LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Situación Financiera

Presenta la situación económica y financiera del ente, en el están contenidos todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa. Mediante situación económica, muestra la cuantía de los recursos (activos), la estructura de los capitales propios (patrimonio neto) y ajenos (pasivos); y financiera porque muestra los recursos de inmediata realización y el monto de su capital de trabajo, entre otras cosas.

Partes: Encabezamiento y cuerpo

Activo representa la masa positiva

Pasivo es la parte negativa del patrimonio

Patrimonio neto, diferencia entre activos y pasivos

CUENTAS DE VALUACIÓN

Son aquellas que sirven para determinar el valor de ciertos activos y establecer

provisiones. Comprende: la depreciación, amortización y agotamiento acumulados,

valuación de activos (estimación de cuentas de cobranza dudosa, desvalorización de

existencias, desvalorización de inversiones inmobiliarias), deterioro del valor de los

activos, provisiones y otras de función similar, deben ser mostradas como deducciones

de los activos específicos a que se refieren.

Base de Valuación de los Activos

En la nota de políticas contables se debe indicar la base de valuación de los activos,

utilizadas.

ACTIVOS CORRIENTES

Está representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras,

derechos por recuperar, activos realizables, activos biológicos, activos no corrientes

mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se

mantienen para fines de comercialización (negociación), consumo o servicios por recibir,

se espera que su realización se producirá dentro de los doce meses después de la fecha

del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

Aquellos activos cuya realización o el ciclo de operaciones exceda de un año, deben

consignar la correspondiente aclaración y estimar el monto no realizable dentro de este

período y excluirlo del activo corriente.

En el estado de situación financiera se indicará el total de activos corrientes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en

efectivo, cheques, tarjetas de crédito y débito, giros etc.), depósitos en bancos y en

instituciones financieras, así como los equivalentes de efectivo que corresponden a las

inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en un

importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su

valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 días desde la fecha de adquisición.

Comentarios:

a. El disponible en moneda extranjera será convertido a nuevos soles al tipo de

cambio de la fecha del estado de situación financiera

b. Los saldos acreedores de las cuentas corrientes deben presentarse formando

parte de los pasivos corrientes bajo la denominación de sobregiros bancarios.

c. Los depósitos sujetos a restricción deben mostrarse como activos no corrientes y

aclarados en la nota correspondiente.

Inversiones Financieras

Agrupa los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas, las

Inversiones disponibles para la venta que se hacen con la finalidad de obtener un

beneficio a corto plazo y otros de fácil conversión, por lo tanto, son verdaderos sustitutos

de dinero.

Comentarios:

a. las inversiones se registran en la cuenta 11, inversiones financieras

Cuentas por Cobrar Comerciales

Representa los derechos por cobrar que la empresa tiene sobre sus clientes provenientes

de la venta de bienes y prestación de servicios relacionadas con la actividad principal del

negocio (facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar),cuya convertibilidad en dinero

se espera sea a corto plazo

Comentarios:

a. En el estado de situación financiera, el importe de las cuentas por cobrar

comerciales se determina y presenta deducido de la provisión de cuentas de

cobranza dudosa.

b. Facturas y letras emitidas en moneda extranjera se presentan en nuevos soles al

tipo de cambio de la fecha del estado.

c. Los anticipos de clientes (Sub cuenta 122 del PCGE), se presentan formando

parte de los pasivos corrientes en el rubro otras cuentas por pagar.

d. El monto de las facturas y letras, cuyo plazo de convertibilidad es mayor a un año

de la fecha del estado, figurará formando parte del activo no corriente.

e. Las letras descontadas se reportan disminuyendo el monto total por cobrar.

f. En este rubro no se incluirá importes de facturas y letras por cobrar de

operaciones distintas a la actividad ordinaria de las empresas (venta de activos

fijos). Dichos importes forman parte de cuentas por cobrar diversas.

g. En nota a los estados financieros se detallarán los saldos de facturas y letras por

cobrar deducidos de sus respectivas provisiones y clasificados en comerciales con

terceros y por cobrar a empresas relacionadas

Existencias

Comprende los bienes tangibles destinados para la venta, los que se encuentran en

proceso de producción o se utilizan en el proceso, los destinados para el consumo o en la

prestación de servicios.

Comentarios:

a. En el estado de situación financiera, el importe de las existencias se determina y

presenta deducido de la provisión para la desvalorización de existencias

b. El importe de los pedidos con entrega de anticipos (anticipo a proveedores) se

harán constar como existencias por recibir.

c. Las existencias por recibir en plazos mayores a un año se presentarán como no

corrientes.

d. Para la valuación de existencias al cierre del ejercicio se aplicará la regla de

valuación de costo de adquisición (o producción) o valor neto de realización, el

más bajo.

e. Las existencias adquiridas (mercaderías, materias primas, envases y embalajes,

suministros y repuestos) serán valuadas a su costo de adquisición, el mismo que

incluye, además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,

gastos, derechos de importación y todo otro desembolso que se efectúe hasta que

los bienes ingresan al almacén.

f. Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera serán

aplicadas a resultados. En caso de intereses, éstos pueden ser activados siempre

y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado en la NIC 23

Costos de financiación.

g. Las mercaderías entregadas en consignación se consideran como existencias e

informadas en una nota.

Servicios y otros contratados por anticipado

Representa los servicios contratados a ser recibidos en el futuro

Activos No corrientes mantenidos para la venta

Agrupa los activos inmovilizados cuyo valor en libros se espera recuperar a través de la

venta en lugar de su uso corriente. Su venta debe de ser altamente probable, a través de

un plan para finiquitar la venta.

ACTIVOS NO CORRIENTES

Inversiones mobiliarias

Comprende loa activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o

determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene

intención, así como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.

Además, incluye instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras

empresas.

Inversiones inmobiliarias

Agrupa las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas,

aumentar el valor del capital o ambas, su reconocimiento inicial aplica el mismo

tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo.

Inmuebles maquinaria y equipo

Registra las inversiones en bienes usualmente llamados activos fijos, que la empresa

utiliza en la producción o en otros servicios, inclusive para arrendarlos o para usarlos en la

administración y se esperan usar durante más de un ejercicio anual, no estando

destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Tienen vida relativamente

larga y están sujetos a depreciación, salvo terrenos. En el estado de situación financiera

figuran deducidos de su depreciación acumulada: se presentan netos de depreciación.

Estos activos se darán de baja por su venta o disposición por otra vía; o cuando no se

espera obtener beneficios económicos futuros por su uso.

Activos intangibles

Son derechos o valores inmateriales de larga duración que se encuentran bajo el control

de la empresa para ser usados para la producción o suministro de bienes o servicios, se

arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; así como las concesiones de

exploración y explotación, las cuales implican derechos de larga duración.

Incluyen los activos por exploración y evaluación de recursos minerales, hasta el

momento en que la factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los

recursos mineros sean demostrables.

En el estado de situación financiera se presenta deducidos de su amortización

acumulada; es decir, se presentan netos de amortización.

Activos biológicos

Incluye a los activos biológicos cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor al

corriente

Otros activos

Incluye la parte corriente de los activos, tales como obras de arte y cultura, joyas no

comprendidos en

PASIVOS CORRIENTES

Sobregiros bancarios

Este rubro está representado por el monto de los saldos acreedores de las cuentas

corrientes, créditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o

extendido más allá de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelación

debería efectuarse con las cobranzas previstas y/o depósitos que realice la empresa en

un plazo pactado

Obligaciones financieras

Son las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, préstamos bancarios,

pagarés, emisión de deuda y la parte corriente de las obligaciones a largo plazo, así como

los pasivos originados por instrumentos financieros derivados. La obligación financiera se

debe de presentar en el estado de situación financiera, neta de los intereses diferidos.

Cuentas por pagar comerciales

Representa las obligaciones por pagar que la empresa tiene con sus proveedores

(facturas, boletas, letras y otros comprobantes por pagar), producto de la compra de

bienes o servicios recibidos, provenientes de operaciones relacionadas con la actividad

principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros

y partes relacionadas.

Comentarios:

a. Las facturas y letras aceptadas en moneda extranjera deberán convertirse en

nuevos soles al tipo de cambio del estado de situación financiera.

b. Los anticipos otorgados a proveedores (subcuenta 422 del PGCE), para efectos

de presentación, deben de reclasificarse en las cuentas de: existencias por recibir,

gastos pagados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propósito

del anticipo.

Otras cuentas por pagar

Incluye otras deudas adquiridas por la empresa cuya obligación de pago es a corto plazo,

tales como: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, CTS, anticipos de clientes,

garantías recibidas, participaciones, dividendos (utilidades cuya distribución está acordad)

interese y otras cuentas por pagar diversas.

Provisiones

Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de

vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelación. Los

cuáles serán determinados por el juicio de la gerencia de la empresa. Complementado por

la experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos casos por informes de

expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.

Pasivo diferido

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables

(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre

la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas

por cobrar que aún no han devengado.

PATRIMONIO NETO

Capital

Representa los aportes efectuados por los accionistas, socios o propietarios de la

empresa. El capital se presenta en el estado de situación financiera, neto de la parte

suscrita pendiente de pago y de las acciones recompradas (en tesorería) por la propia

empresa.

Acciones de inversión

Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas

legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido

readquiridas.

Capital adicional

Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes

y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

Resultados no realizados

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio

originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la

cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles

para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional

de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.

Excedente de revaluación

Representa el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos

intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta).

Reservas

Representa apropiaciones (detracciones) de utilidades, autorizadas por ley, por los

estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines

específicos o para cubrir eventualidades.

Resultados acumulados

Incluye las utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios