Eudita. Auditoría en tiempos de crisis. Alejandro Martín Saracho
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Auditoría en -empos de crisis: peculiaridades y soluciones Ponente
AUDITORÍA EN TIEMPOS DE CRISIS: PECULIARIDADES Y
SOLUCIONES
SESIÓN TÉCNICA 7
Alejandro Mar-n Saracho Socio de Auditoría Técnica Contable, S.L.P. (AUDITEC) Socio de EUDITA (Agrupación Europea Auditores – www.eudita.es)
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Situación actual en España: tiempos de crisis
Dificultad para la obtención de financiación. Reducción cifra de negocios en gran cantidad de sectores
(Importante reducción consumo interno). Expedientes de regulación de empleo (EREs)
Concursos.
DESPACHOS
a) CONCURSOS EMPRESAS (desde el 2008 + de 15.000) b) CAMBIO AUDITORES
1. NUEVAS SALVEDADES O PÁRRAFOS ÉNFASIS
2. CLIENTES ABSORBIDOS POR MULTINACIONALES
c) DISMINUCION EN LOS PARÁMETROS DE OBLIGACIÓN d) REDUCCIÓN DE AUDITORÍAS VOLUNTARIAS e) MOROSIDAD
FDISMINUCIÓN DE LOS CLIENTES
EFECTOS NEGATIVOS EN LOS DESPACHOS DE AUDITORIA
FMAYOR CARGA DE TRABAJO (más Riesgos, NPGC, Reducción planTllas dep. Admin. ya saturados)
Reducción de la rentabilidad o/y
Asumir un mayor incremento de los riesgos.
EFECTOS NEGATIVOS EN LOS DESPACHOS DE AUDITORIA
INCREMENTO DE LA RESPONSABILIDAD
F RETRASO EN LOS COBROS A CLIENTES F DIFICULTAD EN LA OBTENCIÓN DE CRÉDITO F MAYOR COMPETENCIA (PRECIOS) F INCREMENTO DE LA TENSIÓN Y ESTRÉS
PROFESIONAL
EFECTOS NEGATIVOS EN LOS DESPACHOS DE AUDITORIA
DEFINICIÓN de CRISIS
Según el diccionario CHINO:
PELIGRO + OPORTUNIDAD.
1) Planes de Viabilidad 2) Due Diligence 3) Valoración de Empresas 4) Auditoría Sector Público (ayuntamientos, ….) 5) Acciones como Administradores Concursales. 6) Etc.
OPORTUNIDADES PARA LOS DESPACHOS POR LA CRISIS
F INCREMENTO DE LA VALORACION DE LA PROFESIÓN.
F NUEVOS SERVICIOS.
F AUMENTO DE LA OFERTA LABORAL
OPORTUNIDADES PARA LOS DESPACHOS POR LA CRISIS
NUEVOS: MÁS CUALIFICACIÓN A MENOR COSTE
REDUCCIÓN DE LAS EXIGENCIAS LABORALES
ü OpTmización de RECURSOS (mejoras en los procedimientos de Auditoria y Control Interno y Externo)
ü Reducción de COSTES (Economías de Escala)
ü Diversificación de SERVICIOS
OPORTUNIDADES PARA LOS DESPACHOS POR LA CRISIS
F LOCALES MÁS ECONÓMICOS (renegociación) F FUSIÓN DE DESPACHOS U ORGANIZACIONES
EN REDES DE AUDITORES (la necesidad apremia)
TRABAJO TÉCNICO
F IRREGULARIDADES (Riesgo de FRAUDE) • Apropiación y uTlización irregular de acTvos. • Registro de Operaciones ficTcias, omisiones y aplicación indebida e intencionada de principios o normas contables (CONTABILIDAD CREATIVA)
• Fraude Fiscal y de la Seguridad Social
(NTA Errores e Irregularidades de 15/06/2000)
RIESGOS CON LOS QUE SE ENFRENTA EL AUDITOR
F VALORACION DE ACTIVOS • Deterioros acTvos por disminución cifra negocios • Variación injusTficada Coeficientes AmorTzación • Variación valor Fondo Comercio, Marcas, Etc. • Saldos Morosos de Clientes y Deudores • Disminución Valor Existencias (exceso stock) • Recuperación Dudosa Inversiones (NTA EsTmaciones Contables de 24/07/2001)
RIESGOS CON LOS QUE SE ENFRENTA EL AUDITOR
F PROBLEMAS FINANCIEROS • Reducción de la Liquidez • Endeudamiento ligado a acTvos cuyo valor ha disminuido • Refinanciación dudosa de deuda • Falta acceso al crédito
RIESGOS CON LOS QUE SE ENFRENTA EL AUDITOR
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO (añadido a la reducción de beneficios y
acTvidad empresas)
F OTRAS SITUACIONES • SUBVENCIONES y Ayudas a reintegrar con condiciones que la crisis
hace diociles de cumplir. • LICENCIAS y Concesiones que están supeditadas a cumplir con unos
requisitos que la crisis los hace más diociles de conseguir. (Ej. Automoción)
• INCUMPLIMIENTOS de Contratos y ConTngencias legales, debidos a problemas generados por la situación económica de la empresa.
