Universidad Católica Santo Toribio de

Mogrovejo

Estudio de Costos y Presupuestos del

Restaurant “Sabe a Perú”

Presentado por:

Herson Freddy Fenco Mesía

Curso:

Costos y Presupuestos

Lugar y Fecha:

Chiclayo, noviembre

Del 2011

Introducción

El estudio de un modelo de costos y presupuestos siempre ha

existido en las empresas, toda persona encargada o dueña a tenido

que medir los futuros ingresos y costos para así poderse dar una idea

de que tan rentable es el negocio. Independientemente de tener o no

una base teórica adecuada para hacerlo.

La finalidad de este trabajo de aplicación es conocer es poder

conseguir que el restaurante “Sabe a Perú” E.I.R.L lleve un mejor

control sobre sus costos y presupuesto, para así lograr optimizar sus

ventas y tener mayor rentabilidad.

Para poder cumplir los objetivos de la presente investigación se ha

creído conveniente empezar el primer capítulo con el planteamiento

del problema, acto seguido en el segundo capítulo conoceremos el

marco teórico que incluye información teórica de costos,

presupuestos, punto de equilibrio, etc. Para finalizar se aplicará todo

lo visto anteriormente en la empresa de servicios, restaurante “Sabe

a Perú” E.I.R.L.

Escogí el presente tema de investigación, porque es interesante el

hecho de conocer sobre los sistemas de costos que tienen las

diferentes empresas, ya sean de servicio, industriales o comerciales.

Ya que los costos siendo llevados de una forma correcta y ordenada

nos van a permitir tener información certera de nuestra empresa.

Mi principal y única limitación fue conseguir una empresa que esté

dispuesta a entregarme información que es un tanto confidencial

para poder desarrollar el presente estudio de aplicación.

El aplicar los sistemas de costeo aprendidos nos van a permitir tener

información necesaria para llevar un mejor control de nuestra

empresa.

CAPÍTULO

I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1. Situación Problemática

Sin lugar a dudas en todos los restaurantes que existen, se debe de

tener un adecuado sistema de costeo y presupuestado, ya que gracias

a estos sistemas, vamos a poder saber y conocer información valiosa

sobre los diversos costos y sus repercusiones en las ganancias o

pérdidas que pudieran representar. Llevar un análisis de los costos y

presupuestos nos va a permitir desarrollarnos financieramente

saludables y tener conciencia de nuestros diversos gastos y metas

organizacionales.

En Chiclayo, Sabe a Perú E.I.R.L es un restaurant que recién está

empezando con mucho esfuerzo y empuje, su dueña, la señora

Amparo Isabel Correa Villarreal, tiene problemas para encontrar un

técnica de costeo y presupuestado, que le permita conocer sobre los

gastos y costos que representa su negocio; así como también la

repercusión que tienen sus metas financieramente hablando, sobre su

negocio.

El presente estudio tiene como finalidad llevar a cavo un estudio de

costos y presupuestos en el restaurant “Sabe a Perú” E.I.R.L para así

conseguir información necesaria que le permita a la dueña conocer

más sobre la rentabilidad de su negocio y el control sobre sus

presupuestos.

2. Problema

¿Se podrá lograr que el restaurante “Sabe a Perú” E.I.R.L pueda

tener mayor control sobre sus costos y presupuestos para obtener así

una mayor rentabilidad?

3. Justificación

Gracias a los diferentes modos de costeo podemos identificar y

centrar nuestra atención en la empresa, sobre cómo van las ventas,

cuanto se está ganando, cuanto se está perdiendo, cuanto de ingreso

disponible hay; esta información nos va a permitir tomar decisiones

teniendo en cuenta datos seguros y así no hacer que la empresa tenga

una deficiencia en sus cotos como ayudarle también a tener un mejor

posicionamiento en el mercado.

4. Objetivos

4.1. General:

Poder conseguir que el restaurante “Sabe a Perú” lleve mejor control

sobre sus costos y presupuestos para obtener así una mayor

rentabilidad

4.2. Específicos:

Investigar y analizar la relación entre un debido control de

costos y presupuestos, y la obtención de una mayor

rentabilidad.

Conocer los distintos tipos de costos que tiene este tipo de

empresa.

Analizar que tanto afectaría la rentabilidad la mejora del

control de costos y presupuestos del restaurante.

CAPÍTULO

II

MARCO TEORICO

1. Costos

1.1. Generalidades

El costo es un recurso que se sacrifica o al que se renuncia para

alcanzar un objetivo específico.

Para guiarse en las decisiones, los administradores desean saber el

costo de algo. Llamamos a este algo un objeto de costo y se

define como algo para el cual se desea una medición separada de

costos.

El costo de producción es el valor del conjunto de bienes y

esfuerzos en que se ha incurrido o se va a incurrir, que deben

consumir los centros fabriles para obtener un producto terminado,

en condiciones de ser entregado al sector comercial.

Entre los objetivos y funciones de la determinación de costos,

encontramos los siguientes:

Servir de base para fijar precios de venta y para establecer

políticas de comercialización.

