FONDO MONETARIO INTERNACIONAL - tadat.orgtadat.org/files/Peru_Final_PAR_2017_ES.pdf · los...
73
F O N D O M O N E T A R I O I N T E R N A C I O N A L DEPARTAMENTO DE FINANZAS PÚBLICAS
Transcript of FONDO MONETARIO INTERNACIONAL - tadat.orgtadat.org/files/Peru_Final_PAR_2017_ES.pdf · los...
F O N D O M O N E T A R I O I N T E R N A C I O N A L
D E P A R T A M E N T O D E F I N A N Z A S P Ú B L I C A S
Perú
Informe de Evaluación del Desempeño TADAT
Enrique Rojas, Mónica Calijuri, Frode Lindseth, Jimena Acedo, y Alan Robidoux
Departamento de Finanzas Públicas
Junio 2017
El presente informe contiene asesoramiento técnico brindado por los funcionarios del Fondo Monetario Internacional a las autoridades de Perú (el “beneficiario de la AT”), en respuesta a su solicitud de asistencia técnica (AT). El FMI podrá divulgar este informe (en su totalidad o en parte) o resúmenes del mismo a los directores ejecutivos del FMI y al personal de sus oficinas, así como a otros organismos o dependencias del beneficiario de la AT, y al personal técnico del Banco Mundial, otros proveedores de asistencia técnica y donantes con interés legítimo que lo soliciten, a menos que el beneficiario de la AT objete expresamente dicha divulgación (véanse las directrices operativas para la divulgación de información sobre asistencia técnica— http://www.imf.org/external/np/pp/eng/2013/061013.pdf). La divulgación de este informe (en su totalidad o en parte) o resúmenes del mismo a terceros ajenos al FMI que no sean organismos o dependencias del beneficiario de la asistencia técnica ni personal técnico del Banco Mundial, otros proveedores de AT y donantes con interés legítimo, requerirá el consentimiento explícito del beneficiario de la AT y del Departamento de Finanzas Públicas del FMI.
2
Índice Página
ABREVIATURAS Y SIGLAS ............................................................................................4
PREÁMBULO .....................................................................................................................5
RESUMEN EJECUTIVO ....................................................................................................6
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................12
II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES DEL PAÍS ..........................13 A. Perfil del país ....................................................................................................13 B. Cuadros de datos ...............................................................................................14
C. Situación económica .........................................................................................14 D. Impuestos principales ........................................................................................14
E. Marco institucional ............................................................................................15 F. Intercambio internacional de información .........................................................16
III. EVALUACIÓN DE LAS ÁREAS DE RESULTADO DE DESEMPEÑO ..........16
A. ARD 1: Integridad de la base de contribuyentes registrados ....................16 B. ARD 2: Gestión eficaz de riesgo ...............................................................19
C. ARD 3: Apoyo al cumplimiento voluntario...............................................22 D. ARD 4: Presentación oportuna de las declaraciones de impuestos ...........25 E. ARD 5: Pago oportuno de impuestos.........................................................27
F. ARD 6: Exactitud de la información declarada .........................................31
G. ARD 7: Resolución efectiva de litigios tributarios ....................................34 H. ARD 8: Administración eficiente de la recaudación .................................37 I. ARD 9: Rendición de cuentas y transparencia ..........................................40
Cuadros
1. Perú: Resumen de la evaluación de desempeño de TADAT ...........................................7
2. Evaluación del A1-1 ...................................................................................................17 3. Evaluación del A1-2 ...................................................................................................18 4. Evaluación del A2-3 ...................................................................................................19 5. Evaluación del A2-4 ...................................................................................................20
6. Evaluación del A2-5 ...................................................................................................21 7. Evaluación del A2-6 ...................................................................................................21
8. Evaluación del A3-7 ...................................................................................................23 9. Evaluación del A3-8 ...................................................................................................24 10. Evaluación del A3-9 ....................................................................................................25 11. Evaluación del A4-10 ..................................................................................................26 12. Evaluación del A4-11 ..................................................................................................27
13. Evaluación del A5-12 ..................................................................................................28 14. Evaluación del A5-13 ..................................................................................................29 15. Evaluación del A5-14 ..................................................................................................29 16. Evaluación del A5-15 ..................................................................................................30 17. Evaluación del A6-16 ..................................................................................................32
3
18. Evaluación del A6-16 ..................................................................................................33 19. Evaluación del A6-18 ..................................................................................................34 20. Evaluación del A7-19 ..................................................................................................35 21. Evaluación del A7-20 ..................................................................................................36
22. Evaluación del A7-21 ..................................................................................................37 23. Evaluación del A8-22 ..................................................................................................38 24. Evaluación del A8-23 ..................................................................................................39 25. Evaluación del A8-24 ..................................................................................................39 26. Evaluación del A9-25 ..................................................................................................40
27. Evaluación del A9-26 ..................................................................................................42 28. Evaluación del A9-27 ..................................................................................................43 29. Evaluación del A9-27 ..................................................................................................44
Gráfico
1. Perú: Distribución de las calificaciones de desempeño .................................................11
Anexos
I. Marco de TADAT ..........................................................................................................45 II. Perú: Situación actual del país ......................................................................................47
III. Cuadro de datos............................................................................................................48 IV. Organigrama ................................................................................................................62
V. Fuentes de evidencia .....................................................................................................63
4
ABREVIATURAS Y SIGLAS
ARD Área de resultado de desempeño
CAN Comisión de alto nivel anticorrupción
CGR Contraloría General de la República
FAD Departamento de Asuntos Fiscales (por sus siglas en ingles)
DEFCON Defensoría del contribuyente y usuario aduanero
IPCN Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
IRPF Impuesto a la renta de las personas físicas
IRPJ Impuesto a la renta de las personas jurídicas
IVA Impuesto al valor agregado
MEF Ministerio de Economía y Desarrollo
OCI Órgano de Control Institucional
ODCUA Oficina de Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero
OFELCCOR Oficina de Fortalecimiento Ético y Lucha Contra la Corrupción
RA-GAP Revenue Administration Gap Análisis Program
RIF Retención de ingresos en la fuente por el empleador
RNIEC Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
RUC Registro Único de Contribuyentes
SUNARP Superintendencia Nacional de Registros Públicos
SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria
TADAT Herramienta de Diagnóstico para Evaluación de la Administración
Tributaria
TF Tribunal Fiscal
5
PREÁMBULO
A partir de la solicitud formulada por el Sr. Víctor Shiguiyama, Superintendente Nacional
de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) de Perú, se realizó una evaluación
del sistema de administración tributaria de Perú, durante el período del 7 al 22 de marzo
de 2017, utilizando la Herramienta de Diagnóstico para Evaluación de la Administración
Tributaria (TADAT). TADAT proporciona una base de referencia de evaluación del
desempeño de la administración tributaria que puede utilizarse para determinar las
prioridades de las reformas y, con evaluaciones sucesivas, resaltar los logros de dichas
reformas.
El equipo de evaluación estuvo compuesto por: Enrique Rojas (Departamento de Asuntos
Fiscales (DAF) y líder del equipo, Mónica Calijuri (Secretaría de TADAT), Frode
Lindseth y Jimena Acedo (ambos expertos de DAF) y Alan Robidoux (Oficina de
Asistencia Técnica del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos).
El equipo de evaluación expresa su agradecimiento al equipo directivo y al personal de la
SUNAT por su apoyo y activa participación durante la evaluación TADAT. La
preparación de cada aspecto de la evaluación, incluyendo tanto las presentaciones como
las evidencias proporcionadas según se iban requiriendo, fue impresionante. En
particular, el equipo quisiera agradecer a la Sra. Sonia Rodríguez por la excelente
coordinación y el apoyo a la misión, tanto en la sede central como en otras oficinas
visitadas por el equipo.
Un informe de evaluación de desempeño (IED) fue presentado al equipo directivo de la
SUNAT en la reunión final del 22 de marzo. Las observaciones por escrito recibidas de la
SUNAT han sido tenidas en cuenta por el equipo de evaluación y reflejadas en esta
versión final del informe, según corresponde.
6
RESUMEN EJECUTIVO
Esta evaluación capta y mide los resultados críticos de la SUNAT en relación con las
buenas prácticas internacionales, basándose en la evidencia puesta a disposición del equipo
de evaluación. En conjunto, la SUNAT avanza bien en la implementación de prácticas
modernas de administración tributaria. Particularmente evidente es el uso innovador de las
nuevas tecnologías para modernizar las operaciones actuales y establecer una plataforma para
aprovechar oportunidades futuras. Además, la SUNAT ofrece asistencia técnica a
administraciones tributarias vecinas por su alto nivel de competencia.
Como se recoge en el resumen de fortalezas y debilidades que se expone a continuación, en
la mayoría de las áreas ya están implementadas las buenas prácticas internacionales, mientras
que, en el resto, se está avanzando en esta dirección. Fortalezas
• Es exhaustiva la recopilación deinformación e
investigación para identificar los riesgos de
cumplimiento. El proceso de gestión del riesgo de
cumplimiento es parte de un plan nacional y plurianual
de evaluación y está estructurado en torno a las
principales obligaciones de los contribuyentes, los
impuestos principales y los segmentos de
contribuyentes.
• El alcance, la vigencia, la accesibilidad de la
información y las iniciativas para reducir los costos de
cumplimiento de los contribuyentes son excepcionales.
• Se declaran y pagan electrónicamente todos los
impuestos principales.
• La SUNAT cumple o supera todos los aspectos de
TADAT en cuanto a la previsión, estimación y control
de ingresos.
• La auditoría interna garantiza la solidez de los controles
internos, la gestión de riesgos y los marcos de
gobernanza de la SUNAT. Existen mecanismos que
aseguran la integridad del personal.
• El Informe anual que muestra el desempeño financiero y
operacional de la SUNAT se publica en los 3 meses
siguientes al cierre del ejercicio fiscal. Los planes
estratégicos y operativos se publican con antelación al
período cubierto por dichos planes.
• Existe un mecanismo independiente anual que da
seguimiento a la confianza pública en la SUNAT.
Debilidades
• La gestión de riesgos institucionales es
inadecuada y se dedica más atención a los
riesgos asociados a los sistemas
informáticos.
• El stock de los atrasos fiscales es muy
alto y comprende principalmente deuda
antigua. La mora tributaria cobrable
representa una porción significativa (55
por ciento en 2016) del total de la mora.
• Solo el 11% de llas revisiones
administrativas se completan en un
plazo de tres meses.
7
Esta evaluación tiene por objeto establecer una base de referencia para el desempeño con la
cual pueda evaluarse el éxito de éstas y otras iniciativas de modernización en los próximos
dos a cinco años.
El Cuadro 1 proporciona un resumen de las calificaciones, y el Gráfico 1 muestra la
distribución de las calificaciones. Las calificaciones están estructuradas en torno a las 9 áreas
de resultados de desempeño (las ARD) del marco TADAT y 28 indicadores de alto nivel
fundamentales para evaluar el desempeño de la administración tributaria. Se utiliza una
escala 'ABCD' para calificar cada indicador, en la cual 'A' representa el nivel más alto de
desempeño y 'D' el más bajo.
Cuadro 1. Perú: Resumen de la evaluación de desempeño de TADAT
INDICADOR Calificación
2017
RESUMEN EXPLICATIVO DE LA
EVALUACIÓN
ARD 1: Integridad de la base de datos de contribuyentes registrados A1-1. Información exacta y
fiable sobre los
contribuyentes. B
Se capta toda información necesaria y
relevante sobre los contribuyentes en la base
de datos de contribuyentes, y se hacen
esfuerzos para mantener la base de datos
exacta.
A1-2. Conocimiento de la
base de contribuyentes
potenciales. A
Se toman medidas para identificar a los
contribuyentes no registrados.
ARD 2: Gestión eficaz de riesgos A2-3. Identificación,
evaluación, clasificación y
cuantificación de los riesgos
de cumplimiento.
A
El alcance de la recopilación de información
e investigación para identificar los riesgos de
cumplimiento es amplio. El proceso de
gestión de riesgos de cumplimiento forma
parte de un plan de evaluación nacional
plurianual y está estructurado en torno a las
principales obligaciones de los
contribuyentes, impuestos principales y
segmentos de contribuyentes.
A2-4. Mitigación de riesgos
a través de un programa de
mejora del cumplimiento. A
El plan de mejora del cumplimiento está bien
documentado, describe los riesgos de
cumplimiento más significativos y explica
cómo la SUNAT tiene la intención de
responder a dichos riesgos.
A2-5. Control y evaluación
de las actividades de
mitigación de los riesgos de
cumplimiento.
B
Existen mecanismos de gobernanza para
aprobar estrategias de mitigación de riesgos de
cumplimiento y monitorear el avance de la
implementación.
8
INDICADOR Calificación
2017
RESUMEN EXPLICATIVO DE LA
EVALUACIÓN
A2-6. Identificación,
evaluación y mitigación de
los riesgos institucionales D
Se presta una inadecuada atención a la gestión
de riesgos institucionales que se limita a los
riesgos asociados con sistemas informáticos.
ARD 3: Apoyo al cumplimiento voluntario
A3-7. Alcance, actualidad y
acceso a la información.
A
Los contribuyentes tienen fácil acceso a la
información a través de una variedad de
canales amigables. El personal asegura que la
información está actualizada de acuerdo a las
leyes y políticas vigentes Las llamadas
telefónicas para solicitar información, recibidas
por la central de consultas telefónicas, se
responden en plazos aceptables. A3-8. Alcance de las
iniciativas para reducir los
costos de cumplimiento del
contribuyente.
A Se ofrecen numerosos servicios a los
contribuyentes para reducir los costos de
cumplimiento.
A3-9. Retroalimentación del
contribuyente sobre
productos y servicios.
A
El uso y frecuencia de los métodos para
obtener la opinión de los contribuyentes sobre
el desempeño están al mismo nivel o supera las
buenas prácticas internacionales. Las
aportaciones de los contribuyentes se tienen en
cuenta al diseñar procesos y productos
administrativos. ARD 4: Presentación oportuna de las declaraciones de impuestos
A4-10. Cociente de
puntualidad de presentación
de declaraciones. B+
Los cocientes de puntualidad son altos para
todos los impuestos principales, excepto para
IRPF.
A4-11. Uso de medios
electrónicos para
presentación de
declaraciones.
A La presentación electrónica obligatoria de
todos los impuestos ha demostrado ser muy
exitosa.
ARD 5: Pago oportuno de los impuestos
A5-12. Uso de los métodos
de pago electrónico. A Todos los impuestos principales se pagan
electrónicamente. A5-13. Uso de sistemas
eficientes de recaudación. A Se hace buen uso de los sistemas de retención
en fuente de sueldos, intereses y dividendos y
de los sistemas de pago anticipado
A5-14. Puntualidad de los
pagos. C El cociente de puntualidad de los pagos no es
alto con respecto a las declaraciones de IVA
presentadas.
A5-15. Flujos y saldos de la
mora tributaria.
D
El stock de mora tributaria es muy alto y se
compone principalmente de deuda antigua. La-
mora de tributaria cobrable representa una
proporción significativa (56% en 2016) del
total de la deuda.
9
INDICADOR Calificación
2017
RESUMEN EXPLICATIVO DE LA
EVALUACIÓN
ARD 6. Exactitud de la información declarada A6-16. Alcance de las
medidas de verificación
adoptadas para detectar y
disuadir las declaraciones
inexactas.
C+
El programa de auditoría brinda una cobertura
equilibrada para todos los impuestos
principales y la confianza de que se están
abordando los mayores riesgos. Sin embargo,
los casos de auditoría no se seleccionan de
manera centralizada para todos los
contribuyentes. Se hace amplio uso de
recopilación automatizada de datos a gran
escala y verificación cruzada, excepto de la
bolsa de valores y proveedores basados en
Internet. A6-17. Grado en que existen
iniciativas proactivas para
promover la exactitud de las
declaraciones. B
Un sistema de dictámenes/consultas
vinculantes privados está en las primeras
etapas de su desarrollo. Los dictámenes
vinculantes públicos sólo están disponibles si
los solicita una organización que representa al
contribuyente.
A6-18. Seguimiento del
grado de inexactitud de la
información declarada. A
Se realizan anualmente estudios para
monitorear el grado de inexactitud tanto para
IVA como para IRPJ.
ARD 7: Resolución efectiva de los litigios tributarios A7-19. Existencia de un
proceso de resolución de
litigios independiente,
funcional y escalonado
B
Los contribuyentes disponen de un mecanismo
de revisión administrativa y judicial
adecuadamente escalonado. El mecanismo de
resolución de controversias es ampliamente
utilizado por los contribuyentes. El mecanismo
de revisión administrativa no es completamente
independiente del proceso de auditoría. Se
publica información sobre el proceso de
resolución de controversias y se informa
explícitamente a los contribuyentes al final de las
auditorias.
A7-20. Tiempo que toma la
resolución de litigios. D Sólo el 11 por ciento de las revisiones
administrativas se resuelven en un plazo de tres
meses.
A7-21. Grado en que se
actúa en respuesta a los
resultados de las
controversias. A
Existe un monitoreo y análisis periódico de los
resultados de las controversias para todos los
contribuyentes. Este análisis se considera en el
ajuste de la legislación y los procedimientos
administrativos.
ARD 8: Administración eficiente de la recaudación
A8-22. Contribución al
proceso de previsión de los
ingresos fiscales del
gobierno.
A La SUNAT cumple o supera todos los aspectos
de TADAT relacionados con la previsión, la
estimación y el control de los ingresos fiscales
10
INDICADOR Calificación
2017
RESUMEN EXPLICATIVO DE LA
EVALUACIÓN
A8-23. Idoneidad de sistema
de contabilidad de los
ingresos fiscales.
C
El sistema automatizado de contabilidad de
ingresos fiscales interactúa con el sistema de
contabilidad del MEF, cumple con las normas
gubernamentales, y es auditado internamente
pero no externamente (por ley).
A8-24. Idoneidad de la
tramitación de las
devoluciones fiscales C+
El sistema de devolución del IVA es adecuado
en todos los sentidos. Sin embargo, sólo el 67
por ciento (en número de casos) y el 86 por
ciento (por valor) de las devoluciones del IVA
se pagan o compensan dentro de la norma
TADAT de 30 días.
ARD 9: Rendición de cuentas y transparencia A9-25. Mecanismos de
aseguramiento interno.
A
La auditoría interna verifica sistemáticamente
la solidez de los controles internos, la gestión
de riesgos y el marco de gobierno a de la
SUNAT. Existen los mecanismos adecuados
para garantizarla integridad del personal y las
estadísticas sobre integridad se publican
externamente.
A9-26. Supervisión externa
de la administración
tributaria.
B
La Contraloría General de la República (CGR)
realiza una auditoría anual de los estados
financieros de la SUNAT. La Defensoría del
Contribuyente y Usuario Aduanero (DEFCON)
investiga las quejas de los contribuyentes por
mala administración. Está establecido un
procedimiento de investigación por sospecha
de irregularidad.
A9-27. Opinión pública
sobre la integridad. A Existe un mecanismo independiente anual para
monitorear la confianza pública en la SUNAT.
A9-28. Publicación de
actividades, resultados y
planes. A
La SUNAT publica el Informe Anual de
desempeño financiero y operativo en los 3
meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal.
Los planes estratégicos y operativos se hacen
públicos antes de que comience el período
cubierto por los planes.
11
Gráfico 1. Perú: Distribución de las calificaciones de
desempeño
12
I. INTRODUCCIÓN
Este informe documenta los resultados de una evaluación TADAT realizada en Perú durante
el período del 7 al 22 de marzo de 2017 y posteriormente revisada por la Secretaría de
TADAT. El informe está estructurado en función del marco de TADAT relativo a 9 ARD y
28 indicadores de alto nivel que son fundamentales para el desempeño de la administración
tributaria que están vinculados a las ARD. Se toman en cuenta cuarenta y siete dimensiones
de medición para obtener la calificación de cada indicador. Se utiliza una escala de cuatro
puntos 'ABCD' para calificar cada dimensión e indicador:
• "A" indica un desempeño que cumple o supera las buenas prácticas internacionales. En
este sentido, para los fines de la TADAT, se considera que una buena práctica es un enfoque
probado y comprobado, aplicado por la mayoría de las principales administraciones tributarias.
Cabe resaltar, sin embargo, que para que sea considerada una ‘buena práctica’ no tiene que estar a
la vanguardia del desarrollo tecnológico. Dada la naturaleza dinámica de la administración
tributaria, es de esperar que las buenas prácticas descritas en la guía de campo evolucionen con el
tiempo a medida que avanza la tecnología y se prueben enfoques innovadores que conquisten
amplia aceptación.
• ‘B’ representa un desempeño sólido (p. ej., nivel saludable de desempeño, pero un
escalón por debajo de la buena práctica internacional).
• ‘C’ significa un desempeño débil respecto de la buena práctica internacional.
• ‘D’ denota un desempeño insuficiente y se aplica cuando no se cumplen los requisitos
para una calificación ‘C’ o superior. Además, una calificación ‘D’ es la que se otorga en
ciertas situaciones en las que no hay información disponible suficiente para que los
evaluadores puedan determinar y calificar el nivel de desempeño. Por ejemplo, se asigna
una calificación ‘D’ cuando una administración tributaria no puede producir datos
numéricos básicos a los fines de evaluar el desempeño operativo (por ejemplo, en las
áreas de presentación de declaración, pago y tramitación de devoluciones). El criterio
subyacente es que la incapacidad de la administración tributaria para proveer la
información requerida es indicio de deficiencias en sus sistemas gestión de información y
en el seguimiento del desempeño.
Para obtener más detalles sobre el marco de referencia TADAT, véase el Anexo I.
Algunos puntos a considerar sobre el enfoque diagnóstico TADAT se detallan a
continuación:
• TADAT evalúa los resultados de desempeño alcanzados en la administración con respecto a los
principales impuestos directos e indirectos fundamentales para los ingresos fiscales del gobierno
central, específicamente el impuesto sobre la renta de las personas jurídicas (IRPJ), el impuesto
13
sobre la renta de las personas físicas (IRPF), el impuesto al valor agregado (IVA), y retenciones
del impuesto en la fuente (RIF), retenidos por empleadores (los cuales, estrictamente hablando,
son anticipos de IRPF). Mediante la evaluación de los resultados obtenidos en relación con la
administración de estos impuestos principales es posible mostrar un panorama de las fortalezas y
debilidades del sistema de administración tributaria de un determinado país.
• Las evaluaciones de TADAT se basan en evidencias (véase el Anexo V para
consultar las fuentes de evidencia aplicables a la evaluación de Perú).
• TADAT no está diseñado para evaluar regímenes fiscales especiales como aquellos
aplicables al sector de recursos naturales, tampoco evalúa la administración de
aduanas.
• TADAT ofrece una evaluación dentro del marco vigente de políticas de ingresos
fiscales en un país, con evaluaciones que resaltan problemas de desempeño que
pueden abordarse mejor con una combinación de medidas administrativas y políticas.
El objetivo de TADAT es presentar una evaluación objetiva de la solidez de los componentes
fundamentales del sistema de administración tributaria, el grado de reforma requerida y las
prioridades relativas que requieren atención. Las evaluaciones TADAT son particularmente
útiles para:
• identificar las fortalezas y debilidades relativas en la administración tributaria;
• facilitar una visión compartida entre todas las partes interesadas (autoridades del país,
organizaciones internacionales, países donantes y proveedores de asistencia técnica);
• definir una agenda de reforma (objetivos, prioridades, iniciativas de reformas y
secuencia de la implementación);
• facilitar la gestión y coordinación del apoyo externo para la implementación de
reformas y alcanzar una implementación más rápida y eficaz, y
• dar seguimiento y evaluar los avances de la reforma por medio de evaluaciones
sucesivas.
II. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES DEL PAÍS
A. Perfil del país
La información sobre los antecedentes generales de Perú y el entorno en el cual opera su
sistema tributario se proporciona en el Anexo II – Situación actual de país.
14
B. Cuadros de datos
Los datos numéricos recopilados por las autoridades y utilizados en esta evaluación de
desempeño de TADAT están contenidos en los cuadros incluidos en el Anexo III.
C. Situación económica
A lo largo de la última década, Perú ha sido una de las economías de más rápido crecimiento
de la región, con una tasa de crecimiento promedio del 5,9 por ciento en un contexto de baja
inflación (en promedio 2,9 por ciento)1. En 2016, el crecimiento se aceleró ligeramente debido
a un mayor volumen de exportaciones mineras ya que varios proyectos mineros importantes
han iniciado su producción. La tasa de crecimiento se ha proyectado alrededor del 4,0 por
ciento para 2017, impulsada por la implementación de varios proyectos importantes de
infraestructura pública. Un contexto externo favorable, políticas macroeconómicas prudentes y
reformas estructurales en diferentes áreas, combinadas para crear un escenario de alto
crecimiento y baja inflación hacen que Perú siga encabezando el crecimiento entre las grandes
economías latinoamericanas.
El nuevo gobierno, que tomó posesión en julio de 2016, heredó una economía con una base
sólida. En el frente externo, el principal desafío que puede tener un impacto en el crecimiento
económico es la caída de los precios de los productos básicos, la cual está estrechamente
relacionada con la desaceleración económica mundial.
D. Impuestos principales
Los principales impuestos nacionales internos de Perú comprenden: IRPF2, IRPJ, IVA e
impuestos especiales. Otros impuestos y gravámenes recaudados por la SUNAT incluyen
derechos aduaneros y seguro de salud de la seguridad social.
En 2016, los ingresos fiscales brutos del Gobierno Central (sin descontar las devoluciones),
totalizaron 105.732 millones de soles, que representó 3.793 millones de soles de ingresos más en
comparación con 2015 (un incremento del 3.7 por ciento). El IVA es el impuesto de mayor
contribución a los ingresos fiscales: en 2016, representó el 44,1 por ciento (neto) de la
recaudación total de impuestos; el impuesto sobre la renta (35,9 por ciento) ocupa el segundo
lugar, seguido por los impuestos especiales (5,6 por ciento).
1 Panorama general de Perú por el Banco Mundial, septiembre 2016.
http://www.worldbank.org/en/country/peru/overview 2 Incluye el impuesto sobre la renta y un régimen especial de impuesto a la renta que se aplica a las personas
físicas y jurídicas, herencias y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan ingresos de las
actividades de comercio y / o industria y actividades de servicios (clasificadas como de ‘Tercera Categoría’).
(continued)
15
Se presentan más detalles sobre la recaudación de impuestos en el Cuadro 1 del Anexo III.
E. Marco institucional
La SUNAT3 fue establecida en 1988. De conformidad con la Ley General n. 24829, aprobada
por el Decreto legislativo N ° 501, y la Ley 29816, es un organismo especializado adscrito al
Ministerio de Economía y Hacienda. La SUNAT tiene sus propios activos y goza de
autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestaria y administrativa.
De conformidad con las disposiciones del Decreto Supremo N ° 061-2002-PCM, emitido a
tenor de las disposiciones de la cláusula 13.1 del artículo 13 de la Ley No. 27658, la SUNAT
ha absorbido la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades
y atribuciones que, por ley, correspondían a esta institución.
Un Consejo Directivo supervisa la SUNAT4 y tiene la responsabilidad de revisar el
desempeño operativo, los informes de gestión, estados financieros, el informe anual, sus
reglamentos operativos y otros. Lo integran cuatro miembros, de la siguiente manera:
• El Superintendente Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, que lo
preside y tiene el voto decisivo en caso de empate.
• Un funcionario del Ministerio de Economía y Finanzas, nombrado por el jefe de
la entidad.
• Un funcionario del Banco Central de Reserva, nombrado por el jefe de esta
entidad.
• El Superintendente Nacional Adjunto de Desarrollo Estratégico.
La administración cotidiana de la SUNAT es responsabilidad del Superintendente Nacional
de Aduanas y Administración Tributaria, asistido por Comisionados a cargo de la
Superintendencia Nacional de Desarrollo Estratégico; Superintendente de Operaciones;
Superintendencia Nacional de Aduanas; Superintendencia Nacional de Administración y
Finanzas. Estos Comisionados, junto al Consejo de Administración, proporcionan la
dirección, orientación y control de alto nivel de la SUNAT. Cada superintendencia abarca al
menos cuatro intendencias. Además, existe un Órgano de Control Institucional, una
Procuraduría Pública, una Oficina de Defensoría de Contribuyentes, una Oficina Nacional de
Planeamiento y un Secretario Institucional. El organigrama de la SUNAT se proporciona en
el Anexo IV. En enero de 2017, la SUNAT cuenta con una plantilla total de 7.6825
empleados. Durante el año fiscal 2017, el presupuesto operativo total de la SUNAT es de
2.208.117.986 soles. Se puede dividir de la siguiente manera: gastos corrientes 2.009.110.810
3 Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria 4 Consejo Directivo 5 http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/rrhh/rrhh_estadisticas_personal.html
(continued)
16
soles; gastos de capital 198.626.841 soles; obligaciones de servicio de la deuda 380.335
soles6.
F. Intercambio internacional de información
Perú es miembro del Foro Global sobre la Transparencia y el Intercambio de Información
con Fines Fiscales de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos y ha
concluido recientemente la fase 1 de la revisión7. En la revisión, Perú demuestra un alto nivel
de compromiso con la norma internacional para la transparencia y el intercambio de
información con fines fiscales, y todos los elementos se encuentran establecidos y en
operación. La próxima revisión está programada para la segunda mitad de 2018.
Perú tiene acuerdos de intercambio de información con 12 jurisdicciones a través de ocho
convenios de doble imposición -entre ellos siete bilaterales y uno multilateral- y tres
acuerdos de Intercambio de Información Fiscal8. Al 3 de enero de 2017, Perú aún no había
firmado el convenio sobre asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
III. EVALUACIÓN DE LAS ÁREAS DE RESULTADO DE DESEMPEÑO
A. ARD 1: Integridad de la base de contribuyentes registrados
Una etapa inicial fundamental en la administración tributaria es el registro y numeración de
los contribuyentes. Las administraciones tributarias deben recopilar y mantener una base de
datos completa de las personas jurídicas y físicas obligadas a inscribirse según la ley; esto
incluye a contribuyentes con obligaciones propias y a otros, como empleadores con
obligaciones de retención de impuestos en fuente (RIF) de sus empleados. El registro y
numeración de cada contribuyente es la base de los principales procedimientos
administrativos asociados con la presentación de declaraciones, el pago, la determinación y la
cobranza.
Se utilizan dos indicadores de desempeño para evaluar la ARD 1:
• A1-1: Información exacta y fiable sobre los contribuyentes.
• A1-2-Conocimiento de la base de contribuyentes potenciales.
A1-1: Información exacta y fiable sobre los contribuyentes.
6 Resolución de Superintendencia n. 325 – 2016 SUNAT de 22 de diciembre de 2016. 7 http://www.oecd.org/countries/peru/global-forum-on-transparency-and-exchange-of-information-for-tax-
purposes-peer-reviews-peru-2016-9789264265752-en.htm <access on Feb/26/2017>
8 http://eoi-tax.org/jurisdictions/PE#agreements <acceso en Feb/26/2017>
17
Para este indicador dos dimensiones de medición evalúan (1) la idoneidad de la información
en la base de datos del registro de la administración tributaria y el grado en que esta respalda
las interacciones efectivas con los contribuyentes e intermediarios (es decir, asesores fiscales
y contadores); y (2) la exactitud de la información contenida en la base de datos. Las
calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 2 seguidas de una explicación de las
razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 2. Evaluación del A1-1
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A1-1-1. La idoneidad de la información con respecto a los
contribuyentes registrados y el grado en que la base de datos del
registro de contribuyentes apoya las interacciones efectivas con los
contribuyentes y los intermediarios tributarios. M1 A
B
A1-1-2. La exactitud de la información contenida en la base de
datos del registro. B
Toda la información necesaria y relevante sobre los contribuyentes está recogida en la
base de datos de contribuyentes. La base de datos de registro está centralizada e
informatizada. El personal de primera línea dispone de información en línea sobre las
obligaciones de cada contribuyente con respecto a los impuestos principales, incluyendo su
historial de cumplimiento, naturaleza del negocio, ubicación, volumen de facturación y
segmento de contribuyentes, proporcionando así una visión única y completa a nivel
nacional. El sistema ofrece una variedad de información de gestión, que es un insumo
importante en el diseño, a nivel nacional, de estrategias efectivas de gestión del
cumplimiento.
Todos las personas físicas y jurídicas que tienen alguna obligación tributaria están obligados
por ley a registrarse para que se les otorgue un número RUC (Registro Único de
Contribuyentes), de 11 dígitos, que es un número de identificación fiscal único para todos los
impuestos. El sistema utiliza un mecanismo de autovalidación. Para personas jurídicas, la
inscripción inicial puede hacerse en línea en el Registro Mercantil (SUNARP) o en los
Centros de Asistencia a Contribuyentes de SUNAT. La SUNAT tiene un interfaz con la base
de datos de SUNARP para validar la información. Sin embargo, algunos procesos para que
las personas jurídicas actualicen su información no se pueden hacer en línea.
Para las personas físicas, la SUNAT hace una preinscripción de contribuyentes en línea y
entrega el RUC una vez que el contribuyente completa el procedimiento presencialmente en
el Centro de Asistencia. El sistema informático interactúa con el Registro Nacional de
Identificación y Estado Civil (RENIEC) y otros subsistemas, y permite un acceso seguro al
18
registro de contribuyentes y actualizaciones, con controles de acceso de usuarios y pistas de
auditoría.
Se realizan esfuerzos para mantener la base de datos lo más exacta posible a través de
revisiones basadas en análisis de riesgos y aleatorias. Los procedimientos de identificación
y segregación/eliminación de los contribuyentes inactivos están publicados en la intranet de
la SUNAT. Existen programas de auditoría para verificar los procedimientos y los datos
contenidos en la base de datos del Registro Único de Contribuyentes. Los informes de
auditoría indican un alto nivel de exactitud de la información contenida el registro. Sin
embargo, a pesar de los procesos automatizados para cruzar nueva información y las
actualizaciones de los contribuyentes, no se cuenta con información para todos los segmentos
de contribuyentes.
A1-2-Conocimiento de la base de contribuyentes potenciales.
Este indicador mide el nivel de los esfuerzos de la administración tributaria para detectar
personas jurídicas y físicas no registradas. La calificación de la evaluación se muestra en el
Cuadro 3, seguido de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 3. Evaluación del A1-2
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A1-2. Alcance de las iniciativas para detectar empresas y
personas que están obligadas a inscribirse y no lo hacen. M1 A
Se toman medidas para identificar a los contribuyentes no registrados. Los planes
nacionales de control especifican acciones para detectar contribuyentes no registrados, y se
hace una verificación cruzada de información suministrada por terceros. Existen informes
que muestran acciones y resultados de detección de contribuyentes no registrados. Existen
programas activos con diferentes actuaciones de verificación de domicilios de
contribuyentes; por ejemplo, la SUNAT identificó 4.926 nuevos contribuyentes en 2016 a
través de VICOT (programa de visitas y control).
Informes externos e internos indican la existencia de una gran economía informal, que
debería ser motivo de preocupación para la SUNAT en relación con el conocimiento de la
base potencial de contribuyentes.
19
B. ARD 2: Gestión eficaz de riesgo
Las administraciones fiscales enfrentan numerosos riesgos que tienen el potencial de afectar
adversamente a los ingresos y/o a las operaciones de la administración tributaria. En la
práctica, estos riesgos pueden clasificarse como:
• Riesgos de cumplimiento - que pueden resultar en pérdida de ingresos si las empresas y
particulares no cumplen con las cuatro obligaciones principales del contribuyente (es
decir, registro en el sistema tributario, presentación de declaraciones fiscales, pago
oportuno de los impuestos e información completa y exacta en las declaraciones); y
• Riesgos institucionales - de los que se puede derivar una interrupción de las funciones
de la administración tributaria si ocurren ciertos acontecimientos, externos o internos,
tales como desastres naturales, sabotaje, pérdida o destrucción de activos físicos, fallas
de sistemas de hardware o software, huelgas de empleados e infracciones administrativas
(por ej., la fuga de información confidencial sobre los contribuyentes, que se traduce en
la pérdida de la confianza de la comunidad en la administración tributaria).
La gestión de riesgos es esencial para una administración tributaria eficaz e implica un
enfoque estructurado para identificar, evaluar, priorizar y mitigar riesgos. Es parte integrante
de la planificación estratégica plurianual y la planificación operativa anual.
Cuatro indicadores de desempeño se usan para evaluar el ARD 2:
• A2-3-Identificación, evaluación, clasificación y cuantificación de los riesgos de
cumplimiento.
• A2-4-Mitigación de los riesgos a través un programa de mejora del cumplimiento.
• A2-5-Control y evaluación de las actividades de mitigación de los riesgos de
cumplimiento.
• A2-6-Identificación, evaluación y mitigación de los riesgos institucionales.
A2-3: Identificación, evaluación, clasificación y cuantificación de los riesgos de cumplimiento
Para este indicador, dos dimensiones de medición evalúan: (1) el alcance de la actividad de
recabar información e investigar para identificar los riesgos que corre el sistema tributario; y
(2) el procedimiento utilizado para evaluar, clasificar y cuantificar los riesgos de
cumplimiento. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 4, seguidas de una
explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
20
Cuadro 4. Evaluación del A2-3
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A2-3-1. El grado al cual se recaba información y se investiga
para identificar los riesgos de cumplimiento relativos a las
principales obligaciones tributarias. M1
A
A
A2-3-2. El procedimiento empleado para evaluar, clasificar y
cuantificar los riesgos de cumplimiento de los contribuyentes. A
El alcance de la recopilación de información y la investigación para identificar los
riesgos de cumplimiento es amplio. La SUNAT analiza los datos de diversas fuentes
internas y externas, incluyendo análisis del contexto externo, para identificar los riesgos
emergentes de cumplimiento. Estos análisis incluyen análisis del contexto externo, estudios
de brecha fiscal, investigación sectorial de actividades ocultas de negocios y datos internos
resultado de programas de auditorías.
El proceso de gestión de riesgos de cumplimiento forma parte de un plan nacional y
plurianual de evaluación y está estructurado en torno a las principales obligaciones de
los contribuyentes, los impuestos principales y los segmentos de contribuyentes. La
matriz de riesgo se actualiza anualmente, los riesgos relacionados con las áreas priorizadas se
actualizan cada tres meses, y está diseñada en torno a s los riesgos de cumplimiento
identificados, con los tratamientos de mitigación recomendados.
A2-4: Mitigación de los riesgos a través de un programa de mejora del cumplimiento.
Este indicador examina el grado en el que la administración tributaria ha formulado un programa
de mejora de cumplimiento para afrontar los riesgos identificados. La calificación otorgada se
muestra en el Cuadro 5 seguida de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 5. Evaluación del A2-4
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2016
A2-4. La medida en que la administración tributaria mitiga los
riesgos evaluados del sistema tributario a través de un programa
de mejora del cumplimiento. M1 A
21
El plan de mejora del cumplimiento (PMC) está bien documentado, describe los riesgos
de cumplimiento más significativos y explica cómo la SUNAT tiene la intención de
responder a dichos riesgos. El PMC está estructurado en torno a obligaciones clave de los
contribuyentes, segmentos, impuestos principales resume los principales problemas de
cumplimiento y cómo la SUNAT pretende mitigar estos riesgos. El PMC cuenta con plenos
recursos y mensualmente se monitorea el avance a través de s indicadores de desempeño y de
resultados incluidos en el Plan Operativo Institucional y el Plan Nacional de Control.
A2-5: Control y evaluación de las actividades de mitigación de los riesgos de cumplimiento
Este indicador analiza el proceso utilizado para controlar y evaluar las actividades de
mitigación. La calificación otorgada se presenta en el Cuadro 6, seguido de las razones en las
que se basa la evaluación.
Cuadro 6. Evaluación del A2-5
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2016
A2-5. El procedimiento que se utiliza para monitorear y
evaluar el impacto de las actividades de mitigación del riesgo
de cumplimiento. M1 B
Existen mecanismos de gobernanza para aprobar estrategias de mitigación de riesgos
de cumplimiento y monitorear el avance de la implementación. Un comité de gestión de
riesgos se reúne regularmente para hacer el seguimiento del avance y valorar el impacto de
las actividades de mitigación de riesgos, y la alta dirección, a su vez, revisa este informe. Sin
embargo, no todas las actividades de mitigación son evaluadas y documentadas.
A2-6: Identificación, evaluación y mitigación de los riesgos institucionales
Este indicador examina cómo la administración tributaria gestiona los riesgos institucionales.
La calificación obtenida se presenta en el Cuadro 7, seguida de una explicación de las
razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 7. Evaluación del A2-6
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A2-6. El procedimiento que se utiliza para identificar, evaluar y
mitigar los riesgos institucionales. M1 D
22
Se presta una atención inadecuada a la gestión de los riesgos institucionales. No existe
un proceso documentado y estructurado para identificar, evaluar y mitigar los riesgos
institucionales en todos los procesos de negocio básicos. La gestión de riesgos institucionales
se limita a los riesgos asociados con los sistemas informáticos. Existe un plan de continuidad
del negocio asociado a los sistemas informáticos, pero fue revisado por última vez en el
2012. Además, el personal de SUNAT fue capacitado en procedimientos de recuperación de
desastres asociados a dichos sistemas por última vez en el 2012.
C. ARD 3: Apoyo al cumplimiento voluntario
Para fomentar el cumplimiento voluntario y la confianza del público en el sistema tributario, las
administraciones tributarias deben adoptar una actitud orientada a servir a los contribuyentes,
asegurando que los contribuyentes tengan la información y el apoyo que necesitan para cumplir sus
obligaciones y reclamar los derechos que les correspondan con arreglo a la ley. Dado que pocos
contribuyentes utilizan la legislación directamente como fuente primaria de información, la asistencia
de la administración tributaria cumple una función fundamental para subsanar la deficiencia de
conocimientos. Los contribuyentes esperan que la administración tributaria les proporcione
información resumida y comprensible en la que puedan confiar.
También son importantes los esfuerzos por reducir los costos de cumplimiento para los
contribuyentes. Por ejemplo, las pequeñas empresas se benefician de requisitos simplificados de
contabilidad e información. Asimismo, las personas físicas sujetas a obligaciones tributarias
relativamente simples (por ej., empleados, jubilados o retirados, e inversionistas pasivos) se
benefician de declaraciones simplificadas (por ejemplo, declaraciones impositivas pre-llenadas) y de
sistemas que eliminan la necesidad de presentar declaraciones.
Tres indicadores de desempeño se utilizan para evaluar el ARD 3:
• A3-7— Alcance, actualidad y acceso a la información.
• A3-8— Alcance de las iniciativas para reducir los costos de cumplimiento del contribuyente.
• A3-9—Retroalimentación del contribuyente sobre productos y servicios.
A3-7: Alcance, actualidad y acceso a la información
Para este indicador, cuatro dimensiones evalúan: (1) si los contribuyentes tienen la información que
necesitan para cumplir con sus obligaciones; (2) si la información disponible para los contribuyentes
refleja la legislación y las políticas administrativas vigentes; (3) la facilidad con la que los
contribuyentes obtienen información y asesoramiento; y (4) la rapidez con la que la administración
responde a las solicitudes de información formuladas por los contribuyentes y los intermediarios fiscales
(para esta dimensión, se usa como indicador el tiempo en espera de las llamadas telefónicas de consulta
con miras a medir el desempeño de la administración tributaria al responder a dichas solicitudes). Las
23
calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 8, seguidas de una explicación de las razones en las
que se basa la evaluación.
Cuadro 8. Evaluación del A3-7
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A3-7-1. La variedad de la información disponible a los
contribuyentes para explicar, en términos claros, cuáles son
sus obligaciones y derechos con respecto a cada impuesto
principal.
M1
A
A
A3-7-2. La medida en que la información está actualizada en
términos de legislación y de políticas administrativas. A
A3-7-3. La facilidad con que los contribuyentes obtienen
información de la administración tributaria. A
A3-7-4. El tiempo de respuesta a las solicitudes de
información presentadas por contribuyentes e intermediarios
tributarios. A
Los contribuyentes tienen fácil acceso a la información a través de una variedad de
canales amigables:
• El sitio web de SUNAT (http://www.sunat.gob.pe) incluye todas las categorías de
obligaciones de los contribuyentes y un chat en línea;
• Un sitio web adicional para contribuyentes medianos y pequeños, nuevos
empresarios;
• Medios de comunicación social: YouTube, Facebook, Chat y Twitter;
• Un portal de contribuyentes: proporciona a los contribuyentes una pasarela
electrónica segura y autenticada a través de la cual pueden solicitar y recibir
información sobre diversos asuntos tributarios;
• Centros de Servicios al Contribuyente (105) en todo el Perú;
• Una central de consultas telefónicas (175 líneas) que opera en horario normal de
oficina y los sábados, a precio de llamada local para todo el país; Cartas, correos
electrónicos, mensajes de texto, folletos;
• Visitas de la SUNAT a empresas y otra asistencia personalizada, y seminarios
públicos;
• Anuncios en periódicos, radio y televisión para alertar a contribuyentes sobre cambios en la
ley y en las prácticas administrativas, como plazos de presentación de declaraciones;
programas de radio en quechua;
24
• Doce centros de servicios móviles para llegar a áreas aisladas e interactuar en el
idioma local;
• Formación de capacitadores para impartir seminarios sobre impuestos a estudiantes
universitarios;
• Ciento diez canales de atención personalizadas en los que se asigna a los grandes y
medianos contribuyentes un representante de SUNAT para dar el servicio, incluso vía
telefónica y por correo electrónico.
El personal asegura que la información está actualizada de acuerdo a las leyes y
políticas vigentes. Se asignan recursos de personal técnico para mantener actualizada la
información disponible al público. Los servicios mencionados anteriormente se enfocan en
grupos específicos de contribuyentes. La información a los contribuyentes se actualiza antes
de que cualquier cambio surta efecto.
Las llamadas de información telefónica recibidas por la central de consultas telefónicas
se responden en plazos aceptables. Como muestra el Cuadro 3 en el Anexo III, el 67 por
ciento de las llamadas telefónicas recibidas se responden dentro del plazo de 20 segundos.
Además, la tasa de desistimiento es del 9 por ciento. La discusión posterior y las visitas de
campo del equipo de evaluación a un centro de servicios al contribuyente y a la central de
consultas telefónicas justifican la calificación "A" para esta dimensión.
A3-8: Alcance de las iniciativas para reducir los costos de cumplimiento del contribuyente.
Este indicador analiza los esfuerzos de la administración tributaria por reducir los costos de
cumplimiento del contribuyente. La calificación otorgada se muestra en el Cuadro 9, seguida
de una explicación de las razones en que se basa la evaluación.
Cuadro 9. Evaluación del A3-8
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A3-8. El alcance de las iniciativas para reducir los costos de
cumplimiento del contribuyente. M1 A
Se ofrecen numerosos servicios a los contribuyentes para reducir los costos de
cumplimiento: formularios simplificados de IVA libros electrónicos, portal seguro para
contribuyentes, facturas electrónicas y declaraciones pre-rellenadas para IRPF. Las Preguntas
Frecuentes, así como las respuestas obtenidas en los cuestionarios a través de grupos focales de
contribuyentes, se analizan para identificar las áreas de mejora de los servicios.
A3-9: Retroalimentación del contribuyente sobre productos y servicios
25
Para este indicador, dos dimensiones de medición evalúan: 1) el grado al cual la
administración tributaria procura obtener la retroalimentación de los contribuyentes y otras
partes interesadas sobre la prestación de los servicios; y 2) la medida en que se toma en
cuenta la opinión de los contribuyentes para diseñar procesos y productos administrativos.
Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 10, seguidas de una explicación de las
razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 10. Evaluación del A3-9
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A3-9-1. El uso y frecuencia de los métodos empleados para
obtener retroalimentación de los contribuyentes sobre la
calidad de los servicios prestados.
M1
A
A A3-9-2. El grado en que se toma en cuenta la opinión del
contribuyente para el diseño de procesos y productos
administrativos. A
El uso y la frecuencia de métodos para obtener la opinión de los contribuyentes sobre el
desempeño está al mismo nivel o supera las buenas prácticas internacionales. Cada tres
meses un tercero independiente lleva a cabo una encuesta, para recoger la opinión de los
contribuyentes sobre todos los procesos. La retroalimentación también se obtiene a través de
los centros de servicios (dispositivo electrónico de satisfacción del cliente), entrevistas
exhaustivas, iniciativa de "contribuyente incógnito" y contacto telefónico. Por otro lado,
existe un canal para obtener los comentarios de los contribuyentes por medio de la Oficina de
Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero (ODCUA), donde el contribuyente puede
presentar sus quejas y sugerencias por escrito.
En el diseño de los procesos y productos administrativos se tienen en cuenta las
aportaciones de los contribuyentes, por ejemplo, grupos focales (por ej., nuevo régimen
simplificado, ingresos por alquiler, presentación de IRPF), entrevistas y encuestas
independientes.
D. ARD 4: Presentación oportuna de las declaraciones de impuestos
La presentación de declaraciones impositivas continúa siendo uno de los principales medios
principales de determinación de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, que pasan a ser
exigibles. Sin embargo, tal como se observa en el ARD 3, existe la tendencia de simplificar la
preparación y presentación de declaraciones de aquellos contribuyentes con asuntos fiscales
relativamente poco complicados (por ejemplo, a través de declaraciones pre-llenadas). Más aún,
varios países tratan el impuesto a la renta retenido en la fuente como impuesto definitivo, lo que
26
elimina, para un gran número de contribuyentes de IRPF, la necesidad de presentar anualmente
declaraciones de impuesto a la renta. También hay una fuerte tendencia a presentar por medios
electrónicos las declaraciones de todos los impuestos principales. Las declaraciones pueden ser
presentadas por los contribuyentes mismos o por intermediarios tributarios.
Es importante que todos los contribuyentes a los que se les requiere presentar declaraciones lo hagan,
incluso aquéllos que no están en condiciones de pagar el impuesto debido en el momento de presentar la
declaración (para ellos, la primera prioridad de la administración tributaria es obtener una declaración
del contribuyente para confirmar el monto adeudado, y luego asegurar el pago mediante aplicación de
las medidas de exigibilidad y otras medidas cubiertas en el ARD 5).
Los siguientes indicadores de desempeño se utilizan para evaluar el ARD 4:
• A4-10— Cociente de puntualidad de presentación de declaraciones
• A4-11—Uso de medios electrónicos para presentación de declaraciones
A4-10: Cociente de puntualidad de presentación de declaraciones
Se utiliza un único indicador de desempeño con cuatro dimensiones de medición para evaluar el
cociente de puntualidad en la presentación de las declaraciones de IRPJ, IRPF, IVA y las
declaraciones de retención en la fuente por parte de los empleadores. Un cociente alto de
puntualidad de las declaraciones indica una gestión eficaz del cumplimiento, lo que comprende, por
ejemplo, la oferta de medios convenientes para la presentación de declaraciones (especialmente
presentación por medios electrónicos), formularios simplificados de declaración y medidas de
exigibilidad contra quienes no cumplen sus obligaciones de presentación de declaraciones a
tiempo. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 11, seguidas de una explicación de
las razones en que se basa la evaluación.
Cuadro 11. Evaluación del A4-10
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A4-10-1. La cantidad de declaraciones del IRPJ presentadas
dentro del plazo legal como porcentaje de la cantidad total de
declaraciones esperadas de los contribuyentes del IRPJ
registrados.
M2
A
B+ A4-10-2. La cantidad de declaraciones del IRPF presentadas
dentro del plazo legal como porcentaje de la cantidad total de
declaraciones esperadas de los contribuyentes del IRPF
registrados.
C
A4-10-3. La cantidad de declaraciones del IVA presentadas
dentro del plazo legal como porcentaje de la cantidad total de A
27
declaraciones esperadas de los contribuyentes del IVA
registrados.
A4-10-4. La cantidad de declaraciones de RIF presentadas en el
plazo legal como porcentaje de la cantidad de declaraciones de
RIF esperadas de los empleadores registrados. A
Los cocientes de puntualidad son altos para todos los impuestos principales, excepto para
IRPF. Los cuadros 4-8 del Anexo III recogen los cocientes de puntualidad de IRPJ (91 por
ciento para todos los contribuyentes, 99 por ciento para grandes contribuyentes), IRPF (61 por
ciento) e, IVA (95 por ciento para todos los contribuyentes, 99 por ciento para grandes
contribuyentes) y Retención RIF (99 por ciento). Las altas tasas reflejan los esfuerzos de la
SUNAT para monitorear la presentación de declaraciones, la exactitud del registro de
contribuyentes (ARD 1) y la asistencia a contribuyentes (ARD 3). Los cálculos se muestran en
los Cuadros 4-8 (Anexo III), seguidos de una explicación de las razones de la evaluación.
A4-11: Uso de medios electrónicos para presentación de declaraciones
Este indicador mide en qué medida se presentan electrónicamente las declaraciones de todos
los impuestos principales. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 12, seguidas
de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 12. Evaluación del A4-11
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A4-11. El grado en que las declaraciones de impuestos se
presentan en forma electrónica. M1 A
La presentación electrónica, promovida por la SUNAT, se hizo obligatoria en el año 2000
para todos los impuestos y ha demostrado ser muy exitosa (Anexo III, Cuadro 9). Como se
expone en la ARD 3, la SUNAT ofrece una amplia gama de acciones para ayudar a los
contribuyentes, incluyendo aquellos que suponen un mayor desafío, a presentar sus declaraciones
electrónicamente. A través de estas acciones, la SUNAT apoya a los contribuyentes en el
cumplimiento de sus obligaciones de presentación electrónica de declaraciones. Los mecanismos
de presentación de declaraciones son los mismos para todos los contribuyentes.
E. ARD 5: Pago oportuno de impuestos
Se espera que los contribuyentes paguen sus impuestos a tiempo. La legislación tributaria y los
procedimientos administrativos especifican los requisitos de pago, incluyendo los plazos (fechas de
vencimiento) para el pago, quiénes tienen obligación de pagar y métodos de pago. Dependiendo del
28
sistema en vigor, los pagos vencidos serán auto-determinados o determinados por vía administrativa.
El incumplimiento de pago por parte del contribuyente en el plazo establecido da lugar al cobro de
intereses y a la imposición de sanciones y, para algunos contribuyentes, el cobro de la deuda por vía
judicial. El objetivo de la administración tributaria debe ser lograr altos índices de pago voluntario
dentro del plazo y una baja incidencia de moras tributarias.
Cuatro indicadores de desempeño se utilizan para evaluar el ARD 5:
• A5-12— Uso de los métodos de pago electrónico
• A5-13— Uso de sistemas eficientes de recaudación
• A5-14— Puntualidad de los pagos
• A5-15—Flujos y saldos de la mora tributaria
A5-12: Uso de los métodos de pago electrónico
Este indicador analiza el grado en el que se pagan los impuestos principales por medios electrónicos,
incluyendo transferencias electrónicas de fondos (donde el dinero se transfiere de modo electrónico a
través de Internet, desde una cuenta bancaria del contribuyente directamente a la cuenta del Tesoro),
tarjetas de crédito y de débito. A los fines de la medición de TADAT, los pagos realizados en persona
por un contribuyente a un tercero (por ejemplo, un banco u oficina de correos) que luego son
transferidos de forma electrónica por el tercero a la cuenta del Tesoro se aceptan como pagos
electrónicos. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 13, seguidas de una explicación
de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 13. Evaluación del A5-12
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A5-12. La medida en que los impuestos principales se pagan en
forma electrónica. M1 A
Todos los impuestos principales se pagan electrónicamente. véase el Cuadro 9 en el Anexo III.
A5-13: Uso de sistemas eficientes de recaudación
Este indicador evalúa en qué medida se utilizan los sistemas de recaudación reconocidos como
eficaces, especialmente las retenciones en la fuente y los sistemas de pagos anticipados. Las
calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 14, seguidas de una explicación de las razones en
que se basa la evaluación.
29
Cuadro 14. Evaluación del A5-13
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A5-13. La medida en que se emplean los regímenes de retención
en la fuente y anticipos de pago. M1 A
Se hace un uso acertado de la retención en fuente de sueldos, intereses y dividendos, y
sistemas de pago por anticipado. Existe un sistema de retención de IRPF en la fuente para
los ingresos de sueldos Las empresas y los empresarios pagan el impuesto sobre la renta
(IRPJ y IRPF) a través de un sistema de pagos anticipados. La retención (5%) y
declaraciones informativas obligatorias se aplican a los intereses y dividendos. Estos datos se
utilizan para pre-rellenar las declaraciones, característica de las administraciones tributarias
modernas.
A5-14: Puntualidad de los pagos
Este indicador evalúa el grado en que los pagos se efectúan dentro del plazo (en cantidad y en
valor). Para los fines de evaluación TADAT, se emplea el desempeño en materia de pago del
IVA como representativo del desempeño en general en términos de puntualidad en el pago de
los impuestos principales.
Un porcentaje alto de puntualidad en los pagos indica una sólida gestión del cumplimiento,
por ejemplo, la oferta de métodos de pago convenientes y un seguimiento eficaz de la mora
tributaria. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 15, seguidas de una
explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 15. Evaluación del A5-14
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A5-14-1. La cantidad de pagos del IVA efectuados dentro del
plazo legal como porcentaje de la cantidad total de pagos
exigibles.
M1
C
C A5-14-2. El valor total de los pagos del IVA efectuados dentro
del plazo legal como porcentaje del valor total de pagos del IVA
exigibles. B
30
A pesar de la presentación y el pago electrónicos obligatorios, la tasa de puntualidad de
los pagos no es tan alta en relación a las declaraciones de IVA presentadas. Como
muestra la Tabla 10 en el Anexo III, el 71 por ciento de los pagos (por número) y el 80 por
ciento (por valor) fueron efectuados en plazo.
A5-15: Flujos y saldos de la mora tributaria
Este indicador examina el volumen de la mora tributaria acumulada. Se utilizan dos dimensiones
para medir el tamaño del inventario de la mora tributaria de la administración: (1) la proporción
entre la deuda tributaria al cierre del ejercicio y la recaudación anual; y (2) la proporción, más
refinada, entre "deuda tributaria cobrable" al cierre del ejercicio y la recaudación anual.9 Una
tercera dimensión de medición examina la deuda tributaria con más de 1 año de antigüedad (un
porcentaje alto puede indicar prácticas de cobro y desempeño deficientes dado que el índice de
recuperación de deuda tributaria tiende a reducirse a medida que la deuda es más antigua). Las
calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 16, seguidas de una explicación de las razones
en las que se basa la evaluación.
Cuadro 16. Evaluación del A5-15
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A5-15-1. El valor total de la mora por concepto de impuestos
principales al cierre el año fiscal como porcentaje de la
recaudación total de impuestos principales del año fiscal.
M2
D
D
A5-15-2. El valor total de la mora recuperable por concepto de
impuestos principales al cierre del año fiscal como porcentaje
de la recaudación total de impuestos principales del año fiscal. D
A5-15-3. El valor total de la mora por concepto de impuestos
principales con más de 12 meses de antigüedad como
porcentaje del valor del total de la mora de impuestos
principales.
D
El stock de mora tributaria es muy alto y se compone principalmente de deuda antigua.
Como muestra el Cuadro 11 del Anexo III, el 93 por ciento del total de los atrasos en 2016
tiene más de 12 meses de antigüedad; de los cuales, el 29 por ciento del total corresponde a
años anteriores a 2000, no pudiendo proceder la SUNAT a dar de baja estas deudas porque el
sistema legal lo impide. De los impuestos actuales declarados, el 97 por ciento se recauda
9 A los fines de este índice, la mora tributaria ’cobrable’ se define como el total de la mora tributaria nacional, excluyendo:
(a) los montos formalmente recurridos por el contribuyente y para los cuales se ha suspendido la acción de cobro a la espera
de la resolución, b) los importes legalmente irrecuperables (por ejemplo, la deuda condonada por quiebra) y c) la mora
incobrable por otros motivos (por ejemplo, porque el deudor no tiene fondos ni otros activos).
31
bien dentro del plazo (80 por ciento) o bien en un mes a partir de la fecha de vencimiento del
plazo (17 por ciento). La mora tributaria cobrable representa una porción significativa (56%
en 2016) del volumen total de atrasos. Una cantidad considerable de deuda se genera a través
de las determinaciones de la SUNAT (a contribuyentes que no presentan sus declaraciones o
declaran incorrectamente); La mayor parte son recurridas y permanecen incobrables durante
varios años.
F. ARD 6: Exactitud de la información declarada
Los sistemas tributarios dependen en gran medida de que la información presentada en las
declaraciones de impuestos sea completa y exacta. Por ende, las administraciones tributarias deben
realizar un control periódico de las pérdidas de ingresos fiscales por información inexacta, en
especial por parte de las empresas, y tomar una serie de medidas para asegurar el cumplimiento.
Estas medidas se dividen en dos grandes grupos: actividades de verificación (p. ej., auditorías
fiscales, investigaciones y cruce de datos de ingresos con datos de terceros); e iniciativas proactivas
(p. ej., asistencia y educación del contribuyente según se recoge en el ARD 3, además de enfoques
de cumplimiento cooperativo).
Con un buen diseño y gestión, los programas de auditoría pueden tener un impacto más
amplio que la mera recaudación adicional proveniente de discrepancias detectadas por las
auditorías tributarias. Detectar y sancionar a los infractores graves sirve como recordatorio
para todos los contribuyentes de las consecuencias de declarar la información de forma
inexacta.
Se destaca, igualmente, en la administración tributaria moderna el cruce masivo y
automatizado de datos de ingresos declarados con la información proveniente de terceros.
Debido al elevado costo y a las tasas de cobertura relativamente bajas asociadas con los
métodos de auditoría tradicionales, las administraciones tributarias utilizan cada vez más
tecnología para cruzar grandes cantidades de datos de contribuyentes en busca de
discrepancias, y fomentar así la presentación de declaraciones exactas.
Las iniciativas proactivas también desempeñan un papel importante para abordar los riesgos de
declarar información inexacta. Estas incluyen la adopción de enfoques de cumplimiento
cooperativo para desarrollar relaciones colaborativas basadas en la confianza con los
contribuyentes (especialmente los grandes contribuyentes) e intermediarios, para resolver
cuestiones tributarias y dar certeza sobre el tratamiento fiscal de determinadas operaciones a las
empresas, con carácter previo a la presentación de las declaraciones, o antes de que tenga lugar una
determinada transacción. Un sistema de consultas/dictámenes tributarios vinculantes puede jugar
un papel importante en este sentido.
Por último, para el seguimiento de la declaración de información inexacta de los contribuyentes en
general, se emplean diferentes enfoques, entre ellos: el uso de modelos de estimación de la brecha de
cumplimiento tributario, tanto para impuestos directos como indirectos; análisis avanzado de grandes
volúmenes de datos (p. ej., modelos predictivos, técnicas de agrupamiento, y modelos de calificación)
32
para determinar la probabilidad de que los contribuyentes declaren sus ingresos de manera completa y
exacta; y encuestas para dar seguimiento a la actitud del contribuyente respecto a la exactitud de la
información.
Frente a este panorama, se utilizan tres indicadores de desempeño para evaluar el ARD 6:
A6-16— Alcance de las medidas de verificación adoptadas para detectar y disuadir las
declaraciones inexactas.
A6-17— Grado en que existen iniciativas proactivas para promover la exactitud de las
declaraciones.
A6-18— Seguimiento del grado de inexactitud de la información declarada.
A6-16: Alcance de las medidas de verificación adoptadas para detectar y disuadir las declaraciones
inexactas.
Para este indicador, dos dimensiones de medición proporcionan una indicación de la naturaleza y el
alcance del programa de inspecciones de la administración tributaria. Las calificaciones otorgadas
se muestran en el Cuadro 17, seguidas de una explicación de las razones en las que se basa la
evaluación.
Cuadro 17. Evaluación del A6-16
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A6-16-1. La naturaleza y el alcance del programa de auditoría
tributaria vigente para detectar y disuadir las declaraciones
inexactas.
M2
C
C+ A6-16-2. El grado en que se realizan verificaciones cruzadas
automatizadas a gran escala para controlar la información
declarada. B
El programa de auditoría brinda una cobertura equilibrada para todos los principales
impuestos y la confianza de que se están abordando los mayores riesgos. La SUNAT
tiene un programa de auditoría tributaria que cubre todos los impuestos principales y está
orientado hacia las grandes empresas. Los casos de auditoría se seleccionan en función de los
riesgos evaluados y se asignan de forma descentralizada. El programa de auditoría utiliza
métodos directos e indirectos para hacer las determinaciones. Sin embargo, la dirección no
evalúa regularmente el impacto de las auditorías en el nivel de cumplimiento tributario -el
enfoque se centra en los importes adicionales generados por las auditorías.
Se hace amplio uso de la recopilación automatizada de datos a gran escala y la
verificación cruzada. Los importes reportados en las declaraciones de IVA y IRPF se
33
verifican sistemáticamente con la información de otras declaraciones de IVA, de bancos, de
empleadores, así como con la información de una amplia gama de otros organismos
gubernamentales - por ej., aduanas, Registro Mercantil, notarios y la agencia de seguridad
social (esSalud). Más de 60 fuentes de información de terceros se utilizan regularmente para
cruzar la información con las declaraciones de los contribuyentes. La metodología y la
infraestructura informática de fuentes externas es variada y abarca desde el intercambio
automático, a través de programas informáticos proporcionados por la SUNAT, hasta la
recopilación manual de datos basada en el intercambio de datos a través de medios
electrónicos. No se ha implementado la recopilación automatizada de datos y verificación
cruzada a gran escala de declaraciones IRPF y IRPJ con la información de la Bolsa de
Valores y proveedores basados en Internet.
A6-17: Grado en que existen iniciativas proactivas para promover la exactitud de las
declaraciones
Este indicador evalúa la naturaleza y el alcance de iniciativas de cumplimiento cooperativo y
demás iniciativas de carácter proactivo implementadas para promover la exactitud de las
declaraciones. La calificación otorgada se muestra en el Cuadro 18, seguida de una
explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 18. Evaluación del A6-17
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A6-17. La naturaleza y el alcance de iniciativas proactivas
realizadas para promover la exactitud de las declaraciones. M1 B
Un sistema de dictámenes/consultas vinculantes privadas está en las primeras etapas de
su desarrollo. Los dictámenes vinculantes proporcionan al contribuyente la certeza sobre
cómo una administración tributaria aplicará la ley. Los dictámenes vinculantes públicos
(Consultas institucionales) sólo están disponibles si una organización que representa al
contribuyente los solicita. Los esquemas de cumplimiento cooperativo están establecidos con
diferentes enfoques en función del segmento de contribuyentes y esto ha sido confirmado por
el equipo de evaluación. Alrededor del 10 por ciento de los contribuyentes de IRPJ en Perú
están calificados como "buenos contribuyentes" y disfrutan de ciertos beneficios como plazos
ampliados de vencimiento para el pago.
34
A6-18: Seguimiento del grado de inexactitud de la información declarada
Este indicador analiza la solidez de los métodos empleados por la administración tributaria para
dar seguimiento al grado de inexactitud de las declaraciones. La calificación otorgada se muestra
en el Cuadro 19, seguida de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 19. Evaluación del A6-18
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A6-18. La solidez de los métodos utilizados para monitorear el
grado de inexactitud de las declaraciones. M1 A
Los estudios para monitorear el grado de inexactitud de las declaraciones.se realizan
anualmente tanto para el IVA como para el IRPJ. La SUNAT realiza regularmente
estimaciones sobre la brecha fiscal del IVA. En el 2015, se pidió al FAD que calculara la
brecha fiscal de IVA utilizando el Análisis de la Brecha Fiscal (RA-GAP, por sus siglas en
inglés). Los estudios internos de la SUNAT de 2007 a 2013 son coherentes con los resultados
del estudio RA-GAP y confirman que la metodología utilizada es sólida. Los resultados se
hacen públicos y son utilizados para mejorar la exactitud de las declaraciones.
G. ARD 7: Resolución efectiva de litigios tributarios
Este ARD aborda el procedimiento mediante el cual un contribuyente solicita una revisión
independiente, fundamentada en los hechos o en la interpretación de la ley, de una determinación de
impuestos originada en una auditoría. Principalmente, un procedimiento de solución de controversias
en materia tributaria debe salvaguardar el derecho que asiste al contribuyente de cuestionar una
determinación de impuestos y obtener una audiencia justa. El procedimiento debe basarse en un
marco jurídico, ser conocido y comprendido por los contribuyentes, ser fácilmente accesible,
garantizar que la toma de decisiones sea transparente e independiente y resolver las cuestiones
controvertidas de forma oportuna.
Tres indicadores de desempeño se utilizan para evaluar el ARD 7:
• A7-19—Existencia de un proceso de resolución de litigios independiente, funcional y
escalonado.
• A7-20— Tiempo que toma la resolución de litigios.
• A7-21—Grado en se actúa en respuesta a los resultados de las controversias.
35
A7-19: Existencia de un proceso de resolución de litigios independiente, funcional y escalonado
Para este indicador, tres dimensiones evalúan: 1) el grado en que es posible elevar una controversia
a un tribunal externo independiente o a un tribunal judicial cuando el contribuyente está
insatisfecho con el resultado del procedimiento de revisión de la administración tributaria; 2) en qué
medida el proceso de revisión de la administración tributaria es verdaderamente independiente; y 3)
el grado en que se informa a los contribuyentes sobre sus derechos y las vías de revisión. Las
calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 20, seguidas de una explicación de las razones
en las que se basa la evaluación
Cuadro 20. Evaluación del A7-19
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A7-19-1. El grado en que un mecanismo de revisión
administrativa y judicial adecuadamente escalonado está
disponible y es utilizado por los contribuyentes.
M2
A
B A7-19-2. En qué medida el proceso de revisión administrativa
es independiente del proceso de auditoría. D
A7-19-3. Si se publica la información sobre el proceso de
resolución de controversias y si se informa explícitamente a los
contribuyentes sobre el mismo. A
Los contribuyentes disponen de un mecanismo de revisión administrativa y judicial
adecuadamente escalonado. Existe un mecanismo de revisión escalonado y con varias
etapas. La primera etapa es una revisión administrativa (recurso de reclamación) en instancia
única, ante la SUNAT. La segunda etapa es una segunda revisión administrativa (recurso de
apelación) en un tribunal fiscal externo (TF) que depende del Ministerio de Economía y
Finanzas (MEF). Si el contribuyente no estuviera satisfecho con el resultado de la revisión
administrativa, puede iniciar un proceso de revisión judicial interponiendo un recurso
contencioso-en el juzgado correspondiente, que podría llegar hasta la Corte Suprema de
Justicia en determinadas circunstancias.
El mecanismo de resolución de controversias es ampliamente utilizado por los
contribuyentes. Durante el proceso de revisión, la recaudación del monto en disputa se
suspende sin aportación previa de garantías, si el recurso se interpone en menos de 20 días,
desde la Resolución de Determinación de la SUNAT. La SUNAT instaura medidas
cautelares para asegurar el pago caso a caso. –(por ej., en el 2016 se hicieron 195
36
procedimientos de medidas cautelares). Si el recurso se basa en controvertir los hechos y/o
pruebas, debe interponerse ante la SUNAT; por el contrario, se les permite a los
contribuyentes interponer recurso directamente ante el TF si las alegaciones se basan en
cuestiones de interpretación de la ley tributaria (impugnación de puro derecho).
El mecanismo de revisión administrativa no es completamente independiente del
proceso de auditoría. Existen unidades de revisión administrativa a nivel regional y en la
Intendencia de Grandes Contribuyentes Nacionales (IPCN) que están separadas, físicamente
y a nivel organizativo, de las unidades de auditoría, con una línea jerárquica diferente. Sin
embargo, la independencia del sistema de resolución de controversias está comprometida.
Los procedimientos documentados establecen ciertos umbrales para firmar las Resoluciones
de Determinación y las revisiones de las mismas (por ej., por encima de S/6.000.000
(1.875.000 $) en la IPCN) y, por tanto, el director de la IPCN o de cualquier Intendencia
Regional es responsable de firmar ambas resoluciones.
Se publica información sobre el proceso de resolución de controversias y se informa
explícitamente a los contribuyentes al final de las auditorias. La información sobre los
derechos de los contribuyentes y los procedimientos de resolución de controversias está
disponible en la página web y se incluyen específicamente en las Resoluciones de
Determinación. Además, los auditores están obligados, a través de instrucciones por escrito, a
informar específicamente a los contribuyentes sobre sus derechos y los procedimientos de
resolución de controversias a su disposición.
A7-20: Tiempo que toma la resolución de litigios
Este indicador evalúa cómo responde la administración tributaria en cuanto a concluir las
revisiones administrativas. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 21,
seguidas de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 21. Evaluación del A7-20
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A7-20. Tiempo necesario para concluir las revisiones
administrativas. M1 D
Sólo el 11 por ciento de las revisiones administrativas en la SUNAT se resuelven en un
plazo de tres meses - véase el Apéndice III, Cuadro 12. La SUNAT hace un seguimiento
mensual del tiempo necesario para completar las revisiones administrativas, con una métrica
contenida en el Plan Operativo Institucional 2016 En el 2016, el 96 por ciento de las
revisiones administrativas se han completado dentro del plazo establecido por la ley. Sin
embargo, la ley establece un plazo de 9 meses para resolver las revisiones de las resoluciones
37
de determinación en general y 12 meses si están relacionadas con l precios de transferencia.
Además, la ley establece un plazo de 30 días después de presentar el recurso para que los
contribuyentes presenten pruebas - en este período, la SUNAT no puede resolver.
A7-21: Grado en que se actúa en respuesta a los resultados de las controversias.
Este indicador contempla el grado en que se toma en cuenta los resultados de las controversias para
determinar políticas, legislación y procedimientos administrativos. La calificación evaluada se
muestra en el Cuadro 22, seguida de una explicación de las razones en que se basa la evaluación.
Cuadro 22. Evaluación del A7-21
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A7-21. En qué medida la administración tributaria actúa en
respuesta a los resultados de las controversias. M1 A
Existe un monitoreo y un análisis periódico de los resultados de las controversias de
todos los contribuyentes y este análisis se toma en consideración en el ajuste de la
legislación y los procedimientos administrativos. En la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales (IPCN), que representa alrededor del 80 por ciento del monto
controvertido, se realiza un monitoreo continuo de las causas subyacentes de las
controversias y se toman medidas correctivas - retroalimentación de la unidad de revisión
administrativa a la unidad de auditoría respecto a las debilidades en el proceso de auditoría y
propuestas para enmendar el código tributario u otra normativa.
H. ARD 8: Administración eficiente de la recaudación
Esta ARD se enfoca en tres actividades clave llevadas a cabo por la administración tributaria
respecto de la gestión de los ingresos públicos:
• Contribuir a los procesos presupuestarios gubernamentales en las áreas de previsión y
estimación de los ingresos fiscales. (Como regla general, la responsabilidad
primordial de asesorar al gobierno sobre previsiones y estimaciones fiscales es el
Ministerio de Hacienda. La administración tributaria aporta datos e información
analítica a los procesos de previsión y estimación. Los Ministerios de Hacienda
38
suelen establecer metas operativas de recaudación para la administración tributaria
basadas en previsiones de ingresos para los distintos impuestos).10
• Mantener un sistema de cuentas de ingresos.
• Abonar las devoluciones de impuestos.
Tres indicadores de desempeño se utilizan para evaluar el ARD 8:
• A8-22— Contribución al proceso de previsión de ingresos fiscales del gobierno.
• A8-23— Idoneidad del sistema de contabilidad de los ingresos fiscales.
• A8-24— Idoneidad de la tramitación de las devoluciones fiscales.
A8-22: Contribución al proceso de previsión de ingresos fiscales del gobierno.
Este indicador evalúa el grado de contribución de la administración tributaria a los procesos
de previsiones y estimaciones de los ingresos fiscales. La calificación otorgada se muestra en
el Cuadro 23, seguida de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 23. Evaluación del A8-22
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A8-22. El grado de contribución de la administración tributaria a
la proyección y estimación de los ingresos fiscales. M1 A
La SUNAT cumple o supera todos los aspectos de TADAT relacionados con la
previsión, la estimación y control de los ingresos fiscales. Una unidad especializada en la
SUNAT utiliza datos macroeconómicos del Ministerio de Economía y Finanzas y realiza
previsiones, junto con otro equipo de SUNAT que recaba información adicional. La
recaudación se monitorea contra la previsión de ingresos, y se informan por vía electrónica al
Ministerio, con quien se mantiene reuniones mensuales a través del Comité de Recaudación
que examina los resultados pasados y previsiones futuras. Las previsiones de las
devoluciones de IVA, el monitoreo de lo proyectado versus lo real, y la notificación al
Ministerio de las cuentas a pagar se realiza mensualmente. También se monitorean más de 80
cuentas de gastos fiscales y las pérdidas fiscales acumuladas de ejercicios anteriores a
compensar en ejercicios posteriores de los mayores contribuyentes. En resumen, todos los
aspectos de esta dimensión se ejecutan correctamente.
10 Es habitual que los Ministerios de Hacienda revisen las previsiones de ingresos presupuestarios y metas de
recaudación tributaria durante el ejercicio fiscal (en particular a mitad de año) para contabilizar las
modificaciones producidas en las previsiones, especialmente los cambios en el entorno macroeconómico.
39
A8-23: Idoneidad del sistema de contabilidad de los ingresos fiscales
Este indicador analiza la idoneidad del sistema de contabilidad de los ingresos fiscales. Las
calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 24, seguidas de una explicación de las
razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 24. Evaluación del A8-23
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A8-23. Idoneidad del sistema de contabilidad de los ingresos
fiscales de la administración tributaria. M1 C
El sistema automatizado de contabilidad de los ingresos fiscales interactúa con el
sistema de contabilidad del MEF, cumple con las normas gubernamentales, y es
auditado internamente pero no externamente (por ley). La gran mayoría, pero no todos
los pagos son registrados en el plazo de un día hábil, lo que se considera una buena práctica
de acuerdo con la guía TADAT; los cheques emitidos por un banco diferente al que recibe el
pago tardan tres días en ser compensados y luego se imputan al contribuyente. La función de
contabilidad de ingresos proporciona informes mensuales del estado e impacto de la cuenta
transitoria.
A8-24: Idoneidad de la tramitación de las devoluciones fiscales
Para este indicador, dos dimensiones de medición evalúan el sistema de tramitación de
solicitudes de devolución del IVA. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 25,
seguidas de una explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 25. Evaluación del A8-24
El sistema de devoluciones del IVA es adecuado en todos los sentidos. El sistema hace
una verificación basada en análisis de riesgos, una tramitación rápida para los buenos
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A8-24-1. La suficiencia del sistema de devoluciones del IVA.
M2
A
C+ A8-24-2. El tiempo que insume abonar (o compensar) las
devoluciones del IVA. D
40
contribuyentes, monitorea mensualmente para asegurar que hay fondos suficientes, se
compensan los créditos fiscales con las deudas tributarias y se pagan intereses en las
devoluciones realizadas con retraso. Esto resulta en una calificación de 'A'.
Sólo el 67 por ciento (en número de casos) y el 86 por ciento (en valor) de las
devoluciones de IVA se pagan o compensan en un plazo de 30 días. El criterio nacional
contenido en la ley, es de 45 días y por tanto queda fuera del criterio de TADAT de 30 días
calendario.
I. ARD 9: Rendición de cuentas y transparencia
La rendición de cuentas y la transparencia son pilares centrales de buena gobernanza. Su
institucionalización refleja el principio de que las administraciones tributarias deben responder por la
forma en que usan los recursos públicos y ejercen su autoridad. Para fortalecer la confianza de la
comunidad, las administraciones tributarias deben rendir cuentas abiertamente de sus acciones en un
marco de responsabilidad al ministro, al gobierno, al órgano legislativo y al público en general.
Cuatro indicadores de desempeño se utilizan para evaluar el ARD 9:
• A9-25— Mecanismos de aseguramiento interno.
• A9-26— Supervisión externa de la administración tributaria.
• A9-27— Opinión pública sobre la integridad.
• A9-28— Publicación de actividades, resultados y planes.
A9-25: Mecanismos de aseguramiento interno
Para este indicador, dos dimensiones de medición evalúan los mecanismos de aseguramiento interno
vigentes para proteger a la administración tributaria de pérdidas, errores y fraude. Las calificaciones
otorgadas se muestran en el Cuadro 26, seguidas de una explicación de las razones en las que se basa
la evaluación.
Cuadro 26. Evaluación del A9-25
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A9-25-1. El nivel de seguridad proporcionado por la auditoría
interna.
M2
A
A A9-25-2. Los mecanismos para asegurar la integridad del
personal. A
41
La auditoría interna verifica sistemáticamente la solidez de los controles internos,
la gestión de riesgos y el marco de gobierno de la SUNAT. La SUNAT tiene un
Órgano de Control Institucional (OCI), independiente en términos organizativos, con 77
auditores internos, que depende directamente de un comité de auditoría. Las actividades
de auditoría interna se establecen en un plan anual de auditoría interna. El plan
comprende revisiones de controles internos, auditorías de desempeño operativo,
auditorías de los sistemas informáticos y auditorías financieras. Las auditorías de
desempeño operativo cubren tanto operaciones internas como las relacionadas con los
contribuyentes. La SUNAT desarrolla planes de acción para cada área para cumplir con
las recomendaciones emanadas del OCI y publica, semestralmente, el informe de estado
de implementación de las recomendaciones en el portal de transparencia. Además, la
Escuela Nacional de Control provee regularmente a los auditores internos con al menos
80 horas de capacitación en metodologías de auditoría.
El órgano de revisión externo (CGR) revisa regularmente las operaciones y sistemas de
auditoría interna (p. ej., revisa los planes de auditoría y los informes de auditoría). Existe un
repositorio central de políticas, procesos y procedimientos de control interno disponibles en
la intranet de SUNAT. Hay establecidos controles del sistema informático para detectar
incidentes que amenazan la confidencialidad e integridad de los datos de la administración
tributaria. En particular existen perfiles restringidos de usuarios y pistas de auditoría sobre el
acceso de los usuarios y los cambios realizados a los datos de los contribuyentes además de
la supervisión por el OCI.
Existen los mecanismos adecuados para garantizar la integridad del personal. Hay
una unidad de asuntos internos independiente en términos organizativos (Oficina de
Fortalecimiento Ético y Lucha contra la Corrupción (OFELCCOR) que reporta
directamente al Director General. La OFELCCOR lidera la formulación de políticas de
integridad y ética (p. ej., planes institucionales y sectoriales anticorrupción, declaración
de intereses y activos del personal de la SUNAT, protección de los denunciantes) y
asegura que toda la organización se adhiera a ellas. La OFELCCOR tiene la potestad de
investigación adecuada y ejerce esta potestad investigando faltas disciplinarias (con 27
funcionarios fiscales en 2016) y haciendo a los infractores responder por sus actos (p. ej.,
despido o advertencia). Coopera con los organismos pertinentes (p. ej., la Comisión de
Alto Nivel Anticorrupción (CAN) y la Fiscalía) y mantiene y publica estadísticas
relacionadas con la integridad. Además, hay una encuesta interna anual sobre percepción
de la corrupción en la organización. La información sobre el personal sancionado se
publica en la intranet de la SUNAT.
A9-26: Supervisión externa de la administración tributaria
Dos dimensiones de medición de este indicador evalúan: (1) el grado de supervisión externa de
las operaciones y del desempeño financiero de la administración tributaria; y (2) el proceso de
investigación para sospechas de malas prácticas y mala administración. Las calificaciones
42
otorgadas se muestran en el Cuadro 27, seguidas de una explicación de las razones en las que se
basa la evaluación.
Cuadro 27. Evaluación del A9-26
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A9-26-1. El grado de supervisión externa independiente sobre el
desempeño financiero y operativo de la administración tributaria.
M2
C
B A9-26-2. El proceso de investigación para sospechas de
irregularidades y mala administración. A
Se realiza una auditoría anual de los estados financieros de la SUNAT por parte de la
Controlaría General de la República (CGR). La Controlaría General de la República
(CGR) realiza una auditoría anual de los estados financieros de la SUNAT, ya sea a través de
una empresa de auditoría o por sí misma. Las conclusiones son respondidas por la SUNAT y
las respuestas se publican en el Portal de Transparencia cada seis meses.
No existe supervisión externa independiente del desempeño operativo. El OCI sigue las
directrices de la CGR relativas a auditorías de desempeño operativo y control. La CGR puede
supervisar las auditorías de desempeño operativo que lleva a cabo la OCI y ha auditado el
desempeño operativo del proceso de adquisición en los últimos años. Sin embargo, no se han
mostrado evidencias de un programa general anual de auditorías de desempeño operativo
conducido por la propia CGR.
La Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero (DEFCON) investiga las quejas
de los contribuyentes por mala administración. La DEFCON es una parte del MEF e
investiga de forma rutinaria las quejas de contribuyentes sobre el trato que han recibido de la
SUNAT. La Oficina de Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero (ODCUA) está
ubicada dentro de la SUNAT y reporta al Director General. La ODCUA procesa las quejas
recibidas a través de varios canales. Se llevan a cabo reuniones mensuales entre DEFCON y
ODCUA sobre problemas identificados y acciones recomendadas para solucionarlos. La
ODCUA da seguimiento e informa a la alta gerencia de las acciones tomadas siguiendo las
recomendaciones y lidera iniciativas para mejorar los procesos y servicios.
Está establecido un procedimiento de investigación por sospecha de mala conducta. La
Comisión de Alto Nivel Anticorrupción (CAN), en el marco de la Política Nacional
Anticorrupción, supervisa las políticas anticorrupción de la SUNAT a través de planes
institucionales y sectoriales de lucha contra la corrupción. La OFELCCOR monitorea y
reporta regularmente cada seis meses al MEF y al Director General sobre la implementación
43
de los planes anticorrupción. Además, el fiscal de la lucha anti corrupción investiga los casos
más graves de presunta conducta corrupta del personal de la SUNAT.
A9-27: Opinión pública sobre la integridad
Este indicador analiza las medidas tomadas para medir la confianza del público en la
administración tributaria. La calificación otorgada se muestra en el cuadro 28, seguida de una
explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
Cuadro 28. Evaluación del A9-27
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2017
A9-27. Los mecanismos para medir la confianza del público en la
administración tributaria. M1 A
Existe un mecanismo independiente anual para monitorear la confianza pública en la
SUNAT. Desde el 2013, una empresa contratada por la Unidad de Imagen Institucional a
través de un concurso público anual, realiza una encuesta cada año para monitorear las
tendencias de la confianza pública en la SUNAT. La encuesta se basa en una muestra
estadísticamente válida de segmentos clave de contribuyentes y una metodología sólida. En
particular, la encuesta realizada entre septiembre y octubre se basó en 1.438 encuestas a nivel
nacional que incluían individuos, grandes contribuyentes, pequeñas y medianas empresas.
Los resultados de la encuesta se hacen públicos a través de la inclusión de una métrica sobre
la confianza pública en el informe anual de seguimiento del plan estratégico, cuyos
resultados de 2016 se publicaron en diciembre de 2016. Además, la SUNAT tomó en cuenta
los resultados de la encuesta al revisar sus campañas de relaciones públicas (p. ej., recibos
electrónicos) y para preparar el Plan de Mejora del Cumplimiento para 2017.
A9-28: Publicación de actividades, resultados y planes
Dos dimensiones de medición de este indicador analizan (1) el grado de información al
público sobre desempeño financiero y operativo; y (2) la publicación de la orientación y
planes futuros. Las calificaciones otorgadas se muestran en el Cuadro 29, seguidas de una
explicación de las razones en las que se basa la evaluación.
44
Cuadro 29. Evaluación del A9-28
Dimensiones de medición Método de calificación
Calificación 2016
A9-28-1. El grado en que se hace público el desempeño
financiero y operativo de la administración tributaria, y la
oportunidad de la publicación.
M2
A
A A9-28-2. El grado en que se hacen públicos los planes
estratégicos y operativos de la administración tributaria, y la
oportunidad de la publicación. A
El informe anual que recoge el desempeño financiero y operativo de la SUNAT se hace
público en los 3 meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal. Además, la SUNAT también
publica un informe anual por resultados y dispone de un portal de transparencia con
información sobre asuntos relevantes (p. ej., inversiones y presupuesto).
Los planes estratégicos y operativos se hacen públicos antes de que comience el período
cubierto por dichos planes. Los planes estratégicos plurianuales y los planes operativos
anuales se hacen públicos a finales de diciembre de cada año.
45
Anexo I. Marco de TADAT
Áreas de resultados de desempeño
TADAT evalúa el desempeño del sistema de administración tributaria de un determinado
país refiriéndose a nueve áreas de resultados:
1. Integridad de la base de contribuyentes registrados: El registro de los contribuyentes y el
mantenimiento de una base de datos de contribuyentes completa y exacta son fundamentales para
una eficiente administración.
2. Gestión eficaz de riesgo: El desempeño mejora cuando se identifican y se gestionan
sistemáticamente los riesgos para los ingresos y las operaciones de la administración tributaria.
3. Apoyo al cumplimiento voluntario:
Generalmente, la mayoría de los contribuyentes
cumple con sus obligaciones tributarias si recibe
la información y el apoyo necesarios para poder
cumplir voluntariamente.
4. Presentación oportuna de las declaraciones de
impuestos: La presentación oportuna es
fundamental puesto que la presentación de una
declaración es un medio principal mediante el
cual se establece la obligación tributaria del
contribuyente, su vencimiento y exigibilidad.
5. Pago oportuno de los impuestos:
La falta de pago y el atraso en el pago de impuestos pueden tener un efecto nocivo sobre los
presupuestos gubernamentales y la gestión de efectivo. La recaudación de impuestos en mora es
costosa y exige mucho tiempo.
6. Exactitud de la información declarada: Los sistemas tributarios dependen en gran medida de que
la información presentada en las declaraciones de impuestos sea completa y exacta. Las auditorías y
demás actividades de inspección e iniciativas proactivas de asistencia al contribuyente promueven la
exactitud de las declaraciones y mitigan el fraude fiscal.
7. Resolución efectiva de litigios tributarios: Los mecanismos de revisión independientes,
accesibles y eficientes protegen el derecho del contribuyente a objetar una determinación
tributaria y obtener una audiencia justa y oportuna.
8. Administración eficiente de la recaudación: Las recaudaciones tributarias deben ser
contabilizadas en su totalidad, monitoreadas frente a las expectativas presupuestarias y
analizadas a fin de informar las previsiones de ingresos gubernamentales. Las devoluciones
legítimas de impuestos a personas físicas y jurídicas deberán ser pagadas oportunamente.
46
9. Rendición de cuentas y transparencia: En su calidad de institución pública, las
administraciones tributarias deben responder sobre el uso que dan a los recursos públicos y
ejercen su autoridad. La confianza de la ciudadanía se incrementa cuando existe una clara
rendición de cuentas de la actuación administrativa en un marco de responsabilidad del ministro,
la legislatura y a la comunidad en su conjunto.
Indicadores y dimensiones de medición asociadas
Un conjunto de 28 indicadores de alto nivel y cruciales para el desempeño de la
administración tributaria están vinculados a las ARD. Estos son los indicadores que son
calificados e informados. Se toma en cuenta un total de 47 dimensiones de medición para
obtener las calificaciones de los indicadores. Cada indicador tiene de una a cuatro
dimensiones de medición.
Evaluaciones sucesivas proporcionarán información sobre la medida en que mejora la
administración tributaria de un país.
Metodología de calificación
La evaluación de los indicadores sigue el mismo enfoque que se usa con respecto a la
herramienta de diagnóstico del Programa del Gasto Público y Rendición de Cuentas Financieras
(PEFA por sus siglas en inglés) a efectos de facilitar las comparaciones en los casos en que se
utilizan ambas herramientas.
Cada una de las 47 dimensiones de medición de TADAT se evalúa en forma independiente. La
calificación global de un indicador se basa en la evaluación de las dimensiones individuales del
indicador. Las calificaciones asignadas a las dimensiones se combinan en una calificación
general para un indicador, empleando uno de dos métodos posibles: Método 1 (M1) o Método 2
(M2). Tanto para M1 y M2, se utiliza una escala de cuatro puntos ‘ABCD’ para calificar cada
dimensión e indicador.
El método M1 se utiliza para todos los indicadores de una única dimensión y para
indicadores pluridimensionales cuando existe la probabilidad de que un desempeño
deficiente en una dimensión del indicador menoscabe el impacto de un buen desempeño en
otras dimensiones del mismo indicador (en otras palabras, por el eslabón más débil de la
cadena de dimensiones del indicador).
El método M2 se basa en promediar las calificaciones de las dimensiones individuales de un
indicador. Se utiliza para indicadores pluridimensionales determinados cuando una baja
calificación en una dimensión del indicador no necesariamente menoscaba el impacto de
calificaciones más altas en otras dimensiones del mismo indicador.
47
Anexo II. Perú: Situación actual del país
Geografía
Ubicado al oeste de América del Sur y limita con Ecuador, Colombia, Brasil,
Bolivia y Chile. Tiene soberanía sobre 1,285,215 km2 de tierra y 200 millas
náuticas del Océano Pacífico, así como 60 millones de hectáreas de la
Antártida. Perú es un país extremadamente diverso, con 11 regiones ecológicas
y 84 de las 117 diferentes tipos de "zonas de vida" del mundo. Posee una gran
variedad de paisajes gracias a su geografía, que también la dota una amplia
gama de recursos naturales. El país tiene tres regiones principales según el
método tradicional de dividir el país en altitud: costa, montañas y selva. La
capital, y la ciudad más grande, es Lima.
Población
30,741,062 (julio 2016 est.)
Comparación de países con el mundo: 44
(Fuente: CIA World Factbook)
Índice de alfabetismo de adultos 94.5 de las personas de 15 años y mayores pueden leer y escribir.
(Fuente: CIA World Factbook)
Producto interno bruto
PIB: US$ 409.9 mil millones (2016 est.)
Comparación de países al mundo: 48
(Fuente: CIA World Factbook)
PIB (PPA) per cápita
US$ 13,000 (2016 est.)
Comparación de países al mundo: 121
(Fuente: CIA World Factbook)
Principales ramos de
actividades
Perú es el segundo mayor productor mundial de plata y el tercer productor de
cobre. Principales industrias: minería y refinación de minerales; acero,
fabricación de metales; extracción y refinación de petróleo, gas natural y
licuefacción de gas natural; pesca y procesamiento de pescado, productos
agrícolas, cemento, vidrio, textiles y procesamiento de alimentos.
(Fuente: CIA World Factbook)
Comunicaciones
Para 2015: Porcentaje de personas que utilizan Internet: 40,9 por ciento.
Suscripciones móviles y telefonía celular-móvil por cada 100 habitantes: 109,9
por ciento (Fuente: Base de datos de indicadores mundiales de
telecomunicaciones http://www.itu.int/en/ITU-D/Statistics/Pages/stat
/default.aspx)
Impuestos principales Los principales impuestos nacionales de Perú comprenden: IRPF, IRPJ, IVA e
impuestos especiales. Otros impuestos y gravámenes recaudados por la
SUNAT incluyen derechos arancelarios y seguro social de salud.
Impuestos/PIB Ligeramente por encima de 15 por ciento y por debajo del promedio regional.
(Fuente: FMI, 2016 Artículo IV Consulta)
Número de contribuyentes IRPJ 608,830; RIF 372,448, IRPF 6,820,981; IVA 998,794 y los impuestos
internos 1,174.
Órgano recaudador principal La SUNAT para IRPJ, IRPF, RIF, IVA e impuestos especiales.
Cantidad de funcionarios
del órgano recaudador
principal
7,451 funcionarios a enero de 2017.
Ejercicio financiero Año calendario
48
Anexo III. Cuadro de datos
A. Recaudación de ingresos fiscales
Cuadro 1. Recaudación de ingresos fiscales1
[2013] [2014] [2015] [2016]
En moneda local (millones de soles)
Previsión ingresos fiscales nacionales presupuestados2,4
86,684 97,813 92,564
94,589
I. Total de la recaudación de ingresos fiscales2,4 89,403 95,395 92,873 92,226
A. Total de la recaudación de ingresos fiscales–gobierno central 89,403 95,395 90,262 89,375
Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas IRPJ5 23,094 22,707 20,360 20,249
Impuesto sobre la renta de las personas físicas IRPF6 10,570 11,423 11,137 11,760
Impuesto al valor agregado (IVA)–recaudación interna bruta 27,164 28,732 30,410 31,040
Impuesto al valor agregado (IVA)–recaudación por importaciones 20,655 21,620 21,259 21,652
Impuestos sobre transacciones internas 7 4,123 3,879 4,186 4,101
Impuestos especiales—sobre transacciones de importaciones8 1,475 1,383 1,453 1,973
Otros impuestos internos 9,025 8,537 8,112 8,145
Impuestos arancelarios, aranceles adicionales de importación y aranceles específicos 1,706 1,790 1,775 1,606
Impuesto sobre la renta – no residentes 2,848 6,027 3,248 5,205
Imp. al valor agregado (IVA)-devoluciones aprobadas y pagadas (9,867) (8,573) (9,056) (13,321)
Devoluciones (diferentes al IVA) (1,392) (2,129) (2,621) (3,126)
B.Total de ingresos tributarios de los gobiernos locales9 2,294 2,336 2,611 2,851
,
II. Recaudación de las contribuciones sociales 11,303 11,893 12,732 13,234
III. Recaudación de ingresos no tributarios 1,389 1,234 920 850
Porcentaje de la recaudación total de impuestos
[2013] [2014] [2015] [2016]
I. Total de la recaudación de ingresos tributarios 100.0 100.0 100.0 100.0
A. Total ingresos tributarios del gobierno central 100.0 100.0 97.2 96.9
Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas IRPJ 25.8 23.8 21.9 22.7
Impuesto sobre la renta de las personas físicas IRPF 11.8 12.0 12.0 13.2
Impuesto al valor agregado (IVA)–recaudación interna bruta 30.4 30.1 32.7 34.7
Impuesto al valor agregado (IVA)–recaudación por importaciones 23.1 22.7 22.9
24.2
Impuestos especiales sobre transacciones internas 4.6 4.1 4.5 4.6
Impuestos especiales—sobre transacciones de importaciones 1.6 1.4 1.6 2.2
Otros impuestos internos 10.1 8.9 8.7 9.1
Impuestos arancelarios, aranceles adicionales de importación y aranceles específicos 1.9 1.9 1.9
1.8
Impuesto sobre la renta – no residentes 3.2 6.3 3.5 5.8
Imp. al valor agregado (IVA)-devoluciones aprobadas y pagadas (11.0) (9.0) (9.8) (14.9)
Devoluciones (diferentes al IVA) (1.6) (2.2) (2.8) (3.5)
B. Total de la recaudación de ingresos fiscales-gobiernos locales
- - 2.8
3.1
II. Recaudación de las contribuciones sociales - - - -
III. Recaudación de ingresos no tributarios - - - -
49
Porcentaje del PIB
[2013] [2014] [2015] [2016]
I. Total de la recaudación de ingresos fiscales (gobierno central y local) 16.7 16.6 15.2
14.0
A. Total de la recaudación de ingresos fiscales - gobierno central 16.7 16.6 14.7
13.6
Impuestos sobre la renta de las personas jurídicas (IRPJ) 4.3 3.9 3.3 3.1
Impuestos sobre la renta de las personas físicas (IRPF) 2.0 2.0 1.8 1.8
Impuesto al valor agregado (IVA)–recaudación interna bruta 5.1 5.0 5.0 4.7
Impuesto al valor agregado (IVA)–recaudación por importaciones 3.9 3.8 3.5 3.3
Impuestos especiales sobre transacciones nacionales 0.8 0.7 0.7 0.6
Impuestos especiales sobre importaciones 0.3 0.2 0.2 0.3
Otros impuestos internos 1.7 1.5 1.3 1.2
Derechos arancelarios aranceles adicionales de importación y aranceles específicos
0.3 0.3 0.3 0.2
Impuestos sobre la renta – no residentes 0.5 1.0 0.5 0.8
Impuesto al valor agregado (IVA)-devoluciones aprobadas y pagadas
(1.8) (1.5) (1.5) (2.0)
Devoluciones (aparte del IVA) (0.3) (0.4) (0.4) (0.5)
B. Total de la recaudación de ingresos fiscales - gobiernos locales - -
0.4 0.4
II. Recaudación de las contribuciones sociales - - - -
III. Recaudación de ingresos no tributarios - - - -
PIB nominal en moneda local (millones de soles) 534 071 576 380 612 924 657 960
Notas explicativas: 1Esta tabla reúne los datos correspondientes a tres años fiscales (p. ej., 2013-15) con respecto a todos los ingresos de impuestos nacionales recaudados por la administración tributaria a nivel nacional, más el IVA e impuestos especiales recaudados sobre importaciones por las aduanas y/u otro organismo. 2Esta previsión normalmente la establece el Ministerio de Economía y Finanzas (o equivalente) con aportaciones de la administración tributaria y, para propósitos de este cuadro, solo debe cubrir los impuestos enumerados en el cuadro. Se debe usar la previsión presupuestada definitiva, ajustada por medio de cualquier proceso de revisión a mitad de año. 3Otros impuestos nacionales recaudados a nivel nacional por la administración tributaria incluyen, por ejemplo, los impuestos sobre propiedad, impuestos sobre transacciones financieras e impuestos ambientales. 4Previsión de ingresos fiscales obtenida de los marcos macroeconómicos plurianuales para los años 2014 - 2016, 2015 - 2017, 2016 - 2018, 2017 - 2019 para los años 2013, 2014, 2015 y 2016, respectivamente, publicados por el Ministerio de Economía y Hacienda (MEF), incluyendo el impuesto recaudado por los gobiernos locales. Para los años 2013 y 2014 este rubro considera solo los ingresos tributarios del Gobierno Central, excluyendo los ingresos fiscales de los gobiernos locales. 5Incluye impuestos sobre la renta de tercera categoría, las regularizaciones de personas jurídicas, el impuesto especial a la renta y otras rentas. 6Incluye impuestos sobre la renta de primera, segunda, cuarta y quinta categoría, y regularizaciones de personas físicas. 7Incluye impuestos selectivos al consumo interno y otros impuestos relacionados con la producción y el consumo. 8Incluye Impuestos Selectivos al Consumo a las Importaciones. 9Para este cuadro, los ingresos tributarios de los gobiernos locales se consideran sólo desde 2015, año en que el MEF introdujo este concepto en sus pronósticos. 10Incluye regalías de minería, gravámenes especiales sobre minería, gastos administrativos, FONAVI,
penalización sobre insumos químicos, otros ingresos no fiscales de Aduanas y Banco de la Nación.
50
B. Movimientos en el registro de contribuyentes
Cuadro 2. Movimientos en el registro de contribuyentes
(Ref.: ARD1)
2014
Activos
[A]
Inactivos (no
registrados
aun) [B]
Posición total a
fin de año
[A + B]
Porcentaje de
inactivos (aun no
eliminados del
registro)
Eliminados
del
registro
durante el
año
Impuesto sobre la renta de las
personas jurídicas
Individuos:
236,488
36,806 627,609 5.86 68,052
Empresas:
354,315
Impuesto sobre la renta de las
personas físicas (*) 5,787,994 20,803 5,808,797 0.36 59,275
Retenciones RIF (cantidad de
empleadores) (**) 348,382 21,510 369,892 5.82 2,619
Impuesto al valor agregado 930,260 68,435 998,695 6.85 40,500
Otros contribuyentes 1,282,946 66,758 1,349,704 4.95 49,040
Impuesto especial nacional (*) 1,121 70 1,191 5.88 156
2015
Impuesto sobre la renta de las
personas jurídicas
Individuos:
228,858 38,645 632,176 6.11 81,846
Empresas:
364,673
Impuesto sobre la renta de las
personas físicas (*) 6,308,104 23,847 6,331,951 0.38 86,912
Retenciones RIF (cantidad de
empleadores) (**) 358,889 21,150 380,039 5.57 3,285
Impuesto al valor agregado 953,989 71,485 1,025,474 6.97 45,231
Otros contribuyentes 1,383,594 79,893 1,463,487 5.46 58,490
Impuesto especial nacional (*) 1,139 71 1,210 5.87 159
2016
Impuesto sobre la renta de las
personas jurídicas
Individuos:
230,984 39,895 648,725 6.15 77,768
Empresas:
377,846
Impuesto sobre la renta de las
personas físicas (*) 6,820,981 15,049 6,836,030 0.22 81,647
Retenciones RIF (cantidad de
empleadores) (**) 372,448 24,311 396,759 6.13 3,762
Impuesto al valor agregado 998,794 73,465 1,072,259 6.85 49,335
Otros contribuyentes 1,485,215 88,141 1,573,356 5.60 63,429
Impuesto especial nacional (*) 1,174 73 1,247 5.84 164
(*) El contribuyente puede estar registrado en más de un impuesto
(**) Se considera empleadores afectos a EsSalud
51
Nota Explicativa:
Impuesto sobre renta de personas jurídicas Los contribuyentes se registran para Impuestos sobre la renta de tercera categoría
Impuesto sobre renta de personas físicas Los contribuyentes se registran para Impuestos sobre la renta de 4ta, 2da y 1ra categoría
Retenciones en la fuente (número de
empleadores) Los contribuyentes se registran en EsSALUD (Sistema de seguridad social)
Impuesto al valor agregado Los contribuyentes se registran para IVA (cuenta propia)
Otros contribuyentes Régimen especial de renta (RER), Régimen único simplificado (RUS),
Nuevo régimen único simplificado (NRUS), tierras, Amazonia, fronteras
Impuesto especial nacional Impuesto selectivo al consumo (ISC)
C. Consultas telefónicas
Cuadro 3. Tiempo de espera de llamadas para consultas telefónicas
(para el último período de 12 meses)
(Ref.: ARD 3)
Mes/2016
Número total de
llamadas de consultas
telefónicas recibidas
Llamadas de consultas telefónicas contestadas en el plazo
de 6 minutos de espera1
Número
En por ciento del total de
llamadas
Enero 258,565 167,930 64.9
Febrero 275,664 177,233 64.3
Marzo 292,181 159,282 54.5
Abril 311,783 187,541 60.2
Mayo 300,508 210,373 70.0
Junio 289,599 187,992 64.9
Julio 225,428 162,269 72.0
Agosto 207,756 129,260 62.2
Setiembre 90,944 56,290 61.9
Octubre2
Noviembre 233,475 198,626 85.1
Diciembre 262,526 201,489 76.8
Total 2,748,429 1,838,285 66.9
Notas Explicativas:
1Para evaluar el servicio telefónico, el "porcentaje de llamadas atendidas en un plazo de 20 segundos" es el estándar
interno de servicio.