• Operaciones VINCULADAS no acordes a la normaTva aplicable. • Declaración de EREs y CONCURSOS
RIESGOS CON LOS QUE SE ENFRENTA EL AUDITOR
“No me venga usted con problemas, sino con soluciones” (The Boss)
POSIBLES SOLUCIONES DEL AUDITOR ANTE EL EFECTO DE LA CRISIS
F FILOSOFÍA:
En las grandes crisis, el corazón se rompe o se curte.
Las crisis, aunque atemorizan, nos sirven para cancelar una época e inaugurar otra.
Honoré de Balzac – novelista francés
Eugenio Trias – filósofo y escritor español
A veces, cuando alguien hace una innovación, comete errores. Es mejor admiYrlos rápidamente y seguir mejorando otras innovaciones.
En los momentos de crisis, sólo la imaginación es más importante que el conocimiento. Albert Einstein – cienqfico alemán.
Todo Yro no hecho es Yro errado. Wayne Gretzky, deporTsta de élite.
Steve Jobs, dueño de Apple (fallecido en Octubre 2011).
F INNOVAR (auditoria España inicia en 1970 y sobretodo desde Ley 1988)
• INCREMENTO DE LA EFICIENCIA a) AUMENTAR LA FORMACIÓN b) INCREMENTO INVERSIÓN EN HERRAMIENTAS
INFORMÁTICAS c) IMPLANTACIÓN DE UN EFECTIVO Y CORRECTO SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN LOS DESPACHOS (NTA sobre Control de Calidad Interno obligatoria a parTr del 1 de enero 2013)
F OTRAS SOLUCIONES PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
• Detección FRAUDE DEJAR EL CLIENTE
• PLANIFICACIÓN ADECUADA 1) Análisis más exhausTvos de los RIESGOS 2) CIFRA MATERIALIDAD a efectos del trabajo 3) Conocimiento de la Empresa (aumentar y actualizar cuesTonarios)
AUDITOR AUDÍFONO
F OTRAS SOLUCIONES PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
Escucha, serás sabio. El comienzo de la sabiduría es el silencio Pitágoras (582 a.C.)
• DETECCIÓN DE RIESGOS ü Seguir el propio INSTINTO que viene potenciado y mejorado por
la EXPERIENCIA. (El subconsciente ocupa la mayoría de nuestra masa cerebral).
ü Incrementar el ESTADO DE ALERTA en todo el equipo (enfaTzar el escepTcismo profesional)
• AREAS DE ALTO RIESGO: ASIGNAR A PERSONAL MÁS ESPECIALIZADO
• REALIZAR PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES NO PREVISIBLES • PUNTOS ADICIONALES CARTA MANIFESTACIONES O CARTAS
ADICIONALES EN CARGOS INTERMEDIOS (N.T.A. Carta Manifestaciones de fecha 15/06/1999)
F OTRAS SOLUCIONES PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
• ATENCIÓN ESPECIAL EMPRESA FUNCIONAMIENTO (Norma Técnica Auditoría de fecha 31/05/1993)
• ATENCIÓN ESPECIAL HECHOS POSTERIORES (NTA de fecha 26/02/2003)
F OTRAS SOLUCIONES PARA EL TRABAJO DE AUDITORIA
Esperar lo mejor, prepararse para lo peor, aguantarse lo que venga.
REFLEXION FINAL ANTE LA CRISIS
Proverbio de los Alpinistas
PREPARARSE PARA LO PEOR
No son las malas hierbas las que ahogan la buena semilla, sino la negligencia del campesino
InverTr más que nunca en formación, innovación, personal más cualificado, unir fuerzas , PLANIFICACION ADECUADA,
ENFATIZAR EL ESCEPTICISMO PROFESIONAL EN ANALISIS de RIESGOS Y REALIZACION DEL TRABAJO
Confucio (551 a.C.)
ESPERAR LO MEJOR Y AGUANTAR: “A mal Yempo, buena cara” AcTtud mental adecuada. BUENA SALUD MENTAL. PERCIBIR LA SITUACIÓN ACTUAL como una OPORTUNIDAD para MEJORAR y para REFORZAR NUESTRA SITUACIÓN PROFESIONAL. “Después de la tempestad vendrá la calma”
Winston Churchill
Un op-mista ve una oportunidad en toda calamidad, un pesimista ve una calamidad en toda oportunidad.
MUCHAS GRACIAS