Evidencia de Auditoria 500, 501, 505 y 510

5/22/2018 Evidencia de Auditoria 500, 501, 505 y 510

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NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA500,501, 505 Y 510


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CONCEPTO

La evidencia de auditora es la

informacin que obtiene el auditor para

extraer conclusiones en las cuales

sustenta su opinin

Esta NIA es aplicable a toda evidencia

de auditoria que se obtenga durante el

curso de auditoria.


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NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIACONSIDERACIONES ADICIONALES PARAPARTIDAS ESPECIFICAS.


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La evidencia de auditoria requiere ser:

Competente

Suficiente


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Una evidencia se considera competente ysuficiente si cumple las caractersticassiguientes:

Relevante

Autentica

Verificable

Neutral


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PROPSITO

Establece normas y brindapautas en lo referente a loque constituye evidencia de

auditoria al auditar estadosfinancieros.

Los auditores debernobtener evidencia de auditoria

suficiente y relevante parapoder llegar a una conclusinadecuada.


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EVIDENCIA DE AUDITORIA

Hace referencia toda lainformacin utilizada por elauditor para llegar a laconclusin y su naturaleza esacumulativa.

La administracin esresponsable por lapreparacin de los estados

financieros con base en losregistros contables de laentidad.


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Otra informacin que elauditor puede usarcomo evidencia deauditoria incluye

minutas de reuniones,confirmaciones deterceros, informes de

analistas, datoscomparables sobrecompetidores,

manuales de control.


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NIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORIACONSIDERACIONES ADICIONALES PARAPARTIDAS ESPECIFICAS.


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El propsito de esta NIA es

establecer normas y proporcionarlineamientos adicionales a locontenido en NIA 500evidencia deauditoria "con respecto a los montos

especficos de los estadosfinancieros.


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ESTA NIA COMPRENDE LOSSIGUIENTES ASPECTOS PARTE A: Asistencia A Conteo Fsico DelInventario

PARTE B: Sustituida Por NIA 500

PARTE C: Investigacin Respecto De LitigiosY Reclamaciones

PARTE D: Valuacin Y Revelacin DeInversiones A Largo Plazo

PARTE E: Informacin Por Segmentos


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El auditor deber obtener evidencia suficienteapropiada de auditoria respecto de suexistencia y condicin asistiendo al conteofsico del inventario.

si esta imposibilitado de asistir al conteo fsicodel inventario en la fecha planeada debido acausas imprevistas el auditor deber observaralgunos conteos fsicos en otra fechaalternativa.

Al asistir en fecha alternativos el auditor debede consideras:Riesgos de errores significativos relacionados a

inventarioLa organizacin de tiempo de conteo

Las oficinas en las que se tiene el inventario

PARTE A: ASISTENCIA A CONTEO FISICO DEL INVENTARIO


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PARTE A: ASISTENCIA A CONTEO FISICODEL INVENTARIO

Cuando el inventario esta situada envarias oficinas. El auditor deberconsiderar a cual es apropiada la

asistencia. Cuando el inventario esta bajo custodia

y control de una tercera parte el auditor

ordinariamente obtendr confirmacindirecta de la tercera parte sobre lascantidades y condicin del inventarioretenido.


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PARTE C : PROCEDIMIENTOS RESPECTO

DE LITIGIO Y RECLAMACIONES

El auditor deber aplicar procedimientos deauditoria para enterarse de cualquier litigio yreclamaciones que involucren a la entidad quepuedan dar como resultado un error significativode los estados financieros . Estosprocedimientos incluirn:

Hacer investigaciones apropiadas con la

administracin Revisar minutas de los encargados del

gobierno corporativo y correspondencia conlos abogados de la entidad

Examinar las cuentas de gastos legales


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La carta que deber ser preparada por laadministracin y enviada por el auditor, solicitaraal abogado que se comunique directamente con

el auditor.Cuando se considera poco probable que elabogado responda a una investigacin general

,ordinariamente la carta especificara:Una lista de litigios y reclamaciones

Evaluacin de la administracin del resultadodel litigo o reclamacin

Una solicitud de que el abogado confirme larazonabilidad de las evaluaciones de laadministracin.


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PARTE D: VALUACION Y REVELACION DEINVERSIONES A LARGO PLAZO

Los procedimientos de auditoria referentesa inversiones a largo plazo por lo comnincluyen considerar evidencia respecto a si

la entidad tiene la capacidad de continuarreteniendo las inversiones en una base delargo plazo.

Otra informacin como cotizaciones demercado que proporcionan una indicacinde valor y comparar dichos valores con elmonto en libros de las inversiones hasta la

fecha del dictamen del auditor.


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PARTE E: INFORMACION PORSEGMENTOS

El auditor considera la informacin porsegmentos como un todo , y ordinariamente nose requiere aplicar procedimientos de auditoriaque serian necesarios para expresar una opinin

sobre la informacin por segmentos por si solos. Sin embargo, el concepto de importancia relativa

abarca factores tanto cuantitativos comocualitativos y los procedimientos del auditor

reconocen esto.


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NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS


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OBJETIVOS DEFINICION

El objetivo del auditor, cuando usaprocedimientos de confirmacinexterna, es disear y ejecutarestos procedimientos para obtenerevidencia de auditora relevante yconfiable.

ALCANCE

Esta norma trata de losProcedimientos de confirmacinexterna para obtener evidenciade auditora, que debe emplear elauditor, sin incluir asuntosreferentes a litigios yreclamaciones

FIABILIDAD DE LAEVIDENCIA DE AUDITORIA

a) Se obtiene de fuentesindependientes externas a laentidad.

b) Se obtiene directamente por elauditor.c) Existen en forma de documento,ya sea en papel, soporteelectrnico, etc.

Es la evidencia de auditora que seobtiene como una respuesta escritadirecta al auditor de parte de untercero (la parte confirmante), enpapel, medio electrnico u otro.


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DEFINICIONES

CONFIRMACINEXTERNA: evidenciade auditora obtenida

mediante unarespuesta directa,escrita en papel,

soporte electrnico,

etc., de un tercero (laparte confirmante).

SOLICITUD DECONFIRMACIN

POSITIVA: solicitud ala parte confirmantepara que responda

directamente al auditor,indicando si est o no

de acuerdo con lainformacin incluida en

la solicitud.

SOLICITUD DECONFIRMACIN

NEGATIVA: solicitud ala parte confirmantepara que responda

directamente al auditor,nicamente en caso de

no estar de acuerdocon la informacin

incluida en la solicitud.

SIN CONTESTACIN:falta de respuesta, o

respuesta parcial, de laparte confirmante.

CONTESTACIN ENDISCONFORMIDAD:

respuesta que pone demanifiesto unadiscrepancia.


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REQUERIMIENTOS Es responsabilidad del auditor mantener el control de las solicitudes de confirmacin externa,

esto implica:

a) Determinar la informacin que ha de confirmarse o solicitarse.b) Seleccionar la parte confirmante adecuada.c) Disear las solicitudes de confirmacin.d) Enviar las solicitudes a la parte confirmante.

Si la direccin se niega a permitir que el auditor enve una solicitud de confirmacin, stedeber:

a) Indagar sobre los motivos para negarse a dicha solicitud y buscar evidencia de ello.b) Evaluar las implicaciones de la negativa de la direccin.c) Aplicar procedimientos de auditora alternativos.

Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a unasolicitud de confirmacin, debe obtener evidencia de auditora para resolver esas dudas.

Si determina que una respuesta a una solicitud de confirmacin no es fiable, debe evaluar lasconsecuencias que eso podra traer a la auditora. Todas las respuestas conllevan riesgo deinterceptacin, alteracin o fraude; los factores que pueden originar duda sobre la fiabilidad deuna respuesta son:

a) Que se reciba de forma indirecta.

b) Que parezca no proceder de la parte confirmante seleccionada originariamente.

En caso de falta de contestacin, el auditor debe realizar procedimientos de auditoraalternativos, con el fin de obtener evidencia de auditora relevante y fiable.


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CONFIRMACIONES

POSITIVA

Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditora menosconvincente que las confirmaciones positivas. Por lo que el auditor no debeemplear slo confirmaciones negativas como procedimiento de auditora. Elauditor debe evaluar si los resultados de los procedimientos empleados paraconfirmaciones externas proporcionan evidencia de auditora relevante y fiable, osi es necesaria evidencia de auditora adicional. Para evaluar dichos resultados,el auditor puede clasificarlos de la siguiente forma:

a) Una respuesta de la parte confirmante adecuada, que indica su acuerdo conla informacin contenida en la solicitud de confirmacin.

b) Una respuesta considerada no fiable.

c) La falta de contestacin

d) Una contestacin en disconformidad.

Los procedimientos de confirmacin externa suelen aplicarse para confirmar osolicitar informacin relativa a saldos contables y a sus elementos, confirmarcondiciones de acuerdos, contratos, o transacciones entre una entidad yterceros, o para confirmar ausencia de ciertas condiciones.

La negativa de la direccin a que el auditor enve una solicitud de confirmacin,se considera como una limitacin de la evidencia de auditora que el auditorquiere obtener.

NEGATIVA


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TRABAJOS INICIALES

BALANCES DE APERTURA

NIA 510


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Encargo de auditoria inicial: Es el acuerdo quellegan el auditor con el cliente, en donde sedeterminara si los EEFF. No han sido auditadosen un periodo anterior fueron auditados o sifueron auditados por una auditor predecesor.

Auditor Predecesor: Auditor de otra firma deauditoria que audito los EEFF, de la entidad enun periodo anterior.

Saldo de Apertura: Son todos los saldos finalesencontrados por el auditor.


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ALCANCE: OBJETIVOS:

La responsabilidad del auditor enrelacin a los saldos de apertura enun encargo inicial de auditoria.

Adems de los importes (montos)en los estados financieros, lossaldos de apertura incluyencuestiones (asuntos) cuya

existencia al inicio del periodo debeser revelada, tales comocontingencias y compromisos.

La planificacin es importante enuna auditora inicial, en virtud deque iniciamos el trabajo sin unconocimiento de nuestro cliente.

Cuando un nuevo cliente ha sidoauditado, se facilita la auditorainicial, porque podemos obtenerinformacin muy valiosa derivadade conversaciones con el auditorpredecesor y al revisar su informe.

Obtener suficiente evidenciaapropiada de auditoria. Si los saldos iniciales

contienen incorrecionessignificativos que puedanafectar de forma material a los

estados financieros delejercicio actual Si se han aplicado de manera

uniforme en los estadosfinancieros del periodo actuallas polticas contablesadecuadas reflejadas en lossaldos de apertura, o si loscambios se han registrado ypresentado adecuadamentede acuerdo con el marco dereferencia de informacinfinanciera aplicable.


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El auditor deber leer los estados financieros masrecientes, y en su caso el informe del auditorpredecesor, para determinar si hay erroressignificativos.El auditor deber efectuar los procedimientosadicionales que sean apropiados en lascircunstancias para determinar el efecto sobre losestados financieros del ejercicio actual.

AUDITORIA PARA LOS SALDOSINICIALES


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Caja y Bancos

Cuentas por cobrar

InventariosPropiedades, plata y equipo

Cuentas por cobrar

Cuentas por pagarCapital contable

Confirmacin de abogado

PROCEDIMIENTOS APLICABLESSOBRE SALDOS INICIALES A REAS

IMPORTANTES


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CONGRUENCIA DE LASPOLITICAS CONTABLES

El auditor obtendr evidencia suficiente yadecuada sobre si los EEFF del periodo actualse han aplicado de manera congruente a laspolticas contables reflejadas en los saldos deapertura y sobre si los cambios efectuados enellas se han registrado, presentadoadecuadamente de conformidad con el marcode informacin financiera posible.


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CONCLUSION

Si el auditor concluye que los saldosde apertura contienen unaincorreccin que afecta de formamaterial a los EEFF del periodo

actual , y si el efecto de laincorreccin no se registra, sepresenta o revela adecuadamente ,el auditor expresara una opinin consalvedades o una opinindesfavorable

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