FORMAS DE ORGANIZACIÓN REGIMENES TRIBUTARIOS

7/29/2019 FORMAS DE ORGANIZACIN REGIMENES TRIBUTARIOS

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. : FRANQUICIAS Y BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EMPRESAS Y PERSONAS

FORMAS DE ORGANIZACIN REGIMENES TRIBUTARIOSINICIACION ACTIVIDADES Y TERMINO DE GIRO

I. Al iniciar la empresa: Metodolgicamente, dentro de un escenario depotenciales beneficios tributarios, se desarrollan los siguientes:

I.1. Procedimiento Simplificado de Aviso de Inicio de Actividades deMicroempresa Familiar (MEF).

I.2 Contabilidad Simplificada RENTA.I.3. Tributacin Simplificada RENTA artculo 14 bis.I.4. Tributacin Simplificada IVA para pequeos contribuyentes artculos

29 al 35.I.5. Confeccin libros de contabilidad y/o auxiliares en hojas sueltas.I.6. Emisin de vales de ventas y servicios por medio mquina

registradora.

II. Durante el ejercicio comercial de la empresa: Se hace unapresentacin de las franquicias y beneficios tributarios a los que se puedenacceder durante el ejercicio comercial en que la empresa entra enfuncionamiento en su respectivo giro:

II.1. Recuperacin del Remanente de Crdito Fiscal por adquisiciones enbienes fsicos del activo fijo de la empresa.

II.2. Recuperacin del IVA por los exportadores.II.3. Crdito Especial Empresas Constructoras.II.4. Condonacin de intereses y multas.

III. Al declarar y pagar impuestos a la renta que afectan a la empresa: Serealiza una presentacin de las franquicias y beneficios a los que se puedenacceder al determinarse la renta lquida afecta a impuestos a la renta, alcalcularse el impuesto de categora que afecta a la empresa o el impuestoglobal complementario que grava las rentas de sus propietarios, oportunidaden que el legislador dispone aplicar estos beneficios tributarios:


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III.1. Crdito por inversiones en bienes fsicos del activo inmovilizado,artculo 33 bis Ley de la Renta.

III.2. Crdito por gastos de capacitacin.III.3. Crdito por donaciones.III.4. Crdito por utilidades afectas al Impuesto de Primera Categora

que han sido absorbidas por prdidas tributarias.

IV. Al terminar o cesar su actividad: Se desarrolla una presentacin de lasfranquicias a las que se puede acceder cuando se pone trmino total a lasactividades que la empresa ha declarado ante el Servicio de ImpuestosInternos, oportunidad en que el legislador dispone aplicar los siguientesbeneficios tributarios:

IV.1. Aplicacin del Remanente de Crdito Fiscal contra el Dbito Fiscalque genera la venta o retiro de las existencias, y contra el impuesto deprimera categora que resulte por el ejercicio del Trmino de Giro.

IV.2. Devolucin de Saldo de Pago Provisional Mensual que exceda losimpuestos a la renta determinados por el ejercicio del Trmino de Giro.

En el captulo tercero se presentan las franquicias tributarias msrepresentativas para las personas, las que dadas sus caractersticas, estncontenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y cuya utilizacin contribuye aoptimizar su carga impositiva. Es as como, independiente de suclasificacin, se tratan las siguientes franquicias y beneficios:

1. Por concepto de rebaja dividendos por crditos hipotecarios.destinados a la adquisicin de viviendas nuevas acogidas al DFL 2,de 1959 (Ley 19.622, de 1999).

2. Por concepto de rebaja de intereses por crditos hipotecariosdestinados a la adquisicin o construccin de una vivienda (artculo

55 bis de la Ley de la Renta).3. Por concepto de inversiones en instrumentos de ahorro acogidos al

artculo 57 bis de la Ley de la Renta.4. Por concepto de ahorro previsional voluntario (APV) acogido al

artculo 42 bis de la Ley de la Renta.

Todas las franquicias y beneficios referidos sern abordados detalladamentey siguiendo en todas las materias en que sea aplicable una estructura fija conla idea de precisar claramente los siguiente temas:

Descripcin beneficioRequisitos indispensables

Antecedentes necesarios

ObligacionesEjemplo prctico de procedimientoPreguntas frecuentes

Finalmente, se presentan conclusiones de cierre relacionadas con elpresente manual y que buscan reafirmar los conceptos tratados.


