FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD...
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I FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A. TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A. TEMA: MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA – MONTALVO AUTORA: Pino García Geovanna Katherine TUTORA: Msc. Georgina Jácome Lara NIVEL: Noveno Semestre Vespertino Babahoyo – Ecuador 2014
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I
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD
SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA:
MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE LA
COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA – MONTALVO
AUTORA: Pino García Geovanna Katherine
TUTORA: Msc. Georgina Jácome Lara
NIVEL: Noveno Semestre Vespertino
Babahoyo – Ecuador
2014
II
CERTIFICACIÓN
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la Tesis cuyo título es
“MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA - MONTALVO”, fue elaborado por GEOVANNA KATHERINE PINO GARCÍA, y cumple
con los requisitos metodológicos y científicos que la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES” exige, por lo tanto autorizo su presentación para los trámites pertinentes.
Babahoyo, 19 de mayo de 2014
Atentamente,
Msc. Georgina Jácome Lara
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” declaro que el
contenido de la Tesis cuyo título es “MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA
NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA - MONTALVO”, presentado como requisito
para la obtención del Título de INGENIERA EN CONTABILIDAD, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A. es
original, de mi autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
Geovanna Katherine Pino García
CC. 120611156 - 7
IV
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios todo poderoso por ser mi guía espiritual
que me conduce siempre hacia el camino del bien y del éxito, ya que él
es quien nos concede el privilegio de la vida y nos ofrece lo necesario
para lograr nuestras metas.
A mis padres por darme la vida y estar ahí cuando más los necesité; en
especial a mi madre por todo su amor, sus sabios consejos y por
haberme apoyado en los momentos más difíciles.
A mi hermana por su ayuda y constante cooperación y que siempre
tenga presente que todo lo que nos proponemos en la vida lo podemos
lograr, que mis éxitos de hoy sean los suyos mañana y siempre.
V
AGRADECIMIENTO
Aprovecho esta oportunidad para agradecer con mucho cariño a mis
padres por darme la vida, guiarme y acompañarme durante todo este
camino, por ser mis pilares de apoyo y formación desde siempre, porque
sin ellos y todo su amor no estuviera donde estoy.
Agradezco también a todos mis queridos maestros y maestras de la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, quienes sin
egoísmo me transmitieron sus sabias enseñanzas y en especial a la Ing.
Georgina Jácome Lara por su paciencia y su constante apoyo durante el
desarrollo de esta tesis, ya que sin su ayuda no hubiese podido concluir
con mi trabajo.
Igual reconocimiento a la “UNIANDES”, que me ha permitido crecer
profesionalmente a través de este tiempo de estudio.
VI
ÍNDICE GENERAL
Pág. #
Carátula……………………………………………………………………………………………….. I
Certificación…………………………………………………………………………………………... II
Declaración de Autoría…………………………………………………………………………….... III
Dedicatoria……………………………………………………………………………………….….. IV
Agradecimiento………………………………………………………………………………….…… V
Índice General…………………………………………………………………………………….….. VI-VII
Resumen Ejecutivo……………………………………………………………………………….….. VIII
Summarize Executive………………………………………………………………………….…….. IX
Introducción………………………………………………………………………………………….... 1- 4
CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución del Control Interno……………………………………….…………….…. 5-6
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Control Interno………...…………….…. 7 – 21
1.3. Valoración crítica de conceptualizaciones del Sistema de Control Interno………………… 21 - 22
1.4. Conclusiones parciales del capítulo……………………………………………………………. 23
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL MANUAL DE CONTROL
INTERNO
2.1. Caracterización de la Cooperativa San José Ltda.…………………………………............... 24
2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el desarrollo del Manual de Control Interno
aplicado al área Negocios de la Coop San José Ltda. - Montalvo…………………………. 24 -31
VII
Pág. #
2.3. Desarrollo de la Propuesta (Manual de Control Interno aplicado al área Negocios de la Cooperativa
San José Ltda - Montalvo……………..................................................................................... 31 – 65
2.4. Conclusiones parciales del capítulo……………………………………………………………… 65 – 66
CAPÍTULO III VALIDACIÓN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO
3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación………………………… 66
3.2. Análisis de los resultados…………………………………………………………………………. 67 – 69
3.3. Conclusiones parciales del capítulo……………………………………………………………… 70
Conclusiones…………………………………………………………………………………………….. 70
Recomendaciones………………………………………………………………………………………. 70
VIII
RESUMEN EJECUTIVO
La presente Tesis, está basada en el diseño de un Manual de Control Interno aplicado al área Negocios
de la Cooperativa San José Ltda – Montalvo, el mismo que contendrá procedimientos que garanticen
en forma razonable el cumplimiento de las políticas existentes en el área de crédito, así como lograr
eficiencia, seguridad y orden en la gestión operativa, administrativa y financiera, además de mitigar los
riesgos crediticios existentes y delimitar normativas y procedimientos para la captación de los
inversionistas. A continuación se describen los aspectos a tratarse por cada capítulo.
El Capítulo I Marco Teórico, trata acerca del origen y evolución del Control Interno, el análisis por parte
de varios autores sobre conceptualizaciones de control, Control Interno, Componentes del Modelo
COSO, Manual de Control Interno, la valoración crítica de estas posiciones teóricas y las respectivas
conclusiones del capítulo.
El Capítulo II Marco Metodológico y Planteamiento del Manual de Control Interno; contiene la
caracterización de la Cooperativa San José Ltda, los procedimientos, instrumentos y técnicas
metodológicas aplicados en la investigación; tales como son: Método Histórico – Lógico, Analítico-
Sintético, Inductivo-Deductivo, Exploratorio, Analítico-Sintético, Abstracción Científica, Hipotético-
Deductivo; además de desarrollarse la propuesta basada un Manual de Control Interno aplicado al área
Negocios de la Cooperativa San José Ltda y las respectivas conclusiones del capítulo.
El capítulo III Validación del Manual de Control Interno, se la efectuará a través de la consulta a
expertos; además de las respectivas conclusiones del capítulo. Previo a esto se efectúa las respectivas
conclusiones y recomendaciones generales de la tesis.
IX
ABSTRACT
The present thesis is based on the design of an Internal Control Manual applied to the Business area of
the Cooperative San Jose Ltda. - Montalvo, which will contain procedures that reasonably ensure the
execution of the policies of the credit area, and also the achievement of efficiency, security and order in
operational, administrative and financial management, plus the mitigation of credit risk that exists, and
the delimitation of policies and procedures to attract investors. In the next paragraphs are described
each of the chapters of the document.
Chapter I is about the Theoretical Framework, which deals with the origin and evolution of the Internal
Control, it is analyzed the concept of various authors on control, internal control, components of the
COSO Model, Internal Control Manual, the critical evaluation of these theoretical positions and the
respective conclusions of the chapter.
The Chapter II gives the information about the used methodological framework and also proposes the
Internal Control Manual. This chapter contains the characterization of the Cooperative San José Ltda,
procedures, tools and techniques applied in the research, and also methods such as: Historical -
Logical, Inductive-Deductive, Exploratory, Analytic-Synthetic, Scientific Abstraction, Hypothetical-
deductive, besides the proposal based on a Internal Control Manual to be applied in the Business area
of the Cooperative San José Ltda. and the respective conclusions of the chapter.
The Chapter III is the validation of the Internal Control Manual; it is made through experts review. This
chapter also includes the respective conclusions. After this, there are established the conclusions and
recommendations of the thesis.
1
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Actualmente las Cooperativas de Ahorro y Crédito constituyen una alternativa de ahorro con
respecto a los bancos u otras instituciones financieras, ya que proporcionan ventajas y beneficios,
como el de proveer crédito a personas de una manera más fácil, situación que no se da con las
otras entidades financieras, ya que son más rigurosas al momento de la concesión de créditos o la
apertura de una cuenta, otra de las ventajas de este tipo de instituciones es que efectúan la
captación de inversionistas a los cuales les pagan cierta tasa de interés por prestar su dinero a un
plazo determinado.
Precisamente debido a esta situación es que radica la importancia del servicio que ofrece la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., que desde 1986 viene prestando una serie de
servicios a sus clientes, ganándose un sitial en algunas regiones del país; el dinamismo productivo y
aumento de clientes ha hecho que la cooperativa implemente una serie de políticas crediticias; las
mismas que no han sido correctamente evaluadas y por ende no se han medido de manera eficaz
los efectos que estos pueden producir en la gestión administrativa y operativa, ya sean estos de
manera positiva o negativa.
Es por esto que la situación problemática radica en que la Cooperativa a pesar de tener definidas
ciertas políticas crediticias, estas no logran los efectos deseados, debido a la falta de
procedimientos que ayuden a ejecutarlas, dificultando la prestación de soluciones financieras y
servicios complementarios oportunos. Además de presentar riesgos financieros al momento de la
recepción y aprobación de las solicitudes de crédito y recuperación de la cartera de crédito vencida;
así como tampoco en el área de captación disponen de normativas y procedimientos que permitan
el aumento de los inversionistas.
El Problema Científico que se plantea se ocupa de ver la manera de ¿cómo contribuir al
cumplimiento de las políticas crediticias, a fin de asegurar eficiencia, seguridad y orden en la gestión
operativa, financiera y administrativa de la institución?
En lo que respecta a la delimitación del problema esta investigación se llevará a cabo en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde se diagnosticará el cumplimiento y eficiencia
de las políticas establecidas en el área de Negocios de la institución, lo que llevará un tiempo de
cinco meses; por tanto, el objeto de estudio son los procedimientos de Control Interno, su campo
de acción es el Control Interno y la línea de investigación Auditoría.
2
Precisamente en base a la situación de la cooperativa, se ha establecido como objetivo general,
diseñar un Manual de Control Interno que proporcione eficiencia y seguridad en la gestión operativa,
financiera y administrativa de la institución, para lo cual se plantearon los siguientes objetivos
específicos:
Fundamentar las distintas conceptualizaciones acerca del Control Interno.
Determinar la situación actual de la Cooperativa en función de las políticas crediticias
existentes.
Diseñar el Manual de Control Interno aplicado al área de Negocios de la Cooperativa San
José Ltda.
Validar el Manual de Control Interno, a través de la consulta a expertos.
En base a esto la hipótesis efectuada es la siguiente: Por medio del Manual de Control Interno, se
logrará eficiencia, seguridad y orden en la gestión operativa, financiera y administrativa de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
La justificación de implementar este Manual de Control Interno es establecer procedimientos que
garanticen en forma razonable el cumplimiento de las políticas existentes en el área de Negocios
(crédito) de la Cooperativa San José Ltda., así como lograr eficiencia, seguridad y orden en la
gestión operativa, administrativa y financiera, además de mitigar los riesgos crediticios existentes y
delimitar normativas y procedimientos para la captación de los inversionistas.
Los métodos empleados en esta investigación se los detalla a continuación:
Histórico – Lógico; Histórico porque se hace una remembranza del Control Interno en su
contexto general hasta llegar a las aplicaciones modernas que se dan actualmente y lógico
porque se sigue una secuencia cronológica de los hechos pertinentes en la investigación.
Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis completo de los diferentes posturas
de los autores nacionales e internacionales, que competen a la investigación y sintético
porque esta amplia información debe resumirse tomando de ello lo más esencial e
importante.
3
Inductivo-Deductivo: Porque a partir de esos análisis hechos se determina las posibles
soluciones sugiriendo a los administradores herramientas necesarias que puedan aplicar en
la empresa.
Exploratorio: Porque la investigación se basa en un trabajo de campo a través de
encuestas.
Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis completo de los resultados
obtenidos en las encuestas y sintético porque me permite tabular las encuestas y presentar
en gráficos para su respectiva comprensión.
Abstracción Científica: Porque se hace una selección del mejor modelo a aplicar que
permita emitir las recomendaciones más adecuadas para dar soluciones a la problemática
existente.
Hipotético-Deductivo: Porque los expertos determinarán el grado de eficiencia del Manual.
Se puede establecer el siguiente resumen de cada uno de los capítulos que se desarrollarán:
El Capítulo I Marco Teórico, trata acerca del origen y evolución del Control Interno, el análisis por
parte de varios autores sobre conceptualizaciones de control, Control Interno, Componentes del
Modelo COSO, Manual de Control Interno, la valoración crítica de estas posiciones teóricas y las
respectivas conclusiones del capítulo.
El Capítulo II Marco Metodológico y Planteamiento del Manual de Control Interno; contiene la
caracterización de la Cooperativa San José Ltda., los procedimientos e instrumentos metodológicos
aplicados en la investigación, el desarrollo de la propuesta basada un Manual de Control Interno
aplicado al área Negocios de la Cooperativa San José Ltda. y las respectivas conclusiones del
capítulo.
El capítulo III Validación del Manual de Control Interno, se la efectuará a través de la consulta a
expertos; además de las respectivas conclusiones del capítulo. Previo a esto se efectúa las
respectivas conclusiones y recomendaciones generales de la tesis.
4
El aporte teórico señala que el análisis que se realizará ayudará a obtener información necesaria
que sustente cada una de las normas y procedimientos detallados en el Manual de Control Interno
aplicado al área Negocios de la Cooperativa San José Ltda., logrando así eficiencia, seguridad y
orden en la gestión financiera, contable y administrativa.
Cabe señalar que la significación práctica que se dará con el diseño del Manual de Control
Interno, será establecer normas y procedimientos para el área de Negocios (crédito y captación), a
fin de proporcionar eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa
de la misma.
5
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución del Control Interno
Según, Gustavo Cepeda Alonso, (1997), el origen del Control Interno, suele ubicarse en el
tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no
fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la producción, los
propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente
los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar
funciones dentro de la organización conjuntamente con la creación de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a
hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que
se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase
administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar sistemas de
control como consecuencia del importante crecimiento operativo dentro de las entidades.
La importancia del Sistema de Control Interno se manifestó inicialmente en el sector privado,
donde se reconoció como fundamental e indispensable, en virtud del crecimiento de las
organizaciones, el volumen de las operaciones, los niveles de riesgos, la complejidad de los
sistemas de información y el aumento en los niveles de riesgos reales y potenciales. De igual
manera, la consideración sobre el funcionamiento del control interno de las organizaciones se
constituyó en factor prioritario dentro de las normas de auditoría; con tal fin se han desarrollado
diferentes enfoques orientados a lograr mecanismos ágiles de evaluación del control interno.
En el sector público, además de las necesidades y conveniencias existe la obligación de
implantar estos mecanismos y herramientas, ya que la Ley Orgánica de la Contraloría General
del Estado establece en su artículo 7 numeral 1, el deber de la administración pública de
diseñar y expandir métodos y procedimientos de control, además actualizar las Normas de
Control Interno, que sirvan de marco básico para que las instituciones del Estado, sus
servidoras y servidores establezcan y pongan en funcionamientos u propio control interno.
6
A través de estas herramientas de Control Interno se busca apoyar el cambio esperado de un
Estado desgastado e ineficiente a otro Estado moderno, ágil y eficiente, en el cual se garantice
que cada empleado, sin importar su nivel, desarrolle desde el inicio hasta el final un proceso de
calidad, como si se tratara de su propia empresa, a partir de una óptima asignación y
aprovechamiento de los diferentes recursos con que cuentan las organizaciones para permitir
el logro de los fines propuestos.
Un sistema básico de control interno trae consigo la aplicación del autocontrol, cuyo fin
primordial es el mejoramiento continuo; para poder ampliar las acciones de control, es
conveniente utilizar las tecnologías modernas favorables, además de disponer de indicadores
que permitan obtener los primeros resultados globales para orientar los análisis más
detallados.1
Según, Rodrigo Estupiñán, (2006), debido a los cambios tecnológicos, aplicaciones
económicas y la globalización de la economía, las organizaciones han venido evolucionando
rápidamente y por ello los riesgos, y por ende, los controles internos han tenido que
modificarse; adaptándose a subsistemas informáticos, integrados en el esquema de
organización por el conjunto de planes, métodos, principios, normas internas, procedimientos y
mecanismos de verificación y evaluación, adaptados con el fin de procurar que todas las
actividades operativas, actuaciones en general y administración de la información sean
adecuadamente comunicadas y utilizadas.
Se busca también que exista una utilización razonable de los recursos, realizándose bajo
normas constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la
administración y en atención a una planeación estratégica de metas y objetivos; como el
conseguir que la empresa cuente con un adecuado y efectivo sistema de control interno y
lograr la aplicación de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y eficiente uso de
recursos, así como del correcto y oportuno registro y manejo de información.2
1 CEPEDA ALONSO, Gustavo, (1997), Auditoría y Control Interno, Mc Graw Hill, Bogotá
2 ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo, (2006), Control Interno y Fraudes, Ecoe Ediciones, 2da. ED., Bogotá
7
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre Control Interno
Según Henry Fayol (1972), Harold Koontz; Weihrich (1990), Gustavo Cepeda Alonso (1997),
José Antonio Fernández Arena (1997), Galindo Munch Martínez García (1998), Samuel Alberto
Mantilla Blanco (2009), Idalberto Chiavenato (2001), Guadalupe Llorente Segara (2004),
Thomas S. Bateman; Scott A. Snell (2005), Michael A. Hitt, Stewart Black J.; Lyman W. Porter
(2006), Richard R. Daft; Dorothy Marcic (2006), Enrique Benjamín Franklin F. (2007), Francisco
J. Caro González (2007), Norberto Ospina Montoya (2010), el control es el conjunto de normas,
procedimientos y técnicas a través de las cuales se mide, supervisa, evalúa y corrige el
desempeño de las actividades de una organización, para verificar si se están alcanzando o no
los resultados deseados, es decir aquellos resultados previstos y que requieren ser controlados.
Por lo que el control presupone la existencia de objetivos y planes, ya que no se puede controlar
sin que haya planes que definan lo que debe hacerse; por tanto no existe control sin medición ni
corrección y cuanto más completos, definidos y coordinados sean los planes y mayor sea el
período para el cual fueron hechos, más complejo será el control.
Según William H. Newman (1996), Gareth R. Jones; Jennifer M., (2006), el control es el proceso
por el cual los administradores, se basan en estándares para vigilar y regular la eficiencia y
eficacia con que una organización y sus miembros desempeñan las actividades que se
requieren para alcanzar las metas organizacionales. Sin embargo, control no sólo significa
reaccionar ante los hechos después de que han ocurrido, también significa mantener una
organización en el rumbo correcto, anticiparse a hechos que podrían ocurrir, y luego cambiar la
organización para que responda a oportunidades o amenazas que se hayan identificado.3
Según Harold Koontz; Heinz Weihrich; Mark Cannice (2012); la función del control es la
medición y corrección del desempeño para garantizar que los objetivos de la empresa y los
planes diseñados para alcanzarlos se logren, y se relacionan estrechamente con la función de
planear, ya que estas dos etapas pueden considerarse como tijeras que no funcionan a menos
que cuenten con sus dos hojas. Sin objetivos y planes, el control no es posible porque el
desempeño debe medirse frente a los criterios establecidos.
3 JONES, Gareth R.; GEORGE, Jennifer M, (2006), Administración Contemporánea, Mc Graw-Hill, 4a ED., México.
8
Por tanto el proceso de control básico incluye tres pasos: establecer estándares, medir el
desempeño contra estos estándares y corregir las valoraciones de los estándares y planes.4
Según Carlos Mallo; José Merlo (1995), a través del control se evalúa el cumplimiento de las
políticas establecidas en la etapa de planeación comprar lo ejecutado con lo proyectado, mide el
desarrollo de las operaciones, buscando optimizar esfuerzos y no desaprovechar recursos.5
Según Norberto Ospina Montoya (2010), los objetivos del control son:
Asegurar el cumplimiento de las políticas
Coordinar las funciones y procedimientos para promover eficiencia
Garantizar las informaciones
Salvaguardar los activos previniendo errores y fraudes
Promover efectividad y eficiencia en las operaciones.6
Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1977), Leslie R. Howard (1978), John
Cook; Gary Winkle (1987), Walter B. Meigs; John Larsen A; Robert F. Meigs (1985), V. M.
Mendívil Escalante (1992), Juan Ramón Santillana González (1994), Víctor M. Mendívil
Escalante (1995), Charles A. Bacon (1996), Larry Bailey (1998), COOPERS & LYBRAND,
Eduardo Clastre Garrido; José Luis Martínez Arce; Lourdes Sánchez Terrón; Juan Antonio
Escamilla López (2001), Donaliza Cano C.; Danilo Lugo C. (2008), Oswaldo Fonseca Luna
(2011), el control interno es el conjunto de procedimientos, políticas, directrices y planes de
organización los cuales tienen por objeto asegurar la eficiencia, seguridad y orden en la gestión
financiera, contable y administrativa de la empresa (salvaguarda de activos, fidelidad del
proceso de información y registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.)
