Estados Financieros segn PerdomoUNIVERSIDAD AUTNOMA DE YUCATNFACULTAD DE ECONOMALICENCIATURA EN ECONOMAAsignatura de:ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROSProducto acadmico:Resumen: Estados Financieros, Segn Abraham Perdomo Moreno.C.P. Emma Esther Mendoza Abad, MEAP.Estados FinancierosConceptoAquellos documentos que muestran la situacin econmica de una empresa y la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada presente o futuraClasificacin1 Atendiendo a la importancia de los mismosa)Bsicosb)Secundarios2 Atendiendo a la informacin que presentana)Normalesb)Especiales3 Atendiendo a la fecha o periodo a la que se refierena)Estticosb)Dinmicosc)Estticos Dinmicosd)Dinmicos Estticos4 Atendiendo al grado de informacin que proporcionana)Sintticosb)Detallados5 Atendiendo a la forma de presentacina)Simplesb)Comparativos6 Atendiendo al aspecto formal de los mismosa)Elementos descriptivosb)Elementos numricos7 Atendiendo al aspecto material de los mismosa)Encabezadob)Cuerpoc)Pie8 Atendiendo a la naturaleza de las cifrasa)Histricos o Realesb)Actuales y Proyectados o Proforma9 Atendiendo a la monedaa)En moneda mexicanab)En moneda extranjeraBreve estudio del Balance GeneralConcepto:Documento que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura.Presenta el resultado de conjugar hechos registrados en la contabilidad asimismo convenciones contables y juicios personales.Caractersticas:a)Es un estado financiero.b)Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa. Su propietario puede ser persona fsica o moral.c)Es de tipo esttico.d)Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balanceDivisin de material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacinc)Fecha a la cual se refiere la informacinCuerpo, destinado para:a)Activob)Pasivoc)Capital ContablePie, destinado para:a)Notas de los estados financierosb)Rubros y cifras de las cuentas del ordenc)Nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta, etc.Presentacin del cuerpo de un Balance General:Puede presentarse en diversas formas, las ms comunes son:En forma de cuenta:

En forma de reporte:

Breve estudio del Estado de Prdidas y GananciasConcepto:Estado financiero que muestra la utilidad o prdida neta, as como el camino para obtenerla en un ejercicio determinado, pasado, presente o futuro.Caractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra la utilidad o prdida neta y el camino para obtenerla.c)Es de carcter dinmico.d)Se confecciona a base del movimiento de las cuentas de resultados.Divisin del material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un Estado de Prdidas y Ganancias, Estado de Ingresos y Costos, Estado de Utilidad Neta, Estado de rendimientos, etc.c)Ejercicio correspondiente o periodo determinado.Cuerpo, destinado para:a)Ingresos (ventas, productos, etc.)b)Costo de ingresosc)Costo de Operacin o Distribucind)Provisiones (para impuestos y P.T.U.)e)Utilidad o Prdida NetaPie, destinado para:a)Nombre y firma del contador, auditor, contralor, etc.Presentacin del cuerpo de un Estado de Prdidas y GananciasPuede presentarse en diversas formas, las ms comunes son:En forma de reporte

En forma de cuenta

Breve estudio del Estado de Costo de Ventas NetasConcepto:Estado financiero que muestra lo que cuesta vender determinados artculos en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuroEstado financiero dinmico que analiza el rengln de ventas netas de un estado de prdidas y ganancias.Caractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra el costo de ventas netasc)Es de carcter dinmicoDivisin del material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un estado de costo de ventas, o costo de lo vendido, costo de ingresos, costo por servicios, etc.c)El periodo o ejercicio correspondienteCuerpo, destinado para:a)Empresa industrial: Inventarios de Productos TerminadosCostos de Produccinb)Empresa comercial: Inventarios de MercancasCompras NetasPie, destinado para:a)Nombre y firma del contador, auditor, etc.Presentacin del cuerpo de un Estado de Costo de VentasPueden tener forma de cuenta, reporte o mixtas.Un ejemplo en forma de cuenta, sera:

Breve estudio del Estado de Costo de ProduccinConcepto:Estado Financiero que nos muestra lo que cuesta producir, fabricar o elaborar determinados artculos en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro.Estado financiero que analiza el rengln de costo de produccin de un estado de costos de ventas netas.Caractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra el costo de produccin, fabricacin o elaboracin.c)La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.Divisin del material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un Estado del Costo de Produccin, o un Estado de Costo de Fabricacin, Estado de Costo de Manufactura, etc.c)El ejercicio correspondiente.Cuerpo, destinado para:a)Inventario de Productos en Procesob)Materiales Directos Consumidos (materia prima)c)Mano de Obra Directa Empleadad)Cargos Indirectos AplicadosPie, destinado para:a)Nombre y firma del contador, auditor, etc.Presentacin del cuerpo de un Estado de Costo de ProduccinLas formas ms usuales son la forma de reporte, de cuenta y mixta.Ejemplo de forma de cuenta:Breve estudio del Estado de Costo de los Artculos Fabricados y VendidosEn ocasiones por fines prcticos, se fusiona el estado de costo de ventas netas y el estado del costo de produccin, dando como resultado el estado financiero conocido con el nombre de Estado del Costo de los Artculos Fabricados y Vendidos.La forma de presentacin del cuerpo de este estado puede ser muy variada, es decir, puede presentarse en forma de cuenta, en forma de reporte, mixta, etc., iniciando con el importe del inventario inicial de productos terminados o bien con los tres elementos de costos de fabricacin, un ejemplo de este estado sera:Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del SupervitConcepto:Estado financiero dinmico que nos muestra el movimiento deudor y acreedor de las cuentas del supervit de una empresa de una empresa determinadaEstado financiero que muestra los saldos iniciales y finales, as como los movimientos deudor y acreedor de las cuentas del supervit de una empresa, relativos a un ejercicio determinado; pasado, presente o futuro.Caractersticas:a)Es un estado financierob)B) Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedores, deudas y saldos finales de las cuentas del supervit.c)La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.Divisin material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un Estado del Movimiento de las Cuentas del Supervit.c)Perodo o ejercicio correspondiente.Cuerpo, destinado para:A)Saldos inicialesB)Movimientos acreedores del ejercicioC)Movimiento deudores del ejercicioD)Saldos finalesPie, destinado para:Nombre y firma del contador, auditor, etc.Presentacin del cuerpo delMovimiento de las Cuentas del SupervitPuede ser en forma de reporte o mixta, un ejemplo en forma de cuenta sera:

SupervitConcepto:Diferencia que existe entre el Capital Contable (Exceso del Activo sobre el pasivo) y el Capital Social exhibido o pagado de una sociedad determinada.Divisin tcnica:Las fuentes u orgenes del supervit son:a)Las utilidades ordinariasb)Las utilidades extraordinariasc)La prima obtenida en la venta de accionesd)Las revaluaciones del Activo Fijo tangiblee)Donaciones recibidas a la empresa, etc.De lo anterior se desprende su divisin tcnica:-Supervit ganado-Supervit de capital-Supervit por realizarEl supervit ganado, es aquel formulado por las utilidades ordinarias y extraordinarias obtenidas por la empresa.El supervit de capital, es aquel que est formado por ganancias que no son normales en una empresa y que por lo mismo no son repartibles inmediatamente.El supervit por realizar, es aquel formado por utilidades anticipadas que de acuerdo con el principio de equidad, no son susceptibles de distribuirse inmediatamente, es decir, aun cuando constituyen beneficios netos no se distribuyen por no estar aun devengados.Estas divisiones a la vez contienen subdivisiones que se presentan as:

Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital ContableConcepto:Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales as como los movimientos deudor y acreedor de las cuentas de Capital Contable, relativos a un ejercicio pasado, presente o futuro.Caractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra los saldos iniciales, movimientos de acreedor, deudor y saldos finales de las cuentas del Capital Contablec)La informacin corresponde a un ejercicio (dinmico) pasado, presente o futuro.Divisin del materialEncabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital Contablec)Periodo o ejercicio correspondienteCuerpo, destinado para:a)Recursos generados por la actividad de operacinb)Recursos generados por financiamientoc)Recursos utilizados por inversind)Aumento o disminucin en el efectivo e inversiones temporalesPie, destinado para:a)Nombre y firma del contador, auditor, analista, etc.Presentacin del Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital ContablePrimero se formula el siguiente documento:

Tomando como base las variaciones del documento anterior procederemos a formular nuestro estado financiero:Breve estudio del Estado de Origen y Aplicacin de RecursosConcepto:Estado financiero que nos muestra los orgenes de los recursos y la aplicacin de los mismo, de una empresa en un perodo determinadoEstado financiero que nos muestra las variaciones que ha sufrido el Capital de Trabajo de una empresa, as como las causas que han originado tales variaciones en un periodo o ejercicio pasado, presente o futuro.Caractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra el origen y la aplicacin de recursos, es decir, muestra la causa y el efecto de las variaciones del Capital de Trabajo.c)La informacin corresponde a un ejercicio determinado (dinmico) pasado, presente o futuro.Divisin del material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un Estado de Origen y Aplicacin de Recursos o Estado de Origen y Aplicacin de Capital de Trabajo, Estado de Aplicacin de Recursos, Estado de Cambio de Situacin Financiera, etc.c)El ejercicio correspondienteCuerpo, destinado para:a)Orgenes de los Recursos: Por operaciones normales y Por otras operaciones.b)Aplicacin de los Recursos: Por operaciones normales y Por otras operaciones.Pie, destinado para:a)Nombre y firma del contador, auditor, etc.Breve explicacin del contenido del Estado:La formula de la cual emana el estado es la siguiente:CT = P no C + CC A no Csea Capital del Trabajo es igual a Pasivo No Circulante ms Capital Contable menos el Activo No Circulante.De esta ecuacin el Capital de Trabajo puede aumentar, obteniendo con ello el Origen de los recursos, como sigue:

Es decir, existirn Orgenes de Recursos (Aumentos del CT) en una empresa cuando:

a)Aumente el Pasivo No Circulanteb)Aumente el Capital Contablec)Disminuya el Activo No CirculantePor el contrario, cuando disminuye de la ecuacin de CT, se obtienen las Aplicaciones de recursos, como sigue:

Es decir, existirn Aplicaciones de Recursos en una empresa cuando:a)Disminuya el Pasivo No Circulanteb)Disminuya el Capital Contablec)Aumente el Activo No CirculanteReglas de Orgenes y AplicacionesExisten seis reglas de orgenes y aplicaciones a saber:1.- A todo aumento del CT, corresponde un aumento en el P no C (Ejemplo: Prstamo recibido a largo plazo).2.- A todo aumento del CT, corresponde un aumento en el CC (Ejemplo: aumento del CS por aportaciones; aumento el supervit por utilidades del ejercicio, etc.)3.- A todo aumento del CT, corresponde una disminucin en el A no C (Ejemplo: venta del Activo Fijo)4.- A toda disminucin del CT, corresponde una disminucin en el P no C (Ejemplo: pago de prstamos a largo plazo)5.- A toda disminucin del CT, corresponde una disminucin el CC (Ejemplo: retiro de socios por disminucin del CS, prdidas del ejercicio, etc.)6.- A toda disminucin del CT corresponde un aumento en el A no C (Ejemplo: compra de Activos Fijos)Presentacin del cuerpo del Estado de Origen y Aplicacin de Recursos

Supuesto que en el estado de origen y aplicacin de recursos se presenta en forma condensada el aumento del CT, se hace necesario presentar un estado que complemente el anterior, como sigue:

Comentarios:Por tanto podemos establecer que el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos, es un documento que nos muestra los orgenes de recursos financieros de que dispuso un negocio, as como la forma en que quedaron distribuidos esos elementos.Estos recursos se resumen y clasifican de tal manera que muestren como ha variado la situacin financiera (Activo Circulante menos Pasivo Circulante).Criterio Sajn y Criterio Latino:Existen dos criterios para presentar el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos, el Criterio Sajn y el Criterio Latino.El criterio Sajn recomienda efectuar las eliminaciones y traspasos con el objeto de ajustar la Utilidad del Ejercicio.El criterio Latino recomienda no efectuar ningn ajuste ni traspaso, supuesto que manifiestan que si lo hacen, la utilidad que presentan en el Estado de Prdidas y Ganancias no coincide con la Utilidad del Ejercicio presentada en el Estado de Origen y Aplicacin de Recursos.Manifiestan adems que con motivo de la depreciacin y amortizacin del ejercicio, el AF se transforma en AC, supuesto que al cargar los Costos la parte proporcional del depreciacin y amortizacin, aumentan el Precio de Venta de los artculos de tal manera que al realizar la venta se recupera dicha parte,incluyndose con la venta a la cuenta de Clientes, o Caja y Bancos, situacin no reflejada en el criterio Sajn.Breve estudio del Estado de Origen y Aplicacin de FondosConcepto:Estado financiero que nos muestra los orgenes del numerario o fondos de una empresa as como la aplicacin de los mismos en un perodo o ejercicio determinado pasado, presente o futuro.Caractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra el origen y la aplicacin de los fondos de una empresac)Es de carcter dinmicoDivisin material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un Estado de Origen y Aplicacin de Fondos o bien Estado de Posicin de Fondos, Estado Informativo de Fondos, etc.c)Ejercicio o periodo correspondienteCuerpo, destinado para:a)Origen de los Fondos: Por ingresos normales y Por otros ingresosb)Aplicacin de Fondos: Por egresos normales y Por otros egresosPie, destinado para:a)Nombre y firma del contador, auditor, etc.Presentacin del cuerpo del Estado de Origen y Aplicacin de Fondos

