UNIVERSIDAD FERMIN TOROVICE- RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICASESCUELA DE DERECHO

ENSAYO POTESTAD TRIBUTARIA

Autor: Travieso Maldonado Graceland.

Barquisimeto, febrero 2016

Torres (2005) explica que “Potestad Tributaria”, “Potestad Impositiva”,

“Soberanía Tributaria” “Poder Fiscal”, “Poder de Imposición”, “Poder Tributario”,

todas ellas han sido expresiones que los distintos autores han utilizado, para aludir

al poder del Estado en ejercicio del cual aquél crea tributos, esto es, prestaciones

obligatorias que le son exigidas a los particulares en virtud de una ley y cuya

recaudación se destina a la satisfacción de los fines del propio Estado.

Dicho Estado necesita de elementos y recursos materiales que debe

conseguir, ya sea de su propio patrimonio o de los particulares, dependiendo de

las necesidades que pretenda cubrir; “los impuestos eran, en principio, exacciones

destinadas a un fin determinado: para cubrir los gastos de guerra, entre otros., y

se concedieron a petición de los soberanos. Solo con el tiempo se convirtieron en

contribuciones regulares para alimentar la Hacienda Pública”.

Nuestra constitución de la República Bolivariana de Venezuela; establece

que solo el Estado está en capacidad de ejercer la potestad tributaria, esto quiere

decir, que el mismo es quien establece las obligaciones pecuniarias a los

contribuyentes. Según nuestra constitución; la nación, los estados y los municipios

son los que están dotados de potestad tributaria y la misma se denomina; como la

facultad para crear el tributo, con el fin de recaudar los recursos para que el

estado pueda cubrir el gasto público, es decir, las necesidades de la colectividad.

La Potestad tributaria se encuentra clasificada según su origen, por

Potestad Tributaria Originaria y Potestad Tributaria Derivada o Delegada, siendo la

primera aquella que emana de la de la naturaleza y esencia misma del Estado, y

en forma inmediata y directa de la Constitución de la República, en otras palabras,

nace de la propia Carta magna o fundamental de un estado. En el caso de la

Potestad Tributaria Derivada o Delegada, nace de la facultad que tiene el ente

Municipal o Estadal para crear tributos, en la cual ha sido emanada por una ley y

no directamente por la constitución, es decir, Se derivan de leyes dictadas por los

entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición.

De acuerdo a la Ley, la Potestad Tributaria se encuentra limitada por la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela atendiendo a los principios

de Principio de Legalidad o Reserva Legal, Principio de Capacidad Contributiva,

Principio de Generalidad, Principio de Igualdad y Principio de No Confiscatoriedad.

Todos estos con el fin de darle a la Potestad Tributaria un margen de acción

ajustada a la legalidad y al fin ultimo que es la creación de tributos para cubrir

gastos públicos y satisfacción de las necesidades del propio Estado.

Torres (2005) igualmente define la Competencia, como “la facultad de

derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al

contribuyente a pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al

cobro”. En base a esto, podemos decir entonces que la Competencia tributaria es

la autoridad que la ley concede a los órganos del estado; en otras palabras, es la

facultad que el propio estado tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar a los

contribuyentes a pagar. Esta Competencia se da de dos formas, en primer lugar la

Residual, la cual es Competencia de los estados todo lo que no corresponda, de

conformidad con la Constitución, a la competencia nacional o municipal. El Artículo

164 ordinal 11 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

prescribe: “Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitución, a

la competencia nacional o municipal.”. En segundo lugar, la Competencia

Concurrente, que son todas aquellas que de acuerdo con la Constitución pueden

ser ejercidas por todos los niveles del Poder Público. Son competencias propias u

originarias del Poder Nacional y que, por disposición expresa de la Constitución

Nacional de la República Bolivariana de Venezuela, (Artículo 164 numerales 1, 2,

3, 4, 5, 6, 8, 9, y 10) son materiales exclusivas y atribuidas directamente.

Así mismo, la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela otorga

a los estados Ingresos los cuales provienen de una partida presupuestaria que le

otorga el Poder Ejecutivo Nacional, los cuales son denominados Ingresos

Estadales. Los estados tienen los ingresos sucesivos tal como lo tipifica el Artículo

167 de la CRBV en sus Numerales del 1 al 6, describe cuales son los ingresos de

los Estados: Articulo 167

1) Los procedentes de su patrimonio y de la administración de sus bienes, por ejemplo: cuando ponen en venta y les compran sus activos Fijos tangibles e intangibles.

2) Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que les sean atribuidas mediante ley, le pueden atribuir materias concurrentes, que son competencias del poder nacional.

3) El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales.

4) Los recursos que les correspondan por concepto de situado constitucional. Lo equivalente al veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el Fisco Nacional la cual se distribuirá entre los estados y el Distrito Capital.

5) Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales.

6) Los recursos provenientes del Fondo de Compensación Interterritorial y de cualquier otra transferencia, subvención o asignación especial, así como de aquellos que se les asigne como participación en los tributos nacionales, de conformidad con la respectiva ley. Los Ingresos Estadales

Estos Ingresos igualmente se encuentran limitados de forma Explicita por la

CRVB y leyes, en la cuales delimita cuales se encuentran dentro del Margen

Nacional, Estadal y Municipal, sin concebir la intervención de uno de estos dentro

de los otros, es decir no existe prohibición específica, pero si la competencia

jurídica tipificada. De otra forma las Limitaciones Implícitas se refieren a aquellas

materias que son competencia exclusiva del Poder Nacional y que le son

prohibidas a los municipios y estados. Es toda materia que la Constitución atribuya

al Poder Nacional, o que le corresponda por índole o naturaleza. La misma

Constitución en el Artículo 183 consagra:“Los Estados y los Municipios no podrán:

1. Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias rentísticas de la competencia nacional.

2. Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su territorio”.

En cuanto al Poder tributario, se define como la facultad o posibilidad

jurídica que tiene el Estado de exigir contribuciones a las personas sometidas a su

soberanía. Del poder tributario surge la potestad tributaria, como la facultad estatal

de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos, la cual constituye una de las

manifestaciones de soberanía fiscal del Estado. Se ejerce a través de los órganos

legislativos y sobre la base de leyes formales que contendrán los elementos del

tributo y de la obligación tributaria. El mismos se clasifica en Poder tributario

originario, otorgado directamente por la Constitución a un ente político territorial,

pero sometido a las disposiciones constitucionales y legales sobre la materia. Y el

Poder tributario derivado, aquel que posee un ente público por delegación del ente

público con poder originario. Formas de Determinación de la Obligación Tributaria

Municipal.

Por otra parte, la Potestad tributaria municipal es delegada al municipio por

un ente originario como lo es el poder nacional, quien no establece un tributo, sino

que otorga la potestad al municipio como ente político territorial, para la creación,

recaudación y fiscalización de sus tributos. La Ley del Poder Público Municipal,

establece diferencia entre el poder tributario y la potestad tributaria del municipio,

ya que el poder se refiere a la facultad de los poderes públicos de crear tributos en

cambio la Potestad Tributaria Municipal, es la capacidad que posee los niveles del

estado para la creación, recaudación y la administración de los tributos, siempre

que esta, este enmarcada en el ámbito de la ley para la obtención de los mismos.

Al igual que los demás poderes, ingresos y atribuciones tributarias, la

Potestad Tributaria Municipal, la limita La Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela, en los artículos 156 y 183 donde establece las prohibiciones y

limitaciones, con el objeto de evitar que otro ente del poder público nacional

incurra en cuanto a la toma de decisiones tributarias del municipio, aceptando así

que el municipio goza de autonomía tributaria. Artículo 183. Los Estados y Los Municipios no podrán: Crear aduanas ni impuestos de importación, de exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias rentísticas de la competencia nacional. Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su territorio. Prohibir el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en forma diferente a los producidos en él. Los Estados y Municipios solo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita la ley.

Los ingresos municipales son aquellos aportes de tipo económico con

carácter público que reciben los municipios, para la implementación y aplicación

de políticas de desarrollo dentro de su jurisdicción política.

Así pues, La obligación Tributaria Municipal se determina según su Base

Cierta; es la comprobada directamente de los libros y registros contables,

facturaciones, contrato de compra venta, informes proporcionados por el deudor

tributario, por terceros u obtenidos directamente por la administración tributaria

durante la función investigadora. Y según su Base Presunta; es cuando no se ha

podido obtener los elementos necesarios para determinar el monto imponible, se

presume sobre algún hecho o circunstancias conocidas el monto imponible por su

vinculación o conexión normal con lo previsto legalmente de una actividad

ejercida.

En conclusión, las necesidades de la colectividad se pueden traducir en

gastos públicos, los cuales deben ser cubiertos por el estado para garantizar el

bien común y la estabilidad político, social y cultural. En este sentido el Estado

bajo el marco constitucional, se reviste de la facultad o poder para generar las

contribuciones, tributos e ingresos que respondan con dichos gastos públicos, y de

la misma manera los limita en su margen de acción bajo principios fundamentales.

Por otro lado, los poderes públicos también otorgan a los municipios la potestad

para la creación, recaudación y fiscalización de sus propios tributos

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BIBLIOGRAFÍA

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