Finanzas para no financieros para las Organizaciones de la ...

CAPACITACIONES 2020Programa “Fortalecimiento a Organizaciones

de la Sociedad Civil”

www.jaspchihuahua.mx

PLANEACIÓN

FINANCIERA

Presentación

C.P. Luis Esparza Rodríguez

[email protected] Público

Maestría en Administración

Maestría en Derecho Fiscal

Maestría en Filosofía

Recursos en las OSCS

FINANCIEROS.- Recursos monetarios

MATERIALES.- Equipo, materiales

HUMANOS.- Personal


Los recursos financieros, materiales y humanos, deben estar enfocados a la consecución del objeto social de

la organización.


En la medida en que los logros del objeto social se materialicen, en esa medida la administración de la

organización estará satisfecha.


Ninguno de los tres elementos es más importante que el otro pero sí son complementarios.


El motor que permite el funcionamiento de las organizaciones es el de los recursos financieros.

Podemos decir que si no hay recursos financieros es prácticamente imposible llevar a cabo cualquier proyecto.


Las Finanzas de una organización se integran por las entradas de dinero y las salidas de dinero.

Finanzas.- Optimización de los recursos monetarios.

Diferencia entre una OSC y una Sociedad Mercantil

• Una organización de la sociedad civil generalmente se constituye como una asociación civil.

• Las asociaciones civiles están reguladas por el Código Civil.


• Las asociaciones civiles sin fines de lucro no persiguen utilidades sino ser autofinanciables.

• Se produce un remanente cuando los ingresos son mayores que los gastos.

• Los remanentes no pueden ser distribuidos porque si lo hacen pierden su autorización para recibir donativos deducibles ( si es que la tienen).


• Las sociedad mercantiles están reguladas por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

• Persiguen fines de lucro, es decir, su fin es obtener utilidades.

• El objetivo es repartir sus utilidades a los accionistas.


• Tipos de sociedades mercantiles:

a) Sociedad Anónima

b) Sociedad de Responsabilidad Limitada

c) Sociedad en nombre colectivo

d) Sociedad en comandita simple

e) Sociedad en comandita por acciones

f) Sociedad Cooperativa


• Para efectos fiscales, las Asociaciones Civiles están reguladas en el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las Sociedades Mercantiles por el Título II de la misma ley.


• Para efectos de la ley del Impuesto sobre la Renta en cuanto a los requisitos de deducciones fiscales y los requisitos para emitir comprobantes no tienen diferencia, la ley contempla prácticamente los mismos requisitos.


• El IVA permanece igual. Las Asociaciones Civiles no causan IVA por los recibos de donativos expedidos, las sociedades mercantiles lo causan dependiendo de la actividad que realicen.


• Desde el punto de vista de los Estados Financieros que presentan una y otra, existe una diferencia en cuanto a algunas cuentas que manejan y la información que presentan.

Análisis de Costos

Usuarios Externos

Contabilidad Financiera

• asociados

• administradores

• empleadosUsuarios Internos

Contabilidad Administrativa

• donadores• acreedores• intermediarios• clientes• gobierno• etc.

Definiciones

Contabilidad Administrativa:

Sistema de información al servicio de las

necesidades de los usuarios internos de la

empresa, con orientación al logro de sus

metas futuras por medio de una adecuada

planeación, toma de decisiones y control.

Definiciones

Contabilidad Fiscal:

Sistema de información orientado a dar

cumplimiento a las obligaciones tributarias de

las organizaciones.

Definiciones

Contabilidad de Costos:

Sistema de información que mide y reporta

tanto información financiera como de otra

índole relacionada con la adquisición y

consumo de recursos por la organización.

Suministra información tanto a la contabilidad

administrativa como a la financiera.

Tipos de CostoTIPOS DE COSTO DEFINICIONES DE COSTO

La estructurade laorganización:

DepartamentalServicio

DepartamentalProcedimiento

***

Al volumen deservicios:

Fijos Variables

**

Laparticipacióndel bien oservicio enel producto:

Directos-->

Indirectos-->

Costos directamente imputables al programa, alproyecto, a la actividad o al procedimiento. Ej.:El personal de campo de un programa comunitario.Costos que no son directamente imputables alprograma, al proyecto, a la actividad o alprocedimiento, pero que se deben cubrir para suejecución. Ej.: El costo de la administración deun programa comunitario.

