Evaluación Parcial 4

ALUMNA: BEATRIZ ELENA BARRENECHE.- LEGAJO Nº 30472.- MATERIA: FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO - PROF:

ARNALDO E. ROMERO. 4ª PARCIAL14 de octubre de 2010

Evaluación Parcial 4Incluye contenidos: Módulos 12 a 14 inclusive.

Viene a consultarlo nuevamente el jugador del importante club del fútbol nacional, de nacionalidad mexicana.

Como el anterior dictamen que le pidió hace algunas semanas abarcaba solo algunos tributos nacionales, viene ahora a ampliarle la consulta anterior y a saber cuál es su situación frente a los restantes impuestos nacionales, y a los provinciales y municipales.

Ud. Le efectúa entonces algunas preguntas para lograr precisiones, y de ello surge que:

*Las utilidades que percibe de la empresa familiar que tiene en México y por el alquiler de las propiedades que allí posee, son depositados en una cuenta corriente que el cliente tiene en un banco de las Islas Caimán, y de allí son transferidas a una cuenta existente en un banco argentino.*A modo de inversión, en nuestro país adquirió acciones de varias empresas en la Bolsa; como algunas de ellas han bajado mucho, no las renegoció, y decidió cobrar periódicamente las utilidades distribuidas.*También adquirió obligaciones negociables de una importante empresa , y mensualmente percibe intereses por ellas.

*Tiene un importante monto de dinero depositado en un plazo fijo en pesos en un banco local, que también le reporta intereses.

*Agrega que el año anterior le prestó una alta suma de dinero al club que lo contrató, para que éste financie la compra de un nuevo jugador. La suma todavía no le fue devuelta, pero por ella se le abonan intereses mensualmente.*Una editorial nacional le paga $320.000 anuales por los derechos de autor sobre un libro que escribió; le comenta que escribió el mismo en su tiempo libre, y luego lo ofreció a editorial en cuestión, que de inmediato decidió publicarlo y realizó todos los trámites necesarios para inscribir la obra en la Dirección Nacional del Derecho de Autor.

*Tiene importantes gastos en preparadores físicos, médicos especializados y gimnasios que se dedican a mantener y mejorar su estado físico.*Entre sus ingresos se cuenta también una remuneración que percibe periódicamente del Estado nacional, porque ha sido nombrado asesor del Ministerio de Deportes de la Nación.



*Actualmente vive en una casa ubicada en un country de la ciudad de Córdoba, que adquirió apenas vino a la Argentina. También tiene una casa de fin de semana en una ciudad turística, que utiliza en sus momentos libres, y dos campos (todo dentro de la provincia de Córdoba).

*En Argentina tiene dos lujosos autos y una 4X4, todos últimos modelo, habiéndolos importados de manera directa desde el exterior.*Va a firmar un contrato con una empresa de la provincia de Córdoba, para filmar varias publicidades para televisión.

ACLARACION: Debe analizar solo los tributos que se estudian en los Módulos 12, 13 y 14.

Le informo que respecto a los impuestos Nacionales Indirectos, de carácter Provincial y Municipal. Analizaremos el Impuesto al Valor Agregado el cual grava los consumos que son manifestaciones mediatas de exteriorización de la capacidad contributiva.Teniendo en cuenta la inversión realizada de nuestro país de la cual cobra periódicamente las utilidades distribuidas, son alcanzadas por el impuesto al valor agregado y sobre los ingresos brutos, ya que ambas se superponen. (Impuesto indirectos).En cuanto a las utilidades que percibe de la empresa familiar que tiene en México, y por el alquiler de las propiedades que allí posee depositado en cuenta corriente, a través de una transacción financiera de un país a otro, son alcanzadas por el impuesto a las transacciones financiera, se establece una alícuota del 6%. La ley 25.413 y el decreto 380/01 establecen una alícuota general con un tope para los créditos y débitos. En este caso tenemos las utilidades que su familia deposita en una cuenta existente en un banco argentino; utilidades de las acciones adquiridas en la bolsa; intereses de las obligaciones negociables de una



importante empresa; intereses generados por el monto de dinero que tiene depositado en un plazo fijo. Los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras:

1. Caja de ahorro.

2. Cuentas especiales de ahorro.

3. A plazo fijo.

4. Los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del público conforme lo determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA en virtud de lo que establece la legislación respectiva.

Los intereses provenientes de depósitos con cláusula de ajuste, quedan excluidos.En el caso de los derechos de autor, el jugador se exime de tributar los impuestos nacionales, provinciales y municipales indirectos, al conferirle a la editorial esa responsabilidad, pero no queda exento en cuanto al impuesto nacional directo (ya que excede los $ 10.000 de ganancia).Al percibir una remuneración mensual por el Estado Nacional, ya que se trata de un caso de relación de dependencia no debe tributar ningún impuesto, se trata de una ganancia de la cuarta categoría de la ley 20.628.Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Córdoba, se pagará el Impuesto Inmobiliario con arreglo a las normas que se establecen en esteTítulo, el que estará formado por los siguientes conceptos:



1) BÁSICO: surgirá de aplicar sobre la base imponible determinada conforme a las previsiones del artículo 137 de este Código, las alícuotas que fije la Ley Impositiva Anual.2) ADICIONAL: surgirá de aplicar lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 137, de acuerdo con las escalas y alícuotas que fija la Ley Impositiva Anual.La Dirección podrá liquidar y exigir ingresos a cuenta del Impuesto Inmobiliario Adicional y a cuenta de deudas del Impuesto Inmobiliario comprendidas en los Regímenes de Loteos y Parcelas Rurales, por períodos no prescriptos, a contribuyentes y responsables, de aquellos importes que en concepto de impuesto, actualización y recargos no hubieran sido ingresados a la fecha del requerimiento. Si el contribuyente o responsable hubiese presentado declaración jurada que incluya el período requerido, la liquidación se efectuará sobre dicha base. Caso contrario, se liquidará en base a los inmuebles o proporción que le corresponda por los derechos de los mismos, declarados en la última presentación.Se establece la evaluación del inmueble para lo cual se tiene en cuenta el valor directo del suelo y sus construcciones y el valor indirecto por vía de capitalización de renta real o presunta, sobre esa evaluación se cobra una alícuota de tipo generalmente proporcional. La alícuota es variable de provincia a provincia, en cuanto a la provincia de Córdoba, tiene un impuesto cuyos alícuotas son proporcionales y variables según la doble clasificación de inmueble urbanos y rurales. Existe un impuesto provincial sobre los automotores denominados a la infraestructura social y una tasa municipal llamada contribución que recae sobre los vehículos automotores y similares, por lo cual lo debe abonar por los dos lujosos autos y la camioneta. También se debe



abonará un impuesto municipal sobre los automotores en virtud de conservación y mantenimiento de viabilidad de las calles, señalización vial, control de la circulación, etc.Por último si llegara a firmar el contrato con la empresa de publicidad para la televisión, quedará exento del impuesto sobre los ingresos brutos. La base imponible se formará por el monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas en cada período fiscal, pero también existen bases imponibles especiales. En este caso tenemos el libro que escribió y una editorial público.

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