FINANZAS Y DERECHO FINANCIERO UNIDAD I FINANZAS

Profesor: Mas Varela

El trmino finanzas proviene del latn "finis", que significa acabar o terminar. Las finanzas tienen su origen en la finalizacin de una transaccin econmica con la transferencia de recursos financieros. Ejemplo con la transferencia de dinero se termina una transaccin. Las finanzas es la disciplina que estudia la obtencin y gestin, por parte de una compaa, individuo o del Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos y de aplicacin de los mismos como gastos. Las finanzas pueden ser individuales o empresariales, como as tambin pblicas o privadas (personales). Tienen su origen desde la creacin del concepto dinero, y en el surgimiento de los primeros prestamistas y comerciantes. ACTIVIDAD FINANCIERA El estado lleva adelante una actividad financiera, que es el conjunto de funciones complejas relativas a la produccin de recursos y a su aplicacin como gastos necesarias para la realizacin de los fines del Estado, la satisfaccin de necesidades pblicas. Refiere tanto a la seleccin de objetivos, como a las erogaciones, a la obtencin de medios para atenderlas y el manejo y gestin de dichos medios. Estas funciones o momentos constitutivos de la actividad financiera, incluye: - la presupuestacin - la obtencin de recursos - la utilizacin de esos recursos (gastos) - el control (fenmeno financiero) Son el eje de la materia y tienen como finalidad la satisfaccin de necesidades pblicas. El concepto de finanzas pblicas surge recin a partir del siglo XVII, con el nacimiento de los Estados como instituciones organizadas. Hasta el momento slo existan las finanzas privadas. En los imperios y reinados, no haba una diferenciacin entre el patrimonio personal del monarca y el de los sbditos. El sujeto activo de las finanzas pblicas, quien desarrolla ese conjunto de funciones complejas, es el Estado (nacional, provincial, municipal) por s mismo o travs de entes autrquicos. Estado debe entenderse en sentido amplio como todas aquellas situaciones en que hay participacin de fondos pblicos (empresas del estado, consorcios con participacin estatal, fideicomisos). El sujeto pasivo es la sociedad entera, son los particulares, destinatarios del gasto y obligados a contribuir. Los sujetos activos (empresas, estados, particulares) toman decisiones financieras, cuyos elementos bsicos son los gastos, los ingresos y el dinero (cunto se va a gastar, en qu, decisiones en materia de recursos). Estas decisiones van a estar limitadas a los recursos con los que cuenta el estado, porque versan sobre la utilizacin de los recursos pecuniarios que no son ilimitados. CORTI nos da otra definicin. La actividad financiera es una actividad finalista, no tiene un fin en s misma. El concepto de actividad financiera es un concepto variable. No puede librarse la actividad financiera al arbitrio del poder; debe buscarse un lmite. La actividad financiera tiene por finalidad hacer efectivas las garantas, derechos y obligaciones que establece la CN. La CN va a ser el marco. Dentro de la constitucin todo, fuera de la constitucin nada. El estado tiene la obligacin de mantener, conformar y garantizar lo que est establecido en la CN. Por ejemplo, garantizar el acceso a una vivienda digna.

Las finanzas estn en permanente cambio, se modifican a la par que cambian las necesidades de los hombres. Las necesidades van cambiando y por lo tanto tambin las formas en que el estad las satisface y los recursos que ste utiliza para satisfacerlas. Tambin se modifican las leyes, doctrina, jurisprudencia y los textos. Prcticamente todos los das hay modificaciones en los ordenamientos financieros.

CUL ES LA NATURALEZA DE DICHA ACTIVIDAD? 1. Teoras econmicas: todas consideran que la actividad financiera estatal es un fenmeno econmico, las finanzas tienen un ingrediente econmico. ESCUELA CLSICA INGLESA: Smith, Ricardo. La accin del estado es un consumo improductivo, dado que al intensificar la presin tributaria sustrae a los particulares una porcin de renta que podra haber sido utilizada en una nueva produccin de bienes. Es una falla del mercado que lo distorsiona (se coloca al estado como una entidad supraestatal, suprajurdica). Smith se constituira como la parte cientfica de los fisicratas. Sus ideas eran bsicamente la de un mercado libre, instancia donde confluyen compradores y vendedores, en donde no debe existir una restriccin estatal para lograr el precio ptimo; y un Estado que juegue un rol pasivo, pero que brinde justicia al servicio del mercado, esto es, un estado gendarme. El estado no interfiere en la economa y las necesidades por satisfacer son exclusivamente aquellas que justifican la existencia del estado; garantiza las condiciones para que el mercado pueda desarrollarse con sus reglas, garantiza la libertad de cambio de bienes y servicios, un sistema que asegure que esas transacciones lleguen a buen puerto, el resguardo del derecho de propiedad privada, de los contratos, de la defensa exterior, la seguridad interior, el servicio de justicia. Para la economa clsica, estas necesidades fueron catalogadas como primarias, por la por la propia existencia del estado. Salud, educacin, cultura general, son necesidades secundarias; sus destinatarios son una limitada porcin de la poblacin. El estado existe para que el mercado funcione de la mejor manera. Las necesidades secundarias son necesidades que pueden ser satisfechas por el mercado pero existe un consenso para que sea el estado quien brinde ese servicio aunque no todos sean usuarios. Pero no podra ser el mercado quien satisfaga las necesidades primarias. Con el tiempo algunas de estas ideas comienzan a entrar en crisis (por ejemplo, la seguridad privada). TEORA DEL CAMBIO: Jarach. Existe una equivalencia entre los servicios brindados por el estado y las prestaciones de los particulares, stas constituyen su precio. El impuesto as considerado sera un precio al servicio del estado. Esta concepcin es errnea, los individuos carecen de libertad en su eleccin, ya que es el Estado quien los impone y adems no se conoce con certeza la utilidad que se le brinda a los impuestos recaudados. TEORA DE LA UTILIDAD RELATIVA O MARGINAL: La teora marginalista consideraba a los individuos como sujeto activo de la actividad financiera, ya que le confiaban a ellos las decisiones acerca de la asignacin de los recursos para los gastos del Estado. Sax renueva esta teora y afirma que el sujeto activo es el estado, es l quien realiza la distribucin de los ingresos para la satisfaccin de las necesidades. Son los gobernantes quienes deciden las necesidades a satisfacer, sin olvidar que requieren del consenso popular dado que de lo contrario seran desplazados. TEORA DE DE VITI DE MARCO: postula dos extremos de Estado: por un lado el absoluto, donde los gobernantes no se identifican con los gobernados y cuyos intereses son distintos. Los primeros brindan servicios que son consumidos por los ltimos, pero el precio establecido es aquel que beneficia a los productores. Se trata de un Estado productor monopolista de servicios pblicos. Por otra parte habla de estado popular o democrtico, en donde si hay identificacin entre gobernantes y gobernados y los servicios que presta el estado se brindan al costo, es decir el precio es el que le conviene a los consumidores. Se trata de una especie de cooperativa. Los estados reales se encuentran a algn punto intermedio entre los modelos antes expuestos.

TEORA DEL CONSUMO: Say. El Estado recauda impuestos y a la vez presta servicios, pero a stos no los considera bienes, ni siquiera inmateriales, por ende considera la actividad financiera como un fenmeno de consumo y no de creacin ni de cambio de riquezas. 2. Teoras sociolgicas: la actividad financiera depende del carcter y naturaleza del fenmeno social Estado. Tiene como exponente a Wilfredo Pareto, quien sostiene que el Estado representa la asuncin del poder por un grupo seleccionado de hombres -elite- que se aduean del gobierno estatal y lo explota no en beneficio de los gobernados sino en beneficio propio, extrayendo del pueblo los recursos necesarios para satisfacer sus propios intereses. La actividad financiera encuentra un lmite en la necesidad de mantener tranquila a la poblacin, se le brindan servicios a la poblacin para evitar una reaccin que pueda derrocar al gobierno (una revolucin). Por ende el Estado slo brinda los servicios mnimos. Quin decide cul ser la necesidad pblica? El grupo de poder que gobierna, el stablishmnet. A la hora de tomar decisiones, las decisiones que se toman son las que benefician a ese grupo; lo que prevalece es el beneficio del grupo que est en el poder. El gobernante, el funcionario pblico es un apersona que lo que busca es optimizar sus recursos. 3. Teoras polticas: Tiene como exponente a Benvenuto Griziotti. Hacen hincapi y encuentran como eje al sujeto activo, al estado como agente econmico que busca satisfacer necesidades pblicas; siendo polticos el sujeto de la actividad financiera (Estado), los medios o procedimientos (prestaciones obligatorias) y los fines perseguidos, debe aceptarse que la actividad financiera es de naturaleza esencialmente poltica. Algunas de sus ideas: -El fenmeno financiero es la actividad del Estado tendiente a repartir la carga presupuestaria entre categoras, clases y generaciones de contribuyentes. -La decisin del Estado que determina sus gastos es previa a la eleccin de los recursos e independiente de stos. -Los fines del Estado son limitados, por ende el gasto pblico tambin lo es. En cambio los recursos a los que puede acudir el Estado son de una abundancia relativa. -Las finanzas pblicas son un fenmeno poltico. El Estado es el sujeto activo de la actividad financiera y su accionar se encuentra motivado por fuerzas polticas y sujeto a normas jurdicas. -La causa jurdica del impuesto es la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. El estado desarrolla la actividad financiera a travs de mecanismos polticos. La lgica del impuesto no es una contraprestacin. Cuando pago un impuesto estoy sosteniendo un sistema, lo estoy financiando. No se aplica la lgica, el mecanismo de mercado. El mercado es un mecanismo de asignacin de bienes, una forma de optimizar la produccin y distribucin de bienes y servicios. Cmo fijo el precio de la salud? de la educacin? Este mecanismo de fijacin de precios y asignacin de bienes no puede ser utilizado para las finanzas pblicas. Se utilizan mecanismos polticos. Para las teoras polticas el carcter distintivo de la actividad financiera lo da el estado. CORTI dice que si es exclusivamente el estado quin determina la actividad financiera, entonces estamos librados al gobierno de turno. Es posible reconocerle particularidades a la actividad financiera? DINO JARACH establece el comn denominador de la actividad financiera, dice que entre los estados existen diferencias pero el denominador comn es el estado y es l quien domina las necesidades pblicas.

En las finanzas pblicas no encuentro slo principios econmicos, sino tambin derecho, sociologa, polticas; la actividad financiera se conforma de todos estos elementos. 4. Teoras constitucionalistas: surgen a partir de las teoras polticas, y tienen su base en la preexistencia de una constitucin. Horacio Corti es uno de sus grandes defensores y sostiene, que la actividad financiera pblica es la actividad encaminada a la obtencin de ingresos y realizacin de gastos a los efectos de hacer efectivos los procedimientos (democrticos) y los derechos (fundamentales) establecidos en la CN. Por ende se trata de un medio para alcanzar un fin. 5. Enfoque de las finanzas clsicas: siguiendo las ideas de Smith; la doctrina liberal de las finanzas pblicas se sustentaba en los siguientes principios: -Lmites a las tareas del estado. Los cometidos de ste eran bsicamente: defensa exterior, seguridad interior, justicia y obras pblicas. (Necesidades primarias de un Estado Gendarme). -Adopcin de tributos que alteren en el menor grado a los precios del mercado y la distribucin de los ingresos. -Equilibrio del presupuesto anual: rechazo tanto del dficit como del supervit presupuestario. -Distincin entre finanzas ordinarias y extraordinarias. Las primeras cubren los gastos con los recursos patrimoniales y los impuestos, en cambio las segundas los cubren con el endeudamiento y otras medidas monetarias y fiscales. Esta doctrina liberal sufre un gran cambio luego de la Primera Guerra Mundial y la Crisis del `29. Las polticas de posguerra, los programas de seguridad social, las polticas de desarrollo econmico y la planificacin de la economa fueron algunos de los cambios que se suscitaron. El papel del Estado pasa a ser el de interventor en la economa. 6. Keynes: sus lineamientos bsicos fueron los siguientes: -El Estado tiene el papel de reactivante de la economa, mediante las inversiones que suple la insuficiencia de la inversin privada. -Una de las formas de reactivar la economa es a travs de las obras pblicas. ste es un paliativo de la desocupacin. -Las finanzas pblicas, es decir la actividad financiera del Estado como produccin y suministros de bienes y servicios pblicos y adems como correctora del nivel de empleo y de crecimiento del ingreso nacional. Conclusin: posiblemente la conclusin cierta sea la insuficiencia de toda doctrina unilateral. No hay que aferrarse a una concepcin determinada ya que, de acuerdo a Fonruoge, si bien la actividad financiera tiene una base econmica, no se puede desconocer la influencia de los dems elementos como ser los polticos, los sociolgicos, etc.

ANALISIS OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA La ciencia de las finanzas constituir una ciencia siempre y cuando tenga un objeto de estudio propio (actividad financiera del estado en sus distintos aspectos) y adems que ese objeto de estudio sea estudiado a travs de un mtodo. La ciencia de las finanzas es una ciencia social, por lo cual la actividad probatoria de verificacin de la hiptesis est limitada. De todas maneras, esto no quita que pueda abordarse de una manera cientfica. Puedo ir logrando aproximaciones a la verificacin de la hiptesis (validacin de la hiptesis) y para esto voy a utilizar la estadstica, la contabilidad pblica, la economa, el derecho, etc.

UNIDAD II

CIENCIA DE LAS FINANZAS NORMATIVA Y POSITIVA

La Ciencia da las Finanzas Normativa estudia el deber ser, de qu manera voy a aplicar estas instituciones: presupuesto, gasto, crdito pblico. Por ejemplo, si queremos incrementar el monto del ingreso es conveniente que aumente los impuestos a las importacin. Los gobernantes formulan polticas financieras. La Ciencia de las Finanzas Positiva estudia el conjunto de instituciones, normas, doctrina, antecedentes de las finanzas; se estudia el ser. Se estudia objetivamente una norma, las corrientes doctrinarias actuales, histricas, etc. (Completar de Temas de Finanzas.. de Martn)

MTODO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA Bsqueda de un mtodo con caractersticas propias para abordar las finanzas pblicas. Este mtodo intentaba lograr una sntesis entre derecho, economa, sociologa y poltica. Las finanzas pblicas como una actividad sui generis. No es posible estudiar las finanzas pblicas desde un nico mtodo, desde un mtodo propio MTODO UNITARIO de las finanzas pblicas (Griziotti). Se diferencia del MTODO DUALISTA que es una sntesis entre lo jurdico y lo econmico, donde va a prevalecer uno u otro segn quin lo analice. MTODO UNITARIO es sostenido por Griziotti, quien pretende abordar a las finanzas desde una nueva ciencia, la Ciencia de las Finanzas y fundir en un todo indivisible los diferentes aspectos (econmico, poltico, jurdico y tcnico) de la actividad financiera. Para l es imposible separar el estudio de las ciencias de las finanzas y del derecho financiero. MTODO DUALISTA persigue estudiar las finanzas desde uno u otro aspecto, dado que es una cuestin multidisciplinaria y no hay que atenerse slo a una disciplina. El aspecto financiero no sirve para sustentar la autonoma de ninguna ciencia, sino que sirve para delimitar dentro de cada ciencia como el Derecho, la Economa, etc. aquellas partes que refieren al fenmeno financiero.

DISCIPLINAS QUE ESTUDIAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA Ciencia de las Finanzas: es el estudio cientfico de la actividad financiera del estado; es una ciencia social que se puede abordar desde los mtodos antes explicados. En la actualidad es utilizado el mtodo dualista o multidisciplinario. Derecho financiero: es una rama del derecho que va a estudiar el aspecto jurdico de la actividad financiera del estado. Economa financiera: es la rama de la economa que estudia el aspecto econmico de la actividad financiera del estado; estudia la manera en que el estado participa de la economa. Si lo hace, cmo, qu es lo que satisface, cmo obtiene los recursos, cmo los aplica en los gastos, etc. Herramientas para las finanzas pblicas Contabilidad Pblica: es el estudio de la gestin y administracin de la hacienda pblica, de qu manera se administran los bienes del estado. Se encarga de estudiar las finanzas del estado hacia adentro (la actividad del estado puertas adentro), no tiene en cuenta los efectos, sino la administracin de los recursos, ver en que se gastan, etc. Estadstica: es fundamental como matemtica aplicada al estado. Permite prever, conocer datos pasados, compararlos con el presente, corregir, conocer cul es la situacin econmica de un estado, cul es su actividad econmica, cunto gasta o recauda, etc.

Es otra herramienta dado que para conocer polticas econmicas, alcanzar objetivos, estableces metas, requiero de estadsticas.

UNIDAD III

DERECHO FINANCIERO Es la rama del derecho que estudia el aspecto jurdico de la actividad financiera; normas e instituciones, formas en que se desarrolla la actividad financiera, normas, contenido de las relaciones jurdicas que se producen, etc. Es una disciplina integrante del derecho pblico. Se generan obligaciones SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

TIENE AUTONOMA EL DERECHO FINANCIERO? Hay discrepancia en la doctrina respecto de la consideracin de esta rama del derecho como autnoma. La mayor parte de la doctrina entiende que s, ya que existe un conjunto de relaciones sociales que demandan un ordenamiento jurdico propio y adems al referirse a autonoma, no se pretende hablar de compartimentos estancos, ya que esta rama del derecho acta, al igual que las dems, en conexin con las distintas ramas, afirmando el principio de unidad del derecho. Los administrativistas, incluyen el derecho financiero dentro del administrativo porque el derecho administrativo regula las relaciones entre el estado y los particulares. La crtica que se hace es que ms que al derecho administrativo, pertenecera al derecho pblico. El punto de partida para determinar la autonoma del derecho financiero fue Griziotti, al tratar de buscar las caractersticas propias de la actividad financiera del estado: - estado como sujeto - carcter coactivo - necesidad de satisfacer necesidades pblicas - concepto de capacidad contributiva - estudia los fenmenos financieros a su vez cada uno de estos fenmenos son estudiados por una o varias ramas del derecho financiero.

RAMAS Derecho Tributario: estudia el aspecto jurdico de los tributos en general como actividad estatal. Las relaciones del Estado con los particulares y de los particulares entre s. La obligacin tributaria slo nace cuando hay una correspondencia con el hecho impuesto en la ley. Esta rama se relaciona con el momento constitutivo: la obtencin de recursos. Los tributos son uno de los recursos con que cuenta el estado, cualitativamente los ms importantes, pero no los nicos recursos. Es la rama del derecho financiero ms desarrollada y tambin la que cuenta con mayor autonoma; es la nica que goza de autonoma cientfica, didctica, legislativa en parte ya que existen normas de contenido exclusivamente tributario, pero la CN no obliga a sancionar un cdigo tributario.

Un concepto fundamental es el de hecho imponible que es el presupuesto terico, plasmado en la norma y que en el caso de verificarse en la realidad va a dar lugar al surgimiento de una obligacin en dinero. Derecho patrimonial pblico: estudia el aspecto jurdico de los bienes pblicos, tangibles o no, de qu manera se administran el conjunto de bienes del estado.

Derecho del Crdito Pblico: estudia un determinado tipo de recursos, la aptitud del estado para solicitar bienes y dinero en crdito, el aspecto jurdico de los prstamos que obtiene el Estado para hacer frente a las distintas erogaciones; qu organismo est habilitado para contraer deuda, determinados tipos de garantas, avales, lmites a la aptitud de solicitar crditos, quitas a la deuda, si pueden o no modificarse las condiciones del crdito pblico en tanto se encuentre en vigencia la relacin, etc. Derecho Monetario: estudia todo lo relacionado a la moneda, por ejemplo la emisin, la equivalencia de la moneda local con una extranjera, la circulacin, etc. El Banco Central, en nuestro pas tiene el monopolio de la emisin, la funcin de mantener estable la moneda, de contralar los cambios. La moneda como un recurso del estado para poder llevar adelante la actividad financiera; el estado puede emitir moneda para hacerse de recursos. Derecho Presupuestario: es la rama encargada de estudiar todo lo referido al presupuesto. Su elaboracin, sancin, ejecucin, y control. El derecho constitucional presupuestario atiende a las cuestiones constitucionales que tienen que ver con el Presupuesto.

DERECHO TRIBUTARIO (ver de Fonrouge) Es la rama que estudia el aspecto jurdico de la tributacin: como actividad estatal, en las relaciones de ste con los particulares y de los particulares entre s.

CODIFICACIN Hay una tendencia mundial a la codificacin del derecho tributario siguiendo en nuestro caso el modelo preparado por la OEA. A nivel Nacional no existe an un Cdigo Fiscal, slo existe el Cdigo Aduanero que se limita slo a esa materia. Existe una ley nacional, la Ley 11.683 de Procedimiento Tributario. Esta ley no regula tributos (derecho tributario sustantivo material), cada uno de los impuestos tiene su propia ley; se utiliza para defender al contribuyente. En el orden provincial todas las provincias han dictado sus Cdigos Fiscales y han tenido como modelo el de Buenos Aires sancionado en 1948. Ley 3.456 de la Provincia de Santa Fe. Esta ley incluye conceptos generales, normas de interpretacin, caracterizacin de los impuestos provinciales, sanciones, etc. La Ley Impositiva Anual de la Provincia de Santa Fe establece primordialmente las distintas alcuotas, es decir porcentajes, ya que por ejemplo el porcentaje que se aplica a un almacn no es el mismo que a una empresa. Por su parte los municipios tienen sus Cdigos Tributarios, los cuales deben estar sujetos a un modelo preestablecido por la ley provincial 8.173, que sanciona un cdigo tributario municipal modelo. Slo pueden modificarles algunas cuestiones que no sean sustanciales.