La duración delos bienes:

De Capital-->

Recurrentes-->

Costo de los artículos que usa la institución para suoperación y que tienen una esperanza de vida de masde un año. Ej.: Equipomédico, edificio, vehículos.Costo de los artículos que usa la institución para supara su operación y que tienen una esperanza de vida de menos de un año. Ej.: Gasolina, suministros.

Al cálculo quese realiza:

Promedio-->

Marginales-->

Costo medio por unidad de resultados que se calculadividiendo el costo total por el número de unidadesde resultados, se conoce como costo unitario. Ej.: Elcosto de un usuario de P. Familiar.El incremento o reducción del costo que supone laprovisión de una unidad mas (o menos) del producto. Ej.: Lo que reduciría el costo por usuario, tener unusuario de más.

Tipos de Costo

1.COSTOS DEPARTAMENTALES.

Son aquéllos que se obtienen de sumar las diferentes partidas que hay que erogar para mantener íntegramente en actividad un departamento.

2.COSTOS POR SERVICIO DEPARTAMENTAL.

Son los costos de cada uno de los servicios que integran determinado departamento.

3.COSTOS POR PROCEDIMIENTO.

Una vez determinado el costo por servicio, este se divide entre el número de procedimientos que proporcionó el servicio y se obtendrá el costo por procedimiento. Este es llamado también costo por servicio proporcionado al público.

Tipos de Costo

1.COSTOS FIJOS.

Son aquellos que tienden a mantenerse constantes (fijos), de mes a mes, sin que importen las fluctuaciones en el volúmen de trabajo realizado por el departamento o por el servicio departamental. Ejemplos de costos fijos.: Sueldos de empleados permanentes, renta del local, depreciación de bienes de capital (edificios, equipo, vehículos), impuestos, etc.

2.COSTOS VARIABLES.

Son aquellos que tienden a fluctuar con los cambios en el volúmen de trabajo realizado. Ejemplos de costos variables.: Materiales para la prestación del servicio, suministros, ciertos tipos de mano de obra, gastos de embarque, comisiones sobre ventas, etc.

Análisis de costos1.Permitirá la identificación de las principales fuentes de costo de la institución como un todo, así como de los componentes que conforman su estructura organizacional (departamentos de apoyo, departamentos de servicio y servicios departamentales).

2.En caso de no contar con ningún otro tipo de estudios o de análisis, proporcionará información fundamental para que la institución pueda fijar un precio de a servicios de salud y de planificación familiar que por lo menos considere el costo de los mismos (costo real).

3.La estructuración de las partidas presupuestarias que intervienen en el costo de un servicio, procedimiento necesario para realizar el análisis de su respectivo costo, permitirá identificar cuales de los costos son fijos y cuales son variables.

4.Al comparar el costo del servicio con la recuperación monetaria que se obtuvo por concepto del mismo servicio, determinar el porcentaje de recuperación de costos que está teniendo la institución (pérdidas (subsidio), recuperación de costos (punto de equilibrio) o utilidades (ganancias).

Análisis de costos

5.Selección y/o fortalecimiento de los servicios más rentables (mejor costo-eficientes).

6.Utilizando las estadísticas de servicio, el análisis de costos y el análisis del uso de la capacidad instalada, establecer precios y volúmenes de venta mínimos para recuperar costos.

7.Establecer programas de reducción y control de costos.

8.A través de un estudio comparativo, determinar en que medida los costos de los servicios que proporciona una institución específica, se desvían o difieren de los costos que se han calculado de los mismos servicios en otras instituciones.

9.El análisis de costo es también un ingrediente fundamental en los estudios de costo-efectividad y costo-beneficio.

Etapas del Análisis de costos• PREPARACION: Bases para el análisis de costos (Sistema Contable, Contabilidad de Costos, Catálogo

de Cuentas y Estadísticas de Servicio).

• DEFINICION ESTRUCTURAL DE LA ORGANIZACION (ORGANIGRAMA). Definición de la institución por departamentos y por servicios departamentales.

• DEFINICION DE PARTIDAS. Definición de las partidas que intervienen en un costo.

• GUIA DE PROCEDIMIENTOS PARA CALCULAR Y ASIGNAR COSTOS. 1) Definición de las formas de aplicación de las partidas que intervienen en un análisis de costos. 2) Definición y determinación de los costos de los departamentos que apoyan la prestación de servicios de la institución. 3) Distribución porcentual del costo de los departamentos de apoyo a los departamentos de servicio. 4) Determinación de los costos de los departamentos de servicios, de los costos de los servicios departamentales que conforman cada uno de los departamentos de servicio y de los costos por procedimiento.

• RECOLECCION DE INFORMACION POR DEPARTAMENTO, SERVICIO DEPARTAMENTAL Y PROCEDIMIENTO.

• ANALISIS DE INFORMACION.

BASES PARA EL ANALISIS DE COSTOS

*Un SISTEMA CONTABLE que asegure la disponibilidad de la información contable para efectuar el análisis.

*Un CATALOGO DE CODIGOS DE REFERENCIA para la codificación uniforme del catálogo de cuentas contables.

*Un SISTEMA INTEGRADO DE ESTADISTICAS DE SERVICIO que asegure la disponibilidad de datos relacionados con las estadísticas de servicio por departamento y por servicio departamental.

*Comprender la naturaleza y la definición de los diversos tipos de costo que intervienen en determinado servicio.

*Poder hacer un análisis de los factores que intervienen en un costo.

*Poder definir los departamentos (con sus respectivos servicios) que conforman la institución.

*Poner en práctica un SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS.

IDENTIFICACION DE LAS PARTIDAS QUE INTERVIENEN EN EL COSTO DE UN SERVICIO

• La determinación de un costo y por lo tanto su análisis, dependerá de que se identifiquen TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTIDAS que intervienen en una cuenta determinada ya sea de un departamento, de un servicio departamental o de un procedimiento. Ejemplo.

CONCEPTO PARTIDAS

1.RECURSOS HUMANOS: a.Salario Bruto Mensual.

b.Beneficios Sociales.

c.Salario Integrado Mensual (SMI).

2.RECURSOS MATERIALES: a.Papelería Impresa (formas,

historias clínicas, registros de

usuarios, etc.).

b.Artículos de Oficina (papel, libros,

plumas, formas contables, lápices,

goma de borrar, clips, etc.).

c.Materiales para Prestación de

Servicios (Medicamentos, suturas,

reactivos, abatelenguas,

soluciones, material de curación,

porta-objetos, tubos de ensaye,

métodos anticonceptivos, gasolina,

etc.).

FORMA DE APLICACION DE LOS COSTOS DE LAS PARTIDAS A LOS DEPARTAMENTOS Y/O SERVICIOS

DEPARTAMENTALES

• La aplicación del costo de los recursos humanos lleva implícita en primera instancia la definición del ingreso mensual (Salario Mensual Integrado) de cada una de las personas que se encuentran trabajando en determinado departamento o servicio departamental. Para ésto, primero se efectuará la identificación y a la ubicación departamental (o servicio departamental) de los recursos humanos. Ya identificados y ubicados, se definirá cuál es el salario mensual base de cada uno ellos al que se le sumarán los beneficios sociales. El resultado de la suma de estos dos conceptos definirá lo que se conoce como SALARIO MENSUAL INTEGRADO (SMI), es decir, el costo institucional mensual de cada empleado.

FORMAS DE APLICACION DEL COSTO DE LOS RECURSOS HUMANOS

• CASO # 1: Si el recurso humano trabaja en uno de los departamentos de apoyo (administración, recepción, intendencia, etc.), su costo se asignará de forma íntegra a dicho departamento. Por ejemplo, si la nómina de la administración de la institución (una administradora y una secretaria) asciende a $60,748.08 pesos por año (SAI), este costo se aplicará íntegramente al costo de operación de la administración.

• CASO # 2: Si el recurso humano trabaja en uno de los departamentos de servicio (consulta externa, laboratorio, cirugía, etc.), su costo podrá ser asignado a tres diferentes niveles de operación, partiendo de un nivel general (departamento) para arribar a un nivel muy específico (procedimiento):

1)1er. NIVEL = POR DEPARTAMENTO.

2)2o. NIVEL = POR SERVICIO DEPARTAMENTAL.

3)3er. NIVEL = POR PROCEDIMIENTO.

• CASO # 3: Si al recurso humano se le paga por procedimiento (mediante recibo de honorarios), el costo del recurso humano por procedimiento incluirá la cantidad total que se le paga a la persona por realizar dicho procedimiento. Por ejemplo, si se llega al acuerdo con un ginecólogo de que se le pagarán $4,000.00 por cada cesárea que realice, el costo de uno de los recursos humanos que interviene en una cesárea (el cirujano) será de $4,000.00 por procedimiento. Por supuesto, este costo se deberá considerar en el costeo del servicio de cirugía obstétrica y en el costeo del departamento de cirugía.

• CASO # 4: Si al recurso humano se le paga un porcentaje sobre el precio al público por cada procedimiento que realice, el costo del recurso humano de dicho procedimiento incluirá el porcentaje que se le paga a la persona que lo realiza. Por ejemplo si se llega a un acuerdo para que el radiólogo reciba el 30% de cada ultrasonido que realice y el precio al público de cada estudio asciende a $100.00 pesos, el costo de los recursos humanos del servicio de ultrasonografía será de $30.00 pesos por procedimiento (por estudio).

FORMAS DE APLICACION DEL COSTO DEL EQUIPOEjemplo

• El edificio fue valuado en $1'000,000.00 de pesos y se estableció que su esperanza de vida es de 30 años. Así el costo institucional del edificio por año asciende a $33,333.33 pesos por año. Considerando que el edificio tiene 1,000 metros cuadrados, el costo por metro cuadrado por año será de $33.33 pesos. Ya conociendo el costo anual por metro cuadrado del edificio, podemos proceder a determinar los costos específicos de los departamentos y los servicios departamentales de la institución. Si deseamos conocer el costo anual del edificio aplicado a un departamento, deberemos conocer cuantos metros cuadrados ocupa dicho departamento y luego multiplicar el número de metros cuadrados por el costo por metro cuadrado.

FORMAS DE APLICACION DEL COSTO DE LOS SERVICIOS PUBLICOS Y DE OTROS TIPOS DE COSTOS

• ENERGIA ELECTRICA. Se deberá realizar un estudio por departamento y por servicio departamental para los consumos de electricidad (determinación de consumo de watts de cada equipo o lámpara incandescente o fluorescente). Como resultado de este estudio, estaremos en la posibilidad de determinar los totales de consumo para cada uno de los departamentos y de los servicios que conforman la institución. Una vez conocidos el consumo total de energía eléctrica podremos definir el consumo porcentual (y el costo correspondiente) de energía eléctrica de cada uno.

• Se seguirán procedimientos similares para determinar y aplicar consumos (y costos) relacionados con AGUA y GAS. Otra posibilidad para determinar consumos de agua y gas es considerar el gasto anual por estos conceptos y distribuírlosproporcionalmente por departamento de acuerdo a consumos estimados, considerando para ésto las áreas de mayor a menor consumo.

FORMAS DE APLICACION DEL COSTO DE LOS SERVICIOS PUBLICOS Y DE OTROS TIPOS DE COSTOS

• TELÉFONO. Se deberá emplear la forma que permite REGISTRAR la utilización del teléfono para llamadas locales o de larga distancia por departamento y por servicio departamental. Conociendo el costo anual de teléfonos (recibos), con este registro se podrá proceder a DISTRIBUIR el costo de este servicio por departamento o por servicio de acuerdo al consumo que realizaron cada uno de ellos.

• GASOLINA, LUBRICANTES MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS. Los gastos anuales (costos) por estos conceptos se sumarán y se aplicarán en su totalidad al costo de la administración en virtud de que el control y seguimiento de estos conceptos depende directamente de ella.

• RENTA. Conociendo el valor monetario de la renta mensual se puede determinar el costo anual total de arrendamiento del edificio que ocupa la institución. Con esta cifra y conociendo el número de metros cuadrados que tiene el edificio, se procederá a determinar el costo de la renta por metro cuadrado y por año y a distribuir dicho costo.

LOS DEPARTAMENTOS DE APOYO Y DE SERVICIO

• De Apoyo. Son aquellos departamentos que son necesarios para la operación (funcionamiento) de los departamentos de servicio.

