Elemento 8 del PCGE

ELEMENTO 8CURSO: CONTABILIDAD FINANCIERA

DOCENTE: RAÚL MENDOZA

Grupo 8

Integrantes: Castillo Vivar Jessy André

Marín Seperak Mary Alejandra

Ynga Adrianzén Pilar Rocio

García Patricio John

Sánchez Ñuñuvero Claudia

Aula : 413

Introducción

Este elemento presenta los saldos intermediarios degestión, incluyendo el impuesto a la renta yparticipaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluyelas cuentas de la 80 hasta la 89.

Este elemento busca la creación de un puente entre laexpresión contable de la empresa y el estado de tal formaque la contabilidad nacional sea un cuadro general deindicadores que den a conocer sin demora lasconsecuencias económicas nacionales de sus decisionesindividuales . Las cuentas de este elemento tambiénservirán para el proceso de cierre

Naturaleza

Considerando lo manifestado por Francis Rousse podemos decir que los saldos intermediarios de gestión representan funciones económicas que constituyen un lenguaje común de todas las empresas, toda vez que, todas las empresas de todas las ramas de la actividad de la nación, cualquiera sea su tamaño, tienen características comunes:• Consumen bienes y servicios, pagan gastos de personal, impuestos y

tasas, calculan depreciaciones y provisiones, pagan intereses y pueden sufrir pérdidas o gastos no recurrentes.

• ■ Producen bienes y servicios, pueden recibir subvenciones, percibir intereses y dividendos, y pueden obtener ganancias no recurrentes.

Se tratan pues de cuentas que deberán ser cargadas o abonadas al cierre del periodo y que al final del mismo estarán saldadas porque representan el camino para cerrar las cuentas temporales y determinar el resultado del periodo a trasladar a una cuenta permanente del patrimonio

Clasificación

a) Producción, que permite obtener la aportación de la empresa al Producto Bruto Interno (PBI) medida de base de la economía de un nación.

b) Explotación, que busca determinar el valor creado por la empresa durante el periodo

c) Resultado, que tiene como propósito último determinar la capacidad bruta de autofinanciación que queda a disposición de la empresa.

Breve exposición de las cuentas del elemento 8

• Margen comercial: diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas

• Producción del ejercicio: El valor que ha producido la empresa en un periodo determinado

1.Margen Comercial y Producción del ejercicio

• Mide lo que la empresa agrega a su actividad, es una creación de valor consecuente con una acción de producción

2.Valor agregado

• Al valor añadido se le restan los gastos del personal, los impuestos a su cargo y las tasas

3. Excedente (insuficiencia) bruto de explotación

• Se calcula restándole al excedente bruto las cargas diversas de gestión y provisiones y agregando los ingresos diversos y provisiones

4. Resultado de explotación

• Se obtiene de deducir el Resultado de explotación aquellos conceptos que no son propios del giro del negocio

5. Resultado antes de participaciones e impuestos

• En esta cuenta se incorporan los gastos e ingresos por participaciones de los trabajadores y por el Impuesto a la Renta, originados por las diferencias entre las bases del calculo contable y tributario

6. Participación de los trabajadores en Impuesto a la Renta

• Es la utilidad o perdida contable correspondiente a un periodo determinado

• El resultado del ejercicio muestra el remanente(utilidad o pérdida) después de considerar la participación de los trabajadores, de ser el caso, y la parte que por ley le corresponde al Estado (Impuesto a la Renta).

7.Resultado del ejercicio

• MARGEN COMERCIAL801

80 MARGEN COMERCIAL

DINÁMICA DE LA CUENTA 80

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

• El saldo de las compras demercaderías subcuenta 601 ydivisionaria 6091.

• El saldo deudor de la variación demercaderías subcuenta 611.

• El saldo de esta cuenta 80 Margencomercial, con abono a la cuenta 82Valor agregado.

• El saldo de las ventas de mercaderías– subcuenta 701.

• El saldo acreedor de la variación demercaderías- subcuenta 611.

