Estado de Distribución

*UNIVERSIDAD FEMENINA DEL SAGRADO CORAZONFACULTAD DE DERECHOMAG. CPC. JOSE HENRY ALZAMORA CARRIN2012 MATERIAL DE TRABAJO PARA LA CATEDRA DEL EXPOSITOR

*Ecuacin de Resultados: R = I - GEl resultado de un ejercicio es igual a los ingresos obtenidos menos los gastos de periodo.Ru = I > G Rp = I < G

*Ecuacin de Resultados: R = Ro + RcEl resultado de un ejercicio es igual al Resultado obtenido de las actividades de operacin ms el resultado obtenido de otras actividades complementarias.Ro = Io - Go Rc = Ic - Gc

* RESULTADO CONTABLE RESULTADO SEGN LIBROS INGRESOS = S/. 1,000 GASTOS = ( 700 ) ** 200 --------- Gastos personales UTILIDAD = 300 ---------

* RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADO SUNAT REPAROS INGRESOS = S/. 1,000 1,000 GASTOS = ( 700 ) ** 200 (500) --------- -------- UTILIDAD = 300 500 --------- ---------

* RESULTADO TRIBUTARIO CONTABLE TRIBUTARIO INGRESOS = S/. 1,000 s/. 1,000 GASTOS = ( 700 ) (500) --------- -------- UTILIDAD = 300 500 --------- ---------

*CONCEPTO.- ES UN ESTADO FINANCIERO QUE REFLEJA EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE EL RESULTADO CONTABLE DEL EJERCICIO ECONOMICO DE UN A EMPRESA Y SU IMPLICANCIAS DE CARCTER TRIBUTARIO Y SOCIETARIO.ES DE USO INTERNO PARA EFECTOS GERENCIALES Y SIRVE DE SOPORTE A LA PRESENTACIN DE LA DECLARACION JURADA DE RENTA . EL ESTADO DE DISTRIBUCION DE RESULTADOS

__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS

*MODELOCIA .... S.A.ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOSPOR EL EJERCCICIO DEL 200XVaria segn el tipo de Empresa segn Ley

S/. 00 S/. 00____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

89 UTILIDAD DEL SEGN BALANCE62 PARTICIPACIN DEL DIRECTORIO 6% DE LA UTILIDAD COMERCIAL86 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES *8% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA

88 IMPUESTO A LA RENTA 30% DE LA UTILIDAD TRIBUTARIA89 UTILIDAD NETA58 RESERVA LEGAL 10% DE LA UTILIDAD COMERCIAL891 UTILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN

XXX

XXX

XXX

XXXXXX(XXX)XXX(XXX)

XXX(XXX)

XXX(XXX)

XXX

*Artculo 40.- Reparto de utilidadesLa distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados financieros preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOSLey General de Sociedades N 26887____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Artculo 37.- Inc. m) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto de la Renta.PORCENTAJE DE REMUNERACIN AL DIRECTORIOTUO del Impuesto a la RentaD.S. N 179-2004____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Artculo 166.- Retribucin El cargo de director es retribuido. Si el estatuto no prev el monto de la retribucin, corresponde determinarlo a la junta obligatoria anual.RETRIBUCIN AL DIRECTORIO____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Asiento Contable____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

62

41

628

414

________________ 01 ___________________CARGAS DE PERSONALRemuneraciones al directorio

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGARRemuneraciones y participaciones al directorio

X/X Distribucin legal de las partcipacin del directorio

DEBEHABERS/.XXXXS/.

XXXX


94

79

628

799________________ 02 ___________________GASTOS DE ADMINISTRACIONRemuneraciones al directorio

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOSGastos de administracion

X/X Destino de laso cargos por naturaleza

DEBEHABERS/.XXXXXS/.

XXXXX

*Artculo 50.- Los contribuyentes domiciliados en el pas podrn compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable, con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:LEY DE IMPUESTO A LA RENTADecreto Legislativo 945ARRASTRE DE PRDIDAS____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.

____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*b)Compensar la prdida neta total de tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* ARRASTRE DE PERDIDAS RESULTADO TRIBUTARIOS ANUAL ACUMULADO AO 2005 = ( 1,000 ) ( 1,000) AO 2006 = 200 ( 800 ) (200) BASE IMPONIBLE 0 IMPUESTO 30 % DE 0 = 0

* ARRASTRE DE PERDIDAS RESULTADO TRIBUTARIOSCaso A: ANUAL ACUMULADO AO 2005 = ( 1,000 ) ( 1,000) 1) AO 2006 = 200 ( 1000) (200) ( 800) 0 2) AO 2007 = 100 ( 800) (100) (700 ) 0

* ARRASTRE DE PERDIDAS RESULTADO TRIBUTARIOS ANUAL ACUMULADO 3) AO 2008 = 200 ( 700) (200) ( 500) 0 4) AO 2009 = 100 ( 500) (100) (400 ) 0

* ARRASTRE DE PERDIDAS RESULTADO TRIBUTARIOS ANUAL ACUMULADO 5) AO 2010 = 300 ( 400) BASE IMPONIBLE 300 ---- * * impuesto 30% de 300 = 90. ** como el cuarto ao se cumpli en el 2009, el saldo no compensado de (400 )se pierde y la empresa deber pagar su impuesto. El limite es de 4 aos consecutivos.

* ARRASTRE DE PERDIDAS caso B RESULTADO TRIBUTARIOS ANUAL ACUMULADO AO 2004 (1,000) (1,000) Ao 2005 (2,000) (3,000) Ao 2006 1,500 * 50% de la utilidad 750 (250) del 2004 (750) (2,000) del 2005 saldo del ao 2006 0 Ao 2007 3,000 * 50% de la utilidad 1,500 (250) del 2004 compensacin del 2004 (250) (2,000) del 2005 compensacin del 2005 (1,250) saldo (750) del 2005 saldo del ao 2007 0 *El otro 50% de la utilidad deber tributar el impuesto a la renta correspondiente.( 750 en el 2006 y 1500 en el 2007)

*PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESAI.BASE LEGAL:Decreto Legislativo N 892Publicado en el Peruano el 11.11.96Derecho de los Trabajadores a participar en las utilidades de las empresas con actividades de rentas de Tercera Categora.

2.Decreto Supremo N 009-98-TRPublicado en el Peruano el 06.08.98Reglamento para la aplicacin del Derecho de los Trabajadores de la actividad privada a participar en las utilidades que generen las empresas dondeprestan servicios.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*APRECIACIONESLa Participacin de los Trabajadores en la distribucin de las utilidades tiene por objeto que el trabajador se identifique con la empresa logrando as el desarrollo y crecimiento tanto en la produccin como en la productividad de la empresa.Al final de cada ejercicio las empresas distribuyen entre sus trabajadores una parte de las ganancias obtenidas.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Trabajadores que tienen derechoTodos los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, podrn participar en las utilidades que generen las empresas en las que prestan servicios.Se consideran trabajadores a aquellos que hubieran sido contratados directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Trabajadores que no tienen derechoSe encuentran excluidas de la participacin en las utilidades, de acuerdo a su modalidad, las Cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y las empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.(D.S. N 677, Art. 9 - del 07.10.91)____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Das LaboradosAquellos en los cuales el trabajador cumple efectivamente la jornada ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso. Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada ordinaria de la empresa.En el caso de personal no sujeto al cumplimiento de un horario de trabajo o a control de ingreso y salida, se considerar como das efectivos de trabajo todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Base para hallar la participacinSe calcular sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Participacin de utilidades RESULTADO TRIBUTARIOS Contable Tributario 3) AO 2007 = 1,000 ( 800) Como el ao 2007 tiene perdida tributaria esta ao no le toca utilidades a a los trabajadores por tener prdida tributara. 4) AO 2008 = 500 500 (800) compensacin (500) (300) este ao, no obstante tener utilidad tributaria de 500, primero deber compensar el saldo de la perdida tributaria del ao 2007, y como se observa el saldo sigue siendo negativo por lo tanto tampoco se distribuirn utilidades los trabajadores.