• Una vez definidos cuales son los DEPARTAMENTOS DE APOYO que existen en la institución, deberemos proceder a definir el COSTO TOTAL de cada uno de estos departamentos con base en las etapas del análisis de costos.

• De Servicios. Organización de un departamento en relación a los diferentes tipos de atención (servicios) que ofrece al público. Los departamentos de servicio son aquellos que ofrecen servicios (educativos, de salud y de planificación familiar) al público.

Elementos de la determinación del Costo en un departamento o área

• Recursos Humanos

• Recursos Materiales

• Equipo

• Servicios

• Otros Costos

Presupuesto

Presupuesto

• El presupuesto es una cuantificación de la planeación.

• La planeación se convierte en algo más concreto cuando la cuantificamos monetariamente.

IDENTIFICACION DE LAS PARTIDAS QUE INTERVIENEN EN EL PRESUPUESTO

• La determinación de un costo y por lo tanto su análisis, dependerá de que se identifiquen TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTIDAS que intervienen en una cuenta determinada ya sea de un departamento, de un servicio departamental o de un procedimiento. Ejemplo.

CONCEPTO PARTIDAS

1.RECURSOS HUMANOS: a.Salario Bruto Mensual.

b.Beneficios Sociales.

c.Salario Integrado Mensual (SMI).

2.RECURSOS MATERIALES: a.Papelería Impresa (formas,

historias clínicas, registros de

usuarios, etc.).

b.Artículos de Oficina (papel, libros,

plumas, formas contables, lápices,

goma de borrar, clips, etc.).

c.Materiales para Prestación de

Servicios (Medicamentos, suturas,

reactivos, abatelenguas,

soluciones, material de curación,

porta-objetos, tubos de ensaye,

métodos anticonceptivos, gasolina,

etc.).

RECURSOS HUMANOS

• La aplicación del costo de los recursos humanos lleva implícitaen primera instancia la definición del ingreso mensual (SalarioMensual Integrado) de cada una de las personas que seencuentran trabajando. Se definirá cuál es el salario mensualbase de cada uno ellos al que se le sumarán los beneficiossociales. El resultado de la suma de estos dos conceptosdefinirá lo que se conoce como SALARIO MENSUALINTEGRADO (SMI), es decir, el costo institucional mensual decada empleado.

Flujo de efectivo

Generalmente se utiliza un flujomensual de efectivo pronosticado a lo largo del año siguiente, ademásde un flujo más detallado diario o semanal para el mes siguiente. Los mensuales se usan para propósitosde planeación y los diarios o semanalaes se utilizan para el control real del efectivo.

FLUJO DE EFECTIVO

I. ENTRADAS DE EFECTIVO MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

1 APORTACIONES FEDERALES 200 250 300 400 500 350 250 200

2) APORTACIONES ESTATALES 60 80 100 70 50 40

3) APOYOS MUNICIPALES 175 210 280 350 245 175

4) DONATIVOS 20 25 30 40 50 35

5) PROYECTOS 255 315 410 460 345 250

COMPRAS:

6) COMPRA DE MATERIALES 210 280 350 245 175 140

7) COMPRA DE INSUMOS) 210 280 350 245 175 140

FLUJO DE EFECTIVO

II. GANANCIA O

PÉRDIDA EN EFECTIVO

MENSUAL

JUL AGO SEP OCT NOV DIC

8) ENTRADAS

(SECCIÓN1)

255 315 410 460 345 2509) COMPRAS (SECCIÓN

1)

210 280 350 245 175 140

10) SUELDOS Y

SALARIOS

30 40 50 40 30 30

11) RENTA 15 15 15 15 15 15

12) OTROS GASTOS 10 15 20 15 10 10

13) IMPUESTOS 30 20

14) PAGOS DIVERSOS 100

15) TOTAL PAGOS 265 350 465 415 230 215

16) GANANCIA NETA DE

EFEVO.

(11) (37) (57) 44 114 34

FLUJO DE EFECTIVO

III. EXCESO DE EFECTIVO

O REQUERIMIENTO DE

PRÉSTAMOS

JUL AGO SEP OCT NOV DIC

17) EFECTIVO AL INICIO

DEL MES

15 4 (33) (90) (46) 68

18) EFECTIVO

ACUMULADO (INICIO +

GANANCIA O PÉRDID, 16 +

17)

4 (33) (90) (46) 68 102

19) SALDO DE EFECTIVO

FIJADO COMO META

10 10 10 10 10 10

20) EXCESO DE EFECTIVO

ACUMULADO O

PRÉSTAMOS REQUERIDOS

(6) (43) (100) (56) 58 92

FLUJO DE EFECTIVO

SALIDA DE EFECTIVO FIJADO COMO META: Saldo de efectivo deseado que unaempresa planea mantener con la finalidad de realizar operaciones de negocios.

ALGUNOS ASPECTOS DE LOS PRESUPUESTOS DE EFECTIVO:

El ejemplo del presupuesto no refleja intereses sobre préstamos o ingresosprovenientes de la inversión de excedentes de efectivo.

Los requerimientos de prestamos se muestran como si se requirierán hasta el finalde cada mes, sin embargo, en realidad se deben identificar los requrimientos sobreuna base diaria.

La depreciación no representa una salida de efectivo.

Es prudente realizar sensibilidades al presupuesto de efectivo para preveernecesidades superiores de efectivo.

El saldo de efectivo fijado como meta también puede cambiar de acuerdo a lospatrones estacionales y con los cambios a largo plazo en las operaciones de laorganización.

FLUJO DE EFECTIVO

Punto de equilibrio

Punto de Equilibrio

1.COSTOS FIJOS.

Son aquellos que tienden a mantenerse constantes (fijos), de mes a mes, sinque importen las fluctuaciones en el volúmen de trabajo realizado por eldepartamento o por el servicio departamental. Ejemplos de costos fijos.:Sueldos de empleados permanentes, renta del local, depreciación de bienesde capital (edificios, equipo, vehículos), impuestos, etc.

2.COSTOS VARIABLES.

Son aquellos que tienden a fluctuar con los cambios en el volúmen de trabajorealizado. Ejemplos de costos variables.: Materiales para la prestación delservicio, suministros, ciertos tipos de mano de obra, gastos de embarque,comisiones sobre ventas, etc.

Punto de Equilibrio

El punto de equilibrio es cuando la asociación no tiene remanente, es decir, cuando sus ingresos y egresos son iguales.

Punto de equilibrio• La Asociación debe tener un margen tal que pueda

pagar sus gastos fijos.

• Fórmula:

Costos fijos entre porcentaje de margen de contribución.

Punto de equilibrio

• Para las Asociaciones Civiles primeramente se deben tener ingresos suficientes para poder cubrir sus gastos fijos.

• Su punto de equilibrio se dará en el momento en que sean capaces de lograr esto.

Punto de equilibrio

• Ingresos 400

• Costos y gastos variables 200

• Margen 200

• Costos fijos 200

• Remanente 0

Proceso Contable

Actividades

económicas

Proceso de

contabilización

Información

financiera

Tomadores de

decisiones

PasanGenera

Sirve

ACCIONES

Para

ACCIONES

DECISIONES

Inversión

Operación

Financiamiento

Proceso de la Contabilidad

• Egresos.- Salidas de dinero.

• Ingresos .- Entradas de dinero.

• Diario.- Operaciones que no implican movimiento de efectivo en el momento en que se realizan.


• Los ingresos se registran al momento en que se conocen. Fiscalmente cuando se perciben.

• Los gastos se registran en el momento en que se conocen. Fiscalmente cuando se pagan.


• El contador no debe registrar nada sino tiene un soporte documental sobre hechos concretos y cuantificados.

• Debe revisar que se cumplen con los requisitos administrativos y con los requisitos fiscales.


La contabilidad registra hechos reales a costos históricos.

También registra posibles contingencias que pueda tener la organización.

Procesos de la Contabilidad

• El contador debe registrar todas las operaciones de acuerdo a las normas de Información Financiera, no las puede registrar a su arbitrio.

• Si no se siguen las normas la contabilidad no refleja razonablemente la posición financiera de la organización.


• Las Normas de Información Financiera son de conocimiento público y son obligatorias para los contadores al registrar las operaciones de la organización.

• El resultado de la Contabilidad es la elaboración de los Estados Financieros.