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CAPTULO 1

Formas de Organizacin,Regmenes de Tributacin,Sistemas Contables yProcesos TributariosComunes


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1. FORMAS DE ORGANIZACIN DE LAS EMPRESAS, ATENDIENDO ALA CLASIFICACIN REALIZADA POR EL SII Y EL MINISTERIO DEECONOMA.

1.1. Microempresas.

1.1.01. Concepto de Microempresas.

Existen dos distinciones relevantes al hablar de microempresas:

a. Microempresa en general: Toda entidad que ejerce una actividadeconmica en forma regular, ya sea artesanal, a ttulo individual ofamiliar, y cuyas ventas anuales son inferiores a 2.400 UF ($43.426.968,segn valor UF al 01/01/2006).

b. Microempresa Familiar (MEF): Para que este tipo de empresa tengaesta denominacin, la actividad econmica que constituye su giro debeejercerse en la casa habitacin familiar. En ella no deben trabajar msde cinco trabajadores distintos al grupo familiar, sus activos productivos -sin considerar el valor del inmueble en que funciona- no deben excederlas 1.000 UF ($ 18.094.570, segn valor UF al 31/05/2006) y no producircontaminacin, conforme se concluye al tenor de la Circular N 60 de2002.

Hay ciertos aspectos que deben destacarse y que son de inters para lasmicroempresas familiares:

Para ser calificado como MEF, no existe lmite al nivel de ventas.

Las MEF nacen con la promulgacin de la Ley N 19.749, publicada enel Diario Oficial del 25 de Agosto del 2001, donde se establecen normasque simplifican y eliminan trmites para su creacin y funcionamiento(formalizacin), y dan un mejor trato a aquellas personas que comienzana desarrollar una actividad empresarial con menos recursos econmicos,legales y educacionales.

1.1.02. Aspectos propios de la Microempresa.

a. Microempresas en general: stas deben acogerse al rgimen generalde tributacin. No obstante, cumpliendo con algunas condicionesespeciales, se pueden acoger a regmenes simplificados de tributacin:

Para el Impuesto a la Renta: Artculos 22 y 26, adems 14 bis, de la Leysobre Impuesto a la Renta.Para el IVA: Artculos 29 al 35 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas yServicios.


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Adems de poder optar a ser liberados de la obligacin de llevarcontabilidad completa, segn artculo 23 del Cdigo Tributario.

Dichos regmenes simplificados pueden ser consultados en el Captulo 2,punto I, sobre Franquicias y Beneficios para las Empresas, en el cual

son abordados en detalle.

b. Microempresas familiares (MEF): Existe un procedimientosimplificado para el Inicio de Actividades para las empresas quecalifiquen como MEF, que se instruye en la Circular N 60, de 2002, yque puede ser consultado en el Captulo 2, punto I, sobre Franquiciasy Beneficios para las Empresas, en el que se desarrolla en detalle.

1.2. Pequeas y Medianas Empresas (PYMES)

1.2.01. Concepto de Pequeas y Medianas Empresas.

El Ministerio de Economa clasifica las empresas de acuerdo al nivel deventas. Considera que las empresas pequeas son las que venden entre UF2.400 y UF 25.000 al ao ($43.426.968 a $ 452.364.250 al valor UF 31 Mayo2006), mientras que las empresas medianas venden ms de UF 25.000 alao , pero menos de UF 100.000 ( $1.809.457.000 ). Esto implica que, entrminos de ventas anuales, se define como PYMES a las empresas que seencuentran en el rango de 2.400 y 100.000 UF ($43.426.968 a$1.809.457.000 al valor UF 31 Mayo 2006).

1.2.02. Aspectos propios de las Pequeas y Medianas Empresas.

La definicin de este tipo de contribuyentes nace desde un punto de vista

econmico para concentrar en este segmento ayudas crediticias especialesque el gobierno implementa en ayuda de estas pequeas y medianasempresas.

