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Factura electrónica

Normativa vigente

28.04.11

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Introducción

Regímenes vigentes de factura electrónica y su interacción con la R.G. 1361 y la R.G. 259

Aplicaciones informáticas aplicables

Régimen general de factura electrónica

Regímenes particulares de factura electrónica

Código de autorización electrónico anticipado

Sanciones - Jurisprudencia

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Regímenes vigentes de factura electrónica

Regímenes de factura electrónica

Criterio de selección

Actividad o sujeto seleccionado AFIP-RECE Web Ser SCL Fact. Plus RG 1361 RG AFIP

Régimen General RG 2485

Actividades Anexo I Planes seguro de salud x x x Si salvo SCL

Transmisión TV y Cable x x x Si salvo SCLAcceso a Internet x x x Si salvo SCLTelefonía móvil x x x Si salvo SCLTransporte caudales y objetos valor x x x Si salvo SCLServicios de vigilancia x x x Si salvo SCL 2485Servicios de limpieza x x x Si salvo SCLServicios de publicidad x x x Si salvo SCLConstrucción-infraestructura-peaje x x x Si salvo SCLServicios de informática x x x Si salvo SCLProfesionales x x x Si salvo SCL

Regímenes Particulares por actividad

Actividad prevista en cada norma Fabricantes Bienes de Capital x x No 2557

Emisores pólizas seguro de caución x x No 2668/2719Operaciones de exportación x x x No 2758Fabricantes de motocicletas y motopartes x x x No 2861Sujetos bajo superintedencia o control x x No 2918Actividad turística y hotelera x x No 2959

Regímenes particulares por sujeto

Sujetos previstos en cada norma Notificados en forma individual x x No 2904

Proveedores Adm. Púb. Nacional x x x No 2853Importadores (salvo servicios) x x x No 2975Beneficiarios de regímenes de promoción x x No 3056Monotributistas x x No 3067

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La Factura Electrónica y la R.G.1361

Situación anterior a la factura electrónica

Título I (duplicado electrónico) obliga al Título II (IVA compras y ventas electrónicos)

Título II no implica cumplir con el Título I.

Situación posterior a la factura electrónica

El régimen general establecido por la R.G. 2485 obliga al Título I y II, salvo alternativa de “Comprobantes en línea”.

Los “regímenes particulares” no obligan al Titulo I ni al Título II (salvo que resulte obligado por aplicación de la propia R.G. 1361)

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R.G.1361 - Título II Registración electrónicaAspectos propios de la norma

Autoimpresores: primer día del mes siguiente de adquirido el carácter de autoimpresor.

+ de 200.000 comprobantes y $ 1.000.000, = + a $ 20.000.000 y = + 5.000 comprobantes, CITI Compras, Agentes de Retención de IVA: primer día del cuarto mes inmediato siguiente.

Autorizados a almacenar el duplicado en forma electrónica: desde que resulte aceptada su solicitud y se publique en la web.

La adhesión se realiza a través de la web. El trámite (ex Formulario 482 manual), sea por opción del duplicado u obligación de registrar electrónicamente.

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Las diferencias entre el régimen general y los regímenes particulares

ObligaciónR.G. 1361

Título I

R.G. 1361

Título II

R.G. 2485Rég. Gral.

AFIP-RECE 4.0 o Web Services

R.G. 2485Rég. Gral.

SCL

Regímenes Particulares AFIP-RECE

4.0 (1) Web

Services o SCL

Duplicado electrónico X X Eximido (2) Eximido

Registraciones electrónicas X X Eximido Eximido

Conexión para acceso remoto por parte de la AFIP (no aplica)

X X Eximido Eximido

e-ventanillaAnexo II R.G. 1702

X X Eximido Eximido

SIREDAlgoritmo de seguridad (CS, AFIP-Sistema Resumen Electrónico de Datos SIRED Versión 1.0). R.G. (AFIP) 1492

X X Eximido Eximido

(1) La utilización del aplicativo AFIP-RECE no se encuentra prevista en algunos regímenes. El SCL no tiene límite en algunos regímenes. En los regímenes que involucran operaciones de exportación se incorpora una cuarta herramienta llamada “Facturador Plus”.

(2) En todos los casos donde dice “Eximido” debe entenderse que el contribuyente se encuentra liberado en la medida que no verifique una causal propia de inclusión prevista en la R.G. 1361.

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La Factura Electrónica y la R.G.259

R.G. (AFIP) 259 Controladores Fiscales

Artículo 4 f) de la R.G. 2485

• Los comprobantes emitidos mediante controladores fiscales se encuentran excluidos del régimen de factura electrónica

Condiciones de obligatoriedad de emisión de comprobantes mediante controladores fiscales

• Sujetos no obligados (artículo 20 RG 259)

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Características del Régimen General

Régimen obligatorio por actividad según Anexo (optativo para el resto)

Aplicaciones informáticas: aplicativo, web service y SCL (máximo 2400/año)

Cumplimiento obligatorio de la R.G.(AFIP) 1361 (salvo SCL)

Comprobantes alcanzados (A, B, E)

Comprobantes excluidos de la obligación

R.G. (AFIP) 1575 Operaciones con consumidores finales Sujetos con tratamiento especial respecto de la emisión de comprobantes Sujetos eximidos de cumplir los requisitos de facturación Comprobantes emitidos mediante Controlador Fiscal Formularios 1116B y 1116C

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Características del Régimen General

Puntos de venta independiente

Respecto de las otras formas de emisión

Respecto de facturas electrónicas emitidas mediante distintas herramientas

Correlatividad en la emisión

Mecanismos de emisión de comprobantes (Aplicativo, Web Services, SCL)

Forma alternativa de emitir comprobantes

Ante inconsistencias del emisor o del receptor

Ante la imposibilidad por causas técnicas

La consulta del C.A.E. y la situación del Decreto 470/07

Modo de anulación de una factura electrónica (-> NC)

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Características del Régimen General

Situación optativa de los monotributistas (y desde el 1 de mayo aplicable a los monotributistas obligados)

Punto manual (CAI)

Información mediante el SCL

Información periódica acerca de comprobantes utilizados

Denegatoria de impresión o exclusión del monotributo de oficio

Particularidades de algunas actividades del Anexo I

Si el receptor se encuentra incorporado al régimen establecido por los Títulos I y/o II de la R.G. 1361 deberá almacenarlo en un soporte del mismo tipo que el utilizado para el resguardo de sus duplicados y/o registraciones.

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Características del régimen de operaciones de exportación

Aplicable a sujetos inscriptos en los Registros Especiales Aduaneros

Exportaciones de bienes

No deben empadronarse en el R.E.C.E.

Aplicaciones admitidas: web services, SCL 2.400/año, o Facturador Plus sin límite

No obliga a las operaciones realizadas en el mercado interno

Liberación de cumplimiento de la R.G. (AFIP) 1361

Admite emisión en moneda extranjera

Operaciones realizadas a partir del 1 de julio de 2010 (salvo R.G. AFIP 596 en cuyo caso entró en vigencia el 1 de mayo de 2010)

Operaciones con destino a las áreas aduaneras especiales de Tierra del Fuego a partir del 01/10/2010. (R.G. AFIP 2865/10)

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Características del régimen aplicable a importadores

Aplicable a sujetos RI importadores de bienes

Excepto los notificados por la R.G. 2904 (cumplen esta última)

Importadores de bienes de uso o materiales para su mantenimiento

No incluye las prestaciones de servicios

Comprendidos comprobantes A y B, excluidos los comprobantes emitidos por Controlador Fiscal

Deben empadronarse en el R.E.C.E.

Aplicaciones admitidas: AFIP-RECE 4.0, web services, SCL 2.400/año

Liberación de cumplimiento de la R.G. (AFIP) 1361

Operaciones realizadas a partir del 1 de abril de 2011 (s/prórroga R.G. 2990)

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Características del régimen aplicable a monotributistas

Encuadren en las categorías establecidas como H, I, J, K y L

Todas sus operaciones en el mercado interno

Quienes deban encuadrarse en una categoría inferior, continuarán alcanzados por el régimen especial que se implementa por esta resolución general.

Se encuentran exceptuados:

Deban cambiar su condición de adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), por la de responsable inscripto

Situaciones especiales y/o actividad prevista en el Artículo 23, en el Apartado A del Anexo I y en el Apartado B del Anexo IV de la R.G. 1415

Quedan excluidos de dichas disposiciones las facturas o documentos clase "C" que respalden operaciones con consumidores finales, en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento.

Web Services / SCL sin límite

Vigencia 1 de mayo de 2011

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Características del régimen de proveedores del sector público nacional

Régimen por contribuyente y no por actividad, para quienes deban tramitar el certificado fiscal para contratar R.G. AFIP 1814” (modificado por la R.G. 2939 y R.G. 2973)

Comprobantes comprendidos los tipo “A” (R.G.2939), “B” y “C”

Responsables inscriptos se empadronan en RECE

Monotributistas se empadronan en el RCEL

Aplicaciones admitidas: AFIP-RECE 4.0, web services, SCL 2.400/año para RI, monotributistas únicamente SCL sin límite

Liberación de cumplimiento de la R.G. (AFIP) 1361

Se aplica para las operaciones efectuadas a partir del 01 de noviembre de 2010 (prorrogado por R.G. 2884)

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Características del régimen de contribuyentes notificados en forma individual

Régimen por contribuyente y no por actividad

Sujetos: contribuyentes notificados

Comunicación mediante REAR/RECE/RFI

Liberación R.G. 1361

Excepto aplicación del Título II en si mismo

Contribuyentes incluidos en el Anexo I de la R.G. (AFIP) 2485

Se aplica para las operaciones efectuadas a partir del 10 de febrero de 2010, modificaciones desde el 11-09-2010

Opciones de emisión

Factura con detalle Factura R.G. 2485 + Régimen informativo

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Emisión y registraciónSanciones por incumplimiento

Norma Infracción Sanción Sustento

LPT

R.G. (AFIP) 1415/03 R.G. (AFIP) 1575/04 R.G. (AFIP) 100/98 R.G.(AFIP) 259/98

No emitir facturas de acuerdo a la forma

dispuesta por la AFIP

Clausura de 3 a 10 días + multa de $ 300

a $ 30.000 Art. 40

Otras violaciones

formales a las normas de emisión

$ 150 a $ 2.500 Art. 39

R.G. (AFIP) 1415/03 R.G. (AFIP) 1361/02

No llevar registraciones en la

forma dispuesta por la AFIP

Clausura de 3 a 10 días + multa de $ 300

a $ 30.000 Art. 40

Otras violaciones

formales a las normas de registración

$ 150 a $ 2.500 Art. 39

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Jurisprudencia

Mickey S.A., C.S.J.N. 05-11-1991 (deberes formales = equidad)

Logitex S.A., C.S.J.N. 08-06-1993 (medición capacidad contributiva = equidad)

Póvolo, Luis Dino, C.S.J.N. 11-10-2001 (infracción al artículo 40)

------- Incorporación del último párrafo del art. agregado a cont. del art. 40 17-11-2003-------

Relojería y Regalería Maik S.R.L., Cám.Nac.Apel .Penal Econ., Sala B, 06-09-04

Havanna S.A., Cám.Nac. Apel. Penal Econ. Sala B, 22/11/2004

Código Penal. ARTICULO 2º

• Si la ley vigente al tiempo de cometerse el delito fuere distinta de la que exista al pronunciarse el fallo o en el tiempo intermedio, se aplicará siempre la más benigna.

• Si durante la condena se dictare una ley más benigna, la pena se limitará a la establecida por esa ley. En todos los casos del presente artículo, los efectos de la nueva ley se operarán de pleno derecho.