7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 1/8

COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.

PAGOS ANTICIPADOS

PROGRAMA DE TRABAJO

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍAGASTOS ANTICIPADOS

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1

2

3 Comprobar su correcta valuación.4 Cerciorarse que haya consistencia en la política de tratamiento de estos activos.5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO N / A ECO POR !ECA

1 CACM !"#$12 !$1

1.1 CACM !"#$12 !$1

2  Con respecto a los seguros pagados por anticipado:

2.1 CACM !"#$12 !$1

2.2 CACM !"#$12 !$1

3 Con respecto a los impuestos pagados por anticipado:

3.1 CACM !"#$12 EE$1

3.2 CACM !"#$12 !$1

3.3 CACM !"#$12

4 Otros pagos anticipados:

4.1 CACM !"#$12 !$2

4.2 N / A CACM !"#$12

4.3 CACM !"#$12 L$1

4.4 CACM !"#$12 O%

Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado, o de compras de artículos y útiles sujetos a consumo, que afectarn losresultados de operación conforme se utilice.

Comprobar que las aplicaciones a resultados en el ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios efectivamente recibidoso consumo efectuado.

RE!ERENCIAEN PAPELESDE TRABAJO

Obtenga o prepare una c!dula que muestre los movimientos habidosen las cuentas de pagos anticipados.

"erifique la e#actitud aritm!tica de la c!dula o del resumen, coteje lostotales contra la balan$a de comprobación y amarre el cargo aresultados contra las cuentas de gastos.

Obtenga o prepare una c!dula que describa las póli$as de seguros,cobertura, primas totales y el cargo a resultados a la fecha del cierredel ejercicio.

%nspeccione las póli$as de seguros para establecer los activoscubiertos, los riesgos, los beneficiarios y obtener evidencia degravmenes e#istentes, considere si la amplitud del seguro essuficiente.

Obtenga o prepare un anlisis de los impuestos pagados poranticipado, verifique la corrección aritm!tica de esta c!dula y cotejelos totales contra la balan$a de comprobación.

"erifique los importes pagados por anticipado y amorti$ados, yamarre el cargo a resultados por el período contra las cuentas degastos.

Cerciórese de que los impuestos pagados por anticipado hayan sidoaplicados uniformemente desde el inicio del ejercicio hasta la fechadel cierre del ejercicio.

&#amine las facturas, contratos y otros documentos para respaldarlas adiciones a las cuentas.

&#amine las cuentas de gastos de fabricación u operación, paradeterminar cargos directos que deberían ser presentados comopagos anticipados.

Cuando sea necesario obtenga información de los depósitos engarantía por rentas y otros conceptos.

Cerciórese de que estos conceptos hayan sido aplicadosuniformemente.

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 2/8

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.PAGOS ANTICIPADOS ELABORO

SUMARIA !ECAN&. DE SALDOS AL AJUSTES SALDO RECLASI!ICACIONES

CUENTA CONCEPTO 31/12/2'1' 31/12/2'11 DEBE ABER AJUSTADOS DEBE ABER

'() *&+-O* /+/0O* O- /12%C%/0O 34',566.)) '35,)7).)) ).)) ).)) '35,)7).)) ).)) '35,)7).)

'(' %12&-&*&* /+/0O* O- /12%C%/0O 468,3(3.99 748,836.99 ).)) ).)) 748,836.99 ).)) 748,836.9

'(( %ntereses por /rrendamiento inanciero '4,3)7.54 3,744.8( ).)) ).)) 3,744.8( ).)) 3,744.8

/+O* /12%C%/0O* ).)) ).)) ).)) ).)) ).)) 85(,856.99 ).)

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

*</ 573,3(9 858,337 ) ) 858,337 85(,89) 858,33

============ ============ ============ ============ ============ ============ ===========

 

''4,546

RE!ERENCIA ENPAPELES DE

TRABAJO

!$1(A) (A)

AA$1

!$2

BG 1

artida de conciliación fiscal >/? !!$1

Saldo al 31/12/11 másDEBE menos el HABER.

"in!ula !on la #$dulaB%1 del Li&ro %eneral.

 "in!ula !on la #$dulaB%1 del Li&ro %eneral.

La inorma!ión se"in!ula !on la #$dulaB%1 del Li&ro %eneral.

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 3/8

La inorma!ión se "in!ula !on la #$dula B%1 del Li&ro %eneral.7:

La inorma!ión se "in!ula !on la #$dula B%1 del Li&ro %eneral.@7:

Fórmula:Saldo al 31/12/11 más DEBE menos el HABER.

A8:

La inorma!ión se "in!ula !on la #$dula B%1 del Li&ro %eneral.B7:

Fórmula:Saldos Ajustados más el DEBE menos el HABER.

<8:

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 4/8

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. !$1 CORPAGOS ANTICIPADOS ELABORO C

VACIADO DE MOVIMIENTOS DE SEGUROS !ECA !

I*A

ENDOSO ASEGURADORA RIESGO

VIGENCIA PRIMA

NUMERO DEL AL ANUAL DEVENGADA

*/0O / (';'3;)6 34',566.))

.

0;579647;)' D *&+-O* -O"%1C%/ %1C&10%O ';<ay;') ();/pr;'' ',57),))).)) ;3,7)).))

0;97(964;)3 *&+-O* -O"%1C%/ %1C&10%O ();/pr;'' 36;/pr;'3 7),))),))).)) '6,'85,9'(.74 (),9(3,'98 388,48).)) '59,978.5' 9

0;97(964;)3 A *&+-O* -O"%1C%/ %1C&10%O ';Aun;'' 36;/pr;'3 ',))),))).)) '),)97.)) 7,997.33

'999;/ *&+-O* -O"%1C%/ %0&%0/0 ';/pr;'' (';<ar;'3 7,))),))).)) 3,6'',9'5.73 3,)99,'93 8),48).)) 47,(98.4' '

54'94' *&+-O* -O"%1C%/ 2-/1*O-2& 3;<ar;'' ';<ar;'3 /<%/ '3),48).)) ')),(39.(( 3

;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;

(';0ec;'' 475,487.)) 786,577.85 '3========== =========== ===

 

SU!ICIENCIA DE ACTIVO: AMARRE CONTRA RESULTADOS  +/*2O* 0& /D-%C/C% 1 35),(3'.((

*&+1 CO</FG/ '35,)7).))

+/*2O* 0& /0<%1%*2-/C%E1 ')7,3)9.98 3'*&+H1 /0%2O-%/ '35,))9.((

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; +/*2O* 0& "&12/ '39,6)).)) 4'0% OCO %<O-2/12& ;4'.85 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

============ *&+H1 CO</FG/ 7)4,4().'6

*&+H1 /0%2O-G/ 786,577.85

;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

0%&-&1C%/ 87,(37.49

=========== 

IMPORTE

ASEGURADO

VALOR EN

LIBROS

(BAJO) O SOBRE

COBERTURA DEV

(2)

2'$3!

(1)

(2)

(A)

(A) / 0%&-&1C%/ CO--&*O10& / I& O- &--O- *& -&+%*2-E &  

e o a 'ue as o(era! ones e se)uros " enen e e er! ! oanterior* se reali+a el análisis de mo"imientos (ara determinar lode"en)ado de las (óli+as !ontratadas en el ejer!i!io anterior , lo(endiente de de"en)ar (or las !ontratadas en el (resenteejer!i!io.

El amarre se -a!e (ara !um(lir !onel o&jeti"o de !orre!to re)istro

La su!ien!ia se -a!e (ara !um(lir !on elo&jeti"o de !orre!ta "alua!ión.

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 5/8

De&ido a 'ue las o(era!iones de se)uros "ienen del ejer!i!io anterior* se reali+a el análisis de mo"imientos (ara determinar lo de"en)ado de las (óli+as !ontratadas en el e!ontratadas en el (resente ejer!i!io.

D(:

La su!ien!ia se -a!e (ara !um(lir !on el o&jeti"o de !orre!ta "alua!ión.033:

El amarre se -a!e (ara !um(lir !on el o&jeti"o de !orre!to re)istro@33:

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 6/8

!$2ELABORO CACM

C&+-- E0"+&, S. A. " C. V. !ECA !"#$12P-& A6787-&

C&69-6& " A99"-+7"6& !7-87"9& 8& A99"-&9- N-8&+"9, S. A

0ebe @aber *aldoConcepto A+-99"

*aldos al (';'3;') '4,3)7.54* K cia

%ncrementos ).))*K/ud

0isminuciones '',88'.''0iferencia

;;;;;;;;;;;;;;;;;*aldos al (';'3;'' 3,744.8(

========== 

PAGO !ECA SALDO INTERES AMORTI*ACI<N SALDO PAGO IVA

ANTERIOR INSOLUTO

'77,37).)) ).)) ).)) '77,37).)) ).)) ).))

1 6K'K3)') '77,37).)) ',7((.6' 7,88(.34 '46,798.58 5,'65.'7 3().)62 ')K'K3)') '46,798.58 ',455.68 7,535.76 '4(,976.'5 5,3)7.77 33'.863 ''K'K3)') '4(,976.'5 ',43'.(5 7,563.85 '(9,)58.7) 5,3'4.)4 3'(.3'4 '3K'K3)') '(9,)58.7) ',(84.'( 7,979.46 '(3,3)9.)' 5,333.83 3)4.83

;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ========== ;;;;;;;;;;;;;;;;;7,565.(9 3(,)4'.66   39,9(6.(5

========== ============ ========== 57,5'8.75 

5 'K'K3)'' '(3,3)9.)' ',()5.37 7,637.)8 '38,393.68 5,3(3.(' '68.)6= 3K'K3)'' '38,393.68 ',345.5) 7,663.(9 '3),36).79 5,34).)9 '95.'7> (K'K3)'' '3),36).79 ','99.7) 8,)5).48 ''4,3().'3 5,379.68 '59.39? 4K'K3)'' ''4,3().'3 ','39.8( 8,'36.(3 ')9,')).9) 5,375.67 '86.36@ 8K'K3)'' ')9,')).9) ',)59.)5 8,'69.65 ')',6)'.9( 5,355.)4 '8'.5'1' 5K'K3)'' ')',6)'.9( ',))5.93 8,386.4) 67,8(3.4( 5,355.33 '7'.'511 9K'K3)'' 67,8(3.4( 644.95 8,(4).84 96,36'.56 5,397.7' '4'.5(12 9K'K3)'' 96,36'.56 993.3( 8,4'3.89 93,956.'' 5,364.6' '(3.((13 6K'K3)'' 93,956.'' 9'9.95 8,497.74 58,(6(.75 5,()4.4' '33.9(14 ')K'K3)'' 58,(6(.75 574.56 8,776.3( 86,9(4.(4 5,('4.)3 ''(.3315 ''K'K3)'' 86,9(4.(4 896.69 8,8((.58 8(,3)).79 5,(3(.54 ')(.7)1= '3K'K3)'' 8(,3)).79 834.4( 8,5)6.'4 78,46'.44 5,(((.75 6(.88

;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ========== ;;;;;;;;;;;;;;;;;'',85(.'( 57,538.79 95,(66.5'

========== ============ ========== 

1> 'K'K3)'3 78,46'.44 779.'7 8,597.(5 46,5)5.)9 5,(4(.73 9(.531? 3K'K3)'3 46,5)5.)9 46'.') 8,983.45 43,94(.8) 5,(7(.75 5(.881@ (K'K3)'3 43,94(.8) 43(.() 8,64).44 (7,6)(.'8 5,(8(.54 8(.462' 4K'K3)'3 (7,6)(.'8 (74.5( 5,)'6.() 39,99(.98 5,(54.)( 7(.3'21 8K'K3)'3 39,99(.98 397.(9 5,)66.)8 3',594.9' 5,(94.44 43.9'22 5K'K3)'3 3',594.9' 3'7.34 5,'56.5' '4,8)8.') 5,(64.67 (3.3623 9K'K3)'3 '4,8)8.') '44.() 5,38'.36 5,(4(.9' 5,4)7.76 3'.8724 9K'K3)'3 5,(4(.9' 53.4( 5,(4(.9' ).)) 5,4'8.34 ').98

;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;3,744.8( 76,)(8.)9

========== ========== 

*umas yKo Calculos "erificados

OL vs pagar! sellado de pagado a 1ombre de la Cía.

!

(1) (3)

! (2)

(1) CC$1

(2) CC$ 1

(A)

De&ido a 'ue es una !uentre"isa (or mo"imientos* (o'ue -a!er un análisis de m'ue sean sólo los mo"imien

ten)amos 'ue re"isar en "

El amarr!um(lir !de !orre!

Se o&itienen losmo"imientos delResumen de Auiliaresen el %eneral.

 0a&la 'ue se en!uentraen el li&ro.

Amarre de (asi"o (ara!um(lir !on la !orre!ta

"alua!ión.

Amarre d!um(lir !"alua!ió

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 7/8

  R";6-&

  '',88'.'' 5'

  '',88'.'';;;;;;;;;;;;;;;;;;;;

).))===========

 

TOTAL MÁS

IVA

5,435.345,435.375,435.37

5,435.34

5,439.4)5,435.3(5,4(5.345,435.375,4(9.575,439.(65,435.345,435.345,435.345,435.345,435.345,435.3(

5,435.345,435.3(5,435.3(5,435.345,435.375,435.345,435.345,435.')

(3)

(A)

 

a!umulati"a ser lo 'ue se tiene"imientos (aratos los 'ue+ del saldo.

  se -a!e (araon el o&jeti"oto re)istro

  e (asi"o (araon la !orre!ta.

7/25/2019 f Pagos Anticipados (1)

http://slidepdf.com/reader/full/f-pagos-anticipados-1 8/8

 0a&la 'ue se en!uentra en el li&ro.C34:

Se o&itienen los mo"imientos del Resumen de Auiliares en el %eneral.0'(:

Amarre de (asi"o (ara !um(lir !on la !orre!ta "alua!ión.83:

De&ido a 'ue es una !uenta a!umulati"a se re"isa (or mo"imientos* (or lo 'ue se tiene 'ue -a!er un análisis de mo"imientos (ara 'ue sean sólo losmo"imientos los 'ue ten)amos 'ue re"isar en "e+ del saldo.

@9:

Amarre de (asi"o (ara !um(lir !on la !orre!ta "alua!ión.@7):

El amarre se -a!e (ara !um(lir !on el o&jeti"o de !orre!to re)istroA6: