Estructura y Funcionamiento de la Hacienda

IV. Estructura yfuncionamientode la hacienda pública

SUMARIO: 4.1 Importancia del estudio de este tema. 4.2 La hacienda pública federal y lashaciendas estatales y municipales. 4.3 El Ejecutivo Federal y su estructura hacendaría. 4.4Área financiera y presupuestaria de la hacienda pública. 4.5 Organización de la haciendapública federal en el ramo fiscal. 4.6 Organismos y entidades de apoyo de la haciendapública federal.

4.1 IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DE ESTE TEMA

En el punto 1.3 del capítulo I de este libro se mencionó que el término haciendapública presenta diversos significados. Uno de ellos es el que se refiere alconjunto de organismos gubernamentales encargados de obtener los ingresosy normar el ejercicio del gasto público. Este significado es el que se va aestudiar en este capítulo, ya que se considera muy importante conocer quién,cómo, cuándo, dónde y por qué percibe los ingresos públicos y realiza ladistribución de caudales, sobre todo enlo que respecta a la percepción de losingresos fiscales, renglón que esta indudablemente unido a todas las situacioneseconómicas de los gobernados, ya que del patrimonio o los ingresos que deellos se derivan, el fisco (la hacienda pública) toma los recursos necesarios parahacer frente a los gastos públicos. Los contribuyentes deben saber con precisiónquiénes, cuándo y con fundamento en qué tienen derecho esas autoridades arecibir y, en su caso, a exigir el pago de las contribuciones.

En este mismo orden de ideas, no podría entenderse el procedimiento paraoperar la presentación de declaraciones fiscales y de pagar las contribuciones,tampoco podría saberse con precisión quién o quiénes ejercitan las facultadesde comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales, la notificación

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y cobro de créditos fiscales o las atribuciones referentes a la imposición desanciones, así como ante quiénes presentar los medios de defensa legal, si nose conoce la manera en que están estructuradas y funcionan esas autoridadesfiscales. De ahí la importancia del estudio de los temas comprendidos en estecapítulo.

Con el fin de manejar conceptos y elementos concretos sobre este tema, sehará el estudio de la hacienda pública mexicana, y de las disposiciones tantoconstitucionales como legales y reglamentarias que se ocupan de establecer laorganización, funcionamiento y facultades de cada una de las unidades admi-nistrativas.

4.2 LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL Y LAS HACIENDASESTATALES Y MUNICIPALES

Al estudiar el marco constitucional de las contribuciones en el capítulo prece-dente (apartado 3.5.1.2), se expresó que pueden tener el carácter de sujetosactivos de las contribuciones, los siguientes entes del Estado: el GobiernoFederal, los gobiernos de las entidades federativas y los gobiernos de losmunicipios. Trasladados estos conceptos a la terminología empleada en estecapítulo se tiene que es posible y legal que puedan simultáneamente actuar tresentidades pertenecientes a los tres niveles distintos de gobierno, es decir,pueden coexistir tres tipos de hacienda pública: la federal, las estatales y lasmunicipales.

La hacienda pública federal está formada por el conjunto de unidadesadministrativas que se encargan de recaudar los ingresos públicos provenientesde actividades propias de la competencia del Gobierno Federal, en tanto quelas otras haciendas públicas, las estatales y las municipales, como su propionombre lo indica, están constituidas por las correspondientes unidades admi-nistrativas que se encargan de manejar los aspectos financieros, presupuestalesy fiscales de su competencia, en sus respectivas circunscripciones, tanto polí-ticas como territoriales. Estas haciendas públicas reciben en la práctica losnombres de secretarías de finanzas o tesorerías, ya sean estatales o municipa-les. No existe al respecto uniformidad en el nombre con que se designa a estasimportantes unidades administrativas en los diferentes estados y municipios delpaís.

Como se estudiará a continuación, la hacienda pública federal está integra-da por las dependencias, así como por los organismos y entidades de apoyo quese encargan de manejar y, en su caso distribuir, los recursos económicos de quedispone el Gobierno Federal, para hacer frente a los gastos públicos. Estadependencia recibe en México el nombre de Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico.

IV. ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO DE LA HACIENDA PÚBLICA 87

1.3 EL EJECUTIVO FEDERAL Y SU ESTRUCTURA HACENDARIA

El artículo 90 de la Constitución general de la República establece la forma enque se podrán crear, mediante una ley que expida el Congreso, las diversasdependencias y entidades de la Administración Pública Federal, señalando queen esa ley se distribuirán los negocios que estarán a cargo de cada una de lasunidades administrativas que al efecto se creen, las cuales recibirán el nombrede secretarías o departamentos; esto es lo que se conoce con el nombre deAdministración Pública Centralizada.

