1. ESTADOS FINANCIEROSPor: C.P. LeonardoPeuela R

2. ESTADOS FINANCIEROS La contabilidad financiera proporciona informesbsicos denominados estados financieros.LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS SON: El balance general El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujos de efectivo El balance general y el estado de resultados son de usogeneralizado, sin desconocer la importancia de los otros. 3. USUARIOS DE LOS ESTADOSFINANCIEROSSon las personas o instituciones que por diferentes razones tienen inters en los estados financieros de una organizacin.Clientes Sindicatos Potenciales Inversionistas Analistas Usuarios externosEntidades financierasClasificacin Proveedores Estado: impuestos ycontrol CompetenciaPropietariosUsuarios internosAdministradores 4. Balance general o estado de situacinfinancieraMuestra la situacin financiera de una organizacinen una fechadeterminada, a travs de presentar: Sus recursos (activos) Los derechos de terceros sobre esos recursos(pasivos), y Los derechos de los propietarios (patrimonio) 5. Estructura del balance general Nombre de la organizacin Nombre del estado (balance general)Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)ACTIVOS CORRIENTESPASIVOS CORRIENTESPASIVOS DE LARGO PLAZOACTIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 6. Activos Activo es la denominacin contable de los recursosde la organizacin. stos recursos pueden ser bienes y derechos depropiedad de la organizacin apreciables en dinero CORRIENTESPROPIEDAD PLANTAY EQUIPOOTROS ACTIVOS 7. Activos Corrientes Lo constituye el efectivo y otros activos que se esperaconvertir en efectivo, vender o consumir durante elciclo de operacin, que por costumbre se espera queno sea mayor a un ao. En el balance las cuentas del activo corrientecirculante se clasifican en orden a su liquidez demayor a menor. LIQUIDEZFacilidad con la que un activo se convierte en efectivo. 8. 5.4.1.1. Cuentas principales de los Activos Corrientes Caja Bancos Cuentas de ahorro Inversiones temporales Cuentas por cobrar a clientes Otras cuentas por cobrar Inventarios 9. Cuentas principales de los ActivosCorrientes Representa la disponibilidad en dinero efectivo o en cheques, tanto en monedaCaja nacional como extranjera, a la fecha del balance . Representa el saldo disponible en cuentasBancos corrientes en entidades bancarias del pas y del exterior, tanto en moneda legal como en moneda extranjera. 10. Cuentas principales de los ActivosCorrientesRepresenta el saldo disponible en cuentas deahorro en moneda legal o en UVR UPACSINDEX, existentes en entidades financieras a laCuentas de ahorro fecha del balance.Representa las inversiones realizadas con carctertemporal para obtener rendimientos financieros con Inversionesexcedentes temporales de tesorera.Tipos de inversiones temporales: temporales Acciones Certificados de depsito a trmino Otros ttulo valores con posibilidades de redencin (conversin a efectivo) en corto plazo (un ao omenos). 11. Cuentas principales de los ActivosCorrientesRepresenta el valor de las cuentas por cobrar alos clientes por los bienes o servicios facturadosCuentas por Pueden ser clientes del pas o del exterior, porcobrar a clientes tanto las cuentas pueden ser en moneda legal oen moneda extranjera. Se debe llevar un registro detallado por cadauno de los clientes.Provisin paraRepresenta el valor de las cuentas porcuentas por cobrar a clientes que se estima no podrser recaudado.cobrar 12. 5.4.1.1. Cuentas principales de losActivos Corrientes PROVISIN PARA CUENTAS POR COBRAR Por qu se establece y contabiliza la provisin de cuentas por cobrar ? Porque las empresas pierden recursos dado que algunos de los clientes no pagan latotalidad o parte de las deudas. Clculo de la provisin Se utiliza el Mtodo de Anlisis de cartera por edadesConsiste en establecer rangos de vencimientos de la cartera y a cada unoasignarle un porcentaje de incobrabilidad para obtener finalmente un estimadoglobal de incobrabilidad. PERIODO DEVIGENTES YMAYOR DE 3MAYOR DE MAYOR DE VENCIMIENTO HASTA 3MESES Y HASTA 66 MESES Y 1 AOMESES DEMESES HASTA 1 AO VENCIDAS PORCENTAJE DE INCOBRABILIDADO%5%10%15% 13. 5.4.1.1. Cuentas principales de los Activos CorrientesOtras cuentas por Representa sumas por cobrar originadascobrar o Deudoresen actividades diferentes a las ventas aVarios crdito de bienes o servicios. Los deudores varios mas frecuentes son los siguientes: Prstamos a socios: Prstamos a socios y pagos efectuados por cuenta de stos. Prstamos a empleados: Prstamos a empleados Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con laadquisicin de bienes o servicios. Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresarecibir en el futuro. Anticipos para viticos: Sumas entregadas a funcionarios por concepto de viticos y gastos de transporte. Anticipos de impuestos: Sumas pagadas al estado por concepto de impuestos devigencias futuras. 14. 5.4.1.1. Cuentas principales de los Activos Corrientes Representa el valor de costo de lasInventarios mercancas, materias, primas, productos en proceso, productos terminados, materiales y repuestos de que dispone una organizacin en la fecha del balance. 15. Cuentas principales de los Activos CorrientesINVENTARIOS Las empresas comerciales generalmente solo muestraninventarios de mercancas, es decir, bienes adquiridos para laventa que no sufren ningn proceso de transformacin o adicin. Las empresas de servicios generalmente no presentan este rubro. Las empresas industriales presentan : Inventarios de materias primas Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados Inventarios de materiales y repuestos. 16. Cuentas principales de los Activos Corrientes INVENTARIOSMATERIAS PRIMASSon los elementos adquiridos para uso en el proceso de fabricacin o produccin de bienes. Son los productos semielaborados, es decir quePRODUCTOS EN PROCESO tienen cierto grado de produccin en el cual se han empleado materias primas, mano de obra directa y costos indirectos de fabricacin. Son aquellos producidos por la empresa que hanPRODUCTOS TERMINADOS culminado su proceso de produccin y se encuentran disponibles para la venta. Son los elementos necesarios y previsibles para atender el mantenimiento y reparacin de losMATERIALES Y REPUESTOS equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso de produccin. 17. Cuentas principales de los Activos CorrientesRepresentael valor de los inventarios decualquier naturaleza que no se va a poderProvisin realizar o vender al valor normal esperado, porpararazones de obsolescencia, deterioro o defectoinventarios en su fabricacin. De acuerdo con la circunstancias especfica de cadacaso, se establece el valor de la provisin, el cualaparece en el balance restando del valor de losinventarios 18. Propiedad Planta y EquipoEn este grupo se registran el conjunto de bienes que laorganizacin emplea de manera permanente en el desarrollo delas actividades que se relacionan con su objeto social.Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmentepara ser considerados como activos deben tener un costorelativamente importante (ms de dos salarios mnimosmensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de unao).En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual estconformado por el precio de compra ms cualquier otrogasto necesario para ponerlo en condiciones de uso. 19. Propiedad Planta y EquipoTerrenos Tangibles no Construcciones en curso depreciables Maquinaria en montajePROPIEDADConstrucciones y edificacionesPLANTA YMaquinaria y equipoEQUIPOEquipo de oficina TangiblesEquipo de computacin y depreciablescomunicacinFlota y equipo de transporte (vehculos). 20. Tangibles no Depreciables Representa el costo de terrenos urbanos oTERRENOS rurales. Noincluyeconstruccioneso instalaciones. Representa el valor acumulado de las construcciones que se estn adelantando. EsCONSTRUCCIONES ENuna cuenta transitoria, que se traslada CURSO generalmente a edificios u otros depreciables. Representa los valores de adquisicin y montaje MAQUINARIA EN de maquinarias que estn siendo montadas y MONTAJE acondicionadas. Es una cuenta transitoria que posteriormente debe ser trasladada a cuente de activo de preciable correspondiente. 