Eurosurfas 2011: Jornadas Medioambiente - JM Sangra

Tributació industrial Tributació industrial del cicle de l’aigua a del cicle de l’aigua a CatalunyaCatalunyaCatalunya Catalunya

Novembre de 2011

1

Índex

Aspectes generals de la fiscalitat ambientalAspectes generals de la fiscalitat ambiental.

Tributs industrials del cicle de l’aigua a Catalunya: cànon de l’aiguacànon de l aigua.

Volums industrials i ingressos ACA .

2

Aspectes generals de la fiscalitatambientalambiental

3

Aspectes generals de la fiscalitat ambiental.

Polítiques ambientals

Política hidràulica

Política econòmica

PROTECCIÓ DEL MEDI AMBIENT-AIGUA (Directiva)

instruments econòmics: TRIBUTS

internalitzar externalitats/costos

4

principi “qui contamina, paga”


Principals instruments econòmics dels finançament del cicle de l’aigua:

Ingressos de naturalesa tributàriaIngressos de naturalesa tributàriaImpostosTaxesContribucions especialsSancions tributàries

Preus públics

Assignació directa de press postosAssignació directa de pressupostos

Altres: convenis, règim de recaptació

5


Els tributs són instruments adients per:

Incitar els consumidors d’aigua a un comportamentg pecoeficient dels recursos hídrics: integrar la políticaeconòmica i ambiental per proporcionar incentius per a què elsusuaris canviïn la seva conducta.

Fomentar usos sostenibles del recurs.

Fomentar i afavorir la innovació tecnològica, la milloradels processos industrials, l’activitat econòmica i elscanvis estructuralscanvis estructurals.

Dotar d’ingressos a l’organisme que ha d’assumir els costosassociats a la política hidràulica, i dotar-lo també, de

6

suficiència financera lligada a l’afectació del tribut.

ArticleArticle 99 dede lala DirectivaDirectiva 20002000//6060/CE/CE::


ArticleArticle 99 dede lala DirectivaDirectiva 20002000//6060/CE/CE::

“Els estats membres han de garantir en la seva política tarifària, elprincipi de recuperació dels costos dels serveis relacionats amb

1. Un sistema de tarificació de l’aigua que sigui un incentiu per a

l’aigua, inclosos els ambientals i els del recurs”Per això, com a molt tard l’any 2010, els estats membres garantiran:

1. Un sistema de tarificació de l aigua que sigui un incentiu per al’ús sostenible dels recursos hídrics i contribució als objectiusmediambientals de la Directiva.

2 Una contribució adequada dels diferents sectors econòmics2. Una contribució adequada dels diferents sectors econòmics,desglossats com a mínim en habitatges, indústria i agricultura, a larecuperació de costos dels serveis relacionats amb l’aigua, a lavista de l’anàlisi econòmica efectuada i partint del principi “quip p p qcontamina, paga”.

3. Quan s’apliqui, es podran tenir presents els corresponentsefectes socials, ambientals i econòmics de la recuperació i les

7

efectes socials, ambientals i econòmics de la recuperació i lescondicions geogràfiques i climàtiques de la regió afectada.

Tributs industrials del cicle de l’aigua a Catalunya: cànon del’aigua a Catalunya: cànon de l’aigua.g

8

Tributs de l’aigua a Catalunya.

Comunitat Autònoma (Catalunya)

Cànon de l’aigua.

Cànon de regulacióCànon de regulació.

Tarifa d’utilització.

Cànon d’utilització del domini públic hidràulic.

Entitats locals

Taxes per a la prestació del servei de subministrament

9

domiciliari d’aigua/clavegueram.

Ingressos tributaris de l’ACA any 2009

L’ACA ingressa en l’actualitat 368 milions d’euros (principalment através de la figura tributaria del cànon de l’aigua).

300

350343

uros

200

250

300

Milion

s d'eu

100

150

M

0

50

Cànon de Cànon de Cànon de Tarifa Altres

6,5 9,7 3,8 5

10

Cànon de l'aigua

Cànon de regulació

Cànon de derivació

Tarifa d'utilització

Altres ingressos

CONQUES EBRECOMPETÈNCIES COMPARTIDES

Superfície: 15.330 Km2 (48%)Municipis: 312

CATALUNYA

Superfície : 31.930 Km2

Municipis : 946Població : 7,5 M habMunicipis: 312

Població: 0,57 M hab (8%)

Demandes: 1.900 hm3/any(≈ 60% sobre el total)Urbà: 5%

Total Demanda actual: 3.100 hm3/anyTotal Recurs: 6.166 hm3/anyRecurs disponible a les CIC: Tendencialment

equivalent a la demanda.

−Domèstic: 54 hm3/any (3%)−Industrial: 31 hm3/any (2%)Agrícola ramader: 95%−Reg: 1.780 hm3/any (93%)−Ramaderia: 35 hm3/any (2%)−Ramaderia: 35 hm /any (2%)

CONQUES INTERNESCOMPETÈNCIES ABSOLUTES

Superfície : 16 600 Km2 (52%)Superfície : 16.600 Km2 (52%)Municipis : 634Població: 6,53 M hab (92%)

Demandes: 1.200 hm3/any(≈ 40% sobre el total)Urbà : 64%−Domèstic: 520 hm3/any (43%)−Industrial: 255 hm3/any (21%)Agrícola ramader: 36%

11

g co a a ade 36%−Reg: 390 hm3/any (33%)−Ramaderia: 35 hm3/any (3%)

Conceptes bàsics del cànon de l’aiguaEntrada en vigor: 1 d’abril de 2000.

Valor 2

g

És un impost amb finalitat ecològica que grava l’ús i la càrrega contaminant abocada pels diferents usuaris de l’aigua.

S’aplica a tot el territori de Catalunya.

La gestió del cànon de l’aigua correspon a l’Agència Catalana de l’Aigua.

És un impost afectat a:

Prevenció en origen de la contaminació.

Recuperació i manteniment de cabals ecològics.

Aconseguir objectius de planificació hidrològica: despeses d’inversió i explotació de les infraestructuresexplotació de les infraestructures.

Altres despeses que genera l’acompliment de les funcions atribuïdes a l’Agència Catalana de l’Aigua.

12

Estructura del cànon de l’aigua

Cànon de l’aigua (€) = Base imposable (m3) x Tipus de gravamen (€/m3)Cànon de l’aigua (€) = Base imposable (m3) x Tipus de gravamen (€/m3)g ( ) p ( ) p g ( )g ( ) p ( ) p g ( )

Usos domèsticsUsos domèstics Usos industrialsUsos industrials Usos agrícolesUsos agrícoles

13

Tipus de gravamen

Cànon de l’aigua (€) = Base imposable (m3) x Tipus de gravamen (€/m3)Cànon de l’aigua (€) = Base imposable (m3) x Tipus de gravamen (€/m3)

Usuaris domèstics

Cànon de l aigua (€) = Base imposable (m ) x Tipus de gravamen (€/m )Cànon de l aigua (€) = Base imposable (m ) x Tipus de gravamen (€/m )

Un sol component: tipus de gravamen domèstic

Resta d’usuaris

Dos components

- Tipus de gravamen general (corresponent a l’ús)

+

- Tipus de gravamen específic (corresponent a la contaminació)

14

Gravamen domèstic. ( valors vigents a partir de 01/10/2011 )

Cànon social de 0,3999 €/m3 per a determinats col·lectiusCànon social de 0,3999 €/m3 per a determinats col lectius

Gravàmen de 0,4339 €/m3 (tipus 1r tram)

Gravàmen de 0,4596 €/m3 (tipus base 2n i 3r trams), ( p )

Coeficients aplicables:

a. De tram. En funció del tram de consum mensual.Tipus domèstic

1r tram 2n tram 3r tramEstructura per habitatge

fi 9 3 d 9 3 15 3 é d 15 3p g(de 3 persones) fins a 9 m3 de 9 m3 a 15 m3 més de 15 m3

Tipus base (€/m3) 0,4339 0,4596 0,4596Coeficient a aplicar 1 2 5

* En cas de que el contribuent pugui justificar la convivència de més de 3 persones per habitatge tindrà una ampliació del volum bonificat de 3m3 per persona addicional.

Tipus final (€/m3) 0,4339 0,9192 2,2980

15

b. Concentració demogràfica

c. Conques intercomunitàries 0,90

Gravamen general industrial

Tipus de gravamen general: 0,1454 €/m3 x coeficients

Coeficient de reutilització (Cre)

Coeficient de zona (Cu)

Coeficient d’ús (Cui)

Coeficient de millora en l’eficiència en l’ús de l’aigua (Ce)

16

Gravamen específic industrial

Dos sistemes de determinació del tipus de gravamen específic

Sistema ordinari (Tarifació per volum): d’acord amb el valor determinat

Dos sistemes de determinació del tipus de gravamen específic

amb caràcter general de 0,5702 €/m3

Sistema individualitzat (tarifació mesurament directe): en funció de lacontaminació produïda i segons fórmula polinòmica en la qual a lescontaminació produïda i segons fórmula polinòmica en la qual a lesconcentracions dels diferents paràmetres de contaminació se’ls aplica elscorresponents preus unitaris, alhora que s’afecten de diferents coeficients, siescau. Cada abocament es pondera en funció del seu volum.escau. Cada abocament es pondera en funció del seu volum.

PARÀMETRES DE CONTAMINACIÓ PREUS PARÀMETRESMatèries en suspensió (MES) 0,4405 €/Kg

Matèries oxidables (MO) 0,8812 €/Kg

Sals Solubles (SOL) 7,0502 €/Sm3/cm

Matèries Inhibidores (MI) 10,4515 €/kequitox

17

( )

Nitrogen (N) 0,6690 €/Kg

Fòsfor (P) 1,3382 €/Kg

Determinació del cànon de l’aigua industrialFórmula del tipus de gravamen individualitzat per als usos p g pindustrials i assimilables

T = TGG + TGET = TGG + TGEGG GEGG GE

T = {PGG x Cu x Cui x Cre x Ce} +T = {PGG x Cu x Cui x Cre x Ce} +{ GG u ui re e}

+ {[ ∑n (∑ i ( Ci x Pui x Cpi x Ksi x Kdi ) x Kan x Cfn x Rpn ) ] x Kr}

{ GG u ui re e}

+ {[ ∑n (∑ i ( Ci x Pui x Cpi x Ksi x Kdi ) x Kan x Cfn x Rpn ) ] x Kr}

T Tipus de gravamen CA Pui Preu unitari per a cada un dels paràmetres de contaminació establertsTGG Tipus gravamen general Cpi Coeficient punta per a cada un dels paràmetres de contaminacióTGE Tipus gravamen específic Ksi Coeficient de salinitat per a cada un dels paràmetres de contaminacióPGG Preu del gravamen general Kdi Coeficient de dilució per a cada un dels paràmetres de contaminacióGG g gCu Coeficient d’usuari zona Kan Coeficient d’abocament a sistema de cada abocament

Cui Coeficient d’usos industrials Cfn Coeficient de fertirrigació de cada abocament (F = 0,75)

Cre Coeficient de reutilització Kr Coeficient corrector de volumCi Concentració de cada un dels paràmetres de contaminació establertsCe Coeficient d’eficiència

18

Rpn Relació de ponderació de cada abocamentn Nombre d’abocaments de l’establimenti Paràmetre de contaminació

e

Tributs de l’aigua a Espanya.

Catalunya: pionera a Espanya en l’aplicació de tributsautonòmics de l’aiguaautonòmics de l aigua.El cànon de l’aigua vigent a Catalunya és el resultat de la uniódels antics cànon de sanejament i cànon de infrastructureshid à lihidràuliques.

Resta de Comunitats Autònomes: S’ha anat aplicantpprogressivament com a “Cànon de Sanejament”, conjuntamentamb d’altres taxes, impostos i tributs.Hi ha diferències en els conceptes dels tributs, els seus fetsimposables, el càlcul dels l’imports, i el destí de la recaptació delstributs.

19

Tributs de l’aigua a Espanya

MEDI RECEPTOR DE L’ABOCAMENT I TRIBUT APLICAT

Tributs aplicables segons destí de l’abocament:MEDI RECEPTOR DE L ABOCAMENT I TRIBUT APLICAT

CC AA LLERA SISTEMA MAR Catalunya CA CA CA

Andalusia CCV+CMA-EL (Sevilla)TS-EL +CMA-EL (Sevilla)+

IVALAndalusia CCV+CMA EL (Sevilla)CMD-EL (Sevilla)

IVAL

Aragó CS + CCV CS --- Astúries CS + CCV CS CS Balears CS CS CS + CVMBalears CS CS CS CVM

Canàries CV TDAR-EL (Las Palmes) NO Cantàbria CS + CCV CS CS

Castella i Lleó CCV NO --- Castella-La Manxa Cad.(xarxa) + CCV Cad.(xarxa) + CD ---

Comunitat Valenciana CS + CCV CS CS Extremadura CCV NO ---

Galícia CS + CCV CS CSLa Rioja CS (CCV deduïble) CS --- Madrid TA(xarxa) + CCV TA(xarxa) + TDAR --- Múrcia CCV CS CVM N CCV ( CS 2007) CS

20

Navarra CCV (+CS 2007) CS ---

País Basc Tab(xarxa alta)-EL

(Bilbao) + CCV Tab(xarxa alta)-EL (Bilbao)

+ TS-EL (Bilbao) Tab(xarxa alta)-EL

(Bilbao)

Tributs de l’aigua a EspanyaTributs aplicables segons destí de l’abocament:

CA Cànon de l’Aig aCA= Cànon de l’Aigua

Cad.(xarxa)=”Canon de Aducción” subministrament de xarxa de companyia

CCV= “Canon de Control de Vertidos”

CD=”Canon de Depuración”CD= Canon de Depuración

CS= “Canon de Saneamiento”

CS-EL= “Canon de Saneamiento” d’ Entitats Locals

CS reg= “Canon de Saneamiento” específic aplicat a regCS-reg= Canon de Saneamiento específic aplicat a reg

CV=”Canon de Vertidos”

CVM=”Canon de Vertidos al Mar”

IVAL= “Impuesto sobre Vertidos a Aguas Litorales”IVAL= Impuesto sobre Vertidos a Aguas Litorales

TA(xarxa)=”Tarifa de Aducción” subministrament de xarxa de companyia

TDAR=”Tarifa de Depuración de Aguas Residuales”

TDAR-EL=”Tasa de Depuración de Aguas Residuales” d’ Entitats LocalsTDAR EL Tasa de Depuración de Aguas Residuales d Entitats Locals

Tab(xarxa alta)-EL= “Tasa de Abastecimiento” d’ Entitats Locals, subministrament de xarxa en alta

TS-EL= “Tasa de Saneamiento” d’ Entitats Locals

21

CMA-EL= “Canon de Mejora de Abastecimiento” d’ Entitats Locals, subministrament de xarxa de companyia

CMD-EL= “Canon de Mejora de Depuración” d’ Entitats Locals

Tributs de l’aigua a EspanyaAnàlisi de les diverses figures tributàries. Característiques

1. “Cànon de Control de Vertidos” CCV, segons Llei d’Aigües Estatal per alsabocaments a Domini Públic Hidràulic.

2. Tenen un règim general pels usuaris industrials (tarifació per volum)CATALUNYA, ANDALUSIA, ASTÚRIES, BALEARS, CANÀRIES, CANTABRIA,CATALUNYA, ANDALUSIA, ASTÚRIES, BALEARS, CANÀRIES, CANTABRIA, CASTELLA – LA MANXA , GALÍCIA, LA RIOJA, MADRID, COMUNITAT VALEN-CIANA i PAÍS BASC.

3. Graven la contaminació de l’aigua mitjançant la tarifació individualit-zada per mesurament directe de la contaminacióCATALUNYA ARAGÓ ASTÚRIES CANTABRIA GALÍCIA I MADRIDCATALUNYA, ARAGÓ, ASTÚRIES, CANTABRIA, GALÍCIA I MADRID

22


4. Fan servir una tarificació individualitzada per mesurament directe en relació a les concentracions de referència d’un abocament tipus.ANDALUSIA, CASTELLA – LA MANXA, LA RIOJA (2007), MÚRCIA, NAVARRA,COMUNITAT VALENCIANA i PAÍS BASCCOMUNITAT VALENCIANA i PAÍS BASC5. Hi ha comunitats autònomes que, com a Catalunya, es mesuren les puntes.CANTÀBRIA i COMUNITAT VALENCIANA

6. Calculen un preu fix i un preu variable:ANDALUSIA, ARAGÓ, BALEARS, CANTABRIA, MADRID, MÚRCIA i COMUNITATVALENCIANAVALENCIANA

7. Calculen per separat una part corresponent a l’aducció (abastament) i una part corresponent al sanejament.MADRID CASTELLA LA MANXA i ANDALUSIAMADRID, CASTELLA – LA MANXA i ANDALUSIAParticularitat de Castella-La Manxa: El subjecte passiu dels dos cànons autonòmics són les entitats locals beneficiàries de la prestació del servei, qui podran repercutir el seu import entre els usuaris del mateix.

23


8. Paràmetres de contaminació considerats:

Els paràmetres estàndard per mesurar la contaminació són: M tè i ió (MES) M tè i O à i (MO) N t i t (N P) C d ti it tMatèria en suspensió (MES), Matèria Orgànica (MO), Nutrients (N, P), Conductivitat (SOL), Toxicitat (MI).

Altres paràmetres que es fan servir per mesurar la contaminació a altres comunitats p q pautònomes són:

Metalls: ANDALUSIA, ARAGÓ*,COM. VALENCIANA, GALÍCIA*, MÚRCIAT t CANTÀBRIA* ANDALUSIATemperatura: CANTÀBRIA*, ANDALUSIApH: COM. VALENCIANA, ANDALUSIAAOX, CN, TOC, i FENOLS: ANDALUSIA

(*): Tenen un preu aprovat per la contaminació.

Els altres comparen amb un valor de referència i el resultat de la comparació i fl i l àl l d l t ib t

24

influeix en el càlcul del tribut.

Tributs de l’aigua a EspanyaAnàlisi de les diverses figures tributàries. Conclusions

El mapa de figures tributàries a Espanya és molt heterogeni, hi ha diversitat de figures tributàries, amb dependència del tipus d’abocament.

També hi pot haver diferents intensitats en la gestió.

Catalunya ocupa posicions intermèdies en termes d’aquesta t ib t ió d l’ itributació de l’aigua.

En el cas d’abocament a llera, Catalunya es troba en la franja de tributació superior, juntament amb La Rioja, Balears, Canàries, Comunitat Valenciana i Aragó.

En abocaments a sistema de sanejament:En abocaments a sistema de sanejament:

Castella-Lleó i Extremadura no tenen CAP figura tributària per cobrir els costos dels serveis en alta del cicle de l’aigua.

25

La resta de Comunitats Autònomes sí que cobren per aquests serveis, situant a Catalunya en la franja intermèdia.

Volums industrials i i ACAingressos ACA

26

Pressupost d’ingressos.

27

Contribució al cànon de l’aigua dels diferentssectors. Previsió2011sectors. Previsió2011

28

Evolució volum industrial per origen i sistema tarifació

Volums Facturats Xarxa (m3/any) Volums Facturats FP (m3/any) Volums FacturatsTotals (m3/any)

TV MD (*) Total TV MD Total TV MD Total

1993 115.772.780 10.501.746 126.274.526 17.692.356 125.003.798 142.696.154 133.465.136 135.505.544 268.970.680

1994 106.351.088 35.473.624 141.824.712 6.981.783 137.527.418 144.509.201 113.332.871 173.001.042 286.333.913

1995 105.119.881 39.701.037 144.820.918 5.387.273 133.385.494 138.772.767 110.507.154 173.086.531 283.593.685

AnyVolums Facturats Xarxa (m /any) Volums Facturats FP (m /any) Volums FacturatsTotals (m /any)

1996 101.099.095 41.650.855 142.749.950 3.981.068 132.686.899 136.667.967 105.080.163 174.337.754 279.417.917