Facilitar la toma de decisiones.

Permitir la valuación de inventarios.

Controlar la eficiencia de las operaciones.

Contribuir a planeamiento, control y gestión de la empresa.

Un sistema típico da cuenta de los costos en dos etapas

amplias.

Acumula costos por medio de alguna clasificación “natural” (a

menudo autodescriptiva), tales como materiales, mano de obra,

combustible, publicidad, o embarques, y después:

Asigna estos costos a objetos de costos

1.2. Clasificación de costos

1.2.1. Elemento

s de un producto

Los elementos del costo de un producto son:

Materiales directos (MD): Son los materiales que

pueden asociase fácilmente con el producto.

Mano de obra directa (MOD): Es la mano de obra

directamente involucrada en la fabricación de un

producto terminado. Se puede asociar fácilmente con

el producto.

Costos indirectos de fabricación (CIF): Incluye el

¨pool¨ de gastos que se usan para acumular los costos

indirectos de manufactura producción excluyéndose

los gastos de ventas generales y de administración

por ser costos ajenos al proceso productivo.

1.2.2. Relación

con la producción

Costos primos: Son la sumatoria de los

materiales directos y la mano de obra directa (MD

y MDO). Están directamente relacionados con la

producción.

Costos de conversión: Son los relacionados con

la transformación de los materiales directos en

productos terminados. Están conformados por la

mano de obra directa y los costos indirectos de

fabricación MOD y CIF.

1.2.3. Relación

con el volumen

Costos variables: Son aquellos en los cuales el costo

total cambia en proporción directa a los cambios en

el volumen o producción dentro del rango relevante

mientras el costo unitario permanece constante.

Costos fijos totales: Son aquellos en los cuales el

costo fijo total permanece constante para un rango

relevante de producción mientras el costo fijo por

unidad varía con la producción y proporcionalmente

con el volumen.

Costos mixtos: Éstos tienen ambas características:

de fijos y variables a lo largo de varios rangos

relevantes de operaciones Existen dos tipos de costos

mixtos los costos semivariables y los costos

escalonados.

Costos semivariables: La parte fija generalmente

representa un cargo mínimo al hacer un determinado

artículo o un servicio disponible la porción variable

es el costo cargado por usar realmente el servicio.

1.2.4. Capacida

d para asociarlos

Costos directos: Son los que la gerencia es capaz de

identificar con los artículos o áreas especificas por

ejemplo los costos de los materiales directos y la

mano de obra directa de un producto específico

constituyen ejemplos de costos directos.

Costos indirectos: Son los comunes a muchos

artículos y por lo tanto no son directamente

identificables con ningún artículo o área Éstos se

cargan por lo general a los artículos o áreas

utilizando técnicas de asignación.

1.3. Elementos del Costo

Los tres elementos del costo de fabricación son:

1.3.1. Materias primas: Todos aquellos elementos físicos

que es imprescindible consumir durante el proceso de

elaboración de un producto, de sus accesorios y de su envase.

Esto con la condición de que el consumo del insumo debe

guardar relación proporcional con la cantidad de unidades

producidas.

1.3.2. Mano de obra directa: Valor del trabajo realizado

por los operarios que contribuyen al proceso productivo.

1.3.3. Carga fabril: Son todos los costos en que necesita

incurrir un centro para el logro de sus fines; costos que, salvo

casos de excepción, son de asignación indirecta, por lo tanto

precisa de bases de distribución.

La suma de las materias primas y la mano de obra directa

constituyen el costo primo. La combinación de la mano de

obra directa y la carga fabril constituye el costo de

conversión, llamado así porque es el costo de convertir las

materias primas en productos terminados.

2. RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

2.1. Concepto:

Puede utilizarse el análisis CVU para examinar la forma en que

pueden afectar el ingreso de operación, diversas alternativas que

alguien que toma decisiones pueda estar considerando. El Punto

de Equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que se

igualan los ingresos y los costos totales; esto es, en donde el

ingreso de operación es igual a cero.

Existen tres métodos para determinar el punto de equilibrio: el

método de la ecuación, de margen de contribución y el gráfico.

2.2. Métodos

2.2.1. Método de ecuación:

El estado de ingresos puede expresarse en forma de ecuación

como sigue:

Ingreso de Operación

= Ingreso -Costos

Variables-

Costos Fijos

2.2.2. Método de Margen de Contribución:

Un segundo enfoque es el método de margen de contribución.

El margen de contribución es igual a los ingresos por ventas,

menos todos los costos que varían respecto de un factor de

costos relacionados con la producción. Este método utiliza el

hecho de que:

(PV x nº de unds.) – (costos unitarios var. x nº de unds) - costos

fijos = ingreso de operaciones

(P.V. - costos unitarios var.) x nº de unds. = costos fijos +

ingreso de operaciones

Margen de contribución x nº de unidades = costos fijos +

ingreso de operaciones

En virtud del número de unidades en el punto de equilibrio, el

ingreso de operación es cero por definición, obtenemos:

Margen de contribución por unid. x nº de unds. Para el punto

de equilibrio = C.F.

Lo que nos da una fórmula general para un solo producto y

un solo factor de costos (basado en un factor relacionado con

la producción):

# de unidades en el punto de equilibrio

= Costo Fijo /Margen de

contribución por Unidad

3. Presupuesto

3.1. El papel del presupuesto en la planeación y el control:

El presupuesto desempeña una función vital en la planeación

y el control. Los planes identifican objetivos y acciones que

se requieren para alcanzados. Los presupuestos son las

expresiones cuantitativas de estos planes, expresados en

términos físicos o financieros, o ambos. Cuando se utiliza

para la planeación, el presupuesto es un método que permite

traducir las metas y estrategias de una organización a

términos operativos. Los presupuestos se pueden usar

también en el control. El control es el proceso de establecer

normas, recibir la retroalimentación sobre el desempeño real,

y emprender acciones correctivas siempre que el desempeño

real se desvíe en forma significativa del desempeño planeado.

Así, los presupuestos se pueden utilizar para comparar los

resultados reales con los planeados, y reorientar de nuevo las

operaciones a su curso establecido, si es necesario.

3.1.1. Propósitos del presupuesto:

Por lo general, los presupuestos se preparan para áreas dentro

de una organización (departamentos, plantas, divisiones, etc.)

y para las actividades (ventas, producción, investigación, y

así sucesivamente). Este sistema de presupuestos sirve como

el plan financiero amplio de la organización como un todo, y

ofrece varias ventajas para la organización.

Obliga a los administradores a planear.

Proporciona información de los recursos que pueden utilizarse

para mejorar la toma de decisiones.

Ayuda en el uso de los recursos y de los empleados, al establecer

una benchmarking que puede emplearse para la evaluación

posterior del desempeño.

Mejora la comunicación y la coordinación.

3.2. Preparación del presupuesto de operación

La primera sección del presupuesto maestro es el presupuesto

de operación. Consiste en m-.e serie de estados financieros

para todas las fases de operación, que culminan en un estado

de resultados presupuestado. Los siguientes son los

componentes de un presupuesto de operación:

1. Presupuesto de ventas o ingresos: Es la proyección

aprobada por el comité de presupuesto que describe las

ventas esperadas para cada producto, en unidades y en

dinero. Las proyecciones de ventas es el punto de

arranque usual para los presupuestos, porque la

producción y los niveles de inventario dependen

generalmente del nivel de proyección de ventas.

2. Presupuesto de producción o ingresos: Describe

cuántas unidades deben manufacturarse para cumplir con

las necesidades de ventas y satisfacer los requerimientos

de inventario final.

3. Presupuesto del uso de materiales directos y de

compras de materiales directos: Después de que se ha

terminado el programa de producción, podemos preparar

presupuestos para materiales directos/ mano de obra

directa y costos indirectos. El presupuesto de compras de

materiales directos tiene un formato similar al

presupuesto de producción; se basa en la cantidad de

materiales necesarios para producción y los inventarios

de materiales directos.

El uso esperado de materiales directos está

determinado por la relación de insumo-producto (la

relación técnica que existe entre los materiales directos y

el producto). A menudo; esta relación ya ha sido

determinada por el departamento de ingeniería o el

diseñador industrial.

4. Presupuesto de mano de obra directa en la

fabricación: Muestra las horas de mano de obra directas

totales que se requieren y su costo relativo para el

número de unidades que se ha estimado en el

presupuesto de producción. Como sucede con los

materiales directos, el uso de la mano de obra directa lo

determina la relación tecnológica entre la mano de obra

y el producto.

5. Presupuesto de costos de gastos generales de

fabricación: El total de estos costos dependen de la

forma en que los costos individuales de los gastos

generales varían en el factor de costos, horas de mano de

obra directa en la fabricación.

6. Presupuesto de inventario terminado: Aporta

información que se requiere para el balance, y sirve

como también como un elemento importante en la

preparación del presupuesto del costo de bienes

vendidos. Para preparar este presupuesto, se debe

calcular el costo unitario de producción.

7. Presupuesto de costo de bienes vendidos: La

información que recopilamos en los tres anteriores

presupuestos nos conducen hacia este presupuesto.

8. Presupuesto de costos de investigación y

desarrollo/diseño: Estos costos están presupuestados a

sumas alzadas, que la alta administración cree son

adecuadas para los planes de investigación y

desarrollo/diseño.

9. Presupuesto de costos de mercadotecnia: Los costos

de mercadotecnia son egresos presupuestados

determinados por la alta administración como las

cantidades “correctas” a gastar en actividades de

mercadotecnia.

10. Presupuesto de distribución de costos: La

administración determina el presupuesto de distribución

basado en las decisiones sobre la distribución del

producto y las necesidades de almacenamiento.

11. Presupuesto de costos del servicio al cliente:

Estos costos reflejan las cantidades a suma alzada que la

alta administración asigna para las actividades de

servicio al cliente

12. Presupuesto de costos administrativos: Es el

último presupuesto, consta de gastos estimados para la

organización y operación globales de la compañía. La

mayor parte de los gastos administrativos es fija respecto

de las ventas. Esto incluye los sueldos, la depreciación

sobre los edificios y equipos de oficinas centrales,

honorarios legales y de auditoria, etc.

13. Estado de resultados presupuestados: Con la

preparación del programa de gastos administrativos, se

cuenta con todos los presupuestos de operación que se

requieren para preparar una estimación de su ingreso de

operaciones.

El ingreso de operación es equivalente al ingreso neto

de una empresa, para obtener el ingreso neto, deben

restarse los gastos de intereses e impuestos del ingreso

de operación. La deducción de los gastos de intereses se

toma del presupuesto de efectivo. Los impuestos que se

deben dependen de las disposiciones fiscales en vigor.

4. Flujo de Caja

4.1. Concepto

Se denomina flujo de caja a la proyección de ingresos y

egresos de efectivo durante un periodo determinado. Los

ingresos de efectivo son los provenientes de:

Ventas al contado.

Cobranzas de ventas al crédito.

Ventas de activos fijos.

Préstamos de accionistas.

Préstamos de instituciones financieras, entre otros.

Los egresos o salidas de efectivo son los provenientes de:

Pagos a proveedores comerciales.

Pago de remuneraciones y beneficios sociales a

trabajadores.

Pago de servicios de terceros.

Pago de impuestos.

Pago de otros costos fijos.

Pago por la compra de activos fijos.

Amortización de créditos de accionistas.

Amortización de créditos bancarios.

Otros pagos.

4.2. Objetivo del Flujo de caja

El objetivo del flujo de caja, es conocer el desenvolvimiento

de los ingresos y desembolsos de efectivo, y saber si existirán

necesidades de efectivo para que la empresa pueda operar

eficientemente.

Este conocimiento adelantado de los hechos, permitirá al

administrador financiero, planificar cuáles serán las fuentes

de financiamiento necesarias para prevenir el flujo de caja

negativo. Las fuentes de financiamiento con que puede contar

la empresa para mejorar su flujo de caja, son las siguientes:

Aumento de ventas y mayor grado de recuperación de

las cuentas por cobrar.

Disminución de costos que no generan valor agregado a

la empresa.

Ampliación del plazo de crédito a proveedores.

Financiamiento bancario y/o de los accionistas.

No solo las políticas de financiamiento son las que se pueden

establecer después de conocer un flujo de caja, sino también

las de inversión; ya que, si la empresa mantiene un flujo de

caja positivo constante, es necesario saber qué destino se le

dará a ese efectivo para que sea más rentable, como pueden

ser:

Ampliación de las divisiones de negocio.

Adquisiciones de activos fijos.

Adquisición de valores negociables.

Servicios de publicidad y marketing, entre otros.

La política de dividendos se establecerá cuando ese

desembolso no repercuta en el desenvolvimiento de las

actividades comerciales de la empresa, si bien es cierto la

reinversión de utilidades es necesaria para que las empresas

sean cada vez más sólidas, es necesario otorgar los

dividendos para que los accionistas se sientan motivados,

para mantener su inversión en el negocio.

4.3. Procedimientos para realizar el flujo de caja

Para poder realizar el flujo de caja, se debe tener en cuenta

que es muy importante conocer toda la información que

involucrará movimientos de efectivo, para ello se requerirá

partir de un arqueo documentario, el cual determinará los

saldos de efectivo, cuentas por cobrar, y cuentas por pagar,

información inicial que servirá como base para realizar las

proyecciones de caja.

Dentro de la secuencia de la información que se necesita

conocer, tenemos las siguientes:

Saldos de cuentas bancarias y efectivo.

Vencimiento de cheques diferidos.

Cuentas por cobrar: grado de antigüedad (vencidas y

por vencer) y vencimientos ordenados por periodos

mensuales.

Stock de inventarios y política de inventarios de la

empresa.

Cuentas por pagar comerciales: grado de antigüedad

(vencidas y por vencer) y vencimientos ordenados por

periodos mensuales.

Tributos por pagar y/o fraccionamientos tributarios

(cronograma).

Préstamos por pagar a accionistas: cronogramas de

vencimientos e importes.

Préstamos bancarios: plan de repago de cuotas,

identificado por bancos y por tipo de préstamo (pagares,

créditos bancarios, leasing, entre otros).

Proyección de ventas del periodo a formular el flujo de

caja y la política de cobranzas.

Proyección de compras, costos de producción y

políticas de pagos.

Proyección de las remuneraciones y honorarios

profesionales.

Determinación de los costos fijos.

Política de comisiones y servicios de publicidad.

Política de inversión.

Proyección de impuestos, entre otros.

