ELABORACIÓN DEL

INFORME FINANCIERO Y DE

DEUDA PÚBLICA

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CALDAS

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1. OBJETIVO Analizar el comportamiento de la Deuda Pública, la información presupuestal y contable de las entidades objeto de control de la Contraloría General de Caldas, consolidarlo y proferir un informe a nivel macro fiscal comunicando el resultado obtenido de la evaluación. 2. ALCANCE Inicia con la compilación de información requerida por parte de esta Contraloría a los sujetos de control y finaliza con el informe macrofiscal. 3. REFERENCIAS NORMATIVAS Constitución Política de Colombia, Artículo 189, Numeral 25 “Organizar el crédito público, reconocer la deuda nacional y arreglar su servicio...”; Artículo 268, Numeral 3 “Llevar un registro de la deuda pública de la Nación y los Entes Territoriales”, Numeral 11 Funciones del Contralor General: Presentar informes al Congreso y al Presidente de la República sobre el cumplimiento de sus funciones y certificación sobre la situación de las finanzas del Estado, de acuerdo con la ley; Artículo 272 “ La vigilancia de la gestión fiscal de los Departamentos, Distritos y Municipios corresponde a las Controlarías”; Artículo 364. “El endeudamiento interno y externo de la Nación y los Entes territoriales no podrá exceder de su capacidad de pago”. Ley 358 del 30 de enero de 1997, por la cual se reglamenta el Artículo 364 de la Constitución y se dictan otras disposiciones en materia de endeudamiento. Ley 448 del 21 de julio de 1998, por medio de la cual se adoptan medidas en relación con el manejo de las Obligaciones Contingentes de la Entidades Estatales y se dictan otras disposiciones en materia de Endeudamiento Público. Artículo 1.

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Ley 819 del 9 de Julio de 2003: por medio de la cual se dictan normas en materia de presupuesto, responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones. Ley 330 de 1996. "Por la cual se desarrolla parcialmente el artículo 308 de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones relativas a las Contralorías Departamentales“, en su artículo 9° Atribuciones… Presentar anualmente a la Asamblea Departamental y a los Concejos Municipales, un informe sobre el estado de las finanzas de las entidades el departamento a nivel central y descentralizado, que comprenda el resultado de la evaluación y su concepto sobre la gestión fiscal de la administración en el manejo dado a los fondos y bienes públicos. Ley 42 de 1993 artículos 10. El control financiero es el examen que se realiza, con base en las normas de auditoría de aceptación general, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y los cambios en su situación financiera, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por la Contaduría General de la Nación. Decreto 111 de 2000. Estatuto Orgánico de Presupuesto y las demás normas que lo reglamenten y…o deroguen. Resolución No. 011 del 18 de enero de 2010 y las que la modifiquen y…o deroguen. Refrendación y Registro de la Deuda Pública y las demás normas que la reglamenten y…o deroguen. Resolución Orgánica 5993 de Septiembre 17 de 2008, por la cual se modifica el titulo VIII de la Resolución Orgánica 5544 del 17 de Diciembre de 2003 y los Artículos 2, 3, 4, 5, 7 y 8 de la Resolución Orgánica 5799 del 15 de Diciembre de 2006 y las que la modifiquen y…o derogue. Ordenanza 429 de agosto 10 de 2001, Artículo 218. Asamblea Departamental de Caldas y las demás que la reglamenten y…o deroguen.

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4. DESARROLLO DEL PROCESO Con la documentación requerida para expedir el certificado de la deuda pública y financiera y la que se solicite posteriormente de acuerdo a la evaluación, determinar: ACTIVIDAD 1 El cumplimiento de las normas legales sobre endeudamiento; es decir sí se efectuaron o no los preceptos legales para contratar la deuda y si se está dentro de los límites permitidos por esas disposiciones. La oportunidad de los desembolsos a la luz de los contratos de crédito, dejando constancia y examinando a fondo las razones por las que fue necesario pagar comisiones de compromiso (si fuere el caso) o intereses de mora (si ello ocurriera). O por el contrario señalando la inexistencia de tales hechos. La naturaleza de la contratación de la deuda respecto de los acreedores y si fuera del caso examinar el proceso que se surtió para escoger los mismos. El destino que se dio al crédito y el impacto que se espera o están teniendo los desembolsos del mismo en el desarrollo de los proyectos. Impactos que pueden estar referidos a consideraciones sobre las finanzas (créditos de reestructuración) o al beneficio ciudadano a través de las inversiones que con ello se efectúen. La incidencia que tiene el pago de los intereses, comisiones y demás costos asociados al servicio de la deuda en la utilización de los ingresos corrientes de la respectiva entidad. Responsable: Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División de Economía y Finanzas Públicas. ACTIVIDAD 2 Aplicar la ecuación saldo inicial + desembolsos – amortizaciones = saldo final de acuerdo a los resultados mostrar:

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Las inconsistencias y las razones de las mismas si se llegaren a presentar. Para cada sujeto de control el pago de los intereses deberá especificarse por cada acreedor y su valor acumulado para obtener un total que será objeto de análisis respecto de las magnitudes del presupuesto (en especial respecto de los ingresos y gastos totales). Además, ese análisis presupuestal agregado deberá dejar constancia de si las tasas de interés implícitas pagadas1 guardan relación o no con las condiciones pactadas en los respectivos contratos de empréstitos. Responsable: Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División de Economía y Finanzas Públicas. ACTIVIDAD 3 Evaluación de la formación del presupuesto público de ingresos y gastos, de su aprobación por el órgano competente para ello, las razones que explican el grado de cumplimiento del mismo y el impacto del gasto en el bienestar de la población. Responsable: Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División de Economía y Finanzas Públicas y Técnico Administrativo. ACTIVIDAD 4 Aplicar e interpretar los indicadores de desempeño fiscal de acuerdo con la naturaleza del sujeto de control y el nivel territorial. Para ese fin se empleara un conjunto de balances fiscales, como el balance fiscal total, el balance corriente, el balance de capital y el balance primario. La forma más eficaz de definir y medir estas partidas de balance, es considerando un marco para el registro de los flujos de las finanzas públicas, como se ilustra en el Anexo 1. Responsable: Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División de Economía y Finanzas Públicas y Técnico Administrativo. 1 La tasa de interés implícita se refiere a los intereses pagados por cada crédito respecto al saldo

promedio del mismo en un determinado período.

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ACTIVIDAD 5 Consolidación de la información y elaboración informe Financiero y de Deuda Pública del Departamento de Caldas, una vez realizadas las actividades y efectuados los análisis pertinentes, el cual deberá concluir con la significación que tiene el endeudamiento y su manejo en las finanzas públicas del respectivo sujeto de control, y cuando fuere del caso con observaciones y recomendaciones para subsanar las deficiencias encontradas a la luz de estos estudios. Responsable: Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División de Economía y Finanzas Públicas y Técnico Administrativo. ACTIVIDAD 6 Lectura del informe Financiero y de Deuda Pública por la Profesional Especializado y realización de las correcciones si las hubieren por parte del Profesional Universitario Grado 01 y del Técnico Administrativo de la División de Economía y Finanzas Públicas y presentación al Señor Contralor del Preinforme Financiero y de Deuda Pública para su revisión y visto bueno (Informe borrador). Responsable: Contralor, Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División de Economía y Finanzas Públicas y Técnico Administrativo. ACTIVIDAD 7 Una vez efectuada la revisión y ajuste de estilo, previo visto bueno del Señor Contralor, se realiza la Diagramación y montaje del documento, generándose el informe final. Responsable: Contralor, Profesional Especializado División de Economía y Finanzas Públicas y a quien se delegue si fuera necesario por las características de presentación del informe.

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ACTIVIDAD 8 Presentación informe a la Honorable Asamblea Departamental de Caldas y comunidad en general. Responsables: Señor Contralor. 5. FORMATOS Y REGISTROS INFORME FINANCIERO Y DE DEUDA PÚBLICA DEPARTAMENTO DE CALDAS. 6. ANEXOS ANEXO No. 1 FLUJOS DE LA HACIENDA PÚBLICA.

Elaboró: Luz Mirella Gómez Giraldo Paula Andrea Vargas Morales

Revisó: Lyndon Alberto Chavarriaga Montoya

Aprobó: Carlos Manuel Llano Alzate

Cargo: Profesionales Especializado y Universitario Grado 01 División Economía y Finanzas Públicas

Cargo: Asesor Planeación

Cargo: Contralor

CONTROL DE CAMBIOS

VERSIÓN ORIGEN DE LOS CAMBIOS

FECHA

1.0

Se incluyó nuevo procedimiento

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Cambio de logo MAYO 10 DE 2013

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ANEXO No. 1 FLUJOS DE LA HACIENDA PÚBLICA

CONCEPTOS FISCALES

INGRESOS TOTALES (1)=(2)+(11)

INGRESOS CORRIENTES (2)=(3)+(4)+(5)

TRIBUTARIOS (3)

NO TRIBUTARIOS (4)

INGRESOS POR TRANSFERENCIAS (5)

GASTOS TOTALES (6)=(7)+(12)

GASTOS CORRIENTES (7)=(8)+(9)

Funcionamiento (8)

Intereses Deuda Pública (9)

DÉFICIT O AHORRO CORRIENTE (19)=(2)-(7)

INGRESOS DE CAPITAL (11)

Rendimientos Financieros (a)

GASTOS DE CAPITAL (12)

DÉFICIT O SUPERÁVIT DE CAPITAL (13)=(11)-(12)

DÉFICIT O SUPERÁVIT TOTAL (14)=(1)-(6)

FINANCIACIÓN (15)=(16)+(17)+(18)

Recursos del crédito (16)

Interno

Desembolso (b)

Amortizaciones ©

Externo

Desembolsos (d)

Amortización (e)

Recursos del balance (superávit fiscal, cancelación de reservas, recuperación cartera) (17)

Otros recursos (18)

DÉFICIT O SUPERÁVIT PRIMARIO (19)=[(1)-(a)]-[(6)-(9)]

RESULTADO PRESUPUESTAL

FUENTES TOTALES (20)=(1)+(b)+(d)

USOS TOTALES (21)=(6)+(c)+(e)

CONTROL EQUILIBRIO PRESUPUESTAL (22)=(20)-(21)=0