1.3. Grandes Contribuyentes.

1.3.01. Concepto de Grandes Contribuyentes.

Se entiende por "Grandes Contribuyentes", aquellos incluidos en la nminafijada por el Director del SII mediante Resolucin Exenta N 45, de 2001,modificada por la Resolucin 68 de 02 de Diciembre 2003, pues cumplencon alguno, o algunos, de los siguientes criterios:

Contribuyentes con ingresos anuales iguales o superiores a 360.000Unidades Tributarias Mensuales (UTM) ($11.444.760.000 al valorUTM Junio 2006) en todos y cada uno de los ltimos tres aoscomerciales, o que posean un patrimonio igual o superior a 36.000UTM ($ 1.144.476.000) en los ltimos tres aos tributarios.


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Contribuyentes con ingresos del giro iguales o superiores a 39.500 UTM($ 1.255.744.500 ), en cualquiera de los ltimos tres aos comerciales yque se encuentren sometidos a fiscalizacin de la Superintendencia deBancos e Instituciones Financieras, de Valores y Seguros, deInstituciones de Salud y de Administradoras de Fondos de Pensiones.

Contribuyentes que hayan realizado inversiones en Chile, acogidos a lasnormas del Decreto Ley N 600, de 1974.Contribuyentes retenedores en Chile, de Impuesto Adicional por unmonto promedio anual igual o superior a 10.000 UTM ($ 317.910.000) enlos ltimos tres aos tributarios.Contribuyentes que hayan realizado inversiones en el exterior a partir de1994, por un monto total igual o superior a 10.000 UTM ($ 317.910.000).Contribuyentes que hayan realizado exportaciones por un montopromedio anual igual o superior a 300.000 UTM ($ 9.537.300.000), entodos y cada uno de los ltimos tres aos tributarios.Contribuyentes que hayan realizado importaciones por un montopromedio anual igual o superior a 175.000 UTM ($ 5.563.425.000), entodos y cada uno de los ltimos tres aos tributarios.

Contribuyentes que realicen la operacin de comercio internacional,denominada "Convenciones sobre mercaderas situadas en el extranjeroo situadas en Chile y no nacionalizadas".Los Fondos de Inversin de Capital Extranjero y sus Administradoras.Las entidades fiscales que, en virtud de lo dispuesto en la Ley Anual dePresupuesto, tengan asignado un presupuesto superior a 720.000 UTM($ 22.889.520.000) u otras entidades fiscales que registren anualmentecompras y remuneraciones pagadas iguales o superiores a 360.000UTM ($ 11.444.760.000).Las entidades sin fines de lucro, ya sean organizaciones debeneficencia, corporaciones, fundaciones o cualquier otra entidad sin finde lucro que registre ingresos iguales o mayores a 36.000 UTM($ 1.144.760.000) en todos y cada uno de los ltimos tres aoscalendario, o que posean un capital efectivo igual o superior a 360.000UTM ($ 11.444.760.000) en los ltimos tres aos tributarios.

Nota: Valor de referencia UTM a Junio 2006

1.3.02. Aspectos propios de los Grandes Contribuyentes.

Las actuaciones de fiscalizacin son llevadas a cabo por la Direccin deGrandes Contribuyentes, si stas tienen su origen en un plan de fiscalizacindefinido por el SII, o bien surgen de las solicitudes de devolucin deimpuestos presentadas por los propios contribuyentes.

Todas aquellas actuaciones que, segn las leyes tributarias o lasinstrucciones del SII, deban ser realizadas por o ante la Direccin Regionalcorrespondiente al domicilio del contribuyente, deben ser presentadas antela Direccin de Grandes Contribuyentes, a excepcin de las siguientessituaciones:


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Timbraje de libros y documentos.Solicitud de destruccin de duplicados de facturas, originales de boletasu otros documentos, salvo que esto deba realizarse por Trmino de Giro,en cuyo caso el trmite deber realizarse en la Direccin de GrandesContribuyentes.

Solicitud para emitir vales mediante mquina registradora.Solicitud para acogerse al Plan Simplificado para la aplicacin desanciones por denuncias segn las instrucciones definidas por la CircularN 01, de 2004.

Autorizacin para iniciar la explotacin de mquinas expendedoras.

