Encuentro de Intendentes RadicalesForo Tributario Municipal

HACIA UN REGIMEN DE FEDERALISMO FISCAL

Facultad de Derecho, Buenos Aires, 18 de Noviembre de 2006

2

CONTENIDO

Potestades tributarias, gasto y endeudamiento

El régimen de Coparticipación actual. Distribución primaria y secundaria. Algunos problemas

La relación Nación – Provincias. Distribución legal y distribución real. Impuesto al cheque y retenciones

La relación Provincias-Municipios. Recursos y gestión

Hacia un nuevo régimen de Coparticipación.

EL UNITARISMO FISCAL: Nación y Provincias; Provincias y Municipios.

4

POTESTADES TRIBUTARIAS, GASTO, y ENDEUDAMIENTO

SISTEMAS1. Descentralización de ingresos y gastos

(federalismo fiscal)

2. Centralización de ingresos y gastos (unitarismo fiscal)

1. Centralización de ingresos y descentralización de gastos (unitarismo híbrido; el vigente en la Argentina).

5

LOS DESEQUILIBRIOS DEL SISTEMA

NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL

2000 49.102 11.995 192 61.289 80,1% 19,6% 0,3% 100,0%

2001 45.404 10.825 175 56.404 80,5% 19,2% 0,3% 100,0%

2002 50.476 12.682 189 63.346 79,7% 20,0% 0,3% 100,0%

2003 72.275 17.073 286 89.634 80,6% 19,0% 0,3% 100,0%

2004 98.426 21.240 394 120.060 82,0% 17,7% 0,3% 100,0%

2005 119.252 25.401 481 145.133 82,2% 17,5% 0,3% 100,0%

NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL NACION PROVINCIAS MUNICIPIOS TOTAL

2000 45.320 30.920 7.937 84.176 53,8% 36,7% 9,4% 100,0%

2001 44.104 31.607 8.026 83.736 52,7% 37,7% 9,6% 100,0%

2002 43.874 29.092 7.837 80.802 54,3% 36,0% 9,7% 100,0%

2003 53.489 34.592 8.460 96.541 55,4% 35,8% 8,8% 100,0%

2004 61.096 43.838 9.918 114.852 53,2% 38,2% 8,6% 100,0%

2005 74.338 57.762 13.095 145.195 51,2% 39,8% 9,0% 100,0%

* Incluye: impuestos, seguridad social nacional, comercio exterior y regalias** No incluye gasto extra-presupuestario ni seguridad social provincial

Recaudación Tributaria* - Millones de $

Gastos Totales (propios) ** - Millones de $

Distribución %

Distribución %

6

EL LABERINTO FISCAL ARGENTINO

60%20%

10%

4% 40%

66%2,9%

8,7%

2%17,4% 29%

64%

42%100% 1%

57,05 %

85%65%

89% 90%50% 29%

15% 30% 41,95 % 50%

35% 70%

10%

11% 1,1% 9,9%

GANANCIAS

previa detracción580 millones anuales

440 millones

120 millones

20 millones

PROVINCIA DE BUENOS AIRESHasta 650 millones anuales, distrib. Mensual, inc. a su coparticipación.

Destino específico.

Excedente en forma mensual proporcionada

PROVINCIASSIN BUENOS AIRES

PROVINCIAS

INTERNOS Y OTROSCOPARTICIPADOS

A.T.N.Fdo. Deseq. Fiscales

$ 45,8 millones mensuales desde 1993

COPARTICIPACIONNETA

COPARTICIPACIONBRUTA

ACTIVOS(residual)

BIENES PERSONALES

I.V.A.

SEGURIDAD SOCIALPROVINCIAS Y

MUNICIPIOS

SEGURIDAD SOCIALNACIONAL

SOBRE EL SALARIO

NACION

COMBUSTIBLESGas-oil, diesel-oil, kerosene

y gas natural comprimido

6 millones por mes en 1996

Fondo subsidiario Compesaciones Regionales

F.E.D.E.I.

Obras infraestruct. Energía Eléctrica

y/u Obras Públicas

Coparticipación Vial

FO.NA.VI.

FondoEducativo

ENERGIA

COMBUSTIBLESNaftasGasolinasSolventeAguarrásy productoscompuestospor mezcla dehidrocarburosque califiquencomo naftas

79% 21%

IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

I.N.T.A.

I.N.D.E.R.

TASA DEESTADISTICA

INTERNOSSEGUROS

IMP. TRANSAC. FINANCIERAS

7

Actual distribución primaria

Ley 23.548

NACIÓN 42,34%

PROVINCIAS

Y CIUDAD DE BS. AS. 57,66%

8

¿Cómo se reparte el 57,66% entre las provincias?

2,38%

21,21%

2,66%

8,58%

3,59%

4,82%

1,53%

4,72%

3,52%2,74%

1,81%2,00%

4,03%3,19%

1,68%2,44%

3,70%3,27%2,20%

1,53%

8,63%

3,99%

1,19%

4,60%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

Ciu

da

d d

e B

s A

s

Bu

en

os

Air

es

Ca

tam

arc

a

Có

rdo

ba

Co

rrie

nte

s

Ch

ac

o

Ch

ub

ut

En

tre

Río

s

Fo

rmo

sa

Ju

juy

La

Pa

mp

a

La

Rio

ja

Me

nd

oza

Mis

ion

es

Ne

uq

ué

n

Río

Ne

gro

Sa

lta

Sa

n J

ua

n

Sa

n L

uis

Sa

nta

Cru

z

Sa

nta

Fe

Stg

o d

el E

ste

ro

Tie

rra

de

l Fu

eg

o

Tuc

um

án

9

DISTRIBUCION SECUNDARIA DE LOS RECURSOS COPARTICIPADOS

(ley 23.548 y modif.)

Total de recursos

Ciudad de Buenos Aires 2,38% 2,50% 1,87%Buenos Aires 22,00% 21,21% 21,18% 20,86%Catamarca 2,76% 2,66% 2,66% 2,60%Córdoba 8,89% 8,58% 8,56% 8,49%Corrientes 3,72% 3,59% 3,59% 3,67%Chaco 5,00% 4,82% 4,81% 4,74%Chubut 1,58% 1,53% 1,53% 1,70%Entre Ríos 4,89% 4,72% 4,71% 4,72%Formosa 3,65% 3,52% 3,51% 3,47%Jujuy 2,85% 2,74% 2,74% 2,80%La Pampa 1,88% 1,81% 1,81% 1,86%La Rioja 2,07% 2,00% 2,00% 2,01%Mendoza 4,18% 4,03% 4,02% 4,10%Misiones 3,31% 3,19% 3,19% 3,34%Neuquén 1,74% 1,68% 1,67% 1,80%Río Negro 2,53% 2,44% 2,43% 2,47%Salta 3,84% 3,70% 3,70% 3,79%San Juan 3,39% 3,27% 3,26% 3,21%San Luis 2,29% 2,20% 2,20% 2,21%Santa Cruz 1,58% 1,53% 1,53% 1,72%Santa Fe 8,95% 8,63% 8,62% 8,72%Santiago del Estero 4,14% 3,99% 3,99% 3,96%Tierra del Fuego 1,19% 1,21% 1,29%Tucumán 4,77% 4,60% 4,59% 4,60%Total 100,00% 100,00% 100,00% 100,00%

JurisdicciónDistribución efectiva 2005

Ley 23.548 (texto legal)

Ley 23.548 y modif. (texto

legal)

10

Pero el 57,66% es en realidad… 27,3%

33,1% 33,6% 33,9% 32,8%35,6%

26,8% 25,9% 27,0% 27,3% 27,6%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

45%

50%

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 200610m

Porcentaje de la Recaudación Total recibido por las Provincias

11

DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

En millones de $

TOTAL Provincias Nación

1997 37.976 24.133 4.170 19.963 12.560 7.403 21.246 1998 39.769 25.459 4.368 21.091 13.380 7.711 22.021 1999 38.502 24.817 4.272 20.545 13.036 7.509 21.194 2000 40.104 26.050 4.457 21.593 13.170 8.423 22.477 2001 37.360 22.042 3.856 18.186 13.306 4.880 20.198 2002 42.293 20.356 3.603 16.753 11.322 5.431 27.368 2003 62.575 31.134 5.220 25.914 16.220 9.694 41.136 2004 85.622 44.506 7.225 37.280 23.145 14.136 55.252 2005 102.925 54.526 8.728 45.797 28.128 17.669 66.068

2006 10m 102.784 55.104 8.724 46.381 28.318 18.063 65.742

En % del total de recaudación tributaria

TOTAL Provincias Nación

1997 100,0% 63,5% 11,0% 52,6% 33,1% 19,5% 55,9%1998 100,0% 64,0% 11,0% 53,0% 33,6% 19,4% 55,4%1999 100,0% 64,5% 11,1% 53,4% 33,9% 19,5% 55,0%2000 100,0% 65,0% 11,1% 53,8% 32,8% 21,0% 56,0%2001 100,0% 59,0% 10,3% 48,7% 35,6% 13,1% 54,1%2002 100,0% 48,1% 8,5% 39,6% 26,8% 12,8% 64,7%2003 100,0% 49,8% 8,3% 41,4% 25,9% 15,5% 65,7%2004 100,0% 52,0% 8,4% 43,5% 27,0% 16,5% 64,5%2005 100,0% 53,0% 8,5% 44,5% 27,3% 17,2% 64,2%

2006 10m 100,0% 53,6% 8,5% 45,1% 27,6% 17,6% 64,0%

Coparticipación Bruta

Coparticipación Bruta

Recaudación Tributaria

(exc. Contrib al SSS)

Al Sistema de Seguridad

Social

Coparticipación NetaNación (total)

Recaudación Tributaria

(exc. Contrib al SSS)

Coparticipación NetaAl Sistema de

Seguridad Social

Nación (total)

12

Retenciones e impuesto al cheque

-

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

Impuesto al Cheque 2.933 4.857 5.900 7.682 9.434 9.358

Dchos de Exportación 6,5 27,9 25,1 32,1 52,3 5.022 9.212 10.272 12.323 12.001

Resto Impuestos 37.970 39.741 38.477 40.072 34.374 32.414 47.463 67.668 81.168 81.425

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 20052006 10m

Millones $

Recaudación Tributaria

13

LOS MUNICIPIOS TAMBIÉN EXISTEN

Otras formasadministrativas

Primera Segunda Tercera de gob. localescategoría categoría categoría (1)

Total 2.198 1.144 820 187 137 1.054

Buenos Aires 134 134 134 - - -Catamarca 36 36 36 - - -Chaco 246 68 8 24 36 178Chubut 24 23 23 - - 1Córdoba 249 249 249 - - -Corrientes 87 65 11 15 39 22Entre Ríos 265 73 31 42 - 192Formosa 54 27 27 - - 27Jujuy 60 21 21 - - 39La Pampa 79 58 58 - - 21La Rioja 18 18 18 - - -Mendoza 18 18 18 - - -Misiones 75 75 14 36 25 -Neuquén 57 35 11 10 14 22Rio Negro 75 38 38 - - 37Salta 60 58 58 - - 2San Juan 19 19 19 - - -San Luis 64 18 18 - - 46Santa Cruz 27 14 14 - - 13Santa Fe 363 48 2 46 - 315Santiago del Estero 71 28 5 5 18 43Tierra del Fuego 5 2 2 - - 3Tucumán 112 19 5 9 5 93

(1) Son las comunas, comisiones de fomento, comisiones municipales, delegaciones municipales, comunas

rurales, juntas de gobierno, juntas vecinales y delegaciones comunales. Este tipo de formas administrativas

no llega a cumplimentar los requisitos necesarios para ser consideradas municipios.

Fuente: INDEC.

Provincia

Gobiernos locales

TotalMunicipios

Total

14

MUNICIPIOS: CONVIDADOS DE PIEDRA

Recaudación Tributaria Provincial - Millones de $

TOTAL * ProvinciasTransf a

Municipios ProvinciasTransf a

Municipios

1993 9.344 7.956 1.388 85,1% 14,9%

1994 10.264 8.905 1.359 86,8% 13,2%

1995 9.816 8.477 1.340 86,4% 13,6%

1996 10.594 9.288 1.306 87,7% 12,3%

1997 11.736 10.254 1.481 87,4% 12,6%

1998 12.280 10.823 1.457 88,1% 11,9%

1999 11.779 10.300 1.479 87,4% 12,6%

2000 11.995 10.465 1.530 87,2% 12,8%

2001 10.825 9.414 1.412 87,0% 13,0%

2002 12.682 10.795 1.887 85,1% 14,9%

2003 17.073 15.018 2.055 88,0% 12,0%

2004 21.240 18.770 2.471 88,4% 11,6%

2005 25.401 25.401 -

* Incluye regalias

15

SITUACION FISCAL DE LAS PROVINCIAS

EJECUCION PRESUPUESTARIA PROVINCIAL -En Millones de Pesos-

Fuente: en base a MECON-Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias

-8.000

-6.000

-4.000

-2.000

-

2.000

4.000

6.000

8.00019

91

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

e

Intereses

Resultado Primario

Resultado Financiero

16

SITUACION FISCAL DE LOS MUNICIPIOS

EJECUCION PRESUPUESTARIA MUNICIPAL -En Millones de Pesos-

Fuente: en base a MECON-Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias

-800

-600

-400

-200

-

200

400

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

InteresesResultado Primario

Resultado Financiero

UN RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN QUE HAGA REALIDAD EL FEDERALISMO FISCAL

18

Los requisitos

Crecimiento económico sostenido; con superávit fiscal en Nación, provincias y Ciudad. Esto es esencial para que ninguna jurisdicción pierda en valores nominales.

Compromiso político. Liderazgo. Sin esto, se desaprovechará la ocasión brindada por una etapa de crecimiento y sin problemas fiscales

Reglas transparentes y estables

Confianza Complementarida

d

Pactos transitorios

Acuerdos bilaterales

Desconfianza mutua

DEBEN

REEMPLAZAR

A:

NUEVO FEDERALISMO FISCAL Primera medida:

AGRANDAR LA CANASTA

20

RETENCIONES 2005

PORCENTAJE NO COPARTICIPADO

57,66% = $ 7.105.000.000

IMPUESTO AL CHEQUE 2005

PORCENTAJE NO COPARTICIPADO

57,66% - 30%= 27,66% = $ 2.610.000.000

TOTAL NO COPARTICIPADO en 2005: $ 9.715.000.000

21

RECAUDACIÓN NO COPARTICIPADACOMPUTO HISTÓRICO

DERECHOS DE EXPORTACIÓN (57,66%)

2002+ 2003+ 2004+2005+ 2006(10 MESES): $ 28.153.000.000

IMPUESTO AL CHEQUE (57,66% - 30%)= 27,66%

2002+2003+2004+2005+2006 (10 MESES): $ 7.710.000.000

GRAN TOTAL: $ 35.863.000.000En CASI CINCO AÑOS

ES IGUAL A UN AÑO Y MEDIO DE RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS PROVINCIALES

22

El impuesto al cheque

La Ley 25.413 creó un impuesto de hasta 6 ‰ sobre los créditos y débitos en cuenta corriente bancaria.

El producido de este impuesto está teóricamente destinado a un Fondo de Emergencia Pública, que debe preservar el crédito del Estado y “la recuperación de la competitividad de la economía, otorgándole preferencia a la actividad de las pequeñas y medianas empresas”.

23

DECRETO 310/2002 Y RES MECON 11/2002

Las retenciones se introdujeron alegando “el fuerte deterioro en los ingresos fiscales, acompañado por una creciente demanda de asistencia para los sectores más desprotegidos”

Eran tiempos en los cuales, como se dice en los fundamentos del decreto, hacía falta atenuar “ el efecto de las modificaciones cambiarias sobre los precios internos”

24

Cómo empezar a agrandar la canasta

1. Gravar adecuadamente las ganancias derivadas del comercio exterior, en vez de gravar –mediante retenciones-- el mero hecho de exportar. Ganancias es coparticipable.

25

Cómo empezar a agrandar la canasta

2. Sustituir el impuesto al cheque o normalizar el régimen de coparticipación. Una alternativa: destinar parte de los recursos que se reserva Nación a un Sistema Federal de Desarrollo de la Competitividad y la Productividad de las PYMEs.