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“El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados”
Carlos Ruiz
21 de Abril de 2017
Agenda1 Los usuarios de la información
financiera auditada
2 El Directorio y los estados financierosauditados
3 Proceso estándar de auditoría que sigue un auditor
4 Principales consideraciones que surgen de un proceso de auditoría
Página 2
5 Lecciones aprendidas
6 Conclusiones
Responsabilidadde la Empresa
InversionistasComunidades /
Municipios
Clientes BVL / SMV
► Transparencia
Los usuarios de la información financiera auditada
Página 4
Accionistas
Instituciones
Financieras
SUNAT
SBS
Legisladores/
Reguladores
► Informaciónexacta y oportuna
► Reflejar la realidad
11
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Reputación y Marca
¿Nuestros stakeholders tienen una visión favorable de la empresa?
► Demostrar buen gobierno corporativo► Mejorar relaciones con Stakeholders
Ingresos y participaciónde mercado
Gestión de activos y capitalBusiness
Drivers
Enfoque de los usuarios de la información financiera auditada
Página 5
Ganancias y margenoperativo
¿Qué tan rentable es laorganización?
► Desarrollar nuevas alianzas o integrarse verticalmente
► Mejorar manejo de comunicaciones y medios
Mejorar:► El margen bruto► El margen operativo► La utilidad neta
Mejorar:► El manejo de activos► La estructura del capital► La infraestructura
¿Cómo está creciendo la
organización?
¿Qué tan eficiente es la
organización?
Drivers
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
SMV (Resolución N°102-2010-EF/94.01.1) requiere la
adopción de NIIF en los estados financieros de las
empresas bajo su supervisión.
Grupo de empresas Fecha Comentarios
Primer grupo: EE.FF al 31.12.2011 Oportunidad de adecuación
NIIF en el Perú para las empresas públicas
Página 6
Primer grupo:
►Emisores de acciones y
►Emisores de deuda
(bonos)
►Clasificadoras de riesgo
EE.FF al 31.12.2011
(emitidos en el primer
trimestre del 2012)
Oportunidad de adecuación
anticipada al 31.12.2010
(emitidos en el primer
trimestre del 2011)
Segundo grupo :
Otras (SABs, SAFs, SAFIs,
ST, y otros regulados)
EE.FF al 31.12.2012
(emitidos en el primer
trimestre del 2013)
Oportunidad de adecuación
anticipada al 31.12.2010 ó
31.12.2011
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
El mundo ha cambiado, el Perú también.¿…y los directorios?
Considerarlas tendencias
globales
Entender elnuevo entornode negocios
Responder aAsumir las
Adquirirnuevos
conocimientos
Retos para
Página 8 El proceso de la auditoria y la importancia de los estados financieros auditados
Responder alas
expectativasdel mercado
Asumir las responsabilida
des legales
Considerarlas nuevas
regulaciones
Asumir susresponsabilida
des con los“stakeholders”
¿Limitacionespara cumplir
su rol?
Retos parael Director
Mercados globalesmás complejos
Entorno financiero global,
interconectado e interdependiente
Flujos de gente
y capitales
Innovación tecnológica
y riesgos emergentes
Porqué las empresas han cambiado mucho
Página 9
y capitales y riesgos emergentes
Complejos Instrumentos
FinancierosRedefinición y globalización
del entorno regulatorio
Mayores responsabilidades en la agenda corporativa
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Mercados cambiantes y más exigentes que requieren:
► Mayor y mejor información, pertinente y oportuna
► Información no sólo financiera
¿Qué pueden esperar los Directorios?
Página 10
10
► Información no sólo financiera
► Mayor transparencia
► Administración eficiente de riesgos
► Prevención de crisis
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Entender el negocio – Los riesgos para administrar bien
Página 11 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Proceso estándar de auditoría que sigue un auditor
¿ Qué involucra ?
► El alcance y complejidad de la auditoría no debe ser subestimado.
► Las normas involucran la aplicación de juicio profesional reglas de calidad y requerimientos de procedimientos de
Procesos
Cambios en Reglas de
Alcance de la auditoría
Más que un ejercicio de verificaciónMás que un ejercicio de verificación
Página 13
requerimientos de procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.
► Un plan de auditoría efectivo debe planificar y auditar a través de procesos de negocio, tecnologías y el impacto en la organización a nivel de las cuentas significativas.
► La evaluación de los controles generales en los sistemas de información influyen en el alcance de la auditoría .
► El uso de especialistas debe ser considerado.
OrganizaciónTecnología
Cambios enpresentación
Reglas demedición
Requerimientosadicionales de divulgación
NIIF
Sistemas de información
Arquitecturade sistemas financieros
La auditoría en áreas del negocio
más allá del área de contabilidad
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Áreas relevantes a considerar Presentación general de los estados financieros
► Identificar los saldos y transacciones por operaciones que deben ser separadas del estado de cambios del patrimonio neto para ser presentadas en el estado de resultados integrales.
► Definir la forma de presentación del activo y pasivo de acuerdo
Presentación de los estados financieros de acuerdo a NIIF
Temas a considerarObjetivo
Página 15 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
las NIIF.
► Los estados financieros deben estar libre de errores por diferencias de auditoria proveniente de errores y de juicio.
de acuerdo a NIIF emitidas por el IASB.
Moneda funcional
► ¿En qué moneda debo registrar mis transacciones y expresarlas en los estados financieros: Nuevos Soles por el simple hecho de estar en el Perú?
► ¿Puedo presentar mis estados financieros en una moneda
Determinar la moneda funcional y de presentación de acuerdo a lo requerido
Temas a considerarObjetivo
Página 16 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
distinta a mi moneda funcional?
► ¿Cuál es la tendencia en la industria en la cual opero?
acuerdo a lo requerido por la NIC 21.
Activo Fijo
► ¿A todas las clases del activo fijo se les debe asignar una base de revisión ?
► Si selecciono una clase de activo fijo para que se le determine el valor correcto ¿debe realizarse esta asignación a todos los ítems de ésta clase?
► ¿Se debe revisar todos los activos fijos a la fecha del balance?
► Eliminación de partidas no capitalizables.
Temas a considerarObjetivo
Página 17 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
► ¿Se debe revisar todos los activos fijos a la fecha del balance?
► Si tengo una tasación de activos fijos realizada en fecha cercana a la fecha de cierre ¿puedo utilizar ésta tasación para la determinación del costo?
► La diferencia entre el costo de los activos fijos registrados y el costo determinado por el tasador ¿Debo ajustar esta diferencia?
► Evaluación de revaluaciones y otros cambios al activo.
Activo Fijo(Cont.)
► ¿El tasador contratado para determinar el valor razonable tiene que cumplir algún requisito formal?
► ¿Qué valor dado por el tasador debo considerar para el registro en libros: valor comercial, valor de realización o valor de liquidación?
► En años anteriores, la Compañía ha realizado mantenimientos
► Eliminación de partidas no capitalizables.
Temas a considerarObjetivo
Página 18 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
► En años anteriores, la Compañía ha realizado mantenimientos mayores a los activos fijos los cuales se han activado. ¿Es necesario revaluar el costo de dichos mantenimientos mayores?
► Al momento de registrar el valor razonable determinado por el tasador ¿debo eliminar la depreciación acumulada contra el costo del activo fijo o debo mantener la proporción entre el costo y la depreciación acumulada?
► Evaluación de revaluaciones y otros cambios al activo.
Activo FijoMétodos de depreciación
► No necesariamente se debe utilizar el método de línea recta. En ocasiones, el método más apropiado es el de unidades de producción o una mezcla de estos dos métodos.
Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijos bajo un método que refleje el
Temas a considerarObjetivo
Página 19 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
producción o una mezcla de estos dos métodos.método que refleje el patrón de consumo del costo.
Inversiones en vinculadas
► Establecer la condición que ejerce el control ó la influencia significativa a través del accionista principal y darle el tratamiento de subsidiaria ó asociada (inversiones registradas al valor de participación patrimonial).
Definir si la compañía que ejerce influencia significativa o tiene el control en las inversiones en vinculadas con los
Temas a considerarObjetivo
Página 20 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
► En la medida que sólo se ejerce influencia significativa, debería registrarse el impuesto a la renta diferido.
vinculadas con los porcentajes que varían entre el 20% ómás.
Impuesto a la ganancias
► Determinar el tratamiento contable de las consecuencias actuales y futuras de:
(i) La recuperación o liquidación en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido
Conocer los criterios para la contabilización de los impuestos a las ganancias corriente y
Temas a considerarObjetivo
Página 21 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad.
(ii) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
ganancias corriente y diferido, así como las principales revelaciones requeridas.
Lecciones aprendidas
Transacciones
complejas
Sistemas de información
Uso de
especialistas en
temas de valor
razonable
Presupuestos
Entendimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera
Página 23
Inversiones complejas
Uso de expertos en
valuación
Indicadores de
desempeño financiero
Armonización de la
información gerencial
“Modelo de
riesgos”
Administración de
riesgos de riesgos
financieros
Valorización de instrumentos financierosJerarquía de valor razonable
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
El alcance y la complejidad de la auditoría no deben ser subestimadas, hay que considerar a lo largo de la auditoría aspectos como:
Lecciones aprendidas(continuación)
Actualizar los procedimientos de auditoría
Monitorear los cambios normativos durante el período de la auditoría
Entrenamiento al personal y proceso de actualización
Página 24 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Entender los cambios en los sistemas para el procesamiento de información y reporte bajo NIIF
Evaluar los cambios a procesos y sistemas a través de la organización, no solo dentro del área de contabilidad
Evaluación de los controles internos
Efecto de las NIIF en los reportes gerenciales e indicadores de desempeño
Revisar los registros paralelos en Soles en caso que el Sol no sea la moneda funcional de la entidad
La experiencia en procesos de auditoría indica que el auditor debe:
Lecciones aprendidas(continuación)
Realizar una buena evaluación de los controles internos y desarrollar un plan detallado que involucre a todos los especialistas
La participación del responsable de emitir la opinión en la auditoría es un factor importante para la ejecución del trabajo
Página 25 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Contar con un equipo dedicado al proyecto es crucial
Contar con una metodología de revisión es esencial para asegurar una auditoría eficiente y efectiva
No subestimar el entrenamiento y comunicación, esto permitirá aprovechar los beneficios de este proceso
Implementar el conocimiento en las tareas del día a día es fundamental
Conclusiones
Se requiere planificar cuidadosamente la auditoría.
No se debe sub-estimar este proceso: se requieren asignar recursos suficientes.
Página 27 El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados
Se deben analizar las consecuencias tributarias y de sistemas como resultado de las posiciones contables adoptadas.
Se requiere entrenamiento continuo: las normas de auditoría lo exigen y las normas contables cambian constantemente.