Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA
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Expositor: Abogado
FERNANDO COSIO JARAMiembro Fundador Academia Internacional de Derecho Aduanero
INFRACCIONES ADUANERAS
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Potestad Sancionadora de la SUNATPotestad Sancionadora de la SUNAT
Potestad punitiva del EstadoPotestad aduanera: articulo 164
LGAROF: articulo 15 p)Derecho Penal Aduanero:
◦Infracciones y sanciones◦Delitos y penas
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Principios GeneralesPrincipios Generales art. 171º Código Tributario art. 171º Código Tributario
Legalidad (art. 188 LGA)
TipicidadProporcionalidadPresunción de licitudNon Bis in idem
Principios de la Ley 27444: art. 230
Causalidad, Presunción de licitud,
«No reformatio in peius»,
Razonabilidad
Retroactividad Benigna
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CONCEPTO DE FRAUDE COMERCIALCONCEPTO DE FRAUDE COMERCIAL
EVADIR EL PAGO DE DERECHOS/ ARANCELES E IMPUESTOS AL CX
EVADIR PROHIBICIONES O RESTRICCIONES DE MERCANCIAS
RECIBIR UN REEMBOLSO, SUBSIDIO O DESEMBOLSO ILEGITIMO
OBTENER BENEFICIO GRACIAS A COMPETENCIA DESLEAL
Fuente: INPCFA.PG.01: IV. DEFINICIONESOMA: FRAUDE COMERCIAL
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LEY GENERAL DE ADUANAS, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 1053 (publicado el 03.02.2008) y sus modificatorias:
Decreto Legislativo Nº 1109 (Publicado el 20.JUNIO.2012).
Decreto Legislativo N° 1122 (Publicado el 18.JULIO. 2012)
DECRETO SUPREMO 001-2013-EF: MODIFICA TABLA DE SANCIONES.
RESOLUCION 473-2012-SUNAT-A: GRADUALIDAD DE SANCIONES
MARCO NORMATIVO: Infracciones aduaneras
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INFRACCION ADUANERAINFRACCION ADUANERA
Acción u omisión que importe la violación de normas aduaneras (Basadas en el principio de legalidad)
No son retroactivasNo cabe interpretación extensivaSe determina en forma objetiva
Fuente: Artículos 188° y 189° LGA
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CLASES DE INFRACCIONCLASES DE INFRACCIONPOR SU NATURALEZA
◦Tributarias (LGA, LDA)◦Administrativas (LGA, Ley 27444,
Importación dumping) RTF 757-97 (jurisprudencia)
POR SU VIA PROCEDIMENTAL Articulo 205º y 209º LGA
POR TIPO DE SANCION
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INFRACCIONES ADUANERAS NO INFRACCIONES ADUANERAS NO FIGURAN EN LGAFIGURAN EN LGA
INFRACCION ADMINISTRATIVA DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS
LA INFRACCION DEL ARTICULO 177.5 DEL CODIGO TRIBUTARIO (Informe 017-2012-SUNAT/4B4000)
LA INFRACCION DE VIOLACION A LA PRESUNCION DE VERACIDAD-LEY 27444
LEY 29326: DRAWBACK INDEBIDO (Informe 29-2009-SUNAT-2B4000)
DECRETO LEGISLATIVO 1106: RETENCION DINERO NO DECLARADO POR VIAJERO Y MULTA 30% (Informe 78-2013-SUNAT/4B4000)
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SANCIONESSANCIONESActo administrativo discrecional
◦Errores no sancionables◦Sustitución de sanciones◦Régimen de gradualidad
Principio de igualdadNaturaleza personalNo retroactivas
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Sanciones: COMPETENCIASanciones: COMPETENCIA
COMPETENCIAContienda de
competencia:◦ ADUANA DE
NUMERACION◦ CASO SINI◦ CASO OOA
PRESCRIPCION: 4 AÑOS
LGA: La Administración Aduanera (199 LGA y 247 RLGA)
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Competencias ROF: Reclamo Competencias ROF: Reclamo de Sanciones tributarias de Sanciones tributarias SNAA
◦Intendencias de Aduanas desconcentradas
◦IAMC: ◦Intendencia de Aduana Aérea y Postal◦ICA
SNADE:◦INTA
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Competencias ROF: Competencias ROF: Sanciones administrativas Sanciones administrativas RECLAMACION
INTA/SNADE
APELACION◦SNAA
SUSPENSIONCANCELACION
INHABILITACION
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TABLA DE SANCIONESTABLA DE SANCIONES
Principio de Legalidad: Norma IV del Código TributarioPrincipio de Legalidad: Norma IV del Código Tributario Ley General de Aduanas: articulo 189Ley General de Aduanas: articulo 189 Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de Decreto Supremo 031-2009-EF: Aprueba la Tabla de
Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la LGA.LGA.
Modificatorias:Modificatorias: Decreto Supremo 062-2010-EF.Decreto Supremo 062-2010-EF. Decreto Supremo 030-2011-EFDecreto Supremo 030-2011-EF Decreto Supremo 001-2013-EFDecreto Supremo 001-2013-EF
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Clases de Sanciones Clases de Sanciones Artículo 189 Artículo 189
LGALGA
MULTACOMISO
◦ Inmovilización◦Incautación
SUSPENSIONCANCELACIONINHABILITACION
LDA: Cierre Temporal-Internamiento
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MULTAS MULTAS art. 192° LGAart. 192° LGA
a.a. OperadoresOperadoresb.b. Despachadores de AduanasDespachadores de Aduanasc.c. Dueños o consignatariosDueños o consignatariosd.d. TransportistasTransportistase.e. Agentes de CargaAgentes de Cargaf.f. AlmacenesAlmacenesg.g. Empresa de Servicio PostalEmpresa de Servicio Postalh.h. Empresas EEREmpresas EERi.i. Concesionarios de Duty FreeConcesionarios de Duty Freej.j. Beneficiarios de MUABeneficiarios de MUA
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INFRACCIONES TÍPICAS DEL DESPACHO ADUANERO:CASOS PRACTICOS
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MULTAS usuales a los operadoresMULTAS usuales a los operadores
Sanciones a los Operadores por no acudir al Sanciones a los Operadores por no acudir al control no intrusivo.control no intrusivo.
◦ Articulo 192° inciso a) numeral 8Articulo 192° inciso a) numeral 8 Sanciones a los transportistas y agentes de Sanciones a los transportistas y agentes de
carga por transmisiones del manifiesto con carga por transmisiones del manifiesto con error.error.
◦ Artículo 192° inciso d) y e)Artículo 192° inciso d) y e) Sanciones a los transportistas y agentes de Sanciones a los transportistas y agentes de
carga por no transmitir el manifiesto.carga por no transmitir el manifiesto. Sanciones a las empresas EER por mala Sanciones a las empresas EER por mala
identificación de destinatarios.identificación de destinatarios.◦ Artículo 197° incisos a) y b)Artículo 197° incisos a) y b)
![Page 18: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/18.jpg)
MULTAS usuales en despachoMULTAS usuales en despacho
Sanciones por incumplimientos de plazosSanciones por incumplimientos de plazos◦ Aplicación de la SuspensiónAplicación de la Suspensión
Sanciones en el despacho de mercancías Sanciones en el despacho de mercancías restringidasrestringidas
◦ En base a documentación del importadorEn base a documentación del importador◦ Retroactividad benignaRetroactividad benigna◦ Despacho simplificadoDespacho simplificado
Sanciones por mercancía no declaradaSanciones por mercancía no declarada Sanción por incorrecta clasificación arancelariaSanción por incorrecta clasificación arancelaria
◦ Criterios de clasificación arancelariaCriterios de clasificación arancelaria◦ Dualidad de criterioDualidad de criterio◦ Efectos de la modificación al arancel.Efectos de la modificación al arancel.
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COMISOCOMISOInfracción Referencia Sanción
1.- Dispongan de las mercancías ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los locales del importador según corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, según corresponda;
Inciso a) Art. 197º Comiso.
2.- Carezca de la documentación aduanera pertinente;
Inciso b) Art. 197º Comiso.
3.- Estén consideradas como contrarias a: la soberanía nacional, la seguridad pública, la moral y la salud pública;
Inciso c) Art. 197º Comiso.
4.- Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de depósito;
Inciso d) Art. 197º Comiso.
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5.- Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio aduanero;
Inciso e) Art. 197º Comiso.
6.- Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario;
Inciso f) Art. 197º Comiso.
7.- Cuando la autoridad competente determine que las mercancías son falsificadas o pirateadas;
Inciso g) Art. 197º
Comiso.
8.- Los miembros de la tripulación de cualquier medio de transporte internen mercancías distintas de sus prendas de vestir y objetos de uso personal;
Inciso h) Art. 197º Comiso.
COMISOCOMISO
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9.- El importador no proceda a la rectificación de la declaración o al reembarque de la mercancía de acuerdo a lo establecido en el artículo 145º de la Ley General de Aduanas;
Inciso i) Art. 197º
Comiso.
0.- Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías en la forma establecida por decreto supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripción declarada y lo encontrado como resultado del control aduanero.
Inciso j) Art. 197º
Comiso.
COMISOCOMISO
![Page 22: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/22.jpg)
Comiso por disposición no Comiso por disposición no autorizadaautorizada
Salida no autorizadaSalida no autorizada◦ Exportación DefinitivaExportación Definitiva◦ TransbordoTransbordo◦ Importación para consumoImportación para consumo◦ «La Introducción ilegal para consumo»«La Introducción ilegal para consumo»
Infracciones concurrentesInfracciones concurrentesMulta por el valor FOBMulta por el valor FOB
![Page 23: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/23.jpg)
Régimen de incentivos Régimen de incentivos artículo artículo
200 LGA200 LGA
Aplicable a las multas (excepciones 203 LGA)
Voluntad de acogimiento:◦ Desistimiento◦ Previo a cobranza coactiva
Sistema de rebajas◦ En función del momento de cancelación de la
multa.◦ Inversamente proporcional a la actividad de
cobranza de la administración
![Page 24: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/24.jpg)
PAGO DE INFRACCION CON PAGO DE INFRACCION CON REBAJA REBAJA Art. 200 LGAArt. 200 LGA
90% SUBSANACION ANTERIOR A CUALQUIER NOTIFICACION
70% SUBSANACION ANTERIOR A VERIFICACION O FISCALIZACION
60% DESPUES DE ACE PERO ANTES DE MULTA
50% DESPUES DE RESOLUCION DE MULTA PERO ANTES DEL JUICIO COACTIVO
![Page 25: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/25.jpg)
REQUISITOS PARA REBAJAREQUISITOS PARA REBAJA
Subsanación de la infracción.Cancelación considerando el
porcentaje de rebaja.MULTA no sometida a
Aplazamiento o fraccionamiento.No tener resolución desfavorable
en procedimiento contencioso o no contencioso.- articulo 251 del RLGA.
![Page 26: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/26.jpg)
Subsanación de las infraccionesSubsanación de las infracciones
Requisito para el acogimiento a incentivos y Requisito para el acogimiento a incentivos y gradualidadgradualidad
OportunidadOportunidadEspontaneidadEspontaneidadFormas:Formas:
◦ Ejecución de la obligación incumplidaEjecución de la obligación incumplida◦ Pago (titularidad)Pago (titularidad)
![Page 27: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/27.jpg)
Pérdida del IncentivoPérdida del IncentivoCAUSA: los infractores presenten
recursos impugnatorios contra resoluciones de multa acogidas a este régimen o soliciten devolución,.
EFECTO: cobro del monto dejado de pagar, así como los intereses y gastos correspondientes.
EXCEPCION: que el recurso impugnatorio o la solicitud de devolución se refiera al Régimen de incentivos.
![Page 28: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/28.jpg)
REGIMEN DE GRADUALIDAD REGIMEN DE GRADUALIDAD 20122012
RSNAA 473-2012-SUNAT/A, vigente desde 08.11.2012
• Duración: un año (prorroga al 9.11.2014 con Resolución 321-2013-SUNAT/A• Beneficio excluyente con el régimen de incentivo de pago de multas de la LGA
Etapas Art. 200 LGA
(Incentivos)
Nueva Gradualida
d
Antes de cualquier Notificación o Requerimiento 90% 95%
Hasta la formulación del primer requerimiento de fiscalización 70% 90%
Hasta Vencimiento del Plazo Art. 75 Código Tributario (Concordato) o o en su defecto la fecha en que surta efecto la Notificación de R. Multa. OP, RD
60%85%
Antes del inicio de la Cobranza Coactiva(7 días) 50% 60%
Antes del Vencimiento del plazo de Apelación -- 50%
![Page 29: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/29.jpg)
REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013REGIMEN DE GRADUALIDAD 2013RSNAA 346-2013-SUNAT/300000 DEL 21.11.2013
• Aplicable al numeral 6 del inciso d) del articulo 192 de la LGA• Criterio de Gradualidad: Rebaja del 95% mas intereses.• Condición: Se aplicará el Régimen siempre que las multas no hayan
sido apeladas, no se encuentren en cobranza coactiva o no hayan sido canceladas.
• Acogimiento: las infracciones cometidas desde la fecha de vigencia de la Tabla de Sanciones hasta el 18.7.2012
• Requisitos: Si la infraccion se encuentra reclamada requiere desistimiento
• Duración: un año (01.12.2014).
![Page 30: Expositor : Abogado FERNANDO COSIO JARA](https://reader036.fdocuments.es/reader036/viewer/2022062301/56813057550346895d961338/html5/thumbnails/30.jpg)
GRACIASGRACIAS
http://www.youtube.com/watch?v=VDSBGD7qg88