Es importante destacar que el control interno abarca no sólo el entorno financiero y contable
sino también los controles cuya meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro de la
organización empresarial. Además el control interno aporta seguridad en la gestión empresarial
para prevenir errores y fraudes, proteger los activos de la entidad y dar lugar a una fiabilidad de
4 KOONTZ, Harold; WEIRICH, Heinz; CANNICE, Mark, (2012), Administración una perspectiva global y empresarial,
McGraw-Hill, 14a ED., Perú.
5 MALLO, Carlos; MERLO, José, (1995), Control de gestión y control presupuestario, McGraw-Hill, España.
6 OSPINA MONTOYA, Norberto, (2010), Administración Fundamentos, Ediciones de la U, 1a ED., Medellín.
9
información financiera; otro de los objetivos es obtener eficiencia operativa y organizativa de la
entidad al desarrollar el seguimiento y cumplimiento de las políticas y procedimientos
empresariales definidos y establecidos por la Dirección.
Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos Tomo III (1977), Instituto Mexicano de
Contadores Públicos Tomo II (1991), Eduardo Clastre Garrido; José Luis Martínez Arce;
Lourdes Sánchez Terrón; Juan Antonio Escamilla López (2001), los controles internos se
clasifican en:
Control interno contable: Son controles y métodos establecidos para garantizar la
protección de los activos, la fiabilidad y validez de los registros y sistemas contables.
Este control no sólo se refiere a normas de control con fundamento puro contable, sino
también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera o al
proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro, es decir,
autorizaciones de cobros y pagos, conciliaciones bancarias, comprobaciones, etc.
Control interno administrativo: Son procedimientos existentes en la empresa para
asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la
Dirección.
Según Abraham Perdomo Moreno (1996), los objetivos del control interno son: prevenir
fraudes, descubrir robos y malversaciones, obtener información administrativa, contable y
financiera confiable y oportuna; localizar errores administrativos, contables y financieros;
proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la empresa y
promover la eficiencia del personal.7
Según Walter G. Kell; Richard E. Ziegler (1992), Rodrigo Estupiñán Gaitán, (2007), la finalidad
del control interno es reducir al mínimo los riesgos e irregularidades y a medida que sea más
adecuado y efectivo el sistema, menor riesgo existirá y menos extenso el examen detallado y
las pruebas selectivas que se requieran.
7 PERDOMO MORENO, Abraham, (1996), Fundamentos de Control Interno, ECAFSA, 5a. ED., México.
10
Según Gustavo Cepeda Alonso (1997), a través del control interno se busca preservar la
existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo; su objetivo es contribuir con los
resultados esperados. El control interno se expresa a través de las políticas aprobadas por los
niveles de dirección y administración de la empresa, mediante la elaboración y aplicación de
técnicas de dirección, verificación y evaluación de regulaciones administrativas, de manuales
de funciones y procedimientos, de sistemas de información y de programas de selección,
inducción y capacitación de personal.
En cuanto al diseño del Sistema de Control Interno debe comprender:
Organización de la función de control interno: En la práctica resulta conveniente crear
una oficina en el área de control interno, con el fin de que lidere el proceso de diseño e
implementación del sistema y posteriormente, ayude a la administración a cumplir su
obligación.
Plan de desarrollo de la función de control interno: Para desarrollar dicho plan se debe
considerar las características propias de la organización y un grado de avance relativo.
Plan de trabajo para la documentación y formalización de procesos y procedimientos:
Lo prioritario es iniciar con los procesos que se consideren críticos para la entidad, es
decir, aquellos que puedan afectar de manera significativa la marcha de la
organización y sus resultados.
Mecanismos e instrumentos de control interno: Varían dependiendo no sólo de la
naturaleza de la organización sino, sino de las características del área en el cual se
están aplicando; el diseño de los mecanismos e instrumentos debe ser una actividad
compartida entre los empleados responsables y la oficina de control interno, con el fin
de lograr un compromiso entre la seguridad y la eficiencia.
Mecanismos e instrumentos de seguimiento y reporte: Para que sean útiles el
seguimiento y el reporte deben tener un período inferior al que se ha definido para la
obtención de resultados en el proceso objeto de control.
Manuales de control interno: Son piezas dentro del sistema, su elaboración debe ser
una de las actividades básicas de la oficina de control interno y debe estar
explícitamente contemplado dentro del plan de desarrollo de función de control interno.
Una vez elaborados los Manuales de Control Interno, constituyen una herramienta
cuyo propósito central es ayudar a la gerencia a cumplir mejor con sus obligaciones.
11
Además este documento detallado e integral que contiene, en forma ordenada y
sistemática, instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones,
sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que realizan en
una entidad, en todas sus áreas, secciones, departamentos, servicios, etc.
Los aspectos a considerar en la redacción del Manual de Control Interno son los siguientes:
Se toma la estructura orgánica (organigrama) de la dependencia a la cual se va a
elaborar el manual.
Se determina los niveles de autoridad así: cargos de dirección, jefes de sección o sus
equivalentes y subalternos o menores (empleados, operarios, etc.)
Se toma la información relacionada con la naturaleza de cada función.
Se solicita al empleado que describa lo que hace.
Se evalúa la descripción de funciones y qué hace el empleado, clasificando las labores
que realmente se relacionan con el cargo.
Una vez determinadas las funciones, a cada empleado se le dice que describa el
procedimiento sobre cómo lo hace, paso a paso.
De igual forma que las funciones, se evalúa el cómo lo hace, buscando sencillez,
estandarización, unidad, secuencia lógica, simplificación y se clasifica.
Luego los formatos, modelos se adaptan de acuerdo con la institución.
Se consolidan todos los formatos de acuerdo con el organigrama de la unidad; se le
adiciona una tabla de contenido, introducción, finalidad, alcance, uso, conceptos y
finalmente, se integra bajo la denominación de Manual de Control Interno y
procedimientos, con el nombre de la unidad a que corresponde y se procede al
reconocimiento de la autoridad competente, en el caso del sector oficial; en la empresa
privada, se obtendrá el visto bueno de la división designada para tal fin.8
El Esquema del Manual de Control Interno Financiero Contable, que contribuye a la evaluación
y control de créditos otorgados por Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro (ONG’s) a los
microempresarios del área metropolitana de San Salvador, se tomará como referencia en la
propuesta. (Ver Anexo # 10).9
8 CEPEDA ALONSO, Gustavo, (1997), Auditoría y Control Interno, McGarw-Hill, Bogotá. 9 MANUAL, Manual de Control Interno Financiero Contable,
http://wwwisis.ufg.edu.sv/wwwisis/documentos/TE/657.458- F634d/657.458-F634d-Capitulo%20IV.pdf
12
James A. Cashin; Paúl P. Neuwirth, John F. Levy, Alvin A. Arens; James K. Loebbecke (1996),
Samuel Alberto Mantilla B. (2008), Jackson Hellriegel (2009), concuerdan con la clasificación
de los componentes del Control Interno: Ambiente de Control, Evaluación del Riesgo, Sistema
de Información y Comunicación, Actividades de Control y Monitoreo.
Según Rodrigo Estupiñán Gaitán, (2006), la importancia del Control Interno; a partir de la
publicación del informe COSO (Control Interno-Estructura Integrada), ha resurgido en forma
impresionante la atención hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno
corporativo, así como el mejor manejo de los recursos en cualquier tipo de organización, esto
ante los numerosos escándalos, crisis financieras o fraudes, durante los últimos decenios. El
modelo COSO, impulsa a una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones y ha
servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de Control a nivel mundial; a
continuación se muestra una gráfica de los componentes de Control Interno del Modelo COSO:
Autor: Rodrigo Estupiñán Gaitán (2006)
Ambiente de Control: Es el elemento que proporciona disciplina y estructura. El ambiente de
control se determina en función de la integridad y competencia del personal de una
organización; en esencia es el principal elemento sobre el que se sustenta o actúan los otros
cuatro componentes indispensables.
Componentes del
Control Interno
Control
Circundante
o Ambiente
de Control
Evaluación
de Riesgos
Sistemas de
Información
y
Comunicac.
Supervisión
y Monitoreo Actividades
de Control
13
Los factores del ambiente de control son los siguientes:
Integridad y valores éticos: Existencia e implementación de códigos de conducta y
otras políticas mirando las prácticas de negocios aceptables, los conflictos de interés, o
los estándares esperados de comportamientos ético moral. Relaciones con los
empleados, proveedores, clientes, inversionistas, acreedores, aseguradores,
competidores y auditores.
Compromiso por la competencia: Descripciones formales e informales de trabajo u
otras maneras de definir tareas que comprometan trabajos particulares.
Consejo de directores o comité de auditoría: Suficiencia y oportunidad mediante la cual
se proporciona información al consejo o comité de miembros, para permitir monitoreo
de los objetivos y estrategias de la administración, la posición financiera y los
resultados de operación de la entidad y los términos de los acuerdos significativos.
Filosofía y estilo de operación de la administración: Naturaleza de los riesgos de
negocios aceptados; frecuencia de interacción entre administración principal y
administración operativa, particularmente cuando operan desde localizaciones
geográficamente apartadas.
Estructura organizacional: Conveniencia de la estructura organizacional de la entidad y
su habilidad para proporcionar el flujo de información necesario para administrar sus
actividades. Claridad de en la definición de las responsabilidades clave de los
administradores y su entendimiento de esas responsabilidades.
Valoración de autoridad y responsabilidad: Asignación de responsabilidad y delegación
de autoridad para cumplir con las metas y con los objetivos organizacionales.
Políticas y prácticas de recursos humanos: Forma de aplicación de las políticas y los
procedimientos para vinculación, entrenamiento, promoción y compensación de
empleados.
Evaluación de Riesgos: Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los
objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Así
mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el
interior de la misma. Toda entidad se enfrenta a una variedad de riesgos provenientes tanto de
fuentes externas como internas que deben ser evaluados por la gerencia.
14
Actividades de control: Son las políticas y procedimientos que ayudan a garantizar que se lleve
las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos
de la entidad. Las actividades de control ocurren por toda la organización, a todos los niveles y
en todas las entidades.
Sistemas de información y comunicación: La información pertinente debe ser identificada,
capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la gente cumplir sus
responsabilidades. Además los sistemas de información están diseminados en todo el ente y
todos ellos atienden uno o más objetivos de control; es por esto que se considera que existen
controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.
Controles generales: Tienen como propósito asegurar una operación o continuidad
adecuada, e incluyen el control sobre el centro de procesamiento de datos y seguridad
física.
Controles de aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan
para lograr el procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante la autorización y
validación correspondiente.
En lo que respecta a la comunicación, en todos los niveles de la organización deben existir
adecuados canales comunicacionales para que el personal conozca sus responsabilidades
sobre el control de sus actividades.
Supervisión y monitoreo: Los controles internos deben ser “supervisados y monitoreados”
constantemente para asegurarse que el proceso se encuentra operando como se planeó y
comprobar que son efectivos ante los cambios de las situaciones que se les dieron origen. El
alcance y la frecuencia del monitoreo dependen de los riegos que se pretenden cubrir.
Respecto a al control interno en el sector financiero; los riesgos más relevantes de estas
entidades se concentran en: préstamos, depósitos y captaciones, negocios e inversiones.
En cuanto al ciclo de préstamos, se puede identificar los siguientes aspectos: Evaluación del
cliente, condición financiera, identidad ficticia, fraude por sobornos, auto préstamos,
información falsa, recibo de garantías – entrega de los fondos, riesgos por el valor de la
garantía, desviación de fondos, doble pignoración o venta del bien, pago y la entrega de
15
garantía, riesgo de liquidez, refinanciación amañada y soborno al devolver la garantía antes de
concluir los pagos.10
Según Dévora Yuliesky, (2002), el crédito se puede definir como la confianza dada o recibida a
cambio de un valor. Desde el punto de vista comercial, crédito es la capacidad para lograr un
préstamo en efectivo o en mercadería para liquidarlo en una fecha futura, determinada,
mediante la promesa moral de hacer el pago oportuno.11
Según Brigham Eugene F. (2001), existen cuatro objetivos básicos del departamento de crédito
que dependen del grado de tolerancia que vaya a aceptar la dirección de la empresa a fin de
aumentar las ventas lucrativas mediante el otorgamiento de crédito a clientes que lo merezcan
y por tanto al agregar valor a la empresa. Estos cuatro grados de tolerancia dan lugar a sus
respectivos objetivos con dos tendencias bien definidas, pero contradictorias entre sí, por lo
que la selección debe hacerse cuidadosamente para que esté acorde con el objetivo general
de la empresa que está enmarcado en la estructura, la organización, las políticas y los
procedimientos de crédito.12
Según Vicente Frías (2004), las políticas son normas de conducta o de acción dictadas por la
gerencia, que deben observar todos los empleados de la empresa. Dichas políticas deben
expresarse por escrito e indican qué es lo que se puede hacer y lo que no se debe hacer. Entre
las políticas más importantes que afectan al departamento de créditos, se destacan: políticas
de concesión de créditos, políticas de cobranzas, políticas de plazos, políticas de comisiones a
vendedores, políticas de descuentos por pronto pago o pago anticipado y políticas de cobro de
intereses de mora.13
10 ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo, (2006), Control Interno y Fraudes, Ecoe Ediciones, 2da. ED., Bogotá ESTUPIÑÁN GAITÁN, Rodrigo, (2006), Administración de Riesgos ERM y la Auditoría Interna, Ecoe Ediciones, 1a.
ED., Bogotá
11 YULIESKY, Devora, (2002), Crédito y Cobranzas, Editorial Norma, Ecuador.
12
EUGENE F, Brigham, (2001), Fundamentos de Administración Financiera, International Thomson Editores, 2da.
ED., México. 13 FRÍAS, Vicente, (2004), Crédito y Cobranzas, Centro de Formación Empresarial.
16
Según Autodidáctica Océano Color, Volumen 1, (1994), los créditos se clasifican de la siguiente
manera:
En relación con la actividad del cliente: Crédito Comercial, crédito de Consumo, crédito
de vivienda y crédito para la microempresa.
En relación con el objetivo: De comodidad, de financiamiento de los inventarios, de
financiamiento de las cuentas por cobrar.
En relación con la garantía: Crédito personal o quirografario, crédito prendario, crédito
documentado y crédito hipotecario.
En relación con las operaciones bancarias: Crédito simple (préstamos), crédito en
cuenta corriente (sobregiros), descuentos de títulos, arrendamiento financiera (leasing),
carta de créditos y tarjeta de Créditos.14
Según Arthur W. Holmes (1978), Eduardo Clastre Garrido; José Luis Martínez Arce; Juan
Antonio Escamilla López (2001), el área de inversiones abarca todas aquellas inversiones
financieras que posea una entidad y que están definidas por el valor de sus participaciones en
el capital de otras entidades o de títulos emitidos por otras entidades públicas o privadas.
Según la Superintendencia de Bancos y Seguros de Ecuador, en el Libro I: Normas Generales
para la Aplicación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Título XIII del Control Interno.
Capítulo III: Evaluación y Recomendaciones sobre el Control Interno de la Institución del
Sistema Financiero.
Artículo 1.- Los inspectores de la Superintendencia de Bancos y Seguros evaluarán de manera
integral las políticas, procedimientos, controles internos y sistemas de la administración
gerencial establecidos en la entidad examinada y para el caso de los grupos financieros, el
informe abarcará al grupo. Los procedimientos y políticas de la institución del sistema
financiero deberán constar por escrito, estableciéndose además controles contables,
operativos, administrativos y de procesamiento de datos, funciones de revisión interna, de
auditoría de riesgo de crédito, de mercado y tecnológicos, así como sistemas de información
para el adecuado control de la gestión interna.
14 Autodidáctica Océano Color, Volumen 1, (1994), Océano Grupo Editorial S.A.
17
Artículo 2.- Sin perjuicio de lo señalado en el artículo anterior, los inspectores de la
Superintendencia de Bancos y Seguros deberán evaluar si las instituciones controladas poseen
instancias o unidades de control interno adecuadas según el volumen y complejidad de sus
operaciones, y si tales instancias cuentan con personal suficiente en número y calificación.
Para la apreciación de la suficiencia de los controles se tendrá presente, entre otras, las
observaciones, evidenciadas en informes escritos, que éstas hubieren efectuado a la
administración superior, su calidad y oportunidad y resultados obtenidos.15
Según la Norma Internacional de Auditoría (NIA 400 Evaluación de Riesgo y Control Interno); el
término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos (controles
internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la
administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables, y
la oportuna preparación de información financiera confiable; este sistema comprende:
“El ambiente de control” que significa la actitud global, conciencia y acciones de
directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia en
la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los
procedimientos de control específicos. Los factores reflejados en el ambiente de
control incluyen:
o La función del consejo de directores y sus comités.
o Filosofía y estilo operativo de la administración.
o Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de autoridad
y responsabilidad.
o Sistema de control de la administración incluyendo la función de auditoría
interna, políticas de personal, y procedimientos de segregación de deberes.
15SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS DEL ECUADOR, Normas Generales para la aplicación de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero.
18
Procedimientos de control” que significa aquellas políticas y procedimientos además
del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los objetivos
específicos de la entidad.16
Según Alvin A. Arens; Randal J. Elder; Mark S. Beasley (2007), Blanco Luna Yanel, (2012),
basándose en el modelo COSO, el control interno no es un evento o circunstancia, sino una
serie de acciones que tienen la función controlar las actividades de la entidad. El control interno
es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal; es cumplido
por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
Donald H. Taylor y C. William Glezen (19879), manifiestan que la mayoría de las
organizaciones que realizan operaciones financieras llevan algún tipo de control; puesto que
sin controles sería muy difícil que una empresa protegiera sus activos, confiara en sus registros
y en general; operar en forma eficiente. La medida en que las empresas necesitan sistemas de
control depende de la complejidad del proceso de registro, del costo y esfuerzo requeridos para
establecer los controles y de las posibles consecuencias de su omisión. Corresponde a la
administración cuidar de que se establezca una estructura adecuada para minimizar la
posibilidad de que los errores e irregularidades queden sin detectar.17
Según Kurt Pony; O. Ray Whittington (2004), basándose en lo manifestado por el Committee of
Sponsoring Organizations (COSO); definió al control interno como un proceso, un medio para
alcanzar un fin, no un fin en sí mismo. Lo realizan individuos, no sólo los manuales de políticas,
los documentos y los formularios; la definición admite que el control interno no puede garantizar
de modo absoluto que los objetivos corporativos siempre se alcanzarán.
Una seguridad razonable reconoce que el costo para una organización no debería ser mayor
que los beneficios que se espera obtener. Los componentes del control internos basados en el
modelo COSO, son los siguientes:
16
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, (2002), Actualización Contable,
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:j4lV5NDgvNgJ:www.intelecto.com.ec/wp-content/themes/intelecto/Niia/sec400evaluacionderiesgosycontrolinterno.doc+&cd=2&hl=es&ct=clnk&gl=ec
17 TAYLOR, Donald H.; GLEZEN, Willian C., (1987), Auditoría Integración de conceptos y procedimientos, Limusa
S.A., 1ra ED.
19
Ambiente de Control: Crea el entorno de la organización al influir en la conciencia del
control; puede verse como el fundamento del resto de los componentes. Entre sus
factores figuran los siguientes:
o Integridad y valores éticos: Deben establecerse normas estructurales y éticas
que desalientan la realización de actos deshonestos, inmorales o ilegales. No
serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados
o Compromiso con la competencia: Los empleados deben tener conocimientos
necesarios de sus obligaciones, experiencias adecuadas y capacitación
apropiada.
o Consejo de administración o comité de auditoría: Estos consejos deben
integrarse con miembros independientes, a fin de supervisar la calidad de los
informes financieros e impedir que se cometan fraudes.
o Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos: Esta se refleja en la manera de
administrar la organización.
o Estructura organizacional: Una estructura bien diseñada ofrece la capacidad
de dirigir y controlar las operaciones. Divide la autoridad, la responsabilidad
entre los miembros.
o Asignación de autoridad y responsabilidades: El personal de la empresa
necesita conocer bien sus responsabilidades, así como las normas y las reglas
que las rigen.
o Políticas y procedimientos de recursos humanos: Las políticas y prácticas de
contratación, la orientación, la capacitación, la evaluación, el asesoramiento, la
promoción y compensación de los empleados influyen mucho en la idoneidad
del ambiente de control.