2No hay información en el Sistema CISCO.
52
D. Presentación de declaraciones de Impuestos
Cuadro 4. Presentación oportuna de las declaraciones del IRPJ para el año 2015 (Ref.: ARD 4)
Cantidad de
declaraciones
presentadas dentro del
plazo1
Cantidad de
declaraciones
esperadas2
Cociente de
puntualidad de
presentación3
(en porcentaje)
Todos los contribuyentes del IRPJ 454,040 496,726 91.4
Solo grandes contribuyentes 12,115 12,250 98.9
Notas Explicativas:
1 “’Presentación oportuna” de la declaración significa que las declaraciones de IRPJ se presentan dentro del plazo legal de vencimiento de la presentación (además de ‘cualquier día de gracia’ aplicado por la administración tributaria por política administrativa).
2 “Declaraciones esperadas” significa la cantidad total de declaraciones del IRPJ que la administración tributaria esperaba
recibir de los contribuyentes registrados en el IRPJ, obligados por ley a presentar declaraciones.
3 "Cociente de puntualidad de presentación " la cantidad total de declaraciones presentadas a la fecha de vencimiento legal
como porcentaje de la cantidad total de declaraciones esperadas de contribuyentes inscritos, es decir, expresado como
una proporción: 𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝐼𝑅𝑃𝐽 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑟𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑦𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑠𝑐𝑟𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝐼𝑅𝑃𝐽 𝑥 100
4Los contribuyentes obligados a presentar Declaración Jurada de tercera categoría son aquellos que:
• están registrados para el impuesto sobre la renta de tercera categoría - régimen general (a diciembre de 2015).
• están activos y tienen una dirección distinta a "No Habido".
• tienen ‘comprobantes de pago autorizados' durante el año fiscal.
• han comenzado actividades antes o durante el período considerado.
53
Cuadro 5. Presentación oportuna de declaraciones del IRPF para el año 2015 (Ref.: ARD 4)
Cantidad de declaraciones
presentadas dentro del plazo
legal 1
Cantidad de declaraciones
esperadas 2
Cociente de puntualidad de la
presentación3
(en porcentaje)
237,757 388,747 61.2
Notas explicativas:
1Presentación oportuna’ de la declaración significa que las declaraciones del IRPF se presentan dentro del plazo legal (más los días que aplique la administración tributaria por política administrativa).
2Declaraciones esperadas significa la cantidad total de declaraciones del IRPF que la administración tributaria esperaba recibir de los contribuyentes inscritos en IRPF, obligados por ley a presentar declaraciones.
3‘Cociente de puntualidad de presentación de la declaración es la cantidad total de declaraciones del IRPF presentadas dentro del plazo legal como porcentaje de la cantidad total de declaraciones esperadas de los contribuyentes inscritos, es decir, expresado como una proporción:
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑅𝑃𝐹 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑦𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑠𝑐𝑟𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝐼𝑅𝑃𝐹 𝑥100
Están obligados a presentar la declaración IRPF aquellos que:
• Hayan recibido rentas de 1ra y/o 2da categoría y/o rentas de fuente extranjera y/o rentas del trabajo
• Hayan recibido en el año un ingreso mayor que S /. 25.000 (veinticinco mil Soles) de primera categoría; o ingresos de
segunda categoría y/o ingreso de fuente extranjera que se agregan a los mismos; o, ingresos de trabajo y/o ingresos de
fuentes extranjeras que se agregan a esos.
Cuadro 6. Presentación oportuna de declaraciones del IVA – Todos los
contribuyentes para el último período de 12 meses
(Ref.: ARD 4)
Mes/ 2016
Cantidad de
declaraciones
presentadas dentro del
plazo 1
Cantidad de
declaraciones
esperadas2
Cociente de
puntualidad de
presentación3
(en porcentaje)
Enero 764,071 797,972 95.8
Febrero 751,385 790,760 95.0
Marzo 759,687 797,640 95.2
Abril 742,576 780,325 95.2
Mayo 760,929 797,297 95.4
Junio 755,258 793,466 95.2
Julio 774,198 812,223 95.3
Agosto 731,607 771,703 94.8
Septiembre 812,144 853,974 95.1
Octubre 778,860 823,373 94.6
Noviembre 779,691 825,070 94.5
Diciembre 768,919 824,977 93.2
Total de 12 meses 9,179,325 9,668,780 94.9
Notas explicativas:
54
1Presentación ‘oportuna’ de la declaración significa que las declaraciones del IVA se presentan dentro del plazo legal (más los días de gracia que aplique la administración tributaria por política administrativa).
2´Declaraciones esperadas’ significa la cantidad total de declaraciones del IVA que la administración tributaria esperaba
recibir de los contribuyentes inscritos obligados por ley a presentar las declaraciones del IVA.
3 ‘Cociente de puntualidad de presentación’ es la cantidad total de declaraciones del IVA presentadas dentro del plazo legal
como un porcentaje de la cantidad total de declaraciones esperadas de los contribuyentes inscritos, es decir, expresado
como una proporción:
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑦𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑠𝑐𝑟𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑥 100
Los contribuyentes obligados a presentar la declaración del IVA son aquellos que:
• Se encuentren afectos al Impuesto General a las Ventas (IGV) en el período impositivo correspondiente (mensual). En
este caso, las declaraciones coinciden con las del Régimen General y el Régimen Especial de Renta.
• Se encuentren activos y tiene una dirección distinta a "No Habido".
• Cuenten con comprobantes de pago autorizados durante el período impositivo.
• Hayan comenzado actividades antes o durante los últimos 12 meses.
Cuadro 7. Presentación oportuna de declaraciones de IVA – Solo grandes
contribuyentes para el último período de 12 meses
(Ref.: ARD 4)
Mes/ 2016
Cantidad de
declaraciones
presentadas dentro del
plazo legal1
Cantidad de
declaraciones
esperadas2
Cociente de
puntualidad de
presentación3
(en porcentaje)
Enero 12,848 12,948 99.3
Febrero 12,644 12,755 99.1
Marzo 15,204 15,343 99.1
Abril 15,133 15,283 99.0
Mayo 15,094 15,185 99.4
Junio 15,063 15,173 99.3
Julio 14,417 14,489 99.5
Agosto 13,617 13,677 99.6
Septiembre 15,120 15,195 99.5
Octubre 12,280 12,340 99.5
Noviembre 12,214 12,298 99.3
Diciembre 12,195 12,270 99.4
Total de 12 meses 165,829 166,956 99.3
55
Notas explicativas:
1Presentación ‘oportuna’ significa que las declaraciones del IVA se presentan dentro del plazo legal (más los días de gracia’ que aplique la administración tributaria por política administrativa).
2Declaraciones ‘esperadas’ significa la cantidad total de declaraciones del IVA que la administración tributaria esperaba recibir de los grandes contribuyentes inscritos obligados por ley a presentar las declaraciones del IVA.
Cociente de puntualidad de presentación de la declaración del IVA la cantidad total de declaraciones del IVA presentadas dentro del plazo legal como porcentaje de la cantidad total de declaraciones esperadas de contribuyentes inscritos, es decir, expresado como una proporción:
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝐼𝑉𝐴 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑦𝑒𝑛𝑡𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑠𝑐𝑟𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑥 100
Los grandes contribuyentes obligados a presentar la declaración del IVA son los siguientes:
• Se encuentren afectos al Impuesto General a las Ventas (IGV) en el período impositivo correspondiente (mensual). En
este caso, la presentación de declaraciones determinativas coincide con las del Régimen General y el Régimen Especial
del Impuesto sobre la Renta
• Se encuentren activos y tienen una dirección distinta de "No Habido".
• Cuenten con comprobantes de pago autorizados durante el período impositivo.
• Hayan comenzado actividades antes o durante el mes de medición.
• Los contribuyentes más grandes reciben asistencia personalizada de SUNAT para cumplir con sus obligaciones
tributarias.
56
Cuadro 8. Presentación oportuna de declaraciones de retención en la fuente
(presentadas por empleadores para el último período de 12 meses)
(Ref.: ARD 4)
Mes/ 2016
Cantidad de
declaraciones
presentadas dentro del
plazo legal1
Cantidad de declaraciones
esperadas2
Cociente de
puntualidad de
presentación3
(en porcentaje)
Enero 341,335 358,743 95.1
Febrero 323,041 358,759 90.0
Marzo 324,037 360,318 89.9
Abril 324,300 362,340 89.5
Mayo 326,466 362,291 90.1
Junio 329,052 364,172 90.4
Julio 327,781 365,721 89.6
Agosto 330,225 366,354 90.1
Septiembre 331,502 368,918 89.9
Octubre 331,402 370,787 89.4
Noviembre 332,871 371,201 89.7
Diciembre 335,221 372,448 90.0
Total de 12 meses 3,957,233 4,382,052 90.3
Notas explicativas:
1‘Presentación oportuna’ significa que las declaraciones se presentan en el plazo legal (más los días de gracia’ que aplique la administración tributaria por política administrativa).
2‘Declaraciones esperadas’ significa la cantidad total de declaraciones de retenciones de ingresos en la fuente que la administración tributaria debe recibir de empleadores inscritos obligados por ley a presentar dichas declaraciones.
3‘Cociente de puntualidad de la presentación’ la cantidad total declaraciones del IVA presentadas dentro del plazo legal como un porcentaje de la cantidad total de declaraciones de dichas retenciones esperadas de los empleadores inscritos, es decir, expresado como una proporción:
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑛 𝑙𝑎 𝑓𝑢𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑒𝑛𝑡𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑐𝑙𝑎𝑟𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑡𝑒𝑛𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑒𝑛 𝑙𝑎 𝑓𝑢𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑒𝑠𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑒𝑚𝑝𝑙𝑒𝑎𝑑𝑜𝑟𝑒𝑠 𝑖𝑛𝑠𝑐𝑟𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑥 100
Los contribuyentes obligados a presentar la declaración de retención en la fuente (formularios electrónicos) son aquellos
empleadores que están obligados a retener los impuestos laborales (ingresos laborales y contribuciones sociales).
57
E. Servicios electrónicos
Cuadro 9. Uso de servicios electrónicos1
(Ref.: ARD 4 y 5)
[2013] [2014] [2015]
Presentación electrónica2
(Como porcentaje de todas las declaraciones
presentadas para cada tipo de impuesto)
IRPJ 100 100 100
IRPF 100 100 100
IVA 100 100 100
Retenciones de ingresos en la fuente
(declaraciones presentadas por empleadores)
100 100 100
Pagos electrónicos 3
(Como porcentaje del número de total de pagos
recibidos para cada tipo de impuesto)
IRPJ 100 100 100 IRPF 100 100 100 IVA 100 100 100 Retenciones de ingresos en la fuente (remitidas por
empleadores)
100 100 100
Pagos electrónicos
(Como porcentaje del valor total de pagos recibidos
para cada tipo de impuesto)
IRPJ 100 100 100 IRPF 100 100 100 IVA 100 100 100 Retenciones de ingresos en la fuente (remitidas por
empleadores)
100 100 100
Notas explicativas:
1Los datos en este cuadro proporcionan un indicador del grado en que la administración tributaria emplea la tecnología moderna para transformar sus operaciones, en particular, en las áreas de presentación de declaraciones y pagos.
2 A los fines de este cuadro, la declaración electrónica supone la existencia de medios que permitan a los contribuyentes completar las declaraciones de impuestos en línea y presentar dichas declaraciones vía internet.
3Los métodos de pago electrónico incluyen tarjetas de crédito, tarjetas de débito y transferencia electrónica de fondos (en que el dinero se transfiere electrónicamente vía internet desde la cuenta bancaria de un contribuyente a la cuenta del Tesoro). Los pagos electrónicos pueden efectuarse, por ejemplo, por teléfono móvil, donde se utiliza tecnología para convertir teléfonos móviles en una terminal de Internet desde donde pueden realizarse pagos. A los fines de evaluación de TADA, pagos realizados en persona por un contribuyente a un tercero agente (por ejemplo, un banco u oficina de correo) que luego sean transferidos en forma electrónica por el agente a la cuenta del Tesoro, se aceptan como pagos electrónicos.
La presentación de IRPJ – 3ra categoría, IRPJ, IVA y Nómina Electrónica (retención en la fuente) debe hacerse por medios electrónicos.
58
F. Pagos
Cuadro 10. Pagos de IVA efectuados durante el año 2016
(Ref.: ARD 5)
Pagos del IVA efectuados
dentro del plazo1 Pagos de IVA exigibles2
Cociente de
puntualidad de
la presentación3
(en porcentaje)
Cantidad de pagos 1,845,629 2,602,795 70.9
Valor de pagos 20,393,193,703 25,487,504,129 80.0
Notas explicativas:
1 ‘Pago oportuno’ significa que los pagos se realizan antes o en la misma fecha legal de vencimiento de pago
(más los días de gracia que aplique la administración tributaria por política administrativa).
2 ‘Pagos exigibles’ incluye todos los pagos vencidos o adeudados, sean determinados por el contribuyente o
mediante un procedimiento administrativo (incluso como resultado de una auditoría).
3 ‘Cociente de puntualidad del pago’ es ella cantidad (o valor) de pagos del IVA efectuados dentro del plazo
legal como porcentaje de la cantidad (o valor), es decir, expresado como una proporción.
El cociente de puntualidad del pago expresado en número es:
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑔𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑢𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝐶𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑔𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑒𝑥𝑖𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠𝑥100
El cociente de puntualidad del pago en valor es:
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑔𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑢𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑛𝑡𝑟𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑙𝑒𝑔𝑎𝑙
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑝𝑎𝑔𝑜𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑒𝑥𝑖𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑥 100
59
G. Mora tributaria
Cuadro 11. Valor de la mora tributaria1
(Ref.: ARD 5)
[2014] [2015] [2016]
En moneda local (millones de soles)
Total de la recaudación de impuestos
principales (del Cuadro 1) (A)
95,395 90,262 89,375
Valor total de la mora de los impuestos
principales al final del año fiscal2 (B)
109,163 110,643 107,838
De la cual: Cobrable3 (C) 66,924 66,876 60,271
De la cual: más de 12 meses de
antigüedad (D)
102,721 102,342 100,920
En porcentaje
Cociente de (B) en relación a (A)4 114.4 122.6 120.7
Cociente de (C) en relación a (A)5 70.2 74.1 67.4
Cociente de (D) en relación a (B)6 94.1 92.5 93.6
Notas explicativas:
1 Los datos en este cuadro se emplearán para determinar el valor de la mora tributaria de los impuestos principales con relación a la recaudación anual y examinar en qué medida las obligaciones tributarias no pagadas están sensiblemente en mora (es decir, tienen más de 12 meses de antigüedad).
