Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA David...
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Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
PLANIFICACIÓN DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍALA AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN DE PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍALA AUDITORÍA
David Rivera Rodríguez
Ayudante Ejecutivo
Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno - 2006
PROCESO DE AUDITORÍA3 Etapas
Planificación
Trabajo de campo
Informe de auditoría
Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno - 2006
Introducción
¿Qué es la planificación de una auditoría?
¿Cuál es la importancia de planificar una auditoría?
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Objetivos Principales de la Planificación de la Auditoría
• Familiarizarse con las operaciones de la unidad
• Estudiar la reglamentación aplicable
• Identificar las fuentes de información
• Evaluar los controles internos y riesgos asociados
• Identificar los programas que se utilizarán en la auditoría
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¿Por qué utilizar un Programa de Planificación?
• Herramienta del auditor para cumplir con las normas de auditoría
• Provee una guía para distribuir las tareas
• Determinar el cumplimiento de la unidad auditada con la reglamentación aplicable
• Permite al auditor detectar faltas o deficiencias de controles internos
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Pasos a efectuarse durante la planificación de una auditoría
• Asignar el equipo de trabajo
• Notificar el comienzo de la auditoría
• Coordinar una reunión inicial con el funcionario principal de la unidad
• Preparar un Plan de Trabajo y Estimado de Tiempo para la Planificación
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• Documentación obtenida en la Oficina
• Evaluación de los factores internos y externos de la unidad
• Reglamentación aplicable
• Organigrama de la unidad
• Presupuestos
• Composición y estructura del cuerpo directivo
• Fuentes de ingresos principales de la unidad
• Gastos principales de la unidad
• Informes emitidos
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
Familiarizarse con las operaciones de la unidadFamiliarizarse con las operaciones de la unidad
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Cuestionarios de Controles Internos Guías para familiarizarse con la
reglamentación y procedimientos o normas internas aplicables a las áreas a auditarse
Evaluación de la reglamentación aplicable
Entrevistas a los funcionarios y empleados
Observación de las operaciones
Evaluación de transacciones
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
Sistema de Control InternoSistema de Control Interno
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• Efectuar la revisión analítica• Preparar el Plan de Trabajo y Estimado de
Tiempo de la auditoría• Informar a la gerencia los hallazgos
determinados en la planificación de la auditoría
• Reunirse con los auditores para informarles sobre el resultado de la planificación
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...
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Incluye:Descripción de la unidad auditadaÁreas que serán examinadasMuestra a ser examinada por cada áreaProgramas de auditoría que se utilizaránAuditores necesariosNecesidad de servicios de especialistas o
peritos
Cont. Pasos a efectuarse...Cont. Pasos a efectuarse...Comunicar el resultado de la Planificación Comunicar el resultado de la Planificación
mediante la Hoja Control de Auditoríamediante la Hoja Control de Auditoría
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Evaluación de la Actividad de Auditoría Interna
• Oficina de Auditoría• Planes de Auditoría • Plan de Adiestramiento
• Comité de Auditoría• Designación de miembros• Funciones del Comité de Auditoría
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Ausencia de reglamentación o normas para regir las operaciones de la unidad
Falta de información y de confiabilidad en los libros y registros contables
Incumplimiento en rendir informes anuales a la Legislatura o a otros organismos dispuestos por ley
Hallazgos más frecuentes durante la planificación
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Incumplimiento de recomendaciones incluidas en los informes de auditores internos y externos
Sobregiros en fondos y cuentas bancarias
Falta de actividad de Auditoría Interna Falta de un plan de adiestramientos
para los auditores internos La Oficina de Auditoría Interna no le
responde al nivel de jerarquía mayor
Cont. Hallazgos …Cont. Hallazgos …
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Clasificación de los hallazgos principales - Municipios
Informes publicados 2001-02 al 2004-05
48.41%
9.98%
7.84%
5.70%
2.10%
17.69%
6.00%
Por
cien
to
Propiedad
Efectivo
Servicios Profesionales
Personal
Controles administrativos
Construcción y mejoraspermanentes
Compras, ctas. por pagar ydesembolsos
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1.31%
3.01%
3.50%
4.60%
7.69%
33.39%
45.73%
0% 10% 20% 30% 40% 50%
Inobservacia de leyes yreglam.
Protección inadecuadainteréses
No administróadecuadamente
Incumplimiento de deberes
Ausencia de controles
Otros
Falta de Supervisión
Clasificación de las Causas - Municipios Informes publicados 2001-02 al 2004-05
79%79%
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La planificación es un proceso continuo. Los objetivos, alcance y la metodología identificados en esta etapa pueden modificarse dependiendo de las situaciones que surjan cuando se estén realizando las pruebas de las operaciones fiscales que se examinarán.
Planificación de la Auditoría
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