U.T. 6IVA (III)

LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA

Al margen del régimen general, existen los regímenes especiales del IVA, que presentan unas características diferentes entre sí, tanto en cuanto a su compatibilidad con otras operaciones en régimen general como en la obligatoriedad de su aplicación.

Los regímenes especiales son:

1.- Régimen simplificado. voluntario2.- Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. voluntario3.- Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección. voluntario4.- Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión. obligatorio5.- Régimen especial de las agencias de viaje. obligatorio6.- Régimen especial del recargo de equivalencia. obligatorio7.- Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica. Voluntario8.- Régimen especial del grupo de entidades Voluntario

1.- RÉGIMEN SIMPLIFICADO

El régimen simplificado se aplica a quienes cumplan los siguientes requisitos:

1.- Que sean personas físicas. 2.- Que realicen cualquiera de las actividades incluidas en la Orden Ministerial que regula este régimen.3.- Que el volumen de ingresos en el año inmediato anterior, no supere cualquiera de los siguientes importes:.- Para el conjunto de sus actividades, 450.000 euros anuales.- Para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas que se determinen por el Ministerio de Economía y Hacienda, 300.000 euros.4.- Que el volumen de adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas no supere los 300.000 euros (IVA excluido). Dentro de este límite se tendrán en cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado.5.- Que no haya renunciado a su aplicación.6.- Que no haya renunciado ni esté excluido de la estimación objetiva en el IRPF7.- Que ninguna de las actividades que ejerza el contribuyente se encuentre en estimación directa en el IRPF o en alguno de los regímenes del IVA incompatibles con el simplificado.

El régimen simplificado solo es compatible con los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca, de tal forma que si un empresario tiene dos actividades: una en régimen simplificado y otra en r. especial de agricultura y renuncia a uno de los regímenes también quedará excluido del otro. El régimen simplificado también es compatible con el recargo de equivalencia.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A INGRESAR.

1. Las cuotas devengadas por operaciones corrientes

Se determinan mediante la suma del importe de unos índices y módulos que se aplican a cada actividad, por ejemplo, personal empleado, superficie del local, kilovatios contratados, vehículos, etcétera.

La cuantía de los módulos se calcula multiplicando la cantidad económica asignada a cada módulo por el número de unidades o instaladas en la actividad.

Se consideran personas empleadas tanto a los asalariados como al titular de la actividad.

2. La cuota trimestral. (tres primeros trimestres)

Se calcula el importe de los tres primeros pagos fraccionados (correspondientes a las cuotas trimestrales), aplicando un porcentaje sobre el total de la cuota devengada.

3. Cuota soportada por operaciones corrientes.De las cuotas devengadas podrán deducirse las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios corrientes distintos de los activos fijos afectos a la actividad.Serán deducibles en concepto de cuotas soportadas de difícil justificación, el 1% del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes.

4. Cuota anual (cuota del régimen simplificado)

Al finalizar el año, en lo que constituye la última declaración-liquidación del ejercicio, se calculará la cuota derivada del régimen simplificado correspondiente a la suma de los módulos previstos para la actividad, restándose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones correspondientes de los tres primeros trimestres del ejercicio.

La cuota anual derivada del régimen simplificado se calcula al final del ejercicio y será la mayor de las dos cantidades siguientes:

- Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

- La cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje, fijado por la Orden Ministerial que establece la cuantía de los módulos para cada actividad, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes.

5. Cuota del cuarto trimestre. El sujeto pasivo ingresará durante los treinta primeros días del mes de enero la cantidad obtenida en el punto nº 4 (Cuota anual) deduciendo los pagos de los tres primeros trimestres.

PROCESO PARA EL CÁLCULO DE LA CUOTA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y LAS LIQUIDACIONES TRIMESTRALES.

2º CUOTA DE TRES PRIMEROS TRIMESTRES

Se aplica en porcentajes establecidos sobre la cuota devengada

1 º CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES

Se calcula el importe de los módulos

4º CUOTA DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOLa mayor de:

a) Cuota devengada-cuota soportadab) Cuota resultante de aplicar el porcentaje establecido para la

actividad.

3º CUOTA SOPORTADA EN OPERACIONES CORRIENTES

Deducible: suma a la cuota soportada más el 1% de la cuota devengada

5º CUOTA CUARTO TRIMESTREMayor de A o B menos cuotas tres primeros

trimestres

(Realizar actividades de la página 130 del libro de Actividades compraventa de grado medio, ejercicio 1 y 2, que ya están solucionados)

IVA VII

1.- Doña Maria Teresa Pastor Chelfi con NIF 13768987G, es propietaria de una peluquería situada en la calle Roma, 15, de Murcia,CP 30007.

Los módulos correspondientes a esta actividad son:

Actividad: Servicios de peluquería de señoras y caballeros. Epígrafe: 972.1

Módulo Cuota anual devengada por unidad

1. Personal empleado Por Persona…………………. 1.020,37

2. Superficie del local Por m2 ………………………….. 22,05

3. Consumo de energía eléctrica Por Kw/h …………………………..0,1008

Cuota mínima por operaciones corrientes: 13 %

El porcentaje aplicable trimestralmente sobre las operaciones corrientes es el 5 %

En la empresa trabajan dos empleados y la dueña. La superficie del local es de 100 m2

El consumo de energía eléctrica en el ejercicio anterior fue de 3.500 kw/h Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieros a 16.500 € más el

IVA del 16%

a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.b) Calcula las cuotas correspondientes a los tres primeros trimestres.c) Cumplimenta el modelo 310 correspondiente al primer trimestre.d) Calcula la cuota anual.e) Cumplimenta el modelo 311 correspondiente a la declaración-liquidación del

cuarto trimestre.

IVA IXRÉGIMEN SIMPLIFICADO

Un empresario individual (autónomo) ejerce la actividad de “albañilería y pequeños trabajos de construcción en general” (epígrafe de la actividad 501.3). Esta actividad ha estado integrada voluntariamente durante el año 2005 en el régimen simplificado del IVA. Los datos que nos presenta a 1 de Enero de 2006 son los siguientes:

Tiene un vehículo de la empresa con una potencia fiscal de 12 CVF. En la empresa trabaja él y dos trabajadores más contratados. También tiene un local de 100 m2 de la empresa.

Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general IAE. 501.3Módulo Definición Unidad Rendimiento anual por

unidad1 Personal asalariado Persona 3.640,592 Personal no asalariado Persona 17.988,833 Superficie del local Metro cuadrado 46,604 Potencia fiscal vehículo CVF 201,55Porcentaje trimestral 2%Cuota mínima por operaciones corrientes 9%

A lo largo de 2006 se mantienen en la empresa el mismo personal , el mismo vehículo y el mismo local, por lo tanto los módulos aplicables a esta actividad no han variado. Sin embargo, debemos tener en cuenta otros datos que se han producido y han sido éstos:

.- Ha adquirido una nueva hormigonera (activo fijo) por valor de 6.000 € (IVA no incluido).- Ha vendido unos andamios (activo fijo) por valor de 1.000 € (IVA no incluido).- Las cuotas soportadas en operaciones corrientes han sido 5.000 €

Cumplimentar el modelo 310 y 311.

IVA X

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Don Alberto Marin Tejada se dedica a la reparación de automóviles y bicicletas y está sujeto al epígrafe IAE 691.2 El titular tiene contratado a un trabajador a media jornada (900 Horas) y el local tiene 80 metros cuadrados. El 1 de Julio contrata a un trabajador más a media jornada (450 horas).

Determina las cuotas trimestrales de IVA , teniendo en cuenta que el IVA soportado anual asciende a 7.500 €.

Actividad: Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.Epígrafe I.A.E. 691.2Módulo Definición Unidad Cuota devengada

anual1 Personal empleado Persona 6.519,06

2 Superficie del local Metro cuadrado 12,60

Cuota mínima por operaciones corrientes: 30 %Cuota trimestral 9 %

1)Un empresario individual (autónomo) ejerce la actividad de “albañilería y pequeños trabajos de construcción en general” (epígrafe de la actividad 501.3). Esta actividad ha estado integrada voluntariamente durante el año 2007 en el régimen simplificado del IV. Los datos que nos presenta a 1 de enero de 2008 son los siguientes:

Tiene un vehículo de la empresa con una potencia fiscal de 12 CVF En la empresa trabaja él y un trabajador más contratado. También tiene un local de 100 m2 de la empresa.

Actividad: Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general IAE. 501.3Módulo Definición Unidad Rendimiento anual por

unidad.1 Personal empleado Persona 2.418,67

2 Superficie local Metro cuadrado 16,38

3 Potencia fiscal vehículo

CVF 54,17

El porcentaje trimestral es del 2%. La cuota mínima por operaciones corrientes 9 %

A lo largo de 2008 se mantienen en la empresa el mismo personal, el mismo vehículo y el mismo local, por lo tanto los módulos aplicables a esta actividad no han variado. Sin embargo, debemos tener en cuenta otros datos que se han producido y han sido éstos:

.- Ha adquirido una nueva hormigonera (activo fijo) por valor de 6.000 euros (IVA no incluido).

.- Ha vendido unos andamios (activo fijo) por valor de 1.000 euros (IVA no incluido)

.- Las cuotas soportadas en operaciones corrientes han sido 5.000 €

2) Doña María Diestro Zurdo es propietaria de una pensión situada en la calle Canarias de Madrid, CP 28945. Los módulos que corresponden a esta actividad son:

Actividad : Servicio de hospedaje en hoteles y pensiones Epígrafe IAE 682Módulo Cuota anual devengada

1.- Personal empleado Por persona……… 1.801,402.- nº de plazas Por plaza…………. 39,68

Cuota mínima por operaciones corrientes: 20 %En la pensión trabaja una empleada y la dueña. Tiene veinte plazas. Los desembolsos por adquisiciones corrientes ascendieron a 19830 € más 3172,80 € de IVA.En el cuarto trimestre ha adquirido un armario valorado en 1.022 € más IVA del 16%El porcentaje aplicable en los tres primeros trimestres es el 6 % sobre el total de la cuota devengada. Calcular: la cuota devengada por operaciones corrientes, la cuota de los tres primetros trimestres, la cuota del cuarto trimestre y el modelo 310 y 311

IVA XI

Don Celestino Castaño Canovas ejerce la actividad de Cafetería epígrafe 672.1, desde el año 2000. La actividad la desarrolla en un local arrendado. Desde que comenzó, el contribuyente está acogido al régimen simplificado del IVA y ha desarrollado la actividad con los siguientes elementos:

.- Potencia eléctrica 20 kw

.- Mesas : 4 mesas para 4 personas 2 mesas para 2 personas

.- Máquinas Tipo B : 2 máquinas.

En 2005, el número de trabajadores fue de 2 trabajadores a jornada completa durante todo el año más el titular de la actividad.

Durante el año 2006 mantiene los mismos módulos salvo el personal empleado en el negocio que se modifica de la siguiente forma:

El titular 2 empleados a tiempo completo durante todo el año; Un trabajador de 18 años 900 horas, desde el 1 de febrero, Dos trabajadores, desde el 1 de julio al 30 de Septiembre, que han trabajado 720

horas cada uno.

Otros datos a tener en cuenta:

.- El 1 de Julio de 2006 ha adquirido un horno eléctrico por 450 euros y el 13 de octubre ha repuesto el mobiliario por 2.000 euros.

.- El 30 de noviembre adquiere servilletas, posavasos y otro material en Portugal por 2.500 euros.

.- Al finalizar el año, el importe total del IVA soportado en operaciones corrientes asciende a 9.330 euros.(Incluido el IVA del material comprado en Portugal).

2.- RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA.

Es un régimen voluntario aplicable a los titulares de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, siempre que sean personas físicas y no hayan facturado el año anterior más de 300.000 €

Este régimen se caracteriza porque los empresarios incluidos en el mismo no tienen la obligación de repercutir ni ingresar el impuesto (por tanto, no pueden deducir las cuotas soportadas en sus adquisiciones). Al no poder deducir el IVA soportado en sus adquisiciones, tienen derecho a obtener una compensación cada vez que venden sus productos. Esta composición es deducible para el empresario que la paga.

Las operaciones por las que se tiene derecho a la compensación son las entregas a otros empresarios de productos naturales obtenidos en sus explotaciones. No se tiene derecho al cobro de la compensación cuando se vende a particulares o a otros empresarios acogidos a este régimen especial.

Compra con IVA

No realiza declaraciones de IVA(no puede deducirse el IVA soportado)

2.1 La Base de la compensación

La base de la compensación es el precio de venta de los productos sin incluir los tributos y gastos accesorios como transporte, embalaje, y portes. El porcentaje aplicable es el siguiente:

.- En actividades agrícolas y forestales se aplica el 9%

.- En actividades ganaderas y pesqueras se aplica el 7,5%

La cuantía de la compensación es la cantidad resultante de aplicar a la base el porcentaje correspondiente.

Sujeto pasivoDel régimen especial de agricultura, ganadería y

pesca

Precio de venta+ compensación

2.2 Deducción de la compensación que pagar.

Los sujetos pasivos que hayan pagado las compensaciones podrán deducir su importe y, para ello, deberán tener el justificante acreditativo del pago de la compensación firmado por los titulares de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.

Para cobrar esta compensación el sujeto acogido a este régimen especial REAGP, deberá pedirle al comprador o destinatario de los productos que expida un recibo que debe ser firmado por el sujeto pasivo acogido al REAGP, al que le debe entregar una copia.

El recibo deben constar los siguientes datos:

a) Serie y número: la numeración será correlativa.b) Nombre y dos apellidos o denominación social, NIF y domicilio del expedidor

y del destinatario.c) Descripción de los bienes entregados o servicios prestados, así como el lugar y

fecha de las respectivas operaciones.d) Precio de los bienes y servicios.e) Porcentaje de compensación aplicado.f) Importe de la compensación.g) Firma del titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.

2.3 Obligaciones formales

Los sujetos pasivos incluidos en este régimen quedan exentos de la mayoría de las obligaciones formales del impuesto excepto de:

.- Solicitar el NIF

.- Presentar declaración de comienzo, modificación o cese de actividades.

.- Llevar un libro registro en el que se anoten las operaciones comprendidas en este régimen especial..- Conservar una copia de los recibos durante cuatro años.

También aquellos que compren a sujetos pasivos acogidos al REAGP deberán anotar los recibos en un libro de registro especial.

Un agricultor vende a un empresario establecido en las islas Baleares por importe de 2.000 euros.

1.- ¿Quién tiene derecho a una compensación? agricultor2.-¿Qué porcentaje podrá aplicar? ¿Cuál será el importe de la compensación? 9% 1803.- ¿Quién expedirá el recibo justificante? el empresario islas baleares4.- ¿Quién lo firmará? el agricultor

caso práctico nº 1

caso práctico nº 2

Calcula el importe de una operación de compraventa de 2 toneladas de patatas vendidas por un agricultor sometido al REAGP. El precio del kilogramo de patatas en cuestión es de 0,20 euros. El gasto por transporte ascendió a 50 €

3.- RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN.

Este régimen especial voluntario es un procedimiento para calcular la base del IVA en las entregas de determinados bienes realizadas por revendedores. Si realizan operaciones con otros bienes (que no sean bienes usados)se aplicará el régimen general.

Algunos bienes con los que se comercia en este régimen especial son: cuadros, grabados, litografías, esculturas, cerámicas, esmaltes, fotografías de artistas, colecciones de sellos de correos y de objetos de interés histórico, objetos con más de cien años de antigüedad... etcétera.

Es revendedor quien de forma habitual adquiere bienes para su reventa. También tiene esta condición el organizador de ventas en subasta pública. (No sería el caso de un empresario que vende un ordenador usado, puesto que cuando lo compró no lo hizo con la intención de revenderlo). Por tanto son bienes usados los bienes muebles utilizados por un tercero que son susceptibles de reutilización y son adquiridos para su reventa. No tienen la consideración de bienes usados, los utilizados, renovados o transformados por el propio sujeto pasivo revendedor o por su cuenta, ni los materiales de recuperación, envases o embalajes.

Los sujetos pasivos tienen la posibilidad de aplicar el régimen general o este régimen especial.

Artículo 138. Repercusión del impuesto. REDACCION DADA POR Ley 42/1994, DE 30 DE DICIEMBRE (art. 17.8).En las facturas que documenten las operaciones a que resulte aplicable este régimen especial, los sujetos pasivos no podrán consignar separadamente la cuota repercutida, debiendo entenderse ésta comprendida en el precio total de la operación. No serán deducibles las cuotas soportadas por los adquirentes de bienes usados, objetos de arte, antigüedades u objetos de colección que les hayan sido entregados por sujetos pasivos revendedores con aplicación del régimen especial regulado en este Capítulo.

3.1 Cálculo de la base imponible

La peculiaridad de este régimen estriba en cómo se calcula la base imponible, que es definida como el margen de Beneficio.

Margen de beneficio = Precio de venta IVA incluido (menos) Precio de compra, IVA incluido.

Ejemplo: Un revendedor de antigüedades compra un mueble en 100 euros (IVA incluido) y lo vende en 200 euros (IVA incluido).

Margen de beneficio = 200-100 = 100

Base imponible = 100/1,16 = 86,21 euros.

Cuota devengada =86,21 X 16%= 13,79 euros.4.- RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJE.

El régimen especial por el que están reguladas las agencias de viajes es un régimen de carácter obligatorio caracterizado por la forma de determinar la base imponible para el cálculo del IVA devengado.

5.- RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Es un régimen obligatorio aplicable en las operaciones de compraventa realizadas por comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades de atribución de rentas en el IRPF.

A efectos de IVA, se consideran comerciantes minoristas los sujetos pasivos en los siguientes casos:

.- Cuando realicen entregas de bienes sin haberlos sometido a proceso de transformación..- Cuando la suma de las entregas realizadas a quienes no tienen la condición de empresarios o profesionales supere el 80% del total de las entregas realizadas.

El recargo de equivalencia se desarrolla por medio de los proveedores, a los que los comerciantes minoristas han de notificar que están incluidos en este régimen. Cuando el proveedor envía las mercancías, repercute en la misma factura, además del IVA, un recargo especial pero de forma distinta y separada.

Los tipos tributarios del recargo de equivalencia son:

IVA RECARGO DE EQUIVALENCIA

GENERAL 16 % 4%

REDUCIDO 7% 1 %

SUPERREDUCIDO 4% 1,75 %

Los comerciantes minoristas repercutirán a los clientes la cuota del IVA en sus ventas; pero en ningún caso puede incrementar en el porcentaje del IVA el importe del recargo de equivalencia.

5.1 Declaración e ingreso.

El recargo de equivalencia lo declararán e ingresarán en Hacienda, conjuntamente con el IVA, los sujetos pasivos del IVA (proveedores) que efectúen las entregas sometidas al mismo.

5.2 Obligaciones formales.

.- Los comerciantes minoristas no están obligados a llevar registros contables en relación con el IVA..- No están obligados a efectuar la liquidación ni el pago del impuesto a Hacienda..- Sólo expedirán factura cuando el destinatario de la operación sea empresario o profesional, o cuando así de lo exija para poder cumplir con alguna obligación fiscal.

Calcula el IVA y el recargo de equivalencia y el importe total de esta compra:

.- Importe de las mercancías 1.800 €

.- Descuentos: 10 %

.- Portes 36 €

.- IVA 16 %

MODELO 300 CON RECARGO DE EQUIVALENCIA.

Realiza la declaración que deberá presentar la empresa Mediterráneo, S.A. con CIF A03111111, domiciliada en la calle Palmeral 70 de Elche, CP 03443

caso práctico nº 3

caso práctico nº 4

La empresa realizó en el segundo trimestre de 200_ las operaciones que a continuación se detallan:

Ventas (IVA y RE sin incluir).- Tipo 4% 60.100 € de los cuales 36.200 € fueron vendidos en régimen de equivalencia..- Tipo 7% 120.200 € de los cuales 48.800 € vendidos en régimen de equivalencia..- Tipo general: 600.000 € de los cuales 240.400 € fueron vendidos en régimen de equivalencia.

