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Flujos ilícitos en América Latina y en el sector minero
de los países andinos
Taller de entrenamiento “Beneficiarios reales en el contexto de EITI”
Ignacio Ruelas Ávila
Bogotá Septiembre, 2016
Estructura
Antecedentes
Flujos ilícitos: definiciones
Discusión metodológica
Estimaciones previas
Estimaciones de la CEPAL: EE, 2016
Consideraciones
Fórmula
Estimaciones
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones preliminares
Comentarios finales
Las pérdidas globales habrían alcanzado los 90.000 millones de dólares anuales en los países en desarrollo (200.000 millones a nivel global) durante el período 2009-2012 (UNCTAD, 2015).
La pérdida recaudatoria provocada por los mecanismos de BEPS (base erosion and profit shifting, en inglés) se ubicaría entre 100.000 y 240.000 millones de dólares para el año 2014, estimándose un mayor impacto relativo en los países en desarrollo
Antecedentes
15 Acciones establecidas en el Plan de Acción del Proyecto conjunto OCDE/G20
Nuevos estándares mínimos: Los “informes país por país” que por primera vez, brindarán a las
administraciones tributarias una visión global de las operaciones de las empresas multinacionales;
La prevención del abuso de los tratados, lo que se conoce como “treaty shopping”, para erradicar el uso de sociedades canalizadoras de inversiones;
La limitación de las prácticas tributarias perniciosas, principalmente en el ámbito de la propiedad intelectual y mediante el intercambio automático de ciertas determinaciones o acuerdos entre la administración y el contribuyente;
Procedimientos de acuerdo mutuo efectivos, con el fin de garantizar que la lucha contra la doble no imposición no genere situaciones de doble imposición.
Antecedentes
El debate se sustentan generalmente en las estimaciones del GFI (Global Financial Integrity) Estadísticas del comercio internacional
Balanza de pagos
Determinar la manipulación de precios en operaciones comerciales
Subdeclaración y sobredeclaración del valor de los bienes exportados e importados
No existe suficiente detalle: productos clave ni socios comerciales involucrados
Grupo de Alto Nivel sobre las Corrientes Financieras Ilícitas prodecedentes de África (CEPA, 2015)
Antecedentes
Movimientos, de un país a otro, de dinero que ha sido ganado, transferido o utilizado de manera ilegal. En general, estos fondos se originan en las actividades comerciales (falsificación de la facturación del comercio y precios de transferencia abusivos), en actividades delictivas y en la corrupción
Dado que son transacciones ocultas, no existe una metodología única de medición ni estadísticas definitivas sobre su alcance.
Obtención legal pero transferidos de manera ilícita
Actividades ilegales: delitos, corrupción y evasión fiscal
Elusión fiscal y falsificación de la facturación del comercio internacional
Flujos ilícitos
Método Tipo Objeto de análisis Lógica Comentarios
Cuentas Nacionales
Hot Money Errores y omisiones de la balanza de
pagos: fuga de capitales en el corto plazo (inestabilidad financiera)
Se podría identificar fácilmente a través de las discrepancias de las balanzas de pagos
En la mayor parte de los países en desarrollo, las discrepancias responden más a errores
estadísticos en los registros que a un reflejo de los flujos ilícitos
Residual (BM) Ingresos de capitales (endeudamiento e
IED) y uso (saldo de cuenta corriente y el cambio en las reservas internacionales)
El residuo entre ambos constituye un flujo ilícito de dinero
Pueden presentar errores de estimación. El método residual puede incluir tanto capital
lícito como ilícito
Dooley Stock de activos en el exterior que no
generan rentabilidad
Se podrían distinguir las salidas de capital motivadas por las decisiones de cartera
normales de aquellas cuyo objetivo es colocar los activos fuera de control de las autoridades
nacionales
Las colocaciones en el exterior que no producen ingresos son consideradas por este enfoque como ilegales y reflejan una fuga de
capitales.
