Estados financieros basados en Niif

Normas In tern aci on ales de

In formaci ón F i n an ci era

(NIIF /IF R S )

E S TADOS F INANCIE R OS BAS ADOS EN

Exposi tor: CP C Li ster R ami rez garci a

1.Objetivos de la NIC 1

2.Propósito y consideraciones generales de los

estados financieros

3.Estructura, contenido y revelaciones de los

estados financieros

CONTENIDO

1. EL OBJETIVO DE LA NIC 1

• Esta norma determina la presentación de

estados financieros de propósitos generales,

que son preparados de acuerdo con NIIF.

La NIC 1 establece que:

• Propósitos y consideraciones generales de los estados financieros

• Guías para estructurar los estados financieros

• Requerimientos mínimos para el contenido de los estados financieros

• Estado de Situación Financiera

• Estado de flujos de efectivo

• Estado de cambios en el

patrimonio

• Estado de resultados integrales

• Notas a los estados financieros

Aquellos que deben cumplir con las

necesidades de usuarios que no están en

posición de exigir reportes que cumplan con

sus necesidades específicas. Esta norma

aplica a estados financieros separados y

consolidados

Consideraciones generales:

• Fair presentation

• Empresa en marcha

• Base contable del Devengado

• Consistencia en la presentación

• Materialidad y agrupación

• Compensación

• Frecuencia del reporte

• Información comparativa

2. PROPOSITO Y CONSIDERACIONES GENERALES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS BASADOS EN NIIF

CPC LISTER RAMIREZ PUA

En esta parte la NIC 1 ayuda a entender:

• El propósito de los estados financieros

• Los componentes de un juego completo de estados financieros

• Consideraciones generales utilizados en la preparación de estados financieros

• Partidas que deben presentarse de manera agregada y partidas que deben

presentarse de manera separada

• Cuando deben compensarse los activos con los pasivos y los ingresos con los

gastos

3. ESTRUCTURA, CONTENIDO Y REVELACIONES DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS


En esta parte asumimos un rol de auditor independiente y se debe tener cuidado que los

estados financieros que se presentan al cliente interno o externo debe contener como mínimo:

• La información necesaria (integra y fidedigna) en los estados financieros o en las notas.

• La correcta asignación de los activos corrientes y no corrientes

• Cómo se ha reconsiderado los activos y pasivos que fueran previamente reconocidos

como corrientes y no corrientes

• La diferencia entre ganancias y pérdidas y los resultados integrales

• La forma en que se deben presentar las partidas de ingresos y gastos del periodo

• La información incluida en el estado de resultados integrales

• Las 2 formas en que pueden presentarse los estados de ganancias y pérdidas

• La información incluida en el estado de cambios en el patrimonio

• La información y principales asunciones requeridas para completar un juego de estados

financieros


FINANCIEROS


3.1 Identificación de los Estados Financieros

• El Estado de Situación Financiera

• El Estado de Resultados Integrales

• El Estado de cambios en el patrimonio

• El Estado de flujos de efectivo

• Nota a los estados financieros


FINANCIEROS


3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Situación Financiera :

¿Qué establece la Norma NIC 1?

¿Qué información debe mostrarse?

• Los estados financieros deben identificarse

claramente.

• Los estados financieros deben distinguirse

fácilmente de cualquier otra información

incluida en el mismo documento

• Nombre de la entidad y cualquier cambio

entre la fecha del balance y la fecha de

reporte

• Si los estados financieros cubren una

entidad o un grupo de entidades

• La fecha de término del periodo o el

periodo cubierto por los estados

financieros

• Moneda de presentación

• Nivel de redondeo utilizado en la

presentación de los importes

Se deben repetir cuantas veces sea necesario para

un apropiado entendimiento.


FINANCIEROS


3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Situación Financiera :

ACTIVOS PATRIMONIO Y PASIVOS

Activos corrientes Pasivos corrientes

Efectivo y equivalentes de efectivo 312,400 322,900 Cuentas por pagar comerciales 115,100 187,620

Cuentas por cobrar comerciales 91,600 12,540 Préstamos de corto plazo 150,000 200,000

Inventorios 135,230 132,500 Porción corriente de préstamos a largo plaz 10,000 20,000

Otros activos corrientes 25,650 110,800 Impuesto a la renta por pagar 35,000 42,000

Activos disponibles para la venta 142,500 156,000 Provisiones 5,000 4,800

707,380 734,740 Total pasivos corrientes 315,100 454,420

Activos no corrientes Pasivos no corrientes

Inversiones en asociadas 100,150 110,770 Préstamos de largo plazo 120,000 160,000

Intangibles 227,470 227,470 Provisones de largo plazo 28,850 52,240

Crédito mercantil 80,800 91,200 Total pasivos no corrientes 148,850 212,240

Propiedad, Planta y Equipo 350,700 360,020 Total pasivos 463,950 666,660

Impuesto diferido 28,800 26,040 Patrimonio atribuible a la Matriz

787,920 815,500 Capital 700,000 650,000

Utilidades retenidas 251,100 163,780

Otros componentes del patrimonio 10,200 21,200

961,300 834,980

Participación minoritaria 70,050 48,600

Total patrimonio 1,031,350 883,580

Total de activos 1,495,300 1,550,240 Total pasivos y patrimonio 1,495,300 1,550,240

