FILIAL AYACUCHOFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLE Y FINANCIERASESCUELA ACADMICO PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERASTEMA: TRANSTORNOS MENTALESDOCENTE: Lic. LEDESMA ESTRADA, Luis CURSO: PSICOLOGA IALUMNA: CHUCHON CONTRERAS, kendy Evelin Mabel CICLO: IIFECHA DE EJECUCIN: 27 -10-14FECHA DE ENTREGA: 04-11-14

AYACUCHO PER2014

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL1. Qu es el plan contable general empresarial?El Plan General Contable es la ley que rige como se efecta la contabilizacin de las diferentes operaciones que se llevan a cabo en el da a da de una empresa. En l se recogen normas de valoracin y registro, definiciones de conceptos como ingreso gasto bien... recoge el cuadro de cuentas que agrupa los distintos elementos que forman parte de la estructura de la empresaRUBRO O CUENTAA nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;SUBCUENTAAcumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;DIVISIONARIASe descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.SUB DIVISIONARIASe presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor2. Como est estructurado el plan contable general empresarial

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLEIncluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y eninstituciones financieras, y las cuentas por cobrar.Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico seefectuarn sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para lapresentacin de estados financieros, se identificar la parte corriente de la queno lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos eninstituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para supresentacin en el rubro de pasivo que corresponda.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOAgrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero enefectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en institucionesfinancieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento deltitular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sinembargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicino uso.

11 INVERSIONES FINANCIERASIncluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a laintencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas paranegociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponiblespara la venta. Adems, esta cuenta contiene los instrumentos financierosprimarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en lafecha de contratacin del instrumento

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROSAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros quese derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa enrazn de su objeto de negocio.

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADASAgrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresasrelacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realizala empresa en razn de su actividad econmica.

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORESY GERENTESAgrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas porcobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROSAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros portransacciones distintas a las del objeto del negocio.

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADASAgrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidadesrelacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de suactividad principal.18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADOAgrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en elfuturo, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extiendenms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opcionesfinancieras.

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSAAgrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso paracubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes yServicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para laventa, los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos,as como las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no sedevenga.Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientesmantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacinse espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su usocontinuo.Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentaspertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variacinde existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos,desechos y desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo serntransferidos a las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacinde produccin almacenada. Las ventas de bienes sern registradas contra lacuenta 69 Costo de Ventas.20 MERCADERASAgrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.

21 PRODUCTOS TERMINADOSAgrupa las subcuentas que representan los bienes manufacturados por la empresa destinados a la venta.

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOSAgrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos en la produccin de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas de produccin de toda naturaleza, originadas en los procesos productivos, pero que mantienen algn valor en su realizacin.23 PRODUCTOS EN PROCESO CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de produccin, a la fecha de los estados financieros.

24 MATERIAS PRIMASAgrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los procesos de fabricacin, para la obtencin de los productos terminados, y que quedan incorporados en estos ltimos.

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en el proceso de fabricacin. Asimismo, incluye los repuestos que no califican como bienes inmovilizados26 ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la presentacin y comercializacin del producto. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperacin se espera realizar, fundamentalmente, a travs de su venta en lugar de su uso continuo. Las caractersticas que deben cumplir los activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los trminos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente probable28 EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que sern destinados a la fabricacin de productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles. 29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIASAgrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorizacin de las existencias.

ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico completo.30 INVERSIONES MOBILIARIAS Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definicin de prstamos y partidas por cobrar. Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas. 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones. 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un perodo.

34 INTANGIBLES Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carcter monetario y sin sustancia o contenido fsico. 35 ACTIVOS BIOLGICOSAgrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrcola, agropecuaria y pisccola, que resultan de la gestin por parte de una entidad, de las transformaciones de los activos biolgicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrcolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biolgicos diferentes. 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOSAgrupa las subcuentas de medicin de deterioro para inmuebles, maquinarias y equipo; activos intangibles; activos biolgicos; e inversiones inmobiliarias; individualmente considerados o por grupos homogneos. 37 ACTIVOS DIFERIDOSIncorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar38 OTROS ACTIVOS Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

ELEMENTO 4: PASIVO Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la parte no corriente40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente perceptor o retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros, que la empresa liquida.

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda. Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento. 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras. 48 PROVISIONES Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos. 49 PASIVOS DIFERIDOS

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.50 CAPITAL

Agrupa las subcuentas que representan aportes de accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas.51 ACCIONES DE INVERSIN

Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversin, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisin que han sido readquiridas. 52 CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisin y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin56 RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera, adems de la ganancia o prdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta57 EXCEDENTE DE REVALUACIN

Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluacin. Asimismo, incluye los excedentes de revaluacin originados por acciones liberadas recibidas, y la participacin en excedente de revaluacin por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de participacin patrimonial.

58 RESERVAS:

Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que sern destinadas a fines especficos o para cubrir eventualidades. 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las subcuentas que representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado decisiones.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los gastos de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros gastos de gestin; la prdida por medicin de activos y pasivos no financieros al valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro de activos y provisiones; y el costo de ventas. Para la determinacin del resultado del ejercicio econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras cuentas del Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestin. Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos60 COMPRAS

Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de Existencias. 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera, materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y embalajes, para un perodo62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin social, y en general todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensin, las dietas a los miembros del Directorio de la empresa. 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por terceros a la empresa64 GASTOS POR TRIBUTOS

Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, cnones, derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos a gobiernos locales, contribuciones y otros similares.65 OTROS GASTOS DE GESTIN

Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de gestin que por su naturaleza no se consideran como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores de la produccin (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).

66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable.

67 GASTOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, as como la prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable. 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en activos a largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos. 69 COSTO DE VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a ttulo oneroso.

ELEMENTO 7: INGRESOS Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de Ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se Clasifican de acuerdo con su naturaleza. Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; Produccin de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y Bonificaciones obtenidos, y concedidos; ingresos no operativos, ganancia por Medicin de activos y pasivos no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos. Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar, Cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas.70 VENTAS

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.71. VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

Agrupa las subcuentas cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un perodo determinado, entre los inventarios finales de productos en proceso y los inventarios iniciales de dichos bienes; as como de los productos terminados, de los subproductos, desechos y desperdicios, de los envases y embalajes, y de las existencias de servicios. 72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO

Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construccin o produccin de activos inmovilizados para la obtencin de rentas futuras, aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo, previamente registrado segn su naturaleza en el Elemento 6, se deber transferir a travs de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que corresponda.

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en facturas

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, distintos a los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora. 75. OTROS INGRESOS DE GESTIN

Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del ente econmico y de los provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas. 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando son valuados al valor razonable77. INGRESOS FINANCIEROS

Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocacin de capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los descuentos obtenidos por pronto pago; as como de la ganancia por medicin de activos y pasivos al valor razonable.78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el perodo para cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de costos del elemento 9 Contabilidad Analtica de Explotacin. ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89. Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General del ao 1984, tiene como propsito la acumulacin de informacin para propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de clculo contables y tributarias. La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el cierre paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza

80 MARGEN COMERCIAL

Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderas se determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderas.

81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado. La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y produccin de activos para su propio uso por la empresa.

82 VALOR AGREGADO El valor agregado indica al cierre del perodo lo que la empresa aade en su proceso de produccin, segn su actividad, a la economa nacional, como creacin de valor. Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin (consumo intermedio). Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de produccin, es decir a la mano de obra y al capital.

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN.Desde el punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto; prdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cunto excedente, representa la generacin de recursos financieros nuevos procedentes de la explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.

84 RESULTADO DE EXPLOTACINMuestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del perodo sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado del perodo antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORESIncluye la participacin de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido

88 IMPUESTO A LA RENTA En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), as como el importe del impuesto a la renta diferido.89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un perodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.

ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN: COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCINEste elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los costos de produccin y los gastos por funcin. La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios, permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activos correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que corresponda. En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por funcin, incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o comercializacin. Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una presentacin en lneas separadas, despus del resultado de operacin y antes del resultado antes de participaciones e impuestos. Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de produccin y gastos por funcin.

ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias, que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo. Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras, considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en todo momento. Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos, custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta; Contratos en ejecucin o trmite; Bienes dados de baja; y Derechos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con abono a la cuenta Acreedoras por contra. Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados, entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras por contra. A continuacin se presenta un detalle de las subcuentas que conforman este elemento, quedando a criterio de la empresa la utilizacin de las divisionarias o subdivisionarias, segn sus necesidades.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS :Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa sobre bienes y valores dados en garanta, derechos sobre instrumentos financieros derivados cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de liquidacin y sobre bienes dados de baja, entre otros. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS:Cuentas que se establecen para el control interno contable de la empresa sobre bienes y valores recibidos en garanta, compromisos sobre instrumentos financieros derivados cuando se registran bajo el mtodo de la fecha de liquidacin, entre otros. ESTRUCTURA:El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobrela base de lo siguiente:ELEMENTO:Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos delos estados financieros, excepto parael dgito 8 que corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de:

NUMEROESTADO FINANCIERO / OTROS

1,2 y 3 Activo

4Pasivo

5Patrimonio neto

6Gastos por naturaleza

7Ingresos

8Saldos intermediarios de gestin

9Cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin del gasto , para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa

0Cuentas de orden , que acumula informacin que no se presenta en el cuerpo de los estados financieros

CUENTAS DE BALANCE GENERAL

CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVOCUENTAS DEL PATRIMONIO

ELEMENTO1ELEMENTO 2ELEMENTO 3ELEMENTO 4ELEMENTO 5

10 caja y bancos 20 mercaderas30 inversiones mobiliarias40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por cobrar50 capital

11 inversiones al valor razonable y disponibles para la venta21. productos terminados 31. inversiones inmobiliarias 41. remuneraciones y participaciones por pagar 51. accionistas de inversiones

12 cuentas por cobrar comerciales terceros 22. subproductos desechos y desperdicios32. activos adquiridos en arrendamiento financieros 42. cuentas por pagar comerciales relacionados 52. capital adicional

13 cuentas por cobrar comerciales relacionados 23. productos en proceso 33. inmuebles maquinarias y equipo 43. cuentas por pagar comerciales relacionados 53.

14 cuentas por cobrar al personal , alos accionistas (socios) directores y gerentes 24. materias primas34. intangibles 44. cuentas por pagar a los accionistas , directores y gerentes 54.

15 25. materiales auxiliares , suministros y repuestos 35. activos biolgicos 45. obligacionesfinancieras55.

16 cuentas por cobrar diversas terceros 26. envases y embalajes36. desvalorizacin de activo inmovilizado46. cuentas por pagar diversas terceros 56. resultados no realizados

17 cuentas por cobrar diversas relacionadas27. activos no corrientes mantenidos para la venta 37. activo diferido 47. cuentas por pagar diversas relacionadas 57. excedente de revaluacin

18 servicios y otros contratos por anticipado28. existencias por recibir 38. otros activos 48. provisiones

58. reservas

19 estimacin de cuentas de cobranza dudosa9. desvaloracin de existencias 39. depreciacin amortizacin y agotamiento acumulado49. pasivo diferido59. resultados acumulados

CUENTAS DE GANANCIA Y PERDIDA

CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZACUENTAS DE INGRESO POR NATURALEZA CUENTAS DE SALDO POR INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y DETERMINADOS DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

ELEMENTO 6 ELEMENTO 7ELEMENTO 8

60. compras 70. ventas 80. margen comercial

61. variacin de existencias 71. variacin de la produccin almacenada81. produccin del ejercicio

62. gastos de personales , directores y gerentes 72. produccin de activo inmovilizado 82. valor agregado

63. gastos por servicios prestados por terceros 73. descuentos , rebajas y bonificaciones obtenidos 83. excedente bruto (insuficiencia bruta ) de explotacin

64. gastos por tributos 74. descuentos , rebajas y bonificaciones concedidos 84. resultado de explotacin

65. otros gastos de gestin 75. otro ingresos de gestin 85. resultado antes de participaciones e impuestos

66. perdida por medicin de activos no financieros al valor razonables 76. ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable 86.

67. gastos financieros 77. ingresos financieros 87. participaciones de los trabajadores

68. valuacin y deterioro de activos y provisiones 78. carga cubiertos por provisiones 88. impuesto a la renta

69. costos de ventas 79. cargas imputables a cuentas de costos y gatos 89. determinacin del resultado del ejercicio

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN

CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN ( COSTO DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN )CUENTAS DE ORDEN

ELEMENTO 9ELEMENTO 0

Cuentas de orden deudoras

9000

9101. Bienes y valores entregados

9202. Derechos sobre instrumentos financieros derivados

9303. Otras cuentas de orden deudoras

9404. Deudoras por el contrario

95Cuentas de orden acreedor

9605.

9706.bienes y valores recibidos

9807. compromisos sobre instrumentos financieros derivados

9908. otras cuentas de orden acreedor

09. acreedoras por el contra