21. Tangibles DepreciablesCONSTRUCCIONES YRepresenta el valor decosto de lasEDIFICACIONES edificaciones, incluye todos los valores pagados (Edificios)para poner el inmueble en condiciones de uso. Se debe recordar que en esta cuenta se registra nicamente el valor de las edificaciones, ya que el terreno se registra separadamente como no depreciable.MAQUINARIA Y EQUIPORepresenta el costo de maquinarias y equipos utilizados en los procesos de produccin de bienes y servicios.EQUIPO DE OFICINARepresenta el valor de equipos y muebles utilizados en las actividades administrativas. 22. Tangibles DepreciablesEQUIPO DECOMPUTACIN Y Representa el valor de los equipos deCOMUNICACIN cmputos y redes de comunicacin utilizados en los procesos propios del objeto social.FLOTA Y EQUIPO DERepresenta el valor de los vehculos que se TRANSPORTEutilizan en actividades propias de la organizacin. 23. IntangiblesLas cuentas ms representativas son : Crdito mercantil (good will) Marcas Patentes Franquicias Programas para computador (software) Derechos de autor. 24. IntangiblesRepresenta crdito mercantil (good will) el valor del buenCrdito mercantil nombre de una empresa o producto, bien sea porque se(good will) haya formado o se haya adquirido.Representa el valor de un nombre y/o un smbolo de unaempresa o producto, bien sea formado o adquirido. Lamarca debe ser registrada para poder reconocerle unMarca valor econmico.Representa el valor de un conocimiento o formaespecifica de hacer algo, por ejemplo para producir unaPatente medicina o un bebida gaseosa. La patente puede serformada o adquirida y para que tenga valor econmicodebe estar registrada. 25. IntangiblesRepresenta el derecho a utilizar un nombrecomercial y el uso de procesos especficos paraproducir bienes o prestar servicios.FranquiciaRepresenta el valor de los derechos intelectuales deSoftwareprogramas de computador producidos o adquiridoslegalmente.Derechos de Representa el valor de los derechos de autor sobre autorlibros, msica, etc. 26. Otros ActivosSon activos que no cumplen condiciones o requisitospara ser clasificados como activos corrientes o comopropiedad planta y equipo.CUENTAS PRINCIPALES Gastos pagados por anticipado Cargos diferidos Inversiones permanentes Bienes recibidos en pago. 27. Otros ActivosGastos Representa el valor de servicios pagados porpagados poranticipadocomo seguros, intereses,anticipado arrendamientos, etc. El pago anticipado debe ser por perodos mayores a un mes. Representa el valor de algunos conceptos queCargos diferidos por su cuanta y naturaleza y perodo de beneficio se difieren. Significa proyectar en un tiempo futuro su DIFERIR amortizacin, es decir, su conversin de activo a gasto. 28. 5.4.1.4. Otros Activos CARGOS DIFERIDOS Se consideran diferidos cuando tienen una cuantasignificativa y el periodo debeneficio o efecto es superior a unmes. El proceso de convertir los cargos diferidos de activos agastos se denomina amortizacin. 29. 5.4.1.4. Otros ActivosCuentas principales decargos diferidos Organizacin y preoperativos Estudios Investigaciones y proyectos Mejoras en propiedades ajena tiles y papelera Publicidad Propaganda y avisos Contribuciones y afiliaciones Impuestode renta diferido, etc,. 30. 5.4.1.4. Otros Activos INVERSIONES PERMANENTESRepresenta los valores invertidos con carcter permanente enacciones de sociedades de capital o en cuotas partes de capital desociedades de personas. Estas inversiones se realizan generalmente como un complementoal objeto principal de la organizacin. 31. Otros ActivosBIENES RECIBIDOS EN PAGORepresenta el valor de costo de bienes recibidos de los clientes,por concepto de pago de deudas que no pudieron ser cubiertas endinero.Estos bienes se reciben : Por mutuo acuerdo con el deudor o Por decisin judicial Si se deciden dejarlos para el servicio de la empresa, se trasladan a la cuenta que corresponda de propiedad planta y equipo. 32. Otros ActivosVALORIZACIONES Representa la diferencia entre valores actuales y valores de costo en libros de algunos activos.Los activosqueusualmenteseBienes inmueblessometenaInversiones permanentes.valorizacin son :Para determinar los valores actuales se recurre a avalos o estimacin de valores contables de las acciones. 33. PasivosSon las deudas u obligaciones de una organizacin, lascuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el criteriode exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el Pago. CLASIFICACINPasivosPasivos no corrientes o de corrientes o decorto plazo. largo plazo 34. Pasivos Son las obligaciones que se PASIVOS CORRIENTESdeben cubrir en un plazo no O DE CORTO PLAZOmayor de un ao ( 1), a la fecha del balance.Algunas deudas pueden tener porcin corriente y porcin no corriente. 35. Pasivos Corrientes Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Dividendo o participaciones por pagar Impuestos, gravmenes y tasas por pagar Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisiones Ingresos recibidos por anticipado Anticipos de clientes 36. Cuentas principales de los PasivosCorrientesEs el Valor de las deudas con entidades Obligaciones financieras, tanto en moneda legal comofinancieras extranjera, cuyo plazo de vencimiento esmenor de un ao.Las deudas con proveedores del pas y delexterior, tanto en moneda legal comoextranjera, por concepto de mercancas oProveedores materias primas adquiridas a crdito.Valor de dudasdiferentes a las deproveedores. En este concepto se incluyenCuentas por pagar honorarios,servicios mantenimiento,arrendamientos, servicios pblicos, seguros,transportes, etc 37. Cuentas principales de los PasivosCorrientes Dividendo ovalor de las deudas con accionistas oparticipaciones por socios por concepto de dividendos o pagarparticipacionesdecretadas ynocubiertas.Valor de las deudas con el Estado porImpuestos,concepto de impuestos y tasas, tales, gravmenes y como impuesto de renta, IVA, impuestostasas por pagar de industria y comercio, predial devehculos, etc. Obligaciones Valor de las deudas con los empleados ylaborales exempleados por concepto de salarios,vacaciones consolidadas, primas deservicios, etc 38. Cuentas principales de los PasivosCorrientesPasivos estimados y Representa el valor estimado de deudasprovisiones por diferentes conceptos, como decarcter laboral, por impuestos, porcontingencias, etc.Ingresos recibidosValores recibidos anticipadamente porpor anticipadoservicios que no se han prestado.Valores recibidos de clientes por bienes oAnticipos deproductos que no se han entregado.clientes 39. Cuentas principales de los Pasivos no CorrientesAlgunas cuentas representativas de este grupo sonObligaciones Representa deudas con entidades financieras definancieras con plazo mayor de un ao. largo plazo Generalmente tienen porcin corriente y porcin no corriente. Representala deuda por bonos enBonos en circulacin. Esta operacin la realizan elcirculacinEstado o entidades privadas de gran tamao, en ambos casos a travs de una entidad bancaria que avala la operacin. 40. PatrimonioRepresenta el valor de los derechos de los propietarios sobrelos recursos o activos de la organizacin.Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de losactivos menos el valor de los pasivos. Capital Supervit de capital Reservas CUENTAS Utilidades del ejercicioPRINCIPALESUtilidades de ejercicios anteriores Supervit por valorizaciones. 