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Lcda. Mara Anglica Contreras Sanguino

Contabilidad 1

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TEMA NRO. 11- CUENTAS DE EFECTIVO Y OPERACIONES EN BANCOS

Se considera efectivo:

Billetes

Monedas

Cheques recibidos de terceras personas que estn a la fecha

Cuentas en depsitos a la vista en los bancos

Divisas Extranjeras

Cuentas en Bancos del extranjero de depsitos a la vista

Notas de Consumo de las tarjetas de crdito o de debito

Cheques de Gerencia

No se considera efectivo:

Cheques postdatados

Cheques devueltos

Depsitos en Bancos Intervenidos

Facturas y Comprobantes

Vales de los Empleados

Estampillas

Letras de Cambio

Conceptos que ms frecuentes determinan ingresos de efectivo:

Ventas

Ingresos Extraordinarios (intereses, alquileres, etc.)

Cobranzas (ctas. Por Cobrar)

Ventas de Activos Fijos

Cobranza de fletes


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Prstamos Obtenidos

Aumento de Capital

Emisin de Bonos

Ventas de Desperdicios

Cobro de siniestros Sufridos

Conceptos ms frecuentemente determinan los egresos de efectivo

Compras

Gastos de Transporte

Cancelacin de Gastos

Cancelacin de Cuentas Pendientes

Cancelacin de Impuestos sobre la Renta

Compras de Activos

Pago de Dividendos

Disminucin de Capital

Prestamos concedidos

CUENTAS EN LAS CUALES ESTA EL EFECTIVO

Caja Chica

Caja

Bancos

Que se considera efectivo:

Son todos aquellos valores propiedad de la empresa de curso legal y de

aceptacin directa por parte de terceros, para los pagos de obligaciones,

adquisiciones, inversiones, etc.

Partidas que componen el efectivo:


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Caja

Fondos Fijos o Caja Chica

Bancos

Caja o Caja Principal: Esta conformada por el efectivo que se recibe o se

entrega con fines especficos y predeterminados. Se caracteriza por tener

movimientos de forma continuada y que son afectados diariamente.

Control aplicado al efectivo en la caja Principal:

Podemos sealar que el control establecido a la Caja Principal se puede

fraccionar en tres grupos:

1- Control de los ingresos: Consiste en la confrontacin del informe diario de

caja, con los departamentos de la empresa que dieron origen a esos

ingresos.

Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos han sido

depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones

financieras, y se realiza a travs de una permanente verificacin del Informe

de Caja con sus correspondientes depsitos y la verificacin de la

autenticidad de estos depsitos en cuanto a la fecha, monto, detalle de su

contenido (efectivo y relacin de cheques), etc.

2-Control de los egresos: es el control sobre todas las salidas que se

consideren de efectivo, las cuales deben hacerse a travs de cheques,

contando con el respaldo que justifica el egreso, que debe estar

debidamente autorizado por una persona responsable.

3-Control de saldos del informe de Caja: Son peridicas constataciones de su

veracidad con la existencia fsica del dinero en poder del cajero este acto se

denomina arqueo de caja.


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Fondos Fijos o Caja Chica: Consiste en una cantidad de dinero de curso legal

determinado por la empresa para atender pagos menores de carcter

general o previamente determinado. Los fondos se encuentran asignados por

lo general a una persona la cual es responsable de su custodia.

Funcionamiento del Fondo Fijo:

Creacin del Fondo: Consiste en la elaboracin de un cheque a favor de la

persona que se encargar del manejo del mismo, el registro contable sera:

Fondo Fijo o Caja Chica XXX

Banco XXX

Para registrar la creacin del fondo de

Caja chica para el Dpto. de Contabilidad.

Pagos con el Fondo Fijo: A medida que sea necesario se va utilizando el

dinero colocando a cambio la factura o el vale que soporte la salida de

dinero, cuando este se agote se prepara una relacin con el detalle del

contenido del fondo, lo que queda en efectivo y los comprobantes de todos

los gastos efectuados.

Reembolso del Fondo Fijo: despus la preparacin de la relacin contentiva

de los gastos realizados y el saldo del efectivo, se procede a preparar un

cheque por el monto equivalente a los gastos realizados, el asiento contable

sera:

Gastos XXXX XXX

Banco XXX

Para contabilizar la reposicin del fondo de

Caja Chica del Dpto. de Contabilidad.


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Aumento del Fondo Fijo: El registro contable para el aumento del fondo es

igual al de su constitucin con la variante de que el monto de su

contabilizacin es por la diferencia del nuevo fondo y el actual, el asiento

contable sera:

Fondo de Caja Chica XXX

Banco XXX

Para contabilizar el aumento del fondo de


Disminucin del Fondo Fijo: El registro contable para la disminucin se realiza

en forma inversa al de su constitucin, es recomendable que esta

disminucin sea realizada por medio de un depsito bancario, el registro

contable sera:

Banco XXX

Fondo de Caja Chica XXX

Para contabilizar el aumento del fondo de


Movimiento DE LA CAJA CHICA

Se carga Se abona

Creacin del Fondo Disminucin del fondo

Aumentos del Fondo Cierre o cancelacin

del fondo


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Control aplicado al Fondo Fijo: Se fundamentan en la vigilancia permanente

de las normas establecidas por la empresa en la relacin del fondo fijo. Este

control se hace sentir cada vez que se prepara un Reposicin de Fondos o en

los frecuentes Arqueos de Caja que se practican. Las exigencias mnimas de

control se fundamentan en:

Pago mnimo

Naturaleza del Pago

Aprobacin del pago

Arqueo Caja: Es la relacin fsica del efectivo en poder del Cajero con la cifra

de control, para un momento determinado. Al momento de realizar el

arqueo pueden surgir diferencias que traern como consecuencia la

realizacin de un ajuste. Cuando las diferencias son a favor de la empresa se

denominan Sobrantes de Caja y cuando son en contra de la empresa se

denominan Faltantes de Caja. El registro contable de cada una de estas

situaciones sera:

1- Sobrantes de Caja

Caja XXX

Faltantes y sobrantes de Caja XXX

2-Faltantes de Caja

Faltantes y sobrantes de Caja XXX


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Caja XXX

Procedimiento para realizar el Arqueo de Caja:

Debe contarse los billetes y monedas y hacer una lista de ellos por

denominacin, cantidad y total de cada denominacin.

Deben examinarse y analizarse en relacin a fechas, cantidad, objeto y firma

de la persona autorizada, los comprobantes de gastos que se encuentren en

la caja.

Debe hacerse una lista de los comprobantes antes sealados, indicando la

fecha de cada uno, la distribucin de gastos y el importe.

Despus de contado el fondo, el auditor que realiz el arqueo debe obtener

un comprobante firmado por el responsable de la caja (cajero), donde

conste que recibe nuevamente el fondo. Es aconsejable que el arqueo se

realice ante testigos, que luego de finalizado firmen la relacin.

Conciliacin Bancaria:

Es el procedimiento utilizado por las empresas mediante el cual se confrontan

sus registros individuales o auxiliares de la contabilidad con el estado de

cuenta enviado mensualmente por el banco, de tal manera, que se ha

posible comparar si todas las operaciones que aparecen en el estado de

cuenta estn registradas en los libros de la empresa.

Operaciones que generalmente operan diferencias a nivel de los saldos:

1-Transacciones registradas en bancos que no han sido registradas en los

libros:


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Notas de dbitos: Corresponden a cargos en nuestra cuenta que disminuyen

el saldo que se tiene con el banco por alguno o varios de los siguientes

conceptos:

a) Cheques Devueltos

b) Cargos por emisin de chequeras

c) Cargos por cancelacin de prstamos

d) Cargos por intereses, comisiones u otros servicios prestados

e) Cargos por transferencias

Notas de crdito: Al contrario de las notas de debito aumentan el saldo de la

cuenta corriente que tiene la empresa. Al igual que en el caso de una nota

de debito puede ser originada por diferentes conceptos:

a) Recepcin de un prstamo

b) Cheques enviados al cobro

c) Transferencias recibidas

d) Deposito recibido por un cliente

e) Intereses

f) Vencimiento de colocaciones

2- Transacciones registradas en libros que no han sido registradas en los

bancos:

a) Cheques emitidos y/o entregados a sus beneficiarios y no han sido

presentados al cobro.

b) Depsitos que se encuentran pendientes de consignar en el banco

c) Errores que se originan por registros contables equivocados:

d) Falta de registro de un cheque

e) Omisin del registro de un depsito

f) Registro de un cheque por una cifra diferente por el cual se emiti


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g) Registro de un deposito por una cifra diferente al que aparece en la

planilla

h) Registro de NC o ND diferentes a los montos por los cuales fueron

emitidos

3- Errores que puede cometer el banco al registrar operaciones:

a) Registro de un cheque por una cifra diferente por el cual se emiti

b) Registro de un deposito por una cifra diferente al que aparece en la

planilla

c) Abono de depsitos o NC que no corresponden a la compaa

d) Omisiones en el registro de cheques emitidos o depsitos entregados

Mtodos de para realizar la Conciliacin Bancarias:

1. Mtodo de Saldos Encontrados

2. Mtodo de Saldos Correctos o ajustados

Mtodo de Saldos Encontrados:

Consiste en partir de uno de los saldos posibles, el reflejado en los libros, o el

mostrado en el estado de cuenta bancario para llegar a uno u otro segn

sea el caso, por lo que puede presentarse dos variantes:

a) Partir del saldo del banco y encontrar el saldo de libros

b) Partir del saldo de libros y encontrar el reflejado en el estado de cuenta

Bancario

Mtodo de saldos ajustados:


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Consiste en partir al mismo tiempo de los dos saldos que reflejan los libros y el

estado de cuenta bancario para llegar a los dos saldos coincidentes

independientes de los montos iniciales.

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