Formulario-110

1. Año 2 0 1 1

4. Número de formulario

### 3 4 5 ###5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre

- 011. Razón social

24. Actividad económica 25. Si es gran contribuyente, marque "X"

Si es una corrección indique : 26. Cód.. 27. No. de formulario anterior

Rent

a

29. Cambio Titular Inversión extranjera (Marque "X")Total gastos de nómina 30 889,885,000 CompensacionesAportes al sistema de seguridad social 31 139,921,000 Renta líquida (Casillas 57 - 59)Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 53,209,000 Renta Presuntiva

Patr

imon

io

Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones 33 294,957,000 Renta ExentaCuentas por cobrar 34 12,540,072,000 Rentas gravablesAcciones y aportes 35 25,341,000 Inventarios 36 4,561,645,000 Ingresos por ganancias ocasionalesActivos fijos 37 633,311,000 Costos y deducciones por ganancias ocasionalesOtros activos 38 69,275,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentasTotal patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39 18,124,601,000 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67)Pasivos 40 4,726,496,000

Liqu

idac

ión

Priv

ada

Total patrimonio líquido (39 - 40; si el resultado es negativo, escriba 0) 41 13,398,105,000 Descuentos Tributarios

Ingr

esos

Ingresos brutos operacionales 42 14,061,338,000 Impuesto neto de renta (casillas 69-70)Ingresos brutos no operacionales 43 279,419,000 Impuesto de ganancias ocasionalesIntereses y rendimientos financieros 44 800,000 Impuesto de remesasTotal ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44) 45 14,341,557,000 Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73)Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 1,095,358,000

Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 47 486,000

Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48 13,245,713,000 Menos: Autorretenciones

Cost

os Costo de ventas 49 1,228,869,000 Menos: Otras retenciones

Otros costos 50 246,789,000 Total retenciones año gravable 2010 (sume casillas 77 y 78)

Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51 1,475,658,000

Ded

ucci

ones

Gastos operacionales de administración 52 878,579,000 Gastos operacionales de ventas 53 1,072,151,000 SancionesDeducción inversiones en activos fijos 54 60,000,000 Otras deducciones 55 374,196,000 Total deducciones (Sume casillas 52 a 55) 56 2,384,926,000

Pago

s Valor pago sancionesValor pago intereses de moraValor pago impuesto

Sign

atar

ios

88. Número de Identificación Tributaria (NIT) 89. DV Apellidos y nombre de quien firma como representante del declarante

- 90. Primer Apellido 91. Segundo Apellido 94. Numero Nit Contador o Revisor Fiscal 95 DV Apellidos y nombres del contador o revisor fiscal

- 96. Primer Apellido 97. Segundo Apellido 981. Cód.. Representación

Firma del declarante o de quien lo representa

982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta Profesional

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

Dat

os

Gen

eral

es

28. Fracción año gravable 2012 (Marque "X") Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)O Pérdida líquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

Dat

os

Info

rma

tivo

s

Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61, reste 62 y sume 63)

Gan

anci

as

Oca

sion

ales

Impuesto sobre la renta líquida gravable

Menos :Anticipo renta y complementarios por el año gravable 2011 (casilla 80 declaración 2009)

Menos: Saldo a favor año 2010 sin solicitud de devolución o compensación (casilla 84 declaración 2010)

Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2012

Saldo a pagar por impuesto (si casillas 74+80-75-76-79 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor que 0 escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad recaudadora

Coloque el timbre de la máquina registradora al dorso de este formulario

Al actualizar primero los datos en la hoja de trabajo nombrada "Detalle Renglón", en ese caso las cifras de estos renglones 33 hasta 87 se actualizan automáticamente

Téngase en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores a reportar deben estar en realidad pagados a las entidades de seguridad social y parafiscales. Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010)

Z27

Al actualizar primero los datos en la hoja de trabajo nombrada "Detalle Renglón", en ese caso las cifras de estos renglones 33 hasta 87 se actualizan automáticamente

V28

Téngase en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores a reportar deben estar en realidad pagados a las entidades de seguridad social y parafiscales. Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010)

B62

981. Código Representación: Escriba en esta casilla el código que corresponda al tipo de representación de quien firma como representante del declarante, de acuerdo con la siguiente tabla. (Tenga en cuenta que si es el declarante quien la suscribe, no debe diligenciar esta casilla). 01. Administrador judicial 12. Factor 02. Administrador privado 13. Funcionario delegado obligaciones formales 03. Agente exclusivo de negocios 14. Heredero con administración de bienes en Colombia 15. Liquidador 04. Agente oficioso 16. Mandatario 05. Albacea 17. Padre 06. Apoderado especial 18. Representante legal principal 07. Apoderado general 19. Representante legal suplente 08. Asignatario 20. Síndico 09. Comunero 21. Tutor 10. Curador 99. Otra representación 11. Donatario Firma del declarante o de quien lo representa: Espacio destinado para consignar la firma del declarante o de quien lo representa.

B71

983. Número tarjeta profesional: Registre aquí el número de tarjeta profesional asignado al contador o revisor fiscal por la autoridad competente.

Privada 110

9. Primer nombre 10. Otros nombres

###57 9,385,129,000

58 0 Compensaciones 59 0 Renta líquida (Casillas 57 - 59) ### 60 9,385,129,000 Renta Presuntiva ###61 212,909,000

### 62 138,811,000 Rentas gravables 63 0

### 64 9,246,318,000 Ingresos por ganancias ocasionales ###65 22,000,000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales ### 66 2,000,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67)### 68 20,000,000

###69 3,051,285,000 Descuentos Tributarios ###70 0 Impuesto neto de renta (casillas 69-70) ###71 3,051,285,000 Impuesto de ganancias ocasionales ###72 4,000,000 Impuesto de remesas ###73 0 Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73) ###74 3,055,285,000

###75 0

###760

###77 30,000,000 Menos: Otras retenciones ###78 4,500,000 Total retenciones año gravable 2010 (sume casillas 77 y 78) 79 34,500,000

801,225,982,000

###81 4,246,767,000 Sanciones 82 0

###83 4,246,767,000 84 0 85 0

Valor pago intereses de mora ### 86 0 Valor pago impuesto ### 87 4,246,767,000

Apellidos y nombre de quien firma como representante del declarante

91. Segundo Apellido 92. Primer nombre 93. Otros nombres Apellidos y nombres del contador o revisor fiscal

97. Segundo Apellido 98. Primer nombre 99. Otros nombres

$ 4,246,767,000

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

12. Cód.. Direc. Seccional

Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)O Pérdida líquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61, reste 62 y sume 63)

Impuesto sobre la renta líquida gravable

Menos :Anticipo renta y complementarios por el año gravable 2011 (casilla 80 declaración 2009)

Menos: Saldo a favor año 2010 sin solicitud de devolución o compensación (casilla 84 declaración 2010)

Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2012

Saldo a pagar por impuesto (si casillas 74+80-75-76-79 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor que 0 escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

Con la resolución 012 de noviembre 4 de 2008 La DIAN hizo reestructuración en los códigos de las administraciones de impuestos. Verifique su RUT

AZ20

Con la resolución 012 de noviembre 4 de 2008 La DIAN hizo reestructuración en los códigos de las administraciones de impuestos. Verifique su RUT

(nombre del contribuyente)NIT.

ANEXOS A DECLARACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

discrimiar cuál es la renta operacional que sí queda exonera de impuesto, y cuál es la renta de actividades no operaciones la cual sí debe producir impuesto. Esa depuración entre rentas operacionales y no operacionales la tendrían que hacer a nivel interno pero al momento de diligenciar el formulario la renta operacional que quedaría exonera no la pueden llevar al renglón 62 de Rentas exentas pues ni la Ley 1429 ni el decreto 4910 de 2011 se lo permitirían. En consecuencia, lo que quede reflejado en el renglón 60 pasaría igual hasta el renglón 64 pero solo una parte es la que podría producir impuesto (la que internamente tengan definida como renta no operacional gravada).

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Recuérdese que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos contables a dic.31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Casopor ejemplo de la cuenta 1598 (depreciación acumulada) o la cuenta 1399 (Provisión de deudores). Por tanto, si se cambian esas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al comienzopara que el Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas respectivas

Saldos Contables a dic. 31/2011 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2011Renglón Código Descripción cuenta o partida Parciales Totales saldos fiscales Parciales

PUC (ver nota *.* al final de esta misma hoja)

30 Total Gastos De Nómina 889,885,000510506 Sueldos 363,508,000 363,508,000510527 Auxilio de Transporte 1,407,466 1,407,466510530 Cesantías 30,335,926 30,335,926510533 Intereses sobre cesantías 4,366,752 4,366,752

AÑO GRAVABLE 2,011

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO-110

(Nota: Con el fin de poder calcular automáticamente el valor del renglón 69 y 72 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y conociéndose que este formulario 110 está diseñado par ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una cualquiera de las siguientes cinco opciones:

1. Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan al 33% en reta y ganancia ocasional)

2. Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%)

3. Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria Comercial" (tributan al 15% en renta y al 33% en ganancia ocasional)

4. Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario pero acogida por el 2011 al beneficio del art. 4 Ley 1429 de 2010 (pequeñas empresas) ( (en este caso en particular, el renglón 69 del impuesto de renta lo tendrán que liquidar manualmente pues según el art. 2 del decreto 4910 de dic 26 de 2011, deben

5. Este formulario lo está usando una persona jurídica No contribuyente que solo presenta "Declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan)

Se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2011 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o ejemplo

En esta plantilla se usaron lios códigos del PUC de comerciantes (decreto 2650 de 1993). Pero si la persoana jurídica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, le tocaría cambiar estos códigos por los que en su propio PUC sean los más equivalentes a los del PUC de comerciantes que se usaron en cada uno de estos renglones

C47


G47


510536 Prima de servicios 30,133,636 30,133,636510539 Vacaciones 21,649,956 21,649,956510548 Bonificaciones 49,036,830 49,036,830520506 Sueldos 264,504,356 264,504,356520518 Comisiones 50,025,836 50,025,836520527 Auxilio de Transporte 499,200 499,200520530 Cesantías 17,208,610 17,208,610520533 Intereses sobre cesantías 1,036,330 1,036,330520536 Prima de servicios 17,376,362 17,376,362520539 Vacaciones 8,532,369 8,532,369520548 Bonificaciones 30,263,636 30,263,636720506 Sueldos 0 0720527 Auxilio de Transporte 0 0720530 Cesantías 0 0720533 Intereses sobre cesantías 0 0720536 Prima de servicios 0 0720539 Vacaciones 0 0720548 Bonificaciones 0 0

31 Aportes al Sistema de Seguridad Social 140,989,000510568 ARP 1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190510569 EPS 29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533510570 Fondos Pensiones 39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600520568 ARP 1,665,810 126,198 (a-1) 138,818 1,653,190520569 EPS 29,087,896 2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533520570 Fondos Pensiones 39,740,666 3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600720568 ARP 0 0720569 EPS 0 0720570 Fondos Pensiones 0 0

32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación 53,616,000510572 CAJA COMP. 14,962,872 1,133,551 (a-1) 1,246,906 14,849,517510575 ICBF 11,222,154 850,163 (a-1) 935,180 11,137,138510578 SENA 7,481,437 566,776 (a-1) 623,453 7,424,759520572 CAJA COMP. 8,866,268 671,687 (a-1) 738,856 8,799,099520575 ICBF 6,649,700 503,765 (a-1) 554,142 6,599,323520578 SENA 4,433,137 335,844 (a-1) 369,428 4,399,553720572 CAJA COMP. 0 0720575 ICBF 0 0720578 SENA 0 0

33 273,817,0001105 Caja General 4,299,989 4,299,9891110 Bancos- Moneda Nacional 269,016,616 20,000,000 (e) 289,016,616

Bancos- Moneda Extranjera 0 01115 Remesas en tránsito 0 01120 Cuentas de ahorro 0 01125 Fondos 0 01215 Bonos 0 01220 Cédulas 0 01225 Certificados 1,500,000 140,000 (k ) 1,640,0001230 Papeles comerciales 0 01235 Títulos 0 01240 Aceptaciones bancarias 0 0

Efectivo, Bancos, cuentas de Ahorro, inversiones mobiliarias


Según el art.268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo,entonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo y el banco reportará un pasivo. Y si el saldo en el extacto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y el mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cobrar

Téngase en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los pagados por parafiscales, entre enero 1 y diciembre 31 de 2011 (sin importar a qué periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010)

Estas cifras negativas deberán digitarse con el signo "-" adelante para que no se altere la celda de la sumatoria del renglón

Quienes hayan sido Gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participación, o los que fueron contratistas en contratos de administración delegada, también tendrán que incluir acá en estos renglones de la declaración esas cuentas auxiliares para bancos e inventarios, etc las cuales están incluidas dentro de sus "cuentas de orden especiales" de su contabilidad y que son con las cuales llevan el control de la ejecución de los contratos de cuentas en participación o del contrato de administración delegada (ver las contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administración delegada o mandato, si en esas cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar proudcto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, esas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara en el contratante o el mandante pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto respectivamente. Además, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de exógena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información que ya vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. 14 Resolucion DIAN 11429 de oct 31 de 2011).


F75

Téngase en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los pagados por parafiscales, entre enero 1 y diciembre 31 de 2011 (sin importar a qué periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010)

C100


J100


1245 Derechos Fiduciarios 0 (b-1) 01250 Derechos de recompra de inversiones negociadas 0 01260 Cuentas en Participación 0 01295 Otras Inversiones 0 0

(1,000,000) 1,000,000 (a) 0

34 Cuentas por Cobrar Clientes 12,558,117,0001305 Clientes 12,447,815,099 (e ) 20,000,000 12,427,815,0991310 A compañías Vinculadas 0 01315 Cuentar por cobrar a casa matriz 0 01320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 0 01325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas 114,672,774 114,672,7741330 Anticipos y avances 1,021,377 1,021,3771335 Depósitos 2,521,500 2,521,5001340 Promesas de compraventa 0 01345 Ingresos por cobrar 45,000 (k) 45,000 01350 Retenciones sobre contratos 0 01355 Anticipo de Impuestos y contribuciones 34,500,000 34,500,0001360 Reclamaciones 0 01365 Cuentas por cobrar a trabajadores 7,174,358 7,174,3581380 Deudores Varios 631,144 631,144

1399 (48,264,204) (48,264,204)

1399 (2,000,000) 2,000,000 (a ) 0

35 Acciones y Aportes 23,000,0001205 Acciones (en sociedades nacionales) 23,000,000 2,341,000 (d) 25,341,0001205 Acciones (en sociedades del exterior) 0 0

1210 0 0

1210 0 0Provisiones

0 0 (a) 0

36 Inventarios 4,413,285,0001405 Materias Primas 0 01410 Productos en proceso 0 01415 Obras de construcción en curso 0 01417 Obras de urganismo 0 01420 Contratos 0 01425 Cultivos en desarrollo 0 01428 Plantaciones agrícolas 0 01430 Productos terminados 0 01435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4,442,587,665 4,442,587,6651440 Bienes raices para la venta 0 01445 Inventarios de Semovientes bovinos 113,971,796 5,085,458 (a-2) 119,057,254

129915 a 129995

Provisiones sobre inversiones (distintas a la provisión sobre acciones o cuotas; la provisión sobre estas ultimas van en el renglón 35)

Provision sobre Clientes y otras cuentas que sí tuvieron en este año o en los anteriores una contrapartida en el ingreso y sin incluir las cuentas por cobrar que sean con vinculados económicos (solo esta provisión,si se ajuste a los máximos permitidos por la norma fiscal, es aceptada fiscalmente; ver art. 145 del E.T.)Provisón sobre las demás cuentas por cobrar (esta sería la que no es aceptada fiscalmente)

Cuotas o partes de interés social (sociedades nacionales)Cuotas o partes de interés social (sociedades del exterior)

129905 y 129910

Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Activos Fijos". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras


Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras




Esta cifra está amarrada a la hoja de trabajo "semenovientes bovinos" el cual lo tienen que manejar solo los contribuyente que sí desarrollan el negocio de ganadería propiapamente dicho (cria, levante, ceba), pues a ellos les toca declarar los semovientes de todo tipo (no solo los bovinos sino tambien los caprinos, ovinos, etc.) por el mayor valor entre el costo fiscal o el valor comercial fijado por el gobierno nacional (ver art. 276 del E.T.)

E115


E136


J136


J153


1445 Inventarios de los demás semovientes 0 01450 Terrenos 0 01455 Materiales, repuestos y accesorios 0 01460 Envases y empaques 0 01465 Inventarios en tránsito 0 01499 provisión para inventarios (143,274,222) 143,274,222 (a) 0

37 Activos Fijos 576,400,0001504 Terrenos 110,000,000 19,178,000 ( d ) 129,178,0001506 Materiales proyectos Petroleros 0 01508 Construcciones en curso 0 01512 Maquinaria y Equipo en montaje 0 01516 Edificaciones 230,000,000 40,099,000 ( d ) 270,099,0001520 Maquinaria y Equipo 211,200,000 165,000 ( d ) 211,365,000152405 Equipo de oficina-Muebles y enseres 3,500,000 0 3,500,0001528 Equipo de comunicación y cómputo 4,160,000 14,000 ( d ) 4,174,0001540 Flota y Equipo de Transporte 148,396,000 0 148,396,0001556 Acueductos, plantas y redes 0 01564 Plantaciones agricolas y forestales 0 01568 Vías de Comunicación 0 01572 Minas, canteras y yacimientos 0 0

159205 Depreciación acumulada de Edificaciones (66,000,000) ( d ) 3,953,000 (69,953,000)159210 Depreciacion acumulada de Maquinaria (7,910,000) ( d ) 85,000 (7,995,000)159215 Depreciacion acumulada-equi.ofici-muebl.y ense. (3,200,000) 0 (3,200,000)159220 Depreciacion acumulada equipo computacion yc. (3,246,000) (3,253,000)159235 Depreciacion flota y equipo de transporte (49,000,000) 0 (49,000,000)159255 Depreciacion acueductos, plantas y redes 0 0

1596 Depreciación diferida 0 0

159705 Amortización acumulada de plantaciones agric. 0 0159710 Amortizacion acumulada vias de comuniación 0 0

159805 Agotamiento acumulado de minas,cante.y yaci. 0 00 0

1599 Provisiones (1,500,000) 1,500,000 (a) 0

38 Otros Activos 116,109,000

1605 Crédito Mercantil 0 01610 Marcas 0 01615 Patentees 3,000,000 3,000,0001620 Concesiones y Franquicias 0 01625 Derechos 0 45,000,000 (g-1) 45,000,0001630 Know how 13,000,000 (g-2) 13,000,000 01635 Licencias 0 01698 Depreciacion y/o amortización acumulada (200,000) (200,000)1705 Gastos Pagados por Anticipado 0 0171076 Impuesto diferido debito 9,151,000 ( g ) 9,151,000 017109501 Impuesto al patrimonio 8,000,000 ( g ) 8,000,000 01715 Costos de exploracion por amortizar 01720 Costos de explotación y desarrollo 0 01730 Cargo por corrección monetaria diferida 20,000,000 20,000,0001798 amortización acumulada de cargos diferidos (2,000,000) 2,000,000 (g-3) 0

amortización direrida (50,000) 50,000 ( g ) 0



La sentencia 15311 del Consejo de Estado de Julio de 2009 permite amortizar este valor formando un gasto deducible fiscalmente. Sin embargo la DIAN, en su circular 00066 de Oct 16 de 2009, dijo que se podrá amortizar pero solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones según la linea del negocio al cual se encuentre asociada la inversión.

Ver decreto 850 de marzo de 2011 y concepto 115-046673 de abril de 2011 de la Supersociedades con los cuales se indica que el valor total causado por impuesto al patrimonio en enero 1 de 2011 se podía registrar en un cargo diferido para luego irlo amortizando a lo largo de los años 2011 a 2014 formando un gasto no deducible


Para que no se altere el resultado de la fórmula donde se hace la suma de todos los activos fijos, en ese caso se debe cuidar que estas cifras de las depreciaciones, amortizaciones y agotamientos se vean como cifras negativas

El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en la hoja 3 la DIAN sí pide este detalle. Y dice que es una partida que es solo contable y no es fiscal

En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN,, en el renglón 149, insunúa que esta partída se aceptaría fiscalmente. Pero eso es un error pues este tipo de provisiones no son aceptadas fiscalmente (ver concepto 26552 de marzo 21 de 1997

E162


J162


E176

Para que no se altere el resultado de la fórmula donde se hace la suma de todos los activos fijos, en ese caso se debe cuidar que estas cifras de las depreciaciones, amortizaciones y agotamientos se vean como cifras negativas

E190

En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN,, en el renglón 149, insunúa que esta partída se aceptaría fiscalmente. Pero eso es un error pues este tipo de provisiones no son aceptadas fiscalmente (ver concepto 26552 de marzo 21 de 1997

C194

La sentencia 15311 del Consejo de Estado de Julio de 2009 permite amortizar este valor formando un gasto deducible fiscalmente. Sin embargo la DIAN, en su circular 00066 de Oct 16 de 2009, dijo que se podrá amortizar pero solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones según la linea del negocio al cual se encuentre asociada la inversión.

D204


C209


1805 Bienes de Arte y cultura 0 0189520 Bienes recibidos en Dación en pago 1,500,000 1,500,000189905 Provisiones sobre otros activos 0 0189910

(25,000) (25,000)1905 Valorizaciones de inveriones 4,000,000 ( d ) 4,000,000 0191005 Valorizaciones de terrenos 54,648,000 ( d ) 54,648,000 0191008 Valorizaciones de construcciones y edificaciones

0 (d ) 0 0199529 Valorizaciones Semovientes 5,085,458 (a-2) 5,085,458 01995 Valorizaciones-Las demás valorizaciones 0 ( d ) 0 0

Activos por derivados financieros y oper.cobert. 0 0

39 Total patrimonio bruto 17,960,728,000

40 Pasivos 4,870,628,0002105 Bancos Nacionales 5,000,000 5,000,0002110 Bancos del exterior 279,532,800 279,532,8002115 Corporaciones financieras

En Colombia 5,000,000 5,000,000 En el exterior 0 0

2120 Cías. De Financiamiento comercial En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2125 Corporaciones de ahorro y vivienda En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2130 Entidades financieras del exterior 0 02135 Compromisos recompra inversiones negociadas

En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2140 Compromisos recompra cartera negociada En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2145 Obligaciones gubernamentales En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2195 Otras obligaciones En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2205 Proveedores-Nacionales 33,412,130 33,412,1302210 Proveedores-Exterior 1,126,834,897 1,126,834,8972215 Cuentas corrientes comerciales


2220 Casa Matriz En Colombia 0 0 En el exterior 7,000,000 7,000,000 ( i ) 0

2225 Cías vinculadas En Colombia 0 0 En el exterior 3,000,000 3,000,000 ( i ) 0

2305 Cuentas corrientes comerciales En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2310 A casa matriz

Provisiones sobre bienes recibidos en dación en pago



El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en la hoja 2 la DIAN sí pide este detalle

C220

El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en la hoja 2 la DIAN sí pide este detalle

C227

Si en los auxiliares inter


2315 A compañías vinculadas En Colombia 0 0 En el exterior 15,000,000 15,000,000 ( i ) 0

2320 A Contristas En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2330 Ordenes de compra por utilizar En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2335 Costos y gastos por pagar En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2340 Instalamentos por pagar En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2345 Acreedores oficiales En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2350 Regalías por pagar En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2355 Deudas con socios o accionistas En Colombia 1,500,000 1,500,000 En el exterior 200,000 200,000 ( i ) 0

2357 Deudas con directores En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2360 Dividendos o participaciones por pagar En Colombia 0 0 En el exterior 0 0

2365 Retención en la fuente 40,331,591 40,331,5912367 Retención de IVA 0 02368 Retención de Industria y comercio 313,335 313,3352370 Retenciones y aportes en nómina 19,236,167 19,236,1672375 Cuentas por devolver


2380 Acreedores Varios En Colombia 0 0 En el exterior 5,000,000 5,000,000

2404 Impuesto por pagar-De renta y complementarios 3,055,285,000 3,055,285,0002408 Impuestos sobre las ventas 73,680,943 73,680,9432412 impuesto por pagar-De industria y comercio 15,000,000 ( c ) 15,000,0002416 Impuestos por pagar-A la propiedad raiz 0 ( c ) 02424 Impuestos por pagar-De valorización 0 ( c ) 02428 Impuestos por pagar-De turismo 0 ( c ) 02432 Impuestos por pagar-Por utilizacion de puertos 0 ( c ) 02436 Impuestos por pagar-De vehículos 150,000 ( c ) 150,0002440 Impuestos por pagar-De espectaculos pbcos. 0 ( c ) 02444 Impuestos por pagar-De hidrocarburos y minas 0 ( c ) 02448 Impuestos por pagar-Regalías y mediana minería 0 ( c ) 02452 Impuestos por pagar-A las exportaciones 0 ( c ) 02456 Impuestos por pagar-A las importaciones 0 ( c ) 02460 Impuestos por pagar-Cuotas de fomento 0 ( c ) 0

2464 Impuestos por pagar-licores, cervezas, cigarrillos 0 ( c ) 02468 Impuestos por pagar-Sacrificio de ganado 0 ( c ) 02472 Impuestos por pagar-Al azar y juegos 0 ( c ) 02476 Impuestos por pagar-Utilizacion del suelo 0 ( c ) 02495 Impuestos por pagar-Otros 0 ( c ) 0

2505 Salarios por pagar 2,947,400 2,947,4002510 Cesantías Consolidadas 33,045,136 33,045,1362515 Interés de Cesantías 3,961,553 3,961,5532525 Vacaciones Consolidadas 20,965,343 20,965,3432530 Prestaciones extralegales 0 02532 Pensiones por pagar 0 02540 Indemnizaciones laborales 0 0

2605 Provisión-Para costos y gastos 94,931,341 94,931,341 ( h ) 02610 Provisión-Para obligaciones laborales 1,000,000 1,000,000 ( h ) 02615 Provisión-Para obligaciones fiscales 3,000,000 3,000,000 ( h ) 0262005 Provisión-Pensiones de jubiliación-Calculo actuarial 5,000,000 (h-1) 5,000,000262010 Pensiones de jubilación por amortizar (3,000,000) (3,000,000)2625 Provisión-Para obras de urbanimo 0 02630 Provisión-Para mantenimiento y reparaciones 0 02635 Provisión-Para contingencias 0 02640 Provisión-Para obligaciones de garantía 0 02695 Provisión-Diversas 0 0

2705 Ingresos recibidos por anticipado 3,300,000 3,300,0002710 Abonos diferidos 0 02715 Utilidad diferida en ventas a plazos 0 02725 Impuesto Diferido 20,000,000 20,000,000 ( h ) 0

2805 Anticipos y avances recibidos 0 02810 Depósitos recibidos 0 02815 Ingresos recibidos para terceros 0 02820 Cuentas de operación conjunta 0 02825 Retenciones a terceros sobre contratos 0 02830 Embargos judiciales 0 02835 Acreedores del sistema 0 02840 Cuentas en participación 0 02895 Diversos 0 0

0 0

0 0

0 0

41 13,090,100,0003105 Capital suscrito y pagado 2,781,705,5013115 Aportes sociales 03120 Capital Asignado 03125 Inversión suplementaria al capital asignado 03135 Aportes del Estado 03140 Fondo social 035 Dividendos o participaciones decretados en 0

acciones o cuotas

Reserva matematica y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañias de segurosPasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura

Total patrimonio líquido-positivo

Si el valor fiscal del renglón 41 es un valor que se obtiene de una simple resta aritmética entre el valor fiscal del renglón 39 y el valor fiscal renglón 40, es por eso que en esta parte fiscal no se necesita hacer los mismos detalles de las subcuentas del patrimonio que sí se hace en los valores contables

ver parágrafo art 69, y parágrafo art. 102, ambos del dec. 2649 de 1993; Y tengase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se indica que ese ajuste por diferencia se controlaría en la misma cuenta 3225 de superavit metodo particiacipon. Por tanto, si la DIAN quiere por aparte el dato de esta partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones del método de participación.Pero lo que en realidad se quiere controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente sí debió llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en cambio (ver art. 32-1 del E.T.). Además, si contablemente ese valor se llevó a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polémica en si se debe o no calcular el impuesto diferido débito o crédito por diferencias temporales (ver concepto 115-083188 de ago de 2008 de Supersociedades que dice que no se calcularía ese impuesto diferido y el concepto 010 de jun 2 de 2009 del Consejo Técnico de la Contaduría que dice que sí se contabilizaría

El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero)

Este pasivo no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3


Estos valores se llegan a registrar durante el año (los movimientos créditos) directamente en el patrimonoi contable (cuentas 3205- "Prima en coloación deacciopernes" y 3210"Donaciones" (cuenta 3210), y que no pasan por el estado de resultados contables, sí son valores que en la parte fiscal se deben hacer figurar como ingresos brutos no operacionales

C360


C361


F364


3205 Prima en colocación de acciones o cuotas 03210 Donaciones 03215 Crédito mercantil 03220 Know How 13,000,0003225 Superavit método de participación 0

Diferencia en cambio en cías controladas 0

330505 Reserva legal Tomada de utilidades gravadas 50,000,000 Tomada de utilidades no gravadas 25,000,000

330510 Reservas por disposicines fiscales (art. 130 ET) Tomada de utilidades gravadas 0 Tomada de utilidades no gravadas 0

330515 Reserva para readiquis. Acciones propias 70,000330516 Acciones propias readquiridas (56,000)3310 Reservas estatutarias

Tomadas de utilidades gravadas 0 Tomada de utilidades no gravadas 0

3315 Reservas ocasionales Tomadas de utilidades gravadas 0 Tomada de utilidades no gravadas 0Reservas gravadas sistemas espec.valorz.invers 0Reservas no gravadas sistemas espec.valorz.invers 0

34 Revalorización del patirmonio 0

36 Resultado del ejericio Utilidad después de impuestos 9,413,647,041 Pérdida después de impuestos 0

3705 Utilidades de periodos anteriores Gravadas en cabeza de socios o accionistas 514,000,000 No gravadas en cabeza de socios o accion 230,000,000

3710 Pérdidas de ejercicios anteriores (1,000,000)

3805 Superavit por valorizaciones-De inversiones 4,000,000381004 Superavit por valorizaciones-Terrenos 54,648,000381008 Superavit por valorizaciones-Edificaciones 0381080 Superavit por valorizaciones-semovientes 5,085,45838 Superavit por valorizaciones-Las demás 0

42 Ingresos brutos operacionales 14,061,338,000

4105 Actividades agrícolas

Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0


Venta de bienes

Si el valor fiscal del renglón 41 es un valor que se obtiene de una simple resta aritmética entre el valor fiscal del renglón 39 y el valor fiscal renglón 40, es por eso que en esta parte fiscal no se necesita hacer los mismos detalles de las subcuentas del patrimonio que sí se hace en los valores contables

Ventas de productos agrícolas (a cualquier clase de cliente,en Colombia o en el exterior)

Ventas de productos ganaderos (a cualquier clase de cliente,en Colombia o en el exterior)

4110, 4115, 4120, 4125, 4130, 4135


el art. 49 numeral 3 del E.T. exige que contablemente se tenga esta discriminación entre utilidades gravadas y no gravadas


En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detallads en la hoja 4, pero de seguro que en los otros PUC sí existe


Los gestores en los contratos de cuentas en participacion tienen que involucrar también acá en estos renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participacion (ver circular supersociedades 115-00006 dic de 2009)

C374


D379


D388

Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo débito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las demás cuentas del patrimonio, la mostramos como saldo negativo

D395

En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detallads en la hoja 4, pero de seguro que en los otros PUC sí existe

D405

el art. 49 numeral 3 del E.T. exige que contablemente se tenga esta discriminación entre utilidades gravadas y no gravadas

D416

En la hoja 5 y 6 del formulario no dejaron un detalle para el principal ingreso operacional que tienen las entidades del regimen especial, a saber, sus ingreos por donaciones recibidas. Solo en el detalle de los "ingresos no operacionales" fue cuando dejaron un renglón pra "ingresos por donaciones" pero ese no se podría usar tampoco pues ese renglón no se deja luego discriminar como "ingreso que formará rentas exentas" que es justamente lo que hacen las entidades del régimen especial. La unica solución es llevar el valor de las donaciones recibidas al renglon de "otros ingresos no operacionales"

C418


A clientes Nacionales-Vinculados económicos Que formarán rentas gravadas 13,675,738,045 13,675,738,045 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes nacionales-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-Vinculados encomómicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes en Zonas Francas Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios generales A clientes Nacionales-Vinculados económicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 335,600,000 335,600,000 A clientes nacionales-normales 0 Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 35,000,000 35,000,000 A clientes del exterior-Vinculados encomómicos 0 Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-normales 0 Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 15,000,000 15,000,000 A clientes en Zonas Francas 0 Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes que son Socid.de Comer. Intern. 0 Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

0415080 Ingreso método de participación 0 0 ( j ) 0

4155 Servicios-Arriendos A clientes Nacionales-(de todo tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-(de todo tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Honorarios y comsiones A clientes nacionales-(de cualquier otro tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-(de cualquier otro tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

4110, 4115, 4120, 4125, 4130, 4135

4125, 4140, 4145, 4150

4155, 4165, 4170


4155 Servicios-Explotación de intangibles A clientes Nacionales-de todo tipo 0 Que formarán rentas gravadas 0 Que formarán rentas exentas 0 A clientes del exterior-Vinculados encomómicos 0 Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 A clientes del exterior-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0



43 Ingresos brutos no operacionales 332,712,000

Venta de bienes A clientes Nacionales-Vinculados económicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes nacionales-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-Vinculados encomómicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes en Zonas Francas Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios generales A clientes Nacionales-Vinculados económicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes nacionales-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-Vinculados encomómicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Seguros, capitalizaciones y fiduciarios (a cualquier clase de cliente,en Colombia o en el exterior)

En contratos de servicios auntónomos (a cualquier clase de cliente,en Colombia o en el exterior))

A clientes del exterior-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes en Zonas Francas Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Arriendos A clientes Nacionales-(de todo tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-(de todo tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Honorarios y comsiones A clientes Nacionales-Vinculados económicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes nacionales-(de cualquier otro tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-Vinculados encomómicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-(de cualquier otro tipo) Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

Servicios-Explotación de intangibles A clientes Nacionales-de todo tipo Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-Vinculados económicos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0 A clientes del exterior-normales Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0



421020 Financieros-Diferencia en cambio Que formarán rentas gravadas 240,241,500 240,241,500 Que formarán rentas exentas 0 0

Precio de venta activos fijos-inversiones mobiliarias (acciones, cuotas)- poseídos por menos de dos años

Precio de venta activos fijos-los demás activos fijos poseídos por menos de dos años

Contablemente irá lo que sí existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta (ver cuenta 4245 más abajo). Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto pues en el renglón 50 estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido

E579

Contablemente irá lo que sí existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta (ver cuenta 4245 más abajo). Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto pues en el renglón 50 estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido

421040 Financieros-Descuentos condicionados Que formarán rentas gravadas 16,247,230 16,247,230 Que formarán rentas exentas 0 0

4215 Dividendos y participaciones Que formarán rentas gravadas 6,569,156 6,569,156 Que formarán rentas exentas 0 0

4218 Ingreso método de participación 15,000,000 15,000,000 ( j ) 0

4245 Utilidad en venta de activo fijo

0 0 (f ) 0

0 0 (f ) 0

0 0 (f ) 0

0 0 (f ) 0

4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0 0 ( j-2) 0

425035 Reintegro provisiones Que formarán rentas gravadas 38,293,367 38,293,367 (b) 0 Que formarán rentas exentas 0 0 0

425050 Reintegro de otros costos y gastos Que formarán rentas gravadas 16,092,327 16,092,327 Que formarán rentas exentas 0 0

4255 Indemnizaciones Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

4295 Diversos Que formarán rentas gravadas 268,819 268,819 Que formarán rentas exentas 0 0

3205 Prima en colocación de acciones Que formarán rentas gravadas 0 0



**** Que formarán rentas gravadas 0 0

44 Intereses y demás rendimientos financieros 500,000421005 Financieros-intereses

Por ventas de activos fijos-inversiones mobiliarias-poseidos menos de dos años Por ventas de activos fijos-los demás activos fijos-poseidos menos de dos años Por ventas de activos fijos-inversiones mobiliarias-poseidos más de dos años Por ventas de activos fijos-los demás activos fijos-poseidos más de dos años

lo Recibido por encima del aporte social en los procesos de liquidación de sociedades o transformación de sociedades donde era socio o accionista y donde el aporte se tuvo por menos de dos años (art. 301 del E.T.)

Lo Recibido por encima del aporte social en los procesos de fusión o escisión de sociedades donde era socio o accionista y donde el aporte se tuvo por menos de dos años (art. 301 del E.T.)

Recuperación de deducciones (ver art. 90, y 195 hasta 199, del ET)

Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo, para calcular estos intereses

Se colocarían como ingreso solamente fiscal los valores del movimiento crédito que durante el año haya tenido esta cuenta

C617

Se colocarían como ingreso solamente fiscal los valores del movimiento crédito que durante el año haya tenido esta cuenta

Que formarán rentas gravadas 500,000 500,000 Que formarán rentas exentas

**** Que formarán rentas gravadas 0 (j-1) 300,000 300,000


**** Rendimientos-inversiones en títulos Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

**** Rendimientos-por derivados financieros Que formarán rentas gravadas 0 0 Que formarán rentas exentas 0 0

45 Total Ingresos Brutos 14,394,550,000

46 Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas 1,095,358,0004175 Devoluciones en ventas

De los ingresos que forman rentas gravadas 1,095,358,283 1,095,358,283 De los ingresos que forman rentas exentas 0 0

47Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

0Dividendos y Participaciones 486,000 486,000Prima en Colocación de acciones (art. 36) 0 0Utilidad en la enajenación de acciones (art. 36-1) 0 0Utilidad en venta de casa de habitación (art. 44) 0 0

0 0

0 0Por valor capitalizado de la cuenta Revaloriz.Patr. 0 0Indemnizaciones seguros daño emergente 0 0Recompensas (art. 42 del E.T) 0 0Subsidios de Agroingreso seguro (art. 57-1) 0 0

0 0De ingresos por derivados financieros 0 0Otros Ingresos (Ej: intereses bonos) 0 0

48 Total Ingresos Netos (45-46-47) 13,299,192,000 (

49 Costo de venta 1,228,869,0006135 Costos de las mercancías vendidas

Inventario inicial de mercancías 3,320,000,000 3,320,000,000

Inventario inicial trabajo en proceso 0 0

Mas: Consumo de materias primas

Intereses por hacer préstamos en dinero a los socios de esta sociedad o a otras sociedades donde esta sociedad es socia

Por valoración de inversiones, derivados y operaciones de cobertura

Para este renglón no hay "valores contables"

Parte no gravada de lo recibido en liquidación o transformacón de socieadesParte no gravada de lo recibido en fusión o escisión de socieades

Ingresos recibido para ser destinados a proyectos de investigación ciéntifica o tecnológica (art. 158-1 antes de ser modificado con ley 1450 de jun de 2011)


Se puede tomar como ingreso no gravado si se cumple con las condiciones del art. 36 del E.T.

Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solamente la "utilidad", entonces eso significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50 estará el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre esos tres renglones será la misma que deba quedar informada acá en este renñon 47 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto

Ein el numeral 3 del art.11 de la Resolución 11429 de oct de 2011 (información exógena para 2011) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2011

Digitar acá los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados

Estas celdas salen por diferencias aritméticas entre "el valor contable" (que es cero para este renglón), y el valor fiscal

Cuando se use esta celda, digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la suma general

I635


C655

Ein el numeral 3 del art.11 de la Resolución 11429 de oct de 2011 (información exógena para 2011) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2011

I656

Estas celdas salen por diferencias aritméticas entre "el valor contable" (que es cero para este renglón), y el valor fiscal

J656


D657

Se puede tomar como ingreso no gravado si se cumple con las condiciones del art. 36 del E.T.

D658

Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solamente la "utilidad", entonces eso significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50 estará el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre esos tres renglones será la misma que deba quedar informada acá en este renñon 47 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto

Inventario inicial de Materias Primas 0 0 Mas: Compras netas de materias primas 0 0 Menos: Inventario final materias primas 0 0

Mas: Mano de obra 0 0

Mas: Costos indirectos de fabricación Mano de obra indierecta 0 0 Depreciaciones 0 0 Amortizaciones 0 0 Agotamiento 0 0 Servicios contratados con terceros 0 0 Otros costos generales de fabricación 0 0

Menos: Inventario final de trabajo en proceso 0 0

Mas: Compras de mercancías Valor de las compras del año 2,351,456,789 2,351,456,789

0Menos: Inventario final (4,442,587,665) (4,442,587,665)

50 Otros costos 246,789,000Costo en la actividad de seguros y capitalización 0 0

Costo en contratos de servicios autónomos 0 0

Costo en la actividad agrícola 0 0

Costo en la actividad ganadera 0 0

0 0

0 0

0 0

246,789,320 246,789,320

51 Total Costos 1,475,658,000

52 Gastos Operacionales de Administración 881,131,0005105 Gastos de personal-Salarios y otros 292,116,896 292,116,896

Gastos de personal-Seguridad social 70,494,372 5,340,483 (a-1) 5,874,531 69,960,324

33,666,463 2,550,490 (a-1) 2,805,539 33,411,414

0 0

5110, 5135 Honorarios, Servicios comisiones A favor de residentes en Colombia 149,242,794 149,242,794

Otros costos de prestación servicios demás actividades

Costo de ventas de valores mobiliarios poseídos menos de dos años

Costo de ventas de otros activos fijos mobiliarios poseídos menos de dos años Costos de las actividades que forman rentas exentas (actividad hotelera en este ejemplo)

Gastos de personal-Aportes parafiscales (SENA, ICBF, CAJA)Provisión para el pago de futuras pensiones de jubilación

Aunque el art. 177-1 dice que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 que dice que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "perdida" pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas exentas

Ver art 111 a 113 del E.T.



Recordemos que en la parte contable, no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán.Y si alguien las quiere usar, le tocaría reformar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo

E681


E694


E713

Recordemos que en la parte contable, no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán.Y si alguien las quiere usar, le tocaría reformar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo

E716

Aunque el art. 177-1 dice que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 que dice que sí hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "perdida" pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas exentas

D725

Ver art 111 a 113 del E.T.

A favor de no residentes 0 (a-3) 0 A favor de Vinculados económicos nacionales 0 0 A favor de Vinculados económicos en el exterior 0 (a-3) 0

0 0

5115 Impuestos (al patrimonio, industria y ccio, etc.) 1,464,273 500,000 ( c ) 1,464,273 500,0005120 Arrendamientos

Con domiciliados en Colombia 84,640,000 84,640,000 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5125 Contribuciones Con domiciliados en Colombia 48,584,423 48,584,423 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5130 Seguros Con domiciliados en Colombia 36,201,342 36,201,342 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5140 Gastos Legales Con domiciliados en Colombia 2,694,968 2,694,968 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5145 Mantenimiento y Reparación Con domiciliados en Colombia 42,245,320 42,245,320 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5150 Adecuaciones e instalaciones Con domiciliados en Colombia 549,403 549,403 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5155 Gastos de Viajes Con domiciliados en Colombia 49,810,534 49,810,534 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5160 Depreciaciones 32,175,680 32,175,6805165 Amortizaciones 0

5195 Diversos Intereses a favor de residentes en Colombia 0 0 Intereses a favor de no residentes en Colombia 0 (a-3) 0 Por deudas manifiestamente perdidas 0 0 Pérdida de bienes 0 ( L ) 0 Diferencia en cambio 0 0 Gastos por inversiones en títulos 0 0 Gastos por derivados financieros 0 0 Los demás diversos con domiciliados en Colombia 36,445,798 36,445,798 Los demás Diversos con domiciliados en el exterior 0 0

5199 Provisiones De cartera-provisión general 0 0 De cartera-Provisión individual 0 0 Para bienes recibidos como dación en pago 0 0 Las demás 798,360 ( a ) 798,360 0

53 Gastos Operacionales de Ventas 1,099,603,0005205 Gastos de personal-Salarios 208,559,745 208,559,745

Gastos de personal-Seguridad social 70,494,372 5,340,483 (a-1) 5,874,531 69,960,324

19,949,105 1,511,296 (a-1) 1,662,425 19,797,975

5210, 5235 Servicios, Honorarios, Comisiones A favor de residentes en Colombia 319,483,982 319,483,982

Servicios de Publicidad (que no estén incluidos en los renglones anteriores)

Gastos de personal-Aportes parafiscales (SENA, ICBF, CAJA)

A favor de no residentes 0 (a-3) 0 A favor de Vinculados económicos nacionales 0 0 A favor de Vinculados económicos en el exterior 0 (a-3) 0

0 0

5215 Impuestos 98,360,362 71,593,600 (c ) 98,360,362 71,593,6005220 Arrendamientos

Con domiciliados en Colombia 41,770,663 41,770,663 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5245 Mantenimiento y reparaciones Con domiciliados en Colombia 2,168,945 2,168,945 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5255 Gastos de viaje Con domiciliados en Colombia 68,834,314 68,834,314 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5260 Depreciaciones 21,539,948 21,539,9485265 Amortizaciones 0 05270 Financieros

Con domiciliados en Colombia 0 0 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5275 Pérdidas método de participación patrimonial 0 ( j ) 0 0

5295 Diversos Con domiciliados en Colombia 248,441,555 248,441,555 Con domiciliados en el exterior 0 (a-3) 0

5299 Provisiones 0 (a ) 0

54 Deducción inversión en activos fijos 0

60,000,000 60,000,000

0

55 Otras deducciones 449,153,0005305 Financieros

A favor de residentes en el país 374,195,861 374,195,861 A favor de no residentes en el país 0 0 Diferencia en cambio 0 0 Por inversiones en títulos 0 0 Por derivados financieros 0 0

5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 5,617,887 ( f ) 5,617,887 05313 Pérdida método de participación patrimonial 0 ( j ) 0 05315 Gastos extraordinarios 58,110,088 (f-1) 58,110,088 0

Servicios de Publicidad (que no estén incluidos en los renglones anteriores)

Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2010 $ 200.000.000 x 30%

En este renglón no hay "valores contables". Es solo una cifra fiscal

Ver art 177-1 del ET y el concepto DIAN 39740 de junio de 2004

5395 Gastos diversos Donaciones 0 0 Otros 11,229,223 (f-1) 11,229,223 0

***** 0 0Deducciones imputables a los ingesos no gravados

0 (f-2) 0Los gastos que se imputan a las rentas exentas 0 0

56 Total deducciones (suma renglones 52 a 55) 2,429,887,000

57 9,393,647,000

58 0

59 Compensaciones

0

Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores: 0

6061 Renta presuntiva

Patrimonio liquido a diciembre de 2010 7,019,978,000

14,009,000

0

0

0

111,762,000 Menos: Las demás exclusiones 0

Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva 6,894,207,0003% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva 206,826,000Mas: Renta gravable generada por los activos excluidos 6,083,000

62 Rentas exentas0

Por ley Páez 0 Por Ley Quimbaya 0 Por desarrollar actividades del art. 207-2 del ET 138,810,680 (ver más conceptos en el numeral numeral 4 del art. 11 0

Deducciones especiales y/o sin relación de causalidad

Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero)

O Pérdida líquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero)

Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en años anteriores

En este renglón no hay valores "contables". Son solo paridas fiscales

Renta liquida (57 - 69)


Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes en sociedades nacionales Menos: Valor patrimonial neto de bienes afectados por fuerza mayor Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a empresas en período improductivo Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados a empresas mineras distintas a las de hidrocarburos Menos: las primaras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario


ver art. 147. Si se usan las "compensaciones de pérdidas", la declaración queda abierta por 5 años y no las cobija el beneficio de auditoría (ver concepto DIAN 075186 de Octubre 12 de 2010 y el 008895 de febrero de 2011

ver art. 147. Si se forman pérdidas, la declaración queda abierta por 5 años y no las cobija el beneficio de auditoría (ver concepto DIAN 075186 de Octubre 12 de 2010 y el 008895 de febrero de 2011)

Ver parágrafo del art. 189 del E.T.


D839

aquí irían deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003)

D841


C847

ver art. 147. Si se forman pérdidas, la declaración queda abierta por 5 años y no las cobija el beneficio de auditoría (ver concepto DIAN 075186 de Octubre 12 de 2010 y el 008895 de febrero de 2011)

C850

Ver parágrafo del art. 189 del E.T.

C852

ver art. 147. Si se usan las "compensaciones de pérdidas", la declaración queda abierta por 5 años y no las cobija el beneficio de auditoría (ver concepto DIAN 075186 de Octubre 12 de 2010 y el 008895 de febrero de 2011

de la resolución 11429 oct. 31 2011 exógena año 2011)

63 Rentas gravables

la DIAN, y que se están incluyendo en esta declaración 0

0

64

65 Ingresos por ganancias Ocasionales 20,000,000429543 Premios, rifas y loterías 20,000,000 20,000,000

0

( f ) 2,000,000 2,000,000Ingresos por herencias, legados y donaciones 0 0

0 0

0 0Las demás ganancias ocasionales 0 0

66 Costos y deducciones por ganancias ocasionales

0 0

0 2,000,000 ( f) 2,000,000Otros costos

0

67 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

0 0Utilidad en venta de casa de habitación (art.44) 0 0De las herencias, legados y donaciones 0 0

0 0


Activos omitidos en años anteriores no revisables por

Pasivos no reales incluidos en años anteriores no revisables por la DIAN y eliminados en esta declaración

Renta liquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63)

Precio de venta de activo fijos-inversiones mobiliarias- poseídos por más de dos añosPrecio de venta activos fijos-los demás activos fijos- poseídos por menos de dos años

lo Recibido por encima del aporte social en los procesos de liquidación de sociedades o transformación de sociedades donde era socio o accionista y donde el aporte se tuvo por mas de dos años (art. 301 del E.T.)Lo Recibido por encima del aporte social en los procesos de fusión o escisión de sociedades donde era socio o accionista y donde el aporte se tuvo por mas de dos años (art. 301 del E.T.)

Costo fiscal de activo fijo (valores mobiliarios) vendido y poseído por más de dos añosCosto fiscal de activo fijo (demás activos fijos) vendido y poseído por más de dos años

Utilidad en venta de acciones o cuotas poseídas por más de dos años (art.36-1)

De la parte Recibida por encima del aporte social en los procesos de liquidación de sociedades o transformación de sociedades donde era socio o accionista y donde el aporte se tuvo por mas de dos años (art. 301 del E.T.)

Si se obtuvieron ingresos por Loterías, rifas y similares, ese valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales". Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loterías rifas y similares" es el valor que como mínimo se debe terminar reflejando más abajo en el renglón 68 de "Ganancias ocasionales gravables" pues luego más abajo se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías y ese valor se verá neutralizado con el valor que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se tendrá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por Loterías.

Contablemente irá lo que sí existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido

Recordemos que en la parte contable, no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán. Y si alguien las quiere usar, le tocaría reformar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo

J892


E893

Contablemente irá lo que sí existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto pues en el renglón siguiente estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido

E903

Recordemos que en la parte contable, no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarán. Y si alguien las quiere usar, le tocaría reformar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo

0 0

68 20,000,000

69

70 Descuentos Tributarios

Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. 254) 0

0

0

0Empresas colombianas de transporte internacional (art. 256 ET)

0Otros 0

071 Impuesto Neto de Renta (69-70)

72 Sobre loterías Rifas y Similares 4,000,000 Sobre las demás Ganancias ocasionales 0

73 Impuesto de Remesas

74 Total Impuesto a cargo (71+72+73)

75 Menos: Anticipo por el año gravable 2011

76 Saldo a favor 2010 sin solicitud de devolución

77 Autorretenciones 30,000,000

78 Otras retenciones 4,500,000 Por ventas 4,000,000 4,000,000 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 4,000,000 4,000,000 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Servicios 500,000 500,000 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 500,000 500,000 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

De la parte Recibida por encima del aporte social en los procesos de fusión o escisión de sociedades donde era socio o accionista y donde el aporte se tuvo por mas de dos años (art. 301 del E.T.)

Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

Impuesto sobre la Renta Gravable


Por sobretasa en energía eléctrica pagada por usuarios industriales (ver art. 211 parágrafo 2, del E.T.)Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad generados sobre los nuevos puestos de trabajo otorgados en el año a las personas especiales mencionadas en los artículos 9 a 13 Ley 1429 de 2010Por IVA en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas (art. 258-2 del ET)

Impuesto de Ganancias Ocasionales

Por Honorarios y comisiones 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Rendimientos financieros 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Dividendos y participaciones 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

Por Otros conceptos (intereses, loterías y rifas, etc 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0 -Empresa XYZ, nit XXXXXx 0 0

79 Total retenciones año gravable 2011 (77+78)

80 Anticipo renta por el año 2012

81

82 Sanciones Por extemporaneidad 0

0

83

84

Notas

(a) Esos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de rentay siempre y cuando dicha provisión sobre esas cuentas por cobrar se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal

(a-1)

(a-2) Véase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorización de los bovinos está en la cuenta 1995, esa valorización sí se declara fiscalmente pero habría que reflejarla junto con el costo de los bovinos, y ese costo se declara en el renglón 36.

(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T

(b ) Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entoncescuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente

(b-1) El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador del fideicomiso

Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-76-79 mayor que cero)

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0)

O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-82>0, escriba el resultado)

Como el salo contable a dic de 2011 incluía los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nómina de diciembre, entonces esos valores simplemente causados y no pagados se acreditan.Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2010 y que sí fueron pagados en enero de 2011, esos valores son sumados para tomarlos como deducibles en el 2011 (ver art. 108 y 114 del E.T.)

Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2012). Pero adviértase que si la declaración 2011 es la ÚLTIMA a presentarse por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2011, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase concepto DIAN 12200 may 13/87).

C978

Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2012 ). Pero adviértase que si la declaración 2011 es la ÚLTIMA a presentarse por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2011, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase concepto DIAN 12200 may 13/87).

( c ) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial, y el 25% del GMF, que sí fueron pagados en el año (ver art.115 del ET)Además, aunque los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente, o el impuesto de industria y comercio o predial que solo esté causado no sean aceptados fiscalmente, en todo caso el pasivo sí es aceptado.pues el pasivo sí se está debiendo a dic. 31

( d) Esa diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes raíces (ver anexo de "activos fijos"). Además, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos

( e ) Por consignaciones que aparecen en extracto y que son consignaciones hechas por los clientes y que todavía no se habían registrado en contabilidad a dic.31

( f ) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el renglón de "ingreso bruto", y el costo fiscal de venta, en el renglón "otros costos". Además, como el activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denunciará entonces en la sección de "Ganancias ocasionales"Y como en este año, en la zona de "ganancias ocasionales" se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", entonces se usó un costofiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente alvalor de la ganancia por loterías pues ese valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón 68-Ganancia ocasional Gravable

( f-1) Esos valores correspondían a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.)

(F-2) El art.177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exetnassí son deducibles por lo indicado en el concepto DIAN 39740 de julio de 2004

( g ) Esos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art.261 del E.T.)En el caso incluso del activo diferido del impuesto al patrimonio pendiente de amortizar, cuando se amortice formará un gasto no deducible y por eso el activo tampoco se puedetomar como un activo fiscal pues no servirá para formar luego un gasto deducible.

( g-1 ) De acuerdo con el art.75 del E.T, si en el año siguiente (para nuestro caso el 2012) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio hacerlo figurar al menos fiscalmente en la declaración del año anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se venderá), y de esa forma sí dejarían enfrentar ese valor fiscal declaradoen el año anterior como un "costo de venta" en el año siguiente. El problema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, entonces se elevará el patrimonio liquidode este año 2011 y también la renta presuntiva para el 2012. Además, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 162530), en ese caso el art 271-1indica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador del fideicomiso

(g-2) Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por él. Por tantocomo es un activo que no se piensa vender en el año siguiente, la empresa no estaría obligada a denunciarlo al cierre del año 2011. Si quisiera venderlo en el 2012, entonces elart. 75 del E.T, le diría que tiene que denunciarlo en la declaración 2011 (ver la nota g-1)

(g-3) Ese saldo contable de "amortización cargo diferido", en este caso corresponde a la amortización que se le está haciendo al valor del Cargo diferido por "impuesto al patrimonio"Por tanto, si el valor del cargo diferido de ese "impuesto al patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaración, por eso tampoco se llevaría fiscalmente su "amortización"

( h ) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente

( h-1) Ese pasivo sería el único pasivo estimado que sí se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los cálculos de los artículos 111 a 113 del E.T.

( i ) El art. 287 del E.T., modificado con art. 9 de la Ley 1370 de Dic. De 2009, dispone que estos pasivos no son aceptados fiscalmente. Solo lo serían si fuesen deudas por intereses con el vinculado económico

( j ) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008)

( j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades, por los prestamos en dinero que les hizo, o sí le cobró intereses reales pero usandouna tasa inferior a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.

( j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocaría hacer es ir y corregir la declaración de esos años anteriores (si aun no están en firme)y hacer que produzcan el impuesto en el año al que en verdad correspondían

( K) Los Bonos, CDTs, títulos y otras inversiones, si cotizan en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a dic 31 de 2011(ver art. 271 del E.T y la circular que la DIAN emitirá entre febrero y marzo de 2012). Y si las inversiones tenían intereses causados y no cobrados a dic.31, pero tales intereses contablementese registraron en la cuenta 1345, y dicha cuenta 1345 quedaría incluida en otro renglón de la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta 1345 se quitan esos valores para que quedendeclarados junto con la respectiva inversión en el renglón 33.

( L ) Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.)

Saldos Fiscales a dic. 31 de 2011Totales Ver

anexo

889,885,000


139,921,000

53,209,000

294,957,000



12,540,072,000

25,341,000

4,561,645,000




633,311,000

69,275,000



18,124,601,000

4,726,496,000

13,398,105,000


14,061,338,000


279,419,000 333,212,000

800,000


14,341,557,000

1,095,358,000

486,000

13,245,713,000

1,228,869,000



246,789,000

1,475,658,000

878,579,000

1,072,151,000

60,000,000

374,196,000

Si la declaración arroja "pérdida liquida", tal declaración podrá ser revisada por la DIAN no en 2 años como dice el art.714 del ET, si no en 5 años, y sin importar que el impuesto neto de renta del año se liquide con los requisitos del beneficio de auditoria de art.689-1 (ver inciso 7 del art.147 del ET y los concepto DIAN 103121 de oct. de 2008, 075186 de Octubre 12 de 2010, 008895 de febrero de 2011)

2,384,926,000

9,385,129,000

0

0

9,385,129,000212,909,000

1

138,811,000

El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 60 y el 61. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN

Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", entonces este dato se obtiene automáticamente. Recuérdese que las pequeñas empresas no calculan Renta presuntiva en sus primeros 5 ó 10 años (dependiendo el departamento en que estén funcionado)

El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del renglón 57


K847


K849

El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor del renglón 57

K859

Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", entonces este dato se obtiene automáticamente. Recuérdese que las pequeñas empresas no calculan Renta presuntiva en sus primeros 5 ó 10 años (dependiendo el departamento en que estén funcionado)

K874


0

9,246,318,000

22,000,000

2,000,000

0


Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción que se haya seleccionado en la celda E41 de esta hoja. Además, en esa primera parte de esta hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 1429", allí si es necesario que el impuesto se calcule manualmente

20,000,000

3,051,285,000

0

3,051,285,000

4,000,000

0

3,055,285,000

0

0

30,000,000

4,500,000


El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el limite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta.La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.PARAGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.PARAGRAFO 2o. <Parágrafo modificado por el artículo 22 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios, y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este limite entonces no se calculará automáticamente sino que cada quién lo tendrá que calcular

K918


K921

El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el limite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario. PARAGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas. PARAGRAFO 2o. <Parágrafo modificado por el artículo 22 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento." Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios, y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este limite entonces no se calculará automáticamente sino que cada quién lo tendrá que calcular

34,500,000

1,225,982,000 2

4,246,767,000

0

4,246,767,000

0

Esos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta

Como el salo contable a dic de 2011 incluía los valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nómina de diciembre, entonces esos valores simplemente causados y

Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2010 y que sí fueron pagados en enero de 2011, esos valores son sumados para tomarlos como deducibles en el 2011

Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impto. renta", en ese caso este calculo se obtiene automáticamente

K978

Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impto. renta", en ese caso este calculo se obtiene automáticamente

Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial, y el 25% del GMF, que sí fueron pagados en el año (ver art.115 del ET)Además, aunque los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente, o el impuesto de industria y comercio o predial que solo esté causado no sean aceptados fiscalmente, en todo caso el pasivo sí es aceptado.

Esa diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes raíces (ver anexo de "activos fijos"). Además, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos

renglón "otros costos". Además, como el activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denunciará entonces en la sección de "Ganancias ocasionales"Y como en este año, en la zona de "ganancias ocasionales" se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", entonces se usó un costofiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que afecte aritméticamente alvalor de la ganancia por loterías pues ese valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón 68-Ganancia ocasional Gravable

Esos valores correspondían a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.)

Esos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art.261 del E.T.)En el caso incluso del activo diferido del impuesto al patrimonio pendiente de amortizar, cuando se amortice formará un gasto no deducible y por eso el activo tampoco se puede

De acuerdo con el art.75 del E.T, si en el año siguiente (para nuestro caso el 2012) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio hacerlo figurar al menos fiscalmente en la declaración del año anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se venderá), y de esa forma sí dejarían enfrentar ese valor fiscal declaradoen el año anterior como un "costo de venta" en el año siguiente. El problema es que al obligar a declarar el activo aunque sea fiscalmente, entonces se elevará el patrimonio liquidode este año 2011 y también la renta presuntiva para el 2012. Además, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 162530), en ese caso el art 271-1

Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por él. Por tantocomo es un activo que no se piensa vender en el año siguiente, la empresa no estaría obligada a denunciarlo al cierre del año 2011. Si quisiera venderlo en el 2012, entonces el

Ese saldo contable de "amortización cargo diferido", en este caso corresponde a la amortización que se le está haciendo al valor del Cargo diferido por "impuesto al patrimonio"Por tanto, si el valor del cargo diferido de ese "impuesto al patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaración, por eso tampoco se llevaría fiscalmente su "amortización"

Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente

El art. 287 del E.T., modificado con art. 9 de la Ley 1370 de Dic. De 2009, dispone que estos pasivos no son aceptados fiscalmente. Solo lo serían si fuesen deudas por intereses con el vinculado económico

Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008)

Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocaría hacer es ir y corregir la declaración de esos años anteriores (si aun no están en firme)

Los Bonos, CDTs, títulos y otras inversiones, si cotizan en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en bolsa a dic 31 de 2011(ver art. 271 del E.T y la circular que la DIAN emitirá entre febrero y marzo de 2012). Y si las inversiones tenían intereses causados y no cobrados a dic.31, pero tales intereses contablementese registraron en la cuenta 1345, y dicha cuenta 1345 quedaría incluida en otro renglón de la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta 1345 se quitan esos valores para que queden


ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2.011

Conciliación entre la Renta contable y la Renta Fiscal

Códigos Nombre cuentasValores contablesPUC

Subparciales Parciales Totales41 Operacionales4135 Comercio al por mayor y por menor 13,675,738,045

A clientes Nacionales-Vinculados económicos 0 A clientes nacionales-normales 13,675,738,045 A clientes del exterior-Vinculados económicos 0 A clientes del exterior-normales 0 A clientes en Zonas Francas 0 A clientes que son Socid.de Comer. Intern. 0

4140 Servicios-Hotelería 385,600,000 A clientes Nacionales-Vinculados económicos 335,600,000 A clientes nacionales-normales 35,000,000 A clientes del exterior-Vinculados económicos 0 A clientes del exterior-normales 15,000,000 A clientes en Zonas Francas 0 A clientes que son Socid.de Comer. Intern. 0

42 No operacionales

421020 Financieros-Diferencia en cambio 240,241,500421005 Financieros-intereses 500,000421040 Financieros-Desctos condicionados 16,247,2304215 Dividendos 6,569,1564218 Ingresos método de participación patrimonial 15,000,000425035 Reintegro provisiones 38,293,367425050 Reintegro de otros costos y gastos 16,092,3274295 Diversos 268,819

Entiéndase que en este ejemplo, este ingreso por hotelería, luego de enfrentarle sus respectivos gastos, le formará una "renta exenta" porque se trata de la explotación de un nuevo hotel (art. 207-2 del E.T.)

E27


429543 Premios, rifas y loterías 20,000,000

Subtotal Ingresos No operacionales 353,212,399

4175 Devoluciones, rebajas y descuentos (1,095,358,283)

Total Ingresos Netos 13,319,192,161

61 Costo de Ventas y Prestación de ServiciosInventario inicial de mercancías 3,320,000,000

Inventario inicial trabajo en proceso 0

Mas: Consumo de materias primas Inventario inicial de Materias Primas 0 Mas: Compras netas de materias primas en el año 0 Menos: Inventario final materias primas 0

Total consumo de materias primas 0

Mas: Mano de obra 0

Mas: Costos indirectos de fabricación Mano de obra indirecta 0 Depreciaciones 0 Amortizaciones 0 Agotamiento 0 Servicios contratados con terceros 0 Otros costos generales de fabricación 0

Subtotal de costos indirectos 0

Menos: Inventario final de trabajo en proceso 0 0

Mas: Compras de mercancías Valor de las compras del año 2,351,456,789

Menos: Inventario final (4,442,587,665) (1,228,869,124)

6140 Costo de prestación servicios hoteleros (246,789,320)

51 Gastos operacionales de Admón.5105 De personal (396,277,731)5110 Honorarios (53,516,488)5115 Impuestos (1,464,273)5120 Arrendamientos (84,640,000)

Para efectos de simplificar el ejercicio, supóngase que estos son los únicos costos y gastos asociados al ingreso de la actividad hotelera y que todo este costo es deducible fiscalmente

Si se usa esta celda, digitar la cifra como negativa para que no se altere la celda donde se hace la suma

En este ejemplo, la sociedad es comercializadora y no fabricante. Pero se dejan abiertas las cuentas respectivas por si algún usuario sí usará esta plantilla para una sociedad fabricante y pueda entonces tener los detalles que luego pedirá el formulario de la DIAN


B58


C63


C77


E84


5125 Contribuciones (48,584,423)5130 Seguros (36,201,342)5135 Servicios (95,726,306)5140 Gastos Legales (2,694,968)5145 Mantenimiento y Reparación (42,245,320)5150 Adecuaciones e instalaciones (549,403)5155 Gastos de Viajes (49,810,534)5160 Depreciaciones (32,175,680)5195 Diversos (36,445,798)5199 Provisiones (798,360)

Subtotal Gastos operacionales de Admón. (881,130,626)

52 Gastos operacionales de Ventas5205 Gastos de personal (299,003,222)5215 Impuestos (98,360,362)5220 Arrendamientos (41,770,663)5235 Servicios (319,483,982)5245 Mantenimiento y reparaciones (2,168,945)5255 Gastos de viaje (68,834,314)5260 Depreciaciones (21,539,948)5295 Diversos (248,441,555)

Subtotal Gastos operacionales de Ventas (1,099,602,991)

53 Gastos no operacionales5305 Financieros (374,195,861)5310 Perdida en venta y retiro de bienes (5,617,887)5315 Gastos extraordinarios (58,110,088)5395 Gastos diversos (11,229,223)

Subtotal Gastos no operacionales (449,153,059)

9,413,647,041

54 Provisión impuesto de renta y complementariosUtilidad o perdida contable antes de impuestos 9,413,647,041

Mas : Gastos Contables No deducibles fiscalmente

16,217,026 Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehículos, timbre, etc.)

0

Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto

Gasto causado aporte del empleador en aportes seguridad social y parafiscales

99,824,635 Gasto provisiones de activos fijos 798,360 Gastos extraordinarios (sanciones, multas) 58,110,088 Gastos diversos 11,229,223

Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente 186,179,332

Menos: Ingresos contables no fiscales Reintegro de provisiones (38,293,367) Ingresos método de participación patrimonial (15,000,000)

Más : Ingresos fiscales no contables -Intereses presuntivos prestamos a socios 300,000

Menos: Ingresos no gravadosDividendos (486,000)

Menos : Gastos fiscales no contables

(14,742,751) Impuestos pagados en el año (indus. y ccio., predial, 4xmil) (72,093,600) Deducción especial inversión activo fijo produc.(art.158-3) (60,000,000)

Más: Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos pormás de dos años 5,617,887(se denunciará en la sección de ganancias ocasionales)

Menos:"Ganancia ocasional") (20,000,000)

Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por 0más de dos años

Renta liquida fiscal 9,385,128,542

O Pérdida Líquida Fiscal 0

Menos: CompensacionesDe excesos de renta presuntiva sobre liquida en años anteriores 0De perdidas fiscales de ejercicios anteriores 0

Renta liquida compensada 9,385,128,542

Gasto impuestos que sí son deducibles pero estaban solo causados (industria y comercio, predial, 4xmil

Aportes del empleador dic. 2010 seguridad y parafiscales pagados en 2011

Ingresos por loterías (no se declaran en "renta" sino en

Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de hotelería y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la mayor entre la "Renta liquida compensada" o la "Renta presuntiva" (así controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a llevar al renglón "rentas exentas") Pero si esa actividad de "hotelería" hubiera producido pérdida entonces acá no se colocaría nada

Renta Presuntiva 212,909,000

Menos Rentas Exentas (138,810,680)

Mas: Rentas Gravadas (renglón 63)Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta decla. 0Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados 0 0

Renta liquida gravable 9,246,318,000

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional Ingreso por lotería, rifas y similares 20,000,000 Precio de venta del activo fijo vendido durante el año 2,000,000 y que se había poseído por más de dos años

Menos: Costo y parte no gravadaCosto fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que (2,000,000)se vendió

Ganancia (o pérdida) ocasional 20,000,000

Impuesto de renta a liquidar en el formulario 3,051,285,000Menos: Descuentos del impuesto de renta 0Impuesto neto de renta 3,051,285,000Impuesto de Ganancias ocasionales 4,000,000

Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN 3,055,285,000

Menos: Valor que se registrará como impuesto diferidodebito sobre diferencias temporales Impuestos deducibles que solo estaban causados 99,824,635

Tarifa 33% (32,942,000)

Más: amortización del impuesto diferido débito que se habíaregistrado en años anteriores y que desaparece en este año fiscal pues en este año fiscal se usó la deducción que no se pudousar en esos años anteriores

72,093,600Tarifa 33% 23,791,000

Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T)

Impuestos dededucibles que se habían causado en el año anterior pero que se pagaron en este año y se tomaron como deducibles en este año

Este dato lo estamos tomando automáticamente del que figure en la hoja "Detalle de renglón" de este mismo archivo pues en esa hoja se indica que el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidar su impuesto

Si existen ingresos por "loterías rifas y similares", entonces como mínimo la "Ganancia ocasional" tiene que mostrar ese valor bruto de ese tipo de ingresos. Es decir, los ingresos por "loterías rifas y similares no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen en los demás ingresos y gastos de esta misma sección


Aunque el verdadero costo fiscal era 7.618.000 y con eso se iba a formar una "perdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que hace la DIAN en este caso, porque en la misma zona habrá un ingreso por "loterías rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta y buscar que aritméticamente el renglón de "Ganancia ocasional gravable" sí llegue como mínimo al valor bruto de la Lotería. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loterías, fas o similares" sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, allí sí se pueden usar todos los costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "pérdida ocasional", entonces el renglón de "ganancia ocasional" se diligenciará en ceros

D184


D199


D202


D204


Más: Valor que se registrará como impuesto diferido crédito 0sobre diferencias temporales

Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos créditos 0registrados en años anteriores sobre diferencias temporales y quedesaparecieron en esta declaración

(3,046,134,000) (a)

9,413,647,041

Si hay utilidad,esta será su clasificación a dic. 31:

1) Reservas6,271,519,0003,142,128,041

(a) La contabilización de ese "Gasto impuesto" sería:Cuenta Db Cr

2404 Impuesto de renta y complementario por pagar 3,055,285,000171076 Impuesto diferido débito 32,942,000171076 Impuesto diferido débito 23,791,000

2725 Impuesto diferido crédito 02725 Impuesto diferido crédito 0

540405 Gasto impuesto de renta 3,046,134,000

no gravadas disponibles a socios será (ver art. 48 y 49 del E.T. y el art. 2 del decreto 567 de marzo de 2007 y art.2 decreto 4980 dic. 2007):

Renta Líquida fiscal gravable del ejercicio 9,246,318,000 Mas: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia enotra sociedad 486,000 Más: Ganancia Ocasional del Ejercicio 20,000,000 Menos: Impuesto básico de Renta (3,051,285,000)Menos: Impuesto de ganancia ocasional (4,000,000)

Subtotal 6,211,519,000 Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (art. 158-3 del ET) 60,000,000

Total 6,271,519,000

Utilidad (o pérdida) CONTABLE después de Impuesto

(se registrarán en Marzo de 2012 cuando se reuna la asamblea)

1) Utilidad no gravada en cabez de socios (b)1) Utilidad gravada en cabez de socios

(b) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas o como utlidades

Si se usa esta casilla, digitarla como cifra negativa para que no se altere la formula de la Suma

D226


La Utilidad neta Contable se distribuiría entonces así: -No Gravable en Cabeza de los socios 6,271,519,000 -Gravable en Cabeza de socios 3,142,128,041

Total 9,413,647,041

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusión de la deducción especial dentro del cálculo) que no se utilizó en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejerciciosy por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver parágrafo del art.2 del decreto 567 de 2007 luego de ser modificado por el dec.4980 de diciembre de 2007)Nota: Este cálculo solo se realiza cuando la utilización de la deducción especial del art.158-3 produzca "Pérdidas líquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta líquida después de compensaciones"haya sido mayor a la Renta Presuntiva. Consulta nuestro editorial de Ene de 2008: -Monto total que se podría haber pasado como no Gravable 0 -Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios 9,413,647,041

Total a registrar en cuentas de orden (9,413,647,041)

Gobierno hace más atractivo el beneficio por inversión en activos fijos productores de renta

http://actualicese.com/actualidad/2008/01/11/gobierno-hace-mas-atractivo-el-beneficio-por-inversion-en-activos-fijos-productores-de-renta-primera-parte/

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusión de la deducción especial dentro del cálculo) que no se utilizó en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejerciciosy por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver parágrafo del art.2 del decreto 567 de 2007 luego de ser modificado por el dec.4980 de diciembre de 2007)Nota: Este cálculo solo se realiza cuando la utilización de la deducción especial del art.158-3 produzca "Pérdidas líquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta líquida después de compensaciones"

Gobierno hace más atractivo el beneficio por inversión en activos fijos productores de renta

http://actualicese.com/actualidad/2008/01/11/gobierno-hace-mas-atractivo-el-beneficio-por-inversion-en-activos-fijos-productores-de-renta-primera-parte/

Formato y Especificaciones para el Suministro

1732de la información con Relevancia Tributaria

Año Gravable 2011

Espacio reservado para la DIAN

5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6.DV 7. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres

11. Razón social 12. Cód.. Direc. Seccional

26.Número declaración de renta asociada27. Marque si es una corrección del formato 1732 28. No. Formto 1732 que se corri

981.Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la transacción

Firma del declarante o de quien lo representa

Dat

os

Gen

eral

es


1732de la información con Relevancia TributariaAño Gravable 2011

Pagina de Hoja No. 2


Patrimonio Valor Fiscal Valor Contable

100. Efectivo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera 1 293,317,000 2 273,317,000

101. Derecho Fiduciario 1 0 2 0

102. Otras inversiones 1 1,640,000 2 1,500,000

103. Provisión para protección de inversión 1 0 2 1,000,000

104. Efectivo, bancos otras inversiones 1 294,957,000 2 273,817,000105. Deudores Comerciales 1 12,427,815,000 2 12,447,815,000

106.Cuentas por Cobrar a socios o accionistas 1 114,673,000 2 114,673,000

107. Otros Deudores 1 45,848,000 2 45,893,000

108. Provisión para deudas de difícil cobro 1 48,264,000 2 48,264,000

109. Otras provisiones 1 0 2 2,000,000

110. Cuentas por Cobrar 1 12,540,072,000 2 12,558,117,000111.111. Acciones y aportes en sociedades nacionales 1 25,341,000 2 23,000,000

112. Acciones y aportes en sociedades del exterior 1 0 2 0

113. Provisión, acciones y aportes 1 0 2 0

114. Acciones y aportes (sociedades anónimas, Limitadas y asimiladas) 1 25,341,000 2 23,000,000115. Inventario final de productos terminados y mercancía para la venta 1 4,442,588,000 2 4,442,588,000

116. Inventario final de productos en procesos de producción 1 0 2 0

117. Inventario final de materias primas, materiales y suministros 1 0 2 0

118. Inventario final de ganado de cría y leche 1 119,057,000 2 113,972,000

119. Inventario final de otros semovientes 1 0 2 0

120. Otros inventarios finales 1 0 2 0

121. Inventarios en tránsito 1 0 2 0

122. Provisión de inventarios 1 0 2 143,274,000

123. Cultivos en desarrollo 1 0 2 0

124. Plantaciones agrícolas 1 0 2 0

125. Inventarios 1 4,561,645,000 2 4,413,286,000126. Terrenos 1 129,178,000 2 110,000,000

127.Materiales proyectos petroleros 1 0 2 0

128. Construcciones en curso 1 0 2 0

129. Maquinaria en montaje 1 0 2 0

130. Edificios 1 270,099,000 2 230,000,000

131. Depreciación acumulada de edificios 1 69,953,000 2 66,000,000

132. Maquinaria y equipo 1 211,365,000 2 211,200,000

133. Depreciación acumulada de maquinaria 1 7,995,000 2 7,910,000

134. Muebles y Enseres 1 3,500,000 2 3,500,000

135. Depreciación acumulada de muebles y enseres 1 3,200,000 2 3,200,000

136. Flota y equipo de transporte 1 148,396,000 2 148,396,000

137. Depreciación acumulada de flota y equipo de transporte 1 49,000,000 2 49,000,000

138. Acueducto, plantas y redes 1 0 2 0

139. Depreciación acumulada de acueducto, plantas y redes 1 0 2 0

140. Plantaciones agrícolas y forestales 1 0 2 0

141. Amortización acumulada de plantaciones agrícolas y forestales 1 0 2 0

142. Vías de Comunicación 1 0 2 0

143. Amortización acumulada de vías de comunicación 1 0 2 0

144. Minas, canteras y yacimientos 1 0 2 0

Aunque este valor (y el de otros renglones similares como el 109, 113, 122, etc.) está tomado de la hoja "Detalle renglón" y en esa hoja la cifra se muestra "negativa", acá la tenemos que tomar positiva pues en el formulario la cifra no se diligenciaría como cifras negativas. Solamente que en el renglón 101 (y los otros similares donde se efectúan sumas para las subpartidas de cada renglón) se tiene que ajustar la formula de la suma para que este renglón 108 (y los demás similares) sea restado en vez de sumado

Como as instrucciones de la DIAN sobre las cifras de esta columna no lo indican, asumimos que también se diligenciarán aproximadas al múltiplo de mil más cercano tal como se hace con las cifras fiscales

En el diseño que hizo la DIAN para este formato1732 se le olvidó que la "provisión sobre inventarios" no se acepta fiscalmente y por tanto este renglón en la columna fiscal debería venir bloqueado (ver parágrafo del art. 65 del E.T). Lo que se acepta fiscalmente es un "castigo del inventario" en los términos del art. 64 pero esos valores castigados son valores que salen del inventario y por tanto no son iguales a una "provisión" la cual es una partida que en la contabilidad tiene saldo pero negativo.