41. Cuentas Principales del PatrimonioCAPITALRepresenta el valor de los aportes iniciales y posteriores delos propietarios.Toma diferentes denominaciones dependiendo del tipo deorganizacin, as:SOCIEDADCAPITALSociedades de capitalCapital autorizado Capital suscrito Capital pagadoSociedades de personas Cuotas o partes de interes socialPersonas naturales Capital 42. Cuentas Principales del Patrimonio Representa aumentos del patrimonio originados enSupervit de capital mayores valores en colocacin de acciones (primas) y en donaciones recibidas en dinero o en especie. Representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores que permanecen dentro del patrimonio y a las cuales seReservas les ha dado una destinacin especifica por disposicin de la ley, por estatutos o por decisin de los mximos rganos de direccin Representan unaumentopatrimonial alcual posteriormente se le puede dar destinacin especifica. Ejemplo: convertir una parte en reserva y otra Utilidades deldistribuirla a los socios.ejercicio Si en el ejercicio contable se presente prdida, stas se presenta en el patrimonio restando, es decir, se ocasiona una disminucin del patrimonio. 43. Cuentas Principales del PatrimonioUtilidades de Representa representa el valor deejercicios anteriores utilidades de ejercicios anteriores alas cuales no se les ha dado unadestinacin especifica.Representa un aumento patrimonial Supervit porpor la valorizacin de algunos valorizaciones activos como inmuebles y acciones.Es la contrapartida de lasvalorizaciones que se muestran enel activo. 44. COMPUTEC LTDA Balance General (En miles de pesos) 45. ESTADO DE RESULTADOSPresenta los resultados financieros obtenidos por unente econmico en un perodo de terminado.El resultado se determina comparando los ingresosdel periodo contra los costos y gastos Si los ingresos son mayores hay utilidad Si los ingresos son menores hay prdida 46. IngresosSon aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos de activos o disminucin de pasivos. Ingresos operacionalesConceptualmentese clasifican enIngresos no operacionales En las empresas comerciales e industriales se utiliza lacuenta ventas En las empresas de servicios se utiliza la cuenta ingresos... seguida del concepto correspondiente. 47. Clasificacin de los IngresosIngresosSe originan en el objeto propio de laorganizacin, especialmente en laoperacionalesventa de bienes y servicios.Se originan en actividades diferentes alobjeto social, por conceptos tales como:La venta de materiales de desecho, Ingresos nointereses por operaciones financieras,operacionales arrendamientos,dividendos yparticipaciones de utilidades, utilidades enventa de inversiones, utilidades en ventade propiedadplantay equipo,recuperacin de gastos de ejerciciosanteriores, etc. 48. GastosSon disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por elesfuerzo financiero, para generar los ingresos. Los gastos generalmente ocasionan disminucin de activos o aumento de pasivos.Gastos operacionales ClasificacinGastos no operacionales 49. Gastos OperacionalesSondisminucionestransitorias delpatrimonio,ocasionadas por los esfuerzos financieros necesariospara obtener ingresos operacionalesLAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON Gatos de personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Seguros Servicios Gastos legales Mantenimiento reparaciones Depreciaciones Amortizaciones, Etc.. 50. Gastos no Operacionales Los gastos no operacionales son aquellos que no sonnecesarios para la obtencin de los ingresos operacionales.LAS CUENTAS MS REPRESENTATIVAS SON : Gastos financierosPrdida en venta y retiro debienes Gastos extraordinarios Gastos diversos. 51. CostosRepresenta el valor de los recursos aportados a los procesos de produccin y de ventas.Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por suestrecharelacin con los procesos mencionados toman la denominacin de costos. Cuentas principales Costo de ventas y prestacin de serviciosCosto de compra de mercancas Materias primas Mano de obra directa Materiales indirectos 52. Estructura del Estado de ResultadosNombre de la organizacin Nombre del estado (Estado de resultados) Fecha dd mm aa (comparada ao anterior)Ingresos operacionales(-) Costo de ventas(=) Utilidad Bruta(-) Gastos operacionales(=) Utilidad operacional(+) Ingresos no operacionales(-) Gastos no operacionales(=) Utilidad o prdida no operacional o antes deimpuestos(-) Impuestos(=) Utilidad Neta 53. COMPUTEC LTDA Estado de Resultados(En miles de pesos excepto la ganancia neta por accin)