COMENTARIOSLa presentación de información por funciónexpone el costo de mercaderías vendidas,mientras que la información por naturaleza,determina esa magnitud por diferencia entrecompras y variación de inventarios.Losdescuentos por pronto pago constituyen unacarga financiera, y por lo tanto no corrigen elmonto deventas, debiendo reconocerse en lacuenta 67.

NIC 1

• Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas por naturaleza)

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

811• Producción de Bienes

812• Producción e servicios

813• Producción de Activo

inmovilizado

81 PRODUCCIÓN DEL

EJERCICIO

•Resulta de la comparación de las ventas de productos terminados y, subproductos, desechos y desperdicios menos las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, y el a almacenamiento o desalmacenamiento (disminución de los saldos al inicio del período) de productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios, productos en proceso, y envases y embalajes.

811 Producción de bienes.

•Se determina al comparar los ingresos por prestación de servicios menos las devoluciones (servicios no aceptados por clientes), descuentos y rebajas, y la variación de existencias de servicios (subcuenta 215).

812 Producción de servicios.

•Corresponde a la fabricación para uso o explotación propios de: inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; y activos biológicos.

813 Producción de activo inmovilizado.



• Los saldos deudores de las subcuentas711, 712, 713 y 714, los que setransfieren a la subcuenta 811Producción de bienes.

• El saldo deudor de la cuenta 715, que setransfiere a la subcuenta 812 Producciónde servicios.

• El saldo acreedor de esta cuenta conabono a la Cuenta 82 Valor agregado.

• • El saldo de las ventas de bienes yservicios (subcuentas 702, 703 y 704).

• Los saldos acreedores de lassubcuentas 711, 712, 713 y 714, lasque se acumulan en la subcuenta 811Producción de bienes.

• El saldo de la cuenta 72 - Producciónde activo inmovilizado, que se acumulaen la subcuenta 813.

COMENTARIOSLa producción del ejercicio incorpora en estePCGE el almacenamiento o desalmacenamientode la producción de servicios, ahoracontemplada como una clase de existencias, ydentro de la producción inmovilizada se presentauna mayor distinción de activos inmovilizados,de manera concordante con el desarrollo de lasNIIF.

NIC 1



• Valor agregado 821

82 VALOR AGREGADO



• El saldo de las compras acumuladas en lassubcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de lasdivisionarias 6092, 6093 y 6094.

• El saldo deudor de las subcuentas deVariación de existencias (subcuentas 612, 613y 614).

• El saldo de la Cuenta 63 Gastos de serviciosprestados por terceros.

• El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) deexplotación.

• El saldo de las cuentas 80 Margencomercial y 81 Producción del ejercicio.

• El saldo acreedor de las subcuentas deVariación de existencias (subcuentas612, 613 y 614).

COMENTARIOS

El saldo acumulado de valor agregado (oañadido) no tiene equivalente en alguna línea depresentación específica en un estado deganancias y pérdidas, ubicándose en algúnestadío anterior al resultado de operación.

NIC 1



• EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA

BRUTA) DE EXPLOTACIÓN.

831

83 EXCEDENTE BRUTO

(INSUFICIENCIA BRUTA) DE

EXPLOTACIÓN



• Los saldos de las cuentas 62 Gastos depersonal, directores y gerentes, y 64Gastos por tributos

• El saldo acreedor de esta cuenta(excedente bruto), con abono a lacuenta 84 Resultado de explotación.

• El saldo de la cuenta 82 Valoragregado

• Los subsidios recibidos• El saldo deudor de esta cuenta

(Insuficiencia bruta) con cargo a lacuenta 84 Resultado de explotación.

COMENTARIOS

Los gastos de personal y los gastos portributos representan desde el punto de vistacontable, componentes para determinar elresultado de operación; lo mismo ocurre conlos subsidios recibidos, en cuanto permitencompensar operaciones cuyos rendimientospor si solos no justificarían la inversión.

NIC 1



• Resultado de explotación. 841

84 RESULTADO DE

EXPLOTACIÓN



• El saldo deudor de la cuenta 83 Excedentebruto (insuficiencia bruta) de explotación.

• El saldo de las cuentas 65 Otros gastos degestión y 68 Valuación y deterioro deactivos y provisiones.

• El saldo acreedor de esta cuenta, con abonoa la cuenta 85 Resultado antes departicipaciones e impuestos.

• El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto(insuficiencia bruta) de explotación.

• El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos degestión (excepto la divisionaria 7591 Subsidiosgubernamentales), 76 Ganancia por medición deactivos no financieros al valor razonable, y 78Cargas cubiertas por provisiones.

• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a lacuenta 85 Resultado antes de participaciones eimpuestos.

COMENTARIOS

El resultado de explotación coincide con elresultado antes de financiación,participaciones e impuesto ala renta, al presentar el estado de ganancias ypérdidas por función.

NIC 1



• Resultado antes de participaciones e

impuestos. 851

85 RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E

IMPUESTOS



• El saldo deudor de la cuenta 84 Resultadode explotación.

• El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.• El saldo acreedor de esta cuenta con abono

a la cuenta 89 Determinación del resultadodel ejercicio.

• El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado deexplotación.

• El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.• El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la

cuenta 89 Determinación del resultado delejercicio.

NIC 1



86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA

RENTA NETA

861 Particpación de los trabajadores.

862 Participación comunidad laboral.

863 Participación patrimonial de los trabajadores.

864 Investigación científica y tecnológica.

868 Distribución legal de la renta neta. Ajuste por Corrección Monetaria.



Al cierre del período:- Por la participación de los trabajadores y la comunidad laboral.- Por el Accionariado Laboral y el Pago de Investigación Tecnológica.

Al cierre del período:- Las distribuciones de utilidades que correspondelegalmente a la comunidad laboral, al personal de laempresa y para investigación científica y tecnológica.Con cargo a 86 Resultado del ejecicio

COMENTARIOS

El resultado de explotación coincide con elresultado antes de financiación,participaciones e impuesto ala renta, al presentar el estado de ganancias ypérdidas por función.

NIC 1





• El importe del gasto contable relacionado condiferencias temporales gravables con abono a ladivisionaria 4922 Participaciones de los trabajadoresdiferidas – Resultado.

• El importe de las participaciones corrientes conabono a la cuenta 413 Participaciones de lostrabajadores por pagar.

• El importe de las participaciones de los trabajadoresdiferidas activo, relacionado con la reversión dediferencias temporales deducibles, reconocidas enperíodos anteriores.

Al final del período:• El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la

cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio.

• El monto del ingreso (ahorro) reconocido endiferencias temporales deducibles o pérdidastributarias, con cargo a la subcuenta 372.

• La participación de utilidades.• El importe de las participaciones de los

trabajadores diferidas pasivo, relacionado con lareversión de diferencias temporales gravables,reconocidas en periodos anteriores.

Al final del período:• El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la

cuenta 89 Determinación del resultado delejercicio.

NIC 1• Presentación de estados financieros (en lo que hace a la presentación del estado de ganancias y pérdidas)

NIC 12• Impuesto a la renta

SIC 21• Impuesto a la renta – Recuperación de activos revaluados no depreciables

SIC 25• Impuesto a la renta – Cambios en la situación tributaria de una empresa o de sus accionistas




• El saldo deudor de la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.

• La distribución legal de la renta. • El Impuesto a la Renta.• El saldo acreedor de esta cuenta, al

cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados.

• El saldo acreedor de la cuenta 85Resultado antes de participaciones eimpuestos.• El saldo deudor de esta cuenta, al cierredel período con cargo a la cuenta 59Resultados acumulados.

COMENTARIOS

Tanto la utilidad como la pérdida antes departicipaciones e impuestos puedenincrementarse o disminuirpor la existencia de componente diferido eningresos (ahorros) por participaciones eimpuesto a la renta.

NIC 1



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