Breve estudio del Cash Flow o Flujo de Fondos a Largo PlazoConcepto:Estado financiero que nos muestra el origen de los fondos de una empresa as como las aplicaciones que hicieron de las mismas en dos o ms periodos o ejercicios determinados pasado, presente o futuroCaractersticas:a)Es un estado financierob)Muestra el origen y aplicacin a largo plazo de los fondos de una empresac)Corresponde a dos o ms ejercicios (Dinmico)Divisin del material:Encabezado, destinado para:a)Nombre de la empresab)Denominacin de ser un estado de flujo de caja o un Estado de Flujo de Efectivo, Cash Flow, etc.c)Los ejercicios correspondientesCuerpo, destinado para:A)Origen de los fondosB)Aplicacin de los fondosPie, destinado para:a)Nombre del contador, auditor, etc.Este documento se presenta generalmente por cinco aos futuros, es decir, es un estado pro- forma.En cada ao se presentan tres columnas de importes como sigue:a)Importes de presupuestob)Importes realesc)VariacinPresentacin del cuerpo del Estado de Flujo de FondosMtodos de Anlisis e Interpretacin de los Estados FinancierosEl objetivo general es comprobar la importancia de analizar e interpretar los Estados Financieros, as como conocer los diversos mtodos y procedimientos modernos de anlisis, que servirn de base en la toma de decisiones acertadas.Los objetivos especficos son poder expresar cada uno de los mtodos y procedimientos de anlisis con sus caractersticas, para poder interpretarlos, descubrir enfermedades, tomar decisiones y logar las metas preestablecidas.Interpretacin de Estados FinancierosConcepto de Interpretacin:Apreciacin relativa de conceptosy cifras del contenido de los estados financieros, basado en el anlisis y la comparacinUna serie de juicios personales relativos al contenido de los estados financieros, basado en anlisis y comparacinTcnicas:Las tcnicas necesarias para interpretar estados financieros son: Anlisis y Comparacin.Concepto de Anlisis:Distincin y separacin de las partes de un todo hasta llegar a conocer sus elementosTcnica primaria aplicable para entender y comprender lo que dicen o tratan de decir los estados financierosRequisitos del Anlisis:1.- Clasificar los conceptos y cifras que integran el contenido de los estados financieros.2.- Reclasificar los conceptos y las cifras del contenido de los estados financieros.3.- La clasificacin y reclasificacin debe ser de cifras relativas a Conceptos Homogneos del contenido de los estados financieros.4.-Tanto la clasificacin como la reclasificacin de cifras relativas a conceptos homogneos debe hacerse desde un punto de vista definido.El anlisis puede ser interno o externo.Interno si es realizado por un miembro que dependa de la empresa y externo si el analista actua con carcter independiente.Conceptos de comparacin:Es el estudio simultaneo de dos o ms conceptos y cifras del contenido de los estados financieros para determinar sus puntos de igualdad o desigualdadRequisitos de la comparacin:1.- Que existan dos o ms cifras y conceptos2.- Que las cifras y los conceptos sean comparables (homogneos)a) En todos sus elementos descriptivosb) A excepcin de aquel o aquellos cuya desigualdad se trata de precisarEl analista de estados financieros adems de aplicar las tcnicas de interpretacin,debe sobre todo aplicar:a)Sentido comnb)Conocimientos adquiridos a travs de la educacin formalc)Experienciad)Capacidad analticaObjetivos de la Interpretacin de Estados FinancierosLos fines que persigue el analista de estados financieros son:a)Conocer la verdadera situacin financiera y econmica de la empresab)Descubrir enfermedades en las empresasc)Tomar decisiones acertadas para optimizar utilidades y serviciosd)Proporcionar informacin clara, sencilla y accesible.