2. REGMENES DE TRIBUTACIN CON IMPUESTOS A LA RENTA Y A LASVENTAS Y SERVICIOS.

2.1. Rgimen General.

La norma general a la que estn sujetas las empresas para los fines delImpuesto a la Renta es declarar la renta efectiva mediante contabilidadfidedigna.

De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 17 del Cdigo Tributario, RentaEfectiva es aquella que se registra en forma fiel, por orden cronolgico y porsu verdadero monto, ajustndose a las normas legales y reglamentariasvigentes, las operaciones, ingresos, egresos, inversiones y existencias debienes correspondientes a la actividad del contribuyente que dan comoresultado las rentas efectivas que los obliga a acreditar y a declarar.

De conformidad a lo dispuesto por el artculo 68 de la Ley de la Renta, lacontabilidad fidedigna puede ser:

Completa: Siendo aquella que comprende los libros de Caja, Diario,Mayor e Inventarios y Balances o sus equivalentes, y los librosauxiliares que exija la ley o el Servicio de Impuestos Internos,debidamente timbrados por este organismo; o,Simplificada:Aquella que comprende un Libro de Entradas y Gastostimbrado por el Servicio de Impuestos Internos o una Planilla deEntradas y Gastos, sin perjuicio de los libros auxiliares que exigenotras leyes o el SII.

La normativa general a la que estn sujetas las empresas para los fines delImpuesto a las Ventas y Servicios, es declarar los impuestos contemplados enel Decreto Ley 825, de 1974, mediante los libros auxiliares dispuestos en losartculos 64 y siguientes (libro de Compras y Ventas), ajustndose a las normaslegales y reglamentarias vigentes, relacionadas con las ventas y serviciosafectos a impuestos, compras que dan derecho a un crdito en contra del fisco,dbitos fiscales, crditos fiscales, remanente de Crdito Fiscal (conversin y


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reconversin), resmenes de los impuestos, declaracin y pago a nivel de losFormularios 29 y 50 de Declaracin y Pago Mensual previstos para los efectos.

2.2. Regmenes especiales.

Si bien es efectivo que la norma general es que las empresas, independientede su clasificacin, tamao, importancia o actividad econmica quedesarrollen, deben acogerse al rgimen general de tributacin ya indicado,no es menos cierto que cumpliendo con algunas condiciones especiales sepueden acoger a regmenes simplificados de tributacin respecto de losimpuestos que a continuacin se indican:

Para el Impuesto a la Renta: Rgimen simplificado de tributacin base retiros en dinero o

especies (artculo 14 bis) Rgimen simplificado de tributacin base renta presunta de

derecho ( artculos 20, 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a laRenta)

Rgimen de Afectacin con Impuesto nico Sustitutivo de PrimeraCategora ( Artculos 22 al 26 bis de la Ley sobre Impuesto a laRenta).

Para el IVA: Rgimen simplificado de tributacin base tasacin dbito fiscal

(artculos 29 al 35 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas yServicios).

Para el Cdigo Tributario: Adems de poder optar a ser liberados de la obligacin de llevar

contabilidad completa (artculos 23 del Cdigo Tributario y 68 de la

Ley de la Renta).

3. SISTEMAS CONTABLES.

3.1. Descripcin.

Para los fines de determinar la renta efectiva con contabilidad fidedigna, yasea con contabilidad completa o simplificada, es conveniente tener presentelas normas contables contenidas en los artculos 16 al 20 del CdigoTributario, relacionadas con sistemas contables para fines tributarios, renta

efectiva, formas de llevar la contabilidad, autorizaciones contables yobligaciones que afectan a los contadores.


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3.2. Definiciones.

En ese contexto legal, el Servicio de Impuestos Internos indica que elsistema de contabilidad, es el conjunto de elementos materiales quepermiten el registro, acumulacin y entrega de informacin de los hechos

econmicos realizados por la empresa, como son los libros de contabilidad,registros y comprobantes, y el conjunto de principios, normas yprocedimientos para efectuar dicho registro, acumulacin y entrega deinformacin, como lo son los sistemas jornalizador, centralizador, de diariosmltiples, de tabulacin, transcriptivos (RUF), mecanizados, etc.

