Flash Fiscal: Semana del 7 al 10 de septiembre de 2015

FLASH FISCAL Jueves, 10 de septiembre de 2015

Novedades fiscales comprendidas del 7 al 10 de septiembre

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BOE

05.09.2015

Contratos de las Administraciones Públicas. Reglamento

Real Decreto 773/2015, de 28 de agosto, por el que se modifican determinados preceptos del Reglamento General de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, aprobado por el RD 1098/2001, de 12 de octubre.

PDF (BOE-A-2015-9607 - 33 págs. - 746 KB)

08.09.2015

Acuerdos Internacionales

Convenio entre el Reino de España y el Sultanato de Omán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y su Protocolo, hecho "ad referéndum" en Mascate el 30 de abril de 2014.

PDF (BOE-A-2015-9673 - 21 págs. - 325 KB)

El presente Convenio entrará en vigor el 19 de septiembre de 2015, transcurrido un plazo de 3 meses a partir de la fecha de recepción de la última de las notificaciones por las que se informaron sobre la conclusión de los procedimientos internos exigidos, según se establece en su art. 29.

10.09.2015

Acuerdos Internacionales

Convenio entre el Reino de España y la República de Uzbekistán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo, hecho en Madrid el 8 de julio de 2013.

http://www.boe.es/boe/dias/2015/09/05/pdfs/BOE-A-2015-9607.pdf









PDF (BOE-A-2015-9736 - 17 págs. - 283 KB)

El presente Convenio entrará en vigor el 19 de septiembre de 2015, transcurrido un plazo de tres meses a partir de la fecha de recepción de la última de las notificaciones por las que se informaron sobre la conclusión de los procedimientos internos exigidos, según se establece en su art. 28.

GALICIA

05.09.2015

Prestaciones económicas

ORDEN de 31 de agosto de 2015 por la que se modifica la Orden de 30 de diciembre de 2014 por la que se establecen las bases por las que se regirá la concesión de la prestación económica de pago único por hijas e hijos menores de tres años para el año 2015.

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Nuestros expertos

IVA

EXENCIONES

Monográfico de nuestro experto de cabecera José Mª Tocornal:

Determinadas cuestiones sobre la exención en el IVA de las prestaciones de servicios de enseñanza.

Acceder a Monográfico completo


http://www.xunta.es/dog/Publicados/2015/20150907/AnuncioCA05-010915-0005_gl.html

http://www.primeralecturaediciones.com/documentos_diana/web/IVA/documentos/JOSEM/ense%C3%B1anza.pdf








SENTENCIA DEL TSJUE

PRESCRIPCIÓN

La normativa italiana puede afectar a los intereses financieros de la Unión al impedir en materia de fraude grave del IVA la imposición efectiva y disuasoria de sanciones debido a la existencia de un plazo global de prescripción demasiado breve.

Comunicado de Prensa

Resolución del TEAC

Devolución a No establecidos

Devolución a no establecidos. Facturas. Distintos casos de identificación del destinatario. Resolución del TEAC de 16/07/2015

Criterio: En las facturas expedidas por empresarios establecidos en el territorio de aplicación del impuesto debe identificarse debidamente a los destinatarios: nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones; siendo obligatoria la consignación del NIF del destinatario en los supuestos previstos en el art 6.1.d), segundo párrafo del Reglamento de Facturación aprobado por RD 1496/2003 (mismo precepto del Reglamento de2012, RG 1619/2012, de 30 de noviembre). De acuerdo con ello, el NIF del expedidor debe constar siempre, pero no así el

http://curia.europa.eu/jcms/upload/docs/application/pdf/2015-09/cp150095es.pdf

http://serviciostelematicos.minhap.gob.es/DYCteac/criterio.aspx?id=00/01748/2013/00/0/1&q=s%3d1%26rn%3d%26ra%3d%26fd%3d01%2f07%2f2015%26fh%3d09%2f09%2f2015%26u%3d%26n%3d%26p%3d%26c1%3d%26c2%3d%26c3%3d%26tc%3d1%26tr%3d%26tp%3d%26tf%3d%26c%3d0%26pg%3d








del destinatario, que tiene algunas excepciones. No obstante, de acuerdo con el citado precepto, debe figurar en las entregas intracomunitarias de bienes, en los supuestos de inversión del sujeto pasivo y cuando se trate de operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del impuesto y el empresario o profesional obligado a la expedición de la factura haya de considerarse establecido en dicho territorio. No obstante, no será necesaria la consignación del NIF si se trata de facturas simplificadas no cualificadas para ejercitar el derecho a la deducción (anteriormente documentos sustitutivos), puesto que estas no dan derecho a deducir. Además, hemos señalado que en los supuestos en que el destinatario se encuentre establecido fuera de la UE, el expedidor cumplirá indicando en la factura respecto del destinatario de la operación su nombre y apellidos o denominación social y su domicilio.

CONSULTAS

IRPF

En el Boletín del 3 de septiembre de 2015 incluimos una consulta de la DGT de 27 de mayo de 2015 que versaba sobre una Abogado que ejercía su profesión en su vivienda. En dicha consulta la DGT contestaba que la afectación parcial de la vivienda supone que el consultante podrá deducirse los gastos derivados de la titularidad de la vivienda, como pueden ser amortizaciones, IBI, tasa de basuras, comunidad de propietarios, etc., proporcionalmente a la parte de la vivienda afectada y a su porcentaje de titularidad en el inmueble referido. Ahora bien, con independencia del título que ostente sobre la referida vivienda habitual, los gastos derivados de los suministros contratados en la vivienda (agua, luz, calefacción, teléfono fijo, conexión a Internet, fax, etc.) solamente serán deducibles cuando los mismos se destinen exclusivamente al ejercicio de la actividad, no pudiendo aplicarse, en este caso, la misma regla de prorrateo que se aplicará a los gastos derivados de la titularidad o del arrendamiento de la vivienda.

Sin embargo, la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid de 10 de marzo de 2015, Recurso 43/2013 afirma que los gastos derivados de suministros también se pueden prorratear cuando en la vivienda se ejerciten actividades profesionales. Criterio contrario de la Dirección General de Tributos.

La Sala no comparte el criterio de la DGT. En efecto, no se discute que la normativa admite la afectación parcial de la vivienda a la actividad económica, por lo que no es lógico negar la

http://petete.minhap.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=34411&Consulta=Abogado&Pos=605

http://petete.minhap.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=34411&Consulta=Abogado&Pos=605

http://www.poderjudicial.es/search/doAction?action=contentpdf&databasematch=AN&reference=7335196&links=%2243/2013%22&optimize=20150326&publicinterface=true









deducción de aquellos suministros sin los cuales no es factible esa utilización. Así, al no ser posible determinar el consumo que corresponde a cada uno de los fines a los que se destina el piso, debe admitirse la deducción de tales gastos en la parte correspondiente al porcentaje de afectación a la actividad económica, al igual que ocurre con los gastos inherentes a la titularidad del inmueble, no siendo admisible supeditar la deducción fiscal a la vinculación exclusiva del suministro a la actividad, pues esa exigencia supone introducir condiciones no contempladas en la Ley para la afectación parcial de inmuebles.

La aportación de la vivienda habitual a la sociedad de gananciales con carácter oneroso.

NUM-CONSULTA V1980-15 de 25/06/2015

Actualidad Congreso

PROYECTO DE LEY DE PGE 2016

BOCG de 07/09/2015

A-163-5 Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. Enmiendas (continuación y correcciones de errores).

A-163-6 Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. Índice de enmiendas al articulado y a las secciones.

BOCG de 07/09/2015

A-163-6 Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. Índice

de enmiendas al articulado y a las secciones.

http://petete.minhap.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=34760&Consulta=%2EEN+NUM-CONSULTA+%28V1980-15%29&Pos=0&UD=1

http://www.congreso.es/public_oficiales/L10/CONG/BOCG/A/BOCG-10-A-163-5.PDF










BOCG de 08/09/2015

A-163-7 Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016. Informe de la Ponencia

Actualidad Senado

Convenios

Pleno del 07/09/2015

Se autoriza por el Pleno del Senado la autorización de la Firma del Convenio entre el Reino de España y el Principado de Andorra para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y prevenir la evasión fiscal y de su Protocolo, hecho en Andorra la Vella el 8 de enero de 2015.

Acceder Texto remitido al Senado

Publicidad de sentencias

Pleno del 07/09/2015

Proyecto de Ley Orgánica por la que se regula el acceso y publicidad de determinada información contenida en las sentencias dictadas en materia de fraude fiscal.

Texto aprobado por el Senado


http://www.senado.es/web/actividadparlamentaria/iniciativas/detalleiniciativa/index.html?legis=10&id1=610&id2=000176

http://www.senado.es/legis10/publicaciones/pdf/senado/bocg/BOCG_D_10_580_3960.PDF



http://www.senado.es/legis10/publicaciones/pdf/senado/bocg/BOCG_D_10_592_4100.PDF








Proyecto de Ley de Procedimiento Común

El ministro de Hacienda y Administraciones, Cristóbal Montoro, ha defendido hoy en el Pleno del Senado el proyecto de ley de Procedimiento Común de las Administraciones Públicas y el proyecto de ley del Régimen Jurídico del Sector Público. Acceder a Nota completa Novedades: • Habrá un único procedimiento común, más fácil de conocer, prescindiendo del abundante número actual de procedimientos especiales, y se prevé un procedimiento administrativo "exprés" para supuestos de menor complejidad, con lo que se gana en agilidad al reducir plazos. • Se generaliza para todos los procedimientos administrativos la posibilidad de reducir el importe de las sanciones por pronto pago o por reconocimiento de la responsabilidad. • Las empresas se relacionarán obligatoriamente de forma electrónica con todas las Administraciones, como vienen haciendo ya con la Agencia Tributaria y la Seguridad Social, y podrán otorgar poderes electrónicamente para que sus representantes realicen trámites administrativos. Para facilitarles esta tarea contarán con un registro administrativo de poderes a su disposición.

• Se reducen cargas administrativas al no exigir como regla general documentos que hayan sido presentados con anterioridad, o elaborados por la propia Administración (por ejemplo: licencias o autorizaciones ya expedidas). • En el ámbito estatal, se fija con carácter general una fecha común de entrada en vigor de las normas (enero y junio), lo que permitirá a las empresas poder planificar su actividad con mayor certidumbre y adaptarse mejor a los cambios normativos.

http://www.senado.es/web/actividadparlamentaria/sesionesplenarias/pleno/rwdsesionespleno/detalle/index.html?id=82&legis=10#d

http://www.lamoncloa.gob.es/serviciosdeprensa/notasprensa/minhap/Paginas/2015/09092015-facturamontoro.aspx








Sentencia de interés

ITP

En una concesión administrativa no se liquida el ITPO hasta que no se formaliza el contrato. Sentencia del TS de 17/07/2015

Unificación de doctrina. Momento en que se devenga el impuesto: no se liquidará el impuesto sin la previa formalización del Contrato.

El apartado 4 del art. 54 del RD Legislativo 2/2000 de 16 de junio, texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas, establecía una limitación de especial importancia en los contratos públicos: “No se podrá iniciar la ejecución del contrato sin, la previa formalización, excepto en los casos previstos en los arts. 71 y 72”. Esta prohibición de iniciar la ejecución del contrato sin la previa formalización del mismo constituye una limitación clara que tiene cabida en la regla especial prevista en el art. 49.2 RDLeg. 1/1993 (TR Ley ITP y AJD), que aunque no altera el momento del devengo del tributo –que se produce con la adjudicación de la concesión-, sí constituye una regla especial respecto a la exigibilidad de la deuda tributaria correspondiente, que se retrasa hasta el momento de la formalización del contrato, fecha a partir de la cual comienza a correr el plazo de 30 días para el pago del Impuesto.

AJD

No está sujeta a la modalidad de AJD la constitución de la Propiedad Horizontal necesaria para la ejecución del testamento.

Sentencia del TSJ de Catalunya de 27/04/2015

… Consecuentemente, en los supuestos en los que en un mismo acto se formalice la constitución en régimen de propiedad horizontal y la extinción del condominio preexistente con adjudicaciones a los comuneros, no procede que se liquide por el gravamen de actos jurídicos documentados, además de por la extinción del condominio, por la división horizontal, al tratarse esta última de una operación antecedente e imprescindible de la división material de la cosa común; de forma que sólo cabrá una liquidación única por la modalidad gradual de actos jurídicos documentados por el concepto de extinción del condominio, y no por la división horizontal.

http://www.poderjudicial.es/search/doAction?action=contentpdf&databasematch=TS&reference=7444413&links=%223865/2013%22&optimize=20150729&publicinterface=true









ISD

Las reducciones en el ISD no se aplican sobre el valor total de las acciones, sino sobre un porcentaje, al no encontrarse afectos a la actividad todos los elementos patrimoniales. Sentencia del Tribunal Supremo de 16 de julio de 2015, Recurso 171/2014

A efectos de aplicar la reducción del 95% en el ISD debe partirse del valor total de la participación transmitida o, si por el contrario, únicamente debe aplicarse en función del valor exento de los elementos patrimoniales determinado en función de la Ley de IP. En la medida en que la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio se reconoce a los bienes y derechos necesarios para el ejercicio de una actividad empresarial o profesional, con aplicación del principio de proporcionalidad -este particular se da por supuesto en la sentencia de contraste-, es claro que debe aplicarse en el Impuesto de Sucesiones la misma regla y criterio.

La DGT sostiene el mismo criterio.

IS

Deducción de la participación en beneficios de una cuenta participada. Sentencia de la AN de 03/06/2015

El caso trata de una cuenta en participación con una entidad que se dedica a la promoción inmobiliaria. Esta entidad se extingue sin que se haya realizado la promoción devolviéndole al partícipe la cantidad aportada y otro importe adicional en concepto de beneficios.

Según la Sala ninguno de los dos gastos son deducibles. El primero porque la entidad no registró beneficio alguno por ese negocio. El segundo porque no era obligatorio para la entidad porque no había concurrido incumplimiento alguno.

http://www.poderjudicial.es/search/doAction?action=contentpdf&databasematch=TS&reference=7444395&links=%22171/2014%22&optimize=20150729&publicinterface=true









AJD

La incorporación a una escritura pública de una distribución que consta en documento privado de la responsabilidad hipotecaria no afecta al devengo de AJD ya producido, aunque se otorgue una diligencia de rectificación dejándola sin efecto.

Sentencia de TSJ de Castilla y León de 25/05/2015

Con fecha 29 de junio de 2007 se otorgó escritura de “modificación y ampliación de préstamo con garantía hipotecaria” de otra anterior en la que consta: “A los efectos de división de responsabilidad entre cada una de las fincas hipotecadas, a cada una de ellas se le asigna individualmente, la responsabilidad, por principal así como por costas y gastos, que se refleja en el cuadro incorporado al efecto al final de esta escritura, que se une a la matriz como parte integrante de la misma, reputando legítimas las firmas que lo autorizan…”. A dicha escritura se unió en fecha 16 de julio de 2007 diligencia de rectificación en la que se dice: Que rectifican la escritura que antecede, en cuanto al error padecido en la cláusula “9. Constitución de hipoteca”, ya que se hizo constar que la división de la responsabilidad entre cada una de las fincas hipotecadas se reflejaba en el cuadro incorporado al final de la escritura, cuando dicho cuadro debía quedar sin efecto, ya que la distribución hipotecaria entre las fincas objeto de hipoteca se realizará mediante documento privado de conformidad con lo previsto en el art. 216 del Reglamento Hipotecario. En todo lo demás, seguirá dicha escritura sin sufrir variación alguna.”

El Tribunal entiende que “la escritura de 29 de junio de 2007 a la que antes se ha hecho referencia es un documento notarial de contenido económico valuable y, por ello, está sujeta al ITP y AJD -documentos notariales. Debe resaltarse que lo que la diligencia de 16 de julio de 2007 rectifica de la escritura pública de 29 de junio de 2007 no es la determinación de la división de responsabilidad entre cada una de las fincas hipotecadas sino “el cuadro” que se incorporaba a la misma, señalándose en dicha diligencia de rectificación que la distribución hipotecaria se realizará mediante documento privado de conformidad con lo previsto en el art. 216 del Reglamento Hipotecario , añadiéndose ” En todo lo demás, seguirá dicha escritura sin sufrir variación alguna.

La alegación de la recurrente de que la ampliación del crédito hipotecario está sujeta al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, en virtud de lo establecido en el art. 7.1.b) TRLITPyAJD, tributando por el concepto de préstamo a tenor de lo dispuesto en el art. 15 de ese Texto Refundido, no determina la anulación de la liquidación litigiosa pues ésta se ha girado por la “distribución del crédito hipotecario”, que se ha efectuado en un momento posterior a la escritura de ampliación del préstamo, aunque esa distribución tenga su origen en esa escritura.”









Novedades de la AEAT

Novedades en relación con la presentación del modelo 290 (FATCA)

04.09.2015

Acceso al manual técnico para la presentación del modelo 290

Sistema para la autocorrección de las declaraciones con solicitud de devolución en IRPF 2014 (VERIFICA) 09.09.2015

La Agencia Tributaria ha establecido un sistema por el que los contribuyentes con declaraciones de IRPF 2014 a devolver con determinadas incidencias que supongan una minoración de la devolución declarada puedan corregir su declaración con la finalidad de anticipar el cobro de la devolución.

Si usted se encuentra entre ese colectivo, podrá realizar la corrección accediendo al estado de tramitación de la devolución de IRPF 2014 en el icono Consulta de la devolución del portal de Renta 2014 y haciendo clic en la opción VERIFICA (Autocorrección de declaraciones). Para ello deberá utilizar certificado electrónico o DNI electrónico, o bien el sistemaCl@vePIN.

Renta 2014 Folleto informativo VERIFICA

Consejo de Ministros de 04/09/2015

RETIRADO EL RECURSO DE INCONSTITUCIONALIDAD CONTRA LA LEY DE COMERCIO DE LAS ILLES BALEARS

· El Gobierno autonómico ha modificado los preceptos que se impugnaban en el sentido reclamado por el Estado

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/GI38/tecnica.shtml

mailto:Cl@vePIN

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Renta2014.shtml

http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/DIT/Contenidos_Publicos/CAT/AYUWEB/Biblioteca_Virtual/Folletos/2014/Folleto_VERIFICA.pdf

http://www.lamoncloa.gob.es/consejodeministros/referencias/Paginas/2015/refc20150904.aspx#Baleares

http://www.lamoncloa.gob.es/consejodeministros/referencias/Paginas/2015/refc20150904.aspx#Baleares








Leído en prensa

Directivos de Hacienda: “La Lista Falciani era jurídicamente discutible y muy endeble” acceder

http://www.gestha.es/index.php?seccion=actualidad&num=394

Flash Fiscal: Semana del 7 al 10 de septiembre de 2015 · PDF (BOE -A 2015 9607 33 págs. 746 KB)...

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