* Nmero de TrabajadoresPara establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12). Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en consideracin el nmero mayor.Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Distribucin del porcentaje de UtilidadesDicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente:50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das laborados real y efectivamente trabajados.A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada trabajador, como lmite mximo, el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Determinacin de la Actividad de la EmpresaPara determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, revisin 3, salvo Ley expresa en contrario.En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad, se considerar la actividad principal, entendindose por sta a la que gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

Porcentaje de Participacin Empresas Pesqueras 10%Empresas de Telecomunicaciones 10%Empresas Industriales 10%Empresas Mineras 8%Empresas de Comercio al por Mayor y al por menor y restaurantes 8%Empresas que realizan otras actividades 5%

Pesca: divisin N 5Telecomunicaciones: divisin N 64, grupo N 642, clase N 6420Industria: divisiones N 15 a 37Minera: divisiones N 10 a 14Comercio: divisiones N 50 a 52Restaurantes: divisin N 55Otras actividades: el resto de divisiones de la CIIU

* Fecha de Pago de la ParticipacinLa participacin que corresponda a los trabajadores ser distribuida dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.Vencido el plazo que contempla la Ley y previo requerimiento de pago por escrito, la participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera el inters moratorio, excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* RemanenteEl remanente ser aplicado a la constitucin del Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo (FONCALPROEM).El aporte del remanente al Fondo ser efectuado al vencimiento del plazo previsto. Dicho aporte ser de responsabilidad de las empresas generadoras de las utilidades a distribuirse.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Requisitos de la LiquidacinAl momento del pago de la participacin en las utilidades las empresas entregarn a los trabajadores y ex-trabajadores con derecho a este beneficio, una liquidacin que precise la forma en que ha sido calculado.La liquidacin deber contener como mnimo, la siguiente informacin:

Nombre o razn social del empleador;Nombre completo del trabajador;Renta anual de la empresa antes de impuestos;Nmero de das laborados por el trabajados;____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Remuneracin del trabajador considerada para el clculo;Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir utilidades;Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa; yMonto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Casos de Fusin, Disolucin o EscisinEn caso de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos.Para los efectos del pago, se tendrn en consideracin las siguientes normas:De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los quince (15) das tiles de la entrada en vigencia del evento correspondiente:De subsistir la relacin laboral, dicho pago se har efectivo en la oportunidad prevista.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Tributos que afectan la Participacin en las UtilidadesNota: La participacin en las Utilidades slo esta afecto a la retencin del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora, segn lo dispuesto en los artculos 18 y 34 de la Ley del Impuesto a la Renta (D.Leg. N 774 del 31.12.93).____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

TRIBUTOSAPORTES AFECTOSEMPLEADORTRABAJADOR1. Impuesto a la Renta de Quinta Categora NOSI2. Sistema Nacional de Pensiones: ONPNONO3. Sistema Privado de Pensiones: SPPNONO4. EL Seguro Social de Salud: ESSALUDNONO5. Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoNONO6. Impuesto Extraordinario de solidaridad: IESNONO7. Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial: SENATINONO

*CASOS PRACTICOSCASO N 1La Empresa ROSEL S.A., ha generado durante el ejercicio de 2012, una utilidad de S/ 145,000, el giro de dicha empresa est incluida en la actividad de empresas industriales; adicionalmente nos indica que cuenta en su planilla de pagos la cantidad de 21 trabajadores. Desea saber si procede o no la participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*SOLUCINDe acuerdo al D.Leg. N 892, la empresa industrial ROSEL S.A. Est en la obligacin de distribuir parte de sus utilidades a favor de sus trabajadores, por el hecho de tener en su planilla de pagos la cantidad de 21 trabajadores, si hubiera tenido 20 trabajadores o menos de la cantidad sealada, no estara en la obligacin de otorgar dicha participacin en la utilidad de la empresa.El porcentaje que debe aplicarse es por la actividad de la empresa, en este caso es la actividad de Empresas Industriales cuyo porcentaje de participacin es el 10%____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* Informacin AdicionalComo la empresa no ha proporcionado otros datos nos hemos tomado la libertad de agregar ciertos supuestos para establecer la participacin tanto en funcin a las horas trabajadas y remuneraciones percibidas, como sigue:____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

Utilidad de la Empresa Antes de ImpuestoPorcentajeParticipacin en las UtilidadesS/. 145,000.0010%S/. 14,500.00

*DISTRIBUCIN DE LA PARTICIPACIN____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

(1) En funcin a los das efectivos de trabajo 50% de S/. 14,500.00 = S/. 7,250.00N de TrabajadoresN de das efectivos de trabajoJornada de trabajo diarioTotal horas laboradasImporte de cada (A) horaTotal de participacin0102030405060708091011121314151617181920212702482532602702652802852922302502702502492532982652602352302508888666788555777888882,1601,9842,0242,0801,6201,5901,6801,9952,3361,8401,2501,3501,2501,7431,7712,0862,1202,0801,8801,8402,0000.18744020.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402 0.1874402S/. 404.87371.88379.38389.88303.65298.03314.90373.94437.86344.89234.30253.04234.30326.71331.96391.00397.37389.88352.39344.89374.8838,679S/. 7,250.00


(2) En funcin a las remuneraciones percibidas 50% de S/. 14,500.00 = S/. 7,250.00N de Trabaja-doresRemuneraciones percibidas en 2012TOTALImporte por cada Nuevo Sol (B) de las remuneraciones percibidasTotal de participacinBsicoAsignacin Familiar10.23%(AFP)3%(AFP)010203040506070809101112131415161718192021S/.11,900.00 10,500.00 9,100.00 10,080.00 9,520.00 9,660.00 13,300.00 7,440.00 4,160.00 5,320.00 6,720.00 6,664.00 3,600.00 4,338.00 7,670.00 5,320.00 6,090.00 3,680.00 8,260.00 4,320.00 8,500.00120.75120.75

120.75

120.75

120.75

120.75

120.751,217.37

1,360.59761.11

681.73368.28443.78

845.00

869.55393.52

439.82246.03

220.37119.05143.45

273.15

281.09S/. 13,631.64 10,620.75 9,100.00 10,200.75 9,520.00 9,660.00 15,100.41 8,447.14 4,280.75 5,320.00 6,840.75 7,566.10 4,087.33 4,925.23 7,670.00 5,320.00 6,090.00 3,680.00 9,498.90 4,320.00 9,771.390.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666 0.0437666/. 596.61464.83398.28446.45416.68422.59660.89369.70187.35232.84299.40331.14178.89215.56335.69232.84266.54161.06415.73189.07427.66S/.156,142.00S/. 845.25S/. 6,547.41S/. 2,116.48S/. 165,651.14S/. 7,250.00

*Clculo para determinar el importe de c/hora y las remuneraciones percibidasTotal de participacin = S/. 7,250.00 = 0.1874402Total horas laboradas 38,679(B) Total de participacin = S/. 7,250.00 = 0.0437666Total remuneraciones percibidas 165,651.14____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN


89

86

891

86.1________________ 01 ___________________RESULTADO DEL EJERCICIOUtilidad del EjercicioDISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTAParticipaciones de los Trabajadores

X/X Distribucin legal de las utilidades al personal

DEBEHABERS/.14,500.00S/.

14,500.00


86

41

861

413________________ 02 ___________________DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETAParticipacin de los trabajadores

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGARParticipaciones por pagar

X/X Provisin de las utilidades al personal

DEBEHABERS/.14,500.00S/.

14,500.00

*Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta.

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTADecreto Legislativo 945____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN


89

88

891________________ 01 ___________________RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad del ejercicio

IMPUESTO A LA RENTAIMPUESTO EEJRCICIO 2005r

X/X DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEBEHABERS/.xxxxxS/.

xxxxx


88

40

881

4017________________ 02 ___________________IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO EJERCICIO 2005

TRIBUTOS POR PAGARIMPUESTO A LA RENTA 3 CATEGORIA

X/X PROVISION DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEBEHABERS/.xxxxxS/.

xxxxx

*Artculo 229.- Reserva LegalUn mnimo de diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este lmite no tiene condicin de reserva legal.Las prdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre disposicin.Ley General de Sociedades N 26887RESERVA LEGAL____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*En ausencia de stas se compensan con la reserva legal. En este ltimo caso, la reserva legal debe ser repuesta.La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a reponerla.La reposicin de la reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores en la forma establecida en este artculo____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN


59

58

591

582________________ 01 ___________________RESULTADO ACUMULADOSUtilidad del EjercicioRESERVASRESERVA LEGAL

X/X Distribucin legal de las utilidades al personal

DEBEHABERS/.XXXXS/.

XXXX

*Artculo 230.- DividendosPara la distribucin de dividendos se observarn las reglas siguientes: 1.Slo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de reservas de libre disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.Ley General de Sociedades N 26887DIVIDENDOS____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Artculo 230.- DividendosConceptos Patrimonio NetoCapital S/. 1,000Reservas 200Resultado 2006 ( 600 )Resultado 2007 300 Total 900Ley General de Sociedades N 26887DIVIDENDOS____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo, independientemente de la oportunidad en que hayan sido emitidas o pagadas, salvo disposicin contraria del estatuto o acuerdo de la junta general;Es vlida la distribucin de dividendos a cuenta, salvo para aquellas sociedades para las que existe prohibicin legal expresa;____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Si la junta general acuerda un dividendo a cuenta sin contar con la opinin favorable del directorio, la responsabilidad solidaria por el pago recae exclusivamente sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo; y,Es vlida la delegacin en el directorio de la facultad de acordar el reparto de dividendos a cuenta.____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*Artculo 92.- Reglamento del TUO LIREl 4.1% que grava a los dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades es de aplicacin general, procede con independencia de la tasa del Impuesto a la Renta por la que tributa la persona jurdica que efecta la distribucin. AL monto correspondiente a la tasa del 4.1% no le son de aplicacin los crditos a que tuviese derecho el contribuyente.LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO QUE GRAVA A LOS DIVIDENDOS____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

* APLICACIN DE LA RETENCINDividendos a favor de : se aplica Retencin?

P Naturales domic. Si 4.1%P. Jurdicas domic. No aplicableP. No domiciliadas Si 4.1 %


59

45

40

591

451

40172________________ 01 ___________________RESULTADO ACUMULADOSUtilidad del EjercicioDIVIDENDOS POR PAGARDIVIDENDOS EJERCICO 2012TRIBUTOS POR PAGARImpuesto Renta 2 categora 4.10%X/X Distribucin legal de los dividendos

DEBEHABERS/.XXXXS/.

XXXX

XXXX

*EJERCICIO N 1La empresa de Servicios PAOLITO S.A.. desea que le elabore el Estado de Distribucin de resultados al 31 de diciembre del 2012: Utilidad segn Balance: S/. 20.00. Reparos Tributarios: S/. 10,000. Prdidas Tributarias Arrastrables al 31-12-11: (S/. 8,000). Capital Social: S/. 40,000. Reserva Legal Acumulada al 31-12-11 : S/. 6,500COMERCIAL TRIBUTARIACASOS PRCTICOS____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

*EJERCICIO N 2La empresa de Industrial ANDRE S.A., desea que le elabore el Estado de Distribucin de resultados al 31 de diciembre del 2012 Prdida segn Balance: (S/. 10,000). Reparos Tributarios: Adiciones S/. 25,000. Deducciones (S/. 4,000)). Prdidas Tributarias Arrastrables al 31-12-11: (S/. 5,000). Capital Social: S/. 12,000. Reserva Legal Acumulada al 31-12-11: S/. 1,000COMERCIAL TRIBUTARIA____________________________________________ESTADO DE DISTRIBUCIN DE RESULTADOS__________________________________CPC. JOSE H. ALZAMORA CARRIN

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