 12 813 53373 240000-360000 13945 01 999 10740 39 851 77017 360000-480000 4873 00 1000 5918 21 873 121451 480000-600000 2371 00 1000 4302 16 888 181444 Maacutes de 600000 5095 00 1000 30956 112 1000 607566




33 MIacuteNIMO PERSONAL Y F AMILIAR

La adecuacioacuten del IRPF a las circunstancias personales y familiares del contribuyente se

concreta en el miacutenimo personal y familiar cuya funcioacuten consiste en cuantificar aquella parte de la

renta que no se somete a tributacioacuten por el impuesto por destinarse a satisfacer las necesidades

baacutesicas personales y familiares del contribuyente

A partir de la reforma del impuesto que entroacute en vigor en 2007 el importe correspondiente al

miacutenimo personal y familiar forma parte de la base liquidable gravaacutendose a tipo cero Con ello se

pretende asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos aquellos contribuyentes

con igual situacioacuten familiar con independencia de su nivel de renta

La consecucioacuten de dicho objetivo se lleva a cabo a traveacutes de las siguientes fases

1 El miacutenimo personal y familiar forma parte de la base liquidable general hasta el importe de

esta uacuteltima magnitud y en su caso de la base imponible del ahorro por el resto

2 A la totalidad de la base liquidable general incluido el importe correspondiente al miacutenimo

personal y familiar se le aplican las escalas de gravamen del impuesto (estatal y

autonoacutemica) obtenieacutendose las correspondientes cuotas

3 A la parte de la base liquidable general correspondiente al miacutenimo personal y familiar se le

aplican las escalas del impuesto obtenieacutendose las respectivas cuotas que se restan de las

primeras para obtener la cuota iacutentegra general

Con este procedimiento se consigue que la base liquidable general del contribuyente hasta la

cuantiacutea del miacutenimo personal y familiar no tribute y el exceso tribute seguacuten la tarifa

En 2010 las cuantiacuteas de los distintos conceptos integrantes del miacutenimo personal y familiar

fueron las siguientes (ideacutenticas a las vigentes para el periodo impositivo 2009)



a) Miacutenimo del contribuyente

Su importe fue de 5151 euros anuales con caraacutecter general independientemente del nuacutemero

de miembros integrados en la unidad familiar51 y del reacutegimen de tributacioacuten elegido52 No

obstante para los contribuyentes de edad superior a 65 antildeos el importe anterior se

incrementaba en 918 euros anuales y para aquellos de edad superior a 75 antildeos se

aumentaba adicionalmente en 1122 euros anuales

51 Ambos coacutenyuges y en su caso los hijos que formen parte de la misma o el padre o la madre y todos los hijos que convivan con uno u otro 52 En caso de optar por la tributacioacuten conjunta se aplicaba la correspondiente reduccioacuten en la base imponible (3400 euros en las unidades familiares integradas por ambos coacutenyuges y 2150 euros en las unidades familiares monoparentales)

b) Miacutenimo por descendientes

Las cuantiacuteas aplicables eran de 1836 euros anuales por el primero 2040 euros anuales por

el segundo 3672 euros anuales por el tercero y 4182 euros anuales por el cuarto y

siguientes Cuando el descendiente fuese menor de 3 antildeos el importe que correspondiacutea de

los indicados se incrementaba en 2244 euros anuales

c) Miacutenimo por ascendientes

Consistiacutea en 918 euros anuales por cada ascendiente mayor de 65 antildeos o con discapacidad

cualquiera que fuese su edad siempre que no tuviese rentas anuales excluidas las exentas

que fueran superiores a 8000 euros Ademaacutes por cada ascendiente de edad superior a 75

antildeos la cantidad anterior se incrementaba en 1122 euros anuales adicionales

d) Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad era la suma de los miacutenimos que correspondiesen por

d1) Miacutenimo por discapacidad del contribuyente

Era de 2316 euros anuales cuando el grado de minusvaliacutea fuese igual o superior al

33 e inferior al 65 y de 7038 euros anuales cuando dicho grado fuese igual o



superior al 65 Ademaacutes este miacutenimo se incrementaba en concepto de gastos de

asistencia en 2316 euros anuales cuando se acreditase necesitar ayuda de terceras

personas o movilidad reducida o un grado de minusvaliacutea igual o superior al 65

d2) Miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Su cuantiacutea era de 2316 euros anuales por cada descendiente o ascendiente que

hubiese generado el derecho a la aplicacioacuten de su respectivo miacutenimo que fuera una

persona con discapacidad cuando el grado de minusvaliacutea fuese igual o superior al 33

e inferior al 65 y de 7038 euros anuales cuando dicho grado fuese igual o superior

al 65 Ademaacutes este miacutenimo se incrementaba en concepto de gastos de asistencia

en 2316 euros anuales por cada ascendiente o descendiente que acreditase necesitar

ayuda de terceras personas o movilidad reducida o un grado de minusvaliacutea igual o

superior al 65

No obstante como ya se explicoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios normativos que

afectaron a las declaraciones del IRPF correspondientes al ejercicio 2010 la Comunidad de Madrid

hizo uso de la nueva competencia atribuida a las CCAA en la Ley 222009 para establecer los

importes del miacutenimo personal y familiar aplicables para el caacutelculo del gravamen autonoacutemico a partir

de dicho ejercicio En concreto reguloacute los importes del miacutenimo por descendientes aplicables a los

contribuyentes residentes en su territorio establecieacutendolos en las siguientes cuantiacuteas 1836 euros

por el primer descendiente53 2040 euros por el segundo53 403920 euros por el tercero54 y

460020 euros por el cuarto y siguientes55 Adicionalmente a dichos importes el miacutenimo por

descendiente se incrementaba en 2244 euros53 en aquellos casos en los que el descendiente fuese

menor de 3 antildeos

53 Ideacutentico al establecido en la legislacioacuten estatal con caraacutecter supletorio 54 63720 euros maacutes que e l importe e stablecido en la l egislacioacuten estatal 55 41820 euros maacutes que e l importe e stablecido en la l egislacioacuten estatal

En el Cuadro 31 se presenta el nuacutemero de declaraciones el importe y la cuantiacutea media

correspondientes a cada uno de los componentes del miacutenimo personal y familiar en los ejercicios

2009 y 2010


El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en 2010 Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Cuadr o 31 COMPOS ICIOacuteN DEL MIacuteNIMO PERS ONAL Y FAMILIAR IRPF 200 9 Y 2010

Concepto Nuacutemero de declaraciones Importe (millones de euros ) Media (euros )

2009 2010 Tas a de variaci oacuten

2009 2010 Tas a de vari acioacuten


1 M iacutenimo del contribuy ente

2 M iacutenimo p or descendientes

3 M iacutenimo p or ascendientes

4 M iacutenimo p or discap acidad

5 Miacute nimo pe rsonal y familiar declarado (5)= (1)+(2)+(3)+(4)

6 Importe para aplicacioacuten de las escalas de grav amen sobre la base liquidable general

7 Importe para la aplicacioacuten del tipo de gravamen del ahorro

8 Importe total aplicado (8)= (6)+(7)

9 Importe sin aplicar por insuficiencia de base liquidable (9)=(5)-(8)

19312786 19255188 -03

7337917 7414958 10

262889 166179 -368

1530648 1573653 28

19312941 19255230 -03

18311896 18233817 -04

4195229 4106892 -21

- - -

- - -

1051923 1050921 -01

185717 186576 05

4956 3173 -360

75098 76621 20

1317695 1317291 00

1095479 1088848 -06

39849 33000 -172

1135327 1121848 -12

182367 195443 72

5447 5458 02

2531 2516 -06

1885 1909 13

4906 4869 -08

6823 6841 03

5982 5972 -02

950 804 -154

- - -

- - -

() Cifra est im ada a part ir de la o p eracioacute n algebraica que se in dica


Pag 121


En 2010 el miacutenimo del contribuyente se consignoacute en 19255188 declaraciones el 03 menos

que en el ejercicio precedente tasa que coincide con la variacioacuten del nuacutemero total de declaraciones

presentadas entre 2009 y 2010 (veacutease el Cuadro 1) El importe consignado por este concepto

disminuyoacute el 01 situaacutendose en 105092 millones de euros El importe medio por declaracioacuten fue

de 5458 euros cifra que supuso un ligero incremento el 02 en comparacioacuten con 2009

El miacutenimo por descendientes ascendioacute a 18658 millones de euros correspondientes a

7414958 declaraciones con una media de 2516 euros En comparacioacuten con el ejercicio 2009 las

cifras anteriores supusieron unas tasas de variacioacuten del 05 1 y ndash06 respectivamente

La cantidad consignada en concepto de miacutenimo por ascendientes descendioacute el 36 en 2010

situaacutendose en 317 millones de euros Esta sustancial contraccioacuten fue consecuencia de la caiacuteda en el

368 del nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute esta minoracioacuten (262889 en 2009 y

166179 en 2010) La cuantiacutea media por declaracioacuten se situoacute en 1909 euros cifra superior en el

13 a la de 2009

El miacutenimo por discapacidad se recogioacute en 1573653 declaraciones y su importe fue de 7662

millones de euros con unos incrementos en 2010 del 28 y 2 respectivamente El importe medio

por declaracioacuten retrocedioacute el 08 hasta situarse en 4869 euros

Como resultado de las anteriores cantidades el miacutenimo personal y familiar declarado en el

ejercicio 2010 ascendioacute a un total de 131729 millones de euros lo que supuso praacutecticamente su

estabilidad (en 2009 131770 millones de euros)

Del importe declarado en concepto de miacutenimo personal y familiar 108885 millones de euros

(el 827) se tuvieron en cuenta para la aplicacioacuten de la escala de gravamen sobre la base liquidable

general 3300 millones de euros (el 25) para la aplicacioacuten de los tipos de gravamen aplicable a la

base liquidable del ahorro y 19544 millones de euros (el 148 restante) no pudieron aplicarse por

insuficiencia de la base liquidable



La cuantiacutea media del miacutenimo personal y familiar considerado para la aplicacioacuten de la escala de

gravamen sobre la base liquidable general fue de 5972 euros y la correspondiente a la base

liquidable del ahorro de 804 euros con unas disminuciones del 02 y 154 respectivamente en

comparacioacuten con las cifras correspondientes al ejercicio 2009

En el Cuadro 32 se presenta la distribucioacuten por tramos de base imponible del importe del

miacutenimo personal y familiar aplicado en las declaraciones del impuesto en el ejercicio 2010 asiacute

como la comparacioacuten de este concepto con la base liquidable correspondiente a cada tramo Cabe

sentildealar que en los tramos de bases imponibles inferiores a 4500 euros la incidencia del miacutenimo

personal y familiar sobre la base liquidable no se considera representativa en teacuterminos estadiacutesticos

El importe del miacutenimo personal y familiar se concentroacute de manera acusada como era de

esperar en los niveles maacutes bajos de bases imponibles Asiacute por ejemplo se comprueba que maacutes de

las tres cuartas partes de su importe (el 756) correspondieron a contribuyentes con bases

imponibles no superiores a 28500 euros mientras que los contribuyentes situados en tramos de

base imponible por encima de 60000 euros aportaron tan solo el 43 de la cuantiacutea total de este

concepto




Cuadro 32 DISTRIB UCIOacuteN DEL IMPORTE DEL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR POR TRAM OS DE

B ASE IMPONIB LE Y SU COMPARACIOacuteN CON LA B ASE LIQUIDAB LE IRPF 2010


(e uros )

M iacutenimo pe rs onal y familiar(1) B as e liquidable

Mile s de e uros

Miacutenimo pe rs onal y familiar B as e

liquidable Millone s de e uros

acum

Menor o igual a 0(2) 00 00 00 -3191 -0-1500(2) 4623 04 04 -3229 -

1500-3000(2) 12887 11 16 12332 -3000-4500(2) 31475 28 44 31207 -4500-6000 46780 42 85 47278 989 6000-7500 49275 44 129 55045 895 7500-9000 53019 47 177 67532 785

9000-10500 55275 49 226 79465 696 10500-12000 64689 58 283 104488 619 12000-13500 67899 61 344 121363 559 13500-15000 65857 59 403 129026 510 15000-16500 60924 54 457 130365 467 16500-18000 56171 50 507 130700 430 18000-19500 53834 48 555 138031 390 19500-21000 48053 43 598 133258 361 21000-22500 42681 38 636 127716 334 22500-24000 38462 34 670 124266 310 24000-25500 35176 31 702 122086 288 25500-27000 31760 28 730 117152 271 27000-28500 29697 26 756 115888 256 28500-30000 27040 24 780 111135 243 30000-33000 48876 44 824 214165 228 33000-36000 37632 34 858 181214 208 36000-39000 28180 25 883 148275 190 39000-42000 20956 19 901 119447 175 42000-45000 15998 14 916 97749 164 45000-48000 12832 11 927 83752 153 48000-51000 10611 09 937 73406 145 51000-54000 8771 08 944 64265 136 54000-57000 7384 07 951 57080 129 57000-60000 6262 06 957 50818 123 60000-66000 9977 09 965 87059 115 66000-72000 7492 07 972 71402 105 72000-78000 5748 05 977 59326 97 78000-84000 4389 04 981 48670 90 84000-90000 3410 03 984 40460 84 90000-96000 2657 02 987 33571 79

96000-120000 6305 06 992 90793 69 120000-144000 2983 03 995 52488 57 144000-168000 1643 01 996 34319 48 168000-192000 1025 01 997 24671 42 192000-216000 684 01 998 18647 37 216000-240000 467 00 998 14177 33 240000-360000 1055 01 999 40612 26 360000-480000 366 00 999 20209 18 480000-600000 179 00 1000 12775 14 Maacutes de 600000 391 00 1000 71001 06

TOTAL 1121848 100 3702263 303 (1) Imp ort e t ot al ap licado en las declaraciones del imp uest o (2) El efect o del miacutenimo p ersonal y familiar sobre la base liquidable en est e int ervalo no se considera rep resent at ivo



En la uacuteltima columna del Cuadro 32 y de forma maacutes clara en el Graacutefico 7 puede apreciarse

coacutemo el efecto del miacutenimo personal y familiar sobre la base liquidable disminuyoacute sistemaacuteticamente

y de manera muy acusada a medida que aumentaba la cuantiacutea de la base imponible del

contribuyente en una curva decreciente de fuerte pendiente negativa en los primeros intervalos de

menores niveles de base imponible (el decrecimiento fue inversamente proporcional al aumento de

la base liquidable es decir una funcioacuten del tipo kx donde k es una constante y x es la base

imponible) Asiacute por ejemplo para las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre

4500 y 15000 euros el miacutenimo personal y familiar absorbioacute siempre maacutes de la mitad de las bases

liquidables declaradas en cada tramo mientras que para el colectivo de contribuyentes con bases

imponibles superiores a 600000 euros el efecto reductor del miacutenimo personal fue escaso

minorando tan solo el 06 de sus bases liquidables

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

Miacuten

imo

pers

onal

y fa

mili

ar

base

liqu

idab

le


Graacutefico 7 PROPORCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE QUE ABSORBE EL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR EN CADA

TRAMO DE BASE IMPONIBLE IRPF 2010



34 CUOTA IacuteNTEGRA

La determinacioacuten de la cuota iacutentegra del IRPF en el ejercicio 2010 se realizoacute a partir de los dos

componentes en los que se dividiacutea la base liquidable del contribuyente

- La base liquidable general a la que se aplicoacute los tipos progresivos de la escala general

- La base liquidable del ahorro a la que se aplicoacute los tipos de su correspondiente escala

Por otra parte como consecuencia de la cesioacuten parcial del IRPF a las CCAA dentro del

procedimiento liquidatorio del impuesto se distinguiacutean dos fases una estatal y otra autonoacutemica

Asiacute tanto la base liquidable general como la del ahorro se sometiacutean a un gravamen estatal y a un

gravamen autonoacutemico que daban lugar a una cuota estatal y otra autonoacutemica (a partir de esta uacuteltima

se determinaba la parte de deuda tributaria que se cediacutea a cada Comunidad Autoacutenoma del TRFC)

La cuota iacutentegra total estaba formada por la suma de las cuotas iacutentegras estatal y autonoacutemica

Como ya se comentoacute a partir de 2007 el miacutenimo personal y familiar interviene directamente

en la determinacioacuten de la cuota iacutentegra con el objeto de asegurar un mismo ahorro fiscal para todos

los contribuyentes con igual situacioacuten personal y familiar independientemente de su nivel de renta

De esta forma el gravamen de la base liquidable general se estructura en dos fases

1 A la base liquidable general sin descontar el importe del miacutenimo personal y familiar se le

aplican los tipos de las escalas del i mpuesto (estatal y autonoacutemica)

2 Las cuantiacuteas resultantes se minoran en los importes derivados de aplicar dichas escalas sobre

el miacutenimo personal y familiar

Por su parte el gravamen de la base liquidable del ahorro se estructura en una uacutenica fase

consistente en gravar su importe al tipo de gravamen estatal en la fase estatal y al tipo de gravamen



autonoacutemico en la fase autonoacutemica una vez minorado en su caso en el remanente del miacutenimo

personal y familiar no aplicado en la base liquidable general

En 2010 las escalas de gravamen (estatal y autonoacutemica) aplicables sobre la base liquidable

general fueron ideacutenticas a las vigentes en 2009 Por su parte la base liquidable del ahorro se gravoacute

en 2010 al tipo del 19 para los primeros 6000 euros y al del 21 a partir de dicha cantidad

mientras que en 2009 el gravamen de esta variable se hizo mediante la aplicacioacuten del tipo fijo del

18 sobre la totalidad de su importe

Por otra parte como ya se indicoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios normativos la Ley

222009 establecioacute la obligacioacuten para las CCAA de aprobar su propia escala autonoacutemica aplicable a

la base liquidable general de los contribuyentes residentes en su territorio

En 2010 las CCAA de Cataluntildea Castilla y Leoacuten Regioacuten de Murcia Madrid La Rioja y la

Comunidad Valenciana aprobaron sus propias escalas autonoacutemicas (en 2009 lo hicieron las CCAA

de Regioacuten de Murcia Madrid La Rioja y la Comunidad Valenciana) mientras que el resto optoacute por

aplicar la escala complementaria prevista en la LIRPF con caraacutecter supletorio para dicho ejercicio56

No obstante las escalas autonoacutemicas aprobadas por las tres primeras Comunidades citadas fueron

ideacutenticas a la prevista en la normativa estatal mientras que las aprobadas por las Comunidades de

Madrid La Rioja y la Comunidad Valenciana si bien mantuvieron la estructura progresiva y el

mismo nuacutemero de tramos que la recogida en la normativa estatal conteniacutean unos tipos impositivos

marginales inferiores en cada tramo57

56 A partir de 2011 desaparece la escala complementaria de la normativa estatal y cada una de las CCAA debe aplicar la escala a utonoacutemica que haya aprobado para los contribuyentes residentes en su territorio 57 En Madrid y La Rioja las diferencias respecto a la escala autonoacutemica prevista en la normativa estatal eran de 4 deacutecimas porcentuales en el primer tramo de 3 deacutecimas en el segundo de 2 deacutecimas en el tercero y de 1 deacutecima en el cuarto En la Comunidad Valenciana dichas diferencias eran inferiores 1 deacutecima porcentual en el primer tramo 8 centeacutesimas en el segundo 5 centeacutesimas en el tercero y 2 centeacutesimas en el cuarto

En el Cuadro 33 se recogen las escalas de gravamen vigentes en los periacuteodos impositivos 2009

y 2010



Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Cuadr o 33 ES CALAS DE GRAVAMEN IRPF 2 0 0 9 Y 2 0 1 0

EJERCICIO 2009 EJERCICIO 2010

Es cala Tipo marg inal

Es cala Tipo marginal

Es tatal Autonoacutemico(1) Gl obal Es tatal Autonoacutemi co(2 ) Gl obal

Gravamen s obre la bas e liquidable general

Tramos de bas e liquidable general (euros )


Tramos de bas e liquidable general (euros ) Has t a 000 000 000 000 Has ta 000 000 000 000 En t re 001 y 1770720 1566 834 2400 En tre 001 y 1770720 1200 1200 2400 En t re 1770721 y 3300720 1827 973 2800 En tre 1770721 y 3300720 1400 1400 2800 En t re 3300721 y 5340720 2414 1286 3700 En tre 3300721 y 5340720 1850 1850 3700 M aacutes d e 5340720 2713 1587 4300 Maacutes d e 5340720 2150 2150 4300

Gravamen s obre la bas e liquidable del ahorro 1110 690 1800 Gravamen s obre la bas e liquidable del ahorro Parte de la bas e liquidable (euros )

Has ta 600000 950 950 1900 De 600001 en ad elan t e 1050 1050 2100

(1) Ap licables a todo el territorio de reacutegimen fiscal comuacuten con las excep ciones de las CCAA de M adrid y La Rioja en las que los t ip os marginales sobre la base liquidable general fueron resp ectivament e del 794 943 1266 y 1577 y la Regioacuten de M urcia y la Comunidad Valenciana donde dichos t ip os se establecieron en el 824 965 1281 y 1585 resp ectivamente (2) Ap licables a todo el territorio de reacutegimen fiscal comuacuten con las excep ciones de la Comunidad de M adrid en la que los t ip os marginales sobre la base liquidable general fueron resp ect ivament e del 1160 1370 1830 y 2140 y la Comunidad Valenciana donde dichos tip os se est ablecieron en el 1190 1392 1845 y 2148 resp ectivamente

Fuente Elaboracioacuten propia

Paacuteg 128


El Cuadro 34 muestra la evolucioacuten de la cuota iacutentegra desde 2006 hasta 2010

Cuadro 34 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA IacuteNTEGRA IRPF 20 06 -2 01 0

Ejercicio Importe Media (1)

Millones de euros Tas a de

variacioacuten Euros Tas a de

variacioacuten

2006 699041 176 3918 127

2007(2 )

2008

2009

2010

717364

755333

736068

718258

-

53

-26

-24

3836

3896

3811

3730

-

16

-22

-21 (1) Calculada sobre el t o t al de declaracion es en cada ejercicio (2) Co m o consecuencia de la reforma que ent roacute en vigor en 2007 la cuo t a iacuten t egr a de dich o ejercicio no es comp arable con la del ejercicio ant erio r


La cuota iacutentegra del ejercicio 2010 alcanzoacute el importe de 71826 millones de euros cantidad

que repartida entre el nuacutemero total de declaraciones presentadas 19257120 se tradujo en una

media por contribuyente de 3730 euros58 Si se comparan estos resultados con los del ejercicio

anterior se obtienen unas disminuciones del 24 en el importe de esta magnitud y del 21 en su

cuantiacutea media por contribuyente

58 Si se consideran uacutenicamente las declaraciones con cuota iacutentegra positiva la media seriacutea de 5000 euros veacutease el Cuadro I53 del Anexo Estadiacutestico

En el ejercicio 2010 el descenso del importe de la cuota iacutentegra fue inferior en 9 deacutecimas

porcentuales al registrado por la cuantiacutea total de base liquidable mientras que en el ejercicio

precedente la diferencia entre las tasas de variacioacuten de ambas magnitudes fue tan solo de 2 deacutecimas

porcentuales (veacutease el Cuadro 27) Ello se debioacute fundamentalmente a la elevacioacuten en 2010 del tipo

de gravamen de la base liquidable del ahorro del 18 al 19 para los primeros 6000 euros y al 21

a partir de dicha cantidad

En el Cuadro 34 se observa un comportamiento heterogeacuteneo a lo largo del uacuteltimo quinquenio

de manera que hubo un notable crecimiento de la cuota iacutentegra en 2006 mientras que en 2008 se



registroacute una expansioacuten maacutes moderada de forma similar al comportamiento de la base liquidable en

dichos ejercicios (veacutease el Cuadro 27) y posteriormente en 2009 y 2010 se produjeron pequentildeas y

similares contracciones Cabe reiterar que el resultado de la cuota iacutentegra en 2007 al igual que

ocurre con otras magnitudes del impuesto no es comparable con el del ejercicio anterior debido a

los cambios introducidos a traveacutes de la reforma del impuesto que entroacute en vigor en dicho antildeo

La parte estatal de la cuota iacutentegra de 2010 ascendioacute a 36005 millones de euros (lo que

representoacute el 501 del total de la cuota iacutentegra) y la parte autonoacutemica a 35820 millones de euros

(el 499 del total) con unas cuantiacuteas medias por declaracioacuten de 2507 euros y 2494 euros

respectivamente teniendo en cuenta uacutenicamente aquellas declaraciones en las que figuraba alguacuten

importe para estas partidas Si se comparan estas cifras con las correspondientes al ejercicio 2009

se obtienen unas tasas de variacioacuten del ndash245 para la cuota iacutentegra estatal del 383 para la

autonoacutemica y del ndash228 y 415 para las cuantiacuteas medias de dichas magnitudes Estas fuertes

variaciones se deben a la modificacioacuten del procedimiento liquidatorio del IRPF a partir del 1 de

enero de 2010 para adaptarlo al nuevo porcentaje de cesioacuten del 50 a las CCAA previsto en la Ley

222009 frente al 33 establecido en el anterior sistema de financiacioacuten autonoacutemica

El Cuadro 35 recoge la distribucioacuten del total de la cuota iacutentegra (estatal maacutes autonoacutemica) en el

ejercicio 2010 por tramos de base imponible



Cuadro 35 DISTRIB UCIOacuteN DE LA CUOTA IacuteNTEGRA POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010


Nuacuteme ro total de de claracione s Importe M e dia()


acum

Menor o igual a 0 167157 09 09 00 00 00 0 0-1500 1016228 53 61 004 00 00 004

1500-3000 681954 35 97 01 00 00 01 3000-4500 927233 48 145 01 00 00 01 4500-6000 1004499 52 197 160 00 00 16 6000-7500 915221 48 245 1362 02 02 149 7500-9000 906722 47 292 3383 05 07 373 9000-10500 893260 46 338 5649 08 15 632

10500-12000 1005591 52 390 9354 13 28 930 12000-13500 1026064 53 444 12578 18 45 1226 13500-15000 974811 51 494 14879 21 66 1526 15000-16500 888897 46 540 16359 23 89 1840 16500-18000 810923 42 583 17572 24 113 2167 18000-19500 781868 41 623 20034 28 141 2562 19500-21000 695914 36 659 20515 29 170 2948 21000-22500 618559 32 691 20716 29 198 3349 22500-24000 560698 29 721 21145 29 228 3771 24000-25500 515844 27 747 21633 30 258 4194 25500-27000 465675 24 772 21438 30 288 4604 27000-28500 434846 23 794 21800 30 318 5013 28500-30000 395403 21 815 21392 30 348 5410 30000-33000 707018 37 851 42377 59 407 5994 33000-36000 546615 28 880 37312 52 459 6826 36000-39000 411554 21 901 31991 45 504 7773 39000-42000 307043 16 917 26879 37 541 8754 42000-45000 234099 12 929 22797 32 573 9738 45000-48000 187751 10 939 20152 28 601 10734 48000-51000 154634 08 947 18134 25 626 11727 51000-54000 127690 07 954 16242 23 649 12720 54000-57000 107337 06 959 14758 21 669 13750 57000-60000 90692 05 964 13450 19 688 14831 60000-66000 144547 08 971 23800 33 721 16465 66000-72000 108189 06 977 20270 28 749 18736 72000-78000 82670 04 981 17362 24 773 21002 78000-84000 62767 03 985 14606 20 794 23270 84000-90000 48571 03 987 12358 17 811 25442 90000-96000 37686 02 989 10402 14 825 27602 96000-120000 88964 05 994 28855 40 866 32434

120000-144000 41745 02 996 17168 24 889 41127 144000-168000 22958 01 997 11416 16 905 49725 168000-192000 14225 01 998 8317 12 917 58467 192000-216000 9473 00 998 6347 09 926 66998 216000-240000 6415 00 999 4827 07 933 75240 240000-360000 14476 01 999 13879 19 952 95876 360000-480000 5008 00 1000 6966 10 962 139097 480000-600000 2421 00 1000 4344 06 968 179443 Maacutes de 600000 5205 00 1000 23274 32 1000 447156

TOTAL 19257120 100 718258 100 3730 () Calculada sobre el nuacutemero tot al de declaraciones anuales




A tenor de la informacioacuten contenida en el Cuadro 35 se constata una importante concentracioacuten

de la cuota iacutentegra en las declaraciones con mayores niveles de base imponible concentracioacuten que

fue mucho maacutes acusada que la correspondiente a la base liquidable por el efecto de las tarifas

progresivas de gravamen que se aplicaron sobre esta magnitud

Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles inferiores o iguales a 24000 euros

(721 del total) aportaron el 228 de la cuota iacutentegra del ejercicio aquellas con bases

imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros (el 243 del total) aportaron el 46 de

dicha cuota las incluidas en los intervalos situados entre 60000 y 120000 euros de base imponible

(el 3 del total) aportaron el 178 y aquellas con maacutes de 120000 euros de base imponible (el

06 del total) aportaron el 134 de la cuota iacutentegra del ejercicio

35 DEDUCCIONES EN LA CUOTA IacuteNTEGRA Y LIacuteQUIDA

En el periacuteodo impositivo 2010 el procedimiento de liquidacioacuten del IRPF que se estableciacutea en

su normativa reguladora diferenciaba entre las deducciones aplicables sobre la cuota iacutentegra del

impuesto para obtener la cuota liacutequida aquellas que junto a los pagos a cuenta minoraban la cuota

liacutequida dando lugar a la cuota diferencial y por uacuteltimo las deducciones por maternidad59 y por

nacimiento o adopcioacuten60 que minoraban la cuota diferencial para obtener el resultado de la

declaracioacuten La diferenciacioacuten entre las deducciones que se aplicaban sobre la cuota iacutentegra y las

que minoraban directamente la cuota liacutequida carece de relevancia en el anaacutelisis que nos ocupa por

lo que ambos grupos de deducciones pueden tratarse de manera conjunta Las deducciones por

maternidad y por nacimiento o adopcioacuten seraacuten analizadas maacutes adelante en el apartado referido a la

cuota diferencial y el resultado de la declaracioacuten dado que cuentan con una serie de

peculiaridades61 que obligan a tratarlas de forma separada al resto de deducciones

59 Entroacute en vigor en 2003 60 Se introdujo en 2007 y quedoacute suprimida a pa rtir del ejercicio 2011 61 Se aplicaban sobre la cuota diferencial se podiacutean percibir de forma anticipada y se configuraban como un ldquocuasirdquo impuesto negativo sobre la renta para determinados contribuyentes al poder generar por siacute mismas la devolucioacuten de las cuotas finales de signo negativo (las restantes deducciones no podiacutean dar lugar a una cuota liacutequi da negativa)

Por otra parte dentro de las deducciones de la cuota iacutentegra aplicables en el ejercicio 2010 hay

que distinguir entre las establecidas con caraacutecter general y las que con arreglo a la Ley 222009



establecieron las CCAA para aquellos sujetos pasivos que durante el ejercicio hubiesen tenido su

residencia habitual en sus respectivos territorios

Antes de abordar el estudio de las deducciones generales principal objetivo de este apartado se

ha considerado conveniente hacer una referencia a las deducciones establecidas por las distintas

CCAA

Las deducciones que podiacutean regular las CCAA habiacutean de referirse uacutenicamente a circunstancias

personales y familiares a inversiones no empresariales a aplicaciones de renta y como novedad

introducida por la citada Ley 222009 a partir del ejercicio 2010 a ayudas puacuteblicas o subvenciones

concedidas por las CCAA o sus organismos con excepcioacuten de las que afectasen al desarrollo de

actividades econoacutemicas o a las rentas que se integrasen en la base del ahorro siempre que no

estuvieran exentas a nivel estatal Ademaacutes estas deducciones no debiacutean suponer directa o

indirectamente una minoracioacuten del gravamen efectivo de alguna o algunas categoriacuteas de renta

En el ejercicio 2010 todas las CCAA hicieron uso de las competencias asumidas en el vigente

sistema de financiacioacuten autonoacutemica mediante la aprobacioacuten de sus propias deducciones Por el

contrario las Ciudades Autoacutenomas de Ceuta y Melilla optaron por no hacer uso de las atribuciones

concedidas en este sentido

Las deducciones autonoacutemicas vigentes en el ejercicio 2010 totalizaron un importe de 272

millones de euros correspondiente a maacutes de 17 millones de declaraciones con unos incrementos

del 127 y 103 respectivamente en comparacioacuten con el periacuteodo impositivo precedente Parte del

aumento del importe de estas deducciones (16 puntos porcentuales) se debioacute a la creacioacuten de

deducciones en las CCAA de Andaluciacutea Principado de Asturias Castilla y Leoacuten Cataluntildea Madrid

y Comunidad Valenciana y el resto de dicho crecimiento (111 puntos porcentuales) se derivoacute en

parte de las modificaciones incorporadas en 2010 en algunas de las deducciones ya existentes en

varias CCAA que conllevaron un incremento de las cantidades deducidas por los contribuyentes

(fueron los casos de Andaluciacutea Principado de Asturias Cantabria y Regioacuten de Murcia) En el

Cuadro 36 se recoge la informacioacuten sobre el nuacutemero de declaraciones el importe total y la cuantiacutea

media de cada una de las deducciones establecidas por las distintas CCAA para el ejercicio 2010




Cu ad ro 3 6 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS IRPF 2 0 1 0

Comuni dad Autoacutenoma De duc c i oacuten Nuacutemero de decl araci ones

Impor te (mi l es de euros )

Me di a (euros )

AN DALUC IacuteA 2 0 2 2 7

- Para b en eficiario s d e d et ermin ad as ay u d as familiares 50euro p o r h ijo 3374 148 44

- Po r ad o pcioacute n d e h ijo s en el aacutemb it o in t ern acio n al 600euro p o r hijo 223 93 417

- Po r co n trib u y en tes co n d is cap acid ad 100euro 41575 4261 102

- Po r familia mo n o p aren t al y en s u cas o co n as cen d gt 75 antilde os 100euro y 100euro ad icio n ales s i co n v iv e co n as cen d ien te 8462 853 101

- Po r as is t en cia a p ers o n as co n d is cap acid ad 100euro 24653 2019 82 - Po r as is t en cia a p ers o n as co n d is cap acid ad co n ay u d a d e t erceras p ers o n as 100euro maacutes 15 cu o t as s atis fech as a la Seg u rid ad So cial p o r la p ers o n a co n trat ad a co n u n maacuteximo d e 500euro an u ales

83 18 217

- Para b en eficiario s d e ay u d as a v iv ien d as p ro t eg id as 30euro 3692 111 30

- Po r in v ers ioacuten en v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es o v ivien d a p ro teg id a 3 y 2 res pectiv amen t e 52187 6177 118

- Po r alq u iler d e la v iv ien d a h ab it u al p o r joacute v en es 15 co n u n maacuteximo d e 500euro p o r cad a co nt rato d e arren d amien to 12508 5196 415

- Para el fo men t o d el au t o emp leo d e emp rend ed o res 400euro en g en eral y 600euro s i el co n trib u y ent es es gt 65 antilde o s (M ) 1300 561 432

- Po r in v ers ioacuten en la ad q uis icioacute n d e accio n es y p articip acio n es s o ciales 20 co n u n maacuteximo d e 4000euro (N) 166 143 860

- Po r ay u d a d o meacutes tica 15 cu o t as Seg u rid ad So cial d e emp lead o s d o meacutes tico s co n trat ad o s p o r el co n trib u y en t e 3340 647 194 ARAGOacuteN 4 5 0 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d el 3ordm h ijo o s u ces iv os o d el 2ordm h ijo d is cap acitad o 500euro p o r cad a h ijo co n caraacutecter g eneral y 600euro p o r cad a h ijo cu an d o la b as e imp o n ib le d e la u n id ad familiar no exced a d e 32500euro

413 142 343

- Po r ad o p cioacute n in tern acio n al d e n intilde o s 600euro p o r h ijo 102 37 365 - Po r cu id ad o d e p ers o n as d ep en d ien t es 150euro 1184 175 148 - Po r d o n acio n es co n fin alid ad eco loacute g ica 15 487 6 11 - Po r ad q uis icioacute n d e v iv ien d a h ab itu al p o r v iacutect imas d el terro ris mo 3 658 90 137 PRINCIPADO DE AS TURIAS 5 5 7 0 - Po r aco g imien t o n o remu n erado d e gt 65 antilde o s 338euro 24 9 359 - Po r aco g imient o familiar d e men o res 250euro s i co n v iv en cia ge183 d ia s y 150euro s i c o n v iv e n c ia e s gt 90 d iacutea s e lt 183 d iacutea s (N) 26 8 322 - Po r ad q u is icioacute n o ad ecu acioacute n de v iv ien d a h ab it u al p o r co n trib u y ent es d is cap acitad o s 3 19 2 108 - Po r ad q u is icioacute n o ad ecu acioacute n de v iv ien d a h ab it u al p o r co n trib co n coacute n y u g e as cen d o d es cen d d is cap acitad o s 3 35 5 148 - Po r in v ers ioacute n en v iv ien d a h ab itu al p ro teg id a 112euro 2522 226 90 - Po r alq u iler v iv ien d a h ab itu al 10 co n maacuteximo d e 450euro Para alq u iler en med io ru ral el 15 co n maacuteximo d e 600euro 10154 3687 363 - Para el fo men t o d el au t o emp leo d e las mu jeres y los joacute v en es emp ren d ed o res 170euro 576 98 169 - Para el fo men t o d el au t o emp leo 68euro 15275 1057 69 - Po r d o n acioacute n d e fin cas ruacute s t icas al Prin cip ado d e A s tu rias 20 1327 49 37 - Po r ad o p cioacute n in tern acio n al d e men o res 1000euro p o r h ijo 68 41 607 - Po r p arto s o ad o p cio n es muacute ltip les 500euro p o r h ijo 74 42 568 - Po r familias n u mero s as 500euro s i es d e cat eg o riacutea g en eral y 1000euro p ara la categ o riacutea es p ecial 423 142 335 - Po r familias mo n o p aren t ales 300euro (M ) 680 204 300 ILLES BALEARS 9 3 9 2 - Po r co n trib u y en te ge 65 antilde o s 50euro cad a u n o 16881 1039 62 - Po r co n trib u y en tes co n min u s v aliacutea fiacutes ica o p s iacuteq uica o co n d es cen d ien tes co n es ta co n dicioacuten 80euro s i minu s v aliacutea fiacutes ica o s en s o rial ge 33 y lt 65 y 150euro p a ra min u s v a liacutea fiacutes ic a o s e n s o ria l ge 65 o min u s v a liacutea p s iacuteq u ic a ge 33 3267 296 91

- Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e v iv ien d a h ab it u al p o r joacute v en es 65 20446 4636 227 - Po r arren d amien to v iv ien da h ab it u al po r joacute v en es d is cap acit o familias n u mero s as 15 co n u n maacuteximo d e 300 eu ro s 5206 1499 288

- Po r g as to s d e ad q u is icioacute n d e lib ro s de text o 100 con liacutemites de 100 75 oacute 50euro p o r h ijo en fu n cioacute n d e la cu an tiacutea d e la rent a d el p eriacuteo d o (200 100 oacute 75euro p o r hijo en d eclaracio n es co n ju n tas )

14164 1792 127

- Po r g as to s d e co n s erv acioacute n y mejo ras d e fin cas o terreno s en aacutereas d e s u elo ruacute s tico p ro teg id o 50 s e s e s e - Po r ad o p cioacute n d e h ijo s 600euro 74 30 409 - Po r cu o tas d el ITDy A JD s atis fech as en la ad q u is icioacute n d e v iv ien da h ab it u al p o r d et ermin ad o s co lectiv o s 50 74 44 592 - Po r cu o tas d el ITDy A JD s atis fech as en la ad q u is icioacute n d e v iv ien da h ab it u al p rot eg id a p o r d et ermin ad o s co lect iv o s 75

s e s e s e

- Po r fo men to del au to emp leo 250euro para v aro n es lt36 antilde o s y 300euro p ara mujeres 121 34 278 C ANARIAS 4 1 2 2 3 - Po r d o n acio n es co n fin alid ad eco loacute g ica 10 3011 64 21 - Po r d o n acio n es d es t in ad as al Pat rimo n io His t oacute rico d e Can arias 20 409 21 52 - Po r d et ermin ad o s g as t o s en in mu eb les d e in t ereacutes cu ltu ral 10 125 12 98 - Po r g as to s d e es t u d io s d e d es cen d ien t es 1500euro p o r cad a d es cen d ien t e 7084 5367 758 - Po r t ras lad ar res id en cia a o tra is la d el arch ip ieacutelag o p ara t rab ajar p o r cu en ta ajen a o realizar activ id ad eco n oacute mica 300euro 969 292 301 - Po r d o n acio n es en metaacutelico a d es cen d ient es p ara ad qu is o reh ab ilit d e s u 1ordf v ivien d a h ab itu al 1 co n maacutex d e 240euro (2 co n maacutex d e 480euro y 3 co n maacutex d e 720euro s i el d es cen d ien t e es d is cap gt 33 o ge 65 res p ect)

88 14 164

- Po r n acimien to o ad o p cioacute n d e h ijo s 200euro p o r el 1ordm oacute 2ordm 400euro p o r el 3ordm 600euro p o r el 4ordm y 700euro p o r el 5ordm y s u ces iv o s 10377 1262 122 - Po r co n trib u y en tes min u s v aacutelid o s y gt 65 antilde o s 300euro p o r d is cap acid ad ge 33 y 120euro p o r e d a d gt 65 a ntilde o s 60065 10972 183 - Po r g as to s d e gu ard eriacutea 15 co n u n maacuteximo d e 400euro 11881 1821 153 - Po r familia n u mero s a 200euro s i es d e cat eg o riacutea g en eral y 400euro p ara las d e cat eg o riacutea es p ecial 8525 1201 141 - Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e la v iv ien d a h ab itu al 115 155 oacute 175 en fu n cioacute n d e la ren t a 191850 12382 65 - Po r ad ecu acioacuten d e la v iv ien d a h ab it u al p o r d is cap acitad o s 075 92 3 31 - Po r alq u iler d e la v iv ien d a h ab it u al 15 co n u n maacuteximo d e 500euro 16960 7587 447

- Po r v ariacioacute n eu rib o r en p reacutes t amo s h ip o t ecarios p ara ad q u is icioacute n o reh ab ilit acioacute n v iv ien d a h ab it u al(1) - - -- Po r p ercep cioacute n d e p res tacio n es d e d es emp leo 100euro 2223 224 101 (N) Nuev a ( M) M o dif icada Con tin uacute a hellip (1 ) E n 2 0 1 0 n o p r o cediacutea deduccioacute n algun a p o r est e co n cep t o y a que la dif er en cia en t r e el v alo r m edio del eur ibo r a 1 antilde o de 2 0 1 0 ( 1 3 5 0 ) f ue in f er io r al eur ibo r m edio a 1 antilde o de 2 0 0 9 s e secr et o est adiacutest ico


Cuadro 36 ( Continuacioacuten) DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS IRPF 2 01 0

Comuni dad Autoacutenoma Deducc i oacuten Nuacutemero de declaraciones

Impor te (miles de euros )

Media (euros )

CANTABRIA 1812 - Por arrendamiento de vivienda habitual por contribuyentes lt 35 antildeos gt 65 antildeos o dis capacitados con grado gt 65 10 con un maacuteximo de 300euro en tributacioacuten individual y de 600euro en tributacioacuten conjunta 2051 598 291

- Por donativos a fundaciones 15 2213 122 55

- Por acogimiento familiar de menores 240euro por cada uno con un maacuteximo de 1200euro 60 12 199 - Po r cuid ado de familiares 100euro por cada des cendien te lt 3 antildeos as cendiente gt 70 antildeos y as cendiente o d es cendiente d is capacitado cu alquiera que s ea s u edad (M)

8816 1070 121

- Por adquis icioacuten o rehabilitacioacuten de s egunda vivienda en municipios des poblados 10 con un maacuteximo de 300euro 41 10 250 CAS TILLA ndash LA MANCHA 11714 - Por nacimiento o adopcioacuten de hijos 100euro por cada hijo 15826 915 58 - Por contribuyentes gt 75 antildeos 100euro 20792 2521 121 - Por cuidado de as cendientes gt 75 antildeos 100euro 2662 268 101 - Por dis capacidad del contribuyente con grado gt 65 300euro 2019 606 300 - Por dis capacidad de as cendientes o des cendientes con grado gt 65 200euro 950 142 150 - Por aportaciones al Fondo Cas tellano-Manchego de Cooperacioacuten Internacional al Des arrollo 15 328 14 42 - Por adquis icioacuten o rehabilitacioacuten vivienda habitual dis capacitados 1 174378 7248 42 CAS TILLA Y LEOacuteN 14669 - Por familia numeros a 246euro y 492euro cuando alguno de los coacutenyuges o des cendientes s ean dis capacitados El importe d e la deduccioacuten s e in crementa en 110euro por cada des cend iente a partir del 4ordm inclus ive

13124 2338 178

- Por el nacimiento o adopcioacuten de hijos 110euro por el 1ordm 274euro por el 2ordm y 548euro por el 3ordm y s uces ivos 18446 1977 107 - Por adopcioacuten internacional de nintildeos 625euro por hijo 145 62 427 - Por cuidado de hijos menores 30 con un maacuteximo de 322euro 10493 1790 171 - Por contribuyentes dis capacitados gt 65 antildeos 656euro 867 573 661 - Por adquis icioacuten de viviendas por joacutevenes en nuacutecleos rurales 5 5549 1260 227 - Por alquiler de viv habit por joacutevenes 15 con maacutex de 459euro (20 y 612euro cuando la vivienda es teacute en nucleos ru ra les )

12719 5161 406

- Para fomento del autoempleo de mujeres y joacutevenes 510euro (1020euro cuando el domicilio fis cal es teacute en nuacutecleos rurales ) 378 244 645 - Por donativos a fundaciones y para el Patrimonio Cultural y Natural 15 30261 1156 38 - Por invers iones en bienes del Patrimonio Cultural y Natural 15 483 39 81 - Por invers ioacuten en ins talaciones de recurs os energeacuteticos renovables y ahorro de agua en la vivienda habitual 5 (N) 490 69 141 CATALUNtilde A 32269 - Por el nacimiento o adopcioacuten de un hijo Cada progenitor 150euro 74361 12147 163 - Po r donaciones a entidades que fomentan la len gu a catalan a 15 22578 769 34 - Por donaciones a entid que fomentan la inves tigacioacuten cientiacutefica y el des arrollo y la innovacioacuten tecnoloacutegica 25 1663 66 40 - Por alquiler de vivienda habitual 10 con maacuteximo de 300euro o de 600euro s i el contribuyente pertenece a familia 52162 15765 302 numeros a - Po r interes es de preacutes tamos al es tudio un ivers itario de tercer ciclo cuantiacutea de los in teres es pagados 743 321 432 - Por rehabilitacioacuten de la vivienda habitual 15 5529 299 54 - Para contribuyentes que enviuden en 2008 2009 oacute 2010 150euro oacute 300euro s i exis ten des cendientes a cargo 14175 2384 168 - Por donaciones en beneficio del medio ambiente 15 1621 24 15 - Po r adquis de acciones o partics o ciales de entidades nuevas o de recien te creacioacuten 20 con un maacuteximo de 4000euro (N)

202 339 1679

- Por invers ion en acciones de entidades que cotizan en el Mercado A lternativo Bus aacutetil 20 con un maacuteximo de 10000euro (N)

62 154 2481

EXTREMADURA 4957 - Por adquis icioacuten de vivienda habitual nueva de proteccioacuten oficial para joacutevenes y viacutectimas del terroris mo 3 2103 154 73 - Por trabajo dependiente 120euro 35801 4302 120 - Por donaciones de bienes del Patrimonio His toacuterico y Cultural Extrementildeo 10 472 11 24 - Por gas tos en bienes del Patrimonio His toacuterico y Cultural Extrementildeo 5 268 9 32 - Por alquiler de vivienda habitual para joacutevenes familias numeros as y minus vaacutelidos 10 con el liacutemite de 300euro 1847 467 253 - Po r cuid ado de familires dis cap acitados 150euro 47 5 101 - Por acogimiento de menores 250euro cuando periacuteodo de convivencia s ea gt 183 diacuteas y 125euro s i dicho periacuteodo fues e lt 183 diacuteas y gt 90 diacuteas

45 9 206

GALICIA 14369 - Por el nacimiento o adopcioacuten de hijos 300euro por cada hijo y 360euro en cas o de parto muacuteltiple 46827 9336 199 - Po r familia numeros a 250euro s i es de categ oriacutea general y 400euro s i es de categoriacutea es pecial (500euro y 800euro res pectivamente en cas o de dis capacidad de alguno de los coacutenyuges o des cendientes )

7752 1337 173

- Por cuidado de hijos de le 3 antildeos 30 con un maacuteximo de 200euro 12291 1340 109 - Por contribuyentes dis capacitados ge 65 antildeos qu e precis en ayu da de terceras pers onas 10 con maacuteximo de 600euro 140 67 480 - Por gas tos dirigidos al us o de nuevas tecnologiacuteas en los hogares gallegos 30 con maacuteximo de 100euro 9149 578 63 - Por alquiler de la vivienda habitual por joacutevenes 10 con un maacuteximo de 300euro por contrato de arrendamiento 6146 1522 248 - Para el fomento del autoempleo de mujeres y de hombres lt 35 antildeos 300euro 623 188 301 (N) Nuev a (M) Mo dificada Continuacuteahellip




C u a d ro 3 6 ( Co n ti n u a ci oacute n ) DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS IRPF 2 0 1 0



Me di a (euros )

MADRID 5 4 9 0 4 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d e h ijo s 600euro p o r el 1ordm 750euro p o r el 2ordm y 900euro p o r el 3ordm y s u ces iv o s En p arto s muacute lt ip les las can tid ad es an t erio res s e in cremen t an en 600euro p o r h ijo

27860 10199 366

- Po r ad o p cioacuten in tern acio n al d e n intilde os 600euro p o r h ijo 406 153 378 - Po r aco g imient o familiar d e men o res 600euro p o r el 1ordm 750euro p o r el 2ordm y 900euro p o r el 3ordm y s u ces iv o s 180 80 445 - Po r aco g imient o n o remun erad o d e gt 65 antilde o s y o d is cap acit ado s 900euro 313 248 792 - Po r alq u iler d e v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es 20 co n maacuteximo d e 840euro 39737 30080 757 - Po r d o n at iv o s a fu n d acio n es cu lt u rales as is ten ciales ed u cativ o s s an it arias y an aacutelo g as 15 128228 8542 67 - Po r g as to s ed u cativ o s 10 co n maacuteximo d e 500euro 25100 2754 110 - Po r in v ers ioacuten en v iv ien d a h ab itu al d e n u ev a co s n t ru ccioacute n 1 19779 1378 70 - Para familias co n 2 o maacutes d es cen d ien t es e in g res o s red u cid o s 10 d el res u lt ad o d e min o rar la CI au t o n oacute mica en el res t o d e d ed u ccio n es au t o n oacute micas y en la p arte d e d ed u ccio n es es t atales q u e co rres p o nd an s o b re d ich a cu o t a (N)

11566 593 51

- Po r el in cremen to d e lo s co s tes de la finan ciacioacute n ajen a p ara la in v ers ioacute n en v iv ien d a h ab it u al d eriv ad o d el alza d e - - -

lo s t ip o s d e in tereacutes (N)(2)

- Para el fo men t o d el au t o emp leo d e joacute v en es lt 35 antilde o s 1000euro (N) 244 244 1000 - Po r in v ers io n es realizad as en en t id ad es co tizad as en el M ercad o A ltern ativ o Bu rs aacutet il 20 (N) 133 104 785 - Po r ad q u is d e accio n es y p art icip s o ciales d e n u ev as en tid ad es o d e recien te creacioacute n 20 co n u n maacuteximo d e 4000euro (N)

408 530 1298

REGIOacuteN DE MURC IA 5 0 9 1 - Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es 3 oacute 5 (M ) 28510 4206 148 - Po r d o n at iv o s a Fu n d acio n es p ara p ro teccioacuten d el Patrimo n io His toacute rico 30 1645 129 79 - Po r g as to s d e gu ard eriacutea d e h ijo s lt 3 antilde os 15 con maacuteximo d e 330euro (660euro en tribu t acioacute n co n ju n ta) (M ) 5616 717 128 - Po r in v ers ioacuten en in s t alacio n es d e recu rs o s en erg eacutet ico s ren o v ables 10 co n maacuteximo d e 1000euro 118 26 224 - Po r in v ers ion es en d is p o s itiv o s d o meacutes tico s d e ah o rro d e ag u a 20 co n maacuteximo d e 60euro 290 12 40 LA RIOJA 2 2 5 2 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d el 2ordm o u lterio r h ijo Cad a p adre 150euro p o r el 2ordm 180euro p o r el 3ordm y s u ces iv o s y 60euro ad icio n ales p o r p art o muacuteltip le

1080 104 96

- Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e la v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es 5 co n caraacutect er g en eral y 7 cu an d o la b as e liq u id ab le n o s u p ere d etermin ad o s liacutemit es

8839 1271 144

- Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e s eg u n d a v iv ien d a en el med io ru ral 7 co n maacuteximo d e 45076euro 933 240 257 - Po r in v ers ioacuten n o emp res arial en o rd en ad ores p ers o n ales 100euro 6320 631 100 - Po r reh ab ilit acioacute n d e la v iv ien d a h ab it u al 2 31 6 189 C OMUN IDAD VALENCIANA 5 3 2 9 8 - Po r as cen d ient es gt 75 antildeo s (65 antilde o s s i s o n d is cap acit ad o s ) 179euro 5178 935 181 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d e h ijo s 270euro p o r cad a h ijo 74642 12825 172 - Po r n acimien to o ad o p cioacute n muacute lt iples 224euro 829 104 125 - Po r n acimien to o ad o p cioacute n d e h ijo s dis cap acit ad o s 224euro p o r el 1ordm y 275euro p o r el 2ordm y s u ces iv o s 47 6 122 - Po r familia n u mero s a 204euro s i es d e cat eg o riacutea g en eral y 464euro s i t ien e cat eg o riacutea es p ecial 20121 2844 141 - Po r co n trib u y en tes co n 2 o maacutes d es cen d ien t es 10 d e la cu o ta liacuteq u id a au to noacute mica (N) 27211 1451 53 - Po r co n trib u y en tes d is cap acit ad o s ge 65 a ntilde o s 179euro c a d a u n o 12025 2216 184 - Po r la realizacioacute n d e lab o res n o remu n erad as en el h o g ar 153euro 9377 1434 153 - Po r ad q u is icioacute n d e p rimera v iv ien d a h abitu al p o r joacute v en es 5 32066 3090 96 - Po r ad q u is icioacute n d e v iv ien d a h ab it u al p o r d is cap acitad o s 5 90 8 90 - Po r ad q u is o reh ab ilit d e v iv ien d a hab it u al co n finan c ajen a 33 en lo s d o s p rimero s antilde o s y 165 en los 117949 9639 82 res t an t es - Po r d es tin ar ay u das p uacute b licas a la ad q uis icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e la v iv ien d a h ab itu al 102euro 2307 202 87

- Po r arren d am d e v iv ien d a h ab it u al 15 co n maacuteximo d e 459euro co n caraacutect er g en eral 20 y maacuteximo d e 612euro p ara joacute ven es le 35 antilde o s o d is cap acitad o s fiacutes ico s o s en s o riales ge 65 o d is cap acitad o s ps iacuteq u ico s ge 33 y 25 y maacuteximo 14159 6358 449 d e 765euro cu an d o s ean joacute v en es le 35 antilde o s y ademaacutes d is cap acit ad o s co n lo s g rad o s an t erio res - Po r arren d amien to d e v iv ien d a p o r realizacioacute n d e u n a act iv id ad en d is tin to mu n icip io 10 co n maacuteximo d e 204euro 549 76 139 - Po r in v ers ion es p ara ap ro v ech amien to fu en t es d e en erg iacutea ren o v ab les en la v iv ien d a h ab it u al 5 co n maacuteximo d e 205euro

261 30 114

- Po r d o n acio n es co n fin alid ad eco loacute g ica 20 2908 224 77 - Po r d o n acio n es d e b ien es d el Pat rimo n io Cu lt u ral Valen cian o 10 1683 66 39 - Po r d o n at iv o s d es tin ad o s al Patrimo n io Cu ltu ral Valen cian o 5 1727 24 14 - Po r g as to s d e s u s titu lares en b ien es d el Patrimo n io Cu ltu ral Valen cian o 5 125 7 56 - Po r d o n acio n es d es t in ad as al fo men to d e la len g u a v alen cian a 10 334 11 33 - Po r can tid ad es d es t in ad as a la cu s t o d ia en g u ard eriacuteas en cen tro s d e p rimer ciclo d e ed u cacioacute n in fan til d e h ijo s lt 3 a ntilde o s 15 c o n maacute ximo d e 270euro

32491 3893 120

- Po r c o n c ilia c ioacute n d e l t ra b ajo co n la v id a familiar 418euro 27211 7762 285

- Po r in cremen t o d e co s t es d e fin an ciacioacute n d e la v iv ien da h ab it u al(2) - - -- Po r ay u d as p uacute b licas co n ced id as p o r la Gen eralit at en el marco d e la Ley 6 2009 270euro (N) 346 93 269 TOTAL DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS 1 7 0 0 7 6 8 2 7 2 2 9 0 16 0

(N) Nuev a ( M) M o dif icada (2) En 2010 no p r o cediacutea ap licar e st a de duc cioacute n ya que el p o r cen t aje de de duc c ioacute n r e sult a ba n egat iv o p ue st o que la dif er en cia en t r e el v alo r m edio del e ur ibo r a 1 antilde o de 2 0 1 0 (1350) f ue inferior al euribor m edio a 1 antildeo de 2007 ( 4450)

Fuente AEAT


Las CCAA con maacutes peso relativo en estas deducciones fueron Madrid a la que correspondioacute el

202 del importe total de las deducciones autonoacutemicas la Comunidad Valenciana con el 196

Canarias con el 151 Cataluntildea con el 119 y Andaluciacutea con el 74 Por tipo de deduccioacuten

destacaron las relacionadas con la vivienda habitual del contribuyente que absorbieron el 479 de

la cuantiacutea total de las deducciones autonoacutemicas

Respecto a las deducciones autonoacutemicas cabe indicar por uacuteltimo que en el ejercicio 2010

aparte de las deducciones recogidas en el Cuadro 36 la Comunidad de Cataluntildea establecioacute unos

porcentajes especiacuteficos en el tramo autonoacutemico de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

Este asunto se trataraacute con maacutes detalle en el subapartado 351 dedicado a las distintas modalidades

de dicha deduccioacuten

Las deducciones sobre la cuota iacutentegra aplicables con caraacutecter general en 2010 fueron las

siguientes

1) Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual en sus cuatro modalidades

11) Adquisicioacuten

12) Construccioacuten rehabilitacioacuten o ampliacioacuten

13) Obras e instalaciones de adecuacioacuten por razones de discapacidad

14) Cantidades depositadas en cuentas vivienda

2) Deducciones por actividades econoacutemicas que englobaba

21) Reacutegimen general de incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial establecidos en el

texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto

legislativo 42004 de 5 de marzo (en adelante TRLIS) con excepcioacuten de la deduccioacuten

por reinversioacuten de beneficios extraordinarios En 2010 dicho reacutegimen general se referiacutea

a las siguientes deducciones



211) Deduccioacuten por actividades de investigacioacuten y desarrollo e innovacioacuten

tecnoloacutegica (I+D+i)

212) Deduccioacuten para el fomento de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y de la

comunicacioacuten en adelante TIC (soacutelo para los contribuyentes que desarrollasen

actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva)

213) Deduccioacuten por actividades de exportacioacuten

214) Deduccioacuten por inversiones en la proteccioacuten del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol y

Mundial

215) Deduccioacuten por inversiones en producciones cinematograacuteficas y audiovisuales

216) Deduccioacuten por inversiones en la edicioacuten de libros

217) Deduccioacuten por inversiones destinadas a la proteccioacuten del medio ambiente

218) Deduccioacuten por i nversiones para la modernizacioacuten del sector de transportes

219) Deduccioacuten por i nversiones y gastos en guarderiacuteas para hijos de trabajadores

2110) Deduccioacuten por gastos en formacioacuten profesional

2111) Deduccioacuten por cr eacioacuten de empleo para trabajadores con discapacidad

2112) Deduccioacuten por contribuciones empresariales a planes de pensiones o

mutualidades de previsioacuten social

2113) Deduccioacuten por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con

discapacidad

22) Regiacutemenes especiales establecidos con la finalidad de incentivar la participacioacuten

privada en la celebracioacuten de determinados acontecimientos de excepcional intereacutes



puacuteblico En el ejercicio 2010 pudieron aplicarse las deducciones de estos regiacutemenes

especiales por gastos en publicidad y propaganda asiacute como en su caso por inversiones

en bienes inmuebles vinculadas a los siguientes eventos

221) ldquoBarcelona World Racerdquo (disposicioacuten adicional decimosexta de la Ley 422006

de 28 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo 2007

BOE de 29 de diciembre)

222) ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo (disposicioacuten adicional trigeacutesima primera de la Ley

512007 de 26 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo

2008 BOE de 27 de diciembre)

223) ldquoGuadalquivir riacuteo de Historiardquo (disposicioacuten adicional trigeacutesima segunda de la

Ley 512007)

224) ldquoConmemoracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812rdquo (disposicioacuten

adicional quincuageacutesima novena de la Ley 512007)

225) ldquoLondres 2012rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima de la Ley 22008 de 23

de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo 2009 BOE de

24 de diciembre)

226) ldquoAntildeo Santo Xacobeo 2010rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima primera de la

Ley 22008)

227) ldquoIX Centenario de Santo Domingo de la Calzada y del antildeo Jubilar Calceatenserdquo

(disposicioacuten adicional quincuageacutesima segunda de la Ley 22008)

228) ldquoCaravaca Jubilar 2010rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima tercera de la Ley

22008)

229) ldquoAntildeo Internacional para las Investigacioacuten en Alzheimer y enfermedades

neurodegenerativas relacionadas Alzheimer Internacional 2011rdquo (disposicioacuten

adicional quincuageacutesima cuarta de la Ley 22008)



2210)ldquoAntildeo Hernandiano Orihuela 2010rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima

quinta de la Ley 22008)

2211)ldquoConmemoracioacuten del Centenario de la Costa Bravardquo (disposicioacuten adicional

quincuageacutesima sexta de la Ley 22008)

2212) ldquoSymposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del

Automoacutevil de Barcelona 2009rdquo (disposicioacuten final primera de la Ley 42008 de

23 de diciembre por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el

Patrimonio se generaliza el sistema de devolucioacuten mensual en el Impuesto

sobre el Valor Antildeadido y se introducen otras modificaciones en la normativa

tributaria BOE de 25 de diciembre)

2213) ldquoMisteri de Elxrdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima segunda de la Ley

262009)

2214)ldquoAntildeo Jubilar Guadalupenserdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima tercera de la

Ley 262009)

2215)ldquoJornadas Mundiales de la Juventud 2011rdquo (disposicioacuten adicional

quincuageacutesima cuarta de la Ley 262009)

2216)ldquoConmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granadardquo

(disposicioacuten adicional quincuageacutesima novena de la Ley 262009)

2217)ldquoSolar Decathlon Europe 2010 y 2012rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima

tercera de la Ley 262009)

2218) ldquoAlicante 2011rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima cuarta de la Ley 262009)

2219) ldquoGoogle Lunar X Prizerdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima seacuteptima de la Ley

262009)



2220) Saldos pendientes correspondientes a los acontecimientos ldquoAntildeo Jubilar

Guadalupense con motivo del Centenario de la proclamacioacuten de la Virgen de

Guadalupe como Patrona de la Hispanidad 2007rdquo (disposicioacuten adicional

sexageacutesima sexta de la Ley 422006) Caravaca Jubilar 2003 (disposicioacuten

adicional vigeacutesima segunda de la Ley 532002 de 30 de diciembre de Medidas

Fiscales Administrativas y del Orden Social y Real Decreto 7422003 de 20 de

junio) ldquoAntildeo Santo Jacobeo 2004rdquo (disposicioacuten adicional segunda de la Ley

532002 y Real Decreto 8952003 de 11 de julio) XV Juegos del

Mediterraacuteneo Almeriacutea 2005 (disposicioacuten adicional sexta de la Ley 622003 de

30 de diciembre de medidas fiscales administrativas y del orden social BOE

de 31 de diciembre) ldquoIV Centenario del Quijoterdquo (disposicioacuten adicional

vigeacutesima de la Ley 622003) ldquoCopa del Ameacuterica 2007rdquo (disposicioacuten adicional

trigeacutesima cuarta de la Ley 622003 y Real Decreto 21462004) ldquoSalamanca

2005 Plaza Mayor de Europardquo (artiacuteculo decimoquinto de la Ley 42004 de 29

de diciembre de modificacioacuten de tasas y de beneficios fiscales de

acontecimientos de excepcional intereacutes publico BOE de 30 de diciembre)

ldquoGalicia 2005 Vuelta al Mundo a Velardquo (artiacuteculo decimoseacuteptimo de la Ley

42004) ldquoAntildeo Lebaniego 2006rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima quinta de

la Ley 302005 de 29 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para

el antildeo 2006 BOE de 30 de diciembre) ldquoPrograma de Preparacioacuten de los

deportistas espantildeoles de los Juegos de Pekiacuten 2008rdquo (artiacuteculo decimonoveno de

la Ley 42004) ldquoEXPO Zaragoza 2008rdquo(disposicioacuten adicional quincuageacutesima

sexta de la Ley 302005) y ldquoAlicante 2008 Vuelta al Mundo a Velardquo

(disposicioacuten adicional decimoquinta de la Ley 422006)

23) Regiacutemenes especiales de deducciones para actividades econoacutemicas realizadas en

Canarias

231) Deducciones por inversiones en Canarias (Ley 201991 de 7 de junio de

modificacioacuten de los aspectos fiscales del reacutegimen econoacutemico fiscal de Canarias

BOE de 8 de junio)



232) Deduccioacuten por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales

producidos en Canarias (artiacuteculo 26 de la Ley 191994 de 6 de julio de

modificacioacuten del r eacutegimen econoacutemico y fiscal de Canarias BOE de 7 de julio)

233) Deduccioacuten por dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (artiacuteculo 27

de la Ley 191994)

3) Deduccioacuten por donativos donaciones y aportaciones a determinadas entidades62 y por los

donativos realizados a los partidos poliacuteticos federaciones coaliciones o agrupaciones de

electores

62 Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad puacuteblica incluidas en el aacutembito de aplicacioacuten de la Ley 492002 las fundaciones y asociaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 231998 de 7 de julio de Cooperacioacuten Internacional para el Desarrollo (BOE de 8 de julio) las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones las federaciones deportivas espantildeolas y de aacutembito autonoacutemico el Comiteacute Oliacutempico Espantildeol y el Comiteacute Paraliacutempico Espantildeol el Estado las CCAA las Entidades Locales y sus organismos autoacutenomos las universidades puacuteblicas y sus colegios mayores el Instituto Cervantes el ldquoInstitut Ramoacuten Llullrdquo e instituciones con fines anaacutelogos de las CCAA con lengua oficial propia la Cruz Roja Espantildeola y la ONCE la Obra Piacutea de los Santos Lugares los consorcios Casa de Ameacuterica Casa de Asia ldquoInstitut Europeu de la Mediterragraveniardquo y el Museo Nacional de Arte de Cataluntildea las fundaciones de entidades religiosas inscritas que cumplan los requisitos de las entidades sin fines lucrativos establecidos en la Ley 492002 las entidades de la Iglesia Catoacutelica contempladas en el Acuerdo sobre Asuntos Econoacutemicos suscrito entre el Estado espantildeol y La Santa Sede y las entidades de otras iglesias confesiones o comunidades religiosas que tuviesen suscritos acuerdos de cooperacioacuten con el Estado espantildeol el Instituto de Espantildea y las Reales Academias integradas en el mismo asiacute como las instituciones de las CCAA que tuviesen fines anaacutelogos el Museo Nacional del Prado el Consorcio Valencia 2009 y las entidades sin fines lucrativos constituidas por la entidad organizadora de la ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo o por los equipos participantes en dicho acontecimiento

4) Deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

5) Deduccioacuten por actuaciones para la proteccioacuten y difusioacuten del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol y

del Patrimonio Mundial

6) Deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa

7) Deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual

8) Deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda



Por su parte los conceptos que minoraron la cuota liacutequida del impuesto en 2010 fueron

1) Deduccioacuten por doble imposicioacuten internacional aplicable sobre

11) Las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero

12) Los supuestos del r eacutegimen de transparencia fiscal internacional

2) Deduccioacuten por doble imposicioacuten en las imputaciones de rentas derivadas de la cesioacuten de

derechos de imagen

3) Saldos pendientes de aplicar de la deduccioacuten por dividendos procedentes del ejercicio 2006

4) Deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

5) Compensaciones fiscales establecidas a favor de aquellos contribuyentes que hubiesen

resultado perjudicados por lo establecido en la LIRPF respecto a la deduccioacuten por

adquisicioacuten de la vivienda habitual y a la tributacioacuten por la percepcioacuten de determinados

rendimientos del capital mobiliario con periodo de generacioacuten superior a dos antildeos en

comparacioacuten con la regulacioacuten vigente en esa materia hasta el 31 de diciembre de 2006

6) Retenciones deducibles correspondientes a rendimientos bonificados63

63 Esta minoracioacuten se deriva de los beneficios fiscales procedentes del extinto Impuesto sobre las Rentas del Capital reconocidos a las sociedades concesionarias de autopistas de peaje y a las restantes entidades a las que se refiere la disposicioacuten transitoria undeacutecima del TRLIS que continuaban aplicaacutendose en 2010 de acuerdo con las normas del Impuesto sobre las Rentas del Capital La bonificacioacuten era del 95 sobre la retencioacuten entonces vigente la cual era del 24 por lo que estas retenciones deducibles (no practicadas sino teoacutericas) en 2010 se calculaban aplicando el 228 sobre los rendimientos incluyeacutendose las retenciones efectivamente soportadas el 12 restante en el apartado de los pagos a c uenta de l impuesto

A los conceptos anteriores habriacutea que antildeadir en sentido opuesto las peacuterdidas al derecho a

aplicar deducciones de ejercicios anteriores (importes de las deducciones e intereses de demora)



Por uacuteltimo a la lista de deducciones vigentes en el ejercicio 2010 habriacutea que antildeadir las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten que como ya se sentildealoacute minoraban la

cuota diferencial para obtener el resultado de la declaracioacuten

El Cuadro 37 contiene la informacioacuten de las deducciones correspondientes a los ejercicios 2009

y 2010 incluidas las compensaciones fiscales relacionadas con la vivienda habitual del

contribuyente y con la obtencioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario detallaacutendose

el nuacutemero que a ellas se acogieron asiacute como su importe y su cuantiacutea media para cada uno de los

conceptos No se incluyen en este cuadro las deducciones por maternidad y por nacimiento o

adopcioacuten dadas las peculiaridades de ambas tanto en lo que se refiere a la magnitud sobre la que se

aplican (la cuota diferencial) como a la posibilidad de que se perciban de forma anticipada y a la

configuracioacuten de cada una de ellas como un ldquocuasirdquo impuesto negativo sobre la renta para

determinados contribuyentes al poder generar por siacute mismas la devolucioacuten de las cuotas finales de

signo negativo (las restantes deducciones no podiacutean dar lugar a una cuota liacutequida negativa) Maacutes

adelante en el apartado relativo a la cuota diferencial y el resultado de la declaracioacuten se abordan

con detalle el funcionamiento y los resultados correspondientes a dichas deducciones

Conviene sentildealar ademaacutes que en el Cuadro 37 no se incluyen las deducciones consignadas por

aquellos contribuyentes con cuota iacutentegra nula y que a pesar de ello los importes que se recogen en

dicho cuadro exceden de las deducciones efectivamente practicadas ya que no todos los

contribuyentes con cuota iacutentegra positiva pudieron aplicar la totalidad de las deducciones

consignadas en sus declaraciones por insuficiencia parcial de cuota Ante la imposibilidad de

distribuir esta cifra entre las distintas deducciones se ha optado por efectuar el anaacutelisis utilizando

las cantidades consignadas

El Graacutefico 8 muestra la importancia relativa de los diversos grupos de deducciones en el

importe total del ejercicio 2010



Cuadro 37 DEDUCCIONES(1 ) IRPF 2009 Y 2010

Conce pto Nuacuteme ro de declaracione s Importe (millone s de e uros) Me dia (e uros)

2009 2010 T asa de v ariacioacuten 2009 2010 T asa de

v ariacioacuten 2009 2010 T asa de v ariacioacuten

1 EN LA CUOTA IacuteNTEGRA [(1)=(11)+(12)+(13)+(14)+(15)+(16)+(17)+(18)+(19)] - - - 58729 53819 -84 - - -

11 Invers ioacuten en la vivienda habitual 6285795 6081392 -33 50404 44541 -116 802 732 -87

111 Adquis icioacuten 5964814 5853991 -19 46998 42163 -103 788 720 -86

112 Construc c ioacuten rehabilitac ioacuten o ampliacioacuten 218041 199785 -84 1765 1558 -117 809 780 -36

113 Obras en viviendas de discapac itados 4053 4499 110 33 35 66 821 788 -40

114 Cantidades depositadas en c uentas v ivienda 157417 78507 -501 1608 785 -512 1021 1000 -21

12 Actividades econoacutem icas - - - 437 376 -140 - - -

121 Incentiv os y es tiacutemulos a la inv ersioacuten empres arial (2 ) 12158 10454 -140 189 154 -184 1557 1477 -51

122 Dotaciones res erva inv ersiones en Canarias 1002 997 -05 228 206 -96 22781 20689 -92

123 Rendim venta bienes c orporales en Canarias 466 450 -34 20 15 -222 4220 3399 -194

13 Donativos a determ inadas entidades 2333870 2521097 80 1753 1896 82 75 75 02

131 Con c araacutecter general 2227234 2426844 90 1645 1804 97 74 74 06

132 Para ac tividades y program as prioritarios de mec enazgo 125735 112529 -105 108 93 -142 86 83 -41

14 Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 41680 43370 41 1287 1304 14 3087 3008 -26

15 Proteccioacuten y difus ioacuten del Patrim onio His toacuterico 3463 2404 -306 04 03 -286 123 127 28

16 Cantidades depos itadas en cuentas ahorro- em presa 887 574 -353 09 06 -326 1026 1068 41

17 Alquiler de la vivienda habitual 636872 731358 148 2418 2829 170 380 387 19

18 Obras de m ejora en la vivienda habitual - 71079 - - 139 - - 196 -

19 Deducciones autonoacutemic as 1542546 1700768 103 2417 2723 127 157 160 22

2 EN LA CUOT A LIacuteQUIDA [(2)=(21)+(22)+(23)+(24)+(25)+(26)+(27)-(28)] - - - 59918 10447 -826 - - -

21 Doble impos dividendos Saldos pend ejerc anteriores 11412 5356 -531 61 21 -648 535 401 -250

22 Doble impos icioacuten internac ional - - - 726 866 193 - - -

221 Rentas obtenidas y grav adas en extranjero 23538 24064 22 715 856 197 3037 3557 171

222 Transparencia fis cal internac ional 1660 1426 -141 11 10 -70 639 692 82

23 Doble impos icioacuten derechos imagen 71 44 -380 02 01 -631 2177 1296 -405

24 Obtenc ioacuten de rendim del trabajo o de ac tiv econoacutemic as 13470979 2186153 -838 52341 4185 -920 389 191 -507

25 Com pensac ioacuten fis c al por dedadquisicioacuten viv habitual 3664934 3435096 -63 6538 5794 -114 178 169 -55

26 Com pensac ioacuten fis c al por determ rend c apital m obiliario 68462 56530 -174 420 482 147 613 852 389

27 Retenc iones deduc ibles rendim bonif oper financieras 49008 57641 176 122 109 -107 249 189 -241

28 Peacuterdida derec ho deducciones e intereses demora - - - 292 1010 2465 - - -

T OT AL [=(1)+(2)] - - - 118647 64266 -458 - - -

(1) Excluidas las deducciones por m aternidad y por nacimiento o adopcioacuten am bas aplicables en la cuota diferencial (2) Se incluyen las deducciones establecidas en el Impuesto sobre Sociedades para las actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa las aplicables a los contribuyentes que desarrollen actividades econoacutem icas en estim acioacuten objetiva por las inversiones y gastos realizados para el fom ento de las tecnologiacuteas de la inform acioacuten y de la com unicacioacuten los incentivos fiscales relacionados con los siguientes acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico Alicante 2008 Vuelta al Mundo a Vela (solo en 2009) Barcelona World Race 33ordf Copa del Am eacuterica Guadalquivir Riacuteo de Historia Conm em oracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812 Londres 2012 Antildeo Santo Xacobeo 2010 IX Centenario de Santo Dom ingo de la Calzada y del Antildeo Jubilar Calceatense Caravaca Jubilar 2010 Antildeo Internacional para la Investigacioacuten en Alzheimer y enferm edades neurodegenerativas relacionadas Alzheim er Internacional 2011 Antildeo Hernandiano Orihuela 2010 Centenario de la Costa Brava Symposium Conm emorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del Autom oacutevil de Barcelona 2009 Alicante 2011 (solo en 2010) Misteri de Elx (solo en 2010) Antildeo Jubilar Guadalupense (solo en 2010) Jornadas Mundiales Juventud 2011 (solo en 2010) Conm em oracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granada (solo en 2010) Solar Decathlon Europe 2010 y 2012 (solo en 2010) y Google Lunar X Prize (solo en 2010) y por uacuteltim o las deducciones por inversiones realizadas en Canarias a las que se refiere la Ley 201991 FuenteAEAT y Memoria de la Administrac ioacuten Trib utaria 2011



Inversioacuten vivienda habitual 529

Compensacioacuten fiscal deduccioacuten adquisicioacuten vivienda habititual

138

Obtencioacuten rend trabajo o activ econoacutemicas

100

Alquiler vivienda habitual 68

Deducciones autonoacutemicas 65

Donativos 45

Rentas en Ceuta y Melilla 31

Restantes 24

Graacutefico 8 DISTRIBUCIOacuteN PORCENTUAL DE LAS DEDUCCIONES POR CONCEPTOS

excluiacutedas las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) IRPF 2010

El importe total de las deducciones en el ejercicio 2010 (excluyendo las deducciones por

maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) fue de 6427 millones de euros cifra inferior en el 458

a la del ejercicio anterior La mayor parte de este descenso se explica por la caiacuteda del importe de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas por las

restricciones en su aplicacioacuten introducidas a partir de 201064 Sin el efecto del cambio normativo en

la referida deduccioacuten la tasa de variacioacuten en 2010 del importe total de las deducciones hubiese sido

del ndash52 debieacutendose esta disminucioacuten fundamentalmente al descenso de la cuantiacutea de las

deducciones por inversioacuten en vivienda habitual por la contraccioacuten del mercado inmobiliario

64 Como ya se indicoacute en el Capiacutetulo 2 de cambios normativos en 2010 esta deduccioacuten dejoacute de aplicarse a los contribuyentes con bases imponibles superiores a 12000 euros anuales y su importe se fijoacute en funcioacuten de la cuantiacutea de dicha variable alcanzando el maacuteximo de 400 euros solo cuando la base imponible fuese igual o inferior a 8000 euros anuales

Del importe total de las deducciones en 2010 5382 millones de euros (el 837)

correspondieron a deducciones en la cuota iacutentegra y el resto 1045 millones de euros (el 163) a

las deducciones que operaban en la cuota liacutequida con unas disminuciones del 84 y 826

respectivamente respecto a 2009



El importe total de las deducciones consignadas en el ejercicio 2010 por las distintas

modalidades de inversioacuten en vivienda habitual ascendioacute a 4454 millones de euros lo que supuso un

descenso del 116 respecto al ejercicio precedente Maacutes delante en el subapartado 351 se

analizan con maacutes detalle los resultados correspondientes a las distintas modalidades de la deduccioacuten

por inversioacuten en vivienda habitual en el periacuteodo impositivo 2010

En cuanto a las demaacutes deducciones sobre la cuota iacutentegra cabe mencionar en primer lugar la

deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual Esta deduccioacuten podiacutean aplicarla los contribuyentes

cuya base imponible fuese inferior a 24020 euros anuales y consistiacutea en una minoracioacuten en la cuota

iacutentegra estatal del 1005 de las cantidades satisfechas en el periacuteodo impositivo en concepto de

alquiler de la vivienda habitual La base maacutexima de la deduccioacuten estaba comprendida entre 9015

euros anuales para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 12000 euros anuales y el

resultado de minorar la cantidad de 9015 euros en el importe que se obtiene de multiplicar por 075

la diferencia entre la base imponible y 12000 euros anuales para los contribuyentes con bases

imponibles comprendidas entre 1200001 y 24020 euros

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual fue consignada en

731358 declaraciones y su importe ascendioacute a 283 millones de euros de donde resultoacute una media

de 387 euros por declaracioacuten En comparacioacuten con los resultados obtenidos en 2009 las cifras

anteriores supusieron unos aumentos del 148 en el nuacutemero de declaraciones del 17 en el

importe total y del 19 en la cuantiacutea media

Otra deduccioacuten destacable desde el punto de vista cuantitativo fue la deduccioacuten por donativos

que se consignoacute en 25 millones de declaraciones producieacutendose un incremento del 8 respecto a

2009 El importe total de dicha deduccioacuten crecioacute el 82 pasando de 175 millones de euros en

2009 a 190 millones de euros en 2010 y su cuantiacutea media fue de 75 euros por declaracioacuten

praacutecticamente el mismo nivel que en 2009

En el ejercicio 2010 el coeficiente con el que se calculaba la deduccioacuten por donativos fue con

caraacutecter general del 25 No obstante cuando las cantidades donadas se destinasen por las propias

entidades perceptoras a la realizacioacuten y desarrollo de actividades y programas prioritarios de



mecenazgo65 la deduccioacuten se incrementaba en cinco puntos porcentuales situaacutendose en el 30

Por uacuteltimo cuando las cantidades hubiesen sido donadas a fundaciones legalmente reconocidas que

rindiesen cuentas al oacutergano de protectorado correspondiente asiacute como a asociaciones declaradas de

utilidad puacuteblica no comprendidas en el aacutembito de aplicacioacuten de la Ley 492002 el coeficiente de la

deduccioacuten era del 10

65 Las actividades y programas prioritarios de m ecenazgo en el ejercicio 2010 eran las siguientes a) Las llevadas a cabo por el Instituto Cervantes para la promocioacuten y la difusioacuten de la lengua espantildeola y de la cultura

mediante redes telemaacuteticas nuevas tecnologiacuteas y otros medios audiovisuales b) La promocioacuten y difusioacuten de las lenguas oficiales de los diferentes territorios del Estado espantildeol llevadas a cabo por

las correspondientes instituciones de la s CCAA con lengua oficial propia c) La conservacioacuten restauracioacuten o rehabilitacioacuten de los bienes del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol que se relacionan en

el Anexo VIII de la Ley 262009 d) Los programas de formacioacuten del voluntariado subvencionados por las Administraciones puacuteblicas e) Los proyectos y actuaciones de las Administraciones puacuteblicas dedicadas a la promocioacuten de la Sociedad de la

Informacioacuten y en particular aquellos dirigidos a promover la prestacioacuten de los servicios puacuteblicos por medios informaacuteticos y telemaacuteticos a traveacutes de Internet

f) La i nvestigacioacuten en las Instalaciones Cientiacuteficas relacionadas en el Anexo XIV de la Ley 262009 g) La investigacioacuten en los aacutembitos de microtecnologiacuteas y nanotecnologiacuteas genoacutemica y proteoacutemica y energiacuteas

renovables referidas a biomasa y biocombustibles realizadas por las entidades que a estos efectos se reconocieran por el entonces Ministerio de Economiacutea y Hacienda

h) Los programas dirigidos a la lucha contra la violencia de geacutenero subvencionados por las Administraciones puacuteblicas o realizados en colaboracioacuten con eacutestas

i) Las llevadas a cabo por la Fundacioacuten Spanish amp Portuguese Bid Committee en actuaciones de promocioacuten de la candidatura de Espantildea a l a organizacioacuten de los campeonatos de Fuacutetbol de 2018

j) Los programas y actividades relacionados con la celebracioacuten de los siguientes acontecimientos siempre que hayan sido aprobados por el correspondiente Consorcio ldquoBarcelona World Racerdquo ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo ldquoGuadalquivir riacuteo de Historiardquo ldquoConmemoracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812rdquo ldquoLondres 2012rdquo ldquoAntildeo Santo Xacobeo 2010rdquo ldquoIX Centenario de Santo Domingo de la Calzada y del Antildeo Jubilar Calceatenserdquo ldquoCaravaca Jubilar 2010rdquo Antildeo Internacional para la Investigacioacuten en Alzheimer y enfermedades neurodegenerativas relacionadas Alzheimer Internacional 2011rdquo ldquoAntildeo Hernandiano Orihuela 2010rdquo ldquoConmemoracioacuten del Centenario de la Costa Bravardquo ldquoSymposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del Automoacutevil de Barcelona 2009rdquo ldquoMisteri de Elxrdquo ldquoAntildeo Jubilar Guadalupenserdquo ldquoJornadas Mundiales de la Juventud 2011rdquo ldquoConmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granadardquo ldquoSolar Decathlon Europe 2010 y 2012rdquo ldquoAlicante 2011rdquo y ldquoGoogle Lunar X Prizerdquo

Por otra parte hay que tener en cuenta que en 2010 la deduccioacuten por donativos estaba sujeta a

los siguientes liacutemites

- El importe de la base de la deduccioacuten no podiacutea superar el 10 de la base liquidable del

ejercicio

- La base de la deduccioacuten por donativos destinados a la realizacioacuten y desarrollo de actividades

y programas prioritarios de mecenazgo no podiacutea alcanzar un importe superior al equivalente

al 15 de la base liquidable del ejercicio



En el ejercicio 2010 la mayor parte del importe de la deduccioacuten por donativos 180 millones de

euros (el 947 del total) procediacutea de donativos donaciones y aportaciones para los que la

deduccioacuten correspondiente estaba sometida al liacutemite general del 10 de la base liquidable Estas

deducciones se consignaron en maacutes de 24 millones de declaraciones y su cuantiacutea media se situoacute en

74 euros En comparacioacuten con el ejercicio 2009 se produjo un incremento del 97 en el importe

total de la deduccioacuten y del 9 en el nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute sin que variara

la cuantiacutea media

El resto del importe de la deduccioacuten por donativos 93 millones de euros procediacutea de

donativos donaciones y aportaciones realizadas a las entidades incluidas en el aacutembito de aplicacioacuten

de la Ley 492002 para la realizacioacuten y desarrollo de actividades y programas prioritarios de

mecenazgo registraacutendose una contraccioacuten del 142 respecto a 2009 Las declaraciones en las que

se consignaron estas deducciones fueron 112529 y su cuantiacutea media de 83 euros con unas

disminuciones del 105 y 41 respectivamente en comparacioacuten con el periodo impositivo 2009

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla presentaba

diferentes modalidades en funcioacuten de que el contribuyente residiera o no en Ceuta y Melilla y

trataacutendose de contribuyentes residentes en dichas Ciudades de que el periacuteodo de residencia fuera

inferior o igual o superior a tres antildeos En concreto la deduccioacuten presentaba las siguientes

modalidades

bull Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo inferior a tres antildeos la

deduccioacuten consistiacutea en el 50 de la parte de la cuota iacutentegra que proporcionalmente

correspondiese a las rentas computadas para la determinacioacuten de las bases liquidables que

hubieran sido obtenidas en dichas Ciudades

bull Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo igual o superior a tres antildeos

en los periacuteodos impositivos iniciados con posterioridad a dicho plazo se podiacutean aplicar la

misma deduccioacuten por las rentas obtenidas fuera de dichas Ciudades siempre que al

menos la tercera parte del patrimonio neto del contribuyente estuviese situado en Ceuta o

Melilla66

66 En este caso la cuantiacutea maacutexima de las rentas obtenidas fuera de Ceuta y Melilla que podiacutean gozar de l a deduccioacuten era el importe neto de los rendimientos y ganancias y peacuterdidas patrimoniales obtenidos en dichas Ciudades



bull Contribuyentes no residentes en Ceuta o Melilla se podiacutean deducir el 50 de la parte de la

cuota iacutentegra que proporcionalmente correspondiera a las rentas computadas para la

determinacioacuten de las bases liquidables positivas que hubieran sido obtenidas en Ceuta o

Melilla En este caso la deduccioacuten no podiacutea aplicarse sobre las rentas procedentes de IIC

(salvo cuando todos sus activos estuviesen invertidos en Ceuta y Melilla) los rendimientos

del trabajo las ganancias patrimoniales procedentes de bienes muebles situados en dichos

territorios y los rendimientos procedentes de depoacutesitos o cuentas en toda clase de

instituciones financieras situadas en estas Ciudades

El importe maacuteximo de la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla era el 50 de la

cuota iacutentegra total del impuesto

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla se consignoacute en

43370 declaraciones y su importe fue de 130 millones de euros lo que supuso una media de 3008

euros por declaracioacuten Si se comparan estas cifras con las correspondientes al periacuteodo impositivo

2009 se obtienen unas tasas de variacioacuten del 41 en el nuacutemero de declaraciones del 14 en el

importe y del ndash26 en la cuantiacutea media

El importe total del conjunto de las deducciones por el desarrollo de actividades econoacutemicas

fue de 376 millones de euros en 2010 producieacutendose una disminucioacuten del 14 respecto al

ejercicio 2009 circunstancia que se explica por el menor nuacutemero de empresarios y profesionales

que las pudo aplicar la recesioacuten econoacutemica y el efecto del recorte de algunos de los incentivos

regulados en la normativa del IS derivado de la reforma introducida en este impuesto desde 2007

En el apartado 353 se recoge un anaacutelisis detallado de este grupo de deducciones

La deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual entroacute en vigor el 14 de abril de

2010 y era aplicable por las obras realizadas en dicha vivienda hasta el 31 de diciembre de 201267

Como se ha indicado en el Capiacutetulo 2 de novedades normativas en el ejercicio 2010 esta deduccioacuten

67 Posteriormente en el antildeo 2011 la regulacioacuten de esta deduccioacuten se modificoacute con efectos para las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 Uno de los cambios introducidos fue la ampliacioacuten del aacutembito objetivo de la deduccioacuten a las obras realizadas en cualquier vivienda propiedad del contribuyente o en el edificio en que esta se encontrase no solo a las llevadas a cabo en la vivienda habitual



consistiacutea en detraer de la cuota iacutentegra estatal el 10 de las cantidades satisfechas para la

realizacioacuten de determinadas obras de mejora en la vivienda habitual o en el edificio en el que eacutesta se

encontrase siendo de aplicacioacuten exclusivamente por los contribuyentes con una base imponible

inferior a 5300720 euros La base maacutexima anual de la deduccioacuten en 2010 era de 4000 euros para

aquellos contribuyentes cuya base imponible era igual o inferior a 3300720 euros anuales

reducieacutendose mediante una funcioacuten lineal decreciente a partir de la superacioacuten de dicha cantidad

hasta llegar a cero en los contribuyentes cuya base imponible era igual o superior a 5300720 euros

El liacutemite maacuteximo plurianual de la deduccioacuten era de 12000 euros por vivienda habitual

La cuantiacutea de la deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual consignada en el

periodo impositivo 2010 fue de 139 millones de euros correspondientes a 71079 declaraciones

con una media de 196 euros por declaracioacuten

La deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa consistiacutea en la

aplicacioacuten de una deduccioacuten del 15 de las cantidades que el contribuyente hubiera depositado en

cada periacuteodo impositivo en entidades de creacutedito en cuentas separadas de cualquier otro tipo de

imposicioacuten destinadas a la constitucioacuten de una Sociedad nueva empresa68 hasta la fecha de la

suscripcioacuten de las participaciones de dicha sociedad La base maacutexima de esta deduccioacuten era de

9000 euros anuales y la suscripcioacuten de las participaciones como socio fundador debiacutea producirse en

un periacuteodo maacuteximo de cuatro antildeos contados a partir de la fecha en que fue abierta la cuenta

68 Estas entidades fueron creadas por la Ley 72003 de 1 de abril que modificoacute la Ley 21995 de 23 de marzo de Sociedades de Responsabilidad Limitada A partir del 1 de septiembre de 2010 estas sociedades quedaron reguladas en el Tiacutetulo XII del Real Decreto Legislativo 12010 de 2 de julio por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital ( BOE de 3 de julio) al quedar derogada a partir de dicha fecha la citada Ley 2 1995

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa se

consignoacute en 574 declaraciones por un importe de 06 millones de euros de donde se obtiene una

deduccioacuten media por declaracioacuten de 1068 euros y unas tasas de variacioacuten respecto al ejercicio 2009

del ndash353 ndash326 y 41 respectivamente Este comportamiento negativo no fue novedoso en 2010

sino que veniacutea observaacutendose desde el ejercicio 200769

69 En 2007 el nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute esta deduccioacuten disminuyoacute el 37 y su importe global lo hizo a una tasa del 118 En 2008 se registroacute un descenso del 298 tanto en el nuacutemero de declaraciones como en el importe En 2009 el nuacutemero de declaraciones disminuyoacute el 236 y su importe el 222



La deduccioacuten por actuaciones para la proteccioacuten y difusioacuten del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol

y de las ciudades conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial consistiacutea en una minoracioacuten

de la cuota iacutentegra del 15 del importe de las inversiones o gastos realizados en el ejercicio por los

siguientes conceptos

- Adquisicioacuten de bienes del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol realizada fuera del territorio

espantildeol para su introduccioacuten en el mismo

- Conservacioacuten reparacioacuten restauracioacuten difusioacuten y exposicioacuten de los bienes declarados de

intereacutes cultural conforme a la normativa del Patrimonio Histoacuterico del Estado y de las

CCAA

- Rehabilitacioacuten de edificios mantenimiento y reparacioacuten de sus tejados y fachadas asiacute como

la mejora de infraestructuras situados en el entorno que sea objeto de proteccioacuten de las

ciudades espantildeolas o de los conjuntos arquitectoacutenicos arqueoloacutegicos naturales o

paisajiacutesticos y de los bienes situados en Espantildea declarados Patrimonio Mundial por la

UNESCO

En el ejercicio 2010 se observa un comportamiento descendente en el nuacutemero de declaraciones

con esta deduccioacuten (tasa del ndash306) anaacutelogo al observado en los cinco antildeos anteriores Tambieacuten

descendioacute su importe con una tasa del 286 recuperaacutendose asiacute la tendencia decreciente que se

habiacutea registrado desde 2005 hasta 2008 despueacutes de que en 2009 se produjese un incremento del

273 En 2010 esta deduccioacuten se consignoacute en 2404 declaraciones por un importe de 03 millones

de euros (3463 declaraciones y 04 millones de euros en el periacuteodo impositivo 2009)

Dentro de las minoraciones en la cuota liacutequida de 2010 la deduccioacuten por obtencioacuten de

rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas que en 2009 se consignoacute en cerca de 135

millones de declaraciones (el 697 del nuacutemero total de declaraciones presentadas) por un importe

total de 5234 millones de euros (el 441 de la cuantiacutea global de deducciones) pasoacute a ocupar una

posicioacuten mucho menos relevante desde el punto de vista cuantitativo como consecuencia de las

modificaciones introducidas en su regulacioacuten a las que ya se hizo referencia Asiacute en 2010 esta



deduccioacuten se consignoacute en menos de 22 millones de declaraciones (el 114 de las presentadas) por

un importe total de 419 millones de euros resultando una cuantiacutea media de 191 euros En el

subapartado 352 se analiza con maacutes detalle esta deduccioacuten Cabe sentildealar que las cifras anteriores

se refieren a los contribuyentes que presentaron declaracioacuten del impuesto en el ejercicio 2010 Para

apreciar la magnitud total de la deduccioacuten habriacutea que tener en cuenta tambieacuten la cuantiacutea de la

deduccioacuten correspondiente a los contribuyentes no declarantes por este concepto de la cual no se

dispone de informacioacuten

La partida que maacutes sobresalioacute de las minoraciones en la cuota liacutequida del ejercicio 2010 fue la

compensacioacuten fiscal a favor de aquellos contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes

del 20 de enero de 2006 y teniacutean derecho a la deduccioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual

cuando el reacutegimen establecido a partir de 2007 les hubiese resultado menos favorable que el

previsto en la regulacioacuten del impuesto vigente hasta el 31 de diciembre de 2006 debido a la

supresioacuten de los coeficientes incrementados de la deduccioacuten en caso de financiacioacuten ajena (del 20 oacute

25 seguacuten el tiempo transcurrido desde la adquisicioacuten) Esta compensacioacuten fiscal supuso una

minoracioacuten de 579 millones de euros y fue consignada en maacutes de 34 millones de declaraciones con

unas disminuciones del 114 y 63 respectivamente en comparacioacuten con el ejercicio 2009 La

compensacioacuten media por este concepto se situoacute en 169 euros por declaracioacuten cifra inferior en el

55 a la de 2009

Tambieacuten merecen destacarse en 2009 las deducciones motivadas por la doble imposicioacuten

internacional que supusieron una minoracioacuten de 87 millones de euros cifra superior en el 193 a

la del ejercicio anterior La mayor parte de dicho importe procedioacute de la deduccioacuten consignada por

los contribuyentes con rentas obtenidas y gravadas en el extranjero cuyo importe fue de 86 millones

de euros el 197 maacutes que en 2009

En el ejercicio 2010 la compensacioacuten fiscal por la obtencioacuten de determinados rendimientos

del capital mobiliario fue consignada por 56530 contribuyentes por un importe total de 48

millones de euros resultando una media de 852 euros por declaracioacuten (tasas de variacioacuten del ndash174

147 y 389 respectivamente en comparacioacuten con el ejercicio 2009) Este incentivo fiscal vigente

a partir de 2007 se establecioacute para compensar a aquellos contribuyentes que hubiesen integrado en



la base imponible del ahorro rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesioacuten a terceros de

capitales propios procedentes de instrumentos financieros contratados con anterioridad al 20 de

enero de 2006 o de percepciones en forma de capital diferido procedentes de seguros de vida o

invalidez contratados antes de dicha fecha por la peacuterdida de beneficio fiscal derivada de la

eliminacioacuten de los coeficientes reductores aplicables a estos rendimientos hasta 2006

La cantidad aplicada en 2010 por el remanente de la deduccioacuten por doble imposicioacuten d e

dividendos70 procedente del ejercicio 2006 fue de 21 millones de euros correspondientes a 5356

declaraciones con una media de 401 euros por declaracioacuten En 2009 la cantidad aplicada que

correspondioacute a la deduccioacuten pendiente de los ejercicios 2005 y 2006 supuso una minoracioacuten de 61

millones de euros fue consignada en 11412 declaraciones y la media por declaracioacuten resultoacute ser de

535 euros

70 Con la entrada e n vigor en 2007 de la reforma del IRPF desaparecioacute la deduccioacuten por doble im posicioacuten de di videndos como medida complementaria al establecimiento de la exencioacuten de las rentas procedentes de esa fuente con el liacutemite de 1500 euros anuales y a la eliminacioacuten de los factores multiplicadores en la integracioacuten de estas rentas en la base imponible No obstante los remanentes de las deducciones por doble imposicioacuten de dividendos procedentes de los ejercicios comprendidos entre 2003 y 2006 ambos inclusive que por insuficiencia de cuota liacutequida no hubieran podido ser objeto de deduccioacuten en el ejercicio en el que se obtuvieron los dividendos podiacutean aplicarse en los cuatro ejercicios siguientes sin que como consecuencia de dicha aplicacioacuten pudiera resultar una cuota l iacutequida negativa

Por uacuteltimo las retenciones deducibles de rendimientos bonificados supusieron en el

ejercicio 2010 una minoracioacuten de 109 millones de euros correspondientes a 57641 declaraciones

con unas tasas de variacioacuten del ndash107 y 176 respectivamente en comparacioacuten con el periodo

impositivo anterior (122 millones de euros y 49008 declaraciones en 2009)

La importancia relativa del conjunto de las deducciones se puede medir comparando su importe

total con la cuota iacutentegra El Cuadro 38 muestra la evolucioacuten de esta ldquoratiordquo desde 2006 hasta 2010

Al igual que en el Cuadro 37 las cifras totales de las deducciones no incluyen la deduccioacuten por

maternidad ni la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (vigente desde 2007)



Cuadro 38 EVOLUCIOacuteN DE LA RATIO DEDUCCIONES CUOTA IacuteNTEGRA IRPF 2 006 -20 1 0

Ejercicio Cuota iacutentegra Deducciones(1 )

Deducciones CIntegra Importe


variacioacuten Importe


variacioacuten

2006 699041 176 91502 136 131

2007(2 )

2008

2009

2010

717364

755333

736068

718258

-

53

-26

-24

66003

123637

118647

64266

-

873

-40

-458

92

164

161

89

(1 ) Excluidas las deducciones p or mat ern idad y po r n acimient o o adop cioacuten est a uacutelt ima vigen t e desde 20 07 (2 ) Como con secuen cia de la reforma que en t roacute en v igor en 20 07 las cifras correspondient es a dicho ejercicio n o so n comp arables co n las del ejercicio an t erior


Seguacuten se refleja en el Cuadro 38 en 2007 el valor de esta ldquoratiordquo fue del 92 esto es casi 4

puntos por debajo del resultante en el ejercicio anterior (el 131) descenso en el que incidioacute sobre

todo la eliminacioacuten de la deduccioacuten por doble imposicioacuten de dividendos No obstante cabe reiterar

que la entrada en vigor de la reforma del impuesto en 2007 hizo que los resultados que se

obtuvieron para dicho ejercicio no fuesen totalmente comparables con los de los periodos

impositivos anteriores En 2008 el valor de la ldquoratiordquo registroacute un intenso avance de 72 puntos

porcentuales hasta situarse en el 164 como consecuencia sobre todo del establecimiento en

dicho antildeo de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y

en menor medida de la nueva deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual Si no se considera la

primera de dichas deducciones el valor de la ldquoratiordquo deduccionescuota iacutentegra en 2008 hubiese

sido del 93 cociente que disminuiriacutea hasta situarse en el 9 si tampoco se computase la

deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual valor este uacuteltimo similar al obtenido en 2007 En

2009 dicha ldquoratiordquo volvioacute a experimentar una bajada hasta situarse en el 161 3 deacutecimas

porcentuales menos que en 2008 como consecuencia sobre todo de la sustancial disminucioacuten del

importe de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual Por uacuteltimo en 2010 el valor de la

ldquoratiordquo registroacute una caiacuteda de 72 puntos porcentuales hasta situarse en el 89 el menor valor del

quinquenio analizado La mayor parte de esa caiacuteda 58 puntos porcentuales se debioacute a las

restricciones introducidas en la aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo

o de actividades econoacutemicas mientras que los 14 puntos porcentuales restantes se explican sobre

todo por la disminucioacuten de las deducciones por inversioacuten en vivienda habitual



351 Inversioacuten en vivienda habitual

En el ejercicio 2010 el importe de la base maacutexima con derecho a deduccioacuten por inversioacuten en

vivienda habitual se mantuvo al mismo nivel de los diez ejercicios anteriores71 9015 euros anuales

con caraacutecter general y 1202072 euros anuales para las cantidades destinadas a la realizacioacuten de

obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual del contribuyente por razoacuten de

discapacidad sin que el eventual exceso de las cantidades invertidas sobre dichos importes pudiera

trasladarse a ejercicios futuros

71 Hasta el ejercicio 2006 las bases maacuteximas eran de 901518 y 1202024 euros A partir de 2007 se redondearon estas cifras 72 Este liacutemite era independiente del liacutemite de 9015 euros establecido para los restantes conceptos deducibles por inversioacuten en vivienda habitual

En 2010 los coeficientes totales de esta deduccioacuten sumas de sus tramos estatal y autonoacutemico

fueron ideacutenticos a los vigentes en 2009 el 15 con caraacutecter general y el 20 en el supuesto de

obras de adecuacioacuten en la vivienda habitual de contribuyentes discapacitados

Por otra parte hay que tener en cuenta que a partir del ejercicio 2003 los contribuyentes que

teniacutean su residencia habitual en Cataluntildea aplicaban unos coeficientes especiacuteficos73 en el tramo

autonoacutemico de la deduccioacuten distintos de los establecidos para los residentes en el resto de CCAA74

Cabe sentildealar que la Comunidad Autoacutenoma de Illes Balears reguloacute para los ejercicios 2008 y 2009

un coeficiente propio del 990 en el tramo autonoacutemico de la deduccioacuten para los contribuyentes

residentes en su territorio por las cantidades correspondientes a obras e instalaciones de adecuacioacuten

de la vivienda habitual por razoacuten de discapacidad no habiendo hecho uso en el ejercicio 2010 de la

competencia normativa atribuida en este sentido por l a Ley 222009

73 En 2010 para las inversiones en adquisicioacuten rehabilitacioacuten construccioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual y para las cantidades depositadas en cuentas vivienda estos coeficientes eran del 6 con caraacutecter general y del 9 para los contribuyentes que hubiesen estado desempleados al menos 183 diacuteas del periodo impositivo los que tuvieran un grado de discapacidad igual o superior al 65 los que formasen parte de una unidad familiar que incluyese al menos un hijo y los de edad igual o inferior a 32 antildeos cuando su base imponible menos el miacutenimo personal y familiar no fuera superior a 30000 euros (345 y 645 respectivamente en 2009) Para las obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual por razoacuten de discapacidad el coeficiente e ra del 12 (el 860 en 2009) 74 En 2010 del 75 (el 495 en 2009) para las inversiones en adquisicioacuten rehabilitacioacuten construccioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual y para las cantidades depositadas en cuentas vivienda y del 10 (el 660 en 2009) para las obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual por razoacuten de discapacidad



Como ya se apuntoacute en el ejercicio 2010 el importe total de las deducciones por inversioacuten en

vivienda habitual ascendioacute a 4454 millones de euros (veacutease el Cuadro 37) En el Cuadro 39 se

presenta la distribucioacuten por tramos de base imponible de dicho importe

Seguacuten se desprende de los datos recogidos en el Cuadro 39 los principales beneficiarios de las

deducciones relacionadas con la inversioacuten en la vivienda habitual fueron los contribuyentes con

bases imponibles bajas y medias

Asiacute maacutes de las tres cuartas partes del importe total de estas deducciones en concreto el 777

correspondioacute a contribuyentes con bases imponibles inferiores o iguales a 36000 euros y el

intervalo que concentroacute una mayor fraccioacuten fue el de bases imponibles comprendidas entre 12000 y

18000 euros (el 221) mientras que las declaraciones con bases imponibles superiores a 90000

euros tan solo aportaron el 26 de dicho importe




Cuadro 39 DISTRIB UCIOacuteN DEL TOTAL DE LAS DEDUCCIONES POR INVERSIOacuteN EN LA VIVIENDA HAB ITUAL

POR TRAM OS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010



(e uros ) Nuacuteme ro acum M illone s de e uros

acum

Menor o igua l a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 26 00 00 002 00 00 708

1500-3000 23 00 00 002 00 00 742 3000-4500 34 00 00 002 00 00 689 4500-6000 35489 06 06 205 05 05 577 6000-7500 118103 19 25 645 14 19 546 7500-9000 208456 34 60 1154 26 45 554 9000-10500 260866 43 102 1512 34 79 579

10500-12000 360857 59 162 2178 49 128 604 12000-13500 397314 65 227 2497 56 184 629 13500-15000 395312 65 292 2559 57 241 647 15000-16500 368516 61 353 2454 55 296 666 16500-18000 341610 56 409 2326 52 349 681 18000-19500 331415 54 463 2271 51 400 685 19500-21000 288466 47 511 2035 46 445 705 21000-22500 259072 43 553 1872 42 487 723 22500-24000 243009 40 593 1798 40 528 740 24000-25500 232888 38 632 1768 40 567 759 25500-27000 215592 35 667 1667 37 605 773 27000-28500 202838 33 700 1591 36 641 784 28500-30000 180674 30 730 1433 32 673 793 30000-33000 321000 53 783 2586 58 731 806 33000-36000 248099 41 824 2043 46 777 823 36000-39000 187325 31 855 1572 35 812 839 39000-42000 140319 23 878 1209 27 839 861 42000-45000 108802 18 896 958 22 861 881 45000-48000 88249 15 910 793 18 878 899 48000-51000 73468 12 922 672 15 894 915 51000-54000 61328 10 932 570 13 906 930 54000-57000 51442 08 941 486 11 917 944 57000-60000 43334 07 948 414 09 927 955 60000-66000 68938 11 959 670 15 942 972 66000-72000 51804 09 968 514 12 953 993 72000-78000 39180 06 974 395 09 962 1009 78000-84000 29683 05 979 304 07 969 1024 84000-90000 22718 04 983 235 05 974 1036 90000-96000 17204 03 986 180 04 978 1045 96000-120000 39694 07 992 425 10 988 1072

120000-144000 17762 03 995 196 04 992 1106 144000-168000 9369 02 997 106 02 994 1131 168000-192000 5709 01 997 66 01 996 1153 192000-216000 3650 01 998 42 01 997 1159 216000-240000 2475 00 998 29 01 998 1168 240000-360000 5225 01 999 61 01 999 1175 360000-480000 1712 00 1000 21 00 999 1202 480000-600000 794 00 1000 10 00 1000 1209 Maacutes de 600000 1549 00 1000 19 00 1000 1223



De las distintas modalidades de inversioacuten en la vivienda habitual destacoacute la referente a la

adquisicioacuten con 4216 millones de euros y casi 6 millones de declaraciones registraacutendose unas

disminuciones del 103 y 19 respectivamente respecto al ejercicio 2009 (veacutease el Cuadro 37) La

deduccioacuten media por dicha modalidad decrecioacute el 86 en comparacioacuten con el periodo impositivo

anterior situaacutendose en 720 euros

En el Cuadro 40 se recoge la distribucioacuten por tramos de base imponible de esta modalidad de

deduccioacuten En dicho cuadro se observa en primer teacutermino que para los tramos de base imponible

superiores a 7500 euros la deduccioacuten media aumentaba de forma sistemaacutetica a medida que el nivel

de base imponible de los contribuyentes era mayor sobrepasaacutendose la cuantiacutea media global a partir

de una base imponible de 22500 euros y alcanzaacutendose la cantidad maacutexima de 1215 euros en las

declaraciones con bases imponibles superiores a 600000 euros

Tambieacuten se advierte una notable concentracioacuten de esta modalidad de deduccioacuten en los niveles

de bases imponibles medias y bajas el 782 de las declaraciones y el 727 del importe deducido

por este concepto correspondieron a bases imponibles inferiores a 33000 euros




Cuadro 40 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR ADQUISICIOacuteN DE VIVIENDA HAB ITUAL POR TRAMOS DE

B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igua l a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 25 00 00 002 00 00 700

1500-3000 21 00 00 002 00 00 717 3000-4500 33 00 00 002 00 00 669 4500-6000 34139 06 06 194 05 05 569 6000-7500 114370 20 25 614 15 19 537 7500-9000 201815 34 60 1099 26 45 545 9000-10500 252379 43 103 1437 34 79 569

10500-12000 348292 59 162 2061 49 128 592 12000-13500 382910 65 228 2357 56 184 616 13500-15000 380676 65 293 2413 57 241 634 15000-16500 354592 61 353 2312 55 296 652 16500-18000 328900 56 410 2193 52 348 667 18000-19500 319011 54 464 2141 51 399 671 19500-21000 276998 47 511 1914 45 444 691 21000-22500 248167 42 554 1755 42 486 707 22500-24000 232097 40 594 1680 40 526 724 24000-25500 221893 38 631 1646 39 565 742 25500-27000 205680 35 667 1556 37 602 757 27000-28500 193923 33 700 1490 35 637 768 28500-30000 172908 30 729 1345 32 669 778 30000-33000 308492 53 782 2448 58 727 793 33000-36000 239108 41 823 1942 46 773 812 36000-39000 180648 31 854 1498 36 809 829 39000-42000 135556 23 877 1156 27 836 853 42000-45000 105141 18 895 918 22 858 873 45000-48000 85390 15 909 762 18 876 892 48000-51000 71088 12 921 646 15 891 909 51000-54000 59493 10 932 550 13 904 925 54000-57000 49908 09 940 468 11 915 939 57000-60000 42036 07 947 399 09 925 949 60000-66000 66963 11 959 647 15 940 966 66000-72000 50240 09 967 497 12 952 989 72000-78000 38035 06 974 382 09 961 1004 78000-84000 28830 05 979 294 07 968 1020 84000-90000 22084 04 983 228 05 973 1032 90000-96000 16733 03 985 174 04 978 1042 96000-120000 38573 07 992 412 10 987 1068

120000-144000 17265 03 995 190 05 992 1101 144000-168000 9085 02 996 103 02 994 1130 168000-192000 5560 01 997 64 02 996 1149 192000-216000 3541 01 998 41 01 997 1154 216000-240000 2403 00 998 28 01 997 1166 240000-360000 5057 01 999 59 01 999 1173 360000-480000 1659 00 1000 20 00 999 1199 480000-600000 768 00 1000 09 00 1000 1210 Maacutes de 600000 1506 00 1000 18 00 1000 1215



La deduccioacuten por construccioacuten rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual se

consignoacute en 199785 declaraciones por un importe de 156 millones de euros producieacutendose unas

disminuciones del 84 y 117 respectivamente en comparacioacuten con el periacuteodo impositivo 2009

(veacutease el Cuadro 37)

En el Cuadro 41 se presenta la distribucioacuten de esta deduccioacuten por tramos de base imponible en

el ejercicio 2010 Seguacuten se observa en dicho cuadro la deduccioacuten por construccioacuten ampliacioacuten o

rehabilitacioacuten de la vivienda habitual tambieacuten se concentroacute de manera intensa en los contribuyentes

con bases imponibles medias y bajas incluso de forma maacutes acusada que en el caso de la deduccioacuten

por adquisicioacuten

Asiacute el 806 de las declaraciones en las que se consignoacute esta deduccioacuten correspondiacutea a

contribuyentes con bases imponibles inferiores a 33000 euros los cuales aportaron el 803 del

importe total de la deduccioacuten en 2010

La deduccioacuten media fue superior a la global (780 euros) en las declaraciones con bases

imponibles comprendidas entre 15000 y 18000 euros entre 19500 y 33000 euros entre 54000 y

57000 euros y en aquellas con bases imponibles superiores a 60000 euros registraacutendose su valor

maacuteximo 1178 euros para las bases imponibles mayores de 600000 euros

Por obras e instalaciones de adecuacioacuten realizadas en la vivienda habitual de personas con

discapacidad se dedujeron 35 millones de euros frente a 33 millones de euros en 2009 lo que

supuso un crecimiento del 66 La deduccioacuten por este concepto se consignoacute en 4499

declaraciones y la cuantiacutea media resultoacute ser de 788 euros con unas tasas de variacioacuten del 11 y ndash4

respectivamente (veacutease el Cuadro 37)




Cuadro 41 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR CONSTRUCCIOacuteN REHAB ILITACIOacuteN O AMPLIACIOacuteN DE LA

VIVIENDA HAB ITUAL POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 se se se se se se se

1500-3000 se se se se se se se 3000-4500 se se se se se se se 4500-6000 1215 06 06 09 05 05 702 6000-7500 3653 18 24 26 17 22 704 7500-9000 6520 33 57 46 29 51 704 9000-10500 8398 42 99 61 39 90 721

10500-12000 12264 61 160 92 59 149 751 12000-13500 13784 69 229 106 68 217 768 13500-15000 13825 69 299 107 69 286 776 15000-16500 12898 65 363 101 65 351 783 16500-18000 11533 58 421 91 58 410 789 18000-19500 10995 55 476 86 55 465 779 19500-21000 9867 49 525 77 50 514 785 21000-22500 9012 45 570 72 46 560 797 22500-24000 8572 43 613 69 44 605 805 24000-25500 8221 41 655 67 43 648 817 25500-27000 7390 37 691 60 38 686 805 27000-28500 6799 34 726 55 35 721 811 28500-30000 6061 30 756 49 32 753 812 30000-33000 10076 50 806 79 51 803 782 33000-36000 7538 38 844 59 38 841 778 36000-39000 5839 29 873 45 29 870 772 39000-42000 4224 21 894 33 21 891 776 42000-45000 3208 16 910 25 16 907 772 45000-48000 2541 13 923 20 13 920 768 48000-51000 2215 11 934 17 11 930 764 51000-54000 1709 09 943 13 08 939 755 54000-57000 1429 07 950 11 07 946 786 57000-60000 1234 06 956 10 06 952 770 60000-66000 1850 09 965 15 10 962 815 66000-72000 1469 07 973 12 08 969 798 72000-78000 1092 05 978 09 06 975 828 78000-84000 810 04 982 07 04 979 833 84000-90000 620 03 985 05 03 983 836 90000-96000 449 02 988 04 03 985 874 96000-120000 1120 06 993 10 06 991 870

120000-144000 485 02 996 05 03 994 958 144000-168000 257 01 997 02 02 996 950 168000-192000 157 01 998 01 01 997 913 192000-216000 112 01 998 01 01 998 1016 216000-240000 66 00 999 01 00 998 1023 240000-360000 160 01 999 02 01 999 1076 360000-480000 48 00 1000 01 00 1000 1129 480000-600000 24 00 1000 003 00 1000 1117 Maacutes de 600000 43 00 1000 01 00 1000 1178

TOTAL 199785 100 1558 100 780 s esecreto estadiacutestico



Por uacuteltimo la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda durante 2010 para

la primera adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de la vivienda habitual se consignoacute en 78507 declaraciones

el 501 menos que en el ejercicio 2009 El importe de la deduccioacuten disminuyoacute el 512

situaacutendose en 785 millones de euros

El comportamiento contractivo de este incentivo fiscal no fue novedoso en 2010 puesto que

durante los antildeos precedentes se observoacute ya una tendencia de lenta pero sistemaacutetica caiacuteda en esta

deduccioacuten mientras que el resto de modalidades de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

mostroacute una liacutenea ascendente hasta 2008 (con excepcioacuten del ejercicio 2007 en que se registraron

contracciones como consecuencia de la eliminacioacuten de los coeficientes incrementados aplicables

hasta entonces para los supuestos en los que para realizar la inversioacuten se hubiese utilizado

financiacioacuten ajena) No obstante el descenso del importe de esta deduccioacuten en 2010 fue mucho maacutes

intenso que los registrados en ejercicios anteriores75 debido en parte al descenso de la tasa de

ahorro de los hogares por la situacioacuten de crisis econoacutemica Ademaacutes es probable que el anuncio de

la modificacioacuten de esta deduccioacuten a partir del 1 de enero de 2011 (entre otros cambios se limitoacute su

aplicacioacuten a los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 241072 euros anuales)

desincentivara la realizacioacuten de nuevas aportaciones en 2010 por parte de un buen nuacutemero de

contribuyentes

75 Los descensos fueron del 77 en 2006 del 84 en 2007 del 1 en 2008 y del 147 en 2009

La cuantiacutea media de la deduccioacuten disminuyoacute el 21 situaacutendose en 1000 euros lo que supuso

una aportacioacuten media de 6667 euros (6807 euros en 2009)

La distribucioacuten por tramos de base imponible de la deduccioacuten por cantidades depositadas en

cuentas vivienda en el ejercicio 2010 se muestra en el Cuadro 42

Al igual que ocurriacutea con las deducciones por adquisicioacuten y por construccioacuten rehabilitacioacuten o

ampliacioacuten de la vivienda habitual la mayor concentracioacuten tanto del importe como del nuacutemero de

declaraciones se encontraba en las rentas medias y bajas




Cuadro 42 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR CANTIDADES DEPOSITADAS EN CUENTAS VIVIENDA POR

TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible

(e uros )


Nuacuteme ro acum M illone s de e uros

acum


1500-3000 3000-4500

0 00 0 00

se se se se 320 04 712 09

00 00

se se

04 13

00 00

se se 02 05

00 00

se se

03 06

00 00

se se

03 08

--

se se 629 636

4500-6000 6000-7500 7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1302 17 1876 24 3210 41 4051 52 4386 56 4400 56

30 54 95

146 202 258

09 14 24 33 38 40

11 17 31 43 49 51

20 37 68

111 159 211

679 721 759 826 872 917

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4238 54 4417 56 4254 54 4331 55 4633 59 5142 65

312 368 422 478 537 602

40 42 42 44 47 53

51 54 54 56 60 68

262 315 369 425 486 553

942 958 995

1017 1017 1034

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

4697 60 4130 53 3430 44 5124 65 3425 44 2314 29

662 715 758 824 867 897

50 44 37 57 39 27

63 56 47 73 50 34

617 673 720 793 843 877

1057 1073 1083 1115 1151 1146

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1564 20 1234 16

917 12 721 09 531 07 458 06

917 932 944 953 960 966

18 15 11 08 06 05

23 19 14 11 08 07

900 919 933 943 951 958

1161 1178 1186 1177 1185 1193

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

398 05 578 07 432 06 301 04 214 03 147 02

971 978 984 988 990 992

05 07 05 04 03 02

06 09 07 05 03 02

964 973 980 984 988 990

1159 1209 1214 1214 1216 1216

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

115 01 247 03 102 01 56 01 27 00 18 00

994 997 998 999 999 999

01 03 01 01 00 00

02 04 02 01 00 00

992 996 997 998 999 999

1217 1232 1288 1276 1331 1352

216000-240000 240000-360000 360000-480000

13 00 21 00 10 00

se se 7 00

999 1000 1000

se 1000

00 00 00

se 00

00 00 00

se 00

999 1000 1000

se 1000

1341 1351 1352

se 1332

480000-600000 Maacutes de 600000

TOTAL 78507 100 785 100 1000 sesecreto estadiacutestico Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


De esta forma el 824 de las declaraciones y el 793 del importe de esta modalidad de

deduccioacuten correspondieron a contribuyentes con bases imponibles inferiores a 33000 euros

La cuantiacutea media global se sobrepasoacute para niveles de base imponible superiores a 21000 euros

obtenieacutendose su maacuteximo de 1352 euros en los contribuyentes con bases imponibles comprendidas

entre 192000 y 216000 euros y entre 360000 y 480000 euros

352 Obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

En 2008 (primer ejercicio de aplicacioacuten de esta deduccioacuten) y 2009 los beneficiarios de esta

deduccioacuten eran todos los contribuyentes que obtuviesen rendimientos del trabajo o de actividades

econoacutemicas En el ejercicio 2010 como ya se comentoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios

normativos en el IRPF el aacutembito subjetivo de esta deduccioacuten quedoacute reducido a aquellos

contribuyentes que hubiesen obtenido durante dicho ejercicio una base imponible inferior a 12000

euros Tambieacuten se modificoacute el importe de la deduccioacuten de forma que mientras que en 2008 y 2009

era de un maacuteximo de 400 euros anuales por contribuyente76 independientemente de la cuantiacutea de su

base imponible en 2010 varioacute en funcioacuten del importe de dicha magnitud con un maacuteximo de 400

euros solo para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 8000 euros y una cantidad

variable para aquellos cuya base imponible estuviese comprendida entre 80000 y 12000 euros

Dicha cantidad variable era el resultado de aplicar la siguiente foacutermula D = 400 ndash 01 (BI ndash

8000) donde D es el importe maacuteximo de la deduccioacuten y BI la cuantiacutea de la base imponible del

contribuyente

76 Sin que pudiera exceder del resultado de aplicar el tipo medio de gravamen a la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas minorados respectivamente en la reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo y en su caso en la reduccioacuten del 40 aplicable sobre los rendimientos generados en maacutes de dos antildeos o calificados de irregulares y la r educcioacuten sobre los rendimientos de a ctividades econoacutemicas regulada en el artiacuteculo 322 de la LIRPF

Como ya se indicoacute en 2010 esta deduccioacuten la aplicaron cerca de 22 millones de

contribuyentes por un importe total de 419 millones de euros con una cuantiacutea media de 191 euros

por declaracioacuten lo que supuso unos descensos respecto al ejercicio precedente del 838 92 y 507

respectivamente que se explican fundamentalmente por el cambio normativo al que se acaba de

hacer referencia En el Cuadro 43 se recoge la distribucioacuten de esas cifras por tramos de base

imponible




Cuadro 43 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR OB TENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRAB AJO O DE

ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS POR TRAM OS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 150 00 00 002 00 00 140

1500-3000 159 00 00 005 00 00 334 3000-4500 181 00 00 006 00 00 335 4500-6000 92117 42 42 90 21 22 97 6000-7500 288548 132 174 814 195 216 282 7500-9000 465033 213 387 1480 354 570 318 9000-10500 581023 266 653 1250 299 869 215

10500-12000 758942 347 1000 549 131 1000 72 12000-13500 0 00 1000 00 00 1000 -13500-15000 0 00 1000 00 00 1000 -15000-16500 0 00 1000 00 00 1000 -16500-18000 0 00 1000 00 00 1000 -18000-19500 0 00 1000 00 00 1000 -19500-21000 0 00 1000 00 00 1000 -21000-22500 0 00 1000 00 00 1000 -22500-24000 0 00 1000 00 00 1000 -24000-25500 0 00 1000 00 00 1000 -25500-27000 0 00 1000 00 00 1000 -27000-28500 0 00 1000 00 00 1000 -28500-30000 0 00 1000 00 00 1000 -30000-33000 0 00 1000 00 00 1000 -33000-36000 0 00 1000 00 00 1000 -36000-39000 0 00 1000 00 00 1000 -39000-42000 0 00 1000 00 00 1000 -42000-45000 0 00 1000 00 00 1000 -45000-48000 0 00 1000 00 00 1000 -48000-51000 0 00 1000 00 00 1000 -51000-54000 0 00 1000 00 00 1000 -54000-57000 0 00 1000 00 00 1000 -57000-60000 0 00 1000 00 00 1000 -60000-66000 0 00 1000 00 00 1000 -66000-72000 0 00 1000 00 00 1000 -72000-78000 0 00 1000 00 00 1000 -78000-84000 0 00 1000 00 00 1000 -84000-90000 0 00 1000 00 00 1000 -90000-96000 0 00 1000 00 00 1000 -96000-120000 0 00 1000 00 00 1000 -

120000-144000 0 00 1000 00 00 1000 -144000-168000 0 00 1000 00 00 1000 -168000-192000 0 00 1000 00 00 1000 -192000-216000 0 00 1000 00 00 1000 -216000-240000 0 00 1000 00 00 1000 -240000-360000 0 00 1000 00 00 1000 -360000-480000 0 00 1000 00 00 1000 -480000-600000 0 00 1000 00 00 1000 -Maacutes de 600000 0 00 1000 00 00 1000 -



La modificacioacuten de esta deduccioacuten en 2010 que entre otros aspectos y como ya se ha reiterado

supuso su aplicacioacuten uacutenicamente para los contribuyentes cuya base imponible fuera inferior a

12000 euros anuales hace que soacutelo se recojan datos en los nueve primeros tramos de la distribucioacuten

que contiene dicho cuadro Por otra parte cabe volver a sentildealar que para obtener el importe total de

esta deduccioacuten habriacutea que antildeadir la parte correspondiente a los contribuyentes no declarantes del

impuesto de la cual no se dispone de informacioacuten

La cuantiacutea media por declaracioacuten de la deduccioacuten se situoacute por debajo de la cantidad maacutexima de

400 euros en todos los intervalos de la distribucioacuten que se recoge en el Cuadro 43 variando entre un

maacuteximo de 335 euros en el de 3000 a 4500 euros y un miacutenimo de 72 euros en el de 10500 a

12000 euros debido a la insuficiencia de la cuantiacutea de la cuota liacutequida77 para absorber todo el

importe dicha deduccioacuten maacutexima

77 Minorada en su caso en la deduccioacuten por doble im posicioacuten de dividendos pendientes de a plicar y en la de duccioacuten por doble im posicioacuten internacional por razoacuten de las rentas obtenidas y g ravadas en el ex tranjero

Por otra parte se observa coacutemo la proporcioacuten de declarantes que aplicaron esta deduccioacuten se

incrementaba a medida que lo haciacutea el nivel de base imponible de los contribuyentes Asiacute por

ejemplo solo el 24 de los declarantes con bases imponibles inferiores a 6000 euros consignoacute

alguna cantidad por esta deduccioacuten proporcioacuten que se elevoacute hasta el 414 si se consideran los

declarantes con bases imponibles comprendidas entre 6000 y 9000 euros y hasta el 706 si se

tienen en cuenta los contribuyentes con maacutes de 9000 euros de base imponible En conjunto los

contribuyentes que aplicaron esta deduccioacuten en 2010 representaron el 291 de los contribuyentes

con base imponible inferior a 12000 euros


Como ya se indicoacute en el ejercicio 2010 el importe del conjunto de las deducciones por el

desarrollo de actividades econoacutemicas fue de 376 millones de euros cifra inferior en el 14 a la del

periodo impositivo anterior

La deduccioacuten por las dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias en adelante RIC

(artiacuteculo 27 de la Ley 191994 de 6 de julio del Reacutegimen Econoacutemico y Fiscal de Canarias)



constituye un incentivo fiscal a la inversioacuten en las Islas Canarias y se calcula aplicando el tipo

medio de gravamen del contribuyente a la dotacioacuten anual que haya efectuado a la reserva con el

liacutemite del 80 de la parte de cuota iacutentegra que proporcionalmente corresponda a los rendimientos

procedentes de actividades empresariales realizadas en el archipieacutelago mediante establecimientos

situados en el mismo

La deduccioacuten por dotaciones a la RIC registroacute por cuarto antildeo consecutivo una tasa de

variacioacuten negativa En 2010 esta deduccioacuten supuso una minoracioacuten de 206 millones de euros cifra

inferior en el 96 a la de 2009 (en ese antildeo el descenso fue del 238 en 2008 del 231 y en

2007 del 315) Tambieacuten disminuyoacute en 2010 el nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute

esta deduccioacuten si bien con una tasa reducida el 05 situaacutendose en 997 declaraciones Como

consecuencia su cuantiacutea media experimentoacute un retroceso del 92 situaacutendose en 20689 euros

Tambieacuten experimentaron una sustancial caiacuteda en 2010 del 184 por ciento las deducciones por

incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial comportamiento similar al observado en el

ejercicio anterior (tasa del ndash207) y que contrasta con lo ocurrido en 2008 ejercicio en el que este

grupo de deducciones crecioacute el 361 En 2010 estas deducciones supusieron una minoracioacuten en la

cuota iacutentegra de 154 millones de euros El nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute este tipo

de deducciones en 2010 fue de 10454 con un descenso del 14 respecto a 2009 La contraccioacuten en

2010 del importe agregado de las deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial

procedioacute fundamentalmente de la caiacuteda del 22 del importe deducido por saldos pendientes de

ejercicios anteriores (pasoacute de 105 millones de euros en 2009 a 82 millones de euros en 2010) y en

menor medida de la disminucioacuten del 282 de la deduccioacuten por inversiones medioambientales (34

millones de euros en 2009 y 25 millones de euros en 2010) Si se elimina el efecto de estos dos

factores la cuantiacutea global de este grupo de deducciones habriacutea registrado un moderado descenso del

16

En el ejercicio 2009 tambieacuten habiacutea disminuido el importe consignado en concepto de

deduccioacuten por inversiones medioambientales si bien con una tasa del ndash716 mucho maacutes intensa

que en 2010 con la citada tasa del ndash282 Este comportamiento contrastoacute con lo ocurrido en los

dos ejercicios anteriores (en 2007 registroacute un aumento del 79 y en 2008 del 64) y provocoacute un



considerable descenso en su participacioacuten relativa dentro del total de deducciones por incentivos y

estiacutemulos a la inversioacuten empresarial pasando del 507 en 2008 al 16 en 2010

En el Cuadro 44 se recoge la informacioacuten referente al nuacutemero de declaraciones y al importe de

cada una de las deducciones que se integraban en este grupo en el ejercicio 2010

Cuadro 44

DEDUCCIONES POR INCENTIVOS Y ES TIacuteMULOS A LA INVERS IOacuteN EMPRES ARIAL IRPF 2 0 10

Deduccioacuten Nuacutemero de

declaraciones

Importe

Millones de euros s obre el total

Actividades de inves tigacioacuten y des arrollo e innovacioacuten tecnoloacutegica 213 043 28

Fomento de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y la comunicacioacuten 1831 033 22

Actividades de exportacioacuten 41 002 01

Invers iones del artiacuteculo 38 del TRLIS(1) 74 103 66

Invers iones medioambientales 1184 247 160

Gas tos en formacioacuten profes ional 896 013 08

Creacioacuten de empleo para trabajadores con dis capacidad 83 031 20

Contribuciones empres ariales a planes de pens iones y aportaciones a patrimonios protegidos de pers onas con dis capacidad

16 004 03

Invers iones en la adquis icioacuten de activos fijos (Canarias ) 1944 256 166

Acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico 18 001 01

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 819 530

Inversiones en la adquisicioacuten de activos fijos ( Canarias) 523 151 98

Resto de deducciones 4442 668 432

Discrepancias estadiacutesticas (2) - -007 -05

TOTAL 10454 1544 100 (1) Inversiones en bien es de in t ereacutes cult ural p ro duccio n es cinem at o graacuteficas edicioacute n de libros sist em as de n av egacioacute n y lo calizacioacute n de v eh iacuteculo s adap t acioacute n de v eh iacuteculo s p ara p erso n as co n discap acidad y guar deriacuteas p ara h ijos de t rabajado res

(2 ) Debidas a que la sum a de lo s imp o rt es cada un a de las deduccio n es n o co in cide co n el t o t al Fuente AEAT

Seguacuten se observa en el Cuadro 44 la deduccioacuten por inversiones en la adquisicioacuten de activos

fijos del reacutegimen especial de Canarias supuso un total de 41 millones de euros (26 millones de

euros correspondientes a las inversiones realizadas en 2010 y 15 millones de euros a los saldos

pendientes de aplicar de ejercicios anteriores) cifra que representa el 264 del importe agregado

del conjunto de las deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial de 2010



La deduccioacuten por inversiones medioambientales en 2010 se consignoacute en 1184 declaraciones

(1337 en 2009) por un importe total de 25 millones de euros (34 millones de euros en 2009) de

donde resulta una deduccioacuten media de 2088 euros por declaracioacuten (2574 euros en 2009)

Del resto de deducciones sobresalieron las inversiones a las que se refiere el artiacuteculo 38 del

TRLIS78 con 1 milloacuten de euros las derivadas de actividades de I+D+i con 04 millones de euros

las derivadas de inversiones y gastos para el fomento de las TIC79 y de creacioacuten de empleo para

trabajadores con discapacidad con 03 millones de euros cada una de ellas y la derivada de gastos

en formacioacuten profesional con 01 millones de euros

78 Inversiones en bienes de intereacutes cultural producciones cinematograacuteficas edicioacuten de libros sistemas de navegacioacuten y localizacioacuten de vehiacuteculos adaptacioacuten de vehiacuteculos para personas con discapacidad y guarderiacuteas para hijos de trabajadores 79 Este incentivo fiscal podiacutea aplicarse tanto por los contribuyentes que desarrollasen actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva c omo en estimacioacuten directa

Dentro del conjunto de deducciones por el desarrollo de actividades econoacutemicas cabe sentildealar

por uacuteltimo la deduccioacuten relativa a los rendimientos obtenidos por la venta de bienes corporales

en Canarias que supuso en 2010 una minoracioacuten de 15 millones de euros frente a 2 millones de

euros en el ejercicio precedente lo que supuso una tasa de variacioacuten del ndash222 Esta deduccioacuten se

consignoacute en 450 declaraciones el 34 menos que en 2009

36 CUOTA LIacuteQUIDA Y CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN

En 2010 la cuota liacutequida se obteniacutea disminuyendo la cuota iacutentegra en el importe de las

deducciones que el contribuyente tuviese derecho a practicar con exclusioacuten de las deducciones por

doble imposicioacuten80 y de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten

80 De dividendos pendientes de aplicar procedentes del ejercicio 2006 de rentas obtenidas y gravadas en el extranjero de rentas derivadas de la cesioacuten de derechos de imagen y de los supuestos de aplicacioacuten del reacutegimen de transparencia fiscal internacional

Al igual que ocurriacutea con la cuota iacutentegra la cuota liacutequida total resultaba de integrar la cuota

liacutequida estatal y la autonoacutemica En el ejercicio 2010 la cuota liacutequida estatal era el resultado de

minorar la cuota iacutentegra estatal en el 50 (el 67 en 2009) de las deducciones generales de

normativa estatal con excepcioacuten de la nueva deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual



que se restaba en su totalidad al ser asumido su coste iacutentegramente por el Estado La cuota liacutequida

autonoacutemica se obteniacutea sustrayendo de la cuota iacutentegra autonoacutemica el 50 (el 33 en 2009) de las

deducciones generales con excepcioacuten de la deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual

y la totalidad de las deducciones establecidas por la Comunidad Autoacutenoma en la que el

contribuyente tuviese su residencia habitual

En relacioacuten con la aplicacioacuten de las deducciones sobre los dos componentes de la cuota iacutentegra

cabe sentildealar que la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual se desdoblaba en dos tramos

uno estatal y otro autonoacutemico de manera que en la liquidacioacuten del impuesto el importe de la

deduccioacuten correspondiente al tramo estatal se aplicaba a minorar la cuota iacutentegra estatal mientras

que el del tramo autonoacutemico81 minoraba la cuota iacutentegra autonoacutemica

81 En el tramo autonoacutemico las CCAA podiacutean establecer coeficientes de deduccioacuten diferentes al previsto en la normativa estatal si bien en 2010 soacutelo Cataluntildea reguloacute coeficientes distintos a los aplicables con caraacutecter general al resto de las CCAA

En 2010 la cuota liacutequida disminuyoacute el 2 en comparacioacuten con el ejercicio anterior situaacutendose

en 66604 millones de euros (frente a 67937 millones de euros en 2009) siendo esta cifra el

resultado de sumar la cuota liacutequida estatal la cual ascendioacute a 33551 millones de euros

disminuyendo el 238 respecto a 2009 (44050 millones de euros) y la cuota liacutequida autonoacutemica

por importe de 33053 millones de euros incrementaacutendose en el 384 respecto a 2009 (23887

millones de euros) El hecho de que en 2010 difirieran las cuantiacuteas de las cuotas liacutequidas estatal y

autonoacutemica a pesar de que a partir de dicho antildeo la cesioacuten del IRPF a las CCAA era del 50 se

debe a la aplicacioacuten por parte de las CCAA de La Rioja Madrid y la Comunidad Valenciana de una

tarifa autonoacutemica con tipos impositivos marginales inferiores en cada tramo a los establecidos en la

tarifa estatal como ya se comentoacute

La cuota resultante de la autoliquidacioacuten en adelante CRA es una partida recogida en el

modelo 100 de declaracioacuten y en 2010 se obteniacutea de incrementar la cuota liacutequida total en la cuantiacutea

que suponiacutean las peacuterdidas del derecho a aplicar determinadas deducciones de ejercicios anteriores y

de minorarla en el importe de las deducciones por doble imposicioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten

de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas de las compensaciones fiscales por

adquisicioacuten de la vivienda habitual y por la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital



mobiliario y de las retenciones deducibles correspondientes a rendimientos bonificados Para

efectuar el anaacutelisis del IRPF se toma esta magnitud en lugar de la cuota liacutequida por considerarse

maacutes proacutexima a la carga fiscal final que soportan los contribuyentes No obstante cabe advertir que

el establecimiento de la deduccioacuten por maternidad a partir de 2003 y de la deduccioacuten por nacimiento

o adopcioacuten a partir de julio de 2007 aplicables ambas sobre la cuota diferencial esto es en una fase

posterior a la obtencioacuten de la CRA esta uacuteltima magnitud no representa el pago final del impuesto

como ocurriacutea hasta el ejercicio 2002

En el ejercicio 2010 la cuantiacutea total correspondiente a las peacuterdidas del derecho a aplicar

determinadas deducciones generales y deducciones autonoacutemicas de ejercicios anteriores ascendioacute a

101 millones de euros producieacutendose casi su cuadruplicacioacuten respecto al ejercicio precedente (29

millones de euros) Ese elevado crecimiento se debioacute tanto a la evolucioacuten del nuacutemero de

declarantes con una tasa del 1635 como de su cuantiacutea media con una tasa del 345

La informacioacuten sobre las deducciones por doble imposicioacuten por la obtencioacuten de rendimientos

del trabajo o de actividades econoacutemicas las compensaciones fiscales por adquisicioacuten de la vivienda

habitual y por la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario y las retenciones

deducibles correspondientes a rendimientos bonificados se recogen en el Cuadro 37 Cabe advertir

una vez maacutes que los importes que figuran en ese cuadro corresponden a las cantidades consignadas

por los contribuyentes en las correspondientes casillas del modelo de declaracioacuten parte de las cuales

no pudieron aplicarse por insuficiencia parcial de cuota Este hecho explica que la diferencia entre

los importes de la cuota liacutequida y de la CRA no coincida de forma exacta con el resultado de

agregar las cuantiacuteas de los conceptos anteriores (las peacuterdidas del derecho a aplicar determinadas

deducciones de ejercicios anteriores y sus intereses de demora las deducciones por doble

imposicioacuten la deduccioacuten por la obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

las compensaciones fiscales por adquisicioacuten de la vivienda habitual y por la percepcioacuten de

determinados rendimientos del capital mobiliario y las retenciones deducibles de rendimientos

bonificados)

La CRA en el ejercicio 2010 ascendioacute a 65625 millones de euros cifra superior en el 56 a la

del ejercicio 2009 lo cual contrasta con el descenso registrado en la cuota iacutentegra (del 24) Ello



se debe sobre todo a la fuerte caiacuteda en 2010 de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del

trabajo o de actividades econoacutemicas por las razones ya comentadas

La cuantiacutea media de la CRA calculada respecto al nuacutemero total de declaraciones presentadas

en el ejercicio ascendioacute a 3408 euros82 registraacutendose un aumento del 59 en comparacioacuten con

2009

82 4903 euros si se consideran uacutenicamente las declaraciones con CRA positiva tal y como se aprecia en el Cuadro I79 del Anexo Estadiacutestico

En el Cuadro 45 se presenta la evolucioacuten de la CRA en el periodo 2006-2010 En el Graacutefico 9

se compara dicha evolucioacuten con la de la cuota iacutentegra en igual periacuteodo recogida esta uacuteltima en el

Cuadro 34

Cuadro 45 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA RES ULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN

IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe Media(1)



variacioacuten

2006 612414 179 3433 130

2007(2 )

2008

2009

2010

653841

635853

621330

656248

-

-28

-23

56

3496

3279

3217

3408

-

-62

-19

59 (1) Calculada sobre el t ot al de declaraciones en cada ejercicio (2) Co mo con secuencia de la reforma que ent roacute en vigor en 2007 las cifras corresp on dient es a dicho ejercicio no son comp arables con las del ejercicio ant erior




55000

57500

60000

62500

65000

67500

70000

72500

75000

77500

80000

2006 2007 2008 2009 2010

Mill

ones

de

euro

s

Graacutefico 9 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA IacuteNTEGRA Y LA CUOTA RESULTANTE

DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN IRPF 2006-2010

Cuota iacutentegra

Cuota resultante autoliquidacioacuten

En el Cuadro 45 se aprecia que en 2006 se registroacute el mayor crecimiento de la CRA del

quinquenio analizado el 13 El resultado de la CRA en 2007 no es comparable con el del ejercicio

anterior al igual que ocurre con las otras magnitudes del impuesto debido a la reforma que entroacute en

vigor en dicho antildeo A partir de 2008 se invirtioacute la tendencia creciente que se veniacutea observando hasta

2006 registraacutendose tasas de variacioacuten negativas tanto en 2008 como en 2009 mientras que en 2010

se volvioacute a registrar un crecimiento No obstante hay que tener en cuenta que la tasa de variacioacuten de

2008 estuvo influida por la introduccioacuten en dicho antildeo de la deduccioacuten por obtencioacuten de

rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y la de 2010 por la modificacioacuten de dicha

deduccioacuten lo que provocoacute un fuerte descenso en su importe como ya se ha comentado

En el Cuadro 46 se presenta la distribucioacuten por tramos de base imponible de la CRA

correspondiente al periacuteodo impositivo 2010 Se observa una importante concentracioacuten de dicha

magnitud en las declaraciones con mayores niveles de base imponible al igual que ocurriacutea en el

caso de la cuota iacutentegra circunstancia que reitera la cualidad de progresividad del impuesto que ya

se observaba en esta uacuteltima variable pero de manera algo maacutes acusada fundamentalmente por el

efecto de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual



Cuadro 46 DISTRIB UCIOacuteN DE LA CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN POR TRAMOS DE B ASE

IM PONIB LE IRPF 2010



(e uros ) (e uros ) Nuacuteme ro acum M illone s de

e uros acum

Menor o igual a 0 167157 09 09 02 00 00 1 0-1500 1016228 53 61 20 00 00 2

1500-3000 681954 35 97 10 00 00 1 3000-4500 927233 48 145 09 00 00 1 4500-6000 1004499 52 197 38 00 00 4 6000-7500 915221 48 245 248 00 00 27 7500-9000 906722 47 292 1035 02 02 114 9000-10500 893260 46 338 2712 04 06 304

10500-12000 1005591 52 390 5990 09 15 596 12000-13500 1026064 53 444 9254 14 29 902 13500-15000 974811 51 494 11399 17 47 1169 15000-16500 888897 46 540 13025 20 67 1465 16500-18000 810923 42 583 14394 22 89 1775 18000-19500 781868 41 623 16956 26 114 2169 19500-21000 695914 36 659 17808 27 142 2559 21000-22500 618559 32 691 18279 28 169 2955 22500-24000 560698 29 721 18859 29 198 3363 24000-25500 515844 27 747 19433 30 228 3767 25500-27000 465675 24 772 19403 30 257 4167 27000-28500 434846 23 794 19851 30 288 4565 28500-30000 395403 21 815 19627 30 317 4964 30000-33000 707018 37 851 39131 60 377 5535 33000-36000 546615 28 880 34706 53 430 6349 36000-39000 411554 21 901 29961 46 476 7280 39000-42000 307043 16 917 25302 39 514 8240 42000-45000 234099 12 929 21534 33 547 9199 45000-48000 187751 10 939 19104 29 576 10175 48000-51000 154634 08 947 17246 26 602 11153 51000-54000 127690 07 954 15486 24 626 12128 54000-57000 107337 06 959 14107 21 648 13143 57000-60000 90692 05 964 12891 20 667 14214 60000-66000 144547 08 971 22886 35 702 15833 66000-72000 108189 06 977 19560 30 732 18079 72000-78000 82670 04 981 16806 26 757 20329 78000-84000 62767 03 985 14168 22 779 22572 84000-90000 48571 03 987 12012 18 797 24730 90000-96000 37686 02 989 10127 15 813 26872 96000-120000 88964 05 994 28178 43 856 31674

120000-144000 41745 02 996 16820 26 881 40291 144000-168000 22958 01 997 11208 17 898 48820 168000-192000 14225 01 998 8170 12 911 57434 192000-216000 9473 00 998 6241 10 920 65882 216000-240000 6415 00 999 4749 07 928 74036 240000-360000 14476 01 999 13662 21 948 94375 360000-480000 5008 00 1000 6849 10 959 136758 480000-600000 2421 00 1000 4265 06 965 176180 Maacutes de 600000 5205 00 1000 22728 35 1000 436655

TOTAL 19257120 100 656248 100 3408 () Calculada sobre el nuacutemero t ot al de declaraciones en el ejercicio Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles inferiores a 24000 euros cuyo

nuacutemero representoacute el 721 del total aportaron el 198 del importe de la CRA del ejercicio (el

228 de la cuota iacutentegra)

Las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros que

supusieron el 243 de las declaraciones presentadas en 2010 aportaron el 469 del importe de la

CRA (el 46 de la cuota iacutentegra)

Si se consideran las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 60000 y 120000

euros cuyo nuacutemero representoacute el 3 del total la aportacioacuten en teacuterminos del importe CRA fue del

189 (el 178 de la cuota iacutentegra)

Por uacuteltimo las declaraciones con maacutes de 120000 euros de base imponible que representaron el

06 del nuacutemero total de declaraciones del ejercicio tuvieron una participacioacuten en el importe de la

CRA del 144 (el 134 de la cuota iacutentegra)

La cuantiacutea media de la cuota resultante global (3408 euros) se superoacute a partir de 24000 euros

de base imponible incrementaacutendose sistemaacuteticamente con el nivel de esa variable hasta alcanzar un

importe maacuteximo de 436655 euros para bases imponibles superiores a 600000 euros Por tanto al

igual que ocurriacutea con el importe de la cuota iacutentegra se constata un fuerte aumento de la media en las

rentas maacutes altas

Si se compara la distribucioacuten de la CRA que muestra el Cuadro 46 para el ejercicio 2010 con la

correspondiente al periodo impositivo 2009 incluida en la edicioacuten anterior de esta publicacioacuten se

puede comprobar que se produjo una peacuterdida de progresividad de la carga impositiva entre ambos

ejercicios Asiacute en 2009 los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 24000 euros

aportaron el 167 de la CRA de dicho ejercicio (31 puntos porcentuales menos que en 2010)

aquellos con bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros el 465 (4 deacutecimas

porcentuales menos que en 2010) los de bases imponibles comprendidas entre 60000 y 120000

euros el 201 (12 puntos porcentuales maacutes que en 2010) y aquellos con bases imponibles

superiores a 120000 euros el 168 (24 puntos porcentuales maacutes que en 2010)



En el Graacutefico 10 se comparan las distribuciones porcentuales de la cuota iacutentegra y de la CRA

en el ejercicio 2010 seguacuten el nivel de base imponible Dicha comparacioacuten pone de manifiesto coacutemo

se incrementoacute la progresividad al pasar de la cuota iacutentegra a la CRA En efecto para las bases

imponibles inferiores a 30000 euros aproximadamente la curva que representa la cuota iacutentegra se

situoacute por encima de la que se refiere a la CRA invirtieacutendose la posicioacuten de ambas curvas para las

bases imponibles superiores a ese nivel

000

025

050

075

100

125

150

175

200

225

250

275

300

325

Base imponible (euros)

Graacutefico 10 DISTRIBUCIONES PORCENTUALES DE LA CUOTA IacuteNTEGRA Y DE LA CUOTA RESULTANTE

DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN IRPF 2010

Cuota iacutentegra Cuota resultante autoliquidacioacuten

Un procedimiento para comprobar la contribucioacuten de las deducciones a la progresividad del

IRPF (con excepcioacuten de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) consiste en

observar coacutemo variacutea el nuacutemero de declaraciones en las que figura una cifra no nula en las casillas

correspondientes a las variables de la cuota iacutentegra y la CRA

Los resultados que se obtienen en el ejercicio 2010 (comparando la informacioacuten sobre el

nuacutemero de declaraciones que figura en los Cuadros I53 y I79 del Anexo Estadiacutestico) muestran por

ejemplo que para las bases imponibles inferiores a 30000 euros el nuacutemero de declaraciones a tener

en cuenta disminuyoacute casi en un milloacuten al pasar de la primera magnitud a la segunda es decir que

cerca de un milloacuten de los contribuyentes con menos ingresos no tuvieron que pagar IRPF por el



ejercicio 2010 como consecuencia de la aplicacioacuten de deducciones o en otras palabras estas

sirvieron para anular la cuota final Entre 30000 y 60000 euros de base imponible el descenso de

los contribuyentes al pasar de la cuota iacutentegra a la CRA fue de 928 el correspondiente a las bases

imponibles comprendidas entre 60000 y 120000 euros fue de 94 y para bases imponibles

superiores a 120000 euros de 19 contribuyentes

37 DISTRIBUCIOacuteN DE LA CARGA IMPOSITIVA

El Cuadro 47 contiene las distribuciones porcentuales por tramos de base imponible del nuacutemero

total de declaraciones y de los importes de la base imponible de la base liquidable de la cuota

iacutentegra y de la variable ldquocuota resultante de la autoliquidacioacuten ndash deduccioacuten por maternidad ndash

deduccioacuten por nacimiento o adopcioacutenrdquo (en adelante CRA-DM-DNA) correspondientes al ejercicio

2010 Esta uacuteltima variable es la que refleja mejor el pago final del impuesto dado que las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten se aplican en una fase posterior a la

obtencioacuten de la CRA

A traveacutes de dichas distribuciones se pone de manifiesto la acusada progresividad del impuesto

ya que la variable CRA-DM-DNA se concentroacute en mayor grado que la base imponible en los

tramos de rentas medias y altas como consecuencia de la aplicacioacuten de las reducciones en la base

imponible del miacutenimo personal y familiar de la tarifa y de las deducciones en particular de las

motivadas por la inversioacuten en la vivienda habitual (tal y como se ha sentildealado en los anteriores

apartados relativos a la cuota iacutentegra y a la CRA)

Asiacute por ejemplo se observa que el 721 de las declaraciones del ejercicio 2010 recogiacutean bases

imponibles no superiores a 24000 euros y tan solo acapararon el 393 de la base imponible del

periacuteodo el 385 de la base liquidable y el 228 de la cuota iacutentegra Si se utiliza la variable ya

citada que refleja la carga impositiva se aprecia que los contribuyentes situados en estos niveles de

base imponible soportaron una carga equivalente al 187 del total de dicha variable En otros

teacuterminos en 2010 la participacioacuten de ese grupo de contribuyentes se redujo en 206 puntos

porcentuales al pasar de la base imponible a la variable CRA-DM-DNA (233 puntos porcentuales

en 2009)



Cuadro 47 DISTRIB UCIOacuteN DE LA CARGA IMPOSITIVA POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010


De claracione s B as e imponible B as e liquidable Cuota iacutente gra CRA-DM-DNA()

(e uros ) acum acum acum acum acum

Menor o igual a 0 09 09 -01 -01 -01 -01 00 00 00 00 0-1500 53 61 -01 -01 -01 -02 00 00 -01 -01

1500-3000 35 97 04 02 03 02 00 00 00 -01 3000-4500 48 145 09 11 08 10 00 00 -01 -02 4500-6000 52 197 13 25 13 23 00 00 -01 -03 6000-7500 48 245 16 41 15 38 02 02 -01 -03 7500-9000 47 292 19 60 18 56 05 07 00 -03 9000-10500 46 338 22 82 21 77 08 15 03 00

10500-12000 52 390 29 111 28 106 13 28 08 08 12000-13500 53 444 34 145 33 138 18 45 13 21 13500-15000 51 494 36 180 35 173 21 66 16 37 15000-16500 46 540 36 216 35 208 23 89 19 57 16500-18000 42 583 36 252 35 244 24 113 21 78 18000-19500 41 623 38 289 37 281 28 141 25 103 19500-21000 36 659 36 326 36 317 29 170 27 130 21000-22500 32 691 34 360 34 352 29 198 28 158 22500-24000 29 721 33 393 34 385 29 228 29 187 24000-25500 27 747 33 426 33 418 30 258 30 216 25500-27000 24 772 31 457 32 450 30 288 30 246 27000-28500 23 794 31 488 31 481 30 318 30 276 28500-30000 21 815 30 518 30 511 30 348 30 306 30000-33000 37 851 57 575 58 569 59 407 60 366 33000-36000 28 880 48 623 49 618 52 459 53 419 36000-39000 21 901 39 663 40 658 45 504 46 466 39000-42000 16 917 32 695 32 690 37 541 39 505 42000-45000 12 929 26 721 26 717 32 573 33 538 45000-48000 10 939 22 743 23 739 28 601 30 568 48000-51000 08 947 20 763 20 759 25 626 27 594 51000-54000 07 954 17 780 17 776 23 649 24 618 54000-57000 06 959 15 795 15 792 21 669 22 640 57000-60000 05 964 14 809 14 805 19 688 20 660 60000-66000 08 971 23 832 24 829 33 721 36 696 66000-72000 06 977 19 851 19 848 28 749 30 726 72000-78000 04 981 16 867 16 864 24 773 26 752 78000-84000 03 985 13 880 13 877 20 794 22 774 84000-90000 03 987 11 891 11 888 17 811 19 793 90000-96000 02 989 09 900 09 897 14 825 16 809 96000-120000 05 994 24 924 25 922 40 866 44 853

120000-144000 02 996 14 938 14 936 24 889 26 879 144000-168000 01 997 09 947 09 945 16 905 17 896 168000-192000 01 998 07 954 07 952 12 917 13 909 192000-216000 00 998 05 959 05 957 09 926 10 919 216000-240000 00 999 04 962 04 961 07 933 07 926 240000-360000 01 999 11 973 11 972 19 952 21 947 360000-480000 00 1000 05 978 05 977 10 962 11 958 480000-600000 00 1000 03 982 03 981 06 968 07 965 Maacutes de 600000 00 1000 18 1000 19 1000 32 1000 35 1000

TOTAL 100 100 100 100 100 () CRA-DM -DNA = Cuot a result ante de la aut oliquidacioacuten - D educcioacuten p or mat ernidad - D educcioacuten p or nacimient o o adop cioacuten Est a variable se considera la maacutes adecuada p ara medir la carga imp os it iva final p or el IRPF dado que las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten se ap lican en una fase p ost erior en la cuot a diferencial a la obtencioacuten de la cuot a result ante de la aut oliquidacioacuten Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011




Para bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros las declaraciones

representaron el 243 del total absorbiendo el 416 de la base imponible el 42 de la base

liquidable el 46 de la cuota iacutentegra y el 473 de la variable que determina la carga impositiva

en tanto que para el intervalo comprendido entre 60000 y 120000 euros los anteriores porcentajes

fueron el 3 115 117 178 y 193 por ideacutentico orden

Por uacuteltimo a las bases imponibles superiores a 120000 euros les correspondioacute el 06 de las

declaraciones que aportaron el 76 de la base imponible el 78 de la base liquidable el 134

de la cuota iacutentegra y el 147 de la variable CRA-DM-DNA lo que implica que su aportacioacuten

relativa se incrementoacute en 71 puntos porcentuales al trasladarse de la base imponible a la carga final

del impuesto (en 2009 el incremento fue de 84 puntos porcentuales)

En resumen la distribucioacuten de la carga final del impuesto medida a traveacutes de la antedicha

variable fue bastante maacutes desigual que los repartos de la cuota iacutentegra la base liquidable y la base

imponible entre los diversos niveles de esta uacuteltima variable concentraacutendose de manera mucho maacutes

acusada en el extremo superior (veacutease tambieacuten el Graacutefico 11)

0

10

20

30

40

50

60

70

80

Hasta 24 24-30 30-60 Maacutes de 60

Base imponible (en miles de euros)

Graacutefico 11 DISTRIBUCIOacuteN DE LA CARGA IMPOSITIVA POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

IRPF 2010

Declaraciones Base imponible

Base liquidable Cuota iacutentegra

CRA-DM-DNA


Por otra parte si se comparan los resultados de 2010 con los obtenidos para 2009 se concluye

que entre ambos ejercicios se produjo una peacuterdida de progresividad o lo que es lo mismo una

menor desigualdad del reparto de la carga impositiva entre los contribuyentes en funcioacuten de su nivel

de renta

La distribucioacuten de las principales variables del IRPF en funcioacuten del nivel de base imponible de

los contribuyentes queda ilustrada tambieacuten en el Graacutefico 12 en el que se comparan la curva de

Lorenz de la base imponible y las curvas de concentracioacuten asociadas a la base liquidable la cuota

iacutentegra y la variable CRA-DM-DNA correspondientes al ejercicio 201083 En el eje de abscisas se

representa la proporcioacuten de declaraciones ordenadas de menor a mayor base imponible y en el eje

de ordenadas figuran los porcentajes acumulados de los importes de cada una de las anteriores

variables Con dicha representacioacuten graacutefica se pueden constatar las diferencias significativas en los

grados de desigualdad o concentracioacuten de las distribuciones de las principales magnitudes del

impuesto y coacutemo intervienen los diversos paraacutemetros e incentivos para modular la progresividad del

impuesto que se aprecia en las etapas que median entre la obtencioacuten de la base imponible y la

determinacioacuten de la cuota final

83 La diferencia entre una curva de Lorenz y una curva de concentracioacuten estriba en que en la primera los contribuyentes se ordenan de menor a mayor valor de la variable que se estaacute representando mientras que en una curva de concentracioacuten la variable que sirve de base a esta ordenacioacuten es distinta de la que se representa Dado que la informacioacuten estadiacutestica disponible soacutelo ofrece la distribucioacuten de los contribuyentes del impuesto en funcioacuten de la base imponible uacutenicamente en la representacioacuten de esta variable se puede hablar estrictamente de curva de Lorenz En el resto de los casos lo que se representan son curvas de concentracioacuten

La finalidad de esta representacioacuten es medir el grado de equidad del impuesto ya que permite

examinar coacutemo se realiza el reparto de las distintas magnitudes entre la poblacioacuten de contribuyentes

comparaacutendolo con la situacioacuten hipoteacutetica (representada por la liacutenea diagonal) en la que el impuesto

se distribuyera de un modo proporcional

En todos los casos las representaciones graacuteficas de las mencionadas magnitudes tienen las

formas de curvas convexas y ademaacutes las relativas a las cuotas se situacutean por debajo de las

correspondientes a las bases es decir eacutestas son dominantes y muestran un menor grado de

desigualdad Esto significa que a medida que aumenta el nivel de base imponible se incrementa la

carga tributaria en teacuterminos relativos (tipos medios y efectivos) reflejando asiacute la progresividad


Como consecuencia hay una transferencia de las unidades de menores ingresos a las de mayor

renta mostrando asiacute la funcioacuten redistributiva del IRPF

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Proporciones acumuladas del nordm de declaraciones ordenadas de menor a mayor base imponible

CRA-DM-DNA = Cuota resultante de la autoliquidacioacuten - Deduccioacuten por maternidad - Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten

Graacutefico 12 CURVA DE LORENZ DE LA BASE IMPONIBLE Y CURVAS DE CONCENTRACIOacuteN

DE LA BASE LIQUIDABLE Y DE LAS CUOTAS IRPF 2010

100

90

Prop

orci

ones

acu

mul

adas

de

las m

agni

tude

s

80

70

60

50

40

30

20

10

0

Base imponible

Base liquidable

Cuota iacutentegra

CRA - DM - DNA


El mayor cambio en las curvas representadas y por lo tanto en la concentracioacuten de las

variables se produjo en el paso de la base liquidable a la cuota iacutentegra lo que indica que los

elementos fundamentales que introdujeron progresividad en el impuesto en 2010 fueron el miacutenimo

personal y familiar y la tarifa de gravamen que se aplicaba sobre la parte general de la base

liquidable

La escasa separacioacuten entre las curvas representativas de las bases imponible y liquidable

significa que las reducciones en la base imponible en 2010 poseyeron un escaso efecto sobre la

progresividad del impuesto

Por uacuteltimo la separacioacuten existente entre las curvas que representan la cuota iacutentegra y la variable

CRA-DM-DNA muestra que las deducciones si bien contribuyeron a incrementar la progresividad

del impuesto en 2010 lo hicieron de una forma maacutes suave que el miacutenimo personal y familiar y la

tarifa de gravamen sobre la base liquidable general Por otra parte dicha separacioacuten en 2010 es



bastante menor que en 2009 (veacutease el Graacutefico 12 de la edicioacuten precedente de esta publicacioacuten)

debido a la restriccioacuten introducida en la aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos

del trabajo o de actividades econoacutemicas

Los grados de concentracioacuten o desigualdad de las distribuciones seguacuten el nivel de base

imponible que se representan mediante las curvas de Lorenz y de concentracioacuten se pueden sintetizar

a traveacutes de los iacutendices de Gini y de Concentracioacuten Dichos iacutendices miden el grado de concentracioacuten

o de desigualdad del conjunto de la distribucioacuten y una manera sencilla de hallar su valor consiste en

calcular el duplo del aacuterea delimitada por la respectiva curva y la diagonal o liacutenea de igualdad

perfecta o proporcionalidad Su valor miacutenimo es 0 y se obtiene para una distribucioacuten uniforme es

decir cuando el importe de la variable que se estaacute analizando por ejemplo la cuota final (CRA-

DM-DNA) estuviese equitativamente distribuida entre todas las declaraciones (distribucioacuten

uniforme) Por el contrario el iacutendice tomaraacute su valor maacuteximo de 1 para el caso extremo de una

distribucioacuten de total concentracioacuten en un uacutenico individuo es decir cuando la cuota final del

impuesto procediese de una sola declaracioacuten

En 2010 el Iacutendice de Gini84 de la base imponible fue de 0475 el Iacutendice de Concentracioacuten de

la base liquidable tomoacute un valor de 0485 el de la cuota iacutentegra de 0668 y el de la variable CRA-

DM-DNA de 0714 En el Cuadro 48 se comparan estos valores con los obtenidos en el periacuteodo

impositivo 2009

84 Se trata de un caacutelculo aproximado que se ha efectuado a partir de los datos agregados en percentilas de base imponible Por tanto el resultado puede diferir ligeramente del que se derivariacutea de la base de datos formada por la totalidad de la s declaraciones efectuando una estimacioacuten a partir de m icroinformacioacuten

Cuadro 48

IacuteNDICES DE GINI Y DE CONCENTRACIOacuteN IRPF 2 00 9 Y 2010

Variable Ejercicio

Diferencia 2009 2010

Bas e imponible 0476 0475 -0001

Bas e liquidable 0487 0485 -0002

Cuota iacutentegra 0666 0668 0002

CRA-DM-DNA 0742 0714 -0028




En los dos ejercicios los valores de los iacutendices se incrementaron a medida que se avanzaba en

el esquema de liquidacioacuten del impuesto lo cual es coherente con la disposicioacuten relativa de las

distintas curvas representadas en el Graacutefico 12 Este comportamiento constituye una caracteriacutestica

propia de cualquier impuesto progresivo las cuotas se distribuyen maacutes desigualmente que las rentas

antes de impuestos o dicho de otra forma los contribuyentes con mayor nivel de renta tienen una

participacioacuten relativa en el pago final del impuesto mayor de la que tienen en la renta previa al

impuesto y como consecuencia la renta despueacutes del impuesto se reparte con una menor

desigualdad que la renta antes de la aplicacioacuten del tributo (hay un efecto redistributivo)

En lo que respecta a la variacioacuten de los iacutendices de desigualdad entre los ejercicios 2009 y 2010

se observan retrocesos de los iacutendices relativos a las bases imponible y liquidable y a la variable

(CRA-DM-DNA) y un leve aumento en el que se refiere a la cuota iacutentegra A tenor de estas

variaciones se puede afirmar que en 2010 la concentracioacuten de las bases imponible y liquidable en

los niveles maacutes elevados de base imponible fue ligeramente inferior a la observada en 2009

(diferencia de 1 mileacutesima porcentual en la base imponible y de 2 mileacutesimas porcentuales en la base

liquidable) Sin embargo la aplicacioacuten de las escalas de gravamen y fundamentalmente la

elevacioacuten del gravamen de las rentas del ahorro provocoacute que en 2010 la cuota iacutentegra recayera

sobre los contribuyentes de bases imponibles maacutes altas de forma maacutes intensa que en el ejercicio

anterior o en otras palabras en 2010 dicha variable se repartioacute entre los contribuyentes con un

mayor grado de desigualdad que en 2009 (el iacutendice de concentracioacuten de esa variable en 2010 fue

superior en 2 mileacutesimas porcentuales al de 2009) Por otro lado como consecuencia de las

restricciones impuestas a la aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o

de actividades econoacutemicas y en menor medida de la disminucioacuten de la deduccioacuten por inversioacuten en

vivienda habitual en 2010 fue absorbido el aumento del grado de desigualdad en la cuota iacutentegra

de forma que la intensidad con la que los contribuyentes con rentas maacutes altas soportaron la carga

final del impuesto medida a traveacutes de la variable (CRA-DM-DNA) fue menor en 2010 que en

2009 (el iacutendice de concentracioacuten de dicha variable en 2010 fue inferior en 28 centeacutesimas

porcentuales al de 2009)

Los iacutendices de progresividad sintetizan en un solo nuacutemero el grado de desigualdad de la

distribucioacuten de la carga impositiva en comparacioacuten con el de la base imponible antes de la

aplicacioacuten del impuesto Uno de los iacutendices de progresividad que se usan habitualmente viene dado



por la diferencia entre el Iacutendice de Concentracioacuten de una determinada variable y el Iacutendice de Gini de

la base imponible conocieacutendose como el Iacutendice de Kakwani

El caacutelculo del Iacutendice de Kakwani se efectuacutea de la siguiente forma K = C(V) ndash G(R) siendo

C(V) el iacutendice de concentracioacuten de la variable analizada respecto a los contribuyentes ordenados

seguacuten la base imponible y G(R) el iacutendice de Gini de la base imponible

La interpretacioacuten del Iacutendice de Kakwani depende de su signo de manera que si su valor es

positivo indica progresividad si es negativo indica regresividad y si es nulo indica

proporcionalidad

Los resultados del Iacutendice de Kakwani para la cuota iacutentegra y para la variable CRA-DM-DNA

en los ejercicios 2009 y 2010 se muestran en el Cuadro 49 Seguacuten estos resultados se observa que la

progresividad del impuesto aumentoacute ligeramente entre ambos ejercicios en teacuterminos de la cuota

iacutentegra como consecuencia de la elevacioacuten del gravamen de las rentas del ahorro (las cuales

normalmente se obtienen en mayor proporcioacuten por los contribuyentes con bases imponibles medias

y altas) y retrocedioacute de forma maacutes intensa en teacuterminos de la variable equivalente al pago final del

impuesto debido sobre todo a las restricciones introducidas en 2010 en la aplicacioacuten de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y al descenso

registrado en dicho ejercicio en el importe de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual

como se acaba de comentar

Cuadro 49

IacuteNDICES DE KAKWANI IRPF 20 09 Y 2010

Variable Ejercicio



CRA-DM-DNA 0266 0239 -0027


Por uacuteltimo para medir el efecto redistributivo del impuesto se suele utilizar el Iacutendice de

Reynolds-Smolensky (simboacutelicamente RS) cuyo caacutelculo se realiza con la siguiente foacutermula



RS = G(BI) ndash G(BI-P) siendo G(BI) el Iacutendice de Gini de la base imponible calculado a partir de la

distribucioacuten por percentilas de dicha magnitud y G(BI-P) el Iacutendice de Gini de la variable resultante

de minorar la base imponible en la cuantiacutea del pago final del impuesto (P=CRA-DM-DNA)

calculado de acuerdo con la distribucioacuten por percentilas de esa misma variable

Es decir el Iacutendice de Reynolds-Smolensky mide la diferencia de la concentracioacuten o del grado

de desigualdad de la base imponible antes y despueacutes de descontar el impuesto

El Iacutendice de Reynolds-Smolensky para 2010 fue de 00459 valor ligeramente inferior (en 2

diezmileacutesimas porcentuales) al obtenido en 2009 (00461) lo cual significa que entre 2009 y 2010

se produjo un descenso de la capacidad redistributiva del impuesto si bien dicha peacuterdida fue muy

leve

38 PARTICIPACIOacuteN DE LAS COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

La Ley 222009 regula el sistema de financiacioacuten autonoacutemica vigente a partir del 1 de enero de

2009 No obstante la disposicioacuten final quinta de dicha Ley establece que las competencias

normativas atribuidas a las citadas CCAA en el aacutembito del IRPF y las modificaciones introducidas

en la normativa del mismo para adecuarlo al nuevo sistema de financiacioacuten son de aplicacioacuten a

partir del 1 de enero de 2010

Por lo tanto en el ejercicio 2009 las operaciones de liquidacioacuten del impuesto se efectuaron

aplicando la normativa vigente a 31 de diciembre de 2008 la Ley 212001 de 27 de diciembre por

la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacioacuten de las

Comunidades Autoacutenomas de reacutegimen comuacuten y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea (BOE de 31

de diciembre) basada en una cesioacuten del IRPF del 33 siendo el alcance de las competencias

normativas de las CCAA en dicho impuesto las reguladas en el artiacuteculo 38 de esa Ley

En el ejercicio 2010 ya pudo aplicarse lo establecido en la Ley 222009 que en relacioacuten con el

IRPF fija en el 50 el liacutemite maacuteximo de la fraccioacuten cedida a dichas CCAA de los rendimientos del

impuesto producidos en sus territorios y les atribuye las siguientes competencias normativas



a) Importe del miacutenimo personal y familiar aplicable para el caacutelculo del gravamen

autonoacutemico85

85 Como ya s e s entildealoacute esta c ompetencia nor mativa fue novedosa en 2010

Los incrementos o disminuciones que se establezcan en las cuantiacuteas correspondientes al

miacutenimo del contribuyente y a los miacutenimos por descendientes ascendientes y discapacidad

no pueden superar el 10 para cada una de dichas cuantiacuteas

b) Escala autonoacutemica aplicable a la base liquidable general

La estructura de esta escala debe ser progresiva86 Si alguna de las CCAA no hubiese

aprobado para 2010 su propia escala autonoacutemica se le aplicaba uacutenicamente para dicho

ejercicio la escala complementaria prevista en la LIRPF la cual desaparecioacute a partir de

2011

86 Hasta 2009 se e xigiacutea ta mbieacuten que tuviese i deacutentico nuacutemero de tramos que l a de l Estado

c) Deducciones en la cuota iacutentegra autonoacutemica por

- Circunstancias personales y familiares por inversiones no empresariales y por

aplicacioacuten de renta siempre que no supongan directa o indirectamente una

minoracioacuten del gravamen efectivo de alguna o algunas categoriacuteas de renta

- Subvenciones y ayudas puacuteblicas no exentas que se perciban de la Comunidad

Autoacutenoma con excepcioacuten de las que afecten al desarrollo de actividades econoacutemicas

o a las rentas que se integren en la base imponible del ahorro87

d) Aumentos o disminuciones en los porcentajes del tramo autonoacutemico de la deduccioacuten por

inversioacuten en vivienda habitual88

87 Hasta 2009 no existiacutea l a posibilidad de que las CCAA estableciesen deducciones por estos conceptos

En el Cuadro 50 se presenta el resultado del reparto entre el Estado y las CCAA de las cifras

correspondientes a las principales magnitudes del IRPF en el periacuteodo impositivo 2010

88 Hasta 2009 estos aumentos o disminuciones teniacutean como liacutemite m aacuteximo el 50



Cuadro 50

PARTICIPACIOacuteN DE LAS COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS IRPF 2010

Concepto Es tado CCAA Total

Importe (millones euros ) s total


Importe (millones euros )

Cuota iacutenteg ra 360054 501 358204 499 718258 Deducciones generales 36039 585 25515 415 61553 Proteccioacuten y difus ioacuten del Patrimonio His toacuterico 02 501 02 499 03 Donativos a determinadas entidades 948 500 948 500 1896 Invers ioacuten en vivienda habitual 22178 498 22363 502 44541 Actividades econoacutemicas 188 500 188 500 376 Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 652 500 652 500 1304 Cantidades depos itadas en cuentas ahorro-empres a 03 500 03 500 06 Alquiler de la vivienda habitual 1415 500 1414 500 2829 Obras de mejora en la vivienda habitual 139 1000 - - 139 Saldos pendientes deduccioacuten doble impos icioacuten de dividendos 11 500 11 500 21 Doble impos icioacuten internacional 438 500 438 500 876 Obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas 4185 1000 - - 4185 Doble impos icioacuten derechos de imagen 002 500 002 500 005 Compens fis cal por deducciones en adquis icioacuten de la viv habitual 5794 1000 - - 5794 Compens fis cal por determinados rendimientos capital mobiliario 482 1000 - - 482 Retenciones deducibles de rendimientos bonificados 109 1000 - - 109 Peacuterdida derecho deduccioacuten e interes es demora -505 500 -505 500 -1010 Deducciones autonoacutemi cas - - 2723 1000 2723

Discrepancias estadiacutesticas ( ) 1423 628 846 373 2266 Cuota res ultante de l a autoliqui dacioacuten (CRA) 325438 496 330812 504 656248 Deduccioacuten por maternidad (DM) 7670 1000 - - 7670 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (DNA) 6656 1000 - - 6656 CRA - DM - DNA 311112 485 330812 515 641923 ( ) Surgen fun dam en t almen t e p o r la n o ap licacioacute n de la t ot alidad de las deduccio n es co n sign adas p or lo s con t ribuy en t es en sus declaracio nes p o r in suficien cia p arcial de cuo t a El rep art o ent re el Est ado y las Co munidades Aut oacute n om as se h a est im ado a p art ir del p eso de las dist in t as deduccion es en un o y o t ro aacutem bit o t errit orial

Fuente AEAT

En 2010 la participacioacuten de las CCAA en la cuota iacutentegra estuvo muy proacutexima a la proporcioacuten

de cesioacuten teoacuterica establecida en la Ley 222009 situaacutendose en el 499 (el 352 en 2009) El

hecho de que dicha proporcioacuten se situara una deacutecima porcentual por debajo del porcentaje teoacuterico

de cesioacuten se debe a que en las CCAA de Madrid La Rioja y Comunidad Valenciana como ya se

comentoacute se aplicacioacuten una escalas autonoacutemicas con tipos marginales inferiores a los contenidos en

la escala estatal

La participacioacuten de las CCAA en el importe agregado de las deducciones generales en 2010 fue

inferior al 50 (concretamente el 415) debido a la asuncioacuten por parte del Estado del 100 de

las deducciones por obras de mejora en la vivienda habitual y por la obtencioacuten de rendimientos del



trabajo o de actividades econoacutemicas de las compensaciones fiscales relacionadas con la vivienda

habitual y con la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario y de las

retenciones deducibles de rendimientos bonificados ya que la participacioacuten relativa en las otras

deducciones se mantuvo en torno al 50 En el ejercicio 2009 la participacioacuten de las CCAA en el

importe agregado de las deducciones generales fue del 156 bastante inferior a la proporcioacuten

teoacuterica de dicho ejercicio del 33 debido a la asuncioacuten del Estado de la totalidad de la deduccioacuten

por alquiler ademaacutes de las citadas para 2010 con excepcioacuten de la deduccioacuten por obras en la

vivienda habitual que auacuten no estaba en vigor

Como consecuencia de la distribucioacuten entre CCAA y Estado de las deducciones generales las

deducciones autonoacutemicas y la circunstancia de que las deducciones por maternidad y por

nacimiento o adopcioacuten eran asumidas iacutentegramente por el Estado resulta que en 2010 la

participacioacuten de las CCAA en teacuterminos de la variable CRA-DM-DNA que es la variable que mejor

mide la cuota final del impuesto se situoacute en el 515 esto es 16 puntos porcentuales por encima

de la participacioacuten en la cuota iacutentegra y 15 puntos porcentuales por encima de la fraccioacuten teoacuterica de

cesioacuten En 2009 la participacioacuten de las CCAA en dicha variable fue del 394 porcentaje superior

en 42 puntos a la participacioacuten relativa en la cuota iacutentegra y en 64 puntos a la proporcioacuten teoacuterica

para dicho antildeo

39 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO

En el Cuadro 51 se recogen los tipos medio y efectivo de gravamen correspondientes al

ejercicio 2010 calculados sobre la base imponible por tramos de esa variable

Para el caacutelculo del tipo efectivo tanto para el que figura en el Cuadro 51 como en los demaacutes

que aparecen en este apartado se ha utilizado la variable CRA-DM-DNA ya que se considera que

es la que mejor representa la carga final del impuesto como ya se comentoacute De esta forma el tipo

medio es el resultado del cociente entre la cuota iacutentegra y la base imponible en cada tramo mientras

que el tipo efectivo resulta de dividir la variable CRA-DM-DNA entre la base imponible

correspondiente a cada intervalo




Cuadro 51 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LA BASE IMPONIB LE POR TRAMOS IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible (e uros )

Tipos me dio (1) Tipos e fe ctivo (2) Dife re ncia (3)= (1)-(2)

Menor o igual a 0 - - -0-1500 - - -

1500-3000 001 -210 211 3000-4500 0003 -140 140 4500-6000 031 -109 140 6000-7500 221 -064 285 7500-9000 453 040 413

9000-10500 650 223 427 10500-12000 827 445 382 12000-13500 962 638 324 13500-15000 1073 762 311 15000-16500 1170 878 292 16500-18000 1257 980 277 18000-19500 1368 1113 255 19500-21000 1457 1226 231 21000-22500 1541 1323 218 22500-24000 1623 1412 211 24000-25500 1696 1486 210 25500-27000 1755 1552 203 27000-28500 1807 1611 196 28500-30000 1851 1669 182 30000-33000 1904 1733 171 33000-36000 1982 1824 158 36000-39000 2077 1928 149 39000-42000 2166 2022 144 42000-45000 2242 2102 140 45000-48000 2311 2176 135 48000-51000 2372 2242 130 51000-54000 2426 2299 127 54000-57000 2480 2358 122 57000-60000 2537 2421 116 60000-66000 2620 2510 110 66000-72000 2722 2618 104 72000-78000 2806 2709 097 78000-84000 2879 2786 093 84000-90000 2929 2843 086 90000-96000 2973 2890 083

96000-120000 3051 2976 075 120000-144000 3149 3082 067 144000-168000 3211 3151 060 168000-192000 3263 3203 060 192000-216000 3301 3244 057 216000-240000 3314 3259 055 240000-360000 3340 3287 053 360000-480000 3386 3328 058 480000-600000 3352 3291 061 Maacutes de 600000 3254 3177 077

TOTAL 1842 1646 196 - T ip o medio = cuot a iacutent egra base imp onible - T ip o efect ivo = (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) base - Los t ip os medio y efect ivo en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la base imp onible) es de signo negat ivo - Los t ip os efect ivos negat ivos se deben al efect o de las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten

Fuente Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


El tipo medio solo ofrece una primera aproximacioacuten de la carga impositiva que soportan los

contribuyentes ya que no recoge el efecto de las deducciones mientras que el tipo efectivo

constituye un indicador maacutes apropiado para medir el gravamen real que supone el impuesto al tener

en cuenta tanto las rentas obtenidas por los contribuyentes como las circunstancias personales o de

otra iacutendole que a traveacutes de las deducciones inciden en el pago final del impuesto

Cabe sentildealar que los tipos medio y efectivo que se obtienen en los dos primeros tramos de la

distribucioacuten no son significativos ya que el importe agregado del denominador que interviene en su

caacutelculo es de signo negativo Tal circunstancia se hace constar con un guioacuten en las dos primeras

filas del Cuadro 51

El tipo medio global en el ejercicio 2010 calculado sobre la base imponible resultoacute ser del

1842 valor superior en 16 centeacutesimas porcentuales al alcanzado en el ejercicio anterior

(1826) En la distribucioacuten por intervalos se observa que para las bases imponibles superiores a

3000 euros el tipo medio se incrementoacute sistemaacuteticamente a medida que lo haciacutea dicha variable

pasando desde un miacutenimo del 0003 en el intervalo de 3000 a 4500 euros de base imponible

hasta un maacuteximo del 3386 para los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre

360000 y 480000 euros A partir de ese uacuteltimo nivel de base imponible el tipo medio disminuyoacute

hasta situarse en el 3254 para las bases imponibles superiores a 600000 euros como

consecuencia del mayor peso relativo de la base imponible del ahorro gravada a los tipos del 19 y

2189 El tipo medio global del 1842 se rebasoacute a partir de las bases imponibles superiores a

28500 euros

89 19 para l os primeros 6000 euros y 21 a partir de dicha cantidad

El tipo efectivo de gravamen sobre la base imponible fue del 1646 en 2010 de manera

global para el colectivo total de contribuyentes lo que supuso un aumento de 14 puntos

porcentuales respecto al del ejercicio precedente (tipo efectivo del 1506) lo cual se explicaba

fundamentalmente por la fuerte caiacuteda de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o

de actividades econoacutemicas y en menor medida por el descenso de la deduccioacuten por inversioacuten en

vivienda habitual Cabe sentildealar que para las bases imponibles comprendidas entre 1500 y 7500

euros el tipo efectivo de 2010 tuvo signo negativo debido a que la suma de los importes de las


deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten en dichos tramos superoacute de forma

agregada a la magnitud de la CRA

A partir del nivel de 7500 euros el tipo efectivo aumentoacute sistemaacuteticamente a medida que lo

hizo la base imponible declarada al igual que ocurrioacute con el tipo medio pasando de un miacutenimo del

040 para las bases imponibles comprendidas entre 7500 y 9000 euros hasta un maacuteximo de

3328 para las comprendidas entre 360000 y 480000 euros A partir de ese uacuteltimo nivel de base

imponible el tipo efectivo disminuyoacute hasta situarse en el 3177 para las bases imponibles

superiores a 600000 euros por la razoacuten apuntada en relacioacuten con el comportamiento del tipo

medio El tipo efectivo global del 1646 tambieacuten se superoacute por primera vez en los niveles de bases

imponibles por encima de 28500 euros

En el Graacutefico 13 se representan dichos tipos medio y efectivo por tramos calculados sobre la

base imponible Puede apreciarse claramente coacutemo las mayores diferencias entre ambos tipos se

produjeron en los tramos de bases imponibles comprendidas entre 7500 y 15000 euros en los que

seguacuten se recoge en el Cuadro 51 las diferencias fueron superiores a 3 puntos porcentuales con un

maacuteximo de 427 puntos en el tramo de 9000 a 10500 euros de base imponible

Graacutefico 13 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS

IRPF 2010

35

30

25

20

15

10

5

0

-5

Tipo Medio Tipo Efectivo





En el Cuadro 52 se presentan para cada tramo de base imponible los tipos medios y efectivos

calculados esta vez sobre la base liquidable De esta forma se presentan los resultados de los tipos

medios y efectivos con dos sistemas alternativos diferentes La idoneidad de uno u otro dependeraacute

de lo que se pretenda medir

Asiacute si se toma como referencia la base liquidable los indicadores miden el gravamen derivado

exclusivamente de la aplicacioacuten de la tarifa progresiva del impuesto y del miacutenimo personal y

familiar En cambio si se opta por utilizar la base imponible como punto de partida del caacutelculo se

obtienen indicadores que incluyen los efectos de los incentivos fiscales que actuacutean precisamente

sobre la base imponible (principalmente las reducciones por aportaciones y contribuciones a

sistemas de previsioacuten social y por tributacioacuten conjunta)

Cabe sentildealar que los tipos medios y efectivos que se obtienen en los dos primeros tramos de la

distribucioacuten que contiene el Cuadro 52 no son significativos ya que el importe agregado del

denominador que interviene en su caacutelculo es de signo negativo Tal circunstancia se hace constar

con un guioacuten en las dos primeras filas de dicho cuadro

El tipo medio de gravamen sobre la base liquidable fue del 1940 en 2010 de manera global

para el colectivo total de contribuyentes lo que supuso un aumento de 16 centeacutesimas porcentuales

respecto al correspondiente a 2009 (1924) En el Cuadro 52 se observa que para las bases

imponibles superiores a 3000 euros dicho tipo medio se incrementoacute a medida que lo hizo esa

variable pasando desde un miacutenimo del 0004 en el intervalo de 3000 a 4500 euros hasta un

maacuteximo del 3447 para los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 360000 y

480000 euros A partir de ese nivel de base imponible el tipo medio disminuyoacute hasta situarse en el

3278 para contribuyentes con bases imponibles superiores a 600000 euros como consecuencia

del mayor peso relativo en dichos estratos de la base imponible del ahorro gravada a los tipos del

19 y 21 El tipo medio global del 1940 se rebasoacute a partir de las bases imponibles superiores a

30000 euros




Cuadro 52 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOB RE LA B ASE LIQUIDAB LE POR TRAMOS DE BASE

IMPONIB LE IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible (e uros )


(e uros )


(e uros )


(e uros ) Menor o igual a 0 - - -

0-1500 - - -1500-3000 001 -251 252 3000-4500 0004 -158 158 4500-6000 034 -120 154 6000-7500 248 -072 320 7500-9000 501 044 457

9000-10500 711 244 467 10500-12000 895 482 413 12000-13500 1036 687 349 13500-15000 1153 819 334 15000-16500 1255 941 314 16500-18000 1344 1048 296 18000-19500 1451 1181 270 19500-21000 1540 1295 245 21000-22500 1622 1392 230 22500-24000 1702 1481 221 24000-25500 1772 1553 219 25500-27000 1830 1618 212 27000-28500 1881 1678 203 28500-30000 1925 1735 190 30000-33000 1979 1802 177 33000-36000 2059 1894 165 36000-39000 2158 2003 155 39000-42000 2250 2101 149 42000-45000 2332 2187 145 45000-48000 2406 2266 140 48000-51000 2470 2335 135 51000-54000 2527 2396 131 54000-57000 2586 2459 127 57000-60000 2647 2525 122 60000-66000 2734 2618 116 66000-72000 2839 2730 109 72000-78000 2927 2825 102 78000-84000 3001 2905 096 84000-90000 3054 2964 090 90000-96000 3098 3012 086

96000-120000 3178 3100 078 120000-144000 3271 3202 069 144000-168000 3326 3264 062 168000-192000 3371 3309 062 192000-216000 3404 3345 059 216000-240000 3405 3348 057 240000-360000 3417 3363 054 360000-480000 3447 3388 059 480000-600000 3401 3338 063 Maacutes de 600000 3278 3201 077

TOTAL 1940 1734 206 - T ip o medio = cuot a iacutent egra base liquidable - T ip o efect ivo = (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) base - Los t ip os medio y efect ivo en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la bas e liquidable) es de signo negat ivo - Los t ip os efect ivos negat ivos se deben al efect o de las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten



Si se comparan los resultados del tipo medio sobre la base liquidable que se recogen en el

Cuadro 52 con las cifras que se obtienen cuando dicho tipo de gravamen se calcula sobre la base

imponible para cada tramo de esta uacuteltima magnitud (Cuadro 51) se observa que las mayores

diferencias se produjeron en las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 51000 y

216000 euros para las que el tipo medio calculado sobre la base liquidable fue superior en 1 punto

porcentual al cociente que se obtiene si se calcula sobre la base imponible Las menores diferencias

se encontraban en las declaraciones con bases imponibles inferiores a 9000 euros y en aquellas

donde el importe de esta magnitud excediacutea de los 480000 euros no superando el medio punto

porcentual

El tipo efectivo global en el ejercicio 2010 calculado sobre la base liquidable fue del 1734

lo que supuso un aumento cercano a 15 puntos porcentuales en comparacioacuten con el correspondiente

a 2009 (tipo efectivo del 1586) incremento que se explica por la fuerte caiacuteda en 2010 del importe

de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y en menor

medida por el descenso de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual como ya se indicoacute al

analizar el tipo efectivo calculado sobre la base imponible Para los contribuyentes con bases

imponibles comprendidas entre 1500 y 7500 euros dicho tipo efectivo tuvo signo negativo debido

a que la suma de los importes de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten en

dichos tramos superoacute de forma agregada a la magnitud de la CRA al igual que ocurrioacute con el tipo

efectivo sobre la base imponible (veacutease el Cuadro 51) A partir del nivel de 7500 euros al igual que

sucedioacute con el tipo medio el tipo efectivo aumentoacute de forma gradual y sistemaacutetica con la base

imponible declarada pasando de un miacutenimo del 044 para los contribuyentes con bases

imponibles comprendidas entre 7500 y 9000 euros hasta un maacuteximo de 3388 para los

comprendidos en el intervalo de 480000 a 600000 euros En los dos uacuteltimos tramos de la

distribucioacuten el tipo efectivo disminuyoacute hasta situarse en el 3201 para los contribuyentes con

bases imponibles superiores a 600000 euros por la misma razoacuten apuntada para el tipo medio El

tipo efectivo global del 1734 se superoacute por primera vez en los niveles de bases imponibles por

encima de 28500 euros

De la comparacioacuten de los tipos efectivos de gravamen sobre la base imponible y sobre la base

liquidable en los distintos tramos de base imponible (Cuadros 51 y 52) resulta que las diferencias


fueron superiores a la existente para el valor global de estas ldquoratiosrdquo (de 88 centeacutesimas porcentuales)

en los tramos de bases imponibles comprendidas entre 45000 y 240000 euros Las menores

diferencias entre ambas ldquoratiosrdquo por debajo de 05 puntos porcentuales se produjeron en los

intervalos de bases imponibles superiores a 480000 euros y en aquellos con bases imponibles

inferiores a 13500 euros

La representacioacuten graacutefica de los tipos medios y efectivos sobre la base liquidable por tramos de

base imponible se muestra en el Graacutefico 14

Graacutefico 14 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LA BASE LIQUIDABLE POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

IRPF 2010

35

30

25

20

15

10

5

0

-5

Tipo medio Tipo efectivo



Se observa que las mayores diferencias entre ambos tipos se produjeron en los tramos de bases

imponibles comprendidas entre 6000 y 16500 euros en los que el tipo medio fue superior al

efectivo entre 314 y 467 puntos porcentuales (veacutease el Cuadro 52)

En los Cuadros 53 y 54 se comparan los tipos medios y efectivos del ejercicio 2010 por tramos

de base imponible con los correspondientes a 2009 tomando como referencias para el caacutelculo de

estas ldquoratiosrdquo tanto la base imponible como la liquidable



Cuadro 53 TIPO M EDIO POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2009 Y 2010


(e uros )

2009 2010 Dife re ncia

(puntos porce ntuale s ) S bas e

imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e

liquidable Menor o igual a 0 - - - - - -

0-1500 - - - - - -1500-3000 001 001 001 001 000 000 3000-4500 0004 0005 0003 0004 -0001 -0001 4500-6000 032 036 031 034 -001 -002 6000-7500 224 251 221 248 -003 -003 7500-9000 455 503 453 501 -002 -002 9000-10500 653 715 650 711 -003 -004

10500-12000 833 902 827 895 -006 -007 12000-13500 958 1033 962 1036 004 003 13500-15000 1064 1147 1073 1153 009 006 15000-16500 1163 1249 1170 1255 007 006 16500-18000 1251 1338 1257 1344 006 006 18000-19500 1356 1440 1368 1451 012 011 19500-21000 1445 1529 1457 1540 012 011 21000-22500 1525 1608 1541 1622 016 014 22500-24000 1605 1685 1623 1702 018 017 24000-25500 1679 1757 1696 1772 017 015 25500-27000 1740 1816 1755 1830 015 014 27000-28500 1790 1866 1807 1881 017 015 28500-30000 1837 1912 1851 1925 014 013 30000-33000 1889 1965 1904 1979 015 014 33000-36000 1965 2041 1982 2059 017 018 36000-39000 2059 2139 2077 2158 018 019 39000-42000 2143 2227 2166 2250 023 023 42000-45000 2215 2304 2242 2332 027 028 45000-48000 2280 2374 2311 2406 031 032 48000-51000 2338 2435 2372 2470 034 035 51000-54000 2393 2493 2426 2527 033 034 54000-57000 2443 2548 2480 2586 037 038 57000-60000 2497 2604 2537 2647 040 043 60000-66000 2578 2689 2620 2734 042 045 66000-72000 2673 2787 2722 2839 049 052 72000-78000 2754 2870 2806 2927 052 057 78000-84000 2824 2942 2879 3001 055 059 84000-90000 2871 2990 2929 3054 058 064 90000-96000 2906 3028 2973 3098 067 070 96000-120000 2967 3088 3051 3178 084 090

120000-144000 3029 3143 3149 3271 120 128 144000-168000 3066 3172 3211 3326 145 154 168000-192000 3066 3161 3263 3371 197 210 192000-216000 3102 3195 3301 3404 199 209 216000-240000 3075 3160 3314 3405 239 245 240000-360000 3087 3155 3340 3417 253 262 360000-480000 3086 3139 3386 3447 300 308 480000-600000 3008 3051 3352 3401 344 350 Maacutes de 600000 2786 2803 3254 3278 468 475

TOTAL 1826 1924 1842 1940 016 016 - T ip o medio = cuot a iacutent egra base imp onible o liquidable - Los t ip os medios en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la base imp onible o liquidable) es de signo negat ivo Fuente Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011




Cuadro 54 TIPO EFECTIVO POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2009 Y 2010


(e uros )



imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e


0-1500 - - - - - -1500-3000 -228 -275 -210 -251 018 024 3000-4500 -1481 -1684 -1400 -1580 0081 0104 4500-6000 -116 -129 -109 -120 007 009 6000-7500 -064 -072 -064 -072 000 000 7500-9000 033 037 040 044 007 007 9000-10500 146 159 223 244 077 085

10500-12000 262 284 445 482 183 198 12000-13500 392 423 638 687 246 264 13500-15000 512 552 762 819 250 267 15000-16500 636 683 878 941 242 258 16500-18000 749 801 980 1048 231 247 18000-19500 885 940 1113 1181 228 241 19500-21000 1009 1067 1226 1295 217 228 21000-22500 1113 1173 1323 1392 210 219 22500-24000 1213 1274 1412 1481 199 207 24000-25500 1298 1358 1486 1553 188 195 25500-27000 1371 1431 1552 1618 181 187 27000-28500 1437 1498 1611 1678 174 180 28500-30000 1502 1563 1669 1735 167 172 30000-33000 1577 1640 1733 1802 156 162 33000-36000 1674 1740 1824 1894 150 154 36000-39000 1792 1862 1928 2003 136 141 39000-42000 1893 1968 2022 2101 129 133 42000-45000 1977 2057 2102 2187 125 130 45000-48000 2054 2138 2176 2266 122 128 48000-51000 2122 2210 2242 2335 120 125 51000-54000 2184 2275 2299 2396 115 121 54000-57000 2244 2340 2358 2459 114 119 57000-60000 2307 2407 2421 2525 114 118 60000-66000 2401 2504 2510 2618 109 114 66000-72000 2508 2616 2618 2730 110 114 72000-78000 2602 2712 2709 2825 107 113 78000-84000 2682 2794 2786 2905 104 111 84000-90000 2739 2853 2843 2964 104 111 90000-96000 2781 2897 2890 3012 109 115 96000-120000 2856 2973 2976 3100 120 127

120000-144000 2935 3044 3082 3202 147 158 144000-168000 2982 3085 3151 3264 169 179 168000-192000 2990 3082 3203 3309 213 227 192000-216000 3032 3123 3244 3345 212 222 216000-240000 3008 3092 3259 3348 251 256 240000-360000 3027 3093 3287 3363 260 270 360000-480000 3030 3083 3328 3388 298 305 480000-600000 2953 2995 3291 3338 338 343 Maacutes de 600000 2731 2747 3177 3201 446 454

TOTAL 1506 1586 1646 1734 140 148 - T ip o efect ivo = (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) - Los t ip os efect ivos en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la bas e imp onible oliquidable) es de signo negat ivo - Los tipos efectivos negativos s e deben al efecto de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacutenFuente Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


Como ya se comentoacute el tipo medio de gravamen global sobre la base imponible en el ejercicio

2010 fue superior en 16 centeacutesimas porcentuales al de 2009 Si se atiende a las diferencias

existentes en cada tramo de la distribucioacuten que se recoge en el Cuadro 53 se observa que las

diferencias fueron nulas o ligeramente negativas para las bases imponibles inferiores a 12000 euros

no superando en tramo alguno las 6 centeacutesimas porcentuales Por el contrario para los

contribuyentes incluidos en los tramos de bases imponibles superiores a 12000 euros el tipo medio

de 2010 fue superior al de 2009 siendo las diferencias especialmente relevantes (superiores a 15

puntos porcentuales) en los tramos de bases imponibles superiores a 168000 euros y la brecha

maacutexima se registroacute en el tramo de bases imponibles superiores a 600000 euros con una diferencia

cercana a 47 puntos porcentuales Cabe recordar que en 2010 se elevoacute el gravamen aplicable a la

base liquidable del ahorro (en 1 punto porcentual hasta los 6000 euros y en 3 puntos porcentuales a

partir de dicha cantidad) y que como ya se ha comentado el peso relativo de dicha parte de la base

liquidable fue mayor en las rentas maacutes altas

Si se toma como referencia la base liquidable el tipo medio global en el ejercicio 2010 fue

superior en 16 centeacutesimas porcentuales al de 2009 al igual que la diferencia existente en el tipo

medio global de ambos ejercicios calculado sobre la base imponible Tambieacuten en este caso las

diferencias fueron nulas o ligeramente negativas para bases imponibles inferiores a 12000 euros

siendo positivas en el resto destacando las correspondientes a las bases imponibles maacutes elevadas

La diferencia maacutexima fue de 475 puntos porcentuales y se produjo en el tramo de bases imponibles

superiores a 600000 euros

En el Cuadro 54 se observa que a nivel global tal y como se ha indicado anteriormente la

diferencia entre los tipos efectivos de gravamen de 2010 y 2009 fue de 140 puntos porcentuales si

se calculan sobre la base imponible y de 148 puntos porcentuales si se toma como referencia la

base liquidable

En el detalle por tramos se observa que las diferencias entre los ejercicios 2010 y 2009 en los

tipos efectivos sobre la base imponible fueron positivas en todos los tramos (con excepcioacuten del de

bases imponibles comprendidas entre 6000 y 7500 euros en el que los tipos efectivos de ambos

ejercicios fueron ideacutenticos) con un miacutenimo de 7 centeacutesimas porcentuales en los intervalos de 4500

a 6000 euros y de 7500 a 9000 euros y un maacuteximo de 446 puntos porcentuales en las bases

imponibles superiores a 600000 euros



En el caso del tipo efectivo sobre la base liquidable las diferencias entre los valores obtenidos

en 2010 y 2009 tambieacuten fueron positivas en todos los tramos (salvo para el tramo de 6000 a 7500

euros en el que fue nula) siendo ademaacutes ligeramente superiores a las obtenidas para el tipo

efectivo sobre la base imponible En este caso la diferencia miacutenima tambieacuten fue de 7 centeacutesimas

porcentuales y correspondioacute al intervalo de base imponible de 7500 a 9000 euros registraacutendose la

maacutexima de 454 puntos porcentuales en el tramo de bases imponibles superiores a 600000 euros

310 PAGOS A CUENTA

De la cuota resultante de la autoliquidacioacuten en 2010 se deduciacutean los pagos a cuenta que el

contribuyente hubiese soportado a lo largo del ejercicio para llegar asiacute a la determinacioacuten de la cuota

diferencial

Los pagos a cuenta del IRPF pueden tomar la forma de retenciones de ingresos a cuenta y de

pagos fraccionados

Las rentas sujetas a retencioacuten o ingreso a cuenta en 2010 eran las siguientes

bull Rendimientos del trabajo

bull Rendimientos del capital mobiliario

bull Rendimientos de actividades profesionales agriacutecolas ganaderas y forestales

bull Rendimientos de actividades empresariales determinados por el meacutetodo de estimacioacuten

objetiva en los supuestos y condiciones establecidos reglamentariamente

bull Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisioacuten o reembolso de acciones y

participaciones representativas del capital social o patrimonio de IIC y de los

aprovechamientos forestales vecinales en montes puacuteblicos

bull Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos



bull Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual industrial de la prestacioacuten de

asistencia teacutecnica del arrendamiento de bienes muebles negocios o minas del

subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesioacuten del derecho a la

explotacioacuten del derecho de imagen

bull Premios que se entregasen como consecuencia de la participacioacuten en juegos concursos rifas

o combinaciones aleatorias estuviesen o no vinculados a la oferta promocioacuten o venta de

determinados bienes productos o servicios

Los tipos de retencioacuten aplicables en cada caso se recogen en el Cuadro 5590

90 En los casos de rendimientos del trabajo y del capital mobiliario asiacute como en las rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles urbanos y del ejercicio de actividades profesionales a las que fuese de aplicacioacuten la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla los tipos de retencioacuten aplicables eran el resultado de dividir por 2 los porcentajes que figuran en el cuadro 55 para cada uno de ellos



Cuadro 55

TIPOS DE RETENCIONES E INGRES OS A CUENTA IRPF 20 10

Clas e de renta Tipo de retencioacuteningres o a cuenta

Trabajo

General - Seguacuten la escala de gravamen(1)

Especiales - Consejeros de empresas 35 - Imparticioacuten de curs os s eminarios

conferencias y otros 15

Capital mobiliario 19

Arrendamiento de inmuebles urbanos 19

Profesionales 15 oacute 7(2)

Actividades agriacutecolas ganaderas y fores tales 2 oacute 1(3)

Determinadas actividades econoacutemicas en es timacioacuten objetiva 1(4)

Ganancias patrimoniales de instituciones de invers ioacuten colectiva y de los aprovechamientos fores tales de los vecinos en montes puacuteblicos

19

Premios derivados de la participacioacuten en juegos concursos rifas o combinaciones aleatorias

19

Derechos de imagen 24

Propiedad intelectual indus trial asis tencia teacutecnica y arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles negocios o minas

19

(1) El t ipo de ret encioacuten result ant e no podiacutea ser inferior al 2 en aquellos cont rat os o relaciones de duracioacuten inferior al antildeo ni inferior al 15 cuando los rendimient os del t rabajo derivasen de relaciones laborales especiales de caraacutect er dependient e No obst ant e no era de aplicacioacuten el miacutenimo del 15 a los rendimient os obt enidos por los penados en las inst it uciones penit enciarias ni a los rendimient os derivados de relaciones laborales de caraacutect er especial que afect asen a personas con discapacidad Ademaacutes cuando la cuant iacutea anual de las ret ribuciones fuese inferior a 330072 euros y el cont ribuy ent e t uviese derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habit ual el t ipo de ret encioacuten se reduciacutea en 2 punt os sin que como consecuencia de est a minoracioacuten pudiera result ar negat ivo (2) Con caraacutect er general el 15 y en el caso de cont ribuyent es que iniciasen el ejercicio de act ividades profesionales el 7 en el periodo imposit ivo de inicio de act ividades y en los dos siguient es siempre y cuando no hubiesen ejercido ninguna act ividad profesional en el antildeo ant erior a la fecha de inicio de las act ividades El t ipo de ret encioacuten era igualment e del 7 en el caso de rendimient os sat isfechos a recaudadores municipales mediadores de seguros que ut ilizasen los servicios de auxiliares ext ernos y delegado s comerciales de la ent idad p uacuteblica empresarial Lot eriacuteas y Apuest as del Est ado (3) El 1 para rendimient os de act ividades ganaderas de engorde de porcino y avicult ura y el 2 en los rest ant es casos (4) Las clasificadas en los siguient es grupos y epiacutegrafes de la Seccioacuten P rimera de la T arifa del IAE 314 315 316234 y 9 453 463 468 4741 5013 5041 2 3 4 5 6 7 y 8 5011 2 3 4 5 6 y 7 722 y 757 Fuente Elaboracioacuten propia

No obstante no existiacutea obligacioacuten de practicar retencioacuten sobre los rendimientos del trabajo

cuya cuantiacutea no superase determinados importes en funcioacuten de la situacioacuten del contribuyente En

2010 dichos importes fueron los que se recogen en Cuadro 56



Cuadro 56 LIacuteMITES CUANTITATIVOS EXCLUYENTES DE LA OBLIGACIOacuteN DE RETENER IRPF 2010

Euros

S ituacioacuten del contribuyente Nuacutemero de hijos y otros des cendientes

0 1 2 oacute maacutes

1ordm Contribuyente s oltero viudo divorciado o s eparado legalmente - 13662 15617

2ordm Contribuyente cuyo coacutenyuge no obtenga rentas s uperiores a 1500 euros anuales excluidas las exentas

13335 14774 16952

3ordm Otras s ituaciones 11162 11888 12519

Not as1) Los import es recogido s en est e cuadro se increment aban en 600 euro s en el caso de pensiones o haberes pasivos del reacutegimende Seguridad Social y de Clases P asivas y en 12 00 euros para prest aciones o subsidios por desempleo2) Est os liacutemit es no eran de aplicacioacuten para lo s rendimien t os de administ rado res y miembro s de Consejos de Administ racioacute n lo s p ercibido s por la impart icioacuten de cursos semin ario s con ferencias y ot ros asiacute como los deriv ado s de cont rat os de duracioacute nin ferio r al antildeo y de relacion es laborales especiales En t odos est o s caso s se aplicaban los t ipos fijo s ya comen t adosin dependient ement e de la cuan t iacutea de lo s rendimient osFuente Elaboracioacuten propia

Los pagos fraccionados habiacutean de realizarlos aquellos contribuyentes que llevasen a cabo

actividades econoacutemicas No obstante los contribuyentes que desarrollasen actividades

profesionales agriacutecolas ganaderas o forestales no estaban obligados a efectuar pagos fraccionados

en relacioacuten con las mismas si en el antildeo natural anterior al menos el 70 de los ingresos de la

actividad o de los procedentes de la explotacioacuten (en este uacuteltimo caso con excepcioacuten de las

subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones) hubiesen sido objeto de retencioacuten o

ingreso a cuenta

El importe del fraccionamiento a ingresar en cada plazo dependiacutea del reacutegimen de estimacioacuten de

rendimientos utilizado por el contribuyente

- Para las actividades en reacutegimen de estimacioacuten directa (normal o simplificada) el pago

fraccionado era la diferencia entre el 20 del rendimiento neto correspondiente al periacuteodo

de tiempo transcurrido desde el primer diacutea del antildeo hasta el uacuteltimo diacutea del trimestre al que

correspondiese el pago fraccionado y los pagos fraccionados ingresados por los trimestres

anteriores del mismo antildeo



- En las actividades en reacutegimen de estimacioacuten objetiva excepto las agrarias cada pago

trimestral consistiacutea en la aplicacioacuten sobre el rendimiento neto de un porcentaje que variaba

en funcioacuten de las personas asalariadas (2 si no se dispusiera de ninguna 3 si se tuviese

solo una y 4 en los restantes casos)

- En las actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras el importe de cada pago

fraccionado era con independencia del meacutetodo de determinacioacuten del rendimiento neto el

2 del volumen de ingresos del trimestre excluidas las subvenciones de capital y las

indemnizaciones

Cabe sentildealar que los porcentajes anteriores se dividiacutean por 2 para las actividades econoacutemicas

que tuvieran derecho a la deduccioacuten en la cuota por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Ademaacutes

cuando los rendimientos de las actividades econoacutemicas fueran inferiores a 330072 euros y el

contribuyente tuviese derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda por haber destinado

durante el ejercicio cantidades para la adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de su vivienda habitual utilizando

financiacioacuten ajena en los pagos fraccionados se podiacutean efectuar las siguientes minoraciones el 2

del rendimiento neto del trimestre correspondiente en caso de estimacioacuten directa el 05 del los

rendimientos netos resultantes de la aplicacioacuten del meacutetodo de estimacioacuten objetiva y el 2 del

volumen de ingresos del trimestre en caso de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o

pesqueras con independencia del meacutetodo de estimacioacuten al que se acojan

Los coeficientes con los que se calcularon los pagos fraccionados en el ejercicio 2010 y en su

caso las minoraciones aplicables fueron ideacutenticos a los vigentes en el ejercicio anterior

Por otra parte hay que tener en cuenta que los contribuyentes podiacutean aplicar en cada uno de los

pagos fraccionados porcentajes superiores a los indicados

Por uacuteltimo de las cantidades que resultaban de la aplicacioacuten de los criterios anteriores habiacutean

de deducirse en su caso las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados en el periacuteodo

de tiempo transcurrido desde el primer diacutea del antildeo hasta el uacuteltimo diacutea del trimestre al que se refiriese

el pago fraccionado cuando se tratase de actividades profesionales en estimacioacuten directa

arrendamiento de inmuebles urbanos y rendimientos procedentes de la propiedad intelectual

industrial de la prestacioacuten de asistencia teacutecnica del arrendamiento o subarrendamiento de bienes

muebles negocios o minas y los derivados de derechos de imagen asiacute como las retenciones e



ingresos a cuenta correspondientes al trimestre en el caso de actividades profesionales en estimacioacuten

objetiva y de actividades agriacutecolas ganaderas o forestales

El Cuadro 57 muestra los datos estadiacutesticos de los pagos a cuenta del IRPF recogidos en las

declaraciones de los ejercicios 2009 y 2010

Cuadro 57 PAGOS A CUENTA IRPF 2009 Y 2010

Concepto


2009 2010 Tas a de vari aci oacuten 2009 2010

Tas a de vari acioacuten 2009 2010

Tas a de vari acioacuten

Rendimientos trabajo

Ren d imien to s cap it al mo b iliario

A rrendamientos inmuebles urbanos

Retenc por rendimien tos activ idades econ oacute micas

Pagos fraccionados por actividades econoacutemicas

A plicacioacuten reacutegimen es pecial de atribucioacute n de rentas

Ganancias patrimo n iales

Imputaciones A IE(1) y UTE(2)

Imputaciones de rentas por ces ioacuten derechos imagen

Cuotas del Impues to s obre la Renta de no Res identes

Rentas del capital obtenidas en Aus triaBeacutelgica y Lu xemb u rg o (Direct iv a 2003 48CE)

14305889 14232608

16093393 15217620

771091 756383

1778066 1760405

1291279 1300454

318947 331794

1326312 1118011

1253 1198

659 541

558 545

2272 2177

-05

-54

-19

-10

07

40

-157

-44

-179

-23

-42

557314 589738 58

48617 38279 -213

14341 14501 11

27752 27170 -21

21613 22646 48

5258 5375 22

4701 3647 -224

17 12 -298

10 08 -232

13 12 -87

32 23 -299

3896 4144 64

302 252 -167

1860 1917 31

1561 1543 -11

1674 1741 40

1648 1620 -17

354 326 -80

1366 1003 -266

1568 1468 -64

2357 2203 -65

1428 1045 -268

TOTAL 19033355 18885032 -08 679668 701411 32 3571 3714 40

(1 ) Agrup acio n es de In t ereacutes Eco n oacutem ico (2 ) Un ion es T em po rales de Emp resas Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

El importe total de los pagos a cuenta del IRPF recogidos en las declaraciones correspondientes

al ejercicio 2010 fue de 70141 millones de euros con una media de 3714 euros por declaracioacuten

Estas cifras supusieron unos aumentos del 32 y 4 por ciento respectivamente en comparacioacuten

con el ejercicio precedente Este comportamiento moderadamente expansivo obedecioacute a los

cambios normativos que entraron en vigor en 2010 en relacioacuten con los pagos a cuenta aplicables

sobre diversos tipos de renta comentados en el Capiacutetulo 2 de esta publicacioacuten ya que el monto de

las rentas obtenidas por los contribuyentes en dicho antildeo fue inferior al declarado en 2009 (veacutease el

Cuadro 7 en el que se recoge el descenso registrado en las rentas del trabajo del capital y de las

actividades econoacutemicas asiacute como en las ganancias patrimoniales netas)



En el ejercicio 2010 al igual que en los anteriores la mayor participacioacuten en el importe total de

pagos a cuenta correspondioacute a los efectuados sobre las rentas del trabajo (el 841 del total) Las

retenciones e ingresos a cuenta sobre tales rendimientos ascendieron a 58974 millones de euros

cifra superior en el 58 a la de 2009 (55731 millones de euros) El nuacutemero de declaraciones en las

que se recogieron pagos a cuenta por rentas derivadas del trabajo por el contrario registroacute un

descenso del 05 situaacutendose en 142 millones (el 739 del nuacutemero total de declaraciones del

impuesto presentadas en 2010 y el 754 de las declaraciones con rendimientos del trabajo)

La disminucioacuten del nuacutemero de declaraciones con retenciones sobre los rendimientos del trabajo

se debioacute sobre todo a la reduccioacuten en el 04 en el nuacutemero de declaraciones con ese tipo de rentas

(veacutease el Cuadro 4) Por su parte en el aumento registrado en el importe de estas retenciones incidioacute

la reduccioacuten de los liacutemites determinantes de la obligacioacuten de retener y la modificacioacuten del

procedimiento de caacutelculo de la retencioacuten sobre estos rendimientos para tener en cuenta la supresioacuten

gradual de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas para

los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 8000 y 12000 euros y su eliminacioacuten

para aquellos cuya base imponible superase esta uacuteltima cantidad

Como resultado de las variaciones en el nuacutemero de declaraciones con retenciones sobre los

rendimientos del trabajo y en el importe global de estas retenciones la retencioacuten media por

declaracioacuten se incrementoacute en el 64 situaacutendose en 4144 euros

Seguacuten la informacioacuten recogida en el modelo 19091 (Resumen anual de retenciones e ingresos a

cuenta del IRPF Rendimientos del trabajo y de actividades econoacutemicas premios y determinadas

ganancias patrimoniales e imputaciones de renta) la mayoriacutea del importe de las retenciones sobre

los rendimientos del trabajo en 2010 concretamente el 881 procediacutean de asalariados proporcioacuten

inferior en 15 puntos porcentuales a la del ejercicio anterior (el peso de las retenciones sobre las

rentas del trabajo por cuenta ajena en 2009 fue del 896) La participacioacuten relativa de las

retenciones practicadas a los pensionistas aumentoacute en 16 puntos porcentuales situaacutendose en el

108 (92 en 2009) Las retenciones a consejeros y administradores supusieron el 08 de las

91 Los datos han sido computados siguiendo el criterio de devengo es decir imputando las retenciones realizadas al ejercicio al que corresponden Por otra parte cabe sentildealar que el aacutembito poblacional de los datos contenidos en el modelo 190 es maacutes amplio que el correspondiente a las cifras recogidas en el Cuadro 57 ya que en dicho modelo se recogen tambieacuten las retenciones practicadas a a quellos contribuyentes no obligados a declarar



retenciones del trabajo correspondientes al ejercicio 2010 (igual que en 2009) las practicadas sobre

los rendimientos obtenidos por la imparticioacuten de cursos conferencias y similares tuvieron una

participacioacuten del 02 (ideacutentico porcentaje que en 2009) y por uacuteltimo el menor peso correspondioacute

a las retenciones sobre prestaciones o subsidios de desempleo las cuales supusieron el 01 (el

mismo porcentaje que en 2009)

Si se divide el importe de las retenciones sobre los rendimientos del trabajo de los asalariados

entre el importe de las retribuciones percibidas se obtiene un tipo medio de retencioacuten para este

colectivo del 157 en 2010 (el 147 en 2009) Por su parte los pensionistas soportaron una

retencioacuten media del 69 en 2010 (el 58 en 2009) los desempleados del 03 (el 02 en 2009)

los consejeros y administradores del 315 (el 311 en 2009) y el tipo de retencioacuten medio

aplicable a las rentas derivadas de impartir cursos seminarios y similares en 2010 resultoacute ser del

15 (ideacutentico porcentaje en 2009)92

92 En todos los casos el tipo medio de retencioacuten se ha obtenido a traveacutes del cociente entre el importe de las retenciones y el de los rendimientos que figuran en el modelo 190

Un concepto que se usa con frecuencia en el anaacutelisis del IRPF es la brecha fiscal La brecha

fiscal se define como la diferencia entre el coste de la mano de obra para el empleador y el salario

neto disponible despueacutes del impuesto del asalariado Su valor viene dado por la suma del IRPF y el

conjunto de las cotizaciones a la Seguridad Social (de empleados y empleadores) menos las

prestaciones en especie expresado todo ello como un porcentaje sobre los costes de la mano de

obra93 Todo cambio en la regulacioacuten del IRPF que implique una reduccioacuten de la brecha fiscal

tendraacute un efecto incentivador sobre el empleo ya que se reducen los costes de contratacioacuten

93 Para determinar los costes totales de la mano de obra el salario bruto de los trabajadores se ajusta con las cotizaciones patronales a la S eguridad Social

Seguacuten se recoge en el estudio de los impuestos sobre el trabajo que elabora cada antildeo la

OCDE94 en 2010 por segundo antildeo consecutivo aumentoacute la brecha fiscal sobre el salario medio

despueacutes de la disminucioacuten registrada en 2008 retomaacutendose asiacute la tendencia creciente observada en

esta magnitud desde 1999 hasta 200695 (con excepcioacuten de 2003 antildeo en el que se registroacute un leve

retroceso)

94 ldquoTaxing wages 2009-2010rdquo OCDE 2011 Edition 95 En 2007 la brecha fiscal se m antuvo al nivel del antildeo anterior en unos casos y disminuyoacute en otros



El caso general analizado por la OCDE es el de un trabajador de la industria que percibe el

salario medio y no tiene cargas familiares Para este supuesto en 2010 el componente de la brecha

fiscal medido a traveacutes del tipo efectivo96 del IRPF se situoacute en el 152 nivel superior en 19

puntos porcentuales al de 2009 (el 133) Los valores anteriores fueron del 118 en 1999 121

en 2000 129 en 2002 122 en 2003 127 en 2004 14 en 2005 141 en 2006 141 en

2007 y 127 en 200897

96 Entendiendo a estos efectos el tipo efectivo como el cociente entre la cuota final pagada por IRPF y el salario bruto percibido por el trabajador 97 No se dispone de informacioacuten para 2001

Seguacuten el mismo estudio de la OCDE para el caso de matrimonios en los que ambos coacutenyuges

percibiacutean rentas del trabajo (uno de ellos el salario medio y el otro dos tercios de eacuteste) y teniacutean dos

hijos a su cargo la brecha del IRPF aumentoacute en 22 puntos porcentuales al pasar del 9 en 2009 al

112 en 2010 En 1999 la brecha fiscal para este supuesto tipo fue del 69 en 2000 del 75 en

2002 del 82 en 2003 del 76 en 2004 del 81 en 2005 del 92 en 2006 del 104 en 2007

del 99 y en 2008 del 8298

98 No se dispone de informacioacuten para 2001

De las cifras anteriores se deduce que el incremento de la brecha fiscal medida a traveacutes del tipo

efectivo del IRPF que se produjo en 2010 fue superior a los registrados desde el antildeo 2000 Este

intenso crecimiento se debioacute fundamentalmente a las restricciones introducidas en 2010 en la

aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

Regresando a las cifras recogidas en el Cuadro 57 se tiene que los pagos a cuenta por

rendimientos del capital mobiliario se consignaron en 152 millones de declaraciones en el

ejercicio 2010 (el 79 del nuacutemero total de declaraciones del impuesto) lo que supuso un descenso

del 54 en relacioacuten con el ejercicio anterior (161 millones) El importe de estos pagos a cuenta

disminuyoacute de forma maacutes intensa el 213 situaacutendose en 3828 millones de euros en 2010 frente a

4862 millones de euros en 2009 dado que el aumento en un punto porcentual del tipo de retencioacuten

sobre estas rentas (del 18 al 19) soacutelo absorbioacute parte de la caiacuteda del 271 registrada en su importe

(veacutease el Cuadro 7) Como consecuencia la retencioacuten media disminuyoacute el 167 al pasar de 302




El tipo medio de retencioacuten para los rendimientos del capital mobiliario calculado a partir del

cociente entre el importe de los pagos a cuenta realizados y los ingresos iacutentegros obtenidos fue del

203 tipo superior en 11 puntos porcentuales al resultante para 2009 (192) y en 13 puntos

porcentuales al establecido legalmente sobre este tipo de rendimientos en 2010 (el 19)

El nuacutemero de declaraciones con retenciones por rendimientos procedentes del arrendamiento

de inmuebles urbanos fue de 756383 (el 479 de las declaraciones en las que se recogieron

rendimientos del capital inmobiliario derivados de inmuebles arrendados o cedidos a terceros)

registraacutendose una disminucioacuten del 19 respecto a 2009 No obstante y a pesar del comportamiento

negativo de estas rentas la subida del tipo de retencioacuten aplicable del 18 al 19 hizo que el importe

de estas retenciones registrara una tasa de variacioacuten positiva del 11 situaacutendose en 1450 millones

de euros en 2010 (1434 millones de euros en 2009) Como resultado la retencioacuten media se

incrementoacute en el 31 alcanzaacutendose los 1917 euros por declaracioacuten en 2010 (1860 euros en

2009) Cabe sentildealar que los rendimientos sobre los que se aplicaron estas retenciones tan soacutelo

representaban una parte del importe de las rentas obtenidas por arrendamiento de inmuebles

urbanos ya que buena parte de estas rentas fueron satisfechas por particulares quienes seguacuten lo

dispuesto en la LIRPF en relacioacuten con la obligacioacuten de retener no estaban obligados a practicar esta

retencioacuten si no actuaban como empresarios o profesionales En concreto en 2010 los ingresos de

inmuebles urbanos sometidos a retencioacuten representaron el 494 del total de ingresos iacutentegros del

capital inmobiliario (el 522 en 2009)

El tipo medio de retencioacuten de las rentas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos

sumando todos los conceptos fue del 94 (ideacutentico porcentaje en 2009) resultado que se obtiene

mediante el cociente entre el importe de las retenciones y la cuantiacutea declarada de los ingresos

iacutentegros del capital inmobiliario El hecho de que dicho tipo medio estuviera muy por debajo del

tipo legal de retencioacuten en 2010 (el 19) se debioacute a la importante proporcioacuten de este tipo de rentas

que no estaba sometida a retencioacuten

Los rendimientos de actividades econoacutemicas generaron en 2010 unos pagos a cuenta por un

total de 4982 millones de euros incluidos los pagos fraccionados lo que supuso un ligero aumento

del 09 respecto al ejercicio anterior (4937 millones de euros en 2009) Comparados con el

importe de los rendimientos netos declarados por empresarios y profesionales los pagos a cuenta

representaron un 205 en 2010 (198 en 2009)



Las retenciones sobre los rendimientos de actividades econoacutemicas ascendieron a 2717

millones de euros cifra inferior en el 21 a la del ejercicio 2009 (2775 millones de euros) El

nuacutemero de declaraciones en las que se consignaron retenciones por este tipo de rendimientos

registroacute una disminucioacuten del 1 situaacutendose en alrededor de 18 millones (el 59 del total de

declaraciones con este tipo de rendimientos) Como resultado la retencioacuten media fue de 1543 euros

por declaracioacuten cifra inferior en el 11 a la media de 2009 (1561 euros) Este comportamiento es

coherente con los descensos observados en 2010 tanto en el nuacutemero de declaraciones con estos

rendimientos como en su importe agregado (veacuteanse los Cuadros 4 y 7)

Los pagos fraccionados por actividades econoacutemicas se recogieron en algo maacutes de 13 millones

de declaraciones (el 436 del nuacutemero de contribuyentes con esta clase de renta en 2010) lo que

supuso un ligero aumento del 07 respecto a 2009 El importe consignado por este concepto

registroacute un aumento maacutes intenso del 48 situaacutendose en 2265 millones de euros en 2010 (2161

millones de euros en 2009) Como consecuencia la cuantiacutea media de estos pagos en 2010 fue de

1741 euros cifra superior en el 4 a la de 2009 (1674 euros) El comportamiento expansivo de los

pagos fraccionados en 2010 a pesar de la disminucioacuten de las rentas empresariales se explica por la

modificacioacuten del caacutelculo de su cuantiacutea para tener en cuenta el cambio normativo en la deduccioacuten

por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas como ya se indicoacute

El importe de las retenciones correspondientes al reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas

crecioacute el 22 en el ejercicio 2010 situaacutendose en 538 millones de euros (526 millones de euros en

2009) El nuacutemero de declaraciones en las que se consignaron estas retenciones registroacute un aumento

maacutes intenso del 4 hasta situarse en 331794 en 2010 (318947 en 2009) Como consecuencia la

cuantiacutea media descendioacute el 17 situaacutendose en 1620 euros (1648 euros en 2009)

Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales se consignaron en 11 millones de

declaraciones el 157 menos que en 2009 (13 millones) El descenso del importe de estas

retenciones fue mayor el 224 situaacutendose en 365 millones de euros en 2010 (470 millones de

euros en 2009) a pesar de que se elevoacute en un punto porcentual (del 18 al 19) el tipo de retencioacuten

aplicable sobre estas rentas99 En 2009 tambieacuten se registroacute un comportamiento negativo de estas

99 Las uacutenicas ganancias patrimoniales sometidas a retencioacuten en 2010 fueron las derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de IIC de a provechamientos forestales de l os vecinos en montes puacuteblicos y de premios



retenciones si bien los descensos fueron maacutes intensos (del 303 en el nuacutemero de declaraciones y

del 477 en la cuantiacutea) por la mayor caiacuteda de las ganancias patrimoniales sometidas a retencioacuten en

dicho antildeo (en 2009 las ganancias procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones y

participaciones de IIC disminuyeron el 473 las derivadas de aprovechamientos forestales de los

vecinos en montes puacuteblicos cayeron el 352 y las procedentes de premios obtenidos por los

contribuyentes retrocedieron el 44 mientras que en 2010 los descensos fueron del 268 44 y

211 respectivamente) Como consecuencia la cuantiacutea media de estas retenciones en 2010 fue de

326 euros cifra inferior en el 8 a la del ejercicio precedente (en 2009 la media fue de 354 euros

el 25 menos que en 2008)

El tipo medio de retencioacuten de las ganancias patrimoniales en 2010 independientemente de su

procedencia resultoacute ser del 34 (el 35 en 2009) Este gravamen medio diferiacutea sustancialmente

del tipo de retencioacuten aplicable sobre las ganancias patrimoniales sometidas a obligacioacuten de retener

seguacuten la normativa vigente del IRPF en el ejercicio 2010 (el 19) lo cual pone de relieve el escaso

peso relativo que estas rentas teniacutean en el total de las ganancias patrimoniales declaradas (en el

ejercicio 2010 la participacioacuten relativa de los tres tipos de ganancias patrimoniales sometidas a

retencioacuten fue del 161 sobre el total)

Los pagos a cuenta derivados de las imputaciones de agrupaciones de intereacutes econoacutemico y de

uniones temporales de empresas aportaron 12 millones de euros en el ejercicio 2010 cifra

inferior en el 298 a la del periacuteodo impositivo anterior (17 millones de euros) El nuacutemero de

declaraciones en las que se recogieron estas retenciones disminuyoacute el 44 al pasar de 1253 en

2009 a 1198 en 2010

Los ingresos a cuenta derivados de la cesioacuten de derechos de imagen disminuyeron el 232

al pasar de 1 milloacuten de euros en 2009 a 08 millones de euros en 2010 Tambieacuten disminuyoacute si bien

de forma algo menos intensa (tasa del ndash179) el nuacutemero de contribuyentes que soportoacute estas

retenciones que pasoacute de 659 en 2009 a 541 en 2010 No obstante estas caiacutedas fueron inferiores a

las registradas en el ejercicio 2009 (tasas del ndash618 en el importe total y del ndash297 en el nuacutemero

de declaraciones)

Los pagos a cuenta y las cuotas del IRNR correspondientes a aquellas personas que

adquirieron la condicioacuten de contribuyentes del IRPF por cambio de su residencia habitual en 2010



ascendieron a 12 millones de euros cifra inferior en el 87 a la del ejercicio 2009 (13 millones de

euros) El nuacutemero de declaraciones con este tipo de pagos a cuenta disminuyoacute el 23 hasta

situarse en 545 en 2010 (frente a 558 en 2009) La cuantiacutea media de estos pagos a cuenta en 2010

fue de 2203 euros por declaracioacuten cifra inferior en el 65 a la del ejercicio 2009 (2357 euros)

Por uacuteltimo el importe de las retenciones sobre las rentas del capital obtenidas por

contribuyentes espantildeoles en Austria Beacutelgica y Luxemburgo100 retrocedioacute el 299 pasando de

32 millones de euros en 2009 a 23 millones de euros en 2010 El nuacutemero de contribuyentes

afectados disminuyoacute de forma maacutes suave con una tasa del 42 (2272 en 2009 y 2177 en 2010)

En 2009 tambieacuten se registraron descensos si bien fueron maacutes moderados (tasas del ndash145 en el

importe y del ndash27 en el nuacutemero de declarantes) La retencioacuten media por declaracioacuten pasoacute de

1428 euros en 2009 a 1045 euros en 2010 producieacutendose por tanto un decrecimiento del 268

100 Estas retenciones se aplican a partir del 1 de julio de 2005 como consecuencia de la Directiva del Consejo 200348CEE El tipo de retencioacuten fue del 15 hasta 2007 y del 20 en 2008 2009 y 2010 transfirieacutendose el 75 de s u importe a la Hacienda espantildeola

311 CUOTA DIFERENCIAL Y RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN


La cuota diferencial se obtiene como resultado de minorar la CRA en el importe de los pagos

a cuenta

En el ejercicio 2010 el resultado de la declaracioacuten como regla general coincidioacute con la

cuota diferencial Sin embargo en aquellos supuestos en los que el contribuyente tuviese derecho a

la deduccioacuten por maternidad yo a la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten el resultado de la

declaracioacuten vino determinado por las siguientes operaciones

Resultado de la declaracioacuten = Cuota diferencial ndash importe de la deduccioacuten por maternidad +

importe del abono anticipado de la deduccioacuten por maternidad ndash importe de la deduccioacuten por

nacimiento o adopcioacuten + importe del abono anticipado de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten



En el Cuadro 58 se recoge el nuacutemero de declaraciones el importe y la cuantiacutea media de cada

uno de los elementos que condujeron al resultado de la declaracioacuten de los ejercicios 2009 y 2010

Cuadro 58 CUOTA DIFERENCIAL Y RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN IRPF 2 0 0 9 Y 20 10

Variable





1 Cuota diferencial 19078654 18942753 -07 -58337 -45163 226 -306 -238 220

2 Deduccioacuten por maternidad

21 Imp o rt e 843851 834905 -11 7708 7670 -05 913 919 06

22 A bono anticipado 717441 725713 12 6587 6776 29 918 934 17

23 Sald o [(23)=(21)-(22)] - - - 1121 894 -203 - - -

3 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten

31 Imp o rt e 259798 260055 01 6653 6656 00 2561 2559 -01

32 A bono anticipado 254054 255206 05 6505 6530 04 2561 2559 -01

33 Sald o [(33)=(31)-(32)] - - - 148 125 -153 - - -

4 RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN [(4 )=(1 )-(2 3 )-(3 3 )] 19084496 18948969 -07 -59607 -46182 225 -312 -244 220


El importe de la cuota diferencial en 2010 fue de ndash4516 millones de euros lo que supuso un

aumento del 226 en comparacioacuten con el resultado obtenido en el periodo impositivo precedente

(ndash5834 millones de euros) Este incremento obedecioacute a que el avance del importe de la CRA

derivado sobre todo del aumento del gravamen sobre la base liquidable del ahorro de las


o de actividades econoacutemicas y del descenso de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual

fue superior al aumento de los pagos a cuenta por los cambios normativos introducidos en las

retenciones aplicables a algunos tipos de renta ya comentados (56 y 32 respectivamente veacuteanse

los Cuadros 45 y 58) La cuota diferencial media en 2010 se situoacute en ndash238 euros por declaracioacuten un

22 por ciento superior a la obtenida en 2009 (ndash306 euros)

El importe consignado de la deduccioacuten por maternidad fue de 767 millones de euros en 2010

experimentando una disminucioacuten del 05 respecto a 2009 (771 millones de euros) de los cuales

678 millones de euros (el 884 del total) fueron abonados de forma anticipada y 89 millones de

euros (el restante 116) fueron aplicados en la propia declaracioacuten En el siguiente apartado se

analiza de forma maacutes extensa esta deduccioacuten



Por su parte el importe de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten en 2010 fue de 666

millones de euros cifra similar a la de 2009 (665 millones de euros) De dicho importe 653

millones de euros (el 982 del total) se abonaron de forma anticipada y el resto 13 millones de

euros (el restante 18) se aplicoacute en el momento de efectuar la declaracioacuten del impuesto Esta

deduccioacuten se analiza detalladamente maacutes adelante

Las anteriores cifras de cuota diferencial y de las deducciones por maternidad y por nacimiento

o adopcioacuten condujeron a un resultado negativo de la declaracioacuten del periacuteodo impositivo 2010 por

importe de ndash4618 millones de euros producieacutendose un incremento del 225 respecto al ejercicio

2009 (ndash5961 millones de euros) La cuantiacutea media de este resultado fue de ndash244 euros por

declaracioacuten un 22 superior a la obtenida en 2009 (ndash312 euros)

En el Cuadro 59 se presenta la evolucioacuten en el periacuteodo 2006-2010 de las cuatro magnitudes

anteriores la cuota diferencial la deduccioacuten por maternidad la deduccioacuten por nacimiento o

adopcioacuten (vigente desde 2007) y el resultado de la declaracioacuten Conviene recordar que la forma de

obtener el resultado de la declaracioacuten fue cambiando a medida que se fueron introduciendo

conceptos en el impuesto Asiacute en 2006 el resultado de la declaracioacuten se obteniacutea de restar de la cuota

diferencial la deduccioacuten por maternidad y de antildeadir a la diferencia los intereses de demora por

aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados en tanto que desde 2007 el resultado de la

declaracioacuten se obtiene de minorar la cuota diferencial en las deducciones por maternidad y por

nacimiento o adopcioacuten

Cuadro 59

EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA DIFERENCIAL DE LAS DEDUCCIONES POR MATERNIDAD Y NACIMIENTO O ADOPCIOacuteN Y DEL RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN IRPF 20 06-2010

Ejercicio Cuota diferencial Deduccioacuten por maternidad Deduccioacuten por nacimiento o

adopcioacuten Res ul tado de l a declaracioacuten

Importe (millones de euros )

Tas a de variacioacuten







2006 5886 1309 6119 95 - - 4727 1236

2007( )

2008

2009

2010

-23397

-59424

-58337

-45163

-

-1540

18

226

6968

7524

7708

7670

139

80

25

-05

2943

6729

6653

6656

-

1287

-11

00

-24903

-60884

-59607

-46182

-

-1445

21

225 ( ) Co m o co n secuencia de la refo rma que en t roacute en vigor en 2007 las cifras co rrespo n dien t es a dich o ejercicio no so n co mp arables co n las del ejercicio an t erio r except o en el caso de la deduccioacute n po r mat ern idad Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



En el Cuadro 59 se observa que tanto la cuota diferencial como el resultado de la declaracioacuten

experimentaron un intenso crecimiento en 2006 como consecuencia del fuerte incremento en dicho

ejercicio de las ganancias patrimoniales generadas en maacutes de un antildeo gran parte de las cuales

ademaacutes correspondioacute a contribuyentes con niveles altos de renta a quienes en general les resultoacute

una cuota diferencial positiva en la liquidacioacuten del impuesto Las cifras correspondientes al ejercicio

2007 no son comparables con las de los periodos impositivos anteriores debido a la reforma del

impuesto que entroacute en vigor en dicho antildeo En 2008 se registraron variaciones fuertemente negativas

en ambas magnitudes comportamiento en el que tuvo una gran incidencia el establecimiento en

dicho antildeo de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

En 2009 se volvieron a registrar tasas de variacioacuten positivas si bien resultaron ser bastante

moderadas En 2010 las restricciones en la aplicacioacuten de la mencionada deduccioacuten ya comentadas

junto con el aumento del gravamen de la base liquidable del ahorro y el descenso del importe

aplicado por la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual hicieron que se intensificara el

crecimiento tanto de la cuota diferencial como del resultado de la declaracioacuten

Por su parte el importe de la deduccioacuten por maternidad aumentoacute sistemaacuteticamente cada antildeo

desde su creacioacuten en 2003 si bien su ritmo de crecimiento fue desaceleraacutendose paulatinamente

hasta 2006 (pasoacute del 157 en 2005 al 95 en 2006) para volver a recuperarse en 2007 (con un

aumento del 139) e iniciar una senda de desaceleracioacuten a partir de 2008 que culminoacute con una

ligera variacioacuten negativa en 2010 (tasas de variacioacuten del 8 en 2008 del 25 en 2009 y del ndash05

en 2010) en liacutenea con el comportamiento del empleo femenino101 y la natalidad De cualquier

forma se observa un comportamiento fuertemente expansivo de esta deduccioacuten en el periodo

analizado ya que su importe se incrementoacute de forma acumulada en el 253 entre 2006 y 2010

101 Seguacuten los datos de la EPA publicados por el INE las tasas de variacioacuten del nuacutemero de mujeres ocupadas en 2008 2009 y 2010 fueron del 2 -35 y -09 respectivamente frente al crecimiento del 45 registrado en 2007 El hecho de que el importe de la deduccioacuten por maternidad en 2009 creciera el 25 pese al descenso en ese antildeo del nuacutemero de mujeres ocupadas se explica por el aumento del 4 3 de la poblacioacuten de e dad igual o inferior a 3 antildeos

El importe de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten102 vigente para los nacimientos y

adopciones producidos desde el 1 de julio de 2007 registroacute un fuerte incremento en 2008 (del

1287) dado que la cifra de 2007 se referiacutea tan soacutelo al periodo julio-diciembre Por el contrario en

2009 se produjo una ligera disminucioacuten del 11 mientras que en 2010 se mantuvo praacutecticamente

constante

102 Esta deduccioacuten fue suprimida c on efectos de 1 de enero de 2011




La deduccioacuten por maternidad que como ya se comentoacute minoraba la cuota diferencial del

IRPF (con independencia de que dicha cuota diferencial fuese negativa o positiva) tuvo por aacutembito

subjetivo a las mujeres que trabajaban fuera del hogar (ya fuese por cuenta propia o ajena) y teniacutean

hijos menores de 3 antildeos que diesen derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendientes siempre y

cuando estuvieran dadas de alta en el reacutegimen correspondiente de la Seguridad Social o en alguna

mutualidad o bien al padre o tutor en caso de fallecimiento de la madre o cuando ostentara la

guarda o custodia de forma exclusiva y cumpliese los requisitos anteriores

Tambieacuten se concediacutea el derecho a la aplicacioacuten de esta deduccioacuten en los casos de adopcioacuten o

acogimiento tanto preadoptivo como permanente durante los 3 antildeos siguientes a la fecha de

inscripcioacuten del menor en el Registro Civil o en su defecto de la resolucioacuten judicial o

administrativa siempre que el adoptado o acogido fuese menor de edad en el momento de la

adopcioacuten o acogimiento

El importe maacuteximo de esta deduccioacuten en 2010 fue ideacutentico al de los siete ejercicios anteriores

1200 euros anuales por cada hijo con el liacutemite de la cuantiacutea de las cotizaciones y cuotas a la

Seguridad Social y a mutualidades devengadas en cada periodo impositivo posterior al nacimiento


Otra particularidad de la deduccioacuten por maternidad ademaacutes de la de aplicarse sobre la cuota

diferencial consistioacute como ya se sentildealoacute en la potestad de los contribuyentes con derecho a su

aplicacioacuten para solicitar a la AEAT su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en los

que hubiesen estado dados de alta en la Seguridad Social o en mutualidades siempre que hubiesen

cotizado durante determinados plazos miacutenimos En este caso el importe mensual de la deduccioacuten

era de 100 euros teniendo en cuenta que en coacutemputo anual no podiacutean sobrepasarse los liacutemites

anteriormente descritos

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por maternidad se consignoacute en 834905 declaraciones por un

importe total de 767 millones de euros de donde resultoacute una deduccioacuten media de 919 euros por

declaracioacuten



Conviene aclarar que las anteriores cifras se refieren exclusivamente a los declarantes del

impuesto debieacutendose antildeadir la magnitud de los pagos anticipados de la deduccioacuten que

correspondieron al colectivo que no estaba obligado a efectuar la declaracioacuten anual del impuesto la

cual fue de 96 millones de euros de tal forma que el importe total de la deduccioacuten (incluyendo

declarantes y el resto de contribuyentes) ascendioacute a un importe de 863 millones de euros en el

ejercicio 2010 lo que supuso un retroceso del 09 en comparacioacuten con 2009 (871 millones de

euros)

En el Cuadro 60 se muestra la distribucioacuten por tramos de base imponible del nuacutemero de

declaraciones del importe total y de la cuantiacutea media de esta deduccioacuten correspondientes a los

contribuyentes que presentaron declaracioacuten en el ejercicio 2010

La distribucioacuten del Cuadro 60 revela una elevada concentracioacuten de la deduccioacuten por maternidad

en los contribuyentes con bases imponibles maacutes bajas Asiacute por ejemplo maacutes de la mitad

concretamente el 556 del importe consignado correspondioacute a las declaraciones con bases

imponibles inferiores o iguales a 18000 euros el 34 a bases imponibles comprendidas entre

18000 y 36000 euros y soacutelo el 104 a las bases imponibles superiores a 36000 euros

Por su parte la cuantiacutea media de la deduccioacuten crecioacute a medida que aumentaba la base

imponible con algunas excepciones en las que se produjeron retrocesos al pasar de un intervalo al

inmediato superior La media global 919 euros se superoacute por primera vez a partir de las bases

imponibles superiores a 13500 euros situaacutendose por encima de los 1000 euros en las declaraciones

con bases imponibles mayores de 25500 euros Tan solo se alcanzoacute la cuantiacutea maacutexima de la

deduccioacuten de 1200 euros por hijo en el intervalo de 480000 a 600000 euros de base imponible




Cuadro 60

DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR M ATERNIDAD POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 4445 05 05 28 04 04 638 0-1500 21946 26 32 144 19 22 657

1500-3000 23667 28 60 164 21 44 694 3000-4500 35618 43 103 273 36 79 766 4500-6000 39585 47 150 323 42 122 815 6000-7500 40406 48 198 344 45 166 851 7500-9000 44932 54 252 395 52 218 879

9000-10500 46451 56 308 416 54 272 896 10500-12000 56423 68 375 513 67 339 910 12000-13500 52303 63 438 478 62 401 913 13500-15000 47243 57 495 436 57 458 924 15000-16500 42469 51 546 391 51 509 921 16500-18000 38856 47 592 362 47 556 930 18000-19500 37008 44 636 348 45 602 941 19500-21000 31310 38 674 299 39 641 954 21000-22500 27888 33 707 271 35 676 972 22500-24000 25264 30 738 248 32 709 983 24000-25500 25938 31 769 259 34 742 1000 25500-27000 24606 29 798 249 32 775 1012 27000-28500 22663 27 825 228 30 805 1006 28500-30000 18845 23 848 189 25 829 1005 30000-33000 30154 36 884 305 40 869 1011 33000-36000 20491 25 908 207 27 896 1009 36000-39000 14361 17 926 146 19 915 1017 39000-42000 10888 13 939 112 15 930 1027 42000-45000 8567 10 949 89 12 941 1038 45000-48000 6847 08 957 73 09 951 1059 48000-51000 5760 07 964 61 08 959 1053 51000-54000 4711 06 970 50 06 965 1057 54000-57000 3857 05 974 41 05 970 1063 57000-60000 3178 04 978 34 04 975 1057 60000-66000 4898 06 984 52 07 981 1061 66000-72000 3564 04 988 38 05 986 1066 72000-78000 2444 03 991 26 03 990 1068 78000-84000 1689 02 993 18 02 992 1075 84000-90000 1111 01 995 12 02 994 1072 90000-96000 841 01 996 09 01 995 1055

96000-120000 1756 02 998 19 02 997 1071 120000-144000 712 01 999 07 01 998 1050 144000-168000 384 00 999 04 01 999 1007 168000-192000 268 00 999 03 00 999 1035 192000-216000 139 00 999 02 00 999 1082 216000-240000 110 00 1000 01 00 1000 1067 240000-360000 171 00 1000 02 00 1000 1078 360000-480000 61 00 1000 01 00 1000 920 480000-600000 28 00 1000 003 00 1000 1200 Maacutes de 600000 49 00 1000 01 00 1000 1100




Esta deduccioacuten aplicable sobre la cuota diferencial del IRPF fue introducida por la Ley

352007 de 15 de noviembre por la que se establece la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten en el

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y la prestacioacuten econoacutemica de pago uacutenico de la

Seguridad Social por nacimiento o adopcioacuten (BOE de 16 de noviembre) para los hijos nacidos o

adoptados a partir del 1 de julio de 2007 y quedoacute suprimida desde el 1 de enero de 2011 en virtud

de lo establecido en el artiacuteculo 6 del Real Decreto-ley 82010 de 20 de mayo por el que se adoptan

medidas extraordinarias para la reduccioacuten del deacuteficit p uacuteblico

En los casos de nacimiento teniacutean derecho a la deduccioacuten la madre salvo en los supuestos de

fallecimiento de la madre sin haber solicitado la percepcioacuten anticipada de la deduccioacuten en cuyo

caso el beneficiario habriacutea sido el otro progenitor

En los supuestos de adopcioacuten teniacutea derecho a la deduccioacuten la mujer si los adoptantes eran de

distinto sexo (en caso de fallecimiento de la mujer sin haber solicitado el abono anticipado de la

deduccioacuten el beneficiario habriacutea sido el otro adoptante) la persona que se determinase de comuacuten

acuerdo entre los adoptantes cuando estos tuvieran el mismo sexo y el propio adoptante si la

adopcioacuten se produjo por una sola persona

Para tener derecho a la deduccioacuten en 2010 se debiacutean cumplir los siguientes requisitos103

103 Hay que tener en cuenta que en ninguacuten caso teniacutean derecho a esta deduccioacuten las personas que por el mismo nacimiento o adopcioacuten hubiesen percibido la prestacioacuten econoacutemica de la S eguridad Social por nacimiento o adopcioacuten de hijo a que se referiacutean los artiacuteculos 188 bis y siguientes del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por el Real Decreto Legislativo 11994 de 20 de junio (BOE de 29 de junio) consistente en un pago uacutenico de 2500 euros

- Que el nacimiento se hubiese producido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010 o

en caso de adopcioacuten que esta se hubiese constituido dentro de las citadas fechas siempre

que la inscripcioacuten del descendiente en el Registro Civil se hubiese efectuado antes del 1 de

enero de 2011



- Que la persona beneficiaria hubiese residido de forma legal efectiva y continuada en

territorio espantildeol durante al menos los 2 antildeos inmediatamente anteriores al nacimiento o

adopcioacuten

- Que en la persona beneficiaria concurriese cualquiera de las siguientes condiciones

a) Que en el momento del nacimiento o adopcioacuten realizase una actividad por cuenta

propia o ajena por la cual estuviese dada de alta en el reacutegimen correspondiente de la

Seguridad Social o mutualidad

b) Que en el periodo impositivo anterior hubiera obtenido rendimientos o ganancias de

patrimonio sujetos a retencioacuten o ingreso a cuenta o rendimientos de actividades

econoacutemicas por los que se hubieran efectuado los correspondientes pagos fraccionados

La cuantiacutea de la deduccioacuten en 2010 era de 2500 euros anuales por cada hijo nacido o adoptado

(igual a la aplicable en los ejercicios anteriores)

Otra caracteriacutestica que compartiacutea esta deduccioacuten con la deduccioacuten por maternidad aparte de su

aplicacioacuten sobre la cuota diferencial del impuesto era la posibilidad de que las personas

beneficiarias solicitasen a la AEAT el abono de su importe de forma anticipada si bien en este caso

tal abono se produciacutea en un pago uacutenico no por meses como en la deduccioacuten por maternidad

El importe de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten correspondiente a los declarantes del

IRPF en el ejercicio 2010 fue de 6656 millones de euros como ya se indicoacute El nuacutemero de

beneficiarios fue de 260055 por lo que la deduccioacuten media se situoacute en 2559 euros

La mayor parte de los contribuyentes que tuvieron derecho a la deduccioacuten (255206 el 981)

solicitoacute su abono anticipado ascendiendo los pagos anticipados por este concepto a un total de 653

millones de euros

Por diferencia entre la deduccioacuten declarada y los pagos anticipados se obtiene que el importe de

la deduccioacuten que se pospuso hasta presentar la declaracioacuten del impuesto ascendioacute a 13 millones de

euros



La cuantiacutea de los pagos anticipados de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten correspondiente

a los contribuyentes no obligados a presentar la declaracioacuten anual del impuesto fue de 3417

millones de euros producieacutendose una disminucioacuten del 42 respecto a 2009 (357 millones de

euros) Si se antildeade esta uacuteltima cifra al importe de la deduccioacuten correspondiente a los declarantes del

impuesto se obtiene que el importe total de la deduccioacuten fue de 10073 millones de euros frente a

1022 millones de euros en 2009 (tasa del ndash14)

En el Cuadro 61 se recoge la distribucioacuten por tramos de base imponible del nuacutemero de



En la distribucioacuten del Cuadro 61 se observa una elevada concentracioacuten del importe de la

deduccioacuten en los contribuyentes con bases imponibles maacutes bajas de forma algo maacutes intensa que en

la deduccioacuten por maternidad Asiacute el 584 del importe consignado correspondioacute a las

declaraciones con bases imponibles inferiores o iguales a 18000 euros el 323 a bases imponibles

comprendidas entre 18000 y 36000 euros y soacutelo el 93 a las bases imponibles superiores a

36000 euros (en la deduccioacuten por maternidad estas proporciones eran del 556 34 y 104

respectivamente)




Cuadro 61 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR NACIM IENTO O ADOPCIOacuteN POR TRAM OS DE B ASE

IMPONIB LE IRPF 2010


De claracione s Importe Me dia (e uros )


acum

Menor o igual a 0 1722 07 07 44 07 07 2528 0-1500 8307 32 39 211 32 38 2540

1500-3000 6139 24 62 155 23 62 2531 3000-4500 9063 35 97 229 34 96 2529 4500-6000 11129 43 140 282 42 138 2534 6000-7500 11790 45 185 299 45 183 2534 7500-9000 13462 52 237 342 51 235 2539

9000-10500 13942 54 291 354 53 288 2541 10500-12000 17354 67 357 441 66 354 2539 12000-13500 17147 66 423 438 66 420 2555 13500-15000 15687 60 484 401 60 480 2556 15000-16500 14132 54 538 362 54 535 2559 16500-18000 12997 50 588 332 50 584 2555 18000-19500 12037 46 634 308 46 631 2557 19500-21000 9871 38 672 254 38 669 2571 21000-22500 8695 33 706 224 34 702 2573 22500-24000 8058 31 737 207 31 733 2569 24000-25500 8263 32 768 211 32 765 2559 25500-27000 7624 29 798 196 29 795 2575 27000-28500 7051 27 825 182 27 822 2585 28500-30000 5928 23 848 153 23 845 2578 30000-33000 9332 36 883 241 36 881 2583 33000-36000 6465 25 908 168 25 907 2600 36000-39000 4609 18 926 120 18 925 2604 39000-42000 3499 13 939 91 14 938 2599 42000-45000 2701 10 950 70 11 949 2594 45000-48000 2141 08 958 56 08 957 2616 48000-51000 1794 07 965 47 07 964 2600 51000-54000 1455 06 971 38 06 970 2621 54000-57000 1173 05 975 31 05 975 2616 57000-60000 969 04 979 25 04 978 2620 60000-66000 1478 06 984 38 06 984 2590 66000-72000 1023 04 988 27 04 988 2625 72000-78000 693 03 991 18 03 991 2582 78000-84000 468 02 993 12 02 993 2581 84000-90000 323 01 994 08 01 994 2619 90000-96000 231 01 995 06 01 995 2592

96000-120000 567 02 997 15 02 997 2616 120000-144000 259 01 998 07 01 998 2671 144000-168000 128 00 999 03 00 999 2585 168000-192000 98 00 999 03 00 999 2602 192000-216000 47 00 999 01 00 999 2819 216000-240000 38 00 999 01 00 999 2895 240000-360000 90 00 1000 02 00 1000 2639 360000-480000 36 00 1000 01 00 1000 2569 480000-600000 14 00 1000 004 00 1000 2500 Maacutes de 600000 26 00 1000 01 00 1000 2596



3114 Descomposicioacuten del resultado de la declaracioacuten cuotas a ingresar y a devolver

El Cuadro 62 muestra la serie de declaraciones con derecho a devolucioacuten de declaraciones

positivas y del total de declaraciones en las que figura un resultado no nulo para los cinco uacuteltimos

ejercicios Cabe sentildealar que el nuacutemero total de declaraciones presentadas en cada ejercicio es

superior al que se refleja en el Cuadro 62 bajo la ruacutebrica ldquototal declaracionesrdquo (resultado de la suma

de las declaraciones a ingresar y a devolver) debido a que a efectos estadiacutesticos en el nuacutemero de

declaraciones de la partida ldquoresultado de la declaracioacutenrdquo no se computaron aquellas declaraciones

en las que el resultado fue cero ni aquellas otras en las que la correspondiente casilla figuraba en

blanco

Cuadro 62

EVOLUCIOacuteN DE LAS COMPONENTES DEL RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN(1 ) CUOTAS A INGRES AR Y A DEVOLVER IRPF 2006-2010

Concepto 2006 2007(2 ) 2008 2009 2010

1 Declaraciones negativas (a devolver) 2 Importe a devolver (millones euros ) 3 Devolucioacuten media (euros ) [(2)(1)]

4 Declaraciones pos itivas (a ingres ar) 5 Importe a ingres ar (millones euros ) 6 Ingres o medio (euros ) [(5)(4)]

7 Total declaraciones (3 )

8 Importe del res ultado (millones euros ) [(5)-(2)] 9 Res ultado medio (euros ) [(8)(7)]

13334374 105433

791

4409843 110160

2498

17744217 4727

27

14557517 118580

815

4029705 93677

2325

18587222 -24903

-134

15715418 128014

815

3536935 67130

1898

19252353 -60884

-316

15448752 119699

775

3635744 60092

1653

19084496 -59607

-312

14907145 109911

737

4041824 63729

1577

18948969 -46182

-244 (1) En 2006 result ado de la declaracioacuten = cuot a diferen cial - deduccioacute n por mat ernidad + dev o lucioacute n realizada mediant e m o delo 104 + int ereses de dem o ra por disposiciones de aport aciones a pat rimonios p rot egidos de discapacit ados Desde 2007 result ado de la declaracioacute n = cuo t a diferencial - deduccioacuten po r mat ern idad - deduccioacuten por n acimient o o adopcioacuten (2) Co m o consecuencia de la reforma que ent roacute en vigor en 2007 las variables co rresp ondient es a dicho ejercicio no so n comparables con las del ejercicicio ant erior (3) El to tal de declaracio nes que figura en est e cuadro difiere del n uacutemero total de declaraciones p resent adas ya que est e uacutelt imo incluye t ambieacuten aquellas declaraciones en las que el result ado es cero o la casilla correspon dient e figura en blanco Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

El saldo del resultado de la declaracioacuten del IRPF en el ejercicio 2010 como ya se indicoacute arrojoacute

una cifra negativa de 4618 millones de euros descomponieacutendose en una cuota a ingresar de 6373

millones de euros y una cuota a devolver de 10991 millones de euros En 2009 la cuota a ingresar



fue de 6009 millones de euros y la cuota a devolver de 11970 millones de euros por lo que el saldo

resultante fue de ndash5961 millones de euros

Las declaraciones con derecho a devolucioacuten fueron maacutes de 149 millones (el 35 menos que

en 2009 con 154 millones) lo que supuso el 774 del total de declaraciones presentadas en dicho

ejercicio participacioacuten inferior en 26 puntos porcentuales a la de 2009 (el 80) Por lo tanto en

2010 continuoacute la tendencia decreciente iniciada en 2009 de la proporcioacuten de contribuyentes que

solicitaron devolucioacuten despueacutes de la senda creciente observada en 2007 y 2008 volvieacutendose a

registrar disminuciones como habiacutea venido ocurriendo en los ejercicios anteriores a 2007 (en 2005

las declaraciones a devolver representaron el 767 de las presentadas y en 2006 el 747) La

cuantiacutea media a devolver disminuyoacute el 49 situaacutendose en 737 euros por declaracioacuten (en 2009

tambieacuten disminuyoacute el 49 en 2008 se mantuvo constante en 2007 crecioacute el 3 y en 2006 el

41)

El nuacutemero de declaraciones positivas en 2010 maacutes de 4 millones (el 21 del total) crecioacute el

112 (36 millones en 2009) tasa superior en 84 puntos porcentuales al aumento de 2009 (28)

y que contrasta con las disminuciones registradas en los dos ejercicios anteriores (del 122 en

2008 y del 86 en 2007) si bien dicho aumento estuvo por debajo del alcanzado en 2006 (136)

Por su parte el importe a ingresar aumentoacute el 61 situaacutendose en 6373 millones de euros en 2010

(6009 millones de euros en 2009) Como consecuencia el ingreso medio por declaracioacuten descendioacute

con una tasa del 46 al pasar de 1653 euros en 2009 a 1577 euros en 2010

312 RESUMEN DE LA DECLARACIOacuteN DEL EJERCICIO 2010

El Graacutefico 15 refleja de forma abreviada el esquema de la liquidacioacuten del IRPF vigente en el

ejercicio 2010 asiacute como los resultados obtenidos para dicho ejercicio en los principales elementos

que intervinieron en ella desde la base imponible hasta el resultado de la declaracioacuten



Graacutefico 15 ESQUEMA DE LIQUIDACIOacuteN DEL IRPF 2010

Base imponible 389942 millones de euros

General 362051 millones de euros Del ahorro 27891 millones de euros

Reducciones en la base imponible 19716 millones de euros

Base liquidable 370226 millones de euros


Cuota iacutentegra 71826 millones de euros


Cuota diferencial -4516 millones de euros

Aplicacioacuten de las escalas de gravamen y de los tipos de gravamen del ahorro

Trabajo 321436 millones de euros (824)

Actividades econoacutemicas 24279 millones de euros (62)

Inversioacuten en vivienda habitual 4454 millones de euros

Resultado a ingresar 6373 millones de euros

Resultado a devolver 10991 millones de euros

Deducciones 6427 millones de euros

Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 65625 millones de euros

Pagos a cuenta 70141 millones de euros

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales 10246 millones de euros (26)

Capital mobiliario 18544 millones de euros (49)

Otras rentas 7589 millones de euros (19)

Tributacioacuten conjunta 13305 millones de euros

Aportaciones sistemas previsioacuten social 5729 millones de euros

Otras reducciones 682 millones de euros

Deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten

Saldo 102 millones de euros

Resultado de la declaracioacuten Saldo -4618 millones de euros

Retenciones sobre rendimientos del trabajo 58974 millones de euros

Miacutenimo personal y familiar Declarado 131729 millones de euros Aplicado 112185 millones de euros

Capital inmobiliario 7848 millones de euros (2)

Otras deducciones 1973 millones de euros

Otros pagos a cuenta 11167 millones de euros



Cabe sentildealar que tal como se ha explicado a lo largo del anaacutelisis el importe agregado de las

cantidades declaradas por los contribuyentes en concepto de miacutenimo personal y familiar y en las

deducciones en la cuota no coincide con las cifras que finalmente fueron objeto de minoracioacuten por

existir en algunos casos insuficiencia de la base liquidable yo de las cuotas iacutentegra y liacutequida para

absorber la totalidad de las cuantiacuteas declaradas Con el propoacutesito de ofrecer la maacutexima informacioacuten

posible en el caso del miacutenimo personal y familiar se ha optado por incorporar en el esquema tanto

la cantidad declarada como la aplicada Esta diferenciacioacuten no se aporta en las cifras referentes a las

deducciones porque no se dispone de informacioacuten estadiacutestica de las cantidades declaradas y

aplicadas en cada una de ellas

313 ASIGNACIOacuteN TR IBUTARIA A LA IGLESIA CATOacuteLICA Y A OTROS FINES DE

INTEREacuteS SOCIAL

A partir del periodo impositivo 2007 los contribuyentes del IRPF pudieron elegir en sus

declaraciones entre las siguientes opciones

a) Colaborar con la Iglesia Catoacutelica y tambieacuten en fines sociales (marcando ambas casillas en el

modelo de declaracioacuten) Se destinaba el 07 de la cuota iacutentegra al sostenimiento

econoacutemico de la Iglesia Catoacutelica y ademaacutes otro 07 a subvenciones de actividades de

intereacutes social

b) Colaborar con la Iglesia Catoacutelica o en fines sociales (marcando una de las dos casillas) En

este supuesto se destinaba el 07 de la cuota iacutentegra o bien al sostenimiento econoacutemico de

la Iglesia Catoacutelica o bien a la colaboracioacuten en fines sociales de acuerdo con la opcioacuten

sentildealada

c) No manifestarse a favor de opcioacuten alguna (dejando en blanco ambas casillas) En tal

circunstancia el 07 de la cuota iacutentegra se imputaba a los Presupuestos Generales del

Estado con destino a fines generales



En el Cuadro 63 se recogen los resultados de la asignacioacuten tributaria correspondiente al periacuteodo

2006-2010

Cuadro 63 EVOLUCIOacuteN DE LA AS IGNACIOacuteN TRIBUTARIA A LA IGLES IA CATOacuteLICA Y A OTROS FINES DE INTEREacuteS S OCIAL

IRPF 2006-2010

Ejercicio

Declaraciones (participacioacuten s obre el total) Cuota iacutentegra (millones de euros )

Igles ia Catoacutelica

Otros fines s ociales

Ambas opciones S in as ignacioacuten Igles ia Catoacutelica


2006 217 326 117 340 1602 1679

2007( )

2008

2009

2010

217 341 127 315

211 344 131 313

209 350 138 303

211 347 146 296

2213 2455

2300 2644

2274 2670

2260 2623

() Los dat os de 2007 no son comp arables con los del ejercicio ant erior debido a la reforma del imp uest o que ent roacute en vigor en dicho antildeo y al cambio del po rcent aje de la cuot a iacutent egra dest inado al sost enimien t o de la Iglesia Cat oacutelica y a ot ros fines sociales


En 2010 la proporcioacuten de declaraciones en las que se consignoacute exclusivamente la asignacioacuten

tributaria para otros fines sociales fue del 347 participacioacuten inferior en 3 deacutecimas porcentuales a

la del ejercicio anterior quebraacutendose asiacute la tendencia creciente observada en los ejercicios

anteriores

La proporcioacuten de declaraciones en las que se optoacute de forma exclusiva por la Iglesia Catoacutelica

aumentoacute 2 deacutecimas porcentuales respecto a 2009 situaacutendose en el 211 igual nivel que el

alcanzado en 2008

Las declaraciones en las que se sentildealaron simultaacuteneamente las dos casillas representaron un

146 8 deacutecimas porcentuales maacutes que en 2009 mantenieacutendose la tendencia creciente de los antildeos

precedentes

La participacioacuten de las declaraciones en las que los contribuyentes no se manifestaron a favor de

opcioacuten alguna fue del 296 7 deacutecimas porcentuales menos que en 2009 de manera que prosigue

su tendencia decreciente



El importe de la cuota iacutentegra asignada a la Iglesia Catoacutelica en 2010 ascendioacute a 226 millones de

euros cifra inferior en el 06 a la del ejercicio anterior (2274 millones de euros) Por su parte la

asignacioacuten destinada a otros fines sociales decrecioacute el 18 hasta situarse en 262 millones de euros

en 2010 (267 millones de euros en 2009)

Por uacuteltimo cabe recordar que hasta 2006 el coeficiente de asignacioacuten era del 05239 en lugar

del 07 razoacuten por la cual los importes asignados a partir de 2007 fueron sensiblemente superiores

a los correspondientes a 2006 a lo que habriacutea que unir la incidencia de los cambios normativos

introducidos en el impuesto a partir de 2007



4 TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA

Desde 1999 el reacutegimen de tributacioacuten conjunta es baacutesicamente ideacutentico al de tributacioacuten

individual sin perjuicio de algunas especialidades como en los casos de las reducciones en la base

imponible por aportaciones a sistemas de previsioacuten social a patrimonios protegidos de las personas

con discapacidad y a la Mutualidad de previsioacuten social de deportistas profesionales104

104 En caso de tributacioacuten conjunta los liacutemites maacuteximos de las citadas reducciones se aplican individualmente por cada partiacutecipe aportante mutualista o asegurado integrado en la unidad familiar que tenga derecho a cualquiera de esas reducciones

Por otra parte a partir de 2007 se establecioacute una uacutenica cantidad en concepto de miacutenimo

personal del contribuyente aplicable tanto en las declaraciones individuales como en las

conjuntas105 al tiempo que se introdujo una reduccioacuten en la base imponible del impuesto para las

unidades familiares que tributasen de forma conjunta106

105 De 5151 euros anuales en 2010 (ideacutentica cantidad en 2009) en cualquiera de las modalidades de unidad familiar y con independencia del nuacutemero de m iembros integrados en la m isma 106 En 2010 su importe fue de 3400 euros anuales para las unidades familiares integradas por ambos coacutenyuges no separados legalmente y sus hijos si los hubiere y de 2150 euros anuales para las unidades familiares formadas por el padre o la madre y todos los hijos que conviviesen con uno u otro ( ideacutenticas cantidades unitarias en 2009)

Seguacuten se recoge en el apartado 312 en el ejercicio 2010 se optoacute por la tributacioacuten individual

en 14781076 declaraciones el 768 de las presentadas (el 762 en 2009) y las declaraciones

conjuntas fueron 4476044 el 232 restante (el 238 en 2009)

Se constata asiacute la persistencia en la tendencia gradual y sistemaacutetica hacia una disminucioacuten del

peso de la modalidad conjunta de tributacioacuten (o si se prefiere hacia un aumento de la tributacioacuten

individual) fenoacutemeno que se viene observando al menos desde 1996 (con la salvedad del ejercicio

1999 en el que se produjo un ligero repunte) De esta forma la participacioacuten de las declaraciones

conjuntas pasoacute del 373 en 1996 al mencionado 232 en 2010 mientras que el peso de las

declaraciones individuales pasoacute del 627 en 1996 al ya indicado 768 en 2010 En este

comportamiento incidieron varios factores

1) La mayor presencia de unidades familiares unipersonales (parejas separadas sin hijos

joacutevenes que se independizaron al encontrar empleo etc)


Tributacioacuten individual y conjunta

2) Un mayor equilibrio en el reparto de las rentas entre los miembros de la unidad familiar

En el Cuadro 64 se recoge el importe de la base liquidable correspondiente a cada modalidad de

tributacioacuten distribuido por tramos de base imponible En el Graacutefico 16 se ha representado la

participacioacuten de ambas opciones en cada tramo de base imponible

La distribucioacuten de las bases liquidables entre ambas modalidades de tributacioacuten muestra un

protagonismo de la tributacioacuten individual auacuten maacutes acusado de lo que resulta atendiendo al nuacutemero

de declaraciones En el ejercicio 2010 la base liquidable correspondiente a la tributacioacuten individual

ascendioacute a 290718 millones de euros el 785 del importe global de esta magnitud (298543

millones de euros y el 78 en 2009) mientras que la tributacioacuten conjunta aportoacute 79508 millones de

euros el 215 restante (84120 millones de euros y el 22 en 2009)

Los datos recogidos en el Cuadro 64 muestran ademaacutes ciertos matices diferenciales entre

ambos tipos de modalidades Si se tienen en cuenta las declaraciones con bases imponibles

positivas se observa que el peso de la base liquidable aportada por aquellas en las que se optoacute por la

tributacioacuten individual fue descendiendo con el nivel de base imponible a favor de las declaraciones

conjuntas hasta los 18000 euros de esta uacuteltima magnitud donde se situoacute en el 743 Por el

contrario para las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 18000 y 27000 euros el

peso de la base liquidable aportada por la tributacioacuten individual aumentoacute a medida que lo hizo la

base imponible llegando hasta el 781 en el tramo de 25500 a 27000 euros y mantenieacutendose en

esa proporcioacuten en los dos tramos siguientes es decir hasta una base imponible de 30000 euros A

partir de ese nivel la aportacioacuten en teacuterminos de base liquidable de las declaraciones individuales fue

fluctuando en una franja comprendida entre el 758 y el 791 (veacutease tambieacuten el Graacutefico 16)



Cuadro 64 DISTRIBUCIOacuteN DE LA B ASE LIQUIDAB LE ENTRE TRIB UTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA IRPF 2010


TOTAL INDIVIDUAL CONJUNTA

Importe Importe Importe

(euros ) (millones de euros )

acum (millones de euros)

acum s total (millones de euros)

acum s total


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-12367 4533

12839 31442 47444 55166

-03 01 03 08 13 15

-03 -02 01 10 23 38

-7046 4444

12540 30222 44163 48007

-02 02 04 10 15 17

-02 -01 03 14 29 46

570 980 977 961 931 870

-5321 89

299 1220 3281 7159

-07 00 00 02 04 09

-07 -07 -06 -05 -01 08

430 20 23 39 69

130 7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

67608 79517

104542 121390 129063 130390

18 21 28 33 35 35

56 77

106 138 173 208

56879 65109 84020 96000 99508 98405

20 22 29 33 34 34

65 87

116 149 184 217

841 819 804 791 771 755

10729 14408 20522 25390 29555 31985

13 18 26 32 37 40

22 40 66 98

135 175

159 181 196 209 229 245

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

130717 138045 133264 127740 124274 122093

35 37 36 35 34 33

244 281 317 351 385 418

97070 104444 101136 97532 95702 95022

33 36 35 34 33 33

251 287 322 355 388 421

743 757 759 764 770 778

33647 33602 32128 30208 28572 27071

42 42 40 38 36 34

218 260 300 338 374 408

257 243 241 236 230 222

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

117160 115893 111142 214176 181220 148287

32 31 30 58 49 40

450 481 511 569 618 658

91452 90507 86749

165388 140732 116467

31 31 30 57 48 40

452 483 513 570 618 659

781 781 781 772 777 785

25709 25385 24392 48788 40488 31820

32 32 31 61 51 40

441 472 503 564 615 655

219 219 219 228 223 215

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

119452 97750 83746 73414 64266 57078

32 26 23 20 17 15

690 717 739 759 776 792

94498 77214 65965 57791 50784 45107

33 27 23 20 17 16

691 718 740 760 778 793

791 790 788 787 790 790

24954 20536 17780 15623 13482 11971

31 26 22 20 17 15

687 713 735 755 772 787

209 210 212 213 210 210

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

50820 87053 71399 59334 48678 40471

14 24 19 16 13 11

805 829 848 864 877 888

40156 68830 56491 46931 38277 31667

14 24 19 16 13 11

807 831 850 866 879 890

790 791 791 791 786 782

10664 18223 14908 12403 10401

8803

13 23 19 16 13 11

800 823 842 857 870 882

210 209 209 209 214 218

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

33567 90791 52492 34319 24659 18663

09 25 14 09 07 05

897 922 936 945 952 957

26211 70342 40594 26394 18696 14329

09 24 14 09 06 05

899 923 937 947 953 958

781 775 773 769 758 768

7357 20448 11898

7926 5964 4334

09 26 15 10 08 05

891 916 931 941 949 954

219 225 227 231 242 232

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 M aacutes d e 600000

14172 40593 20219 12766 70982

04 11 05 03 19

961 972 977 981

1000

10802 30845 15400

9779 55624

04 11 05 03 19

962 972 978 981

1000

762 760 762 766 784

3370 9748 4819 2988

15358

04 12 06 04 19

959 971 977 981

1000

238 240 238 234 216

TOTAL 3702263 100 2907178 100 785 795084 100 215

Fuente AEAT


0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100


Graacutefico 16DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE ENTRE TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA

IRPF 2010

Individual Conjunta


El Cuadro 65 muestra el importe de las principales magnitudes del IRPF y su reparto entre las

declaraciones individuales y conjuntas en el ejercicio 2010 En todas las variables que aparecen en

dicho cuadro con excepcioacuten del resultado de la declaracioacuten el importe acumulado por las

declaraciones individuales fue muy superior al de las conjuntas

Como ya se indicoacute la participacioacuten en teacuterminos de base liquidable fue del 785 para las

declaraciones individuales y del 215 para las conjuntas Sin embargo este reparto variaba

significativamente si se atendiacutea a cada uno de los componentes de esta magnitud

Las rentas en las que se advertiacutea una diferencia maacutes acusada entre la tributacioacuten individual y la

conjunta fueron las procedentes del capital inmobiliario y las ganancias patrimoniales En estos

casos las declaraciones individuales aportaron el 847 y 837 respectivamente del importe total

declarado en el ejercicio 2010 (el 843 y 802 respectivamente en 2009) y las conjuntas el 153 y

163 (el 157 y 198 en 2009)



Cuadro 65 ISTRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUESTO ENTRE TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA IRPF 20

Variable s Importe total

(millone s de e uros)

INDIVIDUAL CONJUNTA

Importe (millone s de

e uros) s total


e uros) s total

Rendimientos netos del trabajo 3214363 2428430 755 785934 245

Rendimientos netos del capital inmobiliario 78483 66443 847 12040 153

Rendimientos netos del capital mobiliario 185436 147667 796 37769 204

Rendimientos de actividades econoacutemicas 242786 170652 703 72135 297

Reacutegimen de atribucioacuten de rentas 44839 36294 809 8545 191

Rentas imputadas 28032 19718 703 8314 297

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales 102462 85751 837 16712 163

BASE IMPONIBLE 3899418 2957270 758 942148 242

Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta 133049 24 00 133024 1000

Reducciones por aportaciones a patrimonios de personas con discapacidad 81 57 701 24 299

Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social 57285 44680 780 12606 220

P ensiones compensatorias y anualidades por alimentos 4454 4076 915 378 85

Cuotas de afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos 157 129 820 16 103

BASE LIQUIDABLE 3702263 2907178 785 795084 215

Miacutenimo personal y familiar(1) 1121848 812082 724 309766 276

CUOTA IacuteNTEGRA 718258 579221 806 139037 194

Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual 44541 35450 796 9091 204

Compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten vivienda habitual 5794 4473 772 1321 228

Deduccioacuten por obtencioacuten rendimientos trabajo o activ econoacutemicas 4185 4026 962 159 38

Resto deducciones y compens fiscal rendimientos capital mobiliario(2) 9746 7646 785 2100 215

CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 656248 529168 806 127080 194

P agos a cuenta 701411 542401 773 159009 227

Deduccioacuten por maternidad (DM) 7670 5684 741 1986 259

Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (DNA) 6656 4531 681 2125 319

CRA - DM - DNA 641923 518954 808 122969 192

RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN -46182 -13910 301 -32272 699

Resultado positivo (a ingresar) 63729 54251 851 9478 149

Resultado negativo (a devolver) 109911 68160 620 41750 380

Ratios

Tipo medio de gravamen (3) 1940 1992 1749

Tipo efectivo de gravamen (4) 1734 1785 1547

(1) Importe aplicado en la declaracioacuten (2) Incluy e las deducciones p or inversiones y gast os en p rot eccioacuten y difusioacuten del Pat rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y es t iacutemulos a la inversioacuten emp res arial rent as obt enidas en Ceut a y M elilla cant idades dep osit adas en cuent as ahorro-emp resa doble imp osicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda habitual obras de mejora en la vivienda habitual as iacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldos p endient es del ejercicio 2006 de la deduccioacuten p or doble imp osicioacuten de dividendos la comp ensacioacuten fis cal p or la obt encioacuten de determinados rendimient os del cap it al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimientos bonificados y la p eacuterdida del derecho de ap licacioacuten de det erminadas deducciones con los int eres es de demora corresp ondientes Se excluy en las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten (3) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable (4) Result ado del cocient e (cuota resultant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or maternidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) base liquidable

Fuente AEAT y elaboracioacuten propia



Tambieacuten sobresalioacute el protagonismo de las declaraciones individuales en el reacutegimen de

atribucioacuten de rentas y en los rendimientos del capital mobiliario ya que aportaron el 809 y 796

respectivamente del importe total declarado por esos conceptos en 2010 (las aportaciones en 2009

fueron del 799 y 789) frente al 191 y 204 respectivamente aportado por los contribuyentes

que optaron por la tributacioacuten conjunta (201 y 211 en 2009)

Por el contrario la diferencia entre la aportacioacuten de la tributacioacuten individual y la conjunta en el

ejercicio 2010 se suavizoacute en los rendimientos netos del trabajo en las rentas de actividades

econoacutemicas y en las rentas imputadas con unas participaciones del 755 para las declaraciones

individuales (el 751 en 2009) y el 245 para las conjuntas (el 249 en 2009) en el primer caso

y del 703 y el 297 respectivamente en las rentas de actividades econoacutemicas y en las rentas

imputadas (en 2009 la participacioacuten en las rentas de actividades econoacutemicas de las declaraciones

individuales fue del 694 y la de las conjuntas del 306 mientras que para las rentas imputadas

las proporciones fueron del 695 y 305 respectivamente)

La distribucioacuten del importe del miacutenimo personal y familiar entre tributacioacuten individual y

conjunta revelaba tambieacuten un protagonismo de la primera de dichas modalidades ya que el 724

de ese importe correspondioacute a las declaraciones individuales frente al 276 aportado por las

conjuntas (718 y 282 respectivamente en 2009) pero menos acentuado que en las bases

imponible y liquidable

La participacioacuten de la tributacioacuten individual en el importe de la cuota iacutentegra del ejercicio 2010

fue superior a la relativa a la base liquidable (el 806 frente al 785 respectivamente)

ocurriendo lo contrario en la tributacioacuten conjunta (aportoacute el 194 de la cuota iacutentegra y el 215 de

la base liquidable) Este comportamiento se explica por la existencia de rentas medias maacutes elevadas

en la tributacioacuten individual que en la conjunta ya que las escalas de gravamen que se aplicaron

fueron ideacutenticas en ambas modalidades Como consecuencia el tipo medio de gravamen calculado

de la forma tradicional respecto a la base liquidable en la tributacioacuten individual (199) fue

superior en 24 puntos porcentuales al resultante para las declaraciones conjuntas (175)

En el Cuadro 65 las deducciones que se aplican sobre las cuotas iacutentegra y liacutequida aparecen

distribuidas en cuatro grupos Por su importancia cuantitativa se han individualizado la referente a la

inversioacuten en vivienda habitual la compensacioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual y la deduccioacuten



por la obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas agrupando el resto en una

uacutenica ruacutebrica

En la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual en 2010 las declaraciones individuales

aportaron el 796 y las conjuntas el 204 restante (ideacutenticas proporciones en 2009) distribucioacuten

que supuso una intensificacioacuten del protagonismo de la tributacioacuten individual si se compara con

otras variables tales como las bases imponible y liquidable Este comportamiento se explica por el

hecho de que esta deduccioacuten se concentroacute en las rentas medias y altas de manera maacutes acusada que

las mencionadas magnitudes (compaacuterense por ejemplo las distribuciones por tramos de base

imponible que figuran en los Cuadros 6 y 39) y en dichos niveles de renta seguacuten se comproboacute

anteriormente se produjo un predominio de la tributacioacuten individual

Del importe total de la compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten de la vivienda habitual el 772

correspondioacute a los contribuyentes que tributaron de forma individual y el 228 restante a aquellas

unidades familiares que presentaron declaraciones conjuntas (en 2009 las proporciones fueron del

779 y 221 respectivamente)

Las declaraciones individuales tambieacuten tuvieron una participacioacuten muy intensa en la deduccioacuten

por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas ya que aportaron el 962

de su importe total en el ejercicio 2010 frente a una participacioacuten relativa del 38 de la tributacioacuten

conjunta (788 y 212 respectivamente en 2009)

En la CRA se observaron unas participaciones relativas de las declaraciones individuales y

conjuntas ideacutenticas a las correspondientes a la cuota iacutentegra Asiacute el 806 del importe total de dicha

magnitud en el ejercicio 2010 fue aportado por las declaraciones individuales (el 802 en 2009) y

el 194 restante por las conjuntas (el 198 en 2009)

Del importe total de los pagos a cuenta en el ejercicio 2010 el 773 correspondioacute a los

contribuyentes que tributaron de forma individual (el 769 en 2009) y el 227 restante a los que

lo hicieron de forma conjunta (el 231 en 2009)

La participacioacuten de las declaraciones individuales en el importe de la deduccioacuten por maternidad

en el ejercicio fue del 741 (el 732 en 2009) y la de las conjuntas del 259 (el 268 en

2009)



Algo maacutes equitativo fue el reparto de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten El 681 del

importe de dicha deduccioacuten fue aportado por las declaraciones individuales y el 319 restante por

los contribuyentes que presentaron declaracioacuten conjunta (el 677 y 323 respectivamente en

2009)

Los tipos efectivos calculados como los cocientes entre el resultado de minorar la CRA en las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten y las bases liquidables fueron del 179

en las declaraciones individuales y del 155 en las conjuntas Las desviaciones respecto al tipo

efectivo global (el 173) se debieron sobre todo a la existencia de rentas medias maacutes elevadas en

la tributacioacuten individual que en la conjunta como ya se indicoacute al comentar las desviaciones de los

tipos medios de cada una de las modalidades de tributacioacuten respecto al tipo medio global

Un comportamiento muy distinto al del resto de las magnitudes del impuesto se observoacute en el

resultado neto de la declaracioacuten En este caso la participacioacuten relativa de las declaraciones

conjuntas fue niacutetidamente superior a la de las individuales Asiacute el resultado neto agregado en 2010

de las declaraciones conjuntas se situoacute en ndash3227 millones de euros y el de las individuales en

ndash1391 millones de euros con unas aportaciones del 699 y 301 respectivamente (569 y 431

en 2009)

Si se atiende a las dos componentes del resultado neto de la declaracioacuten (el resultado positivo y

el negativo) seguacuten la modalidad de tributacioacuten elegida se observa que la diferencia entre ambas

modalidades de tributacioacuten fue maacutes acusada en el resultado positivo que en el de signo negativo

Asiacute el 851 de la cantidad a ingresar correspondioacute a contribuyentes que tributaron de forma

individual en el ejercicio 2010 (el 832 en 2009) y el 149 restante a los que lo hicieron de forma

conjunta (el 168 en 2009) mientras que la cantidad total a devolver en el ejercicio 2010 se

repartioacute entre tributacioacuten individual y conjunta a razoacuten del 62 (el 632 en 2009) y el 38 (el

368 en 2009) respectivamente



5 DISTRIBUCIOacuteN POR SEXO DE LOS CONTRIBUYENTES

En este apartado se ofrecen los principales resultados del IRPF del ejercicio 2010 distribuidos

seguacuten el sexo de los declarantes

Dada la diversa casuiacutestica que presenta la existencia de dos o maacutes declarantes de distinto sexo

en las unidades familiares que optan por la tributacioacuten conjunta para la clasificacioacuten que se presenta

en este apartado se ha combinado el tipo de tributacioacuten (individual o conjunta) y el sexo de los

declarantes

Asiacute la informacioacuten se presenta en tres bloques estando integrado el primero de ellos por las

declaraciones individuales el segundo por las declaraciones conjuntas presentadas por unidades

familiares monoparentales y el tercero por las restantes declaraciones conjuntas

Para la distribucioacuten por sexo en el primer grupo de declaraciones el de las individuales se

atiende al sexo del declarante en el segundo grupo el de las declaraciones conjuntas de las

unidades familiares monoparentales se tiene en cuenta el sexo del progenitor y en el tercer grupo

integrado por las declaraciones conjuntas de contribuyentes casados se ha optado por hacer la

clasificacioacuten seguacuten el sexo del perceptor principal de renta de la unidad familiar es decir se ha

asignado la declaracioacuten completa al sexo del perceptor de mayor renta

En el Cuadro 66 se presenta el nuacutemero de declarantes el importe declarado y la media por

declarante de las principales magnitudes del impuesto en el ejercicio 2010 correspondientes a las

declaraciones individuales diferenciando entre declarantes varones y mujeres

El nuacutemero de varones que presentaron declaracioacuten individual en 2010 fue de 7537665 (el 51

del total de declaraciones individuales presentadas en el ejercicio) y el de mujeres de 7243411 (el

49 restante) En 2009 dichas participaciones fueron del 514 y 486 respectivamente



Distribucioacuten por sexo de los contribuyentes

Cuadro 66 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR S EXO DECLARACIONES INDIVIDUALES IRPF 2010

Variable

VARONES MUJERES

Declarantes Importe Media Declarantes Importe Media

(euros ) Nuacutemero s total Millones de euros

s total (euros ) Nuacutemero s total Millones de euros

s total

Rendimientos trabajo 6519209 510 1426640 587 21884 6256962 490 1001790 413 16011 Ren dimien t o s cap ital in mo b iliario 592904 466 29765 448 5020 680688 534 36678 552 5388 Rend imien to s cap ital mo b iliario - - 76085 515 - - - 71583 485 -

a integrar en base imponible general 52831 567 1455 559 2754 40314 433 1149 441 2849 a integrar en base imponible ahorro 6179510 499 74629 514 1208 6202218 501 70434 486 1136

Rendimientos actividades econoacutemicas - - 111629 654 - - - 59022 346 - estimacioacuten directa 623109 613 80590 666 12933 393590 387 40369 334 10257 estimacioacuten objetiva actividades agrarias 371080 616 9678 662 2608 231503 384 4952 338 2139 estimacioacuten objetiva actividades no agrarias 207800 627 21362 609 10280 123454 373 13702 391 11099 Rentas en reacutegimen de atribucioacuten - - 21447 591 - - - 14847 409 -Rentas imputadas - - 9353 474 - - - 10365 526 -Ganancias y peacuterdidas patrimoniales - - 45528 531 - - - 40222 469 -

a integrar en base imponible general - - 3861 501 - - - 3844 499 -a integrar en base imponible ahorro 633963 495 41667 534 6573 648030 505 36378 466 5614

BAS E IMPONIBLE 7537665 510 1721688 582 22841 7243411 490 1235582 418 17058 Reduccioacuten tributacioacuten conjunta - - 16 677 - - - 08 323 -Reducciones por aport a patrimonios pers onas con dis capacidad 1832 522 32 566 1756 1675 478 25 434 1472 Reducciones por aport y contrib s is temas previsioacuten s ocial - - 26863 601 - - - 17817 399 -Red por pens iones compens atorias y anualidades alimentos - - 4039 991 - - - 37 09 -Re d por cuotas afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos - - 80 618 - - - 49 382 -B AS E LIQUIDABLE - - 1689878 581 - - - 1217300 419 -Miacuten imo p ers o n al y familiar(1 ) - - 419850 517 - - - 392232 483 -CUOTA IacuteNTEGRA 6177957 544 359360 620 5817 5177395 456 219861 380 4247 Deduccioacuten invers ioacuten vivienda habitual 2715577 551 19558 552 720 2211536 449 15892 448 719 Compens acioacuten fis cal por adquisicioacuten vivienda habitual 1512191 557 2486 556 164 1203977 443 1987 444 165 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendim trabajo o de activ econ 1008862 493 1985 493 197 1036797 507 2041 507 197 Res to deducciones y compens fis cal rendim capital mobiliario(2 ) - - 4235 554 - - - 3411 446 -CUOTA RES ULTANTE AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 5871143 551 331747 627 5650 4776522 449 197422 373 4133 Pagos a cuenta 7411111 511 337095 621 4549 7094665 489 205306 379 2894 Deduccioacuten maternidad (DM ) 5011 08 47 08 931 598212 992 5637 992 942 Deduccioacuten nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 2596 15 66 14 2526 174429 985 4465 986 2560 CRA-DM-DNA - - 331634 639 - - - 187319 361 -RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN 7434354 511 -5354 385 -7 2 7125408 489 -8556 615 -120 Res ultado pos itivo (a ingres ar) 2005164 562 32196 593 1606 1560006 438 22055 407 1414 Res ultado negativo (a devolver) 5429190 494 37549 551 692 5565402 506 30611 449 550

Ratios Tipo medio de gravamen(3 ) 2127 1806 Tipo efectivo de gravamen(4) 1962 1539 (1) Import e aplicado en la declaracioacuten (2) Incluye las deducciones por inversiones y gast o s en prot eccioacuten y difusioacute n del P at rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y est iacutemulos a la inversioacuten empresarial rent as obt enidas en Ceut a y Melilla cant idades deposit adas en cuent as ahorro-empresa do ble imposicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda h abit ual o bras de mejora en la vivienda h abit ual asiacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldo s pendient es del ejercicio 2006 de la deduccioacute n por do ble imposicioacuten de dividendos la compensacioacuten fiscal por la obt encioacuten de determinados rendimient os del capit al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimient os bon ificados y la p eacuterdida del derecho de aplicacioacuten de det erminadas deducciones con los int ereses de demora correspondient es Se excluyen las deducciones por mat ernidad y por nacimient o o adopcioacuten (3) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable (4) Result ado del cocient e (cuot a resultant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten por mat ernidad - deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) base liquidable



El protagonismo de los varones tambieacuten se apreciaba en todos los componentes de la base

imponible con las excepciones de los rendimientos del capital inmobiliario y las rentas imputadas

para los que la aportacioacuten de las mujeres fue mayor que la de los varones

La maacutexima diferencia se produjo en el importe de los rendimientos de actividades econoacutemicas

a los cuales los varones aportaron el 654 y las mujeres el 346 en 2010 (655 y 345

respectivamente en 2009) Tambieacuten sobresalioacute la diferencia existente en las rentas declaradas en

reacutegimen de atribucioacuten el 591 de las cuales fueron declaradas por varones y el 409 restante por

mujeres (el 594 y 406 respectivamente en 2009)

La aportacioacuten de cada uno de los colectivos en el importe total consignado en las declaraciones

individuales en concepto de rendimientos del trabajo fue del 587 para los varones y del 413

para las mujeres en 2010 (el 59 y 41 respectivamente en 2009) En 2010 la cuantiacutea media de los

rendimientos del trabajo en los varones fue de 21884 euros (21913 euros en 2009) frente a 16011

euros en las mujeres (16123 euros en 2009) es decir el 268 menos que la media de los varones

lo cual supuso una peacuterdida de 4 deacutecimas porcentuales en comparacioacuten a 2009 (264)

Un reparto maacutes equitativo se produjo en las aportaciones relativas de varones y mujeres al

saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales y a los rendimientos del capital mobiliario del

ejercicio 2010 con unas proporciones del 531 y 515 respectivamente en los varones (529 y

518 por ese mismo orden en 2009) y del 469 y 485 respectivamente en las mujeres (471 y

482 por ese mismo orden en 2009)

En el ejercicio 2010 las uacutenicas fuentes de renta en las que las mujeres tuvieron una aportacioacuten

superior a la de los varones fueron el capital inmobiliario y las rentas imputadas como ya se apuntoacute

En el primer caso la participacioacuten relativa de las mujeres fue del 552 (ideacutentica proporcioacuten en

2009) con una cuantiacutea media de 5388 euros (5620 euros en 2009) mientras que los varones

aportaron el 448 (ideacutentica proporcioacuten en 2009) con una media de 5020 euros (5220 en 2009)

En las rentas imputadas las participaciones relativas en 2010 fueron del 526 para las mujeres (el

524 en 2009) y del 474 para los hombres (el 476 en 2009)

En el Graacutefico 17 se refleja la distribucioacuten por sexo de los componentes de la base imponible del

impuesto en las declaraciones individuales de 2010



De los conceptos que minoraron la base imponible la mayor diferencia entre varones y mujeres

que presentaron declaracioacuten individual se produjo en las pensiones compensatorias y anualidades

por alimentos El 991 de la minoracioacuten aplicada en 2010 por este concepto correspondioacute a

declarantes varones (ideacutentica proporcioacuten en 2009)

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Trabajo


Capital mobiliario


Reacutegimen atribucioacuten de rentas

Rentas imputadas

Ganancias patrimoniales netas

Graacutefico 17 DISTRIBUCIOacuteN DE LOS COMPONENTES DE LA BASE IMPONIBLE ENTRE CONTRIBUYENTES

VARONES Y MUJERES DECLARACIONES INDIVIDUALES IRPF 2010

Varones Mujeres

La participacioacuten relativa de varones y mujeres en la base liquidable de 2010 fue similar a la de

la base imponible el 581 de su importe correspondioacute a los varones y el 419 a las mujeres (el

583 y 417 respectivamente en 2009)

El reparto de la cuantiacutea del miacutenimo personal y familiar en 2010 fue bastante maacutes equitativo

correspondiendo el 517 a los varones y el 483 a las mujeres (52 y 48 respectivamente en

2009)

En la cuota iacutentegra volvioacute a incrementarse el protagonismo de los varones de forma maacutes

intensa que en la base imponible y la base liquidable Asiacute el 62 del importe total de la cuota

iacutentegra en 2010 correspondiente a las declaraciones individuales fue aportado por declarantes



varones (el 621 en 2009) con una cuantiacutea media de 5817 euros por declaracioacuten (5796 euros en

2009) frente a una participacioacuten del 38 de las mujeres (el 379 en 2009) a las que les resultoacute

una cuota iacutentegra media de 4247 euros (4267 euros en 2009) siendo el 27 inferior a la media de

los varones (el 264 menor en 2009)

Un mayor equilibrio que en la cuota iacutentegra se registroacute en la distribucioacuten de la deduccioacuten maacutes

relevante desde el punto de vista cuantitativo entre los colectivos de varones y mujeres Asiacute del

importe total de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual consignado en las declaraciones

individuales en 2010 el 552 correspondioacute a varones y el 448 a mujeres (el 555 y 445

respectivamente en 2009)

Como consecuencia principalmente del reparto maacutes equilibrado entre varones y mujeres de la

deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual y de las demaacutes deducciones la participacioacuten de los

varones en la CRA fue ligeramente maacutes intensa que en la cuota iacutentegra volvieacutendose a acentuar al

pasar a la variable CRA-DM-DNA que cuantificaba la carga final soportada por los contribuyentes

del IRPF por la loacutegica concentracioacuten casi de forma exclusiva de las deducciones por maternidad y

por nacimiento o adopcioacuten en el colectivo de las mujeres La participacioacuten relativa en 2010 de los

varones en la CRA fue del 627 (el 631 en 2009) y en la CRA-DM-DNA del 639 (el 644

en 2009) frente al 373 y 361 respectivamente aportado por las mujeres (el 369 y 356 por

ese mismo orden en 2009) La cuantiacutea media de la CRA en 2010 en los varones fue superior en el

367 a la de las mujeres (el 364 superior en 2009) situaacutendose en 5650 y 4133 euros

respectivamente (5351 y 3922 euros respectivamente en 2009)

Como ya se indicoacute las participaciones en 2010 de los varones que presentaron declaracioacuten

individual en los importes de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten fueron

residuales situaacutendose en el 08 y 14 respectivamente (el 09 y 14 por ese mismo orden en

2009) frente al 992 y 986 respectivamente correspondiente a las mujeres (el 991 y 986 por

ese mismo orden en 2009)

Del importe total de los pagos a cuenta en 2010 consignados en las declaraciones individuales

el 621 correspondioacute a contribuyentes varones y el 379 restante a mujeres (el 625 y 375




Por uacuteltimo el resultado neto de las declaraciones en 2010 fue de forma agregada de signo

negativo tanto para el colectivo de varones como para el de mujeres resultando ser mayor el de las

mujeres y suponiendo el 615 (el 516 en 2009) del resultado neto correspondiente a las

declaraciones individuales

En 2010 el tipo medio de gravamen de los varones fue del 213 (el 211 en 2009) y el de

las mujeres el 181 (el 179 en 2009) mientras que el tipo efectivo correspondiente a ambos

colectivos fue del 196 y 154 respectivamente (el 181 y 139 por ese mismo orden en

2009) De ello se deduce que las distintas deducciones y compensaciones fiscales aplicables en

2010 tuvieron un efecto minorador de la carga tributaria maacutes intenso para las mujeres que para los

varones sobre todo por la atribucioacuten casi en su totalidad de las deducciones por maternidad y por

nacimiento a adopcioacuten al colectivo de mujeres ya que la diferencia entre los tipos medio y efectivo

en los varones fue de 17 puntos porcentuales en 2010 (3 puntos porcentuales en 2009) frente a 27

puntos porcentuales en el colectivo de declarantes mujeres (4 puntos en 2009)

En el Cuadro 67 se presenta la distribucioacuten por sexo del nuacutemero de declarantes del importe y

de la cuantiacutea media de las principales magnitudes del impuesto correspondientes a las declaraciones

conjuntas presentadas por unidades familiares monoparentales en el ejercicio 2010 Cabe indicar

que este colectivo presentoacute en 2010 un total de 715123 declaraciones conjuntas lo que representoacute

el 16 del total de declaraciones en las que se optoacute por sea modalidad de tributacioacuten (el 153 en

2009)

Las cifras recogidas en el Cuadro 67 muestran que en este caso el protagonismo en las

distintas magnitudes del impuesto correspondioacute a las mujeres El nuacutemero total de declaraciones

conjuntas de unidades familiares monoparentales fue de 715123 en 2010 producieacutendose un

incremento del 2 respecto a 2009 (701242) Las mujeres a cargo de una unidad familiar

monoparental presentaron 481695 declaraciones conjuntas por el ejercicio 2010 un 3 maacutes que en

2009 (467554) mientras que las declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares en las

que el progenitor era varoacuten fueron 233428 un 01 menos que en 2009 (233688) siendo sus

participaciones relativas del 674 y 326 respectivamente (667 y 333 en 2009)



Cuadro 67 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR S EXO DECLARACIONES CONJ UNTAS MONOPARENTALES (1 ) IRPF 2010

Variable

VARONES MUJERES




s total

Rendimientos trabajo 213666 330 39780 362 18618 434577 670 70193 638 16152 Ren d imien to s cap ital in mo biliario 5931 237 303 278 5109 19055 763 788 722 4136 Ren d imien to s cap ital mo b iliario - - 696 285 - - - 1749 715 -

a integrar en base imponible general 788 345 3 1 472 3940 1494 655 3 5 528 2325 a integrar en base imponible ahorro 155679 299 665 280 427 364795 701 1714 720 470

Rendimientos actividades econoacutemicas - - 2289 384 - - - 3667 616 - estimacioacuten directa 12074 306 1322 359 10948 27414 694 2363 641 8619 estimacioacuten objetiva actividades agrarias 3668 435 126 574 3445 4770 565 9 4 426 1964 estimacioacuten objetiva actividades no agrarias 7299 405 841 410 11516 10728 595 1210 590 11283 Rentas en reacutegimen de atribucioacuten - - 272 344 - - - 520 656 -Rentas imputadas - - 122 293 - - - 294 707 -Ganancias y peacuterdidas patrimoniales - - 532 222 - - - 1863 778 -

a integrar en base imponible general - - 8 2 215 - - - 298 785 -a integrar en base imponible ahorro 8445 256 450 223 5327 24525 744 1564 777 6379

BAS E IMPONIBLE 233428 326 44021 358 18859 481695 674 79106 642 16422 Reduccioacuten tributacioacuten conjunta - - 2557 245 - - - 7859 755 -Reducciones por aporta patrimonios pers onas con dis capacidad 29 250 00 141 1010 87 750 02 859 2051 Reducciones por aport y contrib s is temas previsioacuten s ocial - - 426 341 - - - 823 659 -Red por pens iones compens atorias y anualidades alimentos - - 128 926 - - - 10 74 -Red por cuotas afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos - - 02 381 - - - 03 619 -BAS E LIQUIDAB LE - - 40892 367 - - - 70384 633 -Miacuten imo p ers o n al y familiar(2 ) - - 15472 337 - - - 30391 663 -CUOTA IacuteNTEGRA 175872 371 7065 391 4017 297710 629 11013 609 3699 Deduccioacuten invers ioacuten vivienda habitual 95144 372 654 352 687 160491 628 1203 648 750 Compens acioacuten fis cal por adquisicioacuten vivienda habitual 55660 375 94 365 168 92887 625 163 635 176 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendim trabajo o de activ econ 23961 418 33 452 139 33401 582 40 548 121 Res to deducciones y compens fis cal rendim capital mobiliario(3 ) - - 141 343 - - - 271 657 -CUOTA RES ULTANTE AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 157964 381 6176 396 3910 256243 619 9426 604 3679 Pagos a cuenta 226375 329 7455 383 3293 461085 671 12023 617 2607 Deduccioacuten maternidad (DM ) 1704 18 15 17 909 95463 982 890 983 932 Deduccioacuten nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 751 39 19 38 2529 18631 961 474 962 2547 CRA-DM-DNA - - 6141 432 - - - 8062 568 -RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN 226796 329 -1283 321 -565 463375 671 -2712 679 -585 Res ultado pos itivo (a ingres ar) 26197 387 366 336 1395 41583 613 722 664 1737 Res ultado negativo (a devolver) 200599 322 1648 324 822 421792 678 3434 676 814

Ratios Tipo medio de gravamen(4 ) 1728 1565 Tipo efectivo de gravamen(5) 1502 1145 (1) P ara la clasificacioacuten se ha t enido en cuent a el sexo del progenit or (2) Import e aplicado en la declaracioacuten (3) Incluye las deducciones por inversiones y gast o s en prot eccioacuten y difusioacute n del P at rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y est iacutemulos a la inversioacuten empresarial rent as obt enidas en Ceut a y Melilla cant idades deposit adas en cuent as ahorro-empresa do ble imposicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda h abit ual o bras de mejora en la vivienda h abit ual asiacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldo s pendient es del ejercicio 2006 de la deduccioacute n por do ble imposicioacuten de dividendos la compensacioacuten fiscal por la obt encioacuten de det erminados rendimient os del capit al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimient os bo nificado s y la p eacuterdida del derecho de aplicacioacuten de det erminadas deducciones con los int ereses de demora correspondient es Se excluyen las deducciones por maternidad y por nacimient o o adopcioacuten (4) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable

(5) Result ado del cocient e (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten por mat ernidad - deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) base liquidable





Las mujeres aportaron el 642 de la base imponible de dicho colectivo frente al 358

aportado por los varones (635 y 365 respectivamente en 2009) No obstante la base imponible

media declarada por los varones en 2010 (18859 euros) fue superior en el 148 a la de las mujeres

(16422 euros) En 2009 la base imponible media en los varones (19221 euros) fue superior en el

15 a la correspondiente al colectivo de mujeres (16719 euros)

Si se atiende a las distintas fuentes de renta el mayor protagonismo de las mujeres se registroacute

en las rentas derivadas de ganancias y peacuterdidas patrimoniales con una participacioacuten relativa del

778 en las mujeres y del 222 en los varones (754 y 246 en 2009) Tambieacuten destacaron las

altas participaciones de las mujeres en los rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario el 722

y 715 respectivamente frente al 278 y 285 de los varones (en 2009 709 y 701 en las

mujeres frente al 291 y 299 en los varones) En las restantes fuentes de renta declaradas por

unidades familiares monoparentales en tributacioacuten conjunta por el ejercicio 2010 la participacioacuten de

las mujeres fue siempre superior al 60 al igual que ocurrioacute en el periacuteodo impositivo precedente

En el Graacutefico 18 se presenta la distribucioacuten por sexo de los componentes de la base imponible

del impuesto en las declaraciones conjuntas correspondientes a unidades familiares monoparentales

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100


VARONES Y MUJERES DECLARACIONES CONJUNTAS MONOPARENTALES IRPF 2010

Varones Mujeres


En los rendimientos del trabajo que supusieron el 887 del total de la base imponible en las

mujeres y el 904 en los varones (877 y 893 respectivamente en 2009) las aportaciones

relativas de mujeres y varones fueron del 638 y 362 respectivamente (631 y 369 en 2009)

con unas cuantiacuteas medias por declaracioacuten de 16152 y 18618 en ese orden es decir el 153

superior en los hombres (el 156 superior en 2009)

En los importes de las reducciones de la base imponible tambieacuten hubo un predominio de las

mujeres con la excepcioacuten de las reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por

alimentos ya que el 926 de la minoracioacuten aplicada por este concepto correspondioacute a los

progenitores varones (el 939 en 2009)

Como consecuencia del mayor peso del importe total de minoraciones de la base imponible en

las mujeres la participacioacuten relativa de eacutestas en la base liquidable de 2010 disminuyoacute en 9 deacutecimas

porcentuales en comparacioacuten con la base imponible (descenso de 1 punto porcentual en 2009)

situaacutendose en el 633 frente al 367 de los varones (625 y 375 respectivamente en 2009)

La aportacioacuten relativa de las mujeres en la cuantiacutea total del miacutenimo personal y familiar fue maacutes

elevada que en las bases imponible y liquidable situaacutendose en el 663 en 2010 (el 654 en

2009) dada la mayor carga familiar que soportan las mujeres en las unidades familiares

monoparentales Asiacute si se atiende a los componentes del miacutenimo personal y familiar resulta que en

2010 en este tipo de unidades familiares la aportacioacuten de las mujeres en el importe consignado en

concepto de miacutenimo por descendientes fue del 718 frente al 282 de los hombres Tambieacuten

hubo un reparto muy desigual en las cantidades consignadas en concepto de miacutenimo por

ascendientes y por discapacidad con unas proporciones del 726 y 739 respectivamente en las

mujeres frente al 274 y 261 en ese mismo orden en los varones si bien estos dos conceptos

fueron bastante menos relevantes desde el punto de vista cuantitativo Como contrapartida del

aumento en 2010 de la participacioacuten de las mujeres en el miacutenimo personal y familiar la de los

varones descendioacute hasta el 337 (el 346 en 2009)

Como consecuencia de la progresividad de la tarifa de gravamen del impuesto y de la

intensificacioacuten del peso relativo de las mujeres en el miacutenimo personal y familiar se produjo una

peacuterdida de la representacioacuten de este colectivo en la cuota iacutentegra en comparacioacuten con la



participacioacuten que tuvo en las bases imponible y liquidable Asiacute las mujeres a cargo de unidades

familiares monoparentales aportaron el 609 del importe total de la cuota iacutentegra correspondiente

a las declaraciones conjuntas presentas por estas (el 602 en 2009) con una cuantiacutea media de

3699 euros por declaracioacuten (3774 euros en 2009) frente a una participacioacuten del 391 de los

varones (el 398 en 2009) a los que les resultoacute una cuota iacutentegra media de 4017 euros el 86

superior a la media de las mujeres (4059 euros en 2009 el 76 superior a la media de las

mujeres)

Del importe total de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual consignado en las

declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares monoparentales por el ejercicio 2010

el 648 correspondioacute a mujeres y el 352 a varones (635 y 365 respectivamente en 2009)

La participacioacuten de las mujeres en la CRA del ejercicio 2010 fue algo menos intensa que en la

cuota iacutentegra volviendo a disminuir al pasar a la variable CRA-DM-DNA debido a la

concentracioacuten casi de forma exclusiva de las deducciones por maternidad y por nacimiento o

adopcioacuten en las unidades familiares a cargo de mujeres como tambieacuten ocurriera en las

declaraciones individuales La participacioacuten relativa de las mujeres en la CRA fue del 604 y en la

CRA-DM-DNA del 568 (597 y 556 respectivamente en 2009) frente al 396 y 432 por

ese mismo orden aportado por los varones (403 y 444 en 2009) La cuantiacutea media de la CRA en

los varones fue superior en el 63 a la de las mujeres situaacutendose en 3910 y 3679 euros

respectivamente (en 2009 la media de los varones fue superior en el 33 a la de las mujeres)

Las participaciones de las mujeres a cargo de unidades familiares monoparentales que

presentaron declaracioacuten conjunta en los importes de las deducciones por maternidad y por

nacimiento o adopcioacuten del ejercicio 2010 fueron del 983 y 962 respectivamente (el 981 y 96

en 2009) frente a las participaciones residuales del 17 y 38 correspondiente a los varones (19 y

4 en 2009)

Del importe total de los pagos a cuenta consignados en las declaraciones conjuntas presentadas

por unidades familiares monoparentales por el ejercicio 2010 el 617 correspondioacute a aquellas

cuyo progenitor era mujer y el 383 restante a las que estaban a cargo de varones (608 y 392




El resultado neto de las declaraciones fue de signo negativo para ambos colectivos resultando

ser mucho mayor el de las mujeres que representoacute el 679 del resultado neto correspondiente a las

declaraciones conjuntas de unidades familiares monoparentales (el 658 en 2009)

El tipo medio de gravamen de los varones en 2010 fue del 173 (ideacutentico porcentaje en 2009)

y el de las mujeres el 157 (tambieacuten igual al de 2009) mientras que los tipos efectivos

correspondiente a ambos colectivos fueron del 15 y 115 respectivamente (135 y 101 en

2009) Comparando esos resultados en los dos colectivos se obtiene que en 2010 la diferencia

entre los tipos medio y efectivo en los varones fue de 22 puntos porcentuales (38 puntos en 2009)

frente a 42 puntos porcentuales en las mujeres (56 puntos en 2009) por lo que se puede afirmar

que en 2010 y al igual que ocurrioacute en las declaraciones individuales las deducciones y

compensaciones fiscales tuvieron un efecto minorador de la carga tributaria maacutes intenso en las

mujeres que en los varones fundamentalmente por la aplicacioacuten casi en su totalidad de las

deducciones por maternidad y nacimiento o adopcioacuten en el primero de esos colectivos y un mayor

peso de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual

Como complemento a las clasificaciones por sexo de los declarantes que se muestran en los

Cuadros 66 y 67 en el Cuadro 68 se presenta esa misma clasificacioacuten referida a las declaraciones

conjuntas correspondientes a unidades familiares en las que conviven ambos coacutenyuges Como ya se

indicoacute el criterio utilizado para la clasificacioacuten en este caso ha sido el de atribuir toda la declaracioacuten

al sexo del declarante de mayor renta por lo que la interpretacioacuten de los resultados que se presentan

en el Cuadro 68 se ha de llevar a cabo con cautela ya que las cifras que se han incluido en el grupo

de varones incluyen tambieacuten en su caso las que corresponden a sus coacutenyuges y viceversa

Destacoacute el fuerte protagonismo de los varones en este grupo de declaraciones Asiacute por

ejemplo en 2010 el 879 (el 884 en 2009) de los declarantes de base imponible y el 92 (el

924 en 2009) del importe de esa magnitud correspondieron a declaraciones en las que las rentas

obtenidas por el varoacuten fueron superiores a las percibidas por la mujer con una cuantiacutea media de

22786 euros (23352 euros en 2009) frente a una base imponible media de 14449 euros (14743

euros en 2009) en las declaraciones en las que era la mujer la que percibiacutea la mayor parte de las

rentas es decir un 366 menos (369 menos en 2009) que en el colectivo de varones con el



matiz de que en ambos casos esas medias incluyen una parte asociada al contribuyente del sexo

opuesto

Ese fuerte protagonismo de los varones se observa en todas las fuentes de renta siendo

especialmente intenso en los rendimientos del trabajo de los cuales los varones aportaron el 927

(el 932 en 2009) con una cuantiacutea media por declaracioacuten de 21541 euros (21526 euros en 2009)

frente a una aportacioacuten relativa del 73 y una media de 14016 euros en las declaraciones en las

que la principal perceptora de rentas era la mujer (aportacioacuten del 68 y media de 13806 euros en

2009) es decir el 349 menos que los rendimientos medios obtenidos por el colectivo en el que el

principal perceptor de renta era el varoacuten (el 359 menos en 2009)

Resalta tambieacuten el importe negativo de los rendimientos de actividades econoacutemicas en

estimacioacuten directa consignados en las declaraciones en las que el principal perceptor de rentas era la

mujer con unos rendimientos en 2010 de ndash52 millones de euros y una media por declaracioacuten de

ndash42 euros (ndash147 millones de euros y ndash121 euros en 2009) frente a 31532 millones de euros y

10768 euros respectivamente en las declaraciones en las que el principal perceptor de renta era

varoacuten (3442 millones de euros y 11355 euros en ese mismo orden en 2009) Como consecuencia

la participacioacuten relativa en esta fuente de renta de las declaraciones en las que el principal perceptor

de renta era el varoacuten se situoacute en el 1002 en 2010 (1004 en 2009) mientras que en aquellas en

las que las rentas fueron obtenidas en su mayor parte por mujeres fue del ndash02 en 2010 (ndash04 en

2009)



Cuadro 68 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR S EXO DECLARACIONES CONJ UNTAS NO MONOPARENTALES (1 ) IRPF 2010

Variable

VARONES MUJ ERES




s total

Rendimientos trabajo 2909967 893 626843 927 21541 350436 107 49118 73 14016 Ren d imien t o s cap ital in mo b iliario 241707 863 9179 838 3797 38425 137 1770 162 4606 Ren d imien t o s cap ital mo b iliario - - 31688 897 - - - 3636 103 -


Rendimientos actividades econoacutemicas - - 60311 911 - - - 5868 89 - estimacioacuten directa 292837 703 31532 1002 10768 123576 297 -5 2 -02 -4 2 estimacioacuten objetiva actividades agrarias 345501 858 8223 865 2380 57232 142 1279 135 2235 estimacioacuten objetiva actividades no agrarias 170655 745 20555 816 12045 58324 255 4641 184 7958 Rentas en reacutegimen de atribucioacuten - - 5861 756 - - - 1891 244 -Rentas imputadas - - 6935 878 - - - 963 122 -Ganancias y peacuterdidas patrimoniales - - 11930 833 - - - 2387 167 -


BAS E IMPONIBLE 3305860 879 753271 920 22786 455061 121 65750 80 14449 Reduccioacuten tributacioacuten conjunta - - 109095 890 - - - 13514 110 -Reducciones por aport patrimonios pers onas con dis capacidad 978 879 21 935 2114 135 121 01 65 1068 A port y contrib s is temas de previs ioacuten s ocial - - 10477 923 - - - 880 77 -Pens iones compens atorias y anualidades alimentos - - 223 928 - - - 17 72 -Cuotas de afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos - - 21 911 - - - 02 89 -BAS E LIQUIDAB LE - - 632760 925 - - - 51048 75 -M iacuten imo p ers o nal y familiar(2 ) - - 237289 899 - - - 26614 101 -CUOTA IacuteNTEGRA 2322047 916 113273 936 4878 213112 84 7686 64 3607 Deduccioacuten invers ioacuten vivienda habitual 795871 886 6327 874 795 102773 114 908 126 884 Compens acioacuten fis cal por adquisicioacuten vivienda habitual 514590 902 955 898 186 55791 98 109 102 195 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendim trabajo o de activ econ 73027 878 74 867 101 10106 122 11 133 112 Res to deducciones y compens fis cal rendim capital mobiliario(3 ) - - 1514 897 - - - 173 103 -CUOTA RES ULTANTE AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 2147785 924 104874 941 4883 175632 76 6603 59 3760 Pagos a cuenta 3250289 880 129017 925 3969 441507 120 10515 75 2382 Deduccioacuten maternidad (DM ) 85759 638 624 578 728 48756 362 456 422 936 Deduccioacuten nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 47753 750 1221 749 2558 15895 250 410 251 2577 CRA-DM-DNA - - 103028 947 - - - 5737 53 -RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN 3256831 880 -24307 860 -746 442205 120 -3970 140 -898 Res ultado pos itivo (a ingres ar) 381965 934 7748 923 2028 26909 66 643 77 2388 Res ultado negativo (a devolver) 2874866 874 32055 874 1115 415296 126 4613 126 1111

Ratios Tipo medio de gravamen(4) 1790 1506 Tipo efectivo de gravamen(5 ) 1628 1124 (1) Para la clasificacioacuten se ha at endido al sexo del coacutenyuge que obt iene la mayor part e de las rent as

(2) Import e aplicado en la declaracioacuten (3) In cluy e las deducciones por inversiones y gast os en prot eccioacuten y difusioacuten del P at rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y est iacutemulos a la inversioacuten empresarial rent as o bt en idas en Ceut a y Melilla cant idades deposit adas en cuent as ahorro-empresa doble imposicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda habit ual obras de mejora en la vivienda habit ual asiacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldos pendient es del ejercicio 2006 de la deduccioacute n por do ble imposicioacuten de dividendo s la compensacioacuten fiscal por la obt encioacuten de det erminados rendimient os del capit al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimient os bo n ificado s y la peacuterdida del derecho de aplicacioacuten de det erminadas deducciones con los int ereses de demora correspondient es Se excluyen las deducciones por mat ernidad y por nacimient o o adopcioacuten (4) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable

(5) Resultado del cociente (cuota resultant e de la autoliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimiento o adop cioacuten) base liquidable Fuente AEAT y elaboracioacuten propia



En el ejercicio 2010 el 947 de la carga final del impuesto en este grupo de declaraciones

conjuntas medida a traveacutes de la variable CRA-DM-DNA correspondioacute a las declaraciones en las

que eran mayores las rentas aportadas por los varones (el 951 en 2009) No obstante la

participacioacuten de los hombres descendioacute hasta el 86 en el importe agregado del resultado neto de

las declaraciones con una media para este colectivo de ndash746 euros (el 872 y ndash760 euros en

2009) mientras que en las declaraciones en las que eran superiores las rentas aportadas por las

mujeres la media fue de ndash898 euros (ndash861 euros en 2009) es decir un 204 maacutes negativa que en

los varones (un 133 maacutes negativa en 2009)

El tipo medio de gravamen resultante para el ejercicio 2010 en las declaraciones conjuntas en

las que el principal perceptor de rentas era varoacuten fue del 179 frente al 151 resultante en

aquellas en las que la mayor parte de las rentas las percibieron las mujeres (178 y 15

respectivamente en 2009) Los tipos efectivos que corresponden a ambos colectivos fueron del 163

y 112 respectivamente (149 y 10 en 2009) De estas ldquoratiosrdquo se deduce que al igual que

ocurrioacute en las declaraciones con un solo declarante (declaraciones individuales y conjuntas de

unidades familiares monoparentales) las distintas deducciones y compensaciones fiscales aplicables

en 2010 minoraron la carga tributaria de forma maacutes intensa en las declaraciones conjuntas en las

que la mujer era la principal perceptora de rentas que en aquellas otras en las que lo era el varoacuten ya

que la diferencia entre los tipos medio y efectivo en ese uacuteltimo colectivo fue de 16 puntos

porcentuales frente a 39 puntos porcentuales en las declaraciones en las que la mayor parte de las

rentas las percibioacute la mujer (29 y 5 puntos respectivamente en 2009)



6 DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL

En el Cuadro 69 se recogen el nuacutemero de declaraciones los importes de la base imponible la

base liquidable la cuota iacutentegra y la variable CRA-DM-DNA asiacute como los tipos medio y efectivo

correspondientes al IRPF del ejercicio 2010 para cada una de las CCAA y Ciudades con Estatuto de

Autonomiacutea comprendidas en el TRFC Se incluye bajo la denominacioacuten de ldquono residentesrdquo la

informacioacuten correspondiente a las personas fiacutesicas de nacionalidad espantildeola que en 2010 teniacutean la

condicioacuten de contribuyentes del IRPF a uacuten residiendo habitualmente en el extranjero107

107 Aquellas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por su condicioacuten de miembros de misiones diplomaacuteticas o de oficinas consulares espantildeolas titulares de cargo o empleo oficial del Estado espantildeol como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales o que formaran parte de misiones o delegaciones de observadores en el extranjero funcionarios en activo que ejercieran en el extranjero cargo o empleo oficial que no tuviese caraacutecter diplomaacutetico o consular personas fiacutesicas de nacionalidad espantildeola que hubiesen acreditado su nueva residencia fiscal en un paiacutes o territorio calificado como paraiacuteso fiscal durante el periodo impositivo en el que s e produjera el cambio de residencia y en los cuatro periodos impositivos siguientes

Cuadro 69 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR COMUNIDADES CIUDADES

AUTOacuteNOMAS IRPF 2010

C O MUNIDAD

C IUDAD AUTOacute NO MA

DEC LARAC IO NES B AS E IMPO NIB LE BAS E LIQ UIDABLE

Nuacute m e ro s total Importe (m illon e s de e u ros)

s total Importe (m illon e s de e u ros )

s total

Andal uciacute a 3170334 165 549626 141 513580 139

Aragoacuten 699130 36 137314 35 130282 35

Il l es Balears 464281 24 91955 24 87995 24

Canari as 759281 39 137420 35 130512 35

Cantabri a 276696 14 55610 14 52697 14

Casti l l a-La Mancha 895270 46 153834 39 143673 39

Casti l l a y Le oacuten 1248593 65 227570 58 214379 58

Catal untildea 3464313 180 791980 203 759075 205

Extremadura 473033 25 71358 18 66265 18

Gali cia 1251822 65 217287 56 205812 56

Comuni dad de Madri d 3056107 159 819981 210 787677 213

Regi oacuten de Murci a 570039 30 101178 26 95117 26

Pri nci pado de Asturi as 530054 28 105783 27 99974 27

Comuni dad Vale nciana 2179215 113 393343 101 372318 101

La Ri oja 164406 09 30995 08 29420 08

Ce uta 26766 01 7172 02 6815 02

Mel i l l a

No resi dentes

25450 01

2330 00

6486 02

525 00

6173 02

498 00

TOTAL 19257120 100 3899418 100 3702263 100

Fuente AEAT y elaboracioacuten propia continuacutea


Distribucioacuten territorial

Cuadro 69 ( Continuacioacuten) DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR COMUNIDADES CIUDADES


C O MUNIDAD


C UO TA IacuteNTEGRA C RA - DM - DNA(1) Tipo (2 )

Medi o Ti po (3 )

Efectivo Importe (m illon e s de e u ros )


s total

Andal uciacute a 90892 127 79792 124 1770 1554

Aragoacuten 24381 34 21955 34 1871 1685

Il l es Bal ears 16946 24 14948 23 1926 1699

Canari as 24019 33 20699 32 1840 1586

Cantabria 9869 14 8810 14 1873 1672

Casti l la-La Mancha 24868 35 21611 34 1731 1504

Casti l la y Le oacuten 38414 53 34078 53 1792 1590

Cataluntildea 155144 216 140563 219 2044 1852

Extre madura 10923 15 9532 15 1648 1438

Gal i ci a 36895 51 33318 52 1793 1619




Comuni dad Val enci ana 67734 94 59440 93 1819 1596

La Ri oja 5315 07 4665 07 1807 1586

Ce uta 1410 02 639 01 2069 937

Mel i ll a

No resi dentes

1246 02

111 00

551 01

102 00

2019

2226

893

2051

TO TAL 718258 100 641923 100 1940 1734

(1) CRA-DM -DNA= Cuota resultante de la aut oliquidacioacuten - Deduccioacuten p or maternidad- Deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten (2) T ip o medio = Cuota iacutent egra Base liquidable (3) Tip o efect ivo = (Cuota resultant e de la aut oliquidacioacuten - Deduccioacuten p or maternidad - Deduccioacuten p or nacimient o o adp ocioacuten) Base liquida Fuente AEAT y elaboracioacuten propia

La Comunidad en la que se presentoacute el mayor nuacutemero de declaraciones fue Cataluntildea con el

18 del total seguida de Andaluciacutea con el 165 Madrid con el 159 y la Comunidad

Valenciana con el 113 En 2009 fueron tambieacuten estas cuatro CCAA las que registraron las

mayores participaciones en el nuacutemero total de declaraciones y ademaacutes con unas proporciones que

fueron praacutecticamente ideacutenticas (Cataluntildea el 18 Andaluciacutea el 165 Madrid el 158 y

Valencia el 114)

Existieron diferencias importantes entre las distintas CCAACiudades Autoacutenomas en la

distribucioacuten entre tributacioacuten individual y conjunta Asiacute en Illes Balears las declaraciones

individuales representaron el 815 del total de declaraciones presentadas por el ejercicio 2010 (el

812 en 2009) la participacioacuten maacutes alta de todo el TRFC mientras que en Ceuta se optoacute por esta



modalidad de tributacioacuten en el 688 de las declaraciones presentadas en dicho territorio siendo

eacutesta la participacioacuten maacutes baja (en 2009 la participacioacuten maacutes baja tambieacuten correspondioacute a Ceuta con

el 686)

La Comunidad Autoacutenoma con mayor participacioacuten relativa en la base imponible en el IRPF de

2010 fue la Comunidad de Madrid con el 21 del total seguida muy de cerca por Cataluntildea que

aportoacute el 203 del importe total de dicha magnitud Los lugares tercero y cuarto correspondieron a

Andaluciacutea y la Comunidad Valenciana con unas participaciones del 141 y el 101

respectivamente

Si se atiende a la aportacioacuten en teacuterminos de base liquidable el mayor protagonismo lo tuvo

tambieacuten la Comunidad de Madrid con el 213 del importe de dicha magnitud en el ejercicio 2010

seguida de Cataluntildea que contribuyoacute con el 205 El tercer lugar correspondioacute a Andaluciacutea con el

139 y el cuarto lo ocupoacute la Comunidad Valenciana con el 101 En el ejercicio 2009 tambieacuten

fueron los contribuyentes de estas cuatro CCAA los que aportaron las mayores proporciones de

base liquidable con unos niveles muy similares en ambos ejercicios (en 2009 las proporciones

fueron del 211 205 139 y 102 respectivamente)

La mayor aportacioacuten en teacuterminos de la variable CRA-DM-DNA la cual tal como ya se ha

explicado anteriormente es la que mejor mide la carga final del impuesto correspondioacute en el

ejercicio 2010 a los contribuyentes de la Comunidad de Madrid con el 249 seguidos de

Cataluntildea con el 219 Andaluciacutea con el 124 y la Comunidad Valenciana con el 93 Las

diferencias entre las mencionadas participaciones y las que resultaron para el ejercicio 2009 fueron

muy reducidas Asiacute en la Comunidad de Madrid y en Cataluntildea las participaciones disminuyeron en

3 y 1 deacutecimas porcentuales respectivamente mientras que en Andaluciacutea y en la Comunidad

Valenciana se mantuvieron al mismo nivel en ambos ejercicios En el Graacutefico 19 se representa la

distribucioacuten de la variable CRA-DM-DNA en el ejercicio 2010 entre las CCAACiudades

Autoacutenomas integrantes del TRFC



Andaluciacutea 124

Aragoacuten 34

Islas Baleares 23

Canarias 32

Cantabria 14

Castilla-La Mancha 34

Castilla y Leoacuten 53

Cataluntildea 219

Extremadura 15

Galicia 52

Comunidad de Madrid 249

Regioacuten de Murcia 23

Principado de Asturias 26

Comunidad Valenciana 93

La Rioja 07

Ceuta 01 Melilla

01

Graacutefico 19 DISTRIBUCIOacuteN DE LA VARIABLE CRA-DM-DNA POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS Y CIUDADES CON

ESTATUTO DE AUTONOMIacuteA IRPF 2010

En el ejercicio 2010 el tipo medio de gravamen definido como el resultado del cociente entre

la cuota iacutentegra y la base liquidable fue superior al nacional en la Comunidad de Madrid Ceuta

Cataluntildea y Melilla (con 28 13 1 y 08 puntos porcentuales respectivamente por encima del tipo

medio global) En el resto de CCAA el tipo medio estuvo por debajo del nacional destacando en

este sentido Extremadura donde se registroacute el miacutenimo valor con una diferencia respecto al tipo

medio global de 29 puntos porcentuales Conviene sentildealar que el tipo medio sobre la base

liquidable de cada ComunidadCiudad Autoacutenoma depende del nivel de renta media per caacutepita y de

su distribucioacuten por niveles de renta

Por su parte el tipo efectivo de gravamen en el ejercicio 2010 obtenido mediante el cociente

entre la variable CRA-DM-DNA y la base liquidable fue superior al nacional soacutelo en dos CCAA

Madrid y Cataluntildea En la Comunidad de Madrid el tipo efectivo fue superior al nacional en 3

puntos porcentuales y en Cataluntildea la diferencia fue 12 puntos porcentuales En Ceuta y Melilla por

el contrario si bien en el ejercicio 2010 el tipo medio se situoacute por encima del tipo medio nacional

en el caso del tipo efectivo la diferencia fue de signo contrario situaacutendose estas ldquoratiosrdquo en torno a

la mitad del nivel global o nacional debido a la deduccioacuten en la cuota iacutentegra que gozaban las rentas

obtenidas en estos territorios Tales circunstancias fueron similares en el ejercicio 2009



El Cuadro 70 muestra el nuacutemero de declaraciones y los valores de la base imponible de la base

liquidable de la cuota iacutentegra de la variable CRA-DM-DNA asiacute como los tipos medio y efectivo

correspondientes a cada una de las provincias del TRFC en el ejercicio 2010

Cuadro 70 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR PROVINCIAS IRPF 2010

PROVINCIAS DECLARACIONES BAS E IMPONIBLE BAS E LIQUIDABLE

Nuacutemero s total Importe (m illon e s de e u ros )

s total Importe (m illo n e s de e u ro s )

s total

Al bace te Al i cante Al meri a Avi la Badajoz

173517 09 705956 37 250350 13 76643 04

282844 15

29850 08 117500 30 40041 10 12005 03 42838 11

27936 08 110372 30 37500 10 11176 03 39690 11

Il l es Bal ears Barce l ona Burgos Caacutece re s Caacutedi z

464281 24 2590474 135

196477 10 190189 10 445277 23

91955 24 617695 158 38435 10 28520 07 79960 21

87995 24 593171 160 36516 10 26575 07 74157 20

Caste l l oacuten Ci udad Re al Coacuterdoba A Coruntildea Cue nca

279635 15 213457 11 332028 17 538365 28 92184 05

49401 13 35933 09 52915 14 99445 26 14289 04

46970 13 33262 09 49307 13 94406 25 13229 04

Gi rona Granada Guadal ajara Huel va Hue sca

324917 17 361855 19 114235 06 193804 10 113221 06

66013 17 62278 16 22908 06 31510 08 20499 05

63199 17 58166 16 21742 06 29397 08 19369 05

Jaeacute n Le oacuten Ll ei da La Ri oja Lugo

285782 15 236122 12 199865 10 164406 09 162268 08

41656 11 42133 11 38086 10 30995 08 24435 06

38393 10 39661 11 36144 10 29420 08 23079 06

Madri d Maacutelaga Murci a O ure nse Asturias

3056107 159 567377 29 570039 30 140410 07 530054 28

819981 210 100852 26 101178 26 21533 06

105783 27

787677 213 94573 26 95117 26 20335 05 99974 27

Pal enci a Las Pal mas Ponte ve dra S al amanca S anta Cruz Te ne rife

84788 04 399514 21 410779 21 166671 09 359767 19

15013 04 73881 19 71874 18 29565 08 63539 16

14132 04 70319 19 67992 18 27755 07 60193 16

Cantabri a S e govi a S evi ll a S ori a Tarragona

276696 14 75388 04

733861 38 50039 03

349057 18

55610 14 13375 03

140415 36 8878 02

70185 18

52697 14 12576 03

132087 36 8424 02

66562 18 Teruel Tol e do Val enci a Val l adol i d Zamora

72941 04 301877 16

1193624 62 275315 14 87150 05

12285 03 50854 13

226441 58 54983 14 13182 03

11516 03 47504 13

214976 58 51912 14 12226 03

Zaragoz a Ceuta Meli l l a No resi dentes

512968 27 26766 01 25450 01 2330 00

104530 27 7172 02 6486 02 525 00

99396 27 6815 02 6173 02 498 00

TO TAL 19257120 100 3899418 100 3702263 100

Fuente AEAT y elaboracioacuten propia Continuacuteahellip




Cuadro 70 (Continuacioacuten) DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR PROVINCIAS IRPF 2010

PROVINCIAS CUOTA IacuteNTEGRA CRA - DM - DNA(1 )

Tipo (2 )

Medio Tipo (3 )



s total

Al bace te Al i cante Al meria Avi l a Badajoz

4856 07 19162 27

6415 09 1862 03 6491 09

4290 07 16524 26

5500 09 1637 03 5655 09

1738 1736 1711 1666 1636

1536 1497 1467 1465 1425

Ill es Bal ears Barce l ona Burgos Caacutece re s Caacutedi z

16946 24 123731 172

6700 09 4432 06

13112 18

14948 23 112571 175

5932 09 3877 06

11496 18

1926 2086 1835 1668 1768

1699 1898 1624 1459 1550


8465 12 5685 08 8278 12

17552 24 2132 03

7454 12 5016 08 7351 11

15922 25 1868 03

1802 1709 1679 1859 1611

1587 1508 1491 1687 1412

Girona Granada Guadal ajara Huel va Hue sca

12048 17 10302 14

4067 06 5003 07 3423 05

10757 17 9068 14 3502 05 4393 07 3072 05

1906 1771 1871 1702 1767

1702 1559 1611 1494 1586

Jaeacuten Le oacuten Ll ei da La Rioja Lugo

6044 08 6961 10 6677 09 5315 07 3846 05

5308 08 6218 10 5986 09 4665 07 3486 05

1574 1755 1847 1807 1666

1383 1568 1656 1586 1511

Madri d Maacutel aga Murci a O ure nse Asturi as

174835 243 17010 24 16625 23

3427 05 18632 26

159798 249 14749 23 14492 23

3103 05 16931 26

2220 1799 1748 1685 1864

2029 1560 1524 1526 1693

Pal enci a Las Pal mas Ponte ve dra S alamanca S anta Cruz Te ne ri fe

2459 03 13015 18 12070 17

5004 07 11004 15

2198 03 11190 17 10807 17

4461 07 9509 15

1740 1851 1775 1803 1828

1555 1591 1589 1607 1580

Cantabria S e govi a S evi l l a S ori a Tarragona

9869 14 2204 03

24727 34 1449 02

12687 18

8810 14 1938 03

21927 34 1281 02

11249 18

1873 1753 1872 1721 1906

1672 1541 1660 1521 1690

Teruel Tole do Valenci a Vall adol i d Zamora

1969 03 8129 11

40107 56 9784 14 1991 03

1776 03 6936 11

35462 55 8652 13 1761 03

1710 1711 1866 1885 1628

1543 1460 1650 1667 1440

Zaragoza Ce uta Mel i l l a No resi dentes

18989 26 1410 02 1246 02 111 00

17106 27 639 01 551 01 102 00

1910 2069 2019 2226

1721 937 893

2051 TOTAL 718258 100 641923 100 1940 1734 (1) CRA-DM-DNA= Cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - Deduccioacuten po r mat ernidad - Deduccioacuten p or n acimient o o adopcioacuten (2) T ipo medio = Cuot a iacuten t egra Base liquidable (3) T ipo efect ivo = (Cuo t a result ant e de la aut o liquidacioacute n - Deduccioacuten por mat ernidad - Deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) Base liquidable Fuente AEAT y elaboracioacuten propia


En cualquiera de las cinco variables analizadas se observa una fuerte concentracioacuten en los

contribuyentes de Madrid y Barcelona A Madrid le correspondioacute el 159 de las declaraciones en

el ejercicio 2010 el 21 de la base imponible el 213 de la base liquidable el 243 de la cuota

iacutentegra y el 249 de la variable CRA-DM-DNA Por su parte Barcelona aportoacute el 135 de las

declaraciones en el ejercicio 2010 el 158 de la base imponible el 16 de la base liquidable el

172 de la cuota iacutentegra y el 175 de la variable CRA-DM-DNA

Por lo que se refiere a los tipos medios y efectivos de gravamen calculados respecto a la base

liquidable los maacuteximos valores se registraron en Madrid con un tipo medio en el ejercicio 2010 del

222 y un tipo efectivo del 203 (22 y 189 respectivamente en 2009) destacando tambieacuten los

valores correspondientes a Barcelona con el 209 y el 19 respectivamente (206 y 175 por


La provincia con menor tipo medio fue Jaeacuten en la que esta ldquoratiordquo obtuvo un valor del 157

en el ejercicio 2010 (el 158 en 2009) El menor tipo efectivo exceptuando a Ceuta y Melilla

tambieacuten correspondioacute a la provincia de Jaeacuten con el 138 (el 125 en 2009)



7 CONCLUSIONES

En el Cuadro 71 se recoge un resumen de los resultados obtenidos por el IRPF en los ejercicios

2009 y 2010

Cuadro 71 PRINCIPALES MAGNITUDES IRPF 2 0 09 Y 2 0 1 0

Importes en millones de euros

Variable 2009 2010 Tas a de variacioacuten

Total declaraciones 19315353 19257120 -03 Declaraciones individuales 14718539 14781076 04 Declaraciones conjuntas 4596814 4476044 -26 Bas e imponible 4030158 3899418 -32 General 3656212 3620507 -10 Del ahorro 373946 278911 -254 Total reducciones en la bas e imponible 203548 197158 -31

Tributacioacuten conjunta(1 ) 137909 133049 -35

Aportaciones a s is temas de previs ioacuten s ocial(1 ) 59143 57285 -31

Otras (1 ) 6496 6824 51 Bas e liquidable 3826631 3702263 -33 General 3454768 3425115 -09 Del ahorro 371862 277147 -255

Miacutenimo pers onal y familiar(1 ) 1135327 1121848 -12 Cuota iacutentegra 736068 718258 -24 General 676305 669060 -11 Del ahorro 59761 49198 -177

Tipo medio(2 ) (TM) TM s bas e imponible 1826 1842 016 TM s bas e liquidable 1924 1940 017

Total deducciones (3) 118647 64266 -458 Invers ioacuten en vivienda habitual 50404 44541 -116 Compens acioacuten fis cal por adquis icioacuten vivienda habitual 6538 5794 -114 Rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas 52341 4185 -920 Ot ras 9364 9746 41 Cuota res ultante de la autoliquidacioacuten 621330 656248 56 Pagos a cuenta 679668 701411 32 Deduccioacuten por maternidad (DM) 7708 7670 -05 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 6653 6656 00 CRA-DM-DNA 606968 641923 58

Tipo efectivo(4) (TE) TE s bas e imponible 1506 1646 140 TE s bas e liquidable 1586 1734 148 Res ultado de la declaracioacuten -59607 -46182 225 A ingres ar Nuacutemero de declaraciones 3635744 4041824 112 Importe 6009 63729 61 A devolver Nuacutemero de declaraciones 15448752 14907145 -35 Importe 11970 109911 -82 (1) Import e aplicado por los cont ribuyent es en sus declaraciones (2) T ipo medio = Cuot a iacutent egra base imponible o liquidable (3) Excluidas las deducciones por mat ernidad y por nacimient o o adopcioacuten (4) T ipo efect ivo = (Cuot a result ant e de la aut o liquidacioacuten - Deduccioacuten por mat ernidad - Deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) base imponible o liquidable Fuente AEAT y elaboracioacuten propia


Conclusiones

Las conclusiones que se extraen a partir de la informacioacuten que recoge el Cuadro 71 y del

anaacutelisis efectuado a lo largo de los anteriores apartados se pueden sintetizar en los siguientes puntos

1 El nuacutemero de declaraciones presentadas por el ejercicio 2010 fue aproximadamente de 193

millones lo que se tradujo en una ligera disminucioacuten por segundo ejercicio consecutivo si

bien en 2010 fue algo menor que en 2009 (ndash03 y ndash04 respectivamente) Este descenso

obedecioacute fundamentalmente a la continuidad de la senda decreciente del empleo iniciada

en 2008 si bien en 2 010 esa contraccioacuten fue menos intensa que en el antildeo anterior

Las declaraciones en las que se optoacute por la tributacioacuten individual representaron el 768 del

total y el resto el 232 fueron declaraciones conjuntas Persistioacute pues la tendencia de

antildeos anteriores a un aumento gradual de la utilizacioacuten de la modalidad individual

2 La base imponible en el ejercicio 2010 ascendioacute a 389942 millones de euros cifra inferior

en el 32 a la del ejercicio anterior La base imponible general supuso 362051 millones de

euros y la base imponible del ahorro 27891 millones de euros con unas disminuciones del 1

y 254 respectivamente E l notable descenso de la base imponible del ahorro se debioacute a la

fuerte caiacuteda de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos

patrimoniales por la disminucioacuten del precio en el mercado inmobiliario y el moderado

crecimiento de la Bolsa mientras que el retroceso de la parte general de la base imponible se

explicaba sobre todo por la leve contraccioacuten de los rendimientos del trabajo

3 Se intensificoacute el fuerte protagonismo de las rentas del trabajo que pasaron de representar el

805 de la base imponible en 2009 a tener un peso relativo del 824 en 2010 Los

rendimientos netos del trabajo ascendieron a 321436 millones de euros y la cuantiacutea media

por declaracioacuten de estos rendimientos fue de 19265 euros con unas disminuciones del 09 y

05 respectivamente en comparacioacuten con el periodo impositivo 2 009

4 La reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo alcanzoacute una magnitud de 52350

millones de euros cuantiacutea superior en el 03 a la del ejercicio anterior (52181 millones de

euros) De esta cifra 51039 millones de euros (el 975) correspondieron a la reduccioacuten

aplicable con caraacutecter general 152 millones de euros a la reduccioacuten por prolongacioacuten de la

actividad laboral 90 millones de euros a la reduccioacuten por traslado de residencia y 1070



millones de euros a la reduccioacuten aplicada por los trabajadores discapacitados Maacutes de la

mitad de la cuantiacutea de la reduccioacuten aplicable con caraacutecter general concretamente el 523

correspondioacute a contribuyentes con bases imponibles inferiores a 15000 euros

5 Los rendimientos del capital inmobiliario ascendieron a 7848 millones de euros lo que

supuso una contraccioacuten del 17 respecto al ejercicio 2009 Esta disminucioacuten se explica

fundamentalmente por el ajuste a la baja del precio medio del alquiler de los locales

comerciales asociado a la menor demanda y por la moderacioacuten en la subida del precio del

alquiler de la vivienda en el antildeo 2010 La participacioacuten de estos rendimientos en la base

imponible de 2010 se situoacute en torno al 2 al igual que en 2009

6 Los rendimientos del capital mobiliario supusieron 18544 millones de euros producieacutendose

una disminucioacuten del 271 respecto al antildeo anterior La mayor parte de d icha cantidad

18227 millones de euros (el 983) se integroacute en la base imponible del ahorro y el resto

317 millones de euros (el 17) en la base imponible general registraacutendose unos retrocesos

del 273 y 127 respectivamente en comparacioacuten con 2009 La fuerte contraccioacuten de los

rendimientos del capital mobiliario que formaron parte de la base imponible del ahorro en

2010 se debioacute fundamentalmente al descenso de las rentas obtenidas por intereses de

depoacutesitos y por dividendos como reflejo de la fuerte caiacuteda de la tasa de ahorro de los

hogares y del escenario econoacutemico de maacutexima incertidumbre existente en n uestro paiacutes La

participacioacuten de los rendimientos del capital mobiliario en la base imponible de 2010 fue del

49 frente al 64 en 2009

7 El importe de las rentas de actividades econoacutemicas en 2010 f ue de 24279 millones de euros

lo que supuso un descenso del 26 en comparacioacuten con el periodo impositivo 2009 A

pesar de dicha tasa negativa en 2010 s e produjo una mejoriacutea en comparacioacuten con el

ejercicio anterior en el que la disminucioacuten registrada fue del 127 Este menor ritmo

contractivo se debioacute a la suavizacioacuten del decrecimiento en 2010 del nuacutemero de empresarios

y profesionales a la ralentizacioacuten en el ritmo de deterioro de la renta empresarial media y al

aumento de las rentas obtenidas por el ejercicio de actividades agrarias por la desaparicioacuten

en 2010 de determinados incentivos fiscales que les fueron aplicados en 2009 La

participacioacuten de estos rendimientos en la base imponible del periodo avanzoacute 1 deacutecima

porcentual situaacutendose en el 62 en 2010


Conclusiones

Los rendimientos declarados por el meacutetodo de estimacioacuten directa fueron 15612 millones de

euros es decir el 643 del importe global declarado por las rentas de actividades

econoacutemicas Las rentas de los empresarios y profesionales que utilizaron la estimacioacuten

objetiva ascendieron a 8666 millones de euros de los cuales 2435 millones de euros fueron

declarados por agricultores ganaderos y silvicultores

8 El saldo de ganancias y peacuterdidas patrimoniales fue de 10246 millones de euros lo que

supuso una contraccioacuten del 208 respecto a 2009 Este descenso pone de manifiesto sobre

todo el descenso del precio de la vivienda y el moderado crecimiento pero con

fluctuaciones a lo largo del antildeo de los mercados bursaacutetiles lo q ue provocoacute una caiacuteda

significativa del nuacutemero de contribuyentes que obtuvieron ganancias en trasmisiones de

inmuebles y de acciones o participaciones negociadas en mercados o ficiales y de forma maacutes

intensa del importe medio de estas ganancias

Como resultado de dicho comportamiento la participacioacuten de este componente en la base

imponible de 2010 retrocedioacute en 6 deacutecimas porcentuales situaacutendose en el 26

Para los contribuyentes con bases imponibles superiores a 600000 euros las ganancias

patrimoniales representaron el 268 de su base imponible constituyeacutendose asiacute en su

segunda fuente de renta por detraacutes del trabajo

9 La reduccioacuten por tributacioacuten conjunta supuso una minoracioacuten de la base imponible de 2010

de 13305 millones de euros cifra inferior en el 35 a la de 2009 De dicha cantidad

13140 millones de euros minoraron la base imponible general y 165 millones de euros se

aplicaron en la base imponible del ahorro

10 Las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social en el

ejercicio 2010 alcanzaron un importe total de 5729 millones de euros lo que supuso una

disminucioacuten del 31 respecto a 2009 En este descenso incidieron ademaacutes de la

contraccioacuten del importe de la base imponible las menores aportaciones realizadas a estos

instrumentos de previsioacuten social presumiblemente por la situacioacuten de crisis econoacutemica



11 La base liquidable total en 2010 ascendioacute a 370226 millones de euros (342511 millones

de euros la base liquidable general y 27715 millones de euros la base liquidable del

ahorro) lo que supuso una disminucioacuten del 33 en comparacioacuten con el ejercicio 2009

12 El importe del miacutenimo personal y familiar declarado por los contribuyentes en 2010

ascendioacute a un total de 131729 millones de euros lo que supuso praacutecticamente su

estabilidad (en 2009 131770 millones de euros) De dicho importe declarado 112185

millones de euros se tuvieron en cuenta para la aplicacioacuten de las escalas de gravamen del

impuesto y el resto 19544 millones de euros no pudo aplicarse por insuficiencia de base

liquidable (113533 y 18237 millones de euros respectivamente en 2009) La cifra

aplicada en 2010 supuso una minoracioacuten equivalente al 303 del total de la base

liquidable de dicho periacuteodo impositivo (el 297 en 2009) Su importe se concentroacute en las

bases imponibles maacutes bajas de forma que maacutes de las tres cuartas partes de su importe en

concreto el 756 correspondieron a contribuyentes con bases imponibles no superiores a

28500 euros

13 La cuota iacutentegra en 2010 disminuyoacute el 24 situaacutendose en un total de 71826 millones de

euros El importe de la cuota iacutentegra estatal fue de 36005 millones de euros (el 501 del

total) y el de la autonoacutemica de 35820 millones de euros (el 499 restante) Si se

comparan estas cifras con las correspondientes al ejercicio 2009 se obtienen unas tasas de

variacioacuten del ndash245 para la cuota iacutentegra estatal y del 383 para la autonoacutemica Estas

fuertes variaciones se deben a la modificacioacuten del procedimiento liquidatorio del IRPF a

partir del 1 de enero de 2010 para adaptarlo a la nueva fraccioacuten del 50 de cesioacuten a las

CCAA previsto en la Ley 222009 frente al 33 establecido en el anterior sistema de

financiacioacuten autonoacutemica

Se constata una importante concentracioacuten de la cuota iacutentegra en las declaraciones con

mayores niveles de base imponible la cual fue mucho maacutes acusada que la correspondiente

a la base liquidable por el efecto de las tarifas progresivas que se aplicaron sobre esta

magnitud Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles inferiores o iguales a

24000 euros (721 del total) aportaron el 228 de la cuota iacutentegra del ejercicio

aquellas con bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros (el 243 del

total) aportaron el 46 de dicha cuota las incluidas en los intervalos situados entre 60000


Conclusiones

y 120000 euros de base imponible (el 3 del total) aportaron el 178 y aquellas con

maacutes de 120000 euros de base imponible (el 06 del total) aportaron el 134 de la cuota

iacutentegra del ejercicio

14 El tipo medio de gravamen calculado sobre la base imponible (definido como el cociente

entre la cuota iacutentegra y la base imponible) fue del 184 producieacutendose una subida

superior a 1 deacutecima porcentual respecto al ejercicio anterior (183) El tipo medio

calculado sobre la base liquidable (resultado del cociente entre la cuota iacutentegra y la base

liquidable) fue del 194 registraacutendose un aumento de 2 deacutecimas porcentuales respecto al

periodo impositivo 2009 (192)

15 El importe total de las deducciones en las cuotas iacutentegra y liacutequida en el ejercicio 2010

(excluyendo por tanto las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten que

operaban en la cuota diferencial) fue de 6427 millones de euros cifra inferior en el 458

a la de 2009 La mayor parte de este descenso se explica por la caiacuteda del importe de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas debido

a las restricciones introducidas en su aplicacioacuten a partir de 2010 (dejoacute de aplicarse a los

contribuyentes con bases imponibles superiores a 12000 euros anuales y su importe se fijoacute

en funcioacuten de la cuantiacutea de dicha variable alcanzando el maacuteximo de 400 euros solo cuando

la base imponible fuese igual o inferior a 8000 euros anuales) Sin el efecto del cambio

normativo en dicha deduccioacuten la tasa de variacioacuten en 2010 del importe total de las

deducciones hubiese sido del ndash52 debieacutendose esta disminucioacuten fundamentalmente al

descenso de la cuantiacutea de las deducciones por inversioacuten en vivienda habitual por el

estancamiento del mercado inmobiliario y en menor medida al retroceso del importe de la

compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten de la vivienda habitual


modalidades de inversioacuten en vivienda habitual ascendioacute a 4454 millones de euros lo que

supuso un descenso del 116 respecto al ejercicio precedente

La cuantiacutea de la compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten de la vivienda habitual en 2010 fue

de 579 millones de euros cantidad inferior en el 114 a la consignada en las

declaraciones del ejercicio 2009



La cuantiacutea de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades

econoacutemicas fue de 419 millones de euros frente a 5234 millones de euros en 2009 (tasa

del ndash92)

16 La cuota resultante de la autoliquidacioacuten (CRA) ascendioacute a 65625 millones de euros cifra

superior en el 56 a la del ejercicio 2009 lo cual contrasta con el descenso registrado en

la cuota iacutentegra del 24 Ello se debe sobre todo a la fuerte caiacuteda en 2010 de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas que

conllevoacute el cambio de su regulacioacuten normativa

Al igual que ocurrioacute con la cuota iacutentegra el importe de la CRA se concentroacute de manera

notable pero auacuten con maacutes intensidad que en aquella en las declaraciones con mayores

niveles de base imponible circunstancia que reitera la cualidad de progresividad del

impuesto Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles superiores a 60000

euros que representaron el 36 del nuacutemero total de declaraciones del ejercicio aportaron

el 333 del total de la CRA (21 puntos porcentuales maacutes que en la cuota iacutentegra)

17 El importe de la deduccioacuten por maternidad en las declaraciones anuales de 2010 fue de 767

millones de euros mientras que los pagos anticipados de la deduccioacuten correspondientes al

colectivo que no estaba obligado a declarar ascendieron a un total de 96 millones de euros

Por lo tanto el importe total de la deduccioacuten (incluyendo los declarantes y el resto de

contribuyentes) fue de 863 millones de euros lo que supuso una ligera disminucioacuten con

una tasa del 09 respecto a 2009

Se observa una fuerte concentracioacuten de la deduccioacuten en los contribuyentes con bases

imponibles maacutes bajas Asiacute por ejemplo maacutes de la mitad concretamente el 556 del

importe consignado correspondioacute a las declaraciones con bases imponibles inferiores o

iguales a 18000 euros el 34 a bases imponibles comprendidas entre 18000 y 36000

euros y soacutelo el 104 a las bases imponibles superiores a 36000 euros

18 El importe total de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten fue de 10073 millones de

euros cifra inferior en el 14 a la de 2009 De dicha cantidad 6656 millones de euros


Conclusiones

correspondieron a declarantes del impuesto (el 661 del total) y 3417 millones de euros a

contribuyentes no obligados a declarar (el restante 339)

Se produjo tambieacuten una fuerte concentracioacuten de esta deduccioacuten en los contribuyentes con

bases imponibles maacutes bajas de forma algo maacutes intensa que en la deduccioacuten por

maternidad Asiacute el 584 del importe consignado correspondioacute a las declaraciones con

bases imponibles inferiores o iguales a 18000 euros el 323 a bases imponibles

comprendidas entre 18000 y 36000 euros y soacutelo el 93 a las bases imponibles superiores

a 36000 euros

19 El tipo efectivo que se obtiene del cociente entre la variable que resulta de minorar la

cuota resultante de la autoliquidacioacuten en el importe de las deducciones por maternidad y

por nacimiento o adopcioacuten (CRA-DM-DNA) y la base imponible fue del 165 y el

calculado sobre la base liquidable (cociente entre CRA-DM-DNA y la base liquidable) fue

del 173 producieacutendose una subidas de 14 y 15 puntos porcentuales respectivamente

en comparacioacuten con los obtenidos en 2009

20 La comparacioacuten d e las distribuciones por tramos de base imponible del nuacutemero de

declaraciones de la base imponible de la base liquidable de la cuota iacutentegra y de la

variable que mide la carga final del IRPF en 2010 (CRA-DM-DNA) pone de manifiesto la

acusada progresividad de dicho impuesto ya que la uacuteltima de las variables citadas se

concentroacute en mayor grado que la base imponible en las declaraciones con rentas medias y

altas como consecuencia de la aplicacioacuten de la reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos

del trabajo de las reducciones en la base imponible del miacutenimo personal y familiar de la

tarifa y de las deducciones en particular de la motivada por la inversioacuten en la vivienda

habitual Los elementos que indujeron la mayor parte de la progresividad fueron el miacutenimo

personal y familiar y la tarifa progresiva de gravamen que se aplicoacute sobre la parte general

de la base liquidable

Se constata que entre los ejercicios 2009 y 2010 se produjo una ligera peacuterdida de

progresividad y de capacidad redistributiva del impuesto de acuerdo con la informacioacuten

agregada disponible y la aplicacioacuten de los habituales iacutendices sinteacuteticos para su medicioacuten

tendencia que se viene registrando sistemaacuteticamente desde la uacuteltima reforma del impuesto



y que se ha repetido a lo largo del tiempo siempre en periodos intermedios entre dos

consecutivas reformas

21 En el ejercicio 2010 el saldo del resultado de la declaracioacuten del IRPF arrojoacute una cifra

negativa de 4618 millones de euros (ndash5961 millones de euros en 2009) como

consecuencia de una cuota a ingresar de 6373 millones de euros y de una cuota a devolver

de 10991 millones de euros La devolucioacuten m edia disminuyoacute el 49 situaacutendose en 737

euros por declaracioacuten El nuacutemero de declarantes con derecho a devolucioacuten fue de 149

millones (con una tasa del ndash35 respecto a 2009) lo que representoacute el 774 del total de

declarantes del impuesto en 2010 (el 80 en 2009)

22 Si se distribuye el importe de las principales magnitudes del impuesto en el ejercicio 2010

en funcioacuten de la modalidad de tributacioacuten elegida se observa coacutemo la participacioacuten

relativa en teacuterminos de base imponible fue del 758 para las declaraciones individuales y

del 242 para las conjuntas Sin embargo este reparto varioacute significativamente si se

atiende a cada uno de los componentes de esta magnitud La participacioacuten en teacuterminos de

base liquidable fue del 785 para las declaraciones individuales y del 215 para las

conjuntas En el caso de la cuota iacutentegra y la CRA el reparto se situoacute en el 806 para la

tributacioacuten individual y al 194 para la conjunta La aportacioacuten de las declaraciones

individuales en estas dos uacuteltimas magnitudes fue superior a la de la base liquidable como

consecuencia de que las rentas medias en la tributacioacuten individual fueron mayores que las

de la conjunta El importe agregado del resultado neto de la declaracioacuten en la tributacioacuten

individual fue de ndash1391 millones de euros y en la conjunta de ndash3227 millones de euros Si

se atiende a las dos componentes del resultado de la declaracioacuten (el resultado positivo y

negativo) se observa que la diferencia entre ambas modalidades de tributacioacuten fue maacutes

acusada en el resultado positivo que en el de signo negativo (el 851 de la cantidad a

ingresar correspondioacute a los contribuyentes que tributaron de forma individual y el 149 a

los que lo hicieron de forma conjunta mientras que el reparto de la cantidad total a

devolver fue del 62 y 38 respectivamente)

23 Si se atiende al sexo de los declarantes se tiene que en 2010 del total de contribuyentes

que optaron por la tributacioacuten individual el 51 fueron varones y el 49 mujeres El

protagonismo de los varones tambieacuten se aprecioacute en todos los componentes de la base


Conclusiones

imponible con las excepciones de los rendimientos del capital inmobiliario y las rentas

imputadas para los que la aportacioacuten de las mujeres fue mayor que la de los varones La

maacutexima diferencia se produjo en el importe de los rendimientos de actividades

econoacutemicas a los cuales los varones aportaron el 654 y las mujeres el 346 El tipo

medio de gravamen calculado sobre la base liquidable de los varones fue del 213 y el de

las mujeres el 181 mientras que los tipos efectivos calculados sobre la base liquidable

correspondientes a ambos colectivos fueron del 196 y 154 respectivamente

En las declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares monoparentales (el

16 del total de declaraciones conjuntas correspondientes al ejercicio 2010) el

protagonismo en las distintas magnitudes del impuesto correspondioacute a las mujeres En este

caso la participacioacuten relativa de las mujeres fue del 674 y la de los hombres del 326


aportado por los varones No obstante la base imponible media declarada por los varones

(18859 euros) fue superior en el 148 a las de las mujeres (16422 euros) Si se atiende a

las distintas fuentes de renta el mayor protagonismo de las mujeres se produjo en las

rentas derivadas de ganancias y peacuterdidas patrimoniales con una participacioacuten relativa del

778 en las mujeres y del 222 en los varones El tipo medio de gravamen sobre la base

liquidable de los varones fue del 173 y el de las mujeres el 157 mientras que los tipos

efectivos sobre la base liquidable correspondientes a ambos colectivos fueron del 15 y

115 respectivamente

En las declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares no monoparentales

volvieron a destacar los varones Asiacute por ejemplo el 879 de los declarantes de base

imponible y el 92 del importe de esa magnitud correspondieron a declaraciones en las

que las rentas obtenidas por el varoacuten eran superiores a las percibidas por la mujer con una

cuantiacutea media de 22786 euros frente a una base imponible media de 14449 euros en las

declaraciones en las que era la mujer la que percibiacutea la mayor parte de las rentas con el

matiz de que en ambos casos esas medias incluyen una parte asociada al contribuyente

del sexo opuesto Ese fuerte protagonismo de los varones se observa en todas las fuentes

de renta siendo especialmente intenso en los rendimientos del trabajo de los cuales los

varones aportaron el 927 con una cuantiacutea media por declaracioacuten de 21541 euros frente

a una aportacioacuten relativa del 73 y una media de 14016 euros en las declaraciones en las



que la principal perceptora de rentas era la mujer El tipo medio de gravamen que se

obtuvo en las declaraciones conjuntas en las que el principal perceptor de rentas fue el

varoacuten se situoacute en el 179 frente al 151 que resultoacute en aquellas en las que la mayor

parte de las rentas las percibioacute la mujer Los tipos efectivos que correspondieron a ambos

colectivos fueron el 163 y 112 respectivamente

24 En lo que se refiere a la distribucioacuten territorial se observa una fuerte concentracioacuten de las

principales magnitudes del impuesto en las provincias de Madrid y Barcelona Asiacute por

ejemplo entre las dos aportaron en el ejercicio 2010 el 294 de las declaraciones el

368 de la base imponible el 373 de la base liquidable el 415 de la cuota iacutentegra y

finalmente el 424 de la carga impositiva por el IRPF Por CCAA sobresalieron la

Comunidad de Madrid Cataluntildea Andaluciacutea y la Comunidad Valenciana las cuales en su

conjunto soportaron el 685 de la cuota final (CRA-DM-DNA) del impuesto

El tipo medio de gravamen (calculado respecto a la base liquidable) fue superior al global

el 194 en la Comunidad de Madrid (el 222) Ceuta (el 207) Cataluntildea (el 204) y

Melilla (el 202) En el resto de CCAA el tipo medio estuvo por debajo del global

alcanzaacutendose el miacutenimo en Extremadura (el 165) Las provincias que tuvieron los tipos

medios maacutes altos fueron Madrid (el 222) y Barcelona (el 209) En sentido contrario

destacoacute Jaeacuten donde se registroacute el miacutenimo tipo medio (el 157)

El tipo efectivo de gravamen (calculado respecto a la base liquidable) fue superior al

global el 173 soacutelo en la Comunidad de Madrid y en Cataluntildea con el 203 y 185

respectivamente En Ceuta y Melilla si bien el tipo medio se situoacute por encima del tipo

medio global en el caso del tipo efectivo la diferencia fue de signo contrario situaacutendose

estas ldquoratiosrdquo en torno a la mitad del nivel global debido a la deduccioacuten en la cuota iacutentegra

aplicable a las rentas obtenidas en estos territorios Atendiendo a los valores de dicha

ldquoratiordquo por provincias tambieacuten ocuparon los dos primeros lugares Madrid y Barcelona

con tipos efectivos de gravamen del 203 y el 19 respectivamente En el lado opuesto

el miacutenimo tipo efectivo exceptuando a Ceuta y Melilla se produjo en Jaeacuten con el 138


BIBLIOGRAFIacuteA


bull ldquoEstadiacutesticas del IRPF 2010rdquo Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria (AEAT)

bull ldquoMemoria de la Administracioacuten Tributaria 2011rdquo Ministerio de Hacienda y Administraciones

Puacuteblicas (MHAP)

bull ldquoManual Praacutectico de Renta 2010rdquo AEAT

bull ldquoInforme anual de recaudacioacuten tributariardquo Antildeos 2010 y 2011 AEAT

bull Normativa sobre fiscalidad autonoacutemica Antildeo 2010 AEAT

bull ldquoTributacioacuten autonoacutemica Medidas 2010rdquo Secretariacutea General de Coordinacioacuten Autonoacutemica y

Local (MHAP)

bull ldquoSiacutentesis de Indicadores Econoacutemicosrdquo Direccioacuten General de Anaacutelisis Econoacutemico y Economiacutea

Internacional Ministerio de Economiacutea y Competitividad (MEC)

bull ldquoEncuesta de Poblacioacuten Activardquo Instituto Nacional de Estadiacutestica (INE)

bull ldquoMovimiento natural de la poblacioacutenrdquo INE

bull ldquoBoletiacuten estadiacutesticordquo Banco de Espantildea

bull ldquoInforme anual 2010rdquo Banco de Espantildea

bull ldquoMemoria 2010rdquo de la Asociacioacuten de Instituciones de Inversioacuten Colectiva y Fondos de

Pensiones ( INVERCO)

bull ldquoLas instituciones de inversioacuten colectiva y los fondos de pensiones Informe 2011 y perspectivas

2012rdquo INVERCO

bull ldquoSeguros y fondos de pensiones Informe 2010rdquo Direccioacuten General de Seguros y Fondos de

Pensiones MEC

bull ldquoInforme estadiacutestico de instrumentos de previsioacuten social complementaria 2010rdquo Direccioacuten

General de Seguros y Fondos de Pensiones MEC

bull ldquoIacutendice General de Precios de Viviendasrdquo Ministerio de Fomento

bull ldquoEstadiacutestica de transacciones inmobiliariasrdquo Ministerio de Fomento

bull ldquoInformes de mercado 2010 y 2011rdquo Bolsa de Madrid

bull ldquoIacutendices de Precios de Consumordquo INE

bull ldquoTaxing wages 2009-2010rdquo OCDE


ANEXO ESTADIacuteSTICO

Cuadro Paacutegina



I Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados en 47 tramos de base

imponible 283

I1 Rendimientos netos del trabajo 285

I2 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable con

caraacutecter g eneral 286

I3 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional

por prolongacioacuten de la actividad laboral 287


por movilidad geograacutefica 288


para trabajadores activos discapacitados 289

I6 Total reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo 290

I7 Rendimientos netos del capital inmobiliario 291

I8 Rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible

general 292


del ahorro 293

I10 Total rendimientos netos del capital mobiliario 294

I11 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa 295

I12 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (no

agrarias) 296

I13 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (agrarias) 297

I14 Total rendimientos de actividades econoacutemicas 298

I15 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital mobiliario a

integrar en la base imponible general 299


integrar en la base imponible del ahorro 300

I17 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital inmobiliario 301


Cuadro Paacutegina

Anexo Estadiacutestico

I18 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Actividades econoacutemicas 302

I19 Total reacutegimen de atribucioacuten de rentas 303

I20 Imputacioacuten de rentas inmobiliarias 304

I21 Imputacioacuten de agrupaciones de intereacutes econoacutemico y uniones temporales de

empresas 305

I22 Saldo neto (+) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base

imponible general 306

I23 Saldo neto (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base


I24 Compensaciones de saldos netos (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales

de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible general 308


imponible del ahorro 309


de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible del ahorro 310

I27 Total saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoniales y su reparto entre

base imponible general y del ahorro 311

I28 Base imponible general 312

I29 Base imponible del ahorro 313

I30 Total base imponible 314

I31 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta 315

I32 Reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

Reacutegimen General 316

I33 Reduccioacuten por aportaciones a sistemas de previsioacuten social en favor del

coacutenyuge del contribuyente 317


en favor d e discapacitados 318

I35 Reduccioacuten por aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social de

deportistas profesionales 319

I36 Total reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten

social 320


Cuadro Paacutegina


I37 Reduccioacuten por pensiones compensatorias al coacutenyuge y anualidades por

alimentos 321

I38 Reduccioacuten por cuotas de afiliacioacuten y aportaciones a partidos poliacuteticos 322

I39 Bases liquidables generales negativas de los ejercicios 2006 a 2009 que se

compensan 323

I40 Base liquidable general 324

I41 Base liquidable del ahorro 325

I42 Total base liquidable 326

I43 Miacutenimo del contribuyente 327

I44 Miacutenimo por descendientes 328

I45 Miacutenimo por ascendientes 329

I46 Miacutenimo por discapacidad 330

I47 Miacutenimo personal y familiar 331

I48 Parte del miacutenimo personal y familiar para la aplicacioacuten de las escalas del

impuesto sobre la base liquidable general 332

I49 Parte del miacutenimo personal y familiar p ara la aplicacioacuten del tipo de gravamen

del ahorro 333

I50 Cuota iacutentegra estatal 334

I51 Cuota iacutentegra autonoacutemica 335

I52 Cuota iacutentegra total 336

I53 Cuota iacutentegra general 337

I54 Cuota iacutentegra del ahorro 338

I55 Deduccioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual 339

I56 Deduccioacuten por construccioacuten rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de vivienda

habitual 340

I57 Deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda 341

I58 Total deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual 342

I59 Deduccioacuten por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial 343

I60 Deduccioacuten por d otaciones a la reserva para inversiones en Canarias 344

I61 Deduccioacuten general p or d onativos a determinadas entidades 345


Cuadro Paacutegina


I62 Deduccioacuten por donativos a determinadas entidades para actividades y

programas prioritarios de mecenazgo 346

I63 Total deduccioacuten por donativos a determinadas entidades 347

I64 Deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 348

I65 Deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual 349

I66 Deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual 350

I67 Deducciones autonoacutemicas en la cuota iacutentegra 351

I68 Deduccioacuten por doble imposicioacuten internacional Rentas obtenidas y gravadas

en el ex tranjero 352

I69 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades

econoacutemicas 353

I70 Compensacioacuten fiscal por deduccioacuten en adquisicioacuten de vivienda habitual 354

I71 Compensacioacuten fiscal p or determinados rendimientos del capital m obiliario 355

I72 Retenciones sobre rendimientos de operaciones financieras bonificadas 356

I73 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 357

I74 Retenciones e ingresos a cuenta por r endimientos del t rabajo 358

I75 Retenciones e ingresos a cuenta por r endimientos del cap ital mobiliario 359

I76 Retenciones e ingresos a cuenta por arrendamientos de inmuebles urbanos 360

I77 Retenciones e ingresos a cuenta por r endimientos de actividades econoacutemicas 361

I78 Pagos fraccionados de actividades econoacutemicas 362

I79 Retenciones e ingresos a cuenta por reacutegimen especial de atribucioacuten de

rentas 363

I80 Pagos a cuenta por ganancias patrimoniales incluidos premios 364

I81 Total pagos a cuenta 365

I82 Cuota diferencial 366

I83 Deduccioacuten por maternidad 367

I84 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten 368

I85 Resultado de la declaracioacuten 369

I86 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 370

I87 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 371

I88 Tipos medio y efectivo sobre las bases imponible y liquidable 372


Cuadro Paacutegina


II Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados en 47 tramos de base

imponible Distribucioacuten seguacuten el tipo de tributacioacuten individual y conjunta 373

IIA Tributacioacuten individual 375

IIA1 Base imponible general 377

IIA2 Base imponible del ahorro 378

IIA3 Base liquidable general 379

IIA4 Base liquidable del ahorro 380

IIA5 Cuota iacutentegra total 381

IIA6 Deducciones generales 382

IIA7 Deducciones autonoacutemicas 383

IIA8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 384

IIA9 Total pagos a cuenta 385

IIA10 Resultado de la declaracioacuten 386

IIA11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 387

IIA12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 388

IIB Tributacioacuten conjunta 389

IIB1 Base imponible general 391

IIB2 Base imponible del ahorro 392

IIB3 Base liquidable general 393

IIB4 Base liquidable del ahorro 394

IIB5 Cuota iacutentegra total 395

IIB6 Deducciones generales 396

IIB7 Deducciones autonoacutemicas 397

IIB8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 398

IIB9 Total pagos a cuenta 399

IIB10 Resultado de la declaracioacuten 400

IIB11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 401

IIB12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 402


Cuadro Paacutegina


III Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por Comunidades

Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea 403

III1 Base imponible general 405

III2 Base imponible del ahorro 405

III3 Base liquidable general 406

III4 Base liquidable del ahorro 406

III5 Cuota iacutentegra total 407

III6 Deducciones generales 407

III7 Deducciones autonoacutemicas 408

III8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 408

III9 Total pagos a cuenta 409

III10 Resultado de la declaracioacuten 409

III11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 410

III12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 410

IV Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por provincias 411

IV1 Base imponible general 413

IV2 Base imponible del ahorro 414

IV3 Base liquidable general 415

IV4 Base liquidable del ahorro 416

IV5 Cuota iacutentegra total 417

IV6 Deducciones generales 418

IV7 Deducciones autonoacutemicas 419

IV8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 420

IV9 Total pagos a cuenta 421

IV10 Resultado de la declaracioacuten 422




I Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados

en 47 tramos de base imponible


IRPF 2010

I1 RENDIMIENTOS NETOS DEL TRABAJO

Tramos de Declaraciones Importe base imponible

(euros) Nuacutemero Proporcioacuten sobre

declaraciones partida Cuantiacutea

(millones euros) Proporcioacuten sobre

total partida Media por declaracioacuten

Sin acum Acumul Sin acum Acumul (euros)


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

7481 00 00 372035 22 23 508039 30 53 782227 47 100 853720 51 151 773841 46 198

237 00 00 4000 01 01

10146 03 04 27197 08 13 38404 12 25 45176 14 39

3169 1075 1997 3477 4498 5838

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

765841 46 244 761519 46 289 891904 53 343 924135 55 398 884350 53 451 812263 49 500

55482 17 56 65963 21 77 92466 29 105

108811 34 139 116298 36 176 117801 37 212

7245 8662

10367 11774 13151 14503

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

747364 45 544 729107 44 588 651923 39 627 582163 35 662 530066 32 694 489736 29 723

118655 37 249 126513 39 288 122233 38 326 117316 36 363 114467 36 399 112872 35 434

15876 17352 18750 20152 21595 23048

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

443711 27 750 415601 25 775 378534 23 797 679376 41 838 524511 31 870 393834 24 893

108530 34 467 107786 34 501 103349 32 533 199901 62 595 167190 52 647 135308 42 689

24460 25935 27302 29424 31875 34357

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

292318 18 911 222349 13 924 177796 11 935 146022 09 943 120372 07 951 100928 06 957

107329 33 723 87068 27 750 74049 23 773 64435 20 793 56027 17 810 49519 15 826

36716 39158 41648 44127 46545 49064

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85056 05 962 135502 08 970 100969 06 976

76951 05 981 58318 03 984 44868 03 987

43793 14 839 74507 23 863 60284 19 881 49443 15 897 40114 12 909 32672 10 919

51487 54986 59705 64253 68785 72818

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34613 02 989 80608 05 994 37138 02 996 20032 01 997 12298 01 998

8127 00 998

26501 08 928 68262 21 949 36895 11 960 22793 07 967 15975 05 972 11736 04 976

76565 84684 99345

113784 129896 144408

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5489 00 999 11928 01 999

3951 00 1000 1826 00 1000 4077 00 1000

8698 03 979 22501 07 986 10106 03 989

5603 02 991 29950 09 1000

158460 188639 255795 306847 734606

TOTAL 16684817 100 3214363 100 19265



IRPF 2010


I2 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO CUANTIacuteA APLICABLE CON CARAacuteCTER GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

108398 06 06 669350 38 45 563396 32 77 822377 47 124 889080 51 175 800287 46 221

2665 05 05 2459 21986 43 48 3285 21866 43 91 3881 32609 64 155 3965 35057 69 224 3943 29500 58 282 3686

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

788268 45 267 781708 45 312 909119 52 364 939426 54 418 897765 52 469 823292 47 517

26399 52 333 3349 23395 46 379 2993 24651 48 427 2712 24950 49 476 2656 23668 46 523 2636 21666 42 565 2632

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

756584 43 560 736643 42 602 658111 38 640 587096 34 674 534052 31 705 493161 28 733

19911 39 604 2632 19408 38 642 2635 17349 34 676 2636 15485 30 706 2638 14095 28 734 2639 13020 26 760 2640

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

446524 26 759 418073 24 783 380688 22 805 682858 39 844 527150 30 874 396100 23 897

11793 23 783 2641 11044 22 804 2642 10059 20 824 2642 18049 35 859 2643 13934 27 887 2643 10464 21 907 2642

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

294081 17 914 223724 13 927 178848 10 937 147020 08 945 121181 07 952 101666 06 958

7768 15 922 2641 5908 12 934 2641 4723 09 943 2641 3882 08 951 2640 3199 06 957 2640 2683 05 962 2639

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85673 05 963 136490 08 971 101819 06 977

77587 04 981 58774 03 985 45280 03 987

2261 04 967 2639 3601 07 974 2638 2685 05 979 2637 2046 04 983 2637 1550 03 986 2637 1193 02 989 2635

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34979 02 989 81567 05 994 37685 02 996 20352 01 997 12551 01 998

8290 00 998

921 02 990 2632 2145 04 995 2630

989 02 996 2624 533 01 998 2621 328 01 998 2616 217 00 999 2613

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5598 00 999 12266 01 999

4104 00 1000 1921 00 1000 4256 00 1000

146 00 999 2612 318 01 999 2596 106 00 1000 2573

49 00 1000 2550 109 00 1000 2565

TOTAL 17405218 100 510385 100 2932

IRPF 2010


I3 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIOacuteN ADICIONAL POR PROLONGACIOacuteN DE LA ACTIVIDAD LABORAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

171 03 03 1400 25 28

929 17 45 969 17 62

1127 20 82 1193 21 103

04 03 03 2418 45 29 32 3202 33 22 54 3538 34 22 76 3508 37 24 101 3280 36 24 124 3047

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1673 30 133 1998 36 169 1804 32 201 1809 32 234 1776 32 265 1774 32 297

46 30 155 2750 53 35 190 2673 48 31 221 2647 48 32 253 2652 47 31 284 2640 47 31 314 2634

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1736 31 328 1545 28 356 1441 26 381 1307 23 405 1259 22 427 1228 22 449

46 30 345 2642 41 27 371 2644 38 25 397 2649 35 23 419 2645 33 22 441 2652 32 21 463 2642

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1170 21 470 1131 20 490 1145 20 511 2168 39 549 2023 36 586 1834 33 618

31 20 483 2658 30 20 503 2648 30 20 523 2647 57 38 560 2649 54 35 596 2649 49 32 628 2649

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1721 31 649 1555 28 677 1377 25 701 1307 23 725 1217 22 747 1083 19 766

46 30 658 2652 41 27 685 2653 37 24 709 2653 35 23 732 2649 32 21 753 2652 29 19 772 2650

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

986 18 783 1717 31 814 1541 28 842 1289 23 865 1010 18 883

895 16 899

26 17 789 2652 45 30 819 2648 41 27 846 2647 34 22 868 2652 27 18 886 2643 24 16 901 2647

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

737 13 912 1707 30 942

914 16 959 556 10 969 351 06 975 278 05 980

20 13 914 2659 45 30 944 2644 24 16 960 2642 15 10 969 2642 09 06 976 2645 07 05 980 2654

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

201 04 983 437 08 991 185 03 995 90 02 996

212 04 1000

05 03 984 2640 12 08 992 2639 05 03 995 2640 02 02 996 2634 06 04 1000 2650

TOTAL 55976 100 1520 100 2716




Tramos de Declaraciones Importe base imponible Cuantiacutea Proporcioacuten sobre Media por

(euros) Nuacutemero (millones euros) total partida declaracioacuten


Menor o igual a 0 336 10 10 072 08 08 2128 0-1500 1740 53 63 513 57 65 2947

1500-3000 642 19 82 237 26 91 3692 3000-4500 779 24 106 274 30 121 3511 4500-6000 931 28 134 300 33 155 3226 6000-7500 1249 38 172 367 41 195 2942 7500-9000 1976 60 232 533 59 254 2696

9000-10500 2324 70 302 617 68 323 2657 10500-12000 2325 70 373 617 68 391 2653 12000-13500 2226 67 440 589 65 457 2648 13500-15000 2070 63 503 549 61 517 2653 15000-16500 2070 63 566 549 61 578 2651 16500-18000 1914 58 623 507 56 634 2651 18000-19500 1753 53 677 465 52 686 2653 19500-21000 1714 52 729 455 50 736 2652 21000-22500 1691 51 780 448 50 786 2652 22500-24000 1315 40 820 349 39 825 2652 24000-25500 1050 32 851 279 31 856 2654 25500-27000 884 27 878 235 26 882 2658 27000-28500 661 20 898 175 19 901 2652 28500-30000 459 14 912 122 13 915 2652 30000-33000 641 19 932 170 19 933 2652 33000-36000 454 14 945 120 13 947 2646 36000-39000 315 10 955 084 09 956 2671 39000-42000 271 08 963 072 08 964 2652 42000-45000 212 06 969 056 06 970 2663 45000-48000 155 05 974 041 05 975 2656 48000-51000 133 04 978 035 04 979 2652 51000-54000 110 03 981 029 03 982 2630 54000-57000 86 03 984 023 03 985 2683 57000-60000 70 02 986 019 02 987 2652 60000-66000 94 03 989 025 03 989 2652 66000-72000 93 03 992 025 03 992 2652 72000-78000 60 02 994 016 02 994 2652 78000-84000 43 01 995 011 01 995 2652 84000-90000 42 01 996 012 01 996 2783 90000-96000 28 01 997 007 01 997 2558

96000-120000 55 02 999 015 02 999 2652 120000-144000 20 01 999 005 01 999 2652 144000-168000 8 00 1000 002 00 1000 2652 168000-192000 se se se se se se se 192000-216000 se se se se se se se 216000-240000 0 00 1000 000 00 1000 -240000-360000 se se se se se se se 360000-480000 se se se se se se se 480000-600000 0 00 1000 000 00 1000 -Maacutes de 600000 0 00 1000 000 00 1000 -

TOTAL 33011 100 9022 100 2733

Proporcioacuten sobre declaraciones partida

I4 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIOacuteN ADICIONAL POR MOVILIDAD GEOGRAacuteFICA

IRPF 2010

se secreto estadiacutestico

IRPF 2010


I5 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIOacuteN ADICIONAL PARA TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1763 06 06 9526 34 40 6072 22 62 6542 23 86 8032 29 114 9703 35 149

49 05 05 2758 323 30 35 3395 231 22 56 3806 260 24 81 3975 318 30 110 3964 383 36 146 3949

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

12930 46 195 14990 54 249 16172 58 307 16712 60 367 16546 59 426 16981 61 487

497 46 193 3843 574 54 246 3828 621 58 304 3840 642 60 364 3841 633 59 424 3828 643 60 484 3789

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

15627 56 543 14109 51 594 12687 45 639 11283 40 679

9986 36 715 8768 31 747

594 56 539 3801 538 50 590 3811 488 46 635 3846 431 40 676 3819 383 36 711 3839 338 32 743 3858

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

7740 28 774 6754 24 799 6177 22 821

10204 37 857 7986 29 886 5938 21 907

301 28 771 3892 263 25 796 3890 242 23 818 3916 394 37 855 3858 305 29 884 3818 229 21 905 3860

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4399 16 923 3342 12 935 2649 09 944 2163 08 952 1756 06 958 1443 05 964

170 16 921 3874 130 12 933 3875 103 10 943 3879

84 08 951 3875 69 06 957 3911 57 05 962 3928

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1299 05 968 2003 07 975 1513 05 981 1142 04 985

865 03 988 680 02 990

51 05 967 3905 78 07 974 3879 60 06 980 3953 45 04 984 3935 35 03 987 4081 26 02 990 3893

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

512 02 992 1077 04 996

443 02 998 200 01 998 112 00 999

96 00 999

20 02 992 3954 43 04 996 4023 18 02 998 4084 08 01 998 4013 05 00 999 4314 04 00 999 4260

