2.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y RETENCIONES EN LA FUENTE2.1.1 OBJETO DEL IVA y TARIFASArt. 52.- Establece el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles; Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la siégatela negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumes, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas;5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego; medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores;Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en y la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario.7.- Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; los que se exporten; y, os que introduzcan al país:a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento; en los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las instituciones del Estado y las de cooperación institucional con instituciones del Estado; los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización.Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.2.1.2 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA: RFIVALos porcentajes de retención del Impuesto al Valor Agregado son:En la compra de bienes se retiene el 30% del IVAEn la compra de servicios se retiene el 70% del IVAEn los pagos a profesionales y en el arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad será del 100% del IVA facturado. Los agentes de retención del IVA: son persona naturales o jurídicas exportadoras que hayan pagado IVA en la adquisición de bienes que exporten.

CUADRO DE PORCENTAJE DE RETENCIONES IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Agente deretención

(comprador; EL QUE REALIZA EL

PAGO)

 

Retenido: el QUE VENDE O TRANSFIERE BIENES, O PRESTA SERVICIOS.

Instituciónpublica

Contribuyentesespeciales

Sociedades

Personas naturales

Obligada a llevar

contabilidad

No obligada a llevar contabilidad

Emite factura

Emite liquidación de compras de bienes o

adq. Servicios

ProfesionalesPropietarios

de bienes inmuebles

Instituciónpública y

contribuyentes especiales

Bienes no retiene

servicios no retiene

Bienes no retiene

servicios no retiene

Bienes 30%servicios

70%

Bienes 30%servicios

70%

Bienes 30%servicios

70%

Bienes 100%

servicios 100%

Bienes ---------- servicios

100%

Bienes ----------- servicios

100%

Contratante de servicios de

construcción-------------------

BIENES -----------

SERVICIOS 30%

BIENES -----------SERVICIOS 30%

BIENES -----------

SERVICIOS 30%

BIENES -----------

SERVICIOS 30%

BIENES -----------

SERVICIOS 100%

BIENES -----------

SERVICIOS 30%

------------------

Sociedad y persona natural obligada a llevar contabilidad

Bienes no retiene

servicios no retiene

Bienes no retiene

servicios no retiene

Bienes no retiene

servicios no retiene

Bienes no retiene

servicios no retiene

Bienes 30%servicios

70%

Bienes 100%servicios

100%

Bienes --------servicios

100%

Bienes --------servicios 100%

Exportadores No retiene No retiene 100% 100% 100% 100% 100% 100%

Exportadores no retienen a compañías de aviación

Tampoco agencias de viaje

2.1.3 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVAArt. 67.- Los sujetos pasivos del IVA presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. Salvo aquellas por las que se hayan concedido plazo

PROYECTO 1: IR, IVA, IECE Y RF Página 1

de un mes o más para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. Art. 71.- Reintegro del IVA.- El impuesto al valor agregado IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por los municipios, consejos provinciales, universidades, escuelas politécnicas. Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, será reintegrado a través del Presupuesto General del Estado. El reintegro no podrá ser imputado a los recursos que por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del régimen seccional autónomo.Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes, empleados en la fabricación de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas deberá devolver lo pagado contra la presentación formal de la declaración del representante legal del sujeto pasivo que deberá acompañar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado.De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco.Art. 73.- IVA pagado por los organismos y entidades del sector público.- El IVA que paguen en la adquisición local o importación de bienes o en la demanda de servicios las entidades u organismos del sector público según la definición del artículo 118 de la Constitución Política de la República, excepto las empresas públicas al igual que por la Junta de Beneficencia de Guayaquil, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría, Comisión de Tránsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas serán reintegrados sin intereses en un tiempo no mayor a treinta (30) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque o transferencia bancaria. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiere reembolsado el IVA reclamado.

2.2 IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIAL: ICE2.2.1 OBJETO Y CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTOArt. 75.- Objeto del impuesto.- Establéese el impuesto a los consumos especiales ICE, el mismo que se aplicará al consumo de: cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos y los bienes suntuarios de procedencia nacional o importados. Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional, se determinará sumando al precio ex-fábrica los costos y márgenes de comercialización, suma que no podrá ser inferior al precio de venta al público fijado por el fabricante o por las autoridades competentes si fuere del caso, menos el IVA y el ICE. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valoren que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes notificarán al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al público fijados para los productos elaborados por ellos. Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales el alcohol que se destine a la producción farmacéutica y el alcohol y aguardiente que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas, los productos destinados a la exportación, los vehículos híbridos y los vehículos ortopédicos y no ortopédicos destinados al traslado de personas con discapacidades, conforme las disposiciones de la Ley de Discapacidades.2.2.2 DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICEEl impuesto a los Consumos Especiales buscar gravar y por ende reducir el consumo de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud. Art. 83.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidación del ICE se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

GRUPO I TARIFA1. CigarrillosRubio 77.25%Negro 18.54%2. Cerveza 30,90%3. Bebidas gaseosas 10,30%4. Alcohol y productos alcohólicosdistintos a la cerveza 26,78%5. Servicios de telecomunicaciones yradioelectrónicos 15%

GRUPO II1. Vehículos motorizados de transporteterrestre de hasta 3.5 toneladas decarga 5,15%2. Aviones, avionetas y helicópterosexcepto aquellas destinadas altransporte comercial de pasajeros,carga y servicios, motos acuáticas,tricares, cuadrones, yates y barcos derecreo. 10,30%

Establecer las siguientes tarifas en el ICE:- Cigarrillos del 98% al 150%- Bebidas alcohólicas del 32% al 40%- Perfumes, aguas de tocador 20% - Eliminación del ICE Alcohol (Insumo) del 32% - Videojuegos y clubes sociales al 35%- Armas de fuego, deportivas y municiones al 300%

-Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar en 35%- Servicio de televisión pagada 15%- Focos incandescentes al 100%

Las operaciones matemáticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deberá calcular el Impuesto a los consumos Especiales ICE, son:En base al PVP:                BASE IMPONIBLE= PVP / ((1+%IVA)*(1 + %ICE VIGENTE))                                            En base al precio ex – fábrica o ex – fábrica:BASE IMPONIBLE = (PRECIO EX FABRICA O EX ADUANA) * (1 + 25%) ICE Vehículos (grava la adquisición de vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas) Hasta el 2007 la tarifa del ICE fue del 5,15%. Con la Ley se establece una tarifa que aumente conforme se incremente el PVP (incluye IVA e ICE) de los vehículos, y se hace una diferenciación para el caso de camionetas y furgonetas, entendiendo que son utilizadas normalmente para trabajo

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2.3 Formularios usados para la declaraciónFormulario 104 IVAFormulario 104 A IVA o retencionesFormulario 105 IECE.

2.4 Ejercicios de aplicación

Asiento 1: El 1 de Marzo de 1999 vendemos mercaderías por 200.000 dolares más Iva.

Cuenta Concepto Debe Haber

430 Clientes 232.000  

700 Ventas de mercaderías   200.000

477 Hacienda Pública, IVA repercutido   32.000

 Asiento 2: El 10 de Marzo nos paga el cliente acogiéndose al descuento del 10% por pronto pago.

Cuenta Concepto Debe Haber

665 Descuentos sobre ventas por pronto pago 20.000  

570 Caja, pesetas 208.800  

477 Hacienda Pública, IVA repercutido 3.200  

430 Clientes   232.000

 

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