Fiscalización · Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación...
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Fiscalización
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Fiscalización
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN
CONTRIBUYENTE
DETERMINA LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA
Fiscaliza o Verificar
EMITIRÁ
RESOL. DE DETERM.
RESOL. MULTA
ORDEN DE PAGO
OMISIÓN O
INEXAC TITUD DE
LA
INFORMACION
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
TIPOS DE FISCALIZACIÓN
PARCIAL
DEFINITIVA
PARCIAL
ELECTRÓNIC
A
• Plazo no
Mayor de
(6) meses.
• Plazo de un (1) año
establecido en el
numeral 1 del artículo
62º-A.
• Plazo máximo de
procedimiento son 30
días hábiles.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
DOCUMENTACIÓN
Cartas Requerimientos Resultados del
Requerimientos Actas
• Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.
• Domicilio fiscal.
• R.U.C.
• Número del documento.
• Fecha.
• El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
• Objeto del documento.
• Firma del trabajador de la SUNAT.
INFORMACIÓN
MÍNIMA
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
CARTAS:
Que será objeto de un procedimiento de fiscalización (parcial o definitiva) presentará al Agente fiscalizador, indicará los períodos, tributos, DAM y los aspectos a fiscalizar (FISCALIZ. PARCIAL)
Ampliación de nuevos períodos, tributos, y los nuevos aspectos a fiscalizar (PARCIAL)
Cambio de
Procedimiento de Fiscalización Parcial a un Procedimiento de Fiscalización Definitiva.
El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de nuevos agentes.
La suspensión de los plazos de fiscalización y la prórroga.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
ACTAS: • De la solicitud del artículo 7º y su respectiva evaluación (Exhibición
y/o presentación de documentación inmediata).
• Hechos constatados en el procedimiento de fiscalización (excepto
los que deban constar en el Resultado del Requerimiento).
Dejar constancia:
• Presentar observaciones.
• El sujeto fiscalizado manifieste su negativa y/u omita
suscribirla o se niega a recibirla.
No pierden su carácter de
documento público ni se
invalida su contenido.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
ACTAS:
Presentación de
documentación y registros
relacionados con la obligación
tributaria.
Sustentación legal y/o
documentaria respecto de las
observación es e infracciones
imputadas en el
procedimiento.
Comunicar de ser el caso, las
conclusiones del
procedimiento de fiscalización
indicando las observaciones.
Mediante el
Requerimiento se
Solicitará:
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
RESULTADO DEL REQUERIMIENTO:
Se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de los solicitado en el requerimiento.
Resultado de la evaluación efectuada a los descargos presentados por las observaciones e infracciones imputadas durante el procedimiento de fiscalización
Se ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75º del Código Tributario. Si presentó o no sus observaciones sustentadas y la respectiva evaluación.
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
INSPECCIÓN.
INVESTIGACIÓN.
CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
El ejercicio
de la
función
fiscalizadora
incluye:
I
N
C
L
U
Y
E
S
U
J
E
T
O
S
CON
INAFECTACIÓN
CON
EXONERACIÓN
U OTROS
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Examinar,
revisar
INSPECCIÓN
• Orientada a la
obtención de
resultados,
utilizando el
conocimiento.
INVESTIGACIÓN
• Verificar libros
y registros
vinculados a
asuntos
tributarios.
• Detección de
infracciones.
CONTROL DE
CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
FACULTADES DOSCRECIONALES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Faculta de fiscalización de la Administración Tributaria
Discrecional
De acuerdo: Norma IV del
Titulo Preliminar
Decisión administrativa que
considera más conveniente
para el interés público.
Facultades Discrecionales
dispone
Para el ejercicio de la función
fiscalizadora
1 Exigir Exhibición y/o presentación
Requiera: Plazo no menor 2
días hábiles.
También podrá
exigir
Presentación de informes
y análisis
Plazo no podrá ser menor de 3
días hábiles
Por razones
debidamente
justificados
2 Registre Sistemas de procesamiento
electrónico de datos o sistemas
de microarchivos.
A.T. podrá exigir:
Copia de la totalidad o parte de los
medios de almacenamiento de
información.
Uso de los equipos informáticos,
programas y utilitarios.
Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático.
Uso de equipo técnico de recuperación
visual de microformas y de
equipamiento.
3 Requerir Informaciones y exhibición
y/o presentación
Incluye requerir la información destinada Identificar a los clientes o
Consumidores del tercero
La A.T. deberá otorgar un
plazo que no podrá ser menor
de 3 días hábiles
4
Solicitar
comparecencia
o
Para proporcionar información
Plazo no menor de:
5 días hábiles + término de la
Distancia de ser el caso
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 288-2015-CE-PJ
La citación
deberá contener
datos mínimos
Objeto y asunto.
Identificación del
deudor tributario o
tercero.
Fecha y hora en que
deberá concurrir.
Dirección.
Fundamento y/o
disposición legal.
5
Efectuar
Efectuar
valuación
registro
practicar
tomas de inventario de bienes
comprobación física
Arqueos de caja
o controlar su ejecución
6
Cuando A. T. presuma
Existencia de evasión tributaria
podrá inmovilizar
Para
SUNAT
Plazo de inmovilización
será 10 días hábiles,
prorrogables por un plazo
igual.
Mediante R.S.
Podrá otorgarse por un plazo
máximo de 60 días hábiles.
Por un período no mayor de 5 días hábiles,
Prorrogables por otro igual
7
Cuando A. T. presuma
Existencia de evasión tributaria
podrá incautar
Por un plazo que podrá exceder de 45 días hábiles,
prorrogables por 15 días hábiles.
Previa autorización judicial
La solicitud de la A.T. será
motivada y deberá ser resuelta
por cualquier Juez Especializado
en lo Penal, en el término de 24
horas, sin correr traslado a la otra
parte.
8
Practicar inspección
Locales cerrados o domicilios
particulares
Solicitar autorización judicial, la
que debe ser resuelta en forma
inmediata y otorgándose el
plazo necesario para su
cumplimiento sin correr
traslado a la otra parte.
9
REQUERIR EL AUXILIO
FUERZA PUBLICA
Prestado
de inmediato
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Solicitar información a Empresas del sistemas financiero
a) Operaciones pasivas con sus clientes Deudores tributarios incluidos los sujetos
con los que éstos guarden relación
Solicitud requerida por el Juez a solicitud
de la Administración Tributaria
Motivada y resuelta en el término de 72 horas
b) Las demás operaciones con sus clientes
Información será proporcionada
en los 10 días hábiles de
notificada la resolución
juridicial, pudiéndose
excepcionalmente prorrogar.
11 Investigar los hechos que configuran infracciones
tributarias, asegurando los medios de prueba e
identificando al infractor.
Requerir a las entidades Informen o comprueban
Públicas o privadas El cumplimiento de obligaciones
tributarias
la A.T. no podrá divulgar a terceros
12
13
14
15
Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes
Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.
Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar en un caso las autorizaciones
respectivas en función a los antecedentes y/o al comportamiento tributario del
deudor tributario.
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Podrá delegarse a terceros la legalización
Mediante R.S. señalará:
Formas.
Condiciones.
Plazos máximos de atraso.
Demás condiciones.
Podrá
autorizar Libros
contables
Registros
contables
Libro de
actas
u otros
libros y
registros
Salvo en el caso del libro
de actas
17
Colocar
Utilizados por la A.T.
ejecución o aplicación de las sanciones
sellos, carteles y letreros oficiales,
precintos, cintas, señales y demás
medios
19
Supervisar Cumplimiento de las obligaciones
tributarias
En lugares públicos
no podrá
ser divulgada a terceros
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Información contenida en los libros, registros y
documentos de los deudores tributarios que
almacene, archive y conserve.
Podrá utilizar para el cumplimento de sus
funciones.
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
Una vez culminado
este tipo de
fiscalización deja
cerrado el período y
tributo que ha sido
fiscalizado
Puede derivarse de una
Fiscalización parcial.
FISCALIZACIÓN PARCIAL
Tipo de fiscalización y
vigente a partir del 28 de
setiembre del 2012,
mediante el decreto
legislativo Nº 1113.
La fiscalización será
parcial cuando se revise
parte, uno o algunos de
los elementos de la
obligación tributaria.
Este tipo de fiscalización
no cierra el periodo
fiscalizado y no
interrumpe el plazo de
prescripción de dicho
período.
FISCALIZACIÓN PARCIAL PROCEDIMIENTO
Comunicar al sujeto el inicio del procedimiento.
El carácter parcial de la fiscalización
Los aspectos materia de revisión
Art. 62-A C.T.
El plazo será de 6 meses,
con excepción
de las prórrogas (Numeral 2
Art. 62º)
• Podrá ampliar
aspectos no
comunicados en un
inicio.
• No se alterará el
plazo de 6 meses.
• Salvo se cambie a
una fiscalización
definitiva.
FISCALIZACIÓN PARCIAL ?Puede una fiscalización Parcial, mutar a una definitiva?
Se aplicará el plazo de 1 año.
Numeral 1 Art. 62-A C.T.
Deudor tributario entrega la
totalidad de la información y/o
documentación que le fuera
solicitada
Computado desde
la fecha
FISCALIZACIÓN PARCIAL
EJEMPLOS DE
FISCALIZACIÓN PARCIAL
Tributo: RENTA
Ejercicio 2015
Elemento: Costos y Gastos
Tributo: I.G.V.
Período: 12/2015
Elemento: Débito Fiscal
Tributo: RENTA
Ejercicio: 2014
Elemento: Costos y Gastos
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
Permite revisar aspectos
puntuales de las declaraciones
juradas y los libros
electrónicos presentados
Se inicia productos del análisis de
la información del propio deudor
tributario o de terceros, que la
SUNAT almacena, archiva y
conserva en sus sistemas.
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación
preliminar en el buzón electrónico.
El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana el (los)
reparos o sustenta las observaciones.
Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo
anterior, la SUNAT notificará la RD (evaluación de sustentos) y la
RM de ser el caso.
Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días
hábiles. No aplica la solicitud de prórroga.
PR
OC
ED
IMIE
NT
O
FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
Te recomiendo:
Revisa de
manera
constante tu
clave SOL.
¿CUÁNDO SE INICIA EL PROCESO DE
FISCALIZACIÓN?
FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN ELECTRÓNICA
Cuando surte efectos la notificación 1.
Fechas distintas surte efecto a la notificación
del último documento.
Carta de comunicación
de inicio procedimiento
Liquidación preliminar
BUZÓN ELECTRÓNICO
Carta de
presentación
REQUERIMIENTO
INICIO DEL PROCESO DE FISCALIZACIÓN
El agente fiscalizador se identificará exhibiendo su
documento de identificación institucional o DNI.
Datos básicos:
a) Nombre o razón social del sujeto fiscalizado.
b) Domicilio fiscal, de corresponder.
c) RUC. En el caso de que el sujeto fiscalizado no cuente con Nº RUC, el DNI, el Código de Inscripción del
Empleador (CIE) u otro Nº que la SUNAT le asigne, según corresponda.
d) Número de documento.
e) Fecha.
f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
g) Objeto o contenido del documento; y
h) La firma y nombre del trabajador de la SUNAT competente.
CA
RT
A D
E P
RE
SEN
TA
CIÓ
N
REQUERIMIENTO
SE SOLICITA AL SUJETO FISCALIZADO
Exhibición y/o presentación de
informes
Análisis
Libros de actas, registros y libros
contables
Documentos y/o información
Libros de actas, registros y libros
contables
Relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias o para
fiscalizar inafectaciones exoneradas o
beneficios tributarios
Sin el cumplimiento del
primer requerimiento en su
totalidad no se dará inicio al
conteo de la fiscalización
FISCALIZACIÓN DEFINITIVA
PRORROGA EXCEPCIONAL CUANDO:
Exista:
Complejidad en la
fiscalización por:
- Elevado volumen de
operaciones.
- Dispersión geográfica.
Exista:
- Ocultamiento de
ingresos o ventas.
- Indicios de evasión
fiscal.
El deudor tributario
sea parte de:
-Grupo empresarial
-Contrato de
colaboración
empresarial.
EXCEPCIÓ
N
El plazo de 1 años no será aplicable en el caso de precios de
transferencia.
SOLICITUD DE PRÓRROGA
CARTA MEDIANTE SUNAT RESPONDE:
PODRÁ SER NOTIFICADO HASTA: EL DÍA ANTERIOR A LA FECHA DE VENCIMIENTO
DEL PLAZO ORIGINALMENTE CONSIGNADO EN EL REQUERIMIENTO DE NO
HACERLO EL SUJETO FISCALIZADO CONSIDERARÁ QUE SE LA HAN OTORGADO
AUTOMÁTICAMENTE LOS SIGUIENTE PLAZOS:
DOS DÍAS HÁBILES : PRÓRROGA SOLICITADA SEA MENOR O IGUAL A DICHO
PLAZO, EL SUJETO FISCALIZADO NO HUBIERA INDICADO DICHO PLAZO.
UN PLAZO IGUAL AL SOLICITADO: CUANDO PIDIÓ UN PLAZO DE 3 HASTA 5
DÍAS HÁBILES.
CINCO DÍAS HÁBILES: CUANDO SOLICITÓ UN PLAZO MAYOR A LOS 5 DÍAS
HÁBILES.
EJEMPLO: REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
PLAZO OTORGADO: DIEZ DÍAS HÁBILES Fecha de notificación del
requerimiento
Fecha limite para poder solicitar la
ampliación del plazo (Anticipación no
menor a 3 días hábiles anteriores a la
fecha que se debe cumplir con los
requerido)
Último día de presentación de la
información (10 días hábiles)
PÉRDIDA DE DOCUMENTOS Y PLAZOS PARA
REHACER LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE
COMUNICACIÓN DE
PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN.
PLAZO PARA REHACER
LOS LIBROS Y REGISTROS.
VERIFICACIÓN POR PARTE
DE LA SUNAT.
15 DÍAS HÁBILES
60 DÍAS CALENDARIOS
NUMERAL 9 DEL
ARTÍCULO 64 DEL CT.
CIERRE DEL REQUERIMIENTO:
PRIMER
REQUERIMIENTO
DEMÁS
REQUERIMIENTOS
Fecha consignada
Nueva fecha prórroga
Agente fiscalizador no asiste
Inicia el plazo del Art. 61 y 62-A
Nueva fecha exhiba la totalidad
Vencido el plazo consignado
Nueva fecha: Prórroga
SI NO EXHIBE
LA TOTALIDAD
SI NO EXHIBE
LA TOTALIDAD
NUEVO
REQUERIMIENTO
CIERRE
CIERRE
Reiterar la exhibición
BASES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Se cuenta con elementos
existentes que permite
conocer en forma directa
En mérito a hechos y
circunstancias por relación
normal
Determinar el hecho generador y la cuantía de la obligación tributaria
Límite: período de prescripción Art. 43º CT
RTF Nº 100-2-2004
BASE CIERTA BASE PRESUNTA
63º
CT
CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN
Resolución de
Determinación Resolución de Multa Orden de Pago
Podré comunicar sus
conclusiones:
-Observaciones formuladas.
-- Infracciones imputadas.
--AT otorga mínimo 3 días
hábiles.
-- Observaciones a los cargos
formulados.
-Vencido plazo no será
merituada.
D.S. Nº 133-2013-EF TUO del Código Tributario – Art. 75º.
Pone en conocimiento
del deudor tributario
el resultado de su
labor
- Deudor tributario.
- Tipo de Infracción.
- Multa e intereses
Exibilidad de la deuda
tributaria.
-Tributos autoliquidados.
- Pagos anticipados, etc.
¿Se podrán emitir las dos resoluciones en un
mismo documento?
- Deudor tributario.
- Tributo.
- Periodo. Último párrafo Art. 77º TUO
C.T.
Resolución de
Determinación
Resolución de
Multa
Orden de Pago
Art. 76º del TUO C.T. Art. 77º del TUO C.T.
Art. 78º del TUO C.T.
QUEJA – 155 Código Tributario SE INTERPONE:
CUANDO EXISTÍA
ACTUACIONES O
PROCEDIMIENTOS QUE
INFRINJAN LO ESTABLECIDO
EN EL COD. TRIB.
EL ÓRGANO COMPETENTE
ES EL TRIBUNAL FISCAL EN LA
RECLAMACIÓN Y EL MEF EN
LA APELACIÓN
SE TIENE 20 DÍAS PARA
RESOLVER LA QUEJA DESDE
QUE SE HA PRESENTADO EL
RECURSO.
SE INTERPONE EN
CUALQUIER ESTADO DEL
PROCESO DE RECLAMACIÓN
O APELACIÓN