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

51 00 999 100 00 1000

29 00 1000 14 00 1000 25 00 1000

02 00 999 4582 04 00 1000 4201 01 00 1000 4361 01 00 1000 4773 01 00 1000 4987

TOTAL 279141 100 10696 100 3832



IRPF 2010


I6 TOTAL REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO()








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

108398 06 06 669350 38 45 563396 32 77 822377 47 124 889080 51 175 800287 46 221

2725 05 05 22405 43 48 22154 42 90 32931 63 153 35442 68 221 29956 57 278

2514 3347 3932 4004 3986 3743

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

788268 45 267 781708 45 312 909119 52 364 939426 54 418 897765 52 469 823292 47 517

26995 52 330 24084 46 376 25381 48 424 25698 49 473 24403 47 520 22411 43 563

3425 3081 2792 2736 2718 2722

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

756584 43 560 736643 42 602 658111 38 640 587096 34 674 534052 31 705 493161 28 733

20602 39 602 20033 38 640 17920 34 675 15996 31 705 14547 28 733 13418 26 759

2723 2719 2723 2725 2724 2721

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

446524 26 759 418073 24 783 380688 22 805 682858 39 844 527150 30 874 396100 23 897

12149 23 782 11354 22 803 10344 20 823 18518 35 859 14304 27 886 10751 21 906

2721 2716 2717 2712 2714 2714

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

294081 17 914 223724 13 927 178848 10 937 147020 08 945 121181 07 952 101666 06 958

7991 15 922 6085 12 933 4867 09 943 4004 08 950 3303 06 957 2771 05 962

2717 2720 2721 2723 2726 2725

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85673 05 963 136490 08 971 101819 06 977

77587 04 981 58774 03 985 45280 03 987

2339 04 966 3727 07 973 2788 05 979 2127 04 983 1613 03 986 1244 02 988

2731 2730 2738 2741 2745 2748

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34979 02 989 81567 05 994 37685 02 996 20352 01 997 12551 01 998

8290 00 998

961 02 990 2235 04 994 1032 02 996

556 01 997 343 01 998 228 00 999

2748 2740 2737 2734 2730 2752

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5598 00 999 12266 01 999

4104 00 1000 1921 00 1000 4256 00 1000

154 00 999 334 01 999 112 00 1000

52 00 1000 116 00 1000

2748 2725 2724 2708 2727

TOTAL 17405218 100 523503 100 3008 Suma de la reduccioacuten aplicable con caraacutecter general y de las reducciones adicionales por prolongacioacuten de la actividad laboral por movilidad geograacutefica y para trabajadores activos con discapacidad

IRPF 2010


I7 RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1617 01 01 18750 12 13 29558 19 32 45342 29 60 69164 44 104 76376 48 153

32 00 00 173 02 03 394 05 08 854 11 19

1507 19 38 1998 25 63

1980 923

1333 1883 2180 2616

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

73464 47 199 71339 45 244 65257 41 286 65929 42 327 64913 41 368 63532 40 409

2176 28 91 2329 30 121 2223 28 149 2358 30 179 2396 31 209 2441 31 241

2963 3265 3406 3576 3691 3842

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

61693 39 448 58222 37 485 54443 34 519 50120 32 551 45855 29 580 42888 27 607

2456 31 272 2375 30 302 2308 29 332 2221 28 360 2109 27 387 2020 26 412

3980 4079 4239 4432 4598 4710

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

39294 25 632 37264 24 656 35495 22 678 66482 42 720 60717 38 759 50954 32 791

1914 24 437 1859 24 461 1752 22 483 3263 42 524 3050 39 563 2776 35 599

4872 4989 4935 4908 5023 5448

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

42374 27 818 33952 22 839 28091 18 857 24014 15 872 20554 13 885 17834 11 897

2555 33 631 2237 29 660 2007 26 685 1817 23 708 1626 21 729 1466 19 748

6031 6589 7144 7565 7913 8219

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

15224 10 906 25416 16 922 19889 13 935 15913 10 945 12594 08 953

9923 06 959

1326 17 765 2286 29 794 1921 24 818 1654 21 839 1388 18 857 1158 15 872

8713 8993 9656

10392 11024 11665

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8237 05 965 21189 13 978 10934 07 985

6438 04 989 4025 03 991 2786 02 993

994 13 885 2839 36 921 1730 22 943 1097 14 957

740 09 966 527 07 973

12072 13401 15820 17044 18394 18912

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1946 01 994 4448 03 997 1696 01 998

805 01 999 1760 01 1000

365 05 978 942 12 990 349 04 994 172 02 996 303 04 1000

18746 21174 20561 21346 17232

TOTAL 1578710 100 78483 100 4971



IRPF 2010


I8 RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

200 02 02 2996 25 26 2493 20 47 3257 27 73 4566 37 111 4752 39 150

02 01 01 944 18 06 06 608 13 04 10 516 26 08 19 802 44 14 32 956 57 18 50 1202

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

4769 39 189 4680 38 228 4476 37 264 4536 37 302 4607 38 339 4313 35 375

63 20 70 1319 72 23 93 1535 64 20 113 1427 68 21 134 1498 71 22 157 1535 73 23 180 1697

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4106 34 409 3943 32 441 3719 31 471 3435 28 500 3193 26 526 3098 25 551

73 23 203 1786 77 24 227 1947 73 23 250 1965 68 22 272 1991 72 23 294 2245 72 23 317 2309

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

2899 24 575 2685 22 597 2598 21 619 4815 40 658 4409 36 694 3770 31 725

59 19 336 2052 61 19 355 2275 56 18 373 2166

113 36 408 2349 114 36 444 2576

95 30 474 2517 39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3263 27 752 2770 23 775 2376 20 794 2033 17 811 1892 16 826 1640 13 840

90 28 503 2767 88 28 530 3194 76 24 554 3192 66 21 575 3256 69 22 597 3647 54 17 614 3267

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1531 13 853 2547 21 873 2113 17 891 1720 14 905 1449 12 917 1177 10 926

58 18 632 3770 91 29 661 3570 82 26 687 3872 72 23 709 4169 62 20 729 4285 53 17 746 4525

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

992 08 935 2651 22 956 1494 12 969

878 07 976 597 05 981 436 04 984

52 16 762 5231 151 48 810 5707 100 32 841 6694

72 23 864 8193 53 17 880 8829 48 15 896 10992

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

312 03 987 760 06 993 288 02 996 149 01 997 396 03 1000

36 11 907 11466 99 31 938 12992 32 10 948 11184 28 09 957 19008

136 43 1000 34380 TOTAL 121779 100 3171 100 2604

IRPF 2010


I9 RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

19323 01 01 870749 54 55 529538 33 88 746839 46 135 830225 52 186 741111 46 232

-96 -01 -01 -495 1423 08 07 163 2242 12 20 423 2971 16 36 398 4820 26 62 581 4873 27 89 657

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

717807 45 277 701599 44 321 779367 48 369 806768 50 419 782672 49 468 728268 45 513

4610 25 114 642 4414 24 139 629 4034 22 161 518 4265 23 184 529 4363 24 208 557 4445 24 232 610

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

674873 42 555 654652 41 596 591816 37 633 531942 33 666 485412 30 696 450491 28 724

4417 24 257 655 4404 24 281 673 4284 24 304 724 4082 22 327 767 3921 22 348 808 3728 20 369 828

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

409200 25 749 383883 24 773 352775 22 795 632066 39 834 498044 31 865 377851 23 889

3431 19 388 839 3378 19 406 880 3267 18 424 926 6214 34 458 983 6049 33 491 1215 5438 30 521 1439

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

283650 18 907 217007 13 920 174525 11 931 144107 09 940 119385 07 947 100544 06 954

4792 26 547 1689 4124 23 570 1900 3629 20 590 2080 3221 18 608 2235 2886 16 623 2417 2614 14 638 2600

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85337 05 959 136200 08 967 102224 06 974

78304 05 979 59562 04 982 46275 03 985

2376 13 651 2784 4271 23 674 3136 3630 20 694 3551 3177 17 712 4057 2671 15 726 4485 2453 13 740 5300

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

35980 02 987 85324 05 993 40290 03 995 22269 01 997 13836 01 997

9257 01 998

2206 12 752 6131 6710 37 789 7864 4685 26 814 11628 3544 19 834 15912 2729 15 849 19723 2192 12 861 23677

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6271 00 998 14196 01 999

4945 00 1000 2397 00 1000 5159 00 1000

1836 10 871 29270 6051 33 904 42627 3358 18 922 67905 2269 12 935 94641

11865 65 1000 229984 TOTAL 16084315 100 182265 100 1133



IRPF 2010


I10 TOTAL RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

Tramos de base imponible

(euros)

Importe

Cuantiacutea (millones euros)

Proporcioacuten sobre total partida

Sin acum Acumul Menor o igual a 0

0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-94 -01 -01 1442 08 07 2255 12 19 2997 16 36 4863 26 62 4930 27 88

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

4673 25 114 4486 24 138 4098 22 160 4332 23 183 4434 24 207 4518 24 232

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4491 24 256 4481 24 280 4357 23 303 4151 22 326 3993 22 347 3800 20 368

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

3491 19 387 3439 19 405 3323 18 423 6327 34 457 6163 33 490 5533 30 520

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4882 26 547 4212 23 569 3705 20 589 3287 18 607 2955 16 623 2667 14 637

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2434 13 650 4362 24 674 3712 20 694 3248 18 712 2733 15 726 2506 14 740

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2258 12 752 6862 37 789 4785 26 815 3615 19 834 2782 15 849 2240 12 861

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1871 10 871 6150 33 905 3390 18 923 2297 12 935

12001 65 1000 TOTAL 185436 100

IRPF 2010


I11 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ESTIMACIOacuteN DIRECTA








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

41126 28 28 127360 86 114 62950 43 157 67033 46 203 76083 52 254 77008 52 307

-2950 -19 -19 -7153 -46 -65

209 01 -63 1219 08 -56 2272 15 -41 3174 20 -21

-7173 -5616

331 1819 2986 4122

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

76504 52 359 72943 50 408 65958 45 453 59166 40 493 53731 36 530 49153 33 563

3929 25 04 4389 28 33 4419 28 61 4273 27 88 4141 27 115 4073 26 141

5136 6017 6699 7222 7707 8287

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

45763 31 594 41401 28 622 36743 25 647 33376 23 670 30177 20 690 27633 19 709

4010 26 167 3857 25 191 3646 23 215 3452 22 237 3271 21 258 3105 20 278

8761 9317 9922

10342 10840 11237

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

25298 17 726 23122 16 742 21597 15 757 39130 27 783 34607 24 807 29755 20 827

2979 19 297 2803 18 315 2688 17 332 5079 33 364 4765 31 395 4355 28 423

11775 12124 12444 12980 13770 14636

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

25421 17 844 21442 15 859 18877 13 871 16516 11 883 14925 10 893 13285 09 902

4071 26 449 3625 23 472 3405 22 494 3193 20 514 3023 19 534 2812 18 552

16016 16907 18036 19334 20254 21169

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

12196 08 910 20845 14 924 17498 12 936 14626 10 946 11794 08 954

9802 07 961

2699 17 569 4780 31 600 4303 28 627 3838 25 652 3337 21 673 3002 19 692

22134 22931 24592 26241 28293 30631

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7960 05 966 20266 14 980

9723 07 987 5478 04 990 3260 02 992 2200 01 994

2692 17 710 8559 55 764 5664 36 801 4127 26 827 2976 19 846 2316 15 861

33825 42234 58250 75340 91295

105250 216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1458 01 995 3632 02 997 1410 01 998

746 01 999 1623 01 1000

1714 11 872 5780 37 909 3294 21 930 2268 15 945 8639 55 1000

117567 159147 233622 303977 532300

TOTAL 1472600 100 156124 100 10602



IRPF 2010


I12 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ESTIMACIOacuteN OBJETIVA (NO AGRARIAS)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

2010 03 03 13517 23 27 10646 18 45 15206 26 72 23499 41 112 30791 53 165

-125 -02 -02 -6229 -501 -08 -10 -3709 103 02 -08 968 426 07 -02 2804 993 16 14 4227

1715 28 42 5568 7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

49656 86 251 55132 95 347 51104 88 435 51389 89 524 49649 86 610 41899 72 682

3550 57 99 7150 4648 75 173 8430 4868 78 252 9527 5564 89 341 10828 5948 95 436 11980 5438 87 524 12979

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

34050 59 741 27118 47 788 21735 38 826 16978 29 855 13633 24 879 10790 19 897

4675 75 599 13729 3932 63 662 14499 3306 53 715 15212 2675 43 758 15755 2218 36 793 16269 1823 29 823 16892

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

8620 15 912 7104 12 924 5753 10 934 9040 16 950 6702 12 962 4849 08 970

1508 24 847 17493 1256 20 867 17676 1051 17 884 18274 1676 27 911 18537 1260 20 931 18796

943 15 946 19447 39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3474 06 976 2545 04 980 1905 03 984 1468 03 986 1217 02 988

930 02 990

693 11 957 19942 502 08 965 19708 378 06 971 19818 297 05 976 20212 248 04 980 20374 189 03 983 20340

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

755 01 991 1147 02 993

756 01 994 597 01 996 447 01 996 388 01 997

151 02 985 20060 223 04 989 19452 142 02 991 18735 114 02 993 19105

81 01 994 18196 66 01 996 17044

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

256 00 997 673 01 999 321 01 999 186 00 999

84 00 1000 61 00 1000

42 01 996 16391 117 02 998 17366

49 01 999 15293 22 00 999 11911 13 00 999 15986 09 00 1000 14838

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

45 00 1000 80 00 1000 22 00 1000 13 00 1000 20 00 1000

06 00 1000 13216 12 00 1000 14387 04 00 1000 18783 04 00 1000 27613

-0002 00 1000 -95 TOTAL 578260 100 62311 100 10776

IRPF 2010


I13 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ESTIMACIOacuteN OBJETIVA (AGRARIAS)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

792 01 01 52749 52 53 50275 50 102 76056 75 177 99535 98 276 90730 89 365

-11 00 00 -1340 131 05 05 249 561 23 28 1117 922 38 66 1213

1442 59 125 1449 1637 67 192 1804

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

76953 76 441 64229 63 504 53448 53 557 50048 49 606 46637 46 652 42150 42 694

1535 63 255 1995 1579 65 320 2459 1407 58 378 2633 1335 55 433 2667 1264 52 485 2711 1199 49 534 2844

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

38103 38 732 33344 33 765 28126 28 792 23742 23 816 20079 20 836 17396 17 853

1105 45 579 2899 1046 43 622 3136

930 38 660 3306 829 34 695 3493 713 29 724 3552 643 26 750 3695

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

15218 15 868 13962 14 881 13046 13 894 22215 22 916 17684 17 934 13658 13 947

544 22 773 3574 516 21 794 3697 462 19 813 3540 794 33 845 3576 627 26 871 3548 520 21 892 3809

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

10154 10 957 7363 07 964 5888 06 970 4588 05 975 3611 04 978 3006 03 981

411 17 909 4046 321 13 922 4361 273 11 934 4634 217 09 943 4734 178 07 950 4919 163 07 957 5418

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2466 02 984 3683 04 987 2665 03 990 1949 02 992 1485 01 993 1056 01 994

128 05 962 5187 201 08 970 5449 136 06 976 5085 112 05 980 5752

80 03 984 5360 58 02 986 5490

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

838 01 995 2031 02 997

998 01 998 568 01 999 316 00 999 193 00 999

46 02 988 5453 128 05 993 6310

56 02 995 5634 36 01 997 6278 22 01 998 6812 12 00 998 6019

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

125 00 999 341 00 1000

97 00 1000 55 00 1000

103 00 1000

05 00 998 4172 27 01 999 7832 05 00 1000 4803 04 00 1000 7211 04 00 1000 3796

TOTAL 1013754 100 24352 100 2402



IRPF 2010


I14 TOTAL RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS


(euros)

Importe Cuantiacutea


total partida Sin acum Acumul


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-3086 -13 -13 -7523 -31 -44

873 04 -40 2568 11 -30 4707 19 -10 6526 27 17

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

9015 37 54 10616 44 98 10694 44 142 11172 46 188 11353 47 234 10710 44 279

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

9789 40 319 8835 36 355 7882 32 388 6956 29 416 6202 26 442 5571 23 465

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

5031 21 486 4575 19 504 4201 17 522 7549 31 553 6652 27 580 5818 24 604

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

5175 21 625 4448 18 644 4055 17 661 3707 15 676 3448 14 690 3164 13 703

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2979 12 715 5204 21 737 4580 19 756 4064 17 772 3498 14 787 3127 13 800

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2780 11 811 8804 36 847 5769 24 871 4185 17 888 3011 12 901 2336 10 910

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1725 07 917 5818 24 941 3303 14 955 2275 09 964 8643 36 1000

TOTAL 242786 100

IRPF 2010


I15 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

389 07 07 1847 34 42 1152 21 63 1523 28 92 1843 34 126 1991 37 163

-29 -27 -27 -7402 -64 -61 -88 -3490 04 04 -85 340 08 08 -77 548 18 17 -60 956 23 22 -38 1164

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

2029 38 201 1862 35 236 1905 36 271 1889 35 306 1902 35 342 1890 35 377

26 24 -14 1273 29 27 14 1541 33 31 45 1722 34 33 77 1823 34 32 109 1788 32 31 140 1711

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1877 35 412 1855 35 446 1664 31 477 1574 29 507 1561 29 536 1446 27 563

34 32 172 1802 35 33 205 1872 30 28 233 1810 31 29 262 1953 31 29 292 1985 28 27 318 1938

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1346 25 588 1285 24 612 1253 23 635 2472 46 681 2294 43 724 1861 35 759

24 23 341 1797 24 23 364 1882 25 23 387 1962 47 44 431 1890 42 40 472 1850 43 41 512 2312

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1459 27 786 1256 23 809 1074 20 829

947 18 847 791 15 862 712 13 875

36 34 547 2493 27 25 572 2117 32 30 602 2943 29 27 629 3042 23 22 651 2884 25 24 674 3517

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

588 11 886 985 18 904 788 15 919 665 12 931 481 09 940 464 09 949

17 16 690 2863 37 35 725 3727 30 29 754 3842 25 23 777 3697 19 18 795 4032 22 21 816 4719

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

330 06 955 867 16 971 451 08 980 254 05 984 170 03 988 141 03 990

16 15 831 4758 44 42 873 5082 31 29 902 6800 19 18 919 7328 14 13 932 8172 10 10 942 7327

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

84 02 992 212 04 996

97 02 998 43 01 998 87 02 1000

10 10 952 11966 21 20 972 10026 23 22 993 23652 06 06 999 13998 01 01 1000 1023

TOTAL 53656 100 1057 100 1970



IRPF 2010


I16 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

63 01 01 1120 26 27

720 16 43 975 22 66

1315 30 95 1490 34 129

-003 -01 -01 -469 006 02 01 56 010 03 04 133 016 05 10 163 013 04 14 97 029 09 23 192

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1530 35 164 1529 35 199 1524 35 234 1583 36 270 1589 36 306 1653 38 344

036 12 35 233 042 14 49 274 032 11 60 213 045 15 74 281 042 14 88 266 050 17 105 304

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1535 35 379 1504 34 413 1423 32 445 1382 31 477 1256 29 505 1202 27 533

042 14 119 270 055 18 137 366 057 19 156 398 043 14 170 312 043 14 184 342 052 17 202 432

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1109 25 558 1049 24 582

975 22 604 1707 39 643 1593 36 679 1310 30 709

047 16 217 426 012 04 221 119 053 18 239 545 059 20 258 347 089 29 288 557 071 24 311 544

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1216 28 737 1030 23 760

967 22 782 818 19 801 704 16 817 656 15 832

084 28 339 687 074 24 364 717 083 27 391 855 047 16 407 577 066 22 429 943

-059 -20 409 -905 57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

554 13 845 936 21 866 790 18 884 670 15 899 537 12 911 438 10 921

061 20 429 1092 092 31 460 986 111 37 496 1405 055 18 515 822 057 19 533 1057 067 22 556 1537

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

389 09 930 986 22 953 581 13 966 371 08 974 229 05 980 164 04 983

077 25 581 1978 204 67 649 2066 135 45 693 2324 157 52 745 4228 089 30 775 3908 037 12 787 2254

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

108 02 986 288 07 992 130 03 995

69 02 997 140 03 1000

059 19 807 5431 241 80 886 8355 044 15 901 3396 153 51 952 22205 146 48 1000 10424

TOTAL 43907 100 3019 100 688

IRPF 2010


I17 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

208 01 01 2901 13 14 3065 14 28 4223 19 47 6119 27 74 6605 30 104

01 00 00 323 15 01 01 516 27 02 04 873 61 05 09 1456

110 10 19 1800 142 12 31 2148

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6445 29 133 6436 29 162 6441 29 191 7072 32 222 7252 33 255 7443 33 288

156 14 45 2423 170 15 59 2638 182 16 75 2833 203 18 93 2875 207 18 111 2851 217 19 130 2917

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

7651 34 323 7563 34 356 7143 32 389 7024 32 420 6619 30 450 6398 29 479

240 21 151 3141 241 21 172 3192 244 21 193 3410 248 22 215 3533 251 22 237 3785 243 21 258 3794

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

5897 26 505 5795 26 531 5734 26 557

11017 49 606 10076 45 651

8527 38 690

238 21 279 4034 242 21 300 4177 237 21 320 4137 475 41 362 4312 459 40 402 4556 423 37 439 4955

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

7491 34 723 6301 28 752 5318 24 775 4778 21 797 4167 19 816 3717 17 832

411 36 474 5489 384 33 508 6089 364 32 540 6851 323 28 568 6762 306 27 594 7341 292 25 620 7866

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

3183 14 847 5316 24 870 4335 19 890 3608 16 906 2792 13 919 2338 10 929

265 23 643 8315 448 39 682 8433 399 35 717 9204 362 32 748 10033 278 24 773 9964 263 23 796 11262

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1914 09 938 5050 23 960 2712 12 973 1660 07 980 1006 05 985

725 03 988

218 19 815 11409 634 55 870 12556 388 34 904 14303 259 23 926 15613 178 16 942 17689 140 12 954 19247

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

503 02 990 1175 05 995

435 02 997 218 01 998 395 02 1000

89 08 962 17792 257 22 984 21914

86 07 992 19698 31 03 994 14415 65 06 1000 16411

TOTAL 222791 100 11474 100 5150



IRPF 2010


I18 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

5864 17 17 21642 62 78 11546 33 111 13488 38 150 16494 47 196 17930 51 247

-386 -12 -12 -1065 -33 -45

42 01 -44 236 07 -37 473 15 -22 689 22 00

-6580 -4921

366 1749 2866 3845

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

19010 54 302 18736 53 355 17869 51 406 17165 49 455 16113 46 500 15560 44 545

922 29 28 1089 34 63 1158 36 99 1277 40 139 1284 40 179 1357 42 221

4852 5815 6482 7441 7972 8724

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

14484 41 586 13121 37 623 11824 34 657 10236 29 686

9012 26 712 7823 22 734

1362 43 264 1305 41 304 1220 38 343 1098 34 377

971 30 407 843 26 434

9402 9944

10316 10729 10779 10776

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

6965 20 754 6171 18 771 5611 16 787 9704 28 815 8394 24 839 6982 20 859

754 24 457 686 21 479 622 19 498

1067 33 531 943 29 561 835 26 587

10822 11123 11084 10997 11230 11956

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

5787 16 875 4701 13 888 4046 12 900 3557 10 910 2950 08 919 2568 07 926

745 23 610 626 20 630 574 18 648 520 16 664 444 14 678 407 13 690

12872 13307 14183 14605 15065 15843

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2236 06 932 3759 11 943 2931 08 951 2448 07 958 1911 05 964 1606 05 968

380 12 702 683 21 724 590 18 742 485 15 757 437 14 771 384 12 783

17003 18167 20114 19795 22860 23907

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1282 04 972 3536 10 982 1895 05 987 1097 03 990

711 02 992 529 02 994

313 10 793 1088 34 827

749 23 850 540 17 867 408 13 880 364 11 891

24446 30767 39506 49199 57316 68879

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

328 01 995 856 02 997 352 01 998 195 01 999 392 01 1000

264 08 899 949 30 929 667 21 950 484 15 965

1124 35 1000

80365 110836 189605 247981 286802

TOTAL 351417 100 32006 100 9108

IRPF 2010


I19 TOTAL REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-414 -09 -09 -1114 -25 -34

74 02 -32 307 07 -26 602 13 -12 857 19 07

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1108 25 32 1292 29 60 1377 31 91 1519 34 125 1529 34 159 1612 36 195

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1640 37 232 1586 35 267 1499 33 301 1381 31 331 1257 28 359 1119 25 384

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1021 23 407 954 21 428 889 20 448

1595 36 484 1453 32 516 1307 29 545

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1201 27 572 1043 23 595

978 22 617 876 20 637 780 17 654 718 16 670

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

668 15 685 1177 26 711 1030 23 734

877 20 754 740 17 770 676 15 785

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

555 12 798 1786 40 838 1181 26 864

833 19 883 608 14 896 518 12 908

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

369 08 916 1252 28 944

780 17 961 536 12 973

1205 27 1000 TOTAL 44839 100



IRPF 2010


I20 IMPUTACIOacuteN DE RENTAS INMOBILIARIAS


(euros) Nuacutemero




Media por declaracioacuten



1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

6506 01 01 176624 31 32 150582 26 58 216234 38 95 278285 48 144 251511 44 187

30 01 01 490 18 19 542 19 38 698 25 63

1055 38 101 1031 37 138

465 277 360 323 379 410

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

234886 41 228 222061 39 267 222107 39 305 232956 40 346 236969 41 387 234327 41 427

1002 36 174 959 34 209 899 32 241 936 34 275 964 35 309 970 35 344

427 432 405 402 407 414

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

227263 39 467 221242 38 505 209430 36 542 191721 33 575 176795 31 605 164196 28 634

961 35 379 933 34 412 898 32 445 844 30 475 785 28 503 738 27 530

423 422 429 440 444 450

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

152902 27 660 147816 26 686 147617 26 712 273762 47 759 233162 40 800 183024 32 831

691 25 555 670 24 579 686 25 603

1302 47 650 1235 44 694 1013 36 731

452 453 465 476 530 553

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

140231 24 856 108748 19 875

88429 15 890 74029 13 903 62569 11 914 53314 09 923

817 29 760 660 24 784 553 20 804 481 17 821 422 15 836 366 13 849

583 607 625 650 675 687

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

45902 08 931 74786 13 944 57543 10 954 44985 08 962 35130 06 968 27767 05 973

325 12 861 549 20 881 447 16 897 362 13 910 294 11 921 253 09 930

708 734 776 805 838 910

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

22112 04 976 53781 09 986 26673 05 990 15129 03 993

9535 02 995 6555 01 996

211 08 937 553 20 957 311 11 968 197 07 975 131 05 980

96 03 984

954 1029 1165 1300 1372 1466

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4470 01 997 10365 02 998

3707 01 999 1784 00 999 3925 01 1000

71 03 986 178 06 992

72 03 995 36 01 996

101 04 1000

1592 1716 1939 1997 2585

TOTAL 5763447 100 27819 100 483


IRPF 2010


I21 IMPUTACIONES DE AGRUPACIONES DE INTEREacuteS ECONOacuteMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

12 06 06 56 28 34 39 20 54 50 25 79 68 34 113 59 30 143

-014 -10 -10 -11983 -046 -31 -40 -8272

-00001 00 -40 -3 -014 -09 -50 -2761 -007 -05 -54 -1028 007 04 -50 1139

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

76 38 181 72 36 218 80 40 258 65 33 291 66 33 324 65 33 357

019 13 -37 2519 022 15 -22 3066 020 13 -09 2529 013 09 00 2004 030 20 20 4523 027 18 38 4225

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

55 28 384 66 33 418 54 27 445 50 25 470 38 19 489 60 30 519

016 11 49 2947 020 13 62 2974 014 10 71 2646 012 08 79 2347 015 10 89 3906 024 16 105 3974

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

41 21 540 34 17 557 39 20 577 77 39 616 67 34 649 46 23 673

014 10 115 3497 015 10 125 4362 018 12 137 4675 043 29 165 5571 037 25 190 5587 023 15 205 4939

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

48 24 697 59 30 726 42 21 748 47 24 771 33 17 788 22 11 799

036 24 230 7530 042 28 258 7147 020 13 271 4788 030 20 291 6418 017 12 303 5289 024 16 319 11053

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

25 13 812 38 19 831 33 17 847 38 19 866 28 14 881 19 10 890

027 18 337 10705 053 35 372 13949 021 14 386 6285 036 24 410 9420 048 32 442 17309 022 15 457 11711

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

28 14 904 55 28 932 31 16 948 19 10 957 18 09 966 8 04 970

043 29 486 15362 095 63 549 17188 060 40 589 19215 045 30 618 23648 049 32 651 27056 034 23 674 42283

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6 03 973 10 05 978

se se se se se se 27 14 1000

017 11 685 27728 006 04 689 6428 se se se se se se se se

362 242 1000 134201 TOTAL 1985 100 1500 100 7554



IRPF 2010


I22 SALDO NETO (+) GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

456 01 01 9575 21 22

13286 29 51 16387 36 88 20390 45 133 21269 47 180

09 01 01 1958 89 09 10 934

196 20 31 1478 258 27 57 1575 339 35 93 1664 377 39 132 1775

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

23069 51 230 25321 56 286 27894 62 348 33198 73 421 35706 79 500 33516 74 574

411 43 175 1782 458 48 222 1810 493 51 273 1766 577 60 333 1739 659 68 402 1845 645 67 469 1924

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

29415 65 639 25156 56 694 20306 45 739 15728 35 774 13007 29 803 11119 25 827

590 61 530 2007 510 53 583 2027 443 46 629 2182 355 37 666 2256 312 32 698 2402 277 29 727 2491

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

9806 22 849 8750 19 868 7578 17 885

12298 27 912 9033 20 932 6465 14 946

245 25 752 2499 232 24 776 2648 204 21 798 2687 338 35 833 2752 256 27 859 2831 193 20 879 2992

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4390 10 956 3201 07 963 2546 06 969 1927 04 973 1609 04 976 1301 03 979

138 14 894 3153 100 10 904 3124

80 08 912 3127 64 07 919 3341 52 05 924 3253 47 05 929 3584

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1046 02 982 1752 04 985 1290 03 988

960 02 990 725 02 992 549 01 993

36 04 933 3422 68 07 940 3903 55 06 946 4296 34 04 949 3583 29 03 952 3970 22 02 955 4052

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

456 01 994 1050 02 996

518 01 998 272 01 998 151 00 999 128 00 999

22 02 957 4924 70 07 964 6647 43 05 969 8379 25 03 971 9096 30 03 975 19757 21 02 977 16446

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

72 00 999 203 00 999

86 00 1000 49 00 1000

109 00 1000

13 01 978 18006 51 05 983 25129 10 01 984 11692 24 02 987 48855

126 13 1000 115872 TOTAL 453118 100 9631 100 2125


IRPF 2010




Menor o igual a 0 0 00 00 000 00 00 -0-1500 110 18 18 002 01 01 163

1500-3000 120 20 38 005 03 04 396 3000-4500 161 27 65 010 06 10 598 4500-6000 194 32 97 014 09 19 710 6000-7500 213 35 133 020 13 32 957 7500-9000 240 40 173 029 19 51 1217 9000-10500 249 41 214 033 21 72 1311

10500-12000 282 47 261 046 29 101 1634 12000-13500 277 46 307 037 23 124 1326 13500-15000 279 46 354 048 30 155 1703 15000-16500 233 39 393 049 31 186 2111 16500-18000 257 43 436 051 33 219 1991 18000-19500 229 38 474 056 36 255 2450 19500-21000 201 33 507 049 31 286 2433 21000-22500 189 31 539 053 34 319 2779 22500-24000 178 30 568 040 26 345 2271 24000-25500 169 28 596 042 27 372 2510 25500-27000 149 25 621 040 26 398 2714 27000-28500 133 22 643 040 26 424 3044 28500-30000 142 24 667 043 28 451 3039 30000-33000 280 47 714 082 52 504 2937 33000-36000 220 37 750 060 39 542 2747 36000-39000 204 34 784 061 39 582 3002 39000-42000 140 23 808 041 26 608 2915 42000-45000 129 21 829 050 32 639 3848 45000-48000 116 19 848 041 26 665 3511 48000-51000 102 17 865 037 23 689 3593 51000-54000 62 10 876 022 14 703 3616 54000-57000 58 10 885 029 19 722 5035 57000-60000 81 13 899 038 24 746 4690 60000-66000 98 16 915 048 31 777 4927 66000-72000 90 15 930 045 29 806 5023 72000-78000 63 10 941 032 21 826 5102 78000-84000 54 09 950 042 27 853 7867 84000-90000 43 07 957 022 14 867 5122 90000-96000 28 05 962 014 09 876 4897 96000-120000 91 15 977 062 40 916 6863 120000-144000 42 07 984 035 22 938 8279 144000-168000 23 04 988 016 10 948 7103 168000-192000 14 02 990 005 03 952 3491 192000-216000 12 02 992 005 03 955 4066 216000-240000 11 02 994 015 10 964 13876 240000-360000 18 03 997 022 14 978 12117 360000-480000 se se se se se se se 480000-600000 se se se se se se se Maacutes de 600000 13 02 1000 021 14 1000 16435

TOTAL 6004 100 1567 100 2610


I23 SALDO NETO (-) GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL




IRPF 2010


I24 COMPENSACIONES DE SALDOS NETOS (-) DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES DE 2006 A 2009 A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

002 01 01 005 01 02 010 03 05 018 05 10 027 08 18 040 12 30

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

058 17 47 061 18 65 084 25 89 078 23 112 091 27 139 093 27 166

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

096 28 195 092 27 222 107 31 253 091 27 280 113 33 313 120 35 348

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

078 23 371 082 24 395 087 26 421 184 54 475 146 43 518 131 38 557

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

112 33 590 113 33 623 095 28 651 070 21 672 063 18 690 056 16 706

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

056 16 723 104 31 753 093 27 781 060 18 799 062 18 817 045 13 830

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

041 12 842 136 40 882 063 19 901 083 25 926 025 07 933 027 08 941

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

012 03 944 078 23 968 037 11 978 010 03 981 063 19 1000

TOTAL 3397 100

IRPF 2010


I25 SALDO NETO (+) DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

302 00 00 48239 29 30 39950 24 54 52397 32 86 68967 42 128 64973 40 168

13 00 00 4151 147 02 02 305 248 03 04 621 374 04 08 714 606 06 14 878 739 08 22 1138

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

61399 37 205 59382 36 241 59102 36 277 62567 38 316 64123 39 355 63184 39 393

796 08 30 1296 866 09 39 1459 858 09 47 1452 982 10 57 1569

1043 11 68 1627 1113 11 79 1761

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

61400 37 431 59547 36 467 55713 34 501 52148 32 533 48625 30 563 45631 28 590

1153 12 91 1878 1167 12 103 1960 1153 12 115 2070 1160 12 127 2224 1182 12 139 2431 1182 12 151 2591

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

42691 26 616 39992 24 641 39022 24 665 73653 45 710 66015 40 750 53503 33 783

1160 12 163 2718 1121 11 174 2803 1145 12 186 2934 2226 23 209 3022 2222 23 231 3365 2079 21 252 3887

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

44148 27 809 35233 21 831 29675 18 849 25148 15 864 21750 13 878 18727 11 889

2041 21 273 4623 1900 19 293 5391 1796 18 311 6052 1768 18 329 7031 1681 17 346 7728 1554 16 362 8300

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

16397 10 899 27224 17 916 21459 13 929 17062 10 939 13588 08 947 11003 07 954

1481 15 377 9035 2750 28 405 10101 2497 25 431 11634 2208 23 453 12942 1965 20 473 14463 1801 18 492 16371

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8978 05 960 23569 14 974 12425 08 982

7372 04 986 4844 03 989 3404 02 991

1708 17 509 19020 5501 56 565 23339 4091 42 607 32924 2850 29 636 38662 2243 23 659 46312 1797 18 677 52784

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

2434 01 993 5798 04 996 2190 01 998 1172 01 998 2869 02 1000

1489 15 693 61170 4860 50 742 83817 2667 27 769 121800 2086 21 791 178019

20502 209 1000 714588 TOTAL 1638994 100 97970 100 5977



IRPF 2010


I26 COMPENSACIONES DE SALDOS NETOS (-) DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES DE 2006 A 2009 A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

302 04 04 1352 17 21 1098 14 34 1550 19 53 2008 25 78 2164 27 105

13 03 03 4151 35 08 10 2615 23 05 15 2069 33 07 22 2122 33 07 29 1623 36 08 37 1644

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

2226 28 133 2290 28 161 2347 29 190 2348 29 220 2538 32 251 2535 31 282

40 09 46 1795 42 09 55 1842 39 08 63 1670 53 11 75 2273 51 11 86 2009 56 12 98 2203

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

2422 30 313 2392 30 342 2229 28 370 2171 27 397 2166 27 424 2006 25 449

53 11 109 2174 49 11 119 2045 46 10 129 2042 43 09 139 1977 60 13 151 2765 52 11 163 2609

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1973 24 473 1934 24 497 1832 23 520 3635 45 565 3407 42 607 3007 37 645

52 11 174 2654 43 09 183 2240 42 09 192 2285 78 17 209 2147 86 18 228 2519 75 16 244 2490

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2658 33 678 2189 27 705 1975 25 729 1689 21 750 1547 19 769 1365 17 786

82 18 261 3092 72 16 277 3301 58 13 290 2949 59 13 302 3500 67 14 317 4334 52 11 328 3832

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1200 15 801 2130 26 828 1805 22 850 1409 17 868 1219 15 883 1012 13 895

50 11 339 4182 108 23 362 5089

79 17 379 4376 62 13 393 4422 66 14 407 5387 59 13 419 5789

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

850 11 906 2300 29 934 1349 17 951

885 11 962 553 07 969 423 05 974

64 14 433 7480 154 33 466 6683 341 73 540 25249 101 22 561 11443

69 15 576 12440 51 11 587 12156

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

290 04 978 793 10 988 345 04 992 168 02 994 481 06 1000

46 10 597 15953 223 48 645 28133 118 25 671 34152

81 17 688 48158 1448 312 1000 301017

TOTAL 80567 100 4642 100 5762



IRPF 2010

I27 TOTAL SALDO NETO DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES Y SU REPARTO ENTRE BASE IMPONIBLE GENERAL Y DEL AHORRO


(euros)

Importe total Importe a integrar en base imponible general

Importe a integrar en base imponible del ahorro







Sin acum Acumul Sin acum Acumul Sin acum Acumul Menor o igual a 0

0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

09 00 00 201 02 02 420 04 06 596 06 12 908 09 21

1075 10 31

09 01 01 89 10 11

195 21 32 255 28 60 335 37 97 371 41 137

00 00 00 112 01 01 226 02 04 341 04 07 573 06 13 704 08 21

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1158 11 43 1273 12 55 1299 13 68 1494 15 82 1637 16 98 1688 16 115

402 44 181 449 49 231 480 53 283 566 62 345 645 71 416 631 69 485

756 08 29 824 09 38 819 09 47 928 10 57 992 11 67

1057 11 79 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1676 16 131 1613 16 147 1535 15 162 1458 14 176 1419 14 190 1391 14 203

576 63 548 495 54 602 428 47 649 341 37 686 297 33 719 261 29 747

1100 12 90 1118 12 102 1108 12 114 1117 12 126 1122 12 138 1130 12 150

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1341 13 217 1297 13 229 1293 13 242 2460 24 266 2371 23 289 2179 21 310

233 26 773 219 24 797 191 21 818 312 34 852 235 26 877 174 19 896

1108 12 162 1078 12 174 1103 12 186 2148 23 209 2136 23 231 2005 21 253

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2082 20 331 1911 19 349 1804 18 367 1763 17 384 1658 16 400 1540 15 415

123 13 910 84 09 919 66 07 926 54 06 932 44 05 937 38 04 941

1959 21 274 1827 20 293 1738 19 312 1709 18 330 1614 17 348 1502 16 364

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1458 14 429 2695 26 456 2459 24 480 2171 21 501 1918 19 520 1758 17 537

26 03 944 53 06 950 42 05 954 25 03 957 18 02 959 16 02 961

1431 15 379 2641 28 407 2418 26 433 2146 23 456 1900 20 477 1743 19 495

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1661 16 553 5397 53 606 3784 37 643 2764 27 670 2201 21 691 1763 17 708

17 02 963 50 05 968 34 04 972 15 02 974 27 03 976 18 02 978

1644 18 513 5347 57 570 3750 40 610 2749 29 640 2175 23 663 1745 19 682

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1453 14 723 4678 46 768 2556 25 793 2028 20 813

19171 187 1000

10 01 980 41 04 984 06 01 985 22 02 987

118 13 1000

1443 15 697 4637 50 747 2550 27 774 2005 21 796

19054 204 1000 TOTAL 102462 100 9134 100 93328 100


IRPF 2010


I28BASE IMPONIBLE GENERAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

49745 03 03 643634 34 37 643292 34 72 908981 49 120 992563 53 173 907517 49 222

-3191 -3872

12236 31903 46651 56015

-01 -01 -01 -02 03 01 09 10 13 23 15 39

-6415 -602

1902 3510 4700 6172

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

901592 48 270 889701 48 318

1002829 54 372 1023983 55 427

973150 52 479 887587 48 526

69248 81678

108201 125427 133255 134236

19 58 23 80 30 110 35 145 37 182 37 219

7681 9180

10790 12249 13693 15124

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

809868 43 570 781010 42 612 695175 37 649 617936 33 682 560178 30 712 515375 28 740

134146 140811 135316 129125 125187 122650

37 256 39 295 37 332 36 368 35 402 34 436

16564 18029 19465 20896 22348 23798

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465270 25 765 434498 23 788 395063 21 809 706442 38 847 546168 29 876 411180 22 898

117477 116126 111120 214033 179924 146488

32 469 32 501 31 531 59 590 50 640 40 681

25249 26726 28127 30297 32943 35626

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306748 16 915 233858 13 927 187501 10 937 154450 08 945 127541 07 952 107182 06 958

117286 95625 81777 71434 62412 55334

32 713 26 739 23 762 20 782 17 799 15 814

38235 40890 43614 46251 48935 51626

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90568 05 963 144344 08 971 108031 06 976

82537 04 981 62666 03 984 48495 03 987

49172 83863 68376 56495 46115 37950

14 828 23 851 19 870 16 886 13 898 10 909

54293 58099 63293 68448 73588 78255

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37605 02 989 88767 05 993 41612 02 996 22897 01 997 14164 01 998

9431 01 998

31109 82438 46012 29181 20542 15279

09 917 23 940 13 953 08 961 06 967 04 971

82725 92870

110573 127444 145028 162004

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6395 00 999 14417 01 999

4983 00 1000 2403 00 1000 5171 00 1000

11270 30809 14655

8657 40526

03 974 09 982 04 986 02 989 11 1000

176231 213700 294096 360268 783710

TOTAL 18664503 100 3620507 100 19398

IRPF 2010


I29 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 863327 55 55 1630 06 06 189

1500-3000 520838 33 88 2533 09 15 486 3000-4500 733272 47 135 3391 12 27 462 4500-6000 817894 52 187 5478 20 47 670 6000-7500 728108 46 234 5654 20 67 777 7500-9000 703578 45 278 5433 19 86 772 9000-10500 686780 44 322 5291 19 105 770 10500-12000 761188 49 371 4932 18 123 648 12000-13500 787517 50 421 5259 19 142 668 13500-15000 763899 49 470 5424 19 161 710 15000-16500 709976 45 515 5583 20 181 786 16500-18000 657550 42 557 5629 20 202 856 18000-19500 638065 41 597 5605 20 222 878 19500-21000 576416 37 634 5468 20 241 949 21000-22500 517966 33 667 5294 19 260 1022 22500-24000 472340 30 697 5106 18 279 1081 24000-25500 438219 28 725 4926 18 296 1124 25500-27000 398124 25 751 4685 17 313 1177 27000-28500 372624 24 774 4522 16 329 1214 28500-30000 342630 22 796 4457 16 345 1301 30000-33000 612692 39 835 8570 31 376 1399 33000-36000 483804 31 866 8288 30 406 1713 36000-39000 366929 23 889 7519 27 433 2049 39000-42000 275218 18 907 6831 24 457 2482 42000-45000 210414 13 920 6046 22 479 2873 45000-48000 169199 11 931 5416 19 498 3201 48000-51000 139646 09 940 5009 18 516 3587 51000-54000 115748 07 947 4551 16 533 3932 54000-57000 97323 06 954 4180 15 548 4295 57000-60000 82714 05 959 3840 14 561 4642 60000-66000 132152 08 967 6970 25 586 5274 66000-72000 99200 06 974 6102 22 608 6151 72000-78000 76097 05 979 5377 19 627 7066 78000-84000 57808 04 982 4627 17 644 8004 84000-90000 44934 03 985 4235 15 659 9424 90000-96000 34990 02 987 3878 14 673 11083 96000-120000 83165 05 993 12137 44 717 14594

120000-144000 39297 03 995 8506 30 747 21646 144000-168000 21758 01 996 6369 23 770 29274 168000-192000 13570 01 997 4946 18 788 36445 192000-216000 9068 01 998 3950 14 802 43563 216000-240000 6167 00 998 3295 12 814 53434 240000-360000 13945 01 999 10743 39 852 77039 360000-480000 4874 00 1000 5920 21 873 121456 480000-600000 2371 00 1000 4302 15 889 181460 Maacutes de 600000 5096 00 1000 31005 111 1000 608416

TOTAL 15688490 100 278911 100 1778




IRPF 2010


I30 BASE IMPONIBLE TOTAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

167157 09 09 1016228 53 61

681954 35 97 927233 48 145

1004499 52 197 915221 48 245

-3191 -2242

14769 35293 52130 61669

-01 -01 -01 -01 04 02 09 11 13 25 16 41

-1909 -221

2166 3806 5190 6738

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

906722 47 292 893260 46 338

1005591 52 390 1026064 53 444

974811 51 494 888897 46 540

74681 86969

113134 130686 138680 139819

19 60 22 82 29 111 34 145 36 180 36 216

8236 9736

11250 12737 14226 15730

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810923 42 583 781868 41 623 695914 36 659 618559 32 691 560698 29 721 515844 27 747

139776 146416 140784 134419 130292 127576

36 252 38 289 36 326 34 360 33 393 33 426

17237 18726 20230 21731 23238 24732

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465675 24 772 434846 23 794 395403 21 815 707018 37 851 546615 28 880 411554 21 901

122162 120648 115577 222604 188212 154007

31 457 31 488 30 518 57 575 48 623 39 663

26233 27745 29230 31485 34432 37421

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307043 16 917 234099 12 929 187751 10 939 154634 08 947 127690 07 954 107337 06 959

124117 101671

87193 76443 66963 59514

32 695 26 721 22 743 20 763 17 780 15 795

40423 43431 46441 49435 52442 55446

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90692 05 964 144547 08 971 108189 06 977

82670 04 981 62767 03 985 48571 03 987

53012 90832 74477 61872 50742 42184

14 809 23 832 19 851 16 867 13 880 11 891

58452 62839 68840 74842 80841 86851

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37686 02 989 88964 05 994 41745 02 996 22958 01 997 14225 01 998

9473 00 998

34987 94575 54518 35550 25487 19229

09 900 24 924 14 938 09 947 07 954 05 959

92837 106307 130598 154850 179173 202987

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6415 00 999 14476 01 999

5008 00 1000 2421 00 1000 5205 00 1000

14565 41552 20575 12960 71530

04 962 11 973 05 978 03 982 18 1000

227050 287042 410834 535302

1374265 TOTAL 19257120 100 3899418 100 20249

IRPF 2010


I31 REDUCCIOacuteN POR TRIBUTACIOacuteN CONJUNTA


(euros)

Importe




0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

00 00 00 885 07 07

2209 17 23 3731 28 51 4358 33 84 6035 45 129

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6415 48 178 6639 50 228 7597 57 285 8115 61 346 8335 63 408 8064 61 469

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

7662 58 526 6897 52 578 6054 46 624 5238 39 663 4575 34 698 4031 30 728

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

3573 27 755 3310 25 780 3010 23 802 5543 42 844 4177 31 875 3009 23 898

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2172 16 914 1662 12 927 1344 10 937 1105 08 945 895 07 952 753 06 957

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

635 05 962 1009 08 970 751 06 975 576 04 980 446 03 983 352 03 986

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

275 02 988 667 05 993 314 02 995 177 01 997 114 01 997 73 01 998

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

51 00 998 116 01 999 40 00 1000 19 00 1000 41 00 1000

TOTAL 133049 100

( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 13 833 7 millones de eur os La di f er enci a 528 8 mi l l ones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e



IRPF 2010


I32 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL REacuteGIMEN GENERAL(1)(2)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 23088 06 06 34062 08 14 51064 12 26 64475 16 42 71646 18 60

00 00 00 -80 01 01 348

176 03 05 518 283 05 10 555 399 07 17 618 477 09 25 666

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

86190 21 81 96523 24 104

118796 29 133 138133 34 167 151310 37 204 157646 39 243

598 11 36 694 707 13 49 732 868 16 64 730

1003 18 82 726 1102 20 102 729 1164 21 123 738

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

157548 39 281 169239 41 323 162550 40 362 157098 38 401 160058 39 440 162443 40 479

1189 21 144 755 1257 23 167 743 1240 22 189 763 1232 22 211 784 1225 22 233 766 1243 22 255 765

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

154444 38 517 145768 36 553 134137 33 586 246970 60 646 217907 53 699 185700 45 745

1228 22 277 795 1233 22 299 846 1227 22 321 915 2421 43 365 980 2456 44 409 1127 2440 44 452 1314

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

148413 36 781 117571 29 810 98054 24 834 83470 20 854 70320 17 871 60478 15 886

2248 40 493 1514 2047 37 529 1741 1893 34 563 1931 1757 31 595 2105 1643 29 624 2337 1532 27 651 2533

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

51735 13 899 83611 20 919 63700 16 935 49307 12 947 38079 09 956 29517 07 963

1425 26 677 2755 2537 45 722 3034 2130 38 761 3344 1802 32 793 3655 1481 27 819 3890 1242 22 842 4206

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

22983 06 969 54218 13 982 25301 06 988 13854 03 992 8649 02 994 5812 01 995

1036 19 860 4509 2788 50 910 5143 1504 27 937 5943 901 16 953 6506 601 11 964 6944 426 08 972 7334

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3870 01 996 8614 02 998 2951 01 999 1374 00 999 3010 01 1000

284 05 977 7351 668 12 989 7749 243 04 993 8230 119 02 995 8664 269 05 1000 8952

TOTAL 4091686 100 55826 100 1364

(1) Se incluyen las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones (tanto de los partiacutecipes como de los promotores) mutualidades de previsioacuten social planes de previsioacuten asegurados planes de previsioacuten social empresarial y seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia Se excluyen las aportaciones a favor del coacutenyuge del contribuyente cuando dicho coacutenyuge sea el partiacutecipe mutualista o titular el reacutegimen especial de discapacitados y aportaciones a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel (2) I mpor te apl icado La canti dad decl ar ada por los contr ibuyentes f ue de 5 636 6 millones de eur os La di f er enci a 54 millones de eur os no pudo apl icar se por insuf iciencia de base imponi bl e

IRPF 2010


I33 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL EN FAVOR DEL COacuteNYUGE DEL CONTRIBUYENTE








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 39 00 00 79 01 01

312 04 05 838 09 14

1139 13 27

000 00 00 -001 00 00 310 005 01 01 669 013 01 02 406 049 05 07 587 081 08 15 710

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1521 17 44 1846 21 65 2399 27 92 2918 33 125 3429 39 163 3472 39 202

110 11 27 724 143 15 42 775 193 20 62 804 233 24 86 799 282 29 115 822 296 31 146 853

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

3812 43 245 3698 42 287 3706 42 329 3437 39 367 3156 36 403 2935 33 436

336 35 181 882 331 34 215 894 344 36 251 928 329 34 285 958 313 32 317 991 298 31 348 1014

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

2759 31 467 2766 31 498 2606 29 527 4835 54 582 4472 50 632 3675 41 673

281 29 377 1020 293 30 408 1060 279 29 437 1072 533 55 492 1103 511 53 545 1143 433 45 590 1179

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3006 34 707 2481 28 735 2171 24 759 1923 22 781 1600 18 799 1475 17 816

355 37 627 1179 300 31 658 1210 260 27 685 1198 231 24 709 1200 197 20 729 1234 182 19 748 1235

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1291 15 830 2192 25 855 1859 21 876 1458 16 892 1215 14 906

969 11 917

164 17 765 1269 275 29 794 1254 250 26 820 1344 205 21 841 1405 172 18 859 1412 141 15 873 1451

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

854 10 926 2173 24 951 1227 14 965

708 08 973 498 06 978 339 04 982

124 13 886 1454 335 35 921 1541 198 21 941 1615 121 13 954 1705 087 09 963 1742 060 06 969 1762

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

260 03 985 651 07 992 252 03 995 128 01 997 311 03 1000

047 05 974 1803 119 12 986 1830 047 05 991 1868 024 03 994 1913 061 06 1000 1963

TOTAL 88890 100 9642 100 1085 ( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 100 77 millones de eur os La di f er enci a 4 35 millones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e




IRPF 2010




Menor o igual a 0 0 00 00 000 00 00 -0-1500 152 05 05 004 01 01 267

1500-3000 143 05 10 007 02 03 493 3000-4500 204 07 17 009 02 06 419 4500-6000 275 09 26 014 04 10 498 6000-7500 309 10 36 014 04 14 463 7500-9000 408 14 50 025 07 21 621 9000-10500 525 18 68 026 08 29 503 10500-12000 896 30 98 035 10 39 391 12000-13500 1116 37 135 044 13 52 392 13500-15000 1349 45 181 052 15 67 389 15000-16500 1673 56 237 060 17 84 358 16500-18000 1708 57 294 073 21 105 425 18000-19500 1672 56 350 074 22 127 445 19500-21000 1559 52 403 069 20 147 442 21000-22500 1434 48 451 077 22 169 537 22500-24000 1294 43 494 083 24 193 641 24000-25500 1204 40 535 076 22 215 628 25500-27000 1189 40 575 082 24 239 692 27000-28500 989 33 608 079 23 262 797 28500-30000 1022 34 642 092 27 288 896 30000-33000 1778 60 702 169 49 337 953 33000-36000 1545 52 754 182 53 390 1180 36000-39000 1203 40 794 154 45 434 1279 39000-42000 893 30 824 130 38 472 1452 42000-45000 713 24 848 146 42 514 2050 45000-48000 583 20 868 121 35 549 2067 48000-51000 511 17 885 108 31 580 2104 51000-54000 435 15 900 104 30 611 2397 54000-57000 363 12 912 099 29 639 2717 57000-60000 291 10 922 105 30 669 3612 60000-66000 481 16 938 159 46 715 3303 66000-72000 354 12 950 127 37 752 3576 72000-78000 253 09 958 111 32 784 4398 78000-84000 204 07 965 087 25 809 4241 84000-90000 148 05 970 079 23 832 5315 90000-96000 117 04 974 057 16 849 4865 96000-120000 317 11 985 173 50 899 5459 120000-144000 128 04 989 083 24 923 6486 144000-168000 77 03 992 057 17 939 7431 168000-192000 64 02 994 049 14 954 7666 192000-216000 44 01 995 040 12 965 9100 216000-240000 26 01 996 020 06 971 7845 240000-360000 54 02 998 039 11 982 7182 360000-480000 25 01 999 026 07 990 10310 480000-600000 9 00 999 009 02 992 9464 Maacutes de 600000 27 01 1000 027 08 1000 9935

TOTAL 29764 100 3454 100 1160


I34 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL EN FAVOR DE DISCAPACITADOS

( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 37 47 millones de eur os La di f er enci a 2 93 millones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e

IRPF 2010


I35 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES A LA MUTUALIDAD DE PREVISIOacuteN SOCIAL DE DEPORTISTAS PROFESIONALES








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 33 06 06 44 09 15 72 14 29 86 17 46

102 20 65

000 00 00 -001 01 01 359 003 02 03 635 004 03 05 542 006 04 10 753 007 04 14 641

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

140 27 93 160 31 124 180 35 159 218 42 201 220 43 244 222 43 287

012 08 22 834 012 08 29 731 016 11 40 904 016 11 51 748 017 11 63 784 020 14 76 921

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

196 38 325 184 36 361 223 43 404 151 29 433 171 33 466 120 23 490

018 12 88 895 017 11 99 904 022 14 113 967 012 08 121 782 012 08 129 721 011 08 137 955

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

140 27 517 111 22 538 115 22 561 216 42 603 215 42 644 206 40 684

015 10 147 1077 010 06 154 878 013 08 162 1087 030 20 182 1380 032 22 203 1508 031 20 224 1486

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

148 29 713 125 24 737 108 21 758 97 19 777 71 14 791 71 14 805

020 13 237 1358 026 17 254 2096 024 16 271 2266 024 16 287 2518 018 12 299 2570 019 13 312 2738

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

68 13 818 110 21 839 84 16 856 68 13 869 52 10 879 47 09 888

015 10 322 2207 042 28 350 3802 025 16 366 2936 024 16 382 3548 022 15 397 4275 034 22 420 7154

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

32 06 894 109 21 915 56 11 926 45 09 935 36 07 942 22 04 946

011 07 427 3377 095 63 490 8703 065 44 533 11694 066 44 577 14665 053 35 613 14655 035 23 636 15878

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

20 04 950 68 13 963 43 08 972 32 06 978

114 22 1000

034 22 658 16890 126 84 742 18530 081 54 796 18849 063 42 838 19752 243 162 1000 21332




IRPF 2010


I36 TOTAL REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

00 00 00 81 01 01

178 03 05 286 05 10 406 07 17 487 09 25

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

613 11 36 725 13 48 892 16 64

1032 18 82 1138 20 102 1202 21 123

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1232 21 144 1299 23 167 1284 22 189 1273 22 212 1266 22 234 1282 22 256

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1266 22 278 1271 22 300 1266 22 323 2494 44 366 2529 44 410 2502 44 454

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2298 40 494 2094 37 531 1934 34 564 1793 31 596 1675 29 625 1562 27 652

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1454 25 678 2584 45 723 2170 38 761 1836 32 793 1509 26 819 1267 22 841

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1055 18 859 2849 50 909 1538 27 936

926 16 952 619 11 963 440 08 971

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

295 05 976 696 12 988 258 05 992 129 02 995 303 05 1000

TOTAL 57285 100 ( ) I mpor te apl icado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 5 790 5 millones de eur os La di f er enci a 62 mi l l ones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e

IRPF 2010


I37 REDUCCIOacuteN POR PENSIONES COMPENSATORIAS A FAVOR DEL COacuteNYUGE Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

00 00 00 02 01 01 05 01 02 11 02 04 13 03 07 20 04 11

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

31 07 18 43 10 28 59 13 41 80 18 59 85 19 78 99 22 101

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

103 23 124 110 25 149 121 27 176 125 28 204 127 29 232 122 27 260

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

121 27 287 127 29 315 122 27 343 321 72 415 218 49 464 160 36 500

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

142 32 532 116 26 558 118 27 584 105 24 608 93 21 629 84 19 648

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

76 17 665 133 30 695 114 26 720 103 23 743 83 19 762 79 18 780

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

68 15 795 202 45 840 128 29 869 99 22 891 67 15 906 48 11 917

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

37 08 925 97 22 947 52 12 959 26 06 965

157 35 1000 TOTAL 4454 100

( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 464 7 millones de eur os La di f er enci a 19 3 mi l l ones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e



IRPF 2010


I38 REDUCCIOacuteN POR CUOTAS DE AFILIACIOacuteN Y APORTACIONES A PARTIDOS POLIacuteTICOS


(euros)

Importe




0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

000 00 00 003 02 02 005 03 05 008 05 10 011 07 17 015 09 26

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

023 15 41 032 20 61 045 28 89 055 35 124 058 37 161 059 38 199

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

060 38 237 069 44 280 064 41 321 063 40 361 061 39 400 059 38 438

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

055 35 473 054 34 507 050 32 538 101 64 602 086 55 657 076 48 705

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

059 37 742 050 32 774 046 29 803 039 25 828 034 22 850 030 19 869

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

027 17 886 045 29 915 033 21 936 023 14 950 019 12 962 012 08 970

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

011 07 977 019 12 988 008 05 993 004 02 996 002 01 997 001 01 997

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

001 00 998 002 01 999 001 00 999

0003 00 1000 001 00 1000

TOTAL 1573 100

IRPF 2010


I39 BASES LIQUIDABLES GENERALES NEGATIVAS DE LOS EJERCICIOS 2006 A 2009 QUE SE COMPENSAN




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 3377 89 89 19 09 09 563

1500-3000 3099 82 171 45 21 30 1437 3000-4500 3194 84 255 58 27 57 1809 4500-6000 3304 87 342 74 35 91 2228 6000-7500 2823 74 417 80 38 129 2834 7500-9000 2619 69 486 87 41 170 3341

9000-10500 2317 61 547 93 44 214 4029 10500-12000 2097 55 602 92 43 257 4409 12000-13500 1772 47 649 89 42 299 5029 13500-15000 1589 42 691 90 42 341 5668 15000-16500 1370 36 727 83 39 380 6065 16500-18000 1084 29 755 72 34 414 6662 18000-19500 978 26 781 71 33 447 7255 19500-21000 770 20 801 60 28 475 7728 21000-22500 724 19 821 60 28 503 8277 22500-24000 637 17 837 50 23 527 7852 24000-25500 518 14 851 48 23 549 9278 25500-27000 474 12 863 44 20 570 9199 27000-28500 424 11 875 44 21 591 10454 28500-30000 345 09 884 36 17 607 10451 30000-33000 616 16 900 67 32 639 10946 33000-36000 553 15 915 62 29 668 11123 36000-39000 413 11 925 50 23 691 12110 39000-42000 372 10 935 49 23 714 13174 42000-45000 269 07 942 40 19 733 14995 45000-48000 260 07 949 38 18 751 14662 48000-51000 184 05 954 29 13 765 15627 51000-54000 169 04 959 31 15 779 18349 54000-57000 144 04 962 29 14 793 20409 57000-60000 119 03 965 23 11 804 19570 60000-66000 198 05 971 39 18 822 19792 66000-72000 170 04 975 33 15 838 19385 72000-78000 127 03 979 27 13 850 21263 78000-84000 112 03 981 29 14 864 25837 84000-90000 79 02 984 22 10 874 28270 90000-96000 50 01 985 14 07 881 27735 96000-120000 193 05 990 58 27 908 30008 120000-144000 116 03 993 47 22 930 40194 144000-168000 75 02 995 27 13 943 36601 168000-192000 43 01 996 15 07 950 34353 192000-216000 28 01 997 19 09 959 69583 216000-240000 17 00 997 05 02 961 31174 240000-360000 46 01 999 30 14 975 64189 360000-480000 16 00 999 15 07 982 91486 480000-600000 17 00 999 11 05 987 64275 Maacutes de 600000 23 01 1000 27 13 1000 118448

TOTAL 37924 100 2132 100 5622




IRPF 2010


I40 BASE LIQUIDABLE GENERAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

49745 03 03 548163 30 32 556400 30 63 869027 47 110 980617 53 163 900617 49 212

-3191 -4597

10218 28173 41992 49509

-01 -01 -01 -02 03 01 08 09 12 21 14 36

-6415 -839

1836 3242 4282 5497

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

897571 49 261 886777 48 309

1000738 54 363 1022426 56 419

971903 53 472 886684 48 520

62168 74222 99589

116129 123619 124797

18 54 22 75 29 105 34 138 36 175 36 211

6926 8370 9952

11358 12719 14075

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

809096 44 564 780360 42 606 694652 38 644 617472 34 678 559783 30 708 515057 28 736

125084 132436 127799 122431 119167 117166

37 247 39 286 37 323 36 359 35 394 34 428

15460 16971 18397 19828 21288 22748

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

464989 25 761 434247 24 785 394834 21 806 706096 38 845 545878 30 874 410986 22 897

112473 111370 106683 205602 172932 140761

33 461 33 494 31 525 60 585 50 635 41 676

24188 25647 27020 29118 31680 34250

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306546 17 913 233708 13 926 187360 10 936 154316 08 945 127434 07 952 107101 06 957

112620 91708 78340 68400 59716 52902

33 709 27 736 23 759 20 779 17 796 15 812

36738 39241 41812 44325 46861 49394

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90496 05 962 144208 08 970 107921 06 976

82447 04 981 62605 03 984 48435 03 987

46982 80094 65305 53952 44045 36227

14 825 23 849 19 868 16 884 13 896 11 907

51916 55540 60512 65438 70354 74796

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37552 02 989 88626 05 993 41518 02 996 22839 01 997 14123 01 998

9407 01 998

29696 78662 43987 27955 19728 14698

09 916 23 939 13 952 08 960 06 965 04 970

79080 88757

105947 122400 139684 156248

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6376 00 999 14370 01 999

4967 00 1000 2391 00 1000 5143 00 1000

10886 29872 14291

8473 40046

03 973 09 982 04 986 02 988 12 1000

170729 207879 287714 354361 778643

TOTAL 18404007 100 3425115 100 18611

IRPF 2010


I41 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 737503 48 48 1368 05 05 186

1500-3000 452268 29 77 2114 08 13 467 3000-4500 716517 46 123 3034 11 24 423 4500-6000 817794 53 176 5287 19 43 646 6000-7500 728017 47 223 5536 20 63 760 7500-9000 703517 45 269 5364 19 82 762 9000-10500 686721 44 313 5243 19 101 763 10500-12000 761144 49 362 4899 18 119 644 12000-13500 787461 51 413 5233 19 137 665 13500-15000 763858 49 462 5406 20 157 708 15000-16500 709947 46 508 5568 20 177 784 16500-18000 657527 42 551 5616 20 197 854 18000-19500 638047 41 592 5594 20 217 877 19500-21000 576402 37 629 5459 20 237 947 21000-22500 517943 33 663 5285 19 256 1020 22500-24000 472322 31 693 5099 18 275 1080 24000-25500 438207 28 721 4920 18 292 1123 25500-27000 398117 26 747 4679 17 309 1175 27000-28500 372610 24 771 4518 16 326 1212 28500-30000 342621 22 793 4452 16 342 1299 30000-33000 612663 40 833 8563 31 373 1398 33000-36000 483780 31 864 8282 30 402 1712 36000-39000 366906 24 888 7514 27 429 2048 39000-42000 275202 18 906 6827 25 454 2481 42000-45000 210402 14 919 6040 22 476 2871 45000-48000 169194 11 930 5412 20 495 3199 48000-51000 139638 09 939 5006 18 514 3585 51000-54000 115743 07 947 4549 16 530 3930 54000-57000 97319 06 953 4178 15 545 4293 57000-60000 82707 05 958 3837 14 559 4639 60000-66000 132145 09 967 6965 25 584 5271 66000-72000 99196 06 973 6097 22 606 6146 72000-78000 76092 05 978 5375 19 625 7063 78000-84000 57808 04 982 4625 17 642 8000 84000-90000 44934 03 985 4233 15 657 9420 90000-96000 34986 02 987 3875 14 671 11076 96000-120000 83161 05 992 12131 44 715 14587

120000-144000 39296 03 995 8501 31 746 21633 144000-168000 21757 01 996 6365 23 769 29253 168000-192000 13567 01 997 4943 18 787 36434 192000-216000 9067 01 998 3949 14 801 43556 216000-240000 6167 00 998 3292 12 813 53373 240000-360000 13945 01 999 10740 39 851 77017 360000-480000 4873 00 1000 5918 21 873 121451 480000-600000 2371 00 1000 4302 16 888 181444 Maacutes de 600000 5095 00 1000 30956 112 1000 607566

TOTAL 15476557 100 277147 100 1791




IRPF 2010


I42 TOTAL BASE LIQUIDABLE


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-3191 -01 -01 -3229 -01 -02

12332 03 02 31207 08 10 47278 13 23 55045 15 38

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

67532 18 56 79465 21 77

104488 28 106 121363 33 138 129026 35 173 130365 35 208

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

130700 35 244 138031 37 281 133258 36 317 127716 34 352 124266 34 385 122086 33 418

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

117152 32 450 115888 31 481 111135 30 511 214165 58 569 181214 49 618 148275 40 658

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

119447 32 690 97749 26 717 83752 23 739 73406 20 759 64265 17 776 57080 15 792

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

50818 14 805 87059 24 829 71402 19 848 59326 16 864 48670 13 877 40460 11 888

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

33571 09 897 90793 25 922 52488 14 936 34319 09 945 24671 07 952 18647 05 957

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

14177 04 961 40612 11 972 20209 05 977 12775 03 981 71001 19 1000

TOTAL 3702263 100


IRPF 2010


I43 MIacuteNIMO DEL CONTRIBUYENTE


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

166509 09 09 1015952 53 61

681845 35 97 927158 48 145

1004426 52 197 915167 48 245

8658 54565 36703 51958 57356 51949

08 08 52 60 35 95 49 145 55 199 49 249

5200 5371 5383 5604 5710 5676

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

906652 47 292 893215 46 338

1005546 52 390 1026024 53 444

974773 51 494 888868 46 540

50332 48924 54438 55629 53009 48448

48 296 47 343 52 395 53 448 50 498 46 544

5551 5477 5414 5422 5438 5450

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810898 42 583 781840 41 623 695897 36 659 618544 32 691 560677 29 721 515832 27 747

44279 42505 37913 33703 30466 27917

42 586 40 627 36 663 32 695 29 724 27 751

5460 5437 5448 5449 5434 5412

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465660 24 772 434825 23 794 395385 21 815 706981 37 851 546577 28 880 411531 21 901

25150 23503 21455 38679 29651 22172

24 774 22 797 20 817 37 854 28 882 21 903

5401 5405 5426 5471 5425 5388

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307020 16 917 234080 12 929 187738 10 939 154622 08 947 127679 07 954 107327 06 959

16424 12489

9992 8223 6847 5700

16 919 12 931 10 940 08 948 07 955 05 960

5350 5335 5322 5318 5363 5311

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90685 05 964 144536 08 971 108176 06 977 82665 04 981 62762 03 985 48567 03 987

4813 7671 5743 4394 3334 2585

05 965 07 972 05 977 04 982 03 985 02 987

5308 5307 5309 5316 5313 5323

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88955 05 994 41741 02 996 22955 01 997 14223 01 998 9471 00 998

2009 4754 2243 1237 768 513

02 989 05 994 02 996 01 997 01 998 00 998

5332 5344 5373 5390 5396 5413

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14474 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

348 786 272 132 284

00 999 01 999 00 1000 00 1000 00 1000

5419 5429 5432 5434 5454

TOTAL 19255188 100 1050921 100 5458 () Importe declarado por los contribuyentes


IRPF 2010


I44 MIacuteNIMO POR DESCENDIENTES


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

41879 06 06 243287 33 38 207228 28 66 257573 35 101 276915 37 138 286376 39 177

1250 6499 4944 6054 6564 6775

07 07 35 42 26 68 32 100 35 136 36 172

2985 2671 2386 2351 2370 2366

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

327450 44 221 346676 47 268 422229 57 325 425159 57 382 405270 55 437 368400 50 487

7756 8428

10535 10892 10507

9613

42 214 45 259 56 315 58 374 56 430 52 481

2369 2431 2495 2562 2593 2609

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

335929 45 532 325266 44 576 281031 38 614 246219 33 647 221929 30 677 205960 28 705

8821 8372 7218 6304 5636 5174

47 529 45 574 39 612 34 646 30 676 28 704

2626 2574 2569 2560 2539 2512

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

189342 26 730 177161 24 754 160587 22 776 288809 39 815 239781 32 847 188979 25 872

4720 4412 3979 7112 5842 4593

25 729 24 753 21 774 38 812 31 844 25 868

2493 2490 2478 2463 2436 2430

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

143086 19 892 111155 15 907 91128 12 919 76404 10 929 63975 09 938 54326 07 945

3498 2751 2272 1931 1627 1385

19 887 15 902 12 914 10 924 09 933 07 940

2445 2475 2493 2527 2544 2549

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

46114 06 952 74472 10 962 56300 08 969 43095 06 975 33131 04 979 25469 03 983

1193 1927 1463 1145 893 699

06 947 10 957 08 965 06 971 05 976 04 980

2587 2588 2599 2656 2695 2744

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

19810 03 986 46481 06 992 21194 03 995 11527 02 996 6980 01 997 4648 01 998

547 1322 630 353 224 149

03 983 07 990 03 993 02 995 01 996 01 997

2763 2844 2974 3065 3211 3198

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3124 00 998 6995 01 999 2429 00 1000 1207 00 1000 2473 00 1000

105 237 84 43 98

01 998 01 999 00 999 00 999 01 1000

3354 3388 3473 3557 3953



IRPF 2010

I45 MIacuteNIMO POR ASCENDIENTES


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

729 04 04 4885 29 34 3737 22 56 4635 28 84 5176 31 115 5606 34 149

13 94 75 90 99

105

04 04 30 34 24 58 28 86 31 117 33 150

1784 1933 2016 1946 1916 1875

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6932 42 191 8220 49 240

10663 64 304 11570 70 374 10908 66 440 9919 60 499

130 153 198 216 206 189

41 191 48 240 62 302 68 370 65 435 60 494

1870 1863 1858 1866 1885 1904

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

8885 53 553 8534 51 604 7303 44 648 6504 39 687 5571 34 721 4897 29 750

169 162 141 125 105 95

53 548 51 599 44 643 39 682 33 716 30 745

1907 1896 1928 1921 1887 1933

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

4369 26 777 4088 25 801 3609 22 823 6176 37 860 4731 28 888 3681 22 911

83 79 70

119 93 73

26 772 25 796 22 818 37 856 29 885 23 908

1903 1924 1933 1926 1959 1983

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2728 16 927 2021 12 939 1566 09 949 1261 08 956 1039 06 962

817 05 967

54 40 31 25 20 16

17 925 13 937 10 947 08 955 06 961 05 966

1966 1968 1969 1946 1957 1975

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

696 04 972 1097 07 978

796 05 983 571 03 986 462 03 989 307 02 991

14 21 16 12 09 06

04 971 07 977 05 982 04 986 03 989 02 991

1940 1920 1960 2017 2021 1975

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

253 02 993 575 03 996 278 02 998 140 01 999 66 00 999 45 00 999

05 11 05 03 01 01

02 992 04 996 02 998 01 998 00 999 00 999

1981 1933 1978 2042 1941 2041

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

26 00 999 64 00 1000 16 00 1000 11 00 1000 16 00 1000

005 01

003 002 004

00 999 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000

1918 2075 2072 2123 2225




IRPF 2010


I46 MIacuteNIMO POR DISCAPACIDAD


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

8361 05 05 104254 66 72 58440 37 109 73028 46 155 79867 51 206 75032 48 254

452 5911 3010 3302 3589 3315

06 06 77 83 39 122 43 165 47 212 43 256

5409 5669 5151 4522 4494 4418

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

74066 47 301 75519 48 349 81232 52 400 86910 55 455 86894 55 511 81687 52 563

3263 3362 3754 4140 4237 4011

43 298 44 342 49 391 54 445 55 500 52 553

4406 4452 4622 4763 4877 4911

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

76000 48 611 68298 43 654 62354 40 694 54757 35 729 47198 30 759 41160 26 785

3755 3399 3097 2724 2361 2061

49 602 44 646 40 686 36 722 31 753 27 780

4941 4977 4967 4974 5003 5008

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

36764 23 808 35017 22 830 31254 20 850 59434 38 888 40748 26 914 28016 18 932

1851 1737 1559 2993 2061 1423

24 804 23 827 20 847 39 886 27 913 19 931

5034 4961 4988 5035 5058 5080

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

19601 12 944 14308 09 953 11140 07 960 8873 06 966 7126 05 971 5872 04 974

987 722 541 435 341 285

13 944 09 954 07 961 06 966 04 971 04 975

5036 5047 4858 4899 4791 4857

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

4986 03 977 7696 05 982 5723 04 986 4194 03 989 3236 02 991 2537 02 992

244 360 271 199 153 121

03 978 05 983 04 986 03 989 02 991 02 992

4895 4684 4740 4744 4740 4769

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1974 01 994 4526 03 996 2102 01 998 1038 01 998

661 00 999 438 00 999

96 219 105 50 32 22

01 994 03 996 01 998 01 998 00 999 00 999

4847 4832 4999 4770 4914 5013

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

263 00 999 630 00 1000 185 00 1000 80 00 1000

174 00 1000

14 31 09 04 09

00 999 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000

5393 4943 5038 5307 5438


IRPF 2010


I47 MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

166513 09 09 1015958 53 61

681847 35 97 927159 48 145

1004427 52 197 915168 48 245

10374 67069 44733 61405 67608 62144

08 08 51 59 34 93 47 139 51 191 47 238

6230 6602 6561 6623 6731 6790

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

906653 47 292 893217 46 338

1005547 52 390 1026025 53 444

974775 51 494 888869 46 540

61482 60867 68925 70876 67959 62261

47 285 46 331 52 383 54 437 52 488 47 536

6781 6814 6854 6908 6972 7004

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810900 42 583 781840 41 623 695898 36 659 618545 32 691 560679 29 721 515832 27 747

57024 54438 48369 42856 38568 35246

43 579 41 620 37 657 33 690 29 719 27 746

7032 6963 6951 6928 6879 6833

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465660 24 772 434826 23 794 395385 21 815 706982 37 851 546580 28 880 411532 21 901

31804 29731 27063 48903 37646 28260

24 770 23 792 21 813 37 850 29 879 21 900

6830 6837 6845 6917 6888 6867

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307021 16 917 234082 12 929 187738 10 939 154623 08 947 127680 07 954 107327 06 959

20964 16002 12836 10613

8836 7386

16 916 12 928 10 938 08 946 07 953 06 958

6828 6836 6837 6864 6921 6881

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90685 05 964 144537 08 971 108176 06 977 82665 04 981 62762 03 985 48567 03 987

6264 9980 7493 5749 4390 3411

05 963 08 971 06 976 04 981 03 984 03 987

6907 6904 6927 6955 6995 7024

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88956 05 994 41741 02 996 22955 01 997 14223 01 998 9471 00 998

2657 6306 2984 1643 1025 684

02 989 05 993 02 996 01 997 01 998 01 998

7052 7088 7148 7157 7210 7224

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14474 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

467 1055 366 179 391

00 998 01 999 00 1000 00 1000 00 1000

7281 7291 7309 7393 7521

TOTAL 19255230 100 1317291 100 6841 () Importe declarado por los contribuyentes La cantidad finalmente aplicada en la liquidacioacuten del impuesto fue de 1121848 millones de euros La diferencia 195443 millones de euros no pudo aplicarse por insuficiencia de la base liquidable



IRPF 2010


I48 PARTE DEL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA LA APLICACIOacuteN DE LAS ESCALAS DEL IMPUESTO SOBRE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 450103 25 25 550440 30 55 865921 47 102 978396 54 156 898947 49 205

00 00 00 -3255 03 03 723

10773 10 13 1957 28442 26 39 3285 41647 38 77 4257 44722 41 118 4975

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

896281 49 254 885858 49 303 999974 55 358

1021800 56 414 971363 53 467 886294 49 516

49676 46 164 5542 52716 48 212 5951 62829 58 270 6283 66408 61 331 6499 64696 59 390 6660 59984 55 446 6768

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

808708 44 560 780015 43 603 694377 38 641 617232 34 675 559555 31 706 514871 28 734

55415 51 496 6852 53213 49 545 6822 47551 44 589 6848 42266 39 628 6848 38122 35 663 6813 34895 32 695 6777

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

464789 25 759 434087 24 783 394699 22 805 705823 39 843 545649 30 873 410798 23 896

31531 29 724 6784 29500 27 751 6796 26866 25 776 6807 48600 45 820 6886 37414 34 855 6857 28013 26 880 6819

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306375 17 913 233539 13 926 187213 10 936 154208 08 944 127338 07 951 107018 06 957

20815 19 899 6794 15884 15 914 6801 12730 12 926 6800 10526 10 935 6826

8699 08 943 6831 7320 07 950 6840

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90419 05 962 144070 08 970 107790 06 976

82356 05 980 62522 03 984 48377 03 986

6206 06 956 6863 9884 09 965 6860 7414 07 972 6878 5690 05 977 6909 4342 04 981 6945 3373 03 984 6972

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37487 02 989 88452 05 993 41413 02 996 22773 01 997 14079 01 998

9374 01 998

2620 02 986 6988 6214 06 992 7026 2928 03 995 7070 1611 01 996 7072 1003 01 997 7121

669 01 998 7137 216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6352 00 999 14307 01 999

4925 00 1000 2368 00 1000 5082 00 1000

456 00 998 7181 1026 01 999 7169

356 00 999 7222 172 00 1000 7257 376 00 1000 7408

TOTAL 18233817 100 1088848 100 5972

IRPF 2010


I49 PARTE DEL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA LA APLICACIOacuteN DEL TIPO DE GRAVAMEN DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 737351 180 180 452227 110 290 716491 174 464 726635 177 641 446971 109 750

00 00 00 -1368 41 41 185 2113 64 105 467 3034 92 197 423 5133 156 353 706 4553 138 491 1019

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

281914 69 819 194440 47 866 149058 36 902 110679 27 929

75457 18 947 51241 12 960

3343 101 592 1186 2559 78 670 1316 1860 56 726 1248 1491 45 771 1347 1161 35 807 1539

940 28 835 1835 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

35737 09 969 26189 06 975 18804 05 980 13445 03 983

9543 02 985 7201 02 987

756 23 858 2115 621 19 877 2373 502 15 892 2668 415 13 905 3087 339 10 915 3557 281 09 923 3901

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

5607 01 988 4671 01 989 4054 01 990 6042 01 992 4595 01 993 3473 01 994

230 07 930 4097 197 06 936 4209 174 05 942 4293 276 08 950 4564 218 07 956 4742 166 05 962 4786

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2922 01 995 2340 01 995 2028 00 996 1691 00 996 1437 00 996 1249 00 997

141 04 966 4819 114 03 969 4877 102 03 972 5018

85 03 975 5022 72 02 977 5013 63 02 979 5059

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1099 00 997 1809 00 997 1477 00 998 1171 00 998

925 00 998 787 00 999

56 02 981 5123 93 03 984 5128 78 02 986 5279 58 02 988 4984 47 01 989 5075 38 01 990 4798

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

715 00 999 1755 00 999 1015 00 999

603 00 1000 426 00 1000 280 00 1000

37 01 991 5179 90 03 994 5141 55 02 996 5393 32 01 997 5303 22 01 997 5262 15 00 998 5318

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

215 00 1000 537 00 1000 197 00 1000 122 00 1000 267 00 1000

11 00 998 5048 29 01 999 5472 10 00 999 5151 07 00 1000 5760 15 00 1000 5526

TOTAL 4106892 100 33000 100 804



IRPF 2010


I50 CUOTA IacuteNTEGRA ESTATAL




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 344 00 00 002 00 00 59

1500-3000 232 00 00 004 00 00 186 3000-4500 234 00 00 006 00 00 253 4500-6000 167451 12 12 80 00 00 48 6000-7500 483375 34 45 683 02 02 141 7500-9000 655397 46 91 1696 05 07 259

9000-10500 715684 50 141 2832 08 15 396 10500-12000 863388 60 201 4691 13 28 543 12000-13500 930652 65 266 6308 18 45 678 13500-15000 912023 63 329 7463 21 66 818 15000-16500 850424 59 388 8206 23 89 965 16500-18000 787243 55 443 8815 24 113 1120 18000-19500 765275 53 496 10049 28 141 1313 19500-21000 685680 48 544 10291 29 170 1501 21000-22500 612824 43 587 10391 29 199 1696 22500-24000 557983 39 626 10606 29 228 1901 24000-25500 514274 36 662 10851 30 258 2110 25500-27000 464622 32 694 10752 30 288 2314 27000-28500 434017 30 724 10933 30 318 2519 28500-30000 394800 27 752 10728 30 348 2717 30000-33000 706376 49 801 21252 59 407 3009 33000-36000 546367 38 839 18713 52 459 3425 36000-39000 411405 29 867 16041 45 504 3899 39000-42000 306921 21 889 13477 37 541 4391 42000-45000 234032 16 905 11430 32 573 4884 45000-48000 187693 13 918 10103 28 601 5383 48000-51000 154595 11 929 9091 25 626 5881 51000-54000 127657 09 938 8143 23 649 6379 54000-57000 107308 07 945 7398 21 669 6895 57000-60000 90672 06 952 6742 19 688 7436 60000-66000 144508 10 962 11928 33 721 8254 66000-72000 108166 08 969 10157 28 749 9390 72000-78000 82650 06 975 8698 24 774 10524 78000-84000 62754 04 979 7317 20 794 11660 84000-90000 48558 03 983 6190 17 811 12748 90000-96000 37677 03 985 5210 14 826 13828 96000-120000 88945 06 992 14452 40 866 16248

120000-144000 41728 03 994 8598 24 890 20605 144000-168000 22953 02 996 5717 16 906 24906 168000-192000 14220 01 997 4164 12 917 29285 192000-216000 9468 01 998 3178 09 926 33564 216000-240000 6414 00 998 2417 07 933 37680 240000-360000 14472 01 999 6948 19 952 48013 360000-480000 5006 00 999 3487 10 962 69655 480000-600000 2420 00 1000 2175 06 968 89858 Maacutes de 600000 5203 00 1000 11650 32 1000 223914

TOTAL 14364090 100 360054 100 2507


IRPF 2010


I51 CUOTA IacuteNTEGRA AUTONOacuteMICA




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 344 00 00 002 00 00 59

1500-3000 232 00 00 004 00 00 184 3000-4500 234 00 00 006 00 00 251 4500-6000 167446 12 12 80 00 00 48 6000-7500 483370 34 45 680 02 02 141 7500-9000 655372 46 91 1687 05 07 257

9000-10500 715661 50 141 2817 08 15 394 10500-12000 863375 60 201 4663 13 28 540 12000-13500 930641 65 266 6270 18 45 674 13500-15000 912018 63 329 7416 21 66 813 15000-16500 850402 59 388 8153 23 89 959 16500-18000 787237 55 443 8757 24 113 1112 18000-19500 765259 53 496 9985 28 141 1305 19500-21000 685674 48 544 10224 29 170 1491 21000-22500 612821 43 587 10325 29 198 1685 22500-24000 557976 39 626 10539 29 228 1889 24000-25500 514273 36 662 10782 30 258 2097 25500-27000 464620 32 694 10685 30 288 2300 27000-28500 434015 30 724 10867 30 318 2504 28500-30000 394798 27 752 10664 30 348 2701 30000-33000 706374 49 801 21125 59 407 2991 33000-36000 546366 38 839 18600 52 459 3404 36000-39000 411405 29 867 15950 45 503 3877 39000-42000 306921 21 889 13402 37 541 4366 42000-45000 234030 16 905 11367 32 572 4857 45000-48000 187693 13 918 10049 28 600 5354 48000-51000 154594 11 929 9043 25 626 5849 51000-54000 127657 09 938 8100 23 648 6345 54000-57000 107308 07 945 7360 21 669 6859 57000-60000 90672 06 952 6708 19 688 7398 60000-66000 144507 10 962 11872 33 721 8216 66000-72000 108166 08 969 10113 28 749 9350 72000-78000 82648 06 975 8664 24 773 10483 78000-84000 62753 04 979 7289 20 794 11616 84000-90000 48558 03 983 6167 17 811 12701 90000-96000 37677 03 985 5192 14 825 13780 96000-120000 88943 06 992 14403 40 865 16193

120000-144000 41727 03 994 8570 24 889 20539 144000-168000 22953 02 996 5699 16 905 24830 168000-192000 14220 01 997 4153 12 917 29202 192000-216000 9468 01 998 3169 09 926 33469 216000-240000 6414 00 998 2410 07 932 37573 240000-360000 14472 01 999 6930 19 952 47889 360000-480000 5006 00 999 3479 10 961 69497 480000-600000 2420 00 1000 2170 06 968 89659 Maacutes de 600000 5203 00 1000 11624 32 1000 223413

TOTAL 14363923 100 358204 100 2494





IRPF 2010

I52 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL( 1)

Tramos de Declaraciones Importe base imponible Cuantiacutea Proporcioacuten sobre Media(2) por



Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 344 00 00 004 00 00 118

1500-3000 232 00 00 009 00 00 370 3000-4500 234 00 00 01 00 00 504 4500-6000 167452 12 12 160 00 00 96 6000-7500 483375 34 45 1362 02 02 282 7500-9000 655397 46 91 3383 05 07 516 9000-10500 715684 50 141 5649 08 15 789 10500-12000 863388 60 201 9354 13 28 1083 12000-13500 930652 65 266 12578 18 45 1351 13500-15000 912024 63 329 14879 21 66 1631 15000-16500 850424 59 388 16359 23 89 1924 16500-18000 787243 55 443 17572 24 113 2232 18000-19500 765275 53 496 20034 28 141 2618 19500-21000 685680 48 544 20515 29 170 2992 21000-22500 612824 43 587 20716 29 198 3380 22500-24000 557983 39 626 21145 29 228 3790 24000-25500 514274 36 662 21633 30 258 4207 25500-27000 464622 32 694 21438 30 288 4614 27000-28500 434017 30 724 21800 30 318 5023 28500-30000 394800 27 752 21392 30 348 5419 30000-33000 706376 49 801 42377 59 407 5999 33000-36000 546367 38 839 37312 52 459 6829 36000-39000 411405 29 867 31991 45 504 7776 39000-42000 306922 21 889 26879 37 541 8758 42000-45000 234032 16 905 22797 32 573 9741 45000-48000 187693 13 918 20152 28 601 10737 48000-51000 154595 11 929 18134 25 626 11730 51000-54000 127657 09 938 16242 23 649 12723 54000-57000 107308 07 945 14758 21 669 13753 57000-60000 90672 06 952 13450 19 688 14834 60000-66000 144508 10 962 23800 33 721 16470 66000-72000 108166 08 969 20270 28 749 18740 72000-78000 82650 06 975 17362 24 773 21007 78000-84000 62754 04 979 14606 20 794 23275 84000-90000 48558 03 983 12358 17 811 25449 90000-96000 37677 03 985 10402 14 825 27608 96000-120000 88945 06 992 28855 40 866 32441 120000-144000 41728 03 994 17168 24 889 41143 144000-168000 22953 02 996 11416 16 905 49736 168000-192000 14220 01 997 8317 12 917 58487 192000-216000 9468 01 998 6347 09 926 67033 216000-240000 6414 00 998 4827 07 933 75252 240000-360000 14472 01 999 13879 19 952 95902 360000-480000 5006 00 999 6966 10 962 139153 480000-600000 2420 00 1000 4344 06 968 179517 Maacutes de 600000 5203 00 1000 23274 32 1000 447328

TOTAL 14364093 100 718258 100 5000


(1) Suma de la cuota iacutentegra estatal y de la cuota iacutentegra autonoacutemica (2) Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota iacutentegra positiva


IRPF 2010


I53 CUOTA IacuteNTEGRA GENERAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 232 00 00 212 00 00 229 00 00

133133 10 10 392701 28 38

00 003 008 011 131

1175

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 02 02

-138 368 489 98

299 7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

574361 41 79 662679 48 127 824987 59 187 894254 64 251 886204 64 315 830137 60 375

2999 5139 8777

11864 14068 15472

04 06 08 14 13 27 18 45 21 66 23 89

522 776

1064 1327 1587 1864

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

770880 56 430 753057 54 485 675562 49 533 604245 44 577 550725 40 617 508372 37 653

16637 19075 19557 19773 20222 20730

25 114 29 142 29 172 30 201 30 232 31 262

2158 2533 2895 3272 3672 4078

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

459912 33 686 430058 31 717 391269 28 746 700863 51 796 541973 39 835 408057 29 865

20570 20956 20555 40753 35729 30544

31 293 31 325 31 355 61 416 53 470 46 515

4473 4873 5254 5815 6592 7485

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

304094 22 886 231744 17 903 185714 13 917 152932 11 928 126254 09 937 106079 08 944

25554 21617 19090 17146 15341 13928

38 553 32 586 29 614 26 640 23 663 21 684

8403 9328

10279 11212 12151 13130

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

89587 06 951 142730 10 961 106704 08 969 81493 06 975 61839 04 979 47781 03 983

12686 22407 19046 16277 13670 11498

19 703 33 736 28 765 24 789 20 809 17 827

14160 15699 17849 19974 22106 24063

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

36967 03 985 87205 06 991 40730 03 994 22353 02 996 13797 01 997 9192 01 998

9613 26372 15420 10101

7294 5528

14 841 39 880 23 903 15 918 11 929 08 938

26006 30242 37859 45190 52865 60134

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6199 00 998 13938 01 999 4810 00 999 2299 00 1000 4937 00 1000

4143 11642

5730 3445

16782

06 944 17 961 09 970 05 975 25 1000

66831 83529

119127 149839 339933

TOTAL 13873480 100 669060 100 4823 () Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota iacutentegra positiva


IRPF 2010


I54 CUOTA IacuteNTEGRA DEL AHORRO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 136 00 00 38 00 00 25 00 00

106889 10 10 322332 30 39

00 001 001 001 29

187

00 00 00 00 00 00 00 00 01 01 04 04

-64

206 244 27 58

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

436691 40 80 472228 43 123 560157 52 175 621999 57 232 630672 58 290 607698 56 346

384 510 578 713 812 888

08 12 10 23 12 34 14 49 17 65 18 83

88 108 103 115 129 146

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

575980 53 399 565986 52 451 520359 48 498 473486 44 542 436079 40 582 407364 37 620

935 959 958 943 924 903

19 102 19 122 19 141 19 160 19 179 18 198

162 169 184 199 212 222

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

372113 34 654 349802 32 686 323667 30 716 580926 53 769 463495 43 812 353208 32 844

867 844 837

1624 1583 1447

18 215 17 232 17 249 33 282 32 315 29 344

233 241 259 280 342 410

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

265972 24 869 203867 19 887 164354 15 903 135912 12 915 112806 10 925 95014 09 934

1325 1180 1062 988 901 830

27 371 24 395 22 417 20 437 18 455 17 472

498 579 646 727 799 874

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

80923 07 942 129536 12 953 97418 09 962 74850 07 969 56935 05 975 44291 04 979

764 1394 1225 1085 936 860

16 487 28 516 25 541 22 563 19 582 17 599

945 1076 1257 1449 1644 1941

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34552 03 982 82222 08 989 38988 04 993 21604 02 995 13500 01 996 9024 01 997

788 2483 1749 1315 1023 819

16 615 50 666 36 701 27 728 21 749 17 765

2282 3019 4485 6085 7579 9078

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6149 01 998 13914 01 999 4861 00 999 2370 00 1000 5087 00 1000

684 2237 1236 900

6492

14 779 45 825 25 850 18 868

132 1000

11121 16075 25426 37954

127619 TOTAL 10875479 100 49198 100 452

() Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota iacutentegra positiva

IRPF 2010


I55 DEDUCCIOacuteN POR ADQUISICIOacuteN DE VIVIENDA HABITUAL




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 25 00 00 002 00 00 700

1500-3000 21 00 00 002 00 00 717 3000-4500 33 00 00 002 00 00 669 4500-6000 34139 06 06 194 05 05 569 6000-7500 114370 20 25 614 15 19 537 7500-9000 201815 34 60 1099 26 45 545

9000-10500 252379 43 103 1437 34 79 569 10500-12000 348292 59 162 2061 49 128 592 12000-13500 382910 65 228 2357 56 184 616 13500-15000 380676 65 293 2413 57 241 634 15000-16500 354592 61 353 2312 55 296 652 16500-18000 328900 56 410 2193 52 348 667 18000-19500 319011 54 464 2141 51 399 671 19500-21000 276998 47 511 1914 45 444 691 21000-22500 248167 42 554 1755 42 486 707 22500-24000 232097 40 594 1680 40 526 724 24000-25500 221893 38 631 1646 39 565 742 25500-27000 205680 35 667 1556 37 602 757 27000-28500 193923 33 700 1490 35 637 768 28500-30000 172908 30 729 1345 32 669 778 30000-33000 308492 53 782 2448 58 727 793 33000-36000 239108 41 823 1942 46 773 812 36000-39000 180648 31 854 1498 36 809 829 39000-42000 135556 23 877 1156 27 836 853 42000-45000 105141 18 895 918 22 858 873 45000-48000 85390 15 909 762 18 876 892 48000-51000 71088 12 921 646 15 891 909 51000-54000 59493 10 932 550 13 904 925 54000-57000 49908 09 940 468 11 915 939 57000-60000 42036 07 947 399 09 925 949 60000-66000 66963 11 959 647 15 940 966 66000-72000 50240 09 967 497 12 952 989 72000-78000 38035 06 974 382 09 961 1004 78000-84000 28830 05 979 294 07 968 1020 84000-90000 22084 04 983 228 05 973 1032 90000-96000 16733 03 985 174 04 978 1042

96000-120000 38573 07 992 412 10 987 1068 120000-144000 17265 03 995 190 05 992 1101 144000-168000 9085 02 996 103 02 994 1130 168000-192000 5560 01 997 64 02 996 1149 192000-216000 3541 01 998 41 01 997 1154 216000-240000 2403 00 998 28 01 997 1166 240000-360000 5057 01 999 59 01 999 1173 360000-480000 1659 00 1000 20 00 999 1199 480000-600000 768 00 1000 09 00 1000 1210 Maacutes de 600000 1506 00 1000 18 00 1000 1215

TOTAL 5853991 100 42163 100 720




IRPF 2010


I56 DEDUCCIOacuteN POR CONSTRUCCIOacuteN REHABILITACIOacuteN O AMPLIACIOacuteN VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 se se se se se se se se se

1215 06 06 3653 18 24

00 00 00 -se se se se se se se se se se se se 09 05 05 702 26 17 22 704

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6520 33 57 8398 42 99

12264 61 160 13784 69 229 13825 69 299 12898 65 363

46 29 51 704 61 39 90 721 92 59 149 751

106 68 217 768 107 69 286 776 101 65 351 783

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

11533 58 421 10995 55 476 9867 49 525 9012 45 570 8572 43 613 8221 41 655

91 58 410 789 86 55 465 779 77 50 514 785 72 46 560 797 69 44 605 805 67 43 648 817

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

7390 37 691 6799 34 726 6061 30 756

10076 50 806 7538 38 844 5839 29 873

60 38 686 805 55 35 721 811 49 32 753 812 79 51 803 782 59 38 841 778 45 29 870 772

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4224 21 894 3208 16 910 2541 13 923 2215 11 934 1709 09 943 1429 07 950

33 21 891 776 25 16 907 772 20 13 920 768 17 11 930 764 13 08 939 755 11 07 946 786

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1234 06 956 1850 09 965 1469 07 973 1092 05 978

810 04 982 620 03 985

10 06 952 770 15 10 962 815 12 08 969 798 09 06 975 828 07 04 979 833 05 03 983 836

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

449 02 988 1120 06 993

485 02 996 257 01 997 157 01 998 112 01 998

04 03 985 874 10 06 991 870 05 03 994 958 02 02 996 950 01 01 997 913 01 01 998 1016

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

66 00 999 160 01 999 48 00 1000 24 00 1000 43 00 1000

01 00 998 1023 02 01 999 1076 01 00 1000 1129

003 00 1000 1117 01 00 1000 1178

TOTAL 199785 100 1558 100 780 se secreto estadiacutestico

IRPF 2010

I57 DEDUCCIOacuteN POR CANTIDADES DEPOSITADAS EN CUENTAS VIVIENDA


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 0 00 00

se se se se se se 320 04 04 712 09 13

000 00 00 000 00 00 se se se se se se

020 03 03 045 06 08

--

se se 629 636

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1302 17 30 1876 24 54 3210 41 95 4051 52 146 4386 56 202 4400 56 258

088 11 20 135 17 37 244 31 68 334 43 111 382 49 159 404 51 211

679 721 759 826 872 917

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4238 54 312 4417 56 368 4254 54 422 4331 55 478 4633 59 537 5142 65 602

399 51 262 423 54 315 423 54 369 440 56 425 471 60 486 532 68 553

942 958 995

1017 1017 1034

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

4697 60 662 4130 53 715 3430 44 758 5124 65 824 3425 44 867 2314 29 897

497 63 617 443 56 673 371 47 720 571 73 793 394 50 843 265 34 877

1057 1073 1083 1115 1151 1146

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1564 20 917 1234 16 932

917 12 944 721 09 953 531 07 960 458 06 966

182 23 900 145 19 919 109 14 933 085 11 943 063 08 951 055 07 958

1161 1178 1186 1177 1185 1193

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

398 05 971 578 07 978 432 06 984 301 04 988 214 03 990 147 02 992

046 06 964 070 09 973 052 07 980 037 05 984 026 03 988 018 02 990

1159 1209 1214 1214 1216 1216

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

115 01 994 247 03 997 102 01 998

56 01 999 27 00 999 18 00 999

014 02 992 030 04 996 013 02 997 007 01 998 004 00 999 002 00 999

1217 1232 1288 1276 1331 1352

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

13 00 999 21 00 1000 10 00 1000

se se se se se se

002 00 999 003 00 1000 001 00 1000 se se se se se se

1341 1351 1352

se se





IRPF 2010


I58 TOTAL DEDUCCIOacuteN POR INVERSIOacuteN EN VIVIENDA HABITUAL




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 26 00 00 002 00 00 708

1500-3000 23 00 00 002 00 00 742 3000-4500 34 00 00 002 00 00 689 4500-6000 35489 06 06 205 05 05 577 6000-7500 118103 19 25 645 14 19 546 7500-9000 208456 34 60 1154 26 45 554

9000-10500 260866 43 102 1512 34 79 579 10500-12000 360857 59 162 2178 49 128 604 12000-13500 397314 65 227 2497 56 184 629 13500-15000 395312 65 292 2559 57 241 647 15000-16500 368516 61 353 2454 55 296 666 16500-18000 341610 56 409 2326 52 349 681 18000-19500 331415 54 463 2271 51 400 685 19500-21000 288466 47 511 2035 46 445 705 21000-22500 259072 43 553 1872 42 487 723 22500-24000 243009 40 593 1798 40 528 740 24000-25500 232888 38 632 1768 40 567 759 25500-27000 215592 35 667 1667 37 605 773 27000-28500 202838 33 700 1591 36 641 784 28500-30000 180674 30 730 1433 32 673 793 30000-33000 321000 53 783 2586 58 731 806 33000-36000 248099 41 824 2043 46 777 823 36000-39000 187325 31 855 1572 35 812 839 39000-42000 140319 23 878 1209 27 839 861 42000-45000 108802 18 896 958 22 861 881 45000-48000 88249 15 910 793 18 878 899 48000-51000 73468 12 922 672 15 894 915 51000-54000 61328 10 932 570 13 906 930 54000-57000 51442 08 941 486 11 917 944 57000-60000 43334 07 948 414 09 927 955 60000-66000 68938 11 959 670 15 942 972 66000-72000 51804 09 968 514 12 953 993 72000-78000 39180 06 974 395 09 962 1009 78000-84000 29683 05 979 304 07 969 1024 84000-90000 22718 04 983 235 05 974 1036 90000-96000 17204 03 986 180 04 978 1045

96000-120000 39694 07 992 425 10 988 1072 120000-144000 17762 03 995 196 04 992 1106 144000-168000 9369 02 997 106 02 994 1131 168000-192000 5709 01 997 66 01 996 1153 192000-216000 3650 01 998 42 01 997 1159 216000-240000 2475 00 998 29 01 998 1168 240000-360000 5225 01 999 61 01 999 1175 360000-480000 1712 00 1000 21 00 999 1202 480000-600000 794 00 1000 10 00 1000 1209 Maacutes de 600000 1549 00 1000 19 00 1000 1223

TOTAL 6081392 100 44541 100 732




IRPF 2010

I59 DEDUCCIOacuteN POR INCENTIVOS Y ESTIacuteMULOS A LA INVERSIOacuteN EMPRESARIAL




Menor o igual a 0 0 00 00 000 00 00 -0-1500 0 00 00 000 00 00 -

1500-3000 1 00 00 00001 00 00 53 3000-4500 0 00 00 000 00 00 -4500-6000 59 06 06 0003 00 00 48 6000-7500 175 17 22 001 01 01 79 7500-9000 270 26 48 003 02 03 125 9000-10500 311 30 78 005 03 07 166

10500-12000 348 33 111 007 04 11 196 12000-13500 426 41 152 009 06 17 212 13500-15000 424 41 193 013 09 26 317 15000-16500 417 40 233 015 10 35 360 16500-18000 374 36 268 015 09 45 389 18000-19500 374 36 304 020 13 57 524 19500-21000 376 36 340 020 13 70 525 21000-22500 316 30 370 019 12 82 595 22500-24000 338 32 403 023 15 97 669 24000-25500 316 30 433 021 14 111 672 25500-27000 281 27 460 023 15 126 834 27000-28500 272 26 486 023 15 141 856 28500-30000 247 24 509 026 17 158 1066 30000-33000 460 44 553 047 30 189 1020 33000-36000 407 39 592 045 29 218 1102 36000-39000 375 36 628 051 33 251 1363 39000-42000 330 32 660 047 30 281 1414 42000-45000 255 24 684 042 27 308 1656 45000-48000 240 23 707 044 28 337 1818 48000-51000 206 20 727 037 24 361 1804 51000-54000 195 19 745 040 26 386 2029 54000-57000 185 18 763 038 25 411 2052 57000-60000 161 15 779 034 22 433 2103 60000-66000 280 27 805 070 45 478 2493 66000-72000 221 21 826 060 39 517 2734 72000-78000 216 21 847 056 36 553 2581 78000-84000 166 16 863 056 36 589 3372 84000-90000 118 11 874 040 26 616 3425 90000-96000 95 09 883 031 20 636 3258

96000-120000 338 32 916 127 82 718 3747 120000-144000 202 19 935 079 51 769 3910 144000-168000 118 11 946 041 27 795 3470 168000-192000 81 08 954 033 22 817 4107 192000-216000 78 07 962 027 18 835 3502 216000-240000 58 06 967 019 12 847 3206 240000-360000 120 11 979 039 25 872 3270 360000-480000 74 07 986 038 24 896 5070 480000-600000 41 04 990 024 15 912 5792 Maacutes de 600000 109 10 1000 136 88 1000 12501

TOTAL 10454 100 1544 100 1477


() Se incluyen las deducciones establecidas en el Impuesto sobre Sociedades para las actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa las aplicables a los contribuyentes que desarrollen actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva por las inversiones y gastos realizados para el fomento de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y de la comunicacioacuten los incentivos fiscales relacionados con los siguientes acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico Barcelona World Race 33ordf Copa del Ameacuterica Guadalquivir Riacuteo de Historia Conmemoracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812 Londres 2012 Antildeo Santo Xacobeo 2010 IX Centenario de Santo Domingo de la Calzada y del Antildeo Jubilar Calceatense Caravaca Jubilar 2010 Antildeo Internacional para la Investigacioacuten en Alzheimer y enfermedades neurodegenerativas relacionadas Alzheimer Internacional 2011 Antildeo Hernandiano Orihuela 2010 Centenario de la Costa Brava Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del Automoacutevil de Barcelona 2009 Alicante 2011 Misteri de Elx Antildeo Jubilar Guadalupense Jornadas Mundiales Juventud 2011 Conmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granada Solar Decathlon Europe 2010 y 2012 y Google Lunar X Prize y por uacuteltimo las deducciones por inversiones realizadas en Canarias a las que se refiere la Ley 201991


IRPF 2010


I60 DEDUCCIOacuteN POR DOTACIONES A LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 0 00 00 0 00 00 0 00 00 0 00 00

se se se

000 00 00 -000 00 00 -000 00 00 -000 00 00 -000 00 00 -se se se se

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

se se se se se se se se se

7 07 16 9 09 25 8 08 33

se se se se se se se se se se se se

0002 00 00 347 0004 00 00 436

001 00 01 835 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

se se se se se se

9 09 55 9 09 64 9 09 73

se se se

se se se se se se se se

001 01 02 1369 001 00 02 937 001 01 03 1164 se se se se

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

se se se se se se

7 07 97 15 15 112 18 18 130 16 16 146


002 01 06 2954 003 01 07 2060 004 02 09 2462 004 02 11 2373

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

20 20 166 8 08 175

19 19 194 17 17 211 20 20 231 27 27 258

008 04 15 3945 002 01 16 2500 009 05 20 4888 008 04 24 4493 010 05 29 4815 015 07 36 5375

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

13 13 271 36 36 307 46 46 353 42 42 395 36 36 431 32 32 463

006 03 39 4749 024 12 50 6623 031 15 65 6725 030 15 80 7261 027 13 94 7618 028 13 107 8675

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34 34 497 114 114 612

79 79 691 64 64 755 42 42 797 37 37 835

041 20 127 11978 139 67 194 12190 144 70 264 18178 126 61 325 19713 106 52 377 25350 137 66 443 37029

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

33 33 868 68 68 936 30 30 966 14 14 980 20 20 1000

118 57 500 35764 305 148 648 44867 212 103 751 70588 122 59 810 86879 393 190 1000 196296


IRPF 2010


I61 DEDUCCIOacuteN GENERAL POR DONATIVOS A DETERMINADAS ENTIDADES




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 7 00 00 00001 00 00 14

1500-3000 7 00 00 00002 00 00 27 3000-4500 11 00 00 00003 00 00 25 4500-6000 10626 04 04 03 02 02 29 6000-7500 34903 14 19 11 06 08 32 7500-9000 52921 22 41 19 11 19 37

9000-10500 61224 25 66 24 13 32 39 10500-12000 76664 32 97 32 18 50 42 12000-13500 88112 36 134 39 22 72 45 13500-15000 94173 39 173 43 24 96 46 15000-16500 97841 40 213 47 26 121 48 16500-18000 98109 40 253 49 27 149 50 18000-19500 100826 42 295 51 28 177 51 19500-21000 99340 41 336 52 29 206 52 21000-22500 95280 39 375 52 29 235 54 22500-24000 92099 38 413 52 29 263 56 24000-25500 90884 37 450 52 29 292 57 25500-27000 86831 36 486 52 29 321 60 27000-28500 87351 36 522 55 30 351 63 28500-30000 85928 35 558 57 31 383 66 30000-33000 165713 68 626 116 64 447 70 33000-36000 139716 58 683 103 57 504 74 36000-39000 111922 46 730 85 47 551 76 39000-42000 87759 36 766 71 39 590 81 42000-45000 69749 29 794 59 33 623 85 45000-48000 57968 24 818 52 29 652 90 48000-51000 49776 21 839 46 25 677 92 51000-54000 42731 18 856 42 23 701 97 54000-57000 36837 15 872 37 21 721 101 57000-60000 31977 13 885 34 19 740 107 60000-66000 52235 22 906 58 32 772 112 66000-72000 40227 17 923 47 26 799 117 72000-78000 32047 13 936 39 22 820 123 78000-84000 24966 10 946 33 18 839 133 84000-90000 19447 08 954 28 15 854 143 90000-96000 15306 06 961 23 13 867 150 96000-120000 37417 15 976 61 34 901 164 120000-144000 18459 08 984 35 19 921 190 144000-168000 10588 04 988 23 13 934 222 168000-192000 6754 03 991 15 08 942 223 192000-216000 4738 02 993 12 07 949 261 216000-240000 3175 01 994 09 05 954 286 240000-360000 7322 03 997 25 14 968 343 360000-480000 2605 01 998 13 07 975 496 480000-600000 1340 01 999 08 04 979 584 Maacutes de 600000 2933 01 1000 37 21 1000 1276

TOTAL 2426844 100 1804 100 74





IRPF 2010






10500-12000 3030 27 76 018 19 43 59 12000-13500 3505 31 107 021 23 66 61 13500-15000 3826 34 141 023 25 91 61 15000-16500 3911 35 176 025 27 119 65 16500-18000 4039 36 212 025 27 145 61 18000-19500 4188 37 249 028 30 175 66 19500-21000 4174 37 286 027 29 204 65 21000-22500 4016 36 322 027 29 233 68 22500-24000 4048 36 358 027 29 263 67 24000-25500 3972 35 393 027 29 291 68 25500-27000 3810 34 427 028 30 322 74 27000-28500 3886 35 461 027 29 351 70 28500-30000 3960 35 496 028 30 381 71 30000-33000 7834 70 566 060 65 446 77 33000-36000 7114 63 629 055 59 505 77 36000-39000 6019 53 683 047 51 556 79 39000-42000 4479 40 723 038 41 597 85 42000-45000 3711 33 756 034 36 633 90 45000-48000 3233 29 784 028 30 663 87 48000-51000 2675 24 808 026 28 691 96 51000-54000 2366 21 829 022 23 714 92 54000-57000 2054 18 847 021 22 736 100 57000-60000 1783 16 863 018 20 756 102 60000-66000 2932 26 889 031 33 789 105 66000-72000 2269 20 909 025 27 816 110 72000-78000 1875 17 926 023 25 841 123 78000-84000 1438 13 939 017 19 859 121 84000-90000 1079 10 948 014 15 875 132 90000-96000 839 07 956 011 12 886 131 96000-120000 2055 18 974 031 33 919 149 120000-144000 950 08 983 016 17 936 164 144000-168000 516 05 987 010 10 947 188 168000-192000 349 03 990 007 08 954 209 192000-216000 211 02 992 006 07 961 305 216000-240000 155 01 994 003 04 965 219 240000-360000 386 03 997 012 13 978 304 360000-480000 137 01 998 004 04 982 296 480000-600000 60 01 999 002 02 984 326 Maacutes de 600000 142 01 1000 008 09 993 568

TOTAL 112529 100 929 100 83


I62 DEDUCCIOacuteN POR DONATIVOS A DETERMINADAS ENTIDADES PARA ACTIVIDADES Y PROGRAMAS PRIORITARIOS DE MECENAZGO


IRPF 2010


I63 TOTAL DEDUCCIOacuteN POR DONATIVOS A DETERMINADAS ENTIDADES


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


10888 04 04 35856 14 19

00 00 00 se se se se se se se se se 03 02 02 12 06 08

-se se se 30 33

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

54480 22 40 63293 25 65 79366 31 97 91190 36 133 97551 39 172

101230 40 212

20 11 19 25 13 32 34 18 50 41 22 72 45 24 96 49 26 122

37 40 43 45 47 49

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

101588 40 252 104452 41 293 102900 41 334 98759 39 373 95568 38 411 94253 37 449

51 27 149 54 28 177 55 29 206 55 29 235 55 29 264 55 29 293

51 52 53 55 57 58

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

90084 36 485 90634 36 520 89252 35 556

172226 68 624 145557 58 682 116884 46 728

55 29 321 58 30 352 60 31 383

122 64 447 108 57 504 90 48 552

61 64 67 71 74 77

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

91500 36 765 72794 29 793 60625 24 817 51977 21 838 44623 18 856 38501 15 871

74 39 591 63 33 624 55 29 653 49 26 678 44 23 702 39 21 722

81 86 90 93 98

102 57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

33423 13 884 54630 22 906 42014 17 923 33559 13 936 26095 10 946 20275 08 954

36 19 741 61 32 774 50 26 800 42 22 822 35 18 840 29 15 856

107 112 118 125 134 144

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

15993 06 961 39006 15 976 19197 08 984 10977 04 988 6997 03 991 4900 02 993

24 13 868 64 34 902 37 19 922 24 13 935 16 08 943 13 07 950

151 165 191 223 225 266

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3282 01 994 7595 03 997 2694 01 998 1382 01 999 3019 01 1000

09 05 955 26 14 969 13 07 976 08 04 980 38 20 1000

287 346 495 581

1267 TOTAL 2521097 100 1896 100 75

s e secr et o est adiacute st i co



IRPF 2010


I64DEDUCCIOacuteN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 0 00 00 00 00 00 -

1500-3000 0 00 00 00 00 00 -3000-4500 0 00 00 00 00 00 -4500-6000 235 05 05 001 00 00 49 6000-7500 602 14 19 01 01 01 137 7500-9000 972 22 42 03 02 03 258

9000-10500 1107 26 67 04 03 06 367 10500-12000 1422 33 100 07 06 11 514 12000-13500 1847 43 143 12 09 20 630 13500-15000 1788 41 184 14 10 31 757 15000-16500 1819 42 226 17 13 43 921 16500-18000 2522 58 284 28 21 65 1094 18000-19500 2328 54 338 29 23 87 1265 19500-21000 2150 50 387 30 23 110 1377 21000-22500 1757 41 428 28 21 131 1567 22500-24000 1506 35 462 26 20 151 1723 24000-25500 1393 32 495 27 21 171 1921 25500-27000 1357 31 526 29 22 194 2123 27000-28500 1490 34 560 35 27 220 2324 28500-30000 1236 28 589 32 24 244 2555 30000-33000 3280 76 664 95 73 317 2903 33000-36000 2873 66 731 94 72 390 3285 36000-39000 2285 53 783 86 66 456 3774 39000-42000 1844 43 826 78 60 516 4250 42000-45000 1415 33 858 67 52 567 4756 45000-48000 1041 24 882 54 41 609 5182 48000-51000 798 18 901 45 35 643 5655 51000-54000 599 14 915 36 28 671 5992 54000-57000 524 12 927 34 26 697 6484 57000-60000 409 09 936 29 22 719 7088 60000-66000 654 15 951 52 40 759 7937 66000-72000 444 10 961 39 30 789 8806 72000-78000 345 08 969 33 25 814 9569 78000-84000 254 06 975 26 20 834 10361 84000-90000 166 04 979 19 15 849 11439 90000-96000 142 03 982 17 13 862 12248 96000-120000 311 07 990 43 33 896 13969 120000-144000 149 03 993 26 20 916 17543 144000-168000 81 02 995 16 12 928 20011 168000-192000 57 01 996 14 11 939 24280 192000-216000 33 01 997 08 06 945 23618 216000-240000 22 01 997 06 04 949 26625 240000-360000 57 01 999 21 16 965 36895 360000-480000 26 01 999 13 10 975 50087 480000-600000 12 00 1000 11 08 983 89769 Maacutes de 600000 18 00 1000 22 17 1000 119600

TOTAL 43370 100 1304 100 3008



IRPF 2010


I65 DEDUCCIOacuteN POR ALQUILER DE LA VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 13 00 00 11 00 00 16 00 00

9330 13 13 26391 36 49

00 00 00 0004 00 00 0006 00 00 001 00 00 38 13 13

106 38 51

-338 579 505 402 403

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

46791 64 113 62957 86 199 84870 116 315 91221 125 440 88239 121 560 75382 103 663

192 68 119 274 97 216 378 134 349 414 146 496 404 143 638 334 118 756

411 435 445 454 457 443

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

65941 90 754 59147 81 834 48694 67 901 39757 54 955 32222 44 999

367 01 1000

269 95 851 206 73 924 129 46 970 66 23 993 19 07 1000

0002 00 1000

408 348 265 166 60 4

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000


0 00 1000 se se se se se se

se se se se se se se se se 00 00 1000 se se se se se se

se se se

-se se

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

------

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

------

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

------

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

-----



IRPF 2010


I66 DEDUCCIOacuteN POR OBRAS DE MEJORA EN LA VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


0 00 00 208 03 03 820 12 14


000 00 00 003 03 03 015 11 13

-se se

-168 185

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1319 19 33 1783 25 58 2454 35 93 2889 41 133 3324 47 180 3491 49 229

025 18 31 036 26 57 050 36 93 059 42 135 070 50 185 073 52 237

189 200 203 205 209 208

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

3567 50 279 3590 51 330 3638 51 381 3417 48 429 3334 47 476 3231 45 521

073 53 290 074 53 343 075 54 397 070 50 447 071 51 498 070 50 548

206 206 207 205 213 216

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

3025 43 564 3133 44 608 2906 41 649 5776 81 730 4989 70 800 4119 58 858

064 46 594 065 47 641 065 47 688 124 89 777 105 75 852 080 57 909

211 208 225 215 210 193

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3228 45 904 2434 34 938 2017 28 966 1529 22 988

823 12 1000 7 00 1000

055 40 949 035 25 974 022 15 989 010 07 996 002 02 998 001 01 999

171 144 107 66 26

1192 57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

se se se se se se se se se se se se se se se se se se


se se se se se se

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000





-se se

-se se

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

000 00 1000 000 00 1000 000 00 1000 000 00 1000 000 00 1000

-----



IRPF 2010

I67 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS EN LA CUOTA IacuteNTEGRA


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


9 00 00 469 00 00

11537 07 07


00004 00 00 001 00 00 09 03 03

-se se 48 32 78

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

40077 24 31 72164 42 73

115757 68 141 133660 79 220 136775 80 300 129919 76 377

34 12 16 77 28 44

152 56 100 206 75 176 230 85 260 237 87 347

85 107 132 154 168 183

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

122085 72 448 116174 68 517 95007 56 572 84561 50 622 78087 46 668 66769 39 707

230 84 432 221 81 513 186 68 581 166 61 642 156 57 699 132 49 748

188 190 195 196 200 198

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

53929 32 739 49713 29 768 43635 26 794 77712 46 840 56122 33 873 40422 24 896

82 30 778 72 26 804 61 22 826

103 38 864 75 27 892 52 19 911

153 144 139 133 133 130

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

29453 17 914 22678 13 927 17886 11 938 13847 08 946 11732 07 953 9913 06 958

38 14 925 29 11 936 23 09 945 19 07 951 15 06 957 13 05 962

130 129 130 136 132 132

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

8417 05 963 11774 07 970 8993 05 976 7045 04 980 5457 03 983 4125 02 985

12 04 966 15 06 972 12 04 976 10 04 980 07 03 982 06 02 984

138 129 134 137 132 135

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

3365 02 987 8190 05 992 4136 02 995 2383 01 996 1628 01 997 1127 01 998

05 02 986 11 04 990 06 02 992 04 01 994 03 01 995 02 01 996

138 139 144 165 161 168

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

740 00 998 1591 01 999

594 00 999 287 00 1000 816 00 1000

01 00 996 04 01 997 02 01 998 01 00 998 05 02 1000

161 222 308 295 566





IRPF 2010





1500-3000 se se se se se se se 3000-4500 6 00 01 0003 00 00 425 4500-6000 91 04 04 0004 00 00 39 6000-7500 280 12 16 003 00 01 116 7500-9000 403 17 33 008 01 01 198

9000-10500 507 21 54 019 02 04 379 10500-12000 533 22 76 022 03 06 419 12000-13500 608 25 101 030 03 10 492 13500-15000 596 25 126 036 04 14 596 15000-16500 562 23 149 035 04 18 627 16500-18000 598 25 174 040 05 23 664 18000-19500 585 24 198 042 05 28 713 19500-21000 526 22 220 041 05 32 777 21000-22500 506 21 241 040 05 37 794 22500-24000 528 22 263 046 05 42 868 24000-25500 541 22 286 057 07 49 1053 25500-27000 481 20 306 052 06 55 1071 27000-28500 491 20 326 051 06 61 1032 28500-30000 505 21 347 056 07 68 1107 30000-33000 1018 42 389 104 12 80 1018 33000-36000 1014 42 432 103 12 92 1013 36000-39000 935 39 470 105 12 104 1126 39000-42000 886 37 507 087 10 114 984 42000-45000 767 32 539 079 09 123 1036 45000-48000 664 28 567 074 09 132 1115 48000-51000 617 26 592 077 09 141 1253 51000-54000 539 22 615 069 08 149 1275 54000-57000 490 20 635 078 09 158 1592 57000-60000 464 19 654 070 08 166 1512 60000-66000 793 33 687 123 14 181 1556 66000-72000 703 29 717 126 15 196 1790 72000-78000 578 24 741 116 14 209 2000 78000-84000 494 21 761 115 13 223 2331 84000-90000 471 20 781 121 14 237 2578 90000-96000 390 16 797 115 13 250 2954

96000-120000 1146 48 845 340 40 290 2963 120000-144000 693 29 873 251 29 319 3628 144000-168000 479 20 893 169 20 339 3524 168000-192000 342 14 907 183 21 360 5360 192000-216000 283 12 919 147 17 378 5180 216000-240000 220 09 928 141 16 394 6387 240000-360000 615 26 954 539 63 457 8772 360000-480000 291 12 966 384 45 502 13209 480000-600000 187 08 974 320 37 539 17113 Maacutes de 600000 631 26 1000 3944 461 1000 62503

TOTAL 24064 100 8560 100 3557


I68 DEDUCCIOacuteN POR DOBLE IMPOSICIOacuteN INTERNACIONAL RENTAS OBTENIDAS Y GRAVADAS EN EL EXTRANJERO



IRPF 2010




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 150 00 00 002 00 00 140

1500-3000 159 00 00 01 00 00 334 3000-4500 181 00 00 01 00 00 335 4500-6000 92117 42 42 90 21 22 97 6000-7500 288548 132 174 814 195 216 282 7500-9000 465033 213 387 1480 354 570 318 9000-10500 581023 266 653 1250 299 869 215 10500-12000 758942 347 1000 549 131 1000 72 12000-13500 0 00 1000 00 00 1000 -13500-15000 0 00 1000 00 00 1000 -15000-16500 0 00 1000 00 00 1000 -16500-18000 0 00 1000 00 00 1000 -18000-19500 0 00 1000 00 00 1000 -19500-21000 0 00 1000 00 00 1000 -21000-22500 0 00 1000 00 00 1000 -22500-24000 0 00 1000 00 00 1000 -24000-25500 0 00 1000 00 00 1000 -25500-27000 0 00 1000 00 00 1000 -27000-28500 0 00 1000 00 00 1000 -28500-30000 0 00 1000 00 00 1000 -30000-33000 0 00 1000 00 00 1000 -33000-36000 0 00 1000 00 00 1000 -36000-39000 0 00 1000 00 00 1000 -39000-42000 0 00 1000 00 00 1000 -42000-45000 0 00 1000 00 00 1000 -45000-48000 0 00 1000 00 00 1000 -48000-51000 0 00 1000 00 00 1000 -51000-54000 0 00 1000 00 00 1000 -54000-57000 0 00 1000 00 00 1000 -57000-60000 0 00 1000 00 00 1000 -60000-66000 0 00 1000 00 00 1000 -66000-72000 0 00 1000 00 00 1000 -72000-78000 0 00 1000 00 00 1000 -78000-84000 0 00 1000 00 00 1000 -84000-90000 0 00 1000 00 00 1000 -90000-96000 0 00 1000 00 00 1000 -96000-120000 0 00 1000 00 00 1000 -120000-144000 0 00 1000 00 00 1000 -144000-168000 0 00 1000 00 00 1000 -168000-192000 0 00 1000 00 00 1000 -192000-216000 0 00 1000 00 00 1000 -216000-240000 0 00 1000 00 00 1000 -240000-360000 0 00 1000 00 00 1000 -360000-480000 0 00 1000 00 00 1000 -480000-600000 0 00 1000 00 00 1000 -Maacutes de 600000 0 00 1000 00 00 1000 -

TOTAL 2186153 100 4185 100 191


I69 DEDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO O DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS



IRPF 2010


I70 COMPENSACIOacuteN FISCAL POR DEDUCCIOacuteN EN ADQUISICIOacuteN DE VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

se se se se se se se se se se se se 553 00 00

16652 05 05

se se se se se se se se se se se se se se se se

002 00 00 36 15 03 03 88

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

66317 19 24 114658 33 58 177253 52 109 203034 59 168 211414 62 230 206385 60 290

78 13 16 118 154 27 43 134 256 44 87 145 306 53 140 151 328 57 196 155 328 57 253 159

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

198824 58 348 198971 58 406 175508 51 457 157289 46 503 145081 42 545 136591 40 585

322 56 309 162 324 56 365 163 291 50 415 166 264 46 460 168 247 43 503 170 235 41 544 172

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

126352 37 621 121266 35 657 110362 32 689 201720 59 748 160308 47 794 122367 36 830

220 38 582 174 213 37 618 176 195 34 652 177 361 62 714 179 291 50 765 182 225 39 803 184

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

92031 27 857 71631 21 878 58210 17 895 48609 14 909 40657 12 921 34275 10 930

172 30 833 186 135 23 856 188 111 19 875 190 94 16 892 192 79 14 905 194 67 12 917 195

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

28935 08 939 45789 13 952 34433 10 962 25965 08 970 19711 06 976 15215 04 980

57 10 927 196 91 16 942 198 69 12 954 200 52 09 963 201 40 07 970 203 31 05 975 204

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

11544 03 983 26270 08 991 11719 03 994 6158 02 996 3648 01 997 2294 01 998

24 04 979 205 54 09 989 206 24 04 993 208 13 02 995 211 08 01 997 212 05 01 997 211

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1567 00 998 3217 01 999 1004 00 1000

427 00 1000 872 00 1000

03 01 998 213 07 01 999 213 02 00 1000 214 01 00 1000 214 02 00 1000 215



IRPF 2010

I71 COMPENSACIOacuteN FISCAL POR DETERMINADOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


0 00 00 300 05 05

1014 18 23

000 00 00 -se se se se se se se se

000 00 00 -007 02 02 250 028 06 07 271

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1540 27 51 1712 30 81 1985 35 116 2308 41 157 2569 45 202 2644 47 249

039 08 15 252 058 12 27 341 063 13 41 320 078 16 57 340 092 19 76 357 102 21 97 387

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

2701 48 297 2607 46 343 2523 45 388 2353 42 429 2097 37 466 2031 36 502

116 24 121 430 109 23 144 417 120 25 169 476 114 24 193 485 112 23 216 534 115 24 240 565

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1878 33 535 1667 29 565 1621 29 594 3021 53 647 2621 46 693 2212 39 732

107 22 262 568 101 21 283 607 103 21 304 636 200 41 346 661 193 40 386 736 182 38 424 825

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1803 32 764 1601 28 793 1356 24 817 1093 19 836

932 16 853 800 14 867

162 34 457 896 165 34 491 1031 137 29 520 1013 132 27 547 1207 115 24 571 1232 103 21 593 1289

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

685 12 879 1222 22 900

908 16 916 762 13 930 543 10 940 474 08 948

093 19 612 1363 171 36 647 1401 136 28 676 1501 119 25 700 1564 094 19 720 1727 101 21 741 2136

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

390 07 955 946 17 972 515 09 981 302 05 986 217 04 990 115 02 992

085 18 759 2184 244 51 809 2578 163 34 843 3167 128 27 870 4240 099 20 890 4550 064 13 903 5525

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

75 01 993 206 04 997

74 01 998 39 01 999 65 01 1000

046 10 913 6193 127 26 940 6179 075 16 955 10189 066 14 969 16988 150 31 1000 23010




IRPF 2010


I72 RETENCIONES SOBRE RENDIMIENTOS DE OPERACIONES FINANCIERAS BONIFICADAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 se se se se se se se se se 242 04 04

1240 22 26

000 00 00 -se se se se se se se se se se se se

003 02 03 108 014 13 15 112

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1633 28 54 1551 27 81 1639 28 110 1870 32 142 1985 34 176 2075 36 212

021 20 35 131 022 20 55 139 021 19 74 130 026 24 98 137 029 26 124 144 029 27 151 142

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

2093 36 249 2104 37 285 2142 37 322 2078 36 358 1901 33 391 1862 32 424

031 28 179 148 031 29 208 149 033 30 238 154 031 29 267 150 030 28 295 160 029 27 322 157

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1784 31 455 1703 30 484 1735 30 514 3280 57 571 3207 56 627 2841 49 676

032 29 351 178 029 26 377 167 027 25 402 157 057 52 454 173 053 49 503 166 051 47 550 180

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2192 38 714 1933 34 748 1550 27 775 1308 23 797 1113 19 817

982 17 834

039 36 586 179 045 41 627 230 034 31 658 220 024 22 680 186 028 25 706 249 021 19 724 209

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

913 16 849 1456 25 875 1105 19 894

882 15 909 736 13 922 603 10 932

019 17 742 205 034 31 773 233 032 29 802 287 020 19 820 229 031 29 849 428 020 18 867 330

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

512 09 941 1229 21 963

629 11 974 359 06 980 275 05 985 144 02 987

013 12 880 260 042 39 918 343 019 17 936 302 013 12 947 354 015 13 961 534 006 05 966 405

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

134 02 989 328 06 995 95 02 997 64 01 998

126 02 1000

008 07 973 579 015 13 987 449 004 04 991 432 002 02 993 385 008 07 1000 621



IRPF 2010

I73 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

64 00 00 898 00 00 502 00 00 508 00 00

112808 08 09 311066 23 32

02 00 00 20 00 00 10 00 00 09 00 00 38 00 00

248 00 00

3113 2177 1980 1793

34 80

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

406590 30 62 528858 40 102 753133 56 158 864117 65 223 861545 64 287 815202 61 348

1035 02 02 2712 04 06 5990 09 15 9254 14 29

11399 17 47 13025 20 67

255 513 795

1071 1323 1598

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

764134 57 405 752085 56 461 678238 51 512 608334 45 557 555380 41 599 512898 38 637

14394 22 89 16956 26 114 17808 27 142 18279 28 169 18859 29 198 19433 30 228

1884 2255 2626 3005 3396 3789

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

463798 35 672 433503 32 704 394500 29 734 705998 53 786 546158 41 827 411301 31 858

19403 30 257 19851 30 288 19627 30 317 39131 60 377 34706 53 430 29961 46 476

4184 4579 4975 5543 6355 7284

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306868 23 881 233959 17 898 187662 14 912 154568 12 924 127640 10 933 107284 08 941

25302 39 514 21534 33 547 19104 29 576 17246 26 602 15486 24 626 14107 21 648

8245 9204

10180 11158 12132 13150

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90661 07 948 144487 11 959 108151 08 967 82638 06 973 62738 05 978 48547 04 981

12891 20 667 22886 35 702 19560 30 732 16806 26 757 14168 22 779 12012 18 797

14219 15839 18085 20337 22583 24743

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37672 03 984 88931 07 991 41720 03 994 22950 02 996 14218 01 997 9468 01 997

10127 15 813 28178 43 856 16820 26 881 11208 17 898

8170 12 911 6241 10 920

26882 31686 40315 48837 57462 65916

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 998 14469 01 999 5004 00 999 2420 00 1000 5202 00 1000

4749 07 928 13662 21 948

6849 10 959 4265 06 965

22728 35 1000

74047 94420

136867 176252 436907

TOTAL 13385289 100 656248 100 4903 () Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota resultante de la autoliquidacioacuten positiva



IRPF 2010


I74 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR RENDIMIENTOS DEL TRABAJO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

83538 06 06 377975 27 32 316494 22 55 374119 26 81 389483 27 108 414955 29 137

86 00 00 449 01 01 428 01 02 662 01 03 883 01 04

1153 02 06

103 119 135 177 227 278

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

500333 35 173 571081 40 213 751715 53 266 814582 57 323 800615 56 379 748965 53 432

1919 03 09 3310 06 15 6679 11 26 9892 17 43

12126 21 64 13704 23 87

384 580 889

1214 1515 1830

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

698768 49 481 692725 49 529 624358 44 573 560982 39 613 513282 36 649 476367 33 682

15018 25 112 17448 30 142 17912 30 172 18213 31 203 18711 32 235 19243 33 268

2149 2519 2869 3247 3645 4040

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

432661 30 713 406508 29 741 370924 26 767 667262 47 814 515059 36 850 386944 27 878

19158 32 300 19637 33 333 19310 33 366 38549 65 432 33471 57 488 28313 48 536

4428 4831 5206 5777 6498 7317

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

286682 20 898 217847 15 913 173960 12 925 143001 10 935 117837 08 944

98742 07 950

23302 40 576 19521 33 609 17120 29 638 15304 26 664 13621 23 687 12353 21 708

8128 8961 9841

10702 11559 12510

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

83226 06 956 132539 09 966

98773 07 973 75199 05 978 56982 04 982 43799 03 985

11199 19 727 19732 33 760 16634 28 789 14119 24 813 11768 20 832

9801 17 849

13456 14888 16841 18775 20653 22378

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

33731 02 987 78512 06 993 36026 03 995 19414 01 997 11949 01 998

7907 01 998

8095 14 863 21528 37 899 12191 21 920

7782 13 933 5615 10 943 4208 07 950

23997 27420 33839 40085 46991 53215

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5348 00 998 11680 01 999

3902 00 1000 1808 00 1000 4049 00 1000

3154 05 955 8371 14 969 3860 07 976 2186 04 980

12004 20 1000

58978 71670 98912

120912 296475

TOTAL 14232608 100 589738 100 4144

IRPF 2010


I75 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

21234 01 01 799272 53 54 488927 32 86 699789 46 132 784388 52 184 693741 46 229

17 00 00 82 351 09 10 44 486 13 22 99 645 17 39 92

1015 27 66 129 1023 27 92 147

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

666117 44 273 648222 43 316 715398 47 363 745134 49 412 726928 48 459 681286 45 504

968 25 118 145 927 24 142 143 859 22 164 120 905 24 188 121 928 24 212 128 947 25 237 139

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

634813 42 546 617381 41 586 561298 37 623 506362 33 656 463632 30 687 431514 28 715

951 25 262 150 941 25 286 152 916 24 310 163 878 23 333 173 840 22 355 181 803 21 376 186

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

393028 26 741 369802 24 765 340923 22 788 612309 40 828 485511 32 860 369294 24 884

757 20 396 193 730 19 415 197 711 19 434 209

1375 36 470 225 1319 34 504 272 1174 31 535 318

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

277820 18 903 212956 14 917 171393 11 928 141643 09 937 117552 08 945

99102 07 951

1039 27 562 374 901 24 585 423 781 20 606 456 702 18 624 496 623 16 640 530 567 15 655 572

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

84202 06 957 134574 09 966 101080 07 972

77507 05 977 59052 04 981 45875 03 984

510 13 668 606 912 24 692 677 771 20 712 763 676 18 730 872 569 15 745 964 516 13 758 1124

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

35695 02 987 84764 06 992 40067 03 995 22190 01 996 13778 01 997

9218 01 998

459 12 770 1285 1386 36 807 1635

961 25 832 2398 719 19 851 3241 549 14 865 3984 437 11 876 4737

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6244 00 998 14160 01 999

4928 00 1000 2390 00 1000 5127 00 1000

365 10 886 5840 1182 31 917 8344

644 17 933 13075 426 11 945 17805

2120 55 1000 41354 TOTAL 15217620 100 38279 100 252



IRPF 2010


I76 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES URBANOS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

797 01 01 6201 08 09 9019 12 21

18063 24 45 29752 39 84 36177 48 132

10 01 01 1279 51 03 04 816 46 03 07 507

114 08 15 631 215 15 30 722 296 20 50 819

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

37653 50 182 36643 48 230 32397 43 273 32841 43 317 32014 42 359 31390 42 401

348 24 74 923 375 26 100 1024 364 25 125 1123 398 27 153 1211 410 28 181 1281 422 29 210 1344

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

30386 40 441 28477 38 478 26392 35 513 24502 32 546 22334 30 575 20798 27 603

429 30 240 1412 420 29 269 1476 407 28 297 1541 399 28 324 1628 383 26 351 1713 368 25 376 1768

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

18885 25 628 17660 23 651 16469 22 673 30252 40 713 27009 36 748 23447 31 779

349 24 400 1847 344 24 424 1947 321 22 446 1947 603 42 488 1994 564 39 526 2086 516 36 562 2202

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

20170 27 806 16748 22 828 14158 19 847 12128 16 863 10511 14 877

9066 12 889

484 33 595 2399 432 30 625 2581 394 27 652 2779 357 25 677 2943 324 22 699 3080 292 20 719 3220

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

7768 10 899 12820 17 916 10122 13 929

8112 11 940 6370 08 949 5109 07 955

268 18 738 3446 464 32 770 3616 393 27 797 3883 340 23 820 4192 284 20 840 4465 238 16 856 4649

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

4266 06 961 11155 15 976

5824 08 983 3459 05 988 2151 03 991 1429 02 993

206 14 871 4822 590 41 911 5286 356 25 936 6119 224 15 951 6482 153 11 962 7098 114 08 970 7963

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1032 01 994 2365 03 997

861 01 998 374 00 999 827 01 1000

80 05 975 7717 194 13 988 8208

70 05 993 8145 35 02 996 9485 61 04 1000 7415

TOTAL 756383 100 14501 100 1917

IRPF 2010


I77 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

7000 04 04 82726 47 51 69086 39 90 92250 52 143

120962 69 211 115909 66 277

56 02 02 795 356 13 15 430 236 09 24 341 319 12 36 346 443 16 52 366 520 19 71 449

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

113445 64 342 98143 56 397 84569 48 445 81040 46 491 79311 45 536 72346 41 578

601 22 93 530 647 24 117 659 632 23 140 748 648 24 164 799 660 24 188 832 658 24 213 910

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

65932 37 615 58490 33 648 50679 29 677 44326 25 702 38709 22 724 34647 20 744

657 24 237 997 640 24 260 1094 608 22 283 1199 578 21 304 1304 555 20 324 1433 530 20 344 1531

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

31013 18 762 28470 16 778 26478 15 793 46635 26 819 39963 23 842 33187 19 861

502 18 362 1617 483 18 380 1697 461 17 397 1742 865 32 429 1855 812 30 459 2032 741 27 486 2232

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

27592 16 876 22265 13 889 19277 11 900 16502 09 909 14554 08 918 12953 07 925

690 25 512 2502 612 23 534 2747 576 21 555 2987 536 20 575 3246 501 18 593 3439 474 17 611 3657

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

11699 07 932 19797 11 943 16404 09 952 13594 08 960 10892 06 966

8919 05 971

452 17 627 3861 789 29 656 3983 703 26 682 4287 623 23 705 4584 540 20 725 4955 471 17 742 5282

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7202 04 975 18135 10 986

8434 05 990 4708 03 993 2755 02 995 1833 01 996

417 15 758 5787 1284 47 805 7079

789 29 834 9360 555 20 855 11797 381 14 869 13846 310 11 880 16912

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1208 01 996 3159 02 998 1227 01 999

636 00 999 1344 01 1000

226 08 888 18687 804 30 918 25455 523 19 937 42616 360 13 950 56645

1348 50 1000 100264 TOTAL 1760405 100 27170 100 1543



IRPF 2010


I78 PAGOS FRACCIONADOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

8202 06 06 48126 37 43 40848 31 75 51118 39 114 65755 51 165 76148 59 223

34 02 02 192 08 10 145 06 16 235 10 27 370 16 43 501 22 65

416 399 354 459 562 658

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

94230 72 296 99288 76 372 91867 71 443 87657 67 510 81954 63 573 71432 55 628

680 30 95 839 37 132 915 40 173 992 44 216

1013 45 261 979 43 304

721 845 996

1131 1237 1370

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

61206 47 675 51215 39 714 42791 33 747 35311 27 774 29629 23 797 24809 19 816

918 41 345 838 37 382 762 34 416 673 30 445 598 26 472 535 24 495

1499 1637 1782 1905 2017 2157

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

21271 16 833 18161 14 847 15736 12 859 26791 21 879 21689 17 896 17367 13 909

484 21 517 429 19 536 395 17 553 697 31 584 603 27 611 513 23 633

2277 2362 2512 2602 2782 2956

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

14060 11 920 11315 09 929

9440 07 936 8108 06 942 7019 05 948 5991 05 952

458 20 653 388 17 671 346 15 686 325 14 700 296 13 713 262 12 725

3254 3429 3661 4011 4210 4374

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

5317 04 956 8641 07 963 6970 05 968 5633 04 973 4464 03 976 3806 03 979

258 11 736 445 20 756 397 18 773 347 15 789 304 13 802 278 12 814

4843 5150 5692 6168 6807 7304

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

3150 02 982 8500 07 988 4629 04 992 2833 02 994 1707 01 995 1209 01 996

248 11 825 825 36 862 586 26 888 435 19 907 318 14 921 243 11 932

7883 9707

12665 15362 18657 20073

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

848 01 997 2170 02 998

865 01 999 443 00 999 735 01 1000

191 08 940 582 26 966 284 13 978 154 07 985 337 15 1000

22529 26824 32886 34682 45786

TOTAL 1300454 100 22646 100 1741

IRPF 2010


I79 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR REacuteGIMEN ESPECIAL DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

656 02 02 6630 20 22 5762 17 39 7743 23 63

10520 32 94 11787 36 130

05 01 01 692 33 06 07 497 24 04 11 412 36 07 18 469 58 11 29 554 75 14 43 638

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

11967 36 166 11895 36 202 11751 35 237 12030 36 273 12023 36 310 12216 37 347

84 16 59 702 92 17 76 776 98 18 94 834

103 19 113 857 108 20 133 899 111 21 154 907

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

12190 37 383 11776 35 419 11015 33 452 10470 32 484

9761 29 513 9109 27 540

116 22 176 952 114 21 197 972 114 21 218 1032 114 21 239 1090 113 21 260 1156 107 20 280 1172

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

8411 25 566 7983 24 590 7734 23 613

14277 43 656 13065 39 696 11181 34 729

103 19 299 1224 103 19 318 1292 103 19 338 1328 189 35 373 1325 182 34 407 1392 172 32 439 1539

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

9684 29 758 8141 25 783 7034 21 804 6177 19 823 5395 16 839 4756 14 853

158 29 468 1629 143 27 495 1754 135 25 520 1924 124 23 543 2010 114 21 564 2116 106 20 584 2237

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

4093 12 866 6947 21 887 5561 17 903 4612 14 917 3640 11 928 3080 09 938

98 18 602 2404 178 33 635 2562 152 28 663 2725 135 25 689 2934 113 21 710 3118 107 20 730 3471

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2455 07 945 6566 20 965 3522 11 975 2081 06 982 1324 04 986

970 03 989

84 16 745 3415 256 48 793 3897 164 31 823 4668 107 20 843 5155

86 16 859 6515 78 14 874 8023

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

649 02 990 1601 05 995

621 02 997 305 01 998 628 02 1000

45 08 882 6990 172 32 914 10723 109 20 935 17522

92 17 952 30306 259 48 1000 41301

TOTAL 331794 100 5375 100 1620



IRPF 2010


I80 PAGOS A CUENTA POR GANANCIAS PATRIMONIALES INCLUIDOS PREMIOS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

649 01 01 39464 35 36 31330 28 64 40242 36 100 51602 46 146 47041 42 188

02 00 00 23 06 07 34 09 16 46 13 29 67 18 47 75 21 68

277 59

109 113 130 160

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

43304 39 227 41256 37 264 41303 37 301 43611 39 340 44901 40 380 44148 39 419

75 21 88 79 22 110 71 19 130 78 21 151 81 22 173 82 23 196

174 192 171 179 180 187

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

43054 39 458 41928 38 495 39297 35 531 36329 32 563 33643 30 593 31369 28 621

85 23 219 85 23 242 84 23 265 80 22 287 79 22 309 77 21 330

197 203 215 219 235 245

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

29109 26 647 27110 24 671 26339 24 695 49822 45 740 44152 39 779 34888 31 810

72 20 350 72 20 369 67 19 388

131 36 424 125 34 458 114 31 489

247 265 256 262 284 326

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

28035 25 835 21969 20 855 18246 16 871 15299 14 885 12808 11 896 11133 10 906

101 28 517 93 26 543 83 23 565 77 21 587 66 18 605 62 17 621

361 425 453 505 512 556

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

9590 09 915 15901 14 929 12524 11 940

9850 09 949 7854 07 956 6283 06 962

55 15 637 103 28 665

89 25 689 73 20 709 60 16 726 57 16 741

574 648 714 741 766 907

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

5039 05 966 13016 12 978

6912 06 984 4177 04 988 2746 02 990 1928 02 992

56 15 757 157 43 800 108 30 830

77 21 851 59 16 867 46 12 880

1116 1210 1565 1840 2151 2360

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1424 01 993 3436 03 996 1415 01 998

733 01 998 1802 02 1000

40 11 891 119 33 923

63 17 940 41 11 952

176 48 1000

2833 3475 4424 5618 9758

TOTAL 1118011 100 3647 100 326

IRPF 2010


I81 TOTAL PAGOS A CUENTA


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

110269 06 06 945972 50 56 645435 34 90 881284 47 137 966079 51 188 883504 47 235

210 1455 1398 2057 3052 3645

00 00 02 02 02 04 03 07 04 12 05 17

191 154 217 233 316 413

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

881831 47 281 875879 46 328 991566 53 380

1015862 54 434 967825 51 485 884391 47 532

4676 6270 9619

13016 15327 16904

07 24 09 32 14 46 19 65 22 87 24 111

530 716 970

1281 1584 1911

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

807780 43 575 779788 41 616 694512 37 653 617496 33 686 559915 30 715 515198 27 743

18176 20487 20804 20936 21279 21663

26 137 29 166 30 195 30 225 30 256 31 287

2250 2627 2995 3390 3800 4205

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465130 25 767 434385 23 790 394954 21 811 706371 37 849 546126 29 877 411227 22 899

21426 21800 21369 42411 37078 31545

31 317 31 348 30 379 60 439 53 492 45 537

4606 5019 5411 6004 6789 7671

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306744 16 916 233886 12 928 187546 10 938 154446 08 946 127527 07 953 107189 06 958

26232 22092 19435 17427 15544 14116

37 574 31 606 28 634 25 658 22 681 20 701

8552 9445

10363 11283 12189 13170

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90581 05 963 144355 08 971 108059 06 977

82563 04 981 62673 03 984 48500 03 987

12839 22622 19140 16314 13640 11468

18 719 32 751 27 779 23 802 19 821 16 838

14174 15671 17713 19760 21764 23645

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37634 02 989 88834 05 994 41672 02 996 22927 01 997 14195 01 998

9458 01 998

9565 26028 15157

9900 7162 5435

14 851 37 888 22 910 14 924 10 934 08 942

25415 29300 36372 43182 50455 57463

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6401 00 999 14456 01 999

4999 00 1000 2414 00 1000 5194 00 1000

4101 11425

5555 3295

16312

06 948 16 964 08 972 05 977 23 1000

64067 79033

111129 136499 314049

TOTAL 18885032 100 701411 100 3714



IRPF 2010


I82 CUOTA DIFERENCIAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

110316 06 06 946032 50 56 645489 34 90 881324 47 136 967938 51 187 889565 47 234

-208 -1436 -1388 -2048 -3014 -3397

05 05 32 36 31 67 45 112 67 179 75 254

-189 -152 -215 -232 -311 -382

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

889657 47 281 883221 47 328 999092 53 381

1022082 54 435 972574 51 486 887640 47 533

-3641 -3558 -3629 -3762 -3929 -3879

81 335 79 414 80 494 83 578 87 664 86 750

-409 -403 -363 -368 -404 -437

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810296 43 576 781531 41 617 695712 37 654 618433 33 686 560627 30 716 515797 27 743

-3782 -3531 -2996 -2656 -2420 -2230

84 834 78 912 66 979 59 1037 54 1091 49 1140

-467 -452 -431 -430 -432 -432

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465639 25 768 434810 23 791 395382 21 812 706975 37 849 546596 29 878 411544 22 899

-2023 -1948 -1742 -3280 -2372 -1584

45 1185 43 1228 39 1267 73 1340 53 1392 35 1427

-434 -448 -441 -464 -434 -385

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307028 16 916 234092 12 928 187744 10 938 154626 08 946 127684 07 953 107328 06 959

-931 -558 -331 -180 -59 -09

21 1448 12 1460 07 1467 04 1471 01 1473 00 1473

-303 -238 -176 -117 -46 -9

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90690 05 963 144543 08 971 108187 06 977 82665 04 981 62766 03 984 48566 03 987

52 263 419 492 528 544

-01 1472 -06 1466 -09 1457 -11 1446 -12 1434 -12 1422

57 182 387 595 841

1119 90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88960 05 994 41741 02 996 22958 01 997 14225 01 998 9473 01 998

562 2150 1663 1308 1008 806

-12 1410 -48 1362 -37 1325 -29 1296 -22 1274 -18 1256

1492 2417 3983 5696 7085 8509

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14475 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

648 2237 1293 970

6416

-14 1242 -50 1192 -29 1164 -21 1142

-142 1000

10110 15452 25833 40075

123293 TOTAL 18942753 100 -45163 100 -238

() Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota diferencial no nula

IRPF 2010


I83 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

4445 05 05 21946 26 32 23667 28 60 35618 43 103 39585 47 150 40406 48 198

28 144 164 273 323 344

04 04 19 22 21 44 36 79 42 122 45 166

638 657 694 766 815 851

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

44932 54 252 46451 56 308 56423 68 375 52303 63 438 47243 57 495 42469 51 546

395 416 513 478 436 391

52 218 54 272 67 339 62 401 57 458 51 509

879 896 910 913 924 921

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

38856 47 592 37008 44 636 31310 38 674 27888 33 707 25264 30 738 25938 31 769

362 348 299 271 248 259

47 556 45 602 39 641 35 676 32 709 34 742

930 941 954 972 983

1000 25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

24606 29 798 22663 27 825 18845 23 848 30154 36 884 20491 25 908 14361 17 926

249 228 189 305 207 146

32 775 30 805 25 829 40 869 27 896 19 915

1012 1006 1005 1011 1009 1017

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

10888 13 939 8567 10 949 6847 08 957 5760 07 964 4711 06 970 3857 05 974

112 89 73 61 50 41

15 930 12 941 09 951 08 959 06 965 05 970

1027 1038 1059 1053 1057 1063

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

3178 04 978 4898 06 984 3564 04 988 2444 03 991 1689 02 993 1111 01 995

34 52 38 26 18 12

04 975 07 981 05 986 03 990 02 992 02 994

1057 1061 1066 1068 1075 1072

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

841 01 996 1756 02 998

712 01 999 384 00 999 268 00 999 139 00 999

09 19 07 04 03 02

01 995 02 997 01 998 01 999 00 999 00 999

1055 1071 1050 1007 1035 1082

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

110 00 1000 171 00 1000

61 00 1000 28 00 1000 49 00 1000

01 02 01

003 01

00 1000 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000

1067 1078

920 1200 1100

TOTAL 834905 100 7670 100 919



IRPF 2010


I84 DEDUCCIOacuteN POR NACIMIENTO O ADOPCIOacuteN


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1722 07 07 8307 32 39 6139 24 62 9063 35 97

11129 43 140 11790 45 185

44 07 07 211 32 38 155 23 62 229 34 96 282 42 138 299 45 183

2528 2540 2531 2529 2534 2534

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

13462 52 237 13942 54 291 17354 67 357 17147 66 423 15687 60 484 14132 54 538

342 51 235 354 53 288 441 66 354 438 66 420 401 60 480 362 54 535

2539 2541 2539 2555 2556 2559

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

12997 50 588 12037 46 634

9871 38 672 8695 33 706 8058 31 737 8263 32 768

332 50 584 308 46 631 254 38 669 224 34 702 207 31 733 211 32 765

2555 2557 2571 2573 2569 2559

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

7624 29 798 7051 27 825 5928 23 848 9332 36 883 6465 25 908 4609 18 926

196 29 795 182 27 822 153 23 845 241 36 881 168 25 907 120 18 925

2575 2585 2578 2583 2600 2604

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3499 13 939 2701 10 950 2141 08 958 1794 07 965 1455 06 971 1173 05 975

91 14 938 70 11 949 56 08 957 47 07 964 38 06 970 31 05 975

2599 2594 2616 2600 2621 2616

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

969 04 979 1478 06 984 1023 04 988

693 03 991 468 02 993 323 01 994

25 04 978 38 06 984 27 04 988 18 03 991 12 02 993 08 01 994

2620 2590 2625 2582 2581 2619

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

231 01 995 567 02 997 259 01 998 128 00 999

98 00 999 47 00 999

06 01 995 15 02 997 07 01 998 03 00 999 03 00 999 01 00 999

2592 2616 2671 2585 2602 2819

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

38 00 999 90 00 1000 36 00 1000 14 00 1000 26 00 1000

01 00 999 02 00 1000 01 00 1000

004 00 1000 01 00 1000

2895 2639 2569 2500 2596

TOTAL 260055 100 6656 100 2559


IRPF 2010


I85 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

111346 06 06 947059 50 56 646366 34 90 882376 47 137 968840 51 188 890145 47 235

-227 -1493 -1446 -2117 -3079 -3453

05 05 32 37 31 69 46 114 67 181 75 256

-204 -158 -224 -240 -318 -388

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

889999 47 282 883391 47 328 999204 53 381

1022137 54 435 972601 51 486 887656 47 533

-3693 -3608 -3686 -3813 -3975 -3922

80 336 78 414 80 494 83 576 86 662 85 747

-415 -408 -369 -373 -409 -442

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810310 43 576 781539 41 617 695713 37 654 618435 33 686 560628 30 716 515796 27 743

-3822 -3569 -3028 -2686 -2446 -2256

83 830 77 907 66 973 58 1031 53 1084 49 1133

-472 -457 -435 -434 -436 -437

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465639 25 768 434811 23 791 395382 21 812 706975 37 849 546596 29 878 411544 22 899

-2045 -1969 -1759 -3309 -2393 -1600

44 1177 43 1220 38 1258 72 1330 52 1381 35 1416

-439 -453 -445 -468 -438 -389

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307028 16 916 234092 12 928 187744 10 938 154626 08 946 127684 07 953 107328 06 959

-943 -568 -339 -187 -64 -14

20 1436 12 1449 07 1456 04 1460 01 1462 00 1462

-307 -242 -180 -121 -50 -13

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90690 05 963 144543 08 971 108187 06 977 82665 04 981 62766 03 984 48566 03 987

48 257 414 488 525 542

-01 1461 -06 1455 -09 1446 -11 1436 -11 1424 -12 1413

53 178 383 591 836

1116 90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88960 05 994 41741 02 996 22958 01 997 14225 01 998 9473 00 998

561 2148 1661 1307 1007 806

-12 1400 -47 1354 -36 1318 -28 1290 -22 1268 -17 1250

1489 2414 3980 5693 7082 8505

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14475 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

648 2236 1293 970

6416

-14 1236 -48 1188 -28 1160 -21 1139

-139 1000

10103 15449 25830 40071

123288 TOTAL 18948969 100 -46182 100 -244

() Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con resultado no nulo


IRPF 2010


I86 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

240 00 00 1530 00 00

938 00 01 1156 00 01 6518 02 03

27223 07 09

03 00 00 22 00 00 10 00 01 10 00 01 13 00 01 28 00 01

1112 1414 1078

857 201 102

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

88546 22 31 159729 40 71 238269 59 130 255040 63 193 238028 59 252 214916 53 305

154 02 04 552 09 12

1198 19 31 1536 24 55 1550 24 80 1493 23 103

174 345 503 602 651 695

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

194513 48 353 217352 54 407 214027 53 460 187121 46 506 172443 43 549 157918 39 588

1415 22 125 1430 22 148 1418 22 170 1354 21 191 1313 21 212 1259 20 232

727 658 662 724 761 797

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

141991 35 623 128014 32 655 125209 31 686 210651 52 738 169382 42 780 133651 33 813

1222 19 251 1171 18 269 1136 18 287 2157 34 321 1956 31 351 1786 28 379

860 915 907

1024 1155 1336

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

105742 26 839 83280 21 859 67858 17 876 56816 14 890 47848 12 902 40272 10 912

1671 26 406 1519 24 430 1406 22 452 1296 20 472 1192 19 491 1091 17 508

1581 1824 2072 2282 2491 2708

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

34978 09 921 57412 14 935 44182 11 946 35014 09 954 27403 07 961 21807 05 967

1018 16 524 1849 29 553 1661 26 579 1477 23 602 1291 20 622 1158 18 640

2910 3220 3759 4220 4712 5311

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

17782 04 971 45137 11 982 22479 06 988 12974 03 991

8051 02 993 5443 01 994

1040 16 657 3338 52 709 2283 36 745 1672 26 771 1263 20 791

997 16 807

5846 7395

10156 12888 15689 18316

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3825 01 995 9532 02 998 3612 01 999 1832 00 999 4140 01 1000

771 12 819 2517 39 858 1400 22 880 1029 16 896 6606 104 1000

20164 26406 38756 56161

159569 TOTAL 4041824 100 63729 100 1577

IRPF 2010


I87 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

111106 07 07 945529 63 71 645428 43 114 881220 59 173 962322 65 238 862922 58 296

229 02 02 1515 14 16 1456 13 29 2127 19 48 3092 28 77 3481 32 108

207 160 226 241 321 403

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

801453 54 349 723662 49 398 760935 51 449 767097 51 501 734573 49 550 672740 45 595

3848 35 143 4159 38 181 4883 44 226 5349 49 274 5525 50 324 5415 49 374

480 575 642 697 752 805

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

615797 41 636 564187 38 674 481686 32 706 431314 29 735 388185 26 761 357878 24 785

5237 48 421 4999 45 467 4446 40 507 4040 37 544 3759 34 578 3515 32 610

850 886 923 937 968 982

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

323648 22 807 306797 21 828 270173 18 846 496324 33 879 377214 25 904 277893 19 923

3267 30 640 3140 29 669 2895 26 695 5467 50 745 4349 40 784 3386 31 815

1009 1023 1072 1101 1153 1218

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

201286 14 937 150812 10 947 119886 08 955

97810 07 961 79836 05 967 67056 04 971

2615 24 839 2087 19 858 1744 16 874 1483 13 887 1256 11 899 1105 10 909

1299 1384 1455 1517 1574 1647

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

55712 04 975 87131 06 981 64005 04 985 47651 03 988 35363 02 991 26759 02 992

970 09 917 1592 14 932 1246 11 943

989 09 952 766 07 959 616 06 965

1741 1827 1947 2075 2167 2303

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

19902 01 994 43823 03 997 19262 01 998

9984 01 999 6174 00 999 4030 00 999

478 04 969 1190 11 980

622 06 986 365 03 989 256 02 991 191 02 993

2403 2716 3227 3656 4142 4746

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

2589 00 999 4943 00 1000 1395 00 1000

589 00 1000 1064 00 1000

123 01 994 281 03 997 107 01 998

59 01 998 190 02 1000

4761 5680 7639 9974

17881 TOTAL 14907145 100 109911 100 737



IRPF 2010


I88 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LAS BASES IMPONIBLE Y LIQUIDABLE Tramos de base

imponible (euros)

Tipo medio(1) Tipo efectivo(2)

S base imponible S base liquidable S base imponible S base liquidable

Menor o igual a 0(3)

0-1500(3)(4)

1500-3000(4)

3000-4500(4)

4500-6000(4)

6000-7500

- -- -

001 001 0003 0004 031 034 221 248

- -- -

-210 -251 -140 -158 -109 -120 -064 -072

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

453 501 650 711 827 895 962 1036

1073 1153 1170 1255

040 044 223 244 445 482 638 687 762 819 878 941

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1257 1344 1368 1451 1457 1540 1541 1622 1623 1702 1696 1772

980 1048 1113 1181 1226 1295 1323 1392 1412 1481 1486 1553

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1755 1830 1807 1881 1851 1925 1904 1979 1982 2059 2077 2158

1552 1618 1611 1678 1669 1735 1733 1802 1824 1894 1928 2003

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2166 2250 2242 2332 2311 2406 2372 2470 2426 2527 2480 2586

2022 2101 2102 2187 2176 2266 2242 2335 2299 2396 2358 2459

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2537 2647 2620 2734 2722 2839 2806 2927 2879 3001 2929 3054

2421 2525 2510 2618 2618 2730 2709 2825 2786 2905 2843 2964

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2973 3098 3051 3178 3149 3271 3211 3326 3263 3371 3301 3404

2890 3012 2976 3100 3082 3202 3151 3264 3203 3309 3244 3345

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3314 3405 3340 3417 3386 3447 3352 3401 3254 3278

3259 3348 3287 3363 3328 3388 3291 3338 3177 3201

TOTAL 1842 1940 1646 1734 1 Tipo medio = cuota iacutentegra base imponible oacute base liquidable 2 Tipo efectivo = (cuota resultante de la autoliquidacioacuten - deduccioacuten por maternidad - deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten) base imponible o base liquidable 3 Los tipos medio y efectivo en los dos primeros tramos no son representativos debido a que el denominador de los mismos (la base imponible o la base liquidable) es de signo negativo 4 Los tipos efectivos negativos se deben al efecto de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten

II Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados


Distribucioacuten seguacuten el tipo de tributacioacuten individual y c onjunta

IIA Tributacioacuten individual

IRPF 2010 TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL


IIA1 BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

100310 07 07 452106 32 39 534830 38 76 779108 55 131 845872 59 190 711595 50 240

-7346 -03 -03 3219 01 -02

10690 04 02 27686 10 13 39776 15 27 43733 16 43

-7324 712

1999 3554 4702 6146

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

691887 49 289 671900 47 336 751021 53 389 758914 53 442 704879 49 491 631142 44 536

53217 19 63 61734 23 85 81113 30 115 92859 34 149 96349 35 184 95235 35 219

7692 9188

10800 12236 13669 15089

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

568080 40 576 562825 39 615 504650 35 650 453259 32 682 416084 29 711 388378 27 739

93947 34 253 101433 37 291 98212 36 326 94727 35 361 93021 34 395 92446 34 429

16538 18022 19461 20899 22356 23803

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352495 25 763 329984 23 787 300331 21 808 532206 37 845 414771 29 874 316699 22 896

89034 33 462 88200 32 494 84444 31 525

161042 59 584 136546 50 634 112737 41 675

25258 26729 28117 30259 32921 35598

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238457 17 913 181673 13 926 145377 10 936 119769 08 944 99388 07 951 83580 06 957

91028 33 708 74071 27 736 63172 23 759 55186 20 779 48423 18 797 42956 16 812

38174 40772 43454 46077 48722 51395

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70643 05 962 112761 08 970 84531 06 976 64598 05 981 48800 03 984 37602 03 987

38187 14 826 65191 24 850 53253 19 870 43985 16 886 35698 13 899 29187 11 910

54057 57814 62998 68091 73152 77622

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29100 02 989 68192 05 994 31955 02 996 17496 01 997 10665 01 998 7206 01 998

23880 09 918 62689 23 941 34802 13 954 21808 08 962 15106 06 967 11393 04 972

82063 91931

108910 124648 141644 158110

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4850 00 999 10899 01 999 3784 00 1000 1834 00 1000 3926 00 1000

8295 03 975 22550 08 983 10720 04 987

6378 02 989 29576 11 1000

171021 206902 283299 347788 753331

TOTAL 14250412 100 2731591 100 19169





IIA2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

64137 05 05 662983 55 60 435616 36 96 634176 52 149 704144 58 207 569840 47 254

303 1326 2074 2860 4790 4736

01 01 06 07 09 16 13 29 21 50 21 71

472 200 476 451 680 831

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

536988 44 299 518380 43 342 572419 47 389 588574 49 438 557827 46 484 509098 42 526

4234 4038 3712 4064 4158 4224

19 90 18 108 16 124 18 142 18 161 19 180

788 779 649 691 745 830

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

464193 38 564 461911 38 603 420286 35 637 381213 32 669 351957 29 698 331434 27 726

4182 4136 4042 3935 3807 3725

19 198 18 216 18 234 17 252 17 269 17 285

901 895 962

1032 1082 1124

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

302845 25 751 284023 24 774 261554 22 796 463800 38 834 368452 31 865 283254 23 888

3554 3455 3443 6670 6455 5931

16 301 15 316 15 331 30 361 29 390 26 416

1173 1216 1316 1438 1752 2094

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

214444 18 906 164037 14 919 131598 11 930 108648 09 939

90410 07 947 76115 06 953

5488 4946 4451 4130 3778 3472

24 440 22 462 20 482 18 500 17 517 15 532

2559 3015 3383 3801 4179 4561

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

64683 05 959 103582 09 967

77781 06 974 59708 05 978 45148 04 982 34923 03 985

3181 5798 5057 4480 3841 3538

14 546 26 572 22 594 20 614 17 631 16 647

4919 5597 6502 7503 8507

10132 90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

27160 02 987 64049 05 993 30269 03 995 16661 01 997 10262 01 997

6959 01 998

3211 10023

7103 5380 4104 3319

14 661 44 706 31 737 24 761 18 779 15 794

11824 15648 23466 32293 39991 47689

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4690 00 998 10580 01 999

3712 00 1000 1817 00 1000 3900 00 1000

2760 8906 4919 3523

26417

12 806 39 846 22 867 16 883

117 1000

58841 84179

132503 193917 677368

TOTAL 12080240 100 225679 100 1868



IIA3 BASE LIQUIDABLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

100309 07 07 443096 31 38 530651 37 75 776603 55 130 844272 59 189 710502 50 239

-7346 -03 -03 3119 01 -02

10467 04 02 27364 10 13 39374 15 27 43272 16 43

-7324 704

1972 3524 4664 6090

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

691155 49 288 671330 47 335 750553 53 388 758569 53 441 704540 50 491 630902 44 535

52647 20 63 61073 23 86 80309 30 116 91937 34 150 95351 36 186 94183 35 221

7617 9097

10700 12120 13534 14928

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

567860 40 575 562652 40 615 504508 35 650 453124 32 682 415962 29 711 388274 27 738

92888 35 255 100308 37 293 97094 36 329 93598 35 364 91896 34 398 91298 34 432

16358 17828 19245 20656 22092 23514

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352399 25 763 329913 23 786 300266 21 807 532095 37 845 414667 29 874 316634 22 896

87899 33 465 87053 32 497 83307 31 528

158720 59 588 134280 50 638 110536 41 679

24943 26387 27744 29829 32383 34910

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238386 17 913 181621 13 926 145331 10 936 119720 08 944 99345 07 951 83550 06 957

89011 33 712 72270 27 739 61515 23 762 53661 20 782 47006 18 800 41636 16 815

37339 39792 42328 44822 47316 49834

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70625 05 962 112718 08 970 84488 06 976 64564 05 981 48773 03 984 37583 03 987

36976 14 829 63033 24 852 51436 19 872 42453 16 887 34437 13 900 28130 10 911

52355 55921 60880 65753 70606 74847

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29081 02 989 68146 05 993 31928 02 996 17468 01 997 10652 01 998 7195 01 998

23001 09 919 60322 22 942 33493 12 954 21017 08 962 14593 05 968 11011 04 972

79093 88518

104901 120318 137002 153038

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4841 00 999 10881 01 999 3774 00 1000 1828 00 1000 3916 00 1000

8046 03 975 21939 08 983 10483 04 987

6256 02 989 29246 11 1000

166196 201630 277762 342206 746828

TOTAL 14227250 100 2681598 100 18848





IIA4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

63954 05 05 662678 55 60 435466 36 96 634065 52 149 704077 58 207 569780 47 254

300 01 01 1325 06 07 2073 09 16 2858 13 29 4789 21 50 4735 21 71

470 200 476 451 680 831

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

536947 44 299 518346 43 342 572388 47 389 588538 49 438 557804 46 484 509085 42 526

4232 19 90 4036 18 108 3711 16 124 4063 18 142 4157 18 161 4223 19 180

788 779 648 690 745 829

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

464180 38 564 461905 38 603 420275 35 637 381196 32 669 351949 29 698 331426 27 726

4181 19 198 4135 18 216 4042 18 234 3934 17 252 3806 17 269 3724 17 285

901 895 962

1032 1081 1124

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

302839 25 751 284014 24 774 261548 22 796 463792 38 834 368443 31 865 283243 23 888

3553 16 301 3454 15 316 3442 15 331 6668 30 361 6453 29 390 5930 26 416

1173 1216 1316 1438 1751 2094

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

214437 18 906 164030 14 919 131595 11 930 108644 09 939 90410 07 947 76114 06 953

5487 24 440 4944 22 462 4450 20 482 4129 18 500 3777 17 517 3471 15 532

2559 3014 3382 3801 4178 4560

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

64680 05 959 103578 09 967 77778 06 974 59705 05 978 45148 04 982 34923 03 985

3180 14 546 5796 26 572 5055 22 595 4478 20 614 3840 17 631 3538 16 647

4917 5596 6499 7500 8506

10130 90000-96000

96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

27158 02 987 64047 05 993 30268 03 995 16660 01 997 10261 01 997 6958 01 998

3210 14 661 10021 44 706

7101 31 737 5376 24 761 4102 18 779 3318 15 794

11819 15646 23460 32272 39978 47687

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4690 00 998 10580 01 999 3711 00 1000 1817 00 1000 3899 00 1000

2757 12 806 8905 39 846 4918 22 867 3523 16 883

26378 117 1000

58779 84173

132517 193909 676542

TOTAL 12079029 100 225580 100 1868



IIA5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1047 00 00 443 00 00 479 00 00 588 00 00

167506 15 15 478638 42 57

17 00 00 02 00 00 03 00 00 03 00 00

163 00 00 1358 02 03

1604 380 578 541

97 284

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

636022 56 113 649465 57 170 735450 65 235 745809 66 301 693759 61 362 624407 55 417

3345 06 08 5467 09 18 8799 15 33

11482 20 53 13061 23 75 13862 24 99

526 842

1196 1540 1883 2220

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

567433 50 467 562891 50 516 504967 44 561 453572 40 601 416378 37 637 388664 34 672

14483 25 124 16538 29 153 16838 29 182 16959 29 211 17280 30 241 17700 31 272

2552 2938 3335 3739 4150 4554

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352767 31 703 330225 29 732 300590 26 758 532659 47 805 415134 37 842 317009 28 870

17484 30 302 17693 31 332 17281 30 362 33722 58 420 29782 51 472 25796 45 516

4956 5358 5749 6331 7174 8137

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238691 21 891 181870 16 907 145581 13 920 119923 11 930 99509 09 939 83715 07 946

21736 38 554 18343 32 586 16118 28 613 14468 25 638 12982 22 661 11787 20 681

9106 10086 11072 12064 13046 14080

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70749 06 952 112928 10 962 84661 07 970 64717 06 976 48888 04 980 37670 03 983

10741 19 700 18981 33 732 16146 28 760 13804 24 784 11531 20 804

9695 17 821

15181 16808 19071 21330 23587 25738

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29167 03 986 68362 06 992 32073 03 995 17551 02 996 10720 01 997

7243 01 998

8130 14 835 22336 39 873 13219 23 896

8706 15 911 6242 11 922 4828 08 930

27874 32672 41216 49602 58231 66660

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4868 00 998 10949 01 999 3806 00 999 1850 00 1000 3959 00 1000

3632 06 937 10393 18 955

5225 09 964 3277 06 969

17783 31 1000

74619 94920

137277 177149 449170

TOTAL 11355352 100 579221 100 5101





IIA6 DEDUCCIONES GENERALES


(euros)

Importe (millones euros) Proporcioacuten respecto a total deducciones generales

Inversioacuten vivienda habitual

Resto deducciones y compensaciones

fiscales TOTAL Inversioacuten vivienda

habitual


fiscales TOTAL


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

02 -07 -06 004 -13 -13 01 -07 -06 01 -08 -07

205 122 327 634 937 1571

00 -01 00 00 -01 00 00 00 00 00 -01 00 06 09 07 18 67 32

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1116 1742 2858 1395 1599 2993 1907 1087 2994 2068 648 2716 2031 636 2667 1883 563 2446

31 125 58 39 114 61 54 78 61 58 46 55 57 46 54 53 40 49

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1744 506 2250 1711 458 2169 1526 367 1893 1413 294 1707 1380 239 1619 1389 214 1604

49 36 46 48 33 44 43 26 38 40 21 35 39 17 33 39 15 32

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1320 204 1524 1263 205 1468 1135 198 1333 2029 405 2434 1596 356 1951 1226 298 1524

37 15 31 36 15 30 32 14 27 57 29 49 45 25 39 35 21 31

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

947 246 1193 749 204 954 618 170 788 525 146 672 446 126 572 378 114 493

27 18 24 21 15 19 17 12 16 15 10 14 13 09 12 11 08 10

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

322 99 421 521 171 692 399 137 536 306 114 420 233 96 329 179 78 257

09 07 09 15 12 14 11 10 11 09 08 08 07 07 07 05 06 05

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

136 69 205 318 178 497 144 111 255 76 74 151 47 59 106 30 45 75

04 05 04 09 13 10 04 08 05 02 05 03 01 04 02 01 03 02

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

21 35 56 44 111 155 14 74 88 07 50 57 13 426 439

01 03 01 01 08 03 00 05 02 00 04 01 00 30 09

TOTAL 35450 13975 49425 100 100 100 () Excepto deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten



IIA7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

51 00 00 9 00 00

15 00 00 21 00 00

481 00 00 11487 08 09

001 00 00 0001 00 00 0001 00 00 0001 00 00 002 00 00 09 04 04

131 82 87 64 33 78

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

39550 29 38 69916 51 89

109358 80 169 122258 89 258 118958 87 345 106608 78 423

33 15 20 75 35 54

146 67 122 194 89 211 209 96 307 207 95 403

85 107 134 158 176 194

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

95569 70 493 88359 65 558 68935 50 608 60553 44 652 55607 41 693 50697 37 730

193 89 492 178 82 574 143 66 640 125 58 697 116 53 751 100 46 797

202 202 208 206 208 198

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

40022 29 759 36521 27 786 31595 23 809 56654 41 851 40631 30 880 29786 22 902

55 25 822 45 21 843 36 17 860 62 29 888 44 20 908 33 15 923

137 124 115 110 108 109

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

21970 16 918 17088 12 931 13507 10 941 10575 08 948

9130 07 955 7706 06 961

25 11 935 19 09 944 15 07 951 13 06 957 11 05 962 09 04 966

112 111 114 122 121 122

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

6492 05 965 9136 07 972 6997 05 977 5440 04 981 4193 03 984 3156 02 987

08 04 970 11 05 975 08 04 979 07 03 982 05 02 984 04 02 986

125 117 119 123 123 125

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2564 02 988 6157 05 993 3068 02 995 1780 01 996 1173 01 997

806 01 998

03 02 987 08 04 991 04 02 993 03 01 994 02 01 995 01 01 996

130 131 140 157 162 176

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

523 00 998 1136 01 999

426 00 999 209 00 1000 595 00 1000

01 00 996 03 01 997 01 01 998 01 00 998 04 02 1000

134 221 339 311 627

TOTAL 1367468 100 2170 100 159





IIA8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1052 00 00 884 00 00 680 00 00 812 00 00

112881 11 11 308974 29 40

23 00 00 15 00 00 10 00 00 10 00 00 40 00 00

249 00 01

2203 1684 1416 1275

35 81

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

400698 38 78 501665 47 125 671877 63 188 725302 68 256 685756 64 320 620788 58 379

1031 02 03 2669 05 08 5717 11 18 8562 16 35

10157 19 54 11205 21 75

257 532 851

1180 1481 1805

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

565058 53 432 561596 53 484 504296 47 532 453279 43 574 416216 39 613 388536 36 650

12038 23 98 14190 27 125 14802 28 153 15126 29 181 15545 29 210 15996 30 241

2130 2527 2935 3337 3735 4117

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352683 33 683 330158 31 714 300545 28 742 532582 50 792 415081 39 831 316967 30 861

15905 30 271 16179 31 301 15912 30 331 31227 59 390 27787 53 443 24241 46 489

4510 4900 5294 5863 6694 7648

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238674 22 883 181839 17 901 145569 14 914 119911 11 925 99504 09 935 83699 08 943

20519 39 528 17371 33 560 15314 29 589 13783 26 615 12399 23 639 11285 21 660

8597 9553

10520 11494 12461 13483

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70744 07 949 112919 11 960 84654 08 968 64711 06 974 48882 05 979 37665 04 982

10312 19 680 18279 35 714 15602 29 744 13377 25 769 11199 21 790

9434 18 808

14577 16188 18430 20673 22909 25048

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29164 03 985 68358 06 991 32067 03 994 17549 02 996 10719 01 997 7243 01 998

7922 15 823 21831 41 864 12961 24 889

8552 16 905 6134 12 916 4751 09 925

27165 31936 40418 48733 57228 65601

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4868 00 998 10948 01 999 3804 00 999 1850 00 1000 3958 00 1000

3576 07 932 10236 19 951

5136 10 961 3220 06 967

17340 33 1000

73460 93492

135009 174049 438088

TOTAL 10647665 100 529168 100 4970



IIA9 TOTAL PAGOS A CUENTA








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

156345 11 11 740372 51 62 539680 37 99 757717 52 151 826219 57 208 695543 48 256

527 01 01 772 01 02

1085 02 04 1660 03 07 2526 05 12 2975 05 18

337 104 201 219 306 428

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

678667 47 303 663889 46 349 744944 51 400 754777 52 452 702059 48 501 629553 43 544

3759 07 25 5045 09 34 7788 14 48

10460 19 67 12002 22 90 12901 24 113

554 760

1045 1386 1710 2049

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

567139 39 583 562327 39 622 504460 35 657 453150 31 688 416017 29 716 388333 27 743

13615 25 138 15604 29 167 15860 29 196 16051 30 226 16419 30 256 16868 31 287

2401 2775 3144 3542 3947 4344

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352488 24 768 329978 23 790 300298 21 811 532255 37 848 414828 29 876 316811 22 898

16718 31 318 16988 31 350 16617 31 380 32560 60 440 28687 53 493 24737 46 539

4743 5148 5533 6117 6916 7808

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238490 16 915 181738 13 927 145435 10 937 119799 08 945 99407 07 952 83605 06 958

20680 38 577 17358 32 609 15196 28 637 13607 25 662 12183 22 684 11054 20 705

8671 9551

10449 11358 12256 13222

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70670 05 963 112809 08 971 84576 06 976 64645 04 981 48819 03 984 37624 03 987

10059 19 723 17723 33 756 15008 28 784 12764 24 807 10605 20 827

8863 16 843

14234 15711 17745 19745 21724 23557

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29130 02 989 68287 05 994 32032 02 996 17532 01 997 10696 01 998 7237 00 998

7356 14 857 19803 37 893 11442 21 914

7370 14 928 5230 10 938 4031 07 945

25252 29000 35720 42036 48894 55700

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4860 00 999 10935 01 999 3801 00 1000 1847 00 1000 3953 00 1000

3011 06 951 8349 15 966 4069 08 973 2425 04 978

11990 22 1000

61957 76352

107051 131301 303321

TOTAL 14505776 100 542401 100 3739





IIA10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

157131 11 11 741084 51 62 540385 37 99 758562 52 151 828771 57 208 701972 48 256

-518 37 37 -792 57 94

-1117 80 175 -1703 122 297 -2536 182 479 -2768 199 678

-330 -107 -207 -225 -306 -394

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

686640 47 303 670943 46 349 751605 52 401 759708 52 453 705684 48 502 631969 43 545

-2766 199 877 -2411 173 1051 -2110 152 1202 -1933 139 1341 -1875 135 1476 -1723 124 1600

-403 -359 -281 -254 -266 -273

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

568953 39 584 563561 39 623 505316 35 657 453820 31 689 416549 29 717 388786 27 744

-1598 115 1715 -1434 103 1818 -1076 77 1895

-942 68 1963 -889 64 2027 -888 64 2091

-281 -254 -213 -208 -213 -228

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352850 24 768 330294 23 791 300629 21 811 532720 37 848 415182 29 877 317041 22 898

-827 59 2150 -822 59 2209 -716 51 2261

-1351 97 2358 -912 66 2423 -506 36 2460

-234 -249 -238 -254 -220 -159

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238718 16 915 181892 12 927 145596 10 937 119938 08 946

99524 07 952 83715 06 958

-169 12 2472 07 -01 2471

113 -08 2463 172 -12 2451 212 -15 2436 227 -16 2419

-71 4

78 143 213 271

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70754 05 963 112941 08 971

84673 06 977 64723 04 981 48889 03 984 37674 03 987

250 -18 2401 551 -40 2362 591 -42 2319 610 -44 2275 591 -43 2233 570 -41 2192

354 488 697 943

1210 1513

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29170 02 989 68370 05 994 32075 02 996 17554 01 997 10721 01 998

7246 00 998

566 -41 2151 2026 -146 2005 1518 -109 1896 1182 -85 1811

904 -65 1746 720 -52 1695

1940 2963 4733 6733 8434 9940

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4868 00 999 10950 01 999

3806 00 1000 1850 00 1000 3960 00 1000

565 -41 1654 1886 -136 1518 1067 -77 1442

795 -57 1385 5349 -385 1000

11600 17224 28024 42958

135078 TOTAL 14559762 100 -13910 100 -96



IIA11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

499 00 00 1107 00 00

815 00 01 1001 00 01 6374 02 03

26970 08 10

11 00 00 15 00 00 08 00 01 09 00 01 12 00 01 28 01 02

2301 1380 1033

926 193 102

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

88005 25 35 156826 44 79 225541 63 142 233339 65 208 211004 59 267 185668 52 319

153 03 04 547 10 14

1166 21 36 1461 27 63 1436 26 89 1345 25 114

174 349 517 626 681 725

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

165240 46 365 189324 53 418 188387 53 471 164019 46 517 151525 43 560 138409 39 599

1246 23 137 1249 23 160 1237 23 183 1172 22 205 1132 21 225 1075 20 245

754 660 657 715 747 777

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

124161 35 633 111317 31 665 109991 31 695 183482 51 747 146716 41 788 114958 32 820

1039 19 264 989 18 283 959 18 300

1818 34 334 1641 30 364 1502 28 392

836 889 872 991

1118 1307

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

90563 25 846 70910 20 866 57696 16 882 48208 14 895 40542 11 907 34171 10 916

1410 26 418 1277 24 441 1180 22 463 1090 20 483 1000 18 502

917 17 518

1557 1801 2046 2262 2467 2683

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

29649 08 925 48795 14 938 37351 10 949 29675 08 957 23110 06 964 18274 05 969

857 16 534 1555 29 563 1387 26 588 1243 23 611 1079 20 631

966 18 649

2889 3186 3713 4190 4670 5286

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

14868 04 973 37534 11 983 18684 05 989 10813 03 992

6652 02 994 4504 01 995

870 16 665 2771 51 716 1913 35 751 1409 26 777 1060 20 797

842 16 813

5854 7383

10240 13029 15937 18684

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3155 01 996 7685 02 998 2915 01 999 1450 00 999 3288 01 1000

642 12 824 2069 38 863 1136 21 883

836 15 899 5487 101 1000

20364 26928 38974 57646

166887 TOTAL 3565170 100 54251 100 1522





IIA12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

156632 14 14 739977 67 82 539570 49 131 757561 69 200 822397 75 274 675002 61 336

530 08 08 808 12 20

1126 17 36 1712 25 61 2548 37 99 2796 41 140

338 109 209 226 310 414

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

598635 54 390 514117 47 437 526064 48 485 526369 48 533 494680 45 578 446301 41 618

2919 43 182 2958 43 226 3276 48 274 3394 50 324 3311 49 372 3068 45 417

488 575 623 645 669 687

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

403713 37 655 374237 34 689 316929 29 718 289801 26 744 265024 24 768 250377 23 791

2844 42 459 2683 39 498 2313 34 532 2114 31 563 2021 30 593 1963 29 622

705 717 730 729 763 784

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

228689 21 812 218977 20 832 190638 17 849 349238 32 881 268466 24 905 202083 18 924

1865 27 649 1812 27 676 1675 25 700 3169 46 747 2553 37 784 2008 29 814

816 827 879 908 951 994

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

148155 13 937 110982 10 947

87900 08 955 71730 07 962 58982 05 967 49544 05 972

1578 23 837 1270 19 856 1067 16 871

919 13 885 788 12 896 690 10 906

1065 1144 1214 1281 1336 1392

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

41105 04 975 64146 06 981 47322 04 986 35048 03 989 25779 02 991 19400 02 993

606 09 915 1004 15 930

796 12 942 633 09 951 488 07 958 396 06 964

1475 1565 1682 1807 1893 2041

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

14302 01 994 30836 03 997 13391 01 998

6741 01 999 4069 00 999 2742 00 999

305 04 968 745 11 979 395 06 985 227 03 988 156 02 991 121 02 993

2130 2417 2950 3366 3831 4422

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1713 00 1000 3265 00 1000

891 00 1000 400 00 1000 672 00 1000

78 01 994 183 03 996

69 01 997 41 01 998

138 02 1000

4543 5615 7800

10287 20559

TOTAL 10994592 100 68160 100 620

II B Tributacioacuten conjunta

IRPF 2010 TRIBUTACIOacuteN CONJUNTA


IIB1 BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

51535 12 12 99435 23 34

104805 24 58 128323 29 87 145682 33 120 195134 44 164

-5443 690

2053 4450 7049

12418

-06 -06 01 -05 02 -03 05 02 08 10 14 24

-10561 694

1959 3468 4839 6364

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

209118 47 212 217471 49 261 251515 57 318 264818 60 378 268055 61 439 256348 58 497

16124 20007 27157 32610 36957 39028

18 42 23 65 31 95 37 132 42 173 44 217

7710 9200

10797 12314 13787 15225

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

241649 55 551 218078 49 601 190424 43 644 164599 37 681 144026 33 714 126959 29 743

40228 39402 37122 34430 32181 30213

45 262 44 307 42 349 39 387 36 424 34 457

16647 18068 19495 20918 22344 23798

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

112712 26 768 104485 24 792 94711 21 813

174167 39 853 131341 30 882 94441 21 904

28461 27932 26684 53012 43394 33767

32 490 31 521 30 551 60 611 49 659 38 697

25251 26733 28174 30437 33039 35755

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68261 15 919 52142 12 931 42086 10 941 34650 08 949 28131 06 955 23580 05 960

26267 21568 18611 16267 13998 12386

30 727 24 751 21 772 18 790 16 806 14 820

38480 41363 44222 46946 49760 52527

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19910 05 965 31539 07 972 23465 05 977 17913 04 981 13853 03 984 10898 02 987

10992 18687 15140 12532 10429

8763

12 832 21 854 17 871 14 885 12 896 10 906

55207 59250 64520 69961 75283 80407

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8484 02 989 20538 05 993 9648 02 996 5393 01 997 3487 01 998 2231 01 998

7241 19776 11214

7378 5441 3883

08 914 22 937 13 949 08 958 06 964 04 968

85345 96290

116236 136801 156023 174032

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1541 00 999 3504 01 999 1199 00 1000

566 00 1000 1241 00 1000

2970 8272 3937 2282

10958

03 971 09 981 04 985 03 988 12 1000

192738 236075 328333 403172 882978

TOTAL 4414091 100 888916 100 20138





IIB2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

37963 11 11 108251 30 41 81565 23 63 97546 27 90

112741 31 121 157480 44 165

257 257 432 510 668 891

05 05 05 10 08 18 10 27 13 40 17 57

677 237 529 523 592 566

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

166003 46 211 168070 47 258 188476 52 310 198692 55 365 205856 57 422 200781 56 478

1175 1239 1203 1176 1251 1356

22 79 23 102 23 125 22 147 23 170 25 196

708 737 638 592 607 675

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

193218 54 531 176047 49 580 156029 43 623 136675 38 661 120315 33 694 106747 30 724

1433 1458 1412 1350 1291 1198

27 223 27 250 27 276 25 302 24 326 23 349

742 828 905 988

1073 1123

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

95216 26 750 88572 25 775 81055 22 797

148823 41 839 115296 32 871 83635 23 894

1121 1065 1012 1890 1823 1583

21 370 20 390 19 409 36 444 34 478 30 508

1178 1203 1248 1270 1582 1893

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

60744 17 911 46334 13 923 37563 10 934 30967 09 942 25316 07 949 21186 06 955

1340 1087 952 868 765 699

25 533 20 554 18 572 16 588 14 602 13 615

2207 2345 2535 2801 3021 3300

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

18016 05 960 28526 08 968 21384 06 974 16363 05 979 12647 04 982 10016 03 985

653 1150 1025 884 781 706

12 628 22 649 19 669 17 685 15 700 13 713

3623 4031 4796 5403 6172 7052

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7809 02 987 19079 05 992 9019 02 995 5089 01 996 3296 01 997 2115 01 998

650 2084 1402 984 825 650

12 725 39 764 26 791 18 809 16 825 12 837

8325 10926 15546 19328 25037 30733

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1473 00 998 3351 01 999 1162 00 1000

551 00 1000 1192 00 1000

536 1804 1009 767

4560

10 847 34 881 19 900 14 914 86 1000

36371 53824 86868

139265 382563

TOTAL 3608250 100 53232 100 1475



IIB3 BASE LIQUIDABLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

51535 12 12 12975 03 15 22092 05 21 90874 22 42

135336 32 75 189327 45 120

-5443 64

258 1043 2791 6373

-07 -07 00 -07 00 -07 01 -05 04 -02 09 07

-10562 496

1166 1147 2062 3366

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

205829 49 170 215117 52 221 249892 60 281 263606 63 344 267147 64 408 255685 61 469

9615 13212 19348 24235 28319 30641

13 20 18 38 26 64 33 96 38 134 41 175

4671 6142 7743 9194

10600 11984

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

241097 58 527 217601 52 579 190043 46 624 164270 39 664 143753 34 698 126745 30 729

32224 32152 30722 28864 27287 25877

43 219 43 262 41 303 39 342 37 379 35 414

13366 14776 16166 17571 18982 20417

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

112527 27 755 104305 25 780 94547 23 803

173932 42 845 131155 31 876 94312 23 899

24591 24324 23384 46903 38668 30240

33 447 33 479 31 511 63 574 52 626 41 667

21854 23320 24733 26967 29483 32064

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68130 16 915 52044 12 927 41991 10 938 34565 08 946 28067 07 953 23529 06 958

23617 19452 16830 14758 12719 11273

32 698 26 725 23 747 20 767 17 784 15 799

34665 37376 40081 42695 45316 47910

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19856 05 963 31446 08 970 23398 06 976 17857 04 980 13819 03 984 10857 03 986

10013 17076 13885 11521

9621 8098

13 813 23 836 19 854 15 870 13 883 11 894

50428 54301 59344 64516 69624 74587

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8450 02 988 20443 05 993 9581 02 995 5363 01 997 3459 01 998 2218 01 998

6708 18368 10499

6943 5139 3685

09 903 25 928 14 942 09 951 07 958 05 963

79382 89850

109584 129459 148576 166126

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1531 00 998 3475 01 999 1193 00 1000

560 00 1000 1223 00 1000

2835 7946 3810 2220

10808

04 967 11 977 05 982 03 985 15 1000

185160 228664 319362 396500 883705

TOTAL 4176757 100 743518 100 17801





IIB4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

6692 02 02 11907 04 05 15059 04 10 81255 24 34

112711 33 67 157450 46 113

122 25 42

177 491 786

02 02 00 03 01 04 03 07 10 17 15 32

1820 206 278 218 435 499

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

165983 49 162 168049 49 212 188463 55 267 198673 58 326 205837 61 386 200766 59 445

1114 1196 1173 1155 1236 1344

22 53 23 77 23 99 22 122 24 146 26 172

671 712 623 581 601 670

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

193210 57 502 176034 52 554 156023 46 600 136670 40 640 120306 35 676 106743 31 707

1423 1449 1405 1344 1285 1194

28 199 28 228 27 255 26 281 25 306 23 329

736 823 901 983

1068 1119

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

95214 28 735 88567 26 761 81050 24 785

148804 44 829 115282 34 863 83624 25 887

1117 1062 1009 1885 1820 1580

22 351 21 371 20 391 37 427 35 463 31 493

1174 1199 1244 1267 1578 1889

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

60736 18 905 46328 14 919 37561 11 930 30964 09 939 25311 07 946 21183 06 953

1336 1084 950 866 763 698

26 519 21 540 18 559 17 575 15 590 14 604

2200 2339 2529 2796 3015 3295

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

18012 05 958 28522 08 966 21383 06 973 16363 05 977 12647 04 981 10016 03 984

651 1147 1023 883 780 705

13 616 22 639 20 658 17 676 15 691 14 704

3613 4023 4785 5393 6164 7043

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7807 02 986 19077 06 992 9019 03 995 5089 01 996 3294 01 997 2115 01 998

649 2080 1399 983 824 649

13 717 40 757 27 784 19 803 16 819 13 832

8314 10905 15512 19313 25028 30704

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1473 00 998 3351 01 999 1162 00 999

551 00 1000 1192 00 1000

535 1802 1009 767

4550

10 842 35 877 20 897 15 912 88 1000

36307 53768 86814

139232 381698

TOTAL 3397528 100 51567 100 1518



IIB5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

438 00 00 66 00 00 74 00 00

107 00 00 135 00 00

4530 02 02

09 005 01 01 01 07

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

2053 729 721 624 781 161

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

19109 06 08 66000 22 30

127711 42 73 184634 61 134 218065 72 206 225929 75 281

40 183 556

1096 1819 2498

00 00 01 02 04 06 08 14 13 27 18 45

211 277 435 594 834

1106 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

219685 73 354 202279 67 422 180616 60 482 159177 53 535 141538 47 582 125572 42 623

3089 3495 3676 3757 3865 3933

22 67 25 92 26 118 27 145 28 173 28 202

1406 1728 2035 2360 2730 3132

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

111792 37 661 103763 34 695 94189 31 726

173648 58 784 131177 44 828 94356 31 859

3953 4108 4112 8654 7529 6194

28 230 30 260 30 289 62 351 54 406 45 450

3536 3959 4366 4984 5739 6565

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68201 23 882 52119 17 899 42074 14 913 34641 12 925 28126 09 934 23571 08 942

5142 4452 4032 3665 3259 2970

37 487 32 519 29 548 26 574 23 598 21 619

7540 8543 9584

10579 11588 12599

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19908 07 948 31536 10 959 23470 08 967 17907 06 973 13853 05 977 10893 04 981

2709 4816 4121 3555 3074 2664

19 639 35 673 30 703 26 729 22 751 19 770

13605 15271 17557 19851 22192 24458

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8489 03 984 20546 07 990 9646 03 994 5394 02 995 3488 01 997 2231 01 997

2269 6514 3949 2709 2071 1522

16 786 47 833 28 861 19 881 15 896 11 907

26728 31702 40939 50228 59383 68234

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1542 01 998 3509 01 999 1200 00 999

567 00 1000 1240 00 1000

1194 3480 1743 1065 5486

09 915 25 940 13 953 08 961 39 1000

77449 99162

145246 187776 442431

TOTAL 3008741 100 139037 100 4621





IIB6 DEDUCCIONES GENERALES


(euros)





habitual


fiscales TOTAL


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

01 00 01 0001 -003 -003 002 -002 -0001 002 -001 001 002 -006 -004 11 04 15

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 01 01

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

38 28 66 117 106 223 271 132 403 428 121 549 528 149 676 571 159 730

04 09 05 13 35 18 30 44 33 47 40 45 58 49 56 63 52 60

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

581 160 741 560 150 710 509 131 640 459 111 570 418 97 514 378 86 465

64 53 61 62 50 59 56 43 53 50 37 47 46 32 42 42 29 38

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

346 82 428 328 81 409 298 74 372 557 152 709 447 134 580 346 109 455

38 27 35 36 27 34 33 24 31 61 50 59 49 44 48 38 36 38

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

262 84 346 209 72 281 175 62 236 147 51 198 125 45 170 107 38 146

29 28 29 23 24 23 19 20 20 16 17 16 14 15 14 12 13 12

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

92 35 127 149 59 208 115 48 162 89 37 126 71 32 104 56 27 83

10 11 10 16 20 17 13 16 13 10 12 10 08 11 09 06 09 07

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

44 22 66 107 61 168 52 36 88 29 24 53 19 20 38 12 17 29

05 07 05 12 20 14 06 12 07 03 08 04 02 06 03 01 06 02

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

08 12 20 18 41 59 06 22 28 03 19 21 06 97 103

01 04 02 02 14 05 01 07 02 00 06 02 01 32 08





IIB7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

35 00 00 se se se se se se se se se se se se 55 00 00

001 se se se se

0004

00 00 se se se se se se se se

00 00

176 se se se se 66

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

529 02 02 2256 07 09 6395 19 28

11393 34 62 17818 53 115 23309 70 185

004 020 063 118 209 306

01 01 04 05 11 16 21 37 38 75 55 130

77 89 98

103 118 131

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

26510 80 265 27802 83 348 26055 78 427 24000 72 499 22470 67 566 16069 48 614

369 424 425 410 401 318

67 197 77 274 77 351 74 425 72 497 57 555

139 152 163 171 178 198

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

13900 42 656 13183 40 695 12039 36 732 21046 63 795 15483 46 841 10636 32 873

277 263 244 410 310 199

50 605 48 652 44 697 74 771 56 827 36 863

199 199 203 195 200 187

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

7479 22 896 5581 17 912 4377 13 925 3276 10 935 2598 08 943 2204 07 950

138 103 078 059 043 037

25 888 19 906 14 920 11 931 08 939 07 946

184 185 179 181 167 166

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1928 06 955 2626 08 963 1990 06 969 1607 05 974 1264 04 978

967 03 981

035 045 037 030 021 016

06 952 08 960 07 967 05 972 04 976 03 979

184 172 186 184 164 170

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

796 02 983 2029 06 989 1070 03 992

604 02 994 453 01 996 320 01 997

013 033 017 011 007 005

02 981 06 987 03 990 02 992 01 994 01 995

165 164 157 188 157 150

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

218 01 997 455 01 999 167 01 999

78 00 999 220 01 1000

005 010 004 002 009

01 995 02 997 01 998 00 998 02 1000

226 227 227 253 403





IIB8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

373 00 00 75 00 00 64 00 00 75 00 00

105 00 00 1938 01 01

08 00 00 01 00 00 01 00 00 01 00 00 02 00 00 01 00 00

2173 1346 1074

961 1516

63 7500-9000

9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

5688 02 03 27027 10 13 81097 30 43

138663 51 93 175625 64 157 194347 71 228

06 00 00 44 00 00

274 02 03 693 05 08

1243 10 18 1821 14 32

100 162 338 500 708 937

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

198966 73 301 190396 70 371 173853 64 434 154983 57 491 139099 51 541 124326 45 587

2356 19 51 2766 22 73 3006 24 96 3153 25 121 3314 26 147 3438 27 174

1184 1453 1729 2034 2382 2765

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

111053 41 627 103318 38 665 93933 34 700

173349 63 763 131019 48 811 94295 34 845

3498 28 202 3672 29 231 3716 29 260 7904 62 322 6917 54 376 5720 45 421

3150 3555 3956 4559 5279 6066

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68164 25 870 52080 19 889 42056 15 904 34625 13 917 28114 10 927 23563 09 936

4782 38 459 4161 33 492 3788 30 522 3461 27 549 3085 24 573 2821 22 595

7016 7990 9008 9997

10974 11971

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19902 07 943 31525 12 955 23462 09 963 17901 07 970 13844 05 975 10887 04 979

2578 20 616 4603 36 652 3955 31 683 3426 27 710 2969 23 733 2579 20 754

12954 14603 16855 19137 21444 23690

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8487 03 982 20536 08 989 9644 04 993 5393 02 995 3487 01 996 2231 01 997

2202 17 771 6342 50 821 3859 30 851 2655 21 872 2032 16 888 1493 12 900

25940 30884 40013 49230 58285 66928

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1542 01 998 3507 01 999 1200 00 999

567 00 1000 1240 00 1000

1174 09 909 3420 27 936 1715 13 949 1043 08 958 5383 42 1000

76104 97510

142902 183954 434092

TOTAL 2737624 100 127080 100 4642



IIB9 TOTAL PAGOS A CUENTA








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

50481 12 12 118920 27 39 102117 23 62 122030 28 90 138860 32 122 187195 43 164

421 175 263 369 508 652

03 03 01 04 02 05 02 08 03 11 04 15

833 147 258 303 366 348

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

202591 46 211 211665 48 259 246319 56 315 260853 60 375 265553 61 435 254743 58 494

906 1217 1822 2551 3316 4000

06 21 08 28 11 40 16 56 21 77 25 102

447 575 740 978

1249 1570

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

240504 55 548 217361 50 598 189956 43 641 164270 38 679 143832 33 712 126828 29 741

4558 4879 4939 4882 4858 4795

29 131 31 161 31 192 31 223 31 254 30 284

1895 2245 2600 2972 3377 3780

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

112582 26 766 104380 24 790 94637 22 812

174050 40 852 131242 30 882 94375 22 903

4706 4811 4752 9848 8388 6807

30 313 30 344 30 373 62 435 53 488 43 531

4180 4609 5022 5658 6391 7213

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68224 16 919 52106 12 931 42075 10 940 34617 08 948 28098 06 955 23561 05 960

5551 4730 4236 3818 3360 3060

35 566 30 596 27 622 24 646 21 667 19 687

8137 9078

10067 11030 11957 12987

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19897 05 965 31504 07 972 23448 05 977 17892 04 981 13839 03 984 10880 02 987

2779 4896 4129 3545 3033 2608

17 704 31 735 26 761 22 783 19 802 16 819

13967 15540 17611 19814 21917 23967

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8485 02 989 20511 05 993 9631 02 996 5387 01 997 3487 01 998 2227 01 998

2205 6220 3713 2529 1931 1404

14 832 39 872 23 895 16 911 12 923 09 932

25989 30324 38557 46939 55373 63062

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1537 00 999 3507 01 999 1198 00 1000

564 00 1000 1237 00 1000

1089 3077 1482 869

4321

07 939 19 958 09 967 05 973 27 1000

70844 87741

123746 154116 349300

TOTAL 4379256 100 159009 100 3631





IIB10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

50855 12 12 119243 27 39 102348 23 62 122283 28 90 139071 32 122 187404 43 164

-422 13 13 -190 06 19 -278 09 28 -385 12 39 -521 16 56 -665 21 76

-830 -160 -271 -315 -375 -355

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

202782 46 211 212122 48 259 247309 56 315 262180 60 375 266703 61 436 255591 58 494

-914 28 105 -1188 37 141 -1566 49 190 -1874 58 248 -2091 65 313 -2196 68 381

-451 -560 -633 -715 -784 -859

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

241220 55 549 217873 50 599 190296 43 642 164537 37 679 144011 33 712 126972 29 741

-2220 69 450 -2130 66 516 -1948 60 576 -1741 54 630 -1555 48 678 -1367 42 721

-920 -978

-1024 -1058 -1080 -1076

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

112726 26 767 104488 24 791

94731 22 812 174187 40 852 131358 30 882

94463 22 903

-1217 38 758 -1146 36 794 -1043 32 826 -1955 61 887 -1480 46 933 -1094 34 966

-1079 -1097 -1101 -1123 -1127 -1158

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68280 16 919 52157 12 931 42110 10 940 34657 08 948 28138 06 955 23591 05 960

-773 24 990 -572 18 1008 -450 14 1022 -359 11 1033 -276 09 1042 -241 07 1049

-1133 -1097 -1068 -1035

-982 -1020

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19921 05 965 31558 07 972 23479 05 977 17916 04 981 13864 03 984 10897 02 987

-202 06 1055 -294 09 1065 -176 05 1070 -120 04 1074

-65 02 1076 -29 01 1077

-1013 -932 -751 -671 -469 -266

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8493 02 989 20553 05 993

9657 02 996 5396 01 997 3492 01 998 2233 01 998

-04 00 1077 122 -04 1073 145 -04 1069 126 -04 1065 101 -03 1061

89 -03 1059

-48 594

1502 2338 2901 3966

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1542 00 999 3511 01 999 1201 00 1000

568 00 1000 1240 00 1000

84 -03 1056 343 -11 1045 232 -07 1038 174 -05 1033

1062 -33 1000

5476 9757

19345 30593 85627

TOTAL 4389207 100 -32272 100 -735



IIB11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

212 00 00 248 01 01 156 00 01 197 00 02 196 00 02 276 01 03

02 00 00 02 00 00 01 00 01 01 00 01 01 00 01 01 00 01

1092 682 545 455 725 362

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

535 01 04 2908 06 10

12743 27 37 21676 45 82 27003 57 139 29222 61 200

02 00 01 05 01 02 32 03 05 75 08 13

115 12 25 148 16 41

365 174 253 347 426 506

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

29254 61 261 28000 59 320 25629 54 374 23081 48 422 20916 44 466 19498 41 507

169 18 59 181 19 78 181 19 97 182 19 116 181 19 135 185 19 154

578 647 707 788 864 947

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

17809 37 545 16686 35 580 15206 32 611 27160 57 668 22643 48 716 18673 39 755

183 19 174 181 19 193 177 19 212 340 36 247 315 33 281 283 30 311

1027 1088 1163 1251 1391 1518

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

15160 32 787 12361 26 813 10147 21 834

8592 18 852 7295 15 867 6094 13 880

262 28 338 242 26 364 225 24 387 205 22 409 191 20 429 173 18 448

1725 1959 2222 2390 2623 2846

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

5324 11 891 8591 18 909 6807 14 924 5334 11 935 4294 09 944 3532 07 951

161 17 465 293 31 496 272 29 524 234 25 549 212 22 571 193 20 592

3031 3411 4003 4381 4940 5458

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2899 06 957 7586 16 973 3792 08 981 2159 05 986 1388 03 989

944 02 991

168 18 609 566 60 669 370 39 708 263 28 736 201 21 757 159 17 774

5779 7456 9763

12190 14447 16804

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

668 01 992 1831 04 996

701 01 997 380 01 998 848 02 1000

130 14 787 440 46 834 269 28 862 191 20 882

1114 118 1000

19413 24055 38363 50336

131353 TOTAL 476654 100 9478 100 1989





IIB12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

50643 13 13 118995 30 43 102192 26 69 122086 31 101 138875 35 136 187128 48 184

424 10 10 192 05 15 278 07 21 385 09 31 523 13 43 666 16 59

838 161 272 316 376 356

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

202247 52 236 209214 53 289 234566 60 349 240504 61 411 239700 61 472 226369 58 530

916 22 81 1193 29 110 1598 38 148 1950 47 195 2207 53 247 2344 56 304

453 570 681 811 921

1035 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

211966 54 584 189873 49 632 164667 42 675 141456 36 711 123095 31 742 107474 27 770

2389 57 361 2312 55 416 2129 51 467 1923 46 513 1736 42 555 1551 37 592

1127 1217 1293 1359 1410 1443

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

94917 24 794 87802 22 816 79525 20 837

147027 38 874 108715 28 902

75790 19 921

1400 34 626 1328 32 657 1220 29 687 2295 55 742 1795 43 785 1377 33 818

1475 1512 1534 1561 1651 1817

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

53120 14 935 39796 10 945 31963 08 953 26065 07 960 20843 05 965 17497 04 970

1035 25 842 814 20 862 675 16 878 564 14 891 468 11 903 414 10 913

1948 2046 2113 2164 2244 2367

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

14597 04 973 22967 06 979 16672 04 984 12582 03 987

9570 02 989 7365 02 991

363 09 921 587 14 935 449 11 946 354 08 955 277 07 961 222 05 967

2489 2556 2692 2813 2897 3011

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

5594 01 993 12967 03 996

5865 01 997 3237 01 998 2104 01 999 1289 00 999

172 04 971 444 11 981 225 05 987 137 03 990

99 02 992 70 02 994

3069 3421 3840 4233 4716 5436

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

874 00 999 1680 00 1000

500 00 1000 188 00 1000 392 00 1000

45 01 995 98 02 997 37 01 998 18 00 999 52 01 1000

5175 5826 7319 9312

13290 TOTAL 3912553 100 41750 100 1067

III Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010

Distribucioacuten por Comunidades Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto

de Autonomiacutea

IRPF 2010 POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS Y CIUDADES CON ESTATUTO DE AUTONOMIacuteA


III1 BASE IMPONIBLE GENERAL ComunidadCiudad

Autoacutenoma Declaraciones Importe

Nuacutemero Proporcioacuten respecto a Absoluto (millones euros)

Proporcioacuten total partida

Media (euros) total partida total declar

Andaluciacutea 3062140 164 159 519613 144 16969 Aragoacuten 676609 36 35 126708 35 18727 Illes Balears 452481 24 23 85014 23 18788 Canarias 737031 39 38 131134 36 17792 Cantabria 268078 14 14 51245 14 19116 Castilla-La Mancha 867049 46 45 143979 40 16606 Castilla y Leoacuten 1207183 65 62 210913 58 17471 Cataluntildea 3374537 181 175 728692 201 21594 Extremadura 456198 24 24 67476 19 14791 Galicia 1208610 65 63 203971 56 16877 Comunidad de Madrid 2982249 160 154 754921 209 25314 Regioacuten de Murcia 549567 29 28 94398 26 17177 Principado de Asturias 511267 27 26 99297 27 19422 Comunidad Valenciana 2099453 112 109 361596 100 17223 La Rioja 159050 09 08 28263 08 17770 Ceuta 26163 01 01 6738 02 25754 Melilla 24776 01 01 6071 02 24505 No Residentes 2062 00 00 476 00 23083 TOTAL 18664503 100 966 3620507 100 19398

III2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ComunidadCiudad









III3 BASE LIQUIDABLE GENERAL ComunidadCiudad






III4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ComunidadCiudad









III5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL ComunidadCiudad






III6 DEDUCCIONES GENERALES

ComunidadCiudad Autoacutenoma


Inv Viv Habit Resto ded y compensac

fiscales TOTAL Inv Viv Habit Resto ded y

compensac fiscales TOTAL

Andaluciacutea 6549 2158 8707 147 127 141 Aragoacuten 1534 515 2049 34 30 33 Illes Balears 1132 475 1607 25 28 26 Canarias 1603 855 2458 36 50 40 Cantabria 691 191 882 16 11 14 Castilla-La Mancha 1996 565 2561 45 33 42 Castilla y Leoacuten 2769 847 3616 62 50 59 Cataluntildea 8818 3325 12144 198 196 197 Extremadura 747 315 1062 17 19 17 Galicia 1916 808 2725 43 48 44 Comunidad de Madrid 9132 3179 12310 205 187 200 Regioacuten de Murcia 1272 397 1669 29 23 27 Principado de Asturias 1068 353 1421 24 21 23 Comunidad Valenciana 4758 1599 6356 107 94 103 La Rioja 420 121 542 09 07 09 Ceuta 70 681 751 02 40 12 Melilla 62 613 675 01 36 11 No Residentes 04 04 08 00 00 00 TOTAL 44541 17001 61543 100 100 100 () Excepto deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten




III7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS ComunidadCiudad





Andaluciacutea 147974 87 08 202 74 137 Aragoacuten 2832 02 00 04 02 159 Illes Balears 57983 34 03 95 35 164 Canarias 280440 165 15 412 151 147 Cantabria 12990 08 01 18 07 139 Castilla-La Mancha 207327 122 11 117 43 57 Castilla y Leoacuten 86683 51 04 147 54 169 Cataluntildea 169570 100 09 323 119 190 Extremadura 40076 24 02 50 18 124 Galicia 70570 41 04 144 53 204 Comunidad de Madrid 243390 143 13 549 202 226 Regioacuten de Murcia 34374 20 02 51 19 148 Principado de Asturias 30475 18 02 56 20 183 Comunidad Valenciana 299809 176 16 533 196 178 La Rioja 16275 10 01 23 08 138 Ceuta 0 00 00 00 00 -Melilla 0 00 00 00 00 -No Residentes 0 00 00 00 00 -TOTAL 1700768 100 88 2723 100 160

III8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN ComunidadCiudad









III9 TOTAL PAGOS A CUENTA ComunidadCiudad






III10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN ComunidadCiudad





Andaluciacutea 3105582 164 161 -8997 195 -290 Aragoacuten 694237 37 36 -1392 30 -200 Illes Balears 454417 24 24 -598 13 -132 Canarias 741631 39 38 -2459 53 -332 Cantabria 272987 14 14 -827 18 -303 Castilla-La Mancha 883950 47 46 -2460 53 -278 Castilla y Leoacuten 1228979 65 64 -3312 72 -270 Cataluntildea 3430105 181 178 -6733 146 -196 Extremadura 467281 25 24 -872 19 -187 Galicia 1226622 65 64 -2644 57 -216 Comunidad de Madrid 3014987 159 156 -6657 144 -221 Regioacuten de Murcia 560326 30 29 -1676 36 -299 Principado de Asturias 523413 28 27 -1612 35 -308 Comunidad Valenciana 2128047 112 110 -5329 115 -250 La Rioja 163079 09 08 -439 10 -269 Ceuta 26388 01 01 -92 02 -350 Melilla 24730 01 01 -83 02 -335 No Residentes 2208 00 00 -02 00 -95 TOTAL 18948969 100 981 -46182 100 -244




III11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR) ComunidadCiudad






III12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER) ComunidadCiudad







IV Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010

Distribucioacuten por provincias

IRPF 2010 POR PROVINCIAS


IV1 BASE IMPONIBLE GENERAL

Provincia Declaraciones Importe




Albacete Alicante Almeria Avila Badajoz

167690 09 09 677460 36 35 242066 13 13 73861 04 04

272609 15 14

27667 107979

37701 11130 40569

08 30 10 03 11

16499 15939 15575 15068 14882

Illes Balears Barcelona Burgos Caacuteceres Caacutediz

452481 24 23 2524003 135 131

190642 10 10 183589 10 10 428152 23 22

85014 567569

35601 26907 76249

23 157

10 07 21

18788 22487 18674 14656 17809

Castelloacuten Ciudad Real Coacuterdoba A Coruntildea Cuenca

270535 14 14 206361 11 11 320931 17 17 519975 28 27 89242 05 05

45489 33826 49743 93322 13256

13 09 14 26 04

16815 16392 15500 17947 14854

Girona Granada Guadalajara Huelva Huesca

316561 17 16 349754 19 18 111084 06 06 186820 10 10 109438 06 06

60680 58791 21513 30068 18833

17 16 06 08 05

19169 16809 19366 16094 17209

Jaeacuten Leoacuten Lleida La Rioja Lugo

276352 15 14 228522 12 12 193886 10 10 159050 09 08 156605 08 08

39336 39147 34964 28263 22822

11 11 10 08 06

14234 17130 18033 17770 14573

Madrid Maacutelaga Murcia Ourense Asturias

2982249 160 154 547485 29 28 549567 29 28 135087 07 07 511267 27 26

754921 94709 94398 20018 99297

209 26 26 06 27

25314 17299 17177 14819 19422

Palencia Las Palmas Pontevedra Salamanca Santa Cruz Tenerife

81833 04 04 388359 21 20 396943 21 21 161231 09 08 348672 19 18

13833 70548 67809 27476 60585

04 19 19 08 17

16904 18166 17083 17041 17376

Cantabria Segovia Sevilla Soria Tarragona

268078 14 14 72956 04 04

710580 38 37 48725 03 03

340087 18 18

51245 12396

133017 8077

65479

14 03 37 02 18

19116 16991 18719 16576 19254

Teruel Toledo Valencia Valladolid Zamora

70627 04 04 292672 16 15

1151458 62 60 265390 14 14 84023 05 04

11361 47717

208128 51090 12165

03 13 57 14 03

16087 16304 18075 19251 14478

Zaragoza Ceuta Melilla No Residentes

496544 27 26 26163 01 01 24776 01 01 2062 00 00

96513 6738 6071 476

27 02 02 00

19437 25754 24505 23083

TOTAL 18664503 100 966 3620507 100 19398





IV2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO






150786 10 08 582318 37 30 204923 13 11 67812 04 04

241855 15 13

2183 9522 2340 875

2269

08 34 08 03 08

1447 1635 1142 1290

938 Illes Balears Barcelona Burgos Caacuteceres Caacutediz

358491 23 19 2274716 145 118

179741 11 09 170681 11 09 314982 20 16

6941 50126

2834 1613 3711

25 180 10 06 13

1936 2204 1577

945 1178


217863 14 11 172547 11 09 267419 17 14 443319 28 23 83371 05 04

3912 2107 3171 6123 1033

14 08 11 22 04

1796 1221 1186 1381 1239


278784 18 14 306401 20 16 98569 06 05

150676 10 08 100166 06 05

5332 3487 1395 1442 1665

19 13 05 05 06

1913 1138 1415

957 1663


234140 15 12 168485 11 09 173605 11 09 147071 09 08 134689 09 07

2321 2987 3122 2732 1613

08 11 11 10 06

991 1773 1799 1857 1198


2530173 161 131 385009 25 20 475068 30 25 108816 07 06 425467 27 22

65060 6143 6780 1515 6486

233 22 24 05 23

2571 1596 1427 1392 1524


65014 04 03 262126 17 14 282870 18 15 126359 08 07 290797 19 15

1180 3333 4064 2089 2954

04 12 15 07 11

1815 1272 1437 1653 1016


221627 14 11 66916 04 03

569257 36 29 41435 03 02

300211 19 16

4365 980

7398 801

4707

16 04 27 03 17

1969 1464 1300 1934 1568


64683 04 03 258511 16 13 930169 59 48 208959 13 11 63344 04 03

924 3137

18313 3893 1018

03 11 66 14 04

1428 1214 1969 1863 1607


453862 29 23 18691 01 01 14061 01 01 1655 00 00

8017 435 415 49

29 02 01 00

1766 2325 2951 2967

TOTAL 15688490 100 812 278911 100 1778



IV3 BASE LIQUIDABLE GENERAL






164625 09 09 663766 36 34 237023 13 12 72297 04 04

266303 14 14

25771 100934

35185 10310 37449

08 29 10 03 11

15655 15206 14844 14261 14062


447429 24 23 2500145 136 129

188976 10 10 179912 10 09 419281 23 22

81086 543277

33694 24979 70491

24 159

10 07 21

18123 21730 17830 13884 16812


266099 14 14 201831 11 10 315167 17 16 512962 28 27 87429 05 05

43079 31183 46164 88326 12206

13 09 13 26 04

16189 15450 14647 17219 13961


313142 17 16 341071 19 18 109704 06 06 183419 10 09 108102 06 06

57895 54727 20357 27970 17715

17 16 06 08 05

18488 16046 18557 15249 16387


270029 15 14 225653 12 12 191222 10 10 156896 09 08 153557 08 08

36103 36699 33043 26705 21483

11 11 10 08 06

13370 16263 17280 17021 13990


2958399 161 153 535783 29 28 539627 29 28 132330 07 07 504479 27 26

722817 88505 88402 18840 93550

211 26 26 06 27

24433 16519 16382 14237 18544


80946 04 04 384162 21 20 391318 21 20 158848 09 08 343346 19 18

12960 67003 63960 25681 57260

04 20 19 07 17

16010 17441 16345 16167 16677


264848 14 14 71800 04 04

699929 38 36 48279 03 02

335086 18 17

48359 11607

124752 7627

61886

14 03 36 02 18

18259 16165 17824 15797 18469


69697 04 04 287496 16 15

1133809 62 59 262061 14 14 82207 04 04

10598 44394

196797 48050 11221

03 13 57 14 03

15206 15442 17357 18336 13650


491066 27 25 25983 01 01 24462 01 01 2006 00 00

91426 6382 5759 449

27 02 02 00

18618 24561 23544 22399

TOTAL 18404007 100 953 3425115 100 18611





IV4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO






147998 10 08 571292 37 30 200552 13 10 66445 04 03

236065 15 12

2164 9438 2315 866

2241

08 34 08 03 08

1462 1652 1155 1303


354764 23 18 2254849 146 117

178448 12 09 167131 11 09 307532 20 16

6910 49894

2822 1596 3666

25 180 10 06 13

1948 2213 1582

955 1192


215050 14 11 169016 11 09 262732 17 14 437215 28 23 81605 05 04

3891 2079 3143 6080 1023

14 08 11 22 04

1809 1230 1196 1391 1253


276320 18 14 298921 19 15 97413 06 05

147709 10 08 99147 06 05

5304 3439 1384 1427 1654

19 12 05 05 06

1919 1150 1421

966 1668


228904 15 12 166523 11 09 171537 11 09 145222 09 08 132184 09 07

2290 2962 3102 2715 1596

08 11 11 10 06

1000 1779 1808 1869 1207


2511014 162 130 376174 24 19 466419 30 24 106766 07 06 419111 27 22

64860 6067 6715 1495 6424

234 22 24 05 23

2583 1613 1440 1401 1533


64370 04 03 259236 17 13 278880 18 14 124729 08 06 286016 18 15

1172 3316 4032 2074 2933

04 12 15 07 11

1821 1279 1446 1663 1026


218855 14 11 65951 04 03

560171 36 29 41167 03 02

296121 19 15

4339 970

7335 798

4675

16 03 26 03 17

1983 1470 1309 1938 1579


64056 04 03 253910 16 13 917100 59 47 206432 13 11 62210 04 03

918 3110

18179 3862 1005

03 11 66 14 04

1433 1225 1982 1871 1616


449249 29 23 18550 01 01 13887 01 01 1609 00 00

7971 434 414 49

29 02 01 00

1774 2337 2979 3019

TOTAL 15476557 100 801 277147 100 1791



IV5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL






118173 08 06 483801 34 25 166456 12 09 49673 03 03

181150 13 09

4856 19162

6415 1862 6491

07 27 09 03 09

4109 3961 3854 3748 3583


360277 25 19 2095948 146 109

150918 11 08 120090 08 06 311164 22 16

16946 123731

6700 4432

13112

24 172

09 06 18

4704 5903 4440 3690 4214


197094 14 10 144820 10 07 213020 15 11 392506 27 20 58612 04 03

8465 5685 8278

17552 2132

12 08 12 24 03

4295 3925 3886 4472 3637


255390 18 13 240910 17 12 88750 06 05

127214 09 07 83957 06 04

12048 10302

4067 5003 3423

17 14 06 07 05

4717 4276 4583 3933 4077


171314 12 09 172389 12 09 148674 10 08 122910 09 06 103894 07 05

6044 6961 6677 5315 3846

08 10 09 07 05

3528 4038 4491 4324 3701


2547616 177 132 396239 28 21 394003 27 20 90136 06 05

404038 28 21

174835 17010 16625

3427 18632

243 24 23 05 26

6863 4293 4219 3802 4611


62855 04 03 301582 21 16 297267 21 15 117703 08 06 257581 18 13

2459 13015 12070

5004 11004

03 18 17 07 15

3912 4316 4060 4252 4272


213599 15 11 55005 04 03

529845 37 27 36942 03 02

266424 19 14

9869 2204

24727 1449

12687

14 03 34 02 18

4621 4007 4667 3924 4762


50959 04 03 214042 15 11 863657 60 45 212563 15 11 55929 04 03

1969 8129

40107 9784 1991

03 11 56 14 03

3864 3798 4644 4603 3559


392881 27 20 22426 02 01 20163 01 01 1534 00 00

18989 1410 1246 111

26 02 02 00

4833 6286 6182 7225

TOTAL 14364093 100 744 718258 100 5000





Provincia Inv viv habit

Resto ded y compensaciones

fiscales TOTAL

IV6 DEDUCCIONES GENERALES


Inv viv habit Resto ded y

compensaciones fiscales

TOTAL


338 102 440 1512 536 2048 554 175 729 143 43 186 453 170 623

08 06 07 34 32 33 12 10 12 03 03 03 10 10 10


1132 475 1607 6731 2596 9328 508 133 641 294 145 438 950 334 1284

25 28 26 151 153 152 11 08 10 07 09 07 21 20 21


581 191 771 395 117 512 523 179 702 891 361 1252 156 51 207

13 11 13 09 07 08 12 11 11 20 21 20 04 03 03


770 297 1067 756 228 984 364 95 460 346 116 461 216 77 293

17 17 17 17 13 16 08 06 07 08 07 07 05 05 05


409 145 554 472 156 628 410 147 557 420 121 542 190 88 278

09 09 09 11 09 10 09 09 09 09 07 09 04 05 05


9132 3179 12310 1378 450 1827 1272 397 1669 169 82 251

1068 353 1421

205 187 200 31 26 30 29 23 27 04 05 04 24 21 23


166 53 219 887 476 1363 667 277 944 340 112 452 716 379 1095

04 03 04 20 28 22 15 16 15 08 07 07 16 22 18


691 191 882 166 51 217

1632 534 2165 109 30 140 907 285 1192

16 11 14 04 03 04 37 31 35 02 02 02 20 17 19


117 41 158 743 200 943

2665 872 3538 722 217 940 143 50 193

03 02 03 17 12 15 60 51 57 16 13 15 03 03 03

Zaragoza Ceuta Melilla No Residentes TOTAL

1202 396 1598 70 681 751 62 613 675 04 04 08

44541 17001 61543

27 23 26 02 40 12 01 36 11 00 00 00

100 100 100 () Excepto deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten



IV7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS






37855 22 02 93493 55 05 10335 06 01 3784 02 00

23069 14 01

21 158 14 07 28

08 58 05 02 10

56 169 135 174 122


57983 34 03 132579 78 07 16577 10 01 17007 10 01 22076 13 01

95 252 28 21 28

35 93 10 08 10

164 190 169 126 129


37933 22 02 46101 27 02 12894 08 01 31833 19 02 16992 10 01

67 26 17 65 11

25 09 06 24 04

176 56

133 205 63


15047 09 01 15950 09 01 34224 20 02 8259 05 00

590 00 00

29 23 20 10 01

11 08 07 04 00

193 142 57

122 166


11268 07 01 11978 07 01 7824 05 00

16275 10 01 6454 04 00

15 22 14 23 13

05 08 05 08 05

129 185 184 138 200


243390 143 13 30141 18 02 34374 20 02 6454 04 00

30475 18 02

549 43 51 13 56

202 16 19 05 20

226 144 148 204 183


5178 03 00 152565 90 08 25829 15 01 9574 06 00

127875 75 07

09 227 52 18

186

03 83 19 07 68

171 148 203 186 145


12990 08 01 5507 03 00

37051 22 02 3844 02 00

14120 08 01

18 11 52 06 27

07 04 19 02 10

139 192 141 161 189


192 00 00 72155 42 04

168383 99 09 26600 16 01 3641 02 00

003 40

308 40 07

00 15

113 15 03

153 55

183 149 190


2050 01 00 0 00 00 0 00 00 0 00 00

03 00 00 00

01 00 00 00

157 ---

TOTAL 1700768 100 88 2723 100 160





IV8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN






109992 08 06 437504 33 23 149161 11 08 45731 03 02

161053 12 08

4415 17053

5716 1679 5870

07 26 09 03 09

4014 3898 3832 3670 3645


331197 25 17 1979203 148 102

142889 11 07 106373 08 06 288275 22 15

15312 114509

6050 3993

11852

23 174

09 06 18

4623 5786 4234 3754 4111


181956 14 09 135280 10 07 198370 15 10 372228 28 19 54242 04 03

7657 5169 7592

16276 1924

12 08 12 25 03

4208 3821 3827 4373 3547


238397 18 12 222193 17 12 82045 06 04

117350 09 06 79419 06 04

11001 9342 3607 4554 3142

17 14 05 07 05

4614 4204 4396 3881 3956


158335 12 08 161838 12 08 139695 10 07 114484 09 06 98098 07 05

5504 6333 6130 4774 3566

08 10 09 07 05

3476 3913 4388 4170 3635


2404698 180 124 361771 27 19 359990 27 19 84568 06 04

381719 29 20

162260 15232 14991

3174 17203

247 23 23 05 26

6748 4210 4164 3754 4507


59259 04 03 274996 21 14 280127 21 15 109607 08 06 234131 17 12

2239 11465 11109

4552 9758

03 17 17 07 15

3778 4169 3966 4153 4168


199414 15 10 51018 04 03

489521 37 25 34852 03 02

248203 19 13

9006 1985

22604 1308

11523

14 03 34 02 18

4516 3891 4618 3754 4643


48560 04 03 195735 15 10 798742 60 41 198088 15 10 51975 04 03

1817 7196

36385 8839 1800

03 11 55 13 03

3742 3676 4555 4462 3462


372265 28 19 20782 02 01 18477 01 01 1483 00 00

17445 662 575 103

27 01 01 00

4686 3187 3113 6940

TOTAL 13385289 100 693 656248 100 4903



IV9 TOTAL PAGOS A CUENTA






171293 676231 245024 75422

278377

09 09 36 35 13 13 04 04 15 14

4758 18683

6473 1868 6393

07 27 09 03 09

2778 2763 2642 2477 2296


452459 2563116

195188 188139 433362

24 23 136 133 10 10 10 10 23 22

15877 119283

6600 4321

13521

23 170

09 06 19

3509 4654 3381 2297 3120


272016 209629 324231 528658 91148

14 14 11 11 17 17 28 27 05 05

8319 5730 8248

17340 2122

12 08 12 25 03

3058 2733 2544 3280 2328


319237 355330 112878 190175 112347

17 17 19 18 06 06 10 10 06 06

11512 10364

4018 5035 3321

16 15 06 07 05

3606 2917 3559 2647 2956


281012 230318 197301 162913 158945

15 15 12 12 10 10 09 08 08 08

5995 6931 6481 5207 3853

09 10 09 07 05

2133 3009 3285 3196 2424


3006022 543808 558628 135781 521952

159 156 29 28 30 29 07 07 28 27

168786 16864 16632

3408 18797

241 24 24 05 27

5615 3101 2977 2510 3601


83178 386982 398069 162653 351814

04 04 20 20 21 21 09 08 19 18

2430 12803 12114

4932 10836

03 18 17 07 15

2922 3308 3043 3032 3080


272182 74694

718664 49429

343446

14 14 04 04 38 37 03 03 18 18

9823 2185

24645 1412

12444

14 03 35 02 18

3609 2925 3429 2858 3623


72389 297263

1167192 270030 84253

04 04 16 15 62 60 14 14 04 04

1954 8103

39293 9666 2024

03 12 56 14 03

2700 2726 3366 3580 2403


508766 26298 24619 2171

27 26 01 01 01 01 00 00

18493 753 656 105

26 01 01 00

3635 2863 2666 4831

TOTAL 18885032 100 978 701411 100 3714





IV10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN






171582 09 09 683718 36 35 245818 13 13 75574 04 04

278914 15 14

-350 -1675 -773 -193 -537

08 36 17 04 12

-204 -245 -315 -255 -192


454417 24 24 2567709 136 133

195370 10 10 188367 10 10 435143 23 23

-598 -4901 -558 -336

-1703

13 106 12 07 37

-132 -191 -286 -178 -391


273007 14 14 210164 11 11 325433 17 17 530312 28 27 91287 05 05

-678 -569 -680

-1089 -201

15 12 15 24 04

-248 -271 -209 -205 -220


320341 17 17 356361 19 18 113060 06 06 190797 10 10 112502 06 06

-532 -1051 -417 -498 -183

12 23 09 11 04

-166 -295 -369 -261 -163


281766 15 15 231425 12 12 197725 10 10 163079 09 08 159491 08 08

-513 -606 -361 -439 -291

11 13 08 10 06

-182 -262 -183 -269 -183


3014987 159 156 549071 29 28 560326 30 29 136429 07 07 523413 28 27

-6657 -1679 -1676 -237

-1612

144 36 36 05 35

-221 -306 -299 -174 -308


83493 04 04 388774 21 20 400390 21 21 163315 09 08 352857 19 18

-194 -1364 -1026 -387

-1095

04 30 22 08 24

-233 -351 -256 -237 -310


272987 14 14 74789 04 04

721193 38 37 49529 03 03

344330 18 18

-827 -203

-2099 -106 -939

18 04 45 02 20

-303 -271 -291 -215 -273


72457 04 04 297857 16 15

1171322 62 61 270835 14 14 84649 04 04

-140 -922

-2976 -839 -227

03 20 64 18 05

-194 -310 -254 -310 -268


509278 27 26 26388 01 01 24730 01 01 2208 00 00

-1068 -92 -83 -02

23 02 02 00

-210 -350 -335 -95

TOTAL 18948969 100 981 -46182 100 -244



IV11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)






34860 09 02 133447 33 07 42492 11 02 14329 04 01 52232 13 03

510 08 2003 31 618 10 178 03 665 10

1462 1501 1456 1240 1272


114824 28 06 633372 157 33 44814 11 02 34832 09 02 74669 18 04

1902 30 10968 172

563 09 443 07 966 15

1657 1732 1255 1271 1294


56917 14 03 42081 10 02 65650 16 03

118297 29 06 18667 05 01

772 12 501 08 848 13

1603 25 231 04

1357 1189 1292 1355 1240


80184 20 04 68259 17 04 22078 05 01 36014 09 02 27853 07 01

1233 19 907 14 285 04 445 07 391 06

1538 1328 1292 1236 1403


55576 14 03 50785 13 03 47177 12 02 34024 08 02 33266 08 02

688 11 636 10 699 11 511 08 404 06

1238 1253 1481 1501 1213


669497 166 35 100636 25 05 102843 25 05 28722 07 01

114655 28 06

14361 225 1657 26 1526 24 348 05

1503 24

2145 1647 1484 1213 1311


19223 05 01 68086 17 04 86206 21 04 34691 09 02 60395 15 03

235 04 971 15

1046 16 474 07 871 14

1225 1426 1213 1365 1443


59749 15 03 16173 04 01

142676 35 07 11938 03 01 77602 19 04

826 13 204 03

2074 33 145 02

1071 17

1383 1260 1454 1215 1380


16826 04 01 56075 14 03

234277 58 12 57051 14 03 16061 04 01

199 03 680 11

3717 58 799 13 193 03

1186 1213 1587 1400 1203


121506 30 06 5281 01 00 4425 01 00

531 00 00

1724 27 59 01 62 01 15 00

1419 1122 1390 2748

TOTAL 4041824 100 209 63729 100 1577





IV12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)






136722 09 07 550271 37 28 203326 14 11 61245 04 03

226682 15 12

860 08 3678 33 1392 13 370 03

1201 11

629 668 685 605 530


339593 23 18 1934337 130 100

150556 10 08 153535 10 08 360474 24 19

2500 23 15869 144

1120 10 779 07

2669 24

736 820 744 507 740


216090 14 11 168083 11 09 259783 17 13 412015 28 21 72620 05 04

1450 13 1070 10 1528 14 2692 24 432 04

671 637 588 653 595


240157 16 12 288102 19 15 90982 06 05

154783 10 08 84649 06 04

1765 16 1958 18 702 06 943 09 574 05

735 680 772 609 678


226190 15 12 180640 12 09 150548 10 08 129055 09 07 126225 08 07

1201 11 1242 11 1060 10 950 09 695 06

531 687 704 736 551


2345490 157 121 448435 30 23 457483 31 24 107707 07 06 408758 27 21

21018 191 3336 30 3201 29 586 05

3115 28

896 744 700 544 762


64270 04 03 320688 22 17 314184 21 16 128624 09 07 292462 20 15

430 04 2334 21 2072 19 860 08

1967 18

669 728 659 669 672


213238 14 11 58616 04 03

578517 39 30 37591 03 02

266728 18 14

1653 15 406 04

4173 38 251 02

2010 18

775 693 721 669 754


55631 04 03 241782 16 13 937045 63 49 213784 14 11 68588 05 04

340 03 1602 15 6693 61 1638 15 420 04

611 663 714 766 612


387772 26 20 21107 01 01 20305 01 01 1677 00 00

2792 25 152 01 144 01 17 00

720 719 711 995

TOTAL 14907145 100 772 109911 100 737

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FIacuteSICAS EN 2010

CREacuteDITOS

PRESENTACIOacuteN

SUMARIO


1 Evolucioacuten del nuacutemero total de declaraciones IRPF 2006-2010

2 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones individuales y conjuntas IRPF 2006-2010

3 Distribucioacuten del nuacutemero de declaraciones por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010

4 Nuacutemero de declaraciones seguacuten las principales fuentes de renta IRPF 2009 y 2010

5 Evolucioacuten de la base imponible IRPF 2006-2010

6 Distribucioacuten de la base imponible por tramos IRPF 2010

7 Composicioacuten de la base imponible IRPF 2009 y 2010

8 Componentes de los rendimientos del trabajo IRPF 2010

9 Distribucioacuten de las contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social imputadas a los trabajadores por tramos de base imponible IRPF 2010

10 Prestaciones de planes de pensiones y de contratos de seguros colectivos en forma de capital Antildeos 2009 y 2010

11 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable con caraacutecter general Distribucioacuten por tramos de base imponible IRPF 2010

12 Componentes de los rendimientos del capital inmobiliario IRPF 2010

13 Tipos de intereacutes Antildeos 2009 y 2010

14 Composicioacuten del ahorro financiero de las familias espantildeolas Antildeos 2009 y 2010

15 Componentes de los rendimientos del capital mobiliario IRPF 2010

16 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa IRPF 2010

17 Componentes de los rendimientos de actividades agriacutecolas ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva IRPF 2010

18 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas (excepto agriacutecolas ganaderas y forestales) en estimacioacuten objetiva IRPF 2010

19 Evolucioacuten del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales IRPF 2006-2010

20 Estructura porcentual de la base imponible IRPF 2009 y 2010

21 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos IRPF 2010

22 Estructura porcentual de la base imponible por tramos IRPF 2010

23 Principales componentes de la base imponible en cada tramo IRPF 2010

24 Determinacioacuten de la base liquidable IRPF 2009 y 2010

25 Distribucioacuten de la reduccioacuten por tributacioacuten conjunta por tramos de base imponible IRPF 2010

26 Distribucioacuten de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social (reacutegimen general) por tramos de base imponible IRPF 2010

27 Evolucioacuten de la base liquidable IRPF 2006-2010

28 Distribucioacuten de la base liquidable total por tramos de base imponible IRPF 2010

29 Distribucioacuten de la base liquidable general por tramos de base imponible IRPF 2010

30 Distribucioacuten de la base liquidable del ahorro por tramos de base imponible IRPF 2010

31 Composicioacuten del miacutenimo personal y familiar IRPF 2009 y 2010

32 Distribucioacuten del importe del miacutenimo personal y familiar por tramos de base imponible y su comparacioacuten con la base liquidable IRPF 2010

33 Escalas de gravamen IRPF 2009 y 2010

34 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra IRPF 2006-2010

35 Distribucioacuten de la cuota iacutentegra por tramos de base imponible IRPF 2010

36 Deducciones autonoacutemicas IRPF 2010

37 Deducciones IRPF 2009 y 2010

38 Evolucioacuten de la ldquoratiordquo deduccionescuota iacutentegra IRPF 2006-2010

39 Distribucioacuten del total de las deducciones por inversioacuten en la vivienda habitual por tramos de base imponible IRPF 2010

40 Distribucioacuten de la deduccioacuten por adquisicioacuten de la vivienda habitual por tramos de base imponible IRPF 2010

41 Distribucioacuten de la deduccioacuten por construccioacuten ampliacioacuten o rehabilitacioacuten de la vivienda habitual por tramos de base imponible IRPF 2010

42 Distribucioacuten de la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda por tramos de base imponible IRPF 2010

43 Distribucioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas por tramos de base imponible IRPF 2010

44 Deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial IRPF 2010

45 Evolucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2006-2010

46 Distribucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten por tramos de base imponible IRPF 2010

47 Distribucioacuten de la carga impositiva por tramos de base imponible IRPF 2010

48 Iacutendices de Gini y de concentracioacuten IRPF 2009 y 2010

49 Iacutendices de Kawkani IRPF 2009 y 2010

50 Participacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas IRPF 2010

51 Tipos medio y efectivo sobre la base imponible por tramos IRPF 2010

52 Tipos medio y efectivo sobre la base liquidable por tramos de base imponible IRPF 2010

53 Tipo medio por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010

54 Tipo efectivo por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010

55 Tipos de retenciones e ingresos a cuenta IRPF 2010

56 Liacutemites cuantitativos excluyentes de la obligacioacuten de retener IRPF 2010

57 Pagos a cuenta IRPF 2009 y 2010

58 Cuota diferencial y resultado de la declaracioacuten IRPF 2009 y 2010

59 Evolucioacuten de la cuota diferencial de las deducciones por maternidad y nacimiento o adopcioacuten y del resultado de la declaracioacuten IRPF 2006-2010

60 Distribucioacuten de la deduccioacuten por maternidad por tramos de base imponible IRPF 2010

61 Distribucioacuten de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten por tramos de base imponible IRPF 2010

62 Evolucioacuten de las componentes del resultado de la declaracioacuten cuotas a ingresar y a devolver IRPF 2006-2010

63 Evolucioacuten de la asignacioacuten tributaria a la Iglesia Catoacutelica y a otros fines de intereacutes social IRPF 2006-2010

64 Distribucioacuten de la base liquidable entre tributacioacuten individual y conjunta IRPF 2010

65 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto entre tributacioacuten individual y conjunta IRPF 2010

66 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo Declaraciones individuales IRPF 2010

67 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo Declaraciones conjuntas monoparentales IRPF 2010

68 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo Declaraciones conjuntas no monoparentales IRPF 2010

69 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por ComunidadesCiudades Autoacutenomas IRPF 2010

70 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por provincias IRPF 2010

71 Principales magnitudes IRPF 2009 y 2010


1 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones IRPF 2006-2010

2 Proporcioacuten de declaraciones por tramos de base imponible IRPF 2010

3 Nuacutemero de declaraciones seguacuten las principales fuentes de renta IRPF 2010

4 Procedencia de las ganancias patrimoniales netas IRPF 2010



7 Proporcioacuten de la base liquidable que absorbe el miacutenimo personal y familiar en cada tramo de base imponible IRPF 2010

8 Distribucioacuten porcentual de las deducciones por conceptos (excluidas las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) IRPF 2010

9 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra y la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2006-2010

10 Distribuciones porcentuales de la cuota iacutentegra y de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2010


12 Curva de Lorenz de la base imponible y curvas de concentracioacuten de la base liquidable y de las cuotas IRPF 2010



15 Esquema de liquidacioacuten del IRPF 2010


17 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible entre contribuyentes varones y mujeres Declaraciones individuales IRPF 2010

18 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible entre contribuyentes varones y mujeres Declaraciones conjuntas monoparentales IRPF 2010

19 Distribucioacuten de la variable CRA-DM-DNA por Comunidades Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea IRPF 2010

1 INTRODUCCIOacuteN








3141 Trabajo

3142 Capital





32 RENTA BASE IMPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE




3231 Trabajo

3232 Capital




3236 Ganancias y peacuterdidas patrimoni


325 Distribucioacuten de los componentes

3251 Trabajo

3252 Capital





326 Base liquidable



32621 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta


















310 PAGOS A CUENTA







313 ASIGNACIOacuteN TRIBUTARIA A LA IGLESIA CATOacuteLICA Y A OTROS FINES DE INTEREacuteS SOCIAL




7 CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIacuteA



I Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosadosen 47 tramos de base imponible

I1 Rendimientos netos del trabajo

I2 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable con caraacutecter general

I3 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional por prolongacioacuten de la actividad laboral

I4 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional por movilidad geograacutefica

I5 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional para trabajadores activos discapacitados

I6 Total reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo

I7 Rendimientos netos del capital inmobiliario

I8 Rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general

I9 Rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

I10 Total rendimientos netos del capital mobiliario

I11 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa

I12 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (no agrarias)

I13 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (agrarias)

I14 Total rendimientos de actividades econoacutemicas

I15 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general

I16 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

I17 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital inmobiliario

I18 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Actividades econoacutemicas

I19 Total reacutegimen de atribucioacuten de rentas

I20 Imputacioacuten de rentas inmobiliarias

I21 Imputacioacuten de agrupaciones de intereacutes econoacutemico y uniones temporales de empresas

I22 Saldo neto (+) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general

I23 Saldo neto (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general

I24 Compensaciones de saldos netos (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible general

I25 Saldo neto (+) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro

I26 Compensaciones de saldos netos (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible del ahorro

I27 Total saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoniales y su reparto entre base imponible general y del ahorro

I28 Base imponible general

I29 Base imponible del ahorro

I30 Total base imponible

I31 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta

I32 Reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social Reacutegimen General

I33 Reduccioacuten por aportaciones a sistemas de previsioacuten social en favor del coacutenyuge del contribuyente

I34 Reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social en favor de discapacitados

I35 Reduccioacuten por aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social de deportistas profesionales

I36 Total reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

I37 Reduccioacuten por pensiones compensatorias al coacutenyuge y anualidades por alimentos

I38 Reduccioacuten por cuotas de afiliacioacuten y aportaciones a partidos poliacuteticos

I39 Bases liquidables generales negativas de los ejercicios 2006 a 2009 que se compensan

I40 Base liquidable general

I41 Base liquidable del ahorro

I42 Total base liquidable

I43 Miacutenimo del contribuyente

I44 Miacutenimo por descendientes

I45 Miacutenimo por ascendientes

I46 Miacutenimo por discapacidad

I47 Miacutenimo personal y familiar

I48 Parte del miacutenimo personal y familiar para la aplicacioacuten de las escalas del impuesto sobre la base liquidable general

I49 Parte del miacutenimo personal y familiar para la aplicacioacuten del tipo de gravamen del ahorro

I50 Cuota iacutentegra estatal

I51 Cuota iacutentegra autonoacutemica

I52 Cuota iacutentegra total

I53 Cuota iacutentegra general

I54 Cuota iacutentegra del ahorro

I55 Deduccioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual

I56 Deduccioacuten por construccioacuten rehabilitacioacuten o am pliacioacuten de vivienda habitual

I57 Deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda

I58 Total deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

I59 Deduccioacuten por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial

I60 Deduccioacuten por dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias

I61 Deduccioacuten general por donativos a determinadas entidades

I62 Deduccioacuten por donativos a determinadas entidades para actividades y programas prioritarios de mecenazgo

I63 Total deduccioacuten por donativos a determinadas entidades

I64 Deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

I65 Deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual

I66 Deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual

I67 Deducciones autonoacutemicas en la cuota iacutentegra

I68 Deduccioacuten por doble imposicioacuten internacional Rentas obtenidas y gravadas en el extranjero

I69 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

I70 Compensacioacuten fiscal por deduccioacuten en adquisicioacuten de vivienda habitual

I71 Compensacioacuten fiscal por determinados rendimientos del capital mobiliario

I72 Retenciones sobre rendimientos de operaciones financieras bonificadas

I73 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

I74 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo

I75 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario

I76 Retenciones e ingresos a cuenta por arrendamientos de inmuebles urbanos

I77 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de actividades econoacutemicas

I78 Pagos fraccionados de actividades econoacutemicas

I79 Retenciones e ingresos a cuenta por reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas

I80 Pagos a cuenta por ganancias patrimoniales incluidos premios

I81 Total pagos a cuenta

I82 Cuota diferencial

I83 Deduccioacuten por maternidad

I84 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten

I85 Resultado de la declaracioacuten

I86 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

I87 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)

I88 Tipos medio y efectivo sobre las bases imponible y liquidable

II Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosadosen 47 tramos de base imponible Distribucioacuten seguacuten el tipo de tributacioacuten individual y conjunta


IIA1 Base imponible general

IIA2 Base imponible del ahorro

IIA3 Base liquidable general

IIA4 Base liquidable del ahorro

IIA5 Cuota iacutentegra total

IIA6 Deducciones generales

IIA7 Deducciones autonoacutemicas

IIA8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IIA9 Total pagos a cuenta

IIA10 Resultado de la declaracioacuten

IIA11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

IIA12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)


IIB1 Base imponible general

IIB2 Base imponible del ahorro

IIB3 Base liquidable general

IIB4 Base liquidable del ahorro

IIB5 Cuota iacutentegra total

IIB6 Deducciones generales

IIB7 Deducciones autonoacutemicas

IIB8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IIB9 Total pagos a cuenta

IIB10 Resultado de la declaracioacuten

IIB11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

IIB12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)

III Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por Comunidades Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea

III1 Base imponible general

III2 Base imponible del ahorro

III3 Base liquidable general

III4 Base liquidable del ahorro

III5 Cuota iacutentegra total

III6 Deducciones generales

III7 Deducciones autonoacutemicas

III8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

III9 Total pagos a cuenta

III10 Resultado de la declaracioacuten

III11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

III12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)

IV Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por provincias

IV1 Base imponible general

IV2 Base imponible del ahorro

IV3 Base liquidable general

IV4 Base liquidable del ahorro

IV5 Cuota iacutentegra total

IV6 Deducciones generales

IV7 Deducciones autonoacutemicas

IV8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IV9 Total pagos a cuenta

IV10 Resultado de la declaracioacuten



TIacuteTULO El Impueto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en 2010 Anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del ejercicio

Elaboracioacuten y coordinacioacuten de contenidos Direccioacuten General de Tributos Subdireccioacuten General de Poliacutetica Tributaria

Caracteriacutesticas Adobe Acrobat 50Responsable edicioacuten digital Subdireccioacuten General de Informacioacuten Documentacioacuten y Publicaciones(Jesuacutes Gonzaacutelez Barroso)

Editacopy Ministerio de Hacienda y Administraciones PuacuteblicasSecretariacutea General TeacutecnicaSubdireccioacuten General de InformacioacutenDocumentacioacuten y PublicacionesCentro de Publicaciones

Nipo 630-13-175-4


PRESENTACIOacuteN

Esta publicacioacuten que alcanza su decimotercera edicioacuten dedicada al anaacutelisis de los datos

estadiacutesticos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas (en adelante IRPF) se inscribe en

el marco del objetivo gubernamental de dotar de la maacutexima transparencia a las actuaciones de las

Administraciones puacuteblicas en particular en el aacutembito de la informacioacuten estadiacutestica y econoacutemica

En ella se recogen las cifras referidas al ejercicio 2010 (declaraciones presentadas en 2011) asiacute

como su evolucioacuten a lo largo del uacuteltimo quinquenio hacieacutendose especial eacutenfasis en la comparacioacuten

respecto a los resultados del antildeo inmediatamente precedente

Los datos estadiacutesticos que recoge este libro son evidentemente de gran relevancia desde

diversas perspectivas puesto que por una parte reflejan de manera muy detallada toda la

informacioacuten agregada que se deriva de la explotacioacuten de las declaraciones anuales del IRPF y por

otra permiten realizar un anaacutelisis pormenorizado de su estructura y de la evolucioacuten de sus

principales componentes El anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del IRPF que en esta publicacioacuten se

efectuacutea de forma muy extensa se justifica al tratarse de uno de los impuestos que constituyen el eje

de nuestro sistema tributario pues no solo ocupa el primer lugar en importancia recaudatoria sino

que tambieacuten en su condicioacuten de tributo parcialmente cedido a las Comunidades Autoacutenomas (en

adelante CCAA) y Entidades Locales ejerce un importante papel en el sistema de financiacioacuten

territorial

En cuanto al contenido baacutesico del libro es preciso resaltar el recorrido que se realiza en el

segundo capiacutetulo sobre las modificaciones que se introdujeron en la normativa reguladora del IRPF

y cuya entrada en vigor se produjo en 2010 En el aspecto numeacuterico resulta de especial intereacutes la

tramificacioacuten de las distintas variables del impuesto en funcioacuten de la base imponible de los

contribuyentes asiacute como su distribucioacuten en funcioacuten del sexo de los contribuyentes y por CCAA y

provincias

La tradicional publicacioacuten en soporte papel se acompantildea de un CD-ROM con la versioacuten

electroacutenica del libro en formato pdf en el que ademaacutes se incluyen los cuadros y graacuteficos en

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg III

Presentacioacuten

formato Excel encontraacutendose igualmente disponible en el canal de ldquoestadiacutestica e informesrdquo del

portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Administraciones Puacuteblicas (en adelante MHAP)

cuya direccioacuten es wwwminhapgobes

Por uacuteltimo quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Direccioacuten General

que con su excelente trabajo e intensa dedicacioacuten han hecho posible esta edicioacuten actualizada de la

obra

Madrid diciembre de 2013

EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS

Paacuteg IV Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Paacutegina


SUMARIO

1 INTRODUCCIOacuteN 1

2 CAMBIOS NORMATIVOS EN 2010 3

3 ANAacuteLISIS DE LOS DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2010 23

31 Declaraciones presentadas 23

311 Nuacutemero total de declaraciones 23

312 Declaraciones individuales y conjuntas 28

313 Declaraciones por t ramos de base imponible 29

314 Declaraciones por f uentes de renta 32

3141 Trabajo 34

3142 Capital 35





32 Renta base imponible y base liquidable 42


322 Composicioacuten de la renta 42

323 Composicioacuten de la base imponible 44

3231 Trabajo 51

3232 Capital 63





324 Estructura porcentual de la base imponible 84

325 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos 86

3251 Trabajo 91

3252 Capital 92


Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg V

Paacutegina

Sumario




326 Base liquidable 98

3261 Determinacioacuten de la base liquidable 98

3262 Componentes de la base liquidable 103

32621 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta 103

32622 Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios de

discapacitados 105

32623 Reducciones por aportaciones y contribuciones

a sistemas de previsioacuten social 105

32624 Reducciones por pensiones compensatorias y

anualidades por alimentos 111

32625 Reducciones por aportaciones a partidos

poliacuteticos 111

32626 Compensaciones de bases liquidables negativas

de ejercicios anteriores 111

3263 Evolucioacuten de la base liquidable en el periodo 2006-2010 112

3264 Distribucioacuten de la base liquidable por tramos de base

imponible 113

33 Miacutenimo personal y familiar 118

34 Cuota iacutentegra 126

35 Deducciones en la cuota iacutentegra y liacutequida 132

351 Inversioacuten en la vivienda habitual 156

352 Obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas 165


36 Cuota liacutequida y cuota resultante de la autoliquidacioacuten 170

37 Distribucioacuten de la carga impositiva 178

38 Participacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas 186

39 Tipos medio y efectivo 189

310 Pagos a cuenta 200

Paacuteg VI Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Paacutegina

311 Cuota diferencial y resultado de la declaracioacuten 212


3112 Deduccioacuten por maternidad 216

3113 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten 219

3114 Descomposicioacuten del resultado de la declaracioacuten cuotas a ingresar y

a devolver 223

312 Resumen de la declaracioacuten del ejercicio 2010 224

313 Asignacioacuten tributaria a la iglesia catoacutelica y a otros fines de intereacutes

social 226

4 TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA 229

5 DISTRIBUCIOacuteN POR SEXO DE LOS CONTRIBUYENTES 237

6 DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL 251

7 CONCLUSIONES 259

BIBLIOGRAFIacuteA 271

ANEXO ESTADIacuteSTICO 275


Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg VII

Cuadro Paacutegina



1 Evolucioacuten del nuacutemero total de declaraciones IRPF 2006-2010 27

2 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones individuales y conjuntas IRPF

2006-2010 28

3 Distribucioacuten del nuacutemero de declaraciones por tramos de base imponible

IRPF 2009 y 2010 30


2009 y 2010 33

5 Evolucioacuten de la base imponible IRPF 2006-2010 47

6 Distribucioacuten de la base imponible por tramos IRPF 2010 49

7 Composicioacuten de la base imponible IRPF 2009 y 2010 50

8 Componentes de los rendimientos del trabajo IRPF 2010 52

9 Distribucioacuten de las contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten

social imputadas a los trabajadores por tramos de base imponible IRPF

2010 54

10 Prestaciones de planes de pensiones y de contratos de seguros colectivos

en forma de capital Antildeos 2009 y 2010 59

11 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable

con caraacutecter general Distribucioacuten por tramos de base imponible IRPF

2010 62

12 Componentes de los rendimientos del capital inmobiliario IRPF 2010 63

13 Tipos de intereacutes Antildeos 2009 y 2010 68

14 Composicioacuten del ahorro financiero de las familias espantildeolas Antildeos 2009

y 2010 68

15 Componentes de los rendimientos del capital mobiliario IRPF 2010 69

16 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas en

estimacioacuten directa IRPF 2010 73

17 Componentes de los rendimientos de actividades agriacutecolas ganaderas y

forestales en estimacioacuten objetiva IRPF 2010 75

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg IX

Cuadro Paacutegina


18 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas (excepto

agriacutecolas ganaderas y forestales) en estimacioacuten objetiva IRPF 2010 77

19 Evolucioacuten del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales IRPF

2006-2010 83


21 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos IRPF

2010 87


23 Principales componentes de la base imponible en cada tramo IRPF 2010 97

24 Determinacioacuten de la base liquidable IRPF 2009 y 2010 103

25 Distribucioacuten de la reduccioacuten por tributacioacuten conjunta por tramos de base


26 Distribucioacuten de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten

social (reacutegimen general) por tramos de base imponible IRPF 2010 107

27 Evolucioacuten de la base liquidable IRPF 2006-2010 112

28 Distribucioacuten de la base liquidable total por tramos de base imponible

IRPF 2010 114

29 Distribucioacuten de la base liquidable general por tramos de base imponible

IRPF 2010 116

30 Distribucioacuten de la base liquidable del ahorro por tramos de base


31 Composicioacuten del miacutenimo personal y familiar IRPF 2009 y 2010 121

32 Distribucioacuten del importe del miacutenimo personal y familiar por tramos de

base imponible y su comparacioacuten con la base liquidable IRPF 2010 124

33 Escalas de gravamen IRPF 2009 y 2010 128

34 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra IRPF 2006-2010 129

35 Distribucioacuten de la cuota iacutentegra por tramos de base imponible IRPF

2010 131

36 Deducciones autonoacutemicas IRPF 2010 134

37 Deducciones IRPF 2009 y 2010 145

38 Evolucioacuten de la ldquoratiordquo deduccionescuota iacutentegra IRPF 2006-2010 155

Paacuteg X Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Cuadro Paacutegina


39 Distribucioacuten del total de las deducciones por inversioacuten en la vivienda

habitual por tramos de base imponible IRPF 2010 158

40 Distribucioacuten de la deduccioacuten por adquisicioacuten de la vivienda habitual por

tramos de base imponible IRPF 2010 160

41 Distribucioacuten de la deduccioacuten por construccioacuten ampliacioacuten o

rehabilitacioacuten de la vivienda habitual por tramos de base imponible

IRPF 2010 162

42 Distribucioacuten de la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas

vivienda por tramos de base imponible IRPF 2010 164

43 Distribucioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o

de actividades econoacutemicas por tramos de base imponible IRPF 2010 166

44 Deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial IRPF

2010 169

45 Evolucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2006-2010 173

46 Distribucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten por tramos de



2010 179

48 Iacutendices de Gini y de concentracioacuten IRPF 2009 y 2010 183

49 Iacutendices de Kawkani IRPF 2009 y 2010 185

50 Participacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas IRPF 2010 188




53 Tipo medio por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010 197

54 Tipo efectivo por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010 198

55 Tipos de retenciones e ingresos a cuenta IRPF 2010 202

56 Liacutemites cuantitativos excluyentes de la obligacioacuten de retener IRPF 2010 203

57 Pagos a cuenta IRPF 2009 y 2010 205

58 Cuota diferencial y resultado de la declaracioacuten IRPF 2009 y 2010 213

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XI

Cuadro Paacutegina


59 Evolucioacuten de la cuota diferencial de las deducciones por maternidad y

nacimiento o adopcioacuten y del resultado de la declaracioacuten IRPF 2006-

2010 214

60 Distribucioacuten de la deduccioacuten por maternidad por tramos de base


61 Distribucioacuten de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten por tramos de


62 Evolucioacuten de las componentes del resultado de la declaracioacuten cuotas a

ingresar y a devolver IRPF 2006-2010 223

63 Evolucioacuten de la asignacioacuten tributaria a la Iglesia Catoacutelica y a otros fines

de intereacutes social IRPF 2006-2010 227


IRPF 2010 231

65 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto entre tributacioacuten

individual y conjunta IRPF 2010 233


Declaraciones individuales IRPF 2010 238


Declaraciones conjuntas monoparentales IRPF 2010 243


Declaraciones conjuntas no monoparentales IRPF 2010 249

69 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por

ComunidadesCiudades Autoacutenomas IRPF 2010 251

70 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por provincias

IRPF 2010 255

71 Principales magnitudes IRPF 2009 y 2010 259

Paacuteg XII Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria




1 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones IRPF 2006-2010 28

2 Proporcioacuten de declaraciones por tramos de base imponible IRPF 2010 32


2010 34

4 Procedencia de las ganancias patrimoniales netas IRPF 2010 82



7 Proporcioacuten de la base liquidable que absorbe el miacutenimo personal y

familiar en cada tramo de base imponible IRPF 2010 125

8 Distribucioacuten porcentual de las deducciones por conceptos (excluidas las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) IRPF 2010 146

9 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra y la cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IRPF 2006-2010 174

10 Distribuciones porcentuales de la cuota iacutentegra y de la cuota resultante de

la autoliquidacioacuten IRPF 2010 177


2010 180

12 Curva de Lorenz de la base imponible y curvas de concentracioacuten de la

base liquidable y de las cuotas IRPF 2010 182




15 Esquema de liquidacioacuten del IRPF 2010 225


IRPF 2010 232


contribuyentes varones y mujeres Declaraciones individuales IRPF

2010 240

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XIII


Iacutendice de graacuteficos


contribuyentes varones y mujeres Declaraciones conjuntas

monoparentales IRPF 2010 244

19 Distribucioacuten de la variable CRA-DM-DNA por Comunidades

Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea IRPF 2010 254

Paacuteg XIV Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria


1 INTRODUCCIOacuteN

Esta publicacioacuten responde a un doble objetivo Por un lado ofrecer los resultados obtenidos por

el IRPF en el periodo impositivo o ejercicio 2010 a partir de la informacioacuten recogida en las

declaraciones anuales de dicho impuesto cuya presentacioacuten se produjo en el antildeo 2011 Por otra

parte llevar a cabo un anaacutelisis exhaustivo de los datos estadiacutesticos con el fin de extraer

conclusiones acerca de la estructura y el comportamiento de las principales magnitudes de este

impuesto comparaacutendolos con los de ejercicios anteriores con especial eacutenfasis en las variaciones

que se produjeron respecto al periodo impositivo 2009

El anaacutelisis del IRPF se estructura en siete capiacutetulos siendo el primero de ellos este capiacutetulo

introductorio El segundo capiacutetulo contiene una exposicioacuten de las principales modificaciones

normativas que entraron en vigor en el periodo impositivo 2010

En tercer lugar se analizan los datos estadiacutesticos procedentes de las declaraciones anuales del

impuesto explicando el comportamiento de las principales magnitudes teniendo en cuenta a tal

efecto tanto las circunstancias de iacutendole legislativa como aquellas asociadas a la coyuntura

econoacutemica del periacuteodo analizado En algunos casos las cifras se desagregan en funcioacuten de la base

imponible de los contribuyentes

En el cuarto capiacutetulo se lleva a cabo un desglose de los datos referentes a las principales partidas

del impuesto en funcioacuten de la modalidad de tributacioacuten elegida individual o conjunta

A continuacioacuten en el capiacutetulo quinto figura la desagregacioacuten de los principales resultados del

impuesto en funcioacuten del sexo del contribuyente

En el siguiente capiacutetulo se presentan los valores de las variables maacutes representativas del

impuesto distribuidos por CCAA o Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea y por provincias

Por uacuteltimo en el capiacutetulo seacuteptimo se recogen a modo de resumen las principales conclusiones

del anaacutelisis


Presentacioacuten

De forma complementaria al anaacutelisis del impuesto se ofrece un Anexo Estadiacutestico que contiene

informacioacuten desagregada de los resultados del ejercicio 2010 En eacutel se incluyen las principales

partidas de este impuesto desglosadas por intervalos de base imponible Tambieacuten se incorpora una

siacutentesis de las magnitudes del IRPF distribuidas seguacuten la modalidad de tributacioacuten (individual y

conjunta) por CCAA o Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea y por provincias utilizando en todos

estos casos el criterio de tramificacioacuten ya mencionado

La informacioacuten estadiacutestica de caraacutecter fiscal necesaria para la elaboracioacuten de esta publicacioacuten ha

sido facilitada por la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria (en adelante AEAT) y

corresponde a los datos estadiacutesticos elaborados con fecha 31 de diciembre de 2011 Al igual que en

ediciones anteriores ha de tenerse presente que dicha informacioacuten se refiere exclusivamente a las

declaraciones anuales correspondientes al territorio de reacutegimen fiscal comuacuten (en adelante TRFC)

quedando excluidas por lo tanto las relativas al IRPF concertado o convenido con el Paiacutes Vasco y

Navarra respectivamente

Esta obra que se inscribe en la liacutenea de divulgacioacuten de las caracteriacutesticas de las principales

figuras impositivas de aacutembito estatal emprendida por el MHAP a traveacutes de la Direccioacuten General de

Tributos se ha cerrado en diciembre de 2013

Por uacuteltimo cabe advertir que las interpretaciones valoraciones y opiniones que se contienen en

esta publicacioacuten son uacutenica y exclusivamente responsabilidad de sus autores sin que en ninguacuten caso

constituyan criterios oficiales del MHAP ni tengan caraacutecter vinculante a efecto alguno




La normativa baacutesica del IRPF vigente en el periacuteodo impositivo o ejercicio 2010 estaba

constituida por la Ley 352006 de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fiacutesicas y de modificacioacuten parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades sobre la Renta de

no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) en adelante LIRPF y por el

Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por el Real Decreto

4392007 de 30 de marzo (BOE de 31 de marzo) en adelante RIRPF Las modificaciones de esta

regulacioacuten baacutesica que entraron en vigor en el ejercicio 2010 y cuyo aacutembito se extendioacute a todo el

TRFC se recogen en las siguientes disposiciones

Ley 222009 de 18 de diciembre por la que se regula el sistema de financiacioacuten de las

Comunidades Autoacutenomas de reacutegimen comuacuten y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea y se

modifican determinadas normas tributarias (BOE de 19 de diciembre)



Ley 22010 de 1 de marzo por la que se trasponen determinadas Directivas en el aacutembito de la

imposicioacuten indirecta y se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes para

adaptarla a l a normativa comunitaria (BOE de 2 de marzo)

Ley 32010 de 10 de marzo por la que se aprueban medidas urgentes para paliar los dantildeos

producidos por los incendios forestales y otras cataacutestrofes naturales ocurridos en varias

Comunidades Autoacutenomas (BOE de 11 de marzo)


de 23 de diciembre)

Ley 402010 de 29 de diciembre de almacenamiento geoloacutegico de dioacutexido de carbono (BOE


Ley 2 2011 de 4 de marzo de Economiacutea Sostenible (BOE de 5 de marzo)



Real Decreto-ley 62010 de 9 de abril de medidas para el impulso de la recuperacioacuten

econoacutemica y el empleo (BOE de 13 de abril)

Real Decreto-ley 82010 de 20 de mayo por el que se adoptan medidas extraordinarias para la

reduccioacuten del deacuteficit puacuteblico (BOE de 24 de mayo)

Real Decreto 20042009 de 23 de diciembre por el que se modifica el Reglamento del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por el Real Decreto 4392007 de 30

de marzo en materia de pagos a cuenta el Reglamento General de las actuaciones y los

procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los

procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por el Real Decreto 10652007 de 27 de

julio y el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido aprobado por el Real Decreto

16241992 de 29 de diciembre en materia de obligaciones formales y se establecen para 2010

nuevos plazos de renuncias y revocaciones al meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto

sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y a los regiacutemenes especiales simplificado y de la

agricultura ganaderiacutea y pesca del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (BOE de 29 de diciembre)

Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003

de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto

13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario (BOE de 8 de junio)

Real Decreto 9042010 de 9 de julio por el que se desarrollan medidas fiscales y de Seguridad

Social para atender los compromisos derivados de la organizacioacuten y celebracioacuten de la 33ordf

edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia (BOE de 20 de julio)

Orden EHA992010 de 28 de enero por la que se desarrollan para el antildeo 2010 el meacutetodo de

estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y el reacutegimen especial

simplificado del I mpuesto sobre el Valor Antildeadido (BOE de 30 de enero)

Orden EHA5852011 de 8 de marzo por la que se aprueba el modelo de declaracioacuten del

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas ejercicio 2010 se determinan el lugar forma y

plazos de presentacioacuten del mismo se establecen los procedimientos de solicitud remisioacuten o

puesta a disposicioacuten modificacioacuten y confirmacioacuten o suscripcioacuten del borrador de declaracioacuten



del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y se determinan las condiciones generales

y el procedimiento para la presentacioacuten de ambos por medios telemaacuteticos o telefoacutenicos (BOE

de 18 de marzo)

Orden EHA10342011 de 25 de abril por la que se reducen para el periodo impositivo 2010

los iacutendices de rendimiento neto y el iacutendice corrector por piensos adquiridos a terceros

aplicables en el meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas

Fiacutesicas para las actividades agriacutecolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias

excepcionales (BOE de 27 de abril)

Por otra parte algunas CCAA en el ejercicio de las competencias normativas asumidas a traveacutes

de la Ley 222009 incorporaron en unos casos novedades y en otros modificaciones relacionadas

con el miacutenimo personal y familiar la escala de gravamen autonoacutemica y las deducciones aplicables

a los contribuyentes residentes en sus territorios en el ejercicio 2010 Las normas a traveacutes de las

cuales se introdujeron dichas novedades yo cambios fueron las siguientes

Andaluciacutea Ley 82010 de 14 de julio de medidas tributarias de reactivacioacuten econoacutemica de la

Comunidad Autoacutenoma de Andaluciacutea (BOJA de 23 de julio y BOE de 10 de agosto)

Principado de Asturias Ley 42009 de 29 de diciembre de medidas administrativas y

tributarias de acompantildeamiento a los Presupuestos Generales para 2010 (BOPA de 31 de

diciembre y BOE de 2 de marzo de 2010)

Canarias Ley 132009 de 28 de diciembre de Presupuestos Generales de la Comunidad

Autoacutenoma de Canarias para 2010 (BOC de 31 de diciembre y BOE de 25 de febrero de 2010)

Cantabria Ley 62009 de 28 de diciembre de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero

(BOC de 30 de diciembre y BOE de 21 de enero de 2010)

Castilla y Leoacuten Ley 102009 de 17 de diciembre de medidas financieras (BOCYL de 18 de

diciembre y BOE de 14 de enero de 2010) y Ley 192010 de 22 de diciembre de medidas



financieras y de creacioacuten del Ente Puacuteblico Agencia de Innovacioacuten y Financiacioacuten Empresarial

de Castilla y Leoacuten (BOCYL de 23 de diciembre y BOE de 11 de enero de 2011)

Cataluntildea Ley 262009 de 23 de diciembre de medidas fiscales financieras y administrativas

(DOGC de 31 de diciembre y BOE de 18 de enero de 2012) y Ley 192010 de 7 de junio del

Impuesto sobre Donaciones y Sucesiones (DOGC de 11 de junio y BOE de 8 de julio)

Comunidad de Madrid Decreto Legislativo 12010 de 21 de octubre por el que se aprueba el

texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos

cedidos por el Estado (BOCM de 25 de octubre)

Regioacuten de Murcia Ley 132009 de 23 de diciembre de medidas en materia de tributos

cedidos tributos propios y medidas administrativas para el antildeo 2010 (BORM de 30 de

diciembre y BOE de 16 de febrero de 2011) y Ley 2 2010 de 27 d e diciembre por la que se

adapta la escala autonoacutemica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas al nuevo

sistema de financiacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas (BORM de 31 de diciembre y BOE de

15 de junio de 2011)

La Rioja Ley 82010 de 15 de octubre de Medidas Tributarias (BOR de 25 de octubre y BOE

de 5 de noviembre)

Comunidad Valenciana Ley 1 22009 de 23 de diciembre de medidas fiscales de gestioacuten

administrativa y financiera y de organizacioacuten de la Generalitat (DOGV de 30 de diciembre y

BOE de 28 de enero de 2010)

A continuacioacuten se exponen de forma sinteacutetica las modificaciones maacutes relevantes

Exenciones

bull Se elevoacute de 12020 a 15500 euros el liacutemite exento de la prestacioacuten por desempleo percibida

en la modalidad de pago uacutenico (artiacuteculo 65 de la Ley 262009 que modificoacute el artiacuteculo 7n) de

la LIRPF)



bull El Indicador Puacuteblico de Renta a Efectos Muacuteltiples (en adelante IPREM) para el ejercicio 2010

cuando se utilizaba en sustitucioacuten del salario miacutenimo interprofesional se establecioacute en 745514

euros (738133 euros en 2009) La modificacioacuten del IPREM afectoacute entre otras cuestiones a la

aplicacioacuten de las exenciones sobre las prestaciones puacuteblicas con motivo del acogimiento y

sobre las prestaciones percibidas por personas con discapacidad reguladas en las letras i) y w)

del artiacuteculo 7 de la LIRPF (disposicioacuten adicional decimonovena de la Ley 262009)

bull Se establecioacute la exencioacuten de las cantidades satisfechas por la empresa directa o indirectamente

a las entidades encargadas de prestar el servicio puacuteblico de transporte colectivo de viajeros con

la finalidad de favorecer el desplazamiento de los empleados entre su residencia y el centro de

trabajo con un liacutemite maacuteximo de 1500 euros anuales (artiacuteculo 17 de l Real Decreto-ley 62010

que antildeadioacute una letra h) al apartado 2 del artiacuteculo 42 de la LIRPF)

bull Se declararon exentas las ayudas por dantildeos personales por dantildeos materiales en enseres y las

destinadas a establecimientos industriales mercantiles agrarios turiacutesticos y de otros servicios

percibidas por las personas afectadas por los incendios forestales y varios fenoacutemenos

meteoroloacutegicos adversos acaecidos durante 2009 en algunas CCAA (artiacuteculo 7 de la Ley

32010)

Contribuyentes

La actualizacioacuten del IPREM para 2010 antes mencionada tambieacuten afectoacute a la determinacioacuten

de la residencia fiscal de determinados trabajadores asalariados de nacionalidad espantildeola

residentes en el Principado de Andorra que si cumpliacutean determinados requisitos no perdieron

la consideracioacuten de contribuyentes por el IRPF de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 82

y en la disposicioacuten adicional vigeacutesima primera de la LIRPF

Rendimientos del trabajo

Desde el 1 de septiembre de 2010 dejoacute de estar vigente la reduccioacuten del 65 de los

rendimientos netos del trabajo obtenidos como consecuencia de los servicios prestados a la

entidad organizadora o a los equipos participantes que esteacuten directamente relacionados con el

acontecimiento ldquo33ordf edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la Ciudad de Valenciardquo (artiacuteculo 131



del Real Decreto 9042010 de 9 de julio por el que se desarrollan medidas fiscales y de

Seguridad Social para atender los compromisos derivados de la organizacioacuten y celebracioacuten de

la 33ordf edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia)

Rendimientos del capital mobiliario

En los supuestos de reduccioacuten de capital con devolucioacuten de aportaciones y distribucioacuten de la

prima de emisioacuten de acciones efectuadas con posterioridad al 23 de septiembre de 2010 por

sociedades de inversioacuten de capital variable (en adelante SICAV) las rentas obtenidas habiacutean

de imputarse al socio o partiacutecipe como rendimientos del capital mobiliario En el caso de

reduccioacuten de capital la renta imputada teniacutea como liacutemite maacuteximo el aumento del valor

liquidativo de las acciones desde su adquisicioacuten o suscripcioacuten hasta el momento de la reduccioacuten

del capital o cuando la reduccioacuten de capital procediacutea de beneficios no distribuidos el importe

de dichos beneficios El exceso sobre dicho liacutemite maacuteximo minoraba el valor de adquisicioacuten de

las acciones afectadas hasta su anulacioacuten A su vez el exceso que pudiera resultar se integraba

como rendimiento del capital mobiliario sin que en ninguacuten caso se tuviese derecho a la

exencioacuten de hasta 1500 euros aplicable a los dividendos Con anterioridad a este cambio estas

rentas no se imputaban a los socios o partiacutecipes de estas sociedades (disposicioacuten final novena

de la Ley 402010 que modificoacute el artiacuteculo 94 de la LIRPF)

Rendimientos de actividades econoacutemicas

bull En 2010 la proporcioacuten deducible en concepto de provisiones y gastos de difiacutecil justificacioacuten

aplicable a las actividades agriacutecolas y ganaderas acogidas a la modalidad simplificada del

meacutetodo de estimacioacuten directa volvioacute a situarse en el 5 La disposicioacuten adicional uacutenica del

Real Decreto 19752008 de 28 de noviembre sobre las medidas urgentes a adoptar en materia

econoacutemica fiscal de empleo y de acceso a la vivienda (BOE de 2 de diciembre) habiacutea

aumentado dicha proporcioacuten al 10 con caraacutecter temporal para los ejercicios 2008 y 2009

bull Desde el 1 de septiembre de 2010 dejoacute de estar vigente la reduccioacuten del 65 de los

rendimientos netos de las actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa obtenidos como

consecuencia de los servicios prestados a la entidad organizadora o a los equipos participantes



que esteacuten directamente relacionados con el acontecimiento ldquo33ordf edicioacuten de la Copa del Ameacuterica

en la Ciudad de Valenciardquo (artiacuteculo 131 del Real Decreto 9042010)

bull A efectos de l a reduccioacuten general aplicable sobre determinadas actividades econoacutemicas se

flexibilizoacute el requisito relativo a que todas las entregas de bienes o prestaciones de servicios se

efectuasen a un uacutenico empresario no vinculado para entender igualmente cumplido tal

requisito cuando se tratase de un trabajador autoacutenomo econoacutemicamente dependiente de un

cliente con el que no estuviera vinculado (artiacuteculo 43 de la Ley 22011)

bull En los rendimientos determinados por el meacutetodo de estimacioacuten objetiva

- Se mantuvo para el ejercicio 2010 la reduccioacuten del 5 del rendimiento neto de moacutedulos

para todas las actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (disposicioacuten adicional primera

de la Orden EHA992010)

- En 2010 no se aplicaron los incentivos fiscales sobre las actividades agrarias en estimacioacuten

objetiva consistentes en reducciones del rendimiento neto previo en el 35 del precio de

adquisicioacuten del gasoacuteleo agriacutecola y en el 15 del precio de adquisicioacuten de los fertilizantes o

plaacutesticos necesarios para el desarrollo de las actividades y en una reduccioacuten del 2 del

rendimiento neto de moacutedulos Estas reducciones se habiacutean introducido a traveacutes de la

disposicioacuten final segunda de la Orden EHA34132008 de 26 de noviembre por la que se

desarrollan para el antildeo 2009 el meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta

de las Personas Fiacutesicas y el reacutegimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor

Antildeadido (BOE de 29 de noviembre) y se aplicaron de forma temporal en los ejercicios

2008 y 2009 con el fin de mitigar el efecto producido por el aumento del precio de los

insumos de explotacioacuten en las actividades agriacutecolas y ganaderas

- Se redujeron los iacutendices aplicables en 2010 para determinar los rendimientos netos de las

actividades agriacutecolas y ganaderas desarrolladas en determinadas zonas geograacuteficas afectadas

por circunstancias excepcionales (artiacuteculo 1 de la Orden EHA10342011)

- Se redujo el iacutendice corrector de 2010 por piensos adquiridos a terceros aplicable a los

rendimientos netos de las actividades ganaderas para paliar el elevado impacto que tuvo el

incremento del precio de los piensos en dicho antildeo (artiacuteculo 2 de la Orden EHA10342011)



- Con el fin de incentivar la contratacioacuten de personas con discapacidad se mejoroacute el

coeficiente reductor aplicable en estos casos para el coacutemputo del personal asalariado de

forma que cada asalariado discapacitado en grado igual o superior al 33 computaba al

40 mientras que en 2009 lo haciacutea al 60 Asimismo se introdujeron para promover el

autoempleo de las personas con discapacidad unos iacutendices correctores especiales por inicio

de actividad para estos contribuyentes aplicables sobre el importe positivo del rendimiento

neto minorado de la actividad (artiacuteculo 4 de la Orden EHA992010)

- Se mantuvieron para 2010 los valores de los iacutendices de rendimiento neto aplicables para los

siguientes productos agrarios uva para vino de mesa flores y plantas ornamentales y tabaco

Estos valores habiacutean sido revisados a la baja en 2009 debido a que los fijados inicialmente

sobrevaloraban la realidad econoacutemica de los sectores afectados (disposicioacuten adicional

tercera de la Orden EHA992010)


bull Se actualizaron al 1 los coeficientes de actualizacioacuten del valor de adquisicioacuten a efectos del

caacutelculo de las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones de bienes inmuebles no

afectos a actividades econoacutemicas que se efectuasen durante 2010 (artiacuteculo 64 de la Ley

262009)

Miacutenimo personal y familiar

bull Se les atribuyoacute a las CCAA nuevas competencias normativas para modificar los importes del

miacutenimo personal y familiar aplicables para el caacutelculo del gravamen autonoacutemico no pudiendo

diferir en maacutes o en menos del 10 de las cuantiacuteas establecidas en la regulacioacuten estatal (artiacuteculo

461 de la Ley 222009) En el ejercicio 2010 uacutenicamente la Comunidad de Madrid hizo uso de

esta competencia normativa regulando las cuantiacuteas del miacutenimo por descendientes a efectos del

caacutelculo del gravamen autonoacutemico de los contribuyentes residentes en su territorio (artiacuteculo 1

del Decreto Legislativo 12010) Las cuantiacuteas de dicho miacutenimo fueron las siguientes 1836

euros anuales por el primer descendiente 2040 euros anuales por el segundo 403920 euros

anuales por el tercero y 460020 euros anuales por el cuarto y siguientes Ademaacutes para los

descendientes menores de 3 antildeos la cuantiacutea que correspondiese de las indicadas anteriormente



se aumentoacute en 2244 euros anuales Estas cuantiacuteas eran ideacutenticas a las establecidas en la

regulacioacuten estatal con excepcioacuten de las referidas al tercer descendiente y al cuarto y siguientes

para los que la LIRPF recogiacutea unas cuantiacuteas de 3672 y 4182 euros respectivamente

Tarifa de gravamen

bull El tipo uacutenico de gravamen que se aplicaba sobre la base liquidable del ahorro el 181 desde

2007 hasta 2009 en 2010 se sustituyoacute por una escala progresiva de dos tramos y ademaacutes se

introdujo una subida de un punto porcentual en el tipo marginal miacutenimo fijaacutendose en el 192

Dicha escala quedoacute configurada de la siguiente forma el tipo marginal del 19 hasta una base

de 6000 euros y el tipo marginal del 213 a partir de dicho umbral (artiacuteculo 63 de la Ley

392010 y artiacuteculo 69 de la Ley 262009 que modifican los artiacuteculos 66 y 76 de la LIRPF) No

obstante el tipo de retencioacuten sobre la renta del ahorro fue del 19 (en 2009 del 18)

independientemente de la cuantiacutea de la base liquidable del ahorro para simplificar la

liquidacioacuten de las retenciones por parte de las empresas retenedoras

1 111 el gravamen estatal y el 69 el autonoacutemico 2 95 el g ravamen estatal y 9 5 el autonoacutemico 3 105 el gravamen estatal y 105 el autonoacutemico

bull Se establecioacute la obligacioacuten para las CCAA de aprobar su propia escala autonoacutemica aplicable a

la base liquidable general ya que en 2011 se suprimioacute la escala complementaria prevista en la

LIRPF No se establecioacute regla alguna sobre el nuacutemero de tramos de manera que podiacutea

coincidir o no con la estatal lo uacutenico que se exigioacute es que su estructura fuese progresiva No

obstante si alguna Comunidad Autoacutenoma (en adelante CA) no hubiera aprobado para 2010

dicha escala autonoacutemica se aplicaba la escala complementaria prevista a estos efectos en la


Solo las CCAA de Madrid (artiacuteculo 1 del Decreto Legislativo 12010) La Rioja (artiacuteculo uacutenico

de la Ley 82010) y Valencia (artiacuteculo 21 de la Ley 122009) aplicaron las correspondientes

escalas autonoacutemicas diferenciadas de la prevista en la normativa estatal con caraacutecter supletorio

para 2010 (en 2009 tambieacuten la Regioacuten de Murcia habiacutea aprobado una escala autonoacutemica

distinta a la escala complementaria prevista en la normativa estatal junto a las tres CCAA

anteriores) Los tipos marginales de gravamen aprobados por esas tres CCAA para 2010 fueron



inferiores a los regulados en la LIRPF con caraacutecter supletorio4 Por su parte las CCAA de

Cataluntildea (disposicioacuten adicional tercera de la Ley 192010) Castilla y Leoacuten (artiacuteculo 1 de la Ley

192010) y Regioacuten de Murcia (artiacuteculo uacutenico de la Ley 22010) aprobaron sus correspondientes

escalas autonoacutemicas en ideacutenticos teacuterminos que la prevista para el ejercicio 2010 en la


4 En las CCAA de Madrid y La Rioja las diferencias fueron de 4 deacutecimas porcentuales en el primer tramo de 3 deacutecimas en el segundo de 2 en el tercero y de 1 en el cuarto mientras que en la Comunidad Valenciana estas diferencias fueron de 1 deacutecima 8 centeacutesimas 5 centeacutesimas y 2 centeacutesimas porcentuales respectivamente

Deducciones

bull Se prorrogaron para el ejercicio 2010 las compensaciones fiscales por deduccioacuten en adquisicioacuten

de vivienda habitual y por la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario

con periodo de generacioacuten superior a dos antildeos (disposiciones transitorias octava y novena de la

Ley 392010)

bull Se restringioacute el aacutembito subjetivo y el importe de la deduccioacuten en la cuota liacutequida por obtencioacuten

de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas En primer lugar en 2010 solo

pudieron aplicarla aquellos contribuyentes cuya base imponible fuese inferior a 12000 euros

anuales Por otra parte el importe de la deduccioacuten varioacute en funcioacuten de la cuantiacutea de la base

imponible del contribuyente de forma que cuando dicha magnitud fuese igual o inferior a

8000 euros anuales la deduccioacuten era de 400 euros y cuando estuviese comprendida entre

800001 y 12000 euros anuales la deduccioacuten aplicable era la resultante de la siguiente

foacutermula deduccioacuten = 400 ndash 01 (base imponible ndash 8000) (artiacuteculo 70 de la Ley 262009 que

modificoacute el artiacuteculo 80 bis1 de la LIRPF)

bull Con efectos desde el 14 de abril de 2010 y hasta el 31 de diciembre de 2012 se introdujo una

deduccioacuten en la cuota iacutentegra estatal del 10 de las cantidades satisfechas para la realizacioacuten

de obras de mejora en la vivienda habitual o en el edificio en el que esta se encontrase siempre

que estuviesen vinculadas a la eficiencia y ahorro energeacuteticos asiacute como al acceso a las nuevas

tecnologiacuteas de la informacioacuten y a la televisioacuten digital siendo de aplicacioacuten exclusivamente por

los contribuyentes con una base imponible inferior a 5300720 euros La base maacutexima anual de

la deduccioacuten fue de 4000 euros para aquellos contribuyentes cuya base imponible era igual o



inferior a 3300720 euros anuales reducieacutendose mediante una funcioacuten l ineal decreciente a

partir de dicha cantidad hasta llegar a cero en los contribuyentes cuya base imponible era igual

o superior a 5300720 euros El liacutemite maacuteximo plurianual de la deduccioacuten fue de 12000 euros

por vivienda habitual Esta deduccioacuten no se podiacutea aplicar por las cantidades satisfechas por las

que se hubiese aplicado la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual (disposicioacuten adicional

vigeacutesima novena de la LIRPF antildeadida por el artiacuteculo 1 del Real Decreto-ley 62010)5

5 Posteriormente el Real Decreto-ley 52011 de 29 de abril de medidas para la regularizacioacuten y control del e mpleo sumergido y fomento de la rehabilitacioacuten de viviendas (BOE de 6 de mayo) potencioacute significativamente esta deduccioacuten para las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012

bull El importe de la deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual que hasta 2009 minoraba

uacutenicamente la parte estatal de la cuota iacutentegra pasoacute a aplicarse tambieacuten en la cuota iacutentegra

autonoacutemica (disposicioacuten final segunda doce de la Ley 222009 que modificoacute el artiacuteculo 77 de

la LIRPF)

bull Se amplioacute en un mes (hasta el 31 de enero de 2011) el plazo de inscripcioacuten en el Registro Civil

de los nacimientos producidos y las adopciones constituidas en 2010 para tener derecho a la

aplicacioacuten de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten en dicho ejercicio (artiacuteculo 63 del Real

Decreto-ley 82010 que modificoacute la disposicioacuten adicional vigeacutesimo sexta de la LIRPF)

bull Se aproboacute la relacioacuten de las actividades prioritarias de mecenazgo durante el antildeo 2010 a

efectos de la aplicacioacuten del incremento en cinco puntos porcentuales del porcentaje y los

liacutemites de la deduccioacuten por donativos de acuerdo con lo previsto en los artiacuteculos 19 20 y 21 de

la Ley 492002 de 23 de diciembre de reacutegimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de

los incentivos fiscales al mecenazgo (disposicioacuten adicional trigeacutesimo novena de la Ley

262009)

bull Se establecieron los siguientes nuevos acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico a los

que se les reconocieron los maacuteximos beneficios fiscales establecidos en el artiacuteculo 273 de la

citada Ley 492002



i) ldquoMisteri de Elxrdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima segunda de la Ley 262009) Estuvo

vigente desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2010

ii) ldquoAntildeo Jubilar Guadalupenserdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima tercera de la Ley

262009) Su vigencia se extendioacute desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2010

iii) ldquoJornadas Mundiales de la Juventud 2011rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima cuarta de

la Ley 262009 modificada por la disposicioacuten final quincuageacutesima tercera de la Ley

22011) Estuvo vigente desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2011

iv) ldquoConmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granadardquo (disposicioacuten

adicional quincuageacutesima novena de la Ley 262009) Su periacuteodo de vigencia se extendioacute

desde el 1 de julio de 2010 hasta el 1 de julio de 2013

v) ldquoSolar Decathlon Europe 2010 y 2012rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima tercera de la

Ley 262009) Estuvo vigente desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012

vi) ldquoAlicante 2011rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima cuarta de la Ley 262009) Estuvo en

vigor desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012

vii) ldquoGoogle Lunar X Prizerdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima seacuteptima de la Ley 262009)

Su periodo de vigencia abarcoacute desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2012

Por otra parte se prolongoacute hasta el 30 de mayo de 2011 la duracioacuten del programa de apoyo al

acontecimiento ldquoBarcelona World Racerdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima sexta de la Ley

262009) y hasta el 31 de diciembre de 2012 la del acontecimiento ldquoGuadalquivir riacuteo de

Historiardquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima octava de la Ley 262009) Inicialmente la

finalizacioacuten de estos acontecimientos estaba prevista para el 30 de junio de 2010 y el 31 de

diciembre de 2010 respectivamente

bull Se ampliaron las competencias normativas de las CCAA en el IRPF a las deducciones

relacionadas con ayudas puacuteblicas o subvenciones que concediesen estas o sus organismos con

excepcioacuten de las que afectasen al desarrollo de actividades econoacutemicas o a las rentas que se



integrasen en la base del ahorro siempre que no estuvieran exentas a nivel estatal (artiacuteculo 46

de la Ley 222009)

bull En relacioacuten con el tramo autonoacutemico de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual a

partir de 2010 se eliminoacute el liacutemite del 50 existente hasta 2009 para establecer aumentos o

disminuciones en los porcentajes autonoacutemicos de esta deduccioacuten (artiacuteculo 46 de la Ley

222009) En 20 10 uacutenicamente la CA de Cataluntildea aproboacute unos porcentajes autonoacutemicos de

deduccioacuten propios el 6 con caraacutecter general y el 9 si el contribuyente cumpliacutea

determinados requisitos (disposicioacuten adicional tercera de la Ley 192010) En 2009 tambieacuten fue

Cataluntildea la uacutenica CA que reguloacute sus propios porcentajes autonoacutemicos en esta deduccioacuten

establecieacutendose en el 345 y 645 respectivamente6

6 Hay que tener en cuenta que en 2010 el cambio del porcentaje de cesioacuten del IRPF a las CCAA de reacutegimen comuacuten del 33 al 50 afectoacute tambieacuten a los porcentajes autonoacutemicos de esta deduccioacuten

bull En relacioacuten con las deducciones autonoacutemicas las novedades maacutes significativas en 2010 fueron

las siguientes

Andaluciacutea

- Se creoacute una deduccioacuten del 20 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la

adquisicioacuten de acciones o participaciones sociales como consecuencia de la constitucioacuten

o la ampliacioacuten de capital en las sociedades mercantiles que revistiesen la forma de

Sociedad Anoacutenima de Responsabilidad Limitada Anoacutenima Laboral o de

Responsabilidad Limitada Laboral siempre que se cumpliesen determinados requisitos

El importe maacuteximo de la deduccioacuten se establecioacute en 4000 euros (artiacuteculo uacutenico Dos

del Decreto-ley 12010)

- Se extendioacute el aacutembito de aplicacioacuten de la deduccioacuten para el fomento del autoempleo a

todos los contribuyentes s in l iacutemite de edad ni distincioacuten de sexo al tiempo que se elevoacute

su importe desde 150 hasta 400 euros con caraacutecter general y a 600 euros en aquellos

supuestos en que el contribuyente fuese mayor de 45 antildeos (artiacuteculo uacutenico Uno de la

Ley 82010)


Principado de Asturias

- Se creoacute una deduccioacuten para fomentar los acogimientos familiares de menores que no

tuviesen caraacutecter preadoptivo pudiendo el contribuyente deducir la cantidad de 250

euros por cada menor en reacutegimen de acogimiento familiar simple o permanente

siempre que hubiesen convivido al menos durante 183 diacuteas durante el periodo

impositivo o 125 euros cuando el tiempo de convivencia con el menor fuese superior a

90 diacuteas e inferior a 183 diacuteas (artiacuteculo 3Decimotercera de la Ley 42009)

- En la deduccioacuten para familias monoparentales se establecioacute que en caso de

convivencia con descendientes que no diesen derecho a la deduccioacuten no se perdiacutea tal

derecho cuando las rentas anuales del descendiente excluidas las exentas no fuesen

superiores a 8000 euros (artiacuteculo 3 Duodeacutecima de la Ley 42009)

Canarias

La deduccioacuten por gastos de estudios se extendioacute a las ensentildeanzas artiacutesticas superiores

las ensentildeanzas profesionales de artes plaacutesticas y disentildeo de grado superior asiacute como a

las ensentildeanzas deportivas de grado superior (disposicioacuten final tercera de la Ley

132009)

Cantabria

En la deduccioacuten por cuidado de familiares se exceptuoacute del cumplimiento del requisito

de convivencia durante maacutes de 183 diacuteas a los descendientes menores de 3 antildeos (artiacuteculo

10Doce de la ley 62009)

Castilla y Leoacuten

Se introdujo una deduccioacuten del 5 de las cantidades invertidas en la adquisicioacuten e

instalacioacuten de determinados elementos relacionados con el ahorro energeacutetico y las

energiacuteas renovables en la rehabilitacioacuten de aquellas viviendas que constituyesen o




fuesen a constituir la vivienda habitual del contribuyente con una base maacutexima de

10000 euros anuales (artiacuteculo 2 de la Ley 102009)

Cataluntildea


i) El 20 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicioacuten de acciones

o participaciones sociales como consecuencia de la constitucioacuten o la ampliacioacuten de

capital en las sociedades mercantiles siempre que se cumpliesen determinados

requisitos El importe maacuteximo de la deduccioacuten se establecioacute en 4000 euros (artiacuteculo

20 de la Ley 262009)

ii) El 20 de las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisicioacuten de acciones

como consecuencia de acuerdos de ampliacioacuten de capital suscritos a traveacutes del

segmento de empresas en expansioacuten del Mercado Alternativo Bursaacutetil (en adelante

MAB) siempre que se cumpliesen determinados requisitos El importe maacuteximo de

la deduccioacuten se fijoacute en 10000 euros (artiacuteculo 21 de la Ley 262009)

- Se derogoacute la deduccioacuten por donacioacuten de cantidades a descendientes para la adquisicioacuten

de su primera vivienda habitual en vigor desde el periacuteodo impositivo 2003 (disposicioacuten

derogatoria1e) de la Ley 262009)

Madrid


i) El 10 del importe resultante de minorar la cuota iacutentegra autonoacutemica en el resto de

deducciones autonoacutemicas y en la parte de deducciones estatales que correspondiesen

sobre dicha cuota para los contribuyentes que tuviesen dos o maacutes descendientes que

generasen el derecho a la aplicacioacuten del correspondiente miacutenimo establecido en la

normativa estatal del impuesto y cuya suma de bases imponibles no fuese superior a

24000 euros (artiacuteculo 14 del Real Decreto Legislativo 12010)



ii) El 20 de las cantidades invertidas en la adquisicioacuten de acciones o participaciones

sociales como consecuencia de la constitucioacuten o la ampliacioacuten de capital en las

sociedades mercantiles que revistan la forma de Sociedad Anoacutenima de

Responsabilidad Limitada Anoacutenima Laboral o de Responsabilidad Limitada

Laboral siempre que se cumpliesen determinados requisitos con un importe

maacuteximo de 4000 euros anuales (artiacuteculo 15 del Real Decreto Legislativo 12010)

iii) Una cantidad de 1000 euros para los contribuyentes menores de 35 antildeos que

causaron alta por primera vez despueacutes del 23 de febrero de 2010 y hasta el 31 de

diciembre de 2010 en el Censo de Empresarios Profesionales y Retenedores

previsto en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de

gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los

procedimientos de aplicacioacuten de los tributos a probado por el Real Decreto

10652007 de 27 de julio (BOE de 5 de septiembre) siempre que la actividad se

desarrollase principalmente en el territorio de la Comunidad de Madrid y que el

contribuyente se mantuviese en el citado Censo durante al menos un antildeo natural

desde el alta (artiacuteculo 16 y disposicioacuten final segunda del Decreto Legislativo

12010)

iv) El 20 de las cantidades invertidas despueacutes del 23 de febrero de 2010 y hasta el 31

de diciembre de 2010 en la adquisicioacuten de acciones correspondientes a procesos de

ampliacioacuten de capital o de oferta puacuteblica de valores en ambos casos a traveacutes del

segmento de empresas en expansioacuten del MAB aprobado por Acuerdo del Consejo de

Ministros del 30 de diciembre de 2005 (artiacuteculo 17 y disposicioacuten final tercera del

Decreto Legislativo 12010)

Regioacuten de Murcia

- En la deduccioacuten autonoacutemica por adquisicioacuten de vivienda habitual por joacutevenes de edad

igual o inferior a 35 antildeos se actualizoacute el importe del liacutemite maacuteximo de la variable base

imponible general - miacutenimo personal y familiar en adelante BIG-MPF para poder

aplicar la deduccioacuten pasando de 24200 a 26620 euros (artiacuteculo 1Uno de la Ley

132009)



- Se incrementoacute el liacutemite maacuteximo de la deduccioacuten por gastos de guarderiacutea para hijos

menores de 3 antildeos pasando de 300 a 330 euros anuales por cada hijo en caso de

tributacioacuten individual y de 600 a 660 euros en caso de tributacioacuten conjunta Tambieacuten

se elevaron los liacutemites de renta establecidos para poder aplicar esta deduccioacuten de forma

que la variable BIG-MPF no podiacutea superar 19360 euros en tributacioacuten individual y

33880 euros en tributacioacuten conjunta (en 2009 17600 euros en tributacioacuten individual

y 30800 euros en tributacioacuten conjunta) Para las unidades familiares monoparentales

el liacutemite maacuteximo de la deduccioacuten se fijoacute en 660 euros anuales (en 2009 600 euros

anuales) siempre que la variable BIG-MPF fuese inferior a 19360 euros (en 2009

17600 euros) Por uacuteltimo para las unidades familiares que tuvieran a consideracioacuten de

familia numerosa el liacutemite maacuteximo de la variable BIG-MPF para poder aplicar esta

deduccioacuten se elevoacute de 40000 a 44000 euros (artiacuteculo 1Dos de la Ley 132009)

Comunidad Valenciana


i) El 10 del importe de la cuota liacutequida autonoacutemica para los contribuyentes con dos o

maacutes descendientes siempre y cuando la suma de las bases imponibles de los

contribuyentes que hubiesen tenido derecho por los mismos descendientes a la

aplicacioacuten del miacutenimo por descendientes la suma de las bases imponibles de los

propios descendientes que hubiesen dado derecho al miacutenimo y la suma de las bases

imponibles del resto de los miembros de la unidad familiar que hubiesen tributado

conjuntamente con el contribuyente no fuese superior a 24000 euros (artiacuteculo 23 de

la Ley 122009)

ii) Una cantidad de 270 euros para aquellos contribuyentes que hubiesen percibido

ayudas puacuteblicas procedentes de la Generalitat Valenciana en el marco de lo

dispuesto en la Ley 62009 de 30 de junio de proteccioacuten a la maternidad - DOCV

de 3 de julio y BOE de 23 de julio (artiacuteculo 24 de la Ley 122009)

- En las deducciones por inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energiacutea

renovables en la vivienda habitual y por contribuyentes con dos o maacutes descendientes se



establecioacute el requisito adicional de que en caso de tributacioacuten conjunta se imputaban a

la unidad familiar las rentas que hubiesen correspondido a sus distintos miembros si

estos hubiesen optado por la tributacioacuten individual teniendo en cuenta las reglas de

individualizacioacuten de rentas contenidas en la normativa estatal reguladora del impuesto

(artiacuteculo 25 de la Ley 122009)

Pagos a cuenta

bull Como consecuencia de las modificaciones introducidas en la deduccioacuten po r obtencioacuten de

rendimientos del trabajo y de actividades econoacutemicas a partir del 1 de enero de 2010 se

modificoacute el caacutelculo de la retencioacuten sobre los rendimientos del trabajo y de los pagos

fraccionados de actividades econoacutemicas al tiempo que se revisaron los importes de los liacutemites

excluyentes de la obligacioacuten de retener sobre los rendimientos del trabajo (artiacuteculo primero del

Real Decreto 20042009 que introdujo el artiacuteculo 85 bis y modificoacute los artiacuteculos 81 86 87 y

110 del RIRPF)

bull Se elevoacute del 18 al 19 el tipo de retencioacuten e ingreso a cuenta aplicable sobre los rendimientos

del capital mobiliario sobre las g anancias patrimoniales derivadas de l as transmisiones o

reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversioacuten colectiva (en adelante

IIC) y de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes puacuteblicos sobre los premios

sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles

urbanos sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual e industrial de la

prestacioacuten de asistencia teacutecnica del arrendamiento de bienes muebles negocios o minas y del

subarrendamiento sobre dichos bienes y sobre los rendimientos procedentes de las rentas

imputadas por la cesioacuten de derechos de imagen (artiacuteculo 71 de la Ley 262009 que modificoacute el

artiacuteculo 101 de la LIRPF)

bull Con efectos de 9 de junio de 2010 se eximioacute de la obligacioacuten de practicar retencioacuten o ingreso a

cuenta sobre las rentas derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones

en IIC en fondos de inversioacuten cotizados o en sociedades de inversioacuten de capital variable iacutendice

cotizadas (artiacuteculo cuarto del Real Decreto 7492010 que modificoacute el artiacuteculo 753i) del

RIRPF)



Regiacutemenes especiales

Se establecioacute un nuevo requisito para poder acogerse al reacutegimen especial aplicable a los

trabajadores desplazados a territorio espantildeol consistente en que las retribuciones previsibles en

el periodo impositivo que se derivasen de un contrato de trabajo habiacutean de ser inferiores a

600000 euros anuales No obstante se establecioacute un reacutegimen transitorio en virtud del cual este

nuevo requisito no se exigioacute a los desplazados con anterioridad al 1 de enero de 2010

(disposicioacuten final decimotercera de la Ley 262009 que modificoacute el artiacuteculo 93 y antildeadioacute la

disposicioacuten transitoria decimoseacuteptima en la LIRPF)

Cesioacuten parcial a las CCAA

Con efectos de 1 de enero de 2010 se modificoacute el procedimiento liquidatorio del IRPF para

adaptarlo a la ampliacioacuten de la cesioacuten parcial del impuesto prevista en la Ley 222009 Dicha

fraccioacuten se fijoacute en el 50 frente al 33 establecido en el anterior sistema de financiacioacuten

autonoacutemica (disposicioacuten final segunda de la Ley 222009)




Los datos estadiacutesticos que se han utilizado para el anaacutelisis del IRPF que se lleva a cabo en esta

publicacioacuten se refieren exclusivamente a las declaraciones anuales referidas al periacuteodo impositivo o

ejercicio 2010 que se presentaron en el antildeo 2011 (modelo 100) y por consiguiente queda fuera de

su aacutembito subjetivo aquellos contribuyentes que no estaban obligados a declarar anualmente y cuya

aportacioacuten al impuesto quedoacute constituida solo por el pago de retenciones e ingresos a cuenta

No obstante y al igual que en ediciones anteriores dichos datos estadiacutesticos tienen por aacutembito

geograacutefico el TRFC quedando excluidos por tanto los correspondientes al IRPF concertado y

convenido en el Paiacutes Vasco y Navarra respectivamente

Teacutengase en cuenta que en los siguientes capiacutetulos y en el Anexo Estadiacutestico se ofrecen para

varias magnitudes del impuesto desgloses adicionales y desde diversas oacutepticas a los contenidos en

los cuadros que se recogen en este apartado

Por otra parte cabe sentildealar que en los datos del IRPF por tramos de base imponible que se

recogen en esta publicacioacuten (incluidos los del Anexo Estadiacutestico) tan soacutelo se suministra la

informacioacuten estadiacutestica cuando se refiera a un miacutenimo de 6 declaraciones Se considera que dicho

nuacutemero de unidades es suficiente para salvaguardar el secreto estadiacutestico y la confidencialidad de

los contribuyentes En caso contrario se hace constar la ausencia de informacioacuten con las siglas se

correspondientes al secreto estadiacutestico



En relacioacuten con la obligacioacuten de declarar las condiciones y liacutemites aplicables con caraacutecter

general fueron ideacutenticos a los vigentes para el periodo impositivo 2009



Asiacute en el ejercicio 2010 estaban obligados a presentar declaracioacuten del IRPF con caraacutecter

general todos los contribuyentes que hubiesen obtenido en dicho antildeo rentas sujetas al impuesto con

excepcioacuten de aquellos que se encontrasen en alguna de las siguientes circunstancias

1 Cuando uacutenicamente hubiesen obtenido las siguientes rentas

a) Rendimientos iacutentegros del trabajo que no superasen la cantidad de

22000 euros anuales si procediacutean de un uacutenico pagador o cuando procediendo de

varios pagadores la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes

pagadores por orden de cuantiacutea no superase en su conjunto la cantidad de 1500

euros anuales o en caso de pensionistas cuando sus uacutenicos rendimientos del trabajo

consistieran en las prestaciones pasivas enumeradas en el artiacuteculo 172a) de la LIRPF

y la determinacioacuten del tipo de retencioacuten aplicable se hubiese realizado de acuerdo con

el procedimiento especial establecido en el RIRPF

11200 euros anuales en los siguientes supuestos

- Cuando los rendimientos iacutentegros del trabajo procediesen de varios pagadores

siempre que las cantidades percibidas del segundo y siguientes por orden de

cuantiacutea superasen en su conjunto la cantidad de 1500 euros anuales con la uacutenica

excepcioacuten de los pensionistas con dos o maacutes pagadores mencionados en el punto

anterior

- Cuando se hubiesen percibido pensiones compensatorias del coacutenyuge o

anualidades por alimentos no exentas

- Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no estuviese obligado a retener

- Cuando se perciban rendimientos iacutentegros del trabajo sujetos a un tipo fijo de

retencioacuten



b) Rendimientos iacutentegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales siempre que

hubiesen estado sometidos a retencioacuten o ingreso a cuenta y su cuantiacutea global no hubiese

sido superior a 1600 euros anuales

c) Rentas inmobiliarias imputadas rendimientos iacutentegros del capital mobiliario no sujetos a

retencioacuten derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicioacuten de viviendas

de proteccioacuten oficial o de precio tasado con el liacutemite conjunto de 1000 euros anuales

2 Cuando hubiesen obtenido en el ejercicio exclusivamente rendimientos iacutentegros del trabajo

del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades econoacutemicas asiacute como ganancias

patrimoniales hasta un importe maacuteximo conjunto de 1000 euros anuales y peacuterdidas

patrimoniales de cuantiacutea inferior a 500 euros

No obstante aquellos contribuyentes que con independencia de la cuantiacutea y naturaleza o fuente

de las rentas obtenidas tuvieran derecho a las deducciones por inversioacuten en vivienda por doble

imposicioacuten internacional por aportaciones a cuentas ahorro-empresa o bien hubieran realizado

aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad a planes de pensiones a planes

de previsioacuten social empresarial a seguros de dependencia o a mutualidades de previsioacuten social que

redujesen la base imponible del impuesto estaban obligados a presentar declaracioacuten siempre que

ejercitasen su derecho a practicar las correspondientes deducciones yo reducciones

Por otra parte los contribuyentes obligados a presentar declaracioacuten del IRPF que cumpliesen

determinadas condiciones pudieron solicitar la remisioacuten a efectos meramente informativos de un

borrador de su declaracioacuten Si una vez recibido este el contribuyente hubiese considerado que

reflejaba adecuadamente su situacioacuten tributaria a efectos del IRPF pudo confirmarlo o suscribirlo

en cuyo caso el borrador confirmado tuvo la consideracioacuten de declaracioacuten del IRPF a todos los

efectos De no haber sido asiacute el contribuyente debioacute cumplimentar la declaracioacuten correspondiente

En relacioacuten con la obligacioacuten de declarar cabe sentildealar por uacuteltimo que desde 2004 existe un

reacutegimen especial para aquellas personas fiacutesicas que hubiesen adquirido su residencia habitual en

Espantildea como consecuencia de su desplazamiento a territorio espantildeol En virtud de este reacutegimen



especial dichas personas no estaacuten obligadas a presentar declaracioacuten del IRPF sino que pueden

optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (en adelante IRNR) durante el

periacuteodo impositivo en el que se produjese el cambio de residencia y durante los cinco periacuteodos

impositivos siguientes siempre que se cumpliesen las siguientes condiciones

i) Que no hubiesen residido en Espantildea durante los diez antildeos anteriores a su nuevo

desplazamiento a territorio espantildeol

ii) Que el desplazamiento a territorio espantildeol se hubiese producido como consecuencia de un

contrato de trabajo

iii) Que los trabajos se realicen efectivamente en Espantildea para una empresa o entidad residente o

para un establecimiento permanente situado en territorio espantildeol de una entidad no

residente

iv) Que los rendimientos del trabajo que se obtengan no esteacuten exentos de tributacioacuten por el

IRNR

v) Que las retribuciones previsibles derivadas del contrato de trabajo en cada uno de los

periacuteodos impositivos en los que se aplique el reacutegimen especial no superen la cuantiacutea de

600000 euros anuales7

7 Este requisito resultoacute aplicable a partir del 1 de enero de 2010 No obstante los contribuyentes que se hubiesen desplazado a territorio espantildeol antes de dicha fecha pudieron aplicar el reacutegimen especial sin necesidad de cumplir este requisito

El nuacutemero de declaraciones presentadas por el ejercicio 2010 se recoge en el Cuadro 1 seguacuten

los datos estadiacutesticos cerrados a 31 de diciembre de 2011 Tambieacuten se muestran en este cuadro las

declaraciones 8 presentadas en los cuatro ejercicios precedentes y las variaciones interanuales

8 La cifra correspondiente al ejercicio 2006 incluye ademaacutes de las declaraciones anuales del impuesto las solicitudes de devolucioacuten raacutepida realizadas a traveacutes del modelo 104 modelo que quedoacute suprimido a partir de 2007 por la generalizacioacuten del borrador de de claracioacuten



Cuadro 1

EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO TOTAL DE DECLARACIONES (1 ) IRPF 2006-2010

Ejercicio Nuacutemero de declaraciones Tas a de variacioacuten

2006

2007

2008

2009

2010(2 )

17840783

18702875

19388981

19315353

19257120

43

48

37

-04

-03

(1) En 2006 se incluyen t ambieacuten las solicit udes de devolucioacuten raacutepida (modelo 104)

(2) Dat os est adiacutest icos a 31-12-2011


Por el periacuteodo 2010 se presentaron 19257120 declaraciones cifra inferior en 58233 a la del

ejercicio anterior lo que se tradujo en una tasa de variacioacuten negativa por segundo ejercicio

consecutivo si bien en 2010 fue algo menor que en 2009 (ndash03 y ndash04 respectivamente) Este

descenso obedecioacute fundamentalmente a la continuidad de la senda de caiacuteda del empleo iniciada en

2008 si bien en 2010 esa caiacuteda fue menos acusada que en el antildeo anterior9

9 Seguacuten la E ncuesta d e Poblacioacuten Activa ( EPA) del Instituto Nacional de Estadiacutestica ( INE) a partir de 2008 se inicioacute una senda de descenso del nuacutemero de ocupados con unas tasas de variacioacuten anuales del -05 en 2008 del -68 en 2009 y del -23 en 2010 mientras que desde 1995 y hasta 2007 el nuacutemero de ocupados habiacutea registrado variaciones positivas con tasas anuales superiores siempre al 2

Seguacuten se observa en el Cuadro 1 y en el Graacutefico 1 que se inserta maacutes adelante en 2007 se

produjo una ligera aceleracioacuten en el ritmo de crecimiento del nuacutemero de declaraciones presentadas

(el aumento fue del 43 en 2006 y del 48 en 2007) En 2008 la caiacuteda del empleo derivado de la

adversa situacioacuten econoacutemica hizo que si bien la tasa de variacioacuten continuoacute siendo positiva se

quebrase esa aceleracioacuten en el crecimiento registraacutendose en dicho antildeo un aumento del 37

inferior en 11 puntos porcentuales al de 2007 En 2009 siguioacute esa desaceleracioacuten e incluso se

intensificoacute de manera que se pasoacute de un crecimiento moderado a un leve decrecimiento bajando la

tasa interanual en 41 puntos porcentuales hasta el ndash04 En 2010 como se ha indicado el nuacutemero

de declaraciones presentadas tambieacuten registroacute una ligera disminucioacuten si bien fue algo inferior a la

de 2009 (en una deacutecima porcentual) por la menor caiacuteda del empleo





En el Cuadro 2 se recogen los datos referentes a las declaraciones individuales y conjuntas

presentadas en el periodo 2006-2010 La representacioacuten graacutefica de esta informacioacuten junto con la

evolucioacuten del nuacutemero total de declaraciones se muestra en el Graacutefico 1

Cuadro 2 EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARACIONES INDIVIDUALES Y CONJUNTAS IRPF 2 0 0 6 -20 1 0

Ejercicio Individuales Conjuntas

Total Nuacutemero s total Tas a de

variacioacuten Nuacutemero s total Tas a de

variacioacuten

2006 13036296 731 67 4804487 269 -17 17840783

2007 13989468 748 73 4713407 252 -19 18702875

2008 14722533 759 52 4666448 241 -10 19388981

2009 14718539 762 00 4596814 238 -15 19315353

2010 14781076 768 04 4476044 232 -26 19257120 Fuente AEAT y Mem oria de la Adm inistracioacuten Tributaria 2011

0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000 8000000 9000000

10000000 11000000 12000000 13000000 14000000 15000000 16000000 17000000 18000000 19000000 20000000

2006 2007 2008 2009 2010

731 748

759 762 768

269 252 241 238 232

100 100

100 100 100

Nuacutem

ero

de d

ecla

raci

ones

Graacutefico 1 EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARACIONES

IRPF 2006-2010

Individuales Conjuntas Total


En el ejercicio 2010 en 14781076 declaraciones (el 768 de las presentadas) se optoacute por la

tributacioacuten individual El nuacutemero de declaraciones conjuntas fue de 4476044 (el 232 restante)

El nuacutemero de declaraciones individuales en el ejercicio 2010 fue superior en el 04 al de

2009 despueacutes de que en ese uacuteltimo ejercicio la caiacuteda del empleo hiciera que el nuacutemero de

contribuyentes que tributoacute de forma individual descendiera ligeramente (3994 declaraciones

menos) frente a los aumentos registrados en los ejercicios precedentes La moderada recuperacioacuten

del nuacutemero de declaraciones individuales en 2010 se debe a la menor intensidad del descenso del

empleo en dicho antildeo como ya se ha comentado y presumiblemente al trasvase de contribuyentes

desde la tributacioacuten conjunta hacia la individual De hecho el nuacutemero de declaraciones conjuntas

disminuyoacute el 26 en 2010 siendo este el mayor descenso registrado en el periodo analizado como

puede observarse en el Cuadro 2

En el Cuadro 2 y en el Graacutefico1 se observa asimismo la tendencia de un incremento sistemaacutetico

del peso relativo de las declaraciones individuales en detrimento de las conjuntas en liacutenea con las

desiguales tasas de variacioacuten a las que se ha hecho referencia El aumento acumulado de dicho peso

en el periacuteodo 2006-2010 fue de 37 puntos porcentuales repartieacutendose de la siguiente manera 17

puntos en 2007 11 puntos en 2008 03 puntos en 2009 y 06 puntos en 2010


En el Cuadro 3 se presenta para los ejercicios 2009 y 2010 la distribucioacuten del nuacutemero total de

declaraciones del IRPF en funcioacuten del importe de la base imponible de los contribuyentes

Se observa una gran concentracioacuten de declaraciones en los tramos de bases imponibles medias

y bajas Asiacute por ejemplo maacutes de la mitad de las declaraciones referidas al ejercicio 2010 (el 54)

correspondieron a contribuyentes con bases imponibles inferiores a 16500 euros destacando de

forma especial el nuacutemero de declaraciones acumuladas en los tramos de bases imponibles

comprendidas entre 0 y 1500 euros entre 4500 y 6000 euros y entre 10500 y 13500 euros (maacutes

de un milloacuten en cada uno de ellos) cuyo peso relativo acumulado en dichos tramos se situoacute en el

21 del total Si se ampliacutea ese conjunto hasta un nivel de base imponible maacutexima de 30000 euros

se abarcoacute el 815 del total de declaraciones del ejercicio 2010




Cuadro 3 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARACIONES POR TRAMOS DE BASE IMPONIB LE

IRPF 2009 Y 2010 Tramos de bas e

imponible 2009 2010 Tas a de

variacioacuten (e uros ) Nuacuteme ro acum Nuacuteme ro acum

Menor o igual a 0 133718 07 07 167157 09 09 250 0-1500 918738 48 54 1016228 53 61 106

1500-3000 630025 33 87 681954 35 97 82 3000-4500 894214 46 133 927233 48 145 37 4500-6000 965843 50 183 1004499 52 197 40 6000-7500 911820 47 231 915221 48 245 04 7500-9000 902496 47 277 906722 47 292 05 9000-10500 910628 47 324 893260 46 338 -19

10500-12000 1058574 55 379 1005591 52 390 -50 12000-13500 1088772 56 436 1026064 53 444 -58 13500-15000 1014185 53 488 974811 51 494 -39 15000-16500 916173 47 536 888897 46 540 -30 16500-18000 833793 43 579 810923 42 583 -27 18000-19500 789977 41 620 781868 41 623 -10 19500-21000 706434 37 656 695914 36 659 -15 21000-22500 620564 32 688 618559 32 691 -03 22500-24000 552715 29 717 560698 29 721 14 24000-25500 509035 26 743 515844 27 747 13 25500-27000 464288 24 767 465675 24 772 03 27000-28500 430770 22 790 434846 23 794 09 28500-30000 393204 20 810 395403 21 815 06 30000-33000 700365 36 846 707018 37 851 09 33000-36000 539299 28 874 546615 28 880 14 36000-39000 427108 22 896 411554 21 901 -36 39000-42000 323480 17 913 307043 16 917 -51 42000-45000 248565 13 926 234099 12 929 -58 45000-48000 196059 10 936 187751 10 939 -42 48000-51000 159081 08 944 154634 08 947 -28 51000-54000 131532 07 951 127690 07 954 -29 54000-57000 111716 06 957 107337 06 959 -39 57000-60000 93770 05 962 90692 05 964 -33 60000-66000 149687 08 970 144547 08 971 -34 66000-72000 111335 06 975 108189 06 977 -28 72000-78000 85173 04 980 82670 04 981 -29 78000-84000 66192 03 983 62767 03 985 -52 84000-90000 51636 03 986 48571 03 987 -59 90000-96000 40792 02 988 37686 02 989 -76 96000-120000 95274 05 993 88964 05 994 -66

120000-144000 45164 02 995 41745 02 996 -76 144000-168000 24938 01 996 22958 01 997 -79 168000-192000 15612 01 997 14225 01 998 -89 192000-216000 10504 01 998 9473 00 998 -98 216000-240000 7494 00 998 6415 00 999 -144 240000-360000 17939 01 999 14476 01 999 -193 360000-480000 6590 00 999 5008 00 1000 -240 480000-600000 3232 00 1000 2421 00 1000 -251 Maacutes de 600000 6850 00 1000 5205 00 1000 -240

TOTAL 19315353 100 19257120 100 -03 Fuente AEAT


Otra de las conclusiones que se extrae de los datos recogidos en el Cuadro 3 consiste en que en

el periodo impositivo 2010 el 964 de los contribuyentes tuvo una base imponible inferior a

60000 euros

De la comparacioacuten de las distribuciones de los ejercicios 2009 y 2010 se puede concluir que

hubo desplazamientos hacia niveles menores de renta en la mayor parte de los intervalos de la

distribucioacuten Solo se desplazaron hacia niveles maacutes elevados de renta los contribuyentes con bases

imponibles inferiores a 9000 euros y aquellos con bases imponibles comprendidas entre 22500 y

36000 euros

No obstante las variaciones que se observan entre 2009 y 2010 no son excesivamente

relevantes de manera que se puede afirmar que la distribucioacuten de los contribuyentes por tramos de

base imponible en ambos ejercicios fue similar

Asiacute en 2009 la proporcioacuten de contribuyentes con bases imponibles inferiores a 16500 euros

fue del 536 (4 deacutecimas porcentuales menos que en 2010) la de aquellos con bases imponibles

inferiores a 30000 euros del 81 (5 deacutecimas porcentuales por debajo de la de 2010) y la de los

contribuyentes en los que el importe de esa magnitud no superaba los 60000 euros del 962 (2

deacutecimas porcentuales menos que en 2010)

La informacioacuten recogida en el Cuadro 3 se representa en el Graacutefico 2 utilizando funciones de

distribucioacuten de frecuencias relativas sin acumular Estas funciones al estar basadas en la proporcioacuten

de declaraciones en cada intervalo de base imponible permiten hacer comparaciones entre varios

ejercicios ya que son independientes del tamantildeo del colectivo de contribuyentes en cada uno de

ellos



00

05

10

15

20

25

30

35

40

45

50

55

60

65

Base imponible en miles de euros

Graacutefico 2 PROPORCIOacuteN DE DECLARACIONES POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE IRPF 2009 Y 2010

2010 2009

En el Graacutefico 2 se puede apreciar de forma clara la acumulacioacuten del nuacutemero de declaraciones

en los primeros tramos de la distribucioacuten y el escaso protagonismo que en este sentido tuvieron los

intervalos de bases imponibles altas asiacute como el aumento en 2010 del peso relativo de los

declarantes con rentas maacutes bajas (inferiores a 7500 euros)


El Cuadro 4 y el Graacutefico 3 muestran el nuacutemero de declaraciones correspondientes a las

principales fuentes de renta en los ejercicios 2009 y 2010



Cuadro 4 NUacuteMERO DE DECLARACIONES SEGUacuteN LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA IRPF 2009 Y 2010

Fue nte de re nta 2009 2010 Tas a de

variacioacuten Nuacuteme ro s total Nuacuteme ro s total

1 Trabajo 16750585 867 16684817 866 -04 2 Capital - - - - -

Inmobiliario 1544765 80 1578710 82 22 Mobiliario - - - - -

A integrar en base imponible general 141261 07 121779 06 -138 A integrar en base imponible del ahorro 16958758 878 16084315 835 -52 3 Actividade s e conoacutemicas 3013395 156 2983559 155 -10

Estimacioacuten directa 1468812 76 1472600 76 03 Estimacioacuten objetiva 1597862 83 1562173 81 -22

Actividades agrarias 1024198 53 1013754 53 -10 Resto de actividades 605073 31 578260 30 -44 4 Reacute gime n de atribucioacuten de re ntas - - - - -

Capital mobiliario - - - - - A integrar en base imponible general 50931 03 53656 03 54 A integrar en base imponible del ahorro 49692 03 43907 02 -116

Capital inmobiliario 196259 10 222791 12 135 Actividades econoacutemicas 348264 18 351417 18 09

5 Re ntas imputadas - - - - -P ropiedad inmobiliaria 5420410 281 5763447 299 63 AIE(1) y UTE(2) 1850 00 1985 00 73 Transparencia fiscal internacional 67 00 64 00 -45 Derechos de imagen 258 00 239 00 -74 Participaciones en inst inv colect de paraisos fiscales 16 00 24 00 500

6 Ganancias y peacute rdidas patrimoniale s - - - - -A integrar en base imponible general - - - - -

Saldo positivo 487702 25 453118 24 -71 Saldo negativo 5885 00 6004 00 20 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores - - - - -

A integrar en base imponible del ahorro 1871538 97 1638994 85 -124 Saldo positivo 1871538 97 1638994 85 -124 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores 78496 04 80567 04 26 TOTAL DECLARACIONES 19315353 100 19257120 100 -03 (1) Agrup aciones de int ereacutes econoacutemico (2) Uniones t emp orales de emp resas Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



0

2000000

4000000

6000000

8000000

10000000

12000000

14000000

16000000

18000000

16684817 16084315

5763447

2983559

1638994 1578710 453118 351417 222791 121779

Graacutefico 3 NUacuteMERO DE DECLARACIONES SEGUacuteN LAS PRINCIPALES FUENTES DE RENTA

IRPF 2010

Trabajo Capital mobiliario BI ahorro Imputacioacuten rentas inmobiliarias Actividades econoacutemicas Ganancias patrimoniales BI ahorro Capital inmobiliario Ganancias patrimoniales (saldo positivo) BI general Reacutegimen atribucioacuten Actividades econoacutemicas Reacutegimen de atribucioacuten Capital inmobiliario Capital mobiliario BI general

3141 Trabajo

En el ejercicio 2010 se consignaron rendimientos del trabajo en 16684817 declaraciones10 lo

que supuso una disminucioacuten absoluta de 65768 y relativa del 04 r especto a 2009

10 Nuacutemero de declaraciones en las que figuraba alguna cantidad distinta de cero en la casilla del modelo 100 denominada ldquorendimiento neto reducidordquo

El peso relativo de las declaraciones con rendimientos del trabajo sobre el total de

declaraciones presentadas en 2010 fue del 866 una deacutecima porcentual inferior al de 2009

(867) de modo que continuoacute la tendencia decreciente en el tamantildeo relativo de este colectivo

iniciada en ese uacuteltimo ejercicio (el peso relativo en 2008 fue del 87) y que supuso la ruptura de la

senda creciente que se habiacutea observado en los ejercicios precedentes11 con excepcioacuten de 2007

donde se produjo un descenso como consecuencia fundamentalmente del cambio de ubicacioacuten de

las reducciones sobre los rendimientos del trabajo que conllevoacute la reforma del impuesto que entroacute

en vigor en dicho antildeo

11 En 2005 el peso de l as declaraciones en las que figuraban rentas del trabajo fue del 899 y en 2006 del 902



Dentro de la cifra de declaraciones con rentas del trabajo en 2010 estaban incluidas 1894868

declaraciones con retribuciones en especie y 1730984 declaraciones en las que se recogieron

imputaciones de contribuciones a planes de pensiones y cantidades satisfechas por empresarios para

hacer frente a los compromisos por pensiones en relacioacuten con sus trabajadores En el ejercicio 2009

las declaraciones con retribuciones en especie fueron 1861611 y las que conteniacutean imputaciones de

contribuciones empresariales a planes de pensiones del sistema empleo 1743283 de donde

resultan unas tasas de variacioacuten en 2010 del 18 y ndash07 respectivamente

3142 Capital

El nuacutemero de declaraciones con rendimientos del capital inmobiliario en 2010 fue de

1578710 lo que supuso un aumento del 22 respecto al nuacutemero de declaraciones con esta fuente

de renta en el ejercicio anterior Dicho incremento hizo que el peso relativo de estas declaraciones

en 2010 se situase en el 82 2 deacutecimas porcentuales maacutes que en 2009

A partir de 2007 los rendimientos del capital mobiliario se clasifican en dos grupos los que

forman parte de la base imponible del ahorro y aquellos que se integran en la base imponible

general12 La composicioacuten de ambas partes de la base imponible la general y la del ahorro se

explica maacutes adelante en el apartado 323

12 Tal y como se explica maacutes adelante la primera integracioacuten de los rendimientos del capital mobiliario se lleva a cabo en las dos partes en las que se clasifica la renta general y del ahorro Posteriormente a partir de dichas partes de la renta se obtienen la base imponible general y la base imponible del ahorro En el modelo de declaracioacuten del impuesto no se cuantifican las dos clases de r enta ( general y del ahorro) sino que despueacutes de consignar cada una de las fuentes de renta se pasa directamente a la determinacioacuten de la base imponible Por ello y para simplificar la redaccioacuten se hace alusioacuten a la integracioacuten en la base imponible en lugar de en la renta

Las declaraciones con rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible

del ahorro13 fueron 16084315 con un decrecimiento absoluto de 874443 y relativo del 52 en

comparacioacuten con el ejercicio 2009 Dicha contraccioacuten provocoacute que el peso relativo de estas

declaraciones disminuyera del 878 en 2009 al 835 en 2010 pasando a ser la segunda fuente de

renta maacutes frecuente en las declaraciones del IRPF de ese uacuteltimo ejercicio 31 puntos porcentuales

por debajo de la participacioacuten relativa de las declaraciones con rendimientos del t rabajo

13 Previamente en la renta del ahorro



Las declaraciones en las que se consignaron rendimientos netos del capital mobiliario

integrables en la base imponible general14 fueron 121779 lo que supuso una disminucioacuten absoluta

de 19482 y relativa del 138 en comparacioacuten con 2009 Como consecuencia su peso relativo

disminuyoacute una deacutecima porcentual al pasar del 07 en 2009 al 06 en 2010

14 Previamente integrados en la parte general d e la renta


Las declaraciones correspondientes al ejercicio 2010 en las que se consignaron rentas de

actividades econoacutemicas desarrolladas por empresarios individuales y profesionales fueron

2983559 cifra inferior en el 1 a la de 2009 por la caiacuteda del nuacutemero de empresarios y

profesionales derivada la crisis econoacutemica de forma similar a lo que ocurrioacute con el empleo

asalariado si bien dicho retroceso fue inferior al registrado en el ejercicio precedente (en 2009 el

nuacutemero de declaraciones con esta fuente de renta disminuyoacute el 28)15

15 Seguacuten los datos de la Contabilidad Nacional Trimestral (CNT) publicados por el INE el nuacutemero de ocupados no asalariados retrocedioacute el 29 en 2010 y el 67 en 2009 Esta disminucioacuten tambieacuten se puso de manifiesto en las cifras de l a EPA que elabora e se mismo Organismo seguacuten las cuales el nuacutemero de trabajadores no asalariados descendioacute el 3 en 2010 y el 103 en 2009

La participacioacuten relativa de estas declaraciones en 2010 fue del 155 lo que supuso una

deacutecima porcentual menos que en el ejercicio anterior No obstante cabe sentildealar que en los ejercicios

anteriores a 2009 en los que se habiacutean registrado aumentos del nuacutemero de declaraciones con esta

clase de rentas ya se habiacutea venido observando una gradual peacuterdida del peso relativo de este

colectivo de contribuyentes

El nuacutemero de declaraciones en las que se utilizoacute el meacutetodo de estimacioacuten directa en la

determinacioacuten del rendimiento neto de las actividades econoacutemicas fue de 1472600 producieacutendose

un aumento absoluto de 3788 y relativo del 03 respecto al antildeo anterior

El nuacutemero de declaraciones presentadas por los empresarios y profesionales acogidos al

meacutetodo de estimacioacuten objetiva ascendioacute a un total de 1562173 lo que supuso 35689 menos y un

descenso del 22 en comparacioacuten con las presentadas en el ejercicio 2009



Merece destacarse tambieacuten al igual que sucediera en antildeos anteriores el elevado nuacutemero de

contribuyentes con actividades econoacutemicas agrarias acogidos al meacutetodo de estimacioacuten objetiva El

nuacutemero de declaraciones con rentas procedentes de dichas actividades en 2010 fue de 1013754

(10444 menos y una tasa del ndash1 respecto a 2009) lo que representoacute el 53 del total de

declaraciones presentadas y el 34 de aquellas en las que se consignaron rendimientos de

actividades econoacutemicas en 2010 El resto de contribuyentes en estimacioacuten objetiva presentoacute

578260 declaraciones cifra que supuso un retroceso absoluto de 26813 y relativo del 44

respecto a 2009

Conviene sentildealar que si bien en general los distintos meacutetodos de determinacioacuten de

rendimientos de actividades econoacutemicas son incompatibles entre siacute cuando se inicia durante el antildeo

alguna actividad econoacutemica por la que no pueda aplicarse o se renuncie a la aplicacioacuten de uno

determinado dicha incompatibilidad no surte efectos para ese antildeo respecto de las actividades que se

veniacutean realizando con anterioridad con lo que en la declaracioacuten de dicho antildeo se recogeraacuten distintos

meacutetodos o modalidades de determinacioacuten del rendimiento neto razoacuten por la cual el nuacutemero total de

declarantes con actividades econoacutemicas que figura en el Cuadro 4 no coincide con la suma de los

acogidos a cada una de las modalidades En 2010 dicha concurrencia de dos o maacutes modalidades de

estimacioacuten en actividades econoacutemicas se produjo en 80261 declaraciones


De acuerdo con la regulacioacuten del reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas las rentas obtenidas

por determinadas entidades16 que no tienen la consideracioacuten de sujetos pasivos del Impuesto sobre

Sociedades (en adelante IS) deben tributar en la imposicioacuten personal de sus partiacutecipes IRPF IS o

IRNR seguacuten que los respectivos socios comuneros o partiacutecipes sean contribuyentes o sujetos

pasivos de cada uno de dichos impuestos

16 Sociedades civiles herencias yacentes comunidades de bienes y d emaacutes entidades que carentes de personalidad juriacutedica constituyan una unidad econoacutemica o un patrimonio separado susceptible de im posicioacuten

En el ejercicio 2010 los miembros de entidades en reacutegimen de atribucioacuten de rentas que eran

contribuyentes del IRPF presentaron 53656 declaraciones con atribuciones de rendimientos del

capital mobiliario a integrar en la base imponible general 43907 declaraciones con atribuciones de



rendimientos del capital mobiliario integrables en la base imponible del ahorro 222791

declaraciones con atribuciones de rendimientos inmobiliarios y 351417 declaraciones con

atribuciones de rentas de actividades econoacutemicas En comparacioacuten con el ejercicio 2009 se

produjeron unas tasas de variacioacuten del 54 ndash116 135 y 09 respectivamente


La imputacioacuten de rentas constituye un reacutegimen especial de tributacioacuten cuya finalidad uacuteltima

consiste en lograr la plena identificacioacuten entre la base imponible y la capacidad econoacutemica del

contribuyente asegurando con ello la maacutexima eficacia en la aplicacioacuten de la progresividad del

impuesto

La materializacioacuten de las imputaciones de renta como categoriacutea fiscal se realiza incorporando

por una parte rentas que la LIRPF presume que se derivan de la titularidad de determinados bienes

inmuebles urbanos y por otra haciendo tributar en el contribuyente socio o partiacutecipe las rentas

obtenidas a traveacutes de sociedades interpuestas

En el ejercicio 2010 la LIRPF bajo la denominacioacuten de regiacutemenes especiales incorporaba las

siguientes categoriacuteas de imputacioacuten de rentas

bull Imputacioacuten de rentas inmobiliarias Esta imputacioacuten estaacute condicionada a que los inmuebles

de los que dichas rentas presuntas derivan cumplan los siguientes requisitos

i) Que se trate de bienes inmuebles urbanos excluidos el suelo no edificado y la vivienda

habitual del contribuyente no afectos a actividades econoacutemicas o de inmuebles ruacutesticos

con construcciones que no resulten indispensables para el desarrollo de explotaciones

agriacutecolas ganaderas o forestales no afectas a actividades econoacutemicas

ii) Que no constituya la vivienda habitual del contribuyente (a estos efectos forman parte de

la vivienda habitual del contribuyente las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con

el inmueble hasta un maacuteximo de dos)



iii) Que no generen rendimientos del capital inmobiliario (los derivados del arrendamiento o

de la constitucioacuten o cesioacuten de derechos o facultades de uso o disfrute sobre bienes

inmuebles)

iv) Que no se trate de suelo no edificado inmuebles en construccioacuten ni de inmuebles que

por razones urbaniacutesticas no sean susceptibles de uso

La determinacioacuten de la renta imputable se realiza mediante la aplicacioacuten de una proporcioacuten

sobre el valor catastral del inmueble Dicha proporcioacuten es del 2 con caraacutecter general y del

11 para aquellos inmuebles cuyos valores catastrales hubiesen sido revisados

modificados o determinados mediante un procedimiento de valoracioacuten colectiva de caraacutecter

general con efectos a partir del 1 de enero de 1994 asiacute como para los inmuebles que a la

fecha de devengo del impuesto carecieran de valor catastral o este no hubiera sido

notificado a su titular17 En los supuestos de derechos reales de aprovechamientos por turnos

sobre bienes inmuebles la renta imputada se destinaraacute aplicando el coeficiente del 2 o el

11 seguacuten proceda al resultado de prorratear la base liquidable del Impuesto sobre Bienes

Inmuebles en funcioacuten de la duracioacuten anual del periacuteodo de aprovechamiento siempre que

dicho periacuteodo exceda de dos semanas por antildeo

17 En este caso la proporcioacuten del 11 se aplicaraacute sobre el 50 del valor por el que deban computarse a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio (en adelante IP) De acuerdo con la regulacioacuten de ese impuesto dicho valor seraacute el mayor de los dos siguientes

- El precio contraprestacioacuten o valor de adquisicioacuten del inmueble - El valor del inmueble comprobado por la Administracioacuten a e fectos de otros tributos

bull Imputacioacuten de rentas de las agrupaciones de intereacutes econoacutemico (en adelante AIE) y de

uniones temporales de empresas (en adelante UTE) La imputacioacuten comprende las bases

imponibles obtenidas por las mencionadas entidades (tanto las positivas como las negativas)

asiacute como las deducciones y bonificaciones en la cuota a que tuvieran derecho y las

retenciones e ingresos a cuenta que se les hubiesen realizado

bull Imputacioacuten de rentas en el reacutegimen de transparencia fiscal internacional Se imputa la renta

positiva obtenida por cualquier entidad no residente en territorio espantildeol en cuanto que

dicha renta pertenezca a alguna de las clases de las que se enumeran maacutes adelante el grado



de participacioacuten en la entidad no residente sea igual o superior al 50 y ademaacutes el

impuesto de naturaleza ideacutentica o anaacuteloga al IS satisfecho por la entidad no residente

participada por razoacuten de las rentas que deban incluirse sea inferior al 75 de la tributacioacuten

que corresponderiacutea a esas mismas rentas en el IS espantildeol Soacutelo existe obligacioacuten de imputar

las rentas positivas obtenidas en territorio espantildeol que provengan de las siguientes fuentes

a) De la titularidad de bienes inmuebles o de derechos reales que recaigan sobre los

mismos salvo que esteacuten afectos a una actividad econoacutemica o cedidos en uso a otras

entidades no residentes pertenecientes al mismo grupo de sociedades de la titular

b) Participacioacuten en fondos propios de cualquier tipo de entidad y cesioacuten a terceros de

capitales propios

c) Actividades crediticias financieras aseguradoras y de prestacioacuten de servicios excepto

los relacionados directamente con actividades de exportacioacuten realizadas con personas o

entidades vinculadas residentes en territorio espantildeol en cuanto determinen gastos

fiscalmente deducibles en dichas personas o entidades residentes

d) Transmisiones de los bienes y derechos referidos en las letras a) y b) anteriores que

generen ganancias y peacuterdidas patrimoniales

bull Imputacioacuten de rentas por la cesioacuten de derechos de imagen Las cantidades percibidas

directamente por el contribuyente por la cesioacuten del derecho a la explotacioacuten de su imagen o

del consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten tienen la consideracioacuten de

rendimientos del capital mobiliario Sin embargo cuando dichas retribuciones se perciban

por personas o sociedades cesionarias del derecho a la explotacioacuten de la imagen o del

consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten el cedente de tales derechos debe imputar

dichas rentas en la parte general de su base imponible del IRPF

bull Imputacioacuten de rentas por socios o partiacutecipes de IIC constituidas en paiacuteses o territorios

calificados reglamentariamente como paraiacutesos fiscales La renta que cada antildeo debe

imputarse viene dada por la diferencia positiva entre el valor liquidativo de la participacioacuten



al diacutea de cierre del periacuteodo impositivo y su valor de adquisicioacuten al inicio del citado periacuteodo

A estos efectos se presumiraacute salvo prueba en contrario que esta diferencia es el 15 del

valor de adquisicioacuten de la accioacuten o participacioacuten

De las declaraciones con rentas imputadas sobresalieron aquellas en las que se consignaron

imputaciones procedentes de la propiedad inmobiliaria urbana (excluido el suelo no edificado y la

vivienda habitual del contribuyente) En el ejercicio 2010 este tipo de rentas imputadas se recogioacute

en un total de 5763447 declaraciones lo que supuso una participacioacuten relativa del 299 en el

total de declaraciones presentadas 11 puntos porcentuales maacutes que el antildeo precedente y un

incremento del 63 respecto al ejercicio anterior

Tambieacuten tuvieron cierta relevancia cuantitativa las declaraciones con imputaciones de renta de

AIE y UTE cuyo nuacutemero fue de 1985 en 2010 producieacutendose un aumento del 73 respecto al

ejercicio anterior

Las declaraciones con imputaciones de renta derivadas de la cesioacuten de derechos de imagen

fueron 239 aquellas con rentas provenientes de entidades acogidas al reacutegimen de transparencia

fiscal internacional 64 y las que conteniacutean rentas imputadas procedentes de la participacioacuten en IIC

de paraiacutesos fiscales 24 (258 67 y 16 respectivamente en el ejercicio 2009)


Las declaraciones en las que figuraba un saldo positivo de ganancias o peacuterdidas patrimoniales

imputables a 2010 integrable en la base imponible general totalizaron 453118 y el nuacutemero de

aquellas que conteniacutea un saldo negativo de esta variable fue de 6004 con unas tasas de variacioacuten

del ndash71 y 2 por ese orden respecto al ejercicio anterior No es posible obtener un nuacutemero global

de declaraciones con ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general

puesto que una declaracioacuten pudo contener saldos (positivos o negativos) de ganancias y peacuterdidas

patrimoniales imputables a 2010 y al mismo tiempo compensaciones de saldos negativos de

ejercicios anteriores o incluso algunas pudieron contener soacutelo estas uacuteltimas

Las declaraciones en las que se consignoacute un saldo neto positivo de ganancias y peacuterdidas

patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro fueron 1638994 cifra que supuso una



participacioacuten relativa del 85 en el total de declaraciones presentadas en el ejercicio 2010 12

puntos porcentuales menos que en el antildeo precedente En comparacioacuten con el periodo impositivo

anterior se produjo una disminucioacuten absoluta de 232544 y relativa del 124 en el nuacutemero de

declaraciones con estas rentas debido a los peores resultados obtenidos en las transacciones

patrimoniales realizadas como consecuencia de la continuidad de la bajada de los precios en el

mercado inmobiliario y de la lenta recuperacioacuten de la Bolsa despueacutes de las fuertes caiacutedas

registradas en 2008 y 2009

32 RENTA BASE I MPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE


En el ejercicio 2010 la liquidacioacuten del impuesto comprendiacutea antes de determinar la cuota las

siguientes fases

a) Cuantificacioacuten de la renta obtenida por el contribuyente en el periacuteodo impositivo

clasificaacutendola en dos grupos renta general y renta del ahorro

b) Obtencioacuten de la base imponible como el resultado de integrar y compensar las cuantiacuteas

positivas y negativas de las rentas del contribuyente Atendiendo a la clasificacioacuten de la

renta la base imponible se dividiacutea en dos partes general y del ahorro

c) Determinacioacuten de la base liquidable del contribuyente integrada por la base liquidable

general y la base liquidable del ahorro resultado de minorar las bases imponibles general y

del ahorro respectivamente en las reducciones previstas en la LIRPF para cada una de ellas


La parte general de la renta se componiacutea de los siguientes elementos

a) Rendimientos del trabajo



b) Rendimientos del capital inmobiliario

c) Rendimientos del capital mobiliario derivados de la propiedad intelectual de la prestacioacuten

de asistencia teacutecnica del arrendamiento de bienes muebles negocios o minas o de

subarrendamientos de la cesioacuten del derecho a la explotacioacuten de la imagen y de la cesioacuten a

terceros de capitales propios en la parte correspondiente al exceso del importe de los

capitales propios cedidos a una entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por 3

el importe que corresponda al contribuyente de los fondos propios de eacutesta uacuteltima18

18 Hasta 2008 estos uacuteltimos rendimientos se i ntegraban en la renta del ahorro

d) Rendimientos derivados del ejercicio de actividades econoacutemicas

e) Imputaciones de rentas inmobiliarias de transparencia fiscal internacional de la cesioacuten de

derechos de imagen de IIC constituidas en paraiacutesos fiscales de AIE y de UTE

f) Ganancias y peacuterdidas patrimoniales no derivadas de la transmisioacuten de elementos

patrimoniales

La renta del ahorro en el ejercicio 2010 estaba constituida por los siguientes componentes o

fuentes

a) Rendimientos del capital mobiliario derivados de la participacioacuten en fondos propios de

cualquier tipo de entidad los obtenidos por la cesioacuten a terceros de capitales propios (excepto

los procedentes de entidades vinculadas con el contribuyente que formaban parte de la renta

general) los procedentes de operaciones de capitalizacioacuten y de contratos de seguros de vida

o invalidez asiacute c omo las rentas derivadas de la imposicioacuten de capitales

b) Ganancias y peacuterdidas patrimoniales que se pusieran de manifiesto con ocasioacuten de

transmisiones de elementos patrimoniales

En el modelo 100 de declaracioacuten del IRPF para el ejercicio 2010 no se recogiacutea la cuantificacioacuten

de las dos clases de renta (general y del ahorro) sino que despueacutes de consignar cada una de las



fuentes de renta se pasaba directamente a la determinacioacuten de la base imponible Dado que el

anaacutelisis del IRPF que se lleva a cabo en este apartado se basa en los datos estadiacutesticos obtenidos a

partir de la explotacioacuten de los datos incluidos en las declaraciones anuales se ha considerado

conveniente seguir el esquema de liquidacioacuten del impuesto en los teacuterminos contenidos en dichas

declaraciones por lo que el estudio de cada una de las fuentes de renta se lleva a cabo en el

siguiente apartado referente a la base imponible


Como ya se apuntoacute en el ejercicio 2010 la base imponible del IRPF era el resultado de integrar

y compensar las cuantiacuteas positivas y negativas de las rentas de los contribuyentes La integracioacuten y

compensacioacuten de las rentas se efectuoacute dentro de cada uno de los grupos o partes en que se

clasifican general y del ahorro sin que pudiese efectuar integracioacuten o compensacioacuten alguna entre

las rentas comprendidas en grupos diferentes La base imponible al igual que la renta se dividiacutea en

dos grupos general y del ahorro

La base imponible general en 2010 se componiacutea de los siguientes factores

a) El saldo resultante de integrar y compensar entre siacute sin limitacioacuten alguna en cada periacuteodo

impositivo los rendimientos netos que integraban la renta general (del trabajo del capital

inmobiliario del capital mobiliario en los teacuterminos anteriormente comentados y de

actividades econoacutemicas) y las imputaciones de renta (inmobiliarias de transparencia fiscal

internacional de la cesioacuten de derechos de imagen de IIC constituidas en paraiacutesos fiscales

de AIE y de UTE) El saldo de esta integracioacuten y compensacioacuten podiacutea tener signo positivo o

negativo

b) El saldo positivo de integrar y compensar exclusivamente entre siacute las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales que no derivasen de transmisiones de elementos patrimoniales

Si el resultado de esta integracioacuten y compensacioacuten fuese negativo su importe se

compensaba con el saldo positivo que se hubiese obtenido en el apartado a) anterior en el

mismo periodo impositivo con el liacutemite maacuteximo del 25 de dicho saldo positivo Si tras

dicha compensacioacuten auacuten hubiera quedado saldo negativo su importe se podriacutea compensar



en los cuatro ejercicios siguientes en primer lugar con el saldo positivo de las ganancias y

peacuterdidas patrimoniales de este mismo grupo que en su caso se obtuviesen y en segundo y

uacuteltimo lugar con el saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de renta si lo hubiere

con el liacutemite del 25 de dicho saldo

c) Las compensaciones de partidas negativas pendientes de ejercicios anteriores En el ejercicio

2010 estas partidas negativas uacutenicamente pudieron ser saldos netos negativos de ganancias

y peacuterdidas patrimoniales del ejercicio 2006 con periacuteodo de generacioacuten igual o inferior a un

antildeo asiacute como los saldos negativos de ganancias y peacuterdidas patrimoniales de los ejercicios

2007 2008 y 2009 a integrar en la base imponible general

Dichos saldos negativos se compensaban en primer lugar con el saldo neto positivo de

ganancias y peacuterdidas patrimoniales no derivadas de la transmisioacuten de elementos

patrimoniales obtenidas en el propio ejercicio hasta la cuantiacutea maacutexima del importe de dicho

saldo El resto no compensado por insuficiencia del saldo anterior debiacutea compensarse con el

saldo positivo de los rendimientos e imputaciones de rentas con el liacutemite maacuteximo del 25

de este uacuteltimo saldo positivo

La base imponible del ahorro en 2010 teniacutea los siguientes componentes

a) El saldo positivo de la integracioacuten y compensacioacuten exclusivamente entre siacute de los

rendimientos del capital mobiliario integrantes de la renta del ahorro

Si como resultado de dicha integracioacuten y compensacioacuten se hubiese obtenido un saldo

negativo su importe soacutelo podiacutea compensarse con el saldo positivo que se obtuviese en los

cuatro ejercicios siguientes

b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar exclusivamente entre siacute las ganancias y

peacuterdidas patrimoniales derivadas de la transmisioacuten de elementos patrimoniales

El saldo negativo que hubiese podido obtenerse como resultado de dicha integracioacuten y

compensacioacuten soacutelo podiacutea compensarse con el saldo positivo que se obtuviese en los cuatro

ejercicios siguientes



c) Compensaciones de partidas negativas pendientes de ejercicios anteriores En el ejercicio

2010 estas partidas negativas uacutenicamente pudieron ser los saldos negativos de rendimientos

del capital mobiliario de 2007 2008 y 2009 a integrar en la base imponible del ahorro el

saldo neto negativo de ganancias y peacuterdidas patrimoniales del ejercicio 2006 con periacuteodo de

generacioacuten superior a un antildeo y los saldos netos negativos de ganancias y peacuterdidas

patrimoniales de los ejercicios 2007 2008 y 2009 a integrar en la base imponible del ahorro

Dichos saldos netos negativos debiacutean compensarse con el saldo neto positivo de las

ganancias y peacuterdidas patrimoniales derivadas de la transmisioacuten de elementos patrimoniales

obtenidas en el propio ejercicio teniendo como liacutemite maacuteximo el importe de dicho saldo

positivo

El importe de la parte general de la base imponible en el ejercicio 2010 fue de 362051 millones

de euros (el 928 del total) y el de la base imponible del ahorro de 27891 millones de euros (el

restante 72) registraacutendose unas disminuciones del 1 y 254 en ese orden respecto a las cifras

correspondientes al periodo impositivo 2009 El notable descenso de la base imponible del ahorro se

debioacute a la fuerte caiacuteda de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos

patrimoniales por la disminucioacuten del precio en el mercado inmobiliario y el moderado avance de la

Bolsa mientras que el retroceso de la parte general de la base imponible se explicaba sobre todo

por la contraccioacuten de los rendimientos del trabajo

La suma de las partes general y del ahorro dio como resultado la base imponible total del

periodo impositivo 2010 cuyo importe fue de 389942 millones de euros cifra inferior en el 32 a

la de 2009 La base imponible media por declaracioacuten en el ejercicio 2010 resultoacute ser de 20249

euros con una disminucioacuten del 3 respecto a la del ejercicio anterior

En el Cuadro 5 se recoge la evolucioacuten entre los ejercicios 2006 y 2010 de la base imponible

total19

19 Suma de s us partes general y especial (en 2006) o del ahorro (entre 2007 y 2010)



Cuadro 5 EVOLUCIOacuteN DE LA BAS E IMPONIBLE

IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe


variacioacuten

2006 3366012 170

2007( )

2008

2009

2010

3965798

4126183

4030158

3899418

-

40

-23

-32 () Co m o consecuencia de la reforma que ent roacute en v igo r en 2007 la base impo nible de dich o ejercicio no es comparable con la del ejercicio an t erior


El crecimiento de la base imponible en 2008 fue menos intenso que el registrado en 2006

debido en parte a la caiacuteda de las rentas procedentes de ganancias patrimoniales y de actividades

econoacutemicas sin las cuales la tasa de variacioacuten de la base imponible en 2008 habriacutea sido del 8320

En las moderadas contracciones registradas en la base imponible en 2009 y 2010 tambieacuten incidieron

las disminuciones del importe procedente de esas dos fuentes de renta si bien el factor explicativo

maacutes relevante de la evolucioacuten de la base imponible en ambos ejercicios fue el descenso de los

rendimientos del trabajo

20 Las cifras correspondientes a los ejercicios 2007 y posteriores no son comparables con las del ejercicio 2006 debido a la diferente conformacioacuten de la base imponible a partir de 2007 cuando entroacute en vigor la r eforma del impuesto

En el Cuadro 6 se presenta la distribucioacuten del nuacutemero de declaraciones y del importe del total

de la base imponible (suma de las partes general y del ahorro) del ejercicio 2010 por tramos de esa

variable

Seguacuten se observa en dicho cuadro maacutes de la mitad de los contribuyentes del impuesto en 2010

en concreto el 54 se situoacute en niveles de base imponible iguales o inferiores a 16500 euros

aportando el 216 del importe total de la base imponible de dicho periodo impositivo



Los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 16500 y 30000 euros

representaron el 274 del total y aportaron el 302 de la cuantiacutea global de la base imponible

Aquellos contribuyentes cuya base imponible estaba comprendida entre 30000 y 60000 euros

representaron el 149 del total y aportaron el 291 de la base imponible

Los declarantes con bases imponibles comprendidas entre 60000 y 120000 euros

representaron el 3 de los declarantes de esa magnitud y aportaron el 115 de su importe

Por uacuteltimo las declaraciones con bases imponibles superiores a 120000 euros que

representaron el 06 del total aportaron el 76 del importe total de la base imponible Dentro de

este uacuteltimo grupo de declaraciones sobresalieron las correspondientes a los contribuyentes con bases

imponibles superiores a 600000 euros que con una representacioacuten de tan solo el 27 por diez mil

del total de declarantes aportaron el 18 del volumen total de la base imponible del IRPF en el

ejercicio 2010



Cuadro 6 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 167157 09 09 -3191 -01 -01 -1909 0-1500 1016228 53 61 -2242 -01 -01 -221

1500-3000 681954 35 97 14769 04 02 2166 3000-4500 927233 48 145 35293 09 11 3806 4500-6000 1004499 52 197 52130 13 25 5190 6000-7500 915221 48 245 61669 16 41 6738 7500-9000 906722 47 292 74681 19 60 8236

9000-10500 893260 46 338 86969 22 82 9736 10500-12000 1005591 52 390 113134 29 111 11250 12000-13500 1026064 53 444 130686 34 145 12737 13500-15000 974811 51 494 138680 36 180 14226 15000-16500 888897 46 540 139819 36 216 15730 16500-18000 810923 42 583 139776 36 252 17237 18000-19500 781868 41 623 146416 38 289 18726 19500-21000 695914 36 659 140784 36 326 20230 21000-22500 618559 32 691 134419 34 360 21731 22500-24000 560698 29 721 130292 33 393 23238 24000-25500 515844 27 747 127576 33 426 24732 25500-27000 465675 24 772 122162 31 457 26233 27000-28500 434846 23 794 120648 31 488 27745 28500-30000 395403 21 815 115577 30 518 29230 30000-33000 707018 37 851 222604 57 575 31485 33000-36000 546615 28 880 188212 48 623 34432 36000-39000 411554 21 901 154007 39 663 37421 39000-42000 307043 16 917 124117 32 695 40423 42000-45000 234099 12 929 101671 26 721 43431 45000-48000 187751 10 939 87193 22 743 46441 48000-51000 154634 08 947 76443 20 763 49435 51000-54000 127690 07 954 66963 17 780 52442 54000-57000 107337 06 959 59514 15 795 55446 57000-60000 90692 05 964 53012 14 809 58452 60000-66000 144547 08 971 90832 23 832 62839 66000-72000 108189 06 977 74477 19 851 68840 72000-78000 82670 04 981 61872 16 867 74842 78000-84000 62767 03 985 50742 13 880 80841 84000-90000 48571 03 987 42184 11 891 86851 90000-96000 37686 02 989 34987 09 900 92837

96000-120000 88964 05 994 94575 24 924 106307 120000-144000 41745 02 996 54518 14 938 130598 144000-168000 22958 01 997 35550 09 947 154850 168000-192000 14225 01 998 25487 07 954 179173 192000-216000 9473 00 998 19229 05 959 202987 216000-240000 6415 00 999 14565 04 962 227050 240000-360000 14476 01 999 41552 11 973 287042 360000-480000 5008 00 1000 20575 05 978 410834 480000-600000 2421 00 1000 12960 03 982 535302 Maacutes de 600000 5205 00 1000 71530 18 1000 1374265




La composicioacuten de la base imponible del ejercicio 2010 suma de las partes general y del

ahorro seguacuten las distintas fuentes de renta y sus cuantiacuteas medias por declaracioacuten asiacute como la

comparacioacuten con los resultados obtenidos para el ejercicio 2009 se muestra en el Cuadro 7

Cuadro 7 COMPOSICIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE IRPF 2009 Y 2010

Compone nte Importe (millone s de e uros ) Me dia (e uros )



1 Trabajo 3242761 3214363 -09 19359 19265 -05 2 Capital 334211 263919 -210 - - -

Inmobiliario 79849 78483 -17 5169 4971 -38 Mobiliario 254362 185436 -271 - - -

A integrar en base imponible general 3631 3171 -127 2571 2604 13 A integrar en base imponible del ahorro 250731 182265 -273 1478 1133 -234 3 Actividade s e conoacutemicas 249362 242786 -26 8275 8137 -17

Estimacioacuten directa 162096 156124 -37 11036 10602 -39 Estimacioacuten objetiva 87266 86662 -07 5461 5548 16

Actividades agrarias 21727 24352 121 2121 2402 132 Resto de actividades 65539 62311 -49 10832 10776 -05 4 Reacute gime n de atribucioacuten de re ntas 45957 44839 -24 - - -

Capital mobiliario 1472 1359 -77 - - - A integrar en base imponible general 1052 1057 04 2066 1970 -47 A integrar en base imponible del ahorro 420 302 -282 846 688 -187

Capital inmobiliario 11181 11474 26 5697 5150 -96 Actividades econoacutemicas 33303 32006 -39 9563 9108 -48

5 Re ntas imputadas 25349 28032 106 - - -P ropiedad inmobiliaria 25213 27819 103 465 483 38 AIE(1) y UTE(2) 102 150 463 5540 7554 364 Transparencia fiscal internacional 10 30 1892 15499 46917 2027 Derechos de imagen 19 12 -376 7414 4996 -326 Particip en inst inv colect de paraisos fiscales 04 22 4549 24223 89609 2699

6 Ganancias y peacute rdidas patrimoniale s 129293 102462 -208 - - -A inte grar en ba se imponible ge ne ral 9723 9134 -61 - - -

Saldo positivo 10283 9631 -63 2108 2125 08 Saldo negativo 152 157 28 2590 2610 08 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores 407 340 -165 - - -

A inte grar en ba se imponible de l a horro 119570 93328 -219 6389 5694 -109 Saldo positivo 122803 97970 -202 6562 5977 -89 Compensaciones de saldos (-) de ejercicios anteriores 3233 4642 436 4119 5762 399 7 Saldo (-) de re ndim capital mobil a inte grar e n B I ahorro 3225 3016 -65 - - -8 BASE IMPONIBLE [(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)]

GENERAL DEL AHORRO

4030158 3899418 -32 3656212 3620507 -10 373946 278911 -254

20865 20249 -30 19525 19398 -07 2257 1778 -212

(1) Agrup aciones de int ereacutes econoacutemico (2) Uniones temp orales de emp resas


Antes de analizar las cifras recogidas en el Cuadro 7 conviene sentildealar que para la mayor parte

de los contribuyentes el importe global de las rentas obtenidas en el ejercicio 2010 fue equivalente

a la cuantiacutea total de la base imponible suma de sus partes general y del ahorro Soacutelo se produjeron



diferencias entre ambas magnitudes en aquellos contribuyentes con saldos negativos en los

rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro (ya fuesen los

obtenidos en el propio ejercicio o los procedentes de ejercicios anteriores que se compensaron en

2010) ya que dichos saldos negativos se excluiacutean del coacutemputo de las rentas para la determinacioacuten

de la mencionada magnitud En 2010 el importe agregado de estos saldos negativos fue de 302

millones de euros Esta cifra se ha incluido en el Cuadro 7 con el propoacutesito de mostrar la

composicioacuten de la base imponible de forma exhaustiva

En los siguientes subapartados se examina cual fue la aportacioacuten de cada uno de los

componentes de la base imponible del periacuteodo impositivo 2010

3231 Trabajo

En 2010 la principal fuente de renta y de una manera muy destacada continuoacute siendo el

trabajo tal y como se refleja en el Cuadro 7 y tambieacuten maacutes adelante en el Cuadro 20 y en el Graacutefico

5 En dicho ejercicio el importe de los rendimientos netos del trabajo una vez aplicadas las

reducciones establecidas legalmente ascendioacute a 321436 millones de euros esto es el 824 de la

base imponible siendo la cuantiacutea media por declaracioacuten de 19265 euros Si se comparan estas

cifras con las correspondientes al ejercicio 2009 resultan unas disminuciones del 09 y 05

respectivamente En el Cuadro 8 se recoge el nuacutemero de declaraciones el importe total y la cuantiacutea

media de cada uno de los componentes de los rendimientos del trabajo en el ej ercicio 2010



Cuadro 8

COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO IRPF 2 01 0




Ingres os computables 17418871 3933674 22583

Retribuciones dinerarias 17413119 3917871 22500

Retribuciones en especie 1894868 25228 1331

Contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social 1730984 13712 792

Aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados 6652 17 252

Reducciones especiales (art 18 apart 2 y 3 y DT 11ordf y 12ordf LIRPF) 310830 23154 7449


Cotizaciones sociales y derechos pasivos 13441480 191485 1425

Cuotas satisfechas a sindicatos 1987360 2506 126

Cuotas satisfechas a colegios profesionales 550732 1375 250

Defensa juriacutedica 49833 123 247

Rendi miento neto 17435652 3738184 21440

Reduccioacuten reacutegimen es pecial 33ordf Copa del Ameacuterica 1828 318 17379

Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo 17405218 523503 3008

Cuantiacutea aplicable con caraacutecter general 17405218 510385 2932

Incremento por prolongacioacuten de actividad laboral 55976 1520 2716

Incremento por traslado de residencia 33011 902 2733

Reduccioacuten adicional para trabajadores activos discapacitados 279141 10696 3832


Fuente AEAT

Dentro de las rentas del trabajo las retribuciones dinerarias supusieron 391787 millones de

euros registraacutendose una ligera disminucioacuten del 07 en comparacioacuten con 2009 como consecuencia

de la contraccioacuten en el tamantildeo del colectivo afectado (tasa del ndash03) y del descenso de la cuantiacutea

media de estas retribuciones (tasa del ndash04)

El importe de las retribuciones en especie en el ejercicio 2010 fue de 2523 millones de euros

con un aumento del 59 En este caso tanto el nuacutemero de contribuyentes con este tipo de

retribuciones como la cuantiacutea media de estas registraron tasas de variacioacuten positivas en 2010 del

18 y 4 respectivamente



Por su parte el importe de las contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social

(planes de pensiones planes de previsioacuten social empresarial y mutualidades de previsioacuten social)

imputadas a los trabajadores registroacute un descenso del 51 en 2010 situaacutendose en 1371 millones

de euros (1445 millones de euros en 2009)21 El nuacutemero de declaraciones en las que se recogieron

estas imputaciones en 2010 fue de 1730984 registraacutendose un ligero retroceso del 07 en

comparacioacuten con el ejercicio precedente (1743283 en 2009) Como consecuencia la cuantiacutea media

por declaracioacuten disminuyoacute el 45 situaacutendose en 792 euros (829 euros en 2009) La distribucioacuten

por tramos de base imponible de estas contribuciones en el ejercicio 2010 se muestra en el Cuadro

9

21 Estas contribuciones empresariales se imputaron a los trabajadores como rendimientos del trabajo y a su vez redujeron su base imponible con lo cual tuvieron un efecto neutro en la carga impositiva de los contribuyentes es decir no fueron objeto de gravamen

Seguacuten se recoge en el Cuadro 9 algo maacutes de la mitad de los contribuyentes con imputaciones

de contribuciones a sistemas de previsioacuten social concretamente el 533 declararon bases

imponibles iguales o inferiores a 33000 euros anuales No obstante las imputaciones

correspondientes a este colectivo de declarantes representaron solo el 193 de su importe global

Las contribuciones se concentraron sobre todo en los contribuyentes con bases imponibles

comprendidas entre 33000 y 120000 euros entre estos intervalos se encontraba el 728 del

importe total de estas contribuciones imputadas correspondiente al 453 de los contribuyentes que

computaron estas imputaciones entre sus rentas del trabajo




Cuadro 9

DISTRIB UCIOacuteN DE LAS CONTRIB UCIONES EMPRESARIALES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL IMPUTADAS A LOS TRAB AJADORES POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 250 00 00 01 00 00 405 0-1500 1922 01 01 06 00 00 297

1500-3000 1354 01 02 04 00 01 302 3000-4500 1949 01 03 05 00 01 267 4500-6000 2382 01 05 06 00 02 265 6000-7500 2918 02 06 07 01 02 248 7500-9000 3368 02 08 09 01 03 262 9000-10500 4441 03 11 12 01 04 260

10500-12000 7489 04 15 16 01 05 216 12000-13500 17341 10 25 33 02 07 193 13500-15000 30233 17 43 59 04 12 195 15000-16500 41968 24 67 83 06 18 199 16500-18000 48732 28 95 98 07 25 201 18000-19500 62758 36 131 130 10 34 208 19500-21000 66349 38 170 154 11 46 233 21000-22500 69931 40 210 179 13 59 256 22500-24000 81305 47 257 209 15 74 257 24000-25500 90291 52 309 249 18 92 276 25500-27000 88495 51 360 262 19 111 296 27000-28500 83516 48 408 275 20 131 330 28500-30000 75614 44 452 276 20 151 365 30000-33000 139223 80 533 572 42 193 411 33000-36000 123927 72 604 612 45 238 494 36000-39000 108513 63 667 672 49 287 620 39000-42000 88002 51 718 671 49 336 763 42000-45000 70153 41 758 669 49 385 954 45000-48000 58852 34 792 648 47 432 1101 48000-51000 49962 29 821 627 46 478 1255 51000-54000 41846 24 845 602 44 521 1440 54000-57000 35511 21 866 569 42 563 1603 57000-60000 30160 17 883 543 40 603 1800 60000-66000 47359 27 911 959 70 672 2024 66000-72000 34880 20 931 774 56 729 2220 72000-78000 26212 15 946 636 46 775 2425 78000-84000 19676 11 957 497 36 812 2526 84000-90000 14435 08 966 386 28 840 2675 90000-96000 10813 06 972 312 23 862 2882 96000-120000 23814 14 986 804 59 921 3378

120000-144000 9879 06 991 377 27 949 3814 144000-168000 4924 03 994 207 15 964 4201 168000-192000 3023 02 996 138 10 974 4577 192000-216000 1919 01 997 94 07 981 4891 216000-240000 1150 01 998 55 04 985 4750 240000-360000 2445 01 999 120 09 993 4922 360000-480000 716 00 999 38 03 996 5377 480000-600000 300 00 1000 17 01 997 5648 Maacutes de 600000 684 00 1000 36 03 1000 5247



Los contribuyentes con bases imponibles superiores a 120000 euros representaron tan solo el

14 de los declarantes de estas contribuciones empresariales y aportaron el 79 de su importe

total

Destacan las elevadas cuantiacuteas medias de los uacuteltimos intervalos de la distribucioacuten Asiacute por

ejemplo la contribucioacuten media correspondiente a los contribuyentes con bases imponibles

superiores a 600000 euros fue de 5247 euros cifra muy superior a la media global (792 euros)

El reacutegimen tributario especial establecido para las aportaciones al patrimonio protegido de

los discapacitados en vigor desde el 1 de enero de 2004 dispone que para el titular del

patrimonio las aportaciones recibidas tendraacuten la consideracioacuten fiscal de rendimientos del trabajo en

los siguientes teacuterminos y condiciones

i) Si los aportantes son contribuyentes del IRPF hasta el importe de 10000 euros anuales por

cada aportante y 24250 euros anuales para el conjunto de todos los aportantes

ii) Si los aportantes son sujetos pasivos del IS las aportaciones tendraacuten la consideracioacuten de

rendimientos del trabajo siempre que hayan sido un gasto deducible en dicho impuesto con

el liacutemite de 10000 euros anuales siendo este tope independiente de los anteriores

No obstante la integracioacuten en la base imponible del titular del patrimonio protegido ha de

efectuarse por el importe en que la suma de tales rendimientos del trabajo y en su caso las

prestaciones percibidas en forma de renta correspondientes a las aportaciones a instrumentos de

previsioacuten social constituidos a su favor exceda de tres veces el IPREM Como ya se indicoacute en el

Capiacutetulo 2 relativo a los cambios normativos el IPREM para el antildeo 2010 se fijoacute en 745514 euros

por lo que el liacutemite a tener en cuenta fue de 2236542 euros (2214399 euros en 2009)

Este reacutegimen tributario dio lugar a que en el ejercicio 2010 se incluyera entre los rendimientos

del trabajo de los contribuyentes titulares de patrimonios protegidos un importe total de 17

millones de euros correspondientes a 6652 declaraciones (18 millones de euros y 6487

declaraciones en 2009)



Las reducciones especiales sobre los rendimientos iacutentegros del trabajo vigentes en el ejercicio

2010 eran las siguientes (ideacutenticas a las aplicables en el periodo impositivo 2009)

a) Reduccioacuten del 40 en el caso de rendimientos generados en un periacuteodo superior a dos antildeos

y que no se hubiesen obtenido de forma perioacutedica o recurrente asiacute como para los calificados

reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo22

siempre que se hubiesen imputado uacutenicamente en el periacuteodo impositivo 2010 (artiacuteculo 182

de la LIRPF) Por expresa disposicioacuten normativa (artiacuteculo 113 del RIRPF) tambieacuten teniacutean

la consideracioacuten de rendimientos del trabajo con periodo de generacioacuten superior a dos antildeos

y no obtenidos de forma perioacutedica o recurrente los derivados de la concesioacuten del derecho de

opcioacuten de compra sobre acciones o participaciones a los trabajadores cuando se ejercitasen

transcurridos maacutes de dos antildeos desde su concesioacuten si ademaacutes no se concediesen

anualmente siendo en este caso la cuantiacutea maacutexima del rendimiento sobre la que se podiacutea

aplicar la reduccioacuten el importe que resultara de multiplicar la cantidad de 22100 euros por

el nuacutemero de antildeos de generacioacuten de los rendimientos23 La anterior cantidad coincide con el

salario medio anual del conjunto de los declarantes del IRPF que se estableciacutea en el artiacuteculo

114 del RIRPF y se mantuvo al mismo nivel de 2009

22 El artiacuteculo 11 del RIRPF estableciacutea que a efectos de esta reduccioacuten se consideraban rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo exclusivamente los siguientes siempre que se imputasen en un uacutenico periacuteodo impositivo

- Las cantidades satisfechas por la empresa a sus empleados con motivo del traslado a otro centro de trabajo que excediesen de las cantidades exentas por dietas y asignaciones para gastos de locomocioacuten y gastos normales de manutencioacuten y estancia

- Las indemnizaciones derivadas de los regiacutemenes puacuteblicos de Seguridad Social o Clases Pasivas asiacute como las prestaciones satisfechas por colegios de hueacuterfanos e instituciones similares en los supuestos de lesiones no invalidantes

- Las prestaciones satisfechas por lesiones no invalidantes o incapacidad permanente por empresas o entes puacuteblicos - Las prestaciones por fallecimiento y los gastos de sepelio y entierro que e xcediesen del liacutemite exento - Las cantidades satisfechas en compensacioacuten o reparacioacuten de complementos salariales pensiones o anualidades de

duracioacuten indefinida o por la modificacioacuten de la s condiciones de trabajo - Las cantidades satisfechas por la empresa a los trabajadores por la resolucioacuten de mutuo acuerdo de la relacioacuten

laboral - Los premios literarios artiacutesticos o cientiacuteficos no exentos

23 Este liacutemite se duplicaba cuando las acciones o participaciones adquiridas se hubiesen mantenido al menos durantes tres antildeos (a contar desde el ejercicio de la opcioacuten de compra) y cuando la oferta de opciones de compra se hubiese realizado en las mismas condiciones a t odos los trabajadores de la e mpresa grupo o subgrupos de empresas

b) Reduccioacuten del 40 sobre las prestaciones en forma de capital percibidas en un pago uacutenico

en concepto de pensiones y haberes pasivos procedentes de los regiacutemenes puacuteblicos de la



Seguridad Social y Clases Pasivas y demaacutes prestaciones puacuteblicas como consecuencia de

situaciones de incapacidad jubilacioacuten accidente enfermedad viudedad o similares o por

prestaciones percibidas por los beneficiarios de mutualidades generales obligatorias de

funcionarios de colegios de hueacuterfanos y entidades similares siempre que en todos los

casos hubieran transcurrido maacutes de dos antildeos desde la primera aportacioacuten24 (artiacuteculo 183 de

la LIRPF)

24 Este plazo no resultaba exigible en las prestaciones por invalidez

Ademaacutes de las dos reducciones anteriores en 2010 tambieacuten se aplicaban las siguientes en

reacutegimen transitorio25

25 Estas reducciones fueron suprimidas a partir de 2007 si bien a traveacutes de los regiacutemenes transitorios se respetaron los derechos adquiridos por los contribuyentes por las primas pagadas y las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006

- Reduccioacuten del 50 de los rendimientos del trabajo derivados de prestaciones en forma de

capital percibidas por personas con discapacidad procedentes de planes de pensiones

mutualidades de previsioacuten social y planes de previsioacuten asegurados constituidos a su favor

derivadas de contingencias acaecidas antes del 1 de enero de 2007 siempre que hubiesen

transcurrido maacutes de dos antildeos desde la primera aportacioacuten Para las prestaciones derivadas de

contingencias acaecidas con posterioridad a dicha fecha esta reduccioacuten soacutelo resultaba

aplicable a la parte correspondiente a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de

2006 (disposicioacuten transitoria duodeacutecima de la LIRPF)

- Reducciones del 40 oacute 75 de los rendimientos en forma de capital por prestaciones de

jubilacioacuten derivadas de contratos de seguro colectivo que instrumentasen los compromisos

por pensiones asumidos por las empresas correspondientes a primas satisfechas con maacutes de

dos o cinco antildeos de antelacioacuten respectivamente a la fecha en que se percibieran siempre

que la jubilacioacuten se hubiese producido antes del 1 de enero de 2007 Cuando la jubilacioacuten se

hubiese producido con posterioridad a dicha fecha la reduccioacuten se podiacutea aplicar siempre y

cuando el contrato de seguro se hubiese concertado antes del 20 de enero de 2006 y solo

sobre la parte de la prestacioacuten correspondiente a las primas satisfechas hasta el 31 de

diciembre de 2006 asiacute como a las primas ordinarias previstas en la poacuteliza original del



contrato satisfechas con posteridad a dicha fecha (disposicioacuten transitoria undeacutecima de la

LIRPF)

- Reduccioacuten del 75 de los rendimientos derivados de prestaciones por invalidez absoluta y

permanente para todo tipo de trabajo y gran invalidez percibidos en forma de capital por los

beneficiarios de los contratos de seguro colectivo a los que se refiere el paacuterrafo anterior

siempre y cuando la declaracioacuten de invalidez absoluta y permanente o de gran invalidez se

hubiese producido antes del 1 de enero de 2007 Cuando dicha declaracioacuten se hubiese

producido con posterioridad a la citada fecha la reduccioacuten se podiacutea aplicar siempre que el

contrato de seguro se hubiese concertado antes del 20 de enero de 2006 y solo sobre la parte

de la prestacioacuten correspondiente a las primas satisfechas hasta el 31 de diciembre de 2006

asiacute como a las primas ordinarias previstas en la poacuteliza original del contrato satisfechas con

posteridad a dicha fecha El coeficiente de reduccioacuten de este tipo de rendimientos era del

40 cuando no se tratase de invalidez absoluta y permanente o gran invalidez y cuando las

contribuciones empresariales a los contratos de seguro colectivo no hubiesen sido imputadas

al trabajador (disposicioacuten transitoria undeacutecima de la LIRPF)

En el ejercicio 2010 las mencionadas reducciones especiales se aplicaron en 310830

declaraciones el 11 menos que en el ejercicio anterior (314302) Por el contrario el importe total

consignado por estas reducciones crecioacute el 3 situaacutendose en 2315 millones de euros (2248

millones de euros en 2009) como consecuencia del aumento de su cuantiacutea media por declaracioacuten

que pasoacute de 7152 euros en 2009 a 7449 euros en 2010 (tasa del 42) Este comportamiento estaacute

en consonancia con la evolucioacuten entre 2009 y 2010 de la cuantiacutea media de las prestaciones en forma

de capital derivadas de planes de pensiones Seguacuten se desprende de los informes estadiacutesticos de

2009 y 2010 sobre instrumentos de previsioacuten social complementaria elaborados por la Direccioacuten

General de Seguros y Fondos de Pensiones del Ministerio de Economiacutea y Competitividad la

cuantiacutea media del importe agregado de las prestaciones de planes de pensiones en forma de capital

crecioacute en 2010 el 51 como consecuencia fundamentalmente del aumento de las prestaciones de

jubilacioacuten (tasa del 13) En el Cuadro 10 se puede apreciar la evolucioacuten de las percepciones en

forma de capital derivadas de planes de pensiones en 2009 y 2010 desglosados por contingencias

cubiertas



Cuadro 10 PRESTACIONES DE PLANES DE PENSIONES EN FORM A DE CAPITAL ANtildeOS 2009 Y 2010

Continge ncia Nuacuteme ro de be ne ficiarios

Importe total (millone s de e uros )

M e dia (e uros )

2009 2010 Tas a de



variacioacuten

Jubilacioacuten 139067 113609 -183 20871 19267 -77 15008 16959 130

Incapacidad 20175 21593 70 1834 1412 -230 9090 6539 -281

Fallecimiento 20536 19132 -68 2057 1635 -205 10017 8546 -147

Dependencia 360 66 -817 25 07 -720 6944 10606 527

TOTAL 180138 154400 -143 24787 22320 -100 13760 14456 51 Fuente Informes Estadiacutesticos de 2009 y 2010 de instrumentos de prev isioacuten social complementaria (Ministerio de Economiacutea y Competitiv idad)

Los gastos deducibles por rendimientos del trabajo en el ejercicio 2010 ascendieron a 19549

millones de euros cantidad que supone un descenso del 1 respecto a la cifra relativa al periacuteodo

impositivo anterior (19738 millones de euros) llegando a representar el 5 de la cifra total de

ingresos iacutentegros procedentes de dicha fuente de renta en 2010 (ideacutentico porcentaje en 2009) Las

cotizaciones sociales y derechos pasivos ascendieron a 19149 millones de euros el 11 menos

que en 2009 (19356 millones de euros) y absorbieron el 98 del total de gastos deducibles en

2010 las cuotas satisfechas a sindicatos 251 millones de euros lo que supuso un aumento del 41

(241 millones de euros en 2009) las cuotas satisfechas a colegios profesionales 138 millones de

euros el 53 maacutes que en 2009 (131 millones de euros) y los gastos de defensa juriacutedica 123

millones de euros con un crecimiento del 23 respecto al ejercicio precedente (10 millones de

euros)

En relacioacuten con los rendimientos del trabajo cabe comentar tambieacuten los incentivos fiscales

relacionados con el acontecimiento ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo En el IRPF el incentivo afectoacute a las

personas fiacutesicas que hubiesen adquirido la condicioacuten de contribuyentes de dicho impuesto como

consecuencia de su desplazamiento a territorio espantildeol con motivo de tal acontecimiento y consistiacutea

en una reduccioacuten del 65 sobre la cuantiacutea neta de los rendimientos del trabajo que percibiesen de la

entidad organizadora o de los equipos participantes en la medida en que dichos rendimientos

estuvieran directamente relacionados con su participacioacuten en dicho acontecimiento26 No obstante

26 Esta reduccioacuten tambieacuten resultoacute aplicable a las personas fiacutesicas que hubiesen tenido derecho a la aplicacioacuten del reacutegimen fiscal relativo al acontecimiento ldquoCopa del Ameacuterica 2007rdquo (cuyos incentivos fiscales estuvieron vigentes en los periodos impositivos comprendidos entre 2004 y 2007 ambos inclusive) o a l os equipos participantes



como ya se indicoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios normativos en el IRPF para el ejercicio

2010 esta reduccioacuten soacutelo pudo aplicarse sobre los rendimientos obtenidos hasta el 31 de agosto de

2010 En el ejercicio 2010 la reduccioacuten por este motivo se aplicoacute en 1828 declaraciones por un

importe total de 318 millones de euros (2605 declaraciones y 177 millones de euros en 2009)

Por uacuteltimo en lo que respecta a las rentas del trabajo cabe analizar la reduccioacuten por obtencioacuten

de rendimientos del trabajo En el modelo de declaracioacuten del IRPF del periacuteodo impositivo 2010

bajo esa denominacioacuten uacutenica se recogiacutean cuatro reducciones distintas la aplicable con caraacutecter

general y las adicionales para trabajadores activos mayores de 65 antildeos que continuasen o

prolongasen su actividad laboral (en adelante prolongacioacuten de la actividad laboral) para

contribuyentes desempleados que aceptasen un puesto de trabajo que exigiese el traslado desde su

residencia habitual a un nuevo municipio (en adelante movilidad geograacutefica) y para los trabajadores

activos que tuviesen alguna discapacidad

La reduccioacuten general por obtencioacuten de rendimientos del trabajo aplicable cuando el saldo neto

de estos rendimientos fuese positivo se definiacutea mediante una foacutermula lineal decreciente en funcioacuten

de la cuantiacutea neta de dichos rendimientos En 2010 el importe de la reduccioacuten general variaba entre

un miacutenimo de 2652 euros para los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores a

13260 euros o rentas distintas de las del trabajo superiores a 6500 euros y un maacuteximo de 4080

euros para aquellos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 9180 euros (ideacutenticas

cantidades en 2009)

Las reducciones por prolongacioacuten de la actividad laboral y movilidad geograacutefica consistiacutean en

un incremento en el 100 de la reduccioacuten general correspondiente al contribuyente que se

encontrase en las circunstancias antes descritas El importe de la reduccioacuten adicional para

trabajadores activos discapacitados en 2010 fue de 3264 euros cuando el grado de discapacidad

fuese igual o superior al 33 e inferior al 65 y de 7242 euros cuando fuese igual o superior al

65 o se acreditase necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida (ideacutenticas cantidades

en 2009)

En el periacuteodo impositivo 2010 la reduccioacuten general por rendimientos del trabajo se consignoacute

en 17405218 declaraciones (el 904 del total) por un importe de 51039 millones de euros



producieacutendose un crecimiento del 03 respecto al ejercicio anterior (50910 millones de euros) La

reduccioacuten media por este concepto fue de 2932 euros cifra ligeramente superior en el 05 a la de

2009 En el Cuadro 11 se recoge la distribucioacuten por tramos de base imponible del nuacutemero de

declaraciones y del importe consignado de esta reduccioacuten

Destaca la importante concentracioacuten tanto del nuacutemero de declaraciones como del importe de la

reduccioacuten en los niveles inferiores de base imponible de lo que se infiere su notable efectividad

como factor de discriminacioacuten positiva de las rentas del trabajo al beneficiar en mayor grado a los

contribuyentes que declararon menores ingresos netos Asiacute por ejemplo se observa que maacutes de la

mitad del importe de la reduccioacuten concretamente el 523 correspondioacute a contribuyentes con

bases imponibles inferiores a 15000 euros los cuales presentaron el 469 de las declaraciones en

las que se consignoacute este concepto Si se ampliacutea el conjunto de contribuyentes hasta una base

imponible inferior a 30000 euros las anteriores proporciones se elevan hasta el 824 y 805

respectivamente

La reduccioacuten por prolongacioacuten de la actividad laboral supuso 152 millones de euros

correspondientes a 55976 declaraciones (en 2009 144 millones de euros y 52921 declaraciones)

La reduccioacuten por movilidad geograacutefica se consignoacute en 33011 declaraciones por un importe global

de 90 millones de euros (29915 declaraciones y 82 millones de euros en 2009) Por uacuteltimo la

reduccioacuten adicional por trabajadores activos discapacitados supuso 1070 millones de euros y fue

reflejada en 279141 declaraciones (1045 millones de euros y 271638 declaraciones en 2009)




Cuadro 11 REDUCCIOacuteN POR OB TENCIOacuteN DE RENDIM IENTOS DEL TRAB AJO CUANTIacuteA APLICAB LE CON CARAacuteCTER

GENERAL DISTRIB UCIOacuteN POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010



Re duccioacuten Re ndimie ntos

ne tos de l trabajo (e uros ) Nuacuteme ro acum Millone s de

e uros acum

Menor o igual a 0 108398 06 06 2665 05 05 2459 899 0-1500 669350 38 45 21986 43 48 3285 832

1500-3000 563396 32 77 21866 43 91 3881 677 3000-4500 822377 47 124 32609 64 155 3965 542 4500-6000 889080 51 175 35057 69 224 3943 475 6000-7500 800287 46 221 29500 58 282 3686 393 7500-9000 788268 45 267 26399 52 333 3349 320 9000-10500 781708 45 312 23395 46 379 2993 260

10500-12000 909119 52 364 24651 48 427 2712 209 12000-13500 939426 54 418 24950 49 476 2656 185 13500-15000 897765 52 469 23668 46 523 2636 168 15000-16500 823292 47 517 21666 42 565 2632 155 16500-18000 756584 43 560 19911 39 604 2632 143 18000-19500 736643 42 602 19408 38 642 2635 132 19500-21000 658111 38 640 17349 34 676 2636 124 21000-22500 587096 34 674 15485 30 706 2638 116 22500-24000 534052 31 705 14095 28 734 2639 109 24000-25500 493161 28 733 13020 26 760 2640 103 25500-27000 446524 26 759 11793 23 783 2641 98 27000-28500 418073 24 783 11044 22 804 2642 93 28500-30000 380688 22 805 10059 20 824 2642 88 30000-33000 682858 39 844 18049 35 859 2643 83 33000-36000 527150 30 874 13934 27 887 2643 77 36000-39000 396100 23 897 10464 21 907 2642 72 39000-42000 294081 17 914 7768 15 922 2641 67 42000-45000 223724 13 927 5908 12 934 2641 63 45000-48000 178848 10 937 4723 09 943 2641 60 48000-51000 147020 08 945 3882 08 951 2640 57 51000-54000 121181 07 952 3199 06 957 2640 54 54000-57000 101666 06 958 2683 05 962 2639 51 57000-60000 85673 05 963 2261 04 967 2639 49 60000-66000 136490 08 971 3601 07 974 2638 46 66000-72000 101819 06 977 2685 05 979 2637 43 72000-78000 77587 04 981 2046 04 983 2637 40 78000-84000 58774 03 985 1550 03 986 2637 37 84000-90000 45280 03 987 1193 02 989 2635 35 90000-96000 34979 02 989 921 02 990 2632 34 96000-120000 81567 05 994 2145 04 995 2630 30

120000-144000 37685 02 996 989 02 996 2624 26 144000-168000 20352 01 997 533 01 998 2621 23 168000-192000 12551 01 998 328 01 998 2616 20 192000-216000 8290 00 998 217 00 999 2613 18 216000-240000 5598 00 999 146 00 999 2612 17 240000-360000 12266 01 999 318 01 999 2596 14 360000-480000 4104 00 1000 106 00 1000 2573 10 480000-600000 1921 00 1000 49 00 1000 2550 09 Maacutes de 600000 4256 00 1000 109 00 1000 2565 04

TOTAL 17405218 100 510385 100 2932 137 Fuente AEAT Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011 y elaboracioacuten propia


3232 Capital

Los rendimientos del capital inmobiliario en 2010 ascendieron a 7848 millones de euros27 lo

que supuso una contraccioacuten del 17 en comparacioacuten con 2009 (7985 millones de euros) El

rendimiento medio del capital inmobiliario por declaracioacuten en 2010 disminuyoacute el 38 situaacutendose

en 4971 euros frente a 5169 euros en el ejercicio anterior

En el Cuadro 12 se presenta la informacioacuten estadiacutestica disponible acerca del nuacutemero de

declaraciones el importe total y la cuantiacutea media de los distintos conceptos integrantes de los

rendimientos del capital inmobiliario en el ejercicio 2010

Cuadro 12

COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO IRPF 2 0 1 0




Ingres os iacutentegros computables

Gas tos deducibl es

Interes es y gas tos de repararacioacuten y cons ervacioacuten

Importe pendiente de deducir de 2007 a 2009 que se aplica

Importe de 2010 que se aplica

Otros gas tos fis calmente deducibles

Rendimi ento neto

Reduccioacuten 50 oacute 100 arrendam inmuebles para vivienda (art 232 LIRPF)

Reduccioacuten 40 (art 233 LIRPF)

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO( )

1767261

-

-

54564

698471

1436302

1763301

1098604

6279

1578710

154510

48967

15635

1298

14338

33331

105543

27138

83

78483

8743

-

-

2378

2053

2321

5986

2470

1318

4971 ( ) El ren dim ien t o n et o reducido n o co in cide co n el result ado de m inorar el rendim ient o n et o en las reduccio n es que se in dican en el cuadro debido a la r egla ap licable en caso de p aren t esco regulada en el art iacuteculo 2 4 de la LI RP F De acuer do co n est a r egla cuan do el adquiren t e cesio n ario arr en dat ario o subarren dat ario del bien in m ueble o del der ech o real que recaiga so bre el mismo sea el coacute n y uge o un p arien t e del cont ribuyent e (in cluido s lo s afin es h ast a el t ercer grado in clusive) el ren dimien t o n et o total co m p ut able n o p uede ser in ferio r a la cuan t iacutea que result ariacutea de la ap licacioacute n del reacutegim en esp ecial de imp ut acioacute n de ren t as in mo biliarias al in m ueble o derech o real de que se t rat e La ap licacioacute n de est a r egla hizo que el ren dim ien t o n et o reducido fuese superior en 161 m illo nes de eur o s a la cifra que result ariacutea de m in o rar el ren dim ien t o n et o en las r educcio n es del 5 0 10 0 y o 4 0 Fuente AEAT

Los rendimientos iacutentegros del capital inmobiliario declarados en 2010 ascendieron a 15451

millones de euros lo que supuso un aumento del 12 respecto a los declarados en el ejercicio

anterior (15271 millones de euros) De esta forma continuacutea la senda de desaceleracioacuten del

crecimiento de estos rendimientos si bien en 2010 dicha desaceleracioacuten fue mucho menos intensa

que en el ejercicio precedente (el crecimiento en 2007 fue del 102 en 2008 del 96 y en 2009


27 Una vez descontadas todas las reducciones aplicables sobre estos rendimientos


del 13) La cuantiacutea media de los ingresos iacutentegros del capital inmobiliario retrocedioacute el 2 (pasoacute

de 8923 euros en 2009 a 8743 euros en 2010) lo que se explica fundamentalmente por el ajuste a

la baja del precio medio del alquiler de los locales comerciales asociado a la menor demanda y por

la moderacioacuten en la subida del precio del alquiler de la vivienda en el antildeo 201028

28 Seguacuten el INE en 2010 el iacutendice del precio medio del alquiler de la vivienda c recioacute el 11 frente al 31 en 2009

Los gastos deducibles en el ejercicio 2010 crecieron el 04 siendo inferior al aumento

registrado en los ingresos iacutentegros el 12 lo que explica que se produjera un incremento en los

rendimientos netos antes de aplicar las reducciones el 15 La cuantiacutea total de los gastos

deducibles en 2010 ascendioacute a 4897 millones de euros de los cuales 1564 millones de euros (el

319 del total) correspondieron a intereses y gastos de reparacioacuten y conservacioacuten de los

inmuebles29 que incluyeron 130 millones de euros correspondientes a gastos realizados en 2007

2008 y 2009 que estaban pendientes de deducir y 3333 millones de euros (el 681 del total) se

consignaron dentro de la partida ldquootros gastos fiscalmente deduciblesrdquo Esta uacuteltima partida

comprendiacutea entre otros los tributos y recargos tanto estatales como no estatales (Impuesto sobre

Bienes Inmuebles tasa de recogida de basuras etc) los saldos de dudoso cobro las primas de

contratos de seguro los gastos de formalizacioacuten de contratos de arrendamiento subarriendo cesioacuten

o constitucioacuten del derecho los gastos de defensa juriacutedica relativos a los bienes derechos o

rendimientos las cantidades destinadas a servicios o suministros las cantidades devengadas por

terceros en contraprestacioacuten directa o indirecta o como consecuencia de servicios personales

(administracioacuten vigilancia conserjeriacutea jardineriacutea etc) y las cantidades destinadas a la

amortizacioacuten del inmueble y de los demaacutes bienes cedidos con el mismo siempre que respondan a su

depreciacioacuten efectiva

29 El importe total maacuteximo a d educir por estos conceptos no podiacutea exceder para c ada b ien o derecho de la cuantiacutea de los rendimientos iacutentegros obtenidos pudieacutendose deducir el exceso en los cuatro ejercicios siguientes

Seguacuten las cifras anteriores la proporcioacuten que los gastos deducibles representaron sobre el

conjunto de ingresos iacutentegros en el ejercicio 2010 fue del 317 lo que supuso la ruptura de la

tendencia creciente de ejercicios anteriores (en 2007 la proporcioacuten fue del 29 en 2008 del 308

y en 2009 del 319)

Cuando los rendimientos netos del capital inmobiliario procediacutean del arrendamiento de

inmuebles destinados a vivienda se podiacutea aplicar una reduccioacuten con caraacutecter general del 50 de su



importe Esta reduccioacuten se podiacutea elevar al 100 cuando el arrendatario tuviese una edad

comprendida entre 18 y 35 antildeos y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades econoacutemicas

en el periodo impositivo superiores a 745514 euros30 El importe consignado por esta reduccioacuten en

2010 fue de 2714 millones de euros con un crecimiento del 123 respecto a la cantidad

correspondiente a 2009 (2417 millones de euros) variacioacuten que auacuten siendo sustancial fue inferior

a la registrada en el ejercicio precedente (en 2009 el aumento fue del 151) El nuacutemero de

declaraciones con esta reduccioacuten fue de 1098604 el 84 maacutes que en 2009 (1013124) siendo

esta expansioacuten menor a la registrada en 2009 (el 116) La reduccioacuten media se situoacute en 2470

euros cifra superior en el 35 a la del ej ercicio anterior (2386 euros)

30 Esta reduccioacuten incrementada no resultaba aplicable en aquellos casos en los que el rendimiento neto derivado del inmueble fuese negativo

El importe de la reduccioacuten del 40 sobre los rendimientos netos del capital inmobiliario con un

periacuteodo de generacioacuten superior a dos antildeos y los calificados reglamentariamente como obtenidos de

forma notoriamente irregular en el tiempo ascendioacute a 83 millones de euros correspondientes a

6279 declaraciones con unas tasas de variacioacuten del ndash44 y ndash1 respectivamente en comparacioacuten

con el ejercicio 2009 (87 millones de euros y 6344 declaraciones) La reduccioacuten media en 2010 fue

de 1318 euros por declaracioacuten con un descenso del 34 respecto a la media del ejercicio

precedente (1364 euros) en torno a la sexta parte del registrado en 2009 (el 19)

En relacioacuten con los rendimientos del capital inmobiliario cabe sentildealar por uacuteltimo que de

acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 24 de la LIRPF cuando el adquirente cesionario

arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real que recayese sobre ese fuera el

coacutenyuge o un pariente del contribuyente (incluidos los afines hasta el tercer grado inclusive) el

rendimiento neto total computable no podiacutea ser inferior a la cuantiacutea que resultase de la aplicacioacuten

del reacutegimen especial de imputacioacuten de rentas inmobiliarias al inmueble o derecho real de que se

tratase31 Si el rendimiento neto correspondiente al arrendamiento o cesioacuten del inmueble una vez

31 De acuerdo con dicho reacutegimen especial el rendimiento neto total miacutenimo no podiacutea ser inferior al que resultara de aplicar

- El 2 al valor catastral que c orrespondiera a l inmueble e n cada periacuteodo impositivo - El 11 del valor catastral si se trataba de inmuebles urbanos cuyos valores catastrales hubiesen sido revisados o

modificados y hubieran entrado en vigor a partir del 1 de enero de 1994 Tambieacuten se aplicaba el 11 cuando a la fecha de devengo del impuesto el inmueble careciese de valor catastral o dicho valor no hubiera sido notificado a su titular si bien dicho porcentaje se aplicaba sobre el 50 del valor por el que los mismos debiese computarse a efectos del IP



aplicadas sobre ese en su caso las reducciones del 50 oacute 100 y del 40 anteriormente

comentadas fuese inferior a dicho rendimiento miacutenimo se computaba este uacuteltimo sin que por

dicho inmueble procediera consignar ninguna cantidad en concepto de ingresos iacutentegros y gastos

deducibles ni reduccioacuten alguna y sin que el rendimiento miacutenimo asiacute computado pudiera ser

considerado a efectos de determinar el importe de las reducciones a las que en su caso el

contribuyente pudiera tener derecho por otros rendimientos del capital inmobiliario distintos del

derivado del inmueble en cuestioacuten La aplicacioacuten de esta regla en el ejercicio 2010 afectoacute a 38086

declaraciones y generoacute un incremento del rendimiento neto del capital inmobiliario de 257 millones

de euros (37153 declaraciones y 244 millones de euros en 2009)

En el ejercicio 2010 las rentas procedentes del capital mobiliario ascendieron a 18544

millones de euros32 La mayor parte de dicha cantidad 18227 millones de euros (el 983) se

integroacute en la base imponible del ahorro33 y el resto 317 millones de euros en la base imponible

general

32 Una vez descontadas todas las reducciones aplicables sobre estos rendimientos 33 Correspondiacutean a los rendimientos derivados de la participacioacuten en fondos propios de entidades de la cesioacuten a tercerosde capitales propios y de operaciones de capitalizacioacuten de los contratos de seguros de vida o invalidez y de laimposicioacuten de c apitales

Si se comparan las cifras anteriores con las correspondientes al periodo impositivo 2009 se

obtienen unas disminuciones del 271 para el total de rendimientos del capital mobiliario del

127 para los que se integraron en la parte general de la base imponible y del 273 para aquellos

que se incorporaron en la base imponible del ahorro

Esa notable contraccioacuten de los rendimientos del capital mobiliario que formaron parte de la

base imponible del ahorro en 2010 se debioacute fundamentalmente al acusado descenso de las rentas

obtenidas por intereses de depoacutesitos y por dividendos como reflejo de la fuerte caiacuteda de la tasa de

ahorro de los hogares34 y del escenario econoacutemico de maacutexima incertidumbre existente en nuestro

paiacutes

34 Seguacuten los datos de la CNT el ahorro bruto de los hogares cayoacute el 286 en 2010 frente al crecimiento del 299 registrado en 2009

Asiacute por un lado aunque en 2010 se incrementoacute ligeramente el saldo de los depoacutesitos de las

familias (veacutease el Cuadro 14 que se inserta maacutes adelante) se produjo un trasvase de dinero desde



los depoacutesitos a plazo hacia los depoacutesitos a la vista35 y ello a pesar de que los tipos de intereacutes

remuneradores de los depoacutesitos a plazo en dicho antildeo continuaron al alza (veacutease el Cuadro 13)

presumiblemente con el propoacutesito de tener una mayor disponibilidad de efectivo frente a posibles

circunstancias econoacutemicas adversas o para hacer frente a gastos corrientes ante la disminucioacuten de

los ingresos familiares procedentes del trabajo Dado que la remuneracioacuten de los depoacutesitos a la vista

fue inferior a la de los depoacutesitos a plazo unido al hecho de que en 2010 dicha remuneracioacuten

disminuyoacute respecto al antildeo anterior (veacutease el Cuadro 13) se produjo un sustancial descenso del

importe obtenido por los contribuyentes en concepto de intereses

35 Seguacuten se desprende de los datos publicados por el Banco de Espantildea en 2010 el peso relativo del saldo mantenido por las familias en depoacutesitos a la vista en relacioacuten con el total del saldo vivo en depoacutesitos fue del 54 y el de los depoacutesitos a plazo del 46 frente a una s participaciones del 44 y 56 respectivamente en 2009

Por otro lado la situacioacuten de incertidumbre econoacutemica provocoacute una desinversioacuten de las

inversiones de las familias en activos de mayor riesgo tales como por ejemplo las acciones (veacutease

en el Cuadro 14 que la inversioacuten directa en renta variable cayoacute el 85 en 2010) lo que unido a la

intensa disminucioacuten de los dividendos pagados por las empresas como consecuencia de la

contraccioacuten de sus beneficios por las mayores dotaciones para provisiones y de su poliacutetica de

refuerzo de la solvencia y la tesoreriacutea ante la restriccioacuten del creacutedito por parte de las entidades

financieras hizo que los ingresos declarados en el ejercicio 2010 en concepto de dividendos

registraran una fuerte caiacuteda en comparacioacuten con el ejercicio anterior como se explicaraacute maacutes

adelante

En el Cuadro 13 se recogen para los antildeos 2009 y 2010 los tipos de intereacutes de los depoacutesitos

bancarios de los hogares la deuda puacuteblica y los pagareacutes de empresa a plazo de un antildeo y en el

Cuadro 14 se presenta el resumen de la composicioacuten del ahorro financiero de las familias espantildeolas

en ambos antildeos desglosaacutendose entre depoacutesitos efectivo IIC renta fija renta variable seguros

creacuteditos y otros activos financieros El Cuadro 15 contiene la informacioacuten estadiacutestica

correspondiente a los distintos conceptos integrantes de los rendimientos del capital mobiliario en el

ejercicio 2010



Cuadro 13 TIPOS DE INTEREacuteS ANtildeOS 2009 Y 2010

Activo 2009 2010 Dife re ncia

De poacutesitos de hogare s (1)

A la vista

A plazo

Le tras de l Te soro(2)

A seis meses

A un antildeo

Pagareacute s de e mpre sa(3)

A un antildeo

Bonos y Obligacione s de l Es tado(2)

A tres antildeos

A cinco antildeos

A diez antildeos

036

221

081

102

167

227

297

398

027

274

119

174

132

275

323

449

-009

053

038

072

-035

048

026

051 (1) T AE sin incluir comisiones aplicable a las operaciones nuevas (2) T ipo de int ereacutes a la emisioacuten en el mercado primario de valores(3) T ipo medio en el mercado primario de valores

Fuente Banco de Espantildea

Cuadro 14 COMPOSICIOacuteN DEL AHORRO FINANCIERO DE LAS FAMILIAS ESPANtildeOLAS ANtildeOS 2009 Y 2010

Activo

Antildeo 2009 Antildeo 2010 Variacioacuten


Pe s o re lativo


Pe s o re lativo

Saldo ()

Pe s o re lativo (puntos

porce ntuale s )

De poacutesitos y e fe ctivo 831480 469 858419 487 32 18

Efectivo 92901 52 93119 53 02 01

De poacutesitos 738579 417 765300 434 36 17

Ins titucione s de inve rs ioacuten cole ctiva 148108 84 125831 71 -150 -13

Fondos de pe ns ione s 93325 53 94029 53 08 00

Inve rs ioacuten dire cta 468505 265 442298 252 -56 -13

Renta fija 45359 26 50448 29 112 03

Renta variable 364859 206 333972 190 -85 -16

Otras participaciones 58287 33 57878 33 -07 00

Se guros 159200 90 157777 90 -09 00

Creacute ditos 16500 09 26459 15 604 06

Otros 53833 30 56364 32 47 02

TOTAL 1770951 100 1761177 100 -06 00 Fuente Las instituciones de inv ersioacuten colectiv a y los fondos de pensiones Informe 2011 y perspectiv as 2012 INVERCO



Cuadro 15

COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO IRPF 2 0 1 0



(millones de euros ) Medi a (euros )

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BAS E IMPONIBLE GENERAL


Arrendamiento de bienes muebles negocios o minas o de subarrendamientos 33919 1964 5790

Prestacioacuten de asistencia teacutecnica 648 16 2412

Propiedad intelectual cuando el contribuyentes no sea el autor 4857 153 3148

Propiedad industrial no afecta a actividades econoacutemicas 725 53 7292




Red u ccioacute n 40 (art 262 LIRPF) 1686 45 2657


RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BAS E IMPONIBLE DEL AHORRO


Intereses de cuentas depoacutesitos y activos financieros en general ( ) 15828669 114244 722

Intereses de activos financieros con derecho a bonificacioacuten ( ) 73903 669 905

Dividendos y participacioacuten en fondos propios de entidades 684430 50174 7331

Transmisioacuten o amortizacioacuten de Letras del Tesoro 37722 342 907

Transmisioacuten amortizacioacuten o reembolso de otros activos financieros ( ) 247829 880 355

Contratos de seguros de vida o invalidez y operaciones de capitalizacioacuten 1373355 16883 1229




Reducciones para determinados contratos de s eguros (DT 4ordf LIRPF) 58569 952 1626

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 16084315 182265 1133 () Salv o que p ro cedan de ent idades v inculadas co n el co n t ribuyent e en cuy o caso se int egraraacuten en la base imp o n ible gen eral

Fuente AEAT

Seguacuten la informacioacuten que se muestra en el Cuadro 15 los ingresos iacutentegros del capital

mobiliario integrables en la base imponible del ahorro de 2010 ascendieron a 18461 millones de

euros lo que supuso una contraccioacuten del 271 respecto a 2009 (25321 millones de euros) En

relacioacuten con su procedencia destacaron los intereses de cuentas depoacutesitos y demaacutes activos

financieros que aportaron 11424 millones de euros (el 619 del total de los ingresos iacutentegros) y

los dividendos que supusieron 5017 millones de euros (el 272 del total de ingresos iacutentegros)

cifras que supusieron unos descensos del 257 y 347 respectivamente en relacioacuten con las

declaradas en el ejercicio 2009 (15385 y 7679 millones de euros respectivamente) por las razones

comentadas con anterioridad



Tambieacuten destacaron los ingresos procedentes de contratos de seguro de vida o invalidez y de

operaciones de capitalizacioacuten que aportaron 1688 millones de euros (el 91 de los ingresos

iacutentegros totales del capital mobiliario integrables en la base imponible del ahorro) con un ligero

avance del 09 en comparacioacuten con el ejercicio 2009 (1674 millones de euros)

El resto de rendimientos (entre otros los derivados de la transmisioacuten o amortizacioacuten de Letras

del Tesoro de la transmisioacuten amortizacioacuten o reembolso de otros activos financieros y los intereses

de activos financieros con derecho a bonificacioacuten que aportaron 34 88 y 67 millones de euros

respectivamente) absorbioacute el 18 de los ingresos iacutentegros del capital mobiliario que componiacutean la

base imponible del ahorro del ejercicio 2010

Los gastos deducibles de este grupo de rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base

imponible del ahorro ascendieron a 139 millones de euros cifra que representoacute el 08 de los

ingresos iacutentegros y experimentoacute un crecimiento del 12 respecto a 2009 (125 millones de euros)

En relacioacuten con los rendimientos del capital mobiliario integrados en la base imponible del

ahorro cabe mencionar por uacuteltimo la reduccioacuten derivada del reacutegimen transitorio aplicable a los

contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con

anterioridad al 1 de enero de 1999 de acuerdo con lo establecido en la derogada Ley 181991 de 6

de junio del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas (BOE de 7 de junio) En virtud de este

reacutegimen transitorio cuando se hubiese percibido un capital diferido la parte del rendimiento neto

correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 que se hubieran

generado con anterioridad al 20 de enero de 2006 se reduciacutea en un 1428 cada antildeo redondeado

por exceso que mediase entre el abono de la prima y el 31 de diciembre de 1994 Cuando hubiesen

transcurrido maacutes de seis antildeos entre dichas fechas el porcentaje a aplicar era del 100 En el

ejercicio 2010 esta reduccioacuten fue consignada en 58569 declaraciones y supuso una minoracioacuten

total de 95 millones de euros con una media de 1626 euros por declaracioacuten registraacutendose unas

disminuciones del 156 228 y 85 respectivamente en comparacioacuten con los resultados obtenidos

en el periodo impositivo 2009 (69392 declaraciones 123 millones de euros y 1777 euros por

declaracioacuten)

Los ingresos iacutentegros del capital mobiliario que se integraron en la base imponible general

ascendieron a 374 millones de euros en 2010 registraacutendose una caiacuteda del 122 respecto al periodo

impositivo 2009 (426 millones de euros) Destacaron los rendimientos procedentes del



arrendamiento de bienes muebles negocios o minas o de subarrendamientos que aportaron 196

millones de euros (el 525 del total de los ingresos iacutentegros de este grupo de rentas) con una tasa

de variacioacuten del ndash93 en comparacioacuten con 2009 (217 millones de euros)

Tambieacuten sobresalieron aquellos rendimientos consignados en el modelo 100 de declaracioacuten

bajo la denominacioacuten de ldquootros rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible

generalrdquo entre los que se incluiacutean entre otros los rendimientos procedentes de la cesioacuten del

derecho a la explotacioacuten de la imagen En 2010 estos rendimientos supusieron 156 millones de

euros (el 416 del total de ingresos iacutentegros de este grupo de rendimientos del capital mobiliario)

cifra inferior en el 172 a la correspondiente al ejercicio 2009 (188 millones de euros)

Mucha menor importancia cuantitativa tuvieron los rendimientos de la propiedad intelectual

con 153 millones de euros en 2010 (148 millones de euros en 2009) los derivados de la propiedad

industrial con 53 millones de euros en 2010 (ideacutentica cifra en 2009) y aquellos obtenidos por la

prestacioacuten de asistencia teacutecnica que supusieron 16 millones de euros en 2010 (17 millones de

euros en 2009)

El importe agregado de los gastos deducibles de los rendimientos del capital mobiliario a

integrar en la base imponible general fue de 53 millones de euros cifra que representoacute el 141 de

los ingresos iacutentegros En comparacioacuten con la cifra declarada en el ejercicio 2009 (58 millones de

euros) se produjo una disminucioacuten del 84

La reduccioacuten del 40 aplicable a los rendimientos del capital mobiliario integrados en la base

imponible general que se hubiesen generado en maacutes de dos antildeos o se hubiesen calificado

reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo36 afectoacute a 1686

36 A partir de 2007 desaparecieron los coeficientes reductores sobre el rendimiento neto para los rendimientos del capital mobiliario que formaban parte de la base imponible del ahorro Estos coeficientes reductores eran del 40 para los rendimientos obtenidos durante un periacuteodo de tiempo superior a dos antildeos o de forma notoriamente irregular en el tiempo del 40 oacute 75 para los rendimientos del capital mobiliario derivados de percepciones de contratos de seguro de vida recibidas en forma de capital en funcioacuten de que correspondiesen a primas satisfechas con maacutes de dos o cinco antildeos de antelacioacuten respectivamente a la fecha en que se percibiesen y del 40 oacute 75 para los rendimientos derivados de prestaciones por invalidez percibidas en forma de capital por los beneficiarios de contratos de seguro distintos de aquellos que instrumentan compromisos por pensiones de las empresas en funcioacuten de que su grado de minusvaliacutea fuera inferior o no al 65 respectivamente Al mismo tiempo en la LIRPF se establecioacute una compensacioacuten fiscal para aquellos contribuyentes a los que el nuevo reacutegimen establecido para estos rendimientos a partir de 2007 (desaparicioacuten de los citados coeficientes reductores pero tributacioacuten del rendimiento neto a los tipos fijos que gravaban la base liquidable del ahorro -el 18 hasta 2009 y el 19 y 21 en 2010- en lugar del tipo variable resultante de la aplicacioacuten de la escala del impuesto) les resultase menos favorable que el vigente hasta 2006



declaraciones y supuso una minoracioacuten de 45 millones de euros con unos descensos del 491 y

222 respectivamente en comparacioacuten con el ejercicio 2009 (2862 declarantes y 58 millones de

euros)


Los rendimientos de actividades econoacutemicas desarrolladas por empresarios y profesionales en

2010 ascendieron a 24279 millones de euros con una media de 8137 euros por declaracioacuten cifras

que supusieron unas disminuciones del 26 y 17 respectivamente en comparacioacuten con el periodo

impositivo 2009 Cabe sentildealar que estas tasas a pesar de que fueron negativas supusieron una

recuperacioacuten en comparacioacuten con el ejercicio anterior en el que los descensos registrados fueron del

127 y 101 respectivamente Esta recuperacioacuten se debioacute a la menor caiacuteda en 2010 del nuacutemero de

empresarios y profesionales como se indicoacute al analizar la evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones

con este tipo de rentas a la ralentizacioacuten en el ritmo de deterioro de la renta empresarial media y al

aumento de las rentas obtenidas por el ejercicio de actividades agrarias por las razones que se

comentan maacutes adelante

Los rendimientos declarados en el meacutetodo de estimacioacuten directa correspondientes al ejercicio

2010 disminuyeron el 37 respecto a 2009 situaacutendose en 15612 millones de euros lo que

representoacute el 643 del importe agregado de las rentas del conjunto de las actividades econoacutemicas

La cuantiacutea media por declaracioacuten fue de 10602 euros lo que supuso un descenso del 39 respecto

a la media registrada en 2009

En el Cuadro 16 se presenta la informacioacuten correspondiente al nuacutemero de contribuyentes y al

importe de cada uno de los componentes del rendimiento neto reducido en el meacutetodo de estimacioacuten

directa en el periacuteodo impositivo 2010

En 2010 los ingresos iacutentegros declarados por empresarios y profesionales en estimacioacuten directa

ascendieron a 91405 millones de euros lo que supuso un aumento del 9 en comparacioacuten con el

ejercicio anterior (83842 millones de euros) Los gastos deducibles que absorbieron el 825 del

total de ingresos crecieron a una tasa superior a la de los ingresos iacutentegros el 109 situaacutendose en

75417 millones de euros (29482 millones de euros correspondientes a las actividades en

estimacioacuten directa normal el 391 de los gastos deducibles del conjunto de actividades en

estimacioacuten directa y 45935 millones de euros a estimacioacuten directa simplificada el 609 restante)



Los gastos deducibles maacutes relevantes desde el punto de vista cuantitativo fueron los consumos de

explotacioacuten que ascendieron a 45355 millones de euros el 601 del total de gastos deducibles y

los sueldos y salarios que con 8221 millones de euros tuvieron una participacioacuten relativa del

181 En comparacioacuten con el ejercicio 2009 las tasas de variacioacuten de estos dos grupos de gastos

fueron del 148 y 42 respectivamente

Cuadro 16 COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ES TIMACIOacuteN DIRECTA IRPF 2 0 10




INGRES OS IacuteNTEGROS 1436033 914054 63651

Ingres os de explotacioacuten 1421216 899662 63302 Otros ingres os (incluidas s ubvenciones y otras trans ferencias ) 134764 13764 10213 A utocons umo de bienes y s ervicios 4779 602 12596

GAS TOS DEDUCIBLES (1 ) 1444822 754173 52198

Cons umos de explotacioacuten 869733 453550 52148 Sueldos y s alarios 332871 82208 24697 Seg Social a cargo de la empres a (incluidas las cotizaciones del titular) 995889 48601 4880 Otros gas tos de pers onal 70136 2953 4210 A rrendamientos y caacutenones 314481 23207 7380 Reparaciones y cons ervacioacuten 404509 9639 2383 Servicios de profes ionales independientes 453160 12781 2820 Otros s ervicios exteriores 718230 43752 6092 Tributos fis calmente deducibles 254425 2711 1066 Gas tos financieros 210810 6287 2983 Amortizaciones Dotaciones del ejercicio fis calmente deducibles 389572 20931 5373 Peacuterdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales 6002 607 10110 Incentivos al mecenazgo Colaboracioacuten en activde intereacutes general 1547 76 4888 Incentivos al mecenazgo Gas tos en activde intereacutes general 7286 308 4227 Otros gas tos fis calmente deducibles (excepto provis iones ) 596489 39743 6663 Provis iones deducibles en es timacioacuten directa normal 1783 578 32433 Provis iones ded y gas tos difiacutecil jus tificacioacuten en es tim directa s implificada 1085610 7270 670

Total gas tos deducibles en es timacioacuten directa normal 122939 294822 239811 Total gas tos deducibles en es timacioacuten directa s implificada 1321883 459351 34750

REDUCCIONES - 4371 -

Redu ccioacuten 40 (art 321 LIRPF) 1233 367 29746 Reduccioacuten reacutegimen es pecial 33ordf Copa del Ameacuterica 137 12 8818 Reduccioacuten determinadas actividades econoacutemicas (art 322 LIRPF) 5101 142 2778 Reduccioacuten mantenimiento o creacioacuten empleo (DA 27ordf LIRPF) 32791 3851 11743

Discrepancias estadiacutesticas ( 2) - 613 -

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 1472600 156124 10602 (1) Obt enido como suma algebraica de las casillas T ot al gast os deducibles en est imacioacuten direct a normal y T ot al gast os deducibles en est imacioacuten direct a simplificada (2) Surgen por la falt a de coincidencia ent re el import e consignado en la casilla de Rendimient o net o reducido y el result ado de minorar los rendimient os iacutent egros en los gast os deducibles y las reducciones

Fuente AEAT



Las reducciones aplicables sobre estos rendimientos en el ejercicio 2010 supusieron una

minoracioacuten total de 437 millones de euros la mayor parte de los cuales 385 millones de euros (el

881) correspondioacute a la reduccioacuten del 20 para incentivar el mantenimiento o la creacioacuten de

empleo que fue aplicada por 32791 contribuyentes de donde resultoacute una media de 11743 euros

por declaracioacuten En comparacioacuten con el ejercicio 2009 se produjeron unos aumentos del 68 en el

importe total del 25 en el nuacutemero de beneficiarios y del 42 en la cuantiacutea media de dicha

reduccioacuten

La reduccioacuten especial del 40 aplicada en el ejercicio 2010 sobre los rendimientos netos

generados en maacutes de dos antildeos u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo afectoacute a

1233 contribuyentes y supuso una minoracioacuten de los rendimientos netos totales de 37 millones de

euros (el 197 menos que en 2009)

La reduccioacuten aplicable sobre el rendimiento obtenido por los trabajadores autoacutenomos

dependientes beneficioacute a 5101 empresarios y supuso una minoracioacuten total de 142 millones de

euros (5077 empresarios y 143 millones de euros en 2009)

Por su parte la reduccioacuten relacionada con el acontecimiento declarado de excepcional intereacutes

puacuteblico ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo afectoacute a 137 declarantes y supuso una minoracioacuten adicional de 12

millones de euros (145 declarantes y 19 millones de euros en 2009)

Los empresarios y profesionales que realizaron actividades econoacutemicas distintas de las

agrarias utilizando el meacutetodo de estimacioacuten objetiva declararon unos rendimientos netos de

6231 millones de euros con unos rendimientos medios por contribuyente de 10776 euros lo que

supuso unas disminuciones del 49 y 05 respectivamente en comparacioacuten con los resultados

declarados por el ejercicio 2009

El Cuadro 17 recoge el nuacutemero de declaraciones y el importe de cada uno de los componentes

que intervinieron en la determinacioacuten del rendimiento neto de las actividades econoacutemicas en

estimacioacuten objetiva (distintas de las agriacutecolas ganaderas y forestales) en el periodo impositivo

2010



Cuadro 17 COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS (EXCEPTO AGRIacuteCOLAS GANADERAS Y

FORES TALES ) EN ES TIMACIOacuteN OBJ ETIVA IRPF 2010




Rendimiento neto previo Minoracioacuten por incentivos al empleo Minoracioacuten por incentivos a la invers ioacuten


Rendimiento neto minorado Iacutendices correctores 1 Iacutendice corrector especial 2 Iacutendice corrector para empresas de pequentildea dimensioacuten 3 Iacutendice corrector de temporada 4 Iacutendice corrector de exceso 5 Iacutendice corrector por inicio de nueva actividad Rendimiento neto de moacutedulos Reduccioacuten general 5 (DA 2ordf Ord en EHA 992010) Gas tos extraordinarios por circuns tancias excepcionales

Otras percepciones empres ariales (2 )


Rendimiento neto de la actividad Reduccioacuten es pecial (art 321 LIRPF) Reduccioacuten mantenimiento o creacioacuten empleo (DA 27ordf LIRPF)


579280 203093 221417

-579208

110228 371522

14125 21003 55490

578679 558232

669 15528

-579452

183 23107

-

90206 1187

11852 94

77072

-----

65860 3379

25 559 -62

63077 25

854 -113

15572 585

5353 -

13306

-----

11381 605

3712 3601

-10886 13445 3698

-

RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 578260 62311 10776 (1) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o minorado y el result ado de rest ar las minoraciones por incent ivos al empleo y a la inversioacuten del rendimient o net o previo (2) Subvencio nes corrient es y de capit al (3) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o de la act ividad y el result ado de rest ar la reduccioacuten general del 5 y los gast os ex t raordinarios y de sumar la cuant iacutea de las ot ras percepciones empresariales al rendimient o net o de moacutedulos (4) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o reducido y el result ado de rest ar la reduccioacuten especial y la reduccioacuten por mant enimient o o creacioacuten de empleo del rendimient o net o de la act ividad

Fuente AEAT

En el caso de las actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva distintas de las agriacutecolas

ganaderas y forestales los diversos incentivos fiscales aplicables en 2010 absorbieron el 309 del

rendimiento neto previo declarado en dicho ejercicio (el 246 en 2009)

La minoracioacuten por incentivos a la inversioacuten correspondiente al importe de la depreciacioacuten

efectiva del inmovilizado afecto a la actividad material o inmaterial por funcionamiento uso

disfrute u obsolescencia ascendioacute a 11852 millones de euros lo que supuso el 131 del

rendimiento neto previo y fue consignada por 221417 declarantes con una media de 5353 euros

por declaracioacuten En comparacioacuten con las cifras relativas al ejercicio 2009 se produjo una



disminucioacuten del 31 tanto en el importe total como en el nuacutemero de declarantes mantenieacutendose la

cuantiacutea media en niveles similares en ambos ejercicios

En 2010 la reduccioacuten general del 5 sobre el rendimiento neto de moacutedulos supuso una

minoracioacuten de 338 millones de euros (ideacutentica cantidad en 2009)

El importe de la reduccioacuten por mantenimiento o creacioacuten de empleo en 2010 fue de 85 millones

de euros y fue aplicada por 23107 contribuyentes con unas tasas de variacioacuten respecto al ejercicio

2009 del 49 y 45 respectivamente

Las rentas declaradas por el ejercicio 2010 por los agricultores ganaderos y silvicultores en

el meacutetodo de estimacioacuten objetiva supusieron 2435 millones de euros producieacutendose un

incremento del 121 en comparacioacuten con el ejercicio anterior Dicho aumento se debioacute

fundamentalmente a la desaparicioacuten en 2010 de determinados incentivos fiscales que se aplicaron a

estas rentas en 2009 (reducciones del rendimiento neto previo en el 35 del precio de adquisicioacuten

del gasoacuteleo agriacutecola y en el 15 del precio de adquisicioacuten de los fertilizantes o plaacutesticos necesarios

para el desarrollo de las actividades y reduccioacuten con caraacutecter general del 2 del rendimiento neto

de moacutedulos)

La renta media obtenida por el ejercicio de actividades agrarias en 2010 se situoacute en 2402 euros

registrando un incremento del 132 respecto al periodo impositivo anterior Al igual que ocurrioacute

en ejercicios anteriores dicha media fue bastante inferior a los rendimientos medios declarados por

el resto de titulares de actividades econoacutemicas como se puede observar en el Cuadro 7 Asiacute por

ejemplo en 2010 la renta media declarada por agricultores y ganaderos fue menor que la cuarta

parte de la obtenida en las restantes actividades en las que se aplicoacute el meacutetodo de estimacioacuten

objetiva y en el colectivo de empresarios y profesionales que aplicaron el meacutetodo de estimacioacuten

directa

En el Cuadro 18 se muestran el nuacutemero de declaraciones y el importe de cada uno de los

componentes que intervinieron en la obtencioacuten del rendimiento neto declarado por los agricultores

ganaderos y silvicultores en el meacutetodo de estimacioacuten objetiva en el periacuteodo impositivo 2010



Seguacuten se desprende de las cifras recogidas en el Cuadro 18 la aplicacioacuten de los iacutendices de

rendimiento neto aplicables a las actividades agriacutecolas ganaderas y forestales en el ejercicio 2010

dio lugar a que soacutelo se gravara el 23137 de los ingresos obtenidos en dichas actividades Por otra

parte los distintos incentivos fiscales aplicables en el periacuteodo impositivo 2010 absorbieron el 332

del rendimiento resultante de la aplicacioacuten de los distintos iacutendices (rendimiento neto previo)

37 Proporcioacuten existente entre el rendimiento neto previo (3646 millones de euros) y el total de ingresos iacutentegros (15811 millones de euros)

Cuadro 18 COMPONENTES DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES AGRIacuteCOLAS GANADERAS Y FORES TALES EN ES TIMACIOacuteN

OBJETIVA IRPF 2010




Ingres os iacutentegros Rendimiento neto previo Reducciones A mo rt izacioacute n in mo v ilizad o material e in material


Rendimiento neto minorado Iacutendices correctores 1 Por utilizacioacuten de medios de produccioacuten ajenos en activ agriacutecolas 2 Por utilizacioacuten de personal asalariado 3 Por cultivos realizados en tierras arrendadas 4 Por piensos adquiridos a terceros en maacutes del 50 5 Por actividades de agricultura ecoloacutegica 6 Por ser empresa cuyo rend neto minorado no supera 944791 euros 7 Por determinadas actividades forestales Rendimiento neto de moacutedulos Reduccioacuten general 5 (DA 2ordf Ord en EHA 992010) Reduccioacuten Ley 191995 (agricultores joacutevenes ) Gas tos extraordinarios por circuns tancias excepcionales


Rendimiento neto de la actividad Reduccioacuten es pecial (art 321 LIRPF) Reduccioacuten mantenimiento o creacioacuten empleo (DA 27ordf LIRPF) Dis crepancias es tadiacutes ticas (3 )

1014510 1014013

203 133927

-1014211

98486 40493 67611 24358 14999

893290 10106

1014748 997553

8689 2202

-1014668

6372 4375

-

158105 36462

05 7031 190

29236

-------

26048 1331 185 42 04

24485 51

121 -39

15584 3596 2333 5250

-2883

-------

2567 133

2127 1917

-2413

804 2772

-RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 1013754 24352 2402 (1) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o minorado y el result ado de rest ar las reducciones y la amort izacioacuten del inmovilizado del rendimient o net o previo (2) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o de la act ividad y el result ado de rest ar la reduccioacuten general del 5 la de la Ley 191995 y los gast os ext raordinarios del rendimient o net o de moacutedulos (3) Surgen por la diferencia ent re el import e declarado del rendimient o net o reducido y el result ado de rest ar la reduccioacuten especial y la reduccioacuten por mant enimient o o creacioacute n de empleo del rendimient o net o de la act ividad

Fuente AEAT



De los distintos incentivos fiscales aplicados en el periacuteodo impositivo 2010 por agricultores y

ganaderos destacaron la amortizacioacuten del inmovilizado material e inmaterial que supuso 703

millones de euros (655 millones de euros en 2009) correspondientes a 133927 declaraciones la

aplicacioacuten de los distintos iacutendices correctores que supuso una minoracioacuten de 319 millones de

euros38 (271 millones de euros en 2009) y la reduccioacuten general del 5 que ascendioacute a 133 millones

de euros (112 millones de euros en 2009) correspondientes a 997553 declaraciones

38 Diferencia e ntre el importe del rendimiento neto minorado (2924 millones de euros) y el rendimiento neto de m oacutedulos (2605 millones de euros)


Los rendimientos declarados para el periodo impositivo de 2010 por los contribuyentes

acogidos al reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas ascendieron a un total de 4484 millones de

euros experimentando un descenso del 24 respecto al ejercicio anterior

La mayor parte de las rentas atribuidas en 2010 con un importe de 3201 millones de euros (el

725 de la totalidad de las rentas atribuidas) procediacutean del ejercicio de actividades econoacutemicas

Los rendimientos de actividades econoacutemicas realizadas por entidades en reacutegimen de atribucioacuten de

rentas en 2009 ascendieron a 3330 millones de euros producieacutendose una disminucioacuten del 39

entre ambos ejercicios La cuantiacutea media de estas rentas en 2010 fue de 9108 euros frente a 9563

euros en 2009 lo que supuso un retroceso del 48

Los rendimientos del capital inmobiliario derivados del reacutegimen especial de atribucioacuten de

rentas en el ejercicio 2010 con 1147 millones de euros registraron un aumento del 26 respecto a

lo declarado en el ejercicio 2009 (1118 millones de euros) La cuantiacutea media de estas atribuciones

en 2010 fue de 5150 euros cifra inferior en el 96 a la del periacuteodo impositivo anterior

Los rendimientos atribuidos del capital mobiliario ascendieron a 136 millones de euros en el

ejercicio 2010 cifra inferior en el 77 a la correspondiente a 2009 (147 millones de euros) De

dichos rendimientos 106 millones de euros se integraron en la base imponible general y el resto 30

millones de euros en la base imponible del ahorro (veacutease el Cuadro 7) La cuantiacutea media de estos

rendimientos fue de 1970 euros para la parte que se integroacute en la base imponible general y 688



euros para los integrados en la base imponible del ahorro con unas tasas de variacioacuten del ndash47 y

ndash187 respectivamente en comparacioacuten con el periodo impositivo 2009


Las rentas imputadas constituyen el componente de menor peso en la renta global de los

contribuyentes del IRPF En 2010 su importe total fue de 2803 millones de euros lo que

representoacute tan soacutelo el 07 del total de la base imponible de dicho periacuteodo impositivo y supuso un

crecimiento del 106 respecto a 2009 (2535 millones de euros)

De las distintas categoriacuteas de rentas imputadas sobresalieron las derivadas de la propiedad

inmobiliaria que absorbieron el 992 del total de rentas imputadas (veacutease el Cuadro 7) Las

rentas imputadas a los propietarios o titulares de derechos reales sobre inmuebles urbanos excluida

la vivienda habitual y el suelo no edificado alcanzaron en el ejercicio 2010 un importe de 2782

millones de euros lo que implicoacute un incremento del 103 respecto al ejercicio 2009 (2521

millones de euros) La cuantiacutea media registroacute un aumento del 38 respecto a 2009 al pasar de 465


Las imputaciones procedentes de AIE y UTE aportaron 15 millones de euros en 2010 (102

millones de euros en 2009) con una media de 7554 euros por declaracioacuten (5540 euros en 2009)

producieacutendose asiacute unos aumentos respecto al ejercicio 2009 del 463 y 364 respectivamente

Las rentas imputadas por la cesioacuten de derechos de imagen39 en 2010 ascendieron a 12

millones de euros frente a 19 millones de euros en 2009 de manera que se produjo una caiacuteda del

376 La cuantiacutea media de estos rendimientos fue de 4996 euros (7414 euros en 2009)

39 Las cantidades percibidas directamente por el contribuyente por la cesioacuten del derecho a la explotacioacuten de su imagen o del consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten teniacutean la consideracioacuten de rendimientos del capital mobiliario Sin embargo cuando dichas retribuciones se hubiesen percibido por personas o sociedades cesionarias del derecho a la explotacioacuten de la imagen o del consentimiento o autorizacioacuten para su utilizacioacuten el cedente de tales derechos debioacute imputar dichas rentas en la parte general de su base imponible del IRPF

El importe de las rentas imputadas en reacutegimen de transparencia fiscal internacional fue de 3

millones de euros (1 milloacuten de euros en 2009) situaacutendose su cuantiacutea media en 46917 euros

(15499 euros en 2009)



Los contribuyentes partiacutecipes de IIC constituidas en paiacuteses o territorios calificados

reglamentariamente como paraiacutesos fiscales consignaron en 2010 en concepto de rentas

imputadas por dicha participacioacuten 22 millones de euros frente a 04 millones de euros en 2009 La

renta media imputada por declaracioacuten ascendioacute a 89609 euros (24223 euros en 2009)


Las cifras correspondientes a las ganancias patrimoniales de 2010 ponen de manifiesto sobre

todo el descenso del precio de la vivienda y el moderado crecimiento pero con fluctuaciones a lo

largo del antildeo de los mercados bursaacutetiles40 lo que provocoacute una caiacuteda significativa del nuacutemero de

contribuyentes que obtuvieron ganancias en trasmisiones de inmuebles y de acciones o

participaciones negociadas en mercados oficiales y de forma maacutes intensa del importe medio de

estas ganancias

40 Como ejemplo en 2010 teniendo en cuenta los valores medios mensuales el Iacutendice General de la Bolsa de Madrid se mantuvo al nivel del antildeo anterior y el IBEX-35 registroacute un ligero avance del 11 (en 2009 las tasas de variacioacuten fueron del -166 y -144 respectivamente) Por su parte seguacuten los datos publicados por el Ministerio de Fomento el precio medio de la v ivienda libre retrocedioacute el 39 en 2010 (tasa del -74 en 2009)

En el Cuadro 7 puede apreciarse que en el ejercicio 2010 tanto las ganancias patrimoniales

integradas en la base imponible general como las que formaron parte de la base imponible del

ahorro procedentes de transacciones de elementos patrimoniales presentaron tasas de variacioacuten

negativas respecto a los valores del periacuteodo impositivo 2009

El saldo positivo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales integradas en la base imponible

general ascendioacute a 963 millones de euros el de signo negativo supuso 157 millones de euros en

tanto que las compensaciones de saldos negativos de ejercicios anteriores ascendieron a 34 millones

de euros con unas tasas de variacioacuten del ndash63 28 y ndash165 respectivamente en comparacioacuten con

el periodo impositivo 2009 Como consecuencia el saldo neto de las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales integradas en la base imponible general disminuyoacute el 61 situaacutendose en 913

millones de euros

El saldo positivo de las ganancias patrimoniales procedentes de la transmisioacuten de elementos

patrimoniales imputables a 2010 integradas en la base imponible del ahorro fue de 9797 millones



de euros cifra inferior en el 202 a la correspondiente a 2009 La cifra anterior fue minorada por

las compensaciones de saldos negativos procedentes de ejercicios anteriores que supusieron 464

millones de euros (323 millones de euros en 2009) Como resultado el importe del saldo de

ganancias y peacuterdidas patrimoniales que se integroacute en la base imponible del ahorro del ejercicio 2010

fue de 9333 millones de euros lo que supuso un descenso del 219 respecto al ejercicio

precedente

En definitiva el importe total del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales declaradas en

el ejercicio 2010 independientemente de su procedencia y una vez tenidas en cuenta las

compensaciones ascendioacute a 10246 millones de euros registraacutendose una caiacuteda del 208 en

comparacioacuten con el importe declarado en 2009 si bien esta contraccioacuten fue inferior a la registrada

en dicho antildeo (del 244) El retroceso del importe de las ganancias patrimoniales en 2010 provocoacute

una peacuterdida de 6 deacutecimas porcentuales en el peso relativo de estas rentas en la base imponible del

ejercicio situaacutendose en el 26 (veacutease el Cuadro 20) y ocupando el cuarto puesto por importancia

cuantitativa de las fuentes de renta declaradas en 2010 por detraacutes del trabajo el capital y las

actividades econoacutemicas

En relacioacuten con la procedencia del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales en el

ejercicio 2010 cabe sentildealar que el 704 procediacutea de transmisiones de elementos patrimoniales

distintos de acciones negociadas y de participaciones en IIC41 (el 56 en 2009) el 23 de

operaciones con participaciones en IIC (el 18 en 2009) el ndash12842 de operaciones con acciones

negociadas en mercados organizados (el 76 en 2009) el 77 de subvenciones y ayudas

recibidas en relacioacuten con la vivienda habitual del contribuyente (el 49 en 2009) el 27 de

transmisiones de elementos patrimoniales efectuadas en ejercicios anteriores (el 69 en 2009) el

14 de premios (el 11 en 2009) el 09 de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales sometidas al

reacutegimen de atribucioacuten de rentas (el 08 en 2009) el 01 de imputacioacuten de ganancias

patrimoniales diferidas por reinversioacuten (ideacutentico porcentaje en 2009) y el 67 restante eran otras

ganancias patrimoniales netas no derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales (el 46

en 2009) En el Graacutefico 4 se recoge de forma resumida esta informacioacuten para el ejercicio 2010

41 Fundamentalmente bienes inmuebles 42 El signo negativo se debe a que el importe agregado de las peacuterdidas obtenidas en estas operaciones fue superior al de las ganancias


Bienes inmuebles y otros elementos patrimoniales

704

Instituciones de inversioacuten colectiva

230

Resto 66

Graacutefico 4PROCEDENCIA DE LAS GANANCIAS PATRIMONIALES NETAS

IRPF 2010

() Incluye las ganancias patrimoniales netas procedentes de subvenciones o ayudas por la vivienda habitual (77) otras ganancias y peacutedidas patrimoniales no derivadasde la trasmisioacuten de elementos patrimoniales (67) transmisiones realizadas en ejercicios anteriores (27) premios (14) reacutegimen de atribucioacuten de rentas (09)imputacioacuten de ganancias diferidas por reinversioacuten (01) y acciones o participaciones negociadas (-128)


En el Cuadro 19 se recoge la evolucioacuten del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales

durante los ejercicios comprendidos entre 2006 y 2010 ambos inclusive El comportamiento de las

ganancias y peacuterdidas patrimoniales fue bien distinto en los siguientes dos periodos

- El antildeo 2006 en el que el comportamiento favorable de los mercados de valores y de las

cotizaciones bursaacutetiles maacutes el efecto de la caiacuteda generalizada de los tipos de intereacutes sobre

los valores liquidativos de los fondos de inversioacuten hicieron que las ganancias patrimoniales

registraran un fuerte incremento que se vio reforzado por el dinamismo del mercado de la

vivienda y por la anticipacioacuten en dicho antildeo de la venta de fondos de inversioacuten con elevadas

plusvaliacuteas acumuladas para soslayar el gravamen adicional de las ganancias patrimoniales

obtenidas como consecuencia de la entrada en vigor de la reforma del impuesto a partir de

2007

- El cuatrienio 2007-2010 durante el cual se registraron fuertes retrocesos de estas rentas

destacando el de 2008 (tasa del ndash445) como consecuencia del estancamiento del mercado

inmobiliario y del desfavorable comportamiento de los mercados bursaacutetiles si bien estos



factores fueron actuando cada vez con menor intensidad a pesar de lo cual el saldo de las

ganancias y peacuterdidas patrimoniales en 2010 se situoacute en menos de la cuarta parte de su valor

en 2006

Cuadro 19 EVOLUCIOacuteN DEL S ALDO DE LAS GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS

PATRIMONIALES IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe


2006 419808 713

2007 307773 -267

2008 170918 -445

2009 129293 -244

2010 102462 -208

Fuen te AEAT y Mem oria de la Adm inistracioacuten Tributaria 2011

Por uacuteltimo en relacioacuten con las ganancias patrimoniales cabe sentildealar que en el ejercicio 2010

se beneficiaron de la exencioacuten de las ganancias obtenidas en la transmisioacuten de la vivienda habitual

por reinversioacuten en la adquisicioacuten de una nueva vivienda habitual un total de 58071 contribuyentes

ascendiendo el importe de las ganancias patrimoniales exentas a 2990 millones de euros cantidad

que representoacute el 906 de las ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las

transmisiones de las viviendas habituales De la comparacioacuten con el ejercicio 2009 se obtienen

unos aumentos del 389 en el nuacutemero de contribuyentes que se beneficiaron de la exencioacuten y del

431 en el importe exento (en el ejercicio 2009 quedaron exentos por este concepto un total de

2090 millones de euros cantidad que representoacute el 904 de las ganancias patrimoniales obtenidas

por los contribuyentes en dicho antildeo por las transmisiones de sus viviendas beneficiaacutendose de la

exencioacuten 41800 contribuyentes) En el comportamiento expansivo de estas rentas exentas incide el

incremento en 2010 del nuacutemero de transacciones de viviendas43

43 De acuerdo con la informacioacuten estadiacutestica publicada por el Ministerio de Fomento el nuacutemero total de transacciones inmobiliarias de viviendas crecioacute el 59 e n 2010 frente a l descenso del 178 registrado en 2009





En el Cuadro 20 figuran las estructuras porcentuales de la base imponible del IRPF en los

ejercicios 2009 y 2010 La representacioacuten graacutefica de dichas estructuras se recoge en el Graacutefico 5

Cuadro 20 ES TRUCTURA PORCENTUAL DE LA BAS E IMPONIBLE IRPF 2 0 0 9 Y 20 1 0

Fuente de renta 2009 2010 Diferencia es tructural

Trabajo 8046 8243 197

Capital 840 689 -151

In mo b iliario 198 204 006

M o b iliario 639 485 -154


A integrar en base imponible del ahorro 630 476 -154

Actividades econoacutemicas 610 620 010

Es timacioacuten directa 402 400 -002

Es timacioacuten objetiva 210 220 010

Actividades agrarias 054 062 009

Resto de actividades 163 160 -003

Reacutegimen de atribucioacuten de rentas 110 115 005

Cap ital mo b iliario 004 003 000


A integrar en base imponible del ahorro 001 001 000

Cap ital in mo b iliario 028 029 002

Actividades econoacutemicas 083 082 -001

Rentas imputadas

Propiedad inmobiliaria

Res tantes ()

060

063

000

071

070

001

011

007

000


A integrar en bas e imponible general

A integrar en bas e imponible del ahorro

320

024

297

262

023

239

-058

-001

-057

BAS E IMPONIBLE

GENERA L

DEL A HORRO

10000

9072

928

10000

9285

715

213

-213 () Rent as im put adas por los regiacutemenes de agrupaciones de int ereacutes eco noacutemico y de uniones t emporales de empresas por el reacutegimen de t ran sparencia fiscal int ernacional por la cesioacuten de derechos de imagen y por la part icipacioacuten en inst it ucio nes de inversioacuten co lect iva const it uidas en paraiacutesos fiscales Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


En el ejercicio 2010 como ya se mencionoacute los rendimientos del trabajo continuaron siendo el

principal componente de la base imponible con una participacioacuten relativa del 8243 El segundo

lugar lo ocuparon los rendimientos del capital cuyo peso relativo se situoacute en el 689 (485 el

capital mobiliario y 204 el inmobiliario) Las rentas de actividades econoacutemicas pasaron a ocupar

el tercer lugar con una participacioacuten del 620 en tanto que las ganancias patrimoniales se situaron

en el cuarto puesto con un peso relativo del 262 Del resto de rentas solo cabe resaltar los

rendimientos de actividades econoacutemicas en reacutegimen de atribucioacuten y las rentas imputadas de la

propiedad inmobiliaria que representaron el 082 y 070 respectivamente del importe total de la

base imponible declarada por el ejercicio 2010 mientras que las demaacutes fuentes de renta tuvieron

escasa importancia relativa representando en cualquier caso siempre menos del 030

Trabajo 805

Capital mobiliario


61


patrimoniales 32


20

Resto 18

IRPF 2009

Trabajo 824


62Capital mobiliario

49


patrimoniales 26


20

Resto 19

IRPF 2010

Graacutefico 5 ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA BASE IMPONIBLE IRPF 2009 Y 2010

De la comparacioacuten de las estructuras de las bases imponibles en los ejercicios 2009 y 2010

destacaron los retrocesos de los rendimientos del capital y del saldo de las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales (de 151 y 058 puntos porcentuales respectivamente) como consecuencia de la crisis

econoacutemica y las razones expuestas anteriormente La contrapartida de esos retrocesos se localizoacute

principalmente en el avance de 197 puntos porcentuales registrado en la participacioacuten relativa de



los rendimientos del trabajo Cabe sentildealar que el gradual incremento del peso relativo de las rentas

del trabajo en la base imponible del IRPF ha sido la tendencia desde 2007 lo que histoacutericamente se

ha observado en fases entre reformas consecutivas del tributo

325 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos

El siguiente paso en el anaacutelisis de la estructura de la base imponible del IRPF del ejercicio 2010

consiste en considerar los importes de cada uno sus componentes distribuidos por tramos esa misma

variable

En el Cuadro 21 se recoge la distribucioacuten en cantidades absolutas de los componentes de la

base imponible del periacuteodo impositivo 2010 seguacuten tramos de esta variable Cabe sentildealar que en el

Anexo Estadiacutestico se refleja la descomposicioacuten por tramos de base imponible de otras magnitudes

del impuesto (vgr cada una de las clases de rentas acogidas al reacutegimen de atribucioacuten los saldos

positivos y negativos de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible

general) ademaacutes de las que aparecen en este subapartado Seguacuten se observa en el Cuadro 21 en los

dos primeros tramos de la distribucioacuten la base imponible fue de signo negativo debido a que algunos

de sus componentes tambieacuten tuvieron este signo

En el Cuadro 22 se refleja la estructura porcentual de la base imponible seguacuten sus componentes

y con detalle por tramos la cual es objeto de representacioacuten en el Graacutefico 6



Cuadro 21 DISTRIBUCIOacuteN DE LOS COMPONENTES DE LA B ASE IMPONIB LE POR TRAMOS IRPF 2010

Millones de euros


Trabajo Capital

inmobiliario

Capital mobiliario Actividade s e conoacutemicas



Total Es timacioacuten

Es tim obje tiva

Es tim obje t



dire cta (activ agrarias )



1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

237 4000

10146 27197 38404 45176

32 173 394 854

1507 1998

02 18 13 26 44 57

-96 1423 2242 2971 4820 4873

-94 1442 2255 2997 4863 4930

-2950 -7153

209 1219 2272 3174

-11 131 561 922

1442 1637

-125 -501 103 426 993

1715

-3086 -7523

873 2568 4707 6526

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

55482 65963 92466

108811 116298 117801

2176 2329 2223 2358 2396 2441

63 72 64 68 71 73

4610 4414 4034 4265 4363 4445

4673 4486 4098 4332 4434 4518

3929 4389 4419 4273 4141 4073

1535 1579 1407 1335 1264 1199

3550 4648 4868 5564 5948 5438

9015 10616 10694 11172 11353 10710

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

118655 126513 122233 117316 114467 112872

2456 2375 2308 2221 2109 2020

73 77 73 68 72 72

4417 4404 4284 4082 3921 3728

4491 4481 4357 4151 3993 3800

4010 3857 3646 3452 3271 3105

1105 1046 930 829 713 643

4675 3932 3306 2675 2218 1823

9789 8835 7882 6956 6202 5571

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

108530 107786 103349 199901 167190 135308

1914 1859 1752 3263 3050 2776

59 61 56

113 114 95

3431 3378 3267 6214 6049 5438

3491 3439 3323 6327 6163 5533

2979 2803 2688 5079 4765 4355

544 516 462 794 627 520

1508 1256 1051 1676 1260 943

5031 4575 4201 7549 6652 5818

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

107329 87068 74049 64435 56027 49519

2555 2237 2007 1817 1626 1466

90 88 76 66 69 54

4792 4124 3629 3221 2886 2614

4882 4212 3705 3287 2955 2667

4071 3625 3405 3193 3023 2812

411 321 273 217 178 163

693 502 378 297 248 189

5175 4448 4055 3707 3448 3164

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

43793 74507 60284 49443 40114 32672

1326 2286 1921 1654 1388 1158

58 91 82 72 62 53

2376 4271 3630 3177 2671 2453

2434 4362 3712 3248 2733 2506

2699 4780 4303 3838 3337 3002

128 201 136 112 80 58

151 223 142 114 81 66

2979 5204 4580 4064 3498 3127

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

26501 68262 36895 22793 15975 11736

994 2839 1730 1097

740 527

52 151 100 72 53 48

2206 6710 4685 3544 2729 2192

2258 6862 4785 3615 2782 2240

2692 8559 5664 4127 2976 2316

46 128 56 36 22 12

42 117 49 22 13 09

2780 8804 5769 4185 3011 2336

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000

Maacutes de 600000

8698 22501 10106

5603

29950

365 942 349 172

303

36 99 32 28

136

1836 6051 3358 2269

11865

1871 6150 3390 2297

12001

1714 5780 3294 2268

8639

05 27 05 04

04

06 12 04 04

00

1725 5818 3303 2275

8643 TOTAL 3214363 78483 3171 182265 185436 156124 24352 62311 242786





Cuadro 21 (continuacioacuten) DISTRIBUCIOacuteN DE LOS COMPONENTES DE LA B ASE IMPONIBLE POR TRAM OS IRPF 2010

Millones de euros


Reacute gime n atribucioacuten de

re ntas

Re ntas imputadas







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-414 -1114

74 307 602 857

29 485 542 696

1054 1032

09 89

195 255 335 371

00 112 226 341 573 704

09 201 420 596 908

1075

-3191 -2242

14769 35293 52130 61669

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1108 1292 1377 1519 1529 1612

1004 961 902 937 968 973

402 449 480 566 645 631

756 824 819 928 992

1057

1158 1273 1299 1494 1637 1688

74681 86969

113134 130686 138680 139819

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1640 1586 1499 1381 1257 1119

962 935 899 846 787 741

576 495 428 341 297 261

1100 1118 1108 1117 1122 1130

1676 1613 1535 1458 1419 1391

139776 146416 140784 134419 130292 127576

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1021 954 889

1595 1453 1307

693 672 688

1307 1239 1016

233 219 191 312 235 174

1108 1078 1103 2148 2136 2005

1341 1297 1293 2460 2371 2179

122162 120648 115577 222604 188212 154007

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1201 1043 978 876 780 718

821 664 555 484 424 369

123 84 66 54 44 38

1959 1827 1738 1709 1614 1502

2082 1911 1804 1763 1658 1540

124117 101671 87193 76443 66963 59514

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

668 1177 1030 877 740 676

328 555 449 366 299 256

26 53 42 25 18 16

1431 2641 2418 2146 1900 1743

1458 2695 2459 2171 1918 1758

53012 90832 74477 61872 50742 42184

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

555 1786 1181 833 608 518

216 565 317 201 137 99

17 50 34 15 27 18

1644 5347 3750 2749 2175 1745

1661 5397 3784 2764 2201 1763

34987 94575 54518 35550 25487 19229

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

369 1252 780 536

1205

73 181 83 36

185

10 41 06 22

118

1443 4637 2550 2005

19054

1453 4678 2556 2028

19171

14565 41552 20575 12960 71530

TOTAL 44839 28032 9134 93328 102462 3899418



Cuadro 22 ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA B ASE IM PONIB LE POR TRAM OS IRPF 2010


Trabajo Capital

inmobiliario

Capital mobiliario Activ idade s e co noacutemicas


A inte g rar e n bas e

Total Es timacioacute n

Es tim obje tiva

Es tim obje t

Total (e uro s ) imponible


dire cta (activ ag rarias )


Menor o igual a 0()

0-1500()

1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

--

6870 7706 7367 7326

--

267 242 289 324

--

009 007 008 009

--

1562 864 941 802

--

1570 871 949 812

--

141 345 436 515

--

380 261 277 265

--

070 121 191 278

--

591 728 903

1058 7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

7429 7585 8173 8326 8386 8425

291 268 196 180 173 175

008 008 006 005 005 005

626 513 363 331 319 323

634 521 369 336 324 329

526 505 391 327 299 291

206 182 124 102 091 086

475 534 430 426 429 389

1207 1221 945 855 819 766

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

8489 8641 8682 8728 8785 8847

176 162 164 165 162 158

005 005 005 005 006 006

324 306 309 310 305 297

329 311 314 315 311 303

287 263 259 257 251 243

079 071 066 062 055 050

334 269 235 199 170 143

700 603 560 517 476 437

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

8884 8934 8942 8980 8883 8786

157 154 152 147 162 180

005 005 005 005 006 006

292 285 290 288 326 358

297 290 295 293 332 364

244 232 233 228 253 283

045 043 040 036 033 034

123 104 091 075 067 061

412 379 363 339 353 378

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

8647 8564 8492 8429 8367 8321

206 220 230 238 243 246

007 009 009 009 010 009

392 414 421 431 438 451

399 423 430 440 448 460

328 357 390 418 451 473

033 032 031 028 027 027

056 049 043 039 037 032

417 437 465 485 515 532

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

8261 8203 8094 7991 7906 7745

250 252 258 267 274 274

011 010 011 012 012 013

453 475 493 521 536 589

464 485 504 533 549 602

509 526 578 620 658 712

024 022 018 018 016 014

029 025 019 018 016 016

562 573 615 657 689 741

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7575 7218 6767 6412 6268 6103

284 300 317 309 290 274

015 016 018 020 021 025

636 716 870

1014 1084 1145

651 732 888

1034 1104 1170

770 905

1039 1161 1168 1204

013 014 010 010 008 006

012 012 009 006 005 005

795 931

1058 1177 1181 1215

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5972 5415 4912 4323 4187

250 227 169 133 042

025 024 016 022 019

1268 1464 1636 1761 1669

1293 1488 1652 1782 1688

1177 1391 1601 1750 1208

004 006 002 003 001

004 003 002 003 000

1185 1400 1605 1756 1208

TOTAL 8243 204 009 476 485 400 062 160 620 ()Las p art icip aciones que res ult an en los dos p rimeros int ervalos de la dist ribucioacuten no son rep resent at ivos ya que la bas e imp onible de forma agregada en es os dos t ramos es de signo negat ivo y ademaacutes algunos de sus comp onent es t ambieacuten son negat ivos





Cuadro 22 (continuacioacuten) ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA B ASE IM PONIB LE POR TRAM OS IRPF 2010


(e uros )

Reacute gime n atribucioacuten de re ntas

Re ntas imputadas




imponible de l ahorro

Total imponible ge ne ral

Menor o igual a 0()

0-1500()

1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

--

050 087 115 139

--

367 197 202 167

--

132 072 064 060

--

153 097 110 114

--

285 169 174 174

--

100 100 100 100

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

148 149 122 116 110 115

134 111 080 072 070 070

054 052 042 043 047 045

101 095 072 071 072 076

155 146 115 114 118 121

100 100 100 100 100 100

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

117 108 106 103 096 088

069 064 064 063 060 058

041 034 030 025 023 020

079 076 079 083 086 089

120 110 109 108 109 109

100 100 100 100 100 100

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

084 079 077 072 077 085

057 056 060 059 066 066

019 018 016 014 012 011

091 089 095 096 113 130

110 108 112 110 126 141

100 100 100 100 100 100

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

097 103 112 115 116 121

066 065 064 063 063 062

010 008 008 007 007 006

158 180 199 224 241 252

168 188 207 231 248 259

100 100 100 100 100 100

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

126 130 138 142 146 160

062 061 060 059 059 061

005 006 006 004 004 004

270 291 325 347 374 413

275 297 330 351 378 417

100 100 100 100 100 100

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

159 189 217 234 239 269

062 060 058 057 054 052

005 005 006 004 011 009

470 565 688 773 853 908

475 571 694 777 864 917

100 100 100 100 100 100

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

253 301 379 414 168

050 044 040 028 026

007 010 003 017 016

990 1116 1239 1547 2664

997 1126 1242 1565 2680

100 100 100 100 100

TOTAL 115 071 023 239 262 100 ()Las p art icip aciones que res ult an en los dos p rimeros int ervalos de la dist ribucioacuten no son rep resent at ivos ya que la bas e imp onible de forma agregada en es os dos t ramos es de signo negat ivo y ademaacutes algunos de sus comp onent es t ambieacuten son negat ivos Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100


Graacutefico 6ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS

IRPF 2010

Trabajo Capital inmobiliario Capital mobiliario Actividades econoacutemicas Ganancias patrimoniales Resto


Cabe sentildealar que los porcentajes que aparecen en los dos primeros tramos de la distribucioacuten del

Cuadro 22 no resultan significativos debido a los signos negativos de los valores absolutos de

algunos de los componentes de la base imponible y del importe agregado de dicha magnitud en esos

intervalos (veacutease el Cuadro 21) Por ello en el anaacutelisis de esta estructura que se lleva a cabo a

continuacioacuten se omiten las participaciones relativas de cada uno de los componentes de la base

imponible en esos dos intervalos

3251 Trabajo

En el ejercicio 2010 la participacioacuten total de los rendimientos del trabajo en la base imponible

fue como ya se ha reiterado del 8243

La estructura porcentual recogida en el Cuadro 22 y en el Graacutefico 6 muestra una forma similar

a una paraacutebola a partir de los tramos de base imponible superiores a 6000 euros siendo la curva

creciente para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 33000 euros En el tramo de

base imponible de 30000 a 33000 euros el peso de estos rendimientos alcanzoacute su nivel maacuteximo



con una aportacioacuten del 8980 A partir de una base imponible de 33000 euros el peso relativo de

los rendimientos del trabajo fue decreciendo de manera sistemaacutetica y gradualmente hasta

representar soacutelo el 4187 de la base imponible la participacioacuten miacutenima de toda la distribucioacuten

para aquellos contribuyentes con maacutes de 600000 euros

3252 Capital

Los rendimientos netos del capital inmobiliario representaron el 204 de la base imponible

del periacuteodo impositivo 2010 con un maacuteximo del 324 en el intervalo de 6000 a 7500 euros y un

miacutenimo del 042 en las declaraciones con bases imponibles superiores a 600000 euros Las

menores participaciones relativas se observan en las declaraciones con bases imponibles

comprendidas entre 10500 y 39000 euros y en aquellas en las que se declararon bases imponibles

superiores a 360000 euros con unas participaciones inferiores al 2 en todos los casos En el resto

de los tramos de la distribucioacuten el peso de estas rentas se situoacute entre el 2 y el 324

Los rendimientos netos del capital mobiliario supusieron el 485 de la base imponible del

periacuteodo La mayor parte de esta proporcioacuten el 476 correspondioacute a aquellos rendimientos del

capital mobiliario que se integraron en la base imponible del ahorro y el 009 restante a los que

formaron parte de la base imponible general

En la estructura por tramos de base imponible que se recoge en el Cuadro 22 se observa que la

importancia relativa de los rendimientos del capital mobiliario integrables en la base imponible del

ahorro fue sensiblemente mayor en ambos extremos de la distribucioacuten suavizaacutendose en los tramos

centrales de base imponible Asiacute en las bases imponibles comprendidas entre 1500 y 3000 euros

la participacioacuten fue del 1562 y a partir de ahiacute fue disminuyendo (con algunas excepciones en

algunos intervalos en los que se produjeron ligeros aumentos respecto al intervalo inmediato

anterior) hasta llegar a una representacioacuten del 288 en las bases imponibles comprendidas entre

30000 y 33000 euros En los intervalos siguientes de la distribucioacuten el peso de estos rendimientos

aumentoacute gradualmente hasta llegar a la participacioacuten maacutexima de la distribucioacuten el 1761 en el

intervalo de bases imponibles comprendidas entre 480000 y 600000 euros En el uacuteltimo tramo el

de bases imponibles superiores a 600000 euros la participacioacuten de estos rendimientos retrocedioacute

casi un punto porcentual hasta situarse en el 1669



Las mayores participaciones relativas en los primeros tramos de la distribucioacuten se debieron al

importante peso de los intereses de cuentas bancarias en las declaraciones con niveles bajos de base

imponible (en el tramo de 1500 a 3000 euros de los 1562 puntos porcentuales de la participacioacuten

de estos rendimientos del capital mobiliario en la base imponible total 1380 puntos

correspondieron a estos intereses) mientras que el mayor protagonismo que alcanzaron estos

rendimientos del capital mobiliario en los contribuyentes con bases imponibles maacutes altas se explica

por la gran concentracioacuten de dividendos en dichos niveles (a partir de 360000 euros de base

imponible el peso relativo de los dividendos superoacute el 10)

Por su parte la estructura porcentual de los rendimientos del capital mobiliario integrables en la

base imponible general fue bastante estable a lo largo de toda la distribucioacuten situaacutendose entre el

005 y el 010 en las bases imponibles inferiores a 57000 euros entre el 010 y el 020 en las

comprendidas entre 57000 y 168000 euros y entre el 020 y el 025 en las superiores a 168000

euros (con excepcioacuten del intervalo de 360000 a 480000 euros y el de maacutes de 600000 euros para

los que la participacioacuten se situoacute en el 016 y 019 respectivamente)


La distribucioacuten de las rentas derivadas del desarrollo de actividades econoacutemicas y su aportacioacuten

a la estructura de la base imponible se muestran en los Cuadros 21 y 22 divididas en funcioacuten del

meacutetodo utilizado para la determinacioacuten del rendimiento neto estimacioacuten directa y estimacioacuten

objetiva diferenciando dentro de este uacuteltimo a las actividades agrarias

Como ya se indicoacute la participacioacuten de las rentas de actividades econoacutemicas en la base

imponible total de 2010 fue del 620 ocupando el segundo lugar detraacutes de los rendimientos del

trabajo y con un mayor peso de las actividades sujetas al meacutetodo de estimacioacuten directa las cuales

alcanzaron el 4 de la base imponible total frente al 222 de la estimacioacuten objetiva (el 062

procedente de las rentas de los agricultores ganaderos y silvicultores y el 160 del resto de

actividades econoacutemicas)

La estructura porcentual del importe total de los rendimientos de actividades econoacutemicas que se

muestra en el Cuadro 22 al igual que ocurre en los rendimientos del capital mobiliario adopta la



forma de una curva convexa con pesos relativos mayores en los extremos y maacutes moderados en el

centro de la distribucioacuten si bien en este caso la forma de convexidad se aprecia a partir de los

tramos de bases imponibles superiores a 10500 euros (a partir de 1500 euros la participacioacuten fue

aumentando con el nivel de base imponible hasta el intervalo de 9000 a 10500 euros) Asiacute para las

bases imponibles superiores a 10500 euros el peso relativo de estas rentas fue decreciendo a

medida que aumentaba el nivel de base imponible hasta las bases imponibles situadas entre 30000

y 33000 euros donde alcanzoacute el valor miacutenimo del 339 aumentando paulatinamente a partir de

entonces (excepto para el intervalo de bases imponibles comprendidas entre 216000 y 240000

euros en el que se produjo un leve retroceso en relacioacuten con el intervalo inmediato anterior) hasta el

intervalo de 480000 a 600000 euros de base imponible donde alcanzoacute su maacuteximo del 1756 En

el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten el de bases imponibles superiores a 600000 euros el peso

relativo de estas rentas retrocedioacute hasta situarse en el 1208

Tambieacuten se observa que en los tramos de bases imponibles maacutes bajas tanto la estimacioacuten

directa como la objetiva tuvieron una participacioacuten relevante en el peso final de los rendimientos

por actividades econoacutemicas mientras que en los niveles maacutes altos de base imponible la aportacioacuten

de la estimacioacuten objetiva fue residual correspondiendo praacutecticamente la totalidad de los

rendimientos a la estimacioacuten directa


Las rentas obtenidas a traveacutes de las entidades en reacutegimen de atribucioacuten de rentas supusieron el

115 de la base imponible del periacuteodo impositivo 2010 La estructura porcentual que se recoge en

el Cuadro 22 para el conjunto de estas rentas muestra que tuvieron una mayor importancia relativa

en los niveles de base imponible maacutes altos Asiacute para las bases imponibles inferiores a 120000

euros el peso de estas rentas estuvo siempre por debajo del 2 para los tramos de bases

imponibles comprendidas entre 120000 y 480000 euros la participacioacuten se situoacute entre el 2 y el

379 y en el tramo de 480000 a 600000 euros se alcanzoacute la participacioacuten maacutexima del 414 En

el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten aquel que comprende a los contribuyentes que declararon bases

imponibles superiores a 600000 euros el peso relativo de estas rentas retrocedioacute hasta el 168




Las rentas imputadas tuvieron una participacioacuten global del 071 en la base imponible del

periacuteodo 2010 adquiriendo una mayor importancia relativa en las declaraciones de los tramos de

bases imponibles maacutes bajas (veacutease el Cuadro 22) destacando el de 1500 a 3000 euros en el que se

registroacute una participacioacuten del 367 la mayor de toda la distribucioacuten


El saldo total de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales tuvo una participacioacuten en la base

imponible del ejercicio 2010 del 262 como ya se comentoacute El saldo de las ganancias y peacuterdidas

patrimoniales a integrar en la base imponible general supuso tan solo el 023 de la base imponible

total del ejercicio mientras que las integrables en la base imponible del ahorro representaron el

239 de dicha magnitud

La participacioacuten relativa del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la

base imponible general en teacuterminos generales decrecioacute a medida que aumentoacute la base imponible

pasando del 132 en el tramo de 1500 a 3000 euros al 004 en las declaraciones con bases

imponibles comprendidas entre 144000 y 168000 euros (con la excepcioacuten de algunos tramos en los

que la participacioacuten fue ligeramente superior o igual a la del intervalo inmediato anterior) A partir

de ese uacuteltimo nivel de base imponible la participacioacuten relativa de estas rentas se mantuvo en unos

niveles comprendidos entre el 007 y el 017 (con la excepcioacuten del intervalo de 360000 a 480000

euros en el que la participacioacuten fue del 003)

En el caso de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales que formaron parte de la base imponible

del ahorro ocurrioacute lo contrario es decir su peso relativo se incrementoacute a medida que aumentaba el

importe de la base imponible (con excepcioacuten de los intervalos comprendidos entre 3000 y 4500

euros entre 7500 y 13500 euros entre 18000 y 19500 euros y entre 27000 y 28500 euros en los

que se produjeron ligeros descensos) siendo los incrementos especialmente intensos en los tramos

de bases imponibles maacutes elevadas y experimentando un salto considerable en el uacuteltimo intervalo

Cabe en efecto subrayar que para las bases imponibles superiores a 600000 euros la participacioacuten



de este componente en 2010 se situoacute en el 2664 ocupando el segundo lugar en importancia

cuantitativa para este intervalo por detraacutes de las rentas del trabajo (el peso de las rentas del trabajo

en dicho intervalo fue del 4187)

El Cuadro 23 muestra los tres elementos principales en la composicioacuten de la base imponible del

periacuteodo impositivo 2010 en cada uno de los intervalos de esa misma variable

Para las bases imponibles inferiores a 1500 euros las proporciones de los diferentes

componentes de la base imponible no son representativas desde el punto de vista estadiacutestico debido

a que en los dos primeros tramos de la distribucioacuten como ya se ha indicado se combinan

componentes de signos positivos y negativos

Para los contribuyentes con rentas comprendidas entre 1500 y 6000 euros el principal

componente de la base imponible fue la renta del trabajo seguida de los rendimientos del capital

mobiliario y de las actividades econoacutemicas

Para aquellos contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 6000 y 216000 euros

los tres componentes principales de la renta siguieron siendo el trabajo el capital mobiliario y las

actividades econoacutemicas si bien estas uacuteltimas adquirieron mayor importancia pasando a ocupar el

segundo lugar detraacutes del trabajo y quedando las derivadas del capital mobiliario en el tercero

En los tramos de 216000 a 600000 euros de base imponible se volvioacute a permutar la posicioacuten

de los rendimientos del capital mobiliario y de las actividades econoacutemicas situaacutendose los primeros

en segundo lugar en importancia relativa detraacutes del trabajo y pasando a ocupar la tercera posicioacuten

las rentas de actividades econoacutemicas

Por uacuteltimo para los contribuyentes con bases imponibles superiores a 600000 euros el trabajo

siguioacute manteniendo la primera posicioacuten la segunda fue ocupada por las ganancias patrimoniales y

la tercera por los rendimientos del capital mobiliario



Cuadro 23 PRINCIPALES COM PONENTES DE LA B ASE IMPONIB LE EN CADA TRAMO IRPF 2010


(e uros ) 1ordm e le me nto 2ordm e le me nto 3ordm e le me nto

Menor o igual a 0() - - -0-1500() - - -

1500-3000 Trabajo (6870 ) Capital mobiliario (1570 ) Actividades econoacutemicas (591 ) 3000-4500 Trabajo (7706 ) Capital mobiliario (871 ) Actividades econoacutemicas (728 ) 4500-6000 Trabajo (7367 ) Capital mobiliario (949 ) Actividades econoacutemicas (903 ) 6000-7500 Trabajo (7326 ) Ac tividades ec onoacutemicas (1058 ) Capital mobiliario (812 ) 7500-9000 Trabajo (7429 ) Ac tividades ec onoacutemicas (1207 ) Capital mobiliario (634 )

9000-10500 Trabajo (7585 ) Actividades econoacutemicas (1221 ) Capital mobiliario (521) 10500-12000 Trabajo (8173 ) Actividades econoacutemicas (945 ) Capital mobiliario (369) 12000-13500 Trabajo (8326 ) Actividades econoacutemicas (855 ) Capital mobiliario (336 ) 13500-15000 Trabajo (8386 ) Actividades econoacutemicas (819 ) Capital mobiliario (324 ) 15000-16500 Trabajo (8425 ) Actividades econoacutemicas (766 ) Capital mobilia rio (329 ) 16500-18000 Trabajo (8489 ) Actividades econoacutemicas (700 ) Capital mobiliario (329 ) 18000-19500 Trabajo (8641 ) Actividades econoacutemicas (603 ) Capital mobiliario (311 ) 19500-21000 Trabajo (8682 ) Actividades econoacutemicas (560 ) Capital mobiliario (314 ) 21000-22500 Trabajo (8728 ) Actividades econoacutemicas (517 ) Capita l mobiliario (315 ) 22500-24000 Tra bajo (8785 ) Actividades econoacutemic as (476) Capital mobiliario (311 ) 24000-25500 Trabajo (8847 ) Actividades econoacutemicas (437 ) Capital mobiliario (303 ) 25500-27000 Trabajo (8884) Actividades e conoacutemica s (412 ) Capital mobiliario (297 ) 27000-28500 Traba jo (8934) Activida des econoacutemicas (379 ) Capital mobiliario (290 ) 28500-30000 Trabajo (8942 ) Ac tividades ec onoacutemicas (363 ) Capital mobiliario (295 ) 30000-33000 Trabajo (8980 ) Actividades econoacutemicas (339 ) Capital mobiliario (293) 33000-36000 Trabajo (8883 ) Actividade s econoacutemicas (353 ) Capital mobiliario (332 ) 36000-39000 Trabajo (8786 ) Actividades econoacutemicas (378 ) Capital mobiliario (364 ) 39000-42000 Trabajo (8647 ) Actividades econoacutemicas (417 ) Ca pital mobiliario (399 ) 42000-45000 Trabajo (8564 ) Actividades econoacutemicas (437 ) Capital mobilia rio (423 ) 45000-48000 Trabajo (8492 ) Actividades econoacutemicas (465 ) Capital mobiliario (430 ) 48000-51000 Trabajo (8429 ) Actividades econoacutemicas (485 ) Capital mobiliario (440 ) 51000-54000 Trabajo (8367 ) Actividades econoacutemicas (515 ) Capital mobiliario (448 ) 54000-57000 Trabajo (8321 ) Actividades econoacutemicas (532) Capita l mobiliario (460 ) 57000-60000 Tra bajo (8261 ) Actividades econoacutemic as (562) Capital mobiliario (464 ) 60000-66000 Trabajo (8203 ) Actividades econoacutemicas (573 ) Capital mobiliario (485 ) 66000-72000 Trabajo (8094) Actividades e conoacutemica s (615 ) Capital mobiliario (504 ) 72000-78000 Traba jo (7991) Activida des econoacutemicas (657 ) Capital mobiliario (533 ) 78000-84000 Trabajo (7906 ) Ac tividades ec onoacutemicas (689 ) Capital mobiliario (549) 84000-90000 Trabajo (7745 ) Actividades econoacutemicas (741 ) Capital mobiliario (602) 90000-96000 Trabajo (7575 ) Actividade s econoacutemicas (795 ) Capital mobiliario (651 )

96000-120000 Trabajo (7218 ) Actividade s econoacutemicas (931 ) Capital mobiliario (732 ) 120000-144000 Trabajo (6767 ) Actividade s econoacutemicas (1058 ) Capital mobiliario (888 ) 144000-168000 Trabajo (6412 ) Actividade s econoacutemicas (1177 ) Capital mobiliario (1034) 168000-192000 Trabajo (6268 ) Actividade s econoacutemicas (1181 ) Capital mobiliario (1104) 192000-216000 Trabajo (6103 ) Actividade s econoacutemicas (1215 ) Capital mobiliario (1170) 216000-240000 Trabajo (5972 ) Capital mobiliario (1293 ) Actividades econoacutemicas (1185 ) 240000-360000 Trabajo (5415 ) Capital mobiliario (1488 ) Actividades econoacutemicas (1400 ) 360000-480000 Trabajo (4912 ) Capital mobiliario (1652 ) Actividades econoacutemicas (1605 ) 480000-600000 Trabajo (4323 ) Capital mobiliario (1782 ) Actividades econoacutemicas (1756 ) Maacutes de 600000 Trabajo (4187 ) Ganancias patrimoniales (2680) Capital mobiliario (1688)

TOTAL Trabajo (8243) Actividade s e conoacutemicas (620) Capital mobiliario (485) ()Las p art icip aciones que result an en los dos p rimeros intervalos de la distribucioacuten no son rep resentativos ya que la base imp onible de forma agregada en esos dos t ramos es de signo negat ivo y ademaacutes algunos de sus comp onent es tambieacuten son negat ivos

Fuente AEAT



326 Base liquidable


La base liquidable al igual que la base imponible teniacutea dos componentes general y del ahorro

En el ejercicio 2010 la base liquidable general se gravaba a los tipos impositivos que resultaran de

la aplicacioacuten de las escalas (estatal y autonoacutemica) del impuesto mientras que como novedad los

primeros 6000 euros de la base liquidable del ahorro se gravaron al tipo del 1944 y a partir de

dicha cantidad al tipo del 2145 En 2009 la base liquidable del ahorro se gravoacute a un tipo fijo del

1846

44 95 el g ravamen estatal y 9 5 el autonoacutemico 45 105 el gravamen estatal y 105 el autonoacutemico 46 111 en la parte estatal y 69 en la parte autonoacutemica

La base liquidable general en 2010 era el resultado de practicar en la parte general de la base

imponible las siguientes reducciones (ideacutenticas a las aplicables en el periodo impositivo 2009) en el

orden en el que se relacionan

a) Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta Sus cuantiacuteas fueron de

- 3400 euros anuales en las declaraciones conjuntas de unidades familiares integradas por

ambos coacutenyuges no separados legalmente y si los hubiera los hijos menores que

convivan asiacute como los mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria

potestad prorrogada o rehabilitada

- 2150 euros anuales en las declaraciones conjuntas de unidades familiares

monoparentales es decir las formadas por el padre o la madre y todos los hijos menores

o mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o

rehabilitada

Como consecuencia de la aplicacioacuten de esta reduccioacuten la base liquidable general no

podiacutea ser una cantidad negativa



b) Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

b1) Reacutegimen general Se incluiacutean las aportaciones y contribuciones a los planes de

pensiones las mutualidades de previsioacuten social los planes de previsioacuten asegurados

los planes de previsioacuten social empresarial y los seguros privados que cubriesen

exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia Los liacutemites

maacuteximos de las aportaciones anuales que daban derecho a reducir la base imponible

por estos conceptos en 2010 incluyendo en su caso las imputaciones empresariales

eran los siguientes

- Con caraacutecter general la menor de las siguientes cantidades 10000 euros anuales o

el 30 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades

econoacutemicas percibidos individualmente en el ejercicio

- Para los contribuyentes mayores de 50 antildeos el liacutemite maacuteximo coincidiacutea con la

menor de las siguientes cantidades 12500 euros anuales o el 50 de la suma de

los rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas percibidos

individualmente en el ejercicio

Sin perjuicio de los liacutemites maacuteximos citados en el caso de primas satisfechas a

seguros privados que cubriesen el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia

(los denominados seguros de dependencia) debiacutea tenerse en cuenta ademaacutes que el

conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que hubiesen satisfecho

primas a favor de un mismo contribuyente incluidas las del propio contribuyente no

podiacutea exceder de 10000 euros anuales con independencia de la edad del

contribuyente y en su caso de la edad del aportante

En el caso de que las aportaciones y contribuciones efectuadas en el ejercicio 2010 no

hubieran podido ser objeto de reduccioacuten en la base imponible por insuficiencia de la

misma o por aplicacioacuten del liacutemite porcentual del 30 oacute 50 de la suma de los

rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas podiacutean aplicarse en los

cinco ejercicios siguientes respetando los liacutemites establecidos



b2) A favor del coacutenyuge Con independencia de las reducciones realizadas de acuerdo con

el reacutegimen general de aportaciones a sistemas de previsioacuten social comentado en el

apartado b1) los contribuyentes cuyo coacutenyuge no hubiese obtenido rendimientos

netos del trabajo ni de actividades econoacutemicas o los hubiese obtenido en cuantiacutea

inferior a 8000 euros anuales pudieron reducir en la base imponible las aportaciones

realizadas a los sistemas de previsioacuten social mencionados anteriormente de los que

fuese partiacutecipe mutualista o titular dicho coacutenyuge con el liacutemite maacuteximo de 2000

euros anuales sin que esta reduccioacuten pudiese generar una base liquidable negativa

Tambieacuten en este caso se podiacutean trasladar a los cinco ejercicios siguientes las

aportaciones que no se hubiesen podido aplicar en el ejercicio en el que fueron

realizadas

b3) Reducciones por aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsioacuten social

enumerados en el apartado b1) anterior constituidos a favor de personas con

discapacidad Teniacutean los siguientes liacutemites maacuteximos

- 24250 euros anuales para las aportaciones realizadas por el propio partiacutecipe

discapacitado

- 10000 euros anuales para las aportaciones realizadas por cada una de las personas

con las que el partiacutecipe con discapacidad tuviese relacioacuten de parentesco por el

coacutenyuge o por los que le tuvieran a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento

Estos liacutemites no eran acumulables por lo que computando tanto las aportaciones

realizadas por la persona discapacitada como las realizadas por los parientes de esta la

reduccioacuten no podiacutea superar los 24250 euros

Aquellos contribuyentes que no hubiesen podido aplicar la reduccioacuten correspondiente

a las aportaciones a favor de una misma persona discapacitada por insuficiencia de la

base imponible del ejercicio podiacutean solicitar la imputacioacuten de dichas aportaciones en

los cinco ejercicios siguientes



b4) Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social a prima fija de

deportistas profesionales y de alto nivel En este caso el liacutemite era la suma de los

rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas percibidos por el

contribuyente en el ejercicio si dicha suma era inferior a 24250 euros anuales o esta

uacuteltima cantidad en caso contrario

Las aportaciones que no hubiesen sido objeto de reduccioacuten en la base imponible por

insuficiencia de la misma o por la aplicacioacuten del liacutemite maacuteximo comentado se podiacutean

reducir en los cinco ejercicios siguientes

c) Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad

Esta reduccioacuten podiacutea aplicarse por aquellos aportantes que tuvieran con el discapacitado

titular del patrimonio protegido una relacioacuten de parentesco en liacutenea directa o colateral hasta

el tercer grado inclusive asiacute como por el coacutenyuge del discapacitado o por aquellos que lo

tuviesen a su cargo en reacutegimen de tutela o acogimiento No generaban el derecho a la

reduccioacuten las aportaciones de elementos afectos a actividades econoacutemicas las efectuadas

por el propio contribuyente discapacitado titular del patrimonio protegido ni aquellas

respecto de las que el aportante tuviera conocimiento a la fecha de devengo del impuesto

de que hubieran sido objeto de disposicioacuten por el titular del patrimonio protegido

El importe de la reduccioacuten coincidiacutea con el de las aportaciones realizadas durante el

ejercicio con el liacutemite de 10000 euros anuales por cada aportante y por el conjunto de

patrimonios protegidos a los que se efectuaran aportaciones y de 24250 euros anuales para

el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que hubiesen efectuado

aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido

Por otra parte la reduccioacuten por este concepto no podiacutea superar el importe positivo de la base

imponible general del aportante una vez practicadas las reducciones por los conceptos hasta

ahora comentados Las aportaciones que excedieran de los liacutemites anteriores incluido el

relativo al importe positivo de la base imponible general del contribuyente daban derecho a

reducir la base imponible de los cuatro periacuteodos impositivos siguientes hasta agotar en su

caso en cada uno de ellos los importes maacuteximos de reduccioacuten



d) Reducciones por pensiones compensatorias a favor del coacutenyuge y anualidades por

alimentos excepto las fijadas en favor de los hijos satisfechas ambas por decisioacuten judicial

e) Reduccioacuten por cuotas de afiliacioacuten y demaacutes aportaciones a los partidos poliacuteticos

Esta reduccioacuten se aplicoacute por primera vez en las declaraciones correspondientes al ejercicio

2007 excepto para los contribuyentes cuyo periodo impositivo hubiera finalizado antes del

diacutea 6 de julio de 2007 fecha de entrada en vigor de la Ley Orgaacutenica 82007 de 4 de julio

sobre la financiacioacuten de los partidos poliacuteticos (BOE de 5 de julio) norma que modificoacute la

LIRPF para incorporar dicha reduccioacuten y consistiacutea en la posibilidad de minorar la base

imponible en el importe de las cuotas de afiliacioacuten y las restantes aportaciones efectuadas a

partidos poliacuteticos federaciones coaliciones o agrupaciones de electores por sus afiliados

adheridos y simpatizantes con un liacutemite maacuteximo de 600 euros anuales sin que como

consecuencia de dicha minoracioacuten la base imponible general pudiera resultar n egativa

La base liquidable general no podiacutea ser negativa como consecuencia de la aplicacioacuten de las

reducciones comentadas en los apartados a) a e) anteriores Sin embargo podiacutea ocurrir que la base

liquidable general fuese negativa por serlo a su vez la base imponible general como consecuencia

de que los componentes negativos de esta uacuteltima magnitud fuesen superiores a los positivos En este

uacuteltimo caso la base liquidable general negativa podiacutea compensarse con las bases liquidables

generales positivas que se obtuviesen en los cuatro ejercicios siguientes

La base liquidable general sometida a gravamen era el resultado de efectuar sobre el importe

del saldo positivo de la base liquidable general del ejercicio las compensaciones de bases

liquidables negativas procedentes de ejercicios anteriores sin que dicho resultado pudiera ser

negativo En 2010 por lo tanto para determinar la base liquidable general objeto de gravamen se

tuvo en cuenta la compensacioacuten de las bases liquidables generales negativas de 2006 a 2009

La base liquidable del ahorro era el resultado de disminuir la base imponible del ahorro en el

remanente no aplicado si lo hubiere de las reducciones por tributacioacuten conjunta por pensiones

compensatorias y anualidades por alimentos y por cuotas de afiliacioacuten y demaacutes aportaciones a los

partidos poliacuteticos sin que pudiera obtenerse una cantidad negativa como consecuencia de dicha

disminucioacuten




En el Cuadro 24 se presentan los resultados agregados de las magnitudes que intervinieron en

la determinacioacuten de la base liquidable de los ejercicios 2009 y 2010 partiendo de la base imponible

Cabe sentildealar que los importes de las reducciones que se recogen en dicho cuadro corresponden a las

reducciones realmente aplicadas por los contribuyentes en sus declaraciones no a las cantidades

teoacutericas a las que teniacutean derecho parte de las cuales no pudieron aplicarse por insuficiencia de base

imponible

Cuadro 24 DETERMINACIOacuteN DE LA B AS E LIQUIDAB LE IRPF 2009 y 2010

Vari able


2009 2010 Tas a de



vari acioacuten

1 BAS E IMPONIBLE 19315353 19257120 -03 4030158 3899418 -32 20865 20249 -30

2 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta - - - 137909 133049 -35 - - -

3 Reduccioacuten por aportaciones a patrimonios protegidos de dis capacitados 4907 4736 -35 74 81 98 1504 1711 137

4 Reducciones por aportaciones y contribuciones a s is temas de previs ioacuten s ocial( ) - - - 59143 57285 -31 - - -

41 Reacutegimen general 4176633 4091686 -20 57537 55826 -30 1378 1364 -10 42 Coacutenyuges 98845 88890 -101 1053 964 -84 1065 1085 18 43 Discapacitados 32440 29764 -82 377 345 -85 1163 1160 -03 44 Deportistas profesionales 7676 5151 -329 176 150 -146 2291 2917 273

5 Reduccioacuten por pens iones compens atorias y anualidades por alimentos - - - 4349 4454 24 - - -

6 Cuotas de afiliacioacuten y aportaciones a partidos poliacuteticos - - - 136 157 157 - - -

7 Compens aciones bas es liquidables negativas de ejercicios anteriores 32683 37924 160 1937 2132 101 5926 5622 -51

8 B AS E LIQUIDAB LE (8 )=(1 )-(2 )-(3 )-(4 )-(5 )-(6 )-(7 ) - - - 3826631 3702263 -33 - - -

GENERA L 18476390 18404007 -04 3454768 3425115 -09 18698 18611 -05

DEL A HORRO 16356498 15476557 -54 371862 277147 -255 2273 1791 -212 () Incluye planes de p en sio n es mut ualidades de previsioacuten social planes de previsioacuten asegurado s planes de previsioacuten social empresarial y seguro s privados que cubran exclusivament e el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia


32621 Reduccioacuten por tributacioacuten c onjunta

En el ejercicio 2009 el nuacutemero de unidades familiares que consignaron la reduccioacuten por

tributacioacuten conjunta fue de 4264237 (4394033 en 2009) por un importe teoacuterico de 13833

millones de euros (14280 millones de euros en 2009) De esta cifra quedoacute sin aplicar un total de

528 millones de euros por insuficiencia de base imponible (489 millones de euros en 2009)

De esta forma la reduccioacuten aplicada por este concepto en 2010 fue de 13305 millones de

euros cifra inferior en el 35 a la de 2009 (13791 millones de euros) lo que se explica en gran

parte por el menor nuacutemero de declaraciones conjuntas (tasa del ndash26) y tambieacuten por el descenso




del importe de la base imponible De dicha cantidad 13140 millones de euros minoraron la base

imponible general y 165 millones de euros se aplicaron en la base imponible del ahorro (13589

millones de euros y 202 millones de euros respectivamente en 2009) En el Cuadro 25 se presenta

la distribucioacuten por tramos de base imponible del importe aplicado por esta reduccioacuten en el ejercicio

2010 Cuadro 25

DISTRIB UCIOacuteN DE LA REDUCCIOacuteN POR TRIB UTACIOacuteN CONJUNTA POR TRAM OS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010


(e uros )

Importe


Menor o igual a 0 00 00 00 0-1500 885 07 07

1500-3000 2209 17 23 3000-4500 3731 28 51 4500-6000 4358 33 84 6000-7500 6035 45 129 7500-9000 6415 48 178

9000-10500 6639 50 228 10500-12000 7597 57 285 12000-13500 8115 61 346 13500-15000 8335 63 408 15000-16500 8064 61 469 16500-18000 7662 58 526 18000-19500 6897 52 578 19500-21000 6054 46 624 21000-22500 5238 39 663 22500-24000 4575 34 698 24000-25500 4031 30 728 25500-27000 3573 27 755 27000-28500 3310 25 780 28500-30000 3010 23 802 30000-33000 5543 42 844 33000-36000 4177 31 875 36000-39000 3009 23 898 39000-42000 2172 16 914 42000-45000 1662 12 927 45000-48000 1344 10 937 48000-51000 1105 08 945 51000-54000 895 07 952 54000-57000 753 06 957 57000-60000 635 05 962 60000-66000 1009 08 970 66000-72000 751 06 975 72000-78000 576 04 980 78000-84000 446 03 983 84000-90000 352 03 986 90000-96000 275 02 988

96000-120000 667 05 993 120000-144000 314 02 995 144000-168000 177 01 997 168000-192000 114 01 997 192000-216000 73 01 998 216000-240000 51 00 998 240000-360000 116 01 999 360000-480000 40 00 1000 480000-600000 19 00 1000 Maacutes de 600000 41 00 1000

TOTAL 133049 100 Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


Como puede observarse en el Cuadro 25 maacutes de la mitad del importe de esta reduccioacuten (en

concreto el 526) correspondioacute a contribuyentes con bases imponibles inferiores o iguales a

18000 euros La proporcioacuten se situoacute en el 945 si se extiende el colectivo de contribuyentes

considerado hasta aquellos con bases imponibles inferiores a 51000 euros En los tramos de bases

imponibles superiores a esta uacuteltima cantidad el importe de la reduccioacuten no superoacute en caso alguno el

2 del total


En el ejercicio 2010 la reduccioacuten en la base imponible general por aportaciones a patrimonios

protegidos de discapacitados fue aplicada en 4736 declaraciones el 35 menos que en el ejercicio

anterior Por el contrario el importe de esta reduccioacuten crecioacute el 98 situaacutendose en 81 millones de

euros Como resultado la cuantiacutea media aumentoacute el 137 pasando de 1504 euros en 2009 a 1711

euros en 2010

La cantidad teoacuterica susceptible de reduccioacuten en el ejercicio 2010 (suma de las aportaciones

realizadas en 2010 y de las cantidades pendientes de reducir de los ejercicios 2006 a 2009)

supusieron 56 millones de euros Si se compara esta uacuteltima cifra y la cantidad finalmente aplicada

(81 millones de euros) se deduce que 25 millones de euros quedaron pendientes de aplicar por

insuficiencia de base imponible Dicha cantidad en principio podiacutea ser objeto de reduccioacuten en los

cuatro ejercicios siguientes como ya se indicoacute


El conjunto de las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

supuso una minoracioacuten de la base imponible de 2010 de 5729 millones de euros cifra inferior en el

31 a la correspondiente a 2009 En este descenso incidioacute ademaacutes de la disminucioacuten del importe

de la base imponible las menores aportaciones realizadas a estos instrumentos de previsioacuten social

presumiblemente por la situacioacuten de crisis econoacutemica47

47 Seguacuten se recoge en el Informe s obre seguros y fondos de pensiones del antildeo 2010 publicado por la Direccioacuten General de Seguros y Fondos de Pensiones del Ministerio de Economiacutea y Competitividad las aportaciones a planes de pensiones pasaron de 5895 millones de euros en 2009 a 5485 millones de euros en 2010 lo que s upuso una disminucioacuten del 7



Del importe global aplicado por el conjunto de reducciones por aportaciones y contribuciones a

sistemas de previsioacuten social 5583 millones de euros (el 975 del total) correspondieron al

reacutegimen general (tasa de variacioacuten del ndash3 respecto a 2009)

Las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social en el reacutegimen general

declaradas por los contribuyentes en 2010 con derecho a reduccioacuten ascendieron a 5637 millones de

euros La insuficiencia del importe de la base imponible general de algunos contribuyentes hizo que

de esta uacuteltima cantidad soacutelo pudieran aplicarse los mencionados 5583 millones de euros quedando

el exceso 54 millones de euros pendientes de aplicar para los cinco ejercicios siguientes

El nuacutemero de declaraciones en las que se minoroacute la base imponible por aportaciones y

contribuciones a sistemas de previsioacuten social correspondientes al reacutegimen general fue de 4091686

siendo la reduccioacuten media por declaracioacuten de 1364 euros con unas disminuciones del 2 y 1

respectivamente en comparacioacuten con 2009

En el Cuadro 26 se presenta la distribucioacuten de las aportaciones y contribuciones a sistemas de

previsioacuten social incluidas las contribuciones empresariales imputadas a los trabajadores

correspondientes al reacutegimen general (esto es excluidas las realizadas a favor de los coacutenyuges de

discapacitados y las aportaciones de deportistas profesionales y de alto nivel)

La distribucioacuten del Cuadro 26 revela entre otros aspectos que maacutes de las tres cuartas partes (el

781) de las declaraciones en las que se aplicaron imputaciones o aportaciones a sistemas de

previsioacuten social en 2010 pertenecieron a contribuyentes con bases imponibles no superiores a

42000 euros aunque el importe de la reduccioacuten acumulada por dichas imputaciones yo

aportaciones hasta ese nivel de base imponible soacutelo comprendioacute el 493 del total En cambio en

los tramos superiores a 60000 euros de base imponible se concentroacute el 323 del importe de las

imputaciones yo aportaciones aunque correspondieron soacutelo al 101 del nuacutemero de declaraciones

en que se recogieron aquellas Ello se debioacute a que esta reduccioacuten estaba ligada a la capacidad de

ahorro de los contribuyentes como se puso de manifiesto tambieacuten en la cuantiacutea media que aumentoacute

gradual y sistemaacuteticamente a medida que crecioacute el nivel de base imponible



Cuadro 26 DISTRIB UCIOacuteN DE LAS APORTACIONES Y CONTRIB UCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL

(REacuteGIMEN GENERAL()) POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible De claracione s Importe Me dia


acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 23088 06 06 80 01 01 348

1500-3000 34062 08 14 176 03 05 518 3000-4500 51064 12 26 283 05 10 555 4500-6000 64475 16 42 399 07 17 618 6000-7500 71646 18 60 477 09 25 666 7500-9000 86190 21 81 598 11 36 694

9000-10500 96523 24 104 707 13 49 732 10500-12000 118796 29 133 868 16 64 730 12000-13500 138133 34 167 1003 18 82 726 13500-15000 151310 37 204 1102 20 102 729 15000-16500 157646 39 243 1164 21 123 738 16500-18000 157548 39 281 1189 21 144 755 18000-19500 169239 41 323 1257 23 167 743 19500-21000 162550 40 362 1240 22 189 763 21000-22500 157098 38 401 1232 22 211 784 22500-24000 160058 39 440 1225 22 233 766 24000-25500 162443 40 479 1243 22 255 765 25500-27000 154444 38 517 1228 22 277 795 27000-28500 145768 36 553 1233 22 299 846 28500-30000 134137 33 586 1227 22 321 915 30000-33000 246970 60 646 2421 43 365 980 33000-36000 217907 53 699 2456 44 409 1127 36000-39000 185700 45 745 2440 44 452 1314 39000-42000 148413 36 781 2248 40 493 1514 42000-45000 117571 29 810 2047 37 529 1741 45000-48000 98054 24 834 1893 34 563 1931 48000-51000 83470 20 854 1757 31 595 2105 51000-54000 70320 17 871 1643 29 624 2337 54000-57000 60478 15 886 1532 27 651 2533 57000-60000 51735 13 899 1425 26 677 2755 60000-66000 83611 20 919 2537 45 722 3034 66000-72000 63700 16 935 2130 38 761 3344 72000-78000 49307 12 947 1802 32 793 3655 78000-84000 38079 09 956 1481 27 819 3890 84000-90000 29517 07 963 1242 22 842 4206 90000-96000 22983 06 969 1036 19 860 4509

96000-120000 54218 13 982 2788 50 910 5143 120000-144000 25301 06 988 1504 27 937 5943 144000-168000 13854 03 992 901 16 953 6506 168000-192000 8649 02 994 601 11 964 6944 192000-216000 5812 01 995 426 08 972 7334 216000-240000 3870 01 996 284 05 977 7351 240000-360000 8614 02 998 668 12 989 7749 360000-480000 2951 01 999 243 04 993 8230 480000-600000 1374 00 999 119 02 995 8664 Maacutes de 600000 3010 01 1000 269 05 1000 8952

TOTAL 4091686 100 55826 100 1364

() Se incluy en las ap ort aciones y cont ribuciones a p lanes de p ensiones (t ant o de los p art iacutecip es como de los p romot ores) mut ualidades de p revisioacuten social p lanes de p revisioacuten asegurados p lanes de p revisioacuten social emp resarial y seguros p rivados que cubran exclusivament e el riesgo de dep endencia severa o de gran dep endencia Se excluy en las ap ort aciones a favor del coacuteny uge del cont ribuy ent e cuando dicho coacuteny uge sea el p art iacutecip e mut ualist a o t it ular el reacutegimen esp ecial de discap acit ados y ap ort aciones a p rima fija de dep ort ist as p rofesionales y de alt o nivel




La conclusioacuten anterior se confirma ademaacutes con el hecho de que el peso relativo de las

declaraciones con reduccioacuten por estos conceptos respecto al nuacutemero total de declaraciones

presentadas se incrementoacute a medida que aumentaba el nivel de base imponible Asiacute en 2010

mientras que para las bases imponibles inferiores a 9000 euros las declaraciones con aportaciones

y contribuciones a sistemas de previsioacuten social representaron menos del 10 del total de

declaraciones presentadas a partir de los 42000 euros de base imponible esta reduccioacuten se aplicoacute

en maacutes de la mitad de las declaraciones presentadas

Por uacuteltimo en relacioacuten con el reacutegimen general de las aportaciones y contribuciones a sistemas

de previsioacuten social cabe extraer una conclusioacuten acerca del papel de los planes de pensiones que

promueven las empresas a favor de sus trabajadores (planes de pensiones del sistema de empleo) en

la potenciacioacuten de los sistemas complementarios de previsioacuten

A partir de la informacioacuten estadiacutestica que se presenta en los Cuadros 9 y 26 se observa la

moderada relevancia que adquieren las contribuciones empresariales a estos instrumentos de

previsioacuten social en comparacioacuten con las aportaciones de los propios contribuyentes Asiacute seguacuten se

desprende de los datos recogidos en dichos cuadros en el ejercicio 2010 las declaraciones con

contribuciones empresariales tan soacutelo representaron el 423 del total de declaraciones con

aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social si se tiene en cuenta uacutenicamente el

reacutegimen general No obstante si bien dicha participacioacuten es algo baja hay que tener en cuenta que

superoacute en 6 deacutecimas porcentuales a la que resultoacute en el periacuteodo impositivo 2009 (el 417) Si se

atiende al importe de las aportaciones realizadas la participacioacuten que se obtiene para 2010 de las

imputaciones empresariales fue del 246 sobre el total de aportaciones del reacutegimen general

proporcioacuten inferior a la obtenida en 2009 (251)

Hasta 2002 como consecuencia del proceso de exteriorizacioacuten de los compromisos por

pensiones de las empresas que finalizoacute el 16 de noviembre de dicho antildeo48 se habiacutea venido

48 Hasta noviembre de 1995 (fecha de entrada en vigor de la Ley 301995 de 8 de noviembre de ordenacioacuten y supervisioacuten de los seguros privados BOE 9 de noviembre) los compromisos por pensiones de las empresas podiacutean materializarse a traveacutes de muy diversas foacutermulas por ejemplo fondos internos de las empresas contratos de administracioacuten de depoacutesitos poacutelizas de seguro seguros colectivos fundaciones laborales mutualidades montepiacuteos cajas de previsioacuten etc A partir de dicha fecha las empresas estaacuten obligadas a instrumentar los compromisos por pensiones con los trabajadores necesariamente a traveacutes de un plan de pensiones del sistema de empleo uno o varios contratos de seguro colectivo de vida o una combinacioacuten de a mbas foacutermulas



observando un ligero y progresivo aumento del peso de las contribuciones empresariales a

instrumentos de previsioacuten social afectaron al 15 de las declaraciones con aportaciones a planes de

pensiones en 1999 al 164 en 2000 al 184 en 2001 y al 211 en 2002 En 2003 con la

finalizacioacuten de dicho proceso de exteriorizacioacuten la participacioacuten relativa de las declaraciones con

aportaciones empresariales registroacute una ligera contraccioacuten al situarse en el 194 En 2004 como

consecuencia de la suscripcioacuten por parte de la Administracioacuten General del Estado de un plan de

pensiones a favor de sus empleados esta participacioacuten se incrementoacute de manera muy acusada hasta

situarse en el 284 ya que dicho plan de pensiones afectaba a un colectivo muy numeroso de

trabajadores A partir de 2005 ha seguido aumentando el peso relativo de las declaraciones con

contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social (con unas participaciones relativas del

311 en 2005 del 32 en 2006 del 343 en 2007 del 37 en 2008 del 417 en 2009 y del

mencionado 423 en 2010) sin que se diera ninguna circunstancia externa de relevancia que

pudiera haber incidido en ese sentido lo cual hace pensar que se ha tendido hacia una mayor

utilizacioacuten de estos instrumentos por parte de las empresas

Los datos publicados por la Asociacioacuten de Instituciones de Inversioacuten Colectiva y Fondos de

Pensiones (INVERCO) ponen de manifiesto la moderada importancia del sistema de empleo en los

planes de pensiones pero tambieacuten confirman la tendencia hacia un ligero avance en la participacioacuten

relativa de dichos planes de pensiones Seguacuten la mencionada asociacioacuten a finales de 2010 el

nuacutemero de partiacutecipes en el total de fondos de pensiones se estimaba en 85 millones (algo maacutes del

47 de la poblacioacuten ocupada de dicho antildeo) si bien tan soacutelo el 20 de este colectivo estaba

comprendido en la modalidad de empleo (la proporcioacuten respecto a la poblacioacuten ocupada de los

partiacutecipes de dicha modalidad fue tan soacutelo del 12) Con este resultado Espantildea continuacutea situaacutendose

en la parte baja de los paiacuteses de nuestro entorno donde la poblacioacuten ocupada cubierta por planes de

pensiones se encuentra entre el 80 y el 10049 No obstante el mencionado porcentaje del 20

supone que continuacutea la tendencia de un gradual y sistemaacutetico avance puesto que el peso relativo de

los partiacutecipes en el sistema empleo respecto al total de partiacutecipes en planes de pensiones en 2004 fue

del 149 en 2005 del 161 en 2006 del 164 en 2007 del 169 en 2008 del 176 y en

2009 del 179

49 Informacioacuten recogida e n la Memoria de INVERCO del antildeo 2010



La reduccioacuten adicional por aportaciones realizadas a sistemas de previsioacuten social de los que

fuese partiacutecipe o mutualista el coacutenyuge del contribuyente supuso 96 millones de euros y se

aplicoacute en 88890 declaraciones con unos descensos del 84 y 101 respectivamente en

comparacioacuten al periodo impositivo 2009 La reduccioacuten media en 2010 se situoacute en 1085 euros cifra

superior en el 18 a la del ejercicio anterior

La cantidad con derecho a reduccioacuten por dichas aportaciones en 2010 fue de 101 millones de

euros de donde se deduce que 5 millones de euros no pudieron aplicarse por insuficiencia de base

imponible

La reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social constituidos

a favor de personas con discapacidad en grado igual o superior al 65 fue de 35 millones de

euros cifra inferior en el 85 a la de 2009 (38 millones de euros) En este caso la cantidad con

derecho a reduccioacuten ascendioacute a 37 millones de euros por lo que 2 millones de euros no pudieron

aplicarse por insuficiencia de base imponible quedando pendientes de aplicar para los cinco

ejercicios siguientes Las declaraciones en las que se minoroacute la base imponible por este concepto

fueron 29764 situaacutendose el importe medio de la minoracioacuten en 1160 euros lo que supuso unas

disminuciones del 82 y 03 respectivamente en comparacioacuten con los resultados obtenidos en

2009

La reduccioacuten por las aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social a prima fija de

deportistas profesionales y de alto nivel se aplicoacute en 5151 declaraciones frente a 7676

declaraciones en 2009 La minoracioacuten de la base imponible de 2010 por este concepto ascendioacute a 15

millones de euros con una tasa de variacioacuten del ndash146 respecto al ejercicio anterior (176 millones

de euros) La reduccioacuten media para este colectivo de contribuyentes aumentoacute el 273 en

comparacioacuten con el ejercicio 2009 situaacutendose en 2917 euros

Las aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social a prima fija de deportistas profesionales y

de alto nivel con derecho a reduccioacuten en 2010 ascendieron a 157 millones de euros quedando

pendiente de aplicar por lo tanto un importe de 07 millones de euros




El importe de las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos con derecho a

reduccioacuten en 2010 fue de 465 millones de euros correspondientes a 68500 declaraciones Sin

embargo la cuantiacutea de la base imponible de algunos contribuyentes no pudo absorber totalmente

dicha cantidad haciendo que quedase sin aplicar un total de 20 millones de euros

Asiacute la cuantiacutea agregada de la reduccioacuten aplicada por el pago de este tipo de rentas fue de 445

millones de euros lo que supuso un aumento del 24 en comparacioacuten con el periodo impositivo

precedente (en 2009 435 millones de euros) La mayor parte de la reduccioacuten 434 millones de

euros se aplicoacute en la base imponible general y el resto 11 millones de euros en la base imponible

del ahorro


La reduccioacuten por las cuotas de afiliacioacuten y demaacutes aportaciones efectuadas a partidos poliacuteticos

federaciones coaliciones o agrupaciones de electores por sus afiliados adheridos y simpatizantes

supuso una minoracioacuten de 157 millones de euros con una tasa de variacioacuten del 157 en

comparacioacuten con el periodo impositivo 2009 Esta expansioacuten fue sustancialmente menor que las

registradas en los dos antildeos anteriores (tasas del 344 en 2009 y del 563 en 2008) en las que

incidioacute presumiblemente la cercaniacutea del momento de introduccioacuten de este incentivo fiscal (en

2007)


La cuantiacutea de las bases liquidables negativas procedentes de ejercicios anteriores y

compensadas en el periacuteodo impositivo de 2010 fue de 213 millones de euros el 101 maacutes que el

importe compensado en 2009 frente a los descensos registrados en antildeos anteriores (la tasa de

variacioacuten en 2009 fue del ndash145 y en 2008 del ndash68) El nuacutemero de declaraciones en las que se

produjeron estas compensaciones en 2010 fue de 37924 (32683 en 2009) resultando una cuantiacutea

media de 5622 euros por declaracioacuten (5926 euros en 2009)




Como resultado de minorar la base imponible de 2010 en las reducciones descritas se obtiene

una base liquidable total para dicho ejercicio de 370226 millones de euros de los cuales 342511

millones de euros (el 925) correspondieron a la base liquidable general y el resto 27715

millones de euros (el 75) a la base liquidable del ahorro Si se comparan estos resultados con las

cifras relativas a 2009 se obtienen unos descensos del 33 en la base liquidable total del 09 en

la base liquidable general y del 255 en la base liquidable del ahorro

En el Cuadro 27 se presenta la evolucioacuten de la base liquidable total50 a lo largo del periodo

2006-2010

50 Suma de s us partes general y especial en 2006 o del ahorro a partir de 2007

Cuadro 27

EVOLUCIOacuteN DE LA BAS E LIQUIDABLE IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe


2006 2803141 0 0

193

2007( ) 3747689 -

2008 3919082 46

2009 3826631 -24

2010 3702263 -33 () Co m o co nsecuencia de la reforma que en t roacute en vigor en 2007 la base liquidable de dicho ejercicio n o es comparable con la del ejercicio ant erior


Se observa un fuerte crecimiento de la base liquidable global en 2006 (tasa del 193) como

consecuencia de la notable expansioacuten del saldo total de las ganancias patrimoniales junto a los

moderados aumentos registrados en las minoraciones por miacutenimo personal y familiar y por

rendimientos del trabajo (3 y 38 respectivamente) a lo que habriacutea que antildeadir el empuje de los

rendimientos del capital mobiliario motivado por el aumento de los intereses bancarios y el

crecimiento de los dividendos repartidos por las empresas



Como ya se ha indicado la base liquidable del ejercicio 2007 no es comparable con la del

ejercicio anterior ya que el contenido de esta magnitud se modificoacute sustancialmente tras la reforma

del impuesto que entroacute en vigor en dicho antildeo La principal diferencia consiste en que a partir de

2007 el miacutenimo personal y familiar no minora la base liquidable del impuesto razoacuten por la cual el

importe de esta uacuteltima magnitud en 2007 fue bastante superior al de antildeos anteriores

El moderado aumento de la base liquidable en el ejercicio 2008 (46) se explica por el

retroceso de la base liquidable del ahorro en dicho antildeo (tasa del ndash159) como consecuencia de la

caiacuteda de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales por

la desfavorable evolucioacuten de la Bolsa y del mercado inmobiliario

Las tasas de variacioacuten negativas que registroacute la base liquidable en 2009 y 2010 se debieron por

un lado a la continuidad de los factores que explicaron en 2008 el retroceso de las ganancias

patrimoniales derivadas de transmisiones y por otro lado a la fuerte contraccioacuten de las rentas de

actividades econoacutemicas en 2009 y de los rendimientos del capital mobiliario en 2010

Obseacutervese en el Cuadro 24 que las tasas de variacioacuten de los importes de las bases imponible y

liquidable en 2010 fueron similares (con una diferencia de tan solo una deacutecima porcentual) lo que

implicoacute que las reducciones que mediaron entre ambas magnitudes no tuvieron mucha influencia

por su escaso peso relativo en comparacioacuten con la cuantiacutea de la base imponible (en torno al 51

tanto en 2009 como en 2010)


El Cuadro 28 recoge la distribucioacuten del importe total de la base liquidable de 2010 por tramos

de base imponible

En eacutel se constata que algo maacutes de la mitad de la base liquidable el 511 se concentroacute en

intervalos de bases imponibles de hasta 30000 euros En las declaraciones con bases imponibles

comprendidas entre 30000 y 60000 euros se encontraba el 294 del importe de esa magnitud en

aquellas con bases imponibles entre 60000 y 120000 euros el 117 y a partir de ese uacuteltimo nivel

de base imponible el 78 restante




Cuadro 28

DISTRIB UCIOacuteN DE LA B ASE LIQUIDAB LE TOTAL() POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2010


(e uros )

Importe


Menor o igual a 0 -3191 -01 -01 0-1500 -3229 -01 -02

1500-3000 12332 03 02 3000-4500 31207 08 10 4500-6000 47278 13 23 6000-7500 55045 15 38 7500-9000 67532 18 56

9000-10500 79465 21 77 10500-12000 104488 28 106 12000-13500 121363 33 138 13500-15000 129026 35 173 15000-16500 130365 35 208 16500-18000 130700 35 244 18000-19500 138031 37 281 19500-21000 133258 36 317 21000-22500 127716 34 352 22500-24000 124266 34 385 24000-25500 122086 33 418 25500-27000 117152 32 450 27000-28500 115888 31 481 28500-30000 111135 30 511 30000-33000 214165 58 569 33000-36000 181214 49 618 36000-39000 148275 40 658 39000-42000 119447 32 690 42000-45000 97749 26 717 45000-48000 83752 23 739 48000-51000 73406 20 759 51000-54000 64265 17 776 54000-57000 57080 15 792 57000-60000 50818 14 805 60000-66000 87059 24 829 66000-72000 71402 19 848 72000-78000 59326 16 864 78000-84000 48670 13 877 84000-90000 40460 11 888 90000-96000 33571 09 897

96000-120000 90793 25 922 120000-144000 52488 14 936 144000-168000 34319 09 945 168000-192000 24671 07 952 192000-216000 18647 05 957 216000-240000 14177 04 961 240000-360000 40612 11 972 360000-480000 20209 05 977 480000-600000 12775 03 981 Maacutes de 600000 71001 19 1000

TOTAL 3702263 100 () Suma de la base liquidable general y la base liquidable del ahorro Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


En los Cuadros 29 y 30 se presentan las distribuciones por tramos de base imponible del

nuacutemero de declaraciones del importe y de la cuantiacutea media correspondientes a las bases liquidables

general y del ahorro del periodo impositivo 2010 respectivamente

De la comparacioacuten de ambas distribuciones destacan las diferencias existentes en las

concentraciones del importe de ambas magnitudes Asiacute mientras la mayor parte de la base

liquidable general se concentroacute en los niveles medios de base imponible la base liquidable del

ahorro lo hizo en los niveles de base imponible maacutes elevados De esta forma por ejemplo los

contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 12000 y 36000 euros aportaron el 53

del importe de la base liquidable general y el 283 de la base liquidable del ahorro siendo las

concentraciones del nuacutemero de declaraciones con estas magnitudes en esos intervalos muy similares

(el 511 en la base liquidable general y el 502 en la del ahorro) Sin embargo en los intervalos

de bases imponibles superiores a 120000 euros se concentroacute el 285 de la base liquidable del

ahorro frente a tan solo el 61 de la base liquidable general (en dichos intervalos se situaron el

07 de los contribuyentes con base liquidable general y el 08 de aquellos que declararon base

liquidable del ahorro) Tambieacuten resalta la fuerte acumulacioacuten del importe de la base liquidable del

ahorro en el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten el de bases imponibles superiores a 600000 euros (el

112) asiacute como la elevada cuantiacutea media de dicha variable en ese tramo con 607566 euros frente

a la media global de 1791 euros

Si se combinan las distribuciones por tramos de base imponible de la base liquidable total

(Cuadro 28) y de cada una de sus partes general y del ahorro (Cuadros 29 y 30) se concluye que

para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 120000 euros maacutes del 85 del importe

de su base liquidable correspondiacutea a las rentas incluidas en la parte general de esta magnitud

mientras que para aquellos con bases imponibles superiores a dicho nivel la proporcioacuten de la parte

general de esta magnitud estuvo por debajo del mencionado porcentaje y fue reducieacutendose a medida

que aumentaba el nivel de base imponible hasta el uacuteltimo intervalo de la distribucioacuten el de maacutes de

600000 euros en el que la base liquidable general representoacute el 564 del importe global de dicha

magnitud y la base liquidable del ahorro supuso el 436




Cuadro 29 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL POR TRAMOS DE BASE IMPONIB LE IRPF

2010 Tramos de bas e


Me dia


acum

Menor o igual a 0 49745 03 03 -3191 -01 -01 -6415 0-1500 548163 30 32 -4597 -01 -02 -839

1500-3000 556400 30 63 10218 03 01 1836 3000-4500 869027 47 110 28173 08 09 3242 4500-6000 980617 53 163 41992 12 21 4282 6000-7500 900617 49 212 49509 14 36 5497 7500-9000 897571 49 261 62168 18 54 6926 9000-10500 886777 48 309 74222 22 75 8370

10500-12000 1000738 54 363 99589 29 105 9952 12000-13500 1022426 56 419 116129 34 138 11358 13500-15000 971903 53 472 123619 36 175 12719 15000-16500 886684 48 520 124797 36 211 14075 16500-18000 809096 44 564 125084 37 247 15460 18000-19500 780360 42 606 132436 39 286 16971 19500-21000 694652 38 644 127799 37 323 18397 21000-22500 617472 34 678 122431 36 359 19828 22500-24000 559783 30 708 119167 35 394 21288 24000-25500 515057 28 736 117166 34 428 22748 25500-27000 464989 25 761 112473 33 461 24188 27000-28500 434247 24 785 111370 33 494 25647 28500-30000 394834 21 806 106683 31 525 27020 30000-33000 706096 38 845 205602 60 585 29118 33000-36000 545878 30 874 172932 50 635 31680 36000-39000 410986 22 897 140761 41 676 34250 39000-42000 306546 17 913 112620 33 709 36738 42000-45000 233708 13 926 91708 27 736 39241 45000-48000 187360 10 936 78340 23 759 41812 48000-51000 154316 08 945 68400 20 779 44325 51000-54000 127434 07 952 59716 17 796 46861 54000-57000 107101 06 957 52902 15 812 49394 57000-60000 90496 05 962 46982 14 825 51916 60000-66000 144208 08 970 80094 23 849 55540 66000-72000 107921 06 976 65305 19 868 60512 72000-78000 82447 04 981 53952 16 884 65438 78000-84000 62605 03 984 44045 13 896 70354 84000-90000 48435 03 987 36227 11 907 74796 90000-96000 37552 02 989 29696 09 916 79080 96000-120000 88626 05 993 78662 23 939 88757

120000-144000 41518 02 996 43987 13 952 105947 144000-168000 22839 01 997 27955 08 960 122400 168000-192000 14123 01 998 19728 06 965 139684 192000-216000 9407 01 998 14698 04 970 156248 216000-240000 6376 00 999 10886 03 973 170729 240000-360000 14370 01 999 29872 09 982 207879 360000-480000 4967 00 1000 14291 04 986 287714 480000-600000 2391 00 1000 8473 02 988 354361 Maacutes de 600000 5143 00 1000 40046 12 1000 778643



Cuadro 30 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO POR TRAMOS DE BASE

IMPONIBLE IRPF 2010 Tramos de bas e


Me dia


acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 737503 48 48 1368 05 05 186

1500-3000 452268 29 77 2114 08 13 467 3000-4500 716517 46 123 3034 11 24 423 4500-6000 817794 53 176 5287 19 43 646 6000-7500 728017 47 223 5536 20 63 760 7500-9000 703517 45 269 5364 19 82 762 9000-10500 686721 44 313 5243 19 101 763

10500-12000 761144 49 362 4899 18 119 644 12000-13500 787461 51 413 5233 19 137 665 13500-15000 763858 49 462 5406 20 157 708 15000-16500 709947 46 508 5568 20 177 784 16500-18000 657527 42 551 5616 20 197 854 18000-19500 638047 41 592 5594 20 217 877 19500-21000 576402 37 629 5459 20 237 947 21000-22500 517943 33 663 5285 19 256 1020 22500-24000 472322 31 693 5099 18 275 1080 24000-25500 438207 28 721 4920 18 292 1123 25500-27000 398117 26 747 4679 17 309 1175 27000-28500 372610 24 771 4518 16 326 1212 28500-30000 342621 22 793 4452 16 342 1299 30000-33000 612663 40 833 8563 31 373 1398 33000-36000 483780 31 864 8282 30 402 1712 36000-39000 366906 24 888 7514 27 429 2048 39000-42000 275202 18 906 6827 25 454 2481 42000-45000 210402 14 919 6040 22 476 2871 45000-48000 169194 11 930 5412 20 495 3199 48000-51000 139638 09 939 5006 18 514 3585 51000-54000 115743 07 947 4549 16 530 3930 54000-57000 97319 06 953 4178 15 545 4293 57000-60000 82707 05 958 3837 14 559 4639 60000-66000 132145 09 967 6965 25 584 5271 66000-72000 99196 06 973 6097 22 606 6146 72000-78000 76092 05 978 5375 19 625 7063 78000-84000 57808 04 982 4625 17 642 8000 84000-90000 44934 03 985 4233 15 657 9420 90000-96000 34986 02 987 3875 14 671 11076 96000-120000 83161 05 992 12131 44 715 14587

120000-144000 39296 03 995 8501 31 746 21633 144000-168000 21757 01 996 6365 23 769 29253 168000-192000 13567 01 997 4943 18 787 36434 192000-216000 9067 01 998 3949 14 801 43556 216000-240000 6167 00 998 3292 12 813 53373 240000-360000 13945 01 999 10740 39 851 77017 360000-480000 4873 00 1000 5918 21 873 121451 480000-600000 2371 00 1000 4302 16 888 181444 Maacutes de 600000 5095 00 1000 30956 112 1000 607566





La adecuacioacuten del IRPF a las circunstancias personales y familiares del contribuyente se

concreta en el miacutenimo personal y familiar cuya funcioacuten consiste en cuantificar aquella parte de la

renta que no se somete a tributacioacuten por el impuesto por destinarse a satisfacer las necesidades

baacutesicas personales y familiares del contribuyente

A partir de la reforma del impuesto que entroacute en vigor en 2007 el importe correspondiente al

miacutenimo personal y familiar forma parte de la base liquidable gravaacutendose a tipo cero Con ello se

pretende asegurar una misma disminucioacuten de la carga tributaria para todos aquellos contribuyentes

con igual situacioacuten familiar con independencia de su nivel de renta

La consecucioacuten de dicho objetivo se lleva a cabo a traveacutes de las siguientes fases

1 El miacutenimo personal y familiar forma parte de la base liquidable general hasta el importe de

esta uacuteltima magnitud y en su caso de la base imponible del ahorro por el resto

2 A la totalidad de la base liquidable general incluido el importe correspondiente al miacutenimo

personal y familiar se le aplican las escalas de gravamen del impuesto (estatal y

autonoacutemica) obtenieacutendose las correspondientes cuotas

3 A la parte de la base liquidable general correspondiente al miacutenimo personal y familiar se le

aplican las escalas del impuesto obtenieacutendose las respectivas cuotas que se restan de las

primeras para obtener la cuota iacutentegra general

Con este procedimiento se consigue que la base liquidable general del contribuyente hasta la

cuantiacutea del miacutenimo personal y familiar no tribute y el exceso tribute seguacuten la tarifa

En 2010 las cuantiacuteas de los distintos conceptos integrantes del miacutenimo personal y familiar

fueron las siguientes (ideacutenticas a las vigentes para el periodo impositivo 2009)



a) Miacutenimo del contribuyente

Su importe fue de 5151 euros anuales con caraacutecter general independientemente del nuacutemero

de miembros integrados en la unidad familiar51 y del reacutegimen de tributacioacuten elegido52 No

obstante para los contribuyentes de edad superior a 65 antildeos el importe anterior se

incrementaba en 918 euros anuales y para aquellos de edad superior a 75 antildeos se

aumentaba adicionalmente en 1122 euros anuales

51 Ambos coacutenyuges y en su caso los hijos que formen parte de la misma o el padre o la madre y todos los hijos que convivan con uno u otro 52 En caso de optar por la tributacioacuten conjunta se aplicaba la correspondiente reduccioacuten en la base imponible (3400 euros en las unidades familiares integradas por ambos coacutenyuges y 2150 euros en las unidades familiares monoparentales)

b) Miacutenimo por descendientes

Las cuantiacuteas aplicables eran de 1836 euros anuales por el primero 2040 euros anuales por

el segundo 3672 euros anuales por el tercero y 4182 euros anuales por el cuarto y

siguientes Cuando el descendiente fuese menor de 3 antildeos el importe que correspondiacutea de

los indicados se incrementaba en 2244 euros anuales

c) Miacutenimo por ascendientes

Consistiacutea en 918 euros anuales por cada ascendiente mayor de 65 antildeos o con discapacidad

cualquiera que fuese su edad siempre que no tuviese rentas anuales excluidas las exentas

que fueran superiores a 8000 euros Ademaacutes por cada ascendiente de edad superior a 75

antildeos la cantidad anterior se incrementaba en 1122 euros anuales adicionales

d) Miacutenimo por discapacidad

El miacutenimo por discapacidad era la suma de los miacutenimos que correspondiesen por

d1) Miacutenimo por discapacidad del contribuyente

Era de 2316 euros anuales cuando el grado de minusvaliacutea fuese igual o superior al

33 e inferior al 65 y de 7038 euros anuales cuando dicho grado fuese igual o



superior al 65 Ademaacutes este miacutenimo se incrementaba en concepto de gastos de

asistencia en 2316 euros anuales cuando se acreditase necesitar ayuda de terceras

personas o movilidad reducida o un grado de minusvaliacutea igual o superior al 65

d2) Miacutenimo por discapacidad de ascendientes o descendientes

Su cuantiacutea era de 2316 euros anuales por cada descendiente o ascendiente que

hubiese generado el derecho a la aplicacioacuten de su respectivo miacutenimo que fuera una

persona con discapacidad cuando el grado de minusvaliacutea fuese igual o superior al 33

e inferior al 65 y de 7038 euros anuales cuando dicho grado fuese igual o superior

al 65 Ademaacutes este miacutenimo se incrementaba en concepto de gastos de asistencia

en 2316 euros anuales por cada ascendiente o descendiente que acreditase necesitar

ayuda de terceras personas o movilidad reducida o un grado de minusvaliacutea igual o

superior al 65

No obstante como ya se explicoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios normativos que

afectaron a las declaraciones del IRPF correspondientes al ejercicio 2010 la Comunidad de Madrid

hizo uso de la nueva competencia atribuida a las CCAA en la Ley 222009 para establecer los

importes del miacutenimo personal y familiar aplicables para el caacutelculo del gravamen autonoacutemico a partir

de dicho ejercicio En concreto reguloacute los importes del miacutenimo por descendientes aplicables a los

contribuyentes residentes en su territorio establecieacutendolos en las siguientes cuantiacuteas 1836 euros

por el primer descendiente53 2040 euros por el segundo53 403920 euros por el tercero54 y

460020 euros por el cuarto y siguientes55 Adicionalmente a dichos importes el miacutenimo por

descendiente se incrementaba en 2244 euros53 en aquellos casos en los que el descendiente fuese

menor de 3 antildeos

53 Ideacutentico al establecido en la legislacioacuten estatal con caraacutecter supletorio 54 63720 euros maacutes que e l importe e stablecido en la l egislacioacuten estatal 55 41820 euros maacutes que e l importe e stablecido en la l egislacioacuten estatal

En el Cuadro 31 se presenta el nuacutemero de declaraciones el importe y la cuantiacutea media

correspondientes a cada uno de los componentes del miacutenimo personal y familiar en los ejercicios

2009 y 2010


El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en 2010 Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Cuadr o 31 COMPOS ICIOacuteN DEL MIacuteNIMO PERS ONAL Y FAMILIAR IRPF 200 9 Y 2010

Concepto Nuacutemero de declaraciones Importe (millones de euros ) Media (euros )

2009 2010 Tas a de variaci oacuten



1 M iacutenimo del contribuy ente

2 M iacutenimo p or descendientes

3 M iacutenimo p or ascendientes

4 M iacutenimo p or discap acidad

5 Miacute nimo pe rsonal y familiar declarado (5)= (1)+(2)+(3)+(4)

6 Importe para aplicacioacuten de las escalas de grav amen sobre la base liquidable general

7 Importe para la aplicacioacuten del tipo de gravamen del ahorro

8 Importe total aplicado (8)= (6)+(7)

9 Importe sin aplicar por insuficiencia de base liquidable (9)=(5)-(8)

19312786 19255188 -03

7337917 7414958 10

262889 166179 -368

1530648 1573653 28

19312941 19255230 -03

18311896 18233817 -04

4195229 4106892 -21

- - -

- - -

1051923 1050921 -01

185717 186576 05

4956 3173 -360

75098 76621 20

1317695 1317291 00

1095479 1088848 -06

39849 33000 -172

1135327 1121848 -12

182367 195443 72

5447 5458 02

2531 2516 -06

1885 1909 13

4906 4869 -08

6823 6841 03

5982 5972 -02

950 804 -154

- - -

- - -

() Cifra est im ada a part ir de la o p eracioacute n algebraica que se in dica


Pag 121


En 2010 el miacutenimo del contribuyente se consignoacute en 19255188 declaraciones el 03 menos

que en el ejercicio precedente tasa que coincide con la variacioacuten del nuacutemero total de declaraciones

presentadas entre 2009 y 2010 (veacutease el Cuadro 1) El importe consignado por este concepto

disminuyoacute el 01 situaacutendose en 105092 millones de euros El importe medio por declaracioacuten fue

de 5458 euros cifra que supuso un ligero incremento el 02 en comparacioacuten con 2009

El miacutenimo por descendientes ascendioacute a 18658 millones de euros correspondientes a

7414958 declaraciones con una media de 2516 euros En comparacioacuten con el ejercicio 2009 las

cifras anteriores supusieron unas tasas de variacioacuten del 05 1 y ndash06 respectivamente

La cantidad consignada en concepto de miacutenimo por ascendientes descendioacute el 36 en 2010

situaacutendose en 317 millones de euros Esta sustancial contraccioacuten fue consecuencia de la caiacuteda en el

368 del nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute esta minoracioacuten (262889 en 2009 y

166179 en 2010) La cuantiacutea media por declaracioacuten se situoacute en 1909 euros cifra superior en el

13 a la de 2009

El miacutenimo por discapacidad se recogioacute en 1573653 declaraciones y su importe fue de 7662

millones de euros con unos incrementos en 2010 del 28 y 2 respectivamente El importe medio

por declaracioacuten retrocedioacute el 08 hasta situarse en 4869 euros

Como resultado de las anteriores cantidades el miacutenimo personal y familiar declarado en el

ejercicio 2010 ascendioacute a un total de 131729 millones de euros lo que supuso praacutecticamente su

estabilidad (en 2009 131770 millones de euros)

Del importe declarado en concepto de miacutenimo personal y familiar 108885 millones de euros

(el 827) se tuvieron en cuenta para la aplicacioacuten de la escala de gravamen sobre la base liquidable

general 3300 millones de euros (el 25) para la aplicacioacuten de los tipos de gravamen aplicable a la

base liquidable del ahorro y 19544 millones de euros (el 148 restante) no pudieron aplicarse por

insuficiencia de la base liquidable



La cuantiacutea media del miacutenimo personal y familiar considerado para la aplicacioacuten de la escala de

gravamen sobre la base liquidable general fue de 5972 euros y la correspondiente a la base

liquidable del ahorro de 804 euros con unas disminuciones del 02 y 154 respectivamente en

comparacioacuten con las cifras correspondientes al ejercicio 2009

En el Cuadro 32 se presenta la distribucioacuten por tramos de base imponible del importe del

miacutenimo personal y familiar aplicado en las declaraciones del impuesto en el ejercicio 2010 asiacute

como la comparacioacuten de este concepto con la base liquidable correspondiente a cada tramo Cabe

sentildealar que en los tramos de bases imponibles inferiores a 4500 euros la incidencia del miacutenimo

personal y familiar sobre la base liquidable no se considera representativa en teacuterminos estadiacutesticos

El importe del miacutenimo personal y familiar se concentroacute de manera acusada como era de

esperar en los niveles maacutes bajos de bases imponibles Asiacute por ejemplo se comprueba que maacutes de

las tres cuartas partes de su importe (el 756) correspondieron a contribuyentes con bases

imponibles no superiores a 28500 euros mientras que los contribuyentes situados en tramos de

base imponible por encima de 60000 euros aportaron tan solo el 43 de la cuantiacutea total de este

concepto




Cuadro 32 DISTRIB UCIOacuteN DEL IMPORTE DEL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR POR TRAM OS DE

B ASE IMPONIB LE Y SU COMPARACIOacuteN CON LA B ASE LIQUIDAB LE IRPF 2010


(e uros )

M iacutenimo pe rs onal y familiar(1) B as e liquidable

Mile s de e uros

Miacutenimo pe rs onal y familiar B as e

liquidable Millone s de e uros

acum

Menor o igual a 0(2) 00 00 00 -3191 -0-1500(2) 4623 04 04 -3229 -

1500-3000(2) 12887 11 16 12332 -3000-4500(2) 31475 28 44 31207 -4500-6000 46780 42 85 47278 989 6000-7500 49275 44 129 55045 895 7500-9000 53019 47 177 67532 785

9000-10500 55275 49 226 79465 696 10500-12000 64689 58 283 104488 619 12000-13500 67899 61 344 121363 559 13500-15000 65857 59 403 129026 510 15000-16500 60924 54 457 130365 467 16500-18000 56171 50 507 130700 430 18000-19500 53834 48 555 138031 390 19500-21000 48053 43 598 133258 361 21000-22500 42681 38 636 127716 334 22500-24000 38462 34 670 124266 310 24000-25500 35176 31 702 122086 288 25500-27000 31760 28 730 117152 271 27000-28500 29697 26 756 115888 256 28500-30000 27040 24 780 111135 243 30000-33000 48876 44 824 214165 228 33000-36000 37632 34 858 181214 208 36000-39000 28180 25 883 148275 190 39000-42000 20956 19 901 119447 175 42000-45000 15998 14 916 97749 164 45000-48000 12832 11 927 83752 153 48000-51000 10611 09 937 73406 145 51000-54000 8771 08 944 64265 136 54000-57000 7384 07 951 57080 129 57000-60000 6262 06 957 50818 123 60000-66000 9977 09 965 87059 115 66000-72000 7492 07 972 71402 105 72000-78000 5748 05 977 59326 97 78000-84000 4389 04 981 48670 90 84000-90000 3410 03 984 40460 84 90000-96000 2657 02 987 33571 79

96000-120000 6305 06 992 90793 69 120000-144000 2983 03 995 52488 57 144000-168000 1643 01 996 34319 48 168000-192000 1025 01 997 24671 42 192000-216000 684 01 998 18647 37 216000-240000 467 00 998 14177 33 240000-360000 1055 01 999 40612 26 360000-480000 366 00 999 20209 18 480000-600000 179 00 1000 12775 14 Maacutes de 600000 391 00 1000 71001 06

TOTAL 1121848 100 3702263 303 (1) Imp ort e t ot al ap licado en las declaraciones del imp uest o (2) El efect o del miacutenimo p ersonal y familiar sobre la base liquidable en est e int ervalo no se considera rep resent at ivo



En la uacuteltima columna del Cuadro 32 y de forma maacutes clara en el Graacutefico 7 puede apreciarse

coacutemo el efecto del miacutenimo personal y familiar sobre la base liquidable disminuyoacute sistemaacuteticamente

y de manera muy acusada a medida que aumentaba la cuantiacutea de la base imponible del

contribuyente en una curva decreciente de fuerte pendiente negativa en los primeros intervalos de

menores niveles de base imponible (el decrecimiento fue inversamente proporcional al aumento de

la base liquidable es decir una funcioacuten del tipo kx donde k es una constante y x es la base

imponible) Asiacute por ejemplo para las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre

4500 y 15000 euros el miacutenimo personal y familiar absorbioacute siempre maacutes de la mitad de las bases

liquidables declaradas en cada tramo mientras que para el colectivo de contribuyentes con bases

imponibles superiores a 600000 euros el efecto reductor del miacutenimo personal fue escaso

minorando tan solo el 06 de sus bases liquidables

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

Miacuten

imo

pers

onal

y fa

mili

ar

base

liqu

idab

le


Graacutefico 7 PROPORCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE QUE ABSORBE EL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR EN CADA

TRAMO DE BASE IMPONIBLE IRPF 2010




La determinacioacuten de la cuota iacutentegra del IRPF en el ejercicio 2010 se realizoacute a partir de los dos

componentes en los que se dividiacutea la base liquidable del contribuyente

- La base liquidable general a la que se aplicoacute los tipos progresivos de la escala general

- La base liquidable del ahorro a la que se aplicoacute los tipos de su correspondiente escala

Por otra parte como consecuencia de la cesioacuten parcial del IRPF a las CCAA dentro del

procedimiento liquidatorio del impuesto se distinguiacutean dos fases una estatal y otra autonoacutemica

Asiacute tanto la base liquidable general como la del ahorro se sometiacutean a un gravamen estatal y a un

gravamen autonoacutemico que daban lugar a una cuota estatal y otra autonoacutemica (a partir de esta uacuteltima

se determinaba la parte de deuda tributaria que se cediacutea a cada Comunidad Autoacutenoma del TRFC)

La cuota iacutentegra total estaba formada por la suma de las cuotas iacutentegras estatal y autonoacutemica

Como ya se comentoacute a partir de 2007 el miacutenimo personal y familiar interviene directamente

en la determinacioacuten de la cuota iacutentegra con el objeto de asegurar un mismo ahorro fiscal para todos

los contribuyentes con igual situacioacuten personal y familiar independientemente de su nivel de renta

De esta forma el gravamen de la base liquidable general se estructura en dos fases

1 A la base liquidable general sin descontar el importe del miacutenimo personal y familiar se le

aplican los tipos de las escalas del i mpuesto (estatal y autonoacutemica)

2 Las cuantiacuteas resultantes se minoran en los importes derivados de aplicar dichas escalas sobre

el miacutenimo personal y familiar

Por su parte el gravamen de la base liquidable del ahorro se estructura en una uacutenica fase

consistente en gravar su importe al tipo de gravamen estatal en la fase estatal y al tipo de gravamen



autonoacutemico en la fase autonoacutemica una vez minorado en su caso en el remanente del miacutenimo

personal y familiar no aplicado en la base liquidable general

En 2010 las escalas de gravamen (estatal y autonoacutemica) aplicables sobre la base liquidable

general fueron ideacutenticas a las vigentes en 2009 Por su parte la base liquidable del ahorro se gravoacute

en 2010 al tipo del 19 para los primeros 6000 euros y al del 21 a partir de dicha cantidad

mientras que en 2009 el gravamen de esta variable se hizo mediante la aplicacioacuten del tipo fijo del

18 sobre la totalidad de su importe

Por otra parte como ya se indicoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios normativos la Ley

222009 establecioacute la obligacioacuten para las CCAA de aprobar su propia escala autonoacutemica aplicable a

la base liquidable general de los contribuyentes residentes en su territorio

En 2010 las CCAA de Cataluntildea Castilla y Leoacuten Regioacuten de Murcia Madrid La Rioja y la

Comunidad Valenciana aprobaron sus propias escalas autonoacutemicas (en 2009 lo hicieron las CCAA

de Regioacuten de Murcia Madrid La Rioja y la Comunidad Valenciana) mientras que el resto optoacute por

aplicar la escala complementaria prevista en la LIRPF con caraacutecter supletorio para dicho ejercicio56

No obstante las escalas autonoacutemicas aprobadas por las tres primeras Comunidades citadas fueron

ideacutenticas a la prevista en la normativa estatal mientras que las aprobadas por las Comunidades de

Madrid La Rioja y la Comunidad Valenciana si bien mantuvieron la estructura progresiva y el

mismo nuacutemero de tramos que la recogida en la normativa estatal conteniacutean unos tipos impositivos

marginales inferiores en cada tramo57

56 A partir de 2011 desaparece la escala complementaria de la normativa estatal y cada una de las CCAA debe aplicar la escala a utonoacutemica que haya aprobado para los contribuyentes residentes en su territorio 57 En Madrid y La Rioja las diferencias respecto a la escala autonoacutemica prevista en la normativa estatal eran de 4 deacutecimas porcentuales en el primer tramo de 3 deacutecimas en el segundo de 2 deacutecimas en el tercero y de 1 deacutecima en el cuarto En la Comunidad Valenciana dichas diferencias eran inferiores 1 deacutecima porcentual en el primer tramo 8 centeacutesimas en el segundo 5 centeacutesimas en el tercero y 2 centeacutesimas en el cuarto

En el Cuadro 33 se recogen las escalas de gravamen vigentes en los periacuteodos impositivos 2009

y 2010



Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

Cuadr o 33 ES CALAS DE GRAVAMEN IRPF 2 0 0 9 Y 2 0 1 0

EJERCICIO 2009 EJERCICIO 2010

Es cala Tipo marg inal

Es cala Tipo marginal

Es tatal Autonoacutemico(1) Gl obal Es tatal Autonoacutemi co(2 ) Gl obal


Tramos de bas e liquidable general (euros )


Tramos de bas e liquidable general (euros ) Has t a 000 000 000 000 Has ta 000 000 000 000 En t re 001 y 1770720 1566 834 2400 En tre 001 y 1770720 1200 1200 2400 En t re 1770721 y 3300720 1827 973 2800 En tre 1770721 y 3300720 1400 1400 2800 En t re 3300721 y 5340720 2414 1286 3700 En tre 3300721 y 5340720 1850 1850 3700 M aacutes d e 5340720 2713 1587 4300 Maacutes d e 5340720 2150 2150 4300

Gravamen s obre la bas e liquidable del ahorro 1110 690 1800 Gravamen s obre la bas e liquidable del ahorro Parte de la bas e liquidable (euros )

Has ta 600000 950 950 1900 De 600001 en ad elan t e 1050 1050 2100

(1) Ap licables a todo el territorio de reacutegimen fiscal comuacuten con las excep ciones de las CCAA de M adrid y La Rioja en las que los t ip os marginales sobre la base liquidable general fueron resp ectivament e del 794 943 1266 y 1577 y la Regioacuten de M urcia y la Comunidad Valenciana donde dichos t ip os se establecieron en el 824 965 1281 y 1585 resp ectivamente (2) Ap licables a todo el territorio de reacutegimen fiscal comuacuten con las excep ciones de la Comunidad de M adrid en la que los t ip os marginales sobre la base liquidable general fueron resp ect ivament e del 1160 1370 1830 y 2140 y la Comunidad Valenciana donde dichos tip os se est ablecieron en el 1190 1392 1845 y 2148 resp ectivamente


Paacuteg 128


El Cuadro 34 muestra la evolucioacuten de la cuota iacutentegra desde 2006 hasta 2010

Cuadro 34 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA IacuteNTEGRA IRPF 20 06 -2 01 0

Ejercicio Importe Media (1)



variacioacuten

2006 699041 176 3918 127

2007(2 )

2008

2009

2010

717364

755333

736068

718258

-

53

-26

-24

3836

3896

3811

3730

-

16

-22

-21 (1) Calculada sobre el t o t al de declaracion es en cada ejercicio (2) Co m o consecuencia de la reforma que ent roacute en vigor en 2007 la cuo t a iacuten t egr a de dich o ejercicio no es comp arable con la del ejercicio ant erio r


La cuota iacutentegra del ejercicio 2010 alcanzoacute el importe de 71826 millones de euros cantidad

que repartida entre el nuacutemero total de declaraciones presentadas 19257120 se tradujo en una

media por contribuyente de 3730 euros58 Si se comparan estos resultados con los del ejercicio

anterior se obtienen unas disminuciones del 24 en el importe de esta magnitud y del 21 en su

cuantiacutea media por contribuyente

58 Si se consideran uacutenicamente las declaraciones con cuota iacutentegra positiva la media seriacutea de 5000 euros veacutease el Cuadro I53 del Anexo Estadiacutestico

En el ejercicio 2010 el descenso del importe de la cuota iacutentegra fue inferior en 9 deacutecimas

porcentuales al registrado por la cuantiacutea total de base liquidable mientras que en el ejercicio

precedente la diferencia entre las tasas de variacioacuten de ambas magnitudes fue tan solo de 2 deacutecimas

porcentuales (veacutease el Cuadro 27) Ello se debioacute fundamentalmente a la elevacioacuten en 2010 del tipo

de gravamen de la base liquidable del ahorro del 18 al 19 para los primeros 6000 euros y al 21

a partir de dicha cantidad

En el Cuadro 34 se observa un comportamiento heterogeacuteneo a lo largo del uacuteltimo quinquenio

de manera que hubo un notable crecimiento de la cuota iacutentegra en 2006 mientras que en 2008 se



registroacute una expansioacuten maacutes moderada de forma similar al comportamiento de la base liquidable en

dichos ejercicios (veacutease el Cuadro 27) y posteriormente en 2009 y 2010 se produjeron pequentildeas y

similares contracciones Cabe reiterar que el resultado de la cuota iacutentegra en 2007 al igual que

ocurre con otras magnitudes del impuesto no es comparable con el del ejercicio anterior debido a

los cambios introducidos a traveacutes de la reforma del impuesto que entroacute en vigor en dicho antildeo

La parte estatal de la cuota iacutentegra de 2010 ascendioacute a 36005 millones de euros (lo que

representoacute el 501 del total de la cuota iacutentegra) y la parte autonoacutemica a 35820 millones de euros

(el 499 del total) con unas cuantiacuteas medias por declaracioacuten de 2507 euros y 2494 euros

respectivamente teniendo en cuenta uacutenicamente aquellas declaraciones en las que figuraba alguacuten

importe para estas partidas Si se comparan estas cifras con las correspondientes al ejercicio 2009

se obtienen unas tasas de variacioacuten del ndash245 para la cuota iacutentegra estatal del 383 para la

autonoacutemica y del ndash228 y 415 para las cuantiacuteas medias de dichas magnitudes Estas fuertes

variaciones se deben a la modificacioacuten del procedimiento liquidatorio del IRPF a partir del 1 de

enero de 2010 para adaptarlo al nuevo porcentaje de cesioacuten del 50 a las CCAA previsto en la Ley

222009 frente al 33 establecido en el anterior sistema de financiacioacuten autonoacutemica

El Cuadro 35 recoge la distribucioacuten del total de la cuota iacutentegra (estatal maacutes autonoacutemica) en el

ejercicio 2010 por tramos de base imponible



Cuadro 35 DISTRIB UCIOacuteN DE LA CUOTA IacuteNTEGRA POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 167157 09 09 00 00 00 0 0-1500 1016228 53 61 004 00 00 004

1500-3000 681954 35 97 01 00 00 01 3000-4500 927233 48 145 01 00 00 01 4500-6000 1004499 52 197 160 00 00 16 6000-7500 915221 48 245 1362 02 02 149 7500-9000 906722 47 292 3383 05 07 373 9000-10500 893260 46 338 5649 08 15 632

10500-12000 1005591 52 390 9354 13 28 930 12000-13500 1026064 53 444 12578 18 45 1226 13500-15000 974811 51 494 14879 21 66 1526 15000-16500 888897 46 540 16359 23 89 1840 16500-18000 810923 42 583 17572 24 113 2167 18000-19500 781868 41 623 20034 28 141 2562 19500-21000 695914 36 659 20515 29 170 2948 21000-22500 618559 32 691 20716 29 198 3349 22500-24000 560698 29 721 21145 29 228 3771 24000-25500 515844 27 747 21633 30 258 4194 25500-27000 465675 24 772 21438 30 288 4604 27000-28500 434846 23 794 21800 30 318 5013 28500-30000 395403 21 815 21392 30 348 5410 30000-33000 707018 37 851 42377 59 407 5994 33000-36000 546615 28 880 37312 52 459 6826 36000-39000 411554 21 901 31991 45 504 7773 39000-42000 307043 16 917 26879 37 541 8754 42000-45000 234099 12 929 22797 32 573 9738 45000-48000 187751 10 939 20152 28 601 10734 48000-51000 154634 08 947 18134 25 626 11727 51000-54000 127690 07 954 16242 23 649 12720 54000-57000 107337 06 959 14758 21 669 13750 57000-60000 90692 05 964 13450 19 688 14831 60000-66000 144547 08 971 23800 33 721 16465 66000-72000 108189 06 977 20270 28 749 18736 72000-78000 82670 04 981 17362 24 773 21002 78000-84000 62767 03 985 14606 20 794 23270 84000-90000 48571 03 987 12358 17 811 25442 90000-96000 37686 02 989 10402 14 825 27602 96000-120000 88964 05 994 28855 40 866 32434

120000-144000 41745 02 996 17168 24 889 41127 144000-168000 22958 01 997 11416 16 905 49725 168000-192000 14225 01 998 8317 12 917 58467 192000-216000 9473 00 998 6347 09 926 66998 216000-240000 6415 00 999 4827 07 933 75240 240000-360000 14476 01 999 13879 19 952 95876 360000-480000 5008 00 1000 6966 10 962 139097 480000-600000 2421 00 1000 4344 06 968 179443 Maacutes de 600000 5205 00 1000 23274 32 1000 447156

TOTAL 19257120 100 718258 100 3730 () Calculada sobre el nuacutemero tot al de declaraciones anuales




A tenor de la informacioacuten contenida en el Cuadro 35 se constata una importante concentracioacuten

de la cuota iacutentegra en las declaraciones con mayores niveles de base imponible concentracioacuten que

fue mucho maacutes acusada que la correspondiente a la base liquidable por el efecto de las tarifas

progresivas de gravamen que se aplicaron sobre esta magnitud

Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles inferiores o iguales a 24000 euros

(721 del total) aportaron el 228 de la cuota iacutentegra del ejercicio aquellas con bases

imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros (el 243 del total) aportaron el 46 de

dicha cuota las incluidas en los intervalos situados entre 60000 y 120000 euros de base imponible

(el 3 del total) aportaron el 178 y aquellas con maacutes de 120000 euros de base imponible (el

06 del total) aportaron el 134 de la cuota iacutentegra del ejercicio


En el periacuteodo impositivo 2010 el procedimiento de liquidacioacuten del IRPF que se estableciacutea en

su normativa reguladora diferenciaba entre las deducciones aplicables sobre la cuota iacutentegra del

impuesto para obtener la cuota liacutequida aquellas que junto a los pagos a cuenta minoraban la cuota

liacutequida dando lugar a la cuota diferencial y por uacuteltimo las deducciones por maternidad59 y por

nacimiento o adopcioacuten60 que minoraban la cuota diferencial para obtener el resultado de la

declaracioacuten La diferenciacioacuten entre las deducciones que se aplicaban sobre la cuota iacutentegra y las

que minoraban directamente la cuota liacutequida carece de relevancia en el anaacutelisis que nos ocupa por

lo que ambos grupos de deducciones pueden tratarse de manera conjunta Las deducciones por

maternidad y por nacimiento o adopcioacuten seraacuten analizadas maacutes adelante en el apartado referido a la

cuota diferencial y el resultado de la declaracioacuten dado que cuentan con una serie de

peculiaridades61 que obligan a tratarlas de forma separada al resto de deducciones

59 Entroacute en vigor en 2003 60 Se introdujo en 2007 y quedoacute suprimida a pa rtir del ejercicio 2011 61 Se aplicaban sobre la cuota diferencial se podiacutean percibir de forma anticipada y se configuraban como un ldquocuasirdquo impuesto negativo sobre la renta para determinados contribuyentes al poder generar por siacute mismas la devolucioacuten de las cuotas finales de signo negativo (las restantes deducciones no podiacutean dar lugar a una cuota liacutequi da negativa)

Por otra parte dentro de las deducciones de la cuota iacutentegra aplicables en el ejercicio 2010 hay

que distinguir entre las establecidas con caraacutecter general y las que con arreglo a la Ley 222009



establecieron las CCAA para aquellos sujetos pasivos que durante el ejercicio hubiesen tenido su

residencia habitual en sus respectivos territorios

Antes de abordar el estudio de las deducciones generales principal objetivo de este apartado se

ha considerado conveniente hacer una referencia a las deducciones establecidas por las distintas

CCAA

Las deducciones que podiacutean regular las CCAA habiacutean de referirse uacutenicamente a circunstancias

personales y familiares a inversiones no empresariales a aplicaciones de renta y como novedad

introducida por la citada Ley 222009 a partir del ejercicio 2010 a ayudas puacuteblicas o subvenciones

concedidas por las CCAA o sus organismos con excepcioacuten de las que afectasen al desarrollo de

actividades econoacutemicas o a las rentas que se integrasen en la base del ahorro siempre que no

estuvieran exentas a nivel estatal Ademaacutes estas deducciones no debiacutean suponer directa o

indirectamente una minoracioacuten del gravamen efectivo de alguna o algunas categoriacuteas de renta

En el ejercicio 2010 todas las CCAA hicieron uso de las competencias asumidas en el vigente

sistema de financiacioacuten autonoacutemica mediante la aprobacioacuten de sus propias deducciones Por el

contrario las Ciudades Autoacutenomas de Ceuta y Melilla optaron por no hacer uso de las atribuciones

concedidas en este sentido

Las deducciones autonoacutemicas vigentes en el ejercicio 2010 totalizaron un importe de 272

millones de euros correspondiente a maacutes de 17 millones de declaraciones con unos incrementos

del 127 y 103 respectivamente en comparacioacuten con el periacuteodo impositivo precedente Parte del

aumento del importe de estas deducciones (16 puntos porcentuales) se debioacute a la creacioacuten de

deducciones en las CCAA de Andaluciacutea Principado de Asturias Castilla y Leoacuten Cataluntildea Madrid

y Comunidad Valenciana y el resto de dicho crecimiento (111 puntos porcentuales) se derivoacute en

parte de las modificaciones incorporadas en 2010 en algunas de las deducciones ya existentes en

varias CCAA que conllevaron un incremento de las cantidades deducidas por los contribuyentes

(fueron los casos de Andaluciacutea Principado de Asturias Cantabria y Regioacuten de Murcia) En el

Cuadro 36 se recoge la informacioacuten sobre el nuacutemero de declaraciones el importe total y la cuantiacutea

media de cada una de las deducciones establecidas por las distintas CCAA para el ejercicio 2010




Cu ad ro 3 6 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS IRPF 2 0 1 0



Me di a (euros )

AN DALUC IacuteA 2 0 2 2 7

- Para b en eficiario s d e d et ermin ad as ay u d as familiares 50euro p o r h ijo 3374 148 44

- Po r ad o pcioacute n d e h ijo s en el aacutemb it o in t ern acio n al 600euro p o r hijo 223 93 417

- Po r co n trib u y en tes co n d is cap acid ad 100euro 41575 4261 102

- Po r familia mo n o p aren t al y en s u cas o co n as cen d gt 75 antilde os 100euro y 100euro ad icio n ales s i co n v iv e co n as cen d ien te 8462 853 101

- Po r as is t en cia a p ers o n as co n d is cap acid ad 100euro 24653 2019 82 - Po r as is t en cia a p ers o n as co n d is cap acid ad co n ay u d a d e t erceras p ers o n as 100euro maacutes 15 cu o t as s atis fech as a la Seg u rid ad So cial p o r la p ers o n a co n trat ad a co n u n maacuteximo d e 500euro an u ales

83 18 217

- Para b en eficiario s d e ay u d as a v iv ien d as p ro t eg id as 30euro 3692 111 30

- Po r in v ers ioacuten en v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es o v ivien d a p ro teg id a 3 y 2 res pectiv amen t e 52187 6177 118

- Po r alq u iler d e la v iv ien d a h ab it u al p o r joacute v en es 15 co n u n maacuteximo d e 500euro p o r cad a co nt rato d e arren d amien to 12508 5196 415

- Para el fo men t o d el au t o emp leo d e emp rend ed o res 400euro en g en eral y 600euro s i el co n trib u y ent es es gt 65 antilde o s (M ) 1300 561 432

- Po r in v ers ioacuten en la ad q uis icioacute n d e accio n es y p articip acio n es s o ciales 20 co n u n maacuteximo d e 4000euro (N) 166 143 860

- Po r ay u d a d o meacutes tica 15 cu o t as Seg u rid ad So cial d e emp lead o s d o meacutes tico s co n trat ad o s p o r el co n trib u y en t e 3340 647 194 ARAGOacuteN 4 5 0 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d el 3ordm h ijo o s u ces iv os o d el 2ordm h ijo d is cap acitad o 500euro p o r cad a h ijo co n caraacutecter g eneral y 600euro p o r cad a h ijo cu an d o la b as e imp o n ib le d e la u n id ad familiar no exced a d e 32500euro

413 142 343

- Po r ad o p cioacute n in tern acio n al d e n intilde o s 600euro p o r h ijo 102 37 365 - Po r cu id ad o d e p ers o n as d ep en d ien t es 150euro 1184 175 148 - Po r d o n acio n es co n fin alid ad eco loacute g ica 15 487 6 11 - Po r ad q uis icioacute n d e v iv ien d a h ab itu al p o r v iacutect imas d el terro ris mo 3 658 90 137 PRINCIPADO DE AS TURIAS 5 5 7 0 - Po r aco g imien t o n o remu n erado d e gt 65 antilde o s 338euro 24 9 359 - Po r aco g imient o familiar d e men o res 250euro s i co n v iv en cia ge183 d ia s y 150euro s i c o n v iv e n c ia e s gt 90 d iacutea s e lt 183 d iacutea s (N) 26 8 322 - Po r ad q u is icioacute n o ad ecu acioacute n de v iv ien d a h ab it u al p o r co n trib u y ent es d is cap acitad o s 3 19 2 108 - Po r ad q u is icioacute n o ad ecu acioacute n de v iv ien d a h ab it u al p o r co n trib co n coacute n y u g e as cen d o d es cen d d is cap acitad o s 3 35 5 148 - Po r in v ers ioacute n en v iv ien d a h ab itu al p ro teg id a 112euro 2522 226 90 - Po r alq u iler v iv ien d a h ab itu al 10 co n maacuteximo d e 450euro Para alq u iler en med io ru ral el 15 co n maacuteximo d e 600euro 10154 3687 363 - Para el fo men t o d el au t o emp leo d e las mu jeres y los joacute v en es emp ren d ed o res 170euro 576 98 169 - Para el fo men t o d el au t o emp leo 68euro 15275 1057 69 - Po r d o n acioacute n d e fin cas ruacute s t icas al Prin cip ado d e A s tu rias 20 1327 49 37 - Po r ad o p cioacute n in tern acio n al d e men o res 1000euro p o r h ijo 68 41 607 - Po r p arto s o ad o p cio n es muacute ltip les 500euro p o r h ijo 74 42 568 - Po r familias n u mero s as 500euro s i es d e cat eg o riacutea g en eral y 1000euro p ara la categ o riacutea es p ecial 423 142 335 - Po r familias mo n o p aren t ales 300euro (M ) 680 204 300 ILLES BALEARS 9 3 9 2 - Po r co n trib u y en te ge 65 antilde o s 50euro cad a u n o 16881 1039 62 - Po r co n trib u y en tes co n min u s v aliacutea fiacutes ica o p s iacuteq uica o co n d es cen d ien tes co n es ta co n dicioacuten 80euro s i minu s v aliacutea fiacutes ica o s en s o rial ge 33 y lt 65 y 150euro p a ra min u s v a liacutea fiacutes ic a o s e n s o ria l ge 65 o min u s v a liacutea p s iacuteq u ic a ge 33 3267 296 91

- Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e v iv ien d a h ab it u al p o r joacute v en es 65 20446 4636 227 - Po r arren d amien to v iv ien da h ab it u al po r joacute v en es d is cap acit o familias n u mero s as 15 co n u n maacuteximo d e 300 eu ro s 5206 1499 288

- Po r g as to s d e ad q u is icioacute n d e lib ro s de text o 100 con liacutemites de 100 75 oacute 50euro p o r h ijo en fu n cioacute n d e la cu an tiacutea d e la rent a d el p eriacuteo d o (200 100 oacute 75euro p o r hijo en d eclaracio n es co n ju n tas )

14164 1792 127

- Po r g as to s d e co n s erv acioacute n y mejo ras d e fin cas o terreno s en aacutereas d e s u elo ruacute s tico p ro teg id o 50 s e s e s e - Po r ad o p cioacute n d e h ijo s 600euro 74 30 409 - Po r cu o tas d el ITDy A JD s atis fech as en la ad q u is icioacute n d e v iv ien da h ab it u al p o r d et ermin ad o s co lectiv o s 50 74 44 592 - Po r cu o tas d el ITDy A JD s atis fech as en la ad q u is icioacute n d e v iv ien da h ab it u al p rot eg id a p o r d et ermin ad o s co lect iv o s 75

s e s e s e

- Po r fo men to del au to emp leo 250euro para v aro n es lt36 antilde o s y 300euro p ara mujeres 121 34 278 C ANARIAS 4 1 2 2 3 - Po r d o n acio n es co n fin alid ad eco loacute g ica 10 3011 64 21 - Po r d o n acio n es d es t in ad as al Pat rimo n io His t oacute rico d e Can arias 20 409 21 52 - Po r d et ermin ad o s g as t o s en in mu eb les d e in t ereacutes cu ltu ral 10 125 12 98 - Po r g as to s d e es t u d io s d e d es cen d ien t es 1500euro p o r cad a d es cen d ien t e 7084 5367 758 - Po r t ras lad ar res id en cia a o tra is la d el arch ip ieacutelag o p ara t rab ajar p o r cu en ta ajen a o realizar activ id ad eco n oacute mica 300euro 969 292 301 - Po r d o n acio n es en metaacutelico a d es cen d ient es p ara ad qu is o reh ab ilit d e s u 1ordf v ivien d a h ab itu al 1 co n maacutex d e 240euro (2 co n maacutex d e 480euro y 3 co n maacutex d e 720euro s i el d es cen d ien t e es d is cap gt 33 o ge 65 res p ect)

88 14 164

- Po r n acimien to o ad o p cioacute n d e h ijo s 200euro p o r el 1ordm oacute 2ordm 400euro p o r el 3ordm 600euro p o r el 4ordm y 700euro p o r el 5ordm y s u ces iv o s 10377 1262 122 - Po r co n trib u y en tes min u s v aacutelid o s y gt 65 antilde o s 300euro p o r d is cap acid ad ge 33 y 120euro p o r e d a d gt 65 a ntilde o s 60065 10972 183 - Po r g as to s d e gu ard eriacutea 15 co n u n maacuteximo d e 400euro 11881 1821 153 - Po r familia n u mero s a 200euro s i es d e cat eg o riacutea g en eral y 400euro p ara las d e cat eg o riacutea es p ecial 8525 1201 141 - Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e la v iv ien d a h ab itu al 115 155 oacute 175 en fu n cioacute n d e la ren t a 191850 12382 65 - Po r ad ecu acioacuten d e la v iv ien d a h ab it u al p o r d is cap acitad o s 075 92 3 31 - Po r alq u iler d e la v iv ien d a h ab it u al 15 co n u n maacuteximo d e 500euro 16960 7587 447

- Po r v ariacioacute n eu rib o r en p reacutes t amo s h ip o t ecarios p ara ad q u is icioacute n o reh ab ilit acioacute n v iv ien d a h ab it u al(1) - - -- Po r p ercep cioacute n d e p res tacio n es d e d es emp leo 100euro 2223 224 101 (N) Nuev a ( M) M o dif icada Con tin uacute a hellip (1 ) E n 2 0 1 0 n o p r o cediacutea deduccioacute n algun a p o r est e co n cep t o y a que la dif er en cia en t r e el v alo r m edio del eur ibo r a 1 antilde o de 2 0 1 0 ( 1 3 5 0 ) f ue in f er io r al eur ibo r m edio a 1 antilde o de 2 0 0 9 s e secr et o est adiacutest ico


Cuadro 36 ( Continuacioacuten) DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS IRPF 2 01 0

Comuni dad Autoacutenoma Deducc i oacuten Nuacutemero de declaraciones

Impor te (miles de euros )

Media (euros )

CANTABRIA 1812 - Por arrendamiento de vivienda habitual por contribuyentes lt 35 antildeos gt 65 antildeos o dis capacitados con grado gt 65 10 con un maacuteximo de 300euro en tributacioacuten individual y de 600euro en tributacioacuten conjunta 2051 598 291

- Por donativos a fundaciones 15 2213 122 55

- Por acogimiento familiar de menores 240euro por cada uno con un maacuteximo de 1200euro 60 12 199 - Po r cuid ado de familiares 100euro por cada des cendien te lt 3 antildeos as cendiente gt 70 antildeos y as cendiente o d es cendiente d is capacitado cu alquiera que s ea s u edad (M)

8816 1070 121

- Por adquis icioacuten o rehabilitacioacuten de s egunda vivienda en municipios des poblados 10 con un maacuteximo de 300euro 41 10 250 CAS TILLA ndash LA MANCHA 11714 - Por nacimiento o adopcioacuten de hijos 100euro por cada hijo 15826 915 58 - Por contribuyentes gt 75 antildeos 100euro 20792 2521 121 - Por cuidado de as cendientes gt 75 antildeos 100euro 2662 268 101 - Por dis capacidad del contribuyente con grado gt 65 300euro 2019 606 300 - Por dis capacidad de as cendientes o des cendientes con grado gt 65 200euro 950 142 150 - Por aportaciones al Fondo Cas tellano-Manchego de Cooperacioacuten Internacional al Des arrollo 15 328 14 42 - Por adquis icioacuten o rehabilitacioacuten vivienda habitual dis capacitados 1 174378 7248 42 CAS TILLA Y LEOacuteN 14669 - Por familia numeros a 246euro y 492euro cuando alguno de los coacutenyuges o des cendientes s ean dis capacitados El importe d e la deduccioacuten s e in crementa en 110euro por cada des cend iente a partir del 4ordm inclus ive

13124 2338 178

- Por el nacimiento o adopcioacuten de hijos 110euro por el 1ordm 274euro por el 2ordm y 548euro por el 3ordm y s uces ivos 18446 1977 107 - Por adopcioacuten internacional de nintildeos 625euro por hijo 145 62 427 - Por cuidado de hijos menores 30 con un maacuteximo de 322euro 10493 1790 171 - Por contribuyentes dis capacitados gt 65 antildeos 656euro 867 573 661 - Por adquis icioacuten de viviendas por joacutevenes en nuacutecleos rurales 5 5549 1260 227 - Por alquiler de viv habit por joacutevenes 15 con maacutex de 459euro (20 y 612euro cuando la vivienda es teacute en nucleos ru ra les )

12719 5161 406

- Para fomento del autoempleo de mujeres y joacutevenes 510euro (1020euro cuando el domicilio fis cal es teacute en nuacutecleos rurales ) 378 244 645 - Por donativos a fundaciones y para el Patrimonio Cultural y Natural 15 30261 1156 38 - Por invers iones en bienes del Patrimonio Cultural y Natural 15 483 39 81 - Por invers ioacuten en ins talaciones de recurs os energeacuteticos renovables y ahorro de agua en la vivienda habitual 5 (N) 490 69 141 CATALUNtilde A 32269 - Por el nacimiento o adopcioacuten de un hijo Cada progenitor 150euro 74361 12147 163 - Po r donaciones a entidades que fomentan la len gu a catalan a 15 22578 769 34 - Por donaciones a entid que fomentan la inves tigacioacuten cientiacutefica y el des arrollo y la innovacioacuten tecnoloacutegica 25 1663 66 40 - Por alquiler de vivienda habitual 10 con maacuteximo de 300euro o de 600euro s i el contribuyente pertenece a familia 52162 15765 302 numeros a - Po r interes es de preacutes tamos al es tudio un ivers itario de tercer ciclo cuantiacutea de los in teres es pagados 743 321 432 - Por rehabilitacioacuten de la vivienda habitual 15 5529 299 54 - Para contribuyentes que enviuden en 2008 2009 oacute 2010 150euro oacute 300euro s i exis ten des cendientes a cargo 14175 2384 168 - Por donaciones en beneficio del medio ambiente 15 1621 24 15 - Po r adquis de acciones o partics o ciales de entidades nuevas o de recien te creacioacuten 20 con un maacuteximo de 4000euro (N)

202 339 1679

- Por invers ion en acciones de entidades que cotizan en el Mercado A lternativo Bus aacutetil 20 con un maacuteximo de 10000euro (N)

62 154 2481

EXTREMADURA 4957 - Por adquis icioacuten de vivienda habitual nueva de proteccioacuten oficial para joacutevenes y viacutectimas del terroris mo 3 2103 154 73 - Por trabajo dependiente 120euro 35801 4302 120 - Por donaciones de bienes del Patrimonio His toacuterico y Cultural Extrementildeo 10 472 11 24 - Por gas tos en bienes del Patrimonio His toacuterico y Cultural Extrementildeo 5 268 9 32 - Por alquiler de vivienda habitual para joacutevenes familias numeros as y minus vaacutelidos 10 con el liacutemite de 300euro 1847 467 253 - Po r cuid ado de familires dis cap acitados 150euro 47 5 101 - Por acogimiento de menores 250euro cuando periacuteodo de convivencia s ea gt 183 diacuteas y 125euro s i dicho periacuteodo fues e lt 183 diacuteas y gt 90 diacuteas

45 9 206

GALICIA 14369 - Por el nacimiento o adopcioacuten de hijos 300euro por cada hijo y 360euro en cas o de parto muacuteltiple 46827 9336 199 - Po r familia numeros a 250euro s i es de categ oriacutea general y 400euro s i es de categoriacutea es pecial (500euro y 800euro res pectivamente en cas o de dis capacidad de alguno de los coacutenyuges o des cendientes )

7752 1337 173

- Por cuidado de hijos de le 3 antildeos 30 con un maacuteximo de 200euro 12291 1340 109 - Por contribuyentes dis capacitados ge 65 antildeos qu e precis en ayu da de terceras pers onas 10 con maacuteximo de 600euro 140 67 480 - Por gas tos dirigidos al us o de nuevas tecnologiacuteas en los hogares gallegos 30 con maacuteximo de 100euro 9149 578 63 - Por alquiler de la vivienda habitual por joacutevenes 10 con un maacuteximo de 300euro por contrato de arrendamiento 6146 1522 248 - Para el fomento del autoempleo de mujeres y de hombres lt 35 antildeos 300euro 623 188 301 (N) Nuev a (M) Mo dificada Continuacuteahellip




C u a d ro 3 6 ( Co n ti n u a ci oacute n ) DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS IRPF 2 0 1 0



Me di a (euros )

MADRID 5 4 9 0 4 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d e h ijo s 600euro p o r el 1ordm 750euro p o r el 2ordm y 900euro p o r el 3ordm y s u ces iv o s En p arto s muacute lt ip les las can tid ad es an t erio res s e in cremen t an en 600euro p o r h ijo

27860 10199 366

- Po r ad o p cioacuten in tern acio n al d e n intilde os 600euro p o r h ijo 406 153 378 - Po r aco g imient o familiar d e men o res 600euro p o r el 1ordm 750euro p o r el 2ordm y 900euro p o r el 3ordm y s u ces iv o s 180 80 445 - Po r aco g imient o n o remun erad o d e gt 65 antilde o s y o d is cap acit ado s 900euro 313 248 792 - Po r alq u iler d e v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es 20 co n maacuteximo d e 840euro 39737 30080 757 - Po r d o n at iv o s a fu n d acio n es cu lt u rales as is ten ciales ed u cativ o s s an it arias y an aacutelo g as 15 128228 8542 67 - Po r g as to s ed u cativ o s 10 co n maacuteximo d e 500euro 25100 2754 110 - Po r in v ers ioacuten en v iv ien d a h ab itu al d e n u ev a co s n t ru ccioacute n 1 19779 1378 70 - Para familias co n 2 o maacutes d es cen d ien t es e in g res o s red u cid o s 10 d el res u lt ad o d e min o rar la CI au t o n oacute mica en el res t o d e d ed u ccio n es au t o n oacute micas y en la p arte d e d ed u ccio n es es t atales q u e co rres p o nd an s o b re d ich a cu o t a (N)

11566 593 51

- Po r el in cremen to d e lo s co s tes de la finan ciacioacute n ajen a p ara la in v ers ioacute n en v iv ien d a h ab it u al d eriv ad o d el alza d e - - -

lo s t ip o s d e in tereacutes (N)(2)

- Para el fo men t o d el au t o emp leo d e joacute v en es lt 35 antilde o s 1000euro (N) 244 244 1000 - Po r in v ers io n es realizad as en en t id ad es co tizad as en el M ercad o A ltern ativ o Bu rs aacutet il 20 (N) 133 104 785 - Po r ad q u is d e accio n es y p art icip s o ciales d e n u ev as en tid ad es o d e recien te creacioacute n 20 co n u n maacuteximo d e 4000euro (N)

408 530 1298

REGIOacuteN DE MURC IA 5 0 9 1 - Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es 3 oacute 5 (M ) 28510 4206 148 - Po r d o n at iv o s a Fu n d acio n es p ara p ro teccioacuten d el Patrimo n io His toacute rico 30 1645 129 79 - Po r g as to s d e gu ard eriacutea d e h ijo s lt 3 antilde os 15 con maacuteximo d e 330euro (660euro en tribu t acioacute n co n ju n ta) (M ) 5616 717 128 - Po r in v ers ioacuten en in s t alacio n es d e recu rs o s en erg eacutet ico s ren o v ables 10 co n maacuteximo d e 1000euro 118 26 224 - Po r in v ers ion es en d is p o s itiv o s d o meacutes tico s d e ah o rro d e ag u a 20 co n maacuteximo d e 60euro 290 12 40 LA RIOJA 2 2 5 2 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d el 2ordm o u lterio r h ijo Cad a p adre 150euro p o r el 2ordm 180euro p o r el 3ordm y s u ces iv o s y 60euro ad icio n ales p o r p art o muacuteltip le

1080 104 96

- Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e la v iv ien d a h ab itu al p o r joacute v en es 5 co n caraacutect er g en eral y 7 cu an d o la b as e liq u id ab le n o s u p ere d etermin ad o s liacutemit es

8839 1271 144

- Po r ad q u is icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e s eg u n d a v iv ien d a en el med io ru ral 7 co n maacuteximo d e 45076euro 933 240 257 - Po r in v ers ioacuten n o emp res arial en o rd en ad ores p ers o n ales 100euro 6320 631 100 - Po r reh ab ilit acioacute n d e la v iv ien d a h ab it u al 2 31 6 189 C OMUN IDAD VALENCIANA 5 3 2 9 8 - Po r as cen d ient es gt 75 antildeo s (65 antilde o s s i s o n d is cap acit ad o s ) 179euro 5178 935 181 - Po r el n acimien t o o ad o p cioacute n d e h ijo s 270euro p o r cad a h ijo 74642 12825 172 - Po r n acimien to o ad o p cioacute n muacute lt iples 224euro 829 104 125 - Po r n acimien to o ad o p cioacute n d e h ijo s dis cap acit ad o s 224euro p o r el 1ordm y 275euro p o r el 2ordm y s u ces iv o s 47 6 122 - Po r familia n u mero s a 204euro s i es d e cat eg o riacutea g en eral y 464euro s i t ien e cat eg o riacutea es p ecial 20121 2844 141 - Po r co n trib u y en tes co n 2 o maacutes d es cen d ien t es 10 d e la cu o ta liacuteq u id a au to noacute mica (N) 27211 1451 53 - Po r co n trib u y en tes d is cap acit ad o s ge 65 a ntilde o s 179euro c a d a u n o 12025 2216 184 - Po r la realizacioacute n d e lab o res n o remu n erad as en el h o g ar 153euro 9377 1434 153 - Po r ad q u is icioacute n d e p rimera v iv ien d a h abitu al p o r joacute v en es 5 32066 3090 96 - Po r ad q u is icioacute n d e v iv ien d a h ab it u al p o r d is cap acitad o s 5 90 8 90 - Po r ad q u is o reh ab ilit d e v iv ien d a hab it u al co n finan c ajen a 33 en lo s d o s p rimero s antilde o s y 165 en los 117949 9639 82 res t an t es - Po r d es tin ar ay u das p uacute b licas a la ad q uis icioacute n o reh ab ilitacioacute n d e la v iv ien d a h ab itu al 102euro 2307 202 87

- Po r arren d am d e v iv ien d a h ab it u al 15 co n maacuteximo d e 459euro co n caraacutect er g en eral 20 y maacuteximo d e 612euro p ara joacute ven es le 35 antilde o s o d is cap acitad o s fiacutes ico s o s en s o riales ge 65 o d is cap acitad o s ps iacuteq u ico s ge 33 y 25 y maacuteximo 14159 6358 449 d e 765euro cu an d o s ean joacute v en es le 35 antilde o s y ademaacutes d is cap acit ad o s co n lo s g rad o s an t erio res - Po r arren d amien to d e v iv ien d a p o r realizacioacute n d e u n a act iv id ad en d is tin to mu n icip io 10 co n maacuteximo d e 204euro 549 76 139 - Po r in v ers ion es p ara ap ro v ech amien to fu en t es d e en erg iacutea ren o v ab les en la v iv ien d a h ab it u al 5 co n maacuteximo d e 205euro

261 30 114

- Po r d o n acio n es co n fin alid ad eco loacute g ica 20 2908 224 77 - Po r d o n acio n es d e b ien es d el Pat rimo n io Cu lt u ral Valen cian o 10 1683 66 39 - Po r d o n at iv o s d es tin ad o s al Patrimo n io Cu ltu ral Valen cian o 5 1727 24 14 - Po r g as to s d e s u s titu lares en b ien es d el Patrimo n io Cu ltu ral Valen cian o 5 125 7 56 - Po r d o n acio n es d es t in ad as al fo men to d e la len g u a v alen cian a 10 334 11 33 - Po r can tid ad es d es t in ad as a la cu s t o d ia en g u ard eriacuteas en cen tro s d e p rimer ciclo d e ed u cacioacute n in fan til d e h ijo s lt 3 a ntilde o s 15 c o n maacute ximo d e 270euro

32491 3893 120

- Po r c o n c ilia c ioacute n d e l t ra b ajo co n la v id a familiar 418euro 27211 7762 285

- Po r in cremen t o d e co s t es d e fin an ciacioacute n d e la v iv ien da h ab it u al(2) - - -- Po r ay u d as p uacute b licas co n ced id as p o r la Gen eralit at en el marco d e la Ley 6 2009 270euro (N) 346 93 269 TOTAL DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS 1 7 0 0 7 6 8 2 7 2 2 9 0 16 0

(N) Nuev a ( M) M o dif icada (2) En 2010 no p r o cediacutea ap licar e st a de duc cioacute n ya que el p o r cen t aje de de duc c ioacute n r e sult a ba n egat iv o p ue st o que la dif er en cia en t r e el v alo r m edio del e ur ibo r a 1 antilde o de 2 0 1 0 (1350) f ue inferior al euribor m edio a 1 antildeo de 2007 ( 4450)

Fuente AEAT


Las CCAA con maacutes peso relativo en estas deducciones fueron Madrid a la que correspondioacute el

202 del importe total de las deducciones autonoacutemicas la Comunidad Valenciana con el 196

Canarias con el 151 Cataluntildea con el 119 y Andaluciacutea con el 74 Por tipo de deduccioacuten

destacaron las relacionadas con la vivienda habitual del contribuyente que absorbieron el 479 de

la cuantiacutea total de las deducciones autonoacutemicas

Respecto a las deducciones autonoacutemicas cabe indicar por uacuteltimo que en el ejercicio 2010

aparte de las deducciones recogidas en el Cuadro 36 la Comunidad de Cataluntildea establecioacute unos

porcentajes especiacuteficos en el tramo autonoacutemico de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

Este asunto se trataraacute con maacutes detalle en el subapartado 351 dedicado a las distintas modalidades

de dicha deduccioacuten

Las deducciones sobre la cuota iacutentegra aplicables con caraacutecter general en 2010 fueron las

siguientes

1) Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual en sus cuatro modalidades

11) Adquisicioacuten

12) Construccioacuten rehabilitacioacuten o ampliacioacuten

13) Obras e instalaciones de adecuacioacuten por razones de discapacidad

14) Cantidades depositadas en cuentas vivienda

2) Deducciones por actividades econoacutemicas que englobaba

21) Reacutegimen general de incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial establecidos en el

texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto

legislativo 42004 de 5 de marzo (en adelante TRLIS) con excepcioacuten de la deduccioacuten

por reinversioacuten de beneficios extraordinarios En 2010 dicho reacutegimen general se referiacutea

a las siguientes deducciones



211) Deduccioacuten por actividades de investigacioacuten y desarrollo e innovacioacuten

tecnoloacutegica (I+D+i)

212) Deduccioacuten para el fomento de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y de la

comunicacioacuten en adelante TIC (soacutelo para los contribuyentes que desarrollasen

actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva)

213) Deduccioacuten por actividades de exportacioacuten

214) Deduccioacuten por inversiones en la proteccioacuten del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol y

Mundial

215) Deduccioacuten por inversiones en producciones cinematograacuteficas y audiovisuales

216) Deduccioacuten por inversiones en la edicioacuten de libros

217) Deduccioacuten por inversiones destinadas a la proteccioacuten del medio ambiente

218) Deduccioacuten por i nversiones para la modernizacioacuten del sector de transportes

219) Deduccioacuten por i nversiones y gastos en guarderiacuteas para hijos de trabajadores

2110) Deduccioacuten por gastos en formacioacuten profesional

2111) Deduccioacuten por cr eacioacuten de empleo para trabajadores con discapacidad

2112) Deduccioacuten por contribuciones empresariales a planes de pensiones o

mutualidades de previsioacuten social

2113) Deduccioacuten por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con

discapacidad

22) Regiacutemenes especiales establecidos con la finalidad de incentivar la participacioacuten

privada en la celebracioacuten de determinados acontecimientos de excepcional intereacutes



puacuteblico En el ejercicio 2010 pudieron aplicarse las deducciones de estos regiacutemenes

especiales por gastos en publicidad y propaganda asiacute como en su caso por inversiones

en bienes inmuebles vinculadas a los siguientes eventos

221) ldquoBarcelona World Racerdquo (disposicioacuten adicional decimosexta de la Ley 422006

de 28 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo 2007

BOE de 29 de diciembre)

222) ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo (disposicioacuten adicional trigeacutesima primera de la Ley

512007 de 26 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo

2008 BOE de 27 de diciembre)

223) ldquoGuadalquivir riacuteo de Historiardquo (disposicioacuten adicional trigeacutesima segunda de la

Ley 512007)

224) ldquoConmemoracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812rdquo (disposicioacuten

adicional quincuageacutesima novena de la Ley 512007)

225) ldquoLondres 2012rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima de la Ley 22008 de 23

de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo 2009 BOE de

24 de diciembre)

226) ldquoAntildeo Santo Xacobeo 2010rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima primera de la

Ley 22008)

227) ldquoIX Centenario de Santo Domingo de la Calzada y del antildeo Jubilar Calceatenserdquo

(disposicioacuten adicional quincuageacutesima segunda de la Ley 22008)

228) ldquoCaravaca Jubilar 2010rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima tercera de la Ley

22008)

229) ldquoAntildeo Internacional para las Investigacioacuten en Alzheimer y enfermedades

neurodegenerativas relacionadas Alzheimer Internacional 2011rdquo (disposicioacuten

adicional quincuageacutesima cuarta de la Ley 22008)



2210)ldquoAntildeo Hernandiano Orihuela 2010rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima

quinta de la Ley 22008)

2211)ldquoConmemoracioacuten del Centenario de la Costa Bravardquo (disposicioacuten adicional

quincuageacutesima sexta de la Ley 22008)

2212) ldquoSymposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del

Automoacutevil de Barcelona 2009rdquo (disposicioacuten final primera de la Ley 42008 de

23 de diciembre por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el

Patrimonio se generaliza el sistema de devolucioacuten mensual en el Impuesto

sobre el Valor Antildeadido y se introducen otras modificaciones en la normativa

tributaria BOE de 25 de diciembre)

2213) ldquoMisteri de Elxrdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima segunda de la Ley

262009)

2214)ldquoAntildeo Jubilar Guadalupenserdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima tercera de la

Ley 262009)

2215)ldquoJornadas Mundiales de la Juventud 2011rdquo (disposicioacuten adicional

quincuageacutesima cuarta de la Ley 262009)

2216)ldquoConmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granadardquo

(disposicioacuten adicional quincuageacutesima novena de la Ley 262009)

2217)ldquoSolar Decathlon Europe 2010 y 2012rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima

tercera de la Ley 262009)

2218) ldquoAlicante 2011rdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima cuarta de la Ley 262009)

2219) ldquoGoogle Lunar X Prizerdquo (disposicioacuten adicional sexageacutesima seacuteptima de la Ley

262009)



2220) Saldos pendientes correspondientes a los acontecimientos ldquoAntildeo Jubilar

Guadalupense con motivo del Centenario de la proclamacioacuten de la Virgen de

Guadalupe como Patrona de la Hispanidad 2007rdquo (disposicioacuten adicional

sexageacutesima sexta de la Ley 422006) Caravaca Jubilar 2003 (disposicioacuten

adicional vigeacutesima segunda de la Ley 532002 de 30 de diciembre de Medidas

Fiscales Administrativas y del Orden Social y Real Decreto 7422003 de 20 de

junio) ldquoAntildeo Santo Jacobeo 2004rdquo (disposicioacuten adicional segunda de la Ley

532002 y Real Decreto 8952003 de 11 de julio) XV Juegos del

Mediterraacuteneo Almeriacutea 2005 (disposicioacuten adicional sexta de la Ley 622003 de

30 de diciembre de medidas fiscales administrativas y del orden social BOE

de 31 de diciembre) ldquoIV Centenario del Quijoterdquo (disposicioacuten adicional

vigeacutesima de la Ley 622003) ldquoCopa del Ameacuterica 2007rdquo (disposicioacuten adicional

trigeacutesima cuarta de la Ley 622003 y Real Decreto 21462004) ldquoSalamanca

2005 Plaza Mayor de Europardquo (artiacuteculo decimoquinto de la Ley 42004 de 29

de diciembre de modificacioacuten de tasas y de beneficios fiscales de

acontecimientos de excepcional intereacutes publico BOE de 30 de diciembre)

ldquoGalicia 2005 Vuelta al Mundo a Velardquo (artiacuteculo decimoseacuteptimo de la Ley

42004) ldquoAntildeo Lebaniego 2006rdquo (disposicioacuten adicional quincuageacutesima quinta de

la Ley 302005 de 29 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para

el antildeo 2006 BOE de 30 de diciembre) ldquoPrograma de Preparacioacuten de los

deportistas espantildeoles de los Juegos de Pekiacuten 2008rdquo (artiacuteculo decimonoveno de

la Ley 42004) ldquoEXPO Zaragoza 2008rdquo(disposicioacuten adicional quincuageacutesima

sexta de la Ley 302005) y ldquoAlicante 2008 Vuelta al Mundo a Velardquo

(disposicioacuten adicional decimoquinta de la Ley 422006)

23) Regiacutemenes especiales de deducciones para actividades econoacutemicas realizadas en

Canarias

231) Deducciones por inversiones en Canarias (Ley 201991 de 7 de junio de

modificacioacuten de los aspectos fiscales del reacutegimen econoacutemico fiscal de Canarias

BOE de 8 de junio)



232) Deduccioacuten por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales

producidos en Canarias (artiacuteculo 26 de la Ley 191994 de 6 de julio de

modificacioacuten del r eacutegimen econoacutemico y fiscal de Canarias BOE de 7 de julio)

233) Deduccioacuten por dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (artiacuteculo 27

de la Ley 191994)

3) Deduccioacuten por donativos donaciones y aportaciones a determinadas entidades62 y por los

donativos realizados a los partidos poliacuteticos federaciones coaliciones o agrupaciones de

electores

62 Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad puacuteblica incluidas en el aacutembito de aplicacioacuten de la Ley 492002 las fundaciones y asociaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 231998 de 7 de julio de Cooperacioacuten Internacional para el Desarrollo (BOE de 8 de julio) las delegaciones de fundaciones extranjeras inscritas en el Registro de Fundaciones las federaciones deportivas espantildeolas y de aacutembito autonoacutemico el Comiteacute Oliacutempico Espantildeol y el Comiteacute Paraliacutempico Espantildeol el Estado las CCAA las Entidades Locales y sus organismos autoacutenomos las universidades puacuteblicas y sus colegios mayores el Instituto Cervantes el ldquoInstitut Ramoacuten Llullrdquo e instituciones con fines anaacutelogos de las CCAA con lengua oficial propia la Cruz Roja Espantildeola y la ONCE la Obra Piacutea de los Santos Lugares los consorcios Casa de Ameacuterica Casa de Asia ldquoInstitut Europeu de la Mediterragraveniardquo y el Museo Nacional de Arte de Cataluntildea las fundaciones de entidades religiosas inscritas que cumplan los requisitos de las entidades sin fines lucrativos establecidos en la Ley 492002 las entidades de la Iglesia Catoacutelica contempladas en el Acuerdo sobre Asuntos Econoacutemicos suscrito entre el Estado espantildeol y La Santa Sede y las entidades de otras iglesias confesiones o comunidades religiosas que tuviesen suscritos acuerdos de cooperacioacuten con el Estado espantildeol el Instituto de Espantildea y las Reales Academias integradas en el mismo asiacute como las instituciones de las CCAA que tuviesen fines anaacutelogos el Museo Nacional del Prado el Consorcio Valencia 2009 y las entidades sin fines lucrativos constituidas por la entidad organizadora de la ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo o por los equipos participantes en dicho acontecimiento

4) Deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

5) Deduccioacuten por actuaciones para la proteccioacuten y difusioacuten del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol y

del Patrimonio Mundial

6) Deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa

7) Deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual

8) Deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda



Por su parte los conceptos que minoraron la cuota liacutequida del impuesto en 2010 fueron

1) Deduccioacuten por doble imposicioacuten internacional aplicable sobre

11) Las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero

12) Los supuestos del r eacutegimen de transparencia fiscal internacional

2) Deduccioacuten por doble imposicioacuten en las imputaciones de rentas derivadas de la cesioacuten de

derechos de imagen

3) Saldos pendientes de aplicar de la deduccioacuten por dividendos procedentes del ejercicio 2006

4) Deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

5) Compensaciones fiscales establecidas a favor de aquellos contribuyentes que hubiesen

resultado perjudicados por lo establecido en la LIRPF respecto a la deduccioacuten por

adquisicioacuten de la vivienda habitual y a la tributacioacuten por la percepcioacuten de determinados

rendimientos del capital mobiliario con periodo de generacioacuten superior a dos antildeos en

comparacioacuten con la regulacioacuten vigente en esa materia hasta el 31 de diciembre de 2006

6) Retenciones deducibles correspondientes a rendimientos bonificados63

63 Esta minoracioacuten se deriva de los beneficios fiscales procedentes del extinto Impuesto sobre las Rentas del Capital reconocidos a las sociedades concesionarias de autopistas de peaje y a las restantes entidades a las que se refiere la disposicioacuten transitoria undeacutecima del TRLIS que continuaban aplicaacutendose en 2010 de acuerdo con las normas del Impuesto sobre las Rentas del Capital La bonificacioacuten era del 95 sobre la retencioacuten entonces vigente la cual era del 24 por lo que estas retenciones deducibles (no practicadas sino teoacutericas) en 2010 se calculaban aplicando el 228 sobre los rendimientos incluyeacutendose las retenciones efectivamente soportadas el 12 restante en el apartado de los pagos a c uenta de l impuesto

A los conceptos anteriores habriacutea que antildeadir en sentido opuesto las peacuterdidas al derecho a

aplicar deducciones de ejercicios anteriores (importes de las deducciones e intereses de demora)



Por uacuteltimo a la lista de deducciones vigentes en el ejercicio 2010 habriacutea que antildeadir las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten que como ya se sentildealoacute minoraban la

cuota diferencial para obtener el resultado de la declaracioacuten

El Cuadro 37 contiene la informacioacuten de las deducciones correspondientes a los ejercicios 2009

y 2010 incluidas las compensaciones fiscales relacionadas con la vivienda habitual del

contribuyente y con la obtencioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario detallaacutendose

el nuacutemero que a ellas se acogieron asiacute como su importe y su cuantiacutea media para cada uno de los

conceptos No se incluyen en este cuadro las deducciones por maternidad y por nacimiento o

adopcioacuten dadas las peculiaridades de ambas tanto en lo que se refiere a la magnitud sobre la que se

aplican (la cuota diferencial) como a la posibilidad de que se perciban de forma anticipada y a la

configuracioacuten de cada una de ellas como un ldquocuasirdquo impuesto negativo sobre la renta para

determinados contribuyentes al poder generar por siacute mismas la devolucioacuten de las cuotas finales de

signo negativo (las restantes deducciones no podiacutean dar lugar a una cuota liacutequida negativa) Maacutes

adelante en el apartado relativo a la cuota diferencial y el resultado de la declaracioacuten se abordan

con detalle el funcionamiento y los resultados correspondientes a dichas deducciones

Conviene sentildealar ademaacutes que en el Cuadro 37 no se incluyen las deducciones consignadas por

aquellos contribuyentes con cuota iacutentegra nula y que a pesar de ello los importes que se recogen en

dicho cuadro exceden de las deducciones efectivamente practicadas ya que no todos los

contribuyentes con cuota iacutentegra positiva pudieron aplicar la totalidad de las deducciones

consignadas en sus declaraciones por insuficiencia parcial de cuota Ante la imposibilidad de

distribuir esta cifra entre las distintas deducciones se ha optado por efectuar el anaacutelisis utilizando

las cantidades consignadas

El Graacutefico 8 muestra la importancia relativa de los diversos grupos de deducciones en el

importe total del ejercicio 2010



Cuadro 37 DEDUCCIONES(1 ) IRPF 2009 Y 2010

Conce pto Nuacuteme ro de declaracione s Importe (millone s de e uros) Me dia (e uros)

2009 2010 T asa de v ariacioacuten 2009 2010 T asa de

v ariacioacuten 2009 2010 T asa de v ariacioacuten

1 EN LA CUOTA IacuteNTEGRA [(1)=(11)+(12)+(13)+(14)+(15)+(16)+(17)+(18)+(19)] - - - 58729 53819 -84 - - -

11 Invers ioacuten en la vivienda habitual 6285795 6081392 -33 50404 44541 -116 802 732 -87

111 Adquis icioacuten 5964814 5853991 -19 46998 42163 -103 788 720 -86

112 Construc c ioacuten rehabilitac ioacuten o ampliacioacuten 218041 199785 -84 1765 1558 -117 809 780 -36

113 Obras en viviendas de discapac itados 4053 4499 110 33 35 66 821 788 -40

114 Cantidades depositadas en c uentas v ivienda 157417 78507 -501 1608 785 -512 1021 1000 -21

12 Actividades econoacutem icas - - - 437 376 -140 - - -

121 Incentiv os y es tiacutemulos a la inv ersioacuten empres arial (2 ) 12158 10454 -140 189 154 -184 1557 1477 -51

122 Dotaciones res erva inv ersiones en Canarias 1002 997 -05 228 206 -96 22781 20689 -92

123 Rendim venta bienes c orporales en Canarias 466 450 -34 20 15 -222 4220 3399 -194

13 Donativos a determ inadas entidades 2333870 2521097 80 1753 1896 82 75 75 02

131 Con c araacutecter general 2227234 2426844 90 1645 1804 97 74 74 06

132 Para ac tividades y program as prioritarios de mec enazgo 125735 112529 -105 108 93 -142 86 83 -41

14 Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 41680 43370 41 1287 1304 14 3087 3008 -26

15 Proteccioacuten y difus ioacuten del Patrim onio His toacuterico 3463 2404 -306 04 03 -286 123 127 28

16 Cantidades depos itadas en cuentas ahorro- em presa 887 574 -353 09 06 -326 1026 1068 41

17 Alquiler de la vivienda habitual 636872 731358 148 2418 2829 170 380 387 19

18 Obras de m ejora en la vivienda habitual - 71079 - - 139 - - 196 -

19 Deducciones autonoacutemic as 1542546 1700768 103 2417 2723 127 157 160 22

2 EN LA CUOT A LIacuteQUIDA [(2)=(21)+(22)+(23)+(24)+(25)+(26)+(27)-(28)] - - - 59918 10447 -826 - - -

21 Doble impos dividendos Saldos pend ejerc anteriores 11412 5356 -531 61 21 -648 535 401 -250

22 Doble impos icioacuten internac ional - - - 726 866 193 - - -

221 Rentas obtenidas y grav adas en extranjero 23538 24064 22 715 856 197 3037 3557 171

222 Transparencia fis cal internac ional 1660 1426 -141 11 10 -70 639 692 82

23 Doble impos icioacuten derechos imagen 71 44 -380 02 01 -631 2177 1296 -405

24 Obtenc ioacuten de rendim del trabajo o de ac tiv econoacutemic as 13470979 2186153 -838 52341 4185 -920 389 191 -507

25 Com pensac ioacuten fis c al por dedadquisicioacuten viv habitual 3664934 3435096 -63 6538 5794 -114 178 169 -55

26 Com pensac ioacuten fis c al por determ rend c apital m obiliario 68462 56530 -174 420 482 147 613 852 389

27 Retenc iones deduc ibles rendim bonif oper financieras 49008 57641 176 122 109 -107 249 189 -241

28 Peacuterdida derec ho deducciones e intereses demora - - - 292 1010 2465 - - -

T OT AL [=(1)+(2)] - - - 118647 64266 -458 - - -

(1) Excluidas las deducciones por m aternidad y por nacimiento o adopcioacuten am bas aplicables en la cuota diferencial (2) Se incluyen las deducciones establecidas en el Impuesto sobre Sociedades para las actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa las aplicables a los contribuyentes que desarrollen actividades econoacutem icas en estim acioacuten objetiva por las inversiones y gastos realizados para el fom ento de las tecnologiacuteas de la inform acioacuten y de la com unicacioacuten los incentivos fiscales relacionados con los siguientes acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico Alicante 2008 Vuelta al Mundo a Vela (solo en 2009) Barcelona World Race 33ordf Copa del Am eacuterica Guadalquivir Riacuteo de Historia Conm em oracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812 Londres 2012 Antildeo Santo Xacobeo 2010 IX Centenario de Santo Dom ingo de la Calzada y del Antildeo Jubilar Calceatense Caravaca Jubilar 2010 Antildeo Internacional para la Investigacioacuten en Alzheimer y enferm edades neurodegenerativas relacionadas Alzheim er Internacional 2011 Antildeo Hernandiano Orihuela 2010 Centenario de la Costa Brava Symposium Conm emorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del Autom oacutevil de Barcelona 2009 Alicante 2011 (solo en 2010) Misteri de Elx (solo en 2010) Antildeo Jubilar Guadalupense (solo en 2010) Jornadas Mundiales Juventud 2011 (solo en 2010) Conm em oracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granada (solo en 2010) Solar Decathlon Europe 2010 y 2012 (solo en 2010) y Google Lunar X Prize (solo en 2010) y por uacuteltim o las deducciones por inversiones realizadas en Canarias a las que se refiere la Ley 201991 FuenteAEAT y Memoria de la Administrac ioacuten Trib utaria 2011



Inversioacuten vivienda habitual 529

Compensacioacuten fiscal deduccioacuten adquisicioacuten vivienda habititual

138

Obtencioacuten rend trabajo o activ econoacutemicas

100

Alquiler vivienda habitual 68

Deducciones autonoacutemicas 65

Donativos 45

Rentas en Ceuta y Melilla 31

Restantes 24

Graacutefico 8 DISTRIBUCIOacuteN PORCENTUAL DE LAS DEDUCCIONES POR CONCEPTOS

excluiacutedas las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) IRPF 2010

El importe total de las deducciones en el ejercicio 2010 (excluyendo las deducciones por

maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) fue de 6427 millones de euros cifra inferior en el 458

a la del ejercicio anterior La mayor parte de este descenso se explica por la caiacuteda del importe de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas por las

restricciones en su aplicacioacuten introducidas a partir de 201064 Sin el efecto del cambio normativo en

la referida deduccioacuten la tasa de variacioacuten en 2010 del importe total de las deducciones hubiese sido

del ndash52 debieacutendose esta disminucioacuten fundamentalmente al descenso de la cuantiacutea de las

deducciones por inversioacuten en vivienda habitual por la contraccioacuten del mercado inmobiliario

64 Como ya se indicoacute en el Capiacutetulo 2 de cambios normativos en 2010 esta deduccioacuten dejoacute de aplicarse a los contribuyentes con bases imponibles superiores a 12000 euros anuales y su importe se fijoacute en funcioacuten de la cuantiacutea de dicha variable alcanzando el maacuteximo de 400 euros solo cuando la base imponible fuese igual o inferior a 8000 euros anuales

Del importe total de las deducciones en 2010 5382 millones de euros (el 837)

correspondieron a deducciones en la cuota iacutentegra y el resto 1045 millones de euros (el 163) a

las deducciones que operaban en la cuota liacutequida con unas disminuciones del 84 y 826

respectivamente respecto a 2009




modalidades de inversioacuten en vivienda habitual ascendioacute a 4454 millones de euros lo que supuso un

descenso del 116 respecto al ejercicio precedente Maacutes delante en el subapartado 351 se

analizan con maacutes detalle los resultados correspondientes a las distintas modalidades de la deduccioacuten

por inversioacuten en vivienda habitual en el periacuteodo impositivo 2010

En cuanto a las demaacutes deducciones sobre la cuota iacutentegra cabe mencionar en primer lugar la

deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual Esta deduccioacuten podiacutean aplicarla los contribuyentes

cuya base imponible fuese inferior a 24020 euros anuales y consistiacutea en una minoracioacuten en la cuota

iacutentegra estatal del 1005 de las cantidades satisfechas en el periacuteodo impositivo en concepto de

alquiler de la vivienda habitual La base maacutexima de la deduccioacuten estaba comprendida entre 9015

euros anuales para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 12000 euros anuales y el

resultado de minorar la cantidad de 9015 euros en el importe que se obtiene de multiplicar por 075

la diferencia entre la base imponible y 12000 euros anuales para los contribuyentes con bases

imponibles comprendidas entre 1200001 y 24020 euros

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual fue consignada en

731358 declaraciones y su importe ascendioacute a 283 millones de euros de donde resultoacute una media

de 387 euros por declaracioacuten En comparacioacuten con los resultados obtenidos en 2009 las cifras

anteriores supusieron unos aumentos del 148 en el nuacutemero de declaraciones del 17 en el

importe total y del 19 en la cuantiacutea media

Otra deduccioacuten destacable desde el punto de vista cuantitativo fue la deduccioacuten por donativos

que se consignoacute en 25 millones de declaraciones producieacutendose un incremento del 8 respecto a

2009 El importe total de dicha deduccioacuten crecioacute el 82 pasando de 175 millones de euros en

2009 a 190 millones de euros en 2010 y su cuantiacutea media fue de 75 euros por declaracioacuten

praacutecticamente el mismo nivel que en 2009

En el ejercicio 2010 el coeficiente con el que se calculaba la deduccioacuten por donativos fue con

caraacutecter general del 25 No obstante cuando las cantidades donadas se destinasen por las propias

entidades perceptoras a la realizacioacuten y desarrollo de actividades y programas prioritarios de



mecenazgo65 la deduccioacuten se incrementaba en cinco puntos porcentuales situaacutendose en el 30

Por uacuteltimo cuando las cantidades hubiesen sido donadas a fundaciones legalmente reconocidas que

rindiesen cuentas al oacutergano de protectorado correspondiente asiacute como a asociaciones declaradas de

utilidad puacuteblica no comprendidas en el aacutembito de aplicacioacuten de la Ley 492002 el coeficiente de la

deduccioacuten era del 10

65 Las actividades y programas prioritarios de m ecenazgo en el ejercicio 2010 eran las siguientes a) Las llevadas a cabo por el Instituto Cervantes para la promocioacuten y la difusioacuten de la lengua espantildeola y de la cultura

mediante redes telemaacuteticas nuevas tecnologiacuteas y otros medios audiovisuales b) La promocioacuten y difusioacuten de las lenguas oficiales de los diferentes territorios del Estado espantildeol llevadas a cabo por

las correspondientes instituciones de la s CCAA con lengua oficial propia c) La conservacioacuten restauracioacuten o rehabilitacioacuten de los bienes del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol que se relacionan en

el Anexo VIII de la Ley 262009 d) Los programas de formacioacuten del voluntariado subvencionados por las Administraciones puacuteblicas e) Los proyectos y actuaciones de las Administraciones puacuteblicas dedicadas a la promocioacuten de la Sociedad de la

Informacioacuten y en particular aquellos dirigidos a promover la prestacioacuten de los servicios puacuteblicos por medios informaacuteticos y telemaacuteticos a traveacutes de Internet

f) La i nvestigacioacuten en las Instalaciones Cientiacuteficas relacionadas en el Anexo XIV de la Ley 262009 g) La investigacioacuten en los aacutembitos de microtecnologiacuteas y nanotecnologiacuteas genoacutemica y proteoacutemica y energiacuteas

renovables referidas a biomasa y biocombustibles realizadas por las entidades que a estos efectos se reconocieran por el entonces Ministerio de Economiacutea y Hacienda

h) Los programas dirigidos a la lucha contra la violencia de geacutenero subvencionados por las Administraciones puacuteblicas o realizados en colaboracioacuten con eacutestas

i) Las llevadas a cabo por la Fundacioacuten Spanish amp Portuguese Bid Committee en actuaciones de promocioacuten de la candidatura de Espantildea a l a organizacioacuten de los campeonatos de Fuacutetbol de 2018

j) Los programas y actividades relacionados con la celebracioacuten de los siguientes acontecimientos siempre que hayan sido aprobados por el correspondiente Consorcio ldquoBarcelona World Racerdquo ldquo33ordf Copa del Ameacutericardquo ldquoGuadalquivir riacuteo de Historiardquo ldquoConmemoracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812rdquo ldquoLondres 2012rdquo ldquoAntildeo Santo Xacobeo 2010rdquo ldquoIX Centenario de Santo Domingo de la Calzada y del Antildeo Jubilar Calceatenserdquo ldquoCaravaca Jubilar 2010rdquo Antildeo Internacional para la Investigacioacuten en Alzheimer y enfermedades neurodegenerativas relacionadas Alzheimer Internacional 2011rdquo ldquoAntildeo Hernandiano Orihuela 2010rdquo ldquoConmemoracioacuten del Centenario de la Costa Bravardquo ldquoSymposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del Automoacutevil de Barcelona 2009rdquo ldquoMisteri de Elxrdquo ldquoAntildeo Jubilar Guadalupenserdquo ldquoJornadas Mundiales de la Juventud 2011rdquo ldquoConmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granadardquo ldquoSolar Decathlon Europe 2010 y 2012rdquo ldquoAlicante 2011rdquo y ldquoGoogle Lunar X Prizerdquo

Por otra parte hay que tener en cuenta que en 2010 la deduccioacuten por donativos estaba sujeta a

los siguientes liacutemites

- El importe de la base de la deduccioacuten no podiacutea superar el 10 de la base liquidable del

ejercicio

- La base de la deduccioacuten por donativos destinados a la realizacioacuten y desarrollo de actividades

y programas prioritarios de mecenazgo no podiacutea alcanzar un importe superior al equivalente

al 15 de la base liquidable del ejercicio



En el ejercicio 2010 la mayor parte del importe de la deduccioacuten por donativos 180 millones de

euros (el 947 del total) procediacutea de donativos donaciones y aportaciones para los que la

deduccioacuten correspondiente estaba sometida al liacutemite general del 10 de la base liquidable Estas

deducciones se consignaron en maacutes de 24 millones de declaraciones y su cuantiacutea media se situoacute en

74 euros En comparacioacuten con el ejercicio 2009 se produjo un incremento del 97 en el importe

total de la deduccioacuten y del 9 en el nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute sin que variara

la cuantiacutea media

El resto del importe de la deduccioacuten por donativos 93 millones de euros procediacutea de

donativos donaciones y aportaciones realizadas a las entidades incluidas en el aacutembito de aplicacioacuten

de la Ley 492002 para la realizacioacuten y desarrollo de actividades y programas prioritarios de

mecenazgo registraacutendose una contraccioacuten del 142 respecto a 2009 Las declaraciones en las que

se consignaron estas deducciones fueron 112529 y su cuantiacutea media de 83 euros con unas

disminuciones del 105 y 41 respectivamente en comparacioacuten con el periodo impositivo 2009

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla presentaba

diferentes modalidades en funcioacuten de que el contribuyente residiera o no en Ceuta y Melilla y

trataacutendose de contribuyentes residentes en dichas Ciudades de que el periacuteodo de residencia fuera

inferior o igual o superior a tres antildeos En concreto la deduccioacuten presentaba las siguientes

modalidades

bull Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo inferior a tres antildeos la

deduccioacuten consistiacutea en el 50 de la parte de la cuota iacutentegra que proporcionalmente

correspondiese a las rentas computadas para la determinacioacuten de las bases liquidables que

hubieran sido obtenidas en dichas Ciudades

bull Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla durante un plazo igual o superior a tres antildeos

en los periacuteodos impositivos iniciados con posterioridad a dicho plazo se podiacutean aplicar la

misma deduccioacuten por las rentas obtenidas fuera de dichas Ciudades siempre que al

menos la tercera parte del patrimonio neto del contribuyente estuviese situado en Ceuta o

Melilla66

66 En este caso la cuantiacutea maacutexima de las rentas obtenidas fuera de Ceuta y Melilla que podiacutean gozar de l a deduccioacuten era el importe neto de los rendimientos y ganancias y peacuterdidas patrimoniales obtenidos en dichas Ciudades



bull Contribuyentes no residentes en Ceuta o Melilla se podiacutean deducir el 50 de la parte de la

cuota iacutentegra que proporcionalmente correspondiera a las rentas computadas para la

determinacioacuten de las bases liquidables positivas que hubieran sido obtenidas en Ceuta o

Melilla En este caso la deduccioacuten no podiacutea aplicarse sobre las rentas procedentes de IIC

(salvo cuando todos sus activos estuviesen invertidos en Ceuta y Melilla) los rendimientos

del trabajo las ganancias patrimoniales procedentes de bienes muebles situados en dichos

territorios y los rendimientos procedentes de depoacutesitos o cuentas en toda clase de

instituciones financieras situadas en estas Ciudades

El importe maacuteximo de la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla era el 50 de la

cuota iacutentegra total del impuesto

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla se consignoacute en

43370 declaraciones y su importe fue de 130 millones de euros lo que supuso una media de 3008

euros por declaracioacuten Si se comparan estas cifras con las correspondientes al periacuteodo impositivo

2009 se obtienen unas tasas de variacioacuten del 41 en el nuacutemero de declaraciones del 14 en el

importe y del ndash26 en la cuantiacutea media

El importe total del conjunto de las deducciones por el desarrollo de actividades econoacutemicas

fue de 376 millones de euros en 2010 producieacutendose una disminucioacuten del 14 respecto al

ejercicio 2009 circunstancia que se explica por el menor nuacutemero de empresarios y profesionales

que las pudo aplicar la recesioacuten econoacutemica y el efecto del recorte de algunos de los incentivos

regulados en la normativa del IS derivado de la reforma introducida en este impuesto desde 2007

En el apartado 353 se recoge un anaacutelisis detallado de este grupo de deducciones

La deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual entroacute en vigor el 14 de abril de

2010 y era aplicable por las obras realizadas en dicha vivienda hasta el 31 de diciembre de 201267

Como se ha indicado en el Capiacutetulo 2 de novedades normativas en el ejercicio 2010 esta deduccioacuten

67 Posteriormente en el antildeo 2011 la regulacioacuten de esta deduccioacuten se modificoacute con efectos para las obras realizadas desde el 7 de mayo de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 Uno de los cambios introducidos fue la ampliacioacuten del aacutembito objetivo de la deduccioacuten a las obras realizadas en cualquier vivienda propiedad del contribuyente o en el edificio en que esta se encontrase no solo a las llevadas a cabo en la vivienda habitual



consistiacutea en detraer de la cuota iacutentegra estatal el 10 de las cantidades satisfechas para la

realizacioacuten de determinadas obras de mejora en la vivienda habitual o en el edificio en el que eacutesta se

encontrase siendo de aplicacioacuten exclusivamente por los contribuyentes con una base imponible

inferior a 5300720 euros La base maacutexima anual de la deduccioacuten en 2010 era de 4000 euros para

aquellos contribuyentes cuya base imponible era igual o inferior a 3300720 euros anuales

reducieacutendose mediante una funcioacuten lineal decreciente a partir de la superacioacuten de dicha cantidad

hasta llegar a cero en los contribuyentes cuya base imponible era igual o superior a 5300720 euros

El liacutemite maacuteximo plurianual de la deduccioacuten era de 12000 euros por vivienda habitual

La cuantiacutea de la deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual consignada en el

periodo impositivo 2010 fue de 139 millones de euros correspondientes a 71079 declaraciones

con una media de 196 euros por declaracioacuten

La deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa consistiacutea en la

aplicacioacuten de una deduccioacuten del 15 de las cantidades que el contribuyente hubiera depositado en

cada periacuteodo impositivo en entidades de creacutedito en cuentas separadas de cualquier otro tipo de

imposicioacuten destinadas a la constitucioacuten de una Sociedad nueva empresa68 hasta la fecha de la

suscripcioacuten de las participaciones de dicha sociedad La base maacutexima de esta deduccioacuten era de

9000 euros anuales y la suscripcioacuten de las participaciones como socio fundador debiacutea producirse en

un periacuteodo maacuteximo de cuatro antildeos contados a partir de la fecha en que fue abierta la cuenta

68 Estas entidades fueron creadas por la Ley 72003 de 1 de abril que modificoacute la Ley 21995 de 23 de marzo de Sociedades de Responsabilidad Limitada A partir del 1 de septiembre de 2010 estas sociedades quedaron reguladas en el Tiacutetulo XII del Real Decreto Legislativo 12010 de 2 de julio por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital ( BOE de 3 de julio) al quedar derogada a partir de dicha fecha la citada Ley 2 1995

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa se

consignoacute en 574 declaraciones por un importe de 06 millones de euros de donde se obtiene una

deduccioacuten media por declaracioacuten de 1068 euros y unas tasas de variacioacuten respecto al ejercicio 2009

del ndash353 ndash326 y 41 respectivamente Este comportamiento negativo no fue novedoso en 2010

sino que veniacutea observaacutendose desde el ejercicio 200769

69 En 2007 el nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute esta deduccioacuten disminuyoacute el 37 y su importe global lo hizo a una tasa del 118 En 2008 se registroacute un descenso del 298 tanto en el nuacutemero de declaraciones como en el importe En 2009 el nuacutemero de declaraciones disminuyoacute el 236 y su importe el 222



La deduccioacuten por actuaciones para la proteccioacuten y difusioacuten del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol

y de las ciudades conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial consistiacutea en una minoracioacuten

de la cuota iacutentegra del 15 del importe de las inversiones o gastos realizados en el ejercicio por los

siguientes conceptos

- Adquisicioacuten de bienes del Patrimonio Histoacuterico Espantildeol realizada fuera del territorio

espantildeol para su introduccioacuten en el mismo

- Conservacioacuten reparacioacuten restauracioacuten difusioacuten y exposicioacuten de los bienes declarados de

intereacutes cultural conforme a la normativa del Patrimonio Histoacuterico del Estado y de las

CCAA

- Rehabilitacioacuten de edificios mantenimiento y reparacioacuten de sus tejados y fachadas asiacute como

la mejora de infraestructuras situados en el entorno que sea objeto de proteccioacuten de las

ciudades espantildeolas o de los conjuntos arquitectoacutenicos arqueoloacutegicos naturales o

paisajiacutesticos y de los bienes situados en Espantildea declarados Patrimonio Mundial por la

UNESCO

En el ejercicio 2010 se observa un comportamiento descendente en el nuacutemero de declaraciones

con esta deduccioacuten (tasa del ndash306) anaacutelogo al observado en los cinco antildeos anteriores Tambieacuten

descendioacute su importe con una tasa del 286 recuperaacutendose asiacute la tendencia decreciente que se

habiacutea registrado desde 2005 hasta 2008 despueacutes de que en 2009 se produjese un incremento del

273 En 2010 esta deduccioacuten se consignoacute en 2404 declaraciones por un importe de 03 millones

de euros (3463 declaraciones y 04 millones de euros en el periacuteodo impositivo 2009)

Dentro de las minoraciones en la cuota liacutequida de 2010 la deduccioacuten por obtencioacuten de

rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas que en 2009 se consignoacute en cerca de 135

millones de declaraciones (el 697 del nuacutemero total de declaraciones presentadas) por un importe

total de 5234 millones de euros (el 441 de la cuantiacutea global de deducciones) pasoacute a ocupar una

posicioacuten mucho menos relevante desde el punto de vista cuantitativo como consecuencia de las

modificaciones introducidas en su regulacioacuten a las que ya se hizo referencia Asiacute en 2010 esta



deduccioacuten se consignoacute en menos de 22 millones de declaraciones (el 114 de las presentadas) por

un importe total de 419 millones de euros resultando una cuantiacutea media de 191 euros En el

subapartado 352 se analiza con maacutes detalle esta deduccioacuten Cabe sentildealar que las cifras anteriores

se refieren a los contribuyentes que presentaron declaracioacuten del impuesto en el ejercicio 2010 Para

apreciar la magnitud total de la deduccioacuten habriacutea que tener en cuenta tambieacuten la cuantiacutea de la

deduccioacuten correspondiente a los contribuyentes no declarantes por este concepto de la cual no se

dispone de informacioacuten

La partida que maacutes sobresalioacute de las minoraciones en la cuota liacutequida del ejercicio 2010 fue la

compensacioacuten fiscal a favor de aquellos contribuyentes que adquirieron su vivienda habitual antes

del 20 de enero de 2006 y teniacutean derecho a la deduccioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual

cuando el reacutegimen establecido a partir de 2007 les hubiese resultado menos favorable que el

previsto en la regulacioacuten del impuesto vigente hasta el 31 de diciembre de 2006 debido a la

supresioacuten de los coeficientes incrementados de la deduccioacuten en caso de financiacioacuten ajena (del 20 oacute

25 seguacuten el tiempo transcurrido desde la adquisicioacuten) Esta compensacioacuten fiscal supuso una

minoracioacuten de 579 millones de euros y fue consignada en maacutes de 34 millones de declaraciones con

unas disminuciones del 114 y 63 respectivamente en comparacioacuten con el ejercicio 2009 La

compensacioacuten media por este concepto se situoacute en 169 euros por declaracioacuten cifra inferior en el

55 a la de 2009

Tambieacuten merecen destacarse en 2009 las deducciones motivadas por la doble imposicioacuten

internacional que supusieron una minoracioacuten de 87 millones de euros cifra superior en el 193 a

la del ejercicio anterior La mayor parte de dicho importe procedioacute de la deduccioacuten consignada por

los contribuyentes con rentas obtenidas y gravadas en el extranjero cuyo importe fue de 86 millones

de euros el 197 maacutes que en 2009

En el ejercicio 2010 la compensacioacuten fiscal por la obtencioacuten de determinados rendimientos

del capital mobiliario fue consignada por 56530 contribuyentes por un importe total de 48

millones de euros resultando una media de 852 euros por declaracioacuten (tasas de variacioacuten del ndash174

147 y 389 respectivamente en comparacioacuten con el ejercicio 2009) Este incentivo fiscal vigente

a partir de 2007 se establecioacute para compensar a aquellos contribuyentes que hubiesen integrado en



la base imponible del ahorro rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesioacuten a terceros de

capitales propios procedentes de instrumentos financieros contratados con anterioridad al 20 de

enero de 2006 o de percepciones en forma de capital diferido procedentes de seguros de vida o

invalidez contratados antes de dicha fecha por la peacuterdida de beneficio fiscal derivada de la

eliminacioacuten de los coeficientes reductores aplicables a estos rendimientos hasta 2006

La cantidad aplicada en 2010 por el remanente de la deduccioacuten por doble imposicioacuten d e

dividendos70 procedente del ejercicio 2006 fue de 21 millones de euros correspondientes a 5356

declaraciones con una media de 401 euros por declaracioacuten En 2009 la cantidad aplicada que

correspondioacute a la deduccioacuten pendiente de los ejercicios 2005 y 2006 supuso una minoracioacuten de 61

millones de euros fue consignada en 11412 declaraciones y la media por declaracioacuten resultoacute ser de

535 euros

70 Con la entrada e n vigor en 2007 de la reforma del IRPF desaparecioacute la deduccioacuten por doble im posicioacuten de di videndos como medida complementaria al establecimiento de la exencioacuten de las rentas procedentes de esa fuente con el liacutemite de 1500 euros anuales y a la eliminacioacuten de los factores multiplicadores en la integracioacuten de estas rentas en la base imponible No obstante los remanentes de las deducciones por doble imposicioacuten de dividendos procedentes de los ejercicios comprendidos entre 2003 y 2006 ambos inclusive que por insuficiencia de cuota liacutequida no hubieran podido ser objeto de deduccioacuten en el ejercicio en el que se obtuvieron los dividendos podiacutean aplicarse en los cuatro ejercicios siguientes sin que como consecuencia de dicha aplicacioacuten pudiera resultar una cuota l iacutequida negativa

Por uacuteltimo las retenciones deducibles de rendimientos bonificados supusieron en el

ejercicio 2010 una minoracioacuten de 109 millones de euros correspondientes a 57641 declaraciones

con unas tasas de variacioacuten del ndash107 y 176 respectivamente en comparacioacuten con el periodo

impositivo anterior (122 millones de euros y 49008 declaraciones en 2009)

La importancia relativa del conjunto de las deducciones se puede medir comparando su importe

total con la cuota iacutentegra El Cuadro 38 muestra la evolucioacuten de esta ldquoratiordquo desde 2006 hasta 2010

Al igual que en el Cuadro 37 las cifras totales de las deducciones no incluyen la deduccioacuten por

maternidad ni la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (vigente desde 2007)



Cuadro 38 EVOLUCIOacuteN DE LA RATIO DEDUCCIONES CUOTA IacuteNTEGRA IRPF 2 006 -20 1 0

Ejercicio Cuota iacutentegra Deducciones(1 )

Deducciones CIntegra Importe


variacioacuten Importe


variacioacuten

2006 699041 176 91502 136 131

2007(2 )

2008

2009

2010

717364

755333

736068

718258

-

53

-26

-24

66003

123637

118647

64266

-

873

-40

-458

92

164

161

89

(1 ) Excluidas las deducciones p or mat ern idad y po r n acimient o o adop cioacuten est a uacutelt ima vigen t e desde 20 07 (2 ) Como con secuen cia de la reforma que en t roacute en v igor en 20 07 las cifras correspondient es a dicho ejercicio n o so n comp arables co n las del ejercicio an t erior


Seguacuten se refleja en el Cuadro 38 en 2007 el valor de esta ldquoratiordquo fue del 92 esto es casi 4

puntos por debajo del resultante en el ejercicio anterior (el 131) descenso en el que incidioacute sobre

todo la eliminacioacuten de la deduccioacuten por doble imposicioacuten de dividendos No obstante cabe reiterar

que la entrada en vigor de la reforma del impuesto en 2007 hizo que los resultados que se

obtuvieron para dicho ejercicio no fuesen totalmente comparables con los de los periodos

impositivos anteriores En 2008 el valor de la ldquoratiordquo registroacute un intenso avance de 72 puntos

porcentuales hasta situarse en el 164 como consecuencia sobre todo del establecimiento en

dicho antildeo de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y

en menor medida de la nueva deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual Si no se considera la

primera de dichas deducciones el valor de la ldquoratiordquo deduccionescuota iacutentegra en 2008 hubiese

sido del 93 cociente que disminuiriacutea hasta situarse en el 9 si tampoco se computase la

deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual valor este uacuteltimo similar al obtenido en 2007 En

2009 dicha ldquoratiordquo volvioacute a experimentar una bajada hasta situarse en el 161 3 deacutecimas

porcentuales menos que en 2008 como consecuencia sobre todo de la sustancial disminucioacuten del

importe de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual Por uacuteltimo en 2010 el valor de la

ldquoratiordquo registroacute una caiacuteda de 72 puntos porcentuales hasta situarse en el 89 el menor valor del

quinquenio analizado La mayor parte de esa caiacuteda 58 puntos porcentuales se debioacute a las


o de actividades econoacutemicas mientras que los 14 puntos porcentuales restantes se explican sobre

todo por la disminucioacuten de las deducciones por inversioacuten en vivienda habitual




En el ejercicio 2010 el importe de la base maacutexima con derecho a deduccioacuten por inversioacuten en

vivienda habitual se mantuvo al mismo nivel de los diez ejercicios anteriores71 9015 euros anuales

con caraacutecter general y 1202072 euros anuales para las cantidades destinadas a la realizacioacuten de

obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual del contribuyente por razoacuten de

discapacidad sin que el eventual exceso de las cantidades invertidas sobre dichos importes pudiera

trasladarse a ejercicios futuros

71 Hasta el ejercicio 2006 las bases maacuteximas eran de 901518 y 1202024 euros A partir de 2007 se redondearon estas cifras 72 Este liacutemite era independiente del liacutemite de 9015 euros establecido para los restantes conceptos deducibles por inversioacuten en vivienda habitual

En 2010 los coeficientes totales de esta deduccioacuten sumas de sus tramos estatal y autonoacutemico

fueron ideacutenticos a los vigentes en 2009 el 15 con caraacutecter general y el 20 en el supuesto de

obras de adecuacioacuten en la vivienda habitual de contribuyentes discapacitados

Por otra parte hay que tener en cuenta que a partir del ejercicio 2003 los contribuyentes que

teniacutean su residencia habitual en Cataluntildea aplicaban unos coeficientes especiacuteficos73 en el tramo

autonoacutemico de la deduccioacuten distintos de los establecidos para los residentes en el resto de CCAA74

Cabe sentildealar que la Comunidad Autoacutenoma de Illes Balears reguloacute para los ejercicios 2008 y 2009

un coeficiente propio del 990 en el tramo autonoacutemico de la deduccioacuten para los contribuyentes

residentes en su territorio por las cantidades correspondientes a obras e instalaciones de adecuacioacuten

de la vivienda habitual por razoacuten de discapacidad no habiendo hecho uso en el ejercicio 2010 de la

competencia normativa atribuida en este sentido por l a Ley 222009

73 En 2010 para las inversiones en adquisicioacuten rehabilitacioacuten construccioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual y para las cantidades depositadas en cuentas vivienda estos coeficientes eran del 6 con caraacutecter general y del 9 para los contribuyentes que hubiesen estado desempleados al menos 183 diacuteas del periodo impositivo los que tuvieran un grado de discapacidad igual o superior al 65 los que formasen parte de una unidad familiar que incluyese al menos un hijo y los de edad igual o inferior a 32 antildeos cuando su base imponible menos el miacutenimo personal y familiar no fuera superior a 30000 euros (345 y 645 respectivamente en 2009) Para las obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual por razoacuten de discapacidad el coeficiente e ra del 12 (el 860 en 2009) 74 En 2010 del 75 (el 495 en 2009) para las inversiones en adquisicioacuten rehabilitacioacuten construccioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual y para las cantidades depositadas en cuentas vivienda y del 10 (el 660 en 2009) para las obras e instalaciones de adecuacioacuten de la vivienda habitual por razoacuten de discapacidad



Como ya se apuntoacute en el ejercicio 2010 el importe total de las deducciones por inversioacuten en

vivienda habitual ascendioacute a 4454 millones de euros (veacutease el Cuadro 37) En el Cuadro 39 se

presenta la distribucioacuten por tramos de base imponible de dicho importe

Seguacuten se desprende de los datos recogidos en el Cuadro 39 los principales beneficiarios de las

deducciones relacionadas con la inversioacuten en la vivienda habitual fueron los contribuyentes con

bases imponibles bajas y medias

Asiacute maacutes de las tres cuartas partes del importe total de estas deducciones en concreto el 777

correspondioacute a contribuyentes con bases imponibles inferiores o iguales a 36000 euros y el

intervalo que concentroacute una mayor fraccioacuten fue el de bases imponibles comprendidas entre 12000 y

18000 euros (el 221) mientras que las declaraciones con bases imponibles superiores a 90000

euros tan solo aportaron el 26 de dicho importe




Cuadro 39 DISTRIB UCIOacuteN DEL TOTAL DE LAS DEDUCCIONES POR INVERSIOacuteN EN LA VIVIENDA HAB ITUAL

POR TRAM OS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igua l a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 26 00 00 002 00 00 708

1500-3000 23 00 00 002 00 00 742 3000-4500 34 00 00 002 00 00 689 4500-6000 35489 06 06 205 05 05 577 6000-7500 118103 19 25 645 14 19 546 7500-9000 208456 34 60 1154 26 45 554 9000-10500 260866 43 102 1512 34 79 579

10500-12000 360857 59 162 2178 49 128 604 12000-13500 397314 65 227 2497 56 184 629 13500-15000 395312 65 292 2559 57 241 647 15000-16500 368516 61 353 2454 55 296 666 16500-18000 341610 56 409 2326 52 349 681 18000-19500 331415 54 463 2271 51 400 685 19500-21000 288466 47 511 2035 46 445 705 21000-22500 259072 43 553 1872 42 487 723 22500-24000 243009 40 593 1798 40 528 740 24000-25500 232888 38 632 1768 40 567 759 25500-27000 215592 35 667 1667 37 605 773 27000-28500 202838 33 700 1591 36 641 784 28500-30000 180674 30 730 1433 32 673 793 30000-33000 321000 53 783 2586 58 731 806 33000-36000 248099 41 824 2043 46 777 823 36000-39000 187325 31 855 1572 35 812 839 39000-42000 140319 23 878 1209 27 839 861 42000-45000 108802 18 896 958 22 861 881 45000-48000 88249 15 910 793 18 878 899 48000-51000 73468 12 922 672 15 894 915 51000-54000 61328 10 932 570 13 906 930 54000-57000 51442 08 941 486 11 917 944 57000-60000 43334 07 948 414 09 927 955 60000-66000 68938 11 959 670 15 942 972 66000-72000 51804 09 968 514 12 953 993 72000-78000 39180 06 974 395 09 962 1009 78000-84000 29683 05 979 304 07 969 1024 84000-90000 22718 04 983 235 05 974 1036 90000-96000 17204 03 986 180 04 978 1045 96000-120000 39694 07 992 425 10 988 1072

120000-144000 17762 03 995 196 04 992 1106 144000-168000 9369 02 997 106 02 994 1131 168000-192000 5709 01 997 66 01 996 1153 192000-216000 3650 01 998 42 01 997 1159 216000-240000 2475 00 998 29 01 998 1168 240000-360000 5225 01 999 61 01 999 1175 360000-480000 1712 00 1000 21 00 999 1202 480000-600000 794 00 1000 10 00 1000 1209 Maacutes de 600000 1549 00 1000 19 00 1000 1223



De las distintas modalidades de inversioacuten en la vivienda habitual destacoacute la referente a la

adquisicioacuten con 4216 millones de euros y casi 6 millones de declaraciones registraacutendose unas

disminuciones del 103 y 19 respectivamente respecto al ejercicio 2009 (veacutease el Cuadro 37) La

deduccioacuten media por dicha modalidad decrecioacute el 86 en comparacioacuten con el periodo impositivo

anterior situaacutendose en 720 euros

En el Cuadro 40 se recoge la distribucioacuten por tramos de base imponible de esta modalidad de

deduccioacuten En dicho cuadro se observa en primer teacutermino que para los tramos de base imponible

superiores a 7500 euros la deduccioacuten media aumentaba de forma sistemaacutetica a medida que el nivel

de base imponible de los contribuyentes era mayor sobrepasaacutendose la cuantiacutea media global a partir

de una base imponible de 22500 euros y alcanzaacutendose la cantidad maacutexima de 1215 euros en las

declaraciones con bases imponibles superiores a 600000 euros

Tambieacuten se advierte una notable concentracioacuten de esta modalidad de deduccioacuten en los niveles

de bases imponibles medias y bajas el 782 de las declaraciones y el 727 del importe deducido

por este concepto correspondieron a bases imponibles inferiores a 33000 euros




Cuadro 40 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR ADQUISICIOacuteN DE VIVIENDA HAB ITUAL POR TRAMOS DE

B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igua l a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 25 00 00 002 00 00 700

1500-3000 21 00 00 002 00 00 717 3000-4500 33 00 00 002 00 00 669 4500-6000 34139 06 06 194 05 05 569 6000-7500 114370 20 25 614 15 19 537 7500-9000 201815 34 60 1099 26 45 545 9000-10500 252379 43 103 1437 34 79 569

10500-12000 348292 59 162 2061 49 128 592 12000-13500 382910 65 228 2357 56 184 616 13500-15000 380676 65 293 2413 57 241 634 15000-16500 354592 61 353 2312 55 296 652 16500-18000 328900 56 410 2193 52 348 667 18000-19500 319011 54 464 2141 51 399 671 19500-21000 276998 47 511 1914 45 444 691 21000-22500 248167 42 554 1755 42 486 707 22500-24000 232097 40 594 1680 40 526 724 24000-25500 221893 38 631 1646 39 565 742 25500-27000 205680 35 667 1556 37 602 757 27000-28500 193923 33 700 1490 35 637 768 28500-30000 172908 30 729 1345 32 669 778 30000-33000 308492 53 782 2448 58 727 793 33000-36000 239108 41 823 1942 46 773 812 36000-39000 180648 31 854 1498 36 809 829 39000-42000 135556 23 877 1156 27 836 853 42000-45000 105141 18 895 918 22 858 873 45000-48000 85390 15 909 762 18 876 892 48000-51000 71088 12 921 646 15 891 909 51000-54000 59493 10 932 550 13 904 925 54000-57000 49908 09 940 468 11 915 939 57000-60000 42036 07 947 399 09 925 949 60000-66000 66963 11 959 647 15 940 966 66000-72000 50240 09 967 497 12 952 989 72000-78000 38035 06 974 382 09 961 1004 78000-84000 28830 05 979 294 07 968 1020 84000-90000 22084 04 983 228 05 973 1032 90000-96000 16733 03 985 174 04 978 1042 96000-120000 38573 07 992 412 10 987 1068

120000-144000 17265 03 995 190 05 992 1101 144000-168000 9085 02 996 103 02 994 1130 168000-192000 5560 01 997 64 02 996 1149 192000-216000 3541 01 998 41 01 997 1154 216000-240000 2403 00 998 28 01 997 1166 240000-360000 5057 01 999 59 01 999 1173 360000-480000 1659 00 1000 20 00 999 1199 480000-600000 768 00 1000 09 00 1000 1210 Maacutes de 600000 1506 00 1000 18 00 1000 1215



La deduccioacuten por construccioacuten rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de la vivienda habitual se

consignoacute en 199785 declaraciones por un importe de 156 millones de euros producieacutendose unas

disminuciones del 84 y 117 respectivamente en comparacioacuten con el periacuteodo impositivo 2009

(veacutease el Cuadro 37)

En el Cuadro 41 se presenta la distribucioacuten de esta deduccioacuten por tramos de base imponible en

el ejercicio 2010 Seguacuten se observa en dicho cuadro la deduccioacuten por construccioacuten ampliacioacuten o

rehabilitacioacuten de la vivienda habitual tambieacuten se concentroacute de manera intensa en los contribuyentes

con bases imponibles medias y bajas incluso de forma maacutes acusada que en el caso de la deduccioacuten

por adquisicioacuten

Asiacute el 806 de las declaraciones en las que se consignoacute esta deduccioacuten correspondiacutea a

contribuyentes con bases imponibles inferiores a 33000 euros los cuales aportaron el 803 del

importe total de la deduccioacuten en 2010

La deduccioacuten media fue superior a la global (780 euros) en las declaraciones con bases

imponibles comprendidas entre 15000 y 18000 euros entre 19500 y 33000 euros entre 54000 y

57000 euros y en aquellas con bases imponibles superiores a 60000 euros registraacutendose su valor

maacuteximo 1178 euros para las bases imponibles mayores de 600000 euros

Por obras e instalaciones de adecuacioacuten realizadas en la vivienda habitual de personas con

discapacidad se dedujeron 35 millones de euros frente a 33 millones de euros en 2009 lo que

supuso un crecimiento del 66 La deduccioacuten por este concepto se consignoacute en 4499

declaraciones y la cuantiacutea media resultoacute ser de 788 euros con unas tasas de variacioacuten del 11 y ndash4

respectivamente (veacutease el Cuadro 37)




Cuadro 41 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR CONSTRUCCIOacuteN REHAB ILITACIOacuteN O AMPLIACIOacuteN DE LA

VIVIENDA HAB ITUAL POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum



10500-12000 12264 61 160 92 59 149 751 12000-13500 13784 69 229 106 68 217 768 13500-15000 13825 69 299 107 69 286 776 15000-16500 12898 65 363 101 65 351 783 16500-18000 11533 58 421 91 58 410 789 18000-19500 10995 55 476 86 55 465 779 19500-21000 9867 49 525 77 50 514 785 21000-22500 9012 45 570 72 46 560 797 22500-24000 8572 43 613 69 44 605 805 24000-25500 8221 41 655 67 43 648 817 25500-27000 7390 37 691 60 38 686 805 27000-28500 6799 34 726 55 35 721 811 28500-30000 6061 30 756 49 32 753 812 30000-33000 10076 50 806 79 51 803 782 33000-36000 7538 38 844 59 38 841 778 36000-39000 5839 29 873 45 29 870 772 39000-42000 4224 21 894 33 21 891 776 42000-45000 3208 16 910 25 16 907 772 45000-48000 2541 13 923 20 13 920 768 48000-51000 2215 11 934 17 11 930 764 51000-54000 1709 09 943 13 08 939 755 54000-57000 1429 07 950 11 07 946 786 57000-60000 1234 06 956 10 06 952 770 60000-66000 1850 09 965 15 10 962 815 66000-72000 1469 07 973 12 08 969 798 72000-78000 1092 05 978 09 06 975 828 78000-84000 810 04 982 07 04 979 833 84000-90000 620 03 985 05 03 983 836 90000-96000 449 02 988 04 03 985 874 96000-120000 1120 06 993 10 06 991 870

120000-144000 485 02 996 05 03 994 958 144000-168000 257 01 997 02 02 996 950 168000-192000 157 01 998 01 01 997 913 192000-216000 112 01 998 01 01 998 1016 216000-240000 66 00 999 01 00 998 1023 240000-360000 160 01 999 02 01 999 1076 360000-480000 48 00 1000 01 00 1000 1129 480000-600000 24 00 1000 003 00 1000 1117 Maacutes de 600000 43 00 1000 01 00 1000 1178

TOTAL 199785 100 1558 100 780 s esecreto estadiacutestico



Por uacuteltimo la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda durante 2010 para

la primera adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de la vivienda habitual se consignoacute en 78507 declaraciones

el 501 menos que en el ejercicio 2009 El importe de la deduccioacuten disminuyoacute el 512

situaacutendose en 785 millones de euros

El comportamiento contractivo de este incentivo fiscal no fue novedoso en 2010 puesto que

durante los antildeos precedentes se observoacute ya una tendencia de lenta pero sistemaacutetica caiacuteda en esta

deduccioacuten mientras que el resto de modalidades de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

mostroacute una liacutenea ascendente hasta 2008 (con excepcioacuten del ejercicio 2007 en que se registraron

contracciones como consecuencia de la eliminacioacuten de los coeficientes incrementados aplicables

hasta entonces para los supuestos en los que para realizar la inversioacuten se hubiese utilizado

financiacioacuten ajena) No obstante el descenso del importe de esta deduccioacuten en 2010 fue mucho maacutes

intenso que los registrados en ejercicios anteriores75 debido en parte al descenso de la tasa de

ahorro de los hogares por la situacioacuten de crisis econoacutemica Ademaacutes es probable que el anuncio de

la modificacioacuten de esta deduccioacuten a partir del 1 de enero de 2011 (entre otros cambios se limitoacute su

aplicacioacuten a los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 241072 euros anuales)

desincentivara la realizacioacuten de nuevas aportaciones en 2010 por parte de un buen nuacutemero de

contribuyentes

75 Los descensos fueron del 77 en 2006 del 84 en 2007 del 1 en 2008 y del 147 en 2009

La cuantiacutea media de la deduccioacuten disminuyoacute el 21 situaacutendose en 1000 euros lo que supuso

una aportacioacuten media de 6667 euros (6807 euros en 2009)

La distribucioacuten por tramos de base imponible de la deduccioacuten por cantidades depositadas en

cuentas vivienda en el ejercicio 2010 se muestra en el Cuadro 42

Al igual que ocurriacutea con las deducciones por adquisicioacuten y por construccioacuten rehabilitacioacuten o

ampliacioacuten de la vivienda habitual la mayor concentracioacuten tanto del importe como del nuacutemero de

declaraciones se encontraba en las rentas medias y bajas




Cuadro 42 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR CANTIDADES DEPOSITADAS EN CUENTAS VIVIENDA POR

TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible

(e uros )


Nuacuteme ro acum M illone s de e uros

acum


1500-3000 3000-4500

0 00 0 00

se se se se 320 04 712 09

00 00

se se

04 13

00 00

se se 02 05

00 00

se se

03 06

00 00

se se

03 08

--

se se 629 636

4500-6000 6000-7500 7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1302 17 1876 24 3210 41 4051 52 4386 56 4400 56

30 54 95

146 202 258

09 14 24 33 38 40

11 17 31 43 49 51

20 37 68

111 159 211

679 721 759 826 872 917

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4238 54 4417 56 4254 54 4331 55 4633 59 5142 65

312 368 422 478 537 602

40 42 42 44 47 53

51 54 54 56 60 68

262 315 369 425 486 553

942 958 995

1017 1017 1034

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

4697 60 4130 53 3430 44 5124 65 3425 44 2314 29

662 715 758 824 867 897

50 44 37 57 39 27

63 56 47 73 50 34

617 673 720 793 843 877

1057 1073 1083 1115 1151 1146

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1564 20 1234 16

917 12 721 09 531 07 458 06

917 932 944 953 960 966

18 15 11 08 06 05

23 19 14 11 08 07

900 919 933 943 951 958

1161 1178 1186 1177 1185 1193

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

398 05 578 07 432 06 301 04 214 03 147 02

971 978 984 988 990 992

05 07 05 04 03 02

06 09 07 05 03 02

964 973 980 984 988 990

1159 1209 1214 1214 1216 1216

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

115 01 247 03 102 01 56 01 27 00 18 00

994 997 998 999 999 999

01 03 01 01 00 00

02 04 02 01 00 00

992 996 997 998 999 999

1217 1232 1288 1276 1331 1352

216000-240000 240000-360000 360000-480000

13 00 21 00 10 00

se se 7 00

999 1000 1000

se 1000

00 00 00

se 00

00 00 00

se 00

999 1000 1000

se 1000

1341 1351 1352

se 1332

480000-600000 Maacutes de 600000

TOTAL 78507 100 785 100 1000 sesecreto estadiacutestico Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


De esta forma el 824 de las declaraciones y el 793 del importe de esta modalidad de

deduccioacuten correspondieron a contribuyentes con bases imponibles inferiores a 33000 euros

La cuantiacutea media global se sobrepasoacute para niveles de base imponible superiores a 21000 euros

obtenieacutendose su maacuteximo de 1352 euros en los contribuyentes con bases imponibles comprendidas

entre 192000 y 216000 euros y entre 360000 y 480000 euros


En 2008 (primer ejercicio de aplicacioacuten de esta deduccioacuten) y 2009 los beneficiarios de esta

deduccioacuten eran todos los contribuyentes que obtuviesen rendimientos del trabajo o de actividades

econoacutemicas En el ejercicio 2010 como ya se comentoacute en el Capiacutetulo 2 referente a los cambios

normativos en el IRPF el aacutembito subjetivo de esta deduccioacuten quedoacute reducido a aquellos

contribuyentes que hubiesen obtenido durante dicho ejercicio una base imponible inferior a 12000

euros Tambieacuten se modificoacute el importe de la deduccioacuten de forma que mientras que en 2008 y 2009

era de un maacuteximo de 400 euros anuales por contribuyente76 independientemente de la cuantiacutea de su

base imponible en 2010 varioacute en funcioacuten del importe de dicha magnitud con un maacuteximo de 400

euros solo para los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 8000 euros y una cantidad

variable para aquellos cuya base imponible estuviese comprendida entre 80000 y 12000 euros

Dicha cantidad variable era el resultado de aplicar la siguiente foacutermula D = 400 ndash 01 (BI ndash

8000) donde D es el importe maacuteximo de la deduccioacuten y BI la cuantiacutea de la base imponible del

contribuyente

76 Sin que pudiera exceder del resultado de aplicar el tipo medio de gravamen a la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econoacutemicas minorados respectivamente en la reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo y en su caso en la reduccioacuten del 40 aplicable sobre los rendimientos generados en maacutes de dos antildeos o calificados de irregulares y la r educcioacuten sobre los rendimientos de a ctividades econoacutemicas regulada en el artiacuteculo 322 de la LIRPF

Como ya se indicoacute en 2010 esta deduccioacuten la aplicaron cerca de 22 millones de

contribuyentes por un importe total de 419 millones de euros con una cuantiacutea media de 191 euros

por declaracioacuten lo que supuso unos descensos respecto al ejercicio precedente del 838 92 y 507

respectivamente que se explican fundamentalmente por el cambio normativo al que se acaba de

hacer referencia En el Cuadro 43 se recoge la distribucioacuten de esas cifras por tramos de base

imponible




Cuadro 43 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR OB TENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRAB AJO O DE

ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS POR TRAM OS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 150 00 00 002 00 00 140

1500-3000 159 00 00 005 00 00 334 3000-4500 181 00 00 006 00 00 335 4500-6000 92117 42 42 90 21 22 97 6000-7500 288548 132 174 814 195 216 282 7500-9000 465033 213 387 1480 354 570 318 9000-10500 581023 266 653 1250 299 869 215

10500-12000 758942 347 1000 549 131 1000 72 12000-13500 0 00 1000 00 00 1000 -13500-15000 0 00 1000 00 00 1000 -15000-16500 0 00 1000 00 00 1000 -16500-18000 0 00 1000 00 00 1000 -18000-19500 0 00 1000 00 00 1000 -19500-21000 0 00 1000 00 00 1000 -21000-22500 0 00 1000 00 00 1000 -22500-24000 0 00 1000 00 00 1000 -24000-25500 0 00 1000 00 00 1000 -25500-27000 0 00 1000 00 00 1000 -27000-28500 0 00 1000 00 00 1000 -28500-30000 0 00 1000 00 00 1000 -30000-33000 0 00 1000 00 00 1000 -33000-36000 0 00 1000 00 00 1000 -36000-39000 0 00 1000 00 00 1000 -39000-42000 0 00 1000 00 00 1000 -42000-45000 0 00 1000 00 00 1000 -45000-48000 0 00 1000 00 00 1000 -48000-51000 0 00 1000 00 00 1000 -51000-54000 0 00 1000 00 00 1000 -54000-57000 0 00 1000 00 00 1000 -57000-60000 0 00 1000 00 00 1000 -60000-66000 0 00 1000 00 00 1000 -66000-72000 0 00 1000 00 00 1000 -72000-78000 0 00 1000 00 00 1000 -78000-84000 0 00 1000 00 00 1000 -84000-90000 0 00 1000 00 00 1000 -90000-96000 0 00 1000 00 00 1000 -96000-120000 0 00 1000 00 00 1000 -

120000-144000 0 00 1000 00 00 1000 -144000-168000 0 00 1000 00 00 1000 -168000-192000 0 00 1000 00 00 1000 -192000-216000 0 00 1000 00 00 1000 -216000-240000 0 00 1000 00 00 1000 -240000-360000 0 00 1000 00 00 1000 -360000-480000 0 00 1000 00 00 1000 -480000-600000 0 00 1000 00 00 1000 -Maacutes de 600000 0 00 1000 00 00 1000 -



La modificacioacuten de esta deduccioacuten en 2010 que entre otros aspectos y como ya se ha reiterado

supuso su aplicacioacuten uacutenicamente para los contribuyentes cuya base imponible fuera inferior a

12000 euros anuales hace que soacutelo se recojan datos en los nueve primeros tramos de la distribucioacuten

que contiene dicho cuadro Por otra parte cabe volver a sentildealar que para obtener el importe total de

esta deduccioacuten habriacutea que antildeadir la parte correspondiente a los contribuyentes no declarantes del

impuesto de la cual no se dispone de informacioacuten

La cuantiacutea media por declaracioacuten de la deduccioacuten se situoacute por debajo de la cantidad maacutexima de

400 euros en todos los intervalos de la distribucioacuten que se recoge en el Cuadro 43 variando entre un

maacuteximo de 335 euros en el de 3000 a 4500 euros y un miacutenimo de 72 euros en el de 10500 a

12000 euros debido a la insuficiencia de la cuantiacutea de la cuota liacutequida77 para absorber todo el

importe dicha deduccioacuten maacutexima

77 Minorada en su caso en la deduccioacuten por doble im posicioacuten de dividendos pendientes de a plicar y en la de duccioacuten por doble im posicioacuten internacional por razoacuten de las rentas obtenidas y g ravadas en el ex tranjero

Por otra parte se observa coacutemo la proporcioacuten de declarantes que aplicaron esta deduccioacuten se

incrementaba a medida que lo haciacutea el nivel de base imponible de los contribuyentes Asiacute por

ejemplo solo el 24 de los declarantes con bases imponibles inferiores a 6000 euros consignoacute

alguna cantidad por esta deduccioacuten proporcioacuten que se elevoacute hasta el 414 si se consideran los

declarantes con bases imponibles comprendidas entre 6000 y 9000 euros y hasta el 706 si se

tienen en cuenta los contribuyentes con maacutes de 9000 euros de base imponible En conjunto los

contribuyentes que aplicaron esta deduccioacuten en 2010 representaron el 291 de los contribuyentes

con base imponible inferior a 12000 euros


Como ya se indicoacute en el ejercicio 2010 el importe del conjunto de las deducciones por el

desarrollo de actividades econoacutemicas fue de 376 millones de euros cifra inferior en el 14 a la del

periodo impositivo anterior

La deduccioacuten por las dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias en adelante RIC

(artiacuteculo 27 de la Ley 191994 de 6 de julio del Reacutegimen Econoacutemico y Fiscal de Canarias)



constituye un incentivo fiscal a la inversioacuten en las Islas Canarias y se calcula aplicando el tipo

medio de gravamen del contribuyente a la dotacioacuten anual que haya efectuado a la reserva con el

liacutemite del 80 de la parte de cuota iacutentegra que proporcionalmente corresponda a los rendimientos

procedentes de actividades empresariales realizadas en el archipieacutelago mediante establecimientos

situados en el mismo

La deduccioacuten por dotaciones a la RIC registroacute por cuarto antildeo consecutivo una tasa de

variacioacuten negativa En 2010 esta deduccioacuten supuso una minoracioacuten de 206 millones de euros cifra

inferior en el 96 a la de 2009 (en ese antildeo el descenso fue del 238 en 2008 del 231 y en

2007 del 315) Tambieacuten disminuyoacute en 2010 el nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute

esta deduccioacuten si bien con una tasa reducida el 05 situaacutendose en 997 declaraciones Como

consecuencia su cuantiacutea media experimentoacute un retroceso del 92 situaacutendose en 20689 euros

Tambieacuten experimentaron una sustancial caiacuteda en 2010 del 184 por ciento las deducciones por

incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial comportamiento similar al observado en el

ejercicio anterior (tasa del ndash207) y que contrasta con lo ocurrido en 2008 ejercicio en el que este

grupo de deducciones crecioacute el 361 En 2010 estas deducciones supusieron una minoracioacuten en la

cuota iacutentegra de 154 millones de euros El nuacutemero de declaraciones en las que se consignoacute este tipo

de deducciones en 2010 fue de 10454 con un descenso del 14 respecto a 2009 La contraccioacuten en

2010 del importe agregado de las deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial

procedioacute fundamentalmente de la caiacuteda del 22 del importe deducido por saldos pendientes de

ejercicios anteriores (pasoacute de 105 millones de euros en 2009 a 82 millones de euros en 2010) y en

menor medida de la disminucioacuten del 282 de la deduccioacuten por inversiones medioambientales (34

millones de euros en 2009 y 25 millones de euros en 2010) Si se elimina el efecto de estos dos

factores la cuantiacutea global de este grupo de deducciones habriacutea registrado un moderado descenso del

16

En el ejercicio 2009 tambieacuten habiacutea disminuido el importe consignado en concepto de

deduccioacuten por inversiones medioambientales si bien con una tasa del ndash716 mucho maacutes intensa

que en 2010 con la citada tasa del ndash282 Este comportamiento contrastoacute con lo ocurrido en los

dos ejercicios anteriores (en 2007 registroacute un aumento del 79 y en 2008 del 64) y provocoacute un



considerable descenso en su participacioacuten relativa dentro del total de deducciones por incentivos y

estiacutemulos a la inversioacuten empresarial pasando del 507 en 2008 al 16 en 2010

En el Cuadro 44 se recoge la informacioacuten referente al nuacutemero de declaraciones y al importe de

cada una de las deducciones que se integraban en este grupo en el ejercicio 2010

Cuadro 44

DEDUCCIONES POR INCENTIVOS Y ES TIacuteMULOS A LA INVERS IOacuteN EMPRES ARIAL IRPF 2 0 10

Deduccioacuten Nuacutemero de

declaraciones

Importe

Millones de euros s obre el total

Actividades de inves tigacioacuten y des arrollo e innovacioacuten tecnoloacutegica 213 043 28

Fomento de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y la comunicacioacuten 1831 033 22

Actividades de exportacioacuten 41 002 01

Invers iones del artiacuteculo 38 del TRLIS(1) 74 103 66

Invers iones medioambientales 1184 247 160

Gas tos en formacioacuten profes ional 896 013 08

Creacioacuten de empleo para trabajadores con dis capacidad 83 031 20

Contribuciones empres ariales a planes de pens iones y aportaciones a patrimonios protegidos de pers onas con dis capacidad

16 004 03

Invers iones en la adquis icioacuten de activos fijos (Canarias ) 1944 256 166

Acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico 18 001 01

Saldos pendientes de ejercicios anteriores 819 530

Inversiones en la adquisicioacuten de activos fijos ( Canarias) 523 151 98

Resto de deducciones 4442 668 432

Discrepancias estadiacutesticas (2) - -007 -05

TOTAL 10454 1544 100 (1) Inversiones en bien es de in t ereacutes cult ural p ro duccio n es cinem at o graacuteficas edicioacute n de libros sist em as de n av egacioacute n y lo calizacioacute n de v eh iacuteculo s adap t acioacute n de v eh iacuteculo s p ara p erso n as co n discap acidad y guar deriacuteas p ara h ijos de t rabajado res

(2 ) Debidas a que la sum a de lo s imp o rt es cada un a de las deduccio n es n o co in cide co n el t o t al Fuente AEAT

Seguacuten se observa en el Cuadro 44 la deduccioacuten por inversiones en la adquisicioacuten de activos

fijos del reacutegimen especial de Canarias supuso un total de 41 millones de euros (26 millones de

euros correspondientes a las inversiones realizadas en 2010 y 15 millones de euros a los saldos

pendientes de aplicar de ejercicios anteriores) cifra que representa el 264 del importe agregado

del conjunto de las deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial de 2010



La deduccioacuten por inversiones medioambientales en 2010 se consignoacute en 1184 declaraciones

(1337 en 2009) por un importe total de 25 millones de euros (34 millones de euros en 2009) de

donde resulta una deduccioacuten media de 2088 euros por declaracioacuten (2574 euros en 2009)

Del resto de deducciones sobresalieron las inversiones a las que se refiere el artiacuteculo 38 del

TRLIS78 con 1 milloacuten de euros las derivadas de actividades de I+D+i con 04 millones de euros

las derivadas de inversiones y gastos para el fomento de las TIC79 y de creacioacuten de empleo para

trabajadores con discapacidad con 03 millones de euros cada una de ellas y la derivada de gastos

en formacioacuten profesional con 01 millones de euros

78 Inversiones en bienes de intereacutes cultural producciones cinematograacuteficas edicioacuten de libros sistemas de navegacioacuten y localizacioacuten de vehiacuteculos adaptacioacuten de vehiacuteculos para personas con discapacidad y guarderiacuteas para hijos de trabajadores 79 Este incentivo fiscal podiacutea aplicarse tanto por los contribuyentes que desarrollasen actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva c omo en estimacioacuten directa

Dentro del conjunto de deducciones por el desarrollo de actividades econoacutemicas cabe sentildealar

por uacuteltimo la deduccioacuten relativa a los rendimientos obtenidos por la venta de bienes corporales

en Canarias que supuso en 2010 una minoracioacuten de 15 millones de euros frente a 2 millones de

euros en el ejercicio precedente lo que supuso una tasa de variacioacuten del ndash222 Esta deduccioacuten se

consignoacute en 450 declaraciones el 34 menos que en 2009


En 2010 la cuota liacutequida se obteniacutea disminuyendo la cuota iacutentegra en el importe de las

deducciones que el contribuyente tuviese derecho a practicar con exclusioacuten de las deducciones por

doble imposicioacuten80 y de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten

80 De dividendos pendientes de aplicar procedentes del ejercicio 2006 de rentas obtenidas y gravadas en el extranjero de rentas derivadas de la cesioacuten de derechos de imagen y de los supuestos de aplicacioacuten del reacutegimen de transparencia fiscal internacional

Al igual que ocurriacutea con la cuota iacutentegra la cuota liacutequida total resultaba de integrar la cuota

liacutequida estatal y la autonoacutemica En el ejercicio 2010 la cuota liacutequida estatal era el resultado de

minorar la cuota iacutentegra estatal en el 50 (el 67 en 2009) de las deducciones generales de

normativa estatal con excepcioacuten de la nueva deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual



que se restaba en su totalidad al ser asumido su coste iacutentegramente por el Estado La cuota liacutequida

autonoacutemica se obteniacutea sustrayendo de la cuota iacutentegra autonoacutemica el 50 (el 33 en 2009) de las

deducciones generales con excepcioacuten de la deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual

y la totalidad de las deducciones establecidas por la Comunidad Autoacutenoma en la que el

contribuyente tuviese su residencia habitual

En relacioacuten con la aplicacioacuten de las deducciones sobre los dos componentes de la cuota iacutentegra

cabe sentildealar que la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual se desdoblaba en dos tramos

uno estatal y otro autonoacutemico de manera que en la liquidacioacuten del impuesto el importe de la

deduccioacuten correspondiente al tramo estatal se aplicaba a minorar la cuota iacutentegra estatal mientras

que el del tramo autonoacutemico81 minoraba la cuota iacutentegra autonoacutemica

81 En el tramo autonoacutemico las CCAA podiacutean establecer coeficientes de deduccioacuten diferentes al previsto en la normativa estatal si bien en 2010 soacutelo Cataluntildea reguloacute coeficientes distintos a los aplicables con caraacutecter general al resto de las CCAA

En 2010 la cuota liacutequida disminuyoacute el 2 en comparacioacuten con el ejercicio anterior situaacutendose

en 66604 millones de euros (frente a 67937 millones de euros en 2009) siendo esta cifra el

resultado de sumar la cuota liacutequida estatal la cual ascendioacute a 33551 millones de euros

disminuyendo el 238 respecto a 2009 (44050 millones de euros) y la cuota liacutequida autonoacutemica

por importe de 33053 millones de euros incrementaacutendose en el 384 respecto a 2009 (23887

millones de euros) El hecho de que en 2010 difirieran las cuantiacuteas de las cuotas liacutequidas estatal y

autonoacutemica a pesar de que a partir de dicho antildeo la cesioacuten del IRPF a las CCAA era del 50 se

debe a la aplicacioacuten por parte de las CCAA de La Rioja Madrid y la Comunidad Valenciana de una

tarifa autonoacutemica con tipos impositivos marginales inferiores en cada tramo a los establecidos en la

tarifa estatal como ya se comentoacute

La cuota resultante de la autoliquidacioacuten en adelante CRA es una partida recogida en el

modelo 100 de declaracioacuten y en 2010 se obteniacutea de incrementar la cuota liacutequida total en la cuantiacutea

que suponiacutean las peacuterdidas del derecho a aplicar determinadas deducciones de ejercicios anteriores y

de minorarla en el importe de las deducciones por doble imposicioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten

de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas de las compensaciones fiscales por

adquisicioacuten de la vivienda habitual y por la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital



mobiliario y de las retenciones deducibles correspondientes a rendimientos bonificados Para

efectuar el anaacutelisis del IRPF se toma esta magnitud en lugar de la cuota liacutequida por considerarse

maacutes proacutexima a la carga fiscal final que soportan los contribuyentes No obstante cabe advertir que

el establecimiento de la deduccioacuten por maternidad a partir de 2003 y de la deduccioacuten por nacimiento

o adopcioacuten a partir de julio de 2007 aplicables ambas sobre la cuota diferencial esto es en una fase

posterior a la obtencioacuten de la CRA esta uacuteltima magnitud no representa el pago final del impuesto

como ocurriacutea hasta el ejercicio 2002

En el ejercicio 2010 la cuantiacutea total correspondiente a las peacuterdidas del derecho a aplicar

determinadas deducciones generales y deducciones autonoacutemicas de ejercicios anteriores ascendioacute a

101 millones de euros producieacutendose casi su cuadruplicacioacuten respecto al ejercicio precedente (29

millones de euros) Ese elevado crecimiento se debioacute tanto a la evolucioacuten del nuacutemero de

declarantes con una tasa del 1635 como de su cuantiacutea media con una tasa del 345

La informacioacuten sobre las deducciones por doble imposicioacuten por la obtencioacuten de rendimientos

del trabajo o de actividades econoacutemicas las compensaciones fiscales por adquisicioacuten de la vivienda

habitual y por la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario y las retenciones

deducibles correspondientes a rendimientos bonificados se recogen en el Cuadro 37 Cabe advertir

una vez maacutes que los importes que figuran en ese cuadro corresponden a las cantidades consignadas

por los contribuyentes en las correspondientes casillas del modelo de declaracioacuten parte de las cuales

no pudieron aplicarse por insuficiencia parcial de cuota Este hecho explica que la diferencia entre

los importes de la cuota liacutequida y de la CRA no coincida de forma exacta con el resultado de

agregar las cuantiacuteas de los conceptos anteriores (las peacuterdidas del derecho a aplicar determinadas

deducciones de ejercicios anteriores y sus intereses de demora las deducciones por doble

imposicioacuten la deduccioacuten por la obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

las compensaciones fiscales por adquisicioacuten de la vivienda habitual y por la percepcioacuten de

determinados rendimientos del capital mobiliario y las retenciones deducibles de rendimientos

bonificados)

La CRA en el ejercicio 2010 ascendioacute a 65625 millones de euros cifra superior en el 56 a la

del ejercicio 2009 lo cual contrasta con el descenso registrado en la cuota iacutentegra (del 24) Ello



se debe sobre todo a la fuerte caiacuteda en 2010 de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del

trabajo o de actividades econoacutemicas por las razones ya comentadas

La cuantiacutea media de la CRA calculada respecto al nuacutemero total de declaraciones presentadas

en el ejercicio ascendioacute a 3408 euros82 registraacutendose un aumento del 59 en comparacioacuten con

2009

82 4903 euros si se consideran uacutenicamente las declaraciones con CRA positiva tal y como se aprecia en el Cuadro I79 del Anexo Estadiacutestico

En el Cuadro 45 se presenta la evolucioacuten de la CRA en el periodo 2006-2010 En el Graacutefico 9

se compara dicha evolucioacuten con la de la cuota iacutentegra en igual periacuteodo recogida esta uacuteltima en el

Cuadro 34

Cuadro 45 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA RES ULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN

IRPF 2006-2010

Ejercicio Importe Media(1)



variacioacuten

2006 612414 179 3433 130

2007(2 )

2008

2009

2010

653841

635853

621330

656248

-

-28

-23

56

3496

3279

3217

3408

-

-62

-19

59 (1) Calculada sobre el t ot al de declaraciones en cada ejercicio (2) Co mo con secuencia de la reforma que ent roacute en vigor en 2007 las cifras corresp on dient es a dicho ejercicio no son comp arables con las del ejercicio ant erior




55000

57500

60000

62500

65000

67500

70000

72500

75000

77500

80000

2006 2007 2008 2009 2010

Mill

ones

de

euro

s

Graacutefico 9 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA IacuteNTEGRA Y LA CUOTA RESULTANTE

DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN IRPF 2006-2010

Cuota iacutentegra

Cuota resultante autoliquidacioacuten

En el Cuadro 45 se aprecia que en 2006 se registroacute el mayor crecimiento de la CRA del

quinquenio analizado el 13 El resultado de la CRA en 2007 no es comparable con el del ejercicio

anterior al igual que ocurre con las otras magnitudes del impuesto debido a la reforma que entroacute en

vigor en dicho antildeo A partir de 2008 se invirtioacute la tendencia creciente que se veniacutea observando hasta

2006 registraacutendose tasas de variacioacuten negativas tanto en 2008 como en 2009 mientras que en 2010

se volvioacute a registrar un crecimiento No obstante hay que tener en cuenta que la tasa de variacioacuten de

2008 estuvo influida por la introduccioacuten en dicho antildeo de la deduccioacuten por obtencioacuten de

rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y la de 2010 por la modificacioacuten de dicha

deduccioacuten lo que provocoacute un fuerte descenso en su importe como ya se ha comentado

En el Cuadro 46 se presenta la distribucioacuten por tramos de base imponible de la CRA

correspondiente al periacuteodo impositivo 2010 Se observa una importante concentracioacuten de dicha

magnitud en las declaraciones con mayores niveles de base imponible al igual que ocurriacutea en el

caso de la cuota iacutentegra circunstancia que reitera la cualidad de progresividad del impuesto que ya

se observaba en esta uacuteltima variable pero de manera algo maacutes acusada fundamentalmente por el

efecto de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual



Cuadro 46 DISTRIB UCIOacuteN DE LA CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN POR TRAMOS DE B ASE

IM PONIB LE IRPF 2010



(e uros ) (e uros ) Nuacuteme ro acum M illone s de

e uros acum

Menor o igual a 0 167157 09 09 02 00 00 1 0-1500 1016228 53 61 20 00 00 2

1500-3000 681954 35 97 10 00 00 1 3000-4500 927233 48 145 09 00 00 1 4500-6000 1004499 52 197 38 00 00 4 6000-7500 915221 48 245 248 00 00 27 7500-9000 906722 47 292 1035 02 02 114 9000-10500 893260 46 338 2712 04 06 304

10500-12000 1005591 52 390 5990 09 15 596 12000-13500 1026064 53 444 9254 14 29 902 13500-15000 974811 51 494 11399 17 47 1169 15000-16500 888897 46 540 13025 20 67 1465 16500-18000 810923 42 583 14394 22 89 1775 18000-19500 781868 41 623 16956 26 114 2169 19500-21000 695914 36 659 17808 27 142 2559 21000-22500 618559 32 691 18279 28 169 2955 22500-24000 560698 29 721 18859 29 198 3363 24000-25500 515844 27 747 19433 30 228 3767 25500-27000 465675 24 772 19403 30 257 4167 27000-28500 434846 23 794 19851 30 288 4565 28500-30000 395403 21 815 19627 30 317 4964 30000-33000 707018 37 851 39131 60 377 5535 33000-36000 546615 28 880 34706 53 430 6349 36000-39000 411554 21 901 29961 46 476 7280 39000-42000 307043 16 917 25302 39 514 8240 42000-45000 234099 12 929 21534 33 547 9199 45000-48000 187751 10 939 19104 29 576 10175 48000-51000 154634 08 947 17246 26 602 11153 51000-54000 127690 07 954 15486 24 626 12128 54000-57000 107337 06 959 14107 21 648 13143 57000-60000 90692 05 964 12891 20 667 14214 60000-66000 144547 08 971 22886 35 702 15833 66000-72000 108189 06 977 19560 30 732 18079 72000-78000 82670 04 981 16806 26 757 20329 78000-84000 62767 03 985 14168 22 779 22572 84000-90000 48571 03 987 12012 18 797 24730 90000-96000 37686 02 989 10127 15 813 26872 96000-120000 88964 05 994 28178 43 856 31674

120000-144000 41745 02 996 16820 26 881 40291 144000-168000 22958 01 997 11208 17 898 48820 168000-192000 14225 01 998 8170 12 911 57434 192000-216000 9473 00 998 6241 10 920 65882 216000-240000 6415 00 999 4749 07 928 74036 240000-360000 14476 01 999 13662 21 948 94375 360000-480000 5008 00 1000 6849 10 959 136758 480000-600000 2421 00 1000 4265 06 965 176180 Maacutes de 600000 5205 00 1000 22728 35 1000 436655

TOTAL 19257120 100 656248 100 3408 () Calculada sobre el nuacutemero t ot al de declaraciones en el ejercicio Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles inferiores a 24000 euros cuyo

nuacutemero representoacute el 721 del total aportaron el 198 del importe de la CRA del ejercicio (el

228 de la cuota iacutentegra)

Las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros que

supusieron el 243 de las declaraciones presentadas en 2010 aportaron el 469 del importe de la

CRA (el 46 de la cuota iacutentegra)

Si se consideran las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 60000 y 120000

euros cuyo nuacutemero representoacute el 3 del total la aportacioacuten en teacuterminos del importe CRA fue del

189 (el 178 de la cuota iacutentegra)

Por uacuteltimo las declaraciones con maacutes de 120000 euros de base imponible que representaron el

06 del nuacutemero total de declaraciones del ejercicio tuvieron una participacioacuten en el importe de la

CRA del 144 (el 134 de la cuota iacutentegra)

La cuantiacutea media de la cuota resultante global (3408 euros) se superoacute a partir de 24000 euros

de base imponible incrementaacutendose sistemaacuteticamente con el nivel de esa variable hasta alcanzar un

importe maacuteximo de 436655 euros para bases imponibles superiores a 600000 euros Por tanto al

igual que ocurriacutea con el importe de la cuota iacutentegra se constata un fuerte aumento de la media en las

rentas maacutes altas

Si se compara la distribucioacuten de la CRA que muestra el Cuadro 46 para el ejercicio 2010 con la

correspondiente al periodo impositivo 2009 incluida en la edicioacuten anterior de esta publicacioacuten se

puede comprobar que se produjo una peacuterdida de progresividad de la carga impositiva entre ambos

ejercicios Asiacute en 2009 los contribuyentes con bases imponibles inferiores a 24000 euros

aportaron el 167 de la CRA de dicho ejercicio (31 puntos porcentuales menos que en 2010)

aquellos con bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros el 465 (4 deacutecimas

porcentuales menos que en 2010) los de bases imponibles comprendidas entre 60000 y 120000

euros el 201 (12 puntos porcentuales maacutes que en 2010) y aquellos con bases imponibles

superiores a 120000 euros el 168 (24 puntos porcentuales maacutes que en 2010)



En el Graacutefico 10 se comparan las distribuciones porcentuales de la cuota iacutentegra y de la CRA

en el ejercicio 2010 seguacuten el nivel de base imponible Dicha comparacioacuten pone de manifiesto coacutemo

se incrementoacute la progresividad al pasar de la cuota iacutentegra a la CRA En efecto para las bases

imponibles inferiores a 30000 euros aproximadamente la curva que representa la cuota iacutentegra se

situoacute por encima de la que se refiere a la CRA invirtieacutendose la posicioacuten de ambas curvas para las

bases imponibles superiores a ese nivel

000

025

050

075

100

125

150

175

200

225

250

275

300

325

Base imponible (euros)

Graacutefico 10 DISTRIBUCIONES PORCENTUALES DE LA CUOTA IacuteNTEGRA Y DE LA CUOTA RESULTANTE

DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN IRPF 2010

Cuota iacutentegra Cuota resultante autoliquidacioacuten

Un procedimiento para comprobar la contribucioacuten de las deducciones a la progresividad del

IRPF (con excepcioacuten de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) consiste en

observar coacutemo variacutea el nuacutemero de declaraciones en las que figura una cifra no nula en las casillas

correspondientes a las variables de la cuota iacutentegra y la CRA

Los resultados que se obtienen en el ejercicio 2010 (comparando la informacioacuten sobre el

nuacutemero de declaraciones que figura en los Cuadros I53 y I79 del Anexo Estadiacutestico) muestran por

ejemplo que para las bases imponibles inferiores a 30000 euros el nuacutemero de declaraciones a tener

en cuenta disminuyoacute casi en un milloacuten al pasar de la primera magnitud a la segunda es decir que

cerca de un milloacuten de los contribuyentes con menos ingresos no tuvieron que pagar IRPF por el



ejercicio 2010 como consecuencia de la aplicacioacuten de deducciones o en otras palabras estas

sirvieron para anular la cuota final Entre 30000 y 60000 euros de base imponible el descenso de

los contribuyentes al pasar de la cuota iacutentegra a la CRA fue de 928 el correspondiente a las bases

imponibles comprendidas entre 60000 y 120000 euros fue de 94 y para bases imponibles

superiores a 120000 euros de 19 contribuyentes


El Cuadro 47 contiene las distribuciones porcentuales por tramos de base imponible del nuacutemero

total de declaraciones y de los importes de la base imponible de la base liquidable de la cuota

iacutentegra y de la variable ldquocuota resultante de la autoliquidacioacuten ndash deduccioacuten por maternidad ndash

deduccioacuten por nacimiento o adopcioacutenrdquo (en adelante CRA-DM-DNA) correspondientes al ejercicio

2010 Esta uacuteltima variable es la que refleja mejor el pago final del impuesto dado que las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten se aplican en una fase posterior a la

obtencioacuten de la CRA

A traveacutes de dichas distribuciones se pone de manifiesto la acusada progresividad del impuesto

ya que la variable CRA-DM-DNA se concentroacute en mayor grado que la base imponible en los

tramos de rentas medias y altas como consecuencia de la aplicacioacuten de las reducciones en la base

imponible del miacutenimo personal y familiar de la tarifa y de las deducciones en particular de las

motivadas por la inversioacuten en la vivienda habitual (tal y como se ha sentildealado en los anteriores

apartados relativos a la cuota iacutentegra y a la CRA)

Asiacute por ejemplo se observa que el 721 de las declaraciones del ejercicio 2010 recogiacutean bases

imponibles no superiores a 24000 euros y tan solo acapararon el 393 de la base imponible del

periacuteodo el 385 de la base liquidable y el 228 de la cuota iacutentegra Si se utiliza la variable ya

citada que refleja la carga impositiva se aprecia que los contribuyentes situados en estos niveles de

base imponible soportaron una carga equivalente al 187 del total de dicha variable En otros

teacuterminos en 2010 la participacioacuten de ese grupo de contribuyentes se redujo en 206 puntos

porcentuales al pasar de la base imponible a la variable CRA-DM-DNA (233 puntos porcentuales

en 2009)



Cuadro 47 DISTRIB UCIOacuteN DE LA CARGA IMPOSITIVA POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010


De claracione s B as e imponible B as e liquidable Cuota iacutente gra CRA-DM-DNA()

(e uros ) acum acum acum acum acum

Menor o igual a 0 09 09 -01 -01 -01 -01 00 00 00 00 0-1500 53 61 -01 -01 -01 -02 00 00 -01 -01

1500-3000 35 97 04 02 03 02 00 00 00 -01 3000-4500 48 145 09 11 08 10 00 00 -01 -02 4500-6000 52 197 13 25 13 23 00 00 -01 -03 6000-7500 48 245 16 41 15 38 02 02 -01 -03 7500-9000 47 292 19 60 18 56 05 07 00 -03 9000-10500 46 338 22 82 21 77 08 15 03 00

10500-12000 52 390 29 111 28 106 13 28 08 08 12000-13500 53 444 34 145 33 138 18 45 13 21 13500-15000 51 494 36 180 35 173 21 66 16 37 15000-16500 46 540 36 216 35 208 23 89 19 57 16500-18000 42 583 36 252 35 244 24 113 21 78 18000-19500 41 623 38 289 37 281 28 141 25 103 19500-21000 36 659 36 326 36 317 29 170 27 130 21000-22500 32 691 34 360 34 352 29 198 28 158 22500-24000 29 721 33 393 34 385 29 228 29 187 24000-25500 27 747 33 426 33 418 30 258 30 216 25500-27000 24 772 31 457 32 450 30 288 30 246 27000-28500 23 794 31 488 31 481 30 318 30 276 28500-30000 21 815 30 518 30 511 30 348 30 306 30000-33000 37 851 57 575 58 569 59 407 60 366 33000-36000 28 880 48 623 49 618 52 459 53 419 36000-39000 21 901 39 663 40 658 45 504 46 466 39000-42000 16 917 32 695 32 690 37 541 39 505 42000-45000 12 929 26 721 26 717 32 573 33 538 45000-48000 10 939 22 743 23 739 28 601 30 568 48000-51000 08 947 20 763 20 759 25 626 27 594 51000-54000 07 954 17 780 17 776 23 649 24 618 54000-57000 06 959 15 795 15 792 21 669 22 640 57000-60000 05 964 14 809 14 805 19 688 20 660 60000-66000 08 971 23 832 24 829 33 721 36 696 66000-72000 06 977 19 851 19 848 28 749 30 726 72000-78000 04 981 16 867 16 864 24 773 26 752 78000-84000 03 985 13 880 13 877 20 794 22 774 84000-90000 03 987 11 891 11 888 17 811 19 793 90000-96000 02 989 09 900 09 897 14 825 16 809 96000-120000 05 994 24 924 25 922 40 866 44 853

120000-144000 02 996 14 938 14 936 24 889 26 879 144000-168000 01 997 09 947 09 945 16 905 17 896 168000-192000 01 998 07 954 07 952 12 917 13 909 192000-216000 00 998 05 959 05 957 09 926 10 919 216000-240000 00 999 04 962 04 961 07 933 07 926 240000-360000 01 999 11 973 11 972 19 952 21 947 360000-480000 00 1000 05 978 05 977 10 962 11 958 480000-600000 00 1000 03 982 03 981 06 968 07 965 Maacutes de 600000 00 1000 18 1000 19 1000 32 1000 35 1000

TOTAL 100 100 100 100 100 () CRA-DM -DNA = Cuot a result ante de la aut oliquidacioacuten - D educcioacuten p or mat ernidad - D educcioacuten p or nacimient o o adop cioacuten Est a variable se considera la maacutes adecuada p ara medir la carga imp os it iva final p or el IRPF dado que las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten se ap lican en una fase p ost erior en la cuot a diferencial a la obtencioacuten de la cuot a result ante de la aut oliquidacioacuten Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011




Para bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros las declaraciones

representaron el 243 del total absorbiendo el 416 de la base imponible el 42 de la base

liquidable el 46 de la cuota iacutentegra y el 473 de la variable que determina la carga impositiva

en tanto que para el intervalo comprendido entre 60000 y 120000 euros los anteriores porcentajes

fueron el 3 115 117 178 y 193 por ideacutentico orden

Por uacuteltimo a las bases imponibles superiores a 120000 euros les correspondioacute el 06 de las

declaraciones que aportaron el 76 de la base imponible el 78 de la base liquidable el 134

de la cuota iacutentegra y el 147 de la variable CRA-DM-DNA lo que implica que su aportacioacuten

relativa se incrementoacute en 71 puntos porcentuales al trasladarse de la base imponible a la carga final

del impuesto (en 2009 el incremento fue de 84 puntos porcentuales)

En resumen la distribucioacuten de la carga final del impuesto medida a traveacutes de la antedicha

variable fue bastante maacutes desigual que los repartos de la cuota iacutentegra la base liquidable y la base

imponible entre los diversos niveles de esta uacuteltima variable concentraacutendose de manera mucho maacutes

acusada en el extremo superior (veacutease tambieacuten el Graacutefico 11)

0

10

20

30

40

50

60

70

80

Hasta 24 24-30 30-60 Maacutes de 60

Base imponible (en miles de euros)

Graacutefico 11 DISTRIBUCIOacuteN DE LA CARGA IMPOSITIVA POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

IRPF 2010

Declaraciones Base imponible

Base liquidable Cuota iacutentegra

CRA-DM-DNA


Por otra parte si se comparan los resultados de 2010 con los obtenidos para 2009 se concluye

que entre ambos ejercicios se produjo una peacuterdida de progresividad o lo que es lo mismo una

menor desigualdad del reparto de la carga impositiva entre los contribuyentes en funcioacuten de su nivel

de renta

La distribucioacuten de las principales variables del IRPF en funcioacuten del nivel de base imponible de

los contribuyentes queda ilustrada tambieacuten en el Graacutefico 12 en el que se comparan la curva de

Lorenz de la base imponible y las curvas de concentracioacuten asociadas a la base liquidable la cuota

iacutentegra y la variable CRA-DM-DNA correspondientes al ejercicio 201083 En el eje de abscisas se

representa la proporcioacuten de declaraciones ordenadas de menor a mayor base imponible y en el eje

de ordenadas figuran los porcentajes acumulados de los importes de cada una de las anteriores

variables Con dicha representacioacuten graacutefica se pueden constatar las diferencias significativas en los

grados de desigualdad o concentracioacuten de las distribuciones de las principales magnitudes del

impuesto y coacutemo intervienen los diversos paraacutemetros e incentivos para modular la progresividad del

impuesto que se aprecia en las etapas que median entre la obtencioacuten de la base imponible y la

determinacioacuten de la cuota final

83 La diferencia entre una curva de Lorenz y una curva de concentracioacuten estriba en que en la primera los contribuyentes se ordenan de menor a mayor valor de la variable que se estaacute representando mientras que en una curva de concentracioacuten la variable que sirve de base a esta ordenacioacuten es distinta de la que se representa Dado que la informacioacuten estadiacutestica disponible soacutelo ofrece la distribucioacuten de los contribuyentes del impuesto en funcioacuten de la base imponible uacutenicamente en la representacioacuten de esta variable se puede hablar estrictamente de curva de Lorenz En el resto de los casos lo que se representan son curvas de concentracioacuten

La finalidad de esta representacioacuten es medir el grado de equidad del impuesto ya que permite

examinar coacutemo se realiza el reparto de las distintas magnitudes entre la poblacioacuten de contribuyentes

comparaacutendolo con la situacioacuten hipoteacutetica (representada por la liacutenea diagonal) en la que el impuesto

se distribuyera de un modo proporcional

En todos los casos las representaciones graacuteficas de las mencionadas magnitudes tienen las

formas de curvas convexas y ademaacutes las relativas a las cuotas se situacutean por debajo de las

correspondientes a las bases es decir eacutestas son dominantes y muestran un menor grado de

desigualdad Esto significa que a medida que aumenta el nivel de base imponible se incrementa la

carga tributaria en teacuterminos relativos (tipos medios y efectivos) reflejando asiacute la progresividad


Como consecuencia hay una transferencia de las unidades de menores ingresos a las de mayor

renta mostrando asiacute la funcioacuten redistributiva del IRPF

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Proporciones acumuladas del nordm de declaraciones ordenadas de menor a mayor base imponible

CRA-DM-DNA = Cuota resultante de la autoliquidacioacuten - Deduccioacuten por maternidad - Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten

Graacutefico 12 CURVA DE LORENZ DE LA BASE IMPONIBLE Y CURVAS DE CONCENTRACIOacuteN

DE LA BASE LIQUIDABLE Y DE LAS CUOTAS IRPF 2010

100

90

Prop

orci

ones

acu

mul

adas

de

las m

agni

tude

s

80

70

60

50

40

30

20

10

0

Base imponible

Base liquidable

Cuota iacutentegra

CRA - DM - DNA


El mayor cambio en las curvas representadas y por lo tanto en la concentracioacuten de las

variables se produjo en el paso de la base liquidable a la cuota iacutentegra lo que indica que los

elementos fundamentales que introdujeron progresividad en el impuesto en 2010 fueron el miacutenimo

personal y familiar y la tarifa de gravamen que se aplicaba sobre la parte general de la base

liquidable

La escasa separacioacuten entre las curvas representativas de las bases imponible y liquidable

significa que las reducciones en la base imponible en 2010 poseyeron un escaso efecto sobre la

progresividad del impuesto

Por uacuteltimo la separacioacuten existente entre las curvas que representan la cuota iacutentegra y la variable

CRA-DM-DNA muestra que las deducciones si bien contribuyeron a incrementar la progresividad

del impuesto en 2010 lo hicieron de una forma maacutes suave que el miacutenimo personal y familiar y la

tarifa de gravamen sobre la base liquidable general Por otra parte dicha separacioacuten en 2010 es



bastante menor que en 2009 (veacutease el Graacutefico 12 de la edicioacuten precedente de esta publicacioacuten)

debido a la restriccioacuten introducida en la aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos

del trabajo o de actividades econoacutemicas

Los grados de concentracioacuten o desigualdad de las distribuciones seguacuten el nivel de base

imponible que se representan mediante las curvas de Lorenz y de concentracioacuten se pueden sintetizar

a traveacutes de los iacutendices de Gini y de Concentracioacuten Dichos iacutendices miden el grado de concentracioacuten

o de desigualdad del conjunto de la distribucioacuten y una manera sencilla de hallar su valor consiste en

calcular el duplo del aacuterea delimitada por la respectiva curva y la diagonal o liacutenea de igualdad

perfecta o proporcionalidad Su valor miacutenimo es 0 y se obtiene para una distribucioacuten uniforme es

decir cuando el importe de la variable que se estaacute analizando por ejemplo la cuota final (CRA-

DM-DNA) estuviese equitativamente distribuida entre todas las declaraciones (distribucioacuten

uniforme) Por el contrario el iacutendice tomaraacute su valor maacuteximo de 1 para el caso extremo de una

distribucioacuten de total concentracioacuten en un uacutenico individuo es decir cuando la cuota final del

impuesto procediese de una sola declaracioacuten

En 2010 el Iacutendice de Gini84 de la base imponible fue de 0475 el Iacutendice de Concentracioacuten de

la base liquidable tomoacute un valor de 0485 el de la cuota iacutentegra de 0668 y el de la variable CRA-

DM-DNA de 0714 En el Cuadro 48 se comparan estos valores con los obtenidos en el periacuteodo

impositivo 2009

84 Se trata de un caacutelculo aproximado que se ha efectuado a partir de los datos agregados en percentilas de base imponible Por tanto el resultado puede diferir ligeramente del que se derivariacutea de la base de datos formada por la totalidad de la s declaraciones efectuando una estimacioacuten a partir de m icroinformacioacuten

Cuadro 48

IacuteNDICES DE GINI Y DE CONCENTRACIOacuteN IRPF 2 00 9 Y 2010

Variable Ejercicio


Bas e imponible 0476 0475 -0001

Bas e liquidable 0487 0485 -0002


CRA-DM-DNA 0742 0714 -0028




En los dos ejercicios los valores de los iacutendices se incrementaron a medida que se avanzaba en

el esquema de liquidacioacuten del impuesto lo cual es coherente con la disposicioacuten relativa de las

distintas curvas representadas en el Graacutefico 12 Este comportamiento constituye una caracteriacutestica

propia de cualquier impuesto progresivo las cuotas se distribuyen maacutes desigualmente que las rentas

antes de impuestos o dicho de otra forma los contribuyentes con mayor nivel de renta tienen una

participacioacuten relativa en el pago final del impuesto mayor de la que tienen en la renta previa al

impuesto y como consecuencia la renta despueacutes del impuesto se reparte con una menor

desigualdad que la renta antes de la aplicacioacuten del tributo (hay un efecto redistributivo)

En lo que respecta a la variacioacuten de los iacutendices de desigualdad entre los ejercicios 2009 y 2010

se observan retrocesos de los iacutendices relativos a las bases imponible y liquidable y a la variable

(CRA-DM-DNA) y un leve aumento en el que se refiere a la cuota iacutentegra A tenor de estas

variaciones se puede afirmar que en 2010 la concentracioacuten de las bases imponible y liquidable en

los niveles maacutes elevados de base imponible fue ligeramente inferior a la observada en 2009

(diferencia de 1 mileacutesima porcentual en la base imponible y de 2 mileacutesimas porcentuales en la base

liquidable) Sin embargo la aplicacioacuten de las escalas de gravamen y fundamentalmente la

elevacioacuten del gravamen de las rentas del ahorro provocoacute que en 2010 la cuota iacutentegra recayera

sobre los contribuyentes de bases imponibles maacutes altas de forma maacutes intensa que en el ejercicio

anterior o en otras palabras en 2010 dicha variable se repartioacute entre los contribuyentes con un

mayor grado de desigualdad que en 2009 (el iacutendice de concentracioacuten de esa variable en 2010 fue

superior en 2 mileacutesimas porcentuales al de 2009) Por otro lado como consecuencia de las

restricciones impuestas a la aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o

de actividades econoacutemicas y en menor medida de la disminucioacuten de la deduccioacuten por inversioacuten en

vivienda habitual en 2010 fue absorbido el aumento del grado de desigualdad en la cuota iacutentegra

de forma que la intensidad con la que los contribuyentes con rentas maacutes altas soportaron la carga

final del impuesto medida a traveacutes de la variable (CRA-DM-DNA) fue menor en 2010 que en

2009 (el iacutendice de concentracioacuten de dicha variable en 2010 fue inferior en 28 centeacutesimas

porcentuales al de 2009)

Los iacutendices de progresividad sintetizan en un solo nuacutemero el grado de desigualdad de la

distribucioacuten de la carga impositiva en comparacioacuten con el de la base imponible antes de la

aplicacioacuten del impuesto Uno de los iacutendices de progresividad que se usan habitualmente viene dado



por la diferencia entre el Iacutendice de Concentracioacuten de una determinada variable y el Iacutendice de Gini de

la base imponible conocieacutendose como el Iacutendice de Kakwani

El caacutelculo del Iacutendice de Kakwani se efectuacutea de la siguiente forma K = C(V) ndash G(R) siendo

C(V) el iacutendice de concentracioacuten de la variable analizada respecto a los contribuyentes ordenados

seguacuten la base imponible y G(R) el iacutendice de Gini de la base imponible

La interpretacioacuten del Iacutendice de Kakwani depende de su signo de manera que si su valor es

positivo indica progresividad si es negativo indica regresividad y si es nulo indica

proporcionalidad

Los resultados del Iacutendice de Kakwani para la cuota iacutentegra y para la variable CRA-DM-DNA

en los ejercicios 2009 y 2010 se muestran en el Cuadro 49 Seguacuten estos resultados se observa que la

progresividad del impuesto aumentoacute ligeramente entre ambos ejercicios en teacuterminos de la cuota

iacutentegra como consecuencia de la elevacioacuten del gravamen de las rentas del ahorro (las cuales

normalmente se obtienen en mayor proporcioacuten por los contribuyentes con bases imponibles medias

y altas) y retrocedioacute de forma maacutes intensa en teacuterminos de la variable equivalente al pago final del

impuesto debido sobre todo a las restricciones introducidas en 2010 en la aplicacioacuten de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y al descenso

registrado en dicho ejercicio en el importe de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual

como se acaba de comentar

Cuadro 49

IacuteNDICES DE KAKWANI IRPF 20 09 Y 2010

Variable Ejercicio



CRA-DM-DNA 0266 0239 -0027


Por uacuteltimo para medir el efecto redistributivo del impuesto se suele utilizar el Iacutendice de

Reynolds-Smolensky (simboacutelicamente RS) cuyo caacutelculo se realiza con la siguiente foacutermula



RS = G(BI) ndash G(BI-P) siendo G(BI) el Iacutendice de Gini de la base imponible calculado a partir de la

distribucioacuten por percentilas de dicha magnitud y G(BI-P) el Iacutendice de Gini de la variable resultante

de minorar la base imponible en la cuantiacutea del pago final del impuesto (P=CRA-DM-DNA)

calculado de acuerdo con la distribucioacuten por percentilas de esa misma variable

Es decir el Iacutendice de Reynolds-Smolensky mide la diferencia de la concentracioacuten o del grado

de desigualdad de la base imponible antes y despueacutes de descontar el impuesto

El Iacutendice de Reynolds-Smolensky para 2010 fue de 00459 valor ligeramente inferior (en 2

diezmileacutesimas porcentuales) al obtenido en 2009 (00461) lo cual significa que entre 2009 y 2010

se produjo un descenso de la capacidad redistributiva del impuesto si bien dicha peacuterdida fue muy

leve


La Ley 222009 regula el sistema de financiacioacuten autonoacutemica vigente a partir del 1 de enero de

2009 No obstante la disposicioacuten final quinta de dicha Ley establece que las competencias

normativas atribuidas a las citadas CCAA en el aacutembito del IRPF y las modificaciones introducidas

en la normativa del mismo para adecuarlo al nuevo sistema de financiacioacuten son de aplicacioacuten a

partir del 1 de enero de 2010

Por lo tanto en el ejercicio 2009 las operaciones de liquidacioacuten del impuesto se efectuaron

aplicando la normativa vigente a 31 de diciembre de 2008 la Ley 212001 de 27 de diciembre por

la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacioacuten de las

Comunidades Autoacutenomas de reacutegimen comuacuten y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea (BOE de 31

de diciembre) basada en una cesioacuten del IRPF del 33 siendo el alcance de las competencias

normativas de las CCAA en dicho impuesto las reguladas en el artiacuteculo 38 de esa Ley

En el ejercicio 2010 ya pudo aplicarse lo establecido en la Ley 222009 que en relacioacuten con el

IRPF fija en el 50 el liacutemite maacuteximo de la fraccioacuten cedida a dichas CCAA de los rendimientos del

impuesto producidos en sus territorios y les atribuye las siguientes competencias normativas



a) Importe del miacutenimo personal y familiar aplicable para el caacutelculo del gravamen

autonoacutemico85

85 Como ya s e s entildealoacute esta c ompetencia nor mativa fue novedosa en 2010

Los incrementos o disminuciones que se establezcan en las cuantiacuteas correspondientes al

miacutenimo del contribuyente y a los miacutenimos por descendientes ascendientes y discapacidad

no pueden superar el 10 para cada una de dichas cuantiacuteas

b) Escala autonoacutemica aplicable a la base liquidable general

La estructura de esta escala debe ser progresiva86 Si alguna de las CCAA no hubiese

aprobado para 2010 su propia escala autonoacutemica se le aplicaba uacutenicamente para dicho

ejercicio la escala complementaria prevista en la LIRPF la cual desaparecioacute a partir de

2011

86 Hasta 2009 se e xigiacutea ta mbieacuten que tuviese i deacutentico nuacutemero de tramos que l a de l Estado

c) Deducciones en la cuota iacutentegra autonoacutemica por

- Circunstancias personales y familiares por inversiones no empresariales y por

aplicacioacuten de renta siempre que no supongan directa o indirectamente una

minoracioacuten del gravamen efectivo de alguna o algunas categoriacuteas de renta

- Subvenciones y ayudas puacuteblicas no exentas que se perciban de la Comunidad

Autoacutenoma con excepcioacuten de las que afecten al desarrollo de actividades econoacutemicas

o a las rentas que se integren en la base imponible del ahorro87

d) Aumentos o disminuciones en los porcentajes del tramo autonoacutemico de la deduccioacuten por

inversioacuten en vivienda habitual88

87 Hasta 2009 no existiacutea l a posibilidad de que las CCAA estableciesen deducciones por estos conceptos

En el Cuadro 50 se presenta el resultado del reparto entre el Estado y las CCAA de las cifras

correspondientes a las principales magnitudes del IRPF en el periacuteodo impositivo 2010

88 Hasta 2009 estos aumentos o disminuciones teniacutean como liacutemite m aacuteximo el 50



Cuadro 50

PARTICIPACIOacuteN DE LAS COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS IRPF 2010

Concepto Es tado CCAA Total



Importe (millones euros )

Cuota iacutenteg ra 360054 501 358204 499 718258 Deducciones generales 36039 585 25515 415 61553 Proteccioacuten y difus ioacuten del Patrimonio His toacuterico 02 501 02 499 03 Donativos a determinadas entidades 948 500 948 500 1896 Invers ioacuten en vivienda habitual 22178 498 22363 502 44541 Actividades econoacutemicas 188 500 188 500 376 Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 652 500 652 500 1304 Cantidades depos itadas en cuentas ahorro-empres a 03 500 03 500 06 Alquiler de la vivienda habitual 1415 500 1414 500 2829 Obras de mejora en la vivienda habitual 139 1000 - - 139 Saldos pendientes deduccioacuten doble impos icioacuten de dividendos 11 500 11 500 21 Doble impos icioacuten internacional 438 500 438 500 876 Obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas 4185 1000 - - 4185 Doble impos icioacuten derechos de imagen 002 500 002 500 005 Compens fis cal por deducciones en adquis icioacuten de la viv habitual 5794 1000 - - 5794 Compens fis cal por determinados rendimientos capital mobiliario 482 1000 - - 482 Retenciones deducibles de rendimientos bonificados 109 1000 - - 109 Peacuterdida derecho deduccioacuten e interes es demora -505 500 -505 500 -1010 Deducciones autonoacutemi cas - - 2723 1000 2723

Discrepancias estadiacutesticas ( ) 1423 628 846 373 2266 Cuota res ultante de l a autoliqui dacioacuten (CRA) 325438 496 330812 504 656248 Deduccioacuten por maternidad (DM) 7670 1000 - - 7670 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (DNA) 6656 1000 - - 6656 CRA - DM - DNA 311112 485 330812 515 641923 ( ) Surgen fun dam en t almen t e p o r la n o ap licacioacute n de la t ot alidad de las deduccio n es co n sign adas p or lo s con t ribuy en t es en sus declaracio nes p o r in suficien cia p arcial de cuo t a El rep art o ent re el Est ado y las Co munidades Aut oacute n om as se h a est im ado a p art ir del p eso de las dist in t as deduccion es en un o y o t ro aacutem bit o t errit orial

Fuente AEAT

En 2010 la participacioacuten de las CCAA en la cuota iacutentegra estuvo muy proacutexima a la proporcioacuten

de cesioacuten teoacuterica establecida en la Ley 222009 situaacutendose en el 499 (el 352 en 2009) El

hecho de que dicha proporcioacuten se situara una deacutecima porcentual por debajo del porcentaje teoacuterico

de cesioacuten se debe a que en las CCAA de Madrid La Rioja y Comunidad Valenciana como ya se

comentoacute se aplicacioacuten una escalas autonoacutemicas con tipos marginales inferiores a los contenidos en

la escala estatal

La participacioacuten de las CCAA en el importe agregado de las deducciones generales en 2010 fue

inferior al 50 (concretamente el 415) debido a la asuncioacuten por parte del Estado del 100 de

las deducciones por obras de mejora en la vivienda habitual y por la obtencioacuten de rendimientos del



trabajo o de actividades econoacutemicas de las compensaciones fiscales relacionadas con la vivienda

habitual y con la percepcioacuten de determinados rendimientos del capital mobiliario y de las

retenciones deducibles de rendimientos bonificados ya que la participacioacuten relativa en las otras

deducciones se mantuvo en torno al 50 En el ejercicio 2009 la participacioacuten de las CCAA en el

importe agregado de las deducciones generales fue del 156 bastante inferior a la proporcioacuten

teoacuterica de dicho ejercicio del 33 debido a la asuncioacuten del Estado de la totalidad de la deduccioacuten

por alquiler ademaacutes de las citadas para 2010 con excepcioacuten de la deduccioacuten por obras en la

vivienda habitual que auacuten no estaba en vigor

Como consecuencia de la distribucioacuten entre CCAA y Estado de las deducciones generales las

deducciones autonoacutemicas y la circunstancia de que las deducciones por maternidad y por

nacimiento o adopcioacuten eran asumidas iacutentegramente por el Estado resulta que en 2010 la

participacioacuten de las CCAA en teacuterminos de la variable CRA-DM-DNA que es la variable que mejor

mide la cuota final del impuesto se situoacute en el 515 esto es 16 puntos porcentuales por encima

de la participacioacuten en la cuota iacutentegra y 15 puntos porcentuales por encima de la fraccioacuten teoacuterica de

cesioacuten En 2009 la participacioacuten de las CCAA en dicha variable fue del 394 porcentaje superior

en 42 puntos a la participacioacuten relativa en la cuota iacutentegra y en 64 puntos a la proporcioacuten teoacuterica

para dicho antildeo


En el Cuadro 51 se recogen los tipos medio y efectivo de gravamen correspondientes al

ejercicio 2010 calculados sobre la base imponible por tramos de esa variable

Para el caacutelculo del tipo efectivo tanto para el que figura en el Cuadro 51 como en los demaacutes

que aparecen en este apartado se ha utilizado la variable CRA-DM-DNA ya que se considera que

es la que mejor representa la carga final del impuesto como ya se comentoacute De esta forma el tipo

medio es el resultado del cociente entre la cuota iacutentegra y la base imponible en cada tramo mientras

que el tipo efectivo resulta de dividir la variable CRA-DM-DNA entre la base imponible

correspondiente a cada intervalo




Cuadro 51 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LA BASE IMPONIB LE POR TRAMOS IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible (e uros )

Tipos me dio (1) Tipos e fe ctivo (2) Dife re ncia (3)= (1)-(2)

Menor o igual a 0 - - -0-1500 - - -

1500-3000 001 -210 211 3000-4500 0003 -140 140 4500-6000 031 -109 140 6000-7500 221 -064 285 7500-9000 453 040 413

9000-10500 650 223 427 10500-12000 827 445 382 12000-13500 962 638 324 13500-15000 1073 762 311 15000-16500 1170 878 292 16500-18000 1257 980 277 18000-19500 1368 1113 255 19500-21000 1457 1226 231 21000-22500 1541 1323 218 22500-24000 1623 1412 211 24000-25500 1696 1486 210 25500-27000 1755 1552 203 27000-28500 1807 1611 196 28500-30000 1851 1669 182 30000-33000 1904 1733 171 33000-36000 1982 1824 158 36000-39000 2077 1928 149 39000-42000 2166 2022 144 42000-45000 2242 2102 140 45000-48000 2311 2176 135 48000-51000 2372 2242 130 51000-54000 2426 2299 127 54000-57000 2480 2358 122 57000-60000 2537 2421 116 60000-66000 2620 2510 110 66000-72000 2722 2618 104 72000-78000 2806 2709 097 78000-84000 2879 2786 093 84000-90000 2929 2843 086 90000-96000 2973 2890 083

96000-120000 3051 2976 075 120000-144000 3149 3082 067 144000-168000 3211 3151 060 168000-192000 3263 3203 060 192000-216000 3301 3244 057 216000-240000 3314 3259 055 240000-360000 3340 3287 053 360000-480000 3386 3328 058 480000-600000 3352 3291 061 Maacutes de 600000 3254 3177 077

TOTAL 1842 1646 196 - T ip o medio = cuot a iacutent egra base imp onible - T ip o efect ivo = (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) base - Los t ip os medio y efect ivo en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la base imp onible) es de signo negat ivo - Los t ip os efect ivos negat ivos se deben al efect o de las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten



El tipo medio solo ofrece una primera aproximacioacuten de la carga impositiva que soportan los

contribuyentes ya que no recoge el efecto de las deducciones mientras que el tipo efectivo

constituye un indicador maacutes apropiado para medir el gravamen real que supone el impuesto al tener

en cuenta tanto las rentas obtenidas por los contribuyentes como las circunstancias personales o de

otra iacutendole que a traveacutes de las deducciones inciden en el pago final del impuesto

Cabe sentildealar que los tipos medio y efectivo que se obtienen en los dos primeros tramos de la

distribucioacuten no son significativos ya que el importe agregado del denominador que interviene en su

caacutelculo es de signo negativo Tal circunstancia se hace constar con un guioacuten en las dos primeras

filas del Cuadro 51

El tipo medio global en el ejercicio 2010 calculado sobre la base imponible resultoacute ser del

1842 valor superior en 16 centeacutesimas porcentuales al alcanzado en el ejercicio anterior

(1826) En la distribucioacuten por intervalos se observa que para las bases imponibles superiores a

3000 euros el tipo medio se incrementoacute sistemaacuteticamente a medida que lo haciacutea dicha variable

pasando desde un miacutenimo del 0003 en el intervalo de 3000 a 4500 euros de base imponible

hasta un maacuteximo del 3386 para los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre

360000 y 480000 euros A partir de ese uacuteltimo nivel de base imponible el tipo medio disminuyoacute

hasta situarse en el 3254 para las bases imponibles superiores a 600000 euros como

consecuencia del mayor peso relativo de la base imponible del ahorro gravada a los tipos del 19 y

2189 El tipo medio global del 1842 se rebasoacute a partir de las bases imponibles superiores a

28500 euros

89 19 para l os primeros 6000 euros y 21 a partir de dicha cantidad

El tipo efectivo de gravamen sobre la base imponible fue del 1646 en 2010 de manera

global para el colectivo total de contribuyentes lo que supuso un aumento de 14 puntos

porcentuales respecto al del ejercicio precedente (tipo efectivo del 1506) lo cual se explicaba

fundamentalmente por la fuerte caiacuteda de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o

de actividades econoacutemicas y en menor medida por el descenso de la deduccioacuten por inversioacuten en

vivienda habitual Cabe sentildealar que para las bases imponibles comprendidas entre 1500 y 7500

euros el tipo efectivo de 2010 tuvo signo negativo debido a que la suma de los importes de las


deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten en dichos tramos superoacute de forma

agregada a la magnitud de la CRA

A partir del nivel de 7500 euros el tipo efectivo aumentoacute sistemaacuteticamente a medida que lo

hizo la base imponible declarada al igual que ocurrioacute con el tipo medio pasando de un miacutenimo del

040 para las bases imponibles comprendidas entre 7500 y 9000 euros hasta un maacuteximo de

3328 para las comprendidas entre 360000 y 480000 euros A partir de ese uacuteltimo nivel de base

imponible el tipo efectivo disminuyoacute hasta situarse en el 3177 para las bases imponibles

superiores a 600000 euros por la razoacuten apuntada en relacioacuten con el comportamiento del tipo

medio El tipo efectivo global del 1646 tambieacuten se superoacute por primera vez en los niveles de bases

imponibles por encima de 28500 euros

En el Graacutefico 13 se representan dichos tipos medio y efectivo por tramos calculados sobre la

base imponible Puede apreciarse claramente coacutemo las mayores diferencias entre ambos tipos se

produjeron en los tramos de bases imponibles comprendidas entre 7500 y 15000 euros en los que

seguacuten se recoge en el Cuadro 51 las diferencias fueron superiores a 3 puntos porcentuales con un

maacuteximo de 427 puntos en el tramo de 9000 a 10500 euros de base imponible

Graacutefico 13 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS

IRPF 2010

35

30

25

20

15

10

5

0

-5

Tipo Medio Tipo Efectivo





En el Cuadro 52 se presentan para cada tramo de base imponible los tipos medios y efectivos

calculados esta vez sobre la base liquidable De esta forma se presentan los resultados de los tipos

medios y efectivos con dos sistemas alternativos diferentes La idoneidad de uno u otro dependeraacute

de lo que se pretenda medir

Asiacute si se toma como referencia la base liquidable los indicadores miden el gravamen derivado

exclusivamente de la aplicacioacuten de la tarifa progresiva del impuesto y del miacutenimo personal y

familiar En cambio si se opta por utilizar la base imponible como punto de partida del caacutelculo se

obtienen indicadores que incluyen los efectos de los incentivos fiscales que actuacutean precisamente

sobre la base imponible (principalmente las reducciones por aportaciones y contribuciones a

sistemas de previsioacuten social y por tributacioacuten conjunta)

Cabe sentildealar que los tipos medios y efectivos que se obtienen en los dos primeros tramos de la

distribucioacuten que contiene el Cuadro 52 no son significativos ya que el importe agregado del

denominador que interviene en su caacutelculo es de signo negativo Tal circunstancia se hace constar

con un guioacuten en las dos primeras filas de dicho cuadro

El tipo medio de gravamen sobre la base liquidable fue del 1940 en 2010 de manera global

para el colectivo total de contribuyentes lo que supuso un aumento de 16 centeacutesimas porcentuales

respecto al correspondiente a 2009 (1924) En el Cuadro 52 se observa que para las bases

imponibles superiores a 3000 euros dicho tipo medio se incrementoacute a medida que lo hizo esa

variable pasando desde un miacutenimo del 0004 en el intervalo de 3000 a 4500 euros hasta un

maacuteximo del 3447 para los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 360000 y

480000 euros A partir de ese nivel de base imponible el tipo medio disminuyoacute hasta situarse en el

3278 para contribuyentes con bases imponibles superiores a 600000 euros como consecuencia

del mayor peso relativo en dichos estratos de la base imponible del ahorro gravada a los tipos del

19 y 21 El tipo medio global del 1940 se rebasoacute a partir de las bases imponibles superiores a

30000 euros




Cuadro 52 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOB RE LA B ASE LIQUIDAB LE POR TRAMOS DE BASE

IMPONIB LE IRPF 2010 Tramos de bas e

imponible (e uros )


(e uros )


(e uros )


(e uros ) Menor o igual a 0 - - -

0-1500 - - -1500-3000 001 -251 252 3000-4500 0004 -158 158 4500-6000 034 -120 154 6000-7500 248 -072 320 7500-9000 501 044 457

9000-10500 711 244 467 10500-12000 895 482 413 12000-13500 1036 687 349 13500-15000 1153 819 334 15000-16500 1255 941 314 16500-18000 1344 1048 296 18000-19500 1451 1181 270 19500-21000 1540 1295 245 21000-22500 1622 1392 230 22500-24000 1702 1481 221 24000-25500 1772 1553 219 25500-27000 1830 1618 212 27000-28500 1881 1678 203 28500-30000 1925 1735 190 30000-33000 1979 1802 177 33000-36000 2059 1894 165 36000-39000 2158 2003 155 39000-42000 2250 2101 149 42000-45000 2332 2187 145 45000-48000 2406 2266 140 48000-51000 2470 2335 135 51000-54000 2527 2396 131 54000-57000 2586 2459 127 57000-60000 2647 2525 122 60000-66000 2734 2618 116 66000-72000 2839 2730 109 72000-78000 2927 2825 102 78000-84000 3001 2905 096 84000-90000 3054 2964 090 90000-96000 3098 3012 086

96000-120000 3178 3100 078 120000-144000 3271 3202 069 144000-168000 3326 3264 062 168000-192000 3371 3309 062 192000-216000 3404 3345 059 216000-240000 3405 3348 057 240000-360000 3417 3363 054 360000-480000 3447 3388 059 480000-600000 3401 3338 063 Maacutes de 600000 3278 3201 077

TOTAL 1940 1734 206 - T ip o medio = cuot a iacutent egra base liquidable - T ip o efect ivo = (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) base - Los t ip os medio y efect ivo en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la bas e liquidable) es de signo negat ivo - Los t ip os efect ivos negat ivos se deben al efect o de las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten



Si se comparan los resultados del tipo medio sobre la base liquidable que se recogen en el

Cuadro 52 con las cifras que se obtienen cuando dicho tipo de gravamen se calcula sobre la base

imponible para cada tramo de esta uacuteltima magnitud (Cuadro 51) se observa que las mayores

diferencias se produjeron en las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 51000 y

216000 euros para las que el tipo medio calculado sobre la base liquidable fue superior en 1 punto

porcentual al cociente que se obtiene si se calcula sobre la base imponible Las menores diferencias

se encontraban en las declaraciones con bases imponibles inferiores a 9000 euros y en aquellas

donde el importe de esta magnitud excediacutea de los 480000 euros no superando el medio punto

porcentual

El tipo efectivo global en el ejercicio 2010 calculado sobre la base liquidable fue del 1734

lo que supuso un aumento cercano a 15 puntos porcentuales en comparacioacuten con el correspondiente

a 2009 (tipo efectivo del 1586) incremento que se explica por la fuerte caiacuteda en 2010 del importe

de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas y en menor

medida por el descenso de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual como ya se indicoacute al

analizar el tipo efectivo calculado sobre la base imponible Para los contribuyentes con bases

imponibles comprendidas entre 1500 y 7500 euros dicho tipo efectivo tuvo signo negativo debido

a que la suma de los importes de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten en

dichos tramos superoacute de forma agregada a la magnitud de la CRA al igual que ocurrioacute con el tipo

efectivo sobre la base imponible (veacutease el Cuadro 51) A partir del nivel de 7500 euros al igual que

sucedioacute con el tipo medio el tipo efectivo aumentoacute de forma gradual y sistemaacutetica con la base

imponible declarada pasando de un miacutenimo del 044 para los contribuyentes con bases

imponibles comprendidas entre 7500 y 9000 euros hasta un maacuteximo de 3388 para los

comprendidos en el intervalo de 480000 a 600000 euros En los dos uacuteltimos tramos de la

distribucioacuten el tipo efectivo disminuyoacute hasta situarse en el 3201 para los contribuyentes con

bases imponibles superiores a 600000 euros por la misma razoacuten apuntada para el tipo medio El

tipo efectivo global del 1734 se superoacute por primera vez en los niveles de bases imponibles por

encima de 28500 euros

De la comparacioacuten de los tipos efectivos de gravamen sobre la base imponible y sobre la base

liquidable en los distintos tramos de base imponible (Cuadros 51 y 52) resulta que las diferencias


fueron superiores a la existente para el valor global de estas ldquoratiosrdquo (de 88 centeacutesimas porcentuales)

en los tramos de bases imponibles comprendidas entre 45000 y 240000 euros Las menores

diferencias entre ambas ldquoratiosrdquo por debajo de 05 puntos porcentuales se produjeron en los

intervalos de bases imponibles superiores a 480000 euros y en aquellos con bases imponibles

inferiores a 13500 euros

La representacioacuten graacutefica de los tipos medios y efectivos sobre la base liquidable por tramos de

base imponible se muestra en el Graacutefico 14

Graacutefico 14 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LA BASE LIQUIDABLE POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

IRPF 2010

35

30

25

20

15

10

5

0

-5

Tipo medio Tipo efectivo



Se observa que las mayores diferencias entre ambos tipos se produjeron en los tramos de bases

imponibles comprendidas entre 6000 y 16500 euros en los que el tipo medio fue superior al

efectivo entre 314 y 467 puntos porcentuales (veacutease el Cuadro 52)

En los Cuadros 53 y 54 se comparan los tipos medios y efectivos del ejercicio 2010 por tramos

de base imponible con los correspondientes a 2009 tomando como referencias para el caacutelculo de

estas ldquoratiosrdquo tanto la base imponible como la liquidable



Cuadro 53 TIPO M EDIO POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2009 Y 2010


(e uros )



imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e


0-1500 - - - - - -1500-3000 001 001 001 001 000 000 3000-4500 0004 0005 0003 0004 -0001 -0001 4500-6000 032 036 031 034 -001 -002 6000-7500 224 251 221 248 -003 -003 7500-9000 455 503 453 501 -002 -002 9000-10500 653 715 650 711 -003 -004

10500-12000 833 902 827 895 -006 -007 12000-13500 958 1033 962 1036 004 003 13500-15000 1064 1147 1073 1153 009 006 15000-16500 1163 1249 1170 1255 007 006 16500-18000 1251 1338 1257 1344 006 006 18000-19500 1356 1440 1368 1451 012 011 19500-21000 1445 1529 1457 1540 012 011 21000-22500 1525 1608 1541 1622 016 014 22500-24000 1605 1685 1623 1702 018 017 24000-25500 1679 1757 1696 1772 017 015 25500-27000 1740 1816 1755 1830 015 014 27000-28500 1790 1866 1807 1881 017 015 28500-30000 1837 1912 1851 1925 014 013 30000-33000 1889 1965 1904 1979 015 014 33000-36000 1965 2041 1982 2059 017 018 36000-39000 2059 2139 2077 2158 018 019 39000-42000 2143 2227 2166 2250 023 023 42000-45000 2215 2304 2242 2332 027 028 45000-48000 2280 2374 2311 2406 031 032 48000-51000 2338 2435 2372 2470 034 035 51000-54000 2393 2493 2426 2527 033 034 54000-57000 2443 2548 2480 2586 037 038 57000-60000 2497 2604 2537 2647 040 043 60000-66000 2578 2689 2620 2734 042 045 66000-72000 2673 2787 2722 2839 049 052 72000-78000 2754 2870 2806 2927 052 057 78000-84000 2824 2942 2879 3001 055 059 84000-90000 2871 2990 2929 3054 058 064 90000-96000 2906 3028 2973 3098 067 070 96000-120000 2967 3088 3051 3178 084 090

120000-144000 3029 3143 3149 3271 120 128 144000-168000 3066 3172 3211 3326 145 154 168000-192000 3066 3161 3263 3371 197 210 192000-216000 3102 3195 3301 3404 199 209 216000-240000 3075 3160 3314 3405 239 245 240000-360000 3087 3155 3340 3417 253 262 360000-480000 3086 3139 3386 3447 300 308 480000-600000 3008 3051 3352 3401 344 350 Maacutes de 600000 2786 2803 3254 3278 468 475

TOTAL 1826 1924 1842 1940 016 016 - T ip o medio = cuot a iacutent egra base imp onible o liquidable - Los t ip os medios en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la base imp onible o liquidable) es de signo negat ivo Fuente Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011




Cuadro 54 TIPO EFECTIVO POR TRAM OS DE B ASE IM PONIB LE IRPF 2009 Y 2010


(e uros )



imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e

liquidable S bas e

imponible S bas e


0-1500 - - - - - -1500-3000 -228 -275 -210 -251 018 024 3000-4500 -1481 -1684 -1400 -1580 0081 0104 4500-6000 -116 -129 -109 -120 007 009 6000-7500 -064 -072 -064 -072 000 000 7500-9000 033 037 040 044 007 007 9000-10500 146 159 223 244 077 085

10500-12000 262 284 445 482 183 198 12000-13500 392 423 638 687 246 264 13500-15000 512 552 762 819 250 267 15000-16500 636 683 878 941 242 258 16500-18000 749 801 980 1048 231 247 18000-19500 885 940 1113 1181 228 241 19500-21000 1009 1067 1226 1295 217 228 21000-22500 1113 1173 1323 1392 210 219 22500-24000 1213 1274 1412 1481 199 207 24000-25500 1298 1358 1486 1553 188 195 25500-27000 1371 1431 1552 1618 181 187 27000-28500 1437 1498 1611 1678 174 180 28500-30000 1502 1563 1669 1735 167 172 30000-33000 1577 1640 1733 1802 156 162 33000-36000 1674 1740 1824 1894 150 154 36000-39000 1792 1862 1928 2003 136 141 39000-42000 1893 1968 2022 2101 129 133 42000-45000 1977 2057 2102 2187 125 130 45000-48000 2054 2138 2176 2266 122 128 48000-51000 2122 2210 2242 2335 120 125 51000-54000 2184 2275 2299 2396 115 121 54000-57000 2244 2340 2358 2459 114 119 57000-60000 2307 2407 2421 2525 114 118 60000-66000 2401 2504 2510 2618 109 114 66000-72000 2508 2616 2618 2730 110 114 72000-78000 2602 2712 2709 2825 107 113 78000-84000 2682 2794 2786 2905 104 111 84000-90000 2739 2853 2843 2964 104 111 90000-96000 2781 2897 2890 3012 109 115 96000-120000 2856 2973 2976 3100 120 127

120000-144000 2935 3044 3082 3202 147 158 144000-168000 2982 3085 3151 3264 169 179 168000-192000 2990 3082 3203 3309 213 227 192000-216000 3032 3123 3244 3345 212 222 216000-240000 3008 3092 3259 3348 251 256 240000-360000 3027 3093 3287 3363 260 270 360000-480000 3030 3083 3328 3388 298 305 480000-600000 2953 2995 3291 3338 338 343 Maacutes de 600000 2731 2747 3177 3201 446 454

TOTAL 1506 1586 1646 1734 140 148 - T ip o efect ivo = (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) - Los t ip os efect ivos en los dos p rimeros t ramos no son rep resent at ivos debido a que el denominador de los mismos (la bas e imp onible oliquidable) es de signo negat ivo - Los tipos efectivos negativos s e deben al efecto de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacutenFuente Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011


Como ya se comentoacute el tipo medio de gravamen global sobre la base imponible en el ejercicio

2010 fue superior en 16 centeacutesimas porcentuales al de 2009 Si se atiende a las diferencias

existentes en cada tramo de la distribucioacuten que se recoge en el Cuadro 53 se observa que las

diferencias fueron nulas o ligeramente negativas para las bases imponibles inferiores a 12000 euros

no superando en tramo alguno las 6 centeacutesimas porcentuales Por el contrario para los

contribuyentes incluidos en los tramos de bases imponibles superiores a 12000 euros el tipo medio

de 2010 fue superior al de 2009 siendo las diferencias especialmente relevantes (superiores a 15

puntos porcentuales) en los tramos de bases imponibles superiores a 168000 euros y la brecha

maacutexima se registroacute en el tramo de bases imponibles superiores a 600000 euros con una diferencia

cercana a 47 puntos porcentuales Cabe recordar que en 2010 se elevoacute el gravamen aplicable a la

base liquidable del ahorro (en 1 punto porcentual hasta los 6000 euros y en 3 puntos porcentuales a

partir de dicha cantidad) y que como ya se ha comentado el peso relativo de dicha parte de la base

liquidable fue mayor en las rentas maacutes altas

Si se toma como referencia la base liquidable el tipo medio global en el ejercicio 2010 fue

superior en 16 centeacutesimas porcentuales al de 2009 al igual que la diferencia existente en el tipo

medio global de ambos ejercicios calculado sobre la base imponible Tambieacuten en este caso las

diferencias fueron nulas o ligeramente negativas para bases imponibles inferiores a 12000 euros

siendo positivas en el resto destacando las correspondientes a las bases imponibles maacutes elevadas

La diferencia maacutexima fue de 475 puntos porcentuales y se produjo en el tramo de bases imponibles

superiores a 600000 euros

En el Cuadro 54 se observa que a nivel global tal y como se ha indicado anteriormente la

diferencia entre los tipos efectivos de gravamen de 2010 y 2009 fue de 140 puntos porcentuales si

se calculan sobre la base imponible y de 148 puntos porcentuales si se toma como referencia la

base liquidable

En el detalle por tramos se observa que las diferencias entre los ejercicios 2010 y 2009 en los

tipos efectivos sobre la base imponible fueron positivas en todos los tramos (con excepcioacuten del de

bases imponibles comprendidas entre 6000 y 7500 euros en el que los tipos efectivos de ambos

ejercicios fueron ideacutenticos) con un miacutenimo de 7 centeacutesimas porcentuales en los intervalos de 4500

a 6000 euros y de 7500 a 9000 euros y un maacuteximo de 446 puntos porcentuales en las bases

imponibles superiores a 600000 euros



En el caso del tipo efectivo sobre la base liquidable las diferencias entre los valores obtenidos

en 2010 y 2009 tambieacuten fueron positivas en todos los tramos (salvo para el tramo de 6000 a 7500

euros en el que fue nula) siendo ademaacutes ligeramente superiores a las obtenidas para el tipo

efectivo sobre la base imponible En este caso la diferencia miacutenima tambieacuten fue de 7 centeacutesimas

porcentuales y correspondioacute al intervalo de base imponible de 7500 a 9000 euros registraacutendose la

maacutexima de 454 puntos porcentuales en el tramo de bases imponibles superiores a 600000 euros

310 PAGOS A CUENTA

De la cuota resultante de la autoliquidacioacuten en 2010 se deduciacutean los pagos a cuenta que el

contribuyente hubiese soportado a lo largo del ejercicio para llegar asiacute a la determinacioacuten de la cuota

diferencial

Los pagos a cuenta del IRPF pueden tomar la forma de retenciones de ingresos a cuenta y de

pagos fraccionados

Las rentas sujetas a retencioacuten o ingreso a cuenta en 2010 eran las siguientes

bull Rendimientos del trabajo

bull Rendimientos del capital mobiliario

bull Rendimientos de actividades profesionales agriacutecolas ganaderas y forestales

bull Rendimientos de actividades empresariales determinados por el meacutetodo de estimacioacuten

objetiva en los supuestos y condiciones establecidos reglamentariamente

bull Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisioacuten o reembolso de acciones y

participaciones representativas del capital social o patrimonio de IIC y de los

aprovechamientos forestales vecinales en montes puacuteblicos

bull Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos



bull Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual industrial de la prestacioacuten de

asistencia teacutecnica del arrendamiento de bienes muebles negocios o minas del

subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesioacuten del derecho a la

explotacioacuten del derecho de imagen

bull Premios que se entregasen como consecuencia de la participacioacuten en juegos concursos rifas

o combinaciones aleatorias estuviesen o no vinculados a la oferta promocioacuten o venta de

determinados bienes productos o servicios

Los tipos de retencioacuten aplicables en cada caso se recogen en el Cuadro 5590

90 En los casos de rendimientos del trabajo y del capital mobiliario asiacute como en las rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles urbanos y del ejercicio de actividades profesionales a las que fuese de aplicacioacuten la deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla los tipos de retencioacuten aplicables eran el resultado de dividir por 2 los porcentajes que figuran en el cuadro 55 para cada uno de ellos



Cuadro 55

TIPOS DE RETENCIONES E INGRES OS A CUENTA IRPF 20 10

Clas e de renta Tipo de retencioacuteningres o a cuenta

Trabajo

General - Seguacuten la escala de gravamen(1)

Especiales - Consejeros de empresas 35 - Imparticioacuten de curs os s eminarios

conferencias y otros 15

Capital mobiliario 19

Arrendamiento de inmuebles urbanos 19

Profesionales 15 oacute 7(2)

Actividades agriacutecolas ganaderas y fores tales 2 oacute 1(3)

Determinadas actividades econoacutemicas en es timacioacuten objetiva 1(4)

Ganancias patrimoniales de instituciones de invers ioacuten colectiva y de los aprovechamientos fores tales de los vecinos en montes puacuteblicos

19

Premios derivados de la participacioacuten en juegos concursos rifas o combinaciones aleatorias

19

Derechos de imagen 24

Propiedad intelectual indus trial asis tencia teacutecnica y arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles negocios o minas

19

(1) El t ipo de ret encioacuten result ant e no podiacutea ser inferior al 2 en aquellos cont rat os o relaciones de duracioacuten inferior al antildeo ni inferior al 15 cuando los rendimient os del t rabajo derivasen de relaciones laborales especiales de caraacutect er dependient e No obst ant e no era de aplicacioacuten el miacutenimo del 15 a los rendimient os obt enidos por los penados en las inst it uciones penit enciarias ni a los rendimient os derivados de relaciones laborales de caraacutect er especial que afect asen a personas con discapacidad Ademaacutes cuando la cuant iacutea anual de las ret ribuciones fuese inferior a 330072 euros y el cont ribuy ent e t uviese derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habit ual el t ipo de ret encioacuten se reduciacutea en 2 punt os sin que como consecuencia de est a minoracioacuten pudiera result ar negat ivo (2) Con caraacutect er general el 15 y en el caso de cont ribuyent es que iniciasen el ejercicio de act ividades profesionales el 7 en el periodo imposit ivo de inicio de act ividades y en los dos siguient es siempre y cuando no hubiesen ejercido ninguna act ividad profesional en el antildeo ant erior a la fecha de inicio de las act ividades El t ipo de ret encioacuten era igualment e del 7 en el caso de rendimient os sat isfechos a recaudadores municipales mediadores de seguros que ut ilizasen los servicios de auxiliares ext ernos y delegado s comerciales de la ent idad p uacuteblica empresarial Lot eriacuteas y Apuest as del Est ado (3) El 1 para rendimient os de act ividades ganaderas de engorde de porcino y avicult ura y el 2 en los rest ant es casos (4) Las clasificadas en los siguient es grupos y epiacutegrafes de la Seccioacuten P rimera de la T arifa del IAE 314 315 316234 y 9 453 463 468 4741 5013 5041 2 3 4 5 6 7 y 8 5011 2 3 4 5 6 y 7 722 y 757 Fuente Elaboracioacuten propia

No obstante no existiacutea obligacioacuten de practicar retencioacuten sobre los rendimientos del trabajo

cuya cuantiacutea no superase determinados importes en funcioacuten de la situacioacuten del contribuyente En

2010 dichos importes fueron los que se recogen en Cuadro 56



Cuadro 56 LIacuteMITES CUANTITATIVOS EXCLUYENTES DE LA OBLIGACIOacuteN DE RETENER IRPF 2010

Euros

S ituacioacuten del contribuyente Nuacutemero de hijos y otros des cendientes

0 1 2 oacute maacutes

1ordm Contribuyente s oltero viudo divorciado o s eparado legalmente - 13662 15617

2ordm Contribuyente cuyo coacutenyuge no obtenga rentas s uperiores a 1500 euros anuales excluidas las exentas

13335 14774 16952

3ordm Otras s ituaciones 11162 11888 12519

Not as1) Los import es recogido s en est e cuadro se increment aban en 600 euro s en el caso de pensiones o haberes pasivos del reacutegimende Seguridad Social y de Clases P asivas y en 12 00 euros para prest aciones o subsidios por desempleo2) Est os liacutemit es no eran de aplicacioacuten para lo s rendimien t os de administ rado res y miembro s de Consejos de Administ racioacute n lo s p ercibido s por la impart icioacuten de cursos semin ario s con ferencias y ot ros asiacute como los deriv ado s de cont rat os de duracioacute nin ferio r al antildeo y de relacion es laborales especiales En t odos est o s caso s se aplicaban los t ipos fijo s ya comen t adosin dependient ement e de la cuan t iacutea de lo s rendimient osFuente Elaboracioacuten propia

Los pagos fraccionados habiacutean de realizarlos aquellos contribuyentes que llevasen a cabo

actividades econoacutemicas No obstante los contribuyentes que desarrollasen actividades

profesionales agriacutecolas ganaderas o forestales no estaban obligados a efectuar pagos fraccionados

en relacioacuten con las mismas si en el antildeo natural anterior al menos el 70 de los ingresos de la

actividad o de los procedentes de la explotacioacuten (en este uacuteltimo caso con excepcioacuten de las

subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones) hubiesen sido objeto de retencioacuten o

ingreso a cuenta

El importe del fraccionamiento a ingresar en cada plazo dependiacutea del reacutegimen de estimacioacuten de

rendimientos utilizado por el contribuyente

- Para las actividades en reacutegimen de estimacioacuten directa (normal o simplificada) el pago

fraccionado era la diferencia entre el 20 del rendimiento neto correspondiente al periacuteodo

de tiempo transcurrido desde el primer diacutea del antildeo hasta el uacuteltimo diacutea del trimestre al que

correspondiese el pago fraccionado y los pagos fraccionados ingresados por los trimestres

anteriores del mismo antildeo



- En las actividades en reacutegimen de estimacioacuten objetiva excepto las agrarias cada pago

trimestral consistiacutea en la aplicacioacuten sobre el rendimiento neto de un porcentaje que variaba

en funcioacuten de las personas asalariadas (2 si no se dispusiera de ninguna 3 si se tuviese

solo una y 4 en los restantes casos)

- En las actividades agriacutecolas ganaderas forestales o pesqueras el importe de cada pago

fraccionado era con independencia del meacutetodo de determinacioacuten del rendimiento neto el

2 del volumen de ingresos del trimestre excluidas las subvenciones de capital y las

indemnizaciones

Cabe sentildealar que los porcentajes anteriores se dividiacutean por 2 para las actividades econoacutemicas

que tuvieran derecho a la deduccioacuten en la cuota por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Ademaacutes

cuando los rendimientos de las actividades econoacutemicas fueran inferiores a 330072 euros y el

contribuyente tuviese derecho a aplicar la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda por haber destinado

durante el ejercicio cantidades para la adquisicioacuten o rehabilitacioacuten de su vivienda habitual utilizando

financiacioacuten ajena en los pagos fraccionados se podiacutean efectuar las siguientes minoraciones el 2

del rendimiento neto del trimestre correspondiente en caso de estimacioacuten directa el 05 del los

rendimientos netos resultantes de la aplicacioacuten del meacutetodo de estimacioacuten objetiva y el 2 del

volumen de ingresos del trimestre en caso de actividades agriacutecolas ganaderas forestales o

pesqueras con independencia del meacutetodo de estimacioacuten al que se acojan

Los coeficientes con los que se calcularon los pagos fraccionados en el ejercicio 2010 y en su

caso las minoraciones aplicables fueron ideacutenticos a los vigentes en el ejercicio anterior

Por otra parte hay que tener en cuenta que los contribuyentes podiacutean aplicar en cada uno de los

pagos fraccionados porcentajes superiores a los indicados

Por uacuteltimo de las cantidades que resultaban de la aplicacioacuten de los criterios anteriores habiacutean

de deducirse en su caso las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados en el periacuteodo

de tiempo transcurrido desde el primer diacutea del antildeo hasta el uacuteltimo diacutea del trimestre al que se refiriese

el pago fraccionado cuando se tratase de actividades profesionales en estimacioacuten directa

arrendamiento de inmuebles urbanos y rendimientos procedentes de la propiedad intelectual

industrial de la prestacioacuten de asistencia teacutecnica del arrendamiento o subarrendamiento de bienes

muebles negocios o minas y los derivados de derechos de imagen asiacute como las retenciones e



ingresos a cuenta correspondientes al trimestre en el caso de actividades profesionales en estimacioacuten

objetiva y de actividades agriacutecolas ganaderas o forestales

El Cuadro 57 muestra los datos estadiacutesticos de los pagos a cuenta del IRPF recogidos en las

declaraciones de los ejercicios 2009 y 2010

Cuadro 57 PAGOS A CUENTA IRPF 2009 Y 2010

Concepto


2009 2010 Tas a de vari aci oacuten 2009 2010

Tas a de vari acioacuten 2009 2010

Tas a de vari acioacuten

Rendimientos trabajo

Ren d imien to s cap it al mo b iliario

A rrendamientos inmuebles urbanos

Retenc por rendimien tos activ idades econ oacute micas

Pagos fraccionados por actividades econoacutemicas

A plicacioacuten reacutegimen es pecial de atribucioacute n de rentas

Ganancias patrimo n iales

Imputaciones A IE(1) y UTE(2)

Imputaciones de rentas por ces ioacuten derechos imagen

Cuotas del Impues to s obre la Renta de no Res identes

Rentas del capital obtenidas en Aus triaBeacutelgica y Lu xemb u rg o (Direct iv a 2003 48CE)

14305889 14232608

16093393 15217620

771091 756383

1778066 1760405

1291279 1300454

318947 331794

1326312 1118011

1253 1198

659 541

558 545

2272 2177

-05

-54

-19

-10

07

40

-157

-44

-179

-23

-42

557314 589738 58

48617 38279 -213

14341 14501 11

27752 27170 -21

21613 22646 48

5258 5375 22

4701 3647 -224

17 12 -298

10 08 -232

13 12 -87

32 23 -299

3896 4144 64

302 252 -167

1860 1917 31

1561 1543 -11

1674 1741 40

1648 1620 -17

354 326 -80

1366 1003 -266

1568 1468 -64

2357 2203 -65

1428 1045 -268

TOTAL 19033355 18885032 -08 679668 701411 32 3571 3714 40

(1 ) Agrup acio n es de In t ereacutes Eco n oacutem ico (2 ) Un ion es T em po rales de Emp resas Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

El importe total de los pagos a cuenta del IRPF recogidos en las declaraciones correspondientes

al ejercicio 2010 fue de 70141 millones de euros con una media de 3714 euros por declaracioacuten

Estas cifras supusieron unos aumentos del 32 y 4 por ciento respectivamente en comparacioacuten

con el ejercicio precedente Este comportamiento moderadamente expansivo obedecioacute a los

cambios normativos que entraron en vigor en 2010 en relacioacuten con los pagos a cuenta aplicables

sobre diversos tipos de renta comentados en el Capiacutetulo 2 de esta publicacioacuten ya que el monto de

las rentas obtenidas por los contribuyentes en dicho antildeo fue inferior al declarado en 2009 (veacutease el

Cuadro 7 en el que se recoge el descenso registrado en las rentas del trabajo del capital y de las

actividades econoacutemicas asiacute como en las ganancias patrimoniales netas)



En el ejercicio 2010 al igual que en los anteriores la mayor participacioacuten en el importe total de

pagos a cuenta correspondioacute a los efectuados sobre las rentas del trabajo (el 841 del total) Las

retenciones e ingresos a cuenta sobre tales rendimientos ascendieron a 58974 millones de euros

cifra superior en el 58 a la de 2009 (55731 millones de euros) El nuacutemero de declaraciones en las

que se recogieron pagos a cuenta por rentas derivadas del trabajo por el contrario registroacute un

descenso del 05 situaacutendose en 142 millones (el 739 del nuacutemero total de declaraciones del

impuesto presentadas en 2010 y el 754 de las declaraciones con rendimientos del trabajo)

La disminucioacuten del nuacutemero de declaraciones con retenciones sobre los rendimientos del trabajo

se debioacute sobre todo a la reduccioacuten en el 04 en el nuacutemero de declaraciones con ese tipo de rentas

(veacutease el Cuadro 4) Por su parte en el aumento registrado en el importe de estas retenciones incidioacute

la reduccioacuten de los liacutemites determinantes de la obligacioacuten de retener y la modificacioacuten del

procedimiento de caacutelculo de la retencioacuten sobre estos rendimientos para tener en cuenta la supresioacuten

gradual de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas para

los contribuyentes con bases imponibles comprendidas entre 8000 y 12000 euros y su eliminacioacuten

para aquellos cuya base imponible superase esta uacuteltima cantidad

Como resultado de las variaciones en el nuacutemero de declaraciones con retenciones sobre los

rendimientos del trabajo y en el importe global de estas retenciones la retencioacuten media por

declaracioacuten se incrementoacute en el 64 situaacutendose en 4144 euros

Seguacuten la informacioacuten recogida en el modelo 19091 (Resumen anual de retenciones e ingresos a

cuenta del IRPF Rendimientos del trabajo y de actividades econoacutemicas premios y determinadas

ganancias patrimoniales e imputaciones de renta) la mayoriacutea del importe de las retenciones sobre

los rendimientos del trabajo en 2010 concretamente el 881 procediacutean de asalariados proporcioacuten

inferior en 15 puntos porcentuales a la del ejercicio anterior (el peso de las retenciones sobre las

rentas del trabajo por cuenta ajena en 2009 fue del 896) La participacioacuten relativa de las

retenciones practicadas a los pensionistas aumentoacute en 16 puntos porcentuales situaacutendose en el

108 (92 en 2009) Las retenciones a consejeros y administradores supusieron el 08 de las

91 Los datos han sido computados siguiendo el criterio de devengo es decir imputando las retenciones realizadas al ejercicio al que corresponden Por otra parte cabe sentildealar que el aacutembito poblacional de los datos contenidos en el modelo 190 es maacutes amplio que el correspondiente a las cifras recogidas en el Cuadro 57 ya que en dicho modelo se recogen tambieacuten las retenciones practicadas a a quellos contribuyentes no obligados a declarar



retenciones del trabajo correspondientes al ejercicio 2010 (igual que en 2009) las practicadas sobre

los rendimientos obtenidos por la imparticioacuten de cursos conferencias y similares tuvieron una

participacioacuten del 02 (ideacutentico porcentaje que en 2009) y por uacuteltimo el menor peso correspondioacute

a las retenciones sobre prestaciones o subsidios de desempleo las cuales supusieron el 01 (el

mismo porcentaje que en 2009)

Si se divide el importe de las retenciones sobre los rendimientos del trabajo de los asalariados

entre el importe de las retribuciones percibidas se obtiene un tipo medio de retencioacuten para este

colectivo del 157 en 2010 (el 147 en 2009) Por su parte los pensionistas soportaron una

retencioacuten media del 69 en 2010 (el 58 en 2009) los desempleados del 03 (el 02 en 2009)

los consejeros y administradores del 315 (el 311 en 2009) y el tipo de retencioacuten medio

aplicable a las rentas derivadas de impartir cursos seminarios y similares en 2010 resultoacute ser del

15 (ideacutentico porcentaje en 2009)92

92 En todos los casos el tipo medio de retencioacuten se ha obtenido a traveacutes del cociente entre el importe de las retenciones y el de los rendimientos que figuran en el modelo 190

Un concepto que se usa con frecuencia en el anaacutelisis del IRPF es la brecha fiscal La brecha

fiscal se define como la diferencia entre el coste de la mano de obra para el empleador y el salario

neto disponible despueacutes del impuesto del asalariado Su valor viene dado por la suma del IRPF y el

conjunto de las cotizaciones a la Seguridad Social (de empleados y empleadores) menos las

prestaciones en especie expresado todo ello como un porcentaje sobre los costes de la mano de

obra93 Todo cambio en la regulacioacuten del IRPF que implique una reduccioacuten de la brecha fiscal

tendraacute un efecto incentivador sobre el empleo ya que se reducen los costes de contratacioacuten

93 Para determinar los costes totales de la mano de obra el salario bruto de los trabajadores se ajusta con las cotizaciones patronales a la S eguridad Social

Seguacuten se recoge en el estudio de los impuestos sobre el trabajo que elabora cada antildeo la

OCDE94 en 2010 por segundo antildeo consecutivo aumentoacute la brecha fiscal sobre el salario medio

despueacutes de la disminucioacuten registrada en 2008 retomaacutendose asiacute la tendencia creciente observada en

esta magnitud desde 1999 hasta 200695 (con excepcioacuten de 2003 antildeo en el que se registroacute un leve

retroceso)

94 ldquoTaxing wages 2009-2010rdquo OCDE 2011 Edition 95 En 2007 la brecha fiscal se m antuvo al nivel del antildeo anterior en unos casos y disminuyoacute en otros



El caso general analizado por la OCDE es el de un trabajador de la industria que percibe el

salario medio y no tiene cargas familiares Para este supuesto en 2010 el componente de la brecha

fiscal medido a traveacutes del tipo efectivo96 del IRPF se situoacute en el 152 nivel superior en 19

puntos porcentuales al de 2009 (el 133) Los valores anteriores fueron del 118 en 1999 121

en 2000 129 en 2002 122 en 2003 127 en 2004 14 en 2005 141 en 2006 141 en

2007 y 127 en 200897

96 Entendiendo a estos efectos el tipo efectivo como el cociente entre la cuota final pagada por IRPF y el salario bruto percibido por el trabajador 97 No se dispone de informacioacuten para 2001

Seguacuten el mismo estudio de la OCDE para el caso de matrimonios en los que ambos coacutenyuges

percibiacutean rentas del trabajo (uno de ellos el salario medio y el otro dos tercios de eacuteste) y teniacutean dos

hijos a su cargo la brecha del IRPF aumentoacute en 22 puntos porcentuales al pasar del 9 en 2009 al

112 en 2010 En 1999 la brecha fiscal para este supuesto tipo fue del 69 en 2000 del 75 en

2002 del 82 en 2003 del 76 en 2004 del 81 en 2005 del 92 en 2006 del 104 en 2007

del 99 y en 2008 del 8298

98 No se dispone de informacioacuten para 2001

De las cifras anteriores se deduce que el incremento de la brecha fiscal medida a traveacutes del tipo

efectivo del IRPF que se produjo en 2010 fue superior a los registrados desde el antildeo 2000 Este

intenso crecimiento se debioacute fundamentalmente a las restricciones introducidas en 2010 en la

aplicacioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

Regresando a las cifras recogidas en el Cuadro 57 se tiene que los pagos a cuenta por

rendimientos del capital mobiliario se consignaron en 152 millones de declaraciones en el

ejercicio 2010 (el 79 del nuacutemero total de declaraciones del impuesto) lo que supuso un descenso

del 54 en relacioacuten con el ejercicio anterior (161 millones) El importe de estos pagos a cuenta

disminuyoacute de forma maacutes intensa el 213 situaacutendose en 3828 millones de euros en 2010 frente a

4862 millones de euros en 2009 dado que el aumento en un punto porcentual del tipo de retencioacuten

sobre estas rentas (del 18 al 19) soacutelo absorbioacute parte de la caiacuteda del 271 registrada en su importe

(veacutease el Cuadro 7) Como consecuencia la retencioacuten media disminuyoacute el 167 al pasar de 302




El tipo medio de retencioacuten para los rendimientos del capital mobiliario calculado a partir del

cociente entre el importe de los pagos a cuenta realizados y los ingresos iacutentegros obtenidos fue del

203 tipo superior en 11 puntos porcentuales al resultante para 2009 (192) y en 13 puntos

porcentuales al establecido legalmente sobre este tipo de rendimientos en 2010 (el 19)

El nuacutemero de declaraciones con retenciones por rendimientos procedentes del arrendamiento

de inmuebles urbanos fue de 756383 (el 479 de las declaraciones en las que se recogieron

rendimientos del capital inmobiliario derivados de inmuebles arrendados o cedidos a terceros)

registraacutendose una disminucioacuten del 19 respecto a 2009 No obstante y a pesar del comportamiento

negativo de estas rentas la subida del tipo de retencioacuten aplicable del 18 al 19 hizo que el importe

de estas retenciones registrara una tasa de variacioacuten positiva del 11 situaacutendose en 1450 millones

de euros en 2010 (1434 millones de euros en 2009) Como resultado la retencioacuten media se

incrementoacute en el 31 alcanzaacutendose los 1917 euros por declaracioacuten en 2010 (1860 euros en

2009) Cabe sentildealar que los rendimientos sobre los que se aplicaron estas retenciones tan soacutelo

representaban una parte del importe de las rentas obtenidas por arrendamiento de inmuebles

urbanos ya que buena parte de estas rentas fueron satisfechas por particulares quienes seguacuten lo

dispuesto en la LIRPF en relacioacuten con la obligacioacuten de retener no estaban obligados a practicar esta

retencioacuten si no actuaban como empresarios o profesionales En concreto en 2010 los ingresos de

inmuebles urbanos sometidos a retencioacuten representaron el 494 del total de ingresos iacutentegros del

capital inmobiliario (el 522 en 2009)

El tipo medio de retencioacuten de las rentas procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos

sumando todos los conceptos fue del 94 (ideacutentico porcentaje en 2009) resultado que se obtiene

mediante el cociente entre el importe de las retenciones y la cuantiacutea declarada de los ingresos

iacutentegros del capital inmobiliario El hecho de que dicho tipo medio estuviera muy por debajo del

tipo legal de retencioacuten en 2010 (el 19) se debioacute a la importante proporcioacuten de este tipo de rentas

que no estaba sometida a retencioacuten

Los rendimientos de actividades econoacutemicas generaron en 2010 unos pagos a cuenta por un

total de 4982 millones de euros incluidos los pagos fraccionados lo que supuso un ligero aumento

del 09 respecto al ejercicio anterior (4937 millones de euros en 2009) Comparados con el

importe de los rendimientos netos declarados por empresarios y profesionales los pagos a cuenta

representaron un 205 en 2010 (198 en 2009)



Las retenciones sobre los rendimientos de actividades econoacutemicas ascendieron a 2717

millones de euros cifra inferior en el 21 a la del ejercicio 2009 (2775 millones de euros) El

nuacutemero de declaraciones en las que se consignaron retenciones por este tipo de rendimientos

registroacute una disminucioacuten del 1 situaacutendose en alrededor de 18 millones (el 59 del total de

declaraciones con este tipo de rendimientos) Como resultado la retencioacuten media fue de 1543 euros

por declaracioacuten cifra inferior en el 11 a la media de 2009 (1561 euros) Este comportamiento es

coherente con los descensos observados en 2010 tanto en el nuacutemero de declaraciones con estos

rendimientos como en su importe agregado (veacuteanse los Cuadros 4 y 7)

Los pagos fraccionados por actividades econoacutemicas se recogieron en algo maacutes de 13 millones

de declaraciones (el 436 del nuacutemero de contribuyentes con esta clase de renta en 2010) lo que

supuso un ligero aumento del 07 respecto a 2009 El importe consignado por este concepto

registroacute un aumento maacutes intenso del 48 situaacutendose en 2265 millones de euros en 2010 (2161

millones de euros en 2009) Como consecuencia la cuantiacutea media de estos pagos en 2010 fue de

1741 euros cifra superior en el 4 a la de 2009 (1674 euros) El comportamiento expansivo de los

pagos fraccionados en 2010 a pesar de la disminucioacuten de las rentas empresariales se explica por la

modificacioacuten del caacutelculo de su cuantiacutea para tener en cuenta el cambio normativo en la deduccioacuten

por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas como ya se indicoacute

El importe de las retenciones correspondientes al reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas

crecioacute el 22 en el ejercicio 2010 situaacutendose en 538 millones de euros (526 millones de euros en

2009) El nuacutemero de declaraciones en las que se consignaron estas retenciones registroacute un aumento

maacutes intenso del 4 hasta situarse en 331794 en 2010 (318947 en 2009) Como consecuencia la

cuantiacutea media descendioacute el 17 situaacutendose en 1620 euros (1648 euros en 2009)

Las retenciones sobre las ganancias patrimoniales se consignaron en 11 millones de

declaraciones el 157 menos que en 2009 (13 millones) El descenso del importe de estas

retenciones fue mayor el 224 situaacutendose en 365 millones de euros en 2010 (470 millones de

euros en 2009) a pesar de que se elevoacute en un punto porcentual (del 18 al 19) el tipo de retencioacuten

aplicable sobre estas rentas99 En 2009 tambieacuten se registroacute un comportamiento negativo de estas

99 Las uacutenicas ganancias patrimoniales sometidas a retencioacuten en 2010 fueron las derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de IIC de a provechamientos forestales de l os vecinos en montes puacuteblicos y de premios



retenciones si bien los descensos fueron maacutes intensos (del 303 en el nuacutemero de declaraciones y

del 477 en la cuantiacutea) por la mayor caiacuteda de las ganancias patrimoniales sometidas a retencioacuten en

dicho antildeo (en 2009 las ganancias procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones y

participaciones de IIC disminuyeron el 473 las derivadas de aprovechamientos forestales de los

vecinos en montes puacuteblicos cayeron el 352 y las procedentes de premios obtenidos por los

contribuyentes retrocedieron el 44 mientras que en 2010 los descensos fueron del 268 44 y

211 respectivamente) Como consecuencia la cuantiacutea media de estas retenciones en 2010 fue de

326 euros cifra inferior en el 8 a la del ejercicio precedente (en 2009 la media fue de 354 euros

el 25 menos que en 2008)

El tipo medio de retencioacuten de las ganancias patrimoniales en 2010 independientemente de su

procedencia resultoacute ser del 34 (el 35 en 2009) Este gravamen medio diferiacutea sustancialmente

del tipo de retencioacuten aplicable sobre las ganancias patrimoniales sometidas a obligacioacuten de retener

seguacuten la normativa vigente del IRPF en el ejercicio 2010 (el 19) lo cual pone de relieve el escaso

peso relativo que estas rentas teniacutean en el total de las ganancias patrimoniales declaradas (en el

ejercicio 2010 la participacioacuten relativa de los tres tipos de ganancias patrimoniales sometidas a

retencioacuten fue del 161 sobre el total)

Los pagos a cuenta derivados de las imputaciones de agrupaciones de intereacutes econoacutemico y de

uniones temporales de empresas aportaron 12 millones de euros en el ejercicio 2010 cifra

inferior en el 298 a la del periacuteodo impositivo anterior (17 millones de euros) El nuacutemero de

declaraciones en las que se recogieron estas retenciones disminuyoacute el 44 al pasar de 1253 en

2009 a 1198 en 2010

Los ingresos a cuenta derivados de la cesioacuten de derechos de imagen disminuyeron el 232

al pasar de 1 milloacuten de euros en 2009 a 08 millones de euros en 2010 Tambieacuten disminuyoacute si bien

de forma algo menos intensa (tasa del ndash179) el nuacutemero de contribuyentes que soportoacute estas

retenciones que pasoacute de 659 en 2009 a 541 en 2010 No obstante estas caiacutedas fueron inferiores a

las registradas en el ejercicio 2009 (tasas del ndash618 en el importe total y del ndash297 en el nuacutemero

de declaraciones)

Los pagos a cuenta y las cuotas del IRNR correspondientes a aquellas personas que

adquirieron la condicioacuten de contribuyentes del IRPF por cambio de su residencia habitual en 2010



ascendieron a 12 millones de euros cifra inferior en el 87 a la del ejercicio 2009 (13 millones de

euros) El nuacutemero de declaraciones con este tipo de pagos a cuenta disminuyoacute el 23 hasta

situarse en 545 en 2010 (frente a 558 en 2009) La cuantiacutea media de estos pagos a cuenta en 2010

fue de 2203 euros por declaracioacuten cifra inferior en el 65 a la del ejercicio 2009 (2357 euros)

Por uacuteltimo el importe de las retenciones sobre las rentas del capital obtenidas por

contribuyentes espantildeoles en Austria Beacutelgica y Luxemburgo100 retrocedioacute el 299 pasando de

32 millones de euros en 2009 a 23 millones de euros en 2010 El nuacutemero de contribuyentes

afectados disminuyoacute de forma maacutes suave con una tasa del 42 (2272 en 2009 y 2177 en 2010)

En 2009 tambieacuten se registraron descensos si bien fueron maacutes moderados (tasas del ndash145 en el

importe y del ndash27 en el nuacutemero de declarantes) La retencioacuten media por declaracioacuten pasoacute de

1428 euros en 2009 a 1045 euros en 2010 producieacutendose por tanto un decrecimiento del 268

100 Estas retenciones se aplican a partir del 1 de julio de 2005 como consecuencia de la Directiva del Consejo 200348CEE El tipo de retencioacuten fue del 15 hasta 2007 y del 20 en 2008 2009 y 2010 transfirieacutendose el 75 de s u importe a la Hacienda espantildeola



La cuota diferencial se obtiene como resultado de minorar la CRA en el importe de los pagos

a cuenta

En el ejercicio 2010 el resultado de la declaracioacuten como regla general coincidioacute con la

cuota diferencial Sin embargo en aquellos supuestos en los que el contribuyente tuviese derecho a

la deduccioacuten por maternidad yo a la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten el resultado de la

declaracioacuten vino determinado por las siguientes operaciones

Resultado de la declaracioacuten = Cuota diferencial ndash importe de la deduccioacuten por maternidad +

importe del abono anticipado de la deduccioacuten por maternidad ndash importe de la deduccioacuten por

nacimiento o adopcioacuten + importe del abono anticipado de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten



En el Cuadro 58 se recoge el nuacutemero de declaraciones el importe y la cuantiacutea media de cada

uno de los elementos que condujeron al resultado de la declaracioacuten de los ejercicios 2009 y 2010

Cuadro 58 CUOTA DIFERENCIAL Y RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN IRPF 2 0 0 9 Y 20 10

Variable





1 Cuota diferencial 19078654 18942753 -07 -58337 -45163 226 -306 -238 220


21 Imp o rt e 843851 834905 -11 7708 7670 -05 913 919 06

22 A bono anticipado 717441 725713 12 6587 6776 29 918 934 17

23 Sald o [(23)=(21)-(22)] - - - 1121 894 -203 - - -


31 Imp o rt e 259798 260055 01 6653 6656 00 2561 2559 -01

32 A bono anticipado 254054 255206 05 6505 6530 04 2561 2559 -01

33 Sald o [(33)=(31)-(32)] - - - 148 125 -153 - - -

4 RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN [(4 )=(1 )-(2 3 )-(3 3 )] 19084496 18948969 -07 -59607 -46182 225 -312 -244 220


El importe de la cuota diferencial en 2010 fue de ndash4516 millones de euros lo que supuso un

aumento del 226 en comparacioacuten con el resultado obtenido en el periodo impositivo precedente

(ndash5834 millones de euros) Este incremento obedecioacute a que el avance del importe de la CRA

derivado sobre todo del aumento del gravamen sobre la base liquidable del ahorro de las


o de actividades econoacutemicas y del descenso de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual

fue superior al aumento de los pagos a cuenta por los cambios normativos introducidos en las

retenciones aplicables a algunos tipos de renta ya comentados (56 y 32 respectivamente veacuteanse

los Cuadros 45 y 58) La cuota diferencial media en 2010 se situoacute en ndash238 euros por declaracioacuten un

22 por ciento superior a la obtenida en 2009 (ndash306 euros)

El importe consignado de la deduccioacuten por maternidad fue de 767 millones de euros en 2010

experimentando una disminucioacuten del 05 respecto a 2009 (771 millones de euros) de los cuales

678 millones de euros (el 884 del total) fueron abonados de forma anticipada y 89 millones de

euros (el restante 116) fueron aplicados en la propia declaracioacuten En el siguiente apartado se

analiza de forma maacutes extensa esta deduccioacuten



Por su parte el importe de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten en 2010 fue de 666

millones de euros cifra similar a la de 2009 (665 millones de euros) De dicho importe 653

millones de euros (el 982 del total) se abonaron de forma anticipada y el resto 13 millones de

euros (el restante 18) se aplicoacute en el momento de efectuar la declaracioacuten del impuesto Esta

deduccioacuten se analiza detalladamente maacutes adelante

Las anteriores cifras de cuota diferencial y de las deducciones por maternidad y por nacimiento

o adopcioacuten condujeron a un resultado negativo de la declaracioacuten del periacuteodo impositivo 2010 por

importe de ndash4618 millones de euros producieacutendose un incremento del 225 respecto al ejercicio

2009 (ndash5961 millones de euros) La cuantiacutea media de este resultado fue de ndash244 euros por

declaracioacuten un 22 superior a la obtenida en 2009 (ndash312 euros)

En el Cuadro 59 se presenta la evolucioacuten en el periacuteodo 2006-2010 de las cuatro magnitudes

anteriores la cuota diferencial la deduccioacuten por maternidad la deduccioacuten por nacimiento o

adopcioacuten (vigente desde 2007) y el resultado de la declaracioacuten Conviene recordar que la forma de

obtener el resultado de la declaracioacuten fue cambiando a medida que se fueron introduciendo

conceptos en el impuesto Asiacute en 2006 el resultado de la declaracioacuten se obteniacutea de restar de la cuota

diferencial la deduccioacuten por maternidad y de antildeadir a la diferencia los intereses de demora por

aportaciones a patrimonios protegidos de discapacitados en tanto que desde 2007 el resultado de la

declaracioacuten se obtiene de minorar la cuota diferencial en las deducciones por maternidad y por

nacimiento o adopcioacuten

Cuadro 59

EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA DIFERENCIAL DE LAS DEDUCCIONES POR MATERNIDAD Y NACIMIENTO O ADOPCIOacuteN Y DEL RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN IRPF 20 06-2010

Ejercicio Cuota diferencial Deduccioacuten por maternidad Deduccioacuten por nacimiento o

adopcioacuten Res ul tado de l a declaracioacuten









2006 5886 1309 6119 95 - - 4727 1236

2007( )

2008

2009

2010

-23397

-59424

-58337

-45163

-

-1540

18

226

6968

7524

7708

7670

139

80

25

-05

2943

6729

6653

6656

-

1287

-11

00

-24903

-60884

-59607

-46182

-

-1445

21

225 ( ) Co m o co n secuencia de la refo rma que en t roacute en vigor en 2007 las cifras co rrespo n dien t es a dich o ejercicio no so n co mp arables co n las del ejercicio an t erio r except o en el caso de la deduccioacute n po r mat ern idad Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011



En el Cuadro 59 se observa que tanto la cuota diferencial como el resultado de la declaracioacuten

experimentaron un intenso crecimiento en 2006 como consecuencia del fuerte incremento en dicho

ejercicio de las ganancias patrimoniales generadas en maacutes de un antildeo gran parte de las cuales

ademaacutes correspondioacute a contribuyentes con niveles altos de renta a quienes en general les resultoacute

una cuota diferencial positiva en la liquidacioacuten del impuesto Las cifras correspondientes al ejercicio

2007 no son comparables con las de los periodos impositivos anteriores debido a la reforma del

impuesto que entroacute en vigor en dicho antildeo En 2008 se registraron variaciones fuertemente negativas

en ambas magnitudes comportamiento en el que tuvo una gran incidencia el establecimiento en

dicho antildeo de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

En 2009 se volvieron a registrar tasas de variacioacuten positivas si bien resultaron ser bastante

moderadas En 2010 las restricciones en la aplicacioacuten de la mencionada deduccioacuten ya comentadas

junto con el aumento del gravamen de la base liquidable del ahorro y el descenso del importe

aplicado por la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual hicieron que se intensificara el

crecimiento tanto de la cuota diferencial como del resultado de la declaracioacuten

Por su parte el importe de la deduccioacuten por maternidad aumentoacute sistemaacuteticamente cada antildeo

desde su creacioacuten en 2003 si bien su ritmo de crecimiento fue desaceleraacutendose paulatinamente

hasta 2006 (pasoacute del 157 en 2005 al 95 en 2006) para volver a recuperarse en 2007 (con un

aumento del 139) e iniciar una senda de desaceleracioacuten a partir de 2008 que culminoacute con una

ligera variacioacuten negativa en 2010 (tasas de variacioacuten del 8 en 2008 del 25 en 2009 y del ndash05

en 2010) en liacutenea con el comportamiento del empleo femenino101 y la natalidad De cualquier

forma se observa un comportamiento fuertemente expansivo de esta deduccioacuten en el periodo

analizado ya que su importe se incrementoacute de forma acumulada en el 253 entre 2006 y 2010

101 Seguacuten los datos de la EPA publicados por el INE las tasas de variacioacuten del nuacutemero de mujeres ocupadas en 2008 2009 y 2010 fueron del 2 -35 y -09 respectivamente frente al crecimiento del 45 registrado en 2007 El hecho de que el importe de la deduccioacuten por maternidad en 2009 creciera el 25 pese al descenso en ese antildeo del nuacutemero de mujeres ocupadas se explica por el aumento del 4 3 de la poblacioacuten de e dad igual o inferior a 3 antildeos

El importe de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten102 vigente para los nacimientos y

adopciones producidos desde el 1 de julio de 2007 registroacute un fuerte incremento en 2008 (del

1287) dado que la cifra de 2007 se referiacutea tan soacutelo al periodo julio-diciembre Por el contrario en

2009 se produjo una ligera disminucioacuten del 11 mientras que en 2010 se mantuvo praacutecticamente

constante

102 Esta deduccioacuten fue suprimida c on efectos de 1 de enero de 2011




La deduccioacuten por maternidad que como ya se comentoacute minoraba la cuota diferencial del

IRPF (con independencia de que dicha cuota diferencial fuese negativa o positiva) tuvo por aacutembito

subjetivo a las mujeres que trabajaban fuera del hogar (ya fuese por cuenta propia o ajena) y teniacutean

hijos menores de 3 antildeos que diesen derecho a la aplicacioacuten del miacutenimo por descendientes siempre y

cuando estuvieran dadas de alta en el reacutegimen correspondiente de la Seguridad Social o en alguna

mutualidad o bien al padre o tutor en caso de fallecimiento de la madre o cuando ostentara la

guarda o custodia de forma exclusiva y cumpliese los requisitos anteriores

Tambieacuten se concediacutea el derecho a la aplicacioacuten de esta deduccioacuten en los casos de adopcioacuten o

acogimiento tanto preadoptivo como permanente durante los 3 antildeos siguientes a la fecha de

inscripcioacuten del menor en el Registro Civil o en su defecto de la resolucioacuten judicial o

administrativa siempre que el adoptado o acogido fuese menor de edad en el momento de la


El importe maacuteximo de esta deduccioacuten en 2010 fue ideacutentico al de los siete ejercicios anteriores

1200 euros anuales por cada hijo con el liacutemite de la cuantiacutea de las cotizaciones y cuotas a la

Seguridad Social y a mutualidades devengadas en cada periodo impositivo posterior al nacimiento


Otra particularidad de la deduccioacuten por maternidad ademaacutes de la de aplicarse sobre la cuota

diferencial consistioacute como ya se sentildealoacute en la potestad de los contribuyentes con derecho a su

aplicacioacuten para solicitar a la AEAT su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en los

que hubiesen estado dados de alta en la Seguridad Social o en mutualidades siempre que hubiesen

cotizado durante determinados plazos miacutenimos En este caso el importe mensual de la deduccioacuten

era de 100 euros teniendo en cuenta que en coacutemputo anual no podiacutean sobrepasarse los liacutemites

anteriormente descritos

En el ejercicio 2010 la deduccioacuten por maternidad se consignoacute en 834905 declaraciones por un

importe total de 767 millones de euros de donde resultoacute una deduccioacuten media de 919 euros por

declaracioacuten



Conviene aclarar que las anteriores cifras se refieren exclusivamente a los declarantes del

impuesto debieacutendose antildeadir la magnitud de los pagos anticipados de la deduccioacuten que

correspondieron al colectivo que no estaba obligado a efectuar la declaracioacuten anual del impuesto la

cual fue de 96 millones de euros de tal forma que el importe total de la deduccioacuten (incluyendo

declarantes y el resto de contribuyentes) ascendioacute a un importe de 863 millones de euros en el

ejercicio 2010 lo que supuso un retroceso del 09 en comparacioacuten con 2009 (871 millones de

euros)

En el Cuadro 60 se muestra la distribucioacuten por tramos de base imponible del nuacutemero de



La distribucioacuten del Cuadro 60 revela una elevada concentracioacuten de la deduccioacuten por maternidad

en los contribuyentes con bases imponibles maacutes bajas Asiacute por ejemplo maacutes de la mitad

concretamente el 556 del importe consignado correspondioacute a las declaraciones con bases

imponibles inferiores o iguales a 18000 euros el 34 a bases imponibles comprendidas entre

18000 y 36000 euros y soacutelo el 104 a las bases imponibles superiores a 36000 euros

Por su parte la cuantiacutea media de la deduccioacuten crecioacute a medida que aumentaba la base

imponible con algunas excepciones en las que se produjeron retrocesos al pasar de un intervalo al

inmediato superior La media global 919 euros se superoacute por primera vez a partir de las bases

imponibles superiores a 13500 euros situaacutendose por encima de los 1000 euros en las declaraciones

con bases imponibles mayores de 25500 euros Tan solo se alcanzoacute la cuantiacutea maacutexima de la

deduccioacuten de 1200 euros por hijo en el intervalo de 480000 a 600000 euros de base imponible




Cuadro 60

DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR M ATERNIDAD POR TRAMOS DE B ASE IMPONIB LE IRPF 2010




acum

Menor o igual a 0 4445 05 05 28 04 04 638 0-1500 21946 26 32 144 19 22 657

1500-3000 23667 28 60 164 21 44 694 3000-4500 35618 43 103 273 36 79 766 4500-6000 39585 47 150 323 42 122 815 6000-7500 40406 48 198 344 45 166 851 7500-9000 44932 54 252 395 52 218 879

9000-10500 46451 56 308 416 54 272 896 10500-12000 56423 68 375 513 67 339 910 12000-13500 52303 63 438 478 62 401 913 13500-15000 47243 57 495 436 57 458 924 15000-16500 42469 51 546 391 51 509 921 16500-18000 38856 47 592 362 47 556 930 18000-19500 37008 44 636 348 45 602 941 19500-21000 31310 38 674 299 39 641 954 21000-22500 27888 33 707 271 35 676 972 22500-24000 25264 30 738 248 32 709 983 24000-25500 25938 31 769 259 34 742 1000 25500-27000 24606 29 798 249 32 775 1012 27000-28500 22663 27 825 228 30 805 1006 28500-30000 18845 23 848 189 25 829 1005 30000-33000 30154 36 884 305 40 869 1011 33000-36000 20491 25 908 207 27 896 1009 36000-39000 14361 17 926 146 19 915 1017 39000-42000 10888 13 939 112 15 930 1027 42000-45000 8567 10 949 89 12 941 1038 45000-48000 6847 08 957 73 09 951 1059 48000-51000 5760 07 964 61 08 959 1053 51000-54000 4711 06 970 50 06 965 1057 54000-57000 3857 05 974 41 05 970 1063 57000-60000 3178 04 978 34 04 975 1057 60000-66000 4898 06 984 52 07 981 1061 66000-72000 3564 04 988 38 05 986 1066 72000-78000 2444 03 991 26 03 990 1068 78000-84000 1689 02 993 18 02 992 1075 84000-90000 1111 01 995 12 02 994 1072 90000-96000 841 01 996 09 01 995 1055

96000-120000 1756 02 998 19 02 997 1071 120000-144000 712 01 999 07 01 998 1050 144000-168000 384 00 999 04 01 999 1007 168000-192000 268 00 999 03 00 999 1035 192000-216000 139 00 999 02 00 999 1082 216000-240000 110 00 1000 01 00 1000 1067 240000-360000 171 00 1000 02 00 1000 1078 360000-480000 61 00 1000 01 00 1000 920 480000-600000 28 00 1000 003 00 1000 1200 Maacutes de 600000 49 00 1000 01 00 1000 1100




Esta deduccioacuten aplicable sobre la cuota diferencial del IRPF fue introducida por la Ley

352007 de 15 de noviembre por la que se establece la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten en el

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y la prestacioacuten econoacutemica de pago uacutenico de la

Seguridad Social por nacimiento o adopcioacuten (BOE de 16 de noviembre) para los hijos nacidos o

adoptados a partir del 1 de julio de 2007 y quedoacute suprimida desde el 1 de enero de 2011 en virtud

de lo establecido en el artiacuteculo 6 del Real Decreto-ley 82010 de 20 de mayo por el que se adoptan

medidas extraordinarias para la reduccioacuten del deacuteficit p uacuteblico

En los casos de nacimiento teniacutean derecho a la deduccioacuten la madre salvo en los supuestos de

fallecimiento de la madre sin haber solicitado la percepcioacuten anticipada de la deduccioacuten en cuyo

caso el beneficiario habriacutea sido el otro progenitor

En los supuestos de adopcioacuten teniacutea derecho a la deduccioacuten la mujer si los adoptantes eran de

distinto sexo (en caso de fallecimiento de la mujer sin haber solicitado el abono anticipado de la

deduccioacuten el beneficiario habriacutea sido el otro adoptante) la persona que se determinase de comuacuten

acuerdo entre los adoptantes cuando estos tuvieran el mismo sexo y el propio adoptante si la

adopcioacuten se produjo por una sola persona

Para tener derecho a la deduccioacuten en 2010 se debiacutean cumplir los siguientes requisitos103

103 Hay que tener en cuenta que en ninguacuten caso teniacutean derecho a esta deduccioacuten las personas que por el mismo nacimiento o adopcioacuten hubiesen percibido la prestacioacuten econoacutemica de la S eguridad Social por nacimiento o adopcioacuten de hijo a que se referiacutean los artiacuteculos 188 bis y siguientes del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social aprobado por el Real Decreto Legislativo 11994 de 20 de junio (BOE de 29 de junio) consistente en un pago uacutenico de 2500 euros

- Que el nacimiento se hubiese producido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2010 o

en caso de adopcioacuten que esta se hubiese constituido dentro de las citadas fechas siempre

que la inscripcioacuten del descendiente en el Registro Civil se hubiese efectuado antes del 1 de

enero de 2011



- Que la persona beneficiaria hubiese residido de forma legal efectiva y continuada en

territorio espantildeol durante al menos los 2 antildeos inmediatamente anteriores al nacimiento o

adopcioacuten

- Que en la persona beneficiaria concurriese cualquiera de las siguientes condiciones

a) Que en el momento del nacimiento o adopcioacuten realizase una actividad por cuenta

propia o ajena por la cual estuviese dada de alta en el reacutegimen correspondiente de la

Seguridad Social o mutualidad

b) Que en el periodo impositivo anterior hubiera obtenido rendimientos o ganancias de

patrimonio sujetos a retencioacuten o ingreso a cuenta o rendimientos de actividades

econoacutemicas por los que se hubieran efectuado los correspondientes pagos fraccionados

La cuantiacutea de la deduccioacuten en 2010 era de 2500 euros anuales por cada hijo nacido o adoptado

(igual a la aplicable en los ejercicios anteriores)

Otra caracteriacutestica que compartiacutea esta deduccioacuten con la deduccioacuten por maternidad aparte de su

aplicacioacuten sobre la cuota diferencial del impuesto era la posibilidad de que las personas

beneficiarias solicitasen a la AEAT el abono de su importe de forma anticipada si bien en este caso

tal abono se produciacutea en un pago uacutenico no por meses como en la deduccioacuten por maternidad

El importe de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten correspondiente a los declarantes del

IRPF en el ejercicio 2010 fue de 6656 millones de euros como ya se indicoacute El nuacutemero de

beneficiarios fue de 260055 por lo que la deduccioacuten media se situoacute en 2559 euros

La mayor parte de los contribuyentes que tuvieron derecho a la deduccioacuten (255206 el 981)

solicitoacute su abono anticipado ascendiendo los pagos anticipados por este concepto a un total de 653

millones de euros

Por diferencia entre la deduccioacuten declarada y los pagos anticipados se obtiene que el importe de

la deduccioacuten que se pospuso hasta presentar la declaracioacuten del impuesto ascendioacute a 13 millones de

euros



La cuantiacutea de los pagos anticipados de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten correspondiente

a los contribuyentes no obligados a presentar la declaracioacuten anual del impuesto fue de 3417

millones de euros producieacutendose una disminucioacuten del 42 respecto a 2009 (357 millones de

euros) Si se antildeade esta uacuteltima cifra al importe de la deduccioacuten correspondiente a los declarantes del

impuesto se obtiene que el importe total de la deduccioacuten fue de 10073 millones de euros frente a

1022 millones de euros en 2009 (tasa del ndash14)

En el Cuadro 61 se recoge la distribucioacuten por tramos de base imponible del nuacutemero de



En la distribucioacuten del Cuadro 61 se observa una elevada concentracioacuten del importe de la

deduccioacuten en los contribuyentes con bases imponibles maacutes bajas de forma algo maacutes intensa que en

la deduccioacuten por maternidad Asiacute el 584 del importe consignado correspondioacute a las

declaraciones con bases imponibles inferiores o iguales a 18000 euros el 323 a bases imponibles

comprendidas entre 18000 y 36000 euros y soacutelo el 93 a las bases imponibles superiores a

36000 euros (en la deduccioacuten por maternidad estas proporciones eran del 556 34 y 104

respectivamente)




Cuadro 61 DISTRIB UCIOacuteN DE LA DEDUCCIOacuteN POR NACIM IENTO O ADOPCIOacuteN POR TRAM OS DE B ASE

IMPONIB LE IRPF 2010


De claracione s Importe Me dia (e uros )


acum

Menor o igual a 0 1722 07 07 44 07 07 2528 0-1500 8307 32 39 211 32 38 2540

1500-3000 6139 24 62 155 23 62 2531 3000-4500 9063 35 97 229 34 96 2529 4500-6000 11129 43 140 282 42 138 2534 6000-7500 11790 45 185 299 45 183 2534 7500-9000 13462 52 237 342 51 235 2539

9000-10500 13942 54 291 354 53 288 2541 10500-12000 17354 67 357 441 66 354 2539 12000-13500 17147 66 423 438 66 420 2555 13500-15000 15687 60 484 401 60 480 2556 15000-16500 14132 54 538 362 54 535 2559 16500-18000 12997 50 588 332 50 584 2555 18000-19500 12037 46 634 308 46 631 2557 19500-21000 9871 38 672 254 38 669 2571 21000-22500 8695 33 706 224 34 702 2573 22500-24000 8058 31 737 207 31 733 2569 24000-25500 8263 32 768 211 32 765 2559 25500-27000 7624 29 798 196 29 795 2575 27000-28500 7051 27 825 182 27 822 2585 28500-30000 5928 23 848 153 23 845 2578 30000-33000 9332 36 883 241 36 881 2583 33000-36000 6465 25 908 168 25 907 2600 36000-39000 4609 18 926 120 18 925 2604 39000-42000 3499 13 939 91 14 938 2599 42000-45000 2701 10 950 70 11 949 2594 45000-48000 2141 08 958 56 08 957 2616 48000-51000 1794 07 965 47 07 964 2600 51000-54000 1455 06 971 38 06 970 2621 54000-57000 1173 05 975 31 05 975 2616 57000-60000 969 04 979 25 04 978 2620 60000-66000 1478 06 984 38 06 984 2590 66000-72000 1023 04 988 27 04 988 2625 72000-78000 693 03 991 18 03 991 2582 78000-84000 468 02 993 12 02 993 2581 84000-90000 323 01 994 08 01 994 2619 90000-96000 231 01 995 06 01 995 2592

96000-120000 567 02 997 15 02 997 2616 120000-144000 259 01 998 07 01 998 2671 144000-168000 128 00 999 03 00 999 2585 168000-192000 98 00 999 03 00 999 2602 192000-216000 47 00 999 01 00 999 2819 216000-240000 38 00 999 01 00 999 2895 240000-360000 90 00 1000 02 00 1000 2639 360000-480000 36 00 1000 01 00 1000 2569 480000-600000 14 00 1000 004 00 1000 2500 Maacutes de 600000 26 00 1000 01 00 1000 2596




El Cuadro 62 muestra la serie de declaraciones con derecho a devolucioacuten de declaraciones

positivas y del total de declaraciones en las que figura un resultado no nulo para los cinco uacuteltimos

ejercicios Cabe sentildealar que el nuacutemero total de declaraciones presentadas en cada ejercicio es

superior al que se refleja en el Cuadro 62 bajo la ruacutebrica ldquototal declaracionesrdquo (resultado de la suma

de las declaraciones a ingresar y a devolver) debido a que a efectos estadiacutesticos en el nuacutemero de

declaraciones de la partida ldquoresultado de la declaracioacutenrdquo no se computaron aquellas declaraciones

en las que el resultado fue cero ni aquellas otras en las que la correspondiente casilla figuraba en

blanco

Cuadro 62

EVOLUCIOacuteN DE LAS COMPONENTES DEL RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN(1 ) CUOTAS A INGRES AR Y A DEVOLVER IRPF 2006-2010

Concepto 2006 2007(2 ) 2008 2009 2010

1 Declaraciones negativas (a devolver) 2 Importe a devolver (millones euros ) 3 Devolucioacuten media (euros ) [(2)(1)]

4 Declaraciones pos itivas (a ingres ar) 5 Importe a ingres ar (millones euros ) 6 Ingres o medio (euros ) [(5)(4)]

7 Total declaraciones (3 )

8 Importe del res ultado (millones euros ) [(5)-(2)] 9 Res ultado medio (euros ) [(8)(7)]

13334374 105433

791

4409843 110160

2498

17744217 4727

27

14557517 118580

815

4029705 93677

2325

18587222 -24903

-134

15715418 128014

815

3536935 67130

1898

19252353 -60884

-316

15448752 119699

775

3635744 60092

1653

19084496 -59607

-312

14907145 109911

737

4041824 63729

1577

18948969 -46182

-244 (1) En 2006 result ado de la declaracioacuten = cuot a diferen cial - deduccioacute n por mat ernidad + dev o lucioacute n realizada mediant e m o delo 104 + int ereses de dem o ra por disposiciones de aport aciones a pat rimonios p rot egidos de discapacit ados Desde 2007 result ado de la declaracioacute n = cuo t a diferencial - deduccioacuten po r mat ern idad - deduccioacuten por n acimient o o adopcioacuten (2) Co m o consecuencia de la reforma que ent roacute en vigor en 2007 las variables co rresp ondient es a dicho ejercicio no so n comparables con las del ejercicicio ant erior (3) El to tal de declaracio nes que figura en est e cuadro difiere del n uacutemero total de declaraciones p resent adas ya que est e uacutelt imo incluye t ambieacuten aquellas declaraciones en las que el result ado es cero o la casilla correspon dient e figura en blanco Fuente AEAT y Memoria de la Administracioacuten Tributaria 2011

El saldo del resultado de la declaracioacuten del IRPF en el ejercicio 2010 como ya se indicoacute arrojoacute

una cifra negativa de 4618 millones de euros descomponieacutendose en una cuota a ingresar de 6373

millones de euros y una cuota a devolver de 10991 millones de euros En 2009 la cuota a ingresar



fue de 6009 millones de euros y la cuota a devolver de 11970 millones de euros por lo que el saldo

resultante fue de ndash5961 millones de euros

Las declaraciones con derecho a devolucioacuten fueron maacutes de 149 millones (el 35 menos que

en 2009 con 154 millones) lo que supuso el 774 del total de declaraciones presentadas en dicho

ejercicio participacioacuten inferior en 26 puntos porcentuales a la de 2009 (el 80) Por lo tanto en

2010 continuoacute la tendencia decreciente iniciada en 2009 de la proporcioacuten de contribuyentes que

solicitaron devolucioacuten despueacutes de la senda creciente observada en 2007 y 2008 volvieacutendose a

registrar disminuciones como habiacutea venido ocurriendo en los ejercicios anteriores a 2007 (en 2005

las declaraciones a devolver representaron el 767 de las presentadas y en 2006 el 747) La

cuantiacutea media a devolver disminuyoacute el 49 situaacutendose en 737 euros por declaracioacuten (en 2009

tambieacuten disminuyoacute el 49 en 2008 se mantuvo constante en 2007 crecioacute el 3 y en 2006 el

41)

El nuacutemero de declaraciones positivas en 2010 maacutes de 4 millones (el 21 del total) crecioacute el

112 (36 millones en 2009) tasa superior en 84 puntos porcentuales al aumento de 2009 (28)

y que contrasta con las disminuciones registradas en los dos ejercicios anteriores (del 122 en

2008 y del 86 en 2007) si bien dicho aumento estuvo por debajo del alcanzado en 2006 (136)

Por su parte el importe a ingresar aumentoacute el 61 situaacutendose en 6373 millones de euros en 2010

(6009 millones de euros en 2009) Como consecuencia el ingreso medio por declaracioacuten descendioacute

con una tasa del 46 al pasar de 1653 euros en 2009 a 1577 euros en 2010


El Graacutefico 15 refleja de forma abreviada el esquema de la liquidacioacuten del IRPF vigente en el

ejercicio 2010 asiacute como los resultados obtenidos para dicho ejercicio en los principales elementos

que intervinieron en ella desde la base imponible hasta el resultado de la declaracioacuten



Graacutefico 15 ESQUEMA DE LIQUIDACIOacuteN DEL IRPF 2010

Base imponible 389942 millones de euros


Reducciones en la base imponible 19716 millones de euros

Base liquidable 370226 millones de euros


Cuota iacutentegra 71826 millones de euros


Cuota diferencial -4516 millones de euros

Aplicacioacuten de las escalas de gravamen y de los tipos de gravamen del ahorro

Trabajo 321436 millones de euros (824)

Actividades econoacutemicas 24279 millones de euros (62)

Inversioacuten en vivienda habitual 4454 millones de euros

Resultado a ingresar 6373 millones de euros

Resultado a devolver 10991 millones de euros

Deducciones 6427 millones de euros

Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 65625 millones de euros

Pagos a cuenta 70141 millones de euros

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales 10246 millones de euros (26)

Capital mobiliario 18544 millones de euros (49)

Otras rentas 7589 millones de euros (19)

Tributacioacuten conjunta 13305 millones de euros

Aportaciones sistemas previsioacuten social 5729 millones de euros

Otras reducciones 682 millones de euros

Deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten

Saldo 102 millones de euros

Resultado de la declaracioacuten Saldo -4618 millones de euros

Retenciones sobre rendimientos del trabajo 58974 millones de euros

Miacutenimo personal y familiar Declarado 131729 millones de euros Aplicado 112185 millones de euros

Capital inmobiliario 7848 millones de euros (2)

Otras deducciones 1973 millones de euros

Otros pagos a cuenta 11167 millones de euros



Cabe sentildealar que tal como se ha explicado a lo largo del anaacutelisis el importe agregado de las

cantidades declaradas por los contribuyentes en concepto de miacutenimo personal y familiar y en las

deducciones en la cuota no coincide con las cifras que finalmente fueron objeto de minoracioacuten por

existir en algunos casos insuficiencia de la base liquidable yo de las cuotas iacutentegra y liacutequida para

absorber la totalidad de las cuantiacuteas declaradas Con el propoacutesito de ofrecer la maacutexima informacioacuten

posible en el caso del miacutenimo personal y familiar se ha optado por incorporar en el esquema tanto

la cantidad declarada como la aplicada Esta diferenciacioacuten no se aporta en las cifras referentes a las

deducciones porque no se dispone de informacioacuten estadiacutestica de las cantidades declaradas y

aplicadas en cada una de ellas

313 ASIGNACIOacuteN TR IBUTARIA A LA IGLESIA CATOacuteLICA Y A OTROS FINES DE

INTEREacuteS SOCIAL

A partir del periodo impositivo 2007 los contribuyentes del IRPF pudieron elegir en sus

declaraciones entre las siguientes opciones

a) Colaborar con la Iglesia Catoacutelica y tambieacuten en fines sociales (marcando ambas casillas en el

modelo de declaracioacuten) Se destinaba el 07 de la cuota iacutentegra al sostenimiento

econoacutemico de la Iglesia Catoacutelica y ademaacutes otro 07 a subvenciones de actividades de

intereacutes social

b) Colaborar con la Iglesia Catoacutelica o en fines sociales (marcando una de las dos casillas) En

este supuesto se destinaba el 07 de la cuota iacutentegra o bien al sostenimiento econoacutemico de

la Iglesia Catoacutelica o bien a la colaboracioacuten en fines sociales de acuerdo con la opcioacuten

sentildealada

c) No manifestarse a favor de opcioacuten alguna (dejando en blanco ambas casillas) En tal

circunstancia el 07 de la cuota iacutentegra se imputaba a los Presupuestos Generales del

Estado con destino a fines generales



En el Cuadro 63 se recogen los resultados de la asignacioacuten tributaria correspondiente al periacuteodo

2006-2010

Cuadro 63 EVOLUCIOacuteN DE LA AS IGNACIOacuteN TRIBUTARIA A LA IGLES IA CATOacuteLICA Y A OTROS FINES DE INTEREacuteS S OCIAL

IRPF 2006-2010

Ejercicio

Declaraciones (participacioacuten s obre el total) Cuota iacutentegra (millones de euros )

Igles ia Catoacutelica


Ambas opciones S in as ignacioacuten Igles ia Catoacutelica


2006 217 326 117 340 1602 1679

2007( )

2008

2009

2010

217 341 127 315

211 344 131 313

209 350 138 303

211 347 146 296

2213 2455

2300 2644

2274 2670

2260 2623

() Los dat os de 2007 no son comp arables con los del ejercicio ant erior debido a la reforma del imp uest o que ent roacute en vigor en dicho antildeo y al cambio del po rcent aje de la cuot a iacutent egra dest inado al sost enimien t o de la Iglesia Cat oacutelica y a ot ros fines sociales


En 2010 la proporcioacuten de declaraciones en las que se consignoacute exclusivamente la asignacioacuten

tributaria para otros fines sociales fue del 347 participacioacuten inferior en 3 deacutecimas porcentuales a

la del ejercicio anterior quebraacutendose asiacute la tendencia creciente observada en los ejercicios

anteriores

La proporcioacuten de declaraciones en las que se optoacute de forma exclusiva por la Iglesia Catoacutelica

aumentoacute 2 deacutecimas porcentuales respecto a 2009 situaacutendose en el 211 igual nivel que el

alcanzado en 2008

Las declaraciones en las que se sentildealaron simultaacuteneamente las dos casillas representaron un

146 8 deacutecimas porcentuales maacutes que en 2009 mantenieacutendose la tendencia creciente de los antildeos

precedentes

La participacioacuten de las declaraciones en las que los contribuyentes no se manifestaron a favor de

opcioacuten alguna fue del 296 7 deacutecimas porcentuales menos que en 2009 de manera que prosigue

su tendencia decreciente



El importe de la cuota iacutentegra asignada a la Iglesia Catoacutelica en 2010 ascendioacute a 226 millones de

euros cifra inferior en el 06 a la del ejercicio anterior (2274 millones de euros) Por su parte la

asignacioacuten destinada a otros fines sociales decrecioacute el 18 hasta situarse en 262 millones de euros

en 2010 (267 millones de euros en 2009)

Por uacuteltimo cabe recordar que hasta 2006 el coeficiente de asignacioacuten era del 05239 en lugar

del 07 razoacuten por la cual los importes asignados a partir de 2007 fueron sensiblemente superiores

a los correspondientes a 2006 a lo que habriacutea que unir la incidencia de los cambios normativos

introducidos en el impuesto a partir de 2007




Desde 1999 el reacutegimen de tributacioacuten conjunta es baacutesicamente ideacutentico al de tributacioacuten

individual sin perjuicio de algunas especialidades como en los casos de las reducciones en la base

imponible por aportaciones a sistemas de previsioacuten social a patrimonios protegidos de las personas

con discapacidad y a la Mutualidad de previsioacuten social de deportistas profesionales104

104 En caso de tributacioacuten conjunta los liacutemites maacuteximos de las citadas reducciones se aplican individualmente por cada partiacutecipe aportante mutualista o asegurado integrado en la unidad familiar que tenga derecho a cualquiera de esas reducciones

Por otra parte a partir de 2007 se establecioacute una uacutenica cantidad en concepto de miacutenimo

personal del contribuyente aplicable tanto en las declaraciones individuales como en las

conjuntas105 al tiempo que se introdujo una reduccioacuten en la base imponible del impuesto para las

unidades familiares que tributasen de forma conjunta106

105 De 5151 euros anuales en 2010 (ideacutentica cantidad en 2009) en cualquiera de las modalidades de unidad familiar y con independencia del nuacutemero de m iembros integrados en la m isma 106 En 2010 su importe fue de 3400 euros anuales para las unidades familiares integradas por ambos coacutenyuges no separados legalmente y sus hijos si los hubiere y de 2150 euros anuales para las unidades familiares formadas por el padre o la madre y todos los hijos que conviviesen con uno u otro ( ideacutenticas cantidades unitarias en 2009)

Seguacuten se recoge en el apartado 312 en el ejercicio 2010 se optoacute por la tributacioacuten individual

en 14781076 declaraciones el 768 de las presentadas (el 762 en 2009) y las declaraciones

conjuntas fueron 4476044 el 232 restante (el 238 en 2009)

Se constata asiacute la persistencia en la tendencia gradual y sistemaacutetica hacia una disminucioacuten del

peso de la modalidad conjunta de tributacioacuten (o si se prefiere hacia un aumento de la tributacioacuten

individual) fenoacutemeno que se viene observando al menos desde 1996 (con la salvedad del ejercicio

1999 en el que se produjo un ligero repunte) De esta forma la participacioacuten de las declaraciones

conjuntas pasoacute del 373 en 1996 al mencionado 232 en 2010 mientras que el peso de las

declaraciones individuales pasoacute del 627 en 1996 al ya indicado 768 en 2010 En este

comportamiento incidieron varios factores

1) La mayor presencia de unidades familiares unipersonales (parejas separadas sin hijos

joacutevenes que se independizaron al encontrar empleo etc)



2) Un mayor equilibrio en el reparto de las rentas entre los miembros de la unidad familiar

En el Cuadro 64 se recoge el importe de la base liquidable correspondiente a cada modalidad de

tributacioacuten distribuido por tramos de base imponible En el Graacutefico 16 se ha representado la

participacioacuten de ambas opciones en cada tramo de base imponible

La distribucioacuten de las bases liquidables entre ambas modalidades de tributacioacuten muestra un

protagonismo de la tributacioacuten individual auacuten maacutes acusado de lo que resulta atendiendo al nuacutemero

de declaraciones En el ejercicio 2010 la base liquidable correspondiente a la tributacioacuten individual

ascendioacute a 290718 millones de euros el 785 del importe global de esta magnitud (298543

millones de euros y el 78 en 2009) mientras que la tributacioacuten conjunta aportoacute 79508 millones de

euros el 215 restante (84120 millones de euros y el 22 en 2009)

Los datos recogidos en el Cuadro 64 muestran ademaacutes ciertos matices diferenciales entre

ambos tipos de modalidades Si se tienen en cuenta las declaraciones con bases imponibles

positivas se observa que el peso de la base liquidable aportada por aquellas en las que se optoacute por la

tributacioacuten individual fue descendiendo con el nivel de base imponible a favor de las declaraciones

conjuntas hasta los 18000 euros de esta uacuteltima magnitud donde se situoacute en el 743 Por el

contrario para las declaraciones con bases imponibles comprendidas entre 18000 y 27000 euros el

peso de la base liquidable aportada por la tributacioacuten individual aumentoacute a medida que lo hizo la

base imponible llegando hasta el 781 en el tramo de 25500 a 27000 euros y mantenieacutendose en

esa proporcioacuten en los dos tramos siguientes es decir hasta una base imponible de 30000 euros A

partir de ese nivel la aportacioacuten en teacuterminos de base liquidable de las declaraciones individuales fue

fluctuando en una franja comprendida entre el 758 y el 791 (veacutease tambieacuten el Graacutefico 16)



Cuadro 64 DISTRIBUCIOacuteN DE LA B ASE LIQUIDAB LE ENTRE TRIB UTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA IRPF 2010


TOTAL INDIVIDUAL CONJUNTA

Importe Importe Importe

(euros ) (millones de euros )

acum (millones de euros)

acum s total (millones de euros)

acum s total


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-12367 4533

12839 31442 47444 55166

-03 01 03 08 13 15

-03 -02 01 10 23 38

-7046 4444

12540 30222 44163 48007

-02 02 04 10 15 17

-02 -01 03 14 29 46

570 980 977 961 931 870

-5321 89

299 1220 3281 7159

-07 00 00 02 04 09

-07 -07 -06 -05 -01 08

430 20 23 39 69

130 7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

67608 79517

104542 121390 129063 130390

18 21 28 33 35 35

56 77

106 138 173 208

56879 65109 84020 96000 99508 98405

20 22 29 33 34 34

65 87

116 149 184 217

841 819 804 791 771 755

10729 14408 20522 25390 29555 31985

13 18 26 32 37 40

22 40 66 98

135 175

159 181 196 209 229 245

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

130717 138045 133264 127740 124274 122093

35 37 36 35 34 33

244 281 317 351 385 418

97070 104444 101136 97532 95702 95022

33 36 35 34 33 33

251 287 322 355 388 421

743 757 759 764 770 778

33647 33602 32128 30208 28572 27071

42 42 40 38 36 34

218 260 300 338 374 408

257 243 241 236 230 222

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

117160 115893 111142 214176 181220 148287

32 31 30 58 49 40

450 481 511 569 618 658

91452 90507 86749

165388 140732 116467

31 31 30 57 48 40

452 483 513 570 618 659

781 781 781 772 777 785

25709 25385 24392 48788 40488 31820

32 32 31 61 51 40

441 472 503 564 615 655

219 219 219 228 223 215

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

119452 97750 83746 73414 64266 57078

32 26 23 20 17 15

690 717 739 759 776 792

94498 77214 65965 57791 50784 45107

33 27 23 20 17 16

691 718 740 760 778 793

791 790 788 787 790 790

24954 20536 17780 15623 13482 11971

31 26 22 20 17 15

687 713 735 755 772 787

209 210 212 213 210 210

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

50820 87053 71399 59334 48678 40471

14 24 19 16 13 11

805 829 848 864 877 888

40156 68830 56491 46931 38277 31667

14 24 19 16 13 11

807 831 850 866 879 890

790 791 791 791 786 782

10664 18223 14908 12403 10401

8803

13 23 19 16 13 11

800 823 842 857 870 882

210 209 209 209 214 218

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

33567 90791 52492 34319 24659 18663

09 25 14 09 07 05

897 922 936 945 952 957

26211 70342 40594 26394 18696 14329

09 24 14 09 06 05

899 923 937 947 953 958

781 775 773 769 758 768

7357 20448 11898

7926 5964 4334

09 26 15 10 08 05

891 916 931 941 949 954

219 225 227 231 242 232

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 M aacutes d e 600000

14172 40593 20219 12766 70982

04 11 05 03 19

961 972 977 981

1000

10802 30845 15400

9779 55624

04 11 05 03 19

962 972 978 981

1000

762 760 762 766 784

3370 9748 4819 2988

15358

04 12 06 04 19

959 971 977 981

1000

238 240 238 234 216

TOTAL 3702263 100 2907178 100 785 795084 100 215

Fuente AEAT


0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100


Graacutefico 16DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE LIQUIDABLE ENTRE TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA

IRPF 2010

Individual Conjunta


El Cuadro 65 muestra el importe de las principales magnitudes del IRPF y su reparto entre las

declaraciones individuales y conjuntas en el ejercicio 2010 En todas las variables que aparecen en

dicho cuadro con excepcioacuten del resultado de la declaracioacuten el importe acumulado por las

declaraciones individuales fue muy superior al de las conjuntas

Como ya se indicoacute la participacioacuten en teacuterminos de base liquidable fue del 785 para las

declaraciones individuales y del 215 para las conjuntas Sin embargo este reparto variaba

significativamente si se atendiacutea a cada uno de los componentes de esta magnitud

Las rentas en las que se advertiacutea una diferencia maacutes acusada entre la tributacioacuten individual y la

conjunta fueron las procedentes del capital inmobiliario y las ganancias patrimoniales En estos

casos las declaraciones individuales aportaron el 847 y 837 respectivamente del importe total

declarado en el ejercicio 2010 (el 843 y 802 respectivamente en 2009) y las conjuntas el 153 y

163 (el 157 y 198 en 2009)



Cuadro 65 ISTRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUESTO ENTRE TRIBUTACIOacuteN INDIVIDUAL Y CONJUNTA IRPF 20

Variable s Importe total

(millone s de e uros)

INDIVIDUAL CONJUNTA


e uros) s total


e uros) s total

Rendimientos netos del trabajo 3214363 2428430 755 785934 245

Rendimientos netos del capital inmobiliario 78483 66443 847 12040 153

Rendimientos netos del capital mobiliario 185436 147667 796 37769 204

Rendimientos de actividades econoacutemicas 242786 170652 703 72135 297

Reacutegimen de atribucioacuten de rentas 44839 36294 809 8545 191

Rentas imputadas 28032 19718 703 8314 297

Ganancias y peacuterdidas patrimoniales 102462 85751 837 16712 163

BASE IMPONIBLE 3899418 2957270 758 942148 242

Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta 133049 24 00 133024 1000

Reducciones por aportaciones a patrimonios de personas con discapacidad 81 57 701 24 299

Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social 57285 44680 780 12606 220

P ensiones compensatorias y anualidades por alimentos 4454 4076 915 378 85

Cuotas de afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos 157 129 820 16 103

BASE LIQUIDABLE 3702263 2907178 785 795084 215

Miacutenimo personal y familiar(1) 1121848 812082 724 309766 276

CUOTA IacuteNTEGRA 718258 579221 806 139037 194

Deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual 44541 35450 796 9091 204

Compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten vivienda habitual 5794 4473 772 1321 228

Deduccioacuten por obtencioacuten rendimientos trabajo o activ econoacutemicas 4185 4026 962 159 38

Resto deducciones y compens fiscal rendimientos capital mobiliario(2) 9746 7646 785 2100 215

CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 656248 529168 806 127080 194

P agos a cuenta 701411 542401 773 159009 227

Deduccioacuten por maternidad (DM) 7670 5684 741 1986 259

Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (DNA) 6656 4531 681 2125 319

CRA - DM - DNA 641923 518954 808 122969 192

RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN -46182 -13910 301 -32272 699

Resultado positivo (a ingresar) 63729 54251 851 9478 149

Resultado negativo (a devolver) 109911 68160 620 41750 380

Ratios

Tipo medio de gravamen (3) 1940 1992 1749

Tipo efectivo de gravamen (4) 1734 1785 1547

(1) Importe aplicado en la declaracioacuten (2) Incluy e las deducciones p or inversiones y gast os en p rot eccioacuten y difusioacuten del Pat rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y es t iacutemulos a la inversioacuten emp res arial rent as obt enidas en Ceut a y M elilla cant idades dep osit adas en cuent as ahorro-emp resa doble imp osicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda habitual obras de mejora en la vivienda habitual as iacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldos p endient es del ejercicio 2006 de la deduccioacuten p or doble imp osicioacuten de dividendos la comp ensacioacuten fis cal p or la obt encioacuten de determinados rendimient os del cap it al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimientos bonificados y la p eacuterdida del derecho de ap licacioacuten de det erminadas deducciones con los int eres es de demora corresp ondientes Se excluy en las deducciones p or mat ernidad y p or nacimient o o adop cioacuten (3) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable (4) Result ado del cocient e (cuota resultant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten p or maternidad - deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten) base liquidable




Tambieacuten sobresalioacute el protagonismo de las declaraciones individuales en el reacutegimen de

atribucioacuten de rentas y en los rendimientos del capital mobiliario ya que aportaron el 809 y 796

respectivamente del importe total declarado por esos conceptos en 2010 (las aportaciones en 2009

fueron del 799 y 789) frente al 191 y 204 respectivamente aportado por los contribuyentes

que optaron por la tributacioacuten conjunta (201 y 211 en 2009)

Por el contrario la diferencia entre la aportacioacuten de la tributacioacuten individual y la conjunta en el

ejercicio 2010 se suavizoacute en los rendimientos netos del trabajo en las rentas de actividades

econoacutemicas y en las rentas imputadas con unas participaciones del 755 para las declaraciones

individuales (el 751 en 2009) y el 245 para las conjuntas (el 249 en 2009) en el primer caso

y del 703 y el 297 respectivamente en las rentas de actividades econoacutemicas y en las rentas

imputadas (en 2009 la participacioacuten en las rentas de actividades econoacutemicas de las declaraciones

individuales fue del 694 y la de las conjuntas del 306 mientras que para las rentas imputadas

las proporciones fueron del 695 y 305 respectivamente)

La distribucioacuten del importe del miacutenimo personal y familiar entre tributacioacuten individual y

conjunta revelaba tambieacuten un protagonismo de la primera de dichas modalidades ya que el 724

de ese importe correspondioacute a las declaraciones individuales frente al 276 aportado por las

conjuntas (718 y 282 respectivamente en 2009) pero menos acentuado que en las bases

imponible y liquidable

La participacioacuten de la tributacioacuten individual en el importe de la cuota iacutentegra del ejercicio 2010

fue superior a la relativa a la base liquidable (el 806 frente al 785 respectivamente)

ocurriendo lo contrario en la tributacioacuten conjunta (aportoacute el 194 de la cuota iacutentegra y el 215 de

la base liquidable) Este comportamiento se explica por la existencia de rentas medias maacutes elevadas

en la tributacioacuten individual que en la conjunta ya que las escalas de gravamen que se aplicaron

fueron ideacutenticas en ambas modalidades Como consecuencia el tipo medio de gravamen calculado

de la forma tradicional respecto a la base liquidable en la tributacioacuten individual (199) fue

superior en 24 puntos porcentuales al resultante para las declaraciones conjuntas (175)

En el Cuadro 65 las deducciones que se aplican sobre las cuotas iacutentegra y liacutequida aparecen

distribuidas en cuatro grupos Por su importancia cuantitativa se han individualizado la referente a la

inversioacuten en vivienda habitual la compensacioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual y la deduccioacuten



por la obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas agrupando el resto en una

uacutenica ruacutebrica

En la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual en 2010 las declaraciones individuales

aportaron el 796 y las conjuntas el 204 restante (ideacutenticas proporciones en 2009) distribucioacuten

que supuso una intensificacioacuten del protagonismo de la tributacioacuten individual si se compara con

otras variables tales como las bases imponible y liquidable Este comportamiento se explica por el

hecho de que esta deduccioacuten se concentroacute en las rentas medias y altas de manera maacutes acusada que

las mencionadas magnitudes (compaacuterense por ejemplo las distribuciones por tramos de base

imponible que figuran en los Cuadros 6 y 39) y en dichos niveles de renta seguacuten se comproboacute

anteriormente se produjo un predominio de la tributacioacuten individual

Del importe total de la compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten de la vivienda habitual el 772

correspondioacute a los contribuyentes que tributaron de forma individual y el 228 restante a aquellas

unidades familiares que presentaron declaraciones conjuntas (en 2009 las proporciones fueron del

779 y 221 respectivamente)

Las declaraciones individuales tambieacuten tuvieron una participacioacuten muy intensa en la deduccioacuten

por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas ya que aportaron el 962

de su importe total en el ejercicio 2010 frente a una participacioacuten relativa del 38 de la tributacioacuten

conjunta (788 y 212 respectivamente en 2009)

En la CRA se observaron unas participaciones relativas de las declaraciones individuales y

conjuntas ideacutenticas a las correspondientes a la cuota iacutentegra Asiacute el 806 del importe total de dicha

magnitud en el ejercicio 2010 fue aportado por las declaraciones individuales (el 802 en 2009) y

el 194 restante por las conjuntas (el 198 en 2009)

Del importe total de los pagos a cuenta en el ejercicio 2010 el 773 correspondioacute a los

contribuyentes que tributaron de forma individual (el 769 en 2009) y el 227 restante a los que

lo hicieron de forma conjunta (el 231 en 2009)

La participacioacuten de las declaraciones individuales en el importe de la deduccioacuten por maternidad

en el ejercicio fue del 741 (el 732 en 2009) y la de las conjuntas del 259 (el 268 en

2009)



Algo maacutes equitativo fue el reparto de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten El 681 del

importe de dicha deduccioacuten fue aportado por las declaraciones individuales y el 319 restante por

los contribuyentes que presentaron declaracioacuten conjunta (el 677 y 323 respectivamente en

2009)

Los tipos efectivos calculados como los cocientes entre el resultado de minorar la CRA en las

deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten y las bases liquidables fueron del 179

en las declaraciones individuales y del 155 en las conjuntas Las desviaciones respecto al tipo

efectivo global (el 173) se debieron sobre todo a la existencia de rentas medias maacutes elevadas en

la tributacioacuten individual que en la conjunta como ya se indicoacute al comentar las desviaciones de los

tipos medios de cada una de las modalidades de tributacioacuten respecto al tipo medio global

Un comportamiento muy distinto al del resto de las magnitudes del impuesto se observoacute en el

resultado neto de la declaracioacuten En este caso la participacioacuten relativa de las declaraciones

conjuntas fue niacutetidamente superior a la de las individuales Asiacute el resultado neto agregado en 2010

de las declaraciones conjuntas se situoacute en ndash3227 millones de euros y el de las individuales en

ndash1391 millones de euros con unas aportaciones del 699 y 301 respectivamente (569 y 431

en 2009)

Si se atiende a las dos componentes del resultado neto de la declaracioacuten (el resultado positivo y

el negativo) seguacuten la modalidad de tributacioacuten elegida se observa que la diferencia entre ambas

modalidades de tributacioacuten fue maacutes acusada en el resultado positivo que en el de signo negativo

Asiacute el 851 de la cantidad a ingresar correspondioacute a contribuyentes que tributaron de forma

individual en el ejercicio 2010 (el 832 en 2009) y el 149 restante a los que lo hicieron de forma

conjunta (el 168 en 2009) mientras que la cantidad total a devolver en el ejercicio 2010 se

repartioacute entre tributacioacuten individual y conjunta a razoacuten del 62 (el 632 en 2009) y el 38 (el

368 en 2009) respectivamente




En este apartado se ofrecen los principales resultados del IRPF del ejercicio 2010 distribuidos

seguacuten el sexo de los declarantes

Dada la diversa casuiacutestica que presenta la existencia de dos o maacutes declarantes de distinto sexo

en las unidades familiares que optan por la tributacioacuten conjunta para la clasificacioacuten que se presenta

en este apartado se ha combinado el tipo de tributacioacuten (individual o conjunta) y el sexo de los

declarantes

Asiacute la informacioacuten se presenta en tres bloques estando integrado el primero de ellos por las

declaraciones individuales el segundo por las declaraciones conjuntas presentadas por unidades

familiares monoparentales y el tercero por las restantes declaraciones conjuntas

Para la distribucioacuten por sexo en el primer grupo de declaraciones el de las individuales se

atiende al sexo del declarante en el segundo grupo el de las declaraciones conjuntas de las

unidades familiares monoparentales se tiene en cuenta el sexo del progenitor y en el tercer grupo

integrado por las declaraciones conjuntas de contribuyentes casados se ha optado por hacer la

clasificacioacuten seguacuten el sexo del perceptor principal de renta de la unidad familiar es decir se ha

asignado la declaracioacuten completa al sexo del perceptor de mayor renta

En el Cuadro 66 se presenta el nuacutemero de declarantes el importe declarado y la media por

declarante de las principales magnitudes del impuesto en el ejercicio 2010 correspondientes a las

declaraciones individuales diferenciando entre declarantes varones y mujeres

El nuacutemero de varones que presentaron declaracioacuten individual en 2010 fue de 7537665 (el 51

del total de declaraciones individuales presentadas en el ejercicio) y el de mujeres de 7243411 (el

49 restante) En 2009 dichas participaciones fueron del 514 y 486 respectivamente




Cuadro 66 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR S EXO DECLARACIONES INDIVIDUALES IRPF 2010

Variable

VARONES MUJERES




s total

Rendimientos trabajo 6519209 510 1426640 587 21884 6256962 490 1001790 413 16011 Ren dimien t o s cap ital in mo b iliario 592904 466 29765 448 5020 680688 534 36678 552 5388 Rend imien to s cap ital mo b iliario - - 76085 515 - - - 71583 485 -


Rendimientos actividades econoacutemicas - - 111629 654 - - - 59022 346 - estimacioacuten directa 623109 613 80590 666 12933 393590 387 40369 334 10257 estimacioacuten objetiva actividades agrarias 371080 616 9678 662 2608 231503 384 4952 338 2139 estimacioacuten objetiva actividades no agrarias 207800 627 21362 609 10280 123454 373 13702 391 11099 Rentas en reacutegimen de atribucioacuten - - 21447 591 - - - 14847 409 -Rentas imputadas - - 9353 474 - - - 10365 526 -Ganancias y peacuterdidas patrimoniales - - 45528 531 - - - 40222 469 -


BAS E IMPONIBLE 7537665 510 1721688 582 22841 7243411 490 1235582 418 17058 Reduccioacuten tributacioacuten conjunta - - 16 677 - - - 08 323 -Reducciones por aport a patrimonios pers onas con dis capacidad 1832 522 32 566 1756 1675 478 25 434 1472 Reducciones por aport y contrib s is temas previsioacuten s ocial - - 26863 601 - - - 17817 399 -Red por pens iones compens atorias y anualidades alimentos - - 4039 991 - - - 37 09 -Re d por cuotas afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos - - 80 618 - - - 49 382 -B AS E LIQUIDABLE - - 1689878 581 - - - 1217300 419 -Miacuten imo p ers o n al y familiar(1 ) - - 419850 517 - - - 392232 483 -CUOTA IacuteNTEGRA 6177957 544 359360 620 5817 5177395 456 219861 380 4247 Deduccioacuten invers ioacuten vivienda habitual 2715577 551 19558 552 720 2211536 449 15892 448 719 Compens acioacuten fis cal por adquisicioacuten vivienda habitual 1512191 557 2486 556 164 1203977 443 1987 444 165 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendim trabajo o de activ econ 1008862 493 1985 493 197 1036797 507 2041 507 197 Res to deducciones y compens fis cal rendim capital mobiliario(2 ) - - 4235 554 - - - 3411 446 -CUOTA RES ULTANTE AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 5871143 551 331747 627 5650 4776522 449 197422 373 4133 Pagos a cuenta 7411111 511 337095 621 4549 7094665 489 205306 379 2894 Deduccioacuten maternidad (DM ) 5011 08 47 08 931 598212 992 5637 992 942 Deduccioacuten nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 2596 15 66 14 2526 174429 985 4465 986 2560 CRA-DM-DNA - - 331634 639 - - - 187319 361 -RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN 7434354 511 -5354 385 -7 2 7125408 489 -8556 615 -120 Res ultado pos itivo (a ingres ar) 2005164 562 32196 593 1606 1560006 438 22055 407 1414 Res ultado negativo (a devolver) 5429190 494 37549 551 692 5565402 506 30611 449 550

Ratios Tipo medio de gravamen(3 ) 2127 1806 Tipo efectivo de gravamen(4) 1962 1539 (1) Import e aplicado en la declaracioacuten (2) Incluye las deducciones por inversiones y gast o s en prot eccioacuten y difusioacute n del P at rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y est iacutemulos a la inversioacuten empresarial rent as obt enidas en Ceut a y Melilla cant idades deposit adas en cuent as ahorro-empresa do ble imposicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda h abit ual o bras de mejora en la vivienda h abit ual asiacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldo s pendient es del ejercicio 2006 de la deduccioacute n por do ble imposicioacuten de dividendos la compensacioacuten fiscal por la obt encioacuten de determinados rendimient os del capit al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimient os bon ificados y la p eacuterdida del derecho de aplicacioacuten de det erminadas deducciones con los int ereses de demora correspondient es Se excluyen las deducciones por mat ernidad y por nacimient o o adopcioacuten (3) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable (4) Result ado del cocient e (cuot a resultant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten por mat ernidad - deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) base liquidable



El protagonismo de los varones tambieacuten se apreciaba en todos los componentes de la base

imponible con las excepciones de los rendimientos del capital inmobiliario y las rentas imputadas

para los que la aportacioacuten de las mujeres fue mayor que la de los varones

La maacutexima diferencia se produjo en el importe de los rendimientos de actividades econoacutemicas

a los cuales los varones aportaron el 654 y las mujeres el 346 en 2010 (655 y 345

respectivamente en 2009) Tambieacuten sobresalioacute la diferencia existente en las rentas declaradas en

reacutegimen de atribucioacuten el 591 de las cuales fueron declaradas por varones y el 409 restante por

mujeres (el 594 y 406 respectivamente en 2009)

La aportacioacuten de cada uno de los colectivos en el importe total consignado en las declaraciones

individuales en concepto de rendimientos del trabajo fue del 587 para los varones y del 413

para las mujeres en 2010 (el 59 y 41 respectivamente en 2009) En 2010 la cuantiacutea media de los

rendimientos del trabajo en los varones fue de 21884 euros (21913 euros en 2009) frente a 16011

euros en las mujeres (16123 euros en 2009) es decir el 268 menos que la media de los varones

lo cual supuso una peacuterdida de 4 deacutecimas porcentuales en comparacioacuten a 2009 (264)

Un reparto maacutes equitativo se produjo en las aportaciones relativas de varones y mujeres al

saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales y a los rendimientos del capital mobiliario del

ejercicio 2010 con unas proporciones del 531 y 515 respectivamente en los varones (529 y

518 por ese mismo orden en 2009) y del 469 y 485 respectivamente en las mujeres (471 y

482 por ese mismo orden en 2009)

En el ejercicio 2010 las uacutenicas fuentes de renta en las que las mujeres tuvieron una aportacioacuten

superior a la de los varones fueron el capital inmobiliario y las rentas imputadas como ya se apuntoacute

En el primer caso la participacioacuten relativa de las mujeres fue del 552 (ideacutentica proporcioacuten en

2009) con una cuantiacutea media de 5388 euros (5620 euros en 2009) mientras que los varones

aportaron el 448 (ideacutentica proporcioacuten en 2009) con una media de 5020 euros (5220 en 2009)

En las rentas imputadas las participaciones relativas en 2010 fueron del 526 para las mujeres (el

524 en 2009) y del 474 para los hombres (el 476 en 2009)

En el Graacutefico 17 se refleja la distribucioacuten por sexo de los componentes de la base imponible del

impuesto en las declaraciones individuales de 2010



De los conceptos que minoraron la base imponible la mayor diferencia entre varones y mujeres

que presentaron declaracioacuten individual se produjo en las pensiones compensatorias y anualidades

por alimentos El 991 de la minoracioacuten aplicada en 2010 por este concepto correspondioacute a

declarantes varones (ideacutentica proporcioacuten en 2009)

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Trabajo


Capital mobiliario


Reacutegimen atribucioacuten de rentas

Rentas imputadas

Ganancias patrimoniales netas


VARONES Y MUJERES DECLARACIONES INDIVIDUALES IRPF 2010

Varones Mujeres

La participacioacuten relativa de varones y mujeres en la base liquidable de 2010 fue similar a la de

la base imponible el 581 de su importe correspondioacute a los varones y el 419 a las mujeres (el

583 y 417 respectivamente en 2009)

El reparto de la cuantiacutea del miacutenimo personal y familiar en 2010 fue bastante maacutes equitativo

correspondiendo el 517 a los varones y el 483 a las mujeres (52 y 48 respectivamente en

2009)

En la cuota iacutentegra volvioacute a incrementarse el protagonismo de los varones de forma maacutes

intensa que en la base imponible y la base liquidable Asiacute el 62 del importe total de la cuota

iacutentegra en 2010 correspondiente a las declaraciones individuales fue aportado por declarantes



varones (el 621 en 2009) con una cuantiacutea media de 5817 euros por declaracioacuten (5796 euros en

2009) frente a una participacioacuten del 38 de las mujeres (el 379 en 2009) a las que les resultoacute

una cuota iacutentegra media de 4247 euros (4267 euros en 2009) siendo el 27 inferior a la media de

los varones (el 264 menor en 2009)

Un mayor equilibrio que en la cuota iacutentegra se registroacute en la distribucioacuten de la deduccioacuten maacutes

relevante desde el punto de vista cuantitativo entre los colectivos de varones y mujeres Asiacute del

importe total de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual consignado en las declaraciones

individuales en 2010 el 552 correspondioacute a varones y el 448 a mujeres (el 555 y 445


Como consecuencia principalmente del reparto maacutes equilibrado entre varones y mujeres de la

deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual y de las demaacutes deducciones la participacioacuten de los

varones en la CRA fue ligeramente maacutes intensa que en la cuota iacutentegra volvieacutendose a acentuar al

pasar a la variable CRA-DM-DNA que cuantificaba la carga final soportada por los contribuyentes

del IRPF por la loacutegica concentracioacuten casi de forma exclusiva de las deducciones por maternidad y

por nacimiento o adopcioacuten en el colectivo de las mujeres La participacioacuten relativa en 2010 de los

varones en la CRA fue del 627 (el 631 en 2009) y en la CRA-DM-DNA del 639 (el 644

en 2009) frente al 373 y 361 respectivamente aportado por las mujeres (el 369 y 356 por

ese mismo orden en 2009) La cuantiacutea media de la CRA en 2010 en los varones fue superior en el

367 a la de las mujeres (el 364 superior en 2009) situaacutendose en 5650 y 4133 euros

respectivamente (5351 y 3922 euros respectivamente en 2009)

Como ya se indicoacute las participaciones en 2010 de los varones que presentaron declaracioacuten

individual en los importes de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten fueron

residuales situaacutendose en el 08 y 14 respectivamente (el 09 y 14 por ese mismo orden en

2009) frente al 992 y 986 respectivamente correspondiente a las mujeres (el 991 y 986 por


Del importe total de los pagos a cuenta en 2010 consignados en las declaraciones individuales

el 621 correspondioacute a contribuyentes varones y el 379 restante a mujeres (el 625 y 375




Por uacuteltimo el resultado neto de las declaraciones en 2010 fue de forma agregada de signo

negativo tanto para el colectivo de varones como para el de mujeres resultando ser mayor el de las

mujeres y suponiendo el 615 (el 516 en 2009) del resultado neto correspondiente a las

declaraciones individuales

En 2010 el tipo medio de gravamen de los varones fue del 213 (el 211 en 2009) y el de

las mujeres el 181 (el 179 en 2009) mientras que el tipo efectivo correspondiente a ambos

colectivos fue del 196 y 154 respectivamente (el 181 y 139 por ese mismo orden en

2009) De ello se deduce que las distintas deducciones y compensaciones fiscales aplicables en

2010 tuvieron un efecto minorador de la carga tributaria maacutes intenso para las mujeres que para los

varones sobre todo por la atribucioacuten casi en su totalidad de las deducciones por maternidad y por

nacimiento a adopcioacuten al colectivo de mujeres ya que la diferencia entre los tipos medio y efectivo

en los varones fue de 17 puntos porcentuales en 2010 (3 puntos porcentuales en 2009) frente a 27

puntos porcentuales en el colectivo de declarantes mujeres (4 puntos en 2009)

En el Cuadro 67 se presenta la distribucioacuten por sexo del nuacutemero de declarantes del importe y

de la cuantiacutea media de las principales magnitudes del impuesto correspondientes a las declaraciones

conjuntas presentadas por unidades familiares monoparentales en el ejercicio 2010 Cabe indicar

que este colectivo presentoacute en 2010 un total de 715123 declaraciones conjuntas lo que representoacute

el 16 del total de declaraciones en las que se optoacute por sea modalidad de tributacioacuten (el 153 en

2009)

Las cifras recogidas en el Cuadro 67 muestran que en este caso el protagonismo en las

distintas magnitudes del impuesto correspondioacute a las mujeres El nuacutemero total de declaraciones

conjuntas de unidades familiares monoparentales fue de 715123 en 2010 producieacutendose un

incremento del 2 respecto a 2009 (701242) Las mujeres a cargo de una unidad familiar

monoparental presentaron 481695 declaraciones conjuntas por el ejercicio 2010 un 3 maacutes que en

2009 (467554) mientras que las declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares en las

que el progenitor era varoacuten fueron 233428 un 01 menos que en 2009 (233688) siendo sus

participaciones relativas del 674 y 326 respectivamente (667 y 333 en 2009)



Cuadro 67 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR S EXO DECLARACIONES CONJ UNTAS MONOPARENTALES (1 ) IRPF 2010

Variable

VARONES MUJERES




s total

Rendimientos trabajo 213666 330 39780 362 18618 434577 670 70193 638 16152 Ren d imien to s cap ital in mo biliario 5931 237 303 278 5109 19055 763 788 722 4136 Ren d imien to s cap ital mo b iliario - - 696 285 - - - 1749 715 -

a integrar en base imponible general 788 345 3 1 472 3940 1494 655 3 5 528 2325 a integrar en base imponible ahorro 155679 299 665 280 427 364795 701 1714 720 470

Rendimientos actividades econoacutemicas - - 2289 384 - - - 3667 616 - estimacioacuten directa 12074 306 1322 359 10948 27414 694 2363 641 8619 estimacioacuten objetiva actividades agrarias 3668 435 126 574 3445 4770 565 9 4 426 1964 estimacioacuten objetiva actividades no agrarias 7299 405 841 410 11516 10728 595 1210 590 11283 Rentas en reacutegimen de atribucioacuten - - 272 344 - - - 520 656 -Rentas imputadas - - 122 293 - - - 294 707 -Ganancias y peacuterdidas patrimoniales - - 532 222 - - - 1863 778 -

a integrar en base imponible general - - 8 2 215 - - - 298 785 -a integrar en base imponible ahorro 8445 256 450 223 5327 24525 744 1564 777 6379

BAS E IMPONIBLE 233428 326 44021 358 18859 481695 674 79106 642 16422 Reduccioacuten tributacioacuten conjunta - - 2557 245 - - - 7859 755 -Reducciones por aporta patrimonios pers onas con dis capacidad 29 250 00 141 1010 87 750 02 859 2051 Reducciones por aport y contrib s is temas previsioacuten s ocial - - 426 341 - - - 823 659 -Red por pens iones compens atorias y anualidades alimentos - - 128 926 - - - 10 74 -Red por cuotas afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos - - 02 381 - - - 03 619 -BAS E LIQUIDAB LE - - 40892 367 - - - 70384 633 -Miacuten imo p ers o n al y familiar(2 ) - - 15472 337 - - - 30391 663 -CUOTA IacuteNTEGRA 175872 371 7065 391 4017 297710 629 11013 609 3699 Deduccioacuten invers ioacuten vivienda habitual 95144 372 654 352 687 160491 628 1203 648 750 Compens acioacuten fis cal por adquisicioacuten vivienda habitual 55660 375 94 365 168 92887 625 163 635 176 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendim trabajo o de activ econ 23961 418 33 452 139 33401 582 40 548 121 Res to deducciones y compens fis cal rendim capital mobiliario(3 ) - - 141 343 - - - 271 657 -CUOTA RES ULTANTE AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 157964 381 6176 396 3910 256243 619 9426 604 3679 Pagos a cuenta 226375 329 7455 383 3293 461085 671 12023 617 2607 Deduccioacuten maternidad (DM ) 1704 18 15 17 909 95463 982 890 983 932 Deduccioacuten nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 751 39 19 38 2529 18631 961 474 962 2547 CRA-DM-DNA - - 6141 432 - - - 8062 568 -RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN 226796 329 -1283 321 -565 463375 671 -2712 679 -585 Res ultado pos itivo (a ingres ar) 26197 387 366 336 1395 41583 613 722 664 1737 Res ultado negativo (a devolver) 200599 322 1648 324 822 421792 678 3434 676 814

Ratios Tipo medio de gravamen(4 ) 1728 1565 Tipo efectivo de gravamen(5) 1502 1145 (1) P ara la clasificacioacuten se ha t enido en cuent a el sexo del progenit or (2) Import e aplicado en la declaracioacuten (3) Incluye las deducciones por inversiones y gast o s en prot eccioacuten y difusioacute n del P at rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y est iacutemulos a la inversioacuten empresarial rent as obt enidas en Ceut a y Melilla cant idades deposit adas en cuent as ahorro-empresa do ble imposicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda h abit ual o bras de mejora en la vivienda h abit ual asiacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldo s pendient es del ejercicio 2006 de la deduccioacute n por do ble imposicioacuten de dividendos la compensacioacuten fiscal por la obt encioacuten de det erminados rendimient os del capit al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimient os bo nificado s y la p eacuterdida del derecho de aplicacioacuten de det erminadas deducciones con los int ereses de demora correspondient es Se excluyen las deducciones por maternidad y por nacimient o o adopcioacuten (4) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable

(5) Result ado del cocient e (cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - deduccioacuten por mat ernidad - deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) base liquidable






aportado por los varones (635 y 365 respectivamente en 2009) No obstante la base imponible

media declarada por los varones en 2010 (18859 euros) fue superior en el 148 a la de las mujeres

(16422 euros) En 2009 la base imponible media en los varones (19221 euros) fue superior en el

15 a la correspondiente al colectivo de mujeres (16719 euros)

Si se atiende a las distintas fuentes de renta el mayor protagonismo de las mujeres se registroacute

en las rentas derivadas de ganancias y peacuterdidas patrimoniales con una participacioacuten relativa del

778 en las mujeres y del 222 en los varones (754 y 246 en 2009) Tambieacuten destacaron las

altas participaciones de las mujeres en los rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario el 722

y 715 respectivamente frente al 278 y 285 de los varones (en 2009 709 y 701 en las

mujeres frente al 291 y 299 en los varones) En las restantes fuentes de renta declaradas por

unidades familiares monoparentales en tributacioacuten conjunta por el ejercicio 2010 la participacioacuten de

las mujeres fue siempre superior al 60 al igual que ocurrioacute en el periacuteodo impositivo precedente

En el Graacutefico 18 se presenta la distribucioacuten por sexo de los componentes de la base imponible

del impuesto en las declaraciones conjuntas correspondientes a unidades familiares monoparentales

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100


VARONES Y MUJERES DECLARACIONES CONJUNTAS MONOPARENTALES IRPF 2010

Varones Mujeres


En los rendimientos del trabajo que supusieron el 887 del total de la base imponible en las

mujeres y el 904 en los varones (877 y 893 respectivamente en 2009) las aportaciones

relativas de mujeres y varones fueron del 638 y 362 respectivamente (631 y 369 en 2009)

con unas cuantiacuteas medias por declaracioacuten de 16152 y 18618 en ese orden es decir el 153

superior en los hombres (el 156 superior en 2009)

En los importes de las reducciones de la base imponible tambieacuten hubo un predominio de las

mujeres con la excepcioacuten de las reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por

alimentos ya que el 926 de la minoracioacuten aplicada por este concepto correspondioacute a los

progenitores varones (el 939 en 2009)

Como consecuencia del mayor peso del importe total de minoraciones de la base imponible en

las mujeres la participacioacuten relativa de eacutestas en la base liquidable de 2010 disminuyoacute en 9 deacutecimas

porcentuales en comparacioacuten con la base imponible (descenso de 1 punto porcentual en 2009)

situaacutendose en el 633 frente al 367 de los varones (625 y 375 respectivamente en 2009)

La aportacioacuten relativa de las mujeres en la cuantiacutea total del miacutenimo personal y familiar fue maacutes

elevada que en las bases imponible y liquidable situaacutendose en el 663 en 2010 (el 654 en

2009) dada la mayor carga familiar que soportan las mujeres en las unidades familiares

monoparentales Asiacute si se atiende a los componentes del miacutenimo personal y familiar resulta que en

2010 en este tipo de unidades familiares la aportacioacuten de las mujeres en el importe consignado en

concepto de miacutenimo por descendientes fue del 718 frente al 282 de los hombres Tambieacuten

hubo un reparto muy desigual en las cantidades consignadas en concepto de miacutenimo por

ascendientes y por discapacidad con unas proporciones del 726 y 739 respectivamente en las

mujeres frente al 274 y 261 en ese mismo orden en los varones si bien estos dos conceptos

fueron bastante menos relevantes desde el punto de vista cuantitativo Como contrapartida del

aumento en 2010 de la participacioacuten de las mujeres en el miacutenimo personal y familiar la de los

varones descendioacute hasta el 337 (el 346 en 2009)

Como consecuencia de la progresividad de la tarifa de gravamen del impuesto y de la

intensificacioacuten del peso relativo de las mujeres en el miacutenimo personal y familiar se produjo una

peacuterdida de la representacioacuten de este colectivo en la cuota iacutentegra en comparacioacuten con la



participacioacuten que tuvo en las bases imponible y liquidable Asiacute las mujeres a cargo de unidades

familiares monoparentales aportaron el 609 del importe total de la cuota iacutentegra correspondiente

a las declaraciones conjuntas presentas por estas (el 602 en 2009) con una cuantiacutea media de

3699 euros por declaracioacuten (3774 euros en 2009) frente a una participacioacuten del 391 de los

varones (el 398 en 2009) a los que les resultoacute una cuota iacutentegra media de 4017 euros el 86

superior a la media de las mujeres (4059 euros en 2009 el 76 superior a la media de las

mujeres)

Del importe total de la deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual consignado en las

declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares monoparentales por el ejercicio 2010

el 648 correspondioacute a mujeres y el 352 a varones (635 y 365 respectivamente en 2009)

La participacioacuten de las mujeres en la CRA del ejercicio 2010 fue algo menos intensa que en la

cuota iacutentegra volviendo a disminuir al pasar a la variable CRA-DM-DNA debido a la

concentracioacuten casi de forma exclusiva de las deducciones por maternidad y por nacimiento o

adopcioacuten en las unidades familiares a cargo de mujeres como tambieacuten ocurriera en las

declaraciones individuales La participacioacuten relativa de las mujeres en la CRA fue del 604 y en la

CRA-DM-DNA del 568 (597 y 556 respectivamente en 2009) frente al 396 y 432 por

ese mismo orden aportado por los varones (403 y 444 en 2009) La cuantiacutea media de la CRA en

los varones fue superior en el 63 a la de las mujeres situaacutendose en 3910 y 3679 euros

respectivamente (en 2009 la media de los varones fue superior en el 33 a la de las mujeres)

Las participaciones de las mujeres a cargo de unidades familiares monoparentales que

presentaron declaracioacuten conjunta en los importes de las deducciones por maternidad y por

nacimiento o adopcioacuten del ejercicio 2010 fueron del 983 y 962 respectivamente (el 981 y 96

en 2009) frente a las participaciones residuales del 17 y 38 correspondiente a los varones (19 y

4 en 2009)

Del importe total de los pagos a cuenta consignados en las declaraciones conjuntas presentadas

por unidades familiares monoparentales por el ejercicio 2010 el 617 correspondioacute a aquellas

cuyo progenitor era mujer y el 383 restante a las que estaban a cargo de varones (608 y 392




El resultado neto de las declaraciones fue de signo negativo para ambos colectivos resultando

ser mucho mayor el de las mujeres que representoacute el 679 del resultado neto correspondiente a las

declaraciones conjuntas de unidades familiares monoparentales (el 658 en 2009)

El tipo medio de gravamen de los varones en 2010 fue del 173 (ideacutentico porcentaje en 2009)

y el de las mujeres el 157 (tambieacuten igual al de 2009) mientras que los tipos efectivos

correspondiente a ambos colectivos fueron del 15 y 115 respectivamente (135 y 101 en

2009) Comparando esos resultados en los dos colectivos se obtiene que en 2010 la diferencia

entre los tipos medio y efectivo en los varones fue de 22 puntos porcentuales (38 puntos en 2009)

frente a 42 puntos porcentuales en las mujeres (56 puntos en 2009) por lo que se puede afirmar

que en 2010 y al igual que ocurrioacute en las declaraciones individuales las deducciones y

compensaciones fiscales tuvieron un efecto minorador de la carga tributaria maacutes intenso en las

mujeres que en los varones fundamentalmente por la aplicacioacuten casi en su totalidad de las

deducciones por maternidad y nacimiento o adopcioacuten en el primero de esos colectivos y un mayor

peso de la deduccioacuten por inversioacuten en la vivienda habitual

Como complemento a las clasificaciones por sexo de los declarantes que se muestran en los

Cuadros 66 y 67 en el Cuadro 68 se presenta esa misma clasificacioacuten referida a las declaraciones

conjuntas correspondientes a unidades familiares en las que conviven ambos coacutenyuges Como ya se

indicoacute el criterio utilizado para la clasificacioacuten en este caso ha sido el de atribuir toda la declaracioacuten

al sexo del declarante de mayor renta por lo que la interpretacioacuten de los resultados que se presentan

en el Cuadro 68 se ha de llevar a cabo con cautela ya que las cifras que se han incluido en el grupo

de varones incluyen tambieacuten en su caso las que corresponden a sus coacutenyuges y viceversa

Destacoacute el fuerte protagonismo de los varones en este grupo de declaraciones Asiacute por

ejemplo en 2010 el 879 (el 884 en 2009) de los declarantes de base imponible y el 92 (el

924 en 2009) del importe de esa magnitud correspondieron a declaraciones en las que las rentas

obtenidas por el varoacuten fueron superiores a las percibidas por la mujer con una cuantiacutea media de

22786 euros (23352 euros en 2009) frente a una base imponible media de 14449 euros (14743

euros en 2009) en las declaraciones en las que era la mujer la que percibiacutea la mayor parte de las

rentas es decir un 366 menos (369 menos en 2009) que en el colectivo de varones con el



matiz de que en ambos casos esas medias incluyen una parte asociada al contribuyente del sexo

opuesto

Ese fuerte protagonismo de los varones se observa en todas las fuentes de renta siendo

especialmente intenso en los rendimientos del trabajo de los cuales los varones aportaron el 927

(el 932 en 2009) con una cuantiacutea media por declaracioacuten de 21541 euros (21526 euros en 2009)

frente a una aportacioacuten relativa del 73 y una media de 14016 euros en las declaraciones en las

que la principal perceptora de rentas era la mujer (aportacioacuten del 68 y media de 13806 euros en

2009) es decir el 349 menos que los rendimientos medios obtenidos por el colectivo en el que el

principal perceptor de renta era el varoacuten (el 359 menos en 2009)

Resalta tambieacuten el importe negativo de los rendimientos de actividades econoacutemicas en

estimacioacuten directa consignados en las declaraciones en las que el principal perceptor de rentas era la

mujer con unos rendimientos en 2010 de ndash52 millones de euros y una media por declaracioacuten de

ndash42 euros (ndash147 millones de euros y ndash121 euros en 2009) frente a 31532 millones de euros y

10768 euros respectivamente en las declaraciones en las que el principal perceptor de renta era

varoacuten (3442 millones de euros y 11355 euros en ese mismo orden en 2009) Como consecuencia

la participacioacuten relativa en esta fuente de renta de las declaraciones en las que el principal perceptor

de renta era el varoacuten se situoacute en el 1002 en 2010 (1004 en 2009) mientras que en aquellas en

las que las rentas fueron obtenidas en su mayor parte por mujeres fue del ndash02 en 2010 (ndash04 en

2009)



Cuadro 68 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR S EXO DECLARACIONES CONJ UNTAS NO MONOPARENTALES (1 ) IRPF 2010

Variable

VARONES MUJ ERES




s total

Rendimientos trabajo 2909967 893 626843 927 21541 350436 107 49118 73 14016 Ren d imien t o s cap ital in mo b iliario 241707 863 9179 838 3797 38425 137 1770 162 4606 Ren d imien t o s cap ital mo b iliario - - 31688 897 - - - 3636 103 -


Rendimientos actividades econoacutemicas - - 60311 911 - - - 5868 89 - estimacioacuten directa 292837 703 31532 1002 10768 123576 297 -5 2 -02 -4 2 estimacioacuten objetiva actividades agrarias 345501 858 8223 865 2380 57232 142 1279 135 2235 estimacioacuten objetiva actividades no agrarias 170655 745 20555 816 12045 58324 255 4641 184 7958 Rentas en reacutegimen de atribucioacuten - - 5861 756 - - - 1891 244 -Rentas imputadas - - 6935 878 - - - 963 122 -Ganancias y peacuterdidas patrimoniales - - 11930 833 - - - 2387 167 -


BAS E IMPONIBLE 3305860 879 753271 920 22786 455061 121 65750 80 14449 Reduccioacuten tributacioacuten conjunta - - 109095 890 - - - 13514 110 -Reducciones por aport patrimonios pers onas con dis capacidad 978 879 21 935 2114 135 121 01 65 1068 A port y contrib s is temas de previs ioacuten s ocial - - 10477 923 - - - 880 77 -Pens iones compens atorias y anualidades alimentos - - 223 928 - - - 17 72 -Cuotas de afiliacioacuten y anualidades a partidos poliacuteticos - - 21 911 - - - 02 89 -BAS E LIQUIDAB LE - - 632760 925 - - - 51048 75 -M iacuten imo p ers o nal y familiar(2 ) - - 237289 899 - - - 26614 101 -CUOTA IacuteNTEGRA 2322047 916 113273 936 4878 213112 84 7686 64 3607 Deduccioacuten invers ioacuten vivienda habitual 795871 886 6327 874 795 102773 114 908 126 884 Compens acioacuten fis cal por adquisicioacuten vivienda habitual 514590 902 955 898 186 55791 98 109 102 195 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendim trabajo o de activ econ 73027 878 74 867 101 10106 122 11 133 112 Res to deducciones y compens fis cal rendim capital mobiliario(3 ) - - 1514 897 - - - 173 103 -CUOTA RES ULTANTE AUTOLIQUIDACIOacuteN (CRA) 2147785 924 104874 941 4883 175632 76 6603 59 3760 Pagos a cuenta 3250289 880 129017 925 3969 441507 120 10515 75 2382 Deduccioacuten maternidad (DM ) 85759 638 624 578 728 48756 362 456 422 936 Deduccioacuten nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 47753 750 1221 749 2558 15895 250 410 251 2577 CRA-DM-DNA - - 103028 947 - - - 5737 53 -RES ULTADO DE LA DECLARACIOacuteN 3256831 880 -24307 860 -746 442205 120 -3970 140 -898 Res ultado pos itivo (a ingres ar) 381965 934 7748 923 2028 26909 66 643 77 2388 Res ultado negativo (a devolver) 2874866 874 32055 874 1115 415296 126 4613 126 1111

Ratios Tipo medio de gravamen(4) 1790 1506 Tipo efectivo de gravamen(5 ) 1628 1124 (1) Para la clasificacioacuten se ha at endido al sexo del coacutenyuge que obt iene la mayor part e de las rent as

(2) Import e aplicado en la declaracioacuten (3) In cluy e las deducciones por inversiones y gast os en prot eccioacuten y difusioacuten del P at rimonio Hist oacuterico donat ivos incent ivos y est iacutemulos a la inversioacuten empresarial rent as o bt en idas en Ceut a y Melilla cant idades deposit adas en cuent as ahorro-empresa doble imposicioacuten int ernacional y de derechos de imagen alquiler de la vivienda habit ual obras de mejora en la vivienda habit ual asiacute como las deducciones aut onoacutemicas los saldos pendient es del ejercicio 2006 de la deduccioacute n por do ble imposicioacuten de dividendo s la compensacioacuten fiscal por la obt encioacuten de det erminados rendimient os del capit al mobiliario las ret enciones deducibles de rendimient os bo n ificado s y la peacuterdida del derecho de aplicacioacuten de det erminadas deducciones con los int ereses de demora correspondient es Se excluyen las deducciones por mat ernidad y por nacimient o o adopcioacuten (4) Result ado del cocient e cuot a iacutent egra base liquidable

(5) Resultado del cociente (cuota resultant e de la autoliquidacioacuten - deduccioacuten p or mat ernidad - deduccioacuten p or nacimiento o adop cioacuten) base liquidable Fuente AEAT y elaboracioacuten propia



En el ejercicio 2010 el 947 de la carga final del impuesto en este grupo de declaraciones

conjuntas medida a traveacutes de la variable CRA-DM-DNA correspondioacute a las declaraciones en las

que eran mayores las rentas aportadas por los varones (el 951 en 2009) No obstante la

participacioacuten de los hombres descendioacute hasta el 86 en el importe agregado del resultado neto de

las declaraciones con una media para este colectivo de ndash746 euros (el 872 y ndash760 euros en

2009) mientras que en las declaraciones en las que eran superiores las rentas aportadas por las

mujeres la media fue de ndash898 euros (ndash861 euros en 2009) es decir un 204 maacutes negativa que en

los varones (un 133 maacutes negativa en 2009)

El tipo medio de gravamen resultante para el ejercicio 2010 en las declaraciones conjuntas en

las que el principal perceptor de rentas era varoacuten fue del 179 frente al 151 resultante en

aquellas en las que la mayor parte de las rentas las percibieron las mujeres (178 y 15

respectivamente en 2009) Los tipos efectivos que corresponden a ambos colectivos fueron del 163

y 112 respectivamente (149 y 10 en 2009) De estas ldquoratiosrdquo se deduce que al igual que

ocurrioacute en las declaraciones con un solo declarante (declaraciones individuales y conjuntas de

unidades familiares monoparentales) las distintas deducciones y compensaciones fiscales aplicables

en 2010 minoraron la carga tributaria de forma maacutes intensa en las declaraciones conjuntas en las

que la mujer era la principal perceptora de rentas que en aquellas otras en las que lo era el varoacuten ya

que la diferencia entre los tipos medio y efectivo en ese uacuteltimo colectivo fue de 16 puntos

porcentuales frente a 39 puntos porcentuales en las declaraciones en las que la mayor parte de las

rentas las percibioacute la mujer (29 y 5 puntos respectivamente en 2009)




En el Cuadro 69 se recogen el nuacutemero de declaraciones los importes de la base imponible la

base liquidable la cuota iacutentegra y la variable CRA-DM-DNA asiacute como los tipos medio y efectivo

correspondientes al IRPF del ejercicio 2010 para cada una de las CCAA y Ciudades con Estatuto de

Autonomiacutea comprendidas en el TRFC Se incluye bajo la denominacioacuten de ldquono residentesrdquo la

informacioacuten correspondiente a las personas fiacutesicas de nacionalidad espantildeola que en 2010 teniacutean la

condicioacuten de contribuyentes del IRPF a uacuten residiendo habitualmente en el extranjero107

107 Aquellas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por su condicioacuten de miembros de misiones diplomaacuteticas o de oficinas consulares espantildeolas titulares de cargo o empleo oficial del Estado espantildeol como miembros de las delegaciones y representaciones permanentes acreditadas ante organismos internacionales o que formaran parte de misiones o delegaciones de observadores en el extranjero funcionarios en activo que ejercieran en el extranjero cargo o empleo oficial que no tuviese caraacutecter diplomaacutetico o consular personas fiacutesicas de nacionalidad espantildeola que hubiesen acreditado su nueva residencia fiscal en un paiacutes o territorio calificado como paraiacuteso fiscal durante el periodo impositivo en el que s e produjera el cambio de residencia y en los cuatro periodos impositivos siguientes

Cuadro 69 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR COMUNIDADES CIUDADES


C O MUNIDAD


DEC LARAC IO NES B AS E IMPO NIB LE BAS E LIQ UIDABLE

Nuacute m e ro s total Importe (m illon e s de e u ros)


s total

Andal uciacute a 3170334 165 549626 141 513580 139

Aragoacuten 699130 36 137314 35 130282 35

Il l es Balears 464281 24 91955 24 87995 24

Canari as 759281 39 137420 35 130512 35

Cantabri a 276696 14 55610 14 52697 14

Casti l l a-La Mancha 895270 46 153834 39 143673 39

Casti l l a y Le oacuten 1248593 65 227570 58 214379 58

Catal untildea 3464313 180 791980 203 759075 205

Extremadura 473033 25 71358 18 66265 18

Gali cia 1251822 65 217287 56 205812 56




Comuni dad Vale nciana 2179215 113 393343 101 372318 101

La Ri oja 164406 09 30995 08 29420 08

Ce uta 26766 01 7172 02 6815 02

Mel i l l a

No resi dentes

25450 01

2330 00

6486 02

525 00

6173 02

498 00

TOTAL 19257120 100 3899418 100 3702263 100

Fuente AEAT y elaboracioacuten propia continuacutea



Cuadro 69 ( Continuacioacuten) DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR COMUNIDADES CIUDADES


C O MUNIDAD


C UO TA IacuteNTEGRA C RA - DM - DNA(1) Tipo (2 )

Medi o Ti po (3 )



s total

Andal uciacute a 90892 127 79792 124 1770 1554

Aragoacuten 24381 34 21955 34 1871 1685

Il l es Bal ears 16946 24 14948 23 1926 1699

Canari as 24019 33 20699 32 1840 1586

Cantabria 9869 14 8810 14 1873 1672

Casti l la-La Mancha 24868 35 21611 34 1731 1504

Casti l la y Le oacuten 38414 53 34078 53 1792 1590

Cataluntildea 155144 216 140563 219 2044 1852

Extre madura 10923 15 9532 15 1648 1438

Gal i ci a 36895 51 33318 52 1793 1619




Comuni dad Val enci ana 67734 94 59440 93 1819 1596

La Ri oja 5315 07 4665 07 1807 1586

Ce uta 1410 02 639 01 2069 937

Mel i ll a

No resi dentes

1246 02

111 00

551 01

102 00

2019

2226

893

2051

TO TAL 718258 100 641923 100 1940 1734

(1) CRA-DM -DNA= Cuota resultante de la aut oliquidacioacuten - Deduccioacuten p or maternidad- Deduccioacuten p or nacimient o o adop cioacuten (2) T ip o medio = Cuota iacutent egra Base liquidable (3) Tip o efect ivo = (Cuota resultant e de la aut oliquidacioacuten - Deduccioacuten p or maternidad - Deduccioacuten p or nacimient o o adp ocioacuten) Base liquida Fuente AEAT y elaboracioacuten propia

La Comunidad en la que se presentoacute el mayor nuacutemero de declaraciones fue Cataluntildea con el

18 del total seguida de Andaluciacutea con el 165 Madrid con el 159 y la Comunidad

Valenciana con el 113 En 2009 fueron tambieacuten estas cuatro CCAA las que registraron las

mayores participaciones en el nuacutemero total de declaraciones y ademaacutes con unas proporciones que

fueron praacutecticamente ideacutenticas (Cataluntildea el 18 Andaluciacutea el 165 Madrid el 158 y

Valencia el 114)

Existieron diferencias importantes entre las distintas CCAACiudades Autoacutenomas en la

distribucioacuten entre tributacioacuten individual y conjunta Asiacute en Illes Balears las declaraciones

individuales representaron el 815 del total de declaraciones presentadas por el ejercicio 2010 (el

812 en 2009) la participacioacuten maacutes alta de todo el TRFC mientras que en Ceuta se optoacute por esta



modalidad de tributacioacuten en el 688 de las declaraciones presentadas en dicho territorio siendo

eacutesta la participacioacuten maacutes baja (en 2009 la participacioacuten maacutes baja tambieacuten correspondioacute a Ceuta con

el 686)

La Comunidad Autoacutenoma con mayor participacioacuten relativa en la base imponible en el IRPF de

2010 fue la Comunidad de Madrid con el 21 del total seguida muy de cerca por Cataluntildea que

aportoacute el 203 del importe total de dicha magnitud Los lugares tercero y cuarto correspondieron a

Andaluciacutea y la Comunidad Valenciana con unas participaciones del 141 y el 101

respectivamente

Si se atiende a la aportacioacuten en teacuterminos de base liquidable el mayor protagonismo lo tuvo

tambieacuten la Comunidad de Madrid con el 213 del importe de dicha magnitud en el ejercicio 2010

seguida de Cataluntildea que contribuyoacute con el 205 El tercer lugar correspondioacute a Andaluciacutea con el

139 y el cuarto lo ocupoacute la Comunidad Valenciana con el 101 En el ejercicio 2009 tambieacuten

fueron los contribuyentes de estas cuatro CCAA los que aportaron las mayores proporciones de

base liquidable con unos niveles muy similares en ambos ejercicios (en 2009 las proporciones

fueron del 211 205 139 y 102 respectivamente)

La mayor aportacioacuten en teacuterminos de la variable CRA-DM-DNA la cual tal como ya se ha

explicado anteriormente es la que mejor mide la carga final del impuesto correspondioacute en el

ejercicio 2010 a los contribuyentes de la Comunidad de Madrid con el 249 seguidos de

Cataluntildea con el 219 Andaluciacutea con el 124 y la Comunidad Valenciana con el 93 Las

diferencias entre las mencionadas participaciones y las que resultaron para el ejercicio 2009 fueron

muy reducidas Asiacute en la Comunidad de Madrid y en Cataluntildea las participaciones disminuyeron en

3 y 1 deacutecimas porcentuales respectivamente mientras que en Andaluciacutea y en la Comunidad

Valenciana se mantuvieron al mismo nivel en ambos ejercicios En el Graacutefico 19 se representa la

distribucioacuten de la variable CRA-DM-DNA en el ejercicio 2010 entre las CCAACiudades

Autoacutenomas integrantes del TRFC



Andaluciacutea 124

Aragoacuten 34

Islas Baleares 23

Canarias 32

Cantabria 14

Castilla-La Mancha 34

Castilla y Leoacuten 53

Cataluntildea 219

Extremadura 15

Galicia 52

Comunidad de Madrid 249

Regioacuten de Murcia 23

Principado de Asturias 26

Comunidad Valenciana 93

La Rioja 07

Ceuta 01 Melilla

01

Graacutefico 19 DISTRIBUCIOacuteN DE LA VARIABLE CRA-DM-DNA POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS Y CIUDADES CON

ESTATUTO DE AUTONOMIacuteA IRPF 2010

En el ejercicio 2010 el tipo medio de gravamen definido como el resultado del cociente entre

la cuota iacutentegra y la base liquidable fue superior al nacional en la Comunidad de Madrid Ceuta

Cataluntildea y Melilla (con 28 13 1 y 08 puntos porcentuales respectivamente por encima del tipo

medio global) En el resto de CCAA el tipo medio estuvo por debajo del nacional destacando en

este sentido Extremadura donde se registroacute el miacutenimo valor con una diferencia respecto al tipo

medio global de 29 puntos porcentuales Conviene sentildealar que el tipo medio sobre la base

liquidable de cada ComunidadCiudad Autoacutenoma depende del nivel de renta media per caacutepita y de

su distribucioacuten por niveles de renta

Por su parte el tipo efectivo de gravamen en el ejercicio 2010 obtenido mediante el cociente

entre la variable CRA-DM-DNA y la base liquidable fue superior al nacional soacutelo en dos CCAA

Madrid y Cataluntildea En la Comunidad de Madrid el tipo efectivo fue superior al nacional en 3

puntos porcentuales y en Cataluntildea la diferencia fue 12 puntos porcentuales En Ceuta y Melilla por

el contrario si bien en el ejercicio 2010 el tipo medio se situoacute por encima del tipo medio nacional

en el caso del tipo efectivo la diferencia fue de signo contrario situaacutendose estas ldquoratiosrdquo en torno a

la mitad del nivel global o nacional debido a la deduccioacuten en la cuota iacutentegra que gozaban las rentas

obtenidas en estos territorios Tales circunstancias fueron similares en el ejercicio 2009



El Cuadro 70 muestra el nuacutemero de declaraciones y los valores de la base imponible de la base

liquidable de la cuota iacutentegra de la variable CRA-DM-DNA asiacute como los tipos medio y efectivo

correspondientes a cada una de las provincias del TRFC en el ejercicio 2010

Cuadro 70 DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR PROVINCIAS IRPF 2010

PROVINCIAS DECLARACIONES BAS E IMPONIBLE BAS E LIQUIDABLE

Nuacutemero s total Importe (m illon e s de e u ros )

s total Importe (m illo n e s de e u ro s )

s total

Al bace te Al i cante Al meri a Avi la Badajoz

173517 09 705956 37 250350 13 76643 04

282844 15

29850 08 117500 30 40041 10 12005 03 42838 11

27936 08 110372 30 37500 10 11176 03 39690 11

Il l es Bal ears Barce l ona Burgos Caacutece re s Caacutedi z

464281 24 2590474 135

196477 10 190189 10 445277 23

91955 24 617695 158 38435 10 28520 07 79960 21

87995 24 593171 160 36516 10 26575 07 74157 20


279635 15 213457 11 332028 17 538365 28 92184 05

49401 13 35933 09 52915 14 99445 26 14289 04

46970 13 33262 09 49307 13 94406 25 13229 04

Gi rona Granada Guadal ajara Huel va Hue sca

324917 17 361855 19 114235 06 193804 10 113221 06

66013 17 62278 16 22908 06 31510 08 20499 05

63199 17 58166 16 21742 06 29397 08 19369 05

Jaeacute n Le oacuten Ll ei da La Ri oja Lugo

285782 15 236122 12 199865 10 164406 09 162268 08

41656 11 42133 11 38086 10 30995 08 24435 06

38393 10 39661 11 36144 10 29420 08 23079 06

Madri d Maacutelaga Murci a O ure nse Asturias

3056107 159 567377 29 570039 30 140410 07 530054 28

819981 210 100852 26 101178 26 21533 06

105783 27

787677 213 94573 26 95117 26 20335 05 99974 27

Pal enci a Las Pal mas Ponte ve dra S al amanca S anta Cruz Te ne rife

84788 04 399514 21 410779 21 166671 09 359767 19

15013 04 73881 19 71874 18 29565 08 63539 16

14132 04 70319 19 67992 18 27755 07 60193 16

Cantabri a S e govi a S evi ll a S ori a Tarragona

276696 14 75388 04

733861 38 50039 03

349057 18

55610 14 13375 03

140415 36 8878 02

70185 18

52697 14 12576 03

132087 36 8424 02

66562 18 Teruel Tol e do Val enci a Val l adol i d Zamora

72941 04 301877 16

1193624 62 275315 14 87150 05

12285 03 50854 13

226441 58 54983 14 13182 03

11516 03 47504 13

214976 58 51912 14 12226 03

Zaragoz a Ceuta Meli l l a No resi dentes

512968 27 26766 01 25450 01 2330 00

104530 27 7172 02 6486 02 525 00

99396 27 6815 02 6173 02 498 00

TO TAL 19257120 100 3899418 100 3702263 100

Fuente AEAT y elaboracioacuten propia Continuacuteahellip




Cuadro 70 (Continuacioacuten) DIS TRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL IMPUES TO POR PROVINCIAS IRPF 2010

PROVINCIAS CUOTA IacuteNTEGRA CRA - DM - DNA(1 )

Tipo (2 )

Medio Tipo (3 )



s total

Al bace te Al i cante Al meria Avi l a Badajoz

4856 07 19162 27

6415 09 1862 03 6491 09

4290 07 16524 26

5500 09 1637 03 5655 09

1738 1736 1711 1666 1636

1536 1497 1467 1465 1425

Ill es Bal ears Barce l ona Burgos Caacutece re s Caacutedi z

16946 24 123731 172

6700 09 4432 06

13112 18

14948 23 112571 175

5932 09 3877 06

11496 18

1926 2086 1835 1668 1768

1699 1898 1624 1459 1550


8465 12 5685 08 8278 12

17552 24 2132 03

7454 12 5016 08 7351 11

15922 25 1868 03

1802 1709 1679 1859 1611

1587 1508 1491 1687 1412

Girona Granada Guadal ajara Huel va Hue sca

12048 17 10302 14

4067 06 5003 07 3423 05

10757 17 9068 14 3502 05 4393 07 3072 05

1906 1771 1871 1702 1767

1702 1559 1611 1494 1586

Jaeacuten Le oacuten Ll ei da La Rioja Lugo

6044 08 6961 10 6677 09 5315 07 3846 05

5308 08 6218 10 5986 09 4665 07 3486 05

1574 1755 1847 1807 1666

1383 1568 1656 1586 1511

Madri d Maacutel aga Murci a O ure nse Asturi as

174835 243 17010 24 16625 23

3427 05 18632 26

159798 249 14749 23 14492 23

3103 05 16931 26

2220 1799 1748 1685 1864

2029 1560 1524 1526 1693

Pal enci a Las Pal mas Ponte ve dra S alamanca S anta Cruz Te ne ri fe

2459 03 13015 18 12070 17

5004 07 11004 15

2198 03 11190 17 10807 17

4461 07 9509 15

1740 1851 1775 1803 1828

1555 1591 1589 1607 1580

Cantabria S e govi a S evi l l a S ori a Tarragona

9869 14 2204 03

24727 34 1449 02

12687 18

8810 14 1938 03

21927 34 1281 02

11249 18

1873 1753 1872 1721 1906

1672 1541 1660 1521 1690

Teruel Tole do Valenci a Vall adol i d Zamora

1969 03 8129 11

40107 56 9784 14 1991 03

1776 03 6936 11

35462 55 8652 13 1761 03

1710 1711 1866 1885 1628

1543 1460 1650 1667 1440

Zaragoza Ce uta Mel i l l a No resi dentes

18989 26 1410 02 1246 02 111 00

17106 27 639 01 551 01 102 00

1910 2069 2019 2226

1721 937 893

2051 TOTAL 718258 100 641923 100 1940 1734 (1) CRA-DM-DNA= Cuot a result ant e de la aut oliquidacioacuten - Deduccioacuten po r mat ernidad - Deduccioacuten p or n acimient o o adopcioacuten (2) T ipo medio = Cuot a iacuten t egra Base liquidable (3) T ipo efect ivo = (Cuo t a result ant e de la aut o liquidacioacute n - Deduccioacuten por mat ernidad - Deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) Base liquidable Fuente AEAT y elaboracioacuten propia


En cualquiera de las cinco variables analizadas se observa una fuerte concentracioacuten en los

contribuyentes de Madrid y Barcelona A Madrid le correspondioacute el 159 de las declaraciones en

el ejercicio 2010 el 21 de la base imponible el 213 de la base liquidable el 243 de la cuota

iacutentegra y el 249 de la variable CRA-DM-DNA Por su parte Barcelona aportoacute el 135 de las

declaraciones en el ejercicio 2010 el 158 de la base imponible el 16 de la base liquidable el

172 de la cuota iacutentegra y el 175 de la variable CRA-DM-DNA

Por lo que se refiere a los tipos medios y efectivos de gravamen calculados respecto a la base

liquidable los maacuteximos valores se registraron en Madrid con un tipo medio en el ejercicio 2010 del

222 y un tipo efectivo del 203 (22 y 189 respectivamente en 2009) destacando tambieacuten los

valores correspondientes a Barcelona con el 209 y el 19 respectivamente (206 y 175 por


La provincia con menor tipo medio fue Jaeacuten en la que esta ldquoratiordquo obtuvo un valor del 157

en el ejercicio 2010 (el 158 en 2009) El menor tipo efectivo exceptuando a Ceuta y Melilla

tambieacuten correspondioacute a la provincia de Jaeacuten con el 138 (el 125 en 2009)



7 CONCLUSIONES

En el Cuadro 71 se recoge un resumen de los resultados obtenidos por el IRPF en los ejercicios

2009 y 2010

Cuadro 71 PRINCIPALES MAGNITUDES IRPF 2 0 09 Y 2 0 1 0

Importes en millones de euros

Variable 2009 2010 Tas a de variacioacuten

Total declaraciones 19315353 19257120 -03 Declaraciones individuales 14718539 14781076 04 Declaraciones conjuntas 4596814 4476044 -26 Bas e imponible 4030158 3899418 -32 General 3656212 3620507 -10 Del ahorro 373946 278911 -254 Total reducciones en la bas e imponible 203548 197158 -31

Tributacioacuten conjunta(1 ) 137909 133049 -35

Aportaciones a s is temas de previs ioacuten s ocial(1 ) 59143 57285 -31

Otras (1 ) 6496 6824 51 Bas e liquidable 3826631 3702263 -33 General 3454768 3425115 -09 Del ahorro 371862 277147 -255

Miacutenimo pers onal y familiar(1 ) 1135327 1121848 -12 Cuota iacutentegra 736068 718258 -24 General 676305 669060 -11 Del ahorro 59761 49198 -177

Tipo medio(2 ) (TM) TM s bas e imponible 1826 1842 016 TM s bas e liquidable 1924 1940 017

Total deducciones (3) 118647 64266 -458 Invers ioacuten en vivienda habitual 50404 44541 -116 Compens acioacuten fis cal por adquis icioacuten vivienda habitual 6538 5794 -114 Rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas 52341 4185 -920 Ot ras 9364 9746 41 Cuota res ultante de la autoliquidacioacuten 621330 656248 56 Pagos a cuenta 679668 701411 32 Deduccioacuten por maternidad (DM) 7708 7670 -05 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten (DNA ) 6653 6656 00 CRA-DM-DNA 606968 641923 58

Tipo efectivo(4) (TE) TE s bas e imponible 1506 1646 140 TE s bas e liquidable 1586 1734 148 Res ultado de la declaracioacuten -59607 -46182 225 A ingres ar Nuacutemero de declaraciones 3635744 4041824 112 Importe 6009 63729 61 A devolver Nuacutemero de declaraciones 15448752 14907145 -35 Importe 11970 109911 -82 (1) Import e aplicado por los cont ribuyent es en sus declaraciones (2) T ipo medio = Cuot a iacutent egra base imponible o liquidable (3) Excluidas las deducciones por mat ernidad y por nacimient o o adopcioacuten (4) T ipo efect ivo = (Cuot a result ant e de la aut o liquidacioacuten - Deduccioacuten por mat ernidad - Deduccioacuten por nacimient o o adopcioacuten) base imponible o liquidable Fuente AEAT y elaboracioacuten propia


Conclusiones

Las conclusiones que se extraen a partir de la informacioacuten que recoge el Cuadro 71 y del

anaacutelisis efectuado a lo largo de los anteriores apartados se pueden sintetizar en los siguientes puntos

1 El nuacutemero de declaraciones presentadas por el ejercicio 2010 fue aproximadamente de 193

millones lo que se tradujo en una ligera disminucioacuten por segundo ejercicio consecutivo si

bien en 2010 fue algo menor que en 2009 (ndash03 y ndash04 respectivamente) Este descenso

obedecioacute fundamentalmente a la continuidad de la senda decreciente del empleo iniciada

en 2008 si bien en 2 010 esa contraccioacuten fue menos intensa que en el antildeo anterior

Las declaraciones en las que se optoacute por la tributacioacuten individual representaron el 768 del

total y el resto el 232 fueron declaraciones conjuntas Persistioacute pues la tendencia de

antildeos anteriores a un aumento gradual de la utilizacioacuten de la modalidad individual

2 La base imponible en el ejercicio 2010 ascendioacute a 389942 millones de euros cifra inferior

en el 32 a la del ejercicio anterior La base imponible general supuso 362051 millones de

euros y la base imponible del ahorro 27891 millones de euros con unas disminuciones del 1

y 254 respectivamente E l notable descenso de la base imponible del ahorro se debioacute a la

fuerte caiacuteda de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos

patrimoniales por la disminucioacuten del precio en el mercado inmobiliario y el moderado

crecimiento de la Bolsa mientras que el retroceso de la parte general de la base imponible se

explicaba sobre todo por la leve contraccioacuten de los rendimientos del trabajo

3 Se intensificoacute el fuerte protagonismo de las rentas del trabajo que pasaron de representar el

805 de la base imponible en 2009 a tener un peso relativo del 824 en 2010 Los

rendimientos netos del trabajo ascendieron a 321436 millones de euros y la cuantiacutea media

por declaracioacuten de estos rendimientos fue de 19265 euros con unas disminuciones del 09 y

05 respectivamente en comparacioacuten con el periodo impositivo 2 009

4 La reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo alcanzoacute una magnitud de 52350

millones de euros cuantiacutea superior en el 03 a la del ejercicio anterior (52181 millones de

euros) De esta cifra 51039 millones de euros (el 975) correspondieron a la reduccioacuten

aplicable con caraacutecter general 152 millones de euros a la reduccioacuten por prolongacioacuten de la

actividad laboral 90 millones de euros a la reduccioacuten por traslado de residencia y 1070



millones de euros a la reduccioacuten aplicada por los trabajadores discapacitados Maacutes de la

mitad de la cuantiacutea de la reduccioacuten aplicable con caraacutecter general concretamente el 523

correspondioacute a contribuyentes con bases imponibles inferiores a 15000 euros

5 Los rendimientos del capital inmobiliario ascendieron a 7848 millones de euros lo que

supuso una contraccioacuten del 17 respecto al ejercicio 2009 Esta disminucioacuten se explica

fundamentalmente por el ajuste a la baja del precio medio del alquiler de los locales

comerciales asociado a la menor demanda y por la moderacioacuten en la subida del precio del

alquiler de la vivienda en el antildeo 2010 La participacioacuten de estos rendimientos en la base

imponible de 2010 se situoacute en torno al 2 al igual que en 2009

6 Los rendimientos del capital mobiliario supusieron 18544 millones de euros producieacutendose

una disminucioacuten del 271 respecto al antildeo anterior La mayor parte de d icha cantidad

18227 millones de euros (el 983) se integroacute en la base imponible del ahorro y el resto

317 millones de euros (el 17) en la base imponible general registraacutendose unos retrocesos

del 273 y 127 respectivamente en comparacioacuten con 2009 La fuerte contraccioacuten de los

rendimientos del capital mobiliario que formaron parte de la base imponible del ahorro en

2010 se debioacute fundamentalmente al descenso de las rentas obtenidas por intereses de

depoacutesitos y por dividendos como reflejo de la fuerte caiacuteda de la tasa de ahorro de los

hogares y del escenario econoacutemico de maacutexima incertidumbre existente en n uestro paiacutes La

participacioacuten de los rendimientos del capital mobiliario en la base imponible de 2010 fue del

49 frente al 64 en 2009

7 El importe de las rentas de actividades econoacutemicas en 2010 f ue de 24279 millones de euros

lo que supuso un descenso del 26 en comparacioacuten con el periodo impositivo 2009 A

pesar de dicha tasa negativa en 2010 s e produjo una mejoriacutea en comparacioacuten con el

ejercicio anterior en el que la disminucioacuten registrada fue del 127 Este menor ritmo

contractivo se debioacute a la suavizacioacuten del decrecimiento en 2010 del nuacutemero de empresarios

y profesionales a la ralentizacioacuten en el ritmo de deterioro de la renta empresarial media y al

aumento de las rentas obtenidas por el ejercicio de actividades agrarias por la desaparicioacuten

en 2010 de determinados incentivos fiscales que les fueron aplicados en 2009 La

participacioacuten de estos rendimientos en la base imponible del periodo avanzoacute 1 deacutecima

porcentual situaacutendose en el 62 en 2010


Conclusiones

Los rendimientos declarados por el meacutetodo de estimacioacuten directa fueron 15612 millones de

euros es decir el 643 del importe global declarado por las rentas de actividades

econoacutemicas Las rentas de los empresarios y profesionales que utilizaron la estimacioacuten

objetiva ascendieron a 8666 millones de euros de los cuales 2435 millones de euros fueron

declarados por agricultores ganaderos y silvicultores

8 El saldo de ganancias y peacuterdidas patrimoniales fue de 10246 millones de euros lo que

supuso una contraccioacuten del 208 respecto a 2009 Este descenso pone de manifiesto sobre

todo el descenso del precio de la vivienda y el moderado crecimiento pero con

fluctuaciones a lo largo del antildeo de los mercados bursaacutetiles lo q ue provocoacute una caiacuteda

significativa del nuacutemero de contribuyentes que obtuvieron ganancias en trasmisiones de

inmuebles y de acciones o participaciones negociadas en mercados o ficiales y de forma maacutes

intensa del importe medio de estas ganancias

Como resultado de dicho comportamiento la participacioacuten de este componente en la base

imponible de 2010 retrocedioacute en 6 deacutecimas porcentuales situaacutendose en el 26

Para los contribuyentes con bases imponibles superiores a 600000 euros las ganancias

patrimoniales representaron el 268 de su base imponible constituyeacutendose asiacute en su

segunda fuente de renta por detraacutes del trabajo

9 La reduccioacuten por tributacioacuten conjunta supuso una minoracioacuten de la base imponible de 2010

de 13305 millones de euros cifra inferior en el 35 a la de 2009 De dicha cantidad

13140 millones de euros minoraron la base imponible general y 165 millones de euros se

aplicaron en la base imponible del ahorro

10 Las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social en el

ejercicio 2010 alcanzaron un importe total de 5729 millones de euros lo que supuso una

disminucioacuten del 31 respecto a 2009 En este descenso incidieron ademaacutes de la

contraccioacuten del importe de la base imponible las menores aportaciones realizadas a estos

instrumentos de previsioacuten social presumiblemente por la situacioacuten de crisis econoacutemica



11 La base liquidable total en 2010 ascendioacute a 370226 millones de euros (342511 millones

de euros la base liquidable general y 27715 millones de euros la base liquidable del

ahorro) lo que supuso una disminucioacuten del 33 en comparacioacuten con el ejercicio 2009

12 El importe del miacutenimo personal y familiar declarado por los contribuyentes en 2010

ascendioacute a un total de 131729 millones de euros lo que supuso praacutecticamente su

estabilidad (en 2009 131770 millones de euros) De dicho importe declarado 112185

millones de euros se tuvieron en cuenta para la aplicacioacuten de las escalas de gravamen del

impuesto y el resto 19544 millones de euros no pudo aplicarse por insuficiencia de base

liquidable (113533 y 18237 millones de euros respectivamente en 2009) La cifra

aplicada en 2010 supuso una minoracioacuten equivalente al 303 del total de la base

liquidable de dicho periacuteodo impositivo (el 297 en 2009) Su importe se concentroacute en las

bases imponibles maacutes bajas de forma que maacutes de las tres cuartas partes de su importe en

concreto el 756 correspondieron a contribuyentes con bases imponibles no superiores a

28500 euros

13 La cuota iacutentegra en 2010 disminuyoacute el 24 situaacutendose en un total de 71826 millones de

euros El importe de la cuota iacutentegra estatal fue de 36005 millones de euros (el 501 del

total) y el de la autonoacutemica de 35820 millones de euros (el 499 restante) Si se

comparan estas cifras con las correspondientes al ejercicio 2009 se obtienen unas tasas de

variacioacuten del ndash245 para la cuota iacutentegra estatal y del 383 para la autonoacutemica Estas

fuertes variaciones se deben a la modificacioacuten del procedimiento liquidatorio del IRPF a

partir del 1 de enero de 2010 para adaptarlo a la nueva fraccioacuten del 50 de cesioacuten a las

CCAA previsto en la Ley 222009 frente al 33 establecido en el anterior sistema de

financiacioacuten autonoacutemica

Se constata una importante concentracioacuten de la cuota iacutentegra en las declaraciones con

mayores niveles de base imponible la cual fue mucho maacutes acusada que la correspondiente

a la base liquidable por el efecto de las tarifas progresivas que se aplicaron sobre esta

magnitud Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles inferiores o iguales a

24000 euros (721 del total) aportaron el 228 de la cuota iacutentegra del ejercicio

aquellas con bases imponibles comprendidas entre 24000 y 60000 euros (el 243 del

total) aportaron el 46 de dicha cuota las incluidas en los intervalos situados entre 60000


Conclusiones

y 120000 euros de base imponible (el 3 del total) aportaron el 178 y aquellas con

maacutes de 120000 euros de base imponible (el 06 del total) aportaron el 134 de la cuota

iacutentegra del ejercicio

14 El tipo medio de gravamen calculado sobre la base imponible (definido como el cociente

entre la cuota iacutentegra y la base imponible) fue del 184 producieacutendose una subida

superior a 1 deacutecima porcentual respecto al ejercicio anterior (183) El tipo medio

calculado sobre la base liquidable (resultado del cociente entre la cuota iacutentegra y la base

liquidable) fue del 194 registraacutendose un aumento de 2 deacutecimas porcentuales respecto al

periodo impositivo 2009 (192)

15 El importe total de las deducciones en las cuotas iacutentegra y liacutequida en el ejercicio 2010

(excluyendo por tanto las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten que

operaban en la cuota diferencial) fue de 6427 millones de euros cifra inferior en el 458

a la de 2009 La mayor parte de este descenso se explica por la caiacuteda del importe de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas debido

a las restricciones introducidas en su aplicacioacuten a partir de 2010 (dejoacute de aplicarse a los

contribuyentes con bases imponibles superiores a 12000 euros anuales y su importe se fijoacute

en funcioacuten de la cuantiacutea de dicha variable alcanzando el maacuteximo de 400 euros solo cuando

la base imponible fuese igual o inferior a 8000 euros anuales) Sin el efecto del cambio

normativo en dicha deduccioacuten la tasa de variacioacuten en 2010 del importe total de las

deducciones hubiese sido del ndash52 debieacutendose esta disminucioacuten fundamentalmente al

descenso de la cuantiacutea de las deducciones por inversioacuten en vivienda habitual por el

estancamiento del mercado inmobiliario y en menor medida al retroceso del importe de la

compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten de la vivienda habitual


modalidades de inversioacuten en vivienda habitual ascendioacute a 4454 millones de euros lo que

supuso un descenso del 116 respecto al ejercicio precedente

La cuantiacutea de la compensacioacuten fiscal por adquisicioacuten de la vivienda habitual en 2010 fue

de 579 millones de euros cantidad inferior en el 114 a la consignada en las

declaraciones del ejercicio 2009



La cuantiacutea de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades

econoacutemicas fue de 419 millones de euros frente a 5234 millones de euros en 2009 (tasa

del ndash92)

16 La cuota resultante de la autoliquidacioacuten (CRA) ascendioacute a 65625 millones de euros cifra

superior en el 56 a la del ejercicio 2009 lo cual contrasta con el descenso registrado en

la cuota iacutentegra del 24 Ello se debe sobre todo a la fuerte caiacuteda en 2010 de la

deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas que

conllevoacute el cambio de su regulacioacuten normativa

Al igual que ocurrioacute con la cuota iacutentegra el importe de la CRA se concentroacute de manera

notable pero auacuten con maacutes intensidad que en aquella en las declaraciones con mayores

niveles de base imponible circunstancia que reitera la cualidad de progresividad del

impuesto Asiacute por ejemplo las declaraciones con bases imponibles superiores a 60000

euros que representaron el 36 del nuacutemero total de declaraciones del ejercicio aportaron

el 333 del total de la CRA (21 puntos porcentuales maacutes que en la cuota iacutentegra)

17 El importe de la deduccioacuten por maternidad en las declaraciones anuales de 2010 fue de 767

millones de euros mientras que los pagos anticipados de la deduccioacuten correspondientes al

colectivo que no estaba obligado a declarar ascendieron a un total de 96 millones de euros

Por lo tanto el importe total de la deduccioacuten (incluyendo los declarantes y el resto de

contribuyentes) fue de 863 millones de euros lo que supuso una ligera disminucioacuten con

una tasa del 09 respecto a 2009

Se observa una fuerte concentracioacuten de la deduccioacuten en los contribuyentes con bases

imponibles maacutes bajas Asiacute por ejemplo maacutes de la mitad concretamente el 556 del

importe consignado correspondioacute a las declaraciones con bases imponibles inferiores o

iguales a 18000 euros el 34 a bases imponibles comprendidas entre 18000 y 36000

euros y soacutelo el 104 a las bases imponibles superiores a 36000 euros

18 El importe total de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten fue de 10073 millones de

euros cifra inferior en el 14 a la de 2009 De dicha cantidad 6656 millones de euros


Conclusiones

correspondieron a declarantes del impuesto (el 661 del total) y 3417 millones de euros a

contribuyentes no obligados a declarar (el restante 339)

Se produjo tambieacuten una fuerte concentracioacuten de esta deduccioacuten en los contribuyentes con

bases imponibles maacutes bajas de forma algo maacutes intensa que en la deduccioacuten por

maternidad Asiacute el 584 del importe consignado correspondioacute a las declaraciones con

bases imponibles inferiores o iguales a 18000 euros el 323 a bases imponibles

comprendidas entre 18000 y 36000 euros y soacutelo el 93 a las bases imponibles superiores

a 36000 euros

19 El tipo efectivo que se obtiene del cociente entre la variable que resulta de minorar la

cuota resultante de la autoliquidacioacuten en el importe de las deducciones por maternidad y

por nacimiento o adopcioacuten (CRA-DM-DNA) y la base imponible fue del 165 y el

calculado sobre la base liquidable (cociente entre CRA-DM-DNA y la base liquidable) fue

del 173 producieacutendose una subidas de 14 y 15 puntos porcentuales respectivamente

en comparacioacuten con los obtenidos en 2009

20 La comparacioacuten d e las distribuciones por tramos de base imponible del nuacutemero de

declaraciones de la base imponible de la base liquidable de la cuota iacutentegra y de la

variable que mide la carga final del IRPF en 2010 (CRA-DM-DNA) pone de manifiesto la

acusada progresividad de dicho impuesto ya que la uacuteltima de las variables citadas se

concentroacute en mayor grado que la base imponible en las declaraciones con rentas medias y

altas como consecuencia de la aplicacioacuten de la reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos

del trabajo de las reducciones en la base imponible del miacutenimo personal y familiar de la

tarifa y de las deducciones en particular de la motivada por la inversioacuten en la vivienda

habitual Los elementos que indujeron la mayor parte de la progresividad fueron el miacutenimo

personal y familiar y la tarifa progresiva de gravamen que se aplicoacute sobre la parte general

de la base liquidable

Se constata que entre los ejercicios 2009 y 2010 se produjo una ligera peacuterdida de

progresividad y de capacidad redistributiva del impuesto de acuerdo con la informacioacuten

agregada disponible y la aplicacioacuten de los habituales iacutendices sinteacuteticos para su medicioacuten

tendencia que se viene registrando sistemaacuteticamente desde la uacuteltima reforma del impuesto



y que se ha repetido a lo largo del tiempo siempre en periodos intermedios entre dos

consecutivas reformas

21 En el ejercicio 2010 el saldo del resultado de la declaracioacuten del IRPF arrojoacute una cifra

negativa de 4618 millones de euros (ndash5961 millones de euros en 2009) como

consecuencia de una cuota a ingresar de 6373 millones de euros y de una cuota a devolver

de 10991 millones de euros La devolucioacuten m edia disminuyoacute el 49 situaacutendose en 737

euros por declaracioacuten El nuacutemero de declarantes con derecho a devolucioacuten fue de 149

millones (con una tasa del ndash35 respecto a 2009) lo que representoacute el 774 del total de

declarantes del impuesto en 2010 (el 80 en 2009)

22 Si se distribuye el importe de las principales magnitudes del impuesto en el ejercicio 2010

en funcioacuten de la modalidad de tributacioacuten elegida se observa coacutemo la participacioacuten

relativa en teacuterminos de base imponible fue del 758 para las declaraciones individuales y

del 242 para las conjuntas Sin embargo este reparto varioacute significativamente si se

atiende a cada uno de los componentes de esta magnitud La participacioacuten en teacuterminos de

base liquidable fue del 785 para las declaraciones individuales y del 215 para las

conjuntas En el caso de la cuota iacutentegra y la CRA el reparto se situoacute en el 806 para la

tributacioacuten individual y al 194 para la conjunta La aportacioacuten de las declaraciones

individuales en estas dos uacuteltimas magnitudes fue superior a la de la base liquidable como

consecuencia de que las rentas medias en la tributacioacuten individual fueron mayores que las

de la conjunta El importe agregado del resultado neto de la declaracioacuten en la tributacioacuten

individual fue de ndash1391 millones de euros y en la conjunta de ndash3227 millones de euros Si

se atiende a las dos componentes del resultado de la declaracioacuten (el resultado positivo y

negativo) se observa que la diferencia entre ambas modalidades de tributacioacuten fue maacutes

acusada en el resultado positivo que en el de signo negativo (el 851 de la cantidad a

ingresar correspondioacute a los contribuyentes que tributaron de forma individual y el 149 a

los que lo hicieron de forma conjunta mientras que el reparto de la cantidad total a

devolver fue del 62 y 38 respectivamente)

23 Si se atiende al sexo de los declarantes se tiene que en 2010 del total de contribuyentes

que optaron por la tributacioacuten individual el 51 fueron varones y el 49 mujeres El

protagonismo de los varones tambieacuten se aprecioacute en todos los componentes de la base


Conclusiones

imponible con las excepciones de los rendimientos del capital inmobiliario y las rentas

imputadas para los que la aportacioacuten de las mujeres fue mayor que la de los varones La

maacutexima diferencia se produjo en el importe de los rendimientos de actividades

econoacutemicas a los cuales los varones aportaron el 654 y las mujeres el 346 El tipo

medio de gravamen calculado sobre la base liquidable de los varones fue del 213 y el de

las mujeres el 181 mientras que los tipos efectivos calculados sobre la base liquidable

correspondientes a ambos colectivos fueron del 196 y 154 respectivamente

En las declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares monoparentales (el

16 del total de declaraciones conjuntas correspondientes al ejercicio 2010) el

protagonismo en las distintas magnitudes del impuesto correspondioacute a las mujeres En este

caso la participacioacuten relativa de las mujeres fue del 674 y la de los hombres del 326


aportado por los varones No obstante la base imponible media declarada por los varones

(18859 euros) fue superior en el 148 a las de las mujeres (16422 euros) Si se atiende a

las distintas fuentes de renta el mayor protagonismo de las mujeres se produjo en las

rentas derivadas de ganancias y peacuterdidas patrimoniales con una participacioacuten relativa del

778 en las mujeres y del 222 en los varones El tipo medio de gravamen sobre la base

liquidable de los varones fue del 173 y el de las mujeres el 157 mientras que los tipos

efectivos sobre la base liquidable correspondientes a ambos colectivos fueron del 15 y

115 respectivamente

En las declaraciones conjuntas presentadas por unidades familiares no monoparentales

volvieron a destacar los varones Asiacute por ejemplo el 879 de los declarantes de base

imponible y el 92 del importe de esa magnitud correspondieron a declaraciones en las

que las rentas obtenidas por el varoacuten eran superiores a las percibidas por la mujer con una

cuantiacutea media de 22786 euros frente a una base imponible media de 14449 euros en las

declaraciones en las que era la mujer la que percibiacutea la mayor parte de las rentas con el

matiz de que en ambos casos esas medias incluyen una parte asociada al contribuyente

del sexo opuesto Ese fuerte protagonismo de los varones se observa en todas las fuentes

de renta siendo especialmente intenso en los rendimientos del trabajo de los cuales los

varones aportaron el 927 con una cuantiacutea media por declaracioacuten de 21541 euros frente

a una aportacioacuten relativa del 73 y una media de 14016 euros en las declaraciones en las



que la principal perceptora de rentas era la mujer El tipo medio de gravamen que se

obtuvo en las declaraciones conjuntas en las que el principal perceptor de rentas fue el

varoacuten se situoacute en el 179 frente al 151 que resultoacute en aquellas en las que la mayor

parte de las rentas las percibioacute la mujer Los tipos efectivos que correspondieron a ambos

colectivos fueron el 163 y 112 respectivamente

24 En lo que se refiere a la distribucioacuten territorial se observa una fuerte concentracioacuten de las

principales magnitudes del impuesto en las provincias de Madrid y Barcelona Asiacute por

ejemplo entre las dos aportaron en el ejercicio 2010 el 294 de las declaraciones el

368 de la base imponible el 373 de la base liquidable el 415 de la cuota iacutentegra y

finalmente el 424 de la carga impositiva por el IRPF Por CCAA sobresalieron la

Comunidad de Madrid Cataluntildea Andaluciacutea y la Comunidad Valenciana las cuales en su

conjunto soportaron el 685 de la cuota final (CRA-DM-DNA) del impuesto

El tipo medio de gravamen (calculado respecto a la base liquidable) fue superior al global

el 194 en la Comunidad de Madrid (el 222) Ceuta (el 207) Cataluntildea (el 204) y

Melilla (el 202) En el resto de CCAA el tipo medio estuvo por debajo del global

alcanzaacutendose el miacutenimo en Extremadura (el 165) Las provincias que tuvieron los tipos

medios maacutes altos fueron Madrid (el 222) y Barcelona (el 209) En sentido contrario

destacoacute Jaeacuten donde se registroacute el miacutenimo tipo medio (el 157)

El tipo efectivo de gravamen (calculado respecto a la base liquidable) fue superior al

global el 173 soacutelo en la Comunidad de Madrid y en Cataluntildea con el 203 y 185

respectivamente En Ceuta y Melilla si bien el tipo medio se situoacute por encima del tipo

medio global en el caso del tipo efectivo la diferencia fue de signo contrario situaacutendose

estas ldquoratiosrdquo en torno a la mitad del nivel global debido a la deduccioacuten en la cuota iacutentegra

aplicable a las rentas obtenidas en estos territorios Atendiendo a los valores de dicha

ldquoratiordquo por provincias tambieacuten ocuparon los dos primeros lugares Madrid y Barcelona

con tipos efectivos de gravamen del 203 y el 19 respectivamente En el lado opuesto

el miacutenimo tipo efectivo exceptuando a Ceuta y Melilla se produjo en Jaeacuten con el 138


BIBLIOGRAFIacuteA


bull ldquoEstadiacutesticas del IRPF 2010rdquo Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria (AEAT)

bull ldquoMemoria de la Administracioacuten Tributaria 2011rdquo Ministerio de Hacienda y Administraciones

Puacuteblicas (MHAP)

bull ldquoManual Praacutectico de Renta 2010rdquo AEAT

bull ldquoInforme anual de recaudacioacuten tributariardquo Antildeos 2010 y 2011 AEAT

bull Normativa sobre fiscalidad autonoacutemica Antildeo 2010 AEAT

bull ldquoTributacioacuten autonoacutemica Medidas 2010rdquo Secretariacutea General de Coordinacioacuten Autonoacutemica y

Local (MHAP)

bull ldquoSiacutentesis de Indicadores Econoacutemicosrdquo Direccioacuten General de Anaacutelisis Econoacutemico y Economiacutea

Internacional Ministerio de Economiacutea y Competitividad (MEC)

bull ldquoEncuesta de Poblacioacuten Activardquo Instituto Nacional de Estadiacutestica (INE)

bull ldquoMovimiento natural de la poblacioacutenrdquo INE

bull ldquoBoletiacuten estadiacutesticordquo Banco de Espantildea

bull ldquoInforme anual 2010rdquo Banco de Espantildea

bull ldquoMemoria 2010rdquo de la Asociacioacuten de Instituciones de Inversioacuten Colectiva y Fondos de

Pensiones ( INVERCO)

bull ldquoLas instituciones de inversioacuten colectiva y los fondos de pensiones Informe 2011 y perspectivas

2012rdquo INVERCO

bull ldquoSeguros y fondos de pensiones Informe 2010rdquo Direccioacuten General de Seguros y Fondos de

Pensiones MEC

bull ldquoInforme estadiacutestico de instrumentos de previsioacuten social complementaria 2010rdquo Direccioacuten

General de Seguros y Fondos de Pensiones MEC

bull ldquoIacutendice General de Precios de Viviendasrdquo Ministerio de Fomento

bull ldquoEstadiacutestica de transacciones inmobiliariasrdquo Ministerio de Fomento

bull ldquoInformes de mercado 2010 y 2011rdquo Bolsa de Madrid

bull ldquoIacutendices de Precios de Consumordquo INE

bull ldquoTaxing wages 2009-2010rdquo OCDE



Cuadro Paacutegina



I Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados en 47 tramos de base

imponible 283

I1 Rendimientos netos del trabajo 285

I2 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable con

caraacutecter g eneral 286


por prolongacioacuten de la actividad laboral 287


por movilidad geograacutefica 288


para trabajadores activos discapacitados 289

I6 Total reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo 290

I7 Rendimientos netos del capital inmobiliario 291


general 292


del ahorro 293

I10 Total rendimientos netos del capital mobiliario 294

I11 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa 295

I12 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (no

agrarias) 296

I13 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (agrarias) 297

I14 Total rendimientos de actividades econoacutemicas 298


integrar en la base imponible general 299


integrar en la base imponible del ahorro 300

I17 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital inmobiliario 301


Cuadro Paacutegina


I18 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Actividades econoacutemicas 302

I19 Total reacutegimen de atribucioacuten de rentas 303

I20 Imputacioacuten de rentas inmobiliarias 304

I21 Imputacioacuten de agrupaciones de intereacutes econoacutemico y uniones temporales de

empresas 305



I23 Saldo neto (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base



de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible general 308


imponible del ahorro 309


de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible del ahorro 310

I27 Total saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoniales y su reparto entre

base imponible general y del ahorro 311

I28 Base imponible general 312

I29 Base imponible del ahorro 313

I30 Total base imponible 314

I31 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta 315


Reacutegimen General 316

I33 Reduccioacuten por aportaciones a sistemas de previsioacuten social en favor del

coacutenyuge del contribuyente 317


en favor d e discapacitados 318

I35 Reduccioacuten por aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social de

deportistas profesionales 319

I36 Total reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten

social 320


Cuadro Paacutegina


I37 Reduccioacuten por pensiones compensatorias al coacutenyuge y anualidades por

alimentos 321

I38 Reduccioacuten por cuotas de afiliacioacuten y aportaciones a partidos poliacuteticos 322

I39 Bases liquidables generales negativas de los ejercicios 2006 a 2009 que se

compensan 323

I40 Base liquidable general 324

I41 Base liquidable del ahorro 325

I42 Total base liquidable 326

I43 Miacutenimo del contribuyente 327

I44 Miacutenimo por descendientes 328

I45 Miacutenimo por ascendientes 329

I46 Miacutenimo por discapacidad 330

I47 Miacutenimo personal y familiar 331

I48 Parte del miacutenimo personal y familiar para la aplicacioacuten de las escalas del

impuesto sobre la base liquidable general 332

I49 Parte del miacutenimo personal y familiar p ara la aplicacioacuten del tipo de gravamen

del ahorro 333

I50 Cuota iacutentegra estatal 334

I51 Cuota iacutentegra autonoacutemica 335

I52 Cuota iacutentegra total 336

I53 Cuota iacutentegra general 337

I54 Cuota iacutentegra del ahorro 338

I55 Deduccioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual 339

I56 Deduccioacuten por construccioacuten rehabilitacioacuten o ampliacioacuten de vivienda

habitual 340

I57 Deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda 341

I58 Total deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual 342

I59 Deduccioacuten por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial 343

I60 Deduccioacuten por d otaciones a la reserva para inversiones en Canarias 344

I61 Deduccioacuten general p or d onativos a determinadas entidades 345


Cuadro Paacutegina


I62 Deduccioacuten por donativos a determinadas entidades para actividades y

programas prioritarios de mecenazgo 346

I63 Total deduccioacuten por donativos a determinadas entidades 347

I64 Deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 348

I65 Deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual 349

I66 Deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual 350

I67 Deducciones autonoacutemicas en la cuota iacutentegra 351

I68 Deduccioacuten por doble imposicioacuten internacional Rentas obtenidas y gravadas

en el ex tranjero 352

I69 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades

econoacutemicas 353

I70 Compensacioacuten fiscal por deduccioacuten en adquisicioacuten de vivienda habitual 354

I71 Compensacioacuten fiscal p or determinados rendimientos del capital m obiliario 355

I72 Retenciones sobre rendimientos de operaciones financieras bonificadas 356

I73 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 357

I74 Retenciones e ingresos a cuenta por r endimientos del t rabajo 358

I75 Retenciones e ingresos a cuenta por r endimientos del cap ital mobiliario 359

I76 Retenciones e ingresos a cuenta por arrendamientos de inmuebles urbanos 360

I77 Retenciones e ingresos a cuenta por r endimientos de actividades econoacutemicas 361

I78 Pagos fraccionados de actividades econoacutemicas 362

I79 Retenciones e ingresos a cuenta por reacutegimen especial de atribucioacuten de

rentas 363

I80 Pagos a cuenta por ganancias patrimoniales incluidos premios 364

I81 Total pagos a cuenta 365

I82 Cuota diferencial 366

I83 Deduccioacuten por maternidad 367

I84 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten 368

I85 Resultado de la declaracioacuten 369

I86 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 370

I87 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 371

I88 Tipos medio y efectivo sobre las bases imponible y liquidable 372


Cuadro Paacutegina


II Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados en 47 tramos de base

imponible Distribucioacuten seguacuten el tipo de tributacioacuten individual y conjunta 373

IIA Tributacioacuten individual 375

IIA1 Base imponible general 377

IIA2 Base imponible del ahorro 378

IIA3 Base liquidable general 379

IIA4 Base liquidable del ahorro 380

IIA5 Cuota iacutentegra total 381

IIA6 Deducciones generales 382

IIA7 Deducciones autonoacutemicas 383

IIA8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 384

IIA9 Total pagos a cuenta 385

IIA10 Resultado de la declaracioacuten 386

IIA11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 387

IIA12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 388

IIB Tributacioacuten conjunta 389

IIB1 Base imponible general 391

IIB2 Base imponible del ahorro 392

IIB3 Base liquidable general 393

IIB4 Base liquidable del ahorro 394

IIB5 Cuota iacutentegra total 395

IIB6 Deducciones generales 396

IIB7 Deducciones autonoacutemicas 397

IIB8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 398

IIB9 Total pagos a cuenta 399

IIB10 Resultado de la declaracioacuten 400

IIB11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar) 401

IIB12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver) 402


Cuadro Paacutegina


III Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por Comunidades

Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea 403

III1 Base imponible general 405

III2 Base imponible del ahorro 405

III3 Base liquidable general 406

III4 Base liquidable del ahorro 406

III5 Cuota iacutentegra total 407

III6 Deducciones generales 407

III7 Deducciones autonoacutemicas 408

III8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 408

III9 Total pagos a cuenta 409

III10 Resultado de la declaracioacuten 409



IV Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por provincias 411

IV1 Base imponible general 413

IV2 Base imponible del ahorro 414

IV3 Base liquidable general 415

IV4 Base liquidable del ahorro 416

IV5 Cuota iacutentegra total 417

IV6 Deducciones generales 418

IV7 Deducciones autonoacutemicas 419

IV8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten 420

IV9 Total pagos a cuenta 421

IV10 Resultado de la declaracioacuten 422




I Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados



IRPF 2010

I1 RENDIMIENTOS NETOS DEL TRABAJO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

7481 00 00 372035 22 23 508039 30 53 782227 47 100 853720 51 151 773841 46 198

237 00 00 4000 01 01

10146 03 04 27197 08 13 38404 12 25 45176 14 39

3169 1075 1997 3477 4498 5838

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

765841 46 244 761519 46 289 891904 53 343 924135 55 398 884350 53 451 812263 49 500

55482 17 56 65963 21 77 92466 29 105

108811 34 139 116298 36 176 117801 37 212

7245 8662

10367 11774 13151 14503

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

747364 45 544 729107 44 588 651923 39 627 582163 35 662 530066 32 694 489736 29 723

118655 37 249 126513 39 288 122233 38 326 117316 36 363 114467 36 399 112872 35 434

15876 17352 18750 20152 21595 23048

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

443711 27 750 415601 25 775 378534 23 797 679376 41 838 524511 31 870 393834 24 893

108530 34 467 107786 34 501 103349 32 533 199901 62 595 167190 52 647 135308 42 689

24460 25935 27302 29424 31875 34357

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

292318 18 911 222349 13 924 177796 11 935 146022 09 943 120372 07 951 100928 06 957

107329 33 723 87068 27 750 74049 23 773 64435 20 793 56027 17 810 49519 15 826

36716 39158 41648 44127 46545 49064

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85056 05 962 135502 08 970 100969 06 976

76951 05 981 58318 03 984 44868 03 987

43793 14 839 74507 23 863 60284 19 881 49443 15 897 40114 12 909 32672 10 919

51487 54986 59705 64253 68785 72818

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34613 02 989 80608 05 994 37138 02 996 20032 01 997 12298 01 998

8127 00 998

26501 08 928 68262 21 949 36895 11 960 22793 07 967 15975 05 972 11736 04 976

76565 84684 99345

113784 129896 144408

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5489 00 999 11928 01 999

3951 00 1000 1826 00 1000 4077 00 1000

8698 03 979 22501 07 986 10106 03 989

5603 02 991 29950 09 1000

158460 188639 255795 306847 734606

TOTAL 16684817 100 3214363 100 19265



IRPF 2010


I2 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO CUANTIacuteA APLICABLE CON CARAacuteCTER GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

108398 06 06 669350 38 45 563396 32 77 822377 47 124 889080 51 175 800287 46 221

2665 05 05 2459 21986 43 48 3285 21866 43 91 3881 32609 64 155 3965 35057 69 224 3943 29500 58 282 3686

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

788268 45 267 781708 45 312 909119 52 364 939426 54 418 897765 52 469 823292 47 517

26399 52 333 3349 23395 46 379 2993 24651 48 427 2712 24950 49 476 2656 23668 46 523 2636 21666 42 565 2632

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

756584 43 560 736643 42 602 658111 38 640 587096 34 674 534052 31 705 493161 28 733

19911 39 604 2632 19408 38 642 2635 17349 34 676 2636 15485 30 706 2638 14095 28 734 2639 13020 26 760 2640

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

446524 26 759 418073 24 783 380688 22 805 682858 39 844 527150 30 874 396100 23 897

11793 23 783 2641 11044 22 804 2642 10059 20 824 2642 18049 35 859 2643 13934 27 887 2643 10464 21 907 2642

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

294081 17 914 223724 13 927 178848 10 937 147020 08 945 121181 07 952 101666 06 958

7768 15 922 2641 5908 12 934 2641 4723 09 943 2641 3882 08 951 2640 3199 06 957 2640 2683 05 962 2639

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85673 05 963 136490 08 971 101819 06 977

77587 04 981 58774 03 985 45280 03 987

2261 04 967 2639 3601 07 974 2638 2685 05 979 2637 2046 04 983 2637 1550 03 986 2637 1193 02 989 2635

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34979 02 989 81567 05 994 37685 02 996 20352 01 997 12551 01 998

8290 00 998

921 02 990 2632 2145 04 995 2630

989 02 996 2624 533 01 998 2621 328 01 998 2616 217 00 999 2613

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5598 00 999 12266 01 999

4104 00 1000 1921 00 1000 4256 00 1000

146 00 999 2612 318 01 999 2596 106 00 1000 2573

49 00 1000 2550 109 00 1000 2565

TOTAL 17405218 100 510385 100 2932

IRPF 2010


I3 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIOacuteN ADICIONAL POR PROLONGACIOacuteN DE LA ACTIVIDAD LABORAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

171 03 03 1400 25 28

929 17 45 969 17 62

1127 20 82 1193 21 103

04 03 03 2418 45 29 32 3202 33 22 54 3538 34 22 76 3508 37 24 101 3280 36 24 124 3047

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1673 30 133 1998 36 169 1804 32 201 1809 32 234 1776 32 265 1774 32 297

46 30 155 2750 53 35 190 2673 48 31 221 2647 48 32 253 2652 47 31 284 2640 47 31 314 2634

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1736 31 328 1545 28 356 1441 26 381 1307 23 405 1259 22 427 1228 22 449

46 30 345 2642 41 27 371 2644 38 25 397 2649 35 23 419 2645 33 22 441 2652 32 21 463 2642

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1170 21 470 1131 20 490 1145 20 511 2168 39 549 2023 36 586 1834 33 618

31 20 483 2658 30 20 503 2648 30 20 523 2647 57 38 560 2649 54 35 596 2649 49 32 628 2649

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1721 31 649 1555 28 677 1377 25 701 1307 23 725 1217 22 747 1083 19 766

46 30 658 2652 41 27 685 2653 37 24 709 2653 35 23 732 2649 32 21 753 2652 29 19 772 2650

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

986 18 783 1717 31 814 1541 28 842 1289 23 865 1010 18 883

895 16 899

26 17 789 2652 45 30 819 2648 41 27 846 2647 34 22 868 2652 27 18 886 2643 24 16 901 2647

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

737 13 912 1707 30 942

914 16 959 556 10 969 351 06 975 278 05 980

20 13 914 2659 45 30 944 2644 24 16 960 2642 15 10 969 2642 09 06 976 2645 07 05 980 2654

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

201 04 983 437 08 991 185 03 995 90 02 996

212 04 1000

05 03 984 2640 12 08 992 2639 05 03 995 2640 02 02 996 2634 06 04 1000 2650

TOTAL 55976 100 1520 100 2716







Menor o igual a 0 336 10 10 072 08 08 2128 0-1500 1740 53 63 513 57 65 2947

1500-3000 642 19 82 237 26 91 3692 3000-4500 779 24 106 274 30 121 3511 4500-6000 931 28 134 300 33 155 3226 6000-7500 1249 38 172 367 41 195 2942 7500-9000 1976 60 232 533 59 254 2696

9000-10500 2324 70 302 617 68 323 2657 10500-12000 2325 70 373 617 68 391 2653 12000-13500 2226 67 440 589 65 457 2648 13500-15000 2070 63 503 549 61 517 2653 15000-16500 2070 63 566 549 61 578 2651 16500-18000 1914 58 623 507 56 634 2651 18000-19500 1753 53 677 465 52 686 2653 19500-21000 1714 52 729 455 50 736 2652 21000-22500 1691 51 780 448 50 786 2652 22500-24000 1315 40 820 349 39 825 2652 24000-25500 1050 32 851 279 31 856 2654 25500-27000 884 27 878 235 26 882 2658 27000-28500 661 20 898 175 19 901 2652 28500-30000 459 14 912 122 13 915 2652 30000-33000 641 19 932 170 19 933 2652 33000-36000 454 14 945 120 13 947 2646 36000-39000 315 10 955 084 09 956 2671 39000-42000 271 08 963 072 08 964 2652 42000-45000 212 06 969 056 06 970 2663 45000-48000 155 05 974 041 05 975 2656 48000-51000 133 04 978 035 04 979 2652 51000-54000 110 03 981 029 03 982 2630 54000-57000 86 03 984 023 03 985 2683 57000-60000 70 02 986 019 02 987 2652 60000-66000 94 03 989 025 03 989 2652 66000-72000 93 03 992 025 03 992 2652 72000-78000 60 02 994 016 02 994 2652 78000-84000 43 01 995 011 01 995 2652 84000-90000 42 01 996 012 01 996 2783 90000-96000 28 01 997 007 01 997 2558

96000-120000 55 02 999 015 02 999 2652 120000-144000 20 01 999 005 01 999 2652 144000-168000 8 00 1000 002 00 1000 2652 168000-192000 se se se se se se se 192000-216000 se se se se se se se 216000-240000 0 00 1000 000 00 1000 -240000-360000 se se se se se se se 360000-480000 se se se se se se se 480000-600000 0 00 1000 000 00 1000 -Maacutes de 600000 0 00 1000 000 00 1000 -

TOTAL 33011 100 9022 100 2733


I4 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIOacuteN ADICIONAL POR MOVILIDAD GEOGRAacuteFICA

IRPF 2010


IRPF 2010


I5 REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIOacuteN ADICIONAL PARA TRABAJADORES ACTIVOS DISCAPACITADOS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1763 06 06 9526 34 40 6072 22 62 6542 23 86 8032 29 114 9703 35 149

49 05 05 2758 323 30 35 3395 231 22 56 3806 260 24 81 3975 318 30 110 3964 383 36 146 3949

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

12930 46 195 14990 54 249 16172 58 307 16712 60 367 16546 59 426 16981 61 487

497 46 193 3843 574 54 246 3828 621 58 304 3840 642 60 364 3841 633 59 424 3828 643 60 484 3789

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

15627 56 543 14109 51 594 12687 45 639 11283 40 679

9986 36 715 8768 31 747

594 56 539 3801 538 50 590 3811 488 46 635 3846 431 40 676 3819 383 36 711 3839 338 32 743 3858

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

7740 28 774 6754 24 799 6177 22 821

10204 37 857 7986 29 886 5938 21 907

301 28 771 3892 263 25 796 3890 242 23 818 3916 394 37 855 3858 305 29 884 3818 229 21 905 3860

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4399 16 923 3342 12 935 2649 09 944 2163 08 952 1756 06 958 1443 05 964

170 16 921 3874 130 12 933 3875 103 10 943 3879

84 08 951 3875 69 06 957 3911 57 05 962 3928

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1299 05 968 2003 07 975 1513 05 981 1142 04 985

865 03 988 680 02 990

51 05 967 3905 78 07 974 3879 60 06 980 3953 45 04 984 3935 35 03 987 4081 26 02 990 3893

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

512 02 992 1077 04 996

443 02 998 200 01 998 112 00 999

96 00 999

20 02 992 3954 43 04 996 4023 18 02 998 4084 08 01 998 4013 05 00 999 4314 04 00 999 4260

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

51 00 999 100 00 1000

29 00 1000 14 00 1000 25 00 1000

02 00 999 4582 04 00 1000 4201 01 00 1000 4361 01 00 1000 4773 01 00 1000 4987

TOTAL 279141 100 10696 100 3832



IRPF 2010


I6 TOTAL REDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO()








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

108398 06 06 669350 38 45 563396 32 77 822377 47 124 889080 51 175 800287 46 221

2725 05 05 22405 43 48 22154 42 90 32931 63 153 35442 68 221 29956 57 278

2514 3347 3932 4004 3986 3743

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

788268 45 267 781708 45 312 909119 52 364 939426 54 418 897765 52 469 823292 47 517

26995 52 330 24084 46 376 25381 48 424 25698 49 473 24403 47 520 22411 43 563

3425 3081 2792 2736 2718 2722

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

756584 43 560 736643 42 602 658111 38 640 587096 34 674 534052 31 705 493161 28 733

20602 39 602 20033 38 640 17920 34 675 15996 31 705 14547 28 733 13418 26 759

2723 2719 2723 2725 2724 2721

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

446524 26 759 418073 24 783 380688 22 805 682858 39 844 527150 30 874 396100 23 897

12149 23 782 11354 22 803 10344 20 823 18518 35 859 14304 27 886 10751 21 906

2721 2716 2717 2712 2714 2714

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

294081 17 914 223724 13 927 178848 10 937 147020 08 945 121181 07 952 101666 06 958

7991 15 922 6085 12 933 4867 09 943 4004 08 950 3303 06 957 2771 05 962

2717 2720 2721 2723 2726 2725

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85673 05 963 136490 08 971 101819 06 977

77587 04 981 58774 03 985 45280 03 987

2339 04 966 3727 07 973 2788 05 979 2127 04 983 1613 03 986 1244 02 988

2731 2730 2738 2741 2745 2748

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34979 02 989 81567 05 994 37685 02 996 20352 01 997 12551 01 998

8290 00 998

961 02 990 2235 04 994 1032 02 996

556 01 997 343 01 998 228 00 999

2748 2740 2737 2734 2730 2752

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5598 00 999 12266 01 999

4104 00 1000 1921 00 1000 4256 00 1000

154 00 999 334 01 999 112 00 1000

52 00 1000 116 00 1000

2748 2725 2724 2708 2727

TOTAL 17405218 100 523503 100 3008 Suma de la reduccioacuten aplicable con caraacutecter general y de las reducciones adicionales por prolongacioacuten de la actividad laboral por movilidad geograacutefica y para trabajadores activos con discapacidad

IRPF 2010


I7 RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1617 01 01 18750 12 13 29558 19 32 45342 29 60 69164 44 104 76376 48 153

32 00 00 173 02 03 394 05 08 854 11 19

1507 19 38 1998 25 63

1980 923

1333 1883 2180 2616

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

73464 47 199 71339 45 244 65257 41 286 65929 42 327 64913 41 368 63532 40 409

2176 28 91 2329 30 121 2223 28 149 2358 30 179 2396 31 209 2441 31 241

2963 3265 3406 3576 3691 3842

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

61693 39 448 58222 37 485 54443 34 519 50120 32 551 45855 29 580 42888 27 607

2456 31 272 2375 30 302 2308 29 332 2221 28 360 2109 27 387 2020 26 412

3980 4079 4239 4432 4598 4710

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

39294 25 632 37264 24 656 35495 22 678 66482 42 720 60717 38 759 50954 32 791

1914 24 437 1859 24 461 1752 22 483 3263 42 524 3050 39 563 2776 35 599

4872 4989 4935 4908 5023 5448

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

42374 27 818 33952 22 839 28091 18 857 24014 15 872 20554 13 885 17834 11 897

2555 33 631 2237 29 660 2007 26 685 1817 23 708 1626 21 729 1466 19 748

6031 6589 7144 7565 7913 8219

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

15224 10 906 25416 16 922 19889 13 935 15913 10 945 12594 08 953

9923 06 959

1326 17 765 2286 29 794 1921 24 818 1654 21 839 1388 18 857 1158 15 872

8713 8993 9656

10392 11024 11665

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8237 05 965 21189 13 978 10934 07 985

6438 04 989 4025 03 991 2786 02 993

994 13 885 2839 36 921 1730 22 943 1097 14 957

740 09 966 527 07 973

12072 13401 15820 17044 18394 18912

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1946 01 994 4448 03 997 1696 01 998

805 01 999 1760 01 1000

365 05 978 942 12 990 349 04 994 172 02 996 303 04 1000

18746 21174 20561 21346 17232

TOTAL 1578710 100 78483 100 4971



IRPF 2010


I8 RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

200 02 02 2996 25 26 2493 20 47 3257 27 73 4566 37 111 4752 39 150

02 01 01 944 18 06 06 608 13 04 10 516 26 08 19 802 44 14 32 956 57 18 50 1202

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

4769 39 189 4680 38 228 4476 37 264 4536 37 302 4607 38 339 4313 35 375

63 20 70 1319 72 23 93 1535 64 20 113 1427 68 21 134 1498 71 22 157 1535 73 23 180 1697

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4106 34 409 3943 32 441 3719 31 471 3435 28 500 3193 26 526 3098 25 551

73 23 203 1786 77 24 227 1947 73 23 250 1965 68 22 272 1991 72 23 294 2245 72 23 317 2309

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

2899 24 575 2685 22 597 2598 21 619 4815 40 658 4409 36 694 3770 31 725

59 19 336 2052 61 19 355 2275 56 18 373 2166

113 36 408 2349 114 36 444 2576

95 30 474 2517 39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3263 27 752 2770 23 775 2376 20 794 2033 17 811 1892 16 826 1640 13 840

90 28 503 2767 88 28 530 3194 76 24 554 3192 66 21 575 3256 69 22 597 3647 54 17 614 3267

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1531 13 853 2547 21 873 2113 17 891 1720 14 905 1449 12 917 1177 10 926

58 18 632 3770 91 29 661 3570 82 26 687 3872 72 23 709 4169 62 20 729 4285 53 17 746 4525

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

992 08 935 2651 22 956 1494 12 969

878 07 976 597 05 981 436 04 984

52 16 762 5231 151 48 810 5707 100 32 841 6694

72 23 864 8193 53 17 880 8829 48 15 896 10992

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

312 03 987 760 06 993 288 02 996 149 01 997 396 03 1000

36 11 907 11466 99 31 938 12992 32 10 948 11184 28 09 957 19008

136 43 1000 34380 TOTAL 121779 100 3171 100 2604

IRPF 2010


I9 RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

19323 01 01 870749 54 55 529538 33 88 746839 46 135 830225 52 186 741111 46 232

-96 -01 -01 -495 1423 08 07 163 2242 12 20 423 2971 16 36 398 4820 26 62 581 4873 27 89 657

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

717807 45 277 701599 44 321 779367 48 369 806768 50 419 782672 49 468 728268 45 513

4610 25 114 642 4414 24 139 629 4034 22 161 518 4265 23 184 529 4363 24 208 557 4445 24 232 610

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

674873 42 555 654652 41 596 591816 37 633 531942 33 666 485412 30 696 450491 28 724

4417 24 257 655 4404 24 281 673 4284 24 304 724 4082 22 327 767 3921 22 348 808 3728 20 369 828

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

409200 25 749 383883 24 773 352775 22 795 632066 39 834 498044 31 865 377851 23 889

3431 19 388 839 3378 19 406 880 3267 18 424 926 6214 34 458 983 6049 33 491 1215 5438 30 521 1439

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

283650 18 907 217007 13 920 174525 11 931 144107 09 940 119385 07 947 100544 06 954

4792 26 547 1689 4124 23 570 1900 3629 20 590 2080 3221 18 608 2235 2886 16 623 2417 2614 14 638 2600

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

85337 05 959 136200 08 967 102224 06 974

78304 05 979 59562 04 982 46275 03 985

2376 13 651 2784 4271 23 674 3136 3630 20 694 3551 3177 17 712 4057 2671 15 726 4485 2453 13 740 5300

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

35980 02 987 85324 05 993 40290 03 995 22269 01 997 13836 01 997

9257 01 998

2206 12 752 6131 6710 37 789 7864 4685 26 814 11628 3544 19 834 15912 2729 15 849 19723 2192 12 861 23677

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6271 00 998 14196 01 999

4945 00 1000 2397 00 1000 5159 00 1000

1836 10 871 29270 6051 33 904 42627 3358 18 922 67905 2269 12 935 94641

11865 65 1000 229984 TOTAL 16084315 100 182265 100 1133



IRPF 2010


I10 TOTAL RENDIMIENTOS NETOS DEL CAPITAL MOBILIARIO


(euros)

Importe




0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-94 -01 -01 1442 08 07 2255 12 19 2997 16 36 4863 26 62 4930 27 88

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

4673 25 114 4486 24 138 4098 22 160 4332 23 183 4434 24 207 4518 24 232

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4491 24 256 4481 24 280 4357 23 303 4151 22 326 3993 22 347 3800 20 368

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

3491 19 387 3439 19 405 3323 18 423 6327 34 457 6163 33 490 5533 30 520

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4882 26 547 4212 23 569 3705 20 589 3287 18 607 2955 16 623 2667 14 637

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2434 13 650 4362 24 674 3712 20 694 3248 18 712 2733 15 726 2506 14 740

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2258 12 752 6862 37 789 4785 26 815 3615 19 834 2782 15 849 2240 12 861

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1871 10 871 6150 33 905 3390 18 923 2297 12 935

12001 65 1000 TOTAL 185436 100

IRPF 2010


I11 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ESTIMACIOacuteN DIRECTA








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

41126 28 28 127360 86 114 62950 43 157 67033 46 203 76083 52 254 77008 52 307

-2950 -19 -19 -7153 -46 -65

209 01 -63 1219 08 -56 2272 15 -41 3174 20 -21

-7173 -5616

331 1819 2986 4122

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

76504 52 359 72943 50 408 65958 45 453 59166 40 493 53731 36 530 49153 33 563

3929 25 04 4389 28 33 4419 28 61 4273 27 88 4141 27 115 4073 26 141

5136 6017 6699 7222 7707 8287

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

45763 31 594 41401 28 622 36743 25 647 33376 23 670 30177 20 690 27633 19 709

4010 26 167 3857 25 191 3646 23 215 3452 22 237 3271 21 258 3105 20 278

8761 9317 9922

10342 10840 11237

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

25298 17 726 23122 16 742 21597 15 757 39130 27 783 34607 24 807 29755 20 827

2979 19 297 2803 18 315 2688 17 332 5079 33 364 4765 31 395 4355 28 423

11775 12124 12444 12980 13770 14636

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

25421 17 844 21442 15 859 18877 13 871 16516 11 883 14925 10 893 13285 09 902

4071 26 449 3625 23 472 3405 22 494 3193 20 514 3023 19 534 2812 18 552

16016 16907 18036 19334 20254 21169

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

12196 08 910 20845 14 924 17498 12 936 14626 10 946 11794 08 954

9802 07 961

2699 17 569 4780 31 600 4303 28 627 3838 25 652 3337 21 673 3002 19 692

22134 22931 24592 26241 28293 30631

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7960 05 966 20266 14 980

9723 07 987 5478 04 990 3260 02 992 2200 01 994

2692 17 710 8559 55 764 5664 36 801 4127 26 827 2976 19 846 2316 15 861

33825 42234 58250 75340 91295

105250 216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1458 01 995 3632 02 997 1410 01 998

746 01 999 1623 01 1000

1714 11 872 5780 37 909 3294 21 930 2268 15 945 8639 55 1000

117567 159147 233622 303977 532300

TOTAL 1472600 100 156124 100 10602



IRPF 2010


I12 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ESTIMACIOacuteN OBJETIVA (NO AGRARIAS)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

2010 03 03 13517 23 27 10646 18 45 15206 26 72 23499 41 112 30791 53 165

-125 -02 -02 -6229 -501 -08 -10 -3709 103 02 -08 968 426 07 -02 2804 993 16 14 4227

1715 28 42 5568 7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

49656 86 251 55132 95 347 51104 88 435 51389 89 524 49649 86 610 41899 72 682

3550 57 99 7150 4648 75 173 8430 4868 78 252 9527 5564 89 341 10828 5948 95 436 11980 5438 87 524 12979

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

34050 59 741 27118 47 788 21735 38 826 16978 29 855 13633 24 879 10790 19 897

4675 75 599 13729 3932 63 662 14499 3306 53 715 15212 2675 43 758 15755 2218 36 793 16269 1823 29 823 16892

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

8620 15 912 7104 12 924 5753 10 934 9040 16 950 6702 12 962 4849 08 970

1508 24 847 17493 1256 20 867 17676 1051 17 884 18274 1676 27 911 18537 1260 20 931 18796

943 15 946 19447 39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3474 06 976 2545 04 980 1905 03 984 1468 03 986 1217 02 988

930 02 990

693 11 957 19942 502 08 965 19708 378 06 971 19818 297 05 976 20212 248 04 980 20374 189 03 983 20340

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

755 01 991 1147 02 993

756 01 994 597 01 996 447 01 996 388 01 997

151 02 985 20060 223 04 989 19452 142 02 991 18735 114 02 993 19105

81 01 994 18196 66 01 996 17044

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

256 00 997 673 01 999 321 01 999 186 00 999

84 00 1000 61 00 1000

42 01 996 16391 117 02 998 17366

49 01 999 15293 22 00 999 11911 13 00 999 15986 09 00 1000 14838

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

45 00 1000 80 00 1000 22 00 1000 13 00 1000 20 00 1000

06 00 1000 13216 12 00 1000 14387 04 00 1000 18783 04 00 1000 27613

-0002 00 1000 -95 TOTAL 578260 100 62311 100 10776

IRPF 2010


I13 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS EN ESTIMACIOacuteN OBJETIVA (AGRARIAS)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

792 01 01 52749 52 53 50275 50 102 76056 75 177 99535 98 276 90730 89 365

-11 00 00 -1340 131 05 05 249 561 23 28 1117 922 38 66 1213

1442 59 125 1449 1637 67 192 1804

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

76953 76 441 64229 63 504 53448 53 557 50048 49 606 46637 46 652 42150 42 694

1535 63 255 1995 1579 65 320 2459 1407 58 378 2633 1335 55 433 2667 1264 52 485 2711 1199 49 534 2844

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

38103 38 732 33344 33 765 28126 28 792 23742 23 816 20079 20 836 17396 17 853

1105 45 579 2899 1046 43 622 3136

930 38 660 3306 829 34 695 3493 713 29 724 3552 643 26 750 3695

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

15218 15 868 13962 14 881 13046 13 894 22215 22 916 17684 17 934 13658 13 947

544 22 773 3574 516 21 794 3697 462 19 813 3540 794 33 845 3576 627 26 871 3548 520 21 892 3809

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

10154 10 957 7363 07 964 5888 06 970 4588 05 975 3611 04 978 3006 03 981

411 17 909 4046 321 13 922 4361 273 11 934 4634 217 09 943 4734 178 07 950 4919 163 07 957 5418

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2466 02 984 3683 04 987 2665 03 990 1949 02 992 1485 01 993 1056 01 994

128 05 962 5187 201 08 970 5449 136 06 976 5085 112 05 980 5752

80 03 984 5360 58 02 986 5490

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

838 01 995 2031 02 997

998 01 998 568 01 999 316 00 999 193 00 999

46 02 988 5453 128 05 993 6310

56 02 995 5634 36 01 997 6278 22 01 998 6812 12 00 998 6019

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

125 00 999 341 00 1000

97 00 1000 55 00 1000

103 00 1000

05 00 998 4172 27 01 999 7832 05 00 1000 4803 04 00 1000 7211 04 00 1000 3796

TOTAL 1013754 100 24352 100 2402



IRPF 2010


I14 TOTAL RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-3086 -13 -13 -7523 -31 -44

873 04 -40 2568 11 -30 4707 19 -10 6526 27 17

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

9015 37 54 10616 44 98 10694 44 142 11172 46 188 11353 47 234 10710 44 279

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

9789 40 319 8835 36 355 7882 32 388 6956 29 416 6202 26 442 5571 23 465

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

5031 21 486 4575 19 504 4201 17 522 7549 31 553 6652 27 580 5818 24 604

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

5175 21 625 4448 18 644 4055 17 661 3707 15 676 3448 14 690 3164 13 703

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2979 12 715 5204 21 737 4580 19 756 4064 17 772 3498 14 787 3127 13 800

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2780 11 811 8804 36 847 5769 24 871 4185 17 888 3011 12 901 2336 10 910

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1725 07 917 5818 24 941 3303 14 955 2275 09 964 8643 36 1000

TOTAL 242786 100

IRPF 2010


I15 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

389 07 07 1847 34 42 1152 21 63 1523 28 92 1843 34 126 1991 37 163

-29 -27 -27 -7402 -64 -61 -88 -3490 04 04 -85 340 08 08 -77 548 18 17 -60 956 23 22 -38 1164

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

2029 38 201 1862 35 236 1905 36 271 1889 35 306 1902 35 342 1890 35 377

26 24 -14 1273 29 27 14 1541 33 31 45 1722 34 33 77 1823 34 32 109 1788 32 31 140 1711

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1877 35 412 1855 35 446 1664 31 477 1574 29 507 1561 29 536 1446 27 563

34 32 172 1802 35 33 205 1872 30 28 233 1810 31 29 262 1953 31 29 292 1985 28 27 318 1938

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1346 25 588 1285 24 612 1253 23 635 2472 46 681 2294 43 724 1861 35 759

24 23 341 1797 24 23 364 1882 25 23 387 1962 47 44 431 1890 42 40 472 1850 43 41 512 2312

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1459 27 786 1256 23 809 1074 20 829

947 18 847 791 15 862 712 13 875

36 34 547 2493 27 25 572 2117 32 30 602 2943 29 27 629 3042 23 22 651 2884 25 24 674 3517

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

588 11 886 985 18 904 788 15 919 665 12 931 481 09 940 464 09 949

17 16 690 2863 37 35 725 3727 30 29 754 3842 25 23 777 3697 19 18 795 4032 22 21 816 4719

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

330 06 955 867 16 971 451 08 980 254 05 984 170 03 988 141 03 990

16 15 831 4758 44 42 873 5082 31 29 902 6800 19 18 919 7328 14 13 932 8172 10 10 942 7327

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

84 02 992 212 04 996

97 02 998 43 01 998 87 02 1000

10 10 952 11966 21 20 972 10026 23 22 993 23652 06 06 999 13998 01 01 1000 1023

TOTAL 53656 100 1057 100 1970



IRPF 2010


I16 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

63 01 01 1120 26 27

720 16 43 975 22 66

1315 30 95 1490 34 129

-003 -01 -01 -469 006 02 01 56 010 03 04 133 016 05 10 163 013 04 14 97 029 09 23 192

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1530 35 164 1529 35 199 1524 35 234 1583 36 270 1589 36 306 1653 38 344

036 12 35 233 042 14 49 274 032 11 60 213 045 15 74 281 042 14 88 266 050 17 105 304

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1535 35 379 1504 34 413 1423 32 445 1382 31 477 1256 29 505 1202 27 533

042 14 119 270 055 18 137 366 057 19 156 398 043 14 170 312 043 14 184 342 052 17 202 432

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1109 25 558 1049 24 582

975 22 604 1707 39 643 1593 36 679 1310 30 709

047 16 217 426 012 04 221 119 053 18 239 545 059 20 258 347 089 29 288 557 071 24 311 544

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1216 28 737 1030 23 760

967 22 782 818 19 801 704 16 817 656 15 832

084 28 339 687 074 24 364 717 083 27 391 855 047 16 407 577 066 22 429 943

-059 -20 409 -905 57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

554 13 845 936 21 866 790 18 884 670 15 899 537 12 911 438 10 921

061 20 429 1092 092 31 460 986 111 37 496 1405 055 18 515 822 057 19 533 1057 067 22 556 1537

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

389 09 930 986 22 953 581 13 966 371 08 974 229 05 980 164 04 983

077 25 581 1978 204 67 649 2066 135 45 693 2324 157 52 745 4228 089 30 775 3908 037 12 787 2254

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

108 02 986 288 07 992 130 03 995

69 02 997 140 03 1000

059 19 807 5431 241 80 886 8355 044 15 901 3396 153 51 952 22205 146 48 1000 10424

TOTAL 43907 100 3019 100 688

IRPF 2010


I17 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

208 01 01 2901 13 14 3065 14 28 4223 19 47 6119 27 74 6605 30 104

01 00 00 323 15 01 01 516 27 02 04 873 61 05 09 1456

110 10 19 1800 142 12 31 2148

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6445 29 133 6436 29 162 6441 29 191 7072 32 222 7252 33 255 7443 33 288

156 14 45 2423 170 15 59 2638 182 16 75 2833 203 18 93 2875 207 18 111 2851 217 19 130 2917

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

7651 34 323 7563 34 356 7143 32 389 7024 32 420 6619 30 450 6398 29 479

240 21 151 3141 241 21 172 3192 244 21 193 3410 248 22 215 3533 251 22 237 3785 243 21 258 3794

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

5897 26 505 5795 26 531 5734 26 557

11017 49 606 10076 45 651

8527 38 690

238 21 279 4034 242 21 300 4177 237 21 320 4137 475 41 362 4312 459 40 402 4556 423 37 439 4955

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

7491 34 723 6301 28 752 5318 24 775 4778 21 797 4167 19 816 3717 17 832

411 36 474 5489 384 33 508 6089 364 32 540 6851 323 28 568 6762 306 27 594 7341 292 25 620 7866

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

3183 14 847 5316 24 870 4335 19 890 3608 16 906 2792 13 919 2338 10 929

265 23 643 8315 448 39 682 8433 399 35 717 9204 362 32 748 10033 278 24 773 9964 263 23 796 11262

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1914 09 938 5050 23 960 2712 12 973 1660 07 980 1006 05 985

725 03 988

218 19 815 11409 634 55 870 12556 388 34 904 14303 259 23 926 15613 178 16 942 17689 140 12 954 19247

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

503 02 990 1175 05 995

435 02 997 218 01 998 395 02 1000

89 08 962 17792 257 22 984 21914

86 07 992 19698 31 03 994 14415 65 06 1000 16411

TOTAL 222791 100 11474 100 5150



IRPF 2010


I18 REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

5864 17 17 21642 62 78 11546 33 111 13488 38 150 16494 47 196 17930 51 247

-386 -12 -12 -1065 -33 -45

42 01 -44 236 07 -37 473 15 -22 689 22 00

-6580 -4921

366 1749 2866 3845

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

19010 54 302 18736 53 355 17869 51 406 17165 49 455 16113 46 500 15560 44 545

922 29 28 1089 34 63 1158 36 99 1277 40 139 1284 40 179 1357 42 221

4852 5815 6482 7441 7972 8724

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

14484 41 586 13121 37 623 11824 34 657 10236 29 686

9012 26 712 7823 22 734

1362 43 264 1305 41 304 1220 38 343 1098 34 377

971 30 407 843 26 434

9402 9944

10316 10729 10779 10776

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

6965 20 754 6171 18 771 5611 16 787 9704 28 815 8394 24 839 6982 20 859

754 24 457 686 21 479 622 19 498

1067 33 531 943 29 561 835 26 587

10822 11123 11084 10997 11230 11956

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

5787 16 875 4701 13 888 4046 12 900 3557 10 910 2950 08 919 2568 07 926

745 23 610 626 20 630 574 18 648 520 16 664 444 14 678 407 13 690

12872 13307 14183 14605 15065 15843

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2236 06 932 3759 11 943 2931 08 951 2448 07 958 1911 05 964 1606 05 968

380 12 702 683 21 724 590 18 742 485 15 757 437 14 771 384 12 783

17003 18167 20114 19795 22860 23907

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1282 04 972 3536 10 982 1895 05 987 1097 03 990

711 02 992 529 02 994

313 10 793 1088 34 827

749 23 850 540 17 867 408 13 880 364 11 891

24446 30767 39506 49199 57316 68879

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

328 01 995 856 02 997 352 01 998 195 01 999 392 01 1000

264 08 899 949 30 929 667 21 950 484 15 965

1124 35 1000

80365 110836 189605 247981 286802

TOTAL 351417 100 32006 100 9108

IRPF 2010


I19 TOTAL REacuteGIMEN DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-414 -09 -09 -1114 -25 -34

74 02 -32 307 07 -26 602 13 -12 857 19 07

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1108 25 32 1292 29 60 1377 31 91 1519 34 125 1529 34 159 1612 36 195

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1640 37 232 1586 35 267 1499 33 301 1381 31 331 1257 28 359 1119 25 384

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1021 23 407 954 21 428 889 20 448

1595 36 484 1453 32 516 1307 29 545

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1201 27 572 1043 23 595

978 22 617 876 20 637 780 17 654 718 16 670

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

668 15 685 1177 26 711 1030 23 734

877 20 754 740 17 770 676 15 785

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

555 12 798 1786 40 838 1181 26 864

833 19 883 608 14 896 518 12 908

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

369 08 916 1252 28 944

780 17 961 536 12 973

1205 27 1000 TOTAL 44839 100



IRPF 2010


I20 IMPUTACIOacuteN DE RENTAS INMOBILIARIAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

6506 01 01 176624 31 32 150582 26 58 216234 38 95 278285 48 144 251511 44 187

30 01 01 490 18 19 542 19 38 698 25 63

1055 38 101 1031 37 138

465 277 360 323 379 410

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

234886 41 228 222061 39 267 222107 39 305 232956 40 346 236969 41 387 234327 41 427

1002 36 174 959 34 209 899 32 241 936 34 275 964 35 309 970 35 344

427 432 405 402 407 414

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

227263 39 467 221242 38 505 209430 36 542 191721 33 575 176795 31 605 164196 28 634

961 35 379 933 34 412 898 32 445 844 30 475 785 28 503 738 27 530

423 422 429 440 444 450

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

152902 27 660 147816 26 686 147617 26 712 273762 47 759 233162 40 800 183024 32 831

691 25 555 670 24 579 686 25 603

1302 47 650 1235 44 694 1013 36 731

452 453 465 476 530 553

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

140231 24 856 108748 19 875

88429 15 890 74029 13 903 62569 11 914 53314 09 923

817 29 760 660 24 784 553 20 804 481 17 821 422 15 836 366 13 849

583 607 625 650 675 687

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

45902 08 931 74786 13 944 57543 10 954 44985 08 962 35130 06 968 27767 05 973

325 12 861 549 20 881 447 16 897 362 13 910 294 11 921 253 09 930

708 734 776 805 838 910

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

22112 04 976 53781 09 986 26673 05 990 15129 03 993

9535 02 995 6555 01 996

211 08 937 553 20 957 311 11 968 197 07 975 131 05 980

96 03 984

954 1029 1165 1300 1372 1466

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4470 01 997 10365 02 998

3707 01 999 1784 00 999 3925 01 1000

71 03 986 178 06 992

72 03 995 36 01 996

101 04 1000

1592 1716 1939 1997 2585

TOTAL 5763447 100 27819 100 483


IRPF 2010


I21 IMPUTACIONES DE AGRUPACIONES DE INTEREacuteS ECONOacuteMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

12 06 06 56 28 34 39 20 54 50 25 79 68 34 113 59 30 143

-014 -10 -10 -11983 -046 -31 -40 -8272

-00001 00 -40 -3 -014 -09 -50 -2761 -007 -05 -54 -1028 007 04 -50 1139

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

76 38 181 72 36 218 80 40 258 65 33 291 66 33 324 65 33 357

019 13 -37 2519 022 15 -22 3066 020 13 -09 2529 013 09 00 2004 030 20 20 4523 027 18 38 4225

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

55 28 384 66 33 418 54 27 445 50 25 470 38 19 489 60 30 519

016 11 49 2947 020 13 62 2974 014 10 71 2646 012 08 79 2347 015 10 89 3906 024 16 105 3974

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

41 21 540 34 17 557 39 20 577 77 39 616 67 34 649 46 23 673

014 10 115 3497 015 10 125 4362 018 12 137 4675 043 29 165 5571 037 25 190 5587 023 15 205 4939

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

48 24 697 59 30 726 42 21 748 47 24 771 33 17 788 22 11 799

036 24 230 7530 042 28 258 7147 020 13 271 4788 030 20 291 6418 017 12 303 5289 024 16 319 11053

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

25 13 812 38 19 831 33 17 847 38 19 866 28 14 881 19 10 890

027 18 337 10705 053 35 372 13949 021 14 386 6285 036 24 410 9420 048 32 442 17309 022 15 457 11711

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

28 14 904 55 28 932 31 16 948 19 10 957 18 09 966 8 04 970

043 29 486 15362 095 63 549 17188 060 40 589 19215 045 30 618 23648 049 32 651 27056 034 23 674 42283

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6 03 973 10 05 978

se se se se se se 27 14 1000

017 11 685 27728 006 04 689 6428 se se se se se se se se

362 242 1000 134201 TOTAL 1985 100 1500 100 7554



IRPF 2010


I22 SALDO NETO (+) GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

456 01 01 9575 21 22

13286 29 51 16387 36 88 20390 45 133 21269 47 180

09 01 01 1958 89 09 10 934

196 20 31 1478 258 27 57 1575 339 35 93 1664 377 39 132 1775

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

23069 51 230 25321 56 286 27894 62 348 33198 73 421 35706 79 500 33516 74 574

411 43 175 1782 458 48 222 1810 493 51 273 1766 577 60 333 1739 659 68 402 1845 645 67 469 1924

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

29415 65 639 25156 56 694 20306 45 739 15728 35 774 13007 29 803 11119 25 827

590 61 530 2007 510 53 583 2027 443 46 629 2182 355 37 666 2256 312 32 698 2402 277 29 727 2491

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

9806 22 849 8750 19 868 7578 17 885

12298 27 912 9033 20 932 6465 14 946

245 25 752 2499 232 24 776 2648 204 21 798 2687 338 35 833 2752 256 27 859 2831 193 20 879 2992

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4390 10 956 3201 07 963 2546 06 969 1927 04 973 1609 04 976 1301 03 979

138 14 894 3153 100 10 904 3124

80 08 912 3127 64 07 919 3341 52 05 924 3253 47 05 929 3584

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1046 02 982 1752 04 985 1290 03 988

960 02 990 725 02 992 549 01 993

36 04 933 3422 68 07 940 3903 55 06 946 4296 34 04 949 3583 29 03 952 3970 22 02 955 4052

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

456 01 994 1050 02 996

518 01 998 272 01 998 151 00 999 128 00 999

22 02 957 4924 70 07 964 6647 43 05 969 8379 25 03 971 9096 30 03 975 19757 21 02 977 16446

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

72 00 999 203 00 999

86 00 1000 49 00 1000

109 00 1000

13 01 978 18006 51 05 983 25129 10 01 984 11692 24 02 987 48855

126 13 1000 115872 TOTAL 453118 100 9631 100 2125


IRPF 2010




Menor o igual a 0 0 00 00 000 00 00 -0-1500 110 18 18 002 01 01 163

1500-3000 120 20 38 005 03 04 396 3000-4500 161 27 65 010 06 10 598 4500-6000 194 32 97 014 09 19 710 6000-7500 213 35 133 020 13 32 957 7500-9000 240 40 173 029 19 51 1217 9000-10500 249 41 214 033 21 72 1311

10500-12000 282 47 261 046 29 101 1634 12000-13500 277 46 307 037 23 124 1326 13500-15000 279 46 354 048 30 155 1703 15000-16500 233 39 393 049 31 186 2111 16500-18000 257 43 436 051 33 219 1991 18000-19500 229 38 474 056 36 255 2450 19500-21000 201 33 507 049 31 286 2433 21000-22500 189 31 539 053 34 319 2779 22500-24000 178 30 568 040 26 345 2271 24000-25500 169 28 596 042 27 372 2510 25500-27000 149 25 621 040 26 398 2714 27000-28500 133 22 643 040 26 424 3044 28500-30000 142 24 667 043 28 451 3039 30000-33000 280 47 714 082 52 504 2937 33000-36000 220 37 750 060 39 542 2747 36000-39000 204 34 784 061 39 582 3002 39000-42000 140 23 808 041 26 608 2915 42000-45000 129 21 829 050 32 639 3848 45000-48000 116 19 848 041 26 665 3511 48000-51000 102 17 865 037 23 689 3593 51000-54000 62 10 876 022 14 703 3616 54000-57000 58 10 885 029 19 722 5035 57000-60000 81 13 899 038 24 746 4690 60000-66000 98 16 915 048 31 777 4927 66000-72000 90 15 930 045 29 806 5023 72000-78000 63 10 941 032 21 826 5102 78000-84000 54 09 950 042 27 853 7867 84000-90000 43 07 957 022 14 867 5122 90000-96000 28 05 962 014 09 876 4897 96000-120000 91 15 977 062 40 916 6863 120000-144000 42 07 984 035 22 938 8279 144000-168000 23 04 988 016 10 948 7103 168000-192000 14 02 990 005 03 952 3491 192000-216000 12 02 992 005 03 955 4066 216000-240000 11 02 994 015 10 964 13876 240000-360000 18 03 997 022 14 978 12117 360000-480000 se se se se se se se 480000-600000 se se se se se se se Maacutes de 600000 13 02 1000 021 14 1000 16435

TOTAL 6004 100 1567 100 2610


I23 SALDO NETO (-) GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL




IRPF 2010


I24 COMPENSACIONES DE SALDOS NETOS (-) DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES DE 2006 A 2009 A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

002 01 01 005 01 02 010 03 05 018 05 10 027 08 18 040 12 30

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

058 17 47 061 18 65 084 25 89 078 23 112 091 27 139 093 27 166

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

096 28 195 092 27 222 107 31 253 091 27 280 113 33 313 120 35 348

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

078 23 371 082 24 395 087 26 421 184 54 475 146 43 518 131 38 557

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

112 33 590 113 33 623 095 28 651 070 21 672 063 18 690 056 16 706

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

056 16 723 104 31 753 093 27 781 060 18 799 062 18 817 045 13 830

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

041 12 842 136 40 882 063 19 901 083 25 926 025 07 933 027 08 941

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

012 03 944 078 23 968 037 11 978 010 03 981 063 19 1000

TOTAL 3397 100

IRPF 2010


I25 SALDO NETO (+) DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

302 00 00 48239 29 30 39950 24 54 52397 32 86 68967 42 128 64973 40 168

13 00 00 4151 147 02 02 305 248 03 04 621 374 04 08 714 606 06 14 878 739 08 22 1138

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

61399 37 205 59382 36 241 59102 36 277 62567 38 316 64123 39 355 63184 39 393

796 08 30 1296 866 09 39 1459 858 09 47 1452 982 10 57 1569

1043 11 68 1627 1113 11 79 1761

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

61400 37 431 59547 36 467 55713 34 501 52148 32 533 48625 30 563 45631 28 590

1153 12 91 1878 1167 12 103 1960 1153 12 115 2070 1160 12 127 2224 1182 12 139 2431 1182 12 151 2591

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

42691 26 616 39992 24 641 39022 24 665 73653 45 710 66015 40 750 53503 33 783

1160 12 163 2718 1121 11 174 2803 1145 12 186 2934 2226 23 209 3022 2222 23 231 3365 2079 21 252 3887

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

44148 27 809 35233 21 831 29675 18 849 25148 15 864 21750 13 878 18727 11 889

2041 21 273 4623 1900 19 293 5391 1796 18 311 6052 1768 18 329 7031 1681 17 346 7728 1554 16 362 8300

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

16397 10 899 27224 17 916 21459 13 929 17062 10 939 13588 08 947 11003 07 954

1481 15 377 9035 2750 28 405 10101 2497 25 431 11634 2208 23 453 12942 1965 20 473 14463 1801 18 492 16371

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8978 05 960 23569 14 974 12425 08 982

7372 04 986 4844 03 989 3404 02 991

1708 17 509 19020 5501 56 565 23339 4091 42 607 32924 2850 29 636 38662 2243 23 659 46312 1797 18 677 52784

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

2434 01 993 5798 04 996 2190 01 998 1172 01 998 2869 02 1000

1489 15 693 61170 4860 50 742 83817 2667 27 769 121800 2086 21 791 178019

20502 209 1000 714588 TOTAL 1638994 100 97970 100 5977



IRPF 2010


I26 COMPENSACIONES DE SALDOS NETOS (-) DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES DE 2006 A 2009 A INTEGRAR EN LA BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

302 04 04 1352 17 21 1098 14 34 1550 19 53 2008 25 78 2164 27 105

13 03 03 4151 35 08 10 2615 23 05 15 2069 33 07 22 2122 33 07 29 1623 36 08 37 1644

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

2226 28 133 2290 28 161 2347 29 190 2348 29 220 2538 32 251 2535 31 282

40 09 46 1795 42 09 55 1842 39 08 63 1670 53 11 75 2273 51 11 86 2009 56 12 98 2203

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

2422 30 313 2392 30 342 2229 28 370 2171 27 397 2166 27 424 2006 25 449

53 11 109 2174 49 11 119 2045 46 10 129 2042 43 09 139 1977 60 13 151 2765 52 11 163 2609

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1973 24 473 1934 24 497 1832 23 520 3635 45 565 3407 42 607 3007 37 645

52 11 174 2654 43 09 183 2240 42 09 192 2285 78 17 209 2147 86 18 228 2519 75 16 244 2490

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2658 33 678 2189 27 705 1975 25 729 1689 21 750 1547 19 769 1365 17 786

82 18 261 3092 72 16 277 3301 58 13 290 2949 59 13 302 3500 67 14 317 4334 52 11 328 3832

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1200 15 801 2130 26 828 1805 22 850 1409 17 868 1219 15 883 1012 13 895

50 11 339 4182 108 23 362 5089

79 17 379 4376 62 13 393 4422 66 14 407 5387 59 13 419 5789

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

850 11 906 2300 29 934 1349 17 951

885 11 962 553 07 969 423 05 974

64 14 433 7480 154 33 466 6683 341 73 540 25249 101 22 561 11443

69 15 576 12440 51 11 587 12156

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

290 04 978 793 10 988 345 04 992 168 02 994 481 06 1000

46 10 597 15953 223 48 645 28133 118 25 671 34152

81 17 688 48158 1448 312 1000 301017

TOTAL 80567 100 4642 100 5762



IRPF 2010

I27 TOTAL SALDO NETO DE GANANCIAS Y PEacuteRDIDAS PATRIMONIALES Y SU REPARTO ENTRE BASE IMPONIBLE GENERAL Y DEL AHORRO


(euros)

Importe total Importe a integrar en base imponible general

Importe a integrar en base imponible del ahorro







Sin acum Acumul Sin acum Acumul Sin acum Acumul Menor o igual a 0

0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

09 00 00 201 02 02 420 04 06 596 06 12 908 09 21

1075 10 31

09 01 01 89 10 11

195 21 32 255 28 60 335 37 97 371 41 137

00 00 00 112 01 01 226 02 04 341 04 07 573 06 13 704 08 21

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1158 11 43 1273 12 55 1299 13 68 1494 15 82 1637 16 98 1688 16 115

402 44 181 449 49 231 480 53 283 566 62 345 645 71 416 631 69 485

756 08 29 824 09 38 819 09 47 928 10 57 992 11 67

1057 11 79 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1676 16 131 1613 16 147 1535 15 162 1458 14 176 1419 14 190 1391 14 203

576 63 548 495 54 602 428 47 649 341 37 686 297 33 719 261 29 747

1100 12 90 1118 12 102 1108 12 114 1117 12 126 1122 12 138 1130 12 150

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1341 13 217 1297 13 229 1293 13 242 2460 24 266 2371 23 289 2179 21 310

233 26 773 219 24 797 191 21 818 312 34 852 235 26 877 174 19 896

1108 12 162 1078 12 174 1103 12 186 2148 23 209 2136 23 231 2005 21 253

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2082 20 331 1911 19 349 1804 18 367 1763 17 384 1658 16 400 1540 15 415

123 13 910 84 09 919 66 07 926 54 06 932 44 05 937 38 04 941

1959 21 274 1827 20 293 1738 19 312 1709 18 330 1614 17 348 1502 16 364

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1458 14 429 2695 26 456 2459 24 480 2171 21 501 1918 19 520 1758 17 537

26 03 944 53 06 950 42 05 954 25 03 957 18 02 959 16 02 961

1431 15 379 2641 28 407 2418 26 433 2146 23 456 1900 20 477 1743 19 495

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1661 16 553 5397 53 606 3784 37 643 2764 27 670 2201 21 691 1763 17 708

17 02 963 50 05 968 34 04 972 15 02 974 27 03 976 18 02 978

1644 18 513 5347 57 570 3750 40 610 2749 29 640 2175 23 663 1745 19 682

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1453 14 723 4678 46 768 2556 25 793 2028 20 813

19171 187 1000

10 01 980 41 04 984 06 01 985 22 02 987

118 13 1000

1443 15 697 4637 50 747 2550 27 774 2005 21 796

19054 204 1000 TOTAL 102462 100 9134 100 93328 100


IRPF 2010


I28BASE IMPONIBLE GENERAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

49745 03 03 643634 34 37 643292 34 72 908981 49 120 992563 53 173 907517 49 222

-3191 -3872

12236 31903 46651 56015

-01 -01 -01 -02 03 01 09 10 13 23 15 39

-6415 -602

1902 3510 4700 6172

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

901592 48 270 889701 48 318

1002829 54 372 1023983 55 427

973150 52 479 887587 48 526

69248 81678

108201 125427 133255 134236

19 58 23 80 30 110 35 145 37 182 37 219

7681 9180

10790 12249 13693 15124

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

809868 43 570 781010 42 612 695175 37 649 617936 33 682 560178 30 712 515375 28 740

134146 140811 135316 129125 125187 122650

37 256 39 295 37 332 36 368 35 402 34 436

16564 18029 19465 20896 22348 23798

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465270 25 765 434498 23 788 395063 21 809 706442 38 847 546168 29 876 411180 22 898

117477 116126 111120 214033 179924 146488

32 469 32 501 31 531 59 590 50 640 40 681

25249 26726 28127 30297 32943 35626

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306748 16 915 233858 13 927 187501 10 937 154450 08 945 127541 07 952 107182 06 958

117286 95625 81777 71434 62412 55334

32 713 26 739 23 762 20 782 17 799 15 814

38235 40890 43614 46251 48935 51626

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90568 05 963 144344 08 971 108031 06 976

82537 04 981 62666 03 984 48495 03 987

49172 83863 68376 56495 46115 37950

14 828 23 851 19 870 16 886 13 898 10 909

54293 58099 63293 68448 73588 78255

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37605 02 989 88767 05 993 41612 02 996 22897 01 997 14164 01 998

9431 01 998

31109 82438 46012 29181 20542 15279

09 917 23 940 13 953 08 961 06 967 04 971

82725 92870

110573 127444 145028 162004

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6395 00 999 14417 01 999

4983 00 1000 2403 00 1000 5171 00 1000

11270 30809 14655

8657 40526

03 974 09 982 04 986 02 989 11 1000

176231 213700 294096 360268 783710

TOTAL 18664503 100 3620507 100 19398

IRPF 2010


I29 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 863327 55 55 1630 06 06 189

1500-3000 520838 33 88 2533 09 15 486 3000-4500 733272 47 135 3391 12 27 462 4500-6000 817894 52 187 5478 20 47 670 6000-7500 728108 46 234 5654 20 67 777 7500-9000 703578 45 278 5433 19 86 772 9000-10500 686780 44 322 5291 19 105 770 10500-12000 761188 49 371 4932 18 123 648 12000-13500 787517 50 421 5259 19 142 668 13500-15000 763899 49 470 5424 19 161 710 15000-16500 709976 45 515 5583 20 181 786 16500-18000 657550 42 557 5629 20 202 856 18000-19500 638065 41 597 5605 20 222 878 19500-21000 576416 37 634 5468 20 241 949 21000-22500 517966 33 667 5294 19 260 1022 22500-24000 472340 30 697 5106 18 279 1081 24000-25500 438219 28 725 4926 18 296 1124 25500-27000 398124 25 751 4685 17 313 1177 27000-28500 372624 24 774 4522 16 329 1214 28500-30000 342630 22 796 4457 16 345 1301 30000-33000 612692 39 835 8570 31 376 1399 33000-36000 483804 31 866 8288 30 406 1713 36000-39000 366929 23 889 7519 27 433 2049 39000-42000 275218 18 907 6831 24 457 2482 42000-45000 210414 13 920 6046 22 479 2873 45000-48000 169199 11 931 5416 19 498 3201 48000-51000 139646 09 940 5009 18 516 3587 51000-54000 115748 07 947 4551 16 533 3932 54000-57000 97323 06 954 4180 15 548 4295 57000-60000 82714 05 959 3840 14 561 4642 60000-66000 132152 08 967 6970 25 586 5274 66000-72000 99200 06 974 6102 22 608 6151 72000-78000 76097 05 979 5377 19 627 7066 78000-84000 57808 04 982 4627 17 644 8004 84000-90000 44934 03 985 4235 15 659 9424 90000-96000 34990 02 987 3878 14 673 11083 96000-120000 83165 05 993 12137 44 717 14594

120000-144000 39297 03 995 8506 30 747 21646 144000-168000 21758 01 996 6369 23 770 29274 168000-192000 13570 01 997 4946 18 788 36445 192000-216000 9068 01 998 3950 14 802 43563 216000-240000 6167 00 998 3295 12 814 53434 240000-360000 13945 01 999 10743 39 852 77039 360000-480000 4874 00 1000 5920 21 873 121456 480000-600000 2371 00 1000 4302 15 889 181460 Maacutes de 600000 5096 00 1000 31005 111 1000 608416

TOTAL 15688490 100 278911 100 1778




IRPF 2010


I30 BASE IMPONIBLE TOTAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

167157 09 09 1016228 53 61

681954 35 97 927233 48 145

1004499 52 197 915221 48 245

-3191 -2242

14769 35293 52130 61669

-01 -01 -01 -01 04 02 09 11 13 25 16 41

-1909 -221

2166 3806 5190 6738

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

906722 47 292 893260 46 338

1005591 52 390 1026064 53 444

974811 51 494 888897 46 540

74681 86969

113134 130686 138680 139819

19 60 22 82 29 111 34 145 36 180 36 216

8236 9736

11250 12737 14226 15730

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810923 42 583 781868 41 623 695914 36 659 618559 32 691 560698 29 721 515844 27 747

139776 146416 140784 134419 130292 127576

36 252 38 289 36 326 34 360 33 393 33 426

17237 18726 20230 21731 23238 24732

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465675 24 772 434846 23 794 395403 21 815 707018 37 851 546615 28 880 411554 21 901

122162 120648 115577 222604 188212 154007

31 457 31 488 30 518 57 575 48 623 39 663

26233 27745 29230 31485 34432 37421

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307043 16 917 234099 12 929 187751 10 939 154634 08 947 127690 07 954 107337 06 959

124117 101671

87193 76443 66963 59514

32 695 26 721 22 743 20 763 17 780 15 795

40423 43431 46441 49435 52442 55446

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90692 05 964 144547 08 971 108189 06 977

82670 04 981 62767 03 985 48571 03 987

53012 90832 74477 61872 50742 42184

14 809 23 832 19 851 16 867 13 880 11 891

58452 62839 68840 74842 80841 86851

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37686 02 989 88964 05 994 41745 02 996 22958 01 997 14225 01 998

9473 00 998

34987 94575 54518 35550 25487 19229

09 900 24 924 14 938 09 947 07 954 05 959

92837 106307 130598 154850 179173 202987

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6415 00 999 14476 01 999

5008 00 1000 2421 00 1000 5205 00 1000

14565 41552 20575 12960 71530

04 962 11 973 05 978 03 982 18 1000

227050 287042 410834 535302

1374265 TOTAL 19257120 100 3899418 100 20249

IRPF 2010


I31 REDUCCIOacuteN POR TRIBUTACIOacuteN CONJUNTA


(euros)

Importe




0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

00 00 00 885 07 07

2209 17 23 3731 28 51 4358 33 84 6035 45 129

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6415 48 178 6639 50 228 7597 57 285 8115 61 346 8335 63 408 8064 61 469

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

7662 58 526 6897 52 578 6054 46 624 5238 39 663 4575 34 698 4031 30 728

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

3573 27 755 3310 25 780 3010 23 802 5543 42 844 4177 31 875 3009 23 898

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2172 16 914 1662 12 927 1344 10 937 1105 08 945 895 07 952 753 06 957

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

635 05 962 1009 08 970 751 06 975 576 04 980 446 03 983 352 03 986

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

275 02 988 667 05 993 314 02 995 177 01 997 114 01 997 73 01 998

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

51 00 998 116 01 999 40 00 1000 19 00 1000 41 00 1000

TOTAL 133049 100

( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 13 833 7 millones de eur os La di f er enci a 528 8 mi l l ones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e



IRPF 2010


I32 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL REacuteGIMEN GENERAL(1)(2)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 23088 06 06 34062 08 14 51064 12 26 64475 16 42 71646 18 60

00 00 00 -80 01 01 348

176 03 05 518 283 05 10 555 399 07 17 618 477 09 25 666

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

86190 21 81 96523 24 104

118796 29 133 138133 34 167 151310 37 204 157646 39 243

598 11 36 694 707 13 49 732 868 16 64 730

1003 18 82 726 1102 20 102 729 1164 21 123 738

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

157548 39 281 169239 41 323 162550 40 362 157098 38 401 160058 39 440 162443 40 479

1189 21 144 755 1257 23 167 743 1240 22 189 763 1232 22 211 784 1225 22 233 766 1243 22 255 765

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

154444 38 517 145768 36 553 134137 33 586 246970 60 646 217907 53 699 185700 45 745

1228 22 277 795 1233 22 299 846 1227 22 321 915 2421 43 365 980 2456 44 409 1127 2440 44 452 1314

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

148413 36 781 117571 29 810 98054 24 834 83470 20 854 70320 17 871 60478 15 886

2248 40 493 1514 2047 37 529 1741 1893 34 563 1931 1757 31 595 2105 1643 29 624 2337 1532 27 651 2533

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

51735 13 899 83611 20 919 63700 16 935 49307 12 947 38079 09 956 29517 07 963

1425 26 677 2755 2537 45 722 3034 2130 38 761 3344 1802 32 793 3655 1481 27 819 3890 1242 22 842 4206

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

22983 06 969 54218 13 982 25301 06 988 13854 03 992 8649 02 994 5812 01 995

1036 19 860 4509 2788 50 910 5143 1504 27 937 5943 901 16 953 6506 601 11 964 6944 426 08 972 7334

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3870 01 996 8614 02 998 2951 01 999 1374 00 999 3010 01 1000

284 05 977 7351 668 12 989 7749 243 04 993 8230 119 02 995 8664 269 05 1000 8952

TOTAL 4091686 100 55826 100 1364

(1) Se incluyen las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones (tanto de los partiacutecipes como de los promotores) mutualidades de previsioacuten social planes de previsioacuten asegurados planes de previsioacuten social empresarial y seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia Se excluyen las aportaciones a favor del coacutenyuge del contribuyente cuando dicho coacutenyuge sea el partiacutecipe mutualista o titular el reacutegimen especial de discapacitados y aportaciones a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel (2) I mpor te apl icado La canti dad decl ar ada por los contr ibuyentes f ue de 5 636 6 millones de eur os La di f er enci a 54 millones de eur os no pudo apl icar se por insuf iciencia de base imponi bl e

IRPF 2010


I33 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL EN FAVOR DEL COacuteNYUGE DEL CONTRIBUYENTE








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 39 00 00 79 01 01

312 04 05 838 09 14

1139 13 27

000 00 00 -001 00 00 310 005 01 01 669 013 01 02 406 049 05 07 587 081 08 15 710

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1521 17 44 1846 21 65 2399 27 92 2918 33 125 3429 39 163 3472 39 202

110 11 27 724 143 15 42 775 193 20 62 804 233 24 86 799 282 29 115 822 296 31 146 853

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

3812 43 245 3698 42 287 3706 42 329 3437 39 367 3156 36 403 2935 33 436

336 35 181 882 331 34 215 894 344 36 251 928 329 34 285 958 313 32 317 991 298 31 348 1014

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

2759 31 467 2766 31 498 2606 29 527 4835 54 582 4472 50 632 3675 41 673

281 29 377 1020 293 30 408 1060 279 29 437 1072 533 55 492 1103 511 53 545 1143 433 45 590 1179

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3006 34 707 2481 28 735 2171 24 759 1923 22 781 1600 18 799 1475 17 816

355 37 627 1179 300 31 658 1210 260 27 685 1198 231 24 709 1200 197 20 729 1234 182 19 748 1235

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1291 15 830 2192 25 855 1859 21 876 1458 16 892 1215 14 906

969 11 917

164 17 765 1269 275 29 794 1254 250 26 820 1344 205 21 841 1405 172 18 859 1412 141 15 873 1451

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

854 10 926 2173 24 951 1227 14 965

708 08 973 498 06 978 339 04 982

124 13 886 1454 335 35 921 1541 198 21 941 1615 121 13 954 1705 087 09 963 1742 060 06 969 1762

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

260 03 985 651 07 992 252 03 995 128 01 997 311 03 1000

047 05 974 1803 119 12 986 1830 047 05 991 1868 024 03 994 1913 061 06 1000 1963





IRPF 2010




Menor o igual a 0 0 00 00 000 00 00 -0-1500 152 05 05 004 01 01 267

1500-3000 143 05 10 007 02 03 493 3000-4500 204 07 17 009 02 06 419 4500-6000 275 09 26 014 04 10 498 6000-7500 309 10 36 014 04 14 463 7500-9000 408 14 50 025 07 21 621 9000-10500 525 18 68 026 08 29 503 10500-12000 896 30 98 035 10 39 391 12000-13500 1116 37 135 044 13 52 392 13500-15000 1349 45 181 052 15 67 389 15000-16500 1673 56 237 060 17 84 358 16500-18000 1708 57 294 073 21 105 425 18000-19500 1672 56 350 074 22 127 445 19500-21000 1559 52 403 069 20 147 442 21000-22500 1434 48 451 077 22 169 537 22500-24000 1294 43 494 083 24 193 641 24000-25500 1204 40 535 076 22 215 628 25500-27000 1189 40 575 082 24 239 692 27000-28500 989 33 608 079 23 262 797 28500-30000 1022 34 642 092 27 288 896 30000-33000 1778 60 702 169 49 337 953 33000-36000 1545 52 754 182 53 390 1180 36000-39000 1203 40 794 154 45 434 1279 39000-42000 893 30 824 130 38 472 1452 42000-45000 713 24 848 146 42 514 2050 45000-48000 583 20 868 121 35 549 2067 48000-51000 511 17 885 108 31 580 2104 51000-54000 435 15 900 104 30 611 2397 54000-57000 363 12 912 099 29 639 2717 57000-60000 291 10 922 105 30 669 3612 60000-66000 481 16 938 159 46 715 3303 66000-72000 354 12 950 127 37 752 3576 72000-78000 253 09 958 111 32 784 4398 78000-84000 204 07 965 087 25 809 4241 84000-90000 148 05 970 079 23 832 5315 90000-96000 117 04 974 057 16 849 4865 96000-120000 317 11 985 173 50 899 5459 120000-144000 128 04 989 083 24 923 6486 144000-168000 77 03 992 057 17 939 7431 168000-192000 64 02 994 049 14 954 7666 192000-216000 44 01 995 040 12 965 9100 216000-240000 26 01 996 020 06 971 7845 240000-360000 54 02 998 039 11 982 7182 360000-480000 25 01 999 026 07 990 10310 480000-600000 9 00 999 009 02 992 9464 Maacutes de 600000 27 01 1000 027 08 1000 9935

TOTAL 29764 100 3454 100 1160


I34 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL EN FAVOR DE DISCAPACITADOS

( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 37 47 millones de eur os La di f er enci a 2 93 millones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e

IRPF 2010


I35 REDUCCIOacuteN POR APORTACIONES A LA MUTUALIDAD DE PREVISIOacuteN SOCIAL DE DEPORTISTAS PROFESIONALES








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 33 06 06 44 09 15 72 14 29 86 17 46

102 20 65

000 00 00 -001 01 01 359 003 02 03 635 004 03 05 542 006 04 10 753 007 04 14 641

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

140 27 93 160 31 124 180 35 159 218 42 201 220 43 244 222 43 287

012 08 22 834 012 08 29 731 016 11 40 904 016 11 51 748 017 11 63 784 020 14 76 921

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

196 38 325 184 36 361 223 43 404 151 29 433 171 33 466 120 23 490

018 12 88 895 017 11 99 904 022 14 113 967 012 08 121 782 012 08 129 721 011 08 137 955

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

140 27 517 111 22 538 115 22 561 216 42 603 215 42 644 206 40 684

015 10 147 1077 010 06 154 878 013 08 162 1087 030 20 182 1380 032 22 203 1508 031 20 224 1486

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

148 29 713 125 24 737 108 21 758 97 19 777 71 14 791 71 14 805

020 13 237 1358 026 17 254 2096 024 16 271 2266 024 16 287 2518 018 12 299 2570 019 13 312 2738

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

68 13 818 110 21 839 84 16 856 68 13 869 52 10 879 47 09 888

015 10 322 2207 042 28 350 3802 025 16 366 2936 024 16 382 3548 022 15 397 4275 034 22 420 7154

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

32 06 894 109 21 915 56 11 926 45 09 935 36 07 942 22 04 946

011 07 427 3377 095 63 490 8703 065 44 533 11694 066 44 577 14665 053 35 613 14655 035 23 636 15878

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

20 04 950 68 13 963 43 08 972 32 06 978

114 22 1000

034 22 658 16890 126 84 742 18530 081 54 796 18849 063 42 838 19752 243 162 1000 21332




IRPF 2010


I36 TOTAL REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIOacuteN SOCIAL


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

00 00 00 81 01 01

178 03 05 286 05 10 406 07 17 487 09 25

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

613 11 36 725 13 48 892 16 64

1032 18 82 1138 20 102 1202 21 123

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1232 21 144 1299 23 167 1284 22 189 1273 22 212 1266 22 234 1282 22 256

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1266 22 278 1271 22 300 1266 22 323 2494 44 366 2529 44 410 2502 44 454

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2298 40 494 2094 37 531 1934 34 564 1793 31 596 1675 29 625 1562 27 652

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1454 25 678 2584 45 723 2170 38 761 1836 32 793 1509 26 819 1267 22 841

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1055 18 859 2849 50 909 1538 27 936

926 16 952 619 11 963 440 08 971

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

295 05 976 696 12 988 258 05 992 129 02 995 303 05 1000

TOTAL 57285 100 ( ) I mpor te apl icado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 5 790 5 millones de eur os La di f er enci a 62 mi l l ones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e

IRPF 2010


I37 REDUCCIOacuteN POR PENSIONES COMPENSATORIAS A FAVOR DEL COacuteNYUGE Y ANUALIDADES POR ALIMENTOS


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

00 00 00 02 01 01 05 01 02 11 02 04 13 03 07 20 04 11

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

31 07 18 43 10 28 59 13 41 80 18 59 85 19 78 99 22 101

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

103 23 124 110 25 149 121 27 176 125 28 204 127 29 232 122 27 260

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

121 27 287 127 29 315 122 27 343 321 72 415 218 49 464 160 36 500

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

142 32 532 116 26 558 118 27 584 105 24 608 93 21 629 84 19 648

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

76 17 665 133 30 695 114 26 720 103 23 743 83 19 762 79 18 780

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

68 15 795 202 45 840 128 29 869 99 22 891 67 15 906 48 11 917

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

37 08 925 97 22 947 52 12 959 26 06 965

157 35 1000 TOTAL 4454 100

( ) I mpor te apl i cado La canti dad decl ar ada por l os contr i buyentes f ue de 464 7 millones de eur os La di f er enci a 19 3 mi l l ones de eur os no pudo apl i car se por i nsuf i ci enci a de base i mponi bl e



IRPF 2010


I38 REDUCCIOacuteN POR CUOTAS DE AFILIACIOacuteN Y APORTACIONES A PARTIDOS POLIacuteTICOS


(euros)

Importe




0-1500 1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

000 00 00 003 02 02 005 03 05 008 05 10 011 07 17 015 09 26

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

023 15 41 032 20 61 045 28 89 055 35 124 058 37 161 059 38 199

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

060 38 237 069 44 280 064 41 321 063 40 361 061 39 400 059 38 438

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

055 35 473 054 34 507 050 32 538 101 64 602 086 55 657 076 48 705

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

059 37 742 050 32 774 046 29 803 039 25 828 034 22 850 030 19 869

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

027 17 886 045 29 915 033 21 936 023 14 950 019 12 962 012 08 970

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

011 07 977 019 12 988 008 05 993 004 02 996 002 01 997 001 01 997

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

001 00 998 002 01 999 001 00 999

0003 00 1000 001 00 1000

TOTAL 1573 100

IRPF 2010


I39 BASES LIQUIDABLES GENERALES NEGATIVAS DE LOS EJERCICIOS 2006 A 2009 QUE SE COMPENSAN




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 3377 89 89 19 09 09 563

1500-3000 3099 82 171 45 21 30 1437 3000-4500 3194 84 255 58 27 57 1809 4500-6000 3304 87 342 74 35 91 2228 6000-7500 2823 74 417 80 38 129 2834 7500-9000 2619 69 486 87 41 170 3341

9000-10500 2317 61 547 93 44 214 4029 10500-12000 2097 55 602 92 43 257 4409 12000-13500 1772 47 649 89 42 299 5029 13500-15000 1589 42 691 90 42 341 5668 15000-16500 1370 36 727 83 39 380 6065 16500-18000 1084 29 755 72 34 414 6662 18000-19500 978 26 781 71 33 447 7255 19500-21000 770 20 801 60 28 475 7728 21000-22500 724 19 821 60 28 503 8277 22500-24000 637 17 837 50 23 527 7852 24000-25500 518 14 851 48 23 549 9278 25500-27000 474 12 863 44 20 570 9199 27000-28500 424 11 875 44 21 591 10454 28500-30000 345 09 884 36 17 607 10451 30000-33000 616 16 900 67 32 639 10946 33000-36000 553 15 915 62 29 668 11123 36000-39000 413 11 925 50 23 691 12110 39000-42000 372 10 935 49 23 714 13174 42000-45000 269 07 942 40 19 733 14995 45000-48000 260 07 949 38 18 751 14662 48000-51000 184 05 954 29 13 765 15627 51000-54000 169 04 959 31 15 779 18349 54000-57000 144 04 962 29 14 793 20409 57000-60000 119 03 965 23 11 804 19570 60000-66000 198 05 971 39 18 822 19792 66000-72000 170 04 975 33 15 838 19385 72000-78000 127 03 979 27 13 850 21263 78000-84000 112 03 981 29 14 864 25837 84000-90000 79 02 984 22 10 874 28270 90000-96000 50 01 985 14 07 881 27735 96000-120000 193 05 990 58 27 908 30008 120000-144000 116 03 993 47 22 930 40194 144000-168000 75 02 995 27 13 943 36601 168000-192000 43 01 996 15 07 950 34353 192000-216000 28 01 997 19 09 959 69583 216000-240000 17 00 997 05 02 961 31174 240000-360000 46 01 999 30 14 975 64189 360000-480000 16 00 999 15 07 982 91486 480000-600000 17 00 999 11 05 987 64275 Maacutes de 600000 23 01 1000 27 13 1000 118448

TOTAL 37924 100 2132 100 5622




IRPF 2010


I40 BASE LIQUIDABLE GENERAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

49745 03 03 548163 30 32 556400 30 63 869027 47 110 980617 53 163 900617 49 212

-3191 -4597

10218 28173 41992 49509

-01 -01 -01 -02 03 01 08 09 12 21 14 36

-6415 -839

1836 3242 4282 5497

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

897571 49 261 886777 48 309

1000738 54 363 1022426 56 419

971903 53 472 886684 48 520

62168 74222 99589

116129 123619 124797

18 54 22 75 29 105 34 138 36 175 36 211

6926 8370 9952

11358 12719 14075

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

809096 44 564 780360 42 606 694652 38 644 617472 34 678 559783 30 708 515057 28 736

125084 132436 127799 122431 119167 117166

37 247 39 286 37 323 36 359 35 394 34 428

15460 16971 18397 19828 21288 22748

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

464989 25 761 434247 24 785 394834 21 806 706096 38 845 545878 30 874 410986 22 897

112473 111370 106683 205602 172932 140761

33 461 33 494 31 525 60 585 50 635 41 676

24188 25647 27020 29118 31680 34250

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306546 17 913 233708 13 926 187360 10 936 154316 08 945 127434 07 952 107101 06 957

112620 91708 78340 68400 59716 52902

33 709 27 736 23 759 20 779 17 796 15 812

36738 39241 41812 44325 46861 49394

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90496 05 962 144208 08 970 107921 06 976

82447 04 981 62605 03 984 48435 03 987

46982 80094 65305 53952 44045 36227

14 825 23 849 19 868 16 884 13 896 11 907

51916 55540 60512 65438 70354 74796

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37552 02 989 88626 05 993 41518 02 996 22839 01 997 14123 01 998

9407 01 998

29696 78662 43987 27955 19728 14698

09 916 23 939 13 952 08 960 06 965 04 970

79080 88757

105947 122400 139684 156248

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6376 00 999 14370 01 999

4967 00 1000 2391 00 1000 5143 00 1000

10886 29872 14291

8473 40046

03 973 09 982 04 986 02 988 12 1000

170729 207879 287714 354361 778643

TOTAL 18404007 100 3425115 100 18611

IRPF 2010


I41 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 737503 48 48 1368 05 05 186

1500-3000 452268 29 77 2114 08 13 467 3000-4500 716517 46 123 3034 11 24 423 4500-6000 817794 53 176 5287 19 43 646 6000-7500 728017 47 223 5536 20 63 760 7500-9000 703517 45 269 5364 19 82 762 9000-10500 686721 44 313 5243 19 101 763 10500-12000 761144 49 362 4899 18 119 644 12000-13500 787461 51 413 5233 19 137 665 13500-15000 763858 49 462 5406 20 157 708 15000-16500 709947 46 508 5568 20 177 784 16500-18000 657527 42 551 5616 20 197 854 18000-19500 638047 41 592 5594 20 217 877 19500-21000 576402 37 629 5459 20 237 947 21000-22500 517943 33 663 5285 19 256 1020 22500-24000 472322 31 693 5099 18 275 1080 24000-25500 438207 28 721 4920 18 292 1123 25500-27000 398117 26 747 4679 17 309 1175 27000-28500 372610 24 771 4518 16 326 1212 28500-30000 342621 22 793 4452 16 342 1299 30000-33000 612663 40 833 8563 31 373 1398 33000-36000 483780 31 864 8282 30 402 1712 36000-39000 366906 24 888 7514 27 429 2048 39000-42000 275202 18 906 6827 25 454 2481 42000-45000 210402 14 919 6040 22 476 2871 45000-48000 169194 11 930 5412 20 495 3199 48000-51000 139638 09 939 5006 18 514 3585 51000-54000 115743 07 947 4549 16 530 3930 54000-57000 97319 06 953 4178 15 545 4293 57000-60000 82707 05 958 3837 14 559 4639 60000-66000 132145 09 967 6965 25 584 5271 66000-72000 99196 06 973 6097 22 606 6146 72000-78000 76092 05 978 5375 19 625 7063 78000-84000 57808 04 982 4625 17 642 8000 84000-90000 44934 03 985 4233 15 657 9420 90000-96000 34986 02 987 3875 14 671 11076 96000-120000 83161 05 992 12131 44 715 14587

120000-144000 39296 03 995 8501 31 746 21633 144000-168000 21757 01 996 6365 23 769 29253 168000-192000 13567 01 997 4943 18 787 36434 192000-216000 9067 01 998 3949 14 801 43556 216000-240000 6167 00 998 3292 12 813 53373 240000-360000 13945 01 999 10740 39 851 77017 360000-480000 4873 00 1000 5918 21 873 121451 480000-600000 2371 00 1000 4302 16 888 181444 Maacutes de 600000 5095 00 1000 30956 112 1000 607566

TOTAL 15476557 100 277147 100 1791




IRPF 2010


I42 TOTAL BASE LIQUIDABLE


(euros)





1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

-3191 -01 -01 -3229 -01 -02

12332 03 02 31207 08 10 47278 13 23 55045 15 38

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

67532 18 56 79465 21 77

104488 28 106 121363 33 138 129026 35 173 130365 35 208

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

130700 35 244 138031 37 281 133258 36 317 127716 34 352 124266 34 385 122086 33 418

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

117152 32 450 115888 31 481 111135 30 511 214165 58 569 181214 49 618 148275 40 658

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

119447 32 690 97749 26 717 83752 23 739 73406 20 759 64265 17 776 57080 15 792

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

50818 14 805 87059 24 829 71402 19 848 59326 16 864 48670 13 877 40460 11 888

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

33571 09 897 90793 25 922 52488 14 936 34319 09 945 24671 07 952 18647 05 957

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

14177 04 961 40612 11 972 20209 05 977 12775 03 981 71001 19 1000

TOTAL 3702263 100


IRPF 2010


I43 MIacuteNIMO DEL CONTRIBUYENTE


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

166509 09 09 1015952 53 61

681845 35 97 927158 48 145

1004426 52 197 915167 48 245

8658 54565 36703 51958 57356 51949

08 08 52 60 35 95 49 145 55 199 49 249

5200 5371 5383 5604 5710 5676

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

906652 47 292 893215 46 338

1005546 52 390 1026024 53 444

974773 51 494 888868 46 540

50332 48924 54438 55629 53009 48448

48 296 47 343 52 395 53 448 50 498 46 544

5551 5477 5414 5422 5438 5450

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810898 42 583 781840 41 623 695897 36 659 618544 32 691 560677 29 721 515832 27 747

44279 42505 37913 33703 30466 27917

42 586 40 627 36 663 32 695 29 724 27 751

5460 5437 5448 5449 5434 5412

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465660 24 772 434825 23 794 395385 21 815 706981 37 851 546577 28 880 411531 21 901

25150 23503 21455 38679 29651 22172

24 774 22 797 20 817 37 854 28 882 21 903

5401 5405 5426 5471 5425 5388

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307020 16 917 234080 12 929 187738 10 939 154622 08 947 127679 07 954 107327 06 959

16424 12489

9992 8223 6847 5700

16 919 12 931 10 940 08 948 07 955 05 960

5350 5335 5322 5318 5363 5311

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90685 05 964 144536 08 971 108176 06 977 82665 04 981 62762 03 985 48567 03 987

4813 7671 5743 4394 3334 2585

05 965 07 972 05 977 04 982 03 985 02 987

5308 5307 5309 5316 5313 5323

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88955 05 994 41741 02 996 22955 01 997 14223 01 998 9471 00 998

2009 4754 2243 1237 768 513

02 989 05 994 02 996 01 997 01 998 00 998

5332 5344 5373 5390 5396 5413

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14474 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

348 786 272 132 284

00 999 01 999 00 1000 00 1000 00 1000

5419 5429 5432 5434 5454



IRPF 2010


I44 MIacuteNIMO POR DESCENDIENTES


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

41879 06 06 243287 33 38 207228 28 66 257573 35 101 276915 37 138 286376 39 177

1250 6499 4944 6054 6564 6775

07 07 35 42 26 68 32 100 35 136 36 172

2985 2671 2386 2351 2370 2366

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

327450 44 221 346676 47 268 422229 57 325 425159 57 382 405270 55 437 368400 50 487

7756 8428

10535 10892 10507

9613

42 214 45 259 56 315 58 374 56 430 52 481

2369 2431 2495 2562 2593 2609

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

335929 45 532 325266 44 576 281031 38 614 246219 33 647 221929 30 677 205960 28 705

8821 8372 7218 6304 5636 5174

47 529 45 574 39 612 34 646 30 676 28 704

2626 2574 2569 2560 2539 2512

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

189342 26 730 177161 24 754 160587 22 776 288809 39 815 239781 32 847 188979 25 872

4720 4412 3979 7112 5842 4593

25 729 24 753 21 774 38 812 31 844 25 868

2493 2490 2478 2463 2436 2430

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

143086 19 892 111155 15 907 91128 12 919 76404 10 929 63975 09 938 54326 07 945

3498 2751 2272 1931 1627 1385

19 887 15 902 12 914 10 924 09 933 07 940

2445 2475 2493 2527 2544 2549

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

46114 06 952 74472 10 962 56300 08 969 43095 06 975 33131 04 979 25469 03 983

1193 1927 1463 1145 893 699

06 947 10 957 08 965 06 971 05 976 04 980

2587 2588 2599 2656 2695 2744

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

19810 03 986 46481 06 992 21194 03 995 11527 02 996 6980 01 997 4648 01 998

547 1322 630 353 224 149

03 983 07 990 03 993 02 995 01 996 01 997

2763 2844 2974 3065 3211 3198

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3124 00 998 6995 01 999 2429 00 1000 1207 00 1000 2473 00 1000

105 237 84 43 98

01 998 01 999 00 999 00 999 01 1000

3354 3388 3473 3557 3953



IRPF 2010

I45 MIacuteNIMO POR ASCENDIENTES


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

729 04 04 4885 29 34 3737 22 56 4635 28 84 5176 31 115 5606 34 149

13 94 75 90 99

105

04 04 30 34 24 58 28 86 31 117 33 150

1784 1933 2016 1946 1916 1875

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6932 42 191 8220 49 240

10663 64 304 11570 70 374 10908 66 440 9919 60 499

130 153 198 216 206 189

41 191 48 240 62 302 68 370 65 435 60 494

1870 1863 1858 1866 1885 1904

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

8885 53 553 8534 51 604 7303 44 648 6504 39 687 5571 34 721 4897 29 750

169 162 141 125 105 95

53 548 51 599 44 643 39 682 33 716 30 745

1907 1896 1928 1921 1887 1933

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

4369 26 777 4088 25 801 3609 22 823 6176 37 860 4731 28 888 3681 22 911

83 79 70

119 93 73

26 772 25 796 22 818 37 856 29 885 23 908

1903 1924 1933 1926 1959 1983

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2728 16 927 2021 12 939 1566 09 949 1261 08 956 1039 06 962

817 05 967

54 40 31 25 20 16

17 925 13 937 10 947 08 955 06 961 05 966

1966 1968 1969 1946 1957 1975

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

696 04 972 1097 07 978

796 05 983 571 03 986 462 03 989 307 02 991

14 21 16 12 09 06

04 971 07 977 05 982 04 986 03 989 02 991

1940 1920 1960 2017 2021 1975

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

253 02 993 575 03 996 278 02 998 140 01 999 66 00 999 45 00 999

05 11 05 03 01 01

02 992 04 996 02 998 01 998 00 999 00 999

1981 1933 1978 2042 1941 2041

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

26 00 999 64 00 1000 16 00 1000 11 00 1000 16 00 1000

005 01

003 002 004

00 999 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000

1918 2075 2072 2123 2225




IRPF 2010


I46 MIacuteNIMO POR DISCAPACIDAD


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

8361 05 05 104254 66 72 58440 37 109 73028 46 155 79867 51 206 75032 48 254

452 5911 3010 3302 3589 3315

06 06 77 83 39 122 43 165 47 212 43 256

5409 5669 5151 4522 4494 4418

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

74066 47 301 75519 48 349 81232 52 400 86910 55 455 86894 55 511 81687 52 563

3263 3362 3754 4140 4237 4011

43 298 44 342 49 391 54 445 55 500 52 553

4406 4452 4622 4763 4877 4911

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

76000 48 611 68298 43 654 62354 40 694 54757 35 729 47198 30 759 41160 26 785

3755 3399 3097 2724 2361 2061

49 602 44 646 40 686 36 722 31 753 27 780

4941 4977 4967 4974 5003 5008

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

36764 23 808 35017 22 830 31254 20 850 59434 38 888 40748 26 914 28016 18 932

1851 1737 1559 2993 2061 1423

24 804 23 827 20 847 39 886 27 913 19 931

5034 4961 4988 5035 5058 5080

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

19601 12 944 14308 09 953 11140 07 960 8873 06 966 7126 05 971 5872 04 974

987 722 541 435 341 285

13 944 09 954 07 961 06 966 04 971 04 975

5036 5047 4858 4899 4791 4857

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

4986 03 977 7696 05 982 5723 04 986 4194 03 989 3236 02 991 2537 02 992

244 360 271 199 153 121

03 978 05 983 04 986 03 989 02 991 02 992

4895 4684 4740 4744 4740 4769

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

1974 01 994 4526 03 996 2102 01 998 1038 01 998

661 00 999 438 00 999

96 219 105 50 32 22

01 994 03 996 01 998 01 998 00 999 00 999

4847 4832 4999 4770 4914 5013

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

263 00 999 630 00 1000 185 00 1000 80 00 1000

174 00 1000

14 31 09 04 09

00 999 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000

5393 4943 5038 5307 5438


IRPF 2010


I47 MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

166513 09 09 1015958 53 61

681847 35 97 927159 48 145

1004427 52 197 915168 48 245

10374 67069 44733 61405 67608 62144

08 08 51 59 34 93 47 139 51 191 47 238

6230 6602 6561 6623 6731 6790

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

906653 47 292 893217 46 338

1005547 52 390 1026025 53 444

974775 51 494 888869 46 540

61482 60867 68925 70876 67959 62261

47 285 46 331 52 383 54 437 52 488 47 536

6781 6814 6854 6908 6972 7004

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810900 42 583 781840 41 623 695898 36 659 618545 32 691 560679 29 721 515832 27 747

57024 54438 48369 42856 38568 35246

43 579 41 620 37 657 33 690 29 719 27 746

7032 6963 6951 6928 6879 6833

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465660 24 772 434826 23 794 395385 21 815 706982 37 851 546580 28 880 411532 21 901

31804 29731 27063 48903 37646 28260

24 770 23 792 21 813 37 850 29 879 21 900

6830 6837 6845 6917 6888 6867

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307021 16 917 234082 12 929 187738 10 939 154623 08 947 127680 07 954 107327 06 959

20964 16002 12836 10613

8836 7386

16 916 12 928 10 938 08 946 07 953 06 958

6828 6836 6837 6864 6921 6881

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90685 05 964 144537 08 971 108176 06 977 82665 04 981 62762 03 985 48567 03 987

6264 9980 7493 5749 4390 3411

05 963 08 971 06 976 04 981 03 984 03 987

6907 6904 6927 6955 6995 7024

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88956 05 994 41741 02 996 22955 01 997 14223 01 998 9471 00 998

2657 6306 2984 1643 1025 684

02 989 05 993 02 996 01 997 01 998 01 998

7052 7088 7148 7157 7210 7224

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14474 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

467 1055 366 179 391

00 998 01 999 00 1000 00 1000 00 1000

7281 7291 7309 7393 7521

TOTAL 19255230 100 1317291 100 6841 () Importe declarado por los contribuyentes La cantidad finalmente aplicada en la liquidacioacuten del impuesto fue de 1121848 millones de euros La diferencia 195443 millones de euros no pudo aplicarse por insuficiencia de la base liquidable



IRPF 2010


I48 PARTE DEL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA LA APLICACIOacuteN DE LAS ESCALAS DEL IMPUESTO SOBRE LA BASE LIQUIDABLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 450103 25 25 550440 30 55 865921 47 102 978396 54 156 898947 49 205

00 00 00 -3255 03 03 723

10773 10 13 1957 28442 26 39 3285 41647 38 77 4257 44722 41 118 4975

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

896281 49 254 885858 49 303 999974 55 358

1021800 56 414 971363 53 467 886294 49 516

49676 46 164 5542 52716 48 212 5951 62829 58 270 6283 66408 61 331 6499 64696 59 390 6660 59984 55 446 6768

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

808708 44 560 780015 43 603 694377 38 641 617232 34 675 559555 31 706 514871 28 734

55415 51 496 6852 53213 49 545 6822 47551 44 589 6848 42266 39 628 6848 38122 35 663 6813 34895 32 695 6777

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

464789 25 759 434087 24 783 394699 22 805 705823 39 843 545649 30 873 410798 23 896

31531 29 724 6784 29500 27 751 6796 26866 25 776 6807 48600 45 820 6886 37414 34 855 6857 28013 26 880 6819

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306375 17 913 233539 13 926 187213 10 936 154208 08 944 127338 07 951 107018 06 957

20815 19 899 6794 15884 15 914 6801 12730 12 926 6800 10526 10 935 6826

8699 08 943 6831 7320 07 950 6840

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90419 05 962 144070 08 970 107790 06 976

82356 05 980 62522 03 984 48377 03 986

6206 06 956 6863 9884 09 965 6860 7414 07 972 6878 5690 05 977 6909 4342 04 981 6945 3373 03 984 6972

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37487 02 989 88452 05 993 41413 02 996 22773 01 997 14079 01 998

9374 01 998

2620 02 986 6988 6214 06 992 7026 2928 03 995 7070 1611 01 996 7072 1003 01 997 7121

669 01 998 7137 216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6352 00 999 14307 01 999

4925 00 1000 2368 00 1000 5082 00 1000

456 00 998 7181 1026 01 999 7169

356 00 999 7222 172 00 1000 7257 376 00 1000 7408

TOTAL 18233817 100 1088848 100 5972

IRPF 2010


I49 PARTE DEL MIacuteNIMO PERSONAL Y FAMILIAR PARA LA APLICACIOacuteN DEL TIPO DE GRAVAMEN DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 737351 180 180 452227 110 290 716491 174 464 726635 177 641 446971 109 750

00 00 00 -1368 41 41 185 2113 64 105 467 3034 92 197 423 5133 156 353 706 4553 138 491 1019

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

281914 69 819 194440 47 866 149058 36 902 110679 27 929

75457 18 947 51241 12 960

3343 101 592 1186 2559 78 670 1316 1860 56 726 1248 1491 45 771 1347 1161 35 807 1539

940 28 835 1835 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

35737 09 969 26189 06 975 18804 05 980 13445 03 983

9543 02 985 7201 02 987

756 23 858 2115 621 19 877 2373 502 15 892 2668 415 13 905 3087 339 10 915 3557 281 09 923 3901

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

5607 01 988 4671 01 989 4054 01 990 6042 01 992 4595 01 993 3473 01 994

230 07 930 4097 197 06 936 4209 174 05 942 4293 276 08 950 4564 218 07 956 4742 166 05 962 4786

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2922 01 995 2340 01 995 2028 00 996 1691 00 996 1437 00 996 1249 00 997

141 04 966 4819 114 03 969 4877 102 03 972 5018

85 03 975 5022 72 02 977 5013 63 02 979 5059

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1099 00 997 1809 00 997 1477 00 998 1171 00 998

925 00 998 787 00 999

56 02 981 5123 93 03 984 5128 78 02 986 5279 58 02 988 4984 47 01 989 5075 38 01 990 4798

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

715 00 999 1755 00 999 1015 00 999

603 00 1000 426 00 1000 280 00 1000

37 01 991 5179 90 03 994 5141 55 02 996 5393 32 01 997 5303 22 01 997 5262 15 00 998 5318

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

215 00 1000 537 00 1000 197 00 1000 122 00 1000 267 00 1000

11 00 998 5048 29 01 999 5472 10 00 999 5151 07 00 1000 5760 15 00 1000 5526

TOTAL 4106892 100 33000 100 804



IRPF 2010


I50 CUOTA IacuteNTEGRA ESTATAL




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 344 00 00 002 00 00 59

1500-3000 232 00 00 004 00 00 186 3000-4500 234 00 00 006 00 00 253 4500-6000 167451 12 12 80 00 00 48 6000-7500 483375 34 45 683 02 02 141 7500-9000 655397 46 91 1696 05 07 259

9000-10500 715684 50 141 2832 08 15 396 10500-12000 863388 60 201 4691 13 28 543 12000-13500 930652 65 266 6308 18 45 678 13500-15000 912023 63 329 7463 21 66 818 15000-16500 850424 59 388 8206 23 89 965 16500-18000 787243 55 443 8815 24 113 1120 18000-19500 765275 53 496 10049 28 141 1313 19500-21000 685680 48 544 10291 29 170 1501 21000-22500 612824 43 587 10391 29 199 1696 22500-24000 557983 39 626 10606 29 228 1901 24000-25500 514274 36 662 10851 30 258 2110 25500-27000 464622 32 694 10752 30 288 2314 27000-28500 434017 30 724 10933 30 318 2519 28500-30000 394800 27 752 10728 30 348 2717 30000-33000 706376 49 801 21252 59 407 3009 33000-36000 546367 38 839 18713 52 459 3425 36000-39000 411405 29 867 16041 45 504 3899 39000-42000 306921 21 889 13477 37 541 4391 42000-45000 234032 16 905 11430 32 573 4884 45000-48000 187693 13 918 10103 28 601 5383 48000-51000 154595 11 929 9091 25 626 5881 51000-54000 127657 09 938 8143 23 649 6379 54000-57000 107308 07 945 7398 21 669 6895 57000-60000 90672 06 952 6742 19 688 7436 60000-66000 144508 10 962 11928 33 721 8254 66000-72000 108166 08 969 10157 28 749 9390 72000-78000 82650 06 975 8698 24 774 10524 78000-84000 62754 04 979 7317 20 794 11660 84000-90000 48558 03 983 6190 17 811 12748 90000-96000 37677 03 985 5210 14 826 13828 96000-120000 88945 06 992 14452 40 866 16248

120000-144000 41728 03 994 8598 24 890 20605 144000-168000 22953 02 996 5717 16 906 24906 168000-192000 14220 01 997 4164 12 917 29285 192000-216000 9468 01 998 3178 09 926 33564 216000-240000 6414 00 998 2417 07 933 37680 240000-360000 14472 01 999 6948 19 952 48013 360000-480000 5006 00 999 3487 10 962 69655 480000-600000 2420 00 1000 2175 06 968 89858 Maacutes de 600000 5203 00 1000 11650 32 1000 223914

TOTAL 14364090 100 360054 100 2507


IRPF 2010


I51 CUOTA IacuteNTEGRA AUTONOacuteMICA




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 344 00 00 002 00 00 59

1500-3000 232 00 00 004 00 00 184 3000-4500 234 00 00 006 00 00 251 4500-6000 167446 12 12 80 00 00 48 6000-7500 483370 34 45 680 02 02 141 7500-9000 655372 46 91 1687 05 07 257

9000-10500 715661 50 141 2817 08 15 394 10500-12000 863375 60 201 4663 13 28 540 12000-13500 930641 65 266 6270 18 45 674 13500-15000 912018 63 329 7416 21 66 813 15000-16500 850402 59 388 8153 23 89 959 16500-18000 787237 55 443 8757 24 113 1112 18000-19500 765259 53 496 9985 28 141 1305 19500-21000 685674 48 544 10224 29 170 1491 21000-22500 612821 43 587 10325 29 198 1685 22500-24000 557976 39 626 10539 29 228 1889 24000-25500 514273 36 662 10782 30 258 2097 25500-27000 464620 32 694 10685 30 288 2300 27000-28500 434015 30 724 10867 30 318 2504 28500-30000 394798 27 752 10664 30 348 2701 30000-33000 706374 49 801 21125 59 407 2991 33000-36000 546366 38 839 18600 52 459 3404 36000-39000 411405 29 867 15950 45 503 3877 39000-42000 306921 21 889 13402 37 541 4366 42000-45000 234030 16 905 11367 32 572 4857 45000-48000 187693 13 918 10049 28 600 5354 48000-51000 154594 11 929 9043 25 626 5849 51000-54000 127657 09 938 8100 23 648 6345 54000-57000 107308 07 945 7360 21 669 6859 57000-60000 90672 06 952 6708 19 688 7398 60000-66000 144507 10 962 11872 33 721 8216 66000-72000 108166 08 969 10113 28 749 9350 72000-78000 82648 06 975 8664 24 773 10483 78000-84000 62753 04 979 7289 20 794 11616 84000-90000 48558 03 983 6167 17 811 12701 90000-96000 37677 03 985 5192 14 825 13780 96000-120000 88943 06 992 14403 40 865 16193

120000-144000 41727 03 994 8570 24 889 20539 144000-168000 22953 02 996 5699 16 905 24830 168000-192000 14220 01 997 4153 12 917 29202 192000-216000 9468 01 998 3169 09 926 33469 216000-240000 6414 00 998 2410 07 932 37573 240000-360000 14472 01 999 6930 19 952 47889 360000-480000 5006 00 999 3479 10 961 69497 480000-600000 2420 00 1000 2170 06 968 89659 Maacutes de 600000 5203 00 1000 11624 32 1000 223413

TOTAL 14363923 100 358204 100 2494





IRPF 2010

I52 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL( 1)

Tramos de Declaraciones Importe base imponible Cuantiacutea Proporcioacuten sobre Media(2) por



Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 344 00 00 004 00 00 118

1500-3000 232 00 00 009 00 00 370 3000-4500 234 00 00 01 00 00 504 4500-6000 167452 12 12 160 00 00 96 6000-7500 483375 34 45 1362 02 02 282 7500-9000 655397 46 91 3383 05 07 516 9000-10500 715684 50 141 5649 08 15 789 10500-12000 863388 60 201 9354 13 28 1083 12000-13500 930652 65 266 12578 18 45 1351 13500-15000 912024 63 329 14879 21 66 1631 15000-16500 850424 59 388 16359 23 89 1924 16500-18000 787243 55 443 17572 24 113 2232 18000-19500 765275 53 496 20034 28 141 2618 19500-21000 685680 48 544 20515 29 170 2992 21000-22500 612824 43 587 20716 29 198 3380 22500-24000 557983 39 626 21145 29 228 3790 24000-25500 514274 36 662 21633 30 258 4207 25500-27000 464622 32 694 21438 30 288 4614 27000-28500 434017 30 724 21800 30 318 5023 28500-30000 394800 27 752 21392 30 348 5419 30000-33000 706376 49 801 42377 59 407 5999 33000-36000 546367 38 839 37312 52 459 6829 36000-39000 411405 29 867 31991 45 504 7776 39000-42000 306922 21 889 26879 37 541 8758 42000-45000 234032 16 905 22797 32 573 9741 45000-48000 187693 13 918 20152 28 601 10737 48000-51000 154595 11 929 18134 25 626 11730 51000-54000 127657 09 938 16242 23 649 12723 54000-57000 107308 07 945 14758 21 669 13753 57000-60000 90672 06 952 13450 19 688 14834 60000-66000 144508 10 962 23800 33 721 16470 66000-72000 108166 08 969 20270 28 749 18740 72000-78000 82650 06 975 17362 24 773 21007 78000-84000 62754 04 979 14606 20 794 23275 84000-90000 48558 03 983 12358 17 811 25449 90000-96000 37677 03 985 10402 14 825 27608 96000-120000 88945 06 992 28855 40 866 32441 120000-144000 41728 03 994 17168 24 889 41143 144000-168000 22953 02 996 11416 16 905 49736 168000-192000 14220 01 997 8317 12 917 58487 192000-216000 9468 01 998 6347 09 926 67033 216000-240000 6414 00 998 4827 07 933 75252 240000-360000 14472 01 999 13879 19 952 95902 360000-480000 5006 00 999 6966 10 962 139153 480000-600000 2420 00 1000 4344 06 968 179517 Maacutes de 600000 5203 00 1000 23274 32 1000 447328

TOTAL 14364093 100 718258 100 5000


(1) Suma de la cuota iacutentegra estatal y de la cuota iacutentegra autonoacutemica (2) Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota iacutentegra positiva


IRPF 2010


I53 CUOTA IacuteNTEGRA GENERAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 232 00 00 212 00 00 229 00 00

133133 10 10 392701 28 38

00 003 008 011 131

1175

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 02 02

-138 368 489 98

299 7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

574361 41 79 662679 48 127 824987 59 187 894254 64 251 886204 64 315 830137 60 375

2999 5139 8777

11864 14068 15472

04 06 08 14 13 27 18 45 21 66 23 89

522 776

1064 1327 1587 1864

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

770880 56 430 753057 54 485 675562 49 533 604245 44 577 550725 40 617 508372 37 653

16637 19075 19557 19773 20222 20730

25 114 29 142 29 172 30 201 30 232 31 262

2158 2533 2895 3272 3672 4078

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

459912 33 686 430058 31 717 391269 28 746 700863 51 796 541973 39 835 408057 29 865

20570 20956 20555 40753 35729 30544

31 293 31 325 31 355 61 416 53 470 46 515

4473 4873 5254 5815 6592 7485

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

304094 22 886 231744 17 903 185714 13 917 152932 11 928 126254 09 937 106079 08 944

25554 21617 19090 17146 15341 13928

38 553 32 586 29 614 26 640 23 663 21 684

8403 9328

10279 11212 12151 13130

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

89587 06 951 142730 10 961 106704 08 969 81493 06 975 61839 04 979 47781 03 983

12686 22407 19046 16277 13670 11498

19 703 33 736 28 765 24 789 20 809 17 827

14160 15699 17849 19974 22106 24063

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

36967 03 985 87205 06 991 40730 03 994 22353 02 996 13797 01 997 9192 01 998

9613 26372 15420 10101

7294 5528

14 841 39 880 23 903 15 918 11 929 08 938

26006 30242 37859 45190 52865 60134

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6199 00 998 13938 01 999 4810 00 999 2299 00 1000 4937 00 1000

4143 11642

5730 3445

16782

06 944 17 961 09 970 05 975 25 1000

66831 83529

119127 149839 339933

TOTAL 13873480 100 669060 100 4823 () Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota iacutentegra positiva


IRPF 2010


I54 CUOTA IacuteNTEGRA DEL AHORRO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 136 00 00 38 00 00 25 00 00

106889 10 10 322332 30 39

00 001 001 001 29

187

00 00 00 00 00 00 00 00 01 01 04 04

-64

206 244 27 58

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

436691 40 80 472228 43 123 560157 52 175 621999 57 232 630672 58 290 607698 56 346

384 510 578 713 812 888

08 12 10 23 12 34 14 49 17 65 18 83

88 108 103 115 129 146

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

575980 53 399 565986 52 451 520359 48 498 473486 44 542 436079 40 582 407364 37 620

935 959 958 943 924 903

19 102 19 122 19 141 19 160 19 179 18 198

162 169 184 199 212 222

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

372113 34 654 349802 32 686 323667 30 716 580926 53 769 463495 43 812 353208 32 844

867 844 837

1624 1583 1447

18 215 17 232 17 249 33 282 32 315 29 344

233 241 259 280 342 410

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

265972 24 869 203867 19 887 164354 15 903 135912 12 915 112806 10 925 95014 09 934

1325 1180 1062 988 901 830

27 371 24 395 22 417 20 437 18 455 17 472

498 579 646 727 799 874

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

80923 07 942 129536 12 953 97418 09 962 74850 07 969 56935 05 975 44291 04 979

764 1394 1225 1085 936 860

16 487 28 516 25 541 22 563 19 582 17 599

945 1076 1257 1449 1644 1941

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34552 03 982 82222 08 989 38988 04 993 21604 02 995 13500 01 996 9024 01 997

788 2483 1749 1315 1023 819

16 615 50 666 36 701 27 728 21 749 17 765

2282 3019 4485 6085 7579 9078

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6149 01 998 13914 01 999 4861 00 999 2370 00 1000 5087 00 1000

684 2237 1236 900

6492

14 779 45 825 25 850 18 868

132 1000

11121 16075 25426 37954

127619 TOTAL 10875479 100 49198 100 452

() Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota iacutentegra positiva

IRPF 2010


I55 DEDUCCIOacuteN POR ADQUISICIOacuteN DE VIVIENDA HABITUAL




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 25 00 00 002 00 00 700

1500-3000 21 00 00 002 00 00 717 3000-4500 33 00 00 002 00 00 669 4500-6000 34139 06 06 194 05 05 569 6000-7500 114370 20 25 614 15 19 537 7500-9000 201815 34 60 1099 26 45 545

9000-10500 252379 43 103 1437 34 79 569 10500-12000 348292 59 162 2061 49 128 592 12000-13500 382910 65 228 2357 56 184 616 13500-15000 380676 65 293 2413 57 241 634 15000-16500 354592 61 353 2312 55 296 652 16500-18000 328900 56 410 2193 52 348 667 18000-19500 319011 54 464 2141 51 399 671 19500-21000 276998 47 511 1914 45 444 691 21000-22500 248167 42 554 1755 42 486 707 22500-24000 232097 40 594 1680 40 526 724 24000-25500 221893 38 631 1646 39 565 742 25500-27000 205680 35 667 1556 37 602 757 27000-28500 193923 33 700 1490 35 637 768 28500-30000 172908 30 729 1345 32 669 778 30000-33000 308492 53 782 2448 58 727 793 33000-36000 239108 41 823 1942 46 773 812 36000-39000 180648 31 854 1498 36 809 829 39000-42000 135556 23 877 1156 27 836 853 42000-45000 105141 18 895 918 22 858 873 45000-48000 85390 15 909 762 18 876 892 48000-51000 71088 12 921 646 15 891 909 51000-54000 59493 10 932 550 13 904 925 54000-57000 49908 09 940 468 11 915 939 57000-60000 42036 07 947 399 09 925 949 60000-66000 66963 11 959 647 15 940 966 66000-72000 50240 09 967 497 12 952 989 72000-78000 38035 06 974 382 09 961 1004 78000-84000 28830 05 979 294 07 968 1020 84000-90000 22084 04 983 228 05 973 1032 90000-96000 16733 03 985 174 04 978 1042

96000-120000 38573 07 992 412 10 987 1068 120000-144000 17265 03 995 190 05 992 1101 144000-168000 9085 02 996 103 02 994 1130 168000-192000 5560 01 997 64 02 996 1149 192000-216000 3541 01 998 41 01 997 1154 216000-240000 2403 00 998 28 01 997 1166 240000-360000 5057 01 999 59 01 999 1173 360000-480000 1659 00 1000 20 00 999 1199 480000-600000 768 00 1000 09 00 1000 1210 Maacutes de 600000 1506 00 1000 18 00 1000 1215

TOTAL 5853991 100 42163 100 720




IRPF 2010


I56 DEDUCCIOacuteN POR CONSTRUCCIOacuteN REHABILITACIOacuteN O AMPLIACIOacuteN VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


1215 06 06 3653 18 24

00 00 00 -se se se se se se se se se se se se 09 05 05 702 26 17 22 704

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

6520 33 57 8398 42 99

12264 61 160 13784 69 229 13825 69 299 12898 65 363

46 29 51 704 61 39 90 721 92 59 149 751

106 68 217 768 107 69 286 776 101 65 351 783

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

11533 58 421 10995 55 476 9867 49 525 9012 45 570 8572 43 613 8221 41 655

91 58 410 789 86 55 465 779 77 50 514 785 72 46 560 797 69 44 605 805 67 43 648 817

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

7390 37 691 6799 34 726 6061 30 756

10076 50 806 7538 38 844 5839 29 873

60 38 686 805 55 35 721 811 49 32 753 812 79 51 803 782 59 38 841 778 45 29 870 772

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

4224 21 894 3208 16 910 2541 13 923 2215 11 934 1709 09 943 1429 07 950

33 21 891 776 25 16 907 772 20 13 920 768 17 11 930 764 13 08 939 755 11 07 946 786

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1234 06 956 1850 09 965 1469 07 973 1092 05 978

810 04 982 620 03 985

10 06 952 770 15 10 962 815 12 08 969 798 09 06 975 828 07 04 979 833 05 03 983 836

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

449 02 988 1120 06 993

485 02 996 257 01 997 157 01 998 112 01 998

04 03 985 874 10 06 991 870 05 03 994 958 02 02 996 950 01 01 997 913 01 01 998 1016

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

66 00 999 160 01 999 48 00 1000 24 00 1000 43 00 1000

01 00 998 1023 02 01 999 1076 01 00 1000 1129

003 00 1000 1117 01 00 1000 1178


IRPF 2010

I57 DEDUCCIOacuteN POR CANTIDADES DEPOSITADAS EN CUENTAS VIVIENDA


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 0 00 00

se se se se se se 320 04 04 712 09 13

000 00 00 000 00 00 se se se se se se

020 03 03 045 06 08

--

se se 629 636

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1302 17 30 1876 24 54 3210 41 95 4051 52 146 4386 56 202 4400 56 258

088 11 20 135 17 37 244 31 68 334 43 111 382 49 159 404 51 211

679 721 759 826 872 917

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

4238 54 312 4417 56 368 4254 54 422 4331 55 478 4633 59 537 5142 65 602

399 51 262 423 54 315 423 54 369 440 56 425 471 60 486 532 68 553

942 958 995

1017 1017 1034

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

4697 60 662 4130 53 715 3430 44 758 5124 65 824 3425 44 867 2314 29 897

497 63 617 443 56 673 371 47 720 571 73 793 394 50 843 265 34 877

1057 1073 1083 1115 1151 1146

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1564 20 917 1234 16 932

917 12 944 721 09 953 531 07 960 458 06 966

182 23 900 145 19 919 109 14 933 085 11 943 063 08 951 055 07 958

1161 1178 1186 1177 1185 1193

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

398 05 971 578 07 978 432 06 984 301 04 988 214 03 990 147 02 992

046 06 964 070 09 973 052 07 980 037 05 984 026 03 988 018 02 990

1159 1209 1214 1214 1216 1216

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

115 01 994 247 03 997 102 01 998

56 01 999 27 00 999 18 00 999

014 02 992 030 04 996 013 02 997 007 01 998 004 00 999 002 00 999

1217 1232 1288 1276 1331 1352

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

13 00 999 21 00 1000 10 00 1000

se se se se se se

002 00 999 003 00 1000 001 00 1000 se se se se se se

1341 1351 1352

se se





IRPF 2010


I58 TOTAL DEDUCCIOacuteN POR INVERSIOacuteN EN VIVIENDA HABITUAL




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 26 00 00 002 00 00 708

1500-3000 23 00 00 002 00 00 742 3000-4500 34 00 00 002 00 00 689 4500-6000 35489 06 06 205 05 05 577 6000-7500 118103 19 25 645 14 19 546 7500-9000 208456 34 60 1154 26 45 554

9000-10500 260866 43 102 1512 34 79 579 10500-12000 360857 59 162 2178 49 128 604 12000-13500 397314 65 227 2497 56 184 629 13500-15000 395312 65 292 2559 57 241 647 15000-16500 368516 61 353 2454 55 296 666 16500-18000 341610 56 409 2326 52 349 681 18000-19500 331415 54 463 2271 51 400 685 19500-21000 288466 47 511 2035 46 445 705 21000-22500 259072 43 553 1872 42 487 723 22500-24000 243009 40 593 1798 40 528 740 24000-25500 232888 38 632 1768 40 567 759 25500-27000 215592 35 667 1667 37 605 773 27000-28500 202838 33 700 1591 36 641 784 28500-30000 180674 30 730 1433 32 673 793 30000-33000 321000 53 783 2586 58 731 806 33000-36000 248099 41 824 2043 46 777 823 36000-39000 187325 31 855 1572 35 812 839 39000-42000 140319 23 878 1209 27 839 861 42000-45000 108802 18 896 958 22 861 881 45000-48000 88249 15 910 793 18 878 899 48000-51000 73468 12 922 672 15 894 915 51000-54000 61328 10 932 570 13 906 930 54000-57000 51442 08 941 486 11 917 944 57000-60000 43334 07 948 414 09 927 955 60000-66000 68938 11 959 670 15 942 972 66000-72000 51804 09 968 514 12 953 993 72000-78000 39180 06 974 395 09 962 1009 78000-84000 29683 05 979 304 07 969 1024 84000-90000 22718 04 983 235 05 974 1036 90000-96000 17204 03 986 180 04 978 1045

96000-120000 39694 07 992 425 10 988 1072 120000-144000 17762 03 995 196 04 992 1106 144000-168000 9369 02 997 106 02 994 1131 168000-192000 5709 01 997 66 01 996 1153 192000-216000 3650 01 998 42 01 997 1159 216000-240000 2475 00 998 29 01 998 1168 240000-360000 5225 01 999 61 01 999 1175 360000-480000 1712 00 1000 21 00 999 1202 480000-600000 794 00 1000 10 00 1000 1209 Maacutes de 600000 1549 00 1000 19 00 1000 1223

TOTAL 6081392 100 44541 100 732




IRPF 2010

I59 DEDUCCIOacuteN POR INCENTIVOS Y ESTIacuteMULOS A LA INVERSIOacuteN EMPRESARIAL




Menor o igual a 0 0 00 00 000 00 00 -0-1500 0 00 00 000 00 00 -

1500-3000 1 00 00 00001 00 00 53 3000-4500 0 00 00 000 00 00 -4500-6000 59 06 06 0003 00 00 48 6000-7500 175 17 22 001 01 01 79 7500-9000 270 26 48 003 02 03 125 9000-10500 311 30 78 005 03 07 166

10500-12000 348 33 111 007 04 11 196 12000-13500 426 41 152 009 06 17 212 13500-15000 424 41 193 013 09 26 317 15000-16500 417 40 233 015 10 35 360 16500-18000 374 36 268 015 09 45 389 18000-19500 374 36 304 020 13 57 524 19500-21000 376 36 340 020 13 70 525 21000-22500 316 30 370 019 12 82 595 22500-24000 338 32 403 023 15 97 669 24000-25500 316 30 433 021 14 111 672 25500-27000 281 27 460 023 15 126 834 27000-28500 272 26 486 023 15 141 856 28500-30000 247 24 509 026 17 158 1066 30000-33000 460 44 553 047 30 189 1020 33000-36000 407 39 592 045 29 218 1102 36000-39000 375 36 628 051 33 251 1363 39000-42000 330 32 660 047 30 281 1414 42000-45000 255 24 684 042 27 308 1656 45000-48000 240 23 707 044 28 337 1818 48000-51000 206 20 727 037 24 361 1804 51000-54000 195 19 745 040 26 386 2029 54000-57000 185 18 763 038 25 411 2052 57000-60000 161 15 779 034 22 433 2103 60000-66000 280 27 805 070 45 478 2493 66000-72000 221 21 826 060 39 517 2734 72000-78000 216 21 847 056 36 553 2581 78000-84000 166 16 863 056 36 589 3372 84000-90000 118 11 874 040 26 616 3425 90000-96000 95 09 883 031 20 636 3258

96000-120000 338 32 916 127 82 718 3747 120000-144000 202 19 935 079 51 769 3910 144000-168000 118 11 946 041 27 795 3470 168000-192000 81 08 954 033 22 817 4107 192000-216000 78 07 962 027 18 835 3502 216000-240000 58 06 967 019 12 847 3206 240000-360000 120 11 979 039 25 872 3270 360000-480000 74 07 986 038 24 896 5070 480000-600000 41 04 990 024 15 912 5792 Maacutes de 600000 109 10 1000 136 88 1000 12501

TOTAL 10454 100 1544 100 1477


() Se incluyen las deducciones establecidas en el Impuesto sobre Sociedades para las actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa las aplicables a los contribuyentes que desarrollen actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva por las inversiones y gastos realizados para el fomento de las tecnologiacuteas de la informacioacuten y de la comunicacioacuten los incentivos fiscales relacionados con los siguientes acontecimientos de excepcional intereacutes puacuteblico Barcelona World Race 33ordf Copa del Ameacuterica Guadalquivir Riacuteo de Historia Conmemoracioacuten del Bicentenario de la Constitucioacuten de 1812 Londres 2012 Antildeo Santo Xacobeo 2010 IX Centenario de Santo Domingo de la Calzada y del Antildeo Jubilar Calceatense Caravaca Jubilar 2010 Antildeo Internacional para la Investigacioacuten en Alzheimer y enfermedades neurodegenerativas relacionadas Alzheimer Internacional 2011 Antildeo Hernandiano Orihuela 2010 Centenario de la Costa Brava Symposium Conmemorativo del 90 Aniversario del Saloacuten Internacional del Automoacutevil de Barcelona 2009 Alicante 2011 Misteri de Elx Antildeo Jubilar Guadalupense Jornadas Mundiales Juventud 2011 Conmemoracioacuten del Milenio de la fundacioacuten del Reino de Granada Solar Decathlon Europe 2010 y 2012 y Google Lunar X Prize y por uacuteltimo las deducciones por inversiones realizadas en Canarias a las que se refiere la Ley 201991


IRPF 2010


I60 DEDUCCIOacuteN POR DOTACIONES A LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 0 00 00 0 00 00 0 00 00 0 00 00

se se se

000 00 00 -000 00 00 -000 00 00 -000 00 00 -000 00 00 -se se se se

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500


7 07 16 9 09 25 8 08 33

se se se se se se se se se se se se

0002 00 00 347 0004 00 00 436

001 00 01 835 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

se se se se se se

9 09 55 9 09 64 9 09 73

se se se


001 01 02 1369 001 00 02 937 001 01 03 1164 se se se se

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

se se se se se se

7 07 97 15 15 112 18 18 130 16 16 146


002 01 06 2954 003 01 07 2060 004 02 09 2462 004 02 11 2373

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

20 20 166 8 08 175

19 19 194 17 17 211 20 20 231 27 27 258

008 04 15 3945 002 01 16 2500 009 05 20 4888 008 04 24 4493 010 05 29 4815 015 07 36 5375

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

13 13 271 36 36 307 46 46 353 42 42 395 36 36 431 32 32 463

006 03 39 4749 024 12 50 6623 031 15 65 6725 030 15 80 7261 027 13 94 7618 028 13 107 8675

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

34 34 497 114 114 612

79 79 691 64 64 755 42 42 797 37 37 835

041 20 127 11978 139 67 194 12190 144 70 264 18178 126 61 325 19713 106 52 377 25350 137 66 443 37029

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

33 33 868 68 68 936 30 30 966 14 14 980 20 20 1000

118 57 500 35764 305 148 648 44867 212 103 751 70588 122 59 810 86879 393 190 1000 196296


IRPF 2010


I61 DEDUCCIOacuteN GENERAL POR DONATIVOS A DETERMINADAS ENTIDADES




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 7 00 00 00001 00 00 14

1500-3000 7 00 00 00002 00 00 27 3000-4500 11 00 00 00003 00 00 25 4500-6000 10626 04 04 03 02 02 29 6000-7500 34903 14 19 11 06 08 32 7500-9000 52921 22 41 19 11 19 37

9000-10500 61224 25 66 24 13 32 39 10500-12000 76664 32 97 32 18 50 42 12000-13500 88112 36 134 39 22 72 45 13500-15000 94173 39 173 43 24 96 46 15000-16500 97841 40 213 47 26 121 48 16500-18000 98109 40 253 49 27 149 50 18000-19500 100826 42 295 51 28 177 51 19500-21000 99340 41 336 52 29 206 52 21000-22500 95280 39 375 52 29 235 54 22500-24000 92099 38 413 52 29 263 56 24000-25500 90884 37 450 52 29 292 57 25500-27000 86831 36 486 52 29 321 60 27000-28500 87351 36 522 55 30 351 63 28500-30000 85928 35 558 57 31 383 66 30000-33000 165713 68 626 116 64 447 70 33000-36000 139716 58 683 103 57 504 74 36000-39000 111922 46 730 85 47 551 76 39000-42000 87759 36 766 71 39 590 81 42000-45000 69749 29 794 59 33 623 85 45000-48000 57968 24 818 52 29 652 90 48000-51000 49776 21 839 46 25 677 92 51000-54000 42731 18 856 42 23 701 97 54000-57000 36837 15 872 37 21 721 101 57000-60000 31977 13 885 34 19 740 107 60000-66000 52235 22 906 58 32 772 112 66000-72000 40227 17 923 47 26 799 117 72000-78000 32047 13 936 39 22 820 123 78000-84000 24966 10 946 33 18 839 133 84000-90000 19447 08 954 28 15 854 143 90000-96000 15306 06 961 23 13 867 150 96000-120000 37417 15 976 61 34 901 164 120000-144000 18459 08 984 35 19 921 190 144000-168000 10588 04 988 23 13 934 222 168000-192000 6754 03 991 15 08 942 223 192000-216000 4738 02 993 12 07 949 261 216000-240000 3175 01 994 09 05 954 286 240000-360000 7322 03 997 25 14 968 343 360000-480000 2605 01 998 13 07 975 496 480000-600000 1340 01 999 08 04 979 584 Maacutes de 600000 2933 01 1000 37 21 1000 1276

TOTAL 2426844 100 1804 100 74





IRPF 2010






10500-12000 3030 27 76 018 19 43 59 12000-13500 3505 31 107 021 23 66 61 13500-15000 3826 34 141 023 25 91 61 15000-16500 3911 35 176 025 27 119 65 16500-18000 4039 36 212 025 27 145 61 18000-19500 4188 37 249 028 30 175 66 19500-21000 4174 37 286 027 29 204 65 21000-22500 4016 36 322 027 29 233 68 22500-24000 4048 36 358 027 29 263 67 24000-25500 3972 35 393 027 29 291 68 25500-27000 3810 34 427 028 30 322 74 27000-28500 3886 35 461 027 29 351 70 28500-30000 3960 35 496 028 30 381 71 30000-33000 7834 70 566 060 65 446 77 33000-36000 7114 63 629 055 59 505 77 36000-39000 6019 53 683 047 51 556 79 39000-42000 4479 40 723 038 41 597 85 42000-45000 3711 33 756 034 36 633 90 45000-48000 3233 29 784 028 30 663 87 48000-51000 2675 24 808 026 28 691 96 51000-54000 2366 21 829 022 23 714 92 54000-57000 2054 18 847 021 22 736 100 57000-60000 1783 16 863 018 20 756 102 60000-66000 2932 26 889 031 33 789 105 66000-72000 2269 20 909 025 27 816 110 72000-78000 1875 17 926 023 25 841 123 78000-84000 1438 13 939 017 19 859 121 84000-90000 1079 10 948 014 15 875 132 90000-96000 839 07 956 011 12 886 131 96000-120000 2055 18 974 031 33 919 149 120000-144000 950 08 983 016 17 936 164 144000-168000 516 05 987 010 10 947 188 168000-192000 349 03 990 007 08 954 209 192000-216000 211 02 992 006 07 961 305 216000-240000 155 01 994 003 04 965 219 240000-360000 386 03 997 012 13 978 304 360000-480000 137 01 998 004 04 982 296 480000-600000 60 01 999 002 02 984 326 Maacutes de 600000 142 01 1000 008 09 993 568

TOTAL 112529 100 929 100 83


I62 DEDUCCIOacuteN POR DONATIVOS A DETERMINADAS ENTIDADES PARA ACTIVIDADES Y PROGRAMAS PRIORITARIOS DE MECENAZGO


IRPF 2010


I63 TOTAL DEDUCCIOacuteN POR DONATIVOS A DETERMINADAS ENTIDADES


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


10888 04 04 35856 14 19

00 00 00 se se se se se se se se se 03 02 02 12 06 08

-se se se 30 33

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

54480 22 40 63293 25 65 79366 31 97 91190 36 133 97551 39 172

101230 40 212

20 11 19 25 13 32 34 18 50 41 22 72 45 24 96 49 26 122

37 40 43 45 47 49

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

101588 40 252 104452 41 293 102900 41 334 98759 39 373 95568 38 411 94253 37 449

51 27 149 54 28 177 55 29 206 55 29 235 55 29 264 55 29 293

51 52 53 55 57 58

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

90084 36 485 90634 36 520 89252 35 556

172226 68 624 145557 58 682 116884 46 728

55 29 321 58 30 352 60 31 383

122 64 447 108 57 504 90 48 552

61 64 67 71 74 77

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

91500 36 765 72794 29 793 60625 24 817 51977 21 838 44623 18 856 38501 15 871

74 39 591 63 33 624 55 29 653 49 26 678 44 23 702 39 21 722

81 86 90 93 98

102 57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

33423 13 884 54630 22 906 42014 17 923 33559 13 936 26095 10 946 20275 08 954

36 19 741 61 32 774 50 26 800 42 22 822 35 18 840 29 15 856

107 112 118 125 134 144

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

15993 06 961 39006 15 976 19197 08 984 10977 04 988 6997 03 991 4900 02 993

24 13 868 64 34 902 37 19 922 24 13 935 16 08 943 13 07 950

151 165 191 223 225 266

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3282 01 994 7595 03 997 2694 01 998 1382 01 999 3019 01 1000

09 05 955 26 14 969 13 07 976 08 04 980 38 20 1000

287 346 495 581

1267 TOTAL 2521097 100 1896 100 75

s e secr et o est adiacute st i co



IRPF 2010


I64DEDUCCIOacuteN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 0 00 00 00 00 00 -

1500-3000 0 00 00 00 00 00 -3000-4500 0 00 00 00 00 00 -4500-6000 235 05 05 001 00 00 49 6000-7500 602 14 19 01 01 01 137 7500-9000 972 22 42 03 02 03 258

9000-10500 1107 26 67 04 03 06 367 10500-12000 1422 33 100 07 06 11 514 12000-13500 1847 43 143 12 09 20 630 13500-15000 1788 41 184 14 10 31 757 15000-16500 1819 42 226 17 13 43 921 16500-18000 2522 58 284 28 21 65 1094 18000-19500 2328 54 338 29 23 87 1265 19500-21000 2150 50 387 30 23 110 1377 21000-22500 1757 41 428 28 21 131 1567 22500-24000 1506 35 462 26 20 151 1723 24000-25500 1393 32 495 27 21 171 1921 25500-27000 1357 31 526 29 22 194 2123 27000-28500 1490 34 560 35 27 220 2324 28500-30000 1236 28 589 32 24 244 2555 30000-33000 3280 76 664 95 73 317 2903 33000-36000 2873 66 731 94 72 390 3285 36000-39000 2285 53 783 86 66 456 3774 39000-42000 1844 43 826 78 60 516 4250 42000-45000 1415 33 858 67 52 567 4756 45000-48000 1041 24 882 54 41 609 5182 48000-51000 798 18 901 45 35 643 5655 51000-54000 599 14 915 36 28 671 5992 54000-57000 524 12 927 34 26 697 6484 57000-60000 409 09 936 29 22 719 7088 60000-66000 654 15 951 52 40 759 7937 66000-72000 444 10 961 39 30 789 8806 72000-78000 345 08 969 33 25 814 9569 78000-84000 254 06 975 26 20 834 10361 84000-90000 166 04 979 19 15 849 11439 90000-96000 142 03 982 17 13 862 12248 96000-120000 311 07 990 43 33 896 13969 120000-144000 149 03 993 26 20 916 17543 144000-168000 81 02 995 16 12 928 20011 168000-192000 57 01 996 14 11 939 24280 192000-216000 33 01 997 08 06 945 23618 216000-240000 22 01 997 06 04 949 26625 240000-360000 57 01 999 21 16 965 36895 360000-480000 26 01 999 13 10 975 50087 480000-600000 12 00 1000 11 08 983 89769 Maacutes de 600000 18 00 1000 22 17 1000 119600

TOTAL 43370 100 1304 100 3008



IRPF 2010


I65 DEDUCCIOacuteN POR ALQUILER DE LA VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 13 00 00 11 00 00 16 00 00

9330 13 13 26391 36 49

00 00 00 0004 00 00 0006 00 00 001 00 00 38 13 13

106 38 51

-338 579 505 402 403

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

46791 64 113 62957 86 199 84870 116 315 91221 125 440 88239 121 560 75382 103 663

192 68 119 274 97 216 378 134 349 414 146 496 404 143 638 334 118 756

411 435 445 454 457 443

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

65941 90 754 59147 81 834 48694 67 901 39757 54 955 32222 44 999

367 01 1000

269 95 851 206 73 924 129 46 970 66 23 993 19 07 1000

0002 00 1000

408 348 265 166 60 4

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000



se se se se se se se se se 00 00 1000 se se se se se se

se se se

-se se

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

------

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

------

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

------

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000 00 00 1000

-----



IRPF 2010


I66 DEDUCCIOacuteN POR OBRAS DE MEJORA EN LA VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


0 00 00 208 03 03 820 12 14


000 00 00 003 03 03 015 11 13

-se se

-168 185

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1319 19 33 1783 25 58 2454 35 93 2889 41 133 3324 47 180 3491 49 229

025 18 31 036 26 57 050 36 93 059 42 135 070 50 185 073 52 237

189 200 203 205 209 208

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

3567 50 279 3590 51 330 3638 51 381 3417 48 429 3334 47 476 3231 45 521

073 53 290 074 53 343 075 54 397 070 50 447 071 51 498 070 50 548

206 206 207 205 213 216

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

3025 43 564 3133 44 608 2906 41 649 5776 81 730 4989 70 800 4119 58 858

064 46 594 065 47 641 065 47 688 124 89 777 105 75 852 080 57 909

211 208 225 215 210 193

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3228 45 904 2434 34 938 2017 28 966 1529 22 988

823 12 1000 7 00 1000

055 40 949 035 25 974 022 15 989 010 07 996 002 02 998 001 01 999

171 144 107 66 26

1192 57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000



se se se se se se

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000





-se se

-se se

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000 0 00 1000

000 00 1000 000 00 1000 000 00 1000 000 00 1000 000 00 1000

-----



IRPF 2010

I67 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS EN LA CUOTA IacuteNTEGRA


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


9 00 00 469 00 00

11537 07 07


00004 00 00 001 00 00 09 03 03

-se se 48 32 78

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

40077 24 31 72164 42 73

115757 68 141 133660 79 220 136775 80 300 129919 76 377

34 12 16 77 28 44

152 56 100 206 75 176 230 85 260 237 87 347

85 107 132 154 168 183

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

122085 72 448 116174 68 517 95007 56 572 84561 50 622 78087 46 668 66769 39 707

230 84 432 221 81 513 186 68 581 166 61 642 156 57 699 132 49 748

188 190 195 196 200 198

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

53929 32 739 49713 29 768 43635 26 794 77712 46 840 56122 33 873 40422 24 896

82 30 778 72 26 804 61 22 826

103 38 864 75 27 892 52 19 911

153 144 139 133 133 130

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

29453 17 914 22678 13 927 17886 11 938 13847 08 946 11732 07 953 9913 06 958

38 14 925 29 11 936 23 09 945 19 07 951 15 06 957 13 05 962

130 129 130 136 132 132

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

8417 05 963 11774 07 970 8993 05 976 7045 04 980 5457 03 983 4125 02 985

12 04 966 15 06 972 12 04 976 10 04 980 07 03 982 06 02 984

138 129 134 137 132 135

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

3365 02 987 8190 05 992 4136 02 995 2383 01 996 1628 01 997 1127 01 998

05 02 986 11 04 990 06 02 992 04 01 994 03 01 995 02 01 996

138 139 144 165 161 168

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

740 00 998 1591 01 999

594 00 999 287 00 1000 816 00 1000

01 00 996 04 01 997 02 01 998 01 00 998 05 02 1000

161 222 308 295 566





IRPF 2010





1500-3000 se se se se se se se 3000-4500 6 00 01 0003 00 00 425 4500-6000 91 04 04 0004 00 00 39 6000-7500 280 12 16 003 00 01 116 7500-9000 403 17 33 008 01 01 198

9000-10500 507 21 54 019 02 04 379 10500-12000 533 22 76 022 03 06 419 12000-13500 608 25 101 030 03 10 492 13500-15000 596 25 126 036 04 14 596 15000-16500 562 23 149 035 04 18 627 16500-18000 598 25 174 040 05 23 664 18000-19500 585 24 198 042 05 28 713 19500-21000 526 22 220 041 05 32 777 21000-22500 506 21 241 040 05 37 794 22500-24000 528 22 263 046 05 42 868 24000-25500 541 22 286 057 07 49 1053 25500-27000 481 20 306 052 06 55 1071 27000-28500 491 20 326 051 06 61 1032 28500-30000 505 21 347 056 07 68 1107 30000-33000 1018 42 389 104 12 80 1018 33000-36000 1014 42 432 103 12 92 1013 36000-39000 935 39 470 105 12 104 1126 39000-42000 886 37 507 087 10 114 984 42000-45000 767 32 539 079 09 123 1036 45000-48000 664 28 567 074 09 132 1115 48000-51000 617 26 592 077 09 141 1253 51000-54000 539 22 615 069 08 149 1275 54000-57000 490 20 635 078 09 158 1592 57000-60000 464 19 654 070 08 166 1512 60000-66000 793 33 687 123 14 181 1556 66000-72000 703 29 717 126 15 196 1790 72000-78000 578 24 741 116 14 209 2000 78000-84000 494 21 761 115 13 223 2331 84000-90000 471 20 781 121 14 237 2578 90000-96000 390 16 797 115 13 250 2954

96000-120000 1146 48 845 340 40 290 2963 120000-144000 693 29 873 251 29 319 3628 144000-168000 479 20 893 169 20 339 3524 168000-192000 342 14 907 183 21 360 5360 192000-216000 283 12 919 147 17 378 5180 216000-240000 220 09 928 141 16 394 6387 240000-360000 615 26 954 539 63 457 8772 360000-480000 291 12 966 384 45 502 13209 480000-600000 187 08 974 320 37 539 17113 Maacutes de 600000 631 26 1000 3944 461 1000 62503

TOTAL 24064 100 8560 100 3557


I68 DEDUCCIOacuteN POR DOBLE IMPOSICIOacuteN INTERNACIONAL RENTAS OBTENIDAS Y GRAVADAS EN EL EXTRANJERO



IRPF 2010




Menor o igual a 0 0 00 00 00 00 00 -0-1500 150 00 00 002 00 00 140

1500-3000 159 00 00 01 00 00 334 3000-4500 181 00 00 01 00 00 335 4500-6000 92117 42 42 90 21 22 97 6000-7500 288548 132 174 814 195 216 282 7500-9000 465033 213 387 1480 354 570 318 9000-10500 581023 266 653 1250 299 869 215 10500-12000 758942 347 1000 549 131 1000 72 12000-13500 0 00 1000 00 00 1000 -13500-15000 0 00 1000 00 00 1000 -15000-16500 0 00 1000 00 00 1000 -16500-18000 0 00 1000 00 00 1000 -18000-19500 0 00 1000 00 00 1000 -19500-21000 0 00 1000 00 00 1000 -21000-22500 0 00 1000 00 00 1000 -22500-24000 0 00 1000 00 00 1000 -24000-25500 0 00 1000 00 00 1000 -25500-27000 0 00 1000 00 00 1000 -27000-28500 0 00 1000 00 00 1000 -28500-30000 0 00 1000 00 00 1000 -30000-33000 0 00 1000 00 00 1000 -33000-36000 0 00 1000 00 00 1000 -36000-39000 0 00 1000 00 00 1000 -39000-42000 0 00 1000 00 00 1000 -42000-45000 0 00 1000 00 00 1000 -45000-48000 0 00 1000 00 00 1000 -48000-51000 0 00 1000 00 00 1000 -51000-54000 0 00 1000 00 00 1000 -54000-57000 0 00 1000 00 00 1000 -57000-60000 0 00 1000 00 00 1000 -60000-66000 0 00 1000 00 00 1000 -66000-72000 0 00 1000 00 00 1000 -72000-78000 0 00 1000 00 00 1000 -78000-84000 0 00 1000 00 00 1000 -84000-90000 0 00 1000 00 00 1000 -90000-96000 0 00 1000 00 00 1000 -96000-120000 0 00 1000 00 00 1000 -120000-144000 0 00 1000 00 00 1000 -144000-168000 0 00 1000 00 00 1000 -168000-192000 0 00 1000 00 00 1000 -192000-216000 0 00 1000 00 00 1000 -216000-240000 0 00 1000 00 00 1000 -240000-360000 0 00 1000 00 00 1000 -360000-480000 0 00 1000 00 00 1000 -480000-600000 0 00 1000 00 00 1000 -Maacutes de 600000 0 00 1000 00 00 1000 -

TOTAL 2186153 100 4185 100 191


I69 DEDUCCIOacuteN POR OBTENCIOacuteN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO O DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS



IRPF 2010


I70 COMPENSACIOacuteN FISCAL POR DEDUCCIOacuteN EN ADQUISICIOacuteN DE VIVIENDA HABITUAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

se se se se se se se se se se se se 553 00 00

16652 05 05

se se se se se se se se se se se se se se se se

002 00 00 36 15 03 03 88

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

66317 19 24 114658 33 58 177253 52 109 203034 59 168 211414 62 230 206385 60 290

78 13 16 118 154 27 43 134 256 44 87 145 306 53 140 151 328 57 196 155 328 57 253 159

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

198824 58 348 198971 58 406 175508 51 457 157289 46 503 145081 42 545 136591 40 585

322 56 309 162 324 56 365 163 291 50 415 166 264 46 460 168 247 43 503 170 235 41 544 172

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

126352 37 621 121266 35 657 110362 32 689 201720 59 748 160308 47 794 122367 36 830

220 38 582 174 213 37 618 176 195 34 652 177 361 62 714 179 291 50 765 182 225 39 803 184

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

92031 27 857 71631 21 878 58210 17 895 48609 14 909 40657 12 921 34275 10 930

172 30 833 186 135 23 856 188 111 19 875 190 94 16 892 192 79 14 905 194 67 12 917 195

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

28935 08 939 45789 13 952 34433 10 962 25965 08 970 19711 06 976 15215 04 980

57 10 927 196 91 16 942 198 69 12 954 200 52 09 963 201 40 07 970 203 31 05 975 204

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

11544 03 983 26270 08 991 11719 03 994 6158 02 996 3648 01 997 2294 01 998

24 04 979 205 54 09 989 206 24 04 993 208 13 02 995 211 08 01 997 212 05 01 997 211

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1567 00 998 3217 01 999 1004 00 1000

427 00 1000 872 00 1000

03 01 998 213 07 01 999 213 02 00 1000 214 01 00 1000 214 02 00 1000 215



IRPF 2010

I71 COMPENSACIOacuteN FISCAL POR DETERMINADOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500


0 00 00 300 05 05

1014 18 23

000 00 00 -se se se se se se se se

000 00 00 -007 02 02 250 028 06 07 271

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1540 27 51 1712 30 81 1985 35 116 2308 41 157 2569 45 202 2644 47 249

039 08 15 252 058 12 27 341 063 13 41 320 078 16 57 340 092 19 76 357 102 21 97 387

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

2701 48 297 2607 46 343 2523 45 388 2353 42 429 2097 37 466 2031 36 502

116 24 121 430 109 23 144 417 120 25 169 476 114 24 193 485 112 23 216 534 115 24 240 565

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1878 33 535 1667 29 565 1621 29 594 3021 53 647 2621 46 693 2212 39 732

107 22 262 568 101 21 283 607 103 21 304 636 200 41 346 661 193 40 386 736 182 38 424 825

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

1803 32 764 1601 28 793 1356 24 817 1093 19 836

932 16 853 800 14 867

162 34 457 896 165 34 491 1031 137 29 520 1013 132 27 547 1207 115 24 571 1232 103 21 593 1289

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

685 12 879 1222 22 900

908 16 916 762 13 930 543 10 940 474 08 948

093 19 612 1363 171 36 647 1401 136 28 676 1501 119 25 700 1564 094 19 720 1727 101 21 741 2136

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

390 07 955 946 17 972 515 09 981 302 05 986 217 04 990 115 02 992

085 18 759 2184 244 51 809 2578 163 34 843 3167 128 27 870 4240 099 20 890 4550 064 13 903 5525

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

75 01 993 206 04 997

74 01 998 39 01 999 65 01 1000

046 10 913 6193 127 26 940 6179 075 16 955 10189 066 14 969 16988 150 31 1000 23010




IRPF 2010


I72 RETENCIONES SOBRE RENDIMIENTOS DE OPERACIONES FINANCIERAS BONIFICADAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

0 00 00 se se se se se se se se se 242 04 04

1240 22 26

000 00 00 -se se se se se se se se se se se se

003 02 03 108 014 13 15 112

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1633 28 54 1551 27 81 1639 28 110 1870 32 142 1985 34 176 2075 36 212

021 20 35 131 022 20 55 139 021 19 74 130 026 24 98 137 029 26 124 144 029 27 151 142

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

2093 36 249 2104 37 285 2142 37 322 2078 36 358 1901 33 391 1862 32 424

031 28 179 148 031 29 208 149 033 30 238 154 031 29 267 150 030 28 295 160 029 27 322 157

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1784 31 455 1703 30 484 1735 30 514 3280 57 571 3207 56 627 2841 49 676

032 29 351 178 029 26 377 167 027 25 402 157 057 52 454 173 053 49 503 166 051 47 550 180

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2192 38 714 1933 34 748 1550 27 775 1308 23 797 1113 19 817

982 17 834

039 36 586 179 045 41 627 230 034 31 658 220 024 22 680 186 028 25 706 249 021 19 724 209

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

913 16 849 1456 25 875 1105 19 894

882 15 909 736 13 922 603 10 932

019 17 742 205 034 31 773 233 032 29 802 287 020 19 820 229 031 29 849 428 020 18 867 330

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

512 09 941 1229 21 963

629 11 974 359 06 980 275 05 985 144 02 987

013 12 880 260 042 39 918 343 019 17 936 302 013 12 947 354 015 13 961 534 006 05 966 405

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

134 02 989 328 06 995 95 02 997 64 01 998

126 02 1000

008 07 973 579 015 13 987 449 004 04 991 432 002 02 993 385 008 07 1000 621



IRPF 2010

I73 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

64 00 00 898 00 00 502 00 00 508 00 00

112808 08 09 311066 23 32

02 00 00 20 00 00 10 00 00 09 00 00 38 00 00

248 00 00

3113 2177 1980 1793

34 80

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

406590 30 62 528858 40 102 753133 56 158 864117 65 223 861545 64 287 815202 61 348

1035 02 02 2712 04 06 5990 09 15 9254 14 29

11399 17 47 13025 20 67

255 513 795

1071 1323 1598

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

764134 57 405 752085 56 461 678238 51 512 608334 45 557 555380 41 599 512898 38 637

14394 22 89 16956 26 114 17808 27 142 18279 28 169 18859 29 198 19433 30 228

1884 2255 2626 3005 3396 3789

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

463798 35 672 433503 32 704 394500 29 734 705998 53 786 546158 41 827 411301 31 858

19403 30 257 19851 30 288 19627 30 317 39131 60 377 34706 53 430 29961 46 476

4184 4579 4975 5543 6355 7284

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306868 23 881 233959 17 898 187662 14 912 154568 12 924 127640 10 933 107284 08 941

25302 39 514 21534 33 547 19104 29 576 17246 26 602 15486 24 626 14107 21 648

8245 9204

10180 11158 12132 13150

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90661 07 948 144487 11 959 108151 08 967 82638 06 973 62738 05 978 48547 04 981

12891 20 667 22886 35 702 19560 30 732 16806 26 757 14168 22 779 12012 18 797

14219 15839 18085 20337 22583 24743

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37672 03 984 88931 07 991 41720 03 994 22950 02 996 14218 01 997 9468 01 997

10127 15 813 28178 43 856 16820 26 881 11208 17 898

8170 12 911 6241 10 920

26882 31686 40315 48837 57462 65916

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 998 14469 01 999 5004 00 999 2420 00 1000 5202 00 1000

4749 07 928 13662 21 948

6849 10 959 4265 06 965

22728 35 1000

74047 94420

136867 176252 436907

TOTAL 13385289 100 656248 100 4903 () Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota resultante de la autoliquidacioacuten positiva



IRPF 2010


I74 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR RENDIMIENTOS DEL TRABAJO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

83538 06 06 377975 27 32 316494 22 55 374119 26 81 389483 27 108 414955 29 137

86 00 00 449 01 01 428 01 02 662 01 03 883 01 04

1153 02 06

103 119 135 177 227 278

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

500333 35 173 571081 40 213 751715 53 266 814582 57 323 800615 56 379 748965 53 432

1919 03 09 3310 06 15 6679 11 26 9892 17 43

12126 21 64 13704 23 87

384 580 889

1214 1515 1830

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

698768 49 481 692725 49 529 624358 44 573 560982 39 613 513282 36 649 476367 33 682

15018 25 112 17448 30 142 17912 30 172 18213 31 203 18711 32 235 19243 33 268

2149 2519 2869 3247 3645 4040

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

432661 30 713 406508 29 741 370924 26 767 667262 47 814 515059 36 850 386944 27 878

19158 32 300 19637 33 333 19310 33 366 38549 65 432 33471 57 488 28313 48 536

4428 4831 5206 5777 6498 7317

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

286682 20 898 217847 15 913 173960 12 925 143001 10 935 117837 08 944

98742 07 950

23302 40 576 19521 33 609 17120 29 638 15304 26 664 13621 23 687 12353 21 708

8128 8961 9841

10702 11559 12510

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

83226 06 956 132539 09 966

98773 07 973 75199 05 978 56982 04 982 43799 03 985

11199 19 727 19732 33 760 16634 28 789 14119 24 813 11768 20 832

9801 17 849

13456 14888 16841 18775 20653 22378

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

33731 02 987 78512 06 993 36026 03 995 19414 01 997 11949 01 998

7907 01 998

8095 14 863 21528 37 899 12191 21 920

7782 13 933 5615 10 943 4208 07 950

23997 27420 33839 40085 46991 53215

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

5348 00 998 11680 01 999

3902 00 1000 1808 00 1000 4049 00 1000

3154 05 955 8371 14 969 3860 07 976 2186 04 980

12004 20 1000

58978 71670 98912

120912 296475

TOTAL 14232608 100 589738 100 4144

IRPF 2010


I75 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

21234 01 01 799272 53 54 488927 32 86 699789 46 132 784388 52 184 693741 46 229

17 00 00 82 351 09 10 44 486 13 22 99 645 17 39 92

1015 27 66 129 1023 27 92 147

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

666117 44 273 648222 43 316 715398 47 363 745134 49 412 726928 48 459 681286 45 504

968 25 118 145 927 24 142 143 859 22 164 120 905 24 188 121 928 24 212 128 947 25 237 139

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

634813 42 546 617381 41 586 561298 37 623 506362 33 656 463632 30 687 431514 28 715

951 25 262 150 941 25 286 152 916 24 310 163 878 23 333 173 840 22 355 181 803 21 376 186

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

393028 26 741 369802 24 765 340923 22 788 612309 40 828 485511 32 860 369294 24 884

757 20 396 193 730 19 415 197 711 19 434 209

1375 36 470 225 1319 34 504 272 1174 31 535 318

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

277820 18 903 212956 14 917 171393 11 928 141643 09 937 117552 08 945

99102 07 951

1039 27 562 374 901 24 585 423 781 20 606 456 702 18 624 496 623 16 640 530 567 15 655 572

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

84202 06 957 134574 09 966 101080 07 972

77507 05 977 59052 04 981 45875 03 984

510 13 668 606 912 24 692 677 771 20 712 763 676 18 730 872 569 15 745 964 516 13 758 1124

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

35695 02 987 84764 06 992 40067 03 995 22190 01 996 13778 01 997

9218 01 998

459 12 770 1285 1386 36 807 1635

961 25 832 2398 719 19 851 3241 549 14 865 3984 437 11 876 4737

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6244 00 998 14160 01 999

4928 00 1000 2390 00 1000 5127 00 1000

365 10 886 5840 1182 31 917 8344

644 17 933 13075 426 11 945 17805

2120 55 1000 41354 TOTAL 15217620 100 38279 100 252



IRPF 2010


I76 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES URBANOS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

797 01 01 6201 08 09 9019 12 21

18063 24 45 29752 39 84 36177 48 132

10 01 01 1279 51 03 04 816 46 03 07 507

114 08 15 631 215 15 30 722 296 20 50 819

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

37653 50 182 36643 48 230 32397 43 273 32841 43 317 32014 42 359 31390 42 401

348 24 74 923 375 26 100 1024 364 25 125 1123 398 27 153 1211 410 28 181 1281 422 29 210 1344

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

30386 40 441 28477 38 478 26392 35 513 24502 32 546 22334 30 575 20798 27 603

429 30 240 1412 420 29 269 1476 407 28 297 1541 399 28 324 1628 383 26 351 1713 368 25 376 1768

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

18885 25 628 17660 23 651 16469 22 673 30252 40 713 27009 36 748 23447 31 779

349 24 400 1847 344 24 424 1947 321 22 446 1947 603 42 488 1994 564 39 526 2086 516 36 562 2202

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

20170 27 806 16748 22 828 14158 19 847 12128 16 863 10511 14 877

9066 12 889

484 33 595 2399 432 30 625 2581 394 27 652 2779 357 25 677 2943 324 22 699 3080 292 20 719 3220

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

7768 10 899 12820 17 916 10122 13 929

8112 11 940 6370 08 949 5109 07 955

268 18 738 3446 464 32 770 3616 393 27 797 3883 340 23 820 4192 284 20 840 4465 238 16 856 4649

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

4266 06 961 11155 15 976

5824 08 983 3459 05 988 2151 03 991 1429 02 993

206 14 871 4822 590 41 911 5286 356 25 936 6119 224 15 951 6482 153 11 962 7098 114 08 970 7963

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1032 01 994 2365 03 997

861 01 998 374 00 999 827 01 1000

80 05 975 7717 194 13 988 8208

70 05 993 8145 35 02 996 9485 61 04 1000 7415

TOTAL 756383 100 14501 100 1917

IRPF 2010


I77 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

7000 04 04 82726 47 51 69086 39 90 92250 52 143

120962 69 211 115909 66 277

56 02 02 795 356 13 15 430 236 09 24 341 319 12 36 346 443 16 52 366 520 19 71 449

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

113445 64 342 98143 56 397 84569 48 445 81040 46 491 79311 45 536 72346 41 578

601 22 93 530 647 24 117 659 632 23 140 748 648 24 164 799 660 24 188 832 658 24 213 910

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

65932 37 615 58490 33 648 50679 29 677 44326 25 702 38709 22 724 34647 20 744

657 24 237 997 640 24 260 1094 608 22 283 1199 578 21 304 1304 555 20 324 1433 530 20 344 1531

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

31013 18 762 28470 16 778 26478 15 793 46635 26 819 39963 23 842 33187 19 861

502 18 362 1617 483 18 380 1697 461 17 397 1742 865 32 429 1855 812 30 459 2032 741 27 486 2232

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

27592 16 876 22265 13 889 19277 11 900 16502 09 909 14554 08 918 12953 07 925

690 25 512 2502 612 23 534 2747 576 21 555 2987 536 20 575 3246 501 18 593 3439 474 17 611 3657

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

11699 07 932 19797 11 943 16404 09 952 13594 08 960 10892 06 966

8919 05 971

452 17 627 3861 789 29 656 3983 703 26 682 4287 623 23 705 4584 540 20 725 4955 471 17 742 5282

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7202 04 975 18135 10 986

8434 05 990 4708 03 993 2755 02 995 1833 01 996

417 15 758 5787 1284 47 805 7079

789 29 834 9360 555 20 855 11797 381 14 869 13846 310 11 880 16912

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1208 01 996 3159 02 998 1227 01 999

636 00 999 1344 01 1000

226 08 888 18687 804 30 918 25455 523 19 937 42616 360 13 950 56645

1348 50 1000 100264 TOTAL 1760405 100 27170 100 1543



IRPF 2010


I78 PAGOS FRACCIONADOS DE ACTIVIDADES ECONOacuteMICAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

8202 06 06 48126 37 43 40848 31 75 51118 39 114 65755 51 165 76148 59 223

34 02 02 192 08 10 145 06 16 235 10 27 370 16 43 501 22 65

416 399 354 459 562 658

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

94230 72 296 99288 76 372 91867 71 443 87657 67 510 81954 63 573 71432 55 628

680 30 95 839 37 132 915 40 173 992 44 216

1013 45 261 979 43 304

721 845 996

1131 1237 1370

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

61206 47 675 51215 39 714 42791 33 747 35311 27 774 29629 23 797 24809 19 816

918 41 345 838 37 382 762 34 416 673 30 445 598 26 472 535 24 495

1499 1637 1782 1905 2017 2157

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

21271 16 833 18161 14 847 15736 12 859 26791 21 879 21689 17 896 17367 13 909

484 21 517 429 19 536 395 17 553 697 31 584 603 27 611 513 23 633

2277 2362 2512 2602 2782 2956

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

14060 11 920 11315 09 929

9440 07 936 8108 06 942 7019 05 948 5991 05 952

458 20 653 388 17 671 346 15 686 325 14 700 296 13 713 262 12 725

3254 3429 3661 4011 4210 4374

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

5317 04 956 8641 07 963 6970 05 968 5633 04 973 4464 03 976 3806 03 979

258 11 736 445 20 756 397 18 773 347 15 789 304 13 802 278 12 814

4843 5150 5692 6168 6807 7304

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

3150 02 982 8500 07 988 4629 04 992 2833 02 994 1707 01 995 1209 01 996

248 11 825 825 36 862 586 26 888 435 19 907 318 14 921 243 11 932

7883 9707

12665 15362 18657 20073

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

848 01 997 2170 02 998

865 01 999 443 00 999 735 01 1000

191 08 940 582 26 966 284 13 978 154 07 985 337 15 1000

22529 26824 32886 34682 45786

TOTAL 1300454 100 22646 100 1741

IRPF 2010


I79 RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA POR REacuteGIMEN ESPECIAL DE ATRIBUCIOacuteN DE RENTAS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

656 02 02 6630 20 22 5762 17 39 7743 23 63

10520 32 94 11787 36 130

05 01 01 692 33 06 07 497 24 04 11 412 36 07 18 469 58 11 29 554 75 14 43 638

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

11967 36 166 11895 36 202 11751 35 237 12030 36 273 12023 36 310 12216 37 347

84 16 59 702 92 17 76 776 98 18 94 834

103 19 113 857 108 20 133 899 111 21 154 907

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

12190 37 383 11776 35 419 11015 33 452 10470 32 484

9761 29 513 9109 27 540

116 22 176 952 114 21 197 972 114 21 218 1032 114 21 239 1090 113 21 260 1156 107 20 280 1172

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

8411 25 566 7983 24 590 7734 23 613

14277 43 656 13065 39 696 11181 34 729

103 19 299 1224 103 19 318 1292 103 19 338 1328 189 35 373 1325 182 34 407 1392 172 32 439 1539

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

9684 29 758 8141 25 783 7034 21 804 6177 19 823 5395 16 839 4756 14 853

158 29 468 1629 143 27 495 1754 135 25 520 1924 124 23 543 2010 114 21 564 2116 106 20 584 2237

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

4093 12 866 6947 21 887 5561 17 903 4612 14 917 3640 11 928 3080 09 938

98 18 602 2404 178 33 635 2562 152 28 663 2725 135 25 689 2934 113 21 710 3118 107 20 730 3471

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2455 07 945 6566 20 965 3522 11 975 2081 06 982 1324 04 986

970 03 989

84 16 745 3415 256 48 793 3897 164 31 823 4668 107 20 843 5155

86 16 859 6515 78 14 874 8023

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

649 02 990 1601 05 995

621 02 997 305 01 998 628 02 1000

45 08 882 6990 172 32 914 10723 109 20 935 17522

92 17 952 30306 259 48 1000 41301

TOTAL 331794 100 5375 100 1620



IRPF 2010


I80 PAGOS A CUENTA POR GANANCIAS PATRIMONIALES INCLUIDOS PREMIOS


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

649 01 01 39464 35 36 31330 28 64 40242 36 100 51602 46 146 47041 42 188

02 00 00 23 06 07 34 09 16 46 13 29 67 18 47 75 21 68

277 59

109 113 130 160

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

43304 39 227 41256 37 264 41303 37 301 43611 39 340 44901 40 380 44148 39 419

75 21 88 79 22 110 71 19 130 78 21 151 81 22 173 82 23 196

174 192 171 179 180 187

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

43054 39 458 41928 38 495 39297 35 531 36329 32 563 33643 30 593 31369 28 621

85 23 219 85 23 242 84 23 265 80 22 287 79 22 309 77 21 330

197 203 215 219 235 245

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

29109 26 647 27110 24 671 26339 24 695 49822 45 740 44152 39 779 34888 31 810

72 20 350 72 20 369 67 19 388

131 36 424 125 34 458 114 31 489

247 265 256 262 284 326

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

28035 25 835 21969 20 855 18246 16 871 15299 14 885 12808 11 896 11133 10 906

101 28 517 93 26 543 83 23 565 77 21 587 66 18 605 62 17 621

361 425 453 505 512 556

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

9590 09 915 15901 14 929 12524 11 940

9850 09 949 7854 07 956 6283 06 962

55 15 637 103 28 665

89 25 689 73 20 709 60 16 726 57 16 741

574 648 714 741 766 907

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

5039 05 966 13016 12 978

6912 06 984 4177 04 988 2746 02 990 1928 02 992

56 15 757 157 43 800 108 30 830

77 21 851 59 16 867 46 12 880

1116 1210 1565 1840 2151 2360

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1424 01 993 3436 03 996 1415 01 998

733 01 998 1802 02 1000

40 11 891 119 33 923

63 17 940 41 11 952

176 48 1000

2833 3475 4424 5618 9758

TOTAL 1118011 100 3647 100 326

IRPF 2010


I81 TOTAL PAGOS A CUENTA


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

110269 06 06 945972 50 56 645435 34 90 881284 47 137 966079 51 188 883504 47 235

210 1455 1398 2057 3052 3645

00 00 02 02 02 04 03 07 04 12 05 17

191 154 217 233 316 413

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

881831 47 281 875879 46 328 991566 53 380

1015862 54 434 967825 51 485 884391 47 532

4676 6270 9619

13016 15327 16904

07 24 09 32 14 46 19 65 22 87 24 111

530 716 970

1281 1584 1911

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

807780 43 575 779788 41 616 694512 37 653 617496 33 686 559915 30 715 515198 27 743

18176 20487 20804 20936 21279 21663

26 137 29 166 30 195 30 225 30 256 31 287

2250 2627 2995 3390 3800 4205

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465130 25 767 434385 23 790 394954 21 811 706371 37 849 546126 29 877 411227 22 899

21426 21800 21369 42411 37078 31545

31 317 31 348 30 379 60 439 53 492 45 537

4606 5019 5411 6004 6789 7671

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

306744 16 916 233886 12 928 187546 10 938 154446 08 946 127527 07 953 107189 06 958

26232 22092 19435 17427 15544 14116

37 574 31 606 28 634 25 658 22 681 20 701

8552 9445

10363 11283 12189 13170

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90581 05 963 144355 08 971 108059 06 977

82563 04 981 62673 03 984 48500 03 987

12839 22622 19140 16314 13640 11468

18 719 32 751 27 779 23 802 19 821 16 838

14174 15671 17713 19760 21764 23645

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37634 02 989 88834 05 994 41672 02 996 22927 01 997 14195 01 998

9458 01 998

9565 26028 15157

9900 7162 5435

14 851 37 888 22 910 14 924 10 934 08 942

25415 29300 36372 43182 50455 57463

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6401 00 999 14456 01 999

4999 00 1000 2414 00 1000 5194 00 1000

4101 11425

5555 3295

16312

06 948 16 964 08 972 05 977 23 1000

64067 79033

111129 136499 314049

TOTAL 18885032 100 701411 100 3714



IRPF 2010


I82 CUOTA DIFERENCIAL


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

110316 06 06 946032 50 56 645489 34 90 881324 47 136 967938 51 187 889565 47 234

-208 -1436 -1388 -2048 -3014 -3397

05 05 32 36 31 67 45 112 67 179 75 254

-189 -152 -215 -232 -311 -382

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

889657 47 281 883221 47 328 999092 53 381

1022082 54 435 972574 51 486 887640 47 533

-3641 -3558 -3629 -3762 -3929 -3879

81 335 79 414 80 494 83 578 87 664 86 750

-409 -403 -363 -368 -404 -437

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810296 43 576 781531 41 617 695712 37 654 618433 33 686 560627 30 716 515797 27 743

-3782 -3531 -2996 -2656 -2420 -2230

84 834 78 912 66 979 59 1037 54 1091 49 1140

-467 -452 -431 -430 -432 -432

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465639 25 768 434810 23 791 395382 21 812 706975 37 849 546596 29 878 411544 22 899

-2023 -1948 -1742 -3280 -2372 -1584

45 1185 43 1228 39 1267 73 1340 53 1392 35 1427

-434 -448 -441 -464 -434 -385

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307028 16 916 234092 12 928 187744 10 938 154626 08 946 127684 07 953 107328 06 959

-931 -558 -331 -180 -59 -09

21 1448 12 1460 07 1467 04 1471 01 1473 00 1473

-303 -238 -176 -117 -46 -9

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90690 05 963 144543 08 971 108187 06 977 82665 04 981 62766 03 984 48566 03 987

52 263 419 492 528 544

-01 1472 -06 1466 -09 1457 -11 1446 -12 1434 -12 1422

57 182 387 595 841

1119 90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88960 05 994 41741 02 996 22958 01 997 14225 01 998 9473 01 998

562 2150 1663 1308 1008 806

-12 1410 -48 1362 -37 1325 -29 1296 -22 1274 -18 1256

1492 2417 3983 5696 7085 8509

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14475 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

648 2237 1293 970

6416

-14 1242 -50 1192 -29 1164 -21 1142

-142 1000

10110 15452 25833 40075

123293 TOTAL 18942753 100 -45163 100 -238

() Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con cuota diferencial no nula

IRPF 2010


I83 DEDUCCIOacuteN POR MATERNIDAD


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

4445 05 05 21946 26 32 23667 28 60 35618 43 103 39585 47 150 40406 48 198

28 144 164 273 323 344

04 04 19 22 21 44 36 79 42 122 45 166

638 657 694 766 815 851

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

44932 54 252 46451 56 308 56423 68 375 52303 63 438 47243 57 495 42469 51 546

395 416 513 478 436 391

52 218 54 272 67 339 62 401 57 458 51 509

879 896 910 913 924 921

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

38856 47 592 37008 44 636 31310 38 674 27888 33 707 25264 30 738 25938 31 769

362 348 299 271 248 259

47 556 45 602 39 641 35 676 32 709 34 742

930 941 954 972 983

1000 25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

24606 29 798 22663 27 825 18845 23 848 30154 36 884 20491 25 908 14361 17 926

249 228 189 305 207 146

32 775 30 805 25 829 40 869 27 896 19 915

1012 1006 1005 1011 1009 1017

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

10888 13 939 8567 10 949 6847 08 957 5760 07 964 4711 06 970 3857 05 974

112 89 73 61 50 41

15 930 12 941 09 951 08 959 06 965 05 970

1027 1038 1059 1053 1057 1063

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

3178 04 978 4898 06 984 3564 04 988 2444 03 991 1689 02 993 1111 01 995

34 52 38 26 18 12

04 975 07 981 05 986 03 990 02 992 02 994

1057 1061 1066 1068 1075 1072

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

841 01 996 1756 02 998

712 01 999 384 00 999 268 00 999 139 00 999

09 19 07 04 03 02

01 995 02 997 01 998 01 999 00 999 00 999

1055 1071 1050 1007 1035 1082

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

110 00 1000 171 00 1000

61 00 1000 28 00 1000 49 00 1000

01 02 01

003 01

00 1000 00 1000 00 1000 00 1000 00 1000

1067 1078

920 1200 1100

TOTAL 834905 100 7670 100 919



IRPF 2010


I84 DEDUCCIOacuteN POR NACIMIENTO O ADOPCIOacuteN


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1722 07 07 8307 32 39 6139 24 62 9063 35 97

11129 43 140 11790 45 185

44 07 07 211 32 38 155 23 62 229 34 96 282 42 138 299 45 183

2528 2540 2531 2529 2534 2534

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

13462 52 237 13942 54 291 17354 67 357 17147 66 423 15687 60 484 14132 54 538

342 51 235 354 53 288 441 66 354 438 66 420 401 60 480 362 54 535

2539 2541 2539 2555 2556 2559

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

12997 50 588 12037 46 634

9871 38 672 8695 33 706 8058 31 737 8263 32 768

332 50 584 308 46 631 254 38 669 224 34 702 207 31 733 211 32 765

2555 2557 2571 2573 2569 2559

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

7624 29 798 7051 27 825 5928 23 848 9332 36 883 6465 25 908 4609 18 926

196 29 795 182 27 822 153 23 845 241 36 881 168 25 907 120 18 925

2575 2585 2578 2583 2600 2604

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

3499 13 939 2701 10 950 2141 08 958 1794 07 965 1455 06 971 1173 05 975

91 14 938 70 11 949 56 08 957 47 07 964 38 06 970 31 05 975

2599 2594 2616 2600 2621 2616

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

969 04 979 1478 06 984 1023 04 988

693 03 991 468 02 993 323 01 994

25 04 978 38 06 984 27 04 988 18 03 991 12 02 993 08 01 994

2620 2590 2625 2582 2581 2619

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

231 01 995 567 02 997 259 01 998 128 00 999

98 00 999 47 00 999

06 01 995 15 02 997 07 01 998 03 00 999 03 00 999 01 00 999

2592 2616 2671 2585 2602 2819

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

38 00 999 90 00 1000 36 00 1000 14 00 1000 26 00 1000

01 00 999 02 00 1000 01 00 1000

004 00 1000 01 00 1000

2895 2639 2569 2500 2596

TOTAL 260055 100 6656 100 2559


IRPF 2010


I85 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

111346 06 06 947059 50 56 646366 34 90 882376 47 137 968840 51 188 890145 47 235

-227 -1493 -1446 -2117 -3079 -3453

05 05 32 37 31 69 46 114 67 181 75 256

-204 -158 -224 -240 -318 -388

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

889999 47 282 883391 47 328 999204 53 381

1022137 54 435 972601 51 486 887656 47 533

-3693 -3608 -3686 -3813 -3975 -3922

80 336 78 414 80 494 83 576 86 662 85 747

-415 -408 -369 -373 -409 -442

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

810310 43 576 781539 41 617 695713 37 654 618435 33 686 560628 30 716 515796 27 743

-3822 -3569 -3028 -2686 -2446 -2256

83 830 77 907 66 973 58 1031 53 1084 49 1133

-472 -457 -435 -434 -436 -437

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

465639 25 768 434811 23 791 395382 21 812 706975 37 849 546596 29 878 411544 22 899

-2045 -1969 -1759 -3309 -2393 -1600

44 1177 43 1220 38 1258 72 1330 52 1381 35 1416

-439 -453 -445 -468 -438 -389

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

307028 16 916 234092 12 928 187744 10 938 154626 08 946 127684 07 953 107328 06 959

-943 -568 -339 -187 -64 -14

20 1436 12 1449 07 1456 04 1460 01 1462 00 1462

-307 -242 -180 -121 -50 -13

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

90690 05 963 144543 08 971 108187 06 977 82665 04 981 62766 03 984 48566 03 987

48 257 414 488 525 542

-01 1461 -06 1455 -09 1446 -11 1436 -11 1424 -12 1413

53 178 383 591 836

1116 90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

37684 02 989 88960 05 994 41741 02 996 22958 01 997 14225 01 998 9473 00 998

561 2148 1661 1307 1007 806

-12 1400 -47 1354 -36 1318 -28 1290 -22 1268 -17 1250

1489 2414 3980 5693 7082 8505

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

6414 00 999 14475 01 999 5007 00 1000 2421 00 1000 5204 00 1000

648 2236 1293 970

6416

-14 1236 -48 1188 -28 1160 -21 1139

-139 1000

10103 15449 25830 40071

123288 TOTAL 18948969 100 -46182 100 -244

() Calculada sobre el nuacutemero de declaraciones con resultado no nulo


IRPF 2010


I86 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)


(euros) Nuacutemero







1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

240 00 00 1530 00 00

938 00 01 1156 00 01 6518 02 03

27223 07 09

03 00 00 22 00 00 10 00 01 10 00 01 13 00 01 28 00 01

1112 1414 1078

857 201 102

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

88546 22 31 159729 40 71 238269 59 130 255040 63 193 238028 59 252 214916 53 305

154 02 04 552 09 12

1198 19 31 1536 24 55 1550 24 80 1493 23 103

174 345 503 602 651 695

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

194513 48 353 217352 54 407 214027 53 460 187121 46 506 172443 43 549 157918 39 588

1415 22 125 1430 22 148 1418 22 170 1354 21 191 1313 21 212 1259 20 232

727 658 662 724 761 797

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

141991 35 623 128014 32 655 125209 31 686 210651 52 738 169382 42 780 133651 33 813

1222 19 251 1171 18 269 1136 18 287 2157 34 321 1956 31 351 1786 28 379

860 915 907

1024 1155 1336

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

105742 26 839 83280 21 859 67858 17 876 56816 14 890 47848 12 902 40272 10 912

1671 26 406 1519 24 430 1406 22 452 1296 20 472 1192 19 491 1091 17 508

1581 1824 2072 2282 2491 2708

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

34978 09 921 57412 14 935 44182 11 946 35014 09 954 27403 07 961 21807 05 967

1018 16 524 1849 29 553 1661 26 579 1477 23 602 1291 20 622 1158 18 640

2910 3220 3759 4220 4712 5311

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

17782 04 971 45137 11 982 22479 06 988 12974 03 991

8051 02 993 5443 01 994

1040 16 657 3338 52 709 2283 36 745 1672 26 771 1263 20 791

997 16 807

5846 7395

10156 12888 15689 18316

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3825 01 995 9532 02 998 3612 01 999 1832 00 999 4140 01 1000

771 12 819 2517 39 858 1400 22 880 1029 16 896 6606 104 1000

20164 26406 38756 56161

159569 TOTAL 4041824 100 63729 100 1577

IRPF 2010


I87 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

111106 07 07 945529 63 71 645428 43 114 881220 59 173 962322 65 238 862922 58 296

229 02 02 1515 14 16 1456 13 29 2127 19 48 3092 28 77 3481 32 108

207 160 226 241 321 403

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

801453 54 349 723662 49 398 760935 51 449 767097 51 501 734573 49 550 672740 45 595

3848 35 143 4159 38 181 4883 44 226 5349 49 274 5525 50 324 5415 49 374

480 575 642 697 752 805

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

615797 41 636 564187 38 674 481686 32 706 431314 29 735 388185 26 761 357878 24 785

5237 48 421 4999 45 467 4446 40 507 4040 37 544 3759 34 578 3515 32 610

850 886 923 937 968 982

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

323648 22 807 306797 21 828 270173 18 846 496324 33 879 377214 25 904 277893 19 923

3267 30 640 3140 29 669 2895 26 695 5467 50 745 4349 40 784 3386 31 815

1009 1023 1072 1101 1153 1218

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

201286 14 937 150812 10 947 119886 08 955

97810 07 961 79836 05 967 67056 04 971

2615 24 839 2087 19 858 1744 16 874 1483 13 887 1256 11 899 1105 10 909

1299 1384 1455 1517 1574 1647

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

55712 04 975 87131 06 981 64005 04 985 47651 03 988 35363 02 991 26759 02 992

970 09 917 1592 14 932 1246 11 943

989 09 952 766 07 959 616 06 965

1741 1827 1947 2075 2167 2303

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

19902 01 994 43823 03 997 19262 01 998

9984 01 999 6174 00 999 4030 00 999

478 04 969 1190 11 980

622 06 986 365 03 989 256 02 991 191 02 993

2403 2716 3227 3656 4142 4746

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

2589 00 999 4943 00 1000 1395 00 1000

589 00 1000 1064 00 1000

123 01 994 281 03 997 107 01 998

59 01 998 190 02 1000

4761 5680 7639 9974

17881 TOTAL 14907145 100 109911 100 737



IRPF 2010


I88 TIPOS MEDIO Y EFECTIVO SOBRE LAS BASES IMPONIBLE Y LIQUIDABLE Tramos de base

imponible (euros)

Tipo medio(1) Tipo efectivo(2)

S base imponible S base liquidable S base imponible S base liquidable

Menor o igual a 0(3)

0-1500(3)(4)

1500-3000(4)

3000-4500(4)

4500-6000(4)

6000-7500

- -- -

001 001 0003 0004 031 034 221 248

- -- -

-210 -251 -140 -158 -109 -120 -064 -072

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

453 501 650 711 827 895 962 1036

1073 1153 1170 1255

040 044 223 244 445 482 638 687 762 819 878 941

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1257 1344 1368 1451 1457 1540 1541 1622 1623 1702 1696 1772

980 1048 1113 1181 1226 1295 1323 1392 1412 1481 1486 1553

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1755 1830 1807 1881 1851 1925 1904 1979 1982 2059 2077 2158

1552 1618 1611 1678 1669 1735 1733 1802 1824 1894 1928 2003

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

2166 2250 2242 2332 2311 2406 2372 2470 2426 2527 2480 2586

2022 2101 2102 2187 2176 2266 2242 2335 2299 2396 2358 2459

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

2537 2647 2620 2734 2722 2839 2806 2927 2879 3001 2929 3054

2421 2525 2510 2618 2618 2730 2709 2825 2786 2905 2843 2964

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2973 3098 3051 3178 3149 3271 3211 3326 3263 3371 3301 3404

2890 3012 2976 3100 3082 3202 3151 3264 3203 3309 3244 3345

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3314 3405 3340 3417 3386 3447 3352 3401 3254 3278

3259 3348 3287 3363 3328 3388 3291 3338 3177 3201

TOTAL 1842 1940 1646 1734 1 Tipo medio = cuota iacutentegra base imponible oacute base liquidable 2 Tipo efectivo = (cuota resultante de la autoliquidacioacuten - deduccioacuten por maternidad - deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten) base imponible o base liquidable 3 Los tipos medio y efectivo en los dos primeros tramos no son representativos debido a que el denominador de los mismos (la base imponible o la base liquidable) es de signo negativo 4 Los tipos efectivos negativos se deben al efecto de las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten

II Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosados


Distribucioacuten seguacuten el tipo de tributacioacuten individual y c onjunta




IIA1 BASE IMPONIBLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

100310 07 07 452106 32 39 534830 38 76 779108 55 131 845872 59 190 711595 50 240

-7346 -03 -03 3219 01 -02

10690 04 02 27686 10 13 39776 15 27 43733 16 43

-7324 712

1999 3554 4702 6146

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

691887 49 289 671900 47 336 751021 53 389 758914 53 442 704879 49 491 631142 44 536

53217 19 63 61734 23 85 81113 30 115 92859 34 149 96349 35 184 95235 35 219

7692 9188

10800 12236 13669 15089

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

568080 40 576 562825 39 615 504650 35 650 453259 32 682 416084 29 711 388378 27 739

93947 34 253 101433 37 291 98212 36 326 94727 35 361 93021 34 395 92446 34 429

16538 18022 19461 20899 22356 23803

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352495 25 763 329984 23 787 300331 21 808 532206 37 845 414771 29 874 316699 22 896

89034 33 462 88200 32 494 84444 31 525

161042 59 584 136546 50 634 112737 41 675

25258 26729 28117 30259 32921 35598

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238457 17 913 181673 13 926 145377 10 936 119769 08 944 99388 07 951 83580 06 957

91028 33 708 74071 27 736 63172 23 759 55186 20 779 48423 18 797 42956 16 812

38174 40772 43454 46077 48722 51395

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70643 05 962 112761 08 970 84531 06 976 64598 05 981 48800 03 984 37602 03 987

38187 14 826 65191 24 850 53253 19 870 43985 16 886 35698 13 899 29187 11 910

54057 57814 62998 68091 73152 77622

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29100 02 989 68192 05 994 31955 02 996 17496 01 997 10665 01 998 7206 01 998

23880 09 918 62689 23 941 34802 13 954 21808 08 962 15106 06 967 11393 04 972

82063 91931

108910 124648 141644 158110

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4850 00 999 10899 01 999 3784 00 1000 1834 00 1000 3926 00 1000

8295 03 975 22550 08 983 10720 04 987

6378 02 989 29576 11 1000

171021 206902 283299 347788 753331

TOTAL 14250412 100 2731591 100 19169





IIA2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

64137 05 05 662983 55 60 435616 36 96 634176 52 149 704144 58 207 569840 47 254

303 1326 2074 2860 4790 4736

01 01 06 07 09 16 13 29 21 50 21 71

472 200 476 451 680 831

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

536988 44 299 518380 43 342 572419 47 389 588574 49 438 557827 46 484 509098 42 526

4234 4038 3712 4064 4158 4224

19 90 18 108 16 124 18 142 18 161 19 180

788 779 649 691 745 830

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

464193 38 564 461911 38 603 420286 35 637 381213 32 669 351957 29 698 331434 27 726

4182 4136 4042 3935 3807 3725

19 198 18 216 18 234 17 252 17 269 17 285

901 895 962

1032 1082 1124

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

302845 25 751 284023 24 774 261554 22 796 463800 38 834 368452 31 865 283254 23 888

3554 3455 3443 6670 6455 5931

16 301 15 316 15 331 30 361 29 390 26 416

1173 1216 1316 1438 1752 2094

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

214444 18 906 164037 14 919 131598 11 930 108648 09 939

90410 07 947 76115 06 953

5488 4946 4451 4130 3778 3472

24 440 22 462 20 482 18 500 17 517 15 532

2559 3015 3383 3801 4179 4561

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

64683 05 959 103582 09 967

77781 06 974 59708 05 978 45148 04 982 34923 03 985

3181 5798 5057 4480 3841 3538

14 546 26 572 22 594 20 614 17 631 16 647

4919 5597 6502 7503 8507

10132 90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

27160 02 987 64049 05 993 30269 03 995 16661 01 997 10262 01 997

6959 01 998

3211 10023

7103 5380 4104 3319

14 661 44 706 31 737 24 761 18 779 15 794

11824 15648 23466 32293 39991 47689

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4690 00 998 10580 01 999

3712 00 1000 1817 00 1000 3900 00 1000

2760 8906 4919 3523

26417

12 806 39 846 22 867 16 883

117 1000

58841 84179

132503 193917 677368

TOTAL 12080240 100 225679 100 1868



IIA3 BASE LIQUIDABLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

100309 07 07 443096 31 38 530651 37 75 776603 55 130 844272 59 189 710502 50 239

-7346 -03 -03 3119 01 -02

10467 04 02 27364 10 13 39374 15 27 43272 16 43

-7324 704

1972 3524 4664 6090

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

691155 49 288 671330 47 335 750553 53 388 758569 53 441 704540 50 491 630902 44 535

52647 20 63 61073 23 86 80309 30 116 91937 34 150 95351 36 186 94183 35 221

7617 9097

10700 12120 13534 14928

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

567860 40 575 562652 40 615 504508 35 650 453124 32 682 415962 29 711 388274 27 738

92888 35 255 100308 37 293 97094 36 329 93598 35 364 91896 34 398 91298 34 432

16358 17828 19245 20656 22092 23514

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352399 25 763 329913 23 786 300266 21 807 532095 37 845 414667 29 874 316634 22 896

87899 33 465 87053 32 497 83307 31 528

158720 59 588 134280 50 638 110536 41 679

24943 26387 27744 29829 32383 34910

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238386 17 913 181621 13 926 145331 10 936 119720 08 944 99345 07 951 83550 06 957

89011 33 712 72270 27 739 61515 23 762 53661 20 782 47006 18 800 41636 16 815

37339 39792 42328 44822 47316 49834

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70625 05 962 112718 08 970 84488 06 976 64564 05 981 48773 03 984 37583 03 987

36976 14 829 63033 24 852 51436 19 872 42453 16 887 34437 13 900 28130 10 911

52355 55921 60880 65753 70606 74847

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29081 02 989 68146 05 993 31928 02 996 17468 01 997 10652 01 998 7195 01 998

23001 09 919 60322 22 942 33493 12 954 21017 08 962 14593 05 968 11011 04 972

79093 88518

104901 120318 137002 153038

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4841 00 999 10881 01 999 3774 00 1000 1828 00 1000 3916 00 1000

8046 03 975 21939 08 983 10483 04 987

6256 02 989 29246 11 1000

166196 201630 277762 342206 746828

TOTAL 14227250 100 2681598 100 18848





IIA4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

63954 05 05 662678 55 60 435466 36 96 634065 52 149 704077 58 207 569780 47 254

300 01 01 1325 06 07 2073 09 16 2858 13 29 4789 21 50 4735 21 71

470 200 476 451 680 831

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

536947 44 299 518346 43 342 572388 47 389 588538 49 438 557804 46 484 509085 42 526

4232 19 90 4036 18 108 3711 16 124 4063 18 142 4157 18 161 4223 19 180

788 779 648 690 745 829

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

464180 38 564 461905 38 603 420275 35 637 381196 32 669 351949 29 698 331426 27 726

4181 19 198 4135 18 216 4042 18 234 3934 17 252 3806 17 269 3724 17 285

901 895 962

1032 1081 1124

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

302839 25 751 284014 24 774 261548 22 796 463792 38 834 368443 31 865 283243 23 888

3553 16 301 3454 15 316 3442 15 331 6668 30 361 6453 29 390 5930 26 416

1173 1216 1316 1438 1751 2094

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

214437 18 906 164030 14 919 131595 11 930 108644 09 939 90410 07 947 76114 06 953

5487 24 440 4944 22 462 4450 20 482 4129 18 500 3777 17 517 3471 15 532

2559 3014 3382 3801 4178 4560

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

64680 05 959 103578 09 967 77778 06 974 59705 05 978 45148 04 982 34923 03 985

3180 14 546 5796 26 572 5055 22 595 4478 20 614 3840 17 631 3538 16 647

4917 5596 6499 7500 8506

10130 90000-96000

96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

27158 02 987 64047 05 993 30268 03 995 16660 01 997 10261 01 997 6958 01 998

3210 14 661 10021 44 706

7101 31 737 5376 24 761 4102 18 779 3318 15 794

11819 15646 23460 32272 39978 47687

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4690 00 998 10580 01 999 3711 00 1000 1817 00 1000 3899 00 1000

2757 12 806 8905 39 846 4918 22 867 3523 16 883

26378 117 1000

58779 84173

132517 193909 676542

TOTAL 12079029 100 225580 100 1868



IIA5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1047 00 00 443 00 00 479 00 00 588 00 00

167506 15 15 478638 42 57

17 00 00 02 00 00 03 00 00 03 00 00

163 00 00 1358 02 03

1604 380 578 541

97 284

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

636022 56 113 649465 57 170 735450 65 235 745809 66 301 693759 61 362 624407 55 417

3345 06 08 5467 09 18 8799 15 33

11482 20 53 13061 23 75 13862 24 99

526 842

1196 1540 1883 2220

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

567433 50 467 562891 50 516 504967 44 561 453572 40 601 416378 37 637 388664 34 672

14483 25 124 16538 29 153 16838 29 182 16959 29 211 17280 30 241 17700 31 272

2552 2938 3335 3739 4150 4554

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352767 31 703 330225 29 732 300590 26 758 532659 47 805 415134 37 842 317009 28 870

17484 30 302 17693 31 332 17281 30 362 33722 58 420 29782 51 472 25796 45 516

4956 5358 5749 6331 7174 8137

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238691 21 891 181870 16 907 145581 13 920 119923 11 930 99509 09 939 83715 07 946

21736 38 554 18343 32 586 16118 28 613 14468 25 638 12982 22 661 11787 20 681

9106 10086 11072 12064 13046 14080

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70749 06 952 112928 10 962 84661 07 970 64717 06 976 48888 04 980 37670 03 983

10741 19 700 18981 33 732 16146 28 760 13804 24 784 11531 20 804

9695 17 821

15181 16808 19071 21330 23587 25738

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29167 03 986 68362 06 992 32073 03 995 17551 02 996 10720 01 997

7243 01 998

8130 14 835 22336 39 873 13219 23 896

8706 15 911 6242 11 922 4828 08 930

27874 32672 41216 49602 58231 66660

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4868 00 998 10949 01 999 3806 00 999 1850 00 1000 3959 00 1000

3632 06 937 10393 18 955

5225 09 964 3277 06 969

17783 31 1000

74619 94920

137277 177149 449170

TOTAL 11355352 100 579221 100 5101





IIA6 DEDUCCIONES GENERALES


(euros)





habitual


fiscales TOTAL


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

02 -07 -06 004 -13 -13 01 -07 -06 01 -08 -07

205 122 327 634 937 1571

00 -01 00 00 -01 00 00 00 00 00 -01 00 06 09 07 18 67 32

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

1116 1742 2858 1395 1599 2993 1907 1087 2994 2068 648 2716 2031 636 2667 1883 563 2446

31 125 58 39 114 61 54 78 61 58 46 55 57 46 54 53 40 49

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

1744 506 2250 1711 458 2169 1526 367 1893 1413 294 1707 1380 239 1619 1389 214 1604

49 36 46 48 33 44 43 26 38 40 21 35 39 17 33 39 15 32

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

1320 204 1524 1263 205 1468 1135 198 1333 2029 405 2434 1596 356 1951 1226 298 1524

37 15 31 36 15 30 32 14 27 57 29 49 45 25 39 35 21 31

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

947 246 1193 749 204 954 618 170 788 525 146 672 446 126 572 378 114 493

27 18 24 21 15 19 17 12 16 15 10 14 13 09 12 11 08 10

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

322 99 421 521 171 692 399 137 536 306 114 420 233 96 329 179 78 257

09 07 09 15 12 14 11 10 11 09 08 08 07 07 07 05 06 05

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

136 69 205 318 178 497 144 111 255 76 74 151 47 59 106 30 45 75

04 05 04 09 13 10 04 08 05 02 05 03 01 04 02 01 03 02

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

21 35 56 44 111 155 14 74 88 07 50 57 13 426 439

01 03 01 01 08 03 00 05 02 00 04 01 00 30 09




IIA7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

51 00 00 9 00 00

15 00 00 21 00 00

481 00 00 11487 08 09

001 00 00 0001 00 00 0001 00 00 0001 00 00 002 00 00 09 04 04

131 82 87 64 33 78

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

39550 29 38 69916 51 89

109358 80 169 122258 89 258 118958 87 345 106608 78 423

33 15 20 75 35 54

146 67 122 194 89 211 209 96 307 207 95 403

85 107 134 158 176 194

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

95569 70 493 88359 65 558 68935 50 608 60553 44 652 55607 41 693 50697 37 730

193 89 492 178 82 574 143 66 640 125 58 697 116 53 751 100 46 797

202 202 208 206 208 198

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

40022 29 759 36521 27 786 31595 23 809 56654 41 851 40631 30 880 29786 22 902

55 25 822 45 21 843 36 17 860 62 29 888 44 20 908 33 15 923

137 124 115 110 108 109

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

21970 16 918 17088 12 931 13507 10 941 10575 08 948

9130 07 955 7706 06 961

25 11 935 19 09 944 15 07 951 13 06 957 11 05 962 09 04 966

112 111 114 122 121 122

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

6492 05 965 9136 07 972 6997 05 977 5440 04 981 4193 03 984 3156 02 987

08 04 970 11 05 975 08 04 979 07 03 982 05 02 984 04 02 986

125 117 119 123 123 125

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2564 02 988 6157 05 993 3068 02 995 1780 01 996 1173 01 997

806 01 998

03 02 987 08 04 991 04 02 993 03 01 994 02 01 995 01 01 996

130 131 140 157 162 176

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

523 00 998 1136 01 999

426 00 999 209 00 1000 595 00 1000

01 00 996 03 01 997 01 01 998 01 00 998 04 02 1000

134 221 339 311 627

TOTAL 1367468 100 2170 100 159





IIA8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

1052 00 00 884 00 00 680 00 00 812 00 00

112881 11 11 308974 29 40

23 00 00 15 00 00 10 00 00 10 00 00 40 00 00

249 00 01

2203 1684 1416 1275

35 81

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

400698 38 78 501665 47 125 671877 63 188 725302 68 256 685756 64 320 620788 58 379

1031 02 03 2669 05 08 5717 11 18 8562 16 35

10157 19 54 11205 21 75

257 532 851

1180 1481 1805

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

565058 53 432 561596 53 484 504296 47 532 453279 43 574 416216 39 613 388536 36 650

12038 23 98 14190 27 125 14802 28 153 15126 29 181 15545 29 210 15996 30 241

2130 2527 2935 3337 3735 4117

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352683 33 683 330158 31 714 300545 28 742 532582 50 792 415081 39 831 316967 30 861

15905 30 271 16179 31 301 15912 30 331 31227 59 390 27787 53 443 24241 46 489

4510 4900 5294 5863 6694 7648

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238674 22 883 181839 17 901 145569 14 914 119911 11 925 99504 09 935 83699 08 943

20519 39 528 17371 33 560 15314 29 589 13783 26 615 12399 23 639 11285 21 660

8597 9553

10520 11494 12461 13483

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70744 07 949 112919 11 960 84654 08 968 64711 06 974 48882 05 979 37665 04 982

10312 19 680 18279 35 714 15602 29 744 13377 25 769 11199 21 790

9434 18 808

14577 16188 18430 20673 22909 25048

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29164 03 985 68358 06 991 32067 03 994 17549 02 996 10719 01 997 7243 01 998

7922 15 823 21831 41 864 12961 24 889

8552 16 905 6134 12 916 4751 09 925

27165 31936 40418 48733 57228 65601

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4868 00 998 10948 01 999 3804 00 999 1850 00 1000 3958 00 1000

3576 07 932 10236 19 951

5136 10 961 3220 06 967

17340 33 1000

73460 93492

135009 174049 438088

TOTAL 10647665 100 529168 100 4970



IIA9 TOTAL PAGOS A CUENTA








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

156345 11 11 740372 51 62 539680 37 99 757717 52 151 826219 57 208 695543 48 256

527 01 01 772 01 02

1085 02 04 1660 03 07 2526 05 12 2975 05 18

337 104 201 219 306 428

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

678667 47 303 663889 46 349 744944 51 400 754777 52 452 702059 48 501 629553 43 544

3759 07 25 5045 09 34 7788 14 48

10460 19 67 12002 22 90 12901 24 113

554 760

1045 1386 1710 2049

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

567139 39 583 562327 39 622 504460 35 657 453150 31 688 416017 29 716 388333 27 743

13615 25 138 15604 29 167 15860 29 196 16051 30 226 16419 30 256 16868 31 287

2401 2775 3144 3542 3947 4344

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352488 24 768 329978 23 790 300298 21 811 532255 37 848 414828 29 876 316811 22 898

16718 31 318 16988 31 350 16617 31 380 32560 60 440 28687 53 493 24737 46 539

4743 5148 5533 6117 6916 7808

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238490 16 915 181738 13 927 145435 10 937 119799 08 945 99407 07 952 83605 06 958

20680 38 577 17358 32 609 15196 28 637 13607 25 662 12183 22 684 11054 20 705

8671 9551

10449 11358 12256 13222

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70670 05 963 112809 08 971 84576 06 976 64645 04 981 48819 03 984 37624 03 987

10059 19 723 17723 33 756 15008 28 784 12764 24 807 10605 20 827

8863 16 843

14234 15711 17745 19745 21724 23557

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29130 02 989 68287 05 994 32032 02 996 17532 01 997 10696 01 998 7237 00 998

7356 14 857 19803 37 893 11442 21 914

7370 14 928 5230 10 938 4031 07 945

25252 29000 35720 42036 48894 55700

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4860 00 999 10935 01 999 3801 00 1000 1847 00 1000 3953 00 1000

3011 06 951 8349 15 966 4069 08 973 2425 04 978

11990 22 1000

61957 76352

107051 131301 303321

TOTAL 14505776 100 542401 100 3739





IIA10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

157131 11 11 741084 51 62 540385 37 99 758562 52 151 828771 57 208 701972 48 256

-518 37 37 -792 57 94

-1117 80 175 -1703 122 297 -2536 182 479 -2768 199 678

-330 -107 -207 -225 -306 -394

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

686640 47 303 670943 46 349 751605 52 401 759708 52 453 705684 48 502 631969 43 545

-2766 199 877 -2411 173 1051 -2110 152 1202 -1933 139 1341 -1875 135 1476 -1723 124 1600

-403 -359 -281 -254 -266 -273

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

568953 39 584 563561 39 623 505316 35 657 453820 31 689 416549 29 717 388786 27 744

-1598 115 1715 -1434 103 1818 -1076 77 1895

-942 68 1963 -889 64 2027 -888 64 2091

-281 -254 -213 -208 -213 -228

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

352850 24 768 330294 23 791 300629 21 811 532720 37 848 415182 29 877 317041 22 898

-827 59 2150 -822 59 2209 -716 51 2261

-1351 97 2358 -912 66 2423 -506 36 2460

-234 -249 -238 -254 -220 -159

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

238718 16 915 181892 12 927 145596 10 937 119938 08 946

99524 07 952 83715 06 958

-169 12 2472 07 -01 2471

113 -08 2463 172 -12 2451 212 -15 2436 227 -16 2419

-71 4

78 143 213 271

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

70754 05 963 112941 08 971

84673 06 977 64723 04 981 48889 03 984 37674 03 987

250 -18 2401 551 -40 2362 591 -42 2319 610 -44 2275 591 -43 2233 570 -41 2192

354 488 697 943

1210 1513

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

29170 02 989 68370 05 994 32075 02 996 17554 01 997 10721 01 998

7246 00 998

566 -41 2151 2026 -146 2005 1518 -109 1896 1182 -85 1811

904 -65 1746 720 -52 1695

1940 2963 4733 6733 8434 9940

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

4868 00 999 10950 01 999

3806 00 1000 1850 00 1000 3960 00 1000

565 -41 1654 1886 -136 1518 1067 -77 1442

795 -57 1385 5349 -385 1000

11600 17224 28024 42958

135078 TOTAL 14559762 100 -13910 100 -96



IIA11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

499 00 00 1107 00 00

815 00 01 1001 00 01 6374 02 03

26970 08 10

11 00 00 15 00 00 08 00 01 09 00 01 12 00 01 28 01 02

2301 1380 1033

926 193 102

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

88005 25 35 156826 44 79 225541 63 142 233339 65 208 211004 59 267 185668 52 319

153 03 04 547 10 14

1166 21 36 1461 27 63 1436 26 89 1345 25 114

174 349 517 626 681 725

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

165240 46 365 189324 53 418 188387 53 471 164019 46 517 151525 43 560 138409 39 599

1246 23 137 1249 23 160 1237 23 183 1172 22 205 1132 21 225 1075 20 245

754 660 657 715 747 777

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

124161 35 633 111317 31 665 109991 31 695 183482 51 747 146716 41 788 114958 32 820

1039 19 264 989 18 283 959 18 300

1818 34 334 1641 30 364 1502 28 392

836 889 872 991

1118 1307

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

90563 25 846 70910 20 866 57696 16 882 48208 14 895 40542 11 907 34171 10 916

1410 26 418 1277 24 441 1180 22 463 1090 20 483 1000 18 502

917 17 518

1557 1801 2046 2262 2467 2683

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

29649 08 925 48795 14 938 37351 10 949 29675 08 957 23110 06 964 18274 05 969

857 16 534 1555 29 563 1387 26 588 1243 23 611 1079 20 631

966 18 649

2889 3186 3713 4190 4670 5286

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

14868 04 973 37534 11 983 18684 05 989 10813 03 992

6652 02 994 4504 01 995

870 16 665 2771 51 716 1913 35 751 1409 26 777 1060 20 797

842 16 813

5854 7383

10240 13029 15937 18684

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

3155 01 996 7685 02 998 2915 01 999 1450 00 999 3288 01 1000

642 12 824 2069 38 863 1136 21 883

836 15 899 5487 101 1000

20364 26928 38974 57646

166887 TOTAL 3565170 100 54251 100 1522





IIA12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

156632 14 14 739977 67 82 539570 49 131 757561 69 200 822397 75 274 675002 61 336

530 08 08 808 12 20

1126 17 36 1712 25 61 2548 37 99 2796 41 140

338 109 209 226 310 414

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

598635 54 390 514117 47 437 526064 48 485 526369 48 533 494680 45 578 446301 41 618

2919 43 182 2958 43 226 3276 48 274 3394 50 324 3311 49 372 3068 45 417

488 575 623 645 669 687

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120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

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2130 2417 2950 3366 3831 4422

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78 01 994 183 03 996

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138 02 1000

4543 5615 7800

10287 20559

TOTAL 10994592 100 68160 100 620




IIB1 BASE IMPONIBLE GENERAL








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-5443 690

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12418

-06 -06 01 -05 02 -03 05 02 08 10 14 24

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10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

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8763

12 832 21 854 17 871 14 885 12 896 10 906

55207 59250 64520 69961 75283 80407

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7378 5441 3883

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85345 96290

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2970 8272 3937 2282

10958

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192738 236075 328333 403172 882978

TOTAL 4414091 100 888916 100 20138





IIB2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO








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677 237 529 523 592 566

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

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1175 1239 1203 1176 1251 1356

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708 737 638 592 607 675

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

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27 223 27 250 27 276 25 302 24 326 23 349

742 828 905 988

1073 1123

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95216 26 750 88572 25 775 81055 22 797

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1178 1203 1248 1270 1582 1893

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60744 17 911 46334 13 923 37563 10 934 30967 09 942 25316 07 949 21186 06 955

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120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7809 02 987 19079 05 992 9019 02 995 5089 01 996 3296 01 997 2115 01 998

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8325 10926 15546 19328 25037 30733

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1473 00 998 3351 01 999 1162 00 1000

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536 1804 1009 767

4560

10 847 34 881 19 900 14 914 86 1000

36371 53824 86868

139265 382563

TOTAL 3608250 100 53232 100 1475



IIB3 BASE LIQUIDABLE GENERAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

51535 12 12 12975 03 15 22092 05 21 90874 22 42

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-5443 64

258 1043 2791 6373

-07 -07 00 -07 00 -07 01 -05 04 -02 09 07

-10562 496

1166 1147 2062 3366

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

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9615 13212 19348 24235 28319 30641

13 20 18 38 26 64 33 96 38 134 41 175

4671 6142 7743 9194

10600 11984

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

241097 58 527 217601 52 579 190043 46 624 164270 39 664 143753 34 698 126745 30 729

32224 32152 30722 28864 27287 25877

43 219 43 262 41 303 39 342 37 379 35 414

13366 14776 16166 17571 18982 20417

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

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24591 24324 23384 46903 38668 30240

33 447 33 479 31 511 63 574 52 626 41 667

21854 23320 24733 26967 29483 32064

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

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32 698 26 725 23 747 20 767 17 784 15 799

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57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19856 05 963 31446 08 970 23398 06 976 17857 04 980 13819 03 984 10857 03 986

10013 17076 13885 11521

9621 8098

13 813 23 836 19 854 15 870 13 883 11 894

50428 54301 59344 64516 69624 74587

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

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6708 18368 10499

6943 5139 3685

09 903 25 928 14 942 09 951 07 958 05 963

79382 89850

109584 129459 148576 166126

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1531 00 998 3475 01 999 1193 00 1000

560 00 1000 1223 00 1000

2835 7946 3810 2220

10808

04 967 11 977 05 982 03 985 15 1000

185160 228664 319362 396500 883705

TOTAL 4176757 100 743518 100 17801





IIB4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

6692 02 02 11907 04 05 15059 04 10 81255 24 34

112711 33 67 157450 46 113

122 25 42

177 491 786

02 02 00 03 01 04 03 07 10 17 15 32

1820 206 278 218 435 499

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

165983 49 162 168049 49 212 188463 55 267 198673 58 326 205837 61 386 200766 59 445

1114 1196 1173 1155 1236 1344

22 53 23 77 23 99 22 122 24 146 26 172

671 712 623 581 601 670

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

193210 57 502 176034 52 554 156023 46 600 136670 40 640 120306 35 676 106743 31 707

1423 1449 1405 1344 1285 1194

28 199 28 228 27 255 26 281 25 306 23 329

736 823 901 983

1068 1119

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

95214 28 735 88567 26 761 81050 24 785

148804 44 829 115282 34 863 83624 25 887

1117 1062 1009 1885 1820 1580

22 351 21 371 20 391 37 427 35 463 31 493

1174 1199 1244 1267 1578 1889

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

60736 18 905 46328 14 919 37561 11 930 30964 09 939 25311 07 946 21183 06 953

1336 1084 950 866 763 698

26 519 21 540 18 559 17 575 15 590 14 604

2200 2339 2529 2796 3015 3295

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

18012 05 958 28522 08 966 21383 06 973 16363 05 977 12647 04 981 10016 03 984

651 1147 1023 883 780 705

13 616 22 639 20 658 17 676 15 691 14 704

3613 4023 4785 5393 6164 7043

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

7807 02 986 19077 06 992 9019 03 995 5089 01 996 3294 01 997 2115 01 998

649 2080 1399 983 824 649

13 717 40 757 27 784 19 803 16 819 13 832

8314 10905 15512 19313 25028 30704

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1473 00 998 3351 01 999 1162 00 999

551 00 1000 1192 00 1000

535 1802 1009 767

4550

10 842 35 877 20 897 15 912 88 1000

36307 53768 86814

139232 381698

TOTAL 3397528 100 51567 100 1518



IIB5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

438 00 00 66 00 00 74 00 00

107 00 00 135 00 00

4530 02 02

09 005 01 01 01 07

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00

2053 729 721 624 781 161

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

19109 06 08 66000 22 30

127711 42 73 184634 61 134 218065 72 206 225929 75 281

40 183 556

1096 1819 2498

00 00 01 02 04 06 08 14 13 27 18 45

211 277 435 594 834

1106 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

219685 73 354 202279 67 422 180616 60 482 159177 53 535 141538 47 582 125572 42 623

3089 3495 3676 3757 3865 3933

22 67 25 92 26 118 27 145 28 173 28 202

1406 1728 2035 2360 2730 3132

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

111792 37 661 103763 34 695 94189 31 726

173648 58 784 131177 44 828 94356 31 859

3953 4108 4112 8654 7529 6194

28 230 30 260 30 289 62 351 54 406 45 450

3536 3959 4366 4984 5739 6565

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68201 23 882 52119 17 899 42074 14 913 34641 12 925 28126 09 934 23571 08 942

5142 4452 4032 3665 3259 2970

37 487 32 519 29 548 26 574 23 598 21 619

7540 8543 9584

10579 11588 12599

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19908 07 948 31536 10 959 23470 08 967 17907 06 973 13853 05 977 10893 04 981

2709 4816 4121 3555 3074 2664

19 639 35 673 30 703 26 729 22 751 19 770

13605 15271 17557 19851 22192 24458

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8489 03 984 20546 07 990 9646 03 994 5394 02 995 3488 01 997 2231 01 997

2269 6514 3949 2709 2071 1522

16 786 47 833 28 861 19 881 15 896 11 907

26728 31702 40939 50228 59383 68234

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1542 01 998 3509 01 999 1200 00 999

567 00 1000 1240 00 1000

1194 3480 1743 1065 5486

09 915 25 940 13 953 08 961 39 1000

77449 99162

145246 187776 442431

TOTAL 3008741 100 139037 100 4621





IIB6 DEDUCCIONES GENERALES


(euros)





habitual


fiscales TOTAL


1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

01 00 01 0001 -003 -003 002 -002 -0001 002 -001 001 002 -006 -004 11 04 15

00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 01 01 01

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

38 28 66 117 106 223 271 132 403 428 121 549 528 149 676 571 159 730

04 09 05 13 35 18 30 44 33 47 40 45 58 49 56 63 52 60

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

581 160 741 560 150 710 509 131 640 459 111 570 418 97 514 378 86 465

64 53 61 62 50 59 56 43 53 50 37 47 46 32 42 42 29 38

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

346 82 428 328 81 409 298 74 372 557 152 709 447 134 580 346 109 455

38 27 35 36 27 34 33 24 31 61 50 59 49 44 48 38 36 38

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

262 84 346 209 72 281 175 62 236 147 51 198 125 45 170 107 38 146

29 28 29 23 24 23 19 20 20 16 17 16 14 15 14 12 13 12

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

92 35 127 149 59 208 115 48 162 89 37 126 71 32 104 56 27 83

10 11 10 16 20 17 13 16 13 10 12 10 08 11 09 06 09 07

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

44 22 66 107 61 168 52 36 88 29 24 53 19 20 38 12 17 29

05 07 05 12 20 14 06 12 07 03 08 04 02 06 03 01 06 02

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

08 12 20 18 41 59 06 22 28 03 19 21 06 97 103

01 04 02 02 14 05 01 07 02 00 06 02 01 32 08





IIB7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

35 00 00 se se se se se se se se se se se se 55 00 00

001 se se se se

0004

00 00 se se se se se se se se

00 00

176 se se se se 66

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

529 02 02 2256 07 09 6395 19 28

11393 34 62 17818 53 115 23309 70 185

004 020 063 118 209 306

01 01 04 05 11 16 21 37 38 75 55 130

77 89 98

103 118 131

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

26510 80 265 27802 83 348 26055 78 427 24000 72 499 22470 67 566 16069 48 614

369 424 425 410 401 318

67 197 77 274 77 351 74 425 72 497 57 555

139 152 163 171 178 198

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

13900 42 656 13183 40 695 12039 36 732 21046 63 795 15483 46 841 10636 32 873

277 263 244 410 310 199

50 605 48 652 44 697 74 771 56 827 36 863

199 199 203 195 200 187

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

7479 22 896 5581 17 912 4377 13 925 3276 10 935 2598 08 943 2204 07 950

138 103 078 059 043 037

25 888 19 906 14 920 11 931 08 939 07 946

184 185 179 181 167 166

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

1928 06 955 2626 08 963 1990 06 969 1607 05 974 1264 04 978

967 03 981

035 045 037 030 021 016

06 952 08 960 07 967 05 972 04 976 03 979

184 172 186 184 164 170

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

796 02 983 2029 06 989 1070 03 992

604 02 994 453 01 996 320 01 997

013 033 017 011 007 005

02 981 06 987 03 990 02 992 01 994 01 995

165 164 157 188 157 150

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

218 01 997 455 01 999 167 01 999

78 00 999 220 01 1000

005 010 004 002 009

01 995 02 997 01 998 00 998 02 1000

226 227 227 253 403





IIB8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

373 00 00 75 00 00 64 00 00 75 00 00

105 00 00 1938 01 01

08 00 00 01 00 00 01 00 00 01 00 00 02 00 00 01 00 00

2173 1346 1074

961 1516

63 7500-9000

9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

5688 02 03 27027 10 13 81097 30 43

138663 51 93 175625 64 157 194347 71 228

06 00 00 44 00 00

274 02 03 693 05 08

1243 10 18 1821 14 32

100 162 338 500 708 937

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

198966 73 301 190396 70 371 173853 64 434 154983 57 491 139099 51 541 124326 45 587

2356 19 51 2766 22 73 3006 24 96 3153 25 121 3314 26 147 3438 27 174

1184 1453 1729 2034 2382 2765

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

111053 41 627 103318 38 665 93933 34 700

173349 63 763 131019 48 811 94295 34 845

3498 28 202 3672 29 231 3716 29 260 7904 62 322 6917 54 376 5720 45 421

3150 3555 3956 4559 5279 6066

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68164 25 870 52080 19 889 42056 15 904 34625 13 917 28114 10 927 23563 09 936

4782 38 459 4161 33 492 3788 30 522 3461 27 549 3085 24 573 2821 22 595

7016 7990 9008 9997

10974 11971

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19902 07 943 31525 12 955 23462 09 963 17901 07 970 13844 05 975 10887 04 979

2578 20 616 4603 36 652 3955 31 683 3426 27 710 2969 23 733 2579 20 754

12954 14603 16855 19137 21444 23690

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8487 03 982 20536 08 989 9644 04 993 5393 02 995 3487 01 996 2231 01 997

2202 17 771 6342 50 821 3859 30 851 2655 21 872 2032 16 888 1493 12 900

25940 30884 40013 49230 58285 66928

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1542 01 998 3507 01 999 1200 00 999

567 00 1000 1240 00 1000

1174 09 909 3420 27 936 1715 13 949 1043 08 958 5383 42 1000

76104 97510

142902 183954 434092

TOTAL 2737624 100 127080 100 4642



IIB9 TOTAL PAGOS A CUENTA








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

50481 12 12 118920 27 39 102117 23 62 122030 28 90 138860 32 122 187195 43 164

421 175 263 369 508 652

03 03 01 04 02 05 02 08 03 11 04 15

833 147 258 303 366 348

7500-9000 9000-10500

10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

202591 46 211 211665 48 259 246319 56 315 260853 60 375 265553 61 435 254743 58 494

906 1217 1822 2551 3316 4000

06 21 08 28 11 40 16 56 21 77 25 102

447 575 740 978

1249 1570

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

240504 55 548 217361 50 598 189956 43 641 164270 38 679 143832 33 712 126828 29 741

4558 4879 4939 4882 4858 4795

29 131 31 161 31 192 31 223 31 254 30 284

1895 2245 2600 2972 3377 3780

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

112582 26 766 104380 24 790 94637 22 812

174050 40 852 131242 30 882 94375 22 903

4706 4811 4752 9848 8388 6807

30 313 30 344 30 373 62 435 53 488 43 531

4180 4609 5022 5658 6391 7213

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68224 16 919 52106 12 931 42075 10 940 34617 08 948 28098 06 955 23561 05 960

5551 4730 4236 3818 3360 3060

35 566 30 596 27 622 24 646 21 667 19 687

8137 9078

10067 11030 11957 12987

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19897 05 965 31504 07 972 23448 05 977 17892 04 981 13839 03 984 10880 02 987

2779 4896 4129 3545 3033 2608

17 704 31 735 26 761 22 783 19 802 16 819

13967 15540 17611 19814 21917 23967

90000-96000 96000-120000

120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8485 02 989 20511 05 993 9631 02 996 5387 01 997 3487 01 998 2227 01 998

2205 6220 3713 2529 1931 1404

14 832 39 872 23 895 16 911 12 923 09 932

25989 30324 38557 46939 55373 63062

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1537 00 999 3507 01 999 1198 00 1000

564 00 1000 1237 00 1000

1089 3077 1482 869

4321

07 939 19 958 09 967 05 973 27 1000

70844 87741

123746 154116 349300

TOTAL 4379256 100 159009 100 3631





IIB10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

50855 12 12 119243 27 39 102348 23 62 122283 28 90 139071 32 122 187404 43 164

-422 13 13 -190 06 19 -278 09 28 -385 12 39 -521 16 56 -665 21 76

-830 -160 -271 -315 -375 -355

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

202782 46 211 212122 48 259 247309 56 315 262180 60 375 266703 61 436 255591 58 494

-914 28 105 -1188 37 141 -1566 49 190 -1874 58 248 -2091 65 313 -2196 68 381

-451 -560 -633 -715 -784 -859

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

241220 55 549 217873 50 599 190296 43 642 164537 37 679 144011 33 712 126972 29 741

-2220 69 450 -2130 66 516 -1948 60 576 -1741 54 630 -1555 48 678 -1367 42 721

-920 -978

-1024 -1058 -1080 -1076

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

112726 26 767 104488 24 791

94731 22 812 174187 40 852 131358 30 882

94463 22 903

-1217 38 758 -1146 36 794 -1043 32 826 -1955 61 887 -1480 46 933 -1094 34 966

-1079 -1097 -1101 -1123 -1127 -1158

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

68280 16 919 52157 12 931 42110 10 940 34657 08 948 28138 06 955 23591 05 960

-773 24 990 -572 18 1008 -450 14 1022 -359 11 1033 -276 09 1042 -241 07 1049

-1133 -1097 -1068 -1035

-982 -1020

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

19921 05 965 31558 07 972 23479 05 977 17916 04 981 13864 03 984 10897 02 987

-202 06 1055 -294 09 1065 -176 05 1070 -120 04 1074

-65 02 1076 -29 01 1077

-1013 -932 -751 -671 -469 -266

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

8493 02 989 20553 05 993

9657 02 996 5396 01 997 3492 01 998 2233 01 998

-04 00 1077 122 -04 1073 145 -04 1069 126 -04 1065 101 -03 1061

89 -03 1059

-48 594

1502 2338 2901 3966

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

1542 00 999 3511 01 999 1201 00 1000

568 00 1000 1240 00 1000

84 -03 1056 343 -11 1045 232 -07 1038 174 -05 1033

1062 -33 1000

5476 9757

19345 30593 85627

TOTAL 4389207 100 -32272 100 -735



IIB11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

212 00 00 248 01 01 156 00 01 197 00 02 196 00 02 276 01 03

02 00 00 02 00 00 01 00 01 01 00 01 01 00 01 01 00 01

1092 682 545 455 725 362

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

535 01 04 2908 06 10

12743 27 37 21676 45 82 27003 57 139 29222 61 200

02 00 01 05 01 02 32 03 05 75 08 13

115 12 25 148 16 41

365 174 253 347 426 506

16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

29254 61 261 28000 59 320 25629 54 374 23081 48 422 20916 44 466 19498 41 507

169 18 59 181 19 78 181 19 97 182 19 116 181 19 135 185 19 154

578 647 707 788 864 947

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

17809 37 545 16686 35 580 15206 32 611 27160 57 668 22643 48 716 18673 39 755

183 19 174 181 19 193 177 19 212 340 36 247 315 33 281 283 30 311

1027 1088 1163 1251 1391 1518

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

15160 32 787 12361 26 813 10147 21 834

8592 18 852 7295 15 867 6094 13 880

262 28 338 242 26 364 225 24 387 205 22 409 191 20 429 173 18 448

1725 1959 2222 2390 2623 2846

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

5324 11 891 8591 18 909 6807 14 924 5334 11 935 4294 09 944 3532 07 951

161 17 465 293 31 496 272 29 524 234 25 549 212 22 571 193 20 592

3031 3411 4003 4381 4940 5458

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

2899 06 957 7586 16 973 3792 08 981 2159 05 986 1388 03 989

944 02 991

168 18 609 566 60 669 370 39 708 263 28 736 201 21 757 159 17 774

5779 7456 9763

12190 14447 16804

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

668 01 992 1831 04 996

701 01 997 380 01 998 848 02 1000

130 14 787 440 46 834 269 28 862 191 20 882

1114 118 1000

19413 24055 38363 50336

131353 TOTAL 476654 100 9478 100 1989





IIB12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)








1500-3000 3000-4500 4500-6000 6000-7500

50643 13 13 118995 30 43 102192 26 69 122086 31 101 138875 35 136 187128 48 184

424 10 10 192 05 15 278 07 21 385 09 31 523 13 43 666 16 59

838 161 272 316 376 356

7500-9000 9000-10500 10500-12000 12000-13500 13500-15000 15000-16500

202247 52 236 209214 53 289 234566 60 349 240504 61 411 239700 61 472 226369 58 530

916 22 81 1193 29 110 1598 38 148 1950 47 195 2207 53 247 2344 56 304

453 570 681 811 921

1035 16500-18000 18000-19500 19500-21000 21000-22500 22500-24000 24000-25500

211966 54 584 189873 49 632 164667 42 675 141456 36 711 123095 31 742 107474 27 770

2389 57 361 2312 55 416 2129 51 467 1923 46 513 1736 42 555 1551 37 592

1127 1217 1293 1359 1410 1443

25500-27000 27000-28500 28500-30000 30000-33000 33000-36000 36000-39000

94917 24 794 87802 22 816 79525 20 837

147027 38 874 108715 28 902

75790 19 921

1400 34 626 1328 32 657 1220 29 687 2295 55 742 1795 43 785 1377 33 818

1475 1512 1534 1561 1651 1817

39000-42000 42000-45000 45000-48000 48000-51000 51000-54000 54000-57000

53120 14 935 39796 10 945 31963 08 953 26065 07 960 20843 05 965 17497 04 970

1035 25 842 814 20 862 675 16 878 564 14 891 468 11 903 414 10 913

1948 2046 2113 2164 2244 2367

57000-60000 60000-66000 66000-72000 72000-78000 78000-84000 84000-90000

14597 04 973 22967 06 979 16672 04 984 12582 03 987

9570 02 989 7365 02 991

363 09 921 587 14 935 449 11 946 354 08 955 277 07 961 222 05 967

2489 2556 2692 2813 2897 3011

90000-96000 96000-120000 120000-144000 144000-168000 168000-192000 192000-216000

5594 01 993 12967 03 996

5865 01 997 3237 01 998 2104 01 999 1289 00 999

172 04 971 444 11 981 225 05 987 137 03 990

99 02 992 70 02 994

3069 3421 3840 4233 4716 5436

216000-240000 240000-360000 360000-480000 480000-600000 Maacutes de 600000

874 00 999 1680 00 1000

500 00 1000 188 00 1000 392 00 1000

45 01 995 98 02 997 37 01 998 18 00 999 52 01 1000

5175 5826 7319 9312

13290 TOTAL 3912553 100 41750 100 1067

III Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010

Distribucioacuten por Comunidades Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto

de Autonomiacutea



III1 BASE IMPONIBLE GENERAL ComunidadCiudad






III2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO ComunidadCiudad









III3 BASE LIQUIDABLE GENERAL ComunidadCiudad






III4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO ComunidadCiudad









III5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL ComunidadCiudad






III6 DEDUCCIONES GENERALES

ComunidadCiudad Autoacutenoma


Inv Viv Habit Resto ded y compensac

fiscales TOTAL Inv Viv Habit Resto ded y

compensac fiscales TOTAL

Andaluciacutea 6549 2158 8707 147 127 141 Aragoacuten 1534 515 2049 34 30 33 Illes Balears 1132 475 1607 25 28 26 Canarias 1603 855 2458 36 50 40 Cantabria 691 191 882 16 11 14 Castilla-La Mancha 1996 565 2561 45 33 42 Castilla y Leoacuten 2769 847 3616 62 50 59 Cataluntildea 8818 3325 12144 198 196 197 Extremadura 747 315 1062 17 19 17 Galicia 1916 808 2725 43 48 44 Comunidad de Madrid 9132 3179 12310 205 187 200 Regioacuten de Murcia 1272 397 1669 29 23 27 Principado de Asturias 1068 353 1421 24 21 23 Comunidad Valenciana 4758 1599 6356 107 94 103 La Rioja 420 121 542 09 07 09 Ceuta 70 681 751 02 40 12 Melilla 62 613 675 01 36 11 No Residentes 04 04 08 00 00 00 TOTAL 44541 17001 61543 100 100 100 () Excepto deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten




III7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS ComunidadCiudad





Andaluciacutea 147974 87 08 202 74 137 Aragoacuten 2832 02 00 04 02 159 Illes Balears 57983 34 03 95 35 164 Canarias 280440 165 15 412 151 147 Cantabria 12990 08 01 18 07 139 Castilla-La Mancha 207327 122 11 117 43 57 Castilla y Leoacuten 86683 51 04 147 54 169 Cataluntildea 169570 100 09 323 119 190 Extremadura 40076 24 02 50 18 124 Galicia 70570 41 04 144 53 204 Comunidad de Madrid 243390 143 13 549 202 226 Regioacuten de Murcia 34374 20 02 51 19 148 Principado de Asturias 30475 18 02 56 20 183 Comunidad Valenciana 299809 176 16 533 196 178 La Rioja 16275 10 01 23 08 138 Ceuta 0 00 00 00 00 -Melilla 0 00 00 00 00 -No Residentes 0 00 00 00 00 -TOTAL 1700768 100 88 2723 100 160

III8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN ComunidadCiudad









III9 TOTAL PAGOS A CUENTA ComunidadCiudad






III10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN ComunidadCiudad





Andaluciacutea 3105582 164 161 -8997 195 -290 Aragoacuten 694237 37 36 -1392 30 -200 Illes Balears 454417 24 24 -598 13 -132 Canarias 741631 39 38 -2459 53 -332 Cantabria 272987 14 14 -827 18 -303 Castilla-La Mancha 883950 47 46 -2460 53 -278 Castilla y Leoacuten 1228979 65 64 -3312 72 -270 Cataluntildea 3430105 181 178 -6733 146 -196 Extremadura 467281 25 24 -872 19 -187 Galicia 1226622 65 64 -2644 57 -216 Comunidad de Madrid 3014987 159 156 -6657 144 -221 Regioacuten de Murcia 560326 30 29 -1676 36 -299 Principado de Asturias 523413 28 27 -1612 35 -308 Comunidad Valenciana 2128047 112 110 -5329 115 -250 La Rioja 163079 09 08 -439 10 -269 Ceuta 26388 01 01 -92 02 -350 Melilla 24730 01 01 -83 02 -335 No Residentes 2208 00 00 -02 00 -95 TOTAL 18948969 100 981 -46182 100 -244




III11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR) ComunidadCiudad






III12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER) ComunidadCiudad







IV Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010

Distribucioacuten por provincias



IV1 BASE IMPONIBLE GENERAL






167690 09 09 677460 36 35 242066 13 13 73861 04 04

272609 15 14

27667 107979

37701 11130 40569

08 30 10 03 11

16499 15939 15575 15068 14882


452481 24 23 2524003 135 131

190642 10 10 183589 10 10 428152 23 22

85014 567569

35601 26907 76249

23 157

10 07 21

18788 22487 18674 14656 17809


270535 14 14 206361 11 11 320931 17 17 519975 28 27 89242 05 05

45489 33826 49743 93322 13256

13 09 14 26 04

16815 16392 15500 17947 14854


316561 17 16 349754 19 18 111084 06 06 186820 10 10 109438 06 06

60680 58791 21513 30068 18833

17 16 06 08 05

19169 16809 19366 16094 17209


276352 15 14 228522 12 12 193886 10 10 159050 09 08 156605 08 08

39336 39147 34964 28263 22822

11 11 10 08 06

14234 17130 18033 17770 14573


2982249 160 154 547485 29 28 549567 29 28 135087 07 07 511267 27 26

754921 94709 94398 20018 99297

209 26 26 06 27

25314 17299 17177 14819 19422


81833 04 04 388359 21 20 396943 21 21 161231 09 08 348672 19 18

13833 70548 67809 27476 60585

04 19 19 08 17

16904 18166 17083 17041 17376


268078 14 14 72956 04 04

710580 38 37 48725 03 03

340087 18 18

51245 12396

133017 8077

65479

14 03 37 02 18

19116 16991 18719 16576 19254


70627 04 04 292672 16 15

1151458 62 60 265390 14 14 84023 05 04

11361 47717

208128 51090 12165

03 13 57 14 03

16087 16304 18075 19251 14478


496544 27 26 26163 01 01 24776 01 01 2062 00 00

96513 6738 6071 476

27 02 02 00

19437 25754 24505 23083

TOTAL 18664503 100 966 3620507 100 19398





IV2 BASE IMPONIBLE DEL AHORRO






150786 10 08 582318 37 30 204923 13 11 67812 04 04

241855 15 13

2183 9522 2340 875

2269

08 34 08 03 08

1447 1635 1142 1290


358491 23 19 2274716 145 118

179741 11 09 170681 11 09 314982 20 16

6941 50126

2834 1613 3711

25 180 10 06 13

1936 2204 1577

945 1178


217863 14 11 172547 11 09 267419 17 14 443319 28 23 83371 05 04

3912 2107 3171 6123 1033

14 08 11 22 04

1796 1221 1186 1381 1239


278784 18 14 306401 20 16 98569 06 05

150676 10 08 100166 06 05

5332 3487 1395 1442 1665

19 13 05 05 06

1913 1138 1415

957 1663


234140 15 12 168485 11 09 173605 11 09 147071 09 08 134689 09 07

2321 2987 3122 2732 1613

08 11 11 10 06

991 1773 1799 1857 1198


2530173 161 131 385009 25 20 475068 30 25 108816 07 06 425467 27 22

65060 6143 6780 1515 6486

233 22 24 05 23

2571 1596 1427 1392 1524


65014 04 03 262126 17 14 282870 18 15 126359 08 07 290797 19 15

1180 3333 4064 2089 2954

04 12 15 07 11

1815 1272 1437 1653 1016


221627 14 11 66916 04 03

569257 36 29 41435 03 02

300211 19 16

4365 980

7398 801

4707

16 04 27 03 17

1969 1464 1300 1934 1568


64683 04 03 258511 16 13 930169 59 48 208959 13 11 63344 04 03

924 3137

18313 3893 1018

03 11 66 14 04

1428 1214 1969 1863 1607


453862 29 23 18691 01 01 14061 01 01 1655 00 00

8017 435 415 49

29 02 01 00

1766 2325 2951 2967

TOTAL 15688490 100 812 278911 100 1778



IV3 BASE LIQUIDABLE GENERAL






164625 09 09 663766 36 34 237023 13 12 72297 04 04

266303 14 14

25771 100934

35185 10310 37449

08 29 10 03 11

15655 15206 14844 14261 14062


447429 24 23 2500145 136 129

188976 10 10 179912 10 09 419281 23 22

81086 543277

33694 24979 70491

24 159

10 07 21

18123 21730 17830 13884 16812


266099 14 14 201831 11 10 315167 17 16 512962 28 27 87429 05 05

43079 31183 46164 88326 12206

13 09 13 26 04

16189 15450 14647 17219 13961


313142 17 16 341071 19 18 109704 06 06 183419 10 09 108102 06 06

57895 54727 20357 27970 17715

17 16 06 08 05

18488 16046 18557 15249 16387


270029 15 14 225653 12 12 191222 10 10 156896 09 08 153557 08 08

36103 36699 33043 26705 21483

11 11 10 08 06

13370 16263 17280 17021 13990


2958399 161 153 535783 29 28 539627 29 28 132330 07 07 504479 27 26

722817 88505 88402 18840 93550

211 26 26 06 27

24433 16519 16382 14237 18544


80946 04 04 384162 21 20 391318 21 20 158848 09 08 343346 19 18

12960 67003 63960 25681 57260

04 20 19 07 17

16010 17441 16345 16167 16677


264848 14 14 71800 04 04

699929 38 36 48279 03 02

335086 18 17

48359 11607

124752 7627

61886

14 03 36 02 18

18259 16165 17824 15797 18469


69697 04 04 287496 16 15

1133809 62 59 262061 14 14 82207 04 04

10598 44394

196797 48050 11221

03 13 57 14 03

15206 15442 17357 18336 13650


491066 27 25 25983 01 01 24462 01 01 2006 00 00

91426 6382 5759 449

27 02 02 00

18618 24561 23544 22399

TOTAL 18404007 100 953 3425115 100 18611





IV4 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO






147998 10 08 571292 37 30 200552 13 10 66445 04 03

236065 15 12

2164 9438 2315 866

2241

08 34 08 03 08

1462 1652 1155 1303


354764 23 18 2254849 146 117

178448 12 09 167131 11 09 307532 20 16

6910 49894

2822 1596 3666

25 180 10 06 13

1948 2213 1582

955 1192


215050 14 11 169016 11 09 262732 17 14 437215 28 23 81605 05 04

3891 2079 3143 6080 1023

14 08 11 22 04

1809 1230 1196 1391 1253


276320 18 14 298921 19 15 97413 06 05

147709 10 08 99147 06 05

5304 3439 1384 1427 1654

19 12 05 05 06

1919 1150 1421

966 1668


228904 15 12 166523 11 09 171537 11 09 145222 09 08 132184 09 07

2290 2962 3102 2715 1596

08 11 11 10 06

1000 1779 1808 1869 1207


2511014 162 130 376174 24 19 466419 30 24 106766 07 06 419111 27 22

64860 6067 6715 1495 6424

234 22 24 05 23

2583 1613 1440 1401 1533


64370 04 03 259236 17 13 278880 18 14 124729 08 06 286016 18 15

1172 3316 4032 2074 2933

04 12 15 07 11

1821 1279 1446 1663 1026


218855 14 11 65951 04 03

560171 36 29 41167 03 02

296121 19 15

4339 970

7335 798

4675

16 03 26 03 17

1983 1470 1309 1938 1579


64056 04 03 253910 16 13 917100 59 47 206432 13 11 62210 04 03

918 3110

18179 3862 1005

03 11 66 14 04

1433 1225 1982 1871 1616


449249 29 23 18550 01 01 13887 01 01 1609 00 00

7971 434 414 49

29 02 01 00

1774 2337 2979 3019

TOTAL 15476557 100 801 277147 100 1791



IV5 CUOTA IacuteNTEGRA TOTAL






118173 08 06 483801 34 25 166456 12 09 49673 03 03

181150 13 09

4856 19162

6415 1862 6491

07 27 09 03 09

4109 3961 3854 3748 3583


360277 25 19 2095948 146 109

150918 11 08 120090 08 06 311164 22 16

16946 123731

6700 4432

13112

24 172

09 06 18

4704 5903 4440 3690 4214


197094 14 10 144820 10 07 213020 15 11 392506 27 20 58612 04 03

8465 5685 8278

17552 2132

12 08 12 24 03

4295 3925 3886 4472 3637


255390 18 13 240910 17 12 88750 06 05

127214 09 07 83957 06 04

12048 10302

4067 5003 3423

17 14 06 07 05

4717 4276 4583 3933 4077


171314 12 09 172389 12 09 148674 10 08 122910 09 06 103894 07 05

6044 6961 6677 5315 3846

08 10 09 07 05

3528 4038 4491 4324 3701


2547616 177 132 396239 28 21 394003 27 20 90136 06 05

404038 28 21

174835 17010 16625

3427 18632

243 24 23 05 26

6863 4293 4219 3802 4611


62855 04 03 301582 21 16 297267 21 15 117703 08 06 257581 18 13

2459 13015 12070

5004 11004

03 18 17 07 15

3912 4316 4060 4252 4272


213599 15 11 55005 04 03

529845 37 27 36942 03 02

266424 19 14

9869 2204

24727 1449

12687

14 03 34 02 18

4621 4007 4667 3924 4762


50959 04 03 214042 15 11 863657 60 45 212563 15 11 55929 04 03

1969 8129

40107 9784 1991

03 11 56 14 03

3864 3798 4644 4603 3559


392881 27 20 22426 02 01 20163 01 01 1534 00 00

18989 1410 1246 111

26 02 02 00

4833 6286 6182 7225

TOTAL 14364093 100 744 718258 100 5000





Provincia Inv viv habit

Resto ded y compensaciones

fiscales TOTAL

IV6 DEDUCCIONES GENERALES


Inv viv habit Resto ded y

compensaciones fiscales

TOTAL


338 102 440 1512 536 2048 554 175 729 143 43 186 453 170 623

08 06 07 34 32 33 12 10 12 03 03 03 10 10 10


1132 475 1607 6731 2596 9328 508 133 641 294 145 438 950 334 1284

25 28 26 151 153 152 11 08 10 07 09 07 21 20 21


581 191 771 395 117 512 523 179 702 891 361 1252 156 51 207

13 11 13 09 07 08 12 11 11 20 21 20 04 03 03


770 297 1067 756 228 984 364 95 460 346 116 461 216 77 293

17 17 17 17 13 16 08 06 07 08 07 07 05 05 05


409 145 554 472 156 628 410 147 557 420 121 542 190 88 278

09 09 09 11 09 10 09 09 09 09 07 09 04 05 05


9132 3179 12310 1378 450 1827 1272 397 1669 169 82 251

1068 353 1421

205 187 200 31 26 30 29 23 27 04 05 04 24 21 23


166 53 219 887 476 1363 667 277 944 340 112 452 716 379 1095

04 03 04 20 28 22 15 16 15 08 07 07 16 22 18


691 191 882 166 51 217

1632 534 2165 109 30 140 907 285 1192

16 11 14 04 03 04 37 31 35 02 02 02 20 17 19


117 41 158 743 200 943

2665 872 3538 722 217 940 143 50 193

03 02 03 17 12 15 60 51 57 16 13 15 03 03 03

Zaragoza Ceuta Melilla No Residentes TOTAL

1202 396 1598 70 681 751 62 613 675 04 04 08

44541 17001 61543

27 23 26 02 40 12 01 36 11 00 00 00

100 100 100 () Excepto deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten



IV7 DEDUCCIONES AUTONOacuteMICAS






37855 22 02 93493 55 05 10335 06 01 3784 02 00

23069 14 01

21 158 14 07 28

08 58 05 02 10

56 169 135 174 122


57983 34 03 132579 78 07 16577 10 01 17007 10 01 22076 13 01

95 252 28 21 28

35 93 10 08 10

164 190 169 126 129


37933 22 02 46101 27 02 12894 08 01 31833 19 02 16992 10 01

67 26 17 65 11

25 09 06 24 04

176 56

133 205 63


15047 09 01 15950 09 01 34224 20 02 8259 05 00

590 00 00

29 23 20 10 01

11 08 07 04 00

193 142 57

122 166


11268 07 01 11978 07 01 7824 05 00

16275 10 01 6454 04 00

15 22 14 23 13

05 08 05 08 05

129 185 184 138 200


243390 143 13 30141 18 02 34374 20 02 6454 04 00

30475 18 02

549 43 51 13 56

202 16 19 05 20

226 144 148 204 183


5178 03 00 152565 90 08 25829 15 01 9574 06 00

127875 75 07

09 227 52 18

186

03 83 19 07 68

171 148 203 186 145


12990 08 01 5507 03 00

37051 22 02 3844 02 00

14120 08 01

18 11 52 06 27

07 04 19 02 10

139 192 141 161 189


192 00 00 72155 42 04

168383 99 09 26600 16 01 3641 02 00

003 40

308 40 07

00 15

113 15 03

153 55

183 149 190


2050 01 00 0 00 00 0 00 00 0 00 00

03 00 00 00

01 00 00 00

157 ---

TOTAL 1700768 100 88 2723 100 160





IV8 CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIOacuteN






109992 08 06 437504 33 23 149161 11 08 45731 03 02

161053 12 08

4415 17053

5716 1679 5870

07 26 09 03 09

4014 3898 3832 3670 3645


331197 25 17 1979203 148 102

142889 11 07 106373 08 06 288275 22 15

15312 114509

6050 3993

11852

23 174

09 06 18

4623 5786 4234 3754 4111


181956 14 09 135280 10 07 198370 15 10 372228 28 19 54242 04 03

7657 5169 7592

16276 1924

12 08 12 25 03

4208 3821 3827 4373 3547


238397 18 12 222193 17 12 82045 06 04

117350 09 06 79419 06 04

11001 9342 3607 4554 3142

17 14 05 07 05

4614 4204 4396 3881 3956


158335 12 08 161838 12 08 139695 10 07 114484 09 06 98098 07 05

5504 6333 6130 4774 3566

08 10 09 07 05

3476 3913 4388 4170 3635


2404698 180 124 361771 27 19 359990 27 19 84568 06 04

381719 29 20

162260 15232 14991

3174 17203

247 23 23 05 26

6748 4210 4164 3754 4507


59259 04 03 274996 21 14 280127 21 15 109607 08 06 234131 17 12

2239 11465 11109

4552 9758

03 17 17 07 15

3778 4169 3966 4153 4168


199414 15 10 51018 04 03

489521 37 25 34852 03 02

248203 19 13

9006 1985

22604 1308

11523

14 03 34 02 18

4516 3891 4618 3754 4643


48560 04 03 195735 15 10 798742 60 41 198088 15 10 51975 04 03

1817 7196

36385 8839 1800

03 11 55 13 03

3742 3676 4555 4462 3462


372265 28 19 20782 02 01 18477 01 01 1483 00 00

17445 662 575 103

27 01 01 00

4686 3187 3113 6940

TOTAL 13385289 100 693 656248 100 4903



IV9 TOTAL PAGOS A CUENTA






171293 676231 245024 75422

278377

09 09 36 35 13 13 04 04 15 14

4758 18683

6473 1868 6393

07 27 09 03 09

2778 2763 2642 2477 2296


452459 2563116

195188 188139 433362

24 23 136 133 10 10 10 10 23 22

15877 119283

6600 4321

13521

23 170

09 06 19

3509 4654 3381 2297 3120


272016 209629 324231 528658 91148

14 14 11 11 17 17 28 27 05 05

8319 5730 8248

17340 2122

12 08 12 25 03

3058 2733 2544 3280 2328


319237 355330 112878 190175 112347

17 17 19 18 06 06 10 10 06 06

11512 10364

4018 5035 3321

16 15 06 07 05

3606 2917 3559 2647 2956


281012 230318 197301 162913 158945

15 15 12 12 10 10 09 08 08 08

5995 6931 6481 5207 3853

09 10 09 07 05

2133 3009 3285 3196 2424


3006022 543808 558628 135781 521952

159 156 29 28 30 29 07 07 28 27

168786 16864 16632

3408 18797

241 24 24 05 27

5615 3101 2977 2510 3601


83178 386982 398069 162653 351814

04 04 20 20 21 21 09 08 19 18

2430 12803 12114

4932 10836

03 18 17 07 15

2922 3308 3043 3032 3080


272182 74694

718664 49429

343446

14 14 04 04 38 37 03 03 18 18

9823 2185

24645 1412

12444

14 03 35 02 18

3609 2925 3429 2858 3623


72389 297263

1167192 270030 84253

04 04 16 15 62 60 14 14 04 04

1954 8103

39293 9666 2024

03 12 56 14 03

2700 2726 3366 3580 2403


508766 26298 24619 2171

27 26 01 01 01 01 00 00

18493 753 656 105

26 01 01 00

3635 2863 2666 4831

TOTAL 18885032 100 978 701411 100 3714





IV10 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN






171582 09 09 683718 36 35 245818 13 13 75574 04 04

278914 15 14

-350 -1675 -773 -193 -537

08 36 17 04 12

-204 -245 -315 -255 -192


454417 24 24 2567709 136 133

195370 10 10 188367 10 10 435143 23 23

-598 -4901 -558 -336

-1703

13 106 12 07 37

-132 -191 -286 -178 -391


273007 14 14 210164 11 11 325433 17 17 530312 28 27 91287 05 05

-678 -569 -680

-1089 -201

15 12 15 24 04

-248 -271 -209 -205 -220


320341 17 17 356361 19 18 113060 06 06 190797 10 10 112502 06 06

-532 -1051 -417 -498 -183

12 23 09 11 04

-166 -295 -369 -261 -163


281766 15 15 231425 12 12 197725 10 10 163079 09 08 159491 08 08

-513 -606 -361 -439 -291

11 13 08 10 06

-182 -262 -183 -269 -183


3014987 159 156 549071 29 28 560326 30 29 136429 07 07 523413 28 27

-6657 -1679 -1676 -237

-1612

144 36 36 05 35

-221 -306 -299 -174 -308


83493 04 04 388774 21 20 400390 21 21 163315 09 08 352857 19 18

-194 -1364 -1026 -387

-1095

04 30 22 08 24

-233 -351 -256 -237 -310


272987 14 14 74789 04 04

721193 38 37 49529 03 03

344330 18 18

-827 -203

-2099 -106 -939

18 04 45 02 20

-303 -271 -291 -215 -273


72457 04 04 297857 16 15

1171322 62 61 270835 14 14 84649 04 04

-140 -922

-2976 -839 -227

03 20 64 18 05

-194 -310 -254 -310 -268


509278 27 26 26388 01 01 24730 01 01 2208 00 00

-1068 -92 -83 -02

23 02 02 00

-210 -350 -335 -95

TOTAL 18948969 100 981 -46182 100 -244



IV11 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN POSITIVO (A INGRESAR)






34860 09 02 133447 33 07 42492 11 02 14329 04 01 52232 13 03

510 08 2003 31 618 10 178 03 665 10

1462 1501 1456 1240 1272


114824 28 06 633372 157 33 44814 11 02 34832 09 02 74669 18 04

1902 30 10968 172

563 09 443 07 966 15

1657 1732 1255 1271 1294


56917 14 03 42081 10 02 65650 16 03

118297 29 06 18667 05 01

772 12 501 08 848 13

1603 25 231 04

1357 1189 1292 1355 1240


80184 20 04 68259 17 04 22078 05 01 36014 09 02 27853 07 01

1233 19 907 14 285 04 445 07 391 06

1538 1328 1292 1236 1403


55576 14 03 50785 13 03 47177 12 02 34024 08 02 33266 08 02

688 11 636 10 699 11 511 08 404 06

1238 1253 1481 1501 1213


669497 166 35 100636 25 05 102843 25 05 28722 07 01

114655 28 06

14361 225 1657 26 1526 24 348 05

1503 24

2145 1647 1484 1213 1311


19223 05 01 68086 17 04 86206 21 04 34691 09 02 60395 15 03

235 04 971 15

1046 16 474 07 871 14

1225 1426 1213 1365 1443


59749 15 03 16173 04 01

142676 35 07 11938 03 01 77602 19 04

826 13 204 03

2074 33 145 02

1071 17

1383 1260 1454 1215 1380


16826 04 01 56075 14 03

234277 58 12 57051 14 03 16061 04 01

199 03 680 11

3717 58 799 13 193 03

1186 1213 1587 1400 1203


121506 30 06 5281 01 00 4425 01 00

531 00 00

1724 27 59 01 62 01 15 00

1419 1122 1390 2748

TOTAL 4041824 100 209 63729 100 1577





IV12 RESULTADO DE LA DECLARACIOacuteN NEGATIVO (A DEVOLVER)






136722 09 07 550271 37 28 203326 14 11 61245 04 03

226682 15 12

860 08 3678 33 1392 13 370 03

1201 11

629 668 685 605 530


339593 23 18 1934337 130 100

150556 10 08 153535 10 08 360474 24 19

2500 23 15869 144

1120 10 779 07

2669 24

736 820 744 507 740


216090 14 11 168083 11 09 259783 17 13 412015 28 21 72620 05 04

1450 13 1070 10 1528 14 2692 24 432 04

671 637 588 653 595


240157 16 12 288102 19 15 90982 06 05

154783 10 08 84649 06 04

1765 16 1958 18 702 06 943 09 574 05

735 680 772 609 678


226190 15 12 180640 12 09 150548 10 08 129055 09 07 126225 08 07

1201 11 1242 11 1060 10 950 09 695 06

531 687 704 736 551


2345490 157 121 448435 30 23 457483 31 24 107707 07 06 408758 27 21

21018 191 3336 30 3201 29 586 05

3115 28

896 744 700 544 762


64270 04 03 320688 22 17 314184 21 16 128624 09 07 292462 20 15

430 04 2334 21 2072 19 860 08

1967 18

669 728 659 669 672


213238 14 11 58616 04 03

578517 39 30 37591 03 02

266728 18 14

1653 15 406 04

4173 38 251 02

2010 18

775 693 721 669 754


55631 04 03 241782 16 13 937045 63 49 213784 14 11 68588 05 04

340 03 1602 15 6693 61 1638 15 420 04

611 663 714 766 612


387772 26 20 21107 01 01 20305 01 01 1677 00 00

2792 25 152 01 144 01 17 00

720 719 711 995

TOTAL 14907145 100 772 109911 100 737

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FIacuteSICAS EN 2010

CREacuteDITOS

PRESENTACIOacuteN

SUMARIO


1 Evolucioacuten del nuacutemero total de declaraciones IRPF 2006-2010

2 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones individuales y conjuntas IRPF 2006-2010

3 Distribucioacuten del nuacutemero de declaraciones por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010

4 Nuacutemero de declaraciones seguacuten las principales fuentes de renta IRPF 2009 y 2010

5 Evolucioacuten de la base imponible IRPF 2006-2010

6 Distribucioacuten de la base imponible por tramos IRPF 2010

7 Composicioacuten de la base imponible IRPF 2009 y 2010

8 Componentes de los rendimientos del trabajo IRPF 2010

9 Distribucioacuten de las contribuciones empresariales a sistemas de previsioacuten social imputadas a los trabajadores por tramos de base imponible IRPF 2010

10 Prestaciones de planes de pensiones y de contratos de seguros colectivos en forma de capital Antildeos 2009 y 2010

11 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable con caraacutecter general Distribucioacuten por tramos de base imponible IRPF 2010

12 Componentes de los rendimientos del capital inmobiliario IRPF 2010

13 Tipos de intereacutes Antildeos 2009 y 2010

14 Composicioacuten del ahorro financiero de las familias espantildeolas Antildeos 2009 y 2010

15 Componentes de los rendimientos del capital mobiliario IRPF 2010

16 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa IRPF 2010

17 Componentes de los rendimientos de actividades agriacutecolas ganaderas y forestales en estimacioacuten objetiva IRPF 2010

18 Componentes de los rendimientos de actividades econoacutemicas (excepto agriacutecolas ganaderas y forestales) en estimacioacuten objetiva IRPF 2010

19 Evolucioacuten del saldo de las ganancias y peacuterdidas patrimoniales IRPF 2006-2010


21 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible por tramos IRPF 2010


23 Principales componentes de la base imponible en cada tramo IRPF 2010

24 Determinacioacuten de la base liquidable IRPF 2009 y 2010

25 Distribucioacuten de la reduccioacuten por tributacioacuten conjunta por tramos de base imponible IRPF 2010

26 Distribucioacuten de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social (reacutegimen general) por tramos de base imponible IRPF 2010

27 Evolucioacuten de la base liquidable IRPF 2006-2010

28 Distribucioacuten de la base liquidable total por tramos de base imponible IRPF 2010

29 Distribucioacuten de la base liquidable general por tramos de base imponible IRPF 2010

30 Distribucioacuten de la base liquidable del ahorro por tramos de base imponible IRPF 2010

31 Composicioacuten del miacutenimo personal y familiar IRPF 2009 y 2010

32 Distribucioacuten del importe del miacutenimo personal y familiar por tramos de base imponible y su comparacioacuten con la base liquidable IRPF 2010

33 Escalas de gravamen IRPF 2009 y 2010

34 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra IRPF 2006-2010

35 Distribucioacuten de la cuota iacutentegra por tramos de base imponible IRPF 2010

36 Deducciones autonoacutemicas IRPF 2010

37 Deducciones IRPF 2009 y 2010

38 Evolucioacuten de la ldquoratiordquo deduccionescuota iacutentegra IRPF 2006-2010

39 Distribucioacuten del total de las deducciones por inversioacuten en la vivienda habitual por tramos de base imponible IRPF 2010

40 Distribucioacuten de la deduccioacuten por adquisicioacuten de la vivienda habitual por tramos de base imponible IRPF 2010

41 Distribucioacuten de la deduccioacuten por construccioacuten ampliacioacuten o rehabilitacioacuten de la vivienda habitual por tramos de base imponible IRPF 2010

42 Distribucioacuten de la deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda por tramos de base imponible IRPF 2010

43 Distribucioacuten de la deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas por tramos de base imponible IRPF 2010

44 Deducciones por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial IRPF 2010

45 Evolucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2006-2010

46 Distribucioacuten de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten por tramos de base imponible IRPF 2010


48 Iacutendices de Gini y de concentracioacuten IRPF 2009 y 2010

49 Iacutendices de Kawkani IRPF 2009 y 2010

50 Participacioacuten de las Comunidades Autoacutenomas IRPF 2010



53 Tipo medio por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010

54 Tipo efectivo por tramos de base imponible IRPF 2009 y 2010

55 Tipos de retenciones e ingresos a cuenta IRPF 2010

56 Liacutemites cuantitativos excluyentes de la obligacioacuten de retener IRPF 2010

57 Pagos a cuenta IRPF 2009 y 2010

58 Cuota diferencial y resultado de la declaracioacuten IRPF 2009 y 2010

59 Evolucioacuten de la cuota diferencial de las deducciones por maternidad y nacimiento o adopcioacuten y del resultado de la declaracioacuten IRPF 2006-2010

60 Distribucioacuten de la deduccioacuten por maternidad por tramos de base imponible IRPF 2010

61 Distribucioacuten de la deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten por tramos de base imponible IRPF 2010

62 Evolucioacuten de las componentes del resultado de la declaracioacuten cuotas a ingresar y a devolver IRPF 2006-2010

63 Evolucioacuten de la asignacioacuten tributaria a la Iglesia Catoacutelica y a otros fines de intereacutes social IRPF 2006-2010


65 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto entre tributacioacuten individual y conjunta IRPF 2010

66 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo Declaraciones individuales IRPF 2010

67 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo Declaraciones conjuntas monoparentales IRPF 2010

68 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por sexo Declaraciones conjuntas no monoparentales IRPF 2010

69 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por ComunidadesCiudades Autoacutenomas IRPF 2010

70 Distribucioacuten de las principales magnitudes del impuesto por provincias IRPF 2010

71 Principales magnitudes IRPF 2009 y 2010


1 Evolucioacuten del nuacutemero de declaraciones IRPF 2006-2010

2 Proporcioacuten de declaraciones por tramos de base imponible IRPF 2010

3 Nuacutemero de declaraciones seguacuten las principales fuentes de renta IRPF 2010

4 Procedencia de las ganancias patrimoniales netas IRPF 2010



7 Proporcioacuten de la base liquidable que absorbe el miacutenimo personal y familiar en cada tramo de base imponible IRPF 2010

8 Distribucioacuten porcentual de las deducciones por conceptos (excluidas las deducciones por maternidad y por nacimiento o adopcioacuten) IRPF 2010

9 Evolucioacuten de la cuota iacutentegra y la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2006-2010

10 Distribuciones porcentuales de la cuota iacutentegra y de la cuota resultante de la autoliquidacioacuten IRPF 2010


12 Curva de Lorenz de la base imponible y curvas de concentracioacuten de la base liquidable y de las cuotas IRPF 2010



15 Esquema de liquidacioacuten del IRPF 2010


17 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible entre contribuyentes varones y mujeres Declaraciones individuales IRPF 2010

18 Distribucioacuten de los componentes de la base imponible entre contribuyentes varones y mujeres Declaraciones conjuntas monoparentales IRPF 2010

19 Distribucioacuten de la variable CRA-DM-DNA por Comunidades Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea IRPF 2010

1 INTRODUCCIOacuteN








3141 Trabajo

3142 Capital





32 RENTA BASE IMPONIBLE Y BASE LIQUIDABLE




3231 Trabajo

3232 Capital




3236 Ganancias y peacuterdidas patrimoni


325 Distribucioacuten de los componentes

3251 Trabajo

3252 Capital





326 Base liquidable



32621 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta


















310 PAGOS A CUENTA







313 ASIGNACIOacuteN TRIBUTARIA A LA IGLESIA CATOacuteLICA Y A OTROS FINES DE INTEREacuteS SOCIAL




7 CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIacuteA



I Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosadosen 47 tramos de base imponible

I1 Rendimientos netos del trabajo

I2 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo cuantiacutea aplicable con caraacutecter general

I3 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional por prolongacioacuten de la actividad laboral

I4 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional por movilidad geograacutefica

I5 Reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo reduccioacuten adicional para trabajadores activos discapacitados

I6 Total reduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo

I7 Rendimientos netos del capital inmobiliario

I8 Rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general

I9 Rendimientos netos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

I10 Total rendimientos netos del capital mobiliario

I11 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten directa

I12 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (no agrarias)

I13 Rendimientos de actividades econoacutemicas en estimacioacuten objetiva (agrarias)

I14 Total rendimientos de actividades econoacutemicas

I15 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible general

I16 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital mobiliario a integrar en la base imponible del ahorro

I17 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Rendimientos del capital inmobiliario

I18 Reacutegimen de atribucioacuten de rentas Actividades econoacutemicas

I19 Total reacutegimen de atribucioacuten de rentas

I20 Imputacioacuten de rentas inmobiliarias

I21 Imputacioacuten de agrupaciones de intereacutes econoacutemico y uniones temporales de empresas

I22 Saldo neto (+) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general

I23 Saldo neto (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible general

I24 Compensaciones de saldos netos (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible general

I25 Saldo neto (+) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales a integrar en la base imponible del ahorro

I26 Compensaciones de saldos netos (ndash) de ganancias y peacuterdidas patrimoniales de 2006 a 2009 a integrar en la base imponible del ahorro

I27 Total saldo neto de ganancias y peacuterdidas patrimoniales y su reparto entre base imponible general y del ahorro

I28 Base imponible general

I29 Base imponible del ahorro

I30 Total base imponible

I31 Reduccioacuten por tributacioacuten conjunta

I32 Reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social Reacutegimen General

I33 Reduccioacuten por aportaciones a sistemas de previsioacuten social en favor del coacutenyuge del contribuyente

I34 Reduccioacuten por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social en favor de discapacitados

I35 Reduccioacuten por aportaciones a la mutualidad de previsioacuten social de deportistas profesionales

I36 Total reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsioacuten social

I37 Reduccioacuten por pensiones compensatorias al coacutenyuge y anualidades por alimentos

I38 Reduccioacuten por cuotas de afiliacioacuten y aportaciones a partidos poliacuteticos

I39 Bases liquidables generales negativas de los ejercicios 2006 a 2009 que se compensan

I40 Base liquidable general

I41 Base liquidable del ahorro

I42 Total base liquidable

I43 Miacutenimo del contribuyente

I44 Miacutenimo por descendientes

I45 Miacutenimo por ascendientes

I46 Miacutenimo por discapacidad

I47 Miacutenimo personal y familiar

I48 Parte del miacutenimo personal y familiar para la aplicacioacuten de las escalas del impuesto sobre la base liquidable general

I49 Parte del miacutenimo personal y familiar para la aplicacioacuten del tipo de gravamen del ahorro

I50 Cuota iacutentegra estatal

I51 Cuota iacutentegra autonoacutemica

I52 Cuota iacutentegra total

I53 Cuota iacutentegra general

I54 Cuota iacutentegra del ahorro

I55 Deduccioacuten por adquisicioacuten de vivienda habitual

I56 Deduccioacuten por construccioacuten rehabilitacioacuten o am pliacioacuten de vivienda habitual

I57 Deduccioacuten por cantidades depositadas en cuentas vivienda

I58 Total deduccioacuten por inversioacuten en vivienda habitual

I59 Deduccioacuten por incentivos y estiacutemulos a la inversioacuten empresarial

I60 Deduccioacuten por dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias

I61 Deduccioacuten general por donativos a determinadas entidades

I62 Deduccioacuten por donativos a determinadas entidades para actividades y programas prioritarios de mecenazgo

I63 Total deduccioacuten por donativos a determinadas entidades

I64 Deduccioacuten por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

I65 Deduccioacuten por alquiler de la vivienda habitual

I66 Deduccioacuten por obras de mejora en la vivienda habitual

I67 Deducciones autonoacutemicas en la cuota iacutentegra

I68 Deduccioacuten por doble imposicioacuten internacional Rentas obtenidas y gravadas en el extranjero

I69 Deduccioacuten por obtencioacuten de rendimientos del trabajo o de actividades econoacutemicas

I70 Compensacioacuten fiscal por deduccioacuten en adquisicioacuten de vivienda habitual

I71 Compensacioacuten fiscal por determinados rendimientos del capital mobiliario

I72 Retenciones sobre rendimientos de operaciones financieras bonificadas

I73 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

I74 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del trabajo

I75 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos del capital mobiliario

I76 Retenciones e ingresos a cuenta por arrendamientos de inmuebles urbanos

I77 Retenciones e ingresos a cuenta por rendimientos de actividades econoacutemicas

I78 Pagos fraccionados de actividades econoacutemicas

I79 Retenciones e ingresos a cuenta por reacutegimen especial de atribucioacuten de rentas

I80 Pagos a cuenta por ganancias patrimoniales incluidos premios

I81 Total pagos a cuenta

I82 Cuota diferencial

I83 Deduccioacuten por maternidad

I84 Deduccioacuten por nacimiento o adopcioacuten

I85 Resultado de la declaracioacuten

I86 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

I87 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)

I88 Tipos medio y efectivo sobre las bases imponible y liquidable

II Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 desglosadosen 47 tramos de base imponible Distribucioacuten seguacuten el tipo de tributacioacuten individual y conjunta


IIA1 Base imponible general

IIA2 Base imponible del ahorro

IIA3 Base liquidable general

IIA4 Base liquidable del ahorro

IIA5 Cuota iacutentegra total

IIA6 Deducciones generales

IIA7 Deducciones autonoacutemicas

IIA8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IIA9 Total pagos a cuenta

IIA10 Resultado de la declaracioacuten

IIA11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

IIA12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)


IIB1 Base imponible general

IIB2 Base imponible del ahorro

IIB3 Base liquidable general

IIB4 Base liquidable del ahorro

IIB5 Cuota iacutentegra total

IIB6 Deducciones generales

IIB7 Deducciones autonoacutemicas

IIB8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IIB9 Total pagos a cuenta

IIB10 Resultado de la declaracioacuten

IIB11 Resultado de la declaracioacuten positivo (a ingresar)

IIB12 Resultado de la declaracioacuten negativo (a devolver)

III Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por Comunidades Autoacutenomas y Ciudades con Estatuto de Autonomiacutea

III1 Base imponible general

III2 Base imponible del ahorro

III3 Base liquidable general

III4 Base liquidable del ahorro

III5 Cuota iacutentegra total

III6 Deducciones generales

III7 Deducciones autonoacutemicas

III8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

III9 Total pagos a cuenta

III10 Resultado de la declaracioacuten



IV Datos estadiacutesticos del ejercicio 2010 Distribucioacuten por provincias

IV1 Base imponible general

IV2 Base imponible del ahorro

IV3 Base liquidable general

IV4 Base liquidable del ahorro

IV5 Cuota iacutentegra total

IV6 Deducciones generales

IV7 Deducciones autonoacutemicas

IV8 Cuota resultante de la autoliquidacioacuten

IV9 Total pagos a cuenta

IV10 Resultado de la declaracioacuten



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