Además de esta estructura el propio artículo 90 constitucional consigna quela Administración Pública Federal también comprende no sólo a la centralizada,sino también a la paraestatal, que es aquella que, dependiendo también delEjecutivo de la Unión, por razones de carácter técnico, administrativo, econó-mico, político, o bien de simple estrategia financiera, está separada de losórganos centralizados, aunque vinculada a ellos en diversas formas por razonesde muy variada naturaleza, fundamentalmente de coordinación.

1.3.1 Ley orgánica aplicable a la creación de las dependenciasgubernamentales

Siguiendo con el estudio del caso de México, la ley qué desempeña la funciónde crear las dependencias gubernamentales de la Administración PúblicaFederal, así como de establecer sus respectivos marcos de competencia, es ladenominada Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, la que en suartículo 31 determina la creación de la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico, dependencia a la que se le encarga entre otras actividades, el manejode todas las relativas a los negocios de carácter tanto financiero como fiscal.

Este precepto legal establece que en las materias financiera y fiscal corres-ponden a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, las siguientes activi-dades:

4.3.1.1 Actividades financieras. a) Proyectar y calcular los ingresos públicos,tanto de la Federación, como del Departamento del Distrito Federal, así comode las entidades paraestatales, relacionándolos con las necesidades de gastopúblico que experimenten esas dependencias y entidades, y tomando en cuentauna razonable y adecuada utilización del crédito público.

b) Estudiar y formular los proyectos de ley de ingresos de la Federación ydel Distrito Federal.

c) Dirigir la política crediticia.d) Manejar todo lo que se refiere a la deuda pública, tanto interna como

externa, así como la de las dependencias y entidades federales, y del DistritoFederal.


e) Efectuar por sí misma, o bien autorizar, todas las operaciones en que seemplee el crédito público.

f) Efectuar la planeación, la evaluación y la vigilancia del sistema bancarioen general.

g) En materia de seguros, fianzas, valores, y operaciones auxiliares decrédito, esta dependencia tiene la obligación de ejercer las atribuciones que lasrespectivas leyes le confieran.

h) Debe esta Secretaría de Estado, con la participación de la Secretaría deComercio y Fomento Industrial, y de las otras dependencias, según correspon-da, establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de laAdministración Pública Federal.

i) Deberá proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de lasentidades paraestatales, para hacerlos compatibles con las posibilidades que setengan en materia de obtención de recursos.

j) Debe evaluar y, en su caso, autorizar los programas de inversión públicade todas las dependencias y entidades dependientes del Gobierno Federal.

k) Esta dependencia del Ejecutivo Federal está facultada para llevar lacontabilidad nacional, mediante el registro del gasto público.

/) También debe realizar la formulación de la Cuenta Pública Anual que,conforme a los preceptos constitucionales, tiene que presentar el presidente ala Cámara de Diputados.

m) En general, debe vigilar el cumplimiento de las obligaciones derivadasde las disposiciones en materia de programación, presupuestación, contabilidady evaluación.

AI) Debe vigilar también que se cumplan las demás atribuciones de carácterfinanciero que le atribuyan a esta secretaría, las diversas leyes y reglamentos.

4.3.1.2 Actividades fiscales: a) Debe esta secretaría proceder a estudiar yformular los proyectos de ley y demás disposiciones fiscales.

b) Cobrar todos los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, pro-ductos y aprovechamientos de carácter federal, en los términos de las leyes quesean aplicables a ese efecto, así como asegurar el cumplimiento de las disposi-ciones fiscales por parte de todos los sujetos obligados a ello.

c) Dirigir los servicios aduanales, de inspección, y los de la policía fiscalde la Federación.

d) Representar el interés de la Federación en todas las controversias fiscalesque se susciten.

e) Determinar los criterios y montos de los estímulos fiscales, con la opiniónde las dependencias interesadas y, en general, administrar su aplicación.

f) Las demás atribuciones de carácter fiscal que le otorguen las diversasleyes y reglamentos.

De la lectura de estos preceptos se desprende el cúmulo de atribuciones,tanto financieras como fiscales, que posee esta dependencia del Poder EjecutivoFederal denominada Secretaría de Hacienda y Crédito Público. En otros paísesesta importante dependencia recibe el nombre de: Secretaría o Ministerio de


Finanzas o Departamento del Tesoro (EUA). En cualquiera de estas denomi-naciones se tiene la clara idea de que esta unidad administrativa del gobiernorealiza las más delicadas e importantes actividades, tanto de carácter financierocomo fiscal, que se reducen a dos grandes áreas de funciones: obtener losingresos públicos y hacer la distribución y el control del gasto público. Es porello que las funciones financieras y fiscales de la hacienda pública estáníntimamente vinculadas, aunque es factible e importante distinguir a unas deotras en virtud de que la acción de retirar del patrimonio de los particulares enforma voluntaria o coactiva los recursos públicos que necesita para hacer frentea una gran parte de los gastos públicos, es una de las más delicadas funcionesdel gobierno, el cual debe, como ya se expuso con anterioridad, cumplir conuna serie de requerimientos técnicos, constitucionales y legales, para poderestablecer, y en su caso, cobrar las contribuciones.

