DERECHO TRIBUTARIO II N° ORDEN: “23” Trabajo N° “03” Alumno: FLORES SILVA, Brayan. Facultad de Derecho y Ciencias Políticas. Fecha: 28 – Oct – 2015.

*Otra de las competencias de la administración tributaria es la fiscalización y determinación. Lea el código tributario y responda:

1.- ¿Qué medidas puede ordenar la administración tributaria para fiscalizar los hechos generadores, realizados por un contribuyente?

2.- ¿Para qué se utilizarán las presunciones? Ponga un ejemplo en materia tributaria.

3.- ¿Qué reglas aplica la administración tributaria para determinar la deuda tributaria?

DESARROLLO

1.- La fiscalización por parte de la administración tributaria debe entenderse como un concepto genérico inherente a todo órgano administrador y, como tal, es parte de la función administrativa que sustenta las administraciones que se ejercerán en el ámbito de su competencia. El art. 61° del código Tributario manifiesta que las medidas para la fiscalización por parte de la administración tributaria son las siguientes:

-Dicha fiscalización podrá ser modificada se constante la omisión o inexactitud en la información proporcionada en la determinación de la obligación tributaria.

-Así también el artículo 62° del código manifiesta que el ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios.

Se habla de la auditoría tributaria, la cual es un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza sustancial y formal.

2.- Las presunciones son utilizadas para tener una operación lógica deductiva reglada por la ley a partir de la cual mediante hechos de conocimiento cierto o probado, se infiere hechos de conocimiento probable, que pueden o no admitir prueba en contrario dependiendo si estamos ante lo que el derecho a clasificado como presunciones relativas o absolutas, respectivamente.

Ejemplo: En el Impuesto General a la Venta e Impuesto al Consumo Selectivo:

-Las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. En caso de que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o registrados, la atribución será en forma proporcional a los

meses comprendidos en el requerimiento. En ambos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de crédito fiscal alguno.

3.- Determinado por el art. 63° del código Tributario en donde se podrá determinar la obligación tributaria considerando la base cierta, es decir, tomando en cuenta los elementos existentes llámese comprobantes de pago, libros y registros contables, etc. que permiten establecer de manera directa el hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía de este; asimismo, puede determinar la obligación tributaria sobre base presunta desestimando la base cierta, y para ello se debe sustentar la verificación de alguna de las causales o supuestos establecidos en el artículo 64 del Código Tributario.

Se debe tener en cuenta que las presunciones legales deben responder siempre a un esquema de racionalidad. En ese sentido, debe existir coherencia entre la premisa asumida por el legislador (hecho base) y el resultado (presunción). Este nexo lógico atenúa la discrecionalidad de la Administración Tributaria. En ese sentido, el numeral 2 del artículo 63 señala que la base presunta se aplica en mérito a los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación.