Econ. David Espinoza Dextre

Evasión y elusión tributaria

Evasión y elusión tributaria

Evasiónlusión

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Contenido de esta Presentación

1. Introducción2. Variables que inciden en la evasión

tributaria3. Metodologías para medir la evasión

tributaria4. Estimaciones de evasión y

estrategias para enfrentar el incumplimiento

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1. Introducción

• Recaudación potencial: la que se obtendría con un 100% de cumplimiento y sin la aplicación de excepciones a las normas generales de los tributos

• Capacidad recaudatoria: recaudación máxima que es factible obtener de un sistema tributario en forma eficiente.

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1. Introducción

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1. Introducción• Recaudación teórica: La que se debería

obtener de acuerdo a la letra y “espíritu” de la legislación tributaria.

• Brecha: Diferencia entre la recaudación teórica (deseada o planificada) y la efectiva.

• La brecha tiene tres componentes: – Subdeclaración involuntaria– Evasión tributaria– Elusión tributaria

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1. Introducción

Subdeclaración Involuntaria

Evasión

Elusión

Brecha

Recaudación Teórica

Recaudación Efectiva

Incumpli-miento

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PROBLEMAS QUE INVOLUCRA LA EVASION

• FISCALES

• MERCADO

REDUCCION DE LA RECAUDACION IRREGULARIDADES COSTOS ADMINISTRATIVOS

INADECUADA ASIGNACION DE RECURSOS IRREGULARIDADES COMPETITIVAS RELACION CON LA ECONOMIA INFORMAL

1. Introducción

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CAUSAS DE LA EVASION

• NIVEL DE LA PRESION FISCAL• SISTEMA DE PENALIDADES• RELACION CON BENEFICIOS ACTIVIDADES

GUBERNAMENTALES• NORMAS QUE PERMITEN LA ELUSION FISCAL

IRREGULARIDADES

1. Introducción

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• PROPENCION AL DICTADO DE LEYES DE AMNISTIA

• DIFUSION DE LA LABOR RECAUDATORIA

• NIVEL DE CORRUPCION• EXTERIORIZACION DEL

IMPUESTO

CAUSAS DE LA EVASION EFICIENCIA EN LA RECAUDACION

1. Introducción

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CAUSAS DE LA EVASION

• VALORACION SOCIAL DE LA EVASION• COMPOSICION SOCIO-ECONOMICA DE LOS

CONTRIBUYENTES• MAGNITUD DE ACTIVIDADES ILICITAS• ACTIVIDAD Y TAMAÑO DE LOS CONTRIBUYENTES• TASA DE INFLACION• COSTOS DIRECTOS DE EVADIR (CORRUPCION)

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1. Introducción• ¿Qué se mide cuando se mide la

evasión tributaria?– Cuando menos evasión, más

subdeclaración involuntaria, a lo que llamamos “incumplimiento”.

– En cuanto a la elusión, dependiendo del método, es probable que también se incorpore una parte en el monto estimado de evasión.

– .

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• Es decir, se mide algún punto intermedio entre el incumplimiento y la brecha tributaria

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• Importancia de disponer de información respecto a la cuantía de la evasión tributaria– Permite a la administración tributaria

(AT) orientar mejor su fiscalización– Permite medir los resultados de los

planes de fiscalización y realizar modificaciones cuando sea necesario.

1. Introducción

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• La evasión tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como una medida de la eficacia de la AT.

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Diferencia entre:Economía informal o subterránea

(todas las actividades que no quedan registradas en las cifras oficiales)

Incumplimiento o evasión tributaria

1. Introducción

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2. Variables que inciden en la evasión

tributariaa) Eficacia de la administración

tributariab) Sistema de sancionesc) Simplicidad de la estructura

tributariad) Aceptación del sistema tributario

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a) Eficacia de la fiscalización

• La eficacia de la fiscalización se resume en la probabilidad de detección de la evasión.

• Estrategias para aumentar la probabilidad de detección:

– Aumentar la disponibilidad de información de terceros (visibilidad)

– Construir funciones discriminantes– Segmentar a los contribuyentes

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b) Sistema de sanciones

• Nivel de las sanciones• Exactitud jurídica de las

sentencias• Oportunidad de su aplicación• Efectividad de la cobranza

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c) Simplicidad de la estructura tributaria

Los sistemas tributarios complejos favorecen la evasión y la elusión, porque:

Crean incertidumbre respecto de los alcances de las normas tributarias

Elevan los costos de fiscalización Aumentan los costos de cumplimiento Se multiplican las fórmulas o mecanismos de

evasión y elusión

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d) Aceptación del sistema tributario

Si un contribuyente percibe que el sistema tributario es injusto estará menos predispuesto a cumplir. La aceptación depende de:

La moderación de la carga tributaria La equidad de la estructura tributaria El destino que se da a la recaudación

Los costos de cumplimiento El servicio al contribuyente

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Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales

Encuestas de PresupuestoMétodo Muestral de AuditoríasConciliación de la Información

Tributaria

3. Metodologías para medir la evasión tributaria

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Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales

Encuestas de PresupuestoMétodo Muestral de AuditoríasConciliación de la Información

Tributaria

3. Metodologías para medir la evasión tributaria

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Estima la recaudación “potencial” de un impuesto a partir de una fuente de información “independiente”, como son las Cuentas Nacionales.

La brecha entre la recaudación potencial y la efectiva se atribuye a evasión tributaria.

Método aplicable a impuestos con tasas planas.

Permite construir series históricas de evasión.

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Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales

Encuestas de PresupuestoMétodo Muestral de AuditoríasConciliación de la Información

Tributaria

3. Metodologías para medir la evasión tributaria

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La recaudación potencial se estima a través de encuestas de presupuestos familiares u otras similares

Es un método útil para estimar evasión en impuestos progresivos a la renta o en determinadas formas de fraude, en donde los agregados de cuentas nacionales no son útiles.

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Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales

Encuestas de PresupuestoMétodo Muestral de AuditoríasConciliación de la Información

Tributaria

3. Metodologías para medir la evasión tributaria

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La forma más directa de obtener estimaciones es a través de auditorías a una muestra de contribuyentes. La calidad de los resultados de este método depende de la profundidad y conocimiento con que se practiquen las auditorías

El porcentaje de incumplimiento detectado en las auditorías dependerá, entre otros factores, de la experiencia de los fiscalizadores que las lleven a cabo y la representatividad de la muestra.

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Permite definir niveles de confianza y precisión para los resultados, clasificar los mismos por categorías, validar hipótesis, etc.

Las estadísticas disponibles en los departamentos de fiscalización por lo general no son útiles para estimar la evasión. --> Sesgo de selección

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Potencial Teórico Usando Cuentas Nacionales

Encuestas de PresupuestoMétodo Muestral de AuditoríasConciliación de la Información

Tributaria

3. Metodologías para medir la evasión tributaria

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• En consecuencia, estimar anualmente la evasión a través de este método sería costoso, pues implicaría realizar auditorías a una muestra de contribuyentes especialmente diseñada.