• Para verificar que la organización ha registrado sus operaciones de acuerdo a las NIF, existen Despachos de Contadores Públicos Independientes que llevan a cabo una revisión de la misma (Auditoría).

• El auditor lleva a cabo su auditoría de acuerdo a las Normas y Procedimientos de Auditoría y elabore un dictamen.

• El dictamen determina si la información presentada por la organización refleja razonablemente su situación financiera.


Estados financieros básicos

• Estado de Posición Financiera (Balance General)

• Estado de Actividades

Estados financieros básicos

• Balance General.- Refleja la situación financiera de la empresa, muestra sus recursos, sus obligaciones y su patrimonio.

• Estado de Actividades.- Muestra los ingresos en efectivo o en especie, los gastos y el remanente de la organización.

Balance General

Balance general

ACTIVOS

Activo Circulante

Activo no Circulante• Activo fijo

• Activo intangible

Total Activo

PASIVOS

Pasivo Circulante

Pasivo de largo plazo

PATRIMONIO

Total Pasivo + Patrimonio

Balance general

ACTIVO CIRCULANTE

Los activos circulantes se clasifican de acuerdo a:• La disponibilidad de los mismos

• Su vencimiento menor a un año

• Su utilidad para satisfacer las operaciones normales de la empresa.

Activos circulantes

• Efectivo

• Inversiones temporales

• Cuentas por cobrar

• Documentos por cobrar de corto plazo

• Inventarios

• Gastos pagados por anticipado C.P.

• Deudores diversos

Activo no Circulante

Se refiere a:

• Propiedades físicas tangibles con una vida útil superior a un año

• Que se habrán de utilizar en las operaciones propias del negocios

Activo Fijo:

• Terreno

• Edificio

• Maquinaria y Equipo

• Depreciaciones

PASIVO

Representa todas las deudas, compromisos u obligaciones presentes contraídas por una empresa, provenientes de transacciones o eventos pasados, con el objeto de financiar los bienes que constituyen el activo.

Pasivo circulante

• Obligaciones a corto plazo que requerirán para su pago el uso de algún activo circulante o la creación de otro pasivo circulante.

Pasivo circulante

• Proveedores

• Cuentas por pagar

• Documentos por pagar

• Préstamos bancarios a corto plazo

Pasivo circulante

• Impuestos por pagar

• Gastos acumulados por pagar

Pasivo a largo plazo

• Su vencimiento es mayor a un año. Se incurre en el pasivo a largo plazo con el propósito de financiar la expansión de la planta o la adquisición de equipo, maquinaria etc., o bien para financiar deuda a corto plazo.

PATRIMONIO

Representa el monto aportado por los asociados y consta de:

• Las aportaciones

• (+/-) Remanente del ejercicio

• (+/-) Remanente de ejercicios anteriores

Reguladores de Juárez Balance General

Al 31 de Diciembre de 2013

ACTIVOSActivos Circulantes:

Bancos $ 7,214 Deduores diversos 23,000 Impuestos a favor 6,896Inventarios 37,290 Seguro pagado por adel. 5,000

Total de Activos Circulantes $ 79,400

Activo Fijo:Equipo $80,000 -Dep. acum equipo (19,350)

Total Activo Fijo 60,650

Total de Activos $140,050

PASIVOSPasivos Circulantes:

Proveedores $ 9,500Acrredores 4,218Impuestos por pag 12,887

Pasivo Total $26,605

PATRIMONIOPatrimonio 100,000Res ejercicios anteriores 13,445Total Patrimonio $113,445

Total, pasivo más Patrimonio $140,050

Estado de actividades

Estado de Actividades

INGRESOS

Ingreso por servicios 580,000

Donativos recibidos 6,870,000 7,450,000

EGRESOS

Donativos otorgados 200,000

Gastos de Admón. 150,000

Gastos Generales 7,090,000 7,290,000

REMANENTE 160,000

ESTADO DE ACTIVIDADES

Es importante que los ingresos sean superiores a los egresos, un estado que presente una situación inversa se tiene que justificar.

ESTADO DE ACTIVIDADES

• En las Asociaciones Civiles el remanente no puede ser repartido por los accionistas, si se repartiera causaría impuestos y las donatarias autorizadas para recibir donativos perderían su autorización.

!MUCHAS GRACIAS!

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