2 El ‘total de la mora tributaria’ incluye los impuestos principales, las sanciones y los intereses acumulados.
3 La ‘mora tributaria cobrable’ se define como la suma total de impuestos internos principales, incluyendo intereses y penalidades, que están vencidos para fines de pago y no sujetos a impedimentos de cobro. La mora tributaria cobrable, por tanto, generalmente excluye (a) las sumas formalmente cuestionadas por el contribuyente y cuyo cobro se ha suspendido mientras no se llegue a un resultado; (b) las sumas que no son recuperables judicialmente (p. ej., deuda condonadas por quiebra); y (c) mora incobrable por otras razones (p. ej., el deudor no tiene fondos ni otros activos)
4 es decir, 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 (𝐵)
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 (𝐴) 𝑥 100
5 es decir, 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑢𝑝𝑒𝑟𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 (𝐶)
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑎𝑢𝑑𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 (𝐴) 𝑥 100
4 es decir, 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑜𝑠> 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑎𝑛𝑡𝑖𝑔𝑢𝑒𝑑𝑎𝑑 𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 (𝐷)
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝑖𝑚𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑟𝑖𝑛𝑐𝑖𝑝𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑎𝑡𝑟𝑎𝑠𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑓𝑖𝑠𝑐𝑎𝑙 (𝐵) 𝑥 100
60
H. Resolución de controversias tributarias
Cuadro 12. Finalización de revisiones administrativas (para el último período de 12 meses)
(2016)
(Ref.: ARD 7)
Mes
Cantidad de
revisiones finalizadas
Finalizadas en 30 días Finalizadas en 60 días Finalizadas en
90 días
Cantidad Como
porcentaje del total
Cantidad Como
porcentaje del total
Cantidad Como
porcentaje del total
Enero 87 0.0 20 23.0 2 2.3
Febrero 82 1 1.2 2 2.4 14 17.1
Marzo 169 2 1.2 6 3.6 33 19.5
Abril 190 0.0 23 12.1 20 10.5
Mayo 171 5 2.9 6 3.5 10 5.8
Junio 118 1 0.8 6 5.1 7 5.9
Julio 132 0.0 6 4.5 10 7.6
Agosto 126 0.0 2 1.6 13 10.3
Septiembre 119 2 1.7 6 5.0 15 12.6
Octubre 140 0.0 5 3.6 19 13.6
Noviembre 149 0.0 7 4.7 18 12.1
Diciembre 155 2 1.3 6 3.9 20 12.9
Total 1,638 13 0.8 95 5.8 181 11.1
Nota: El cuadro muestra los datos de las revisiones administrativas en la SUNAT para las Resoluciones de
Determinación.
61
I. Pago de devoluciones del IVA
Cuadro 13. Devoluciones del IVA (para el último período de 12 meses)
(Ref.: ARD 8)
Número de
casos En moneda local
Total de solicitudes de devolución del IVA recibidas (A) 57,212 13,207,661,973
Total de devoluciones del IVA pagadas1 42,081 11,723,731,459
de las cuales: pagadas en 30 días (B)2 32,644 10,762,849,112
de las cuales: pagadas en un plazo mayor a 30 días 9,437 960,882,347
Total de solicitudes de devoluciones del IVA denegadas3 8,831 789,113,265
de las cuales: declinadas en un plazo de 30 días (C) 5,763 647,923,748
de las cuales: declinadas en un plazo mayor a 30 días 3,068 141,189,517
Total de devoluciones del IVA no procesadas4 5,830 462,909,117
de las cuales: ninguna decisión tomada para denegar la devolución
5,830 462,909,117
de las cuales: aprobadas, pero aún no pagadas o compensadas
15,712 940,871,336
En porcentaje
Relación de (B+C) en relación con (A)5 67.1 86.4
Notas explicativas:
1Incluye todas las devoluciones pagadas, así como devoluciones compensadas con otras obligaciones tributarias.
2TADAT mide el desempeño con relación a un estándar de 30 días. 3Incluye casos donde se ha tomado una decisión formal para denegar la solicitud de devolución del
contribuyente (p.ej., cuando no se han cumplido los requisitos legales para la devolución)
4Incluye todos los casos en que la tramitación de devolución está incompleta —p. ej., donde (a) no se ha tomado la decisión formal de denegar la solicitud de devolución; o (b) la devolución ha sido aprobada, pero no se ha pagado o compensado.
5 i.e.
𝐷𝑒𝑣𝑜𝑙𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑝𝑎𝑔𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 30 𝑑í𝑎𝑠 (𝐵)+𝐷𝑒𝑣𝑜𝑙𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑑𝑒𝑛𝑒𝑔𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜 𝑑𝑒 30 𝑑í𝑎𝑠 (𝐶)
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑙𝑎𝑠 𝑠𝑜𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑢𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑑𝑒𝑣𝑜𝑙𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐼𝑉𝐴 𝑟𝑒𝑐𝑖𝑏𝑖𝑑𝑎𝑠 (𝐴) 𝑥 100
Notas sobre las devoluciones en el Cuadro: • Corresponden a solicitudes ingresadas en 2016. • Corresponden a solicitudes autorizadas con resultados aprobados o parcialmente aprobados. • Corresponden a la suma de las solicitudes denegadas o improcedentes (Improcedente: cuando no hay saldo crediticio disponible; denegada: cuando no se presentan la documentación necesaria) • Corresponde a solicitudes pendientes de atender al 31/12/2016. • Corresponde a solicitudes de devolución autorizadas cuyo cheque aún no ha sido entregado al contribuyente. • Hay un total de 470 solicitudes de devolución presentadas por los contribuyentes pero que posteriormente fueron retiradas. Esta es la razón por la que no se presenta como pagada, denegada, improcedente o no tramitada.
62
Anexo IV. Organigrama
63
Anexo V. Fuentes de evidencia
Indicadores Fuentes de evidencia
A1-1. Información exacta y
fiable sobre los
contribuyentes.
• Observación en el campo del proceso de registro y prueba
de identidad para particulares y empresas.
• Portal de contribuyentes que permite a las empresas y
particulares registrar y actualizar la información
contenida en la base de datos.
• Procedimientos nacionales documentados de
identificación y eliminación de contribuyentes inactivos
(Circular 25/2006).
• Reglas de cancelación de registro, enlaces y ejemplo de
información de registro.
• Estadísticas del número de contribuyentes eliminados de
la base de datos del registro (Cuadro 2 del cuestionario de
pre-evaluación).
• Informe n. 1256 - 2016 SUNAT 6E8000.
• Informe n. 0001-2017 SUNAT 68100.
• Resolución de la Superintendencia 172-2016 SUNAT -
procedimientos de auditoría ex-post.
• Registro único de contribuyentes (RUC)-informe del
modelo de datos conceptuales.
A1-2. Conocimiento de la
base de contribuyentes
potenciales.
• Informes que describen las medidas adoptadas por la
administración tributaria para mejorar la exactitud de la
información contenida en la base de datos de registro.
• Hoja de indicadores de resultados n. 13 del Plan Nacional
de Control.
• Semaforo RNC (tasa de registro).
• Programa VICOT.
• Informe elaborado por el Centro Nacional de
Planificación Estratégica (CEPLAN) que describe la
economía informal "Economía informal en Perú:
situación actual y perspectivas".
A2-3. Identificación,
evaluación, clasificación y
cuantificación de los
riesgos de cumplimiento.
• Informes y documentos que muestran la recopilación de
información e investigación para identificar el
incumplimiento.
• Metodología documentada de gestión de riesgos.
A2-4. Mitigación de los
riesgos a través de un
programa de mejora del
cumplimiento.
• Plan de mejora del cumplimiento.
• Informes preparados por la administración tributaria para
alertar a los responsables de formular las políticas acerca
de las debilidades identificadas en las políticas que
exponen al sistema tributario a altos niveles de riesgo.
64
Indicadores Fuentes de evidencia
A2-5. Control y evaluación
de las actividades de
mitigación de los riesgos de
cumplimiento.
• Informes de evaluación del impacto del cumplimiento de
las principales actividades de mitigación del riesgo
A2-6. Identificación,
evaluación y mitigación de
los riesgos institucionales.
• Lista documentada de riesgos institucionales
identificados y evidencia que muestra cómo se han
evaluado y priorizado los riesgos identificados y planes
de mitigación.
A3-7. Alcance, actualidad y
acceso a la información. • Sitio web de la SUNAT http://www.sunat.gob.pe
• Folletos.
• Programa de seminarios a para información de
contribuyentes sobre los canales de servicio.
• Procedimientos para el servicio:
o Teléfono
o Redes sociales
o Chat en línea
o Consultoría
• Planes de comunicación 2016-2017.
• Procedimiento para actualizar información en el sitio
web y anexos.
• Procedimiento para actualizar la información en la base
de datos de contenidos.
• Información estadística sobre las llamadas contestadas.
• Actas sobre campañas de comunicación.
A3-8. Alcance de las
iniciativas para reducir los
costos de cumplimiento del
contribuyente.
• Informe sobre los servicios en línea.
• Informe sobre las necesidades de los contribuyentes
acerca de los servicios en línea.
• Informe sobre las necesidades de los contribuyentes.
• El sitio web de la SUNAT.
• Información sobre NRUS, Nuevo Régimen Único
Simplificado
• Libros electrónicos
A3-9. Retroalimentación
del contribuyente sobre
productos y servicios.
• Metodología de las encuestas.
• Resultados de las encuestas.
• Grupo focal sobre el Nuevo Régimen Único
Simplificado.
• Grupo focal sobre rentas de alquiler.
• Grupo focal sobre la presentación de IRPF.
• Informe sobre los "canales de atención" personalizados.
A4-10. Cociente de
puntualidad de presentación
de declaraciones.
• Cuadro 4-8 Anexo III
65
Indicadores Fuentes de evidencia
A4-11. Uso de medios
electrónicos para
presentación de
declaraciones
• Cuadro 9 – Anexo III.
• Resolución de la Superintendencia n. 358 -2015 /
SUNAT - IRPF y IRPJ
• Resolución de la Superintendencia n.320 -2015 / SUNAT
- declarar con facilidad.
• Resolución de la Superintendencia n. 044 -2000 /
SUNAT - Declaración telemática.
• Resolución de la Superintendencia n. 120 -2009 /
SUNAT - declaraciones simplificadas.
• Resolución de la Superintendencia n. 10 -2011 / SUNAT-RIF.
• Decreto Supremo N. 008-2011-TR
A5-12. Uso de los métodos
de pago electrónico • Anexo III, Cuadro 9.
• http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-
menu/declaracion-y-pago-personas
A5-13. Uso de sistemas
eficientes de recaudación. • Resolución de la Superintendencia 367-2015.
• Código Tributario
A5-14. Puntualidad de los
pagos. • Anexo III, Cuadro 10.
A5-15. Flujos e saldo de la
mora tributaria. • Anexo III, Cuadro 11
• Resolución de la Superintendencia n. 216-2004/ SUNAT.
• Cuadro: moras tributarias por año fiscal.
• Informe anual de seguimiento del plan operativo 2016.
A6-16. Alcance de medidas
de verificación adoptadas
para detectar y disuadir las
declaraciones inexactas.
• Programa anual de auditoría tributaria.
• Informes documentados sobre el impacto de las auditorías
en el cumplimiento de los contribuyentes.
• Programa documentado de verificación de información de
terceros.
A6-17. Grado en que
existen iniciativas
proactivas para promover la
exactitud en la información.
• Consultas vinculantes públicas Código Tributario Art. 93
y 94
• Consultas vinculantes privadas Código Tributario Art.
95A
• El equipo observó ejemplos documentados de acuerdos de
cooperación tales como un programa de buenos
contribuyentes y el “gestor de cuentas” para grandes y
medianos contribuyentes.
A6-18. Seguimiento del
grado de inexactitud de la
información declarada.
• Informe(s) documentado(s) de los resultados del déficit de
cumplimiento.
• Documentación que demuestra cómo se han utilizado los
estudios de la brecha fiscal y otros estudios en el diseño
de intervenciones para mejorar la exactitud de las
declaraciones.
A7-19. Existencia de un
proceso de resolución de
Dimensión 1:
• Código tributario. Título III.
66
Indicadores Fuentes de evidencia
controversias
independiente, funcional y
escalonado.
• Página web del Tribunal Fiscal
https://www.mef.gob.pe/es/tribunal-fiscal
• Estudio sobre la opinión de los contribuyentes acerca
del proceso de recurso en SUNAT.
• Tabla con procedimientos de medida de protección
2016.
Dimensión 2:
• Organigrama.
• Procedimientos internos:
o Cuadro con umbrales de importes y firmas de
los recursos; y
o Regulación de umbrales de importes y firmas
de los recursos.
• Estadísticas:
o Cuadro con casos resueltos - decisiones
favorables en SUNAT;
o Cuadro con casos resueltos - decisiones
favorables en el Tribunal Fiscal externo;
o Cuadro con número de resoluciones de
recursos firmadas por diferentes autoridades;
y
o Cuadro con número de auditorías y montos
firmados por diferentes autoridades.
Dimensión 3:
• Información sobre recursos en el sitio web de
SUNAT I, II,
• Notificación de multa.
• Resolución de Determinación
• Procedimientos internos que requieren que los
auditores informen sobre los derechos de los
contribuyentes:
o Protocolo de asistencia para los funcionarios
de auditoría; y
o Reglamentación del procedimiento de
auditoría I, II, III.
A7-20. Tiempo que toma la
resolución de litigios. • Anexo III, Cuadro 12.
• Informe de seguimiento anual del plan operativo 2016.
Pág. 34 (Métrica 20).
A7-21. Grado en que se
actúa en respuesta a los
resultados de las
controversias.
• Cuadro con casos resueltos - decisiones favorables en la
SUNAT
• Correo electrónico con propuestas de modificaciones
normativas y solicitudes de revisión y cambio de criterio
institucional.
67
Indicadores Fuentes de evidencia
• Acciones de retroalimentación llevadas a cabo por la
unidad de revisión de IPCN para mejorar el
procedimiento administrativo de auditoría.
• Propuesta de modificación del código tributario de la
unidad de revisión en IPCN.
• Informes acerca de debilidades en las regulaciones de la
unidad de revisión en IPCN.
A8-22. Contribución al
proceso de previsión de
ingresos fiscales del
gobierno.
• Informes documentados a la alta dirección y/o al
Ministerio de Economía y Finanzas sobre:
o Previsiones de ingresos tributarios
principales.
o Las recaudaciones reales en comparación con
las previsiones para el año fiscal en curso.
o Razones para las diferencias materiales entre
las recaudaciones y las previsiones.
o Pérdidas de ingresos fiscales como resultado
de gastos tributarios.
o Pronósticos de devoluciones del IVA.
o Saldo de pérdidas fiscales transferidas por los
contribuyentes a ejercicios fiscales futuros.
• Procedimientos documentados de contabilidad de
ingresos de la administración tributaria.
A8-23. Idoneidad del
sistema de contabilidad de
los ingresos fiscales.
• Informes de auditoría externa e interna sobre el
funcionamiento del sistema contable.
A8-24. Idoneidad de la
tramitación de
devoluciones tributarias.
• Datos recogidos en el cuestionario del Cuadro 13 ("Pago
de las devoluciones del IVA").
• Procedimientos documentados para procesar las
devoluciones del IVA.
• Stock y antigüedad de las devoluciones del IVA no
pagadas.
• Normas de servicio publicadas o internas para el pago (o
compensación) de las devoluciones del IVA.
A9-25. Mecanismos de
aseguramiento interno.
Dimensión 1:
• Comité de auditoría.
• Reglamento sobre organización y procedimientos internos.
• Plan de auditoría interna.
• Capacitación 2017.
• Descripción del sistema de control interno.
• Procedimientos de control de calidad (Contraloría-OCI)
• Procedimientos internos de la unidad de auditoría
interna -OCI.
• Portal de transparencia:
http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html
68
Indicadores Fuentes de evidencia
• Seguimiento de los informes de recomendaciones
hechas por la OCI.
• Directiva N ° 007-2015-CG/PROCAL sobre las
competencias de las OCI y su relación con la CGR.
• Escuela Nacional de Control:
www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/enc
Dimensión 2:
• OFELCOR – mandato
• OFELCOR - Política y procedimientos internos
• Plan institucional anticorrupción
• Plan sectorial anticorrupción
• Declaración de activos del personal del SUNAT
Declaración de intereses del personal del SUNAT
• Procedimientos para la protección de denunciantes
• Metodología de áreas de riesgo - OFELCOR
• Procedimiento para la publicación del personal del
SUNAT sancionado
• Publicación del personal del SUNAT sancionado en
la intranet
• Ejemplos de coordinación con las entidades
anticorrupción pertinentes
• Estadísticas relacionadas con la integridad
• Informe anual 2015. Pág. 172
• Encuesta interna sobre percepción de corrupción
A9-26. Supervisión externa
de la administración
tributaria.
Dimensión 1:
• El sitio web del auditor del gobierno:
http://www.contraloria.gob.pe
• Ley 27785 sobre el sistema nacional de auditoría
interna y el auditor del gobierno.
• Directiva N ° 007-2015-CG / PROCAL sobre las
competencias de las OCI y su relación con la CGR.
• Seguimiento de las recomendaciones formuladas por
OCI - informe de control (Pág.7).
Dimensión 2:
• Sitio web de DEFCON:
https://www.mef.gob.pe/es/iquienes-somos/ique-es-
la-defcon
• Información sobre ODCUA.
• Informes a la alta dirección con las recomendaciones
de 2016-2017
• Agenda de la reunión DEFCON-SUNAT ENE 2017
• Informe anual (pág. 75-77)
69
Indicadores Fuentes de evidencia
• Informe con recomendaciones.
• Información de seguimiento al Ministro de
Economía y Finanzas sobre planes anticorrupción
• Información de seguimiento al Director General
sobre planes anticorrupción.
• Organismo anticorrupción: http://can.pcm.gob.pe/
• Respuesta a una solicitud de información del fiscal
anticorrupción.
A9-27. Opinión pública
sobre la integridad. • Encuesta externa sobre confianza 2013-2016.
• Informe de seguimiento del plan estratégico 2016
(Pág.13).
A9-28. Publicación de
actividades, resultados y
planes.
• Sitio web del portal de transparencia:
http://www.sunat.gob.pe/cuentassunat/index.html
• Informe anual.
• Informe por resultados.
• Plan estratégico de 2017-2020.
• Documento de aprobación del plan estratégico de 2017-
2020.
• Plan operativo anual para 2017.
• Documento de aprobación del plan operativo de 2017.
• Lista de enlaces donde descargar la evidencia relacionada
con la dimensión A9-28-2
70
TADAT es un esfuerzo de colaboración de los siguientes socios:
Departamento de Finanzas PúblicasFondo Monetario Internacional700 19th Street NWWashington, DC 20431USAhttp://www.imf.org/capacitydevelopment