4.3.2 Estructura de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público

La propia Ley Orgánica de la Administración Pública Federal establece en suartículo 14 que para el despacho de los asuntos administrativos que estén acargo de cada secretaría habrá un secretario de estado designado por el presi-dente conforme a los preceptos aplicables de la Constitución, el cual a su vezserá auxiliado por los subsecretarios, oficial mayor, directores, subdirectores,jefes de departamento y por los demás funcionarios que establezca el respectivoreglamento interior, así como otras disposiciones legales. En el caso de ladependencia encargada de las finanzas nacionales, que ahora se estudia, elreglamento interior vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federacióndel 24 de febrero de 1992.

Para estudiar las diversas unidades administrativas de esta secretaría,tomando en consideración lo que al efecto dispone su reglamento interior, estasunidades se pueden dividir en cuatro grandes áreas:

1. Oficinas superiores.2. Oficinas de carácter financiero.3. Oficinas de carácter fiscal.4. Oficinas técnicas.5. Oficinas administrativas.

4.3.2.1 Oficinas superiores. Este primer grupo lo integran las oficinas perte-necientes al secretario, a los subsecretarios, al oficial mayor, al tesorero de laFederación y al procurador fiscal.

4.3.2.1.1 Oficina del secretario. El titular de esta importante dependencia tienela facultad de manejar y en su caso resolver, todos los asuntos que originalmentesean de la competencia de esta secretaría de Estado. Es decir, este alto funcio-nario tiene facultades concurrentes con cualquiera otra de las unidades admi-

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nistrativas que integran a esta dependencia del Ejecutivo, y por lo tanto susactividades podrán ser manejadas directamente por el titular, o bien por laoficina subalterna de él que, conforme al reglamento y demás disposiciones,tengan conferidas las atribuciones para realizarlas. Pero existen algunas fun-ciones que son exclusivas del titular de la dependencia, y que por lo tanto nopodrá delegar a ninguna otra oficina dependiente de él. De entre las funcionesindelegables más importantes del secretario, se encuentran las siguientes:

a) Proponer al Presidente las políticas generales en materia financiera,fiscal, de gasto público, crediticia, bancada, de precios y tarifas de bienes yservicios del sector público.

b) Someter a consideración del Presidente y obtener la aprobación, en sucaso, del Plan Nacional de Desarrollo, que conforme a la ley de la materia debeexpedir cada seis años el jefe del Ejecutivo.

c) Formular, para aprobación del Presidente, el Programa Nacional deFinanciamiento del Desarrollo; es decir, ubicar las fuentes de ingresos de lasque se van a obtener los fondos necesarios para la realización del plan antesmencionado, así como la forma en que se van a financiar los programas degobierno que en él se:mencionan.

d) Preponer al Presidente los proyectos de leyes, reglamentos, acuerdos ydemás disposiciones relacionadas con los asuntos de la competencia de estasecretaría.

e) Proponer al Presidente el proyecto de Presupuesto de Egresos.f)Dar cuenta al Congreso de la Unión del estado que guarden las finanzas

nacionales y las dependencias y entidades encargadas de ello, así como com-parecer o alguna de las cámaras, cuando sea citado para informar o aclarardeterminada situación .relacionada con la secretaría de Estado de la que estitular, o con alguna de las entidades gubernamentales que son coordinadas poresta dependencia.

g) Celebrar convenios de coordinación en materia fiscal con los gobiernosde las entidades federativas.

h) Planear, coordinar y evaluar el sistema bancario nacional, así comootorgar y revocar autorizaciones para la constitución, organización y operaciónde las instituciones bancadas, de seguros y fianzas de organizaciones auxiliaresde crédito, de casas de bolsa y de otras instituciones que operen en el mercadode dinero y capitales, y que conforme a las disposiciones que las rijan requieranautorización gubernamental para operar.

i) Designar al Presidente de la Comisión Nacional Bancada, de la ComisiónNacional de Seguros y Fianzas y de la Comisión Nacional de Valores, que enmateria financiera son importantes organismos desconcentrados de esta secre-taría.

j) Ejercer las demás facultades que le otorguen a este funcionario lasdiversas disposiciones legales (Art. 6o. RISHCP).

4.3.2.1.2 Las oficinas de los subsecretarios. Para ejercer el control directo delas unidades administrativas en que está dividida esta secretaría, se autorizó,

mediante el acuerdo correspondiente, la existencia de tres subsecretarías: 1. Lade Hacienda y Crédito Público, denominada también subsecretaría del ramo;2. La Subsecretaría de Ingresos y, 3. La Subsecretaría de Egresos. Estas tressubsecretarías tienen genéricamente las siguientes atribuciones:

a) Recibir en acuerdo a las unidades administrativas que les hayan sidoadscritas, y resolver los asuntos que sean competencia de esas unidades, asícomo conceder audiencia al público para tratar los asuntos de sus respectivascompetencias.

b) Someter al secretario los anteproyectos de tratados y convenios interna-cionales, así como los anteproyectos de iniciativa de ley, reglamentos, decretos,acuerdos y órdenes que se refieran a los asuntos de su respectiva competencia.

c) Coordinarse entre sí y con el oficial mayor, con el tesorero y con elprocurador fiscal de la Federación, para el mejor desempeño de sus actividades.

d) Programar, organizar, dirigir y evaluar los programas de actividadesde las unidades administrativas adscritas, así como formular el anteproyecto depresupuesto de gastos de cada una de esas unidades, y adscribir al personalde cada una de ellas.

e) Proporcionar la información y cooperación técnica que les sea solicitadapor otras dependencias del Ejecutivo Federal, así como las demás actividadesque establezcan las disposiciones legales aplicables (Art. 7o. RISHCP).

4.3.2.1.3 Oficina del oficial mayor. Este funcionario hacendario tiene encomen-dadas principalmente dos tipos de actividades: técnicas y administrativas. Lasactividades técnicas más importantes son las siguientes:

a) Establecer los sistemas de contabilidad de los ingresos federales, de losmovimientos de fondos y de la deuda pública federal.

b) Someter a la consideración del secretario, el proyecto de presupuestoanual de la dependencia.

c) Proponer al secretario la política, directrices, normas y criterios técnicospara la mejor organización y funcionamiento de la dependencia.

d) Observar y vigilar el cumplimiento de las normas de control, fiscaliza-ción y evaluación que emita la Secretaría de la Contraloría General de laFederación.

Las actividades administrativas más significativas que se encuentran acargo de la Oficialía Mayor son las siguientes:

a) Proporcionar apoyo administrativo a las diversas unidades de la Secre-taría, en cuanto a su ejercicio presupuestal, y a la organización, control yevaluación de sus actividades.

b) Validar los nombramientos del personal de la dependencia, y manejartodo lo que se refiera a los aspectos administrativos de ese personal, tales comoservicios y prestaciones asistenciales y sociales, y tareas relacionadas con lascondiciones generales de trabajo de los servidores públicos de la propiaSecretaría.

c) Administrar las bibliotecas, hemerotecas y museos, así como el archivohistórico de la Secretaría.

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d) Supervisar las adquisiciones que hagan las diversas unidades adminis-trativas de la dependencia, así como inventariar y conservar los bienes mueblese inmuebles que sean de su propiedad (Art. 8o. RISHCP).

4.3.2.1.4 Procuraduría Fiscal de la Federación. Entre las funciones másimportantes de esta oficina están las siguientes:

a) El procurador fiscal es el consejero jurídico de la Secretaría y, por lotanto, a esta oficina le corresponde formular los proyectos de iniciativa de ley,reglamentos, decretos, acuerdos y órdenes en las materias que competan a estadependencia, que el secretario debe someter al acuerdo o aprobación delPresidente, así como preparar los proyectos de convenciones sobre asuntoshacendarios de carácter internacional y participar en las negociaciones respec-tivas.

tí) Realizar estudios comparados de los sistemas hacendarios de diferentespaíses para hacer las propuestas necesarias que tengan por objeto la moder-nización de los sistemas mexicanos sobre la materia.

c) Desempeñar la función de órgano de enlace con las diversas depen-dencias de la administración pública federal, así como con las de las diferentesentidades pertenecientes al sector hacendario, y con los gobiernos de lasentidades federativas coordinadas en las materias que competan a esta Secre-taría.

d) Intervenir en los aspectos jurídicos del establecimiento de convenios decoordinación fiscal que celebre la dependencia con las entidades federativas, yprestarle asesoría jurídica a los funcionarios de las diversas entidades federati-vas. Debe también cuidar y promover el cumplimiento de las obligacionescontraídas en los convenios de coordinación fiscal.

e) Formular denuncias y querellas de carácter penal por delitos fiscalescometidos por las personas, y por los delitos oficiales cometidos por losservidores públicos de la Secretaría.

f) Proponer los términos de los informes previos y justificados que debanrendirse, cuando proceda, en los juicios de amparo interpuestos por los servi-dores públicos de la dependencia, por las autoridades fiscales de las entidadesfederativas, o cuando la Secretaría tenga el carácter de tercera perjudicada (Art.10 RISHCP).

4.3.2.1.5 Tesorería de la Federación. Esta oficina tiene encomendadas, entreotras, las siguientes importantes actividades:

a) Recaudar, concentrar, custodiar, vigilar y situar los fondos provenientesde la aplicación de la Ley de Ingresos de la Federación y por otros conceptosque perciba el Gobierno Federal, y depositarlos diariamente en el Banco deMéxico, así como establecer, en coordinación con las unidades administrativasde la dependencia que sean competentes, los sistemas y procedimientos derecaudación de ingresos federales.

tí) Ordenar y sustanciar los procedimientos administrativos de ejecuciónpara hacer efectivos los créditos que hayan sido radicados en esta oficina, así

como las garantías que mediante fianzas se hayan otorgado a favor de laFederación, para garantizar el cumplimiento de obligaciones. Ordenar y pagarlos gastos de ejecución que se hayan originado.

c) Hacer los pagos que conforme al presupuesto de egresos estén autori-zados, en función de las disponibilidades.

d) Requerir y llevar cuenta y razón del movimiento de fondos de laFederación, depurando las correspondientes cuentas, mediante la informacióncontable que deba recibir de las diferentes dependencias y entidades quemanejen fondos federales.

e) Participar en la emisión, colocación, y en su caso, cancelación ydestrucción de títulos de deuda pública.

4.4 ÁREA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIADE LA HACIENDA PÚBLICA

La importante área financiera de la hacienda pública que para efectos de control,tanto técnico como administrativo, se divide en un área propiamente financieray otra presupuestaria, se encuentra, como ya se expuso, bajo el control de dossubsecretarios de Estado: el de Hacienda y Crédito Público, o subsecretario delRamo, que se encarga de manejar el área financiera, y el subsecretario deEgresos, que administra el área presupuestaria. Cada uno de estos subsecreta-rios maneja importantes actividades financieras de la dependencia encargadade las finanzas públicas. A continuación se hará una síntesis de las actividadesfinancieras y presupuestarias; también se anotará el nombre de las unidadesadministrativas dependientes de cada una de estas subsecretarías, con el fin deproporcionar una información general, pero concreta y adecuada, de cómo yquiénes llevan a cabo estas importantes actividades hacendarías.

4.4.1 Área financiera de la hacienda pública

Esta área se encarga de manejar todo lo referente a las actividades relacionadascon:

d) El estudio, formulación y aplicación de políticas uniformes, en materiafinanciera y fiscal, crediticia, bancaria, de precios y tarifas de bienes y serviciosdel sector público. Se encarga también de formular el Programa Nacional deFinanciamiento del Desarrollo.

tí) En consecuencia, el área financiera maneja todo lo relacionado con elcrédito público, las negociaciones internacionales para la contratación deempréstitos, las emisiones de títulos y bonos de deuda con institucionesfinancieras, la banca múltiple, las casas de bolsa y los precios de bienes yservicios del sector público.


c) También maneja todos los aspectos relacionados con la banca dedesarrollo, con las instituciones de seguros, valores y fianzas, y con lasinstituciones que realizan actividades auxiliares de crédito.

d) Se encarga de manejar el área financiera; es decir, todos los asuntosrelacionados con las relaciones financieras de la hacienda pública con elexterior, ya sea que éstos se refieran al crédito público, a las institucionesbancarias y crediticias, o a cualquier otro asunto de carácter financiero, en estecaso, actuando en coordinación con otras dependencias y entidades guberna-mentales federales conforme a sus respectivas competencias.

Para el manejo de estas actividades la Subsecretaría del Ramo tendrá bajosu adscripción a las siguientes unidades administrativas:

a) La Unidad de Planeación del Desarrollo.b) La Dirección General de Planeación Hacendaría.c) La Dirección General de Crédito Público.d) La Dirección General de Banca de Desarrollo.e) La Dirección General de Banca Múltiple.f) La Dirección General de Seguros y Valores.g) La Dirección General de Asuntos Hacendados Internacionales.

4.4.2 Área presupuestaria de la hacienda pública

La formulación del proyecto de presupuesto de egresos, así como el ejerciciode dicho presupuesto, son tareas muy delicadas de la hacienda pública. En elprimer caso se debe elaborar el proyecto de presupuesto atendiendo a dosimportantes realidades: 1. Las necesidades del país, relacionadas en ordenprioritario y, 2. Las posibilidades efectivas de obtención de ingresos. Sobreestas bases esta importante área se encargará de formular, para ser presentadoal secretario del ramo, el proyecto de presupuesto de egresos.

En la segunda actividad antes señalada, el área presupuestaria de la hacien-da pública deberá ejecutar, para el ejercicio fiscal que esté corriendo, el gastopúblico conforme al presupuesto aprobado, vigilando al mismo tiempo lacorrecta utilización de las correspondientes partidas, por cada una de lasunidades presupuestarias, y preparar la documentación comprobatoria de lacuenta pública, o sea el presupuesto ya ejercido, para que el presidente cumplacon la obligación constitucional de presentar esta cuenta ante el Legislativopara su revisión, y aprobación, en su caso.

Para coordinar estas actividades existe, como ya se expresó, una oficinasuperior denominada Subsecretaría de Egresos, la cual tiene encomendadas,entre las más importantes, las siguientes funciones:

a) Establecer criterios para la formulación de proyectos de inversión de lasdiversas áreas del Gobierno Federal, así como para regular la participación delos sectores social y privado en esos proyectos, vigilar la aplicación de recursosy evaluar las inversiones realizadas con cargo al presupuesto.


b) Proponer esquemas de financiamiento de la inversión pública en coor-dinación con las diversas áreas competentes del Gobierno Federal y proponerla normatividad aplicable a dichos proyectos.

c) Asesorar y apoyar a las diferentes dependencias y entidades del Gobier-no Federal en la formulación de sus anteproyectos presupuestarios, con loscriterios técnicos que permitan la armonización de las políticas dictadas por elEjecutivo en esta materia.

d) Atender con recursos de la hacienda pública todos los programasaprobados por el Ejecutivo, y asesorar a las correspondientes áreas de lasdiversas dependencias y entidades sujetas a control presupuestal, en todo loreferente a planeación, ejercicio, control y evaluación de las correspondientespartidas presupuestarias asignadas a cada programa.

e) Establecer los sistemas de contabilidad aplicables al ejercicio de laspartidas presupuestales, y llevar a cabo los registros que se requieran para unadecuado control presupuestal.

Para la realización de estas actividades, la Subsecretaría de Egresos cuentacon las siguientes unidades administrativas:

a) La Unidad de Inversiones, Energía e Industria.b) La Dirección General de Política Presupuestal.c) La Dirección General de Normatividad y Desarrollo Administrativo.d) La Dirección General de Contabilidad Gubernamental.e) La Dirección General de Programación y Presupuesto.f) La Dirección General de Programación y Presupuesto de Servicios;

Agropecuario, Pesquero y Abasto; de Salud, Educación e Infraestructura.

4.5 ORGANIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERALEN EL RAMO FISCAL

Además del área financiera y presupuestaria, que se acaba de exponer breve-mente, la otra área muy importante de la hacienda pública es la fiscal, ésta seencarga de obtener por la vía de las contribuciones los recursos económicosnecesarios para que el Estado haga frente a Jos gastos públicos.

En este ámbito de actividades la hacienda pública posee una serie defacultades que le posibilitan el diseño de políticas fiscales, así como la instru-mentación de medidas de control y verificación del cumplimiento de obliga-ciones contributivas por parte de las personas que, conforme a las respectivasleyes, están obligadas al pago de esas contribuciones.

Esta área fiscal es coordinada por un funcionario superior de la Secretaríade Hacienda y Crédito Público, denominado, como ya también antes se expresó,subsecretario de Ingresos, y de entre sus más importantes atribuciones destacanlas siguientes:

a) Debe proponer para aprobación superior las políticas fiscales y aduane-ras, y de estímulos fiscales, tanto de nivel nacional como internacional, estu-

96 IV. ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO DE LA HACIENDA PÚBLICA IV. ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO DE LA HACIENDA PUBLICA 97

diando el comportamiento de la economía nacional, con el propósito deidentificar problemas y proponer alternativas de solución, en cuanto a la manerade obtener ingresos fiscales.

b) Formular estudios relacionados con la política de precios y tarifas de losbienes y servicios del sector público, y hacer las propuestas que correspondan.

c) Formular estudios y proyectos, y hacer propuestas en torno a la coordi-nación fiscal de la Federación con estados y municipios.

d) Estudiar y formular proyectos de tratados y convenios de carácterinternacional en materia fiscal.

e) Formular y proponer planes operativos anuales para las diversas unida-des administrativas coordinadas por esta Subsecretaría, y darles seguimiento,control y evaluación a los planes aprobados.

f) Formular, establecer, controlar y evaluar los programas de recaudaciónde ingresos fiscales, y mantener actualizado el Registro Federal de Contribu-yentes.

g) Formular y ejercer el plan anual de fiscalización, con el propósito deverificar por los diversos medios legales la medida de cumplimiento de lasobligaciones fiscales, y evaluar la operación relacionada con la fiscalización.

h) Formular, establecer, operar, dar seguimiento, controlar y evaluar losprogramas de estímulos fiscales, franquicias y exenciones, criterios arancela-rios, en este caso coordinándose con la Secretaría de Comercio y FomentoIndustrial, cobro coactivo de créditos fiscales, consultas, autorizaciones, con-troversias y contiendas de carácter fiscal y formulación de querellas y denun-cias, en los casos en que exista la comisión de delitos fiscales.

i) Diseñar reglas generales para el cumplimiento de las obligacionesfiscales por parte de todos los sujetos de esta relación jurídica.

j) Imponer multas por violación a las disposiciones fiscales.k) Elaborar planes y proyectos de coordinación fiscal con las entidades

federativas y con los municipios, formular para aprobación y firma del titulardel ramo, los proyectos de convenios de coordinación y darles seguimiento.

l) Diseñar la política aduanera y operarla, darle seguimiento, control yevaluación, y administrar a todas las aduanas del país.

m) Formular la política de descentralización de las unidades administrati-vas encargadas de la materia fiscal, y señalar las normas operativas de lascorrespondientes unidades regionales.