Es importante destacar que de acuerdo al mandato constitucional: no hay tributo sin ley, cada impuesto tiene su ley correspondiente.

RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS DISCIPLINAS En primer trmino se relaciona con la Economa Poltica y con las Ciencias de las Finanzas, fundamentalmente por la importancia que tiene el factor econmico. Con el Derecho Administrativo comparte el sujeto, es decir la administracin pblica, pero sus finalidades son distintas. Con el Derecho Constitucional tambin se relaciona fundamentalmente debido al control constitucional de las leyes, adems son muchos los principios constitucionales que rigen la actividad financiera. Recordar que el presupuesto es una ley. Con el Derecho Internacional se relaciona debido a que el desarrollo e intensificacin de las relaciones comerciales ha llevado a la internacionalizacin de las finanzas. Con el Derecho Penal encuentra su vinculacin cuando se violan las leyes tributarias. Con el Derecho Procesal se relaciona a la hora de la percepcin de impuestos y otros gravmenes. Con el Derecho Privado existe tambin una relacin. La materia impositiva por ejemplo pertenece al derecho pblico, sin embargo de manera subsidiaria se pueden aplicar principios del derecho privado. Las normas jurdicas del derecho privado actan en un mbito distinto a las del derecho pblico, las primeras regulan relaciones entre particulares mientras que las segundas las del Estado, con lo cual coexisten perfectamente.

RELACIN ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO FINANCIERO Segn Conti, la rama madre sera el Derecho Pblico, que se divide en Derecho Administrativo y Derecho Financiero. Dentro del Derecho Financiero tenemos Gastos Pblicos y Recursos Pblicos, y dentro de los Recursos Pblicos, una de las ramas (o recursos) es el Derecho Tributario. (ver cuadro Conti en fatocopiadora)

UNIDAD IV FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO NORMAS FINANCIERAS En primer lugar, son normas que carecen de alguna particularidad, salvo su contenido. No obstante, existe lo que varios autores llaman un programa financiero constitucional, un conjunto de normas financieras en la CN. La CN no tiene un captulo referido exclusivamente a las finanzas pblicas, pero en ella existen una cantidad y diversidad de normas referidas a la actividad financiera del estado que muchas veces sorprende. No se establece una jerarqua de acuerdo a la enumeracin de sus artculos, mayor importancia, pero sus primeros artculos dan una cimentacin. CULES SON LAS NORMAS FINANCIERAS? Son aquellas que refieren a los gastos y recursos requeridos para efectivizar los procedimientos democrticos y los derechos constitucionalmente establecidos.

Las finanzas pblicas no slo comprenden los recursos, sino tambin los gastos, ya que toda vez que se habla de instituciones pblicas, se habla de gastos.

LA CONSTITUCIN. Nuestra CN tiene diversos principios generales del derecho dotados de obligatoriedad. Algunos de ellos son: la libertad en todas sus manifestaciones; la igualdad ante la ley y ante las cargas pblicas; principios generales de la tributacin como igualdad, equidad, proporcionalidad de los impuestos y contribuciones; y principios generales del crdito pblico (objetivo del los emprstitos y operaciones de crdito). De acuerdo a Horacio Corti, los valores constitucionales tienen preeminencia sobre cualquier otro tipo de disquisicin terica. La CN se sustenta en dos grandes pilares: -La declaracin de derechos y garantas. Esto determina el contenido de las normas. -La organizacin democrtica del poder. Esto determina el procedimiento a seguir para la creacin de dichas normas. Artculo 1: La Nacin Argentina adopta para su gobierno la forma representativa republicana federal. Tiene una implicancia fundamental en materia financiera. No es lo mismo estudiar finanzas pblicas en un estado unitario que en un estado con 3 niveles que prestan distintos servicios. Artculo 2: El Gobierno federal sostiene el culto catlico apostlico romano. Sostener significa financiar. Artculo 4: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado del producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la renta de los Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General, y de los dems emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad nacional. Este artculo enumera de qu manera se compone el Tesoro de la Nacin, es decir los recursos pblicos, de qu manera se va a sostener desde el punto de vista econmico la nacin. No hay estado sin recursos, ya deca Alberdi. No es la caracterstica ms importante, pero s es esencial. Si el estado no tiene recursos para hacer efectivos los derechos y garantas constitucionales, no hay letra de la constitucin que valga. La razn de ser de un estado est ntimamente relacionada con la potestad de exigirle a los particulares que le den parte de sus riquezas. Un estado necesita recursos porque de lo contrario no hay manera de brindar servicios pblicos (que no dejan de ser bienes escasos). Artculo 5: Cada provincia dictar para s una Constitucin que asegure su administracin de justicia, su rgimen municipal y la educacin primaria. Bajo estas condiciones el Gobierno federal garante a las provincias el goce y ejercicio de sus instituciones. Establece qu servicios pblicos deben prestar las provincias, financindolos con recursos propios. Artculo 9: En todo el territorio de la Nacin no habr ms aduanas que las nacionales, en las cuales regirn las tarifas que sancione el Congreso. Artculo 10: En el interior de la Repblica es libre de derechos de circulacin de los efectos de produccin y fabricacin nacional, as como la de los gneros y mercancas de todas clases, despachadas en las aduanas exteriores. Artculo 11: Los artculos de produccin o fabricacin nacional o extranjera, as como los ganados de toda especie, que pasen por el territorio de una provincia a otra, sern libres de los derechos llamados de trnsito, sindolo tambin los carruajes, buques o bestias en que se transporten; y ningn otro derecho podr imponrseles en adelante, cualquiera que sea su denominacin, por el hecho de transitar el territorio.

Artculo 12: Los buques destinados de una provincia a otra, no sern obligados a entrar, anclar y pagar derechos por causa de trnsito. Estos artculos establecen que slo existen aduanas exteriores (el recurso nacional ms importante), las provincias no pueden establecer aduanas interiores ni establecer derechos de trnsito entre ellas.

QU ES LA ACTIVIDAD FINANCIERA DESDE EL PUNTO DE VISTA JURDICO-CONSTITUCIONAL? Es la actividad encaminada a la obtencin de ingresos y realizacin de gastos a los efectos de hacer efectivos los procedimientos y los derechos fundamentales establecidos en la CN.

PRINCIPIOS FINANCIEROS CONSTITUCIONALES En primer lugar Conti hace una clasificacin en: - Principios primarios o genricos; que son los que van a caracterizar la actividad financiera del estado. - Principios secundarios o calificados; que pueden ser: Dogmticos: aquellos que establecen el contenido de la actividad financiera. Procedimentales: el estado en el desarrollo de la actividad financiera debe respetarlos. De Unin: de los principios primarios y los secundarios. Los principios primarios o genricos son: PRINCIPIO DE COHERENCIA. La actividad financiera esta compuesta por dos sectores, los recursos y los gastos. Este principio afirma que ambos sectores son interdependientes, es decir no cabe aislarlos, y que dicha interdependencia es jurdica, esto es, estn sujetos a los mismos principios. Unidad jurdica de la actividad financiera. Tanto los recursos como los gastos (y no slo los recursos) dependen de la estructura financiera constitucional, su formulacin no puede ser por fuera de la CN. Esto tiene que ver con la implementacin de polticas financieras. La materia financiera se debe a la constitucin que cubre toda la actividad. PRINCIPIO DE TRASCENDENCIA. La actividad financiera, (actividad recaudatoria y erogatoria), est subordinada a la CN, es decir tiene como finalidad (destinada) que se efectivicen los derechos, garantas y las instituciones constitucionales. Es instrumental. Los principios secundarios dogmticos son: principio de igualdad, de equidad y de solidaridad PRINCIPIO DE IGUALDAD: La igualdad deber ser tanto en materia recaudatoria como erogatoria; es una garanta que establece la CN para todos los habitantes de tal manera que la ley no discrimine a los habitantes ni tampoco stos se vean o sientan discriminados. La igualdad en materia tributaria (recaudatoria), segn este principio las distinciones que estn totalmente prohibidas son las arbitrarias, es decir las carentes de razonabilidad. Hay diferencias justas que s deben tenerse en cuenta, para ello el principio a aplicar es aquel que tiene en cuenta la capacidad contributiva de los particulares. Distinguir de acuerdo a dicha capacidad no es arbitrario, es ms su no consideracin es violar el principio de igualdad. La igualdad en esta materia tiene dos ejes: en el eje horizontal hablamos de generalidad, esto es, a igual capacidad contributiva igual tributo; y en el eje vertical personas de diferente capacidad contributiva son tratadas igual en cuanto el tributo es proporcional a la capacidad de cada una de ellas.

El artculo 14 CN limita la capacidad del estado de imponer cargas a la no afectacin de los derechos indirectamente, estableciendo los derechos de los que gozan todos los habitantes. El artculo 15 establece que en la Nacin Argentina no hay esclavos, los particulares no son esclavos de otros particulares ni del estado; ste no puede someterlos. El artculo 16 contiene una clusula expresa referida a la igualdad recaudatoria, la igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas. En cuanto a la igualdad en materia erogatoria, este principio tiene en cuenta los distintos grados de inefectividad jurdico-constitucional; es decir as como a mayor capacidad contributiva mayor tributo, en este caso aquel sector que menos haga efectivos sus derechos es el que ms debe ser tenido en cuenta a la hora de las erogaciones. Es decir a travs del sector de los gastos pblicos se trata de lograr una igualdad en el efectivo ejercicio de los derechos. Tiende a la eliminacin de las diferencias entre los habitantes. Es una atribucin del Congreso (art. 75). Este artculo en su inciso 2 establece cuales con los impuestos que puede recaudar la Nacin y que son coparticipables con las provincias. Una ley convenio establece el rgimen de coparticipacin de estas contribuciones. La distribucin entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; ser equitativa, solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. El artculo 75 inciso 23 tiende a solucionar, a equiparar situaciones que surgen de determinados modos de vida. Corresponde al Congreso: Legislar y promover medidas de accin positiva que garanticen la igualdad real de oportunidades y de trato, y el pleno goce de los derechos reconocidos por esta constitucin y por los tratados internacionales vigentes sobre derecho humanos, en particular respecto de los nios, las mujeres, los ancianos y las personas con discapacidades. En materia de gasto a nivel nacional, deben respetarse estos principios; a la hora de gastar debe el estado nacional cumplir con estos criterios. Corti dice que se habla siempre de principios constitucionales en materia de recursos pero no en materia de gastos. PRINCIPIO DE EQUIDAD: Tanto en materia recaudatoria como erogatoria. Hablamos de cules son los principios que se aplican en forma concreta, qu pasa cuando se aplica a determinado sujeto un tributo? El principio de equidad recaudatoria impone una armona entre el poder tributario estatal y el derecho de propiedad. Si bien este derecho puede verse afectado por un tributo, cuando la prestacin requerida es excesiva, deviene en confiscatoria, cuestin vedada de acuerdo al artculo 17 CN, la propiedad es inviolable, y ningn habitante puede ser privado de ella (principio de no confiscatoriedad). El lmite para saber cuando un tributo deviene confiscatorio no es exacto, habr que tener en cuenta cada caso particular, pero en lneas generales hay confiscacin cuando a travs del tributo se impide el ejercicio de los derechos fundamentales. Se pone un lmite a la cantidad de bienes o recursos que resultan exigibles. El artculo 4 CN establece como componente del Tesoro nacional las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso. En cuanto al principio equidad erogatoria, este principio implica la ampliacin del grado y espectro de los derecho efectivos. Por ejemplo la CN establece en el artculo 14 bis in fine el derecho a el acceso a una vivienda digna, es obligacin del Estado hacer efectivo dicho derecho por ejemplo a travs de subsidios. En materia erogatoria encontramos a la equidad tambin en el artculo 75 incisos 2 y 8. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD: es una pauta expresa que incluye la Constitucin en 1994. Se establece un puente para que se pueda lograr una suerte de equiparacin, imponindole el estado ms contribuciones a aquellos que se encuentran en una mejor posicin. Quedan justificadas las acentuadas desigualdades recaudatorias para reforzar la igualdad erogatoria. Esto implica que aquellos que tengan mayores ingresos sean los que ms contribuyan, y que aquellos que tienen mayor precariedad jurdica sean especialmente considerados a la hora de efectuar las erogaciones pblicas. Hay una trasferencia de recursos de un sector de la poblacin a otro.

Principio de capacidad contributiva como base para diferencias la carga impositiva que el estado impone a los particulares en situaciones diferentes. Uno de los principios secundarios procedimentales es: PRINCIPIO DE LEGALIDAD: La mxima en esta materia es nullum tributum sine lege. Lo que se busca es que sean los representantes del pueblo quienes intervengan en el dictado de normas tendientes a obtener del patrimonio de los particulares los recursos para el cumplimiento de los fines estatales; slo el Congreso es el encargado de imponer contribuciones (art. 4), de hecho el PE no puede hacerlo de acuerdo a los artculos 76 y 99 inc. 3 (se excluye la materia tributaria de los DNU). En cuanto a la faz erogatoria tambin es atribucin del PL fijar anualmente el presupuesto general de gastos (art. 75 inc. 8); y corresponde al Congreso la sancin de la ley convenio (coparticipacin). El principio de legalidad es una forma de alcanzar la igualdad, equidad y solidaridad. Un Principio secundario de unin es: PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD: Deriva del artculo 28 de la CN. Dado que la actividad financiera es el medio para alcanzar el efectivo ejercicio y proteccin de los derechos, stos no pueden verse afectados por los actos u omisiones de tipo financiero. Dicha actividad debe ser razonable de lo contrario viola la CN. LA LEY. En nuestro sistema, la ley tiene un papel muy importante dado que nadie puede ser obligado a hacer lo que no manda la ley ni privado de lo que ella no prohbe (art. 19 CN), aplicado el concepto a la materia significa que sin ella no podran existir tributo, presupuestos o emprstitos, dicho de otra forma sin ley no habra actividad financiera. Algunos suelen distinguir entre ley formal y ley material. Para nosotros ley es en sentido formal, es el acto emanado del PL sancionado conforme a los procedimientos establecidos en la CN. La ley no es cualquier acto emanado del PL sino el que cumple con los requisitos antedichos. Las leyes con contenido financiero incluidas o previstas expresamente en la constitucin son la Ley de Presupuesto y la Ley Convenio (coparticipacin). Ambas tienen particularidades en cuanto a su contenido y modo de sancin, pero no dejan de ser leyes. LEYES DELEGADAS Y DECRETOS-LEYES. La facultad de sancionar leyes corresponde exclusivamente al PL, sin que resulte admisible su delegacin en el Ejecutivo en pocas de normalidad constitucional. Los decretos-leyes slo eran concebidos en poca de anormalidad, esto es durante los gobiernos de facto. La SCJ en el Caso Peralta justific los DNU dictados por el PE. En la Constitucin existen normas importantes al respecto: Artculo 76: Se prohbe la delegacin legislativa en el Poder Ejecutivo, salvo en materias determinadas de administracin o de emergencia pblica, con plazo fijado para su ejercicio y dentro de las bases de la delegacin que el Congreso establezca. Artculo 99 inciso 3: El Poder Ejecutivo no podr en ningn caso bajo pena de nulidad absoluta e insanable, emitir disposiciones de carcter legislativo. Solamente cuando circunstancias excepcionales hicieran imposible seguir los trmites ordinarios previstos por esta Constitucin para la sancin de las leyes, y no se trate de normas que regulen materia penal, tributaria, electoral o de rgimen de los partidos polticos, podr dictar decretos por razones de necesidad y urgencia, los que sern decididos en acuerdo general de ministros que debern refrendarlos, conjuntamente con el jefe de gabinete de ministros. (DNU) DECRETOS REGLAMENTARIOS. El PE tiene dentro de sus atribuciones, la facultad de expedir las instrucciones y reglamentos que sean necesarios para la ejecucin de las leyes de la Nacin, cuidando de no alterar su espritu con excepciones reglamentarias (Art. 99 inc. 2 CN). En materia financiera son importantes las normas reglamentarias, las circulares que dicten los entes autrquicos como el Banco Central, la AFIP, la administracin aduanera. TRATADOS INTERNACIONALES. El artculos 31 de la CN, eleva las convenciones internacionales al rango de ley suprema de la nacin. Los tratados se dividen en dos: los enumerados en el art. 75 los cuales gozan de jerarqua constitucional y los no enumerados que se encuentran por debajo de la CN pero por encima de las leyes. A partir del

caso Ekmekdjian, las normas de los tratados enumerados en la CN son operativas, es decir los derechos contenidos en dichos instrumentos no requieren de una reglamentacin para su cumplimiento por parte del Estado. Muy importante es el Tratado de Asuncin de 1991 que instituye el Mercosur. Es un tratado con un contenido inminentemente econmico; est destinado a crear las bases para que se armonice no slo la cuestin de aranceles aduaneros, sino tambin la materia financiera, crediticia, monetaria, etc. Por ejemplo, su artculo 7 establece que en materia de impuestos, tasas y otros gravmenes internos, los productos originarios del territorio de un Estado Parte gozarn, en los otros Estados Partes, del mismo tratamiento que se aplique al producto nacional. Esto implica que los estados deben renunciar parcialmente a su potestad financiera. ACUERDOS Y CONVENCIONES INTERNAS. Nuestra CN autoriza los tratados interprovinciales sobre materias que no sean de orden poltico, con conocimiento de ello por parte del Congreso. Con respecto a la materia financiera son perfectamente vlidos, por ejemplo pueden prevenirse a travs de estos acuerdos la doble imposicin de un gravamen. Con la reforma de 1994 se constitucionaliza el rgimen de coparticipacin, en donde una ley convenio sobre la base de un acuerdo entre Nacin y provincias, instituir regmenes de coparticipacin de las contribuciones. OTRAS FUENTES. La doctrina y la jurisprudencia aunque no sean obligatorias constituyen fuentes del derecho financiero. La falta de codificacin, los vacos a llenar mediante la interpretacin de los principios, etc. son cuestiones que le dan importancia. Los usos y costumbres no son reconocidos como fuentes, pero algunos autores las aceptan con carcter secundario. INTERPRETACIN DE LAS LEYES FINANCIERAS Aquella parte de la doctrina que le asigna la condicin de normas de excepcin, aplican medios interpretativos tambin excepcionales. Estn quienes dicen que en caso de duda las normas deben interpretarse a favor de los particulares o los que sostienen lo contrario, la interpretacin debe hacerse a favor del Estado. Actualmente la mayora considera que las leyes financieras son leyes ordinarias, por lo que crean derechos y obligaciones normales y ordinarias, y son adems el medio para la subsistencia del Estado y la realizacin de sus objetivos. Deben ser aplicadas e interpretadas como las de las dems ramas del derecho. El intrprete debe utilizar todo los medios a su alcance, ya sea la letra de la ley, la intencin del legislador, los trabajos legislativos, etc. atribuyendo mayor relevancia a la realidad econmica y a la finalidad de las leyes financieras. La interpretacin deber ser armnica, esto es contemplar la totalidad de los preceptos de la norma y a su vez armonizarla con las dems normas integrantes del ordenamiento jurdico. No debe actuar con preconceptos a favor o en contra del individuo ni del Estado; ya que la finalidad deber ser siempre alcanzar el sentido de justicia. VIGENCIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO Hay normas que determinan expresamente el momento de su entrada en vigencia. Las que no designan tiempo, sern obligatorias a los ocho das siguientes al de su publicacin en el B.O En cuanto al cese de los efectos, puede ocurrir que expire el trmino de vigencia previsto en la ley; que el legislador la derogue expresamente; o bien que lo haga tcitamente al dictar otra ley incompatible con la anterior. La ley de presupuesto, a diferencia tiene vigencia fija e inalterable, dura un ao de acuerdo a la CN (art. 75 inc. 8). Sin embargo si comienza el nuevo ao y no hubo sancin de la nueva ley de presupuesto se comenzar con el presupuesto anterior. Retroactividad: el principio general es que las normas rigen para el futuro. En ciertos casos y por excepcin, pueden ser retroactivas, ya que la CN prohbe la retroactividad de la ley penal, y el Cdigo Civil dispone que las leyes no tienen efecto retroactivo, sean o no de orden pblico, salvo disposicin en contrario. El legislador puede otorgarle dicho efecto, pero no puede afectar derechos amparados por garantas constitucionales. La mayor parte de la doctrina entiende que la ley nueva podr aplicarse a las obligaciones en curso de formacin o que no estn definitivamente constituidas. Si la obligacin financiera ya est constituida, o bien se ha extinguido, o sus efectos ya se han consumado, la nueva ley no puede alterarla.

EN EL ESPACIO el principio de territorialidad tiene aplicacin obviamente en el derecho financiero. De acuerdo al art. 1 del Cdigo Civil, las leyes financieras al igual que las dems son aplicadas a las personas y a las cosas que se encuentran en jurisdiccin de nuestro pas. Se comprende no slo la superficie terrestre sino tambin el espacio areo que se extiende sobre ella y las aguas que la baan. (ver ficha y fallos)

LEY 24.156 DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (Decreto reglamentario 1344/2007) Constituye el marco regulatorio del derecho financiero. Fue sancionada el 30 de septiembre de 1992. Contexto: privatizaciones; se encontraba en vigencia la Ley de Contabilidad (decreto-ley 23.354, era el rgimen de administracin financiera del estado, fue reemplazado por sta ley); haba una desregulacin de mercados financieros. A partir de esta ley se bautiza a nuestro pas como neoliberal. Si esta ley es un reflejo del neoliberalismo y es tan criticada, entonces por qu sigue en vigencia? La ley 24.156 responde a determinadas ideas que provienen del mbito econmico-financiero privado. No puede apartarse de lo que es la administracin financiera pblica, pero introduce pautas novedosas, como por ejemplo, el enfoque gerencial de la administracin pblica. Este enfoque se ocupa de fijar responsables y las responsabilidades de stos; procura lograr resultados ya que el estado no es otra cosa que un mbito donde ingresan insumos, stos se trasformas y producen resultados. Enfoque productivista aplicado al estado Para que un estado sea eficaz, eficiente y econmico debe diagramar su estructura, establecer responsabilidades, establecer frente a qu actos se deber responder, en pos de lograr un resultado. Este enfoque productivista se olvida de los medios, de las formas. Si lo que importa es el resultado, entonces es ms importante el resultado que cmo obtenerlo. Esto contrasta con el principio de legalidad que rige la administracin financiera. La hacienda pblica tiene como caracterstica que los bienes que se estn administrando no pertenecen a quienes los administran. Eta ley, sin decirlo de manera expresa, en sus enunciados dice principalmente que la actividad financiera es una actividad sistemtica (sistema); est organizada como un sistema tendiente a lograr un resultado: Eficaz lograr el resultado Eficiente con la mejor relacin costo-beneficio Econmico una relacin tal que implique el menor costo posible Nos vamos a encontrar con algunas excepciones al principio de legalidad que llaman la atencin. Esta ley entendi necesario que existiera un organismo coordinador de la administracin financiera. No est especificado en la ley, sino en el decreto reglamentario. Antes del decreto, el organismo de coordinacin era la Secretaria de Hacienda. Actualmente, la coordinacin es llevada de manera conjunta por la Secretara de Hacienda y la Secretara de Finanzas del Ministerio de Economa. SISTEMAS QUE ESTABLECE LA LEY Sistema Presupuestario Oficina Nacional de Presupuesto

Sistema de Crdito Pblico Oficina Nacional del Crdito Pblico Sistema de Contabilidad Contadura General de la Nacin Sistema de Tesorera Tesorera General de la Nacin Cada sistema tiene organismos rectores. La ley tambin organiza un sistema de control de estos sistemas que se divide en: Control Interno lleva a cabo por la Sindicatura General de la Nacin, y Control Externo llevado a cabo por la Auditora General de la Nacin. Novedades: El contenido del Sistema Presupuestario no es novedoso, pero s su denominacin. Es aspecto que no estaba incluido en la anterior Ley del Contabilidad es el Sistema de Crdito Pblico, no haba una norma permanente. Esto fue un avance. La otra novedad es la creacin de 2 organismos de control. Se reemplaz el control interno que ejerca la Contadura General de la Nacin, crendose la Sindicatura General de la Nacin; y se crea tambin, para llevar adelante un control externo, la Auditoria General de la Nacin.

El proyecto original prevea la incorporacin de un Sistema de Compra y Contrataciones que no fue incluido. ste rgimen fue aplicndose en varias provincias. El 30 de noviembre de 2005 fue sancionada en nuestra provincia la ley 12.510 que es una rplica, responde a idntica filosofa pero es ms amplia. En su artculo 6 se establece cuales son las sistemas. Existe un Sistema de Administracin Financiera y un Sistema de Administracin de Bienes y Servicios. Agrega adems un Sistema de Informacin. Para controlar todos estos sistemas se configura un Sistema de Control interno, llevado adelante por la Sindicatura General de la Provincia, y un Control externo a cargo de un Tribunal de Cuentas. SAF est compuesto de subsistemas: - Presupuesto - Tesorera y Gestin Financiera - Crdito Pblico - Contabilidad - Ingresos Pblicos (diferencia con la ley nacional; pero ste subsistema no incluye la Administracin Tributaria) SAByS (en la ley nacional hubiera sido el Sistema de Compras y Contrataciones que no se incorpor) compuesto tambin de subsistemas: - Administracin de Bienes y Servicios (diferentes procedimientos de contratacin) - Recursos Humanos y Funcin Pblica (personal) - Inversin Pblica (novedad: va a programar la inversin pblica de la provincia, teniendo en cuenta los recursos y las necesidades).

Unidad V GASTO PBLICO CONCEPTO Son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de una ley para cumplir con sus fines consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas. La funcin del Estado no es ahorrar sino gastar, ahora bien debe hacerlo de manera eficaz, eficiente y econmica. Si al finalizar el ejercicio financiero, sobra dinero, puede haber ocurrido que el sector pblico recaud de ms y por ende debe disminuir los tributos, o bien es ms factible que no lo haya gastado del todo y por ende no haya logrado satisfacer de manera ptima las necesidades colectivas. TEORA DE LOS GASTOS PBLICOS Tiene en cuenta la finalidad y los efectos que produce el gasto pblico sobre la vida social y econmica de la Nacin. Ese estudio permite determinar el procedimiento ms racional para la mejor produccin de bienes y servicios pblicos con la obtencin forzada de un mnimo de medios de la renta total de la Nacin. Dar una idea aproximada de los lmites de la erogacin estatal. EVOLUCIN La evolucin tiene que ver con una nueva concepcin del gasto pblico y de las finalidades del Estado. En el primer sentido hay que decir que el GP no es slo la causa de los ingresos que requiere el Estado para satisfacer las necesidades, es tambin un importante factor de redistribucin del ingreso, de estabilizacin econmica, de incremento de la Renta Nacional, y tiene una gran influencia en la plena ocupacin, el consumo, el ahorro y la inversin. En cuanto al segundo aspecto, cabe mencionar, que el Estado ya no es un mero consumidor de bienes, que a travs de la absorcin de una parte de los bienes de la comunidad provoca un empobrecimiento de la misma, (concepcin Clsica); sino que el Estado asume hoy una funcin de redistribuidor de riquezas, es decir habra una equivalencia entre lo recaudado y lo gastado por el Sector Pblico. Sera ste una especie de filtro. De qu manera puede satisfacerse las necesidades colectivas? A travs del gasto, que se materializa en la provisin de determinados bienes: bienes pblicos. Se debe diferenciar entre bienes privados y bienes pblicos. BIENES PRIVADOS sus caractersticas: -Existe propiedad privada de los mismos. -Principio de exclusin, es decir hay rivalidad en su consumo. Si A consume este alfajor B no lo puede consumir. Son de consumo exclusivo e individual. - Son asignados a travs del mecanismo de mercado: oferta y demanda. -La exclusin se lleva a cabo por el sistema de precios. Aquellos que estn dispuestos a o pueden pagar determinado precio lo consumirn, los que no estn dispuestos o no puedan, no. -La planificacin de la produccin y el consumo es efectuada por el mismo mercado. ste determina la oferta y la demanda y el precio. -El costo marginal de la produccin es distinto de cero, es decir los precios son superiores a dicho costo. Esto es lo que ocurre en el capitalismo moderno, que al contrario del capitalismo puro, existen fallas del mercado, como los

monopolios, la rigidez en la produccin, externalidades negativas, publicidades agresivas, etc. todas estas cuestiones justifican que el Estado en su correcta medida intervenga, estableciendo precios mximos, subsidios, impuestos, etc. -Existencia de un obstculo, tienen un precio. Son adems divisibles, dado que cada individuo puede cuantificar a travs del precio lo que le ha costado obtenerlo y en cunto se ha beneficiado. En cuanto a su disponibilidad, son escasos. BIENES PBLICOS Una de las formas tiles para apreciar la participacin estatal en la actividad econmica es determinando la proporcin de la produccin pblica en la produccin total; o bien determinando el Valor agregado del sector pblico dentro del Valor agregado total, o sea el PBI. Un bien pblico es aquel bien material o inmaterial producido por el Estado, ya sea a travs de la administracin pblica central, de un ente descentralizado, empresa pblica, etc.; y su consiguiente oferta a la comunidad para satisfacer alguna necesidad de orden pblico. Son bienes pblicos porque los provee el estado. Todos nos vemos beneficiados en el mismo momento de los bienes pblicos. No se va a ver afectado el bien pblico (o alguno de ellos) si se incrementan o disminuyen los beneficiarios. La mayora de estos bienes como son de consumo conjunto, no tienen precio, no son susceptibles de apreciacin pecuniaria objetiva. El mercado no es un asignador suficiente de recursos. Qu pasa en materia de seguridad? Qu pasa con la seguridad privada? El desarrollo de las distintas realidades econmicas ha provocado que el estado dejara de tener el monopolio de la seguridad. Existe una saturacin y no s puede corregir. Son formas alternativas que ponen en cuestin que sean bienes pblicos puros. Qu pasa con la educacin? La educacin no es un bien pblico puro, no siempre existi el estado como prestador del servicio de educacin, es un servicio que tambin es brindado por le mbito privado. Algunos supuestos: -Un bien producido por el Estado que satisface una necesidad individual o de orden privado. Ej. Energa elctrica brindada a una empresa. Dicho bien ser pblico visto desde el aspecto de su produccin y privado de acuerdo a la necesidad que esta satisfaciendo. El estado tambin brinda determinados servicios que no son gratuitos (y podran considerarse bienes privados). Otro ejemplo es el Correo Argentino. -El Estado por intermedio de una empresa privada satisface una demanda de la sociedad. Ac se trata de un bien privado que satisface una necesidad pblica.

CLASIFICACIN DE LOS BIENES

Bienes preferentes los bienes y las necesidades pblicas respectivas no provienen de las preferencias de la sociedad, sino que son impuestos por el Estado. Hay beneficiarios directos, por ejemplo aquel que recibe una copa de leche o una campaa de vacunacin obligatoria, pero tambin se produce una externalidad positiva sobre el resto de la sociedad. Tanto la salud como la educacin con bienes que el sector pblico podra brindar, pero existe un consenso en la poblacin de que debe brindarlo el estado (bienes preferentes).

Bienes sociales estos bienes responden a necesidades que siente la sociedad y que son expresadas a travs del voto. El mecanismo de eleccin y determinacin de estos bienes es esencialmente poltico, porque esta basado en decisiones

de esa ndole. Esto se plasma en las asignaciones existentes en el Presupuesto. EJ. Defensa, Justicia, Seguridad, etc.

Bienes pblicos puros sus caractersticas son las contrarias a las de los bienes privados. -No rige el principio de exclusin, cada persona puede utilizar de la misma cantidad del bien en cuestin. La cantidad provista del bien es uniforme para todos. Ej. La justicia, la defensa nacional, etc. -Son indivisibles, dado que es para todos, no es posible establecer cunto de la prestacin estatal atae a cada individuo beneficiario. -El costo marginal de producirlos es cero. Ahora bien, si de manera significativa cambia por ejemplo el nmero de usuarios o consumidores, ser necesario aumentar el servicio o el la cantidad de bienes y el costo sera distinto de cero. -Cmo se financian? La forma ms usual es a travs de los impuestos, pero se puede hacer tambin por medio de emprstitos, venta de activos del Estado, privatizacin de empresas, creacin de dinero, etc. Estos bienes son suministrados a la sociedad en su conjunto y no existe una relacin directa entre las ventajas sociales ofrecidas por el Estado y los impuestos que se pagan, ya que cada uno paga de acuerdo a su capacidad contributiva. Los free riders son personas que disfrutan de la accin estatal sin contribuir an teniendo capacidad para hacerlo. Bienes pblicos no puros puede ocurrir que se debilite el principio de la no exclusin, hay cierta rivalidad en su consumo porque se alcanz un lmite en su utilizacin, Ej. un hospital pblico saturado de pacientes. Por ende la demanda adicional implica un costo adicional que ya no ser igual a cero, de acuerdo al ejemplo se necesitaran ms hospitales. Cmo se financian? A travs de las tasas o contribuciones especiales de mejoras. En estos casos existe una relacin entre el tributo que se debe pagar y en consumo o uso del bien no puro. De esta manera se logra evitar la congestin por ejemplo en el hospital, se puede aplicar un arancel hospitalario. Bienes pblicos cuasi-privados cuando el sector pblico a travs de una empresa pblica provee un determinado servicio o bien, a cambio de un precio o una tarifa. Rige el principio de exclusin, el de divisibilidad, y el de costo marginal positivo. Cmo se financian? A travs de ese precio o tarifa.

AUMENTO DEL GASTO PBLICO A fines del siglo XIX comienzan las primeras estadsticas; se atribuye al economista alemn Wagner el haber observado primero y llegar a la conclusin del constante aumento de los gastos pblicos en los Estados Modernos (el gasto aumenta permanentemente). Este aumento constante, a qu poda deberse? 2 causas: la expansin vertical del gasto, esto significa que a medida que transcurre el tiempo se gasta cada vez ms en determinada necesidad; y la expansin horizontal de gasto, que implica que a medida que pasa el tiempo surgen nuevas necesidades que el estado asume. Esta es una forma simplista de explicar el aumento absoluto. Ha cambiado el rol del estado, hay cada vez ms gastos y el gasto en ningn momento tiende a reducirse. Aumento absoluto esta dado, efectuando comparaciones temporales, por el incremento de sus componentes. Tiene que ver con el cambio en las necesidades pblicas. En un sentido vertical, decimos que hay necesidades que se han ido profundizando, en un sentido horizontal significa que se han ido incorporando nuevas necesidades. Un ejemplo de nuevas necesidades es la preservacin del medio ambiente. Las guerras generan un aumento absoluto del gasto al igual que la intervencin estatal, que cuanto mayor sea la misma mayor es el gasto.

Aumento relativo resulta de vincular a travs de un cociente el aumento del gasto pblico con el incremento de alguna variable macroeconmica. -Causas aparentes: la comparacin del gasto pblico a travs del tiempo, exige que los valores a comparar sean homogneos. Por ejemplo no se puede comparar cuando ha cambiado los criterios de contabilizacin. Otra causa del aumento aparente es la desvalorizacin de la moneda de papel en rgimen de curso forzoso. Los gastos pblicos representan adquisiciones de bienes y servicios en el mercado, la desvalorizacin del dinero implica un aumento de los gastos pblicos en su valor nominal, pero no necesariamente en su valor como moneda constante. Por ende para hallar el posible aumento real es necesario deflacionar el monto nominal de los gastos (inflacin, si quiero comparar el presupuesto actual con el de 1993 tengo que considerar la depreciacin de la moneda). Otra causal aparente de aumento del gasto son las distintas tcnicas presupuestarias (para comparar debo realizar los ajustes correspondientes, tengo que tener en cuenta por ejemplo, si se incluyeron o no las empresas del estado). -Causas Reales: el gasto realmente ha aumento debido al surgimiento de una causa que lo justifica, en tal caso es posible comparar el antes con el despus de la causa. Por ejemplo, si el Estado se expande territorialmente, el gasto aumentar dado que hay nuevas regiones por atender, o realizarle inversiones para su desarrollo (modificacin del territorio por prdida o anexin, el caso ms tpico es el de Alemania). Lo mismo ocurre si aumenta la poblacin dado que se deber aumentar el volumen de los servicios estatales (gasto per cpita, comparo el gasto con la poblacin). Otro ejemplo es si aumenta la Renta Nacional, el Estado cuenta con ms fondos para satisfacer ms intensamente las necesidades o bien asumir otras nuevas.

CLASIFICACIN DEL GASTO 1. Criterio administrativo

a. Clasificacin institucional. Cunto gasta cada organismo o jurisdiccin? Cunto gasta el PL, o el PJ? Cunto gasta el Ministerio de? Quin gasta? El lmite de las potestades de las entidades autrquicas est dado por las normas de creacin. La ley 24.156 utiliza una terminologa particular, habla de jurisdicciones y entidades, que van a responder a esta pregunta. Si hablamos de jurisdiccin nos encontramos con los distintos ministerios de la administracin central; tambin son consideradas jurisdicciones (en los trminos de la ley) el PL y PJ, y la Secretara Generas de la Presidencia. Los organismos descentralizados son las entidades autrquicas como por ejemplo, las universidades nacionales, la Auditoria General de la Nacin, etc. b. Clasificacin por objeto del gasto. En qu se gasta? En compra de inmuebles, en bienes y servicios, en maquinarias, etc. c. Clasificacin por finalidades y funciones. Para qu se gasta? Para mejorar la salud, la defensa, la educacin, la seguridad, para el desarrollo econmico, etc. d. Clasificacin por programas. Cmo se gasta? Los funcionarios deben en cada programa detallar y especificar todo lo que van a hacer con los recursos. Si se trata de la construccin de una obra por ejemplo, habr que decir cmo se va a financiar, cuntos recursos humanos o de capital se necesitarn, que tiempo llevar, con que finalidad se hace, etc. Es una clasificacin novedosa. Prev una tarea de planificacin de tal manera de vincular gastos con recursos, y estos ponerlos en funcin de un objetivo cuantificable. Primero tengo que determinar cul es el objetivo, cada una de las jurisdicciones deber determinar a qu objetivo quiere llegar, qu necesidad quiere satisfacer. En segundo lugar, qu se necesita para satisfacer esa necesidad, cul es el costo, el costo de personal, materiales, en definitiva cul ser el gasto total para lograr el objetivo.

Finalmente, voy a estar en condiciones de conocer cul fue el resultado de mi planificacin; me permite controlar el programa originalmente planteado con el resultado, determinando responsabilidades. c. Clasificacin geogrfica. Para dnde se direcciona el gasto? Hacia la Nacin, provincia, municipio, etc. recordar que la CN en el art. 75 inc. 8 establece que la distribucin ser solidaria, con lo cual las provincias que ms aportan no reciben en la misma medida, dado que contribuyen con las provincias ms pobres. 2. Criterio econmico (cules son los efectos econmicos o naturaleza econmica?)

a. La doctrina financiera clsica distingua entre gastos ordinarios y extraordinarios. Los primeros eran los gastos peridicos que deban ser solventados con recursos tambin ordinarios como los tributos. Los segundos por ejemplo los gastos originados por una guerra, deban ser solventados con recursos extraordinarios como los crditos. b. Villegas nos habla de gastos corrientes y gastos de inversin (o capital) Los gastos corrientes son aquellos que no modifican el patrimonio del Estado, no modifican los activos fijos. Se los puede dividir en gastos corrientes de consumo, son aquellos que sirven par la produccin de los servicios del Estado, son de utilidad directa para los destinatarios; y en gastos corrientes de transferencia que son los que distribuyen a determinados beneficiarios el dinero extrado de los otros sujetos. Son gastos que hacen a la operatividad del estado, no implican ni un incremento del activo, ni una disminucin del pasivo. Corresponden al normal flujo de fondos del estado. Son gastos por ejemplo en los sueldos, la reparacin de una obra pblica, el gasto de energa, el pago de la deuda, ya que el Estado les cobra a unos y les transfiere a los tenedores de ttulos, los subsidios o subvenciones, etc. Los gastos de capital son aquellos que conllevan una modificacin en el patrimonio del Estado. Puede ser por incremente del activo, por ejemplo con la construccin de una maquinaria, la adquisicin o produccin de bienes que incrementan el activo fijo del Estado; o por medio de la disminucin del pasivo, por ejemplo a travs de la cancelacin de una deuda. Ej. La construccin de obras pblicas, el pago de la deuda en el sentido que disminuye el pasivo, etc. c. Otra clasificacin es la de gastos productivos y de transferencia. Los primeros son la adquisicin de factores para la produccin de bienes y servicios pblicos, producen por ende un aumento en la renta nacional. El Estado al gastar produce un incremento de la demanda agregada. Los gastos de transferencia no implican un aumento inmediato en la renta, sino que es una forma distinta de distribuirla. Son ejemplos los subsidios, el pago de jubilaciones, etc.

LMITES DEL GASTO PBLICO Algunos sostienen que el lmite del gasto pblico esta dado por la satisfaccin de las necesidades pblicas en general, es decir una vez satisfechas stas, el Estado no tendra que seguir gastando. Otros dicen el lmite se encuentra en la capacidad contributiva de la poblacin, pero en verdad el gasto pblico no se financia nicamente con los tributos. Es imposible establecer un lmite cuantitativo preciso, por eso suena lgico establecer un lmite en una proporcin estimada que ocupe el gasto pblico con relacin al PBI, o al PBN, al Ingreso nacional o alguna otra variable agregada de la economa. Una opcin tambin muy til, es encontrar el lmite de la actuacin del sector pblico (gasto pblico) en el beneficio social neto mximo. El lmite estara dado en la maximizacin del bienestar social, ya que no hay que olvidar que el accionar estatal implica costos sociales que contrarrestan ese beneficio social. Beneficio social del gasto pblico Costo social provocado por dicho gasto = Beneficio social neto mximo

El costo social aludido esta formado por las exacciones tributarias y por las externalidades negativas que puede ocasionar el Estado al irrumpir en la actividad privada, por ejemplo excesiva intervencin, regulacin de los mercados, burocracia ineficiente, trabas administrativas, etc. El lmite ptimo sera cuando la diferencia entre el Beneficio social marginal y el Costo social marginal tienda a cero. El ltimo peso aportado por el Estado aporta un beneficio a la sociedad.

Cuello de botella ms all de que aumente el gasto, en un determinado momento el bienestar social que se produce deja de ser tal, y se produce un malestar. Hay un punto determinado en el cual si continuo sumando ms unidades de gasto, ya no voy a lograr una utilidad marginal. Lmite al gasto: el estado debe gastar hasta tanto $1 de gasto le signifique un beneficio o bienestar.

Lmite constitucional no se puede gastar ms de lo previsto en el Presupuesto. Lmite legal La Ley de Convertibilidad Fiscal, intent programar la actividad financiera desde el ao 2000 al 2005, pero no funcion.

LEY 25.917 SOBRE RGIMEN FEDERAL DE RESPONSABILIDAD FISCAL Esta ley crea un rgimen que tiene como actores a las provincias y a la Nacin. Fueron muy pocas las provincias que no adhirieron al rgimen (La Pampa y San Luis). Habla del presupuesto, de los gastos y de los recursos, e impone lmites al gasto. Establece en el artculo 10: La tasa nominal de incremento del gasto pblico primario de los Presupuestos de la Administracin Nacional, Provinciales y de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, entendido como la suma de los gastos corrientes y de capital, excluidos los intereses de la deuda pblica, los gastos financiados con prstamos de organismos internacionales y los gastos de capital destinados a infraestructura social bsica necesaria para el desarrollo econmico social, financiados con cualquier uso del crdito, autorizado en el caso de las provincias y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires conforme a lo dispuesto en el artculo 25 de la presente, no podr superar la tasa de aumento nominal del producto bruto interno. Cuando la tasa nominal de variacin del producto bruto interno sea negativa, el gasto primario podr a lo sumo permanecer constante. Esto quiere decir que si el PBI se incrementa en un 3%, el gasto pblico no puede aumentar ms que eso, por otro lado si disminuye o no muestra variacin, el gasto pblico deber mantenerse estable. Si el PBI disminuye significa que hay una recesin en la economa y la disminucin tambin del gasto pblico puede agravar la situacin, por eso es recomendable que permanezca estable. El gasto pblico no puede superar el aumento de la produccin de bienes y servicios de toda la economa (de esta forma la economa se reduce, el nmero de transacciones comienza a disminuir).

Este rgimen se encuadra dentro de lo que se denominan reglas macrofiscales, que imponen lmites imperativos. Las reglas macroficales fueron implementadas en la Unin Europea, establece lmites al gasto, a la deuda, a la inflacin, etc. y stos lmites son obligatorios. Estas reglas con impuestas por los estados a los gobiernos.

En materia presupuestaria esta ley extiende los principios de la ley 24.156 a las provincias, e impone lmites en materia de gastos y endeudamiento. Las reglas macrofiscales lo que hacen es establecer lmites a determinadas variables controladas por el estado. Si estas reglas se cumplen esto da cierta previsibilidad.

Este rgimen est actualmente suspendido casi en su totalidad por la ley 26.530 del 2009. La provincia de Santa Fe ha adherido a la ley 25.917 a travs de la ley 12.402; y a la ley 26.530 a travs de la ley 13.065 del 2009. Esta suspensin permite un mayor gasto y elimina los lmites.

Antecedente: ley 25.152 (1999) que se sanciona en poca de elecciones y de la que no participaron las provincias, sino que estaba dirigida exclusivamente al estado nacional. Para el ao 2001, el dficit tena un lmite, que deba ir descendiendo ao tras ao (reduccin escalonada del dficit fiscal). Esta ley limito el gobierno que iba a venir. Esta ley, en su artculo 90 crea un fondo anticiclco fiscal; en los perodos de superhbit, el estado destinara recursos para los perodos de crisis. El problema fue que se crea en un perodo de crisis y se destinan fondos que deban implementarse en gastos. Estas con recetas del FMI. La ley 25.152 no se cumpli y luego se suspendi porque cambiaron las circunstancias pero implic un antecedente al establecimiento de reglas macroeconmicas, atar variables econmicas a leyes.

(comparar el concepto de gasto primario de la ley 25.917 con el de la ley 25.152)

EFECTOS ECONMICOS DEL GASTO PBLICO

OBSERVACIN PRELIMINAR Desde un enfoque clsico, las erogaciones estn destinadas a la adquisicin de los factores e insumos para la produccin de bienes y servicios, por ende los efectos de dichas erogaciones consisten en los efectos del suministro de bienes y servicios a sus destinatarios. Desde el enfoque de las finanzas redistributivas, las erogaciones consisten en las medidas destinadas a lograr modificaciones en la distribucin de los ingresos entre los diferentes sectores. Por ltimo desde las finanzas estabilizadoras las erogaciones consisten el incremento del ingreso y de la ocupacin hasta legar al pleno empleo. En todos los casos los efectos pueden variar de acuerdo al recurso empleado para su financiacin.

(ver hoja apaisada)

NOTA: respecto de los efectos del gasto pblico sobre los ciclos econmicos, lo que hay que decir es que en toda economa se producen momentos de expansin y de depresin. Para salir de estos ltimos existen herramientas de estabilizacin, es decir el Estado a travs del gasto pblico, utilizado ste dentro de ciertos parmetros, permite la reactivacin de la economa dado que es una herramienta anticclica. Otra forma es a travs del Banco Central y la emisin de moneda, siempre que no se llegue a estados inflacionarios, tambin es til todo lo destinado a la promocin y al desarrollo, como tambin los subsidios, y el rgimen de produccin industrial. Cambios no peridicos. -Tendencias seculares, se prolongan y son continuos en el tiempo. Ej. Aumento del GP. -Fluctuaciones accidentales, obedecen a circunstancias nicas. Ej. Guerra, catstrofe. Cambios peridicos. -Fluctuaciones estacionales, se producen dentro del ao. Ej. Ciclos de la cosecha. -Fluctuaciones cclicas, transcurren en perodos que exceden el ao. Ej. Ciclos econmicos.

EL MULTIPLICADOR DEL GASTO PBLICO Es el factor por el cual se multiplica el monto de un incremento del gasto, dando como resultado un incremento de la renta nacional y de la ocupacin. Depende de la propensin marginal a consumir, esto es el incremento de la demanda de bienes de consumo correspondiente a un incremento unitario del ingreso. -Los sectores con menores ingresos, destinan todo o casi todo el incremento de ingresos para la demandada de bienes de consumo. -Los sectores de altos ingresos, destinan una pequea proporcin del incremento para el consumo y la mayor parte la destinan al ahorro. El multiplicador surte sus mayores efectos en situaciones de depresin econmica y desocupacin. En cambio en pocas de prosperidad no podr aumentar el empleo ni la produccin dado que no hay factores de produccin disponibles. En tal situacin el gasto pblico aumentar la demanda de bienes y servicios pero no se podr aumentar la oferta, por ende habr alza de los precios inflacin. Ejemplo: Proceso del multiplicador. -En el mercado existen factores de la produccin desocupados, por ejemplo el factor trabajo. -El Estado gasta $1000 en obras pblicas, financindolas sin contraer el consumo privado. Por ejemplo acudiendo a los depsitos bancarios con bonos a corto plazo. -Para realizar la obra pblica el Estado emplea trabajadores que se encontraban desocupados. stos ven aumentar su renta en $1000. La renta nacional aument $1000. -Esos trabajadores suponiendo una propensin marginal al consumo del 50%, gastan $500 en bienes de consumo. -Aumenta en $500 la demanda de bienes de consumo. -Los productores de dichos bienes deberan emplear nuevos obreros que recibirn $500. -Estos obreros gastarn $250. -Aumenta la demanda de bienes de consumo en $250.

Cuando gasto en obrar pblicas, ese gasto se multiplica y el crecimiento se acelera.

EJECUCIN DEL GASTO PBLICO Previamente cabe hacer una aclaracin, en el caso de los recursos existe una obligacin a cargo del Ejecutivo y autoridades administrativas de recaudarlos necesariamente; en cambio en materia de gastos, no es forzoso utilizar ntegramente las cifras consignadas en el presupuesto. Si la realidad demuestra que el mismo fin puede lograrse con un menor gasto, obviamente hay que economizar.

Ejecucin en materia de gastos 1. Distribucin administrativa del presupuesto de gastos. Dicha distribucin se hace mediante decreto del PEN, pasando a disposicin de las jurisdicciones y dems entidades todos los fondos. (Art. 30 Ley 24.156) 2. El compromiso. Puesto los fondos a disposicin de los jefes de servicios administrativos, se procede a cumplir con lo establecido en el Presupuesto. El compromiso implica la inmovilizacin del importe respectivo, con el fin de que no pueda ser utilizado para algo distinto a lo establecido en el Presupuesto. Es el origen de una relacin jurdica con terceros. Por ejemplo, la compra de cosas o productos, contratacin de personal, etc. 3. Devengamiento. Comprende dos momentos, el de la liquidacin y el del libramiento. Artculo 31: Se considera gastado un crdito y por lo tanto ejecutado el presupuesto de dicho concepto, cuando queda afectado definitivamente al devengarse un gasto. (24.156) Un gasto devengado implica la liquidacin del gasto y la simultnea emisin de la orden de pago. Artculo 21: Se considerarn como gastos del ejercicio todos aquellos que se devenguen en el periodo, se traduzcan o no en salidas de dinero efectivo del Tesoro. Artculo 41: Con posterioridad al 31 de diciembre de cada ao no podrn asumirse compromisos ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha. Artculo 42: Los gastos devengados y no pagados al 31 de diciembre de cada ao se cancelarn, durante el ao siguiente con cargo a las disponibilidades en caja y bancos existentes a la fecha sealada. Los gastos comprometidos y no devengados al 31 de diciembre de cada ao se afectarn automticamente al ejercicio siguiente, imputando los mismos a los crditos disponibles para ese ejercicio. La liquidacin es el procedimiento mediante el cual se sabe con exactitud cul va a ser la erogacin. En ciertos casos la liquidez existe desde el momento del compromiso, en otros slo es posible determinarla con posterioridad, es decir una vez cumplidas las prestaciones o realizados los servicios. Libramiento. Toda salida de fondos del Tesoro requiere ser formalizada mediante una orden de pago que ser emitida por el Servicio Administrativo competente. Los libramientos pueden ser de pago directo a terceros o de entrega de fondos a los propios libradores, para que realicen el pago por intermedio de los servicios administrativos. Caducan al ao de su entrada en la Tesorera General. Hay que distinguir entre la validez o caducidad de los derechos emergentes de los libramientos y la permanencia o extincin de los crditos contra el Estado. a. Toda vez que se hay comprometido una erogacin puede ocurrir dos cosas. 1) que los jefes de los servicios administrativos dispongan su pago durante el ejercicio financiero (una vez producido el devengamiento) mediante la emisin de la orden de pago contra la tesorera que corresponda (central o Nacional); o 2) que por cualquier circunstancia no exista libramiento de la orden de pago dentro del ejercicio. En el primer caso el documento tiene un

plazo de validez. En el segundo supuesto la erogacin comprometida ser pagada durante el ao siguiente, con cargo a la disponibilidades en caja y bancos existentes al 31 de diciembre del ao que devengo. b. Pero estas cuestiones no alteran la validez de los crditos que uno tenga contra el Estado, que pueden ser reclamados por sus titulares en tanto no hubieran prescripto conforme a las disposiciones de la ley comn. Si el crdito no se extingui por prescripcin, mantiene su vigencia aunque hubieren caducado los derechos de orden contable. 3. Pago. Es el acto final del proceso. No es slo la entrega material del dinero, sino tambin una operacin jurdica. La Tesorera General de la Nacin es el rgano rector. Coordina el funcionamiento de todas las unidades de tesorera que operan en el sector pblico nacional. En cada jurisdiccin y entidad de la Administracin nacional funciona una Tesorera Central, que centraliza la recaudacin de las distintas cajas, recibe los fondos puestos a su disposicin y hace efectivo los pagos que le ordene el respectivo servicio administrativo.

GASTOS Y RECURSOS PBLICOS Ambos momentos constitutivos de la actividad financiera, se relacionan en tanto que son elementos de control de la economa. El recurso no tiene como nica finalidad cubrir el gasto sino que es una forma de intervenir en la economa. El gasto por su lado no es slo la causa de los ingresos, sino que distribuye los ingresos, estabiliza la economa, etc.

REPARTO En cuanto al lugar: algunos sostienen que debe repartirse proporcionalmente a los ingresos obtenidos por el Estado de cada provincia o regin. Otros sostienen que debe repartirse en aquellos lugares donde se produzca la mxima utilidad. Y para otros el reparto ideal sera aquel que logre un desarrollo equilibrado de todas las regiones del pas. En cuanto al tiempo: si se trata de gastos pblicos muy grandes, es correcto hacerlo en varios ejercicios financieros, ya que el costo no podra ser afrontado en uno solo.

MARCO Y ENCUADRE JURDICO El marco esta dado por la CN, el artculo 75 inc. 8, establece: Fijar anualmente, conforme a las pautas establecidas en el tercer prrafo del inc. 2 de este artculo, el presupuesto general de gastos y clculo de recursos de la administracin nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar la cuenta de inversin. Respecto del presupuesto, este debe hacerse siguiendo los criterios objetivos de reparto, equidad, solidaridad, grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio. El presupuesto tiene carcter de ley formal, los recursos slo los calcula, pero no los puede crear. Estos son creados por otras leyes. En cuanto a los gastos, el presupuesto slo los autoriza, no obliga al PEN a realizar todas las erogaciones, la nica obligacin de ste es no sobrepasar el lmite mximo autorizado. El jefe de gabinete es quien enva al Congreso el proyecto de Presupuesto Nacional, previo tratamiento en acuerdo de Gabinete y aprobacin del PE. El Gasto Pblico est regulado por la Ley de Administracin Financiera y Control N 24.156. La misma establece los procedimientos de estimacin, autorizacin, y ejecucin, como tambin los controles internos y externos por parte de la Sindicatura General de la Nacin y la Auditoria General de la Nacin. Una vez promulgada la ley de Presupuesto, el PE debe decretar la distribucin administrativa del presupuesto de gastos.

El reparto de los gastos entre los poderes pblicos, se hace de acuerdo al criterio administrativo, se distribuyen en orden decreciente y se agrupan segn los rganos que los realizan y las funciones a que se destinan. La ley 24.156 establece: -Artculo 38: Toda ley que autorice gastos no previstos en el presupuesto, debe indicar de donde se obtendrn los recursos para su financiamiento. -Artculo 39: El PE no podr disponer del crdito para una finalidad distinta a la prevista, pero si puede ser autorizado para gastar en cuestiones no incluidas en el presupuesto, para atender casos como epidemias, terremotos, inundaciones, u otros de fuerza mayor, dando conocimiento al Congreso.

3 funciones que la doctrina econmica entiende como las funciones de la actividad financiera del estado. Corti critica que sean tomadas como dogmas. 1. distribucin 2. crecimiento 3. estabilizacin Estas son funciones parafiscales (ms all de recaudar y gastar). Estas funciones estn en presin y conflicto constante. No puedo favorecer a las tres funciones al mismo tiempo; dependiendo de qu funcin favorezca ser mi poltica macrofiscal. Por ejemplo, el Banco Central tiene la funcin de estabilizacin. Enfriar la economa significa disminuir o frenar el crecimiento.

A travs del gasto puedo influir sobre el consumo o la inversin

PBI = Gasto + Consumo + Inversin

Si quiero aumentar la inversin, una forma es a travs del gasto subsidiar a las empresas para que aumente su rentabilidad y de esta forma inviertan ms. Las empresas a travs del aumento de la inversin, incrementan el PBI. Si lo que quiero es incrementar el consumo, entonces debo aumentar los salarios para que se consuma ms.

VER: Resolucin N 71/2003 (texto actualizado) Secretara de HaciendaEstudiar conceptos, cules son las clasificaciones de recursos y gastos que utiliza actualmente el estado nacional.

EFECTOS ECONMICOS DEL GASTO PBLICO Ver cuadro UNIDAD VI RECURSOS PBLICOS

CONCEPTO Con qu cubrimos el gasto? Qu son los recursos? Son los ingresos que obtiene el Estado mayormente en dinero, en virtud de actos contractuales o bien coercitivos, para satisfacer las necesidades pblicas.

CARACTERES Pecuniarios se deben expresar en dinero. Los servicios como el servicio militar no son recursos financieros por ms que logren satisfacer necesidades. Disponibilidad aquellos bienes que no son disponibles, no constituyen recursos financieros dado que no se pueden enajenar, embargar y adems son imprescriptibles. Tales son los bienes del dominio pblico del estado, destinados al uso pblico. Para ser considerados recursos financieros, deben ser recursos disponibles Propiedad pueden existir depsitos, ttulos, obligaciones de un tercero a favor del Estado que no constituyen propiedad de ste, dado que pueden ser en calidad de garanta. Por el contrario si el Estado tiene una casa de su propiedad y la alquila, el precio de la locacin es lo que constituye el recurso financiero. Los recursos ingresan a las arcas de estado en propiedad; no se consideran recursos cuando ingresan en garanta de un contrato, o en caso de licitacin de una obra pblica. stas sumas si bien son recibidas por el estado, no lo son en propiedad ya que estn momentneamente en custodia del estado. Una condicin importante de los recursos es que deben satisfacer el principio constitucional de legalidad.

CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS

JURDICA -Recursos del derecho privado provienen del dominio patrimonial disponible, es decir aquellos recursos que obtiene como un sujeto de derecho privado. El estado los obtiene a travs de intercambios onerosos con los particulares; utiliza figuras como el contrato, la venta, etc. No hay imposicin hacia el particular, ste decide si compra o no el bien o si utiliza el servicio o no y a cambio de eso paga el precio. Por ejemplo, las empresas del Estado como el Correo, las empresas mixtas como la SEMTUR, an en las empresas monoplicas no hay obligacin de usar el servicio. -Recursos del derecho pblico el estado hace uso de su poder de imperio a los fines de exigir coactivamente la entrega de una porcin de la riqueza de los particulares; exige el pago de una prestacin en dinero. Dicha imposicin no es arbitratoria, dado que slo contribuye el que tenga capacidad para hacerlo, es decir aquel que encuadra en los supuestos legales. No hace falta que el Estado brinde algo a cambio que se corresponda con esa prestacin. Por ejemplo, los impuestos, tasas, contribuciones de mejoras, recursos parafiscales, las multas, los emprstitos pblicos, etc.

ECONMICA -Recursos corrientes son aquellos que al ingresar no provocan modificaciones en el activo ni en el pasivo patrimonial del Estado. Por ejemplo, las recaudaciones de impuestos, tasas y dems tributos, multas, intereses, regalas, tarifas por servicios pblicos, donaciones recibidas, alquiler de alguna propiedad, etc. Son un flujo positivo, pero as como ingresan van a ser utilizados. -Recursos de capital al registrarse su ingreso, el patrimonio disminuye, ya sea por disminucin del activo (venta de bienes patrimoniales del Estado); o bien aumento del pasivo (cuando el Gobierno contrae una deuda). Nota: los nicos bienes que el Estado puede enajenar son los de dominio privado del Estado, dado que los de dominio pblico son in enajenables, inembargables, e imprescriptibles. Los recursos generados a favor del Estado por la locacin o concesin de uso o explotacin de bienes patrimoniales a favor de un tercero, son recursos corrientes porque el sector pblico no se desprende de la propiedad del bien.

Respecto a las rentas de correo, existe una discusin acerca de si se trata de un recurso corriente o de capital. Para el profesor, son un recurso corriente. El crdito pblico es un recurso que est en una zona gris en cuanto a su clasificacin. Se entiende que es un recurso de derecho pblico y de capital. Cuando pago el crdito implica un gasto de capital. La expropiacin es un gasto de capital porque es una compra-venta compulsiva.

POR SU ORGEN -Recursos originarios el Estado los obtiene a travs de la va contractual, es decir contrata con los particulares como lo hara cualquier individuo o entidad privada. Son ejemplos los recursos que recibe el Estado por la venta o el alquiler de algn inmueble, siempre hablando de bienes del dominio privado; los que recibe a travs de las empresas pblicas. Nota: tarifa cuasi-privada es aquella en la que la empresa pblica obtiene un beneficio o excedente. Tarifa pblica, el Estado slo logra cubrir los costos, y en la tarifa poltica es aquella que no alcanza ni a