En todas las celdas de la columna "Valor fiscal" y "Valor contable" lo que hicimos fue hacer amarres a los valores que figuran en la hoja denominada "Detalle renglón". Por tanto, quienes pretendan usar esta hoja 2 como plantilla para sus propios casos personales pero en sus contabilidades manejaron otros detalles adicionales a los que colocamos en la hoja "Detalle renglón", tendrían que hacer primero los respectivos ajustes en la hoja "Detalle de Renglón"

X11

En todas las celdas de la columna "Valor fiscal" y "Valor contable" lo que hicimos fue hacer amarres a los valores que figuran en la hoja denominada "Detalle renglón". Por tanto, quienes pretendan usar esta hoja 2 como plantilla para sus propios casos personales pero en sus contabilidades manejaron otros detalles adicionales a los que colocamos en la hoja "Detalle renglón", tendrían que hacer primero los respectivos ajustes en la hoja "Detalle de Renglón"

AH11

Como as instrucciones de la DIAN sobre las cifras de esta columna no lo indican, asumimos que también se diligenciarán aproximadas al múltiplo de mil más cercano tal como se hace con las cifras fiscales

AJ16

Aunque este valor (y el de otros renglones similares como el 109, 113, 122, etc.) está tomado de la hoja "Detalle renglón" y en esa hoja la cifra se muestra "negativa", acá la tenemos que tomar positiva pues en el formulario la cifra no se diligenciaría como cifras negativas. Solamente que en el renglón 101 (y los otros similares donde se efectúan sumas para las subpartidas de cada renglón) se tiene que ajustar la formula de la suma para que este renglón 108 (y los demás similares) sea restado en vez de sumado

Z35

En el diseño que hizo la DIAN para este formato1732 se le olvidó que la "provisión sobre inventarios" no se acepta fiscalmente y por tanto este renglón en la columna fiscal debería venir bloqueado (ver parágrafo del art. 65 del E.T). Lo que se acepta fiscalmente es un "castigo del inventario" en los términos del art. 64 pero esos valores castigados son valores que salen del inventario y por tanto no son iguales a una "provisión" la cual es una partida que en la contabilidad tiene saldo pero negativo.

145. Agotamiento acumulado de minas, canteras y yacimientos 1 0 2 0

146. Otros activos fijos 1 4,174,000 2 2,660,000

147. Depreciación acumulada de otros activos fijos 1 3,253,000 2 3,246,000

148. Depreciación diferida 2 0





Patrimonio Valor Fiscal Valor Contable

149. Provisiones activos fijos 1 0 2 1,500,000

150. Activos Fijos 1 633,311,000 2 576,400,000

151. Bienes recibidos en dación de pago 1 1,500,000 2 1,500,000

152. Provisión para bienes recibidos en dación de pago 1 25,000 2 25,000

153. Gastos pagados por anticipado 1 0 2 0

154. Activos Diferidos 1 0 2 8,000,000

155. Amortización acumulada de activos diferidos 1 0 2 2,000,000

156. Intangibles (Good-will, marcas, patentes y otros) 1 48,000,000 2 16,000,000

157. Amortización acumulada de intangibles 1 200,000 2 200,000

158. Amortización diferida 2 50,000

159. Impuesto diferido debito 2 9,151,000

160. Activos por derivados financieros y operaciones de cobertura 1 0 2 0

161. Otros activos diferentes de los anteriores 1 20,000,000 2 20,000,000

162. Provisiones sobre otros activos 1 0 2 0

163. Bienes raíces 2 54,648,000

164. De valores mobiliarios 2 4,000,000

165. De semovientes 2 5,085,000

166. De otros activos 2 0

167. Otros Activos 1 69,275,000 2 116,109,000 168. Total Patrimonio Bruto 1 18,124,601,000 2 17,960,729,000 169. Obligaciones Financieras en moneda nacional 1 10,000,000 2 10,000,000

170. Obligaciones Financieras en moneda extranjera 1 279,533,000 2 279,533,000

171. Proveedores en moneda nacional 1 33,412,000 2 33,412,000

172. Proveedores en moneda extranjera 1 1,126,835,000 2 1,126,835,000

173. Acreedores en moneda nacional 1 59,881,000 2 59,881,000

174. Acreedores en moneda extranjera 1 5,000,000 2 5,000,000

175. Deudas con socios y/o accionistas 1 1,500,000 2 1,700,000

176. Deudas con vinculados económicos del país 1 0 2 0

177. Deudas con vinculados económicos o partes relacionadas del exterior 1 0 2 15,000,000

178. Impuesto de Renta por pagar 1 3,055,285,000 2 3,055,285,000

179. Impuesto de Renta diferido por pagar 2 20,000,000

180. Impuesto a las ventas por pagar 1 73,681,000 2 73,681,000

181. Otros impuestos por pagar 1 15,150,000 2 15,150,000

182. Ingresos recibidos por anticipado 1 3,300,000 2 3,300,000

183. Ingresos recibidos para terceros 1 0 2 0

184. Obligaciones laborales 1 60,919,000 2 61,919,000

185. Pasivos estimados y provisiones 1 0 2 98,931,000

186. Cálculo actuarial para pago de futuras pensiones de jubilación 1 5,000,000 2 5,000,000

187. Pensiones de jubilación por amortizar 1 3,000,000 2 3,000,000

188. Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañías de seguros 1 0 2 0

189. Pasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura 1 0 2 0

190. Otros pasivos diferentes de los anteriores 1 0 2 9,001,000

191. Pasivos 1 4,726,496,000 2 4,870,628,000 192. Total Patrimonio Liquido 1 13,398,105,000 2 13,090,101,000

Valo

rizac

ione

s A

cum

ulad

as

Aunque este es un valor que resta en los pasivos, en este punto lo mostramos como positivo pero en la formula del total de pasivos sí estará restando

AJ51

Aunque este es un valor que resta en los pasivos, en este punto lo mostramos como positivo pero en la formula del total de pasivos sí estará restando

Colombia, un compromiso que no podemos evadir




Valor Contable

Cap

ital

193. Capital suscrito y pagado 2 2,781,706,000

194. Capital asignado y suplementario 2 0

195. Prima en colocación de acciones 2 0

196. Metodo de Participación 2 0

197. Diferencia en cambio por inversiones en compañias controladas 2 0

198. Otros 2 13,000,000

Util

idad

es y

Res

erva

s

199. Reserva legal gravada 2 50,000,000

200. Reserva legal no gravada 2 25,000,000

201. Reserva Art. 130 E.T. suceptible de ser gravada 2 0

202. Reserva Art 130 E.T suceptibe de no ser gravada 2 0

203. Reservas gravadas sistemas especiales de valorización de inversiones 2 0

204. Reservas no gravadas sistemas especiales de valorización de inversiones 2 0

205. Reserva para readquisición de acciones propias 2 70,000

206. Acciones propias readquiridas 2 56,000

207. Otras reservas gravadas 2 0

208. Otras reservas no gravadas 2 0

209. Revalorización del patrimonio 2 0

210. Utilidades acumuladas de periodos anteriores gravadas 2 514,000,000

211. Utilidades acumuladas de periodos anteriores no gravadas 2 230,000,000

212. O pérdidas acumuladas periodos anteriores 2 1,000,000

213. Utilidades del ejercicio 2 9,413,647,000

214. O pérdidas del ejercicio 2 0

215. De bienes raíces 2 54,648,000

216. De valores mobiliarios 2 4,000,000

217. De semovientes 2 5,085,000

218. De otros activos fijos 2 0


Supe

ravi

t ca

pita

lSu

perá

vit

por

valo

rizac

ión

Esta partida (y la que se muestra mas debajo de "perdidas acumuladas") las mostramos como positiva. En todo caso, en esta hoja 4 la DIAN no diseñó ningún renglón para luego sumar todo el patrimonio neto contable. Por tanto, esa suma de control se la haremos nosotros en la parte final de esta hoja

Si llegan a manejar esta partida, que entonces se vea como positiva. Y en la celda de control que nosotros hicimos al final del formulario (pues las DIAN no la diseñó) la pondremos a restar para obtener la cifra de control del total patrimonio neto contable

Aunque las instrucciones de este renglón no lo indican expresamente, asumimos que aquí iria el "Capital social" para las personas jurídicas de tipo limitadas o asimiladas que no sean anónimas, y hasta el "capital" de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que también tengan que diligenciar esta hoja 4

ver parágrafos del art. 69 y del art. 102, ambos en el decreto 2649 de 1993 y los conceptos de Supersociedades 115-024083 de marzo de 2008 y 115-083188 de agosto de 2008

AJ14

Aunque las instrucciones de este renglón no lo indican expresamente, asumimos que aquí iria el "Capital social" para las personas jurídicas de tipo limitadas o asimiladas que no sean anónimas, y hasta el "capital" de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que también tengan que diligenciar esta hoja 4

AJ17

ver parágrafos del art. 69 y del art. 102, ambos en el decreto 2649 de 1993 y los conceptos de Supersociedades 115-024083 de marzo de 2008 y 115-083188 de agosto de 2008

AJ26

Esta partida (y la que se muestra mas debajo de "perdidas acumuladas") las mostramos como positiva. En todo caso, en esta hoja 4 la DIAN no diseñó ningún renglón para luego sumar todo el patrimonio neto contable. Por tanto, esa suma de control se la haremos nosotros en la parte final de esta hoja

AJ34

Si llegan a manejar esta partida, que entonces se vea como positiva. Y en la celda de control que nosotros hicimos al final del formulario (pues las DIAN no la diseñó) la pondremos a restar para obtener la cifra de control del total patrimonio neto contable



Pàgina de Hoja No. 5

Espacio reservado para la DIAN 4. Nùmero del formulario

Ingresos

Nac

iona

les

219. Ingresos brutos por venta de bienes 1 0 2 -

3 0220. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios 1 0 2 35,000,000

3 35,000,000 221. Ingresos brutos por ventas de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 1 13,675,738,000 2 13,675,738,000

3 0222. Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes relacionadas 1 0 2 335,600,000

3 335,600,000 223. Ingresos por explotación de intangibles 1 0 2 -

3 0224. Arrendamientos y alquileres brutos 1 0 2 -

3 0

Del

Ext

erio

r

225. Ingresos brutos por venta de bienes 1 0 2 -

3 0226. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios 1 0 2 15,000,000

3 15,000,000 227. Ingresos brutos por ventas de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 1 0 2 0

3 0228. Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes relacionadas 1 0 2 0

3 0229. ingresos brutos por ventas a S. C.I. 1 0 2 0

3 0230. Otros ingresos por ventas a zonas francas 1 0 2 0

3 0231. Ingresos por explotación de intangibles con vinculados económicos o partes relacionadas 1 0 2 0

3 0232. Otros ingresos por explotación de intangibles 1 0 2 0

3 0233. Arrendamientos y alquileres brutos 1 0 2 0

3 0234. Ingresos brutos en actividades de seguros, capitalización y fiduciarios 1 0 2 0

3 0235. Ingresos brutos en contratos de servicios autónomos 1 0 2 0

3 0236. Ingresos brutos en actividades agrícolas 1 0 2 0

3 0237. Ingresos brutos en actividad ganadera y en comercio de ganado 1 0 2 0

3 0238. Otros ingresos brutos operacionales 1 0 2 0

3 0239. Ingresos Brutos Operacionales 1 13,675,738,000 2 14,061,338,000

3 385,600,000

Concepto 1. Ingresos sucesptibles de constituir renta gravada 2. Valor contable

3 Ingresos sucesptibles de constituir renta exenta

En esta hoja 5, la DIAN no diseñò casillas de tipo 5 dando a entener que ninguno de estos "ingresos operacionales" podría tratarse como "ingreso no gravado". Pero eso es un error de la DIAN pues si por ejemplo los ingresos operacionales corresponden a ingresos obtenidos en paises de la comunidad andina de naciones, esos ingresos sí se restan como "ingreso no gravado" (ver Decisión No. 40 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, adoptada en Colombia con el Decreto 1551 de 1978, y que se aclara también con conceptos de la DIAN, tal como el Concepto 33070 de Abril 18/97)

De otra parte, y en cuanto los ingresos que normalmente irían en "ingresos que forman ganancias ocasiones" (ejemplo venta de activos fijos poseídos mas de dos años, o loterías, rifas y similares), recordemos que si el formato lo diligencia un "contribuyente del Régimen especial" entonces ellos sí meten todos esos ingresos en la zona de "ingresos que forman rentas exentas". Y luego usarán el renglón "rentas exentas" para restar lo que el decreto 4400 les deje restar como "excedente fiscal exento".