Para el ejercicio de estas numerosas actividades encargadas al subsecreta-rio de Ingresos, por el Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda yCrédito Público, esta oficina superior cuenta con las siguientes unidadesadministrativas:

A. De nivel central:a) Dirección General de Política de Ingresos y Asuntos Financieros Inter-

nacionales.b) Dirección General de Planeación y Evaluación.c) Administración General de Recaudación.d) Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

e) Administración General Jurídica de Ingresos.f) Dirección General de Coordinación General con Entidades Federativas.g) Administración General de Aduanas.B. Unidades Administrativas Regionales dependientes de la Subsecretaría

de Ingresos:a) Administraciones Generales Regionales de Recaudación, de Auditoría

Fiscal, Jurídica de Ingresos y de Aduanas.b) Administraciones locales de recaudación, de Auditoría Fiscal y Jurídica

de Ingresos.c) Jefaturas Regionales de la Policía Fiscal.d) Aduanas.Entre las unidades administrativas de nivel central y de nivel regional de

la Secretaría de Hacienda y Crédito Público existen las siguientes relaciones ysubordinaciones:

1. Las unidades administrativas centrales tienen, en el ámbito de susrespectivas competencias, funciones normativas. Es decir, todas las disposicio-nes administrativas tendientes a regular la operación de recaudación de contri-buciones, cumplimiento de obligaciones formales por parte de los contribuyen-tes y demás sujetos obligados, emisión de criterios de administración yfiscalización tributaria, así como las demás actividades relacionadas con ellosemanan de estas unidades.

2. Las unidades administrativas centrales realizan también funciones decoordinación, éstas consisten en dar seguimiento, control y evaluación a losdiferentes programas establecidos en las diversas áreas referentes al cumpli-miento de obligaciones fiscales que se hubieren implantado.

3. Estas unidades administrativas centrales también, dentro de sus funcio-nes, y de acuerdo con las disposiciones reglamentarias aplicables, desarrollanactividades operativas; es decir, tienen facultades concurrentes con las unidadesadministrativas regionales. En este orden de ideas se puede señalar, por ejem-plo, que la Administración de Auditoría Fiscal Federal es una unidad centralque posee en primer lugar funciones normativas para todas las administracio-nes, tanto generales como locales de auditoría, pero al mismo tiempo puedeordenar y practicar directamente actos de fiscalización en cualquier punto delterritorio nacional a las personas afectas al pago de contribuciones federales, orelacionadas con ellas.

4. En el caso de las administraciones fiscales regionales, éstas carecen defacultades normativas, pero poseen atribuciones de coordinación para que, conapoyo en dichas atribuciones, supervisen las actividades que realicen lasunidades administrativas locales. También funcionan como punto de enlaceentre las autoridades fiscales de nivel central y las autoridades fiscales locales.Los nombres y ubicación de éstas se encuentran claramente señalados en elReglamento Interior que ahora se estudia.

5. Por último, las administraciones locales son plenamente operativas, y seubican en las ciudades de mayor concentración económica, para atender direc-tamente al control fiscal de los contribuyentes domiciliados en sus respectivas


circunscripciones geográficas. El número, ubicación y circunscripción geográ-fica de las administraciones locales se encuentra señalado en el ReglamentoInterior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

4.6 ORGANISMOS Y ENTIDADES DE APOYODE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenta con algunos organismosde carácter desconcentrado que apoyan sus actividades y funciones en el ámbitofinanciero, y en el bancario y bursátil, así como en las áreas técnico-adminis-trativas y fiscales. Estos organismos son los siguientes:

4.6.1 Comisión Nacional Bancaria

Este organismo se encarga de realizar, por cuenta de la secretaría, funciones decontrol, supervisión y vigilancia de las instituciones bancarias; su estructura,organización y funcionamiento están regulados por la Ley de Instituciones deCrédito y por su propio reglamento operativo. En la mencionada ley se señalaque esta comisión es un organismo desconcentrado de la Secretaría de Hacienday Crédito Público. También se delimitan en ella de manera muy clara lasfacultades que posee esta comisión, éstas se pueden sintetizar expresando quela misma ejerce labores de supervisión, control y vigilancia financiera yadministrativa sobre las instituciones de crédito, tanto bancarias, como eninstituciones auxiliares que realicen funciones de banca y crédito.

4.6.2 Comisión Nacional de Valores

Aquí se está también frente a un organismo desconcentrado de la Secretaría deHacienda y Crédito Público, cuya estructura y funcionamiento son reguladaspor la Ley del Mercado de Valores que expresa que esta comisión se encargade regular a éste y de vigilar el debido cumplimiento tanto de la ley citada, comode las disposiciones reglamentarias y administrativas que al efecto se dicten.

Las facultades de esta comisión se señalan expresamente en la antesmencionada ley, y en síntesis se puede decir que su función es encargarse deinspeccionar y vigilar el funcionamiento de las casas de bolsa, especialistasbursátiles y bolsa de valores, a los emisores de valores, a los valuadoresindependientes y, en general, a todas aquellas personas que realicen operacio-nes bursátiles, y se encarguen de llevar el registro nacional de valores.


4.6.3 Comisión Nacional de Seguros y Fianzas

En el ámbito financiero de la hacienda pública, existe otra comisión, la deseguros y fianzas, cuya regulación jurídica se encuentra inserta en las leyesgenerales sobre Instituciones de Seguros y sobre Instituciones de Fianzas.

Con el propósito de garantizar la solvencia de estas empresas, la haciendapública interviene por medio de este organismo desconcentrado en la vigilanciade la operación de estas instituciones, en sus tratos con el público, a fin de quemantengan sus reservas legales y cumplan fielmente los compromisos contraí-dos con los contratantes en materia de seguros o de fianzas.

4.6.4 Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática

En la actualidad este organismo de carácter técnico-administrativo se encuentraincorporado como una entidad desconcentrada de la Secretaría de Hacienda yCrédito Público, de conformidad con lo dispuesto por el Reglamento Interiorde la propia dependencia, pero la verdad es que no realiza ninguna labor queesté directamente vinculada con las actividades financieras o fiscales de lahacienda pública. Se piensa que sería mejor colocarla en el ámbito de funcionesde otra oficina de la administración pública que guardara más armonía con lasactividades que desarrolla este organismo.

4.6.5 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas(INDETEC)

Este organismo encuentra el fundamento de su existencia y operación en unaimportante ley denominada de Coordinación Fiscal, mediante la cual se esta-blece la forma en que se coordinarán la hacienda pública federal y las haciendasestatales y municipales, en materia de cobro, administración y participación deimpuestos de carácter federal. Se establece en esta ley que el INDETEC es unorganismo público descentralizado, con personalidad jurídica y patrimoniopropio, cuya función es la de realizar estudios en materia de coordinación fiscalde las legislaciones fiscales de todas las entidades coordinadas con la Federa-ción, y sugerir el establecimiento o modificación de leyes y demás disposicio-nes jurídicas que permitan una mejor coordinación en el ramo fiscal entre lahacienda pública federal y las haciendas locales.

Asimismo, el INDETEC funciona como asesor técnico de todas las hacien-das públicas coordinadas y, además, desempeña el carácter de secretario técnicoen todas las reuniones que tengan los representantes de estas haciendas públi-cas, al mismo tiempo realiza funciones de capacitación y actualización de losfuncionarios fiscales pertenecientes a las haciendas públicas asociadas.


EJERCICIOS Y PRÁCTICAS

1. Hacer el estudio de los órganos que conforman la hacienda pública, tantoestatal como municipal de la localidad, y presentar puntos de vista sobre laeficacia técnica y operativa, que pudiera deducirse de esa organización.

2. Estudiar la estructura histórica, constitucional y legal de la dependenciafederal encargada de manejar los asuntos de la hacienda pública, y dar unaopinión razonada sobre la eficacia actual de sus funciones en el ámbito fiscal.

3. Estudiar la estructura histórica, constitucional y orgánica de la Subsecretaríade Ingresos y dar una opinión razonada sobre su actual eficacia y serviciosal contribuyente.

4. Hacer un estudio sobre la Procuraduría Fiscal de la Federación. Investigar aqué área está adscrita, y cuáles son sus funciones más importantes, y emitiruna opinión razonada sobre la eficacia de sus labores.

5. Realizar un estudio sobre la Administración de Auditoría Fiscal Federal,señalando las unidades administrativas en que está dividida, y precisar yopinar razonadamente sobre sus funciones.

6. Realizar un estudio detallado de la Administración Jurídica de Ingresos,establecer su estructura interna y sus funciones, y dar una opinión razonadasobre esta unidad administrativa.

7. Efectuar un estudio detallado sobre las autoridades fiscales federales decarácter local, precisar su estructura, sus funciones, y el espacio geográficode su competencia, exponiendo al mismo tiempo una opinión fundada sobresu operación.

Estructura y Funcionamiento de la Hacienda

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