Evaluación del Riesgo: Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos
identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el
resultado de ello. Por tanto la evaluación del riesgo consiste en identificar los riesgos
relevantes, en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para
enfrentarlos.
Sistema de Información Contable: A los auditores les interesa principalmente el
sistema de información contable y la manera en que las responsabilidades del control
20
interno sobre los informes financieros se comunican en ella. El sistema de información
contable se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir,
procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del
activo, pasivo y del patrimonio conexo.
Actividades de Control: Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de
que se cumplan las directivas de los ejecutivos; en ella se llevan a cabo muchas
actividades de control, pero sólo los siguientes tipos se relacionan con la auditoría a los
estados financieros: evaluaciones del desempeño, controles del procesamiento de la
información, controles físicos y división de obligaciones.
Monitoreo de los Controles: Este último componente de control interno, es un proceso
consistente en evaluar su calidad con el tiempo; para monitorear pueden efectuarse
actividades permanentes o evaluaciones individuales. Entre las actividades
permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión y administración como la
vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los
informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no
sistemáticamente.18
Según Luis Muñiz González (2003), a través del control interno se busca lograr eficiencia,
seguridad y orden en la gestión administrativa; es decir brindar un soporte administrativo a los
procesos empresariales de las diferentes áreas funcionales de una entidad, a fin de lograr
resultados efectivos y con una gran ventaja competitiva revelada en la información financiera.
En cuanto a la gestión financiera; es el conjunto de técnicas y actividades encaminadas a dotar
a una empresa de la estructura financiera idónea en función de sus necesidades mediante una
adecuada planificación, elección y control, tanto en la obtención como en la utilización de los
recursos financieros.19
18 PONY, Kurt; WHITTINGTON, O. Ray (2004), Principios de Auditoría, McGraw-Hill, 10ma 4ta ED.
19 MUÑIZ GONAZÁLEZ, Luis, (2003), Cómo implantar un sistema de Gestión en la Práctica, Ediciones Gestión 2000
S.A., Barcelona.
21
Según Sergio Hernández, Gustavo Rodríguez, (2012), la eficiencia es el cabal cumplimiento de
los procedimientos y reglas establecidas, así como la correcta utilización de los recursos
asignados para el logro de las metas. La eficacia es alcanzar los objetivos, sin priorizar el
procedimiento y las normas. Las empresas bien diseñadas calculan previamente la eficiencia y
los recursos a utilizar para alcanzar un objetivo; por lo tanto, la eficiencia y la eficacia y el
cumplimiento de las metas son fundamentales, y cuando se da la eficiencia y la eficacia, las
empresas son efectivas.20
Según Walter B. Meigs (1971); en cuanto al control interno de las sucursales; en estas
compañías los gerentes no están sujetos a una supervisión directa, deben darle particular
atención al mantenimiento de un control interno firme.21
1.3. Valoración crítica de conceptualizaciones del Sistema de Control Interno
Debido a lo antes expuesto, se tomará como referencia conceptualizaciones propuestas por los
autores Gustavo Cepeda y Eduardo Clastre Garrido; José Luis Martínez Arce; Lourdes
Sánchez Terrón; Juan Antonio Escamilla López quienes mencionan los tipos de controles
internos que se pueden implementar en una organización; en este caso para la elaboración del
Manual de Control Interno destinado al área de Negocios de la Cooperativa, se aplicarán un
control interno contable y administrativo.
En cuanto al control interno contable, comprende los métodos y procedimientos que permiten
salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros de provisión y recuperación de la cartera
de crédito de la Cooperativa, los mismos que deben diseñarse de tal manera que brinden la
seguridad razonable de que las operaciones se realicen de manera eficiente y con
autorizaciones de la jefatura operativa.
El control interno administrativo se enfoca en las políticas de crédito existentes en la
Cooperativa para a través de los procedimientos que se diseñarán asegurar la eficiencia
operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la Administración.
20 HERNÁNDEZ, Sergio; RODRÍGUEZ, Gustavo, (2012), Administración: Teoría, proceso, áreas funcionales y
estrategias para la competitividad, McGraw-Hill, México.
21
MEIGS, Walter B, (1971), Principios de Auditoría, Editorial Diana, 1ra ED., México.
22
Además Gustavo Cepeda Alonso propone aspectos fundamentales que se deben considerar
en la redacción de un Manual de Control Interno; los cuales sirven de base fundamental en la
estructuración del Manual destinado al área de Negocios de la Cooperativa, el mismo que será
una herramienta fundamental para que la jefatura operativa conjuntamente con el área de
Negocios cumplan con sus actividades de manera eficiente.
Sin embargo también se tomará como referencia la esquematización del Manual de Control
Interno Financiero Contable, destinado a las Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro
(ONG’s), del área metropolitana de San Salvador.
Otra posición teórica que se considerará es la de Vicente Frías, quien manifiesta los tipos de
políticas existentes, en este caso se considerarán las de concesión u otorgamiento de los
créditos a los usuarios. Además Rodrigo Estupiñán Gaitán; propone un conjunto de
componentes de Control Interno indispensables basados en el Modelo COSO (Control Interno -
Estructura Integrada), los mismos que se reflejarán en la Fase I (otorgamiento de créditos) del
Manual de Control Interno.
También se tomará teorías, propuestas por Whittington Pony; quien puntualiza acerca de un
Sistema de Control basado en el modelo (COSO); además de especificar que el control interno
lo realizan individuos, no sólo los manuales de políticas, los documentos y los formularios; por
tanto en el diseño del Manual antes mencionado se referenciarán las normas y los
procedimientos que garanticen el adecuado cumplimiento de las políticas de crédito
establecidas por la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. - Montalvo.
Otra de las aportaciones a considerarse son la de Luis Muñiz, Sergio Hernández y Gustavo
Rodríguez, que dan a conocer acerca de la eficiencia, eficacia y seguridad y orden en la
gestión administrativa y financiera, reflejándose estas como variables dependientes del Manual
de Control Interno.
23
1.4. Conclusiones parciales del capítulo
Respecto a las bases teóricas de este capítulo se concluye que el Control Interno es un
conjunto de políticas, normas y procedimientos adoptados por una institución, con el fin de
proporcionar eficiencia y seguridad en la gestión administrativa, financiera y operativa; razón
por la cual mediante el diseño del Manual de Control Interno se mejorará cada uno de los
subprocesos para el otorgamiento de los créditos en la Cooperativa San José Ltda. de la
ciudad de Montalvo.
También se pudo determinar la existencia de dos tipos de controles internos, los
administrativos que se encargan de preservar, políticas y procedimientos adoptados por la
institución y los contables que son procedimientos destinados y la protección de los activos y
razonabilidad en la presentación de la información financiera.
Además se obtuvo una esquematización acerca de los aspectos que se deben considerar en
la elaboración de Manuales de Control Interno y los componentes del modelo COSO, los
mismos que permiten confiabilidad y respaldo al momento de desarrollar el Manual propuesto
para la Cooperativa.
24
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL MANUAL DE CONTROL
INTERNO
2.1. Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. - Montalvo
La Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., ubicada en el cantón Montalvo, es una
entidad solvente, con base firme en los aspectos sociales y económicos, que ofrece servicios
financieros a sectores del país en forma ágil, oportuna y competente.
La implementación de políticas financieras, decisión de cambio, actitud innovadora, un
manejo técnico y profesional, han permitido a la Cooperativa pasar de una institución local
enfocada al consumo; a una entidad provincial y regional, con servicios Y productos
financieros orientados a las microfinanzas, controlada por la Superintendencia de Bancos y
Seguros. En consideración de la estrategia institucional de fomento a la micro y pequeña
empresa, sector artesanal, la cartera de crédito de la Cooperativa procurará la siguiente
composición en lo que respecta a los tipos de crédito, los mismos que son de consumo,
vivienda y microcrédito.
Es por esto que uno de los departamentos con mayor riesgo es el de crédito; que pese a
tener un Reglamento en el cual se especifican políticas crediticias, como las de concesión de
crédito, tales como: destino de los créditos, montos máximos, plazos, períodos de
amortización, tasas de interés, garantías, encaje, tiempo de ahorro obligatorio, requisitos y
características de los créditos, las mismas que no se están aplicando eficientemente en cada
uno de los subprocesos que conllevan al otorgamiento de los créditos.
2.2. Descripción del Procedimiento Metodológico para el desarrollo del Manual de Control
Interno aplicado al área Negocios de la Cooperativa San José Ltda. - Montalvo
La metodología de investigación a aplicarse es: Método Histórico – Lógico; Histórico porque se
hace una remembranza del Control Interno en su contexto general hasta llegar a las
aplicaciones modernas que se dan actualmente y lógico porque se sigue una secuencia
cronológica de los hechos pertinentes en la investigación.
25
Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis completo de los diferentes posturas de
los autores nacionales e internacionales, que competen a la investigación y sintético porque
esta amplia información debe resumirse tomando de ello lo más esencial e importante., lo
mismo se dan al momento de las encuestas se analizan los resultados obtenidos y se sintetiza
a través de las gráficas.
Inductivo-Deductivo: Porque a partir de esos análisis hechos se determina las posibles
soluciones sugiriendo a los administradores herramientas necesarias que puedan aplicar en la
empresa.
Exploratorio: Porque la investigación se basa en un trabajo de campo a través de encuestas.
Abstracción Científica: Porque se hace una selección del mejor modelo a aplicar que permita
emitir las recomendaciones más adecuadas para dar soluciones a la problemática existente.
Hipotético-Deductivo: Porque los expertos determinarán el grado de eficiencia del Manual.
En cuanto a las técnicas a implementarse son: análisis cualitativo, observación directa,
entrevistas, encuestas y consulta a expertos. Respecto a las herramientas que se utilizarán
para llevar a cabo esta investigación son: libros, internet, guías de entrevistas, cuestionario de
Control Interno (Modelo COSO) y guías de encuestas.
Para lo cual la entrevista estará dirigida al jefe operativo, captador y asesores de crédito, el
cuestionario de Control Interno al jefe de crédito y las encuestas a los usuarios.
La población será los 7300 usuarios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda, para
lo cual se determinará una muestra a la que se les aplicará las respectivas encuestas.
Fórmula:
PQZNe
PQNZn
22
2
)1( = ?
26
Datos:
N= Población o universo de estudio
n = Tamaño de la muestra
Z = Desviación Estándar de la Distribución Normal
P = Probabilidad de Éxito
Q = 1-P Probabilidad de Fracaso
e = Margen de Error
(N-1) = Factor de corrección de la muestra por finidad.
Aplicación de la Fórmula:
NC=96%
Z = 2.05
P = 50%
Q = 50%
N = 7300
e = 4%
603
)50.0)(50.0()05.2()17300()04.0(
)7300)(50.0)(50.0()05.2(
)1( 22
2
22
2
PQZNe
PQNZn
n = 603 encuestas
27
Debido a la fórmula aplicada se determinó que se les efectuará las encuestas a 603 usuarios
de la Cooperativa.
A continuación se describen la cantidad de personas a las que se les aplicará el Cuestionario
de Control Interno, las entrevistas y las encuestas respectivamente.
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Jefe de Crédito 1
Jefe Operativo 1
Asesores de Crédito 3
Captador 1
Usuarios 603
TOTAL 609
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación Propia
Análisis de la Entrevista efectuada al Jefe Operativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
San José Ltda.
De acuerdo a lo que manifestó el Ing. Mauricio Enríquez (Jefe Operativo), el departamento de
crédito de la Cooperativa se encuentra estructurado por el Jefe Operativo, Jefe de Crédito (que
se encuentra laborando en la matriz Chimbo) y asesores de crédito. Además dijo que el control
interno para él si es importante, puesto que así se puede corregir falencias, en caso de existir y
cumplir con los procesos y manuales internos.
En cuanto a la importancia que tiene el sistema de control interno para la adecuada ejecución
de las tareas por parte del personal si ha sido socializada por su parte, por lo que regularmente
se efectúa el seguimiento y evaluación de este control interno a fin de determinar mejoras y
ajustes requeridos y especialmente determinar si los resultados alcanzados se encuentran
acorde a lo planificado. Sin embargo no existe un Manual de Control Interno dirigido al área de
Negocios, el mismo que establezca normas y procedimientos para la adecuada ejecución de
los subprocesos de otorgamiento de créditos y delimitación de estrategias de captación.
28
También ostentó que las recomendaciones efectuadas por auditoría externa e interna son
tomadas en consideración, que los reclamos de usuarios siempre son atendidos y que se
utilizan indicadores para detectar ineficiencias y estas a su vez son comunicadas a los niveles
correspondientes .Respecto al Reglamento de Crédito existente en la Cooperativa, es difundido
y socializado por él; por lo que el personal de crédito le transmite vía e-mail propuestas de
cambio que coadyuven a mitigar riesgos crediticios y operacionales.
Análisis de Entrevista al Captador de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
El asesor de negocios y ventas (Luis Muyo), manifestó que no posee ningún Manual que sirva
de guía para captar al cliente, pero él aplica estrategias para que los usuarios realicen
inversiones en la Cooperativa, tales como darles a conocer los beneficios como seguridad y
rentabilidad de dinero que se invertirá. Además se les especifica que no es necesario aperturar
una cuenta para poder invertir, simplemente se requiere documentos personales, planilla de los
servicios básicos de cualquiera de los dos últimos mes y referencias personales y comerciales
y en lo que respecta a la tasa de interés que le otorgan a los inversionistas es del 10% a partir
de tener 6 meses su dinero en la Cooperativa.
Análisis del Cuestionario de Control Interno – Modelo COSO aplicado al Jefe de Crédito
de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
El Cuestionario de Control Interno dirigido al jefe de crédito de la Cooperativa fue estructurado
en base al Modelo COSO; en cuanto al Ambiente de Control, el jefe de crédito dijo que sí se
han establecido principios de integridad y valores éticos, a través de un código de conducta,
generando así una relación cordial entre el jefe operativo y subordinados. Respecto a la
información presentada al Consejo de Administración es totalmente real, en caso de existir una
fuerte crisis económica son analizados constantemente sus riesgos, otra de las maneras de
analizar el desempeño de la Cooperativa es a través de las reuniones mensuales que se
efectúan.
29
Respecto al Reglamento de Crédito existente considera que debe actualizárselo puesto que
por lo general se lo hace cada tres o seis meses; sin embargo la última fecha de actualización
fue el 29 de agosto de 2012. Otro de los aspectos relevantes que se dio a conocer fue que
cada empleado posee una clara definición de las responsabilidades y que son capacitados de
acuerdo a un cronograma anual de capacitación.
En cuanto a la Evaluación de Riesgos, valoran minuciosamente los riesgos de crédito ante de
su otorgamiento o negación a los usuarios, por lo que se han definido procedimientos de
control como la verificación de expedientes, verificación de información y verificación en el sitio
que especifican que implementarán su actividad económica. Respecto a las Actividades de
Control; los organismos de control interno y externo exigen que se cumplan con los requisitos
para aperturar una cuenta, otorgamiento de los créditos, además de actualizar periódicamente
referencias de socios y garantes; e implementar recomendaciones sugeridas por expertos.
La Información y Comunicación, refleja que los reglamentos y manuales son transmitidos a los
empleados vía e-mail y por página interna; en cuanto a los documentos que respaldan los
créditos se encuentran resguardados en una bóveda de seguridad y el contenido de
información que se transmite en la Cooperativa es oportuno y confiable. Por último la
Supervisión o Monitoreo, refleja que el Consejo de Administración revisa y analiza los informes
emitidos por el Jefe Operativo, en este caso la máxima dependencia de la Cooperativa en la
ciudad de Montalvo, respecto a la comisión de crédito se reúne periódicamente para analizar la
cartera de crédito vencida, además se realiza un seguimiento de los créditos otorgados.
Análisis de la Entrevista aplicada a los Asesores de Crédito de la Cooperativa de Ahorro
y Crédito San José Ltda.
De acuerdo a la entrevista efectuada a la Ing. Johanna Solís y al Ing. Juan Gaibor; se
corroboró la existencia del Comité de Crédito antes mencionado, el mismo que está formado
por el jefe de negocios, ejecutivo de crédito, gerente general y subgerente, los cuales analizan
exhaustivamente carpetas de los socios y aprueban o niegan los créditos.
30
También dieron a conocer requisitos para que los usuarios sean calificados como sujetos de
créditos de consumo y microcréditos, además de especificarse tasas de amortización. En
cuanto a las personas que se las restringen para la concesión de este tipo de créditos son
aquellas con demandas judiciales en la parte financiera, menores de edad, quienes tienen
malas referencias personales y a los que incumplen con los requisitos solicitados por la
Cooperativa.
Sin embargo pese a especificar lo antes mencionado los asesores poseían un desconocimiento
total del Reglamento de Crédito, en el que se especifica cada una de las cosas antes
mencionadas, por lo que tenían que recurrir a ayuda para responder las interrogantes, por ende
se presume que no ha existido la debida socialización de este Reglamento de Crédito.
Análisis
Previo a las encuestas efectuadas a la población antes mencionada y a su respectivo
procesamiento de datos, se pudo determinar el grado de cumplimiento de las políticas
establecidas en el Reglamento de Crédito de la Cooperativa San José Ltda. de la ciudad de
Montalvo, así como el manejo de las actividades dentro del área de captación cuyos resultados
han permitido emitir las siguientes conclusiones:
En base a la entrevista efectuada al Jefe Operativo, pregunta # 5 ¿Dispone la Cooperativa de
una Manual de Control Interno dirigido al área de Negocios? (Ver Anexo # 6); se pudo
determinar que el área de Negocios no dispone de un Manual de Control Interno, que
establezca normativas y procedimientos para el área de Crédito a fin de mitigar los riesgos
financieros y lograr una efectiva recuperación de la cartera de crédito vencidas.
Según lo manifestado por el Captador en la pregunta # 1 ¿Existe un Manual que sirva de guía
para captar clientes? (Ver Anexo # 7), se pudo corroborar dicha inexistencia lo cual deja
entrever la falta de procedimientos que garanticen una mayor captación de inversionistas.
Además a través de la pregunta # 3 ¿Qué estrategias utiliza para lograr que los usuarios
realicen inversiones en la Cooperativa? (Ver Anexo # 7), se corroboró la carencia de las
31
mismas, lo cual en caso de que el potencial inversionista no se muestre interesado en operar
con la Cooperativa, el funcionario no tendrá mecanismos suficientes para dicha decisión.
En las encuestas efectuadas a los usuarios, previo a las tabulaciones se obtuvo los siguientes
resultados, en la pregunta # 3 ¿Se le ofrece las garantías necesarias al momento de la
concesión del crédito? (Ver Anexo # 9), el 74% dijo que no les ofrecen las garantías necesarias
al momento de la concesión del crédito, lo cual refleja la ineficiente asesoría por parte de los
asesores al momento de atender a un cliente, razón por la cual mediante la implementación del
Manual de Control Interno se busca delimitar procedimientos que ayuden a erradicar las
situación existente.
2.3. Diseño de la Propuesta (Manual de Control Interno aplicado al área negocios de la
Cooperativa San José Ltda. – Montalvo)
A continuación se esquematiza el Manual de Control Interno, previo a analizar
conceptualizaciones de los distintos autores. Además de considerar el análisis efectuado a la
aplicación de entrevistas, encuestas y cuestionarios de Control Interno, en los que a través de
la pregunta # 1 y # 3 del Anexo # 7 se determinó la inexistencia de un Manual de Control
Interno dirigido al área de Negocios, el mismo que plantee normativas y procedimientos que
deban cumplir sus responsables con el objetivo de ejecutar sus actividades de manera
eficiente, mitigando así riesgos crediticios y mejorando el servicio que se ofrece, además de
lograr un aumento de inversionistas.
Razón por la cual con el diseño del siguiente Manual se especificarán políticas, normativas y
procedimientos para el otorgamiento de crédito, a fin de optimizar las operaciones crediticias
que se desarrollan diariamente, además de mitigar los riesgos inherentes a las operaciones
realizadas, aportando una seguridad razonable a fin de alcanzar una adecuada organización
administrativa, eficiencia operativa y confiabilidad de los reportes.
32
GENERALIDADES
ESQUEMA DEL MANUAL DE CONTROL
INTERNO APLICADO AL ÁREA
NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA - MONTALVO
Introducción
Alcance
Políticas
Objetivos
Otorgamiento de créditos
ETAPA I
Control Interno para la
evaluación y otorgamiento de
los créditos
Componentes de Control Interno - Modelo COSO, (Ambiente de Control,
Evaluación del Riesgos Actividades de Control,
Información y Comunicación y Supervisión)
Normas y Procedimientos
para el otorgamiento de
los créditos
Conclusiones Recomendaciones
ETAPA II
Captación de
inversionistas
Normas y Procedimientos para
captar inversionistas.
Asesoría al cliente Recepción de documentos Verificación e inspección Otorgamiento –
Desembolso del crédito. Seguimiento y recuperación Reembolso de los
créditos. Administración de los
créditos problemáticos. Transferencia al área
de cobranzas. Transferencia a
proceso legal.
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RESPONSABLES: JEFE OPERATIVO
JEFE DE CRÉDITO
ENCARGADOS DE SU IMPLEMENTACIÓN:
ASESOR DE CRÉDITO 1
ASESOR DE CRÉDITO 2
ASESOR DE CRÉDITO 3
ASESOR DE CRÉDITO 4
CAPTADOR
PERÍODO: 2014
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MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA. - MONTALVO
INTRODUCCIÓN
El presente Manual de Control Interno dirigido al área de Negocios (Crédito y Captación), se
diseña con la finalidad de proporcionar al departamento de crédito de la Cooperativa San
José Ltda., una herramienta administrativa efectiva con la que se logrará optimizar las
operaciones crediticias que se desarrollan diariamente, además de mitigar los riesgos
inherentes a las operaciones realizadas, aportando una seguridad razonable a fin de
alcanzar una adecuada organización administrativa, eficiencia operativa, confiabilidad de los
reportes, apropiada identificación y administración de los riesgos que enfrenta y
cumplimiento de las disposiciones legales regulatorias que le son aplicables.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., dedicada a la intermediación financiera
enfocará sus esfuerzos en crear una capacidad interna para manejar y controlar los riesgos
interviniendo activamente en todos los niveles de la organización, para lograr la viabilidad
financiera y económica de la entidad a largo plazo. Además se especificarán normas y
procedimientos que permitan captar mayor cantidad de inversionistas para la Cooperativa.
Es por esto que el diseño del Manual surge previo a la investigación de campo efectuada, en
la cual se entrevistó al Jefe Operativo y Asesores de Crédito, se aplicó un Cuestionario de
Control Interno al Jefe de Crédito y se encuestó a los usuarios y en base a conclusiones
obtenidas, se determinó la falta de un Manual de Control Interno al área de Negocios, el cual
contribuirá a la eficiencia y seguridad en la gestión operativa, financiera y administrativa de la
institución; mejorando así el servicio financiero que se le proporciona a los usuarios.
La propuesta del Modelo de Control Interno comprende las siguientes fases o etapas:
Etapa I (Control Interno para la evaluación y otorgamiento de crédito).
Etapa II (Captación de inversionistas)
35
MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ
LTDA. - MONTALVO
OBJETIVOS
Objetivo General: Proporcionar normas y procedimientos que permitan el cumplimiento
eficaz de las políticas de crédito existentes en el Reglamento de Crédito de la Cooperativa,
así como una mayor efectividad en la evaluación y otorgamiento de los créditos y la
implementación de normas y procedimientos para la captación de inversionistas.
Objetivos Específicos:
Proveer una herramienta de control interno que le permita mejorar al área de crédito
sus respectivas operaciones.
Diseñar procedimientos sistemáticos y cronológicos en las operaciones de
financiamiento que se realizan en la Cooperativa.
Lograr que la información proveniente del departamento de crédito sea confiable y
oportuna para el proceso de toma de decisiones.
Plantear normas y procedimientos que permitan la adecuada captación de
inversionistas.
ALCANCE
Las disposiciones del presente Manual de Control Interno, son aplicables a los asesores de
crédito y al captador, los mismos que deberán cumplir estrictamente con los lineamientos
establecidos, para que así conjuntamente el jefe operativo y el jefe de crédito supervisen su
aplicación.
POLÍTICAS
Las políticas buscarán mitigar el riesgo al momento de la concesión de los créditos,
mediante un eficiente control, delimitando los límites de autorización delegados por la
administración a las diferentes instancias para autorizar créditos, así también definir las
condiciones de los mismos.
36
MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ
LTDA. - MONTALVO
Las políticas para el otorgamiento de los créditos en la Cooperativa San José Ltda., se
detallan a continuación:
Sujetos de crédito: Serán sujetos de crédito las personas naturales y jurídicas que
no contravengan con lo establecido en las operaciones de crédito restringidas.
Operaciones de crédito restringidas: Se encuentran restringidas las operaciones
con:
Personas naturales o jurídicas que mantuvieren (o hubieren mantenido)
créditos castigados, en la Cooperativa o en las instituciones del sistema
financiero público y privado, como deudor principal.
Personas naturales que mantengan o hubieren mantenido deudas en otras
instituciones con calificación de riesgo C o menor.
Personas con problemas legales.
Personas menores de 18 años.
Operaciones que se sospecharen están relacionados con el lavado de
dinero y narcotráfico.
Que hayan mantenido deudas anteriores impagas con trámite judicial.
Las solicitudes de personas naturales o jurídicas que no demuestren
capacidad y voluntad de pago.
Actividades que vayan en contra de la moral y ética de la comunidad.
Niveles de aprobación de créditos: Los niveles de aprobación son instancias de
resolución de los créditos, que permiten agilizar las operaciones.
El Consejo de Administración resolverá los montos que pueden autorizar
los distintos Niveles de Aprobación de los créditos, los que se fijarán en
función de las características particulares de las áreas de influencia de la
Cooperativa.
Los montos máximos que pueden autorizar los distintos Niveles de
Aprobación de la Cooperativa son los siguientes:
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MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ
LTDA. - MONTALVO
Cuadro # 1
NIVELES DE APROBACIÓN
Jefes Operativos con montos menores a $9.000.000,00 en activos.
Hasta 2.500,00
Jefes Operativos con montos superiores a $9.000.001 en activos. Hasta 3.000,00
Ejecutivo de crédito Hasta 3.500,00
Jefe de Negocios Hasta 4.000,00
Gerente General Hasta 5.000,00
Comité de crédito De $5001,00 en
En cuanto a la composición de la cartera de crédito de la Cooperativa, se encuentra
estructurada acorde a la estrategia institucional de fomento a la micro y pequeña empresa,
sector artesanal, la misma que posee la siguiente composición: Crédito de Vivienda,
Consumo y Microcréditos.
Créditos para la vivienda: Este tipo de créditos son otorgados por la Cooperativa a personas
naturales para la adquisición y construcción de vivienda, siempre y cuando hayan sido
otorgados al usuario final del inmueble; caso contrario, se considerarán como comerciales;
la fuente de pago proviene de sueldos, salarios, honorarios o rentas promedios (ingresos
permanentes que se mantengan vigentes mientras dure el crédito, tales como contratos de
arrendamiento, pensiones jubilares, entre otras).
Créditos de Consumo: Son aquellos otorgados a personas naturales asalariadas o rentistas
que tengan por destino la adquisición de bienes de consumo o pago de servicios y
adquisición o remodelación de vivienda, que generalmente se amortizan en función de un
sistema de cuotas periódicas y cuya fuente de pago es el ingreso neto mensual promedio
del deudor, entendiéndose por éste el promedio de los ingresos brutos mensuales del
núcleo familiar menos los gastos familiares estimados mensuales.
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MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA. - MONTALVO
Estos tipos de créditos de consumo tienen diferentes líneas: Hipotecario Consumo, Crédito
Quirografario General, Crédito Quirografario Estacional, Anticipo de Sueldo, Crédito con
Garantía certificado a plazo; (estas líneas de crédito están dirigidas a actividades de
consumo) y Crédito Quirografario con Bono de la Vivienda; (destinados a la compra,
construcción y mejoramiento de vivienda).
Microcréditos: Es todo crédito concedido a un prestatario, sea persona natural o jurídica, o a
un grupo de prestatarios con garantía solidaria, destinado a financiar actividades de
pequeña escala, de producción, comercialización o servicios, cuya fuente principal de pago
la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas actividades
adecuadamente verificados por la institución del sistema financiero prestamista. Así mismo
estos créditos son otorgados para la adquisición, construcción y remodelación de vivienda;
tal como se detalla a continuación.
Estos tipos de créditos de consumo tienen diferentes líneas: Microcrédito Hipotecario,
Microcrédito Individual Quirografario, Microcrédito Grupal Asociativo Quirografario,
Microcrédito Convenios de Cooperación Financiera, Microcrédito Agropecuario
Quirografario, Microcrédito Grupal Ventanillas Rurales, Crédito Bono de Desarrollo Humano
– Individual y Grupal, (las líneas de crédito antes mencionadas están dirigidas a las
actividades productivas), Crédito con Garantía Certificado a Plazo; (varias actividades),
Crédito Estaciona; (actividades productivas – convenios), con Bono de la Vivienda, (compra,
construcción y mejoramiento de vivienda).
Los montos de los créditos otorgados deberán establecerse de acuerdo a los requerimientos
y necesidades de los socios, de la viabilidad del sector económico en el que desarrolla sus
actividades, del tipo de operación y principalmente por la capacidad de pago del solicitante y
su experiencia crediticia. En cuanto al plazo referencial de los tipos y/o productos de crédito
se establecerá sobre la base del tipo de operación, destino del crédito, capacidad de pago,
generación de flujos de caja del socio y principalmente deberá estar acorde con la
administración de liquidez de la Cooperativa.
39
MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA. - MONTALVO
Las condiciones específicas del crédito se establecerán a través de la negociación directa
con el solicitante, considerando siempre su capacidad de pago y el beneficio de retorno para
la institución. La Cooperativa determina los montos máximos y plazos de acuerdo a los
siguientes criterios:
Cuadro # 2
CRÉDITOS DE VIVIENDA
MONTOS PLAZO
Hasta 40.000,00 15 años plazo
Hasta 30.000,00 10 años plazo
Hasta 20.000,00 8 años plazo
Hasta 10000,00 4 años plazo
Crédito con bono de vivienda Hasta 3 años
Cuadro # 3
CRÉDITOS DE CONSUMO
MONTOS PLAZO
Hasta 30.000,00 10 años
Hasta 20.000,00 7 años
Hasta 10.000,00 4 años
Hasta 6.000,00 3 años
Hasta 4.000,00 24 meses
Hasta 1.500,00 16 meses
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MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA. - MONTALVO
Cuadro # 4
MICROCRÉDITOS
MONTOS PLAZO
Hasta 20.000,00 6 años
Hasta 10.000,00 4 años
Hasta 6.000,00 3 años
Hasta 4.000,00 24 meses
Hasta 1.500,00 16 meses
Cuadro # 5
ENCAJES EN CRÉDITOS DE MICROCRÉDITOS
FORMA DE PAGO ENCAJE
Mensual 20x1
Quincenal 40x1
Semanal Sin Encaje
El Personal de Crédito deberá negociar con el solicitante el plazo más razonable para éste,
el mismo que deberá estar acorde con su capacidad de pago, generación de recursos y
monto de crédito propuesto.
Períodos de amortización: Las cuotas y formas de pago se establecen al momento
de la negociación del crédito en función de la capacidad de pago del socio y el tipo
de actividad económica.
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MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL
ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN
JOSÉ LTDA. - MONTALVO
El período de amortización por cada tipo de crédito se detalla en el siguiente cuadro:
Cuadro # 6
TIPO DE CRÉDITO PERÍODO DE AMORTIZACIÓN
Créditos de Vivienda Mensual
Créditos de Consumo
Mensual
Microcréditos
Semanal, quincenal, mensual, trimestral y semestral
Requisitos y documentación a presentar para el trámite de Créditos de Vivienda, de
Consumo y Microcréditos:
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación (deudor y cónyuge).
Copias de cédula y certificado de votación (garante).
Rol de pagos o certificado de ingresos y egresos (deudor y cónyuge).
Carta de pago de luz, agua o teléfono.
Justificación de bienes (deudor y garante) (Copia de matrícula – Carta de
pago de impuesto predial).
42
En la etapa I, se describen los componentes del Control Interno según el Modelo COSO que se
relacionan en el otorgamiento de crédito, así como las normas y procedimientos en forma
cronológica que deben aplicarse en las siguientes actividades: recepción de documentos,
verificación e inspección, otorgamiento – desembolso del crédito y seguimiento y recuperación.
Ambiente de Control: Este componente de Control Interno constituye el elemento que le
proporciona disciplina y estructura a la Cooperativa, además se determina en función de la
integridad y competencia que debe disponer el personal (jefe operativo, jefe de crédito y
asesores de crédito).
Se lo asocia con la asesoría al cliente, porque en base a esa integridad y valores éticos que
deben tener el jefe operativo y cada una de las personas que laboran en el área de crédito se
le proporcionará a los usuarios una mejor asesoría y mayores garantías al momento de la
concesión de créditos.
Evaluación de riesgo: Este componente permite identificar y analizar los riesgos relevantes,
que puedan afectar en la toma de decisiones, es por esto que se lo asocia con el otorgamiento
– desembolso del crédito ya que la Cooperativa se está arriesgando al probar un crédito que
este sea recuperable o no que no lo sea.
Actividades de Control: Estas políticas y procedimientos permiten cerciorarse que las
directrices de la administración son llevadas a cabo correctamente, este componente se lo
relaciona con todos los procedimientos tales como: asesoría al cliente, recepción de
documentos, verificación e inspección, otorgamiento – desembolso del crédito y seguimiento y
recuperación; porque cada una de una de estas actividades deben llevar un estricto control a
fin de evitar riesgos crediticios.
ETAPA I OTORGAMIENTO DE LOS
CRÉDITOS
43
Información y Comunicación: Constituye el adecuado manejo de la información en forma y
tiempo que permita ejecutar al personal sus actividades de manera oportuna, se relaciona con
todos los procedimientos puesto que para que la Cooperativa alcance sus objetivos debe existir
una adecuada comunicación entre sus funcionarios.
Supervisión: Se asocia con todos los procedimientos, debido que este componente permite
evaluar la efectividad de las actividades en cuanto a tiempo de ejecución.
A continuación se detallan las normas y los procedimientos para cada una de las actividades
que conllevan al otorgamiento de los créditos.
NORMAS PARA LA ASESORÍA AL CLIENTE
ÁREA: Negocios
DEPARTAMENTO: Crédito
PROCESO: Otorgamiento de créditos
SUB-PROCESO: Asesoría al cliente
OBJETIVO: Lograr que los clientes perciban la necesidad de solicitar créditos en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito San José Ltda. – Montalvo.
1. Ofrecer seguridad, y garantía en cuanto al servicio que la Cooperativa proporciona, de
manera que el cliente se sienta satisfecho con la asesoría brindada por los asesores de
crédito.
2. Lograr el usuario despeje todas las inquietudes respecto al servicio crediticio que la
Cooperativa ofrece.
3. Conseguir que el cliente perciba que es de mucha importancia para la Cooperativa.
4. Citar los beneficios que el cliente puede tener al adquirir un crédito, como agilidad en el
proceso de otorgamiento del crédito, intereses y montos de crédito dependiendo del tiempo
que lo esté solicitando, además de los respectivos requisitos y documentación para el trámite
según el tipo de crédito y los respectivos períodos de amortización.
5. Para concluir con la asesoría al cliente, este deberá sentir que encontró lo que buscaba.
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA LA ASESORÍA AL CLIENTE
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Asiste a la Cooperativa a solicitar información
sobre las líneas de crédito existentes.
Cliente
2. Informa y asesora sobre las líneas de crédito
disponibles en la Cooperativa.
3. Da a conocer al usuario los requisitos y
documentación que debe cumplir para ser sujeto de
crédito.
4. Da a conocer los montos mínimos y máximos que
se otorgan dependiendo del tipo de crédito.
5. Proporciona información sobre los períodos de
amortización.
6. Especifica la tasa de interés dependiendo del
monto y plazo del crédito.
7. Indica los requisitos que debe entregar para
acceder al crédito.
8. Fin.
Asesor de Crédito
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NORMAS PARA LA RECEPCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
ÁREA: Negocios
DEPARTAMENTO: Crédito
PROCESO: Otorgamiento de créditos
SUB-PROCESO: Recepción de la documentación
OBJETIVO: Recopilar documentación del solicitante, para posteriormente analizarla y tomar una
decisión respecto al otorgamiento o negación del crédito.
1. En el caso de los créditos hipotecarios de vivienda:
Únicamente se aceptarán las carpetas con la documentación completa.
Toda solicitud deberá estar completamente llena y firmada por el solicitante.
Debe considerarse que las personas que no posean vivienda.
Debe ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor y cónyuge.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Justificar ingresos del socio.
Referencias comerciales.
Justificación de patrimonio.
Carta de pago de impuesto predial.
Certificado de no poseer vivienda.
Informe del asesor jurídico.
Avalúo del bien por el perito avaluador.
Instrumentación de la hipoteca a favor de la Cooperativa.
Certificado de no afectación por obras futuras.
Contrato de construcción o promesa de compra venta.
2. En el caso de las solicitudes de Créditos Hipotecarios de Consumo:
Únicamente se aceptarán las carpetas con la documentación completa.
Toda solicitud deberá estar completamente llena y firmada por el solicitante.
Ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor y cónyuge.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Copia del último documento que refleje el sueldo o ingreso.
Referencias comerciales.
46
Justificación de patrimonio.
Carta de pago de impuesto predial.
Informe del asesor jurídico.
Avalúo del bien por el perito avaluador.
Instrumentación de la hipoteca a favor de la Cooperativa.
Certificado de no afectación por obras futuras.
3. En el caso de las solicitudes de Créditos de Consumo (Quirografario General y Quirografario
Estacional y crédito con garantía certificado a plazo):
Únicamente se aceptarán las carpetas con la documentación completa.
Toda solicitud deberá estar completamente llena y firmada por el solicitante.
Ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor, cónyuge y garante.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Copia del último documento que refleje el sueldo o ingreso.
Referencias comerciales.
Justificación de patrimonio.
4. En el caso de las solicitudes de Créditos de Consumo (Anticipo de Sueldo):
Únicamente se aceptarán las carpetas con la documentación completa.
Toda solicitud deberá estar completamente llena y firmada por el solicitante.
Ser socio activo.
Firma de pagaré para el primer anticipo.
5. En el caso de las solicitudes de Créditos de Consumo (Crédito Quirografario con Bono de la
Vivienda ):
Únicamente se aceptarán las carpetas con la documentación completa.
Toda solicitud deberá estar completamente llena y firmada por el solicitante.
Ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor, cónyuge y garantes.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Copia del último documento que refleje el sueldo o ingreso.
Referencias comerciales.
Justificación de patrimonio.
Copia de la libreta donde se acredita su sueldo.
Certificado del MIDUVI.
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6. En el caso de los microcréditos:
Se receptarán las solicitudes de microcrédito, únicamente si están acompañadas de
todos los documentos exigidos por la Cooperativa y firmados por el solicitante y
cónyuge.
El ingreso de una solicitud de crédito al sistema procederá si el socio cumple con la
base de la garantía en efectivo definido en el producto.
La solicitud no deberá presentar manchones o enmendaduras. El Asesor de Crédito a
pedido del socio podrá apoyar en la preparación de la solicitud.
Consultar e imprimir la situación actual del cliente, cónyuges y garante(s) en la Central
de Riesgos y/u otros Buró de Crédito a los cuales tenga acceso la Cooperativa y su
historial crediticio dentro de la misma.
7. En el caso de los Microcréditos Hipotecarios:
Ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor y cónyuge.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Justificar sus ingresos.
Referencias comerciales.
Justificación de patrimonio.
Carta de pago del impuesto predial.
Informe del asesor jurídico.
Avalúo del bien por el perito avaluador.
Instrumentación dela hipoteca a favor de la Cooperativa.
Certificado de no afectación por obras futuras.
8. En el caso de los Microcréditos Individuales Quirografarios, Microcréditos Grupales
Asociativos Quirografarios y Créditos Estacionales).
Ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor y cónyuge.
Copia de cédula y certificado de votación de garantes.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Justificar sus ingresos.
Justificación de patrimonio.
Justificar fuente de pago o ingresos.
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9. En el caso de los Microcréditos Convenios de Cooperación Financiera:
Ser socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor, cónyuge y garantes.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Justificación de patrimonio.
Justificar fuente de pago o ingresos.
Precalificación de sujeto de crédito por parte de la institución de convenio.
10. En el caso de los Microcréditos Agropecuarios Quirografarios:
Ser Socio activo.
Foto tamaño carnet.
Copias de cédula y certificado de votación del deudor, cónyuge y garantes.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono.
Justificación de patrimonio.
Justificar fuente de pago o ingresos.
Demostrar la propiedad donde se va a cultivar.
11. En el caso de los Microcréditos (Crédito con Garantía Certificado a Plazo):
Ser Socio activo. Foto tamaño carnet. Copias de cédula y certificado de votación del deudor, cónyuge y garantes.
Pago de planilla de agua, luz o teléfono. Justificación de patrimonio.
12. En el caso de los Microcréditos Grupales Ventanillas Rurales:
Ser socio activo. Foto tamaño carnet. Copias de cédula y certificado de votación del deudor, cónyuge y garantes. Pago de planilla de agua, luz o teléfono. Apertura de cuenta grupal.
13. En el caso de los Microcréditos (Crédito Bono de Desarrollo Humano – Individual y Grupal):
Ser socio activo. Documento de prebloqueo del bono. Copias de cédula y certificado de votación. Pago de planilla de agua, luz o teléfono. Apertura de cuenta grupal. Último recibo de cobro del bono se tramitará como un anticipo de sueldo
considerando que su recuperación es en corto plazo. Firma de un pagaré.
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14. En el caso de los Microcréditos con Bono de la Vivienda:
Socio activo. Foto tamaño carnet. Copias de cédula y certificado de votación de deudor, cónyuge y garantes. Pago de planilla de agua, luz o teléfono. Justificar sus ingresos. Referencias comerciales. Justificación de patrimonio. Certificado del MIDUVI.
15. La solicitud de crédito tendrá figurado el nombre y apellidos del solicitante, tal como consta en
su Cédula de Identidad.
16. La dirección sea rural o urbana, deberá contener: número o nombre de la calle; número de
vivienda, nombre del barrio, nombre de la ciudad.
17. En caso de locaciones rurales podrán utilizarse los puntos de referencias, pero como una
ayuda para encontrar las direcciones de los solicitantes y siempre deberán ser precedidos por
una dirección formal.
18. Los montos a otorgar serán considerando el tipo de crédito que el solicitante desee efectuar.
19. En el caso de los créditos de vivienda existen montos máximos son de $40.000,00 con un
plazo de 15 años, $30.000,00 con un plazo de 10 años, $20.000,00 a 8 años plazo, 10.000,00
a 4 años plazo y crédito con bono de vivienda hasta 3 años plazo.
20. En el caso de los créditos de consumo los montos son hasta $30.000,00 con un plazo de 10
años, $20.000,00 para 7 años, $10.000,00 a 4 años, $6.000,00 para 3 años, $4.000,00 para
24 meses y hasta $1.500,00 a 16 meses.
21. En el caso de los microcréditos los montos son hasta $20.000,00 para 6 años, $10.000,00 a 4
años, $6.000,00 para 3 años, $4.000,00 para 24 meses y hasta $1.500,00 a 16 meses.
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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA LA RECEPCIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Entrega la solicitud de crédito al usuario.
Asesor de Crédito
2. Recibe la solicitud de crédito.
3. Llena la solicitud de crédito con los datos que se
especifican el documento.
4. Adjunta la documentación indicada en la solicitud de
crédito.
5. Regresa a la Cooperativa con la solicitud llena con
sus respectivos anexos, luego entrega la solicitud.
6. Entrega la solicitud completamente llena al asesor
de créditos.
Cliente
7. Recibe la solicitud con los requisitos solicitados
para entrar al proceso de crédito.
8. Fin.
Asesor de Crédito
51
NORMAS PARA LA VERIFICACIÓN E
INSPECCIÓN
ÁREAS: Negocios
DEPARTAMENTO: Crédito
PROCESO: Otorgamiento de créditos
SUB-PROCESO: Verificación e inspección
OBJETIVO: Valuar los datos contenidos en las solicitudes de crédito de los usuarios para su
aprobación o negación al proceso de otorgamiento de crédito.
1. Comprobar la veracidad de los datos proporcionados por el solicitante y establecer su
capacidad económica para efectuar los pagos acorde a los plazos que se les estipule.
2. El asesor de crédito debe verificar en el caso de los créditos de vivienda los siguientes
aspectos:
Todos los datos y referencias proporcionados por el cliente en la solicitud de crédito
deberán ser confirmados por el Asesor de Crédito, vía telefónica.
Será obligatorio inspeccionar la inexistencia de la vivienda antes del otorgamiento del
crédito; para que en caso de otorgarlo sea destinado para la construcción de la misma.
En la verificación se deberá confirmar la validez de la información presentada por el
solicitante, prestando especial atención a:
o La existencia de un terreno para poder construir la vivienda.
o Veracidad del lugar donde se piensa construir la vivienda.
o Validez y razonabilidad de los certificados laborales entregados u otras fuentes
de ingreso.
o Expectativa de estabilidad laboral (existencia de potencial renuncia al trabajo,
migración u otro factor que altere la permanencia en el trabajo).
o Confirmación de las referencias personales, bancarias y comerciales
proporcionadas.
o Validez de los documentos de respaldo de los bienes declarados y en especial
de tratarse de bienes a entregarse en garantía.
o Razonabilidad y consistencia de los datos proporcionados.
o Consistencia del destino de crédito declarado en la solicitud de crédito
Para toda operación de crédito se consultará e imprimirá la situación del cliente en la
Central de Riesgos y/u otros Buros de Crédito a los cuales tenga acceso la Cooperativa
información que se adjuntará al expediente de crédito.
52
3. El asesor de crédito debe verificar en el caso de los créditos de consumo los siguientes
aspectos:
Todos los datos y referencias proporcionados por el cliente en la solicitud de crédito
deberán ser confirmados por el Asesor de Crédito, vía telefónica.
En la verificación se deberá confirmar la validez de la información presentada por el
solicitante, prestando especial atención a:
o Validez y razonabilidad de los certificados laborales entregados u otras fuentes
de ingreso.
o Expectativa de estabilidad laboral (existencia de potencial renuncia al trabajo,
migración u otro factor que altere la permanencia en el trabajo).
o Confirmación de las referencias personales, bancarias y comerciales
proporcionadas.
o Validez de los documentos de respaldo de los bienes declarados y en especial
de tratarse de bienes a entregarse en garantía.
o Razonabilidad y consistencia de los datos proporcionados.
o Consistencia del destino de crédito declarado en la solicitud de crédito.
Para toda operación de crédito se consultará e imprimirá la situación del cliente en la
Central de Riesgos y/u otros Buros de Crédito a los cuales tenga acceso la Cooperativa
información que se adjuntará al expediente de crédito.
4. En el caso de los microcréditos debe verificar:
El levantamiento de la información financiera del solicitante, se realizará mediante una
visita directa al domicilio y negocio.
Los Estados Financieros (Balance General, Resultados y Flujo de Caja) del socio serán
elaborados con la información levantada por el Asesor de Crédito.
El levantamiento de información contemplará lo siguiente:
o Ingresos: minuciosa estimación del promedio de ventas mensuales y
recuperación de cuentas por cobrar, pues son las principales fuentes de repago.
Estacionalidad y temporalidad de ventas medido con el histórico. Identificar
influencia de competencia, proveedores, demanda, etc. Identificación de fuentes
adicionales de ingresos que deben ser sustentables.
o Costo de Ventas: costo promedio de ventas mensuales que incluye materia
prima, mano de obra, costo indirectos. Se puede utilizar márgenes promedio
ponderados de los productos.
o Gastos generales: estimación de todos los gastos referentes al negocio,
financieros, transporte, ventas, personal, operacionales.
53
o Gastos de la unidad familiar: estimación de gastos de alimentación, consumo
familiar, compromisos familiares, servicios y todos los relacionados con el
sustento de la familia.
o Disponible: identificación de saldos de efectivo, bancos e inversiones.
o Cuentas por cobrar: estimación de las deudas de clientes con frecuencia y
plazos. Determinación de la concentración de las cuentas por cobrar.
o Inventarios: cuantificación del inventario a través de la revisión de
disponibilidades a precio de costo. Se debe utilizar la regla del 80 / 20
concentrando el esfuerzo en los productos de mayor rotación y de costo
representativo. Se debe realizar un muestreo de precios de costo y de ventas
para determinar márgenes de comercialización unitarios.
o Activos fijos: estimación del monto invertido en bienes tangibles a criterio del
Asesor de acuerdo con el estado de conservación y valor de mercado. Esta
valoración se utilizará como parte de la garantía del crédito.
o Cuentas por pagar: se debe identificar las obligaciones del cliente frente a
terceros. Es importante verificar información pues normalmente no se la
menciona en la primera aproximación.
o Patrimonio: es estima en un rubro global y resulta de la diferencia entre el activo
y el pasivo total.
5. Las solicitudes de crédito serán rechazadas por las siguientes situaciones:
Personas naturales o jurídicas que mantuvieren (o hubieren mantenido) créditos
castigados, en la Cooperativa o en las instituciones del sistema financiero público y
privado, como deudor principal.
Personas naturales que mantengan o hubieren mantenido deudas en otras
instituciones con calificación de riesgo C o menor.
Personas con problemas legales.
Operaciones que se sospecharen están relacionados con el lavado de dinero y
narcotráfico.
Que hayan mantenido deudas anteriores impagas con trámite judicial.
Las solicitudes de personas naturales o jurídicas que no demuestren capacidad y
voluntad de pago.
Actividades que vayan en contra de la moral y ética de la comunidad.
54
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA LA VERIFICACIÓN E INSPECCIÓN
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Inicio.
2. Recibe la solicitud de crédito para su respectivo
análisis.
3. Revisa la veracidad de los datos proporcionados en
la solicitud de crédito.
4. Análisis financiero para determinar la capacidad de
pago.
5. Consultar e imprimir la situación del cliente en la
Central de Riesgos y/u otros Buros de Crédito a los
cuales tenga acceso la Cooperativa información que
se adjuntará al expediente de crédito.
6. Corroborar referencias personales y comerciales
emitidas por el solicitante.
7. Efectuar visitas para efectuar la confirmación de
datos requeridos.
8. Luego del análisis financiero, remitir el expediente con sus respectivas observaciones y recomendaciones al comité de crédito.
Asesor de Crédito
9. Recibe el expediente con sus respectivas
observaciones.
10. Analiza y discute la solicitud de crédito para
aprobarlo o denegarla.
11. Entrega la resolución de aprobación o negación
del crédito al servicio al usuario.
Comité de Crédito
12. Recibe la resolución para notificar al cliente el
resultado luego del plazo determinado.
Servicio al usuario
55
NORMAS PARA EL OTORGAMIENTO -
DESEMBOLSO DEL CRÉDITO
DEPARTAMENTO: Crédito
PROCESO: Otorgamiento de créditos
SUB-PROCESO: Otorgamiento – Desembolso del crédito
OBJETIVO: Determinar la negación o aprobación del crédito y respaldar a través de documentos el
desembolso efectuado al solicitante.
1. En el caso de los créditos de vivienda:
Será responsabilidad del Asesor de Crédito comunicar al socio de la aprobación,
negación o limitación de su solicitud.
Toda liquidación de crédito en el sistema operativo, comprenderá la acreditación en la
cuenta del socio, o la disposición para emitir el cheque correspondiente; la impresión de
la orden de pago, el comprobante contable, el pagaré y la tabla de amortización.
Los Asesores de crédito divulgarán la información de los costos financieros en relación
con la operación crediticia.
La firma de los documentos del deudor y cónyuge deberán realizarse exclusivamente
en las oficinas de la Cooperativa y en presencia del funcionario responsable de crédito.
La autenticidad de las firmas deberá ser confirmada a través de la solicitud de las
cédulas de identidad originales del socio y cónyuge.
2. En el caso de los créditos de consumo:
Todo crédito será acreditado en la cuenta del socio.
Para desembolsar un crédito deberán llenarse toda la documentación necesaria
(pagaré, tabla de amortización) y estar debidamente firmada.
Será responsabilidad del Asesor de Crédito comunicar al socio de la aprobación,
negación o limitación de su solicitud.
Toda liquidación de crédito en el sistema operativo, comprenderá la acreditación en la
cuenta del socio, o la disposición para emitir el cheque correspondiente; la impresión de
la orden de pago, el comprobante contable, el pagaré y la tabla de amortización.
Los Asesores de crédito divulgarán la información de los costos financieros en relación
con la operación crediticia.
La firma de los documentos del deudor, garante y cónyuges deberán realizarse
exclusivamente en las oficinas de la Cooperativa y en presencia del funcionario
responsable de crédito.
La autenticidad de las firmas deberá ser confirmada a través de la solicitud de las
cédulas de identidad originales del socio, garante y cónyuges.
56
3. En el caso de los microcréditos:
Será responsabilidad del Asesor de Crédito comunicar al socio de la aprobación,
negación o limitación de su solicitud.
Toda liquidación de crédito en el sistema operativo, comprenderá la acreditación en la
cuenta del socio, o la disposición para emitir el cheque correspondiente; la impresión de
la orden de pago, el comprobante contable, el pagaré y la tabla de amortización.
Los Asesores de crédito divulgarán la información de los costos financieros en relación
con la operación crediticia.
La firma de los documentos del deudor y cónyuge deberán realizarse exclusivamente
en las oficinas de la Cooperativa y en presencia del funcionario responsable de crédito.
La autenticidad de las firmas deberá ser confirmada a través de la solicitud de las
cédulas de identidad originales del socio y cónyuge.
Se emitirá semanalmente un listado de los créditos concedidos, mismo que luego de un
análisis deberá ser remitido al jefe de crédito con la siguiente información:
o Número de socio
o Nombres y apellidos
o Número de la Cédula de identidad
o Número de cuotas
o Monto
o Plazo
o Saldo.
El jefe de crédito mensualmente, consolidará la información de la matriz y agencias, y
entregará a Gerencia para su revisión y reporte al Consejo de Administración.
57
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA EL OTORGAMIENTO – DESEMBOLSO
DEL CRÉDITO
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Dar a conocer al usuario la aprobación o negación
del crédito.
2. Informa al usuario los costos financieros en
función de la operación crediticia efectuada.
3. Acredita el dinero en la cuenta del socio o emite la
disposición para emitir el cheque correspondiente.
4. Entrega el cheque al cliente, en caso de no
acreditárselo a su cuenta.
5. Emite la impresión de la orden de pago, el comprobante contable, el pagaré y la tabla de amortización.
Asesor de Crédito
6. Firma documentos correspondientes únicamente en las oficinas de la Cooperativa y en presencia del funcionario responsable de crédito.
Cliente
7. Corrobora la autenticidad de la firma a través de la
solicitud de las cédulas de identidad originales del
socio.
Asesor de Crédito
8. Recepta el dinero en su cuenta
9. Recibe el cheque y firma, en caso que el dinero no
haya sido acreditado a su cuenta.
10. Fin.
Cliente
58
NORMAS PARA LA SUPERVISIÓN Y RECUPERACIÓN
DEPARTAMENTO: Crédito
PROCESO: Otorgamiento de créditos
SUB-PROCESO: Seguimiento y Recuperación
OBJETIVO: Establecer mecanismos que permitan la eficiente recuperación de los créditos.
El seguimiento y recuperación de los créditos será de responsabilidad exclusiva del Asesor de
Crédito según corresponda, quién deberá estar pendiente de los vencimientos, así mismo deberá
planificar y ejecutar un plan de seguimiento, bajo los siguientes lineamientos:
Emitir un listado de los créditos concedidos por vencer
Realizar en forma periódica el seguimiento al crédito con el fin de comprobar el destino del
mismo.
Realizar llamadas telefónicas o visitas directas a los socios que se encuentren con cuotas
por vencer y vencidas, de preferencia con dos o tres días de anticipación.
Se realizará un informe del seguimiento, mismo que será entregado al Jefe de Crédito.
En el caso de la supervisión de los créditos y gestión de los créditos problemáticos se realizará lo
siguiente:
1. Reembolso de los créditos:
El socio para la devolución del crédito debe acercarse a la sección de caja de la
Agencia Montalvo, a efectuar el reembolso del crédito, el mismo que recibirá del
pagador la constancia del pago.
Los Asesores de Crédito / Jefe de Crédito / Jefe de Agencia no se encuentran
autorizados a receptar dinero por ningún concepto de pago por parte del socio,
La Cooperativa mediante un acuerdo establecido con el socio podrá realizar débitos
automáticos de la cuenta de ahorros con el fin de evitar que el socio incurra en mora;
Cuando el socio haya culminado sus pagos, el encargado de la custodia de los pagarés
entregará al socio, el pagaré debidamente sellado cancelado, el encargado de la
custodia receptará la firma del socio en una bitácora de control.
2. Recuperación y seguimiento de los créditos: La recuperación y seguimiento de la cartera de
créditos, estará bajo la responsabilidad del Jefe de Crédito y/o Jefe de Agencia, no obstante,
esta gestión deberá tener una supervisión estricta por parte las instancias superiores. En el
proceso de recuperación y seguimiento intervendrán las siguientes instancias de gestión:
59
Asesor de Crédito
Jefe de Crédito / Jefe de Agencia
Abogado (si los casos lo ameritan)
3. Administración de los créditos problemáticos: Los créditos problemáticos son considerados
aquellos que luego de haber realizado varias gestiones de cobro no han podido ser
recuperados.
4. Transferencias al área de cobros:
El jefe de crédito y jefe de agencia generarán el archivo de morosidad de la cartera de
uno a 30 días para realizar las gestiones, mismas que serán ingresadas al sistema.
En el caso de que no se haya establecido un acuerdo de pago con el socio se
entregará directamente la primera notificación;
Cuando el socio se ha acercado a la Cooperativa con el fin de realizar un compromiso
de pago, se deberá hacer firmar el formato establecido;
El Asesor de crédito que se encuentre a cargo de esta cartera, presentará un informe
de las gestiones y recuperaciones en forma mensual de la cartera recuperada hasta
120 días de retraso.
El Asesor de crédito hará llegar las notificaciones respectivas considerando el
siguiente esquema
o 1ra notificación – 5 días
o 2da notificación – 15 días
o 3ra notificación – 30 días
o Trámite judicial – 60 días
Los créditos que pasan de 61 hasta 120 días pasan a un proceso extrajudicial. El
abogado de la cooperativa iniciará las gestiones de recuperación extrajudicial.
El Asesor de crédito en este período realizará visitas directas al deudor y garante con
el fin llegar a un tipo de acuerdo, mismo que podría ser mediante concesión en pago
de bienes, para lo cual se deberá considerar:
o El valor de los bienes estará determinado en base a la antigüedad y estado
del bien;
o Los bienes recibidos por este concepto se guardarán en el archivo general de
la Cooperativa;
o El encargado del archivo general es el responsable de su custodia.
5. Transferencia a proceso legal:
La Cooperativa San José contratará a los abogados externos, los mismos que se
encargarán de los trámites legales (minutas, cobranza judicial) de la Cooperativa.
60
En el caso que el socio no haya cumplido el plan de pago convenido y hayan sido agotadas
todas las gestiones de cobro, se encargará al abogado externo su recuperación, previo
conocimiento por parte del Gerente.
Para que la cartera sea transferida a trámite judicial deberán haberse cumplido 120
días de vencimiento.
El jefe de crédito y/o jefe de agencia sacará copia de la documentación de las
carpetas de crédito de los socios para la entrega de las mismas al abogado;
El jefe de crédito y/o jefe de agencia transferirá los valores que el socio mantiene
como garantía en efectivo como parte de la cancelación del crédito;
El jefe de crédito y/o jefe de agencia realizará un acta de entrega recepción de los
documentos para la firma del abogado y respaldo de la entrega.
61
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
PARA LA SUPERVISIÓN Y MONITOREO
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Inicio.
2. Inspeccionar el cumplimiento de las normas y
procedimientos en cada subproceso del otorgamiento de crédito.
3. Confirmar que los procedimientos hayan sido ejecutados en cada uno de los subprocesos para el otorgamiento de crédito.
4. Examinar que los créditos aprobados tengan el soporte correspondiente.
5. Elaborar un Plan de Seguimiento de los créditos, para verificar su destino.
6. Verificar el destino del crédito concedido por la Cooperativa.
7. Elaborar un informe de seguimiento del crédito.
8. Revisar el cumplimiento del tiempo en el proceso del otorgamiento de los créditos para obtener una adecuada recuperación de la cartera.
9. Efectuar llamadas a los usuarios en caso de que posean cuotas de pagos vencidas.
10. Emitir notificaciones en caso que hayan incumplidos con los plazos estipulados sin explicación alguna.
11. Transferir a proceso legal las gestiones de cobro, en caso que se hayan ignorado las 3 notificaciones.
12. Fin.
Asesor de Crédito
62
En esta etapa, se describen las normas de captación de inversionistas con sus respectivos
procedimientos, considerando desde el inicio de la promoción de los servicios ofertados por la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. - Montalvo. El orden de los pasos es correlativo y
describen las actividades en forma generalizada. A continuación se describen dichas normas y
procedimientos.
NORMAS PARA CAPTAR INVERSIONISTAS
DEPARTAMENTO: Captación
PROCESO: Captación de inversionistas
OBJETIVO: Establecer normativas que permitan la eficiente captación de inversionistas.
1. En el departamento de captación el responsable deberá tener total dominio de las
estrategias de promoción y captura de fondos.
2. La promoción directa o activa debe ser ejecutada por el captador, mediante visitas a los
potenciales inversionistas en su lugar de desarrollo de la actividad generadora de ingresos.
3. Todas las acciones de promoción tienen como finalidad, la detección de potenciales
inversionistas con los cuales, la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. - Montalvo,
podrá lograr el cumplimiento de metas de crecimiento de cartera pasiva.
4. Si el captador ha logrado captar la atención del potencial inversionista, informará al mismo
sobre la gama de servicios ofertados por la Institución y sus características.
Para realizar una adecuada promoción de los servicios que ofrece la Cooperativa, el
personal deberá contar con elementos de trabajo básicos para realizar la labor, como son:
volantes de promoción, tarjetas personales, conocimiento de toda la gama de servicios que
ofrece el área de captaciones, conocimiento de las tasas de interés que se le otorga a los
posibles inversionistas al invertir su dinero.
ETAPA II
CAPTACIÓN DE INVERSIONISTAS
63
5. Especificar al potencial inversionista que para invertir en la Cooperativa no es necesario
aperturar una cuenta de ahorros, pero si se debe presentar los siguientes requisitos:
Cédula de Identidad y certificado de votación a color.
Planilla de servicios básicos de los 2 últimos meses.
Referencias personales y comerciales.
Dependiendo del tiempo que prestará su dinero se le delimitará la tasa de interés.
6. Informar las tasas de interés máximas a pagar por montos:
De $100,00 - $1000,00; de 31 a 90 días 6%, de 91 a 180 días 6.50%, de 181 a 360
días 10%, más de 361 días 10%.
De $1001,00 - $5000,00; de 31 a 90 días 6.50%, de 91 a 180 días 7%, de 181 a 360
días 10%, más de 361 días 10%.
De $5001,00 - $10000,00; de 31 a 90 días 7%, de 91 a 180 días 7.50%, de 181 a
360 días 10%, más de 361 días 10%.
De $10001,00 - $20000,00; de 31 a 90 días 7.50%, de 91 a 180 días 8%, de 181 a
360 días 10%, más de 361 días 10%.
De $20001,00 - $50000,00; de 31 a 90 días 8%, de 91 a 180 días 8.50%, de 181 a
360 días 10%, más de 361 días 10%.
De más de $50001,00; de 31 a 90 días 8.50%, de 91 a 180 días 9%, de 181 a 360
días 10%, más de 361 días 10%.
7. Expuestas las ventajas y requisitos de operar con la Cooperativa de Ahorro y Crédito San
José Ltda. - Montalvo al potencial inversionista, el mismo estará en condiciones de tomar la
decisión de optar o no en invertir sus excedentes en la Institución.
8. Si el potencial inversionista no se muestra interesado en operar con la Cooperativa, el
funcionario deberá intentar detectar las causas de esta reacción y desarrollar una estrategia
adecuada, tratando de revertirla.
64
PROCEDIMIENTOS PARA CAPTAR
INVERSIONISTAS
DESCRIPCIÓN RESPONSABLE
1. Inicio.
2. Efectuar una promoción acerca de las garantías al
acceder a las inversiones y las respectivas tasas de interés.
3. Visitar a los posibles inversionistas para darles mayor detalle acerca los beneficios, requisitos para ser un inversionista y las tasas de interés que se les otorgará por invertir su dinero.
Captador
4. Si la persona accede a ser inversionista,
presentarse a la Cooperativa para entregar: Cédula de Identidad y certificado de
votación a color. Planilla de servicios básicos de los 2
últimos meses. Referencias personales y comerciales. Dependiendo del tiempo que prestará su
dinero se le delimitará la tasa de interés.
Cliente
5. Registrar la firma del inversionista, comparándola
con la de la cédula de identidad.
6. Archivar la documentación del cliente y entregarle una copia al inversionista.
Captador
7. Efectuar el respectivo depósito acordado a la
cuenta de la Cooperativa.
Cliente
65
CONCLUSIONES: A través del Manual de Control Interno aplicado al área Negocios de la
Cooperativa, se busca lograr eficiencia en la ejecución de las actividades, mitigar los riesgos
financieros y cumplir con las políticas existentes en el área de crédito a través del
establecimiento de normativas y procedimientos para subprocesos tales como:
Asesoría al Cliente, que busca darle lineamientos necesarios a los asesores de crédito para que
ejecuten sus actividades de manera eficiente, logrando así satisfacción por parte de los usuarios.
Recepción de documentación, en los distintos tipos de créditos, se aceptarán en la Cooperativa
únicamente carpetas con documentación completa a las que se les procederá a dar trámite para
su aprobación o negación.
Verificación e inspección, con el objetivo de comprobar la veracidad de los datos proporcionados
por el solicitante.
Otorgamiento – desembolso del crédito; una vez verificados los datos de la solicitud de crédito,
se procede al desembolso del dinero requerido por parte del cliente.
Supervisión y monitoreo, en esta etapa se controla el destino de los créditos.
En lo que respecta al área de captación también se les proporciona normas y procedimientos
que contribuyan al aumento de los inversionistas.
RECOMENDACIONES: Se sugiere que el área de Negocios de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito San José Ltda. implemente este Manual de Control Interno, el mismo que contribuirá al
cumplimiento de las políticas crediticias existentes, mejorando así las actividades ejecutadas por
parte de los asesores de crédito, además de recuperar en forma oportuna la cartera de crédito
vencida y lograr mayor captación de inversionistas por parte del asesor de ventas e inversiones.
2.4. Conclusiones parciales del capítulo
Previo a la investigación de campo efectuada se pudo determinar la falta de un Manual de
Control Interno que establezca procedimientos que permitan mitigar los riesgos crediticios
existentes, así como mejorar los servicios financieros que ofrece la Cooperativa.
66
En base a esto se propuso el Manual de Control Interno anteriormente descrito, el cual consta
de dos etapas, la primera otorgamiento de créditos; la misma que proporciona una serie de
lineamientos para el otorgamiento de los créditos y la eficiente recuperación de la cartera de
crédito vencida.
La segunda etapa contiene normas y procedimientos, que buscan lograr el aumento de los
inversionistas. Por lo cual el Manual de Control Interno se considera la propuesta más viable
para la solución de la problemática antes mencionada.
CAPITULO III: VALIDACIÓN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA
NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA – MONTALVO
3.1. Procedimiento de la aplicación de los resultados de la investigación
Mediante el diagnóstico de los expertos se pudo evidenciar que la propuesta “Manual de
Control Interno aplicado al área Negocios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
– Montalvo”, cumple con bases sólidas en cuanto a normas y procedimientos establecidos, los
mismos que ayudarán a mitigar los riesgos financieros al momento de la recepción y
aprobación de las solicitudes de crédito y recuperación de la cartera de crédito vencida; así
como a lograr mayor captación de inversionistas. Los profesionales que colaboraron con la
revisión del Manual de Control Interno fueron:
1. Ing. Juan Israel Aranda Arízaga
2. C.PA. William Andrés Fiallos Bonilla
3. Ing. Yomaira Piedad Monar Elizondo.
Luego de la revisión del Manual por parte de los expertos se procedió a realizarles una
entrevista con el fin de conocer su punto de vista sobre el mismo. (Ver Anexo # 11).
67
3.2. Análisis de los resultados
Babahoyo, 10 de febrero de 2014
CERTIFICADO DE VALIDACIÓN
Por medio del presente certificado, Yo Juan Israel Aranda Arízaga, con Cédula de
Identidad No. 120613918-8, de profesión Ingeniero en Contabilidad y Auditoría, CPA, doy
fe de que luego de haber revisado la propuesta “MANUAL DE CONTROL INTERNO
APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA -
MONTALVO”, elaborado por la Srta. Geovanna Katherine Pino García, cumple con todas
las especificaciones técnicas para que sea aplicado a la empresa en estudio.
Es por la antes indicado que autorizo a la Srta. Pino a hacer uso del presente certificado
como ella crea conveniente.
Lo certifico,
Juan Israel Aranda Arízaga
C.I. 1206139188
68
Babahoyo, 10 de febrero de 2014
CERTIFICADO DE VALIDACIÓN
Por medio del presente certificado, Yo, William Andrés Fiallos Bonilla, portador de la
cédula de identidad No. 120461350-7, y de profesión Contador, certifico haber revisado la
tesis titulada: “MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE
LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA - MONTALVO”, elaborada por la Srta. Geovanna
Katherine Pino García, e indico que luego de esta revisión, considero que la propuesta
planteada, es factible para mejorar la situación actual de la Cooperativa.
Autorizo a la Srta. Geovanna Pino García a darle el uso que estime conveniente a esta
certificación.
Lo certifico,
William Andrés Fiallos Bonilla
C.I. 120461350-7
69
Babahoyo, 10 de febrero de 2014
CERTIFICADO DE VALIDACIÓN
Yo, Yomaira Piedad Monar Elizondo, con C.I. No. 120488812-5, debido a mi experiencia
como Ingeniera en Contabilidad Superior Auditoría y Finanzas CPA, garantizo que la
propuesta de: “MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE
LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA. – MONTALVO”, elaborada por la Srta. Geovanna
Katherine Pino García, contribuirá a mejorar la situación actual del área Negocios de la
Cooperativa, mitigando los riesgos financieros; además de lograr mayor captación de
inversionistas.
Debido a lo antes expuesto autorizo a la Srta. Geovanna Pino a hacer uso del presente
certificado como ella estime conveniente.
Lo certifico,
Yomaira Piedad Monar Elizondo
C.I. 120488812-5
70
3.3. Conclusiones Parciales del Capítulo
A través de la Consulta a tres expertos, se determinó que la propuesta “Manual de Control
Interno aplicado al área Negocios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. –
Montalvo”, contiene normativas y procedimientos eficientes y eficaces, los mismos que
ayudarán a mitigar los riesgos financieros dentro del área de Negocios.
Conclusiones
Previo al análisis de las conceptualizaciones teóricas propuestas por varios autores y a la
recopilación de información a través de las guías de entrevistas y encuestas, las mismas que
se tabularon y analizaron respectivamente, se concluye que existe total incumplimiento de las
políticas crediticias, así como falta de un Manual de Control Interno que contenga normativas y
procedimientos que ayuden a mitigar los riesgos financieros presentados en la Cooperativa.
Razón por la cual se ha propuesto un Manual de Control Interno dirigido al área de Negocios, el
mismo que contiene normativas y procedimientos que deben cumplir sus responsables con el
objetivo de ejecutar sus actividades de manera eficiente y eficaz, mitigando así riesgos
crediticios y mejorando el servicio que se ofrece, además de lograr un aumento de
inversionistas. Dicho Manual fue analizado por expertos, los mismos que corroboraron que será
factible para mejorar la situación actual de la Cooperativa.
Recomendaciones
Una vez analizada la situación de la Cooperativa se recomienda al área de Negocios:
Cumplir con las políticas crediticias establecidas por la Cooperativa.
Implementar en el área de Negocios el Manual de Control Interno antes sugerido.
Cumplir con las normas y procedimientos descritos en el Manual, a fin de lograr
eficiencia en las actividades efectuadas.
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Instituto de Investigación en Accountability y Control - IICO, 1a. ED., Lima.
29. FRANKLIN F., Enrique Benjamín, (2007), Auditoría Administrativa: Gestión Estratégica de
Cambio, Pearson Educación, 2a. ED., México.
30. FRÍAS, Vicente, (2004), Crédito y Cobranzas, Centro de Formación Empresarial.
31. GONZÁLEZ MONDRAGÓN, Armando, (2002), Auditoría Administrativa: Generalidades,
Auditoría en Recursos Humanos y Gerencias Alternas, Trillas, México.
32. HELLRIEGEL; JACKSON; SLOCUM, (2002), Administración: Un Enfoque basado en
competencias, International Thomson Editores S.A., 9a. ED., Colombia.
33. HELLRIEGEL, Don; JACKSON, Susan E; SLOCUM, John W., (2009), Administración: Un
Enfoque basado en competencias, Cengage Learning, Inc., 11a. ED., México.
34. HERNÁNDEZ SAMPIERI, Roberto; FERNÁNDEZ COLLANO, Carlos; BAPTISTA LUCIO,
Pilar, (2010), Metodología de la Investigación, McGraw-Hill, 5a. ED., Perú.
35. HERNÁNDEZ, Sergio; RODRÍGUEZ, Gustavo Palafox, (2012), Administración: Teoría,
proceso, áreas funcionales y estrategias para la competitividad, McGraw-Hill, México.
36. HITT, Michael A.; BACK, J. Stewart; PORTER, Lyman W., (2006), Administración, Pearson
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37. HOLMES, Arthur W., (1978), Principios Básicos de Auditoría, Compañía Editorial
Continental S.A., 1a. ED., México.
38. HOWARD, Leslie R., (1978), Auditoría, EDAF, Madrid.
39. JONES, Gareth R.; George, Jennifer M., (2006), Administración Contemporánea, McGraw-
Hill, 4a. ED., México.
40. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS A.C., (1977), Declaraciones sobre
Normas de Auditoría, Tomo III, México.
41. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS A.C., (1977), Declaraciones sobre
Normas de Auditoría, Tomo IV, México.
42. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS A.C., (1989), Auditoría
Operacional, México.
43. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS A.C., (1991), Declaraciones sobre
Normas de Auditoría, Tomo II, 2da. ED., México.
44. KELL, Walter G.; ZIEGLER, Richard E, (1992), Auditoría Moderna, Compañía Editorial
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45. KOONTZ, Harold; WEIHRICH, (1990), Administración: Una Perspectiva Global, McGraw-
Hill, 12a ED., Colombia.
46. KOONTZ, Harold; WEIHRICH, Heinz, (2012), Administración: Una Perspectiva Global y
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47. LLORENTTE SEGARRA, Guadalupe, (2004), El arte de administrar la empresa, 1a. ED.,
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48. MAINOU ABAD, Jaime, Enciclopedia de la Auditoría, Editorial OCÉANO, España.
49. MALLO, Carlos; MERLO, José, (1995), Control de gestión y control presupuestario,
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50. MANTILLA BLANCO Samuel Alberto, (1998), Control Interno de los Nuevos Instrumentos
Financieros, Ecoe Ediciones, 1a ED., Bogotá.
51. MANTILLA BLANCO Samuel Alberto, (2005), Control Interno Informe COSO, Ecoe
ediciones, 4a ED., Bogotá.
52. MANTILLA BLANCO Samuel Alberto, BLANCO Sandra Yolima, (2005), Auditoría del
Control Interno, Ecoe Ediciones, 1a ED., Bogotá.
53. MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto, (2008), Auditoría Financiera de PYMES, Ecoe
Ediciones, Bogotá.
54. MANTILLA BLANCO, Samuel Alberto, (2009), Auditoría de Información Financiera, Ecoe
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55. MARTÍNEZ GARCÍA, Galindo Munch, (1998), Fundamentos de Administración, Trillas, 5a.
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56. MEIGS, Walter B., (1971), Principios de Auditoría, Editorial Diana, 1a. ED, México.
57. MEIGS, Walter B; LARSEN E., John, MEIGS, Robert F., (1985), Principios de Auditoría,
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58. MENDÍVIL ESCALANTE, V.M., (1992), Auditoría Principios Modernos, Ediciones Contables
y Administrativas S.A. (ECASA), 1a. ED., México.
59. MENDÍVIL ESCALANTE, Víctor Manuel., (1995), Elementos de Auditoría, Ediciones
Contables y Administrativas S.A. (ECASA), México.
60. MUÑIZ GONZÁLEZ, Luis, (2003), Cómo implantar un sistema de gestión en la práctica,
Ediciones Gestión 2000 S.A., Barcelona.
61. NAKMAFOROOSH, Mohammad Naghi, (2005), Metodología de la Investigación, Limusa,
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62. NEWMAN, William H., (1996), Programación y Control, Deusto, España.
63. OSPINA MONTOYA, Norberto, (2010), Administración Fundamentos, Ediciones de la U,
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64. PERDOMO MORENO, Abraham, (1996), Fundamentos de Control Interno, Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales, S.A. (ECAFSA), 5a. ED., México.
65. PONY, Kurt; WHITTINGTON, O. Ray (2004), Principios de Auditoría, McGraw-Hill, 10ma 4ta
ED.
66. RAMÍREZ CARDONA, Carlos, (2009), Fundamentos de Administración, Ecoe Ediciones, 3a.
Ed., Bogotá.
67. RODRÍGUEZ MOGUEL, Ernesto A., (2005), Metodología de la investigación, Colección
Héctor Merino Rodríguez, 1a. ED., México.
68. SANTILLANA GONZÁLEZ, Juan Ramón, (1994), Auditoría I Santillana, Ediciones Contables
y Administrativas S.A. (ECASA), 1a. ED., México.
69. TAYLOR, Donald H.; GLEZEN Willian C., (1987), Auditoría Integración de Conceptos y
Procedimientos, Editorial LIMUSA S.A., 1a. ED.
70. THIERAUF, Robert J., (1990), Auditoría Administrativa, LIMUSA, México.
71. WHITTINGTON, O. Ray; PONY, Kurt, (2000), Auditoría un Enfoque Integral, McGraw-Hill,
12a. ED., Bogotá.
72. YULIESKY, Devora, (2002), Crédito y Cobranzas, Editorial Norma, Ecuador.
Anexo # 1
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA C.P.A.
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
TEMA:
MANUAL DE CONTROL INTERNO APLICADO AL ÁREA NEGOCIOS DE LA
COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA – MONTALVO
AUTORA: Pino García Geovanna Katherine
TUTORA: Msc. Georgina Jácome Lara
NIVEL: Noveno Semestre Vespertino
Babahoyo – Ecuador
2014
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Actualmente las Cooperativas de Ahorro y Crédito constituyen una alternativa de ahorro con
respecto a los bancos u otras instituciones financieras, ya que proporcionan ventajas y beneficios,
como el de proveer crédito a personas de una manera más fácil, situación que no se da con las
otras entidades financieras, ya que son más rigurosas al momento de la concesión de créditos o de
aperturar una cuenta, otra de las ventajas de este tipo de instituciones es que efectúan la captación
de inversionistas a los cuales les pagan cierta tasa de interés por prestar su dinero a un plazo
determinado.
Precisamente debido a esta situación es que radica la importancia del servicio que ofrece la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., que desde 1986 viene prestando una serie de
servicios a sus clientes, ganándose un sitial en algunas regiones del país; el dinamismo productivo y
aumento de clientes ha hecho que la cooperativa implemente una serie de políticas crediticias; las
mismas que no han sido correctamente evaluadas y por ende no se han medido de manera eficaz
los efectos que estos pueden producir en la gestión administrativa y operativa, ya sean estos de
manera positiva o negativa.
Es por esto que la situación problemática radica en que la Cooperativa a pesar de tener definidas
ciertas políticas crediticias, estas no logran los efectos deseados, debido a la falta de
procedimientos que ayuden a ejecutarlas, dificultando la prestación de soluciones financieras y
servicios complementarios oportunos. Además de presentar riesgos financieros al momento de la
recepción y aprobación de las solicitudes de crédito y recuperación de la cartera de crédito vencida;
así como tampoco en el área de captación disponen de normativas y procedimientos que
contribuyan al aumento de los inversionistas.
El problema científico que se plantea se ocupa de ver la manera de ¿cómo contribuir al
cumplimiento de las políticas crediticias, a fin de asegurar eficiencia, seguridad y orden en la gestión
operativa, financiera y administrativa de la institución?
Por tanto, el objeto de estudio son los procedimientos de Control Interno, su campo de acción es
el Control Interno y la línea de investigación Auditoría.
Precisamente en base a la situación de la cooperativa, se ha establecido como objetivo general,
diseñar un Manual de Control Interno que proporcione eficiencia y seguridad en la gestión operativa,
financiera y administrativa de la institución, para lo cual se plantearon los siguientes objetivos
específicos:
Fundamentar las distintas conceptualizaciones acerca del Control Interno.
Determinar la situación actual de la Cooperativa en función de las políticas crediticias
existentes.
Diseñar el Manual de Control Interno aplicado al área de Negocios de la Cooperativa San
José Ltda.
Validar el Manual de Control Interno, a través de la consulta a expertos.
En base a esto la hipótesis efectuada es la siguiente: Por medio del Manual de Control Interno, se
logrará eficiencia, seguridad y orden en la gestión operativa, financiera y administrativa de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
En lo que respecta a las variables aplicadas serán:
Variable Independiente: Manual de Control Interno.
Variable Dependiente: Eficiencia y seguridad en la gestión operativa, financiera y administrativa.
Métodos, técnicas y herramientas empleadas
Capítulos Métodos
Utilización
Técnicas y herramientas
Capítulo I
Marco Conceptual
Histórico- Lógico
Analítico-Sintético
Histórico - Lógico: Histórico porque se hace una
remembranza del Control Interno en su contexto general
hasta llegar a las aplicaciones modernas que se dan
actualmente y lógico porque se sigue una secuencia
cronológica de los hechos pertinentes en la investigación.
Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis
completo de los diferentes posturas de los autores
nacionales e internacionales, que competen a la
investigación y sintético porque esta amplia información
debe resumirse tomando de ello lo más esencial e
importante.
Análisis Cualitativo
(Libros e Internet)
Capítulo II
Marco Metodológico y
Planteamiento de la
Propuesta
Inductivo-Deductivo
Exploratorio
Analítico-Sintético
Abstracción Científica
Inductivo-Deductivo: Porque a partir de esos análisis hechos
se determina las posibles soluciones sugiriendo a los
administradores herramientas necesarias que puedan
aplicar en la empresa.
Exploratorio: Porque la investigación se basa en un trabajo
de campo a través de encuestas.
Analítico-Sintético: Analítico, ya que se hace un análisis
completo de los resultados obtenidos en las encuestas y
sintético porque me permite tabular las encuestas y
presentar en gráficos para su respectiva comprensión.
Abstracción Científica: Porque se hace una selección del
mejor modelo a aplicar que permita emitir las
recomendaciones más adecuadas para dar soluciones a la
problemática existente.
Observación directa, Entrevistas,
Encuestas,
Análisis Cualitativo
(Cuestionarios de Control
Interno, Guías de Entrevistas,
Guías de Encuestas)
Análisis Cuantitativo,
argumentación lógica
(Manual de Control Interno
aplicado al área Negocios de la
Cooperativa San José Ltda.)
Capítulo III
Validación de la
Propuesta
Hipotético-Deductivo
Hipotético-Deductivo: Porque los expertos determinarán el
grado de eficiencia del Manual.
Consulta a Expertos
Estructura o esquema de contenidos
Capítulo I
Marco Teórico
Capítulo II
Marco Metodológico y
Planteamiento de la Propuesta
Origen y evolución del Control Interno
Análisis de las distintas posiciones
teóricas sobre Control Interno
Conclusiones acerca de los
contenidos basados en el Control
Interno
Caracterización de la Cooperativa
San José Ltda.
Diseño del Manual de Control Interno
aplicado al área Negocios de la
Cooperativa San José Ltda - Montalvo
Descripción del procedimiento
metodológico a emplearse.
Conclusiones parciales del capítulo
Validación
Capítulo III: Validación del Manual de
Control Interno a través de la consulta
a expertos.
Valoración crítica de los conceptos de
Control Interno
El aporte teórico señala que el análisis que se realizará ayudará a obtener información necesaria que
sustente cada una de las normas y procedimientos detallados en el Manual de Control Interno aplicado
al área Negocios de la Cooperativa San José Ltda., logrando así eficiencia, seguridad y orden en la
gestión financiera, contable y administrativa.
Cabe señalar que la significación práctica que se dará con el diseño del Manual de Control Interno,
será establecer normas y procedimientos para el área de Negocios (crédito y captación), a fin de
proporcionar eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la
misma.
Bibliografía
1. ARENS, Alvin A.; ELDER, Randal J; BEASLEY, Mark S., (2007), Auditoría un Enfoque Integral,
Pearson Edición, 10ma. 1a. ED., México.
2. CEPEDA ALONSO, Gustavo, (1997), Auditoría y Control Interno, McGraw-Hill, Editora Emma
Ariza Herrera, Bogotá.
3. COOPERS & LYBRAND, (1997), Los nuevos conceptos del Control Interno, Díaz de Santos
S.A., España.
4. ESTUPIÑÁN GAITÁN Rodrigo, Control Interno y fraudes con base en los ciclos
transaccionales. Análisis de Informe COSO I y II, (2006), Ecoe Ediciones, 2a ED., Bogotá.
5. FONSECA LUNA Oswaldo, (2011), Sistemas de Control Interno para Organizaciones, Instituto
de Investigación en Accountability y Control - IICO, 1a ED., Lima.
6. HERNÁNDEZ SAMPIERI, Roberto; FERNÁNDEZ COLLANO, Carlos; BAPTISTA LUCIO, Pilar,
(2010), Metodología de la Investigación, McGraw-Hill, 5a. ED., Perú.
7. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS A.C., (1991), Declaraciones sobre
Normas de Auditoría, Tomo II, 2a. ED., México.
8. MAINOU ABAD, Jaime, Enciclopedia de la Auditoría, Editorial OCEANO, España.
9. MANTILLA BLANCO Samuel Alberto, (2005), Control Interno Informe COSO, Ecoe ediciones,
4ta ED., Bogotá.
10. MANTILLA BLANCO Samuel Alberto, (1998), Control Interno de los Nuevos Instrumentos
Financieros, Ecoe Ediciones, 1a ED., Bogotá.
11. MANTILLA BLANCO Samuel Alberto, BLANCO Sandra Yolima, (2005), Auditoría del Control
Interno, Ecoe Ediciones, 1a ED., Bogotá.
12. MARTÍN ÁZME Fernando, (2002), Diccionario de Contabilidad y Finanzas, Polígono Industrial
Aarroyomolinos.
13. NAKMAFOROOSH, Mohammad Naghi, (2005), Metodología de la Investigación, Limusa, 2a.
ED., México.
14. PERDOMO MORENO, Abraham, (1996), Fundamentos de Control Interno, Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales, S.A. (ECAFSA), 5ta. ED., México.
15. RODRÍGUEZ MOGUEL, Ernesto A., (2005), Metodología de la investigación, Colección Héctor
Merino Rodríguez, 1a. ED., México.
Anexo # 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - MODELO COSO
DIRIGIDO AL JEFE DE CRÉDITO DE LA COOP. SAN JOSÉ
Fecha:
Dirigido a: Cargo:
Realizado por: Cargo:
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las políticas crediticias y el grado de eficiencia del control interno
implementado en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
Nº
Pregunta
Si
No
N/A
Comentario
AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y Valores Éticos
1
¿Se han establecido en forma documentada los principios de Integridad y Valores Éticos de la Cooperativa San José Ltda, a través de un código de conducta?
2
¿Cuándo existe una falta de disciplina se comunica inmediatamente al jefe operativo?
Compromiso por la competencia
3 ¿Existen documentos que respalden el profesionalismo de los empleados?
4
¿Los miembros del Consejo de Administración consideran que reciben información real?
Nº Pregunta Si No N/A Comentario
Consejo de directores o comité de auditoría
Consejo de directores o comité de auditoría
5
¿Existe una relación cordial entre el Jefe Operativo y los empleados?
6
¿Ante una fuerte crisis económica se analizan los riesgos?
7
¿Se realizan reuniones periódicas para analizar el desempeño de la Cooperativa?
Estructura Organizacional
8
¿Tiene la Cooperativa un Reglamento o Manual de Crédito que determine responsabilidades al jefe y asesores de crédito?
9 ¿Conoce los parámetros que contiene el Reglamento o Manual de Crédito?
10
¿Considera que el Reglamento o Manual de Crédito debe actualizarse? ¿Por qué?
Políticas y prácticas de Recursos Humanos
11
¿Hay una clara definición de responsabilidades por quienes manejan actividades crediticias?
12 ¿Recibe capacitación de su área, cada qué tiempo?
EVALUACIÓN DE RIESGOS
Detección al Cambio
13
¿Se evalúa los riesgos de crédito antes de su otorgamiento?
14
¿Se realiza un análisis antes de emitir una opinión sobre la aceptación o negación del crédito solicitado?
Nº
Nº
Pregunta Si No N/A Comentario
15
¿Se han definido procedimientos de control para cada uno de los riesgos crediticios identificados dentro de la Cooperativa?; ¿mencione qué tipos de control?
16
¿Se evalúan los resultados de estos procedimientos de control implementados a fin de determinar si están dando resultados?
Coordinación entre áreas
17
¿Se promueve la integración y trabajo en equipo entre los funcionarios del dpto. de crédito para el desempeño armónico de sus funciones?
ACTIVIDADES DE CONTROL
18 ¿Se cumple estrictamente con los requisitos para aperturar una cuenta?
19
¿Existe un procedimiento y adecuado control en el otorgamiento de crédito?
20 ¿Se actualiza periódicamente referencias del socio y garantes para mantenerlas al día?
21
¿Se han analizado e
implementado recomendaciones y
hallazgos sugeridos por expertos?
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
22
¿Se entrega información como reglamentos, manuales, entre otros a los empleados?
23
¿Se mantienen resguardados los documentos que respaldan los créditos?
24
¿El contenido de la información
que se transmite es oportuno y
confiable?
Nº Pregunta Si No N/A Comentario
25
¿Se tiene información estadística de los socios que no cancelan a tiempo los créditos, para la toma de decisiones?
26
¿El Consejo de Administración revisa y analiza los informes del Jefe Operativo?
27
¿La Comisión de Crédito se reúne periódicamente y analiza los informes respecto a la cartera de crédito vencida?
28
¿Se planifica y supervisa las
actividades del Departamento de
Crédito?
30
¿Se realiza un seguimiento de los
créditos otorgados según su
necesidad?
31 ¿Se efectúan confirmaciones de
saldos a los clientes o deudores?
32
Han realizado evaluaciones en el
presente año Organismos de
Control:
Auditoría Interna
Auditoría Externa
Superintendencia de Bancos
Otros
Anexo # 3
GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL ASESOR DE
CRÉDITO DE VIVIENDA DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA.
Buenos días/tardes, la siguiente Entrevista tiene como objetivo determinar el grado de cumplimiento de
las políticas de crédito establecidas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde el
propósito es conocer el punto de vista de las personas que trabajan en la misma.
Opine de la forma más franca posible, esto será de mucha ayuda para que la Institución mejore sus
servicios financieros.
Por favor responda con total sinceridad ya que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial.
1. ¿Dispone la Cooperativa de un Comité de Crédito?
SI NO
2. ¿Cómo está formado el Comité de Crédito y cuál es su función?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿Cuál es la función del jefe de crédito dentro del Comité de Crédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Cuáles son los requisitos para que los usuarios puedan ser calificados como sujetos
de crédito de vivienda?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. ¿Cuál es el período de amortización para estos créditos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Se concede período de gracia en los créditos de vivienda; cuál es?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. ¿A qué personas se las restringen para la concesión de estos tipos de créditos de
vivienda?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. ¿Quién es el responsable del seguimiento y recuperación del crédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Encuestado: _____________________________
Elaborado por: ___________________________ Fecha: ___________________
Anexo # 4
GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL ASESOR DE MICROCRÉDITOS
DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA.
Buenos días/tardes, la siguiente Entrevista tiene como objetivo determinar el grado de cumplimiento de
las políticas de crédito establecidas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde el
propósito es conocer el punto de vista de las personas que trabajan en la misma.
Opine de la forma más franca posible, esto será de mucha ayuda para que la Institución mejore sus
servicios financieros.
Por favor responda con total sinceridad ya que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial.
1. ¿Dispone la Cooperativa de un Comité de Crédito?
SI NO
2. ¿Cómo está formado el Comité de Crédito y cuál es su función?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿Cuál es la función del jefe de crédito dentro del Comité de Crédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Cuáles son los requisitos para que los usuarios puedan ser calificados como sujetos
de crédito de microcréditos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. ¿Cuál es el período de amortización para los microcréditos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Se concede período de gracia en los microcréditos; cuál es?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. ¿A qué personas se las restringen para la concesión de microcréditos?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. ¿Quién es el responsable del seguimiento y recuperación del microcrédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Encuestado: _____________________________
Elaborado por: ___________________________ Fecha: ___________________
Anexo # 5
GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL ASESOR DE CRÉDITOS DE
CONSUMO DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA.
Buenos días/tardes, la siguiente Entrevista tiene como objetivo determinar el grado de cumplimiento de
las políticas de crédito establecidas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde el
propósito es conocer el punto de vista de las personas que trabajan en la misma.
Opine de la forma más franca posible, esto será de mucha ayuda para que la Institución mejore sus
servicios financieros.
Por favor responda con total sinceridad ya que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial.
1. ¿Dispone la Cooperativa de un Comité de Crédito?
SI NO
2. ¿Cómo está formado el Comité de Crédito y cuál es su función?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿Cuál es la función del jefe de crédito dentro del Comité de Crédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Cuáles son los requisitos para que los usuarios puedan ser calificados como sujetos
de crédito de consumo?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5. ¿Cuál es el período de amortización para los créditos de consumo?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
6. ¿Se concede período de gracia en los créditos de consumo; cuál es?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
7. ¿A qué personas se las restringen para la concesión de los créditos de consumo?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
8. ¿Quién es el responsable del seguimiento y recuperación del crédito de consumo?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Encuestado: _____________________________
Elaborado por: ___________________________ Fecha: ___________________
Anexo # 6
GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL JEFE OPERATIVO DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN JOSÉ LTDA.
Buenos días/tardes, la siguiente Entrevista tiene como objetivo determinar el grado de cumplimiento de
las políticas de crédito establecidas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde el
propósito es conocer el punto de vista de las personas que trabajan en el mismo.
Opine de la forma más franca posible, esto será de mucha ayuda para que la Institución mejore sus
servicios financieros.
Por favor responda con total sinceridad ya que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial.
1. ¿Cómo se encuentra estructurado el Departamento de Crédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
2. ¿Es importante el control interno para el desarrollo de las actividades dentro de su
gestión administrativa?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
3. ¿Ha socializado la importancia del sistema de control interno y las responsabilidades a
los integrantes de la organización?
SI NO
4. ¿Realiza la jefatura operativa el seguimiento y evaluación del control interno para
determinar las mejoras y ajustes requeridos?
SI NO
5. ¿Dispone la Cooperativa de una Manual de Control Interno dirigido al área de Negocios?
SI NO
6. ¿Se analizan periódicamente los resultados alcanzados, de acuerdo a lo planificado y se
analizan las desviaciones?
SI NO
7. ¿Han sido tomadas en consideración las recomendaciones emitidas por parte de
auditoría interna y externa?
SI NO
8. ¿Se consideran los reclamos de usuarios para mejorar los servicios financieros que
ofrece la Cooperativa?
SI NO
9. ¿Se utilizan indicadores para detectar ineficiencias, o desajustes con lo programado?
SI NO
10. ¿Las deficiencias detectadas durante el proceso de autoevaluación son comunicadas a
los niveles correspondientes?
SI NO
11. ¿Quién es el responsable de la custodia y socialización del Manual o Reglamento de
Crédito y a través de qué mecanismo se controla su difusión?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
12. ¿El personal del área de crédito le transmite por escrito las propuestas de cambio para
mitigar los riesgos operacionales y crediticios?
SI NO
13. ¿De qué manera se sanciona a los empleados que incumplen los parámetros
establecidos en el Manual o Reglamento de Crédito?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
14. ¿Las acciones correctivas que se toman en respuesta a las desviaciones de las políticas
crediticias son las adecuadas?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Encuestado: _____________________________
Elaborado por: ___________________________ Fecha: ___________________
Anexo # 7
GUÍA DE ENTREVISTA DIRIGIDA AL CAPTADOR
DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA.
Buenos días/tardes, la siguiente Entrevista tiene como objetivo determinar el grado de cumplimiento de
las políticas de crédito establecidas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde el
propósito es conocer el punto de vista de las personas que trabajan en la misma.
Opine de la forma más franca posible, esto será de mucha ayuda para que la Institución mejore sus
servicios financieros.
Por favor responda con total sinceridad ya que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial.
1. ¿Existe un Manual que sirva de guía para captar clientes?
SI NO
2. ¿En caso de existir dicho Manual; es oportuno para la captación de usuarios de créditos
e inversiones?
SI NO
3. ¿Qué estrategias utiliza para lograr que los usuarios realicen inversiones en la
Cooperativa?
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
4. ¿Se da a conocer a los clientes detalladamente los aspectos relacionados con las
inversiones?
SI NO
Encuestado: _____________________________
Elaborado por: ___________________________ Fecha: ___________________
Anexo # 8
ENCUESTA DIRIGIDA A LOS USUARIOS
DE LA COOPERATIVA SAN JOSÉ LTDA.
Buenos días/tardes, la siguiente Encuesta tiene como objetivo determinar el grado de cumplimiento de las políticas de
crédito establecidas en la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., donde el propósito es conocer el punto de vista
de los usuarios. Opine de la forma más franca posible, esto será de mucha ayuda para que la Institución mejore sus
servicios financieros. Por favor responda con total sinceridad ya que sus respuestas serán tratadas de forma confidencial.
INSTRUCCIONES: Marque con una X en la opción que usted estime conveniente.
1. ¿Conoce sobre los distintos tipos de créditos que ofrece la Cooperativa?
SI NO
2. ¿Recibe asesoría sobre las líneas de créditos que proporciona la Cooperativa?
Siempre A veces Nunca
3. ¿Se le ofrece las garantías necesarias al momento de la concesión del crédito?
SI NO
4. ¿Considera que la tasa de interés que brinda la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. está
acorde a la de otras instituciones financieras?
De acuerdo Desacuerdo Totalmente en desacuerdo
5. ¿Cómo considera el servicio que le ofrece el departamento de Crédito de la Cooperativa?
Excelente Bueno Malo
6. ¿Los reclamos respecto al servicio crediticio son atendidos oportunamente?
SI NO
Anexo # 9
PROCESAMIENTO DE DATOS
Encuesta dirigida a los usuarios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
(Agencia Montalvo)
CUADRO # 1
1. ¿Conoce sobre los distintos tipos de crédito que ofrece la Cooperativa?
a) Si 537
b) No 66
TOTAL 603
Elaborado por: El Autor Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
GRÁFICO # 1
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
ANÁLISIS DE DATOS
De acuerdo a la encuesta efectuada a los usuarios de la Cooperativa San José Ltda, el 89%
manifestó que si conoce los distintos tipos de créditos que ofrece la Cooperativa; mientras que el
11% dijo que no.
Si 89%
No 11%
CUADRO # 2
2. ¿Recibe asesoría sobre las líneas de crédito que proporciona la
Cooperativa?
a) Siempre 229
b) A veces 368
c) Nunca 6
TOTAL 603
Elaborado por: El Autor Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
GRÁFICO # 2
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
ANÁLISIS DE DATOS
De acuerdo a la encuesta efectuada a los usuarios de la Cooperativa San José Ltda, el 38% dijo
que siempre recibe asesoría sobre las líneas de crédito que ofrece la Cooperativa, el 61% a veces
y el 1% restante nunca.
Siempre 38%
A veces 61%
Nunca 1%
CUADRO # 3
3. ¿Se le ofrece las garantías necesarias al momento de la concesión del
crédito?
a) Si 154
b) No 458
TOTAL 603
Elaborado por: El Autor Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
GRÁFICO # 3
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
ANÁLISIS DE DATOS
De acuerdo a la encuesta efectuada a los usuarios de la Cooperativa San José Ltda, el 26% dijo
que les ofrecen las garantías necesarias al momento de la concesión del crédito, mientras que el
74% aseveró que no.
Si 26%
No 74%
CUADRO # 4
4. ¿Considera que la tasa de interés que brinda la Cooperativa de Ahorro y
Crédito San José Ltda. está acorde a la de otras instituciones
financieras?
a) De acuerdo 84
b) Desacuerdo 507
c) Totalmente en desacuerdo 12
TOTAL 603
Elaborado por: El Autor Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
GRÁFICO # 4
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
ANÁLISIS DE DATOS
De acuerdo a la encuesta efectuada a los usuarios de la Cooperativa San José Ltda, el 14% está
de acuerdo que la tasa de interés de la Cooperativa está acorde a la de otras instituciones
financieras, el 84% está en desacuerdo puesto que consideran que es más baja y el 2% están
totalmente en desacuerdo.
De acuerdo 14%
Desacuerdo 84%
Totalmente en
desacuerdo 2%
CUADRO # 5
5. ¿Cómo considera el servicio que le ofrece el departamento de crédito de
la Cooperativa?
a) Excelente 181
b) Bueno 416
c) Malo 6
TOTAL 603
Elaborado por: El Autor Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
GRÁFICO # 5
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
ANÁLISIS DE DATOS
De acuerdo a las encuestas efectuadas a los usuarios de la Cooperativa San José Ltda, el 30%
considera que es excelente el servicio que ofrece el departamento de crédito de la Cooperativa, el
69% bueno y el 1% que es malo.
Excelente 30%
Bueno 69%
Malo 1%
CUADRO # 6
6. ¿Los reclamos respecto al servicio crediticio son atendidos
oportunamente?
a) Si 579
b) No 24
TOTAL 603
Elaborado por: El Autor Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
GRÁFICO # 6
Elaborado por: El Autor
Fuente: Investigación de Campo en la Ciudad de Montalvo
ANÁLISIS DE DATOS
De acuerdo a las encuestas efectuadas a los usuarios de la Cooperativa San José Ltda., el 96%
dijo que los reclamos respecto al servicio crediticio son atendidos oportunamente y el 4% restante
dijo que no.
Si 96%
No 4%
Anexo # 10
MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE QUE CONTRIBUYA A LA
EVALUACIÓN Y CONTROL DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS ONG’S A LOS
MICROEMPRESARIOS DE SAN SALVADOR
Anexo # 11
Validación del Manual de Control Interno aplicado al área Negocios de la Cooperativa San José
Ltda. - Montalvo
1. ¿Cree usted que para el manejo eficiente y oportuno de las actividades que se efectúan en el
área de Negocios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. es necesario
implementar un Manual de Control Interno?
Respuesta Ing. Israel Aranda Arízaga: Claro, es importante implementar este Manual con el fin
completo de asegurar la correcta y eficiente administración del área de negocios de la
Cooperativa materia de estudio y asegurar su permanencia en el tiempo.
Respuesta C.P.A William Fiallos Bonilla: Si, siempre es necesaria la implementación de un Manual
de Control Interno, así como el seguimiento y supervisión constante para la obtención de resultados
óptimos, específicamente en el área de Negocios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San José
Ltda., dicho Manual es un punto sumamente necesario, ya que de él depende toda la buena gestión
de esta área, tanto de la colocación de créditos como de la recuperación de la cartera vencida.
Respuesta Ing. Yomaira Monar Elizondo: Sí, considero que es necesario para que exista un proceso
continuo realizado por el Consejo de Administración, los funcionarios y así proporcionar una
seguridad razonable en la consecución de los objetivos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito San
José Ltda. – Montalvo.
2. ¿Considera que la falta de normas y procedimientos de control en el área de Negocios
dificulta la eficiente ejecución de las actividades de crédito y captación?
Respuesta Ing. Israel Aranda Arízaga: Sí, ya que sin una adecuada normativa que ayude a
conocer lo riesgoso del crédito otorgado, sería difícil para la Cooperativa de Ahorro y Crédito
San José Ltda. la recuperación de los mismos; así como el aumento de la cartera vencida e
índice de morosidad.
Respuesta C.P.A William Fiallos Bonilla: Si, ya que esta área en particular representa la vida de
este negocio, y es muy necesario que sea no sólo el área más ágil, sino el área más eficiente,
y únicamente se puede llevar a cabo por medio de la perfecta y coordinada aplicación de
normas y procedimientos internos para cada área.
Respuesta Ing. Yomaira Monar Elizondo: Si, ya que si no existen normas y procedimientos en las
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda., estaría expuesta a aumentar los diferentes tipos
de riesgos que existen como: los riegos de crédito, riesgo de mercado, riesgo de liquidez, riesgo
operativo, riesgo de negocio, riesgo de evento y riesgo legal.
3. ¿Considera que los procedimientos descritos en el Manual de Control Interno lograrán
mitigar los riesgos financieros y aumentar la captación de inversionistas?
Respuesta Ing. Israel Aranda Arízaga: En las normas de control propuestas, se indica
procedimientos indispensables para la correcta asesoría previo al crédito, esto genera un
ambiente de confianza para el cliente, a su vez genera una disminución del riego en el crédito
otorgado; ya que la Cooperativa conocerá exactamente el destino del crédito.
Respecto a la captación de inversiones, al proporcionar estas normas de control y
procedimientos, ayudará a que los inversionistas conozcan mejor la Cooperativa, sus procesos
y objetivos; generando un ambiente más atractivo para la inversión.
Respuesta C.P.A William Fiallos Bonilla: Los riesgos financieros no sólo obedecen al mal control
interno, con la implementación y control de un manual, se mitigará el factor del error humano,
disminuyendo ahuyentar la captación de potenciales inversionistas gracias a la eficacia y
coordinación de los funcionarios. Sin embargo cabe acotar que el aumento de inversionistas
obedece directamente al área de marketing, en conjunto al área financiera-administrativa.
Respuesta Ing. Yomaira Monar Elizondo: En el Manual de Control Interno aplicado al área Negocios
de la Cooperativa San José Ltda. – Montalvo, especifica con claridad los procedimientos, normas
que debe seguir esta institución financiera, y me permito indicar que con la aplicación del mismo
disminuirá el riesgo, mejorando así las actividades ejecutadas por parte de los asesores de crédito,
además de recuperar en forma oportuna la cartera de crédito vencida y lograr mayor captación de
inversionistas por parte del asesor de ventas e inversiones.
4. ¿Cree usted que la propuesta presentada es confiable y viable, para ser aplicada en la
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda. y así lograr el mejoramiento de las
actividades en el área de Negocios y la maximización de las inversiones?
Respuesta Ing. Israel Aranda Arízaga: La Propuesta representa un camino a seguir, a través de
este marco regulador en el cual puedan desarrollarse para alcanzar sus metas y objetivos, ya
que están diseñadas bajo políticas y normativas establecidas, por lo que la propuesta es viable
y confiable.
Respuesta C.P.A William Fiallos Bonilla: Esta propuesta según mi análisis está enfocada a la
optimización del área de Negocios, en cuanto a la maximización o captación de los inversionistas
depende de la gestión y estrategias que se empleen a futuro. Por ende en base a las normas y
procedimientos planteados en el Manual de Control Interno se considera la Propuesta confiable y
viable.
Respuesta Ing. Yomaira Monar Elizondo: La propuesta planteada es totalmente confiable y viable
ya que sus normas y procedimientos a seguir con claros y adaptables a la Institución Financiera.
Anexo # 12 (Currículum de Expertos)
Juan Israel Aranda Arízaga
10-02-2014
Nombre del Padre: Ing. Juan Manuel Aranda Núñez. (+)
Nombre de la Madre: María Eugenia Arízaga Paredes.
Lugar de Nacimiento: Montalvo, Provincia de los Ríos
Cédula de Identidad: 120613918-8
Estado Civil: Soltero
Fecha de Nacimiento: 06/Sept./1988
Edad: 25 Años
Montalvo, Km 31 ½ Vía Babahoyo - Montalvo 0969350400 [email protected] [email protected]
O B J E T I V O
Aplicar y reforzar mis conocimientos en el Área de Auditoría y Contabilidad adquiridos durante mi
formación, para ayudar a garantizar la fidelidad de la información en las Entidades.
F O R M A C I Ó N A C A D É M I C A
P r i m a r i a :
E s c u e l a F i s c a l M i x t a “ L a I n m a c u l a d a ”
H o n o r e s : P r i m e r E s c o l t a d e l a B a n d e r a d e l a P r o v . D e L o s R í o s
P r i m e r E s c o l t a d e l a B a n d e r a d e l P a b e l l ó n N a c i o n a l
Secundaria:
Colegio Nacional Técnico “Emigdio Esparza Moreno”
Título: Contador Bachiller en Ciencias de Comercio y Administración, 2005
Calificación: 18,77/20 puntos
Superior:
Escuela Superior Politécnica de Chimborazo_ Escuela de Contabilidad y Auditoria
(Ciudad de Riobamba)
Título: Ingeniero en Contabilidad y Auditoría C.P.A, 2011
Promedio Último Semestre: 20/20 puntos
Otros:
Unidad Euro Americana de Idiomas e Informática, Babahoyo
Título: Técnico Operador Y Programador de Sistemas, 2004
Honor: Mejor Egresado Promoción 2004
Cursos y Seminarios:
Nacionales:
Curso de Computación 80 horas pedagógicas, Cámara de La pequeña Industria de los Ríos,
Babahoyo 2002.
Curso de Educación y Cultura Tributaria, 6 meses, MEC – SRI, Babahoyo 2003.
“El Impacto del Ámbito Internacional en las Decisiones Empresariales”, Facultad de Administración
y Ciencia Política de la Universidad Casa Grande, Guayaquil, 2 horas, 2004.
Taller Práctico de Tributación, El Asesor Contable, Riobamba, 8 horas, 2007.
“Emprendimiento Empresarial”, ESPOCH_FADE_ECA, Riobamba, 8 horas, 2006.
Cumbre de Liderazgo Internacional de las Américas, Quito, 16 horas, 2007.
“Normas Internacionales de Contaduría Pública en el Ecuador Estados Financieros y Cierre Fiscal”,
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE), Riobamba, 7 horas, 2007.
“Gestión Contable – Tributaria para el Siglo XXI”, El Contador, Riobamba, 8 horas, 2007.
Jornada de Auditoria, ESPOCH_FADE_CEFPRO, Riobamba, 7 horas, 2007.
“Introducción al Mercado de Valores y Juego Bursátil”, Bolsa de Valores Guayaquil, 8 horas, 2008.
Taller Práctico de Tributación, El Asesor Contable, Riobamba, 8 horas, 2008.
Seminario de Actualización Tributaria, SRI, Riobamba, 8 horas, 2009.
“Procedimientos de Auditoría y Actualización Tributaria”, ESPOCH_FADE_ECA, Riobamba, 2009.
Gestión Pública, Contraloría General del Estado, 2011.
Normas de Control Interno, Contraloría General del Estado, 2011
Examen Especial, Contraloría General del Estado, 2012.
Código de Ética, Contraloría General del Estado, 2012.
Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, 2012.
Auditoría de Presupuesto, Contraloría General del Estado, 2013.
Control en el Sistema Nacional de Contratación Pública, Contraloría General del Estado, 2013.
Plan de Emergencia, Contraloría General del Estado, 2013
Auditoría Forense, Contraloría General del Estado, 2013.
Seguridad y Salud Ocupacional, Contraloría General del Estado, 2013.
Planificación Estratégica, Contraloría General del Estado, 2013.
Internacionales:
“Auditoría Financiera”, Universidad Argentina de la Empresa (UADE), Buenos Aires, 32 horas, 2009.
“Auditoría de Gestión”, Universidad Autónoma de México (UNAM), México DF, 24 horas, 2009.
I D I O M A S
Español
Inglés
E X P E R I E N C I A
Ayudante de Tesorería | E m p r e s a M u n i c i p a l d e S a n e a m i e n t o A m b i e n t a l B a b a h o y o ( E M S A B A )
8 de noviembre del 2004 – 7 de enero del 2005
Prácticas empresariales
A s i s t e n t e d e A u d i t o r í a | C r o w e R o m e r o y A s o c i a d o s M e m b e r H o r w a t h
I n t e r n a t i o n a l
640 horas
Trabajo Actual
A s i s t e n t e E s p e c i a l i s t a d e A u d i t o r í a | D e l e g a c i ó n P r o v i n c i a l d e L o s
R í o s , C o n t r a l o r í a G e n e r a l d e l E s t a d o
3 de mayo del 2011 – 31 de Octubre del 2013
E s p e c i a l i s t a P r o v i n c i a l d e A u d i t o r í a 1 | D e l e g a c i ó n P r o v i n c i a l d e L o s
R í o s , C o n t r a l o r í a G e n e r a l d e l E s t a d o
1 de noviembre del 2013 – Actualidad
R E F E R E N C I A S
Ing.MDE. Hernán Arellano Díaz, Gerente de Fondo de Cesantía ESPOCH.
Contacto: 033025276 0984639628
Lcda. Maritza Cuarguaytongo, Secretaria de Escuela de Contabilidad y Auditoría.
Contacto: 0984067406
CURRÍCULUM VITAE
WILLIAM ANDRÉS FIALLOS BONILLA
NACIONALIDAD Ecuatoriano
NUMERO DE CÉDULA 120461350-7
FECHA DE NACIMIENTO 19 de noviembre de 1980
LUGAR DE NACIMIENTO Montalvo-Los Ríos
DIRECCIÓN Av. Antonio de las Bastidas y
Calle Quito esquina.
TELÉFONO 052953355 – 0991836662
EXPERIENCIA LABORAL
Contador General
Preparación y Análisis de Estados
Financieros
Manejo y Actualización de
Formularios a presentarse al S.R.I.
y Súper de Cias.
Supervisión de planificaciones
Gestor de Control Interno
Desde 15 de Mayo 2013
Hasta la Actualidad
(DR. AGRO S.A. DORAGRO)
Asesor Empresarial Manejo e implementación de la
Norma GLOBALGAP 2011
Desde 1 de Julio 2012
Hasta 30 de Diciembre 2012
(Independiente).
Ejecutivo de Servicios Manejo de sistema AS400
Manejo de sistema Bank Links
Almacenamiento y manejo de
documentos valor como, chequeras, tarjetas de
crédito, bonos.
Apertura de cuentas, asistencia a reclamos y
requerimientos personalizada.
Atención al público
Desde el 22 de Octubre 2011.
Hasta 24 de mayo del 2012
(BANCO PICHINCHA)
Cajero Manejo de sistema webteller
Cuadre de efectivo
Atención al público
Desde el 16 de Febrero 2007
Hasta 22 de octubre del 2011
(BANCO PICHINCHA)
Jefe de Producción y Bodegas Control de Inventarios, Manejo de
Bodega,
Despacho de Embarques, Y
Manejo de
Personal.
Desde el 1 de Noviembre 2005
Hasta el 15 de Marzo del 2006
(RECYNTER SA)
Administrador de Almacén Control de Inventarios y Manejo
De Bodega
Desde el 15 de Septiembre 2003
Hasta el 30 de Agosto del 2004
(KERAMIKOS SA)
Asistente Contable Manejo de Roles, Sistema de
Facturación y
Control de Inventarios de Kardex
Desde el 01 de Marzo 2002
Hasta el 30 de Febrero del 2003
(SEGPRO SA)
PASANTIA MAPRINA (QUITO) Auxiliar de contabilidad
Desde el 01 de Marzo 2003
Hasta el 30 de Junio del 2003
ESTUDIOS REALIZADOS
ESTUDIOS SUPERIORES Universidad “Laica Vicente
Rocafuerte
Título de Contador Público
Autorizado
SECUNDARIA Colegio “Nacional Emigdio
Esparza Moreno”
TITULO OBTENIDO COMERCIO Y ADMINISTRACION
ESPECIALIDAD CONTABILIDAD
PRIMARIA Escuela “FISCAL MIXTA
Federico Gonzáles Suárez”
CONOCIMIENTOS ADICIONALES
Manejo de Programa Contable FENIX 2014
Manejo de Programa Contable VANTAGE 2000.
Manejo de Paquete Office 2010
Manejo de Programa Contable SAFFI.
Programación de Redes y Computadores Manejo de Programas de Navegación y
Utilitarios.
REFERENCIAS PERSONALES
Ing. Lady Gaybor
GERENTE GENERAL DE DR. AGRO S.A. DORAGRO
TELF. 0993407171
Econ. Marlon Montoya
GERENTE DE AGENCIA-BANCO PICHINCHA
TELF. 0984597583
Econ. Mauricio Parrales
JEFE ZONAL-BANCO PICHINCHA
TELF. 0994480987
Ing. John Bravo
JEFE ADMINISTRATIVO-RECYNTER S.A.
TELF. 0994138494
CPA. Néstor Yagual
JEFE FINANCIERO-AEROCLUB DEL ECUADOR.
TELF. 0993344560
Ing. Jorge Luis Morales
Ing. INDUSTRIAL-MARESA
TELF. 2396178
Ing. Richard Lucio
JEFE FINANCIERO-COOP. DE LA POLICIA NACIONAL
TELEF. 0984540190
Econ. Mauro Arteaga
JEFE ZONAL-BANCO PICHINCHA
TELEF. 0995652001
CURRÍCULUM VITAE
DATOS PERSONALES
NOMBRES Y APELLIDOS: YOMAIRA PIEDAD MONAR ELIZONDO
EDAD: 25 AÑOS
ESTADO CIVIL: SOLTERA
NACIONALIDAD: ECUATORIANA
CI: 120488812-5
CEL: 0989966571
MAIL: [email protected]
DOMICILIO: Babahoyo – Cedegé
TITULOS OBTENIDOS
TITULO DE CONTADORA BACHILLER EN CIENCIAS DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
TÉCNICA EJECUTIVA CONTADOR
TECNÓLOGA EN SISTEMAS CONTABLES COMPUTARIZADOS
INGENIERA EN CONTABILDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A
SEMINARIOS REALIZDOS Y CERTIFICADOS
II JORNADAS TRIBUTARIAS DADO POR LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL ESCUELA DE
CONTADURÍA PÚBLICA.
III JORNADAS TRIBUTARIAS DADA POR LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL ESCUELA DE
CONTADURÍA PÚBLICA
TRIBUTACIÓN DADO POR LA UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES.
TRIBUTACIÓN Y TALENTO HUMANO DADO POR LA UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE
LOS ANDES UNIANDES.
ASESORÍA TRIBUTARIA, LEGAL Y PYMES DADO POR LA UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA
DE LOS ANDES UNIANDES Y LA ILUSTRE MUNICIPALIDAD DE BABAHOYO.
CONTADURÍA, AUDITORÍA Y TRIBUTACIÓN DADO POR LA UNIVERSIDAD REGIONAL
AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES.
EDUCACIÓN Y CULTURA TRIBUTARIA DADO POR EL SRI.
TRIBUTACIÓN Y NEGOCIOS DADO POR BOLETIN EL TRAMITADOR, TAC CONSULTORES
CERTIFICADO DE PRACTICAS PREPROFESIONALES.
DIUSTON Y AGENCIA NACIONAL DE TRÁNSITO.- PROGRAMACION NEUROLENGUITICA
APLICADO AL SERVICIO AL CLIENTE.
4 MÓDULOS DE INGLÉS DADO POR LA UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES.
PROGRAMA DE GESTION PÚBLICA Y LABORAL – MODALIDAD SEMIPRESENCIAL.
EXPERIENCIA LABORAL
1 AÑO EN UNIANDES EN EL AREA DE POSTGRADO DE PASANTIAS
6 MESES EN EL MUNICIPIO EN EL PROGRAMA DE MI PRIMER EMPLEO
2 AÑOS EN AGENCIA NACIONAL DE TRÁNSITO, DIGITADORA, RECAUDADORA - 2 Y JEFE DE
TITULOS HABILITANTES ENC. DE AGENCIA QUEVEDO.
ACTUALMENTE LABORO EN LA DIRECCION DISTRITAL DE EDUCACION DISTRITO 12D02
URDANETA – PUEBLOVIEJO, MINISTERIO DE EDUCACIÓN.
REFERENCIAS PERSONALES
Ing. Harry Saltos 0994453757
Ing. Euro Torres 0989735547
Anexo # 13
ORGANIGRAMA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO SAN JOSÉ LTDA.
Anexo # 14
FOTOGRAFÍAS
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
Jefe Operativo (Ing. Mauricio Enríquez Gaibor)
Junto al Jefe Operativo
Junto al Captador (Luis Muyo)
Asesora de Créditos (Ing. Johanna Solís)
Junto a la Asesora de Créditos (Ing. Johanna Solís)
Junto al Asesor de Créditos (Ing. Juan Gaibor)
Área de Negocios
Cooperativa de Ahorro y Crédito San José Ltda.
Área de Negocios