Para tomar estas cifras en forma automática desde la hoja "Detalle renglón", será necesario que el usuario de esta hoja 5 primero vaya hasta la hoja "Detalle Renglón" e inserte todas las cuentas del PUC que en su contabilidad se manejan, pues para el ejemplo que hicimos en esta archivo no colocamos todas las múltiples cuentas de ingresos que trae el PUC de comerciantes. Solo usamos algunas de ellas

AB11

En esta hoja 5, la DIAN no diseñò casillas de tipo 5 dando a entener que ninguno de estos "ingresos operacionales" podría tratarse como "ingreso no gravado". Pero eso es un error de la DIAN pues si por ejemplo los ingresos operacionales corresponden a ingresos obtenidos en paises de la comunidad andina de naciones, esos ingresos sí se restan como "ingreso no gravado" (ver Decisión No. 40 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, adoptada en Colombia con el Decreto 1551 de 1978, y que se aclara también con conceptos de la DIAN, tal como el Concepto 33070 de Abril 18/97) De otra parte, y en cuanto los ingresos que normalmente irían en "ingresos que forman ganancias ocasiones" (ejemplo venta de activos fijos poseídos mas de dos años, o loterías, rifas y similares), recordemos que si el formato lo diligencia un "contribuyente del Régimen especial" entonces ellos sí meten todos esos ingresos en la zona de "ingresos que forman rentas exentas". Y luego usarán el renglón "rentas exentas" para restar lo que el decreto 4400 les deje restar como "excedente fiscal exento".

AL11


En esta hoja 5, la DIAN no diseñò casillas de tipo 5 dando a entener que ninguno de estos "ingresos operacionales" podría tratarse como "ingreso no gravado". Pero eso es un error de la DIAN pues si por ejemplo los ingresos operacionales corresponden a ingresos obtenidos en paises de la comunidad andina de naciones, esos ingresos sí se restan como "ingreso no gravado" (ver Decisión No. 40 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena, adoptada en Colombia con el Decreto 1551 de 1978, y que se aclara también con conceptos de la DIAN, tal como el Concepto 33070 de Abril 18/97)

De otra parte, y en cuanto los ingresos que normalmente irían en "ingresos que forman ganancias ocasiones" (ejemplo venta de activos fijos poseídos mas de dos años, o loterías, rifas y similares), recordemos que si el formato lo diligencia un "contribuyente del Régimen especial" entonces ellos sí meten todos esos ingresos en la zona de "ingresos que forman rentas exentas". Y luego usarán el renglón "rentas exentas" para restar lo que el decreto 4400 les deje restar como "excedente fiscal exento".





Espacio reservado para la DIAN 4. Número de formulario

Ingresos

Nac

iona

les

240. Ingresos brutos por otras ventas 1 0 2 0 3 0

241. Ingresos brutos por Honorarios, comisiones, servicios 1 0 2 0 3 0

242. Ingresos brutos por ventas de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 1 0 2 0 3 0

1 0 2 0 3 0

244. Ingresos brutos por explotación de intangibles 1 0 2 0 3 0

245. ingresos brutos por arrendamientos y alquileres brutos 1 0 2 0 3 0

Del

Ext

erio

r

246. Ingresos brutos por otras ventas 1 0 2 0 3 0

247. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios 1 0 2 0 3 0

248. Ingresos brutos por ventas de bienes a vinculados económicos o partes relacionadas 1 0 2 0 3 0

1 0 2 0 3 0

250. ingresos brutos por ventas a C.I. 1 0 2 0 3 0

251. Otros ingresos por ventas a zonas francas 1 0 2 0 3 0

1 0 2 0 3 0

253. Ingresos por explotación de intangibles 1 0 2 0 3 0

254. Arrendamientos y alquileres brutos 1 0 2 0 3 0

Act

ivos

Fijo

s

255. Ingresos brutos por venta de activos mobiliarios poseído menos de dos años 1 0 2 0 3 0

5 0256. Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseído menos de dos años 1 - 2 0 3 0

5 0257. Ingresos brutos por venta de activos mobiliarios poseído dos años o más 2 0 3 0

4 - 5 0258. Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseído dos años o más 2 0 3 0

4 2,000,000 5 0

Concepto 1. Ingresos sucesptibles de constituir renta gravada 2. Valor contable 3. Ingresos susceptibles de constituir renta exenta

4. Ingresos suceptibles de constituir ganancias ocasionales 5. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional


243. Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes relacionadas

249. Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados económicos o partes relacionadas

252. Ingresos por explotación de intangibles con vinculados económicos o partes relacionadas

En la contabilidad no se muestra "el precio de venta" como un ingreso sino solo la "utilidad"o la "pérdida" en la venta del activo. Por tanto, acá en estos cuatro renglones de la columna contable iría la "utilidad en venta". Y si contablemente dio "pérdida", no iría nada

De acuerdo con las instrucciones de la DIAN, lo que se informe en estas casillas de tipo 5 no quedaría resportado al mismo tiempo ni en las casillas tipo 1 ni en las casillas tipo 3 ni en las casillas tipo 4. Por tanto, la sumatoria de las casillas tipo 1 y tipo 3 para estos ingresos no operacionales no van a conicidir con el valor total llevado renglón 43. Y la sumatoria de los casillas tipo 4 tampoco concidiría con lo llevado al renglón 65

Si una parte del precio de venta corresponderá a la "utilidad en venta de acciones y cuotas" la cual se tratará como "ingreso no gravado" (art. 36-1 del E.T.), entonces esa parte de ese precio de venta no va aquí en esta casilla 1 sino que se coloca directamente en la casilla 5

Esta casilla entonces solo la podría llenar una persona natural que use este formulario 110 y que haya vendido su casa de habitación, y por tanto acá solo podrá llevar la "utilidad fiscal" en la venta de esa casa de habitación (ver art. 35-1 y 44 del ET) pero no todo el ingreso bruto fiscal


P28

Si una parte del precio de venta corresponderá a la "utilidad en venta de acciones y cuotas" la cual se tratará como "ingreso no gravado" (art. 36-1 del E.T.), entonces esa parte de ese precio de venta no va aquí en esta casilla 1 sino que se coloca directamente en la casilla 5

Z28

En la contabilidad no se muestra "el precio de venta" como un ingreso sino solo la "utilidad"o la "pérdida" en la venta del activo. Por tanto, acá en estos cuatro renglones de la columna contable iría la "utilidad en venta". Y si contablemente dio "pérdida", no iría nada

Z29

De acuerdo con las instrucciones de la DIAN, lo que se informe en estas casillas de tipo 5 no quedaría resportado al mismo tiempo ni en las casillas tipo 1 ni en las casillas tipo 3 ni en las casillas tipo 4. Por tanto, la sumatoria de las casillas tipo 1 y tipo 3 para estos ingresos no operacionales no van a conicidir con el valor total llevado renglón 43. Y la sumatoria de los casillas tipo 4 tampoco concidiría con lo llevado al renglón 65

Z31


Z35






Ingresos

259. Dividendos y participaciones exigibles 1 6,083,000 2 6,569,000 3 0

5 486,000

260. Ingreso método de participación 2 15,000,000

261. Ingresos brutos por prima de colocación de acciones 1 0 2 0

5 0

262. Ingresos brutos en liquidación de sociedades 1 0 2 0 3 0

4 0 5 0

263. Ingresos brutos en fusión , escisión o transformación de sociedades 1 0 2 0 3 0

4 0 5 0

264. Indemnizaciones 1 0 2 0 3 0

5 0

265. Ingresos por recuperación de deducciones 1 0 2 0

266. Ingresos por rifas, loterías, apuestas y similares 2 20,000,000

4 20,000,000

267. Ingresos por legados y donaciones 2 0 3

4 0 5 0

268. Otros ingresos diferentes a los anteriores y siguientes 1 272,850,000 2 311,143,000 3 0

4 0 5 -

269. Ingresos brutos no operacionales 1 278,933,000 2 352,712,000 3 0

4 22,000,000 5 486,000 270. Intereses 1 500,000 2 500,000 3 0

5 -

271- Intereses por préstamos a socios 1 300,000 2 -

272. Intereses por inversiones en títulos 1 0 2 0 3 0

5 0

273. Ingresos por derivados financieros 1 0 2 0 3 0

5 0

274. Ingreso valorización de inversiones, derivados y operaciones de cobertura 1 0 2 0 3 0

5 0

275. Otros 1 0 2 0 3 0

5 0

276. Intereses y rendimientos financieros 1 800,000 2 500,000 3

5 - 277. Total ingresos brutos 1 13,955,471,000 2 14,414,550,000 3 385,600,000

4 22,000,000 5 486,000 278. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 1 1,095,358,000 2 1,095,358,000 3 -

279. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 1 486,000 5 486,000

280. Total ingresos netos 1 13,955,957,000 2 13,319,192,000 3 385,600,000 4 22,000,000

Concepto 1. Ingresos sucesptibles de constituir renta gravada 2. Valor contable 3. Ingresos susceptibles de constituir renta exenta

5. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional


4. Ingresos suceptibles de constituir ganancias ocasionales





281. Marque "X" si establece el costo de los activos movibles enajenados por el sistema de juego de inventarios

Costos Valor Fiscal Valor Contable

282. Inventario inicial de Materia Prima, materiales y suministros 1 0 2 0

283. Compras de materia prima, materiales y suministros 1 0 2 0

284. Inventario final de Materia Prima como materiales y suministros 1 0 2 0

285. Inventario inicial de productos en proceso 1 0 2 0

286. Mano de Obra Directa 1 0 2 0

287. Mano de obra indirecta 1 0 2 0

288. Depreciaciones 1 0 2 0

289. Amortizaciones 1 0 2 0

290. Agotamiento 1 0 2 0

291. Servicios contratados por terceros 1 0 2 0

292. Otros Costos generales de fabricación 1 0 2 0

293. Inventario final de productos en proceso 1 0 2 0

294. Inventario inicial de productos terminados y mercancías para la venta 1 3,320,000,000 2 3,320,000,000

295. Compras de productos terminados y mercancías para la venta 1 2,351,457,000 2 2,351,457,000

296. Inventario final de productos terminados y mercancías 1 4,442,588,000 2 4,442,588,000

297. Costo de ventas (inventario permanente) 1 0 2 0

298. Costos en la actividad de seguros y capitalización 1 0 2 0

299. Costos en contratos de servicios autónomos 1 0 2 0

300. Costo en la actividad agrícola 1 0 2 0

301. Costo en la actividad ganadera y en comercio de ganado 1 0 2 0

302. Otros costos diferentes a los anteriores 1 0 2 0

303. Costos de Ventas 1 1,228,869,000 2 1,228,869,000

Act

ivos

Fijo

s 304. Costos en venta de valores mobiliarios poseído menos de dos años 1 0 2 0

305.Costos en venta de otros activos fijos poseído menos de dos años 1 0 2 0

306. Costo en venta de activos mobiliarios poseído dos años o más 1 0 2 0

307. Costos en venta de otros activos fijos poseído dos años o más 1 2,000,000 2 0

308. Costos imputables a ingresos que no constituyen, renta ni ganancia ocasional 1 0

309. Otros Costos 1 2,000,000 2 0310- Costos imputables a las rentas exentas 246,789,000 2 246,789,000

311. Total Costos 1 1,477,658,000 2 1,475,658,000

Colombia,un compromiso que no podemos evadir

Cos

tos

Gen

eral

es d

e Fa

bric

ació

n

Esta cifra aparecerá aquí como cifra positiva pero luego estará restando en la celda del "Total costo de ventas"



Si en este total están involucrados hasta los costos fiscales de los activos que se vendieron y que se reportan en "ganancias ocasionales" (ver renglones 306 y 307), entonces es claro que este renglón termina correspondiente al total de lo que estará en los renglones 51 y 66 del formulario 110. Además, es un error del formulario decir que el valor del renglón 310 se restaría en esta casilla 311 cuando en realidad ese valor del renglón 310 sí suma como costo deducible, Y se necesita incluso para luego hacer la operación del renglón 379

Este valor debería indicarse que es solo "informativo" pues en realidad son gastos que no se pueden deducir fiscalmente (art. 177-1). Además, no se entiende por qué el formulario dice que se debe dejar anulada la casilla para este mismