Fiscalización tributaria

comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.

La Fiscalización como herramienta de determinación, se puede definir como el conjunto de tareas, acciones y medidas de la Administración, tendientes a compeler al contribuyente al cumplimiento íntegro, cabal y oportuno de sus obligaciones tributarias, ya sean ellas sustanciales o simplemente formales.

La fiscalización, como instrumento para promover el recaudo y alcanzar una mayor eficiencia y eficacia de la Administración Tributaria, se orientará bajo los principios de igualdad, neutralidad, simplicidad y celeridad y debe dirigirse a la consecución de los siguientes objetivos básicos:

• Generales.

• Específicos.

La fiscalización debe fundamentarse o apoyarse encinco pilares básicos, a saber:A. Gradualidad del régimen de sanciones.B. Eficiencia de los procedimientos legales y

administrativos.C. Apoyo sistematizado y automatizado en el manejo

de la información.D. Políticas de persuasión previa a los contribuyentes

o políticas de acercamiento al contribuyente.E. Utilización de herramientas de auditoria.

La fiscalización se desarrolla a través de programas. Un programade fiscalización se define como el conjunto de actividades, tareas yprocedimientos que, diseñados y ejecutados de una manera

sistemática.

La entidad territorial deberá tener en cuenta que, antes de iniciar procesos defiscalización y aun en desarrollo de los mismos, y con el fin de mejorar el nivel decumplimiento de las obligaciones formales y de fortalecer la presencia de laautoridad tributaria ante la ciudadanía.

Se deben conservar las siguientes actividades:

A. Actualización permanente del Registro de Contribuyentes.B. Capacitación de los funcionarios correspondientes en relación con las

modificaciones o reformas legales.C. Mantener una oficina o ventanilla de orientación al contribuyente.D. Sostener una relación permanente con las entidades que resultan ser fuentes. E. de información tributaria (oficina de registro, IGAC, Planeación municipal.

Estos programas tienen origen en:

• Investigaciones a los contribuyentes no registrados en los archivos de la administración Tributaria y cuya conducta observada frente a las obligaciones fijadas por la ley requiere una investigación especial.

• Seguimiento a los programas de gestión para aquellos contribuyentes que, habiendo sido seleccionados en programas persuasivos de gestión, no modificaron su conducta y ameritan una investigación especial.

La fiscalización de los contribuyentes debe ser selectiva; no puede pensarse enun sistema de fiscalización que controle el 100% de los contribuyentes en formapermanente y sistemática. Los criterios de selección deben considerar:

1. Si el grupo de potenciales seleccionados corresponde a los sectores de no registrados, no declarantes o que no pagaron el impuesto, estas características serán criterio suficiente.

2. Si se trata de un grupo de responsables ya vinculados al sistema tributario, pero que muestran cumplimiento incorrecto, o inexacto, la selección deberá dirigirse prioritariamente hacia los más significativos en cuanto al valor del impuesto, dentro de los de peor cumplimiento, evaluando para ello las estadísticas sobre el comportamiento de los responsables.

Tiene como finalidad determinar quienes están obligados a declarar y no han cumplido con este deber; puede desarrollarse desde la oficina de la DIAN y/o con visita al domicilio del contribuyente, responsable o retenedor.

• Objetivo.• Procedimiento.• Finalidad.• Cobertura.• Herramientas.