COLEGIO DE CONTADORES

PBLICOS DE JUNIN

C.P.C.C MARITZA MARIBEL

LLACTA SURICHAQUI

Presentacin de estados financieros - contenido

Presentacin

de Estados

Financieros

NIIF

Introduccin

OBJETIVOS ALCANCE DEFINICIONES

Establecer

criterios

contables para

la presentacin

de estados

financieros

Obligadas:

entidades que

preparan y

presentan

estados

financieros

Estados Financieros

Etc.

3

Presentacin de estados financieros - contenido

Presentacin

de Estados

Financieros

NIIF

Establece caractersticas generales respecto a:

Presentacin razonable

y cumplimiento de las NIIF

Frecuencia de

informacin Materialidad (Importancia

relativa)

Hiptesis de Negocio en

Marcha

Informacin

comparativa

Compensacin

Base contable de

Acumulacin (devengo)

Uniformidad en la

presentacin

4

Presentacin de estados financieros - contenido

Presentacin

de Estados

Financieros

NIIF

Establece caractersticas generales respecto a:

Estructura Contenido

ESTADOS

FINANCIEROS

Empresas de

Negocios

5

Objetivos

Objetivo 1

Establecer bases para la

presentacin de:

ESTADOS

FINANCIEROS

PARA PROPOSITOS GENERALES

Aquellos destinados a usuarios que NO

requieren informes a la medida de sus

necesidades especficas.

Requisitos generales de

presentacin

Devengado Empresa en Marcha Uniformidad Materialidad Agrupacin Polticas Contables. Compensacin Comparacin

Directivas para su

formulacin y contenido

Estructura Reconocimiento Medicin Revelaciones

6

Objetivos

Objetivo 2

Asegurar la comparabilidad de

Estados Financieros

De diferentes perodos

de una misma empresa

O

PER

ESTADOS

FINANCIEROS

2009

PER

ESTADOS

FINANCIEROS

2010

PER

ESTADOS

FINANCIEROS

2011

Entre EE.FF. de

diferentes empresas

PER

ESTADOS

FINANCIEROS

2011

PER

ESTADOS

FINANCIEROS

2011

PER

ESTADOS

FINANCIEROS

2011

7

Alcance y EE.FF. para propsitos generales

Alcance: Debe ser aplicada

para todos los

ESTADOS

FINANCIEROS (propsito

general)

que sean preparados y

presentados de

conformidad con

NIIF

Estados Financieros de propsito general

Aquellos que cubren las necesidades de usuarios que no exigen informes a

la medida de sus necesidades

particulares. (prrafo 7)

8

Alcance - excepciones

Esta Norma no se aplica a la estructura y

contenido de estados financieros

intermedios condensados, preparados de

conformidad con:

(los prrafos 15 al 36 son aplicables a tales estados financieros)

Esta Norma si es aplicable a todas las

entidades que necesiten o no necesiten

preparar estados financieros consolidados

y estados financieros separados, como se

definen en la NIC 27 Estados Financieros

Separados y la NIIF 10 Estados Financieros

Consolidados

NIC 34 Informes Financieros

Intermedios

NIC 27 Estados Financieros

Consolidados y

Separados

9

Alcance

En la Norma se usa

terminologa que es

adecuada o compatible para:

Entidades con fines

de lucro

Incluyendo entidades del

sector pblico dedicadas a

negocios.

Sector Pblico

Las entidades con actividades no lucrativas del sector privado,

sector pblico o el gobierno que deseen aplicar esta Norma

pueden necesitar enmendar o modificar las descripciones

usadas para rubros particulares en los estados financieros y

para los estados financieros de ellos mismos.

10

Definiciones

Propietarios:

son poseedores de instrumentos clasificados como

patrimonio neto.

El resultado del ejercicio:

es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los

componentes de otro de resultado integral.

Los ajustes por reclasificacin:

son importes reclasificados en el resultado en el ejercicio

corriente que fueron reconocidos en otro resultado

integral en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores.

11

Definiciones

El resultado integral total:

es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio,

que procede de transacciones y otros sucesos, distintos

de aquellos cambios derivados de transacciones con los

propietarios en su condicin de tales.

El resultado integral total comprende todos los

componentes del resultado y de otro resultado

integral.

12

Finalidad de los estados financieros

Objetivos

Proporcionar

informacin acerca de:

La situacin

financiera,

El desempeo

financiero

Los flujos de

efectivo

Para alcanzar estos objetivos,

los estados financieros deben

proporcionar informacin de

una entidad, respecto a sus:

activos

pasivos

patrimonio;

ingresos y gastos,

incluyendo resultados;

aportaciones de los

propietarios y

distribuciones a los

mismos; y

flujos de efectivo

ESTADOS

FINANCIEROS

Que sea til

para un gran

rango de

usuarios a la

hora de tomar

decisiones

Mostrar los resultados de la dedicacin de

la gerencia y del cuidado de los recursos

confiados a ella

13

Conjunto completo de estados financieros

ESTADO DE

SITUACIN

FINANCIERA

01/ENE ESTADO DE

RESULTADO

INTEGRAL

ESTADO DE

CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO

NETO

ESTADO DE

FLUJOS DE

EFECTIVO

31/DIC

NOTAS A LOS

ESTADOS

FINANCIEROS

Adems:

14

Conjunto completo de estados financieros

Prescripcin de la NIC 8, cuando la empresa:

1. haya aplicado una poltica contable retroactivamente, o

2. haya realizado una correccin de errores retroactivamente de

partidas incluidas en sus estados financieros, o

3. reclasifica partidas de dichos estados financieros

ESTADO DE

SITUACIN

FINANCIERA

(adicional)

Un estado de situacin financiera al principio del

ejercicio comparativo ms antiguo

Estado de Situacin Financiera a tres (3)

columnas

15

Presentacin del resultado del ejercicio

Ingresos y Gastos propios

del ejercicio

01/ENE Reconocidos en el resultado del ejercicio

Pueden ser presentados:

31/DIC

Como parte del

ESTADO DE

RESULTADO

INTEGRAL

ESTADO DE

o RESULTADOS

OTRO

y RESULTADO INTEGRAL

Cuando se presenta un Estado de Resultados , este forma como:

a) parte de un conjunto completo de estados financieros y

b) deber mostrarse inmediatamente antes del Otro Resultado Integral

16

Comparacin

Hasta el 2008 Desde el 2009

Balance

Estado de Resultados

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,

que muestre:

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados Integral, presentado

como:

Un solo Estado de Resultados Integral, o

Todos los cambios en el patrimonio, o

Slo los cambios en el patrimonio de operaciones

distintas a las realizadas con los propietarios

Estado de Flujos de Efectivo

Notas

1. Un Estado de Resultados del Ejercicio, y

2. Otro Resultados Integral

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

Notas

Cambios contables de aplicar la NIC 8

Dos estados:

17

Presentacin de informacin financiera razonable

Qu significa presentacin razonable?

Que los Estados Financieros son reflejo fiel de los efectos de

las transacciones.

Que las transacciones han sido reconocidas, medidas y

presentadas, de conformidad con las definiciones y criterios de

reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos

sealados en el Marco Conceptual.

Cmo se logra?

Se logra si se aplican adecuadamente las

NIFF

18

Revelacin del cumplimiento de las NIIF - IFR

LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Cumplen con las

NIIF?

NO NO se debe revelar

su cumplimiento

SI

Se debe revelar su

cumplimiento

en notas

Su incumplimiento NO

se corrige con

revelaciones en notas

19

Presentacin razonable

Una presentacin razonable de los

ESTADOS

FINANCIEROS

Seleccionar y aplicar polticas

tambin requiere:

NIC 8 Polticas

Contables, Cambios

en Estimaciones

contables de conformidad con: Contables y Errores

Presentar informacin, incluyendo

polticas contables, de una manera que

provea informacin:

Pertinente Fidedigna Comparable Comprensible

20

Empresa en marcha

Cuando se prepara estados financieros

La gerencia debe:

ESTADOS

FINANCIEROS

Evaluar la capacidad de que la

empresa contine operando

31/DIC

NOTAS

Si existen dudas significativas, debe revelarse esta situacin.

Si no han sido preparados sobre esta base, debe revelarse base seguida y razones.

21

Empresa en marcha

ESTADOS

FINANCIEROS

31/DIC Periodo mnimo a evaluar

12 meses posteriores

31/DIC

Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de empresa en

marcha es procedente:

Historial de operaciones rentables grado de acceso al crdito financiero rentabilidad corriente programas de pago de deudas fuentes potenciales

de financiamiento.

22

Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Con factura

El 26 de

Diciembre

del ao 1

Analicemos el siguiente caso

N 001-1122 se venden

y entregan mercaderas

Venta con garanta

La factura se cobra

el 08/ENE/ del ao 2

15/MAR/X2

Se atiende reclamos

AO 1 AO 2

1 2 3 4

31/DIC

Cuantos eventos han ocurrido en este periodo de tiempo?

CUATRO (4)

23

Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Con factura

El 26 de

Diciembre

del ao 1

Analicemos el siguiente caso

N 001-1122 se venden

y entregan mercaderas

Venta con garanta

La factura se cobra

el 08/ENE/ del ao 2

15/MAR/X2

Se atiende reclamos

AO 1 AO 2

1 2 3 4

31/DIC

ESTADOS

FINANCIEROS (ao 1)

En que periodo se reconocen?

RPTA: Cuando ocurrieron y eso significa

24

Base de acumulacin (devengo) (prrafo 27 y 28)

Postulado

fundamental

BASE CONTABLE

DEL DEVENGADO

Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.

Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales corresponden.

Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos.

25

Modelo de estado de resultados integral

26

Modelo de estado de resultados integral

27

Revelaciones sobre las distribuciones del RI

RESULTADO DEL EJERCICIO ATRIBUIBLE A:

Participaciones Controladoras de la sociedad

Participaciones no Controladoras

Total resultado (utilidad o prdida) del ejercicio

RESULTADO INTEGRAL DEL EJERCICIO ATRIBUIBLE A:

Participaciones Controladoras de la sociedad

Participaciones no Controladoras

Total resultado integral (utilidad o prdida) del ejercicio

28

Revelaciones sobre las distribuciones del RI

Gastos de Administracin ( 400,000 )

Gastos de Venta ( 100,000 )

Ingresos Varios 3,000

Gastos de Administracin ( 400,000 )

Gastos de Venta ( 100,000 )

Utilidad en Venta de Activos Fijos 11,000

Ingresos Varios 35,000

Prdidas por Siniestro de Mercaderas ( 3,000)

Gastos Varios ( 30,000 )

Resultado de Operaciones

Otros Ingresos y Gastos

113,000

Impuesto a la Renta 158,000

Participaciones ( 10,000 )

Impuesto a la Renta ( 27,000 )

Resultado antes de Partidas Extraordinar. 121,000

Empresa Sur Per S.A. Estado de Resultados

ANTES Empresa Sur Per S.A. Estado de Resultados

AHORA

Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005 (expresado en miles de nuevos soles)

Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2006 (expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas 2000,000

Costo de Ventas ( 1400,000 )

Utilidad Bruta 600,000

Ventas netas 2000,000

Costo de Ventas ( 1400,000 )

Utilidad Bruta 600,000

Ingresos por alquileres 35,000

Gastos Varios ( 30,000 )

Resultado de Operaciones 108,000

Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros 50,000

Resultado antes de Participaciones e

Ingresos Extraordinarios 8,000

Gastos Extraordinarios ( 3,000)

Resultado de Ejercicio 136,000

Ingresos Financieros 50,000

Resultado antes de Participaciones e

Impuesto a la Renta 163,000

Participaciones ( 10,000 )

Impuesto a la Renta ( 27,000 )

Resultado de Ejercicio 126,000

PROHIBIDO - ELIMINADO

29

Revelaciones sobre las distribuciones del RI

30

31