1997 105.162.434 45.215.036 150.377.470 3.158.208 141.911.964 145.070.172 108.320.642 187.127.000 295.447.642

1998 104.531.521 50.470.498 155.002.019 3.003.915 138.176.123 141.180.038 107.535.436 188.646.621 296.182.057

1999 98.624.596 62.320.824 160.945.420 2.683.456 125.826.672 128.510.128 101.308.052 188.147.496 289.455.548

2000 112.194.535 63.332.319 175.526.854 2.924.243 129.496.742 132.420.985 115.118.778 192.829.061 307.947.839

2001 115.098.625 72.699.993 187.798.618 2.972.812 131.383.151 134.355.963 118.071.437 204.083.144 322.154.581

2002 115.053.672 70.073.052 185.126.724 3.073.017 132.554.357 135.627.374 118.126.689 202.627.409 320.754.098

2003 116.059.988 71.885.507 187.945.495 3.495.045 133.943.590 137.438.635 119.555.033 205.829.097 325.384.130

2004 115.079.865 79.227.006 194.306.871 3.572.560 127.489.857 131.062.417 118.652.425 206.716.863 325.369.288

2005 119.234.192 70.792.895 190.027.087 3.726.306 122.088.982 125.815.288 122.960.498 192.881.877 315.842.375

2006 118.503.500 70.137.149 188.640.649 3.870.224 120.652.889 124.523.113 122.373.724 190.790.038 313.163.762

2007 122.886.959 77.188.439 200.075.398 4.066.115 111.132.437 115.198.552 126.953.074 188.320.876 315.273.950

2008 117.318.357 68.265.661 185.584.018 3.989.977 99.293.012 103.282.989 121.308.334 167.558.673 288.867.007

2009 114.498.993 61.580.295 176.079.288 4.670.707 93.708.329 98.379.036 119.169.700 155.288.624 274.458.324

2010 112 297 609 60 648 163 172 945 772 4 405 318 95 633 877 100 039 195 116 702 927 156 282 040 272 984 967

F t V l 2008 2010 t lit t O t b 2011

TV: Sistema de tarifació per volumMD: Sistema de tarifació per càrrega contaminant abocada

2010 112.297.609 60.648.163 172.945.772 4.405.318 95.633.877 100.039.195 116.702.927 156.282.040 272.984.967

29

Font: Volums 2008-2010 actualitzats a Octubre 2011Els volums MD fonts pròpies inclouen a partir del 4t trimestre de 2005 entre 2,5 i 3 Hm3 corresponents a aigües urbanes (Igualada)(*) Els volums MD xarxa inclouen els volums de Quota Ramadera. Any 2007: 1,000 Hm3, Any 2008: 1,627 Hm3, Any 2009: 1,250 Hm3, Any 2010: 1,581 Hm3

Evolució tarifes domèstica i industrial general

30

Evolució volums industrials de mesurament directeEn el volum de fonts pròpies de les empreses manufactureres, des de l’any 1994 fins a l’any 2007,hi ha un descens mitjà anual d’un 1 6% Altrament el consum de xarxa s’incrementa pel mateixhi ha un descens mitjà anual d un 1,6%. Altrament el consum de xarxa s incrementa pel mateixperíode en un 6% anual.Tanmateix el 2008 el consum industrial (total MD) baixa de forma significativa per raó de la crisieconòmica (11,4%), tendència que segueix en el 2009, (7,2%) i 2010 (2%).

31Font: A data Octubre 2011

Volums per sectors industrials

32Font: A data Octubre 2011

Recuperació de costos de l’ACA per usos en base a dades Pla de Gestió (2009)( )

200 0250,0300,0350,0400,0

0,050,0

100,0150,0200,0

Costos

Ingressos

33

Moltes gràcies g

Aquesta presentació es propietat de l’Agència Catalana de l’Aigua. Tant els continguts temàtics com el disseny gràfic es per a us

34

Tant els continguts temàtics com el disseny gràfic es per a us exclusiu del seu personal

©Copyright Agència Catalana de l’Aigua .

Eurosurfas 2011: Jornadas Medioambiente - JM Sangra

Environment

Transcript of Eurosurfas 2011: Jornadas Medioambiente - JM Sangra