Comercio entre países socios
Agregado Mundial
Importaciones totales de un país y el valor total de las exportaciones
mundiales que tuvieron como destino ese país
Las diferencias, después de los ajustes pertinentes, reflejarían una falsificación de la
facturación total
Es vulnerable a errores de medición debido a la menor precisión y fiabilidad de los datos comerciales de los países en desarrollo y
además, tiende a subestimar la falsificación de la facturación total.
Economías avanzadas
Falsificación comercial entre países en desarrollo y países desarrollados
Compara exportaciones e importaciones hacia y desde países avanzados con los
correspondientes reportes de los países desarrollados sobre sus importaciones y
exportaciones desde y hacia esos países en desarrollo
Puede introducir un sesgo en la estimación al basarse únicamente en la facturación
fraudulenta de las transacciones cuando la discrepancia puede ser por rezagos en los procesos de comercio o re-exportación de
productos
País-socio-producto
Datos bilaterales para el mismo flujo comercial
Compara las exportaciones del país “A” correspondientes al producto “J” dirigidas hacia el país “B”, con las importaciones del país “B” de
ese mismo producto “J” provenientes desde el país “A”.
Depende de la calidad, disponibilidad y confiabilidad de las estadísticas de comercio
internacional
Filtro de precio
Divergencia entre el precio fijado de la transacción y el precio de mercado
La divergencia permite identificar facturaciones fraudulenta en el mercado de bienes
Difícil determinar un verdadero precio de mercado
Discusión metodológica
109,4 112,9 104,4131,4
150,0118,3
137,6
172,6 171,2 180,1
11,518,5
6,6
6,2
7,8
9,8
34,4
23,2 30,532,7
120,9131,4
111,0
137,7
157,8
128,1
172,0
195,8 201,8212,8
0
50
100
150
200
250
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Manipulación del comercio Salidas ilícitas Hot Money
Fuente: Elaboración sobre la base de Kar y Spanjers (2015).
Estimaciones previas
América Latina y el Caribe: Estimaciones de flujos financieros ilícitos del GFI, 2004-2013
(En miles de millones de dólares)
América Latina y el Caribe: Estimación de salidas financieras ilícitas por la manipulación del comercio. GFI, año 2013
(En miles de millones de dólares)
Salidas netas por errores y omisiones de la balanza de pagos y las salidas brutas por la falsificación de la facturación del comercio internacional de bienes
No se incluyen las estimaciones correspondientes al comercio de servicios debido a falta de disponibilidad de datos
Los datos de las exportaciones provienen de Comtrade (UNSD) y son expresados en dólares en términos FOB
Las importaciones son tomadas de BACI y son expresados en FOB, ajustando para ello los costos, seguros y flete mediante el uso de un método econométrico
Las cadenas de valor crean asimetrías que generan discrepancias, por ende se ponderan por el grado de concordancia entre los volúmenes de importaciones/exportaciones informados por ambos lados
Estimaciones de la CEPAL Consideraciones
Estimaciones de la CEPAL Fórmula
54.5 51.3 55.3
70.4
92.2
63.9
85.3
96.7 93.5101.6
0
20
40
60
80
100
120
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
Subfacturación de las exportaciones Sobrefacturación de las importaciones
Estimaciones de la CEPAL
América Latina y el Caribe: montos estimados de la manipulación de precios del comercio internacional de bienes, 2004-2013
(En miles de millones de dólares)
Fuente: CEPAL (EE, 2016)
15
17
23
85
91
157
171
176
267
329
504
595
715
1 096
1 272
1 998
2 462
2 869
3 259
4 716
6 830
7 773
17 830
48 314
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000
Belice
Antigua and Barbuda
Barbados
Suriname
Bahamas
Guyana
Jamaica
Panamá
Nicaragua
Uruguay
Bolivia
Paraguay
El Salvador
Republica Dominicana
Guatemala
Ecuador
Venezuela
Perú
Colombia
Argentina
Chile
Costa Rica
Brasil
México
0.4
0.5
0.6
0.6
0.7
0.8
0.9
0.9
1.1
1.2
1.4
1.4
1.6
1.6
1.7
1.8
2.1
2.1
2.4
2.5
2.5
2.9
3.8
5.3
3.4 12.4
0 5 10 15 20
Panama
Barbados
Uruguay
Venezuela …
Brazil
Argentina
Colombia
Belize
Bahamas
Jamaica
Peru
Antigua and Barbuda
ALC
Bolivia (Est. Plur.de)
Suriname
Dominican Republic
Paraguay
Ecuador
Guatemala
Nicaragua
Chile
El Salvador
Mexico
Guyana
Costa Rica Semiconductores
Estimaciones de la CEPAL América Latina y el Caribe: montos estimados de la manipulación de precios del comercio
internacional de bienes, por país, 2013 (En millones de dólares y en porcentajes del PIB)
a) En millones de dólares a) En % del PIB
Fuente: CEPAL (EE, 2016)
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
0
1 000
2 000
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5 000
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7 000
8 000
9 000
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Valor de las importaciones de "semiconductores y dispositivos relacionados" (eje izq.)
Porcentaje intra-firma
0.0
20.0
40.0
60.0
80.0
100.0
120.0
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
50 000
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Valor de importaciones de "Vehículos motorizados" (eje izq)
Porcentaje intra-firma
58.0
60.0
62.0
64.0
66.0
68.0
70.0
72.0
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Valor de importaciones de "piezas de vehículos motorizados" (eje izq)
Porcentaje intra-firma
Estimaciones de la CEPAL Estados Unidos: importaciones de semiconductores y dispositivos
relacionados de Costa Rica, 2002-2014 (En millones de dólares y en porcentajes)
Estados Unidos: importaciones de vehículos motorizados de México, 2002-2014
(En millones de dólares y en porcentajes)
Estados Unidos: importaciones de piezas de vehículos motores de México, 2002-2014
(En millones de dólares y en porcentajes)
Fuente: CEPAL (EE, 2016)
11.4
12.5
12.9
17.1
27.0
27.9
30.8
35.3
147.1
292.2
0 50 100 150 200 250 300 350
Francia
Brasil
Italia
Mexico
Canada
Alemania
Corea, Rep. de
Japón
China
Estados Unidos
15,5
16,9
20,0
24,0
24,4
27,3
63,3
64,7
130,0
179,9
0 50 100 150 200
Productos químicos orgánicos
Manufacturas de fundición, de hierro o de acero
Minerales, escorias y cenizas
Materias plásticas y manufacturas de estasmaterias
Instrum. de óptica, fotografía o cine, de medida,etc.; aparatos médico-quirúrgicos y sus partes
Productos farmacéuticos
Combustibles y aceites minerales y su destilación;materias bituminosas; ceras minerales
Vehículos automóviles, tractores, ciclos y demasvehículos terrestres, sus partes y accesorios
Reactores nucleares, calderas, máquinas,aparatos y artefactos mecánicos y sus partes
Máquinas eléctricas, aparatos de sonido, deimágenes en televisión; partes y accesorios
Estimaciones de la CEPAL
América Latina y el Caribe: montos acumulados estimados de la manipulación de precios del comercio internacional de bienes,
por socio, 2004-2013
(En miles de millones de dólares)
América Latina y el Caribe: montos acumulados estimados de la manipulación de precios del comercio internacional de bienes, 2004-2013, por grupos de productos de dos dígitos del Sistema
Armonizado (En miles de millones de dólares)
Fuente: CEPAL (EE, 2016)
0 10 20 30 40 50 60 70
Plomo y sus manufacturas
Zinc y sus manufacturas
Níquel y sus manufacturas
Aluminio y sus manufacturas
Perlas, piedras y metales preciosos y sus manufacturas; bisuterías, monedas
Cobre y sus manufacturas
Hierro y acero
Manufacturas de funcdición de hierro y acero
Minerales, escorias y cenizas
Combustibles y aceites minerales y su destilación; materias bituminosas; ceras minerales
Subfacturación de las exportaciones Sobrefacturación de las importaciones
Estimaciones de la CEPAL
América Latina y el Caribe: montos acumulados estimados de la manipulación de precios en bienes relacionados con los recursos naturales no renovables, por grupos de
productos de dos dígitos del Sistema Armonizado y tipo de transacción, 2004-2013 (En miles de millones de dólares)
Fuente: CEPAL (EE, 2016)
País Participación en el PIB (precios
corrientes)
Participación en las
exportaciones totales (FOB)
Participación en los ingresos
públicos
Bolivia (Estado Plurinacional de)
6 30.5 1.8
Colombia 1.8 17.4 0.9
Ecuador 0.3 4.2 (:)
Perú 8.2 52 3.3
País
En proporción al PIB total del país
En proporción a los ingresos fiscales
2000 - 03 2005 - 08 2010 - 14 2000 - 03 2005 - 08 2010 - 14
Bolivia (Est. Plur. de)
0.1 0.7 1 0.4 2 2.8
Colombia 0.2 0.5 0.4 0.5 1.5 1.3
Ecuador (:) (:) (:) (:) (:) (:)
Perú 0.2 2.1 1.3 1 10.6 6.4
Países andinos: sector extractivo
Países andinos (4 países): indicadores económicos relacionados con el sector minero, 2014
(En porcentajes)
Países andinos (4 países): ingresos públicos provenientes de la actividad minera, 2000-2014
(En porcentajes)
Fuente: CEPAL
Incentivos fiscales y marcos tributarios
favorables
• Incentivos fiscales para atraer inversión (normalmente la IED)
• Beneficios tributarios especificos
Evasión y elusión fiscal
• Incumplimineto en el pago del impuesto sobre la renta
• Planificación tributaria agresiva para explotar lagunas o discrepancias en las reglas tributarias entre países
• Abuso de los precios de transferencia y la facturación fraudulenta del comercio internacional
Corrupción y la explotación ilegal
• Trasnacciones financieras productas del abuso del poder publico para el beneficio privado
• Producción ilegal o el contrabando
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: tipología
País
Metales industriales Carbón Metales preciosos
Cobre Cinc Estaño Ferroníquel Plomo
(HS6 270112)
Oro Plata
(HS6 260300 y 740311)
(HS6 260800)
(HS6 260900)
(HS6 720260) (HS6 260700)
(HS6 710812
)
(HS6 710691
)
Bolivia (Estado Plurinacional de)
Sí Sí Sí Sí Sí Sí
Colombia Sí Sí Sí Sí
Ecuador Sí Sí
Perú Sí Sí Sí Sí Sí Sí
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: minerales y metales incluídos
Minerales y metales incluidos en el análisis
0
1
2
3
4
5
6
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1 00020
00
2001
2002
2003
2004
2005
2006
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2010
2011
2012
2013
2014
IFFs (efe izq) IFFS % de exportaciones (eje der)
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): salidas brutas de flujos ilícitos provenientes del comercio internacional en productos mineros, 2000-2014
(En millones de dólares y en porcentajes)
Fuente: CEPAL
0
50
100
150
200
250
300
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00
20
01
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14
IFFs Valor de las exportaciones
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): salidas brutas de flujos ilícitos provenientes del comercio internacional en productos mineros y el valor de las exportaciones de los productos
mineros considerados, 2000-2014 (Índice 100 = promedio 2007-2008)
Fuente: CEPAL
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1 0002
00
0
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
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20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
20
14
Perú Bolivia (Est. Plur. de) Colombia Ecuador
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): salidas brutas de flujos ilícitos provenientes del comercio internacional en productos mineros, por país, 2000-2014
(En millones de dólares)
Fuente: CEPAL
4
22
121
184
193
229
385
810
3 531
0 1000 2000 3000 4000
Minerales de estaño y sus concentrados
Ferroníquel
Plata in unwrought forms
Carbón bituminoso, sin aglomerar
Minerales de plomo y sus concentrados
Cátodos de cobre and sections of cathods unwrought
Minerales de cinc y sus concentrados
Minerales de cobre y sus concentrados
Oro in unwrought forms (non-monetary) 3,8
1,5
1,9
0,8
1,7
0,3
2,0
0,2
0,6
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): salidas brutas acumuladas de flujos ilícitos provenientes del comercio internacional en productos mineros, por
producto, 2000-2014 (En millones de dólares y en porcentajes del valor de exportaciones)
Fuente: CEPAL
País
Metales industriales Carbón Metales preciosos
Cobre Cinc Estaño Ferroníquel Plomo (HS6 270112) Oro Plata
(HS6 260300 y 740311)
(HS6 260800) (HS6 260900)
(HS6 720260) (HS6 260700) (HS6 710812)
(HS6 710691)
Bolivia (Est. Plur. de)
5,1 60,4 2,4 101,3 … 116,2 12,0
(2,2%) (0,9%) (0,5%) (8,9%) (4,0%) (1,2%)
Colombia
… … … 30,0 … 183,6 963,8 0,2
(0,2%) (0,3%) (6,2%) (0,4%)
Ecuador
… … … … … 261,2 …
(14,1%)
Perú
1.033,6 324,4 1,6 92,0 … 2.189,5 108,7
(1,5%) (2,4%) (1,0%) (0,9%) (3,0%) (2,2%)
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): flujos ilícitos acumulados, por país exportador y por producto, 2000-2014
(En millones de dólares y en porcentajes del valor exportado de cada producto)
Fuente: CEPAL
13
15
17
25
33
45
50
54
78
88
100
101
114
156
197
243
288
310
481
3 003
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500
Thailand
Argentina
France
Portugal
Peru
China
Bulgaria
United Kingdom
Germany
Chile
Brazil
Japan
Sweden
Korea, Rep. of Korea
Canada
Finland
Italy
Spain
United States of America
Switzerland
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): salidas brutas acumuladas de flujos ilícitos provenientes del comercio internacional en productos mineros, por país socio,
2000-2014 (En millones de dólares)
Fuente: CEPAL
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Thailand
Argentina
France
Portugal
Peru
China
Bulgaria
United Kingdom
Germany
Chile
Brazil
Japan
Sweden
Korea, Rep. of Korea
Canada
Finland
Italy
Spain
United States of America
Switzerland
Minerales y metales industriales Metales preciosos Carbono
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: estimaciones
Países andinos (4 países): salidas brutas acumuladas de flujos ilícitos provenientes del comercio internacional en productos mineros, por
país socio y grupos de productos, 2000-2014 (En porcentajes)
0
50
100
150
200
250
3002
00
0
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
20
14
Perú Bolivia (Est. Plur. de) Colombia Ecuador
Flujos ilícitos en el sector extractivo de los países andinos: pérdidas tributarias
Estimaciones de las perdidas tributarias ocasionadas por los flujos ilícitos provenientes del sector minero, según metodología, 2000-2014
(En millones de dólares) Metodología socio-país
Fuente: CEPAL
Recapitulando… Los Flujos Ilícitos, derivado de la manipulación de
precios, registraron un incremento promedio anual del 9% 1.8% del PIB regional en el promedio de los 10 años 765 mil millones en el acumulado 101,600 millones en 2013 México, Brasil y Costa Rica son los países que resaltan
(millones de dólares) Costa Rica destaca cuando se analiza como % del PIB Estados Unidos y China son los países con mayor transacción
de FI desde los países de AL Sector manufacturero: productos electrónicos y automóviles RNNR: menor magnitud, alcanzando 131,500 millones de
dólares en el acumulado (a diferencia de los países africanos)
Comentarios finales
Países andinos: tendencia a la alza De 106 millones de dólares entre 2000 y 2006 (promedio) a 728
millones entre 2010 y 2014 (promedio) 2% del valor de las exportaciones
Perú concentra la gran parte: más del 68% entre 2000 y 2014 Por valor de exportación, destaca Ecuador con más del 14% del
valor El comercio en oro generó la mayoría de los FII (65% lo que
equivale a 3,351 millones de dólares) Pero sólo representa el 3.8% del valor de las exportaciones de dicho
producto
Los países desarrollados son los principales receptores Metales preciosos
Pérdidas tributarias de alrededor de 110 millones de dólares por año 1% de la recaudación de ISR
Comentarios finales