Compras y gastos (IVA sin incluir)

.- Productos sometidos al 7% 250.000 €

.- Productos sometidos al 16% 480.800 €

.- Sueldos y salarios 180.030 €

.- Electricidad 4.210 €

.- Seguros 1.500 €

.- Furgoneta de transporte 36.060 €

.- Material de oficina 1.600 €

.- Intereses bancarios 7.500 €

.- Productos agrícolas del REAGP 37.800 €

Compensación. La declaración del mes anterior arrojó un saldo a favor de la empresa de 10.800 €, que es compensado en esta declaración.

Adquisiciones intracomunitarias: 250.000 € Cuota de las adquisiciones intracomunitarias: 40.000 €

Realiza la declaración del tercer periodo del año de la empresa Cantábrico S.A.. Las operaciones del periodo que se liquidaron fueron las siguientes:

Ventas (IVA y RE sin incluir)

caso práctico nº 5

.- Tipo 4 % : 120.202 € de los cuales 47.080 fueron en régimen de equivalencia.

.- Tipo 7 % 360.607 € de los cuales 120.202 fueron en régimen de equivalencia.

.- Tipo 16 % 480.809 € de los cuales 210.350 fueron en régimen de equivalencia.

Compras (IVA sin incluir)

Tipo 7 % 84.142 €Tipo general: 210.354 €Importaciones tipo 16% 48.080 €Compras a ganaderos acogidos al REAGP 500 €Compra a agricultores acogidos al REAGP 800 €

La empresa compensa el importe a su favor del periodo anterior que ascendió 15.025 €

1.- ¿ Es cierto que los regímenes de IVA son todos obligatorios?

a) Síb) Noc) Depende del volumen de facturación.

2.- Puede renunciarse a estar incluido en un régimen especial?

a) Nunca

b) Siemprec) Dependerá si el régimen especial es voluntario u obligatorio.

3.- ¿Es lo mismo exclusión que renuncia?

a) No, ya que la exclusión es voluntaria y la renuncia obligatoria.b) No, ya que la renuncia es voluntaria y la exclusión obligatoria.c) Ninguna de las anteriores es correcta.

4.- ¿Es correcto decir que el régimen simplificado es un régimen voluntario para todas las PYMEs?

a) No, ya que quedan excluidas todas aquellas que no sean empresarios individuales.

b) Sí, ya que es un régimen específico para todas las pequeñas y medianas empresas.

c) Ninguna de las anteriores es correcta.

5.- ¿Qué modelos se utilizan para liquidar el régimen simplificado?

a) El modelo 300 y 310b) El modelo 300 y el 311c) El modelo 310 y el 347

6.-Tiene alguna obligación formal el régimen simplificado?

a) Sólo tienen obligación de liquidar el impuesto.b) Tienen obligación de llevar un libro de registro de facturas recibidas y un libro

registro de operaciones, así como conservar los justificantes de los módulos.c) No tienen ninguna obligación tributaria.

7.- El régimen de recargo de equivalencia es un régimen aplicable, con carácter voluntario, exclusivamente a comerciantes minoristas como personas físicas. ¿Es correcta esta afirmación?

a) Efectivamente, es un régimen sólo aplicable a comerciantes minoristas personas físicas.

b) Es aplicable a personas físicas, aunque hay casos en los que es aplicable a personas jurídicas.

c) La afirmación es incorrecta.

8.- Los tipos de recargo aplicables son:

a) 4% y 1 % b) 4%, 1,5%, 0,5 %c) 4%, 1%, 0,5%

9.- Tienen en general, alguna obligación frente al IVA, los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de recargo de equivalencia.

a) Sí, deben presentar en el modelo 390 el resumen anual para informar del volumen de facturación.

b) No, con carácter general, no tienen ninguna obligaciónc) Sólo tendrán obligaciones aquellos que soporten el recargo del 4%

10.- Completa las siguientes afirmaciones, indicando si el régimen es voluntario u obligatorio.

a) El régimen especial de agricultura, ganadería y pesca es un régimen……………b) El régimen especial de agencias de viajes es un régimen………………………..c) El régimen especial de oro de inversión es un régimen………………………….