0 0


FINANCIEROS



• El Estado de Situación Financiera : Situaciones específicas de presentación

Situaciones específicas que, a primera vista, parece ser confuso:

(a) Clasificación de pasivos a largo plazo como corrientes:

Una entidad debe clasificar su pasivo de largo plazo como pasivo corriente cuando será liquidado en un plazo

no mayor a 12 meses posterior a la fecha de cierre de los estados financieros, incluso si:

•El periodo original de vencimiento fue mayor a 12 meses

•Existe un acuerdo de re-financiamiento o una restructuración de pagos a largo plazo que se suscribió con

posterioridad al cierre de los estados financieros y antes de que éstos sean autorizados para ser emitidos.

(b) Incumplimiento en el pago de los préstamos a largo plazo:

Cuando una entidad no cumple con el pago de sus obligaciones relacionadas con un pasivo a largo plazo, y el

contrato establece que esta situación convierte al pasivo en una obligación de pago inmediato, el pasivo debe

presentarse como pasivo corriente. El pasivo se mantiene como corriente inclusive si el acreedor manifiesta

que no exigirá la totalidad del pago entre la fecha del balance y la fecha de autorización de los estados

financieros.


FINANCIEROS


3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Resultados Integrales

• Es la presentación del desempeño de una entidad durante un periodo financiero. Una entidad

debe presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidos durante un periodo:

(a) En un simple estado de resultados del ejercicio

(b) En dos estados financieros mostrando los componentes de ingresos y gastos

(estado de resultados por separado) y un segundo estado financiero que

comience con la utilidad o pérdida y mostrando componentes de los otros

resultados integrales (estado de resultados integrales)

• Utilidad (pérdida): es el total de los ingresos menos los gastos, excluyendo los componentes

de los otros ingresos integrales.

• Otros resultados integrales (ORI): comprende las partidas de ingresos y gastos que no han

sido reconocidos en las utilidades o pérdidas de acuerdo con las NIIF. ORI incluye los cambios

las revaluaciones de activos; las ganancias o pérdidas provenientes de la traslación de

operaciones extranjeras; ganancias o pérdidas por medición del valor razonable de los

activos disponibles para la venta; etc


FINANCIEROS



• El Estado de Resultados Integrales por función2013 2012

S/(000) S/(000)

Ingresos 425,100 385,100

Costo de ventas (245,000) (230,000)

Utilidad bruta 180,100 155,100

Otros ingresos 20,667 11,300

Costos de distribuc ión (9,000) (8,700)

Gastos administrativos (20,000) (21,000)

Otros gastos (2,100) (1,200)

Costos financ ieros (8,000) (7,500)

Utilidad antes de impuestos 161,667 128,000

Impuesto a la renta (40,417) (62,500)

Utilidad del año 121,250 65,500

Otros ingresos integrales

Diferenc ia de cambio en traslac ión de operac iones extranjeras 5,334 10,667

Activos disponibles para venta (24,000) 26,667

Coberturas de flujos de efec tivo (667) (4,000)

Gananc ia en revaluación de inmuebles 1,333 2,667

Gananc ias(pérdidas) por ac tualizac ion Ac tuarial de planes definic iones de benef (667) 1,333

Impuesto a la renta relac ionado con los componentes de los ORI 5,600 (11,200)

Otros resultados integrales del año, neto de impuestos (13,067) 26,134

TOTAL DE RESULTADOS INTEGRALES DEL AÑO 108,183 91,634


FINANCIEROS



• El Estado de Resultados Integrales

Alternativamente, los componentes de los otros resultados integrales pueden

presentarse neto de impuestos :

Otros resultados integrales del año, después de impuestos : 2013 2012

Diferencia de cambio en traslación de operaciones extranjeras 3,734 7,467

Activos disponibles para venta (16,800) 18,667

Coberturas de flujos de efectivo (467) (2,800)

Ganancia en revaluación de inmuebles 933 1,867

Ganancias(pérdidas) por actualizacion Actuarial de planes definiciones d (467) 933

Otros resultados integrales del año, después de impuestos : (13,067) 26,134


FINANCIEROS



2013 2012

Revelación de los componentes de los Otros resultados integrales2013 2012

S/(000) S/(000)

Diferencias de cambio relacionadas con traslación de operaciones

extranjeras5,334 10,667

Activos disponibles para la venta:

Ganancias generadas durante el año 1,333 30,667

Menos: Reclasificaciones por ganancias incluidas en las utilidades (25,333) (24,000) (4,000) 26,667

Coberturas de flujos de efectivo:

Ganancias (pérdidas) durante el periodo (4,667) (4,000)

Menos: Reclasificaciones por ganancias incluidas en las utilidades 3,333 –

Menos: Ajustes por importes transferidos al saldo inicial de partidas

cubiertas 667 (667) – (4,000)

Ganancias para revaluación de inmuebles 1,333 2,667

Ganancia (pérdida) por planes actuariales (667) 1,333

Otros ingresos integrales (18,667) 37,334

Impuesto a la renta relacionado a los componentes de los ORI 5,600 (11,200)

Otros resultados integrales del año (13,067) 26,134


FINANCIEROS



Revelación de los efectos tributarios relacionados con cada componente de los ORI

2013 2012

Antes de impuestos

Impuesto a la renta

Neto de impuestos

Antes de impuestos

Impuesto a la renta

Neto de impuestos

S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)

Diferencia en cambio relaciondo con la

traslación de operaciones extranjeras

foreign operations

5,334 (1,600) 3,734 10,667 (3,200) 7,467

Activos disponibles para la venta (24,000) 7,200 (16,800) 26,667 (8,000) 18,667

Cobertura de flujos de efectivo (667) 200 (467) (4,000) 1,200 (2,800)

Ganancia en revaluación de activos 1,333 (400) 933 2,667 (800) 1,867

Ganancias actuariales NIC 19 (667) 200 (467) 1,333 (400) 933

Otros resultados integrales (18,667) 5,600 (13,067) 37,334 (11,200) 26,134


FINANCIEROS



• El Estado de Cambios en el Patrimonio

Información que debe presentarse

1. Resultado Integral del periodo, mostrando por separado el total del importe atribuible a los propietarios de la Principal y al

Interés Minoritario

2. Por cada componente del patrimonio, los efectos de la aplicación retrospectiva reconocido de acuerdo con la NIC 8

3. Por cada componente del patrimonio, una reconciliación entre el saldo inicial y el saldo final resultantes de: las

utilidades (pérdidas); cada partida de los otros resultados integrales; transacciones con los accionistas en su

capacidad de accionistas.

4. Importe de los dividendos distribuidos y el relacionado importe por acción.


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3.1 Identificación de los Estados Financieros• El Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de cambios en el patrimonio por los periodos terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2013

(En miles de nuevos soles)

AccionesUtilidades retenidas

Traslación

de operaciones

extranjeras

Activos

disponibles para la

venta

Cobertura

de flujos de efectivo

Excedente

de revaluación

Planes de pensiones

Total

S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)

Saldo al 1 de Ene 2012 600,000 118,100 (4,000) 1,600 2,000 0 0 717,700

Cambios en políticas contables 0 400 0 0 0 0 0 400

Saldo reestructurado 600,000 118,500 (4,000) 1,600 2,000 0 0 718,100

Cambios en el patrimonio 2012

Dividendos 0 (10,000) 0 0 0 0 0 (10,000)

Resultados integrales del año 0 65,500 7,467 18,667 (2,800) 1,867 933 91,634

Saldo al 31 de diciembre de 2012 600,000 174,000 3,467 20,267 (800) 1,867 933 799,734

Emisión de acciones 50,000 0 0 0 0 0 0 50,000

Dividendos 0 (15,000) 0 0 0 0 0 (15,000)

Resultados integrales del año 0 121,250 3,734 (16,800) (467) 933 (467) 108,183

Transferencia a resultados integrales 0 200 0 0 0 (200) 0 0

Saldo al 31 de diciembre de 2013 650,000 280,450 7,201 3,467 (1,267) 2,600 466 942,917


FINANCIEROS



• Notas a los estados financieros

Introducción Estructura de las Notas Políticas contables

Las Notas a los estados

financieros deben

contener los siguientes

componentes:

•Estructura

• Revelación de políticas

contables

• Principales fuentes de

incertidumbres en las

estimaciones

• Otras revelaciones

¿Cuál es la Estructura de las Notas?

1. Información acerca de las bases de

preparación

2. Información acerca de las políticas

contables utilizadas

3. Revelar información requerida por las

NIIF que no se encuentra en los

estados financieros

4. Proveer información adicional

relevante para entender los estados

financieros

¿Cómo debe presentarse la información?

1. De manera sistemática

2. Cada partida de los Estados

Financieros deben tener referencia

cruzada con las Notas

3. Las Notas incluyen descripciones

narrativas o importes desagregados de

las partidas incluidas en los estados

financieros

Principales fuentes de incertidumbre

en las estimaciones

1. Naturaleza de los supuestos

2. Resolución esperada de las incertidumbres y el

rango de los posibles resultados en el próximo año

3. Explicación de los cambios en las estimaciones

pasadas

Otras revelaciones

1. Importe de Dividendos propuestos o declarados

antes de que los estados financieros hayan sido

aprobados para su emisión pero que después de la

fecha del balance.

2. El importe relacionado por acciones

3. El importe de dividendos acumulados preferenciales

no reconocidos

4. El domicilio y forma legal de la entidad


GRACIAS

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