3.3. Aspecto relevante.

Por otra parte, es importante sealar que el Suplemento 6 (18)-10 dediciembre de 1967 instruye que no es posible exigir a los contribuyentes quelleven su contabilidad ajustada a las solas partidas que la Ley de la Renta

seala para el clculo de la renta imponible, puesto que en la prcticaocurren ingresos que no estn gravados y desembolsos que no sonaceptados como gastos por dicho cuerpo legal, pero que en el hecho soningresos o gastos inherentes a la actividad. Sera ilgico que el contribuyentellevara otra contabilidad en forma paralela para incluir todas las operacioneso transacciones que no forman parte de la renta imponible, pero que s soninherentes a los negocios o actividades generadoras de renta. Por ello que elmecanismo tributario de determinacin de la Renta Lquida Imponible esextra-contable.

3.4. Principales Sistemas Contables.

En nuestro pas los sistemas contables ms utilizados son:

Sistema Caja Diario: Este sistema acepta la utilizacin de un diariode Caja Mayor (con Debe y Haber), o bien una Caja Tabular. Por otraparte, tambin es posible utilizar dos Libros Caja, uno para losIngresos y otro para los Egresos.Sistema Centralizador: A este sistema tambin se le denomina deDiarios Mltiples o de Subsidiarios.Sistema Diario Analtico: A este sistema tambin se le denominaSistema Americano, Sistema Diario Tabular o Sistema Diario MayorAnaltico.

Sistema de Hojas Sueltas: Este sistema comprende variasalternativas y tambin es llamado Sistema de Comprobantes(Vouchers).


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4. PREGUNTAS ESTANDARIZADAS PROCESOS TRIBUTARIOS.

1. Cmo se declara Inicio de Actividades?

Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentasgravadas en la primera y segunda categora a que se refieren los Ns 1,letras a) y b), 3, 4 y 5 de los artculos 20, 42 N 2 y 48 de la Ley sobreImpuesto a la Renta, deben dar cumplimiento al trmite denominado Inicio de

Actividades, en las unidades del Servicio de Impuestos Internoscorrespondiente al domicilio del contribuyente, haciendo uso del Formulario4415 de Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de

Actividades y cumpliendo con los requisitos generales dispuestos en elProcedimiento Administrativo de Obtencin de RUT e Inicio de Actividad, queinstruye la Circular N 4, de 1995, y sus modificaciones posteriores. Se hace

presente que las personas naturales, jurdicas y otros entes sinpersonalidad jurdica actualmente pueden hacer este trmite porInternet, en el sitio web del SII, en la Seccin Registro Contribuyentes.

2. Qu debe hacerse luego de dar aviso del Inicio de Actividades?

Si necesita emitir documentos o llevar registros contables, debe timbrardocumentos como boletas, libros, etc., haciendo uso del Formulario 3230, ycumpliendo con los requisitos generales dispuesto en el Procedimiento

Administrativo de Timbraje, que instruye la Circular N 19, de 1995,modificada especialmente por Circular N 14 de 1996, adems de otrasmodificaciones posteriores. Lo anterior, sin perjuicio de las soluciones

tributarias disponibles en Internet para la emisin electrnica dedocumentos.

3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?

Para realizar actualizaciones y modificaciones de la informacin debecompletarse el Formulario 3239 para Modificar y Actualizar la Informacin, yentregarlo en la unidad del SII correspondiente al domicilio de contribuyente,cumpliendo con los requisitos generales dispuestos en el Procedimiento

Administrativo de Modificaciones y Actualizacin de Informacin Tributaria ysus modificaciones posteriores. Lo anterior, sin perjuicio de lassoluciones tributarias disponibles en Internet para dar Aviso de

Modificaciones Tributarias.

4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?

Las solicitudes administrativas de tipo general se tramitan a travs delFormulario 2117, o 2667 en el caso de condonaciones, en la unidad del SII


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correspondiente al domicilio del contribuyente, cumpliendo con los requisitos,antecedentes y obligaciones generales que instruye la Circular N 50, de1986, concordada con la Resolucin Exenta N 2301, de 1986. Para el casode solicitudes administrativas relacionadas con materias de Avaluaciones sehace uso del formulario 2118. Lo anterior, sin perjuicio de las soluciones

tributarias disponibles en Internet para presentar peticionesAdministrativas.

5. Cmo dar aviso sobre prdida de documentos y registros?

Para dar aviso sobre prdida de documentos y registros hay que completar elFormulario 3238 para Declarar la prdida de documentos o inutilizar libroscontables y entregarlo en la unidad del SII correspondiente al domicilio delcontribuyente. Para ello, adems, deber cumplirse con los requisitosgenerales dispuestos en el Procedimiento Administrativo de Aviso e Informede Prdida documentos que instruye la Circular N 50 de 1986 y ResolucinExenta 2301 de 1986, adems la Poltica de Aplicacin de Sanciones por

infracciones tributarias sobre la que se instruye en la Circular N 01, de 2004.Lo anterior, sin perjuicio de acceder al Procedimiento de Aplicacin deSanciones y Condonaciones en Lneas (PASC on Line) disponible enInternet.

6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Contribuyente?

Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaracionesde impuestos, que debern presentar en el cumplimiento de susobligaciones tributarias:

Impuestos mensuales:

- Declarar IVA, PPM y retenciones en formulario 29.- Declarar otros impuestos especiales en Formulario 50.

Impuestos anuales:- Declarar Renta en formulario 22.

7. Qu pasa si no se declar o la informacin del Formulario 29 nocuadra con la del SII?

Si no declar el IVA y est obligado a hacerlo, se encuentra como nodeclarante, por lo que ser notificado por el SII por dicho incumplimiento, ydeber declarar dentro del plazo sealado en la notificacin. De no

regularizar su situacin, se le generar una anotacin por inconcurrente dela Operacin IVA, la que le impedir realizar algunos trmites importantescon el Servicio de Impuestos Internos, en tanto no solucione la observacinformulada. Los medios disponibles para declarar fuera de plazo son:

a. Declarar por Internet a travs de la aplicacin de Ingreso y Pago deDeclaraciones de Impuestos en Formularios 29 y 50. Para esto, se


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requiere contar con una Clave Secreta, la que puede obtenerse en laopcin Obtencin de Clave Secreta. Si se declara por este medio,deber contarse con un convenio con el banco para cargo automticoen cuenta corriente, o bien poseer una cuenta corriente o tarjeta decrdito para realizar pagos en lnea. El sistema calcula en forma

automtica los recargos legales.b. Dirigirse a la unidad del SII correspondiente a su domicilio,

especficamente al rea de Operacin IVA, con la documentacintributaria del caso, y solicitar declarar fuera de plazo el perodofaltante. All se emitir una notificacin de giro con los impuestos y/omultas, dependiendo del tipo de declaracin presentada.

Automticamente, se generar una anotacin, producto de lapresentacin fuera de plazo, la que ser anulada en la unidad unavez que el giro sea pagado. Esta anotacin tambin le impedirrealizar algunos trmites importantes con el SII, mientras elcontribuyente no la solucione.

Adems, por el slo hecho de no presentar su declaracin dentro del plazolegal, esto generar reajustes, intereses y multas.

Si la informacin no cuadra con la que posee el SII y existen diferenciasproducto de algn error u omisin que han hecho que la declaracin hayasido observada, se deber regularizar su situacin dentro del plazo sealadoen la carta de Operacin IVA, rectificando su declaracin a travs delFormulario 29 de Declaracin y Pago Simultneo Mensual. Para ello, puedeseguir las instrucciones presentes en la seccin Cmo se hace para....?,opcin Declarar Impuestos Mensuales (IVA, PPM, Retenciones), menRectificar IVA, PPM y Retenciones. De no regularizar la situacin en elplazo sealado, se generar una anotacin por inconcurrente de la

Operacin IVA, la que le impedir realizar algunos trmites importantes conel Servicio de Impuestos Internos, en tanto no solucione la observacinformulada.

Mayor informacin relativa al tema la encontrar en la Circular 48del 2004.

8. Qu pasa si no se declar o la informacin del Formulario 22 de Renta no cuadra con la que posee el SII?

Si no se declararon las rentas y se estaba obligado a hacerlo, ser citado alas unidades del SII. Adems, quedar en los registros del Servicio de

Impuestos Internos con la anotacin tributaria no declarante Formulario 22,lo que le impedir realizar algunos trmites importantes con el SII, en tantono solucione la observacin formulada. Para regularizar esta situacin, debeser presentada la declaracin anual de impuesto a la renta a travs deInternet. Para ello, se pueden seguir las instrucciones presentes en laopcin Declarar Renta Anual en el men de contribuyentes Cmose hace para...?.


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Adems, por el slo hecho de no presentar la declaracin dentro del plazolegal, esto generar reajustes, intereses y multas.

Si la informacin de la declaracin no cuadra con la del SII.

Si la diferencia en la informacin se produce porque el SII no posee todos losantecedentes de renta, de all que la declaracin haya sido observada. Sedebe acudir a la unidad del SII en la fecha sealada en la Carta OperacinRenta, con todos los antecedentes que respalden y demuestren ladeclaracin.

Si la diferencia se produce por algn error u omisin en su declaracin, sedebe rectificar la Declaracin de Renta. Para ello, se debern seguir lasinstrucciones presentes en la seccin Cmo se hace para...?, opcinDeclarar Renta anual, men Rectificar Renta (F22).9. Qu pasa si se comete una infraccin tributaria o el SII determina

que existen diferencias de impuestos?

Si se comete una infraccin tributaria, puede generar la aplicacin de unasancin, la cual se gira y posteriormente, se paga en bancos o institucionesfinancieras acreditadas.

Respecto a las diferencias de impuestos detectadas por el SII, que seoriginan, entre otras cosas, en procesos de fiscalizacin o auditoriaefectuados por los funcionarios al revisar libros contables, libros auxiliares,declaraciones de impuestos, documentos y otros, dan origen a giros quedeben ser pagados bancos o instituciones financieras acreditadas.

En trminos generales, las diferencias de impuestos se notifican mediantelos documentos denominados citacin o liquidacin de impuestos. La citacinda cuenta de las observaciones que determina el SII, a partir de losantecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puededesvirtuar. De no hacerlo, se consolidan estas diferencias en la liquidacinde impuestos, sin perjuicio del derecho a interponer reclamo.

Posterior al proceso de reclamo, se puede terminar en un giro de lasdiferencias de impuestos con los reajustes, intereses y multas respectivas.

Es importante que se sepa que el contribuyente tambin tiene la posibilidadde corregir errores presentando declaraciones rectificatorias que generarn

la emisin de un giro, con los respectivos reajustes.

10. Cmo se solicita una condonacin de intereses y multas?

Para beneficiarse y/o solicitar la condonacin de intereses y multas, puedeejecutarse mediante las siguientes modalidades:


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Por Internet en que la aplicacin electrnica de pago de giros la quele calcula automticamente la condonacin de intereses y multas.

Por papel presentado el Formulario 2667, dirigido al Director Regionaldel SII correspondiente al domicilio del contribuyente o en la Direccinde Grandes Contribuyentes, segn corresponda.

Se solicitan condonaciones de las multas e intereses que contienen los girosde impuestos notificados por el Servicio de Impuestos Internos. El plazo paraefectuar este trmite y pagar giros de impuestos con condonacin rige desdela fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dichafecha. El plazo de esta solicitud ante la Tesorera General de la Repblica ypagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del messubsiguiente al de la emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimoprimer mes siguiente al de la emisin del giro. En caso de giros de multas,sin base de impuestos, la condonacin slo puede otorgarla el SII y pagar elgiro correspondiente dentro del plazo de 12 meses contados desde el mesde su emisin. La Circular N 80, de 2001, fija los plazos y dems normas

para las condonaciones que se solicitan ante el SII. La Resolucin N 1.321,de 2001, del Ministerio de Hacienda, fija los plazos y dems normas para lascondonaciones que se solicitan ante la Tesorera General de la Repblica,cuya vigencia mantiene la Resolucin N 481, publicada en el Diario Oficialdel 24.07.2003.

11. Cmo efectuar una Revisin a la Actuacin Fiscalizadora RAF)?

Se debe completar el Formulario 3314 de Revisin de la ActuacinFiscalizadora y reclamo tributario en subsidio con motivo de una liquidacinde impuestos notificada, precisando las liquidaciones que se requiere quesean revisadas y presentar los documentos en que se funda.

Si la solicitud no se resuelve en este mbito administrativo, el caso setraspasa al Tribunal Tributario para continuar con el reclamo, en subsidio,excepto que el contribuyente haya renunciado en forma expresa en elformulario 3314.

Este formulario se entrega en la secretara del Tribunal Tributario o en launidad del SII correspondiente al domicilio del contribuyente.

El plazo para solicitar ante el SII la Revisin Administrativa de lasliquidaciones practicadas es de sesenta das hbiles, contados desde lafecha de notificacin de la liquidacin de impuestos.

La Circular N 5, de 2002, fija los plazos y dems normas para elprocedimiento de solicitar Revisin de la Actuacin Fiscalizadora. Adems, laCircular N 4 de 2006, para el proceso reavalo bienes races no agrcolas.


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12. Cmo efectuar formalmente un reclamo de impuestos ante el SII?

La formalidad consiste en efectuar una reclamacin tributaria de las querefiere el artculo 124 del Cdigo Tributario, presentndola dentro de los 60

das hbiles de notificado el documento que se reclamar dirigido al JuezTributario. Se pueden reclamar:

Liquidaciones de Impuestos.Giros de Impuestos.Resoluciones que inciden en los pagos de un impuesto o pagos.

Adicionalmente, con el escrito de reclamo, se acompaan los antecedentesque sustentan tal presentacin.

13. Cmo se da aviso de trmino de giro o actividades?

Se pone trmino del giro comercial o industrial o a las actividades, a travsdel Formulario 2121 de Trmino de Giro en la Unidad del SII correspondienteal domicilio del contribuyente. Estn obligados a efectuar Trmino de Girotodos los contribuyentes que pongan fin a su giro comercial o industrial, oque cesen sus actividades y dejen de estar afectos al Impuesto de PrimeraCategora.

En particular, no deben dar aviso de Trmino de Giro los siguientescontribuyentes:

Solo deben dar aviso de la modificacin aquellos contribuyentes convarias actividades afectas a primera categora y que cesen en una o

varias de ellas, pero que mantengan, al menos, una.Contribuyentes que slo tengan rentas de segunda categora, segnel artculo 42, N 2, Decreto Ley N 824 sobre Impuesto a la Renta;vale decir, profesionales independientes que slo timbran boletas dehonorarios o las emiten electrnicamente.Contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comanditapor acciones, que exploten, a cualquier ttulo, vehculos motorizadosen el transporte terrestre de pasajeros y que estn acogidos alrgimen de Renta Presunta y que no tengan otras rentas de primeracategora y/o hagan uso del crdito tributario Sence, de acuerdo contrminos Resolucin 41 de 2003.Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados

en el transporte terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuandoenajenen uno o ms de dichos vehculos y que deseen continuar conesta actividad u otra que tribute en la primera categora de la Ley dela Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio avisode la venta en el SII.


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Se hace presente que las personas naturales, jurdicas y otrosentes sin personalidad jurdica actualmente pueden hacer estetrmite por Internet, en el sitio web del SII, en la Seccin RegistroContribuyentes.

14. Qu leyes o normativas son demayor inters del contribuyente?

Entre otras, las que se indican:Decreto Ley N 830 de 1974, sobre Cdigo

Tributario.Decreto Ley N 824 de 1974, sobre Impuesto

a la Renta.Decreto Ley N 825 de 1974, sobre

Impuesto a las Ventas y Servicios.

Cdigo de Comercio.Decreto Supremo N348 de 1975, sobrefranquicia exportadoresLey N 17.235 de 1969 sobre Impuesto

TerritorialLey N 16.271 de 2000,sobre Impuesto a lasHerencias, Asignaciones yDonaciones.Decreto Ley N 3.475 de 1980, sobre

Impuesto Timbres y Estampillas.

Decreto con Fuerza de Ley N 2. sobre PlanHabitacional

FORMAS DE ORGANIZACIÓN REGIMENES TRIBUTARIOS

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