CAPÍTULO

III

APLICACIÓN A LA EMPRESA DE SERVICIOS “SABE A PERÚ” E.I.R.L

Costos Fijos

Costos Fijos CostosArriendo 350

Luz y Agua 50Pasajes 248

Impuestos 20Gas 67

Articulos de Aseo 62TOTAL CF 797

Denominación

Productos DenomTallarines con Pollo P1

Saltado P2Carne Asada con menestra P3

Pollo Mechado con Puré P4Pescado Frito con Menestra P5

Arroz Con Pollo P6Arroz Con bisteck y Puré P7

Arroz con Cabrito y Menestra P8Cacaucau de Pollo P9

Punto de Equilibrio

Mezcla de Productos en Punto de Equilibrio

Products Platos PV Ing x Vnta Platos Import CV.u CV CMg %CMg CMg. UnitP1 32 4 128 0.076 0.07 2.135 68.32 59.68 0.47 1.87P2 40 4 160 0.095 0.09 1.253 50.12 109.88 0.69 2.75P3 56 4 224 0.133 0.12 2.267 126.97 97.03 0.43 1.73P4 40 4 160 0.095 0.09 1.397 55.88 104.12 0.65 2.60P5 32 4 128 0.076 0.07 1.428 45.71 82.29 0.64 2.57P6 40 4 160 0.095 0.09 1.333 53.30 106.70 0.67 2.67P7 40 5 200 0.095 0.11 2.074 82.95 117.05 0.59 2.93P8 100 5 500 0.238 0.27 2.243 224.29 275.71 0.55 2.76P9 40 4 160 0.095 0.09 1.010 40.40 119.60 0.75 2.99

TOTAL 420 1820 747.94 1072.06 0.59 2.55

% de Mezcla

Lo que hemos realizado en este cuadro es colocar el “Platos” el

número de platos vendidos por mes, luego el “PV” el precio de

venta por cada tipo de plato. Hecho esto hemos multiplicado el total

de platos vendidos por tipo por el precio de venta unitario, lo que

nos da como resultado el Ingreso por Venta. Luego para hallar el

porcentaje de mezcla en “Platos”, lo que vamos a hacer es Dividir el

número de platos vendidos por tipo de plato, entre el total de platos

vendido, así plato por plato. Luego Para hallar el porcentaje de

mezcla por importe vamos a dividir el ingreso por venta de cada

plato, entre el total de ingreso por venta. El costo variable Unitario

es aquel costo que varía según la producción según el producto. El

costo variable de cada producto es la multiplicación del Costo

Variable Unitario (CV.u) y total de platos vendido por tipo de plato.

Para Hallar el Margen de Contribución (CMg) lo que vamos a hacer

es restar el Ingreso por venta, menos el Costo Variable plato por

plato. Luego para hallar el Porcentaje del Margen de Contribución

porcentual en importe dividimos el Margen de Contribución, entre el

Ingreso por Venta. Y por último, para hallar el Porcentaje de

Margen de Contribución por unidades lo que vamos a hacer el

dividir el Margen de Contribución, entre el número de platos

vendidos por tipo de plato.

Luego de realizado este cuadro, vamos a hallar La Mezcla en

Importe. Para eso es necesario contar con el Punto de equilibrio, que

vendría a ser el Costo Fijo sobre el Porcentaje total de Margen de

Contribución en Importe. Luego realizamos las siguientes

Operaciones:

Products Import Pto E Pto E Unit %CMgP1 0.07 95.16 0.47 44.37P2 0.09 118.95 0.69 81.69P3 0.12 166.53 0.43 72.13P4 0.09 118.95 0.65 77.41P5 0.07 95.16 0.64 61.18P6 0.09 118.95 0.67 79.32P7 0.11 148.69 0.59 87.02P8 0.27 371.71 0.55 204.97P9 0.09 118.95 0.75 88.91

TOTAL 1.00 1353.04 0.59 797.00

1353.04

El Importe que vemos lo tomamos del porcentaje de Mezcla en

importe que hemos realizado antes en el cuadro anterior. Luego para

hallar el Punto de Equilibrio Unitario es necesario Multiplicar el

Importe por el Punto de Equilibrio total en Importe (el cual ya

explicamos antes del cuadro), lo que nos va a permitir conocer las

ventas mínimas en importe que debemos de hacer tanto por

producto, como por su suma en total, para no perder, pero tampoco

ganar dinero.

Para Comprobar que nuestra Operación es echa eficientemente lo

que vamos a hacer es colocar el Porcentaje de Margen de

Contribución en Importe (que hemos realizado en el cuadro anterior)

y multiplicarlo por el punto e equilibrio Unitario en Importe, lo cual

nos va a dar como resultado al sumar el Costo Fijo. Y así

comprobamos que hemos hecho la operación correctamente.

Hecho esto ahora nos toca encontrar el punto de equilibrio tanto

total como unitario pero en unidades, para esto vamos a realizar las

siguientes operaciones que están hechas en el siguiente recuadro:

Products Import Pto E Pto E Unit CMg. UnitP1 0.07 95.16 0.47 44.37P2 0.09 118.95 0.69 81.69P3 0.12 166.53 0.43 72.13P4 0.09 118.95 0.65 77.41P5 0.07 95.16 0.64 61.18P6 0.09 118.95 0.67 79.32P7 0.11 148.69 0.59 87.02P8 0.27 371.71 0.55 204.97P9 0.09 118.95 0.75 88.91

TOTAL 1.00 1353.04 0.59 797.00

1353.04

En este caso, y a diferencia del cuadro anterior para hallar el punto

de equilibrio total, vamos a dividir nuestros costos fijos, sobre el

Margen de contribución pero en platos (unidades).

Luego en la parte del cuadro que menciona “Platos” es el Porcentaje

de la mezcla en Platos que hayamos anteriormente en el primer

cuadro.

La operación que vamos a realizar para hallar el Punto de Equilibrio

es multiplicar el Porcentaje de la mezcla en platos por el punto de

equilibrio total en platos (unidades).

Al igual que para el anterior cuadro, para saber si nuestros ejercicios

son correctos Colocamos el Margen de Contribución Unitario en

Platos (CMg. Unit) que hallamos en el primer cuadro, y lo

multiplicamos por el Punto de Equilibrio Unitario en Platos

(unidades).

Presupuesto Maestro

1. Presupuesto de Ventas

Products Platos PV T.VtasP1 36 4 144P2 42 4 168P3 63 4 252P4 50 4 200P5 46 4 184P6 55 4 220P7 50 5 250P8 121 5 605P9 43 4 172

2195TOTAL

Tomamos el total de ventas presupuestadas por tipo de Producto

(en este caso platos) por el precio de venta unitario, y así

obtenemos el Total de Ventas por determinado periodo, en este

caso un mes.

2. Presupuesto de Producción

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9Ventas esperadas en Unidades 36 42 63 50 46 55 50 121 43Inventario Final Meta en Unida 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Necesidades Totales 36 42 63 50 46 55 50 121 43Deduccion del Inv. Inicial Bienes Terminados 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Produccuón Presupuestada 36 42 63 50 46 55 50 121 43

Como podemos observar no tiene inventario inicial ni final, ya que

en nuestro caso es un restaurante y los productos (platos servidos)

no se pueden almacenar por periodos largos.

Vemos primero las ventas esperadas en unidades, las cuales son

obtenidas del presupuesto anterior de ventas presupuestadas, las

cuales se suman con el inventario final Meta en unidades (en nuestro

caso es cero) lo que nos da el total de necesidades.

Luego restamos el total de necesidades menos el inventario inicial

de bienes terminados (en nuestro caso cero nuevamente) y así

obtenemos la Producción Presupuestada.

3. Presupuesto de uso de materiales directos

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9Materiales Direc/Produccion 36 42 63 50 46 55 50 121 43 Total MD

Ají Amarillo 1.7 1.7Alberja 7.2 6.5 13.6Arroz 12.2 11.3 15.1 11.2 15.0 12.3 11.2 27.1 9.6 125.0

Cabrito 174.2 174.2Carne 29.4 108.0 76.6 214.0

Cebolla 1.3 1.7 2.4 5.4Chicha de Jora 19.4 19.4

Choclo 4.3 4.3Comino 2.3 0.4 0.5 3.1

Condimentos 1.8 0.4 4.1 2.5 2.8 14.5 2.2 28.2Culantro 2.8 2.8

Frijol 14.5 14.5Fideos 21.6 21.6

Hongo y Laurel 0.5 0.5Leche 6.0 6.0 12.0Limon 1.2 4.8 6.0

Mantequilla 2.5 2.5 5.0Menestra 9.0 8.6 9.7 27.3

Papa 4.2 5.0 5.0 4.3 18.5Pescado 34.5 34.5Pimienta 0.5 0.5 0.9Pimiento 1.1 1.1

Pollo 33.8 37.5 41.3 1.5 114.0Tomate 2.0 2.1 4.1Vinagre 0.4 1.5 1.9

Zanahoria 2.3 1.7 3.9Uso Mat Directos 74.4 49.6 139.3 66.2 61.0 70.6 101.3 266.7 28.3 857.3

C.U de Ncesidad de Mat. Direc

Lo que vemos aquí es un cuadro en cual en la parte lateral izquierda

tenemos la lista de materiales directos que se va a usar para obtener

los distintos productos que nosotros tenemos (en nuestro caso

platos). En la parte superior central los platos y sus respectivo

presupuesto de producción de cada uno, el cual obtuvimos

anteriormente. En la parte lateral derecha el total de Materiales

Directos a usarse, que es la suma en importe por material prima a

usarse en todos los platos. En la parte Inferior tenemos Uso de

Materiales Directos, que nos muestra la suma en importe de

materiales directos a utilizarse por la cantidad presupuestada de

platos por tipo de plato. Y al final en el lado lateral inferior derecha

la suma total del presupuesto de Uso de materiales directos.

4. Presupuesto de Compras

Inv. Inicial de Mat Direct TMDU Inv. Final OperaciónAjí Amarillo 0.8 1.7 0.2 1.1

Alberja 3.2 13.6 2.1 12.5Arroz 6.4 125.0 3.0 121.6

Cabrito 132.6 174.2 7.2 48.8Carne 7.5 214.0 3.8 210.2

Cebolla 1.2 5.4 0.5 4.7Chicha de Jora 4.5 19.4 3.0 17.9

Choclo 0.2 4.3 1.5 5.6Comino 1.2 3.1 1.1 3.0

Condimentos 1.4 28.2 2.0 28.8Culantro 0.5 2.8 0.0 2.3

Frijol 0.5 14.5 0.5 14.5Fideos 1.2 21.6 2.3 22.7

Hongo y Laurel 0.0 0.5 1.5 2.0Leche 2.2 12.0 4.4 14.2Limon 0.5 6.0 2.5 8.0

Mantequilla 0.5 5.0 2.0 6.5Menestra 2.5 27.3 13.5 38.4

Papa 2.0 18.5 4.5 21.0Pescado 0.0 34.5 0.0 34.5Pimienta 0.0 0.9 0.5 1.4Pimiento 0.0 1.1 0.0 1.1

Pollo 2.3 114.0 12.2 123.9Tomate 0.0 4.1 2.0 6.1Vinagre 0.0 1.9 2.0 3.9

Zanahoria 2.1 3.9 4.8 6.6TOTAL 761.1

Para obtener nuestro presupuesto de compras lo que debemos hacer

es sumar el total de materiales directos a usarse (TMDU) mas el

inventario final de materiales directos, menos el inventario inicial de

materiales directos. Así como dicen en “Operación” obtenemos

nuestro presupuesto de compras tanto unitario (por materia prima)

como total al sumarse todo

5. Presupuesto de Mano de Obra

Products UP Hrs DE mo Total Hrs Pago x Hr TOTALP1 36 0.18 6.60 2.92 19.25P2 42 0.25 10.50 2.92 30.63P3 63 0.20 12.60 2.92 36.75P4 50 0.25 12.50 2.92 36.46P5 46 0.28 13.03 2.92 38.01P6 55 0.17 9.17 2.92 26.74P7 50 0.17 8.33 2.92 24.31P8 121 0.33 40.33 2.92 117.64P9 43 0.17 7.17 2.92 20.90

TOTAL 120.23 2.92 350.68

Para obtener el presupuesto de mano de obra, primero vamos a

tomar en cuenta el pago por hora del total de trabajadores que

intervienen en la producción de los productos.

Ahora lo primero que hacemos es colocar el total de unidades

presupuestadas para producción, luego esto le vamos a multiplicar

por el porcentaje de horas de mano de obra que vamos a usar para

hallar así el total de horas necesitadas para la elaboración de

nuestros productos.

Hecho esto multiplicamos el pago por hora del total de trabajadores

por el total de horas a trabajar, lo que nos va a dar el total en dinero

necesitado para el pago de nuestros trabajadores.

6. Presupuesto de Costo de Gastos Generales de Fabricación

Products Total Hrs Costos Indirec x ProdCIF 797 P1 6.60 43.75

Hras 120.2333333 P2 10.50 69.606.628777377 P3 12.60 83.52

P4 12.50 82.86P5 13.03 86.40P6 9.17 60.76P7 8.33 55.24P8 40.33 267.36P9 7.17 47.51

TOTAL 120.23 797

Para realizar el presupuesto de costo de gastos generales de

fabricación primero vamos a tomar el total de costos indirectos de

fabricación, luego tomamos el total de horas necesitadas para la

elaboración de nuestros productos, dividimos ambos, y nos arroja el

resultado que vendrían a ser el costo por hora de los costos

indirectos de fabricación (CIF).

Para calcular el costo por producto del CIF, vamos a tomar el total

de horas necesarias para la elaboración de cada producto y vamos a

multiplicarlo por el costo por hora de los costos indirectos de

fabricación, y así tenemos como resultado el costo indirecto de

producción.

7. Presupuesto de Costo Unitario

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9P. MP 74.4 49.6 139.3 66.2 61.0 70.6 101.3 266.7 28.3P.MO 19.3 30.6 36.8 36.5 38.0 26.7 24.3 117.6 20.9

CIF 43.7 69.6 83.5 82.9 86.4 60.8 55.2 267.4 47.5CT 137.4 149.8 259.6 185.5 185.4 158.1 180.8 651.7 96.7

Producción 36 42 63 50 46 55 50 121 43CU 3.8 3.6 4.1 3.7 4.0 2.9 3.6 5.4 2.2

Lo primero que debemos hacer es colocar el Presupuesto de

Materias Primar (P.MP), obtenido anteriormente; Luego el

Presupuesto de Mano de Obra (P.MO), también obtenido antes y por

último el Costo Indirecto de fabricación (CIF) del periodo. Sumando

esos tres presupuestos previamente hechos, nos va a dar como

resultado el Costo Total (CT).

Para obtener el presupuesto de costo unitario total, vamos a dividir

el Costo Total por producto entre la Producción Presupuestada, así

obtenemos el Costo Unitario (CU).

8. Presupuesto de Inventarios

Inv. Final Matrias PrimasAjí Amarillo 0.8

Alberja 3.2Arroz 6.4

Cabrito 132.6Carne 7.5

Cebolla 1.2Chicha de Jora 4.5

Choclo 0.2Comino 1.2

Condimentos 1.4Culantro 0.5

Frijol 0.5Fideos 1.2

Hongo y Laurel 0.0Leche 2.2Limon 0.5

Mantequilla 0.5Menestra 2.5

Papa 2.0Pescado 0.0Pimienta 0.0Pimiento 0.0

Pollo 2.3Tomate 0.0Vinagre 0.0

Zanahoria 2.1TOTAL 173.3

En nuestro caso el presupuesto de inventarios solo se da por el lado

de las materias primas, el cual ya calculamos antes.

9. Presupuesto de Bienes Vendidos

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9IIPT 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Producción 137.4 149.8 259.6 185.5 185.4 158.1 180.8 651.7 96.7A DISPONIBLE 137.4 149.8 259.6 185.5 185.4 158.1 180.8 651.7 96.7

B IFPT 0 0 0 0 0 0 0 0 0137.45 149.79 259.60 185.52 185.36 158.12 180.81 651.68 96.69 2005.02TOTAL COSTO DE BIENES VENDODOS

Para Obtener el presupuesto de bienes vendidos vamos a tomar el

Inventario Inicial de Productos Terminados (IIPT) el cual sumamos

con la producción presupuestada, dándonos los Productos

Disponibles. (A)

Luego Restamos Productos disponibles presupuestados (A) Menos

el Inventario Final de Productos Terminados ( B), dándonos como

resultado el total costo de bienes vendidos.

10. Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas 2195CMV 2005.02

TOTAL UB 189.981

Utilidad de Op 189.981

Restamos Ventas con el Costo de Materiales Vendidos (CMV)

dándonosle Total de Utilidad Bruta, siendo también la utilidad de

operación en este caso 189.981.

Flujo de Caja

Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct NovVentas 2195 2250 2300 2200 2150 2250 3000 3500 2500 2800 3020 3500

Ctado 70% 1536.5 1575 1610 1540 1505 1575 2100 2450 1750 1960 2114 245030d 30% 658.5 675 690 660 645 675 900 1050 750 840 906

400 1394.5 2470.5 3506.5 4447.5 5218.5 6394.5 8445.5 9856.5 11111.5 12466.52633.5 3679.5 4700.5 5671.5 6667.5 7993.5 9744.5 11245.5 12566.5 14065.5 15822.5

675 690 660 645 675 900 1050 750 840 906 1050 0675 690 660 645 675 900 1050 750 840 906 1050 0350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350 350117 117 117 117 117 117 117 117 117 117 117 11720 20 20 20 20 20 20 20 20 20 20 2062 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62 62

1224 1239 1209 1194 1224 1449 1599 1299 1389 1455 1599 549250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250

1474 1489 1459 1444 1474 1699 1849 1549 1639 1705 1849 799

1144.5 2220.5 3256.5 4197.5 4968.5 6144.5 8195.5 9606.5 10861.5 12216.5 15023.5

1394.5 2470.5 3506.5 4447.5 5218.5 6394.5 8445.5 9856.5 11111.5 12466.5 15273.5

Total Efectivo Necesitado

SALDO

Caja

Pago al ContadoAlquiler

Luz, Agua y GasImpuestos

Articulos de AseoTotal Egresos

Ventas

Saldo InicialEfectivo Disp

COMPRAS (30% Vtas a 1 mes)

Mínimo de Caja

El flujo de caja siguiente tenemos Primero en ventas, son las

ventas presupuestadas a un año en montos deseados.

Las Ventas se cobran al contado en un 70%, y al crédito en 30

días el restante 30%.

Tenemos un saldo final en Diciembre de 400.

La Suma de Ventas mas el saldo inicial nos da el efectivo

disponible.

La empresa tiene políticas de compras el 30% de las ventas del

mes siguiente, el pago de las compras es al contado.

El alquiler, que es un costo fijo es de 350 mensual. Luz, Agua

y Gas en total suman 117. El impuesto mensual es de 20 soles.

Artículos de aseo se gasta mensual 62 soles.

Para hallar el total de egresos de los meses sumamos el pago

de compras, alquiler, luz, agua, gas, Impuestos y artículos de

aseo.

La empresa tiene como política contar con una caja mínima

inicial de 250 soles.

Sumamos caja mínima más total de egresos dándonos como

resultado el total de efectivo necesitado.

Para obtener el saldo vamos a restar el total de ingresos menos

el total de efectivo necesitado, para ver si necesitamos prestar

o no dinero.

La caja que queda es la suma de caja mínima más el saldo.

Conclusiones

El aplicar los sistemas de costeo aprendidos nos van a

permitir tener información necesaria para llevar un mejor

control de nuestra empresa.

La empresa está en buen camino ya que sus ventas están por

encima de su punto de equilibrio.

La relación que hay entre el costo y los presupuestos es

grande ya que no se pueden hacer presupuestos sin antes

haber conocido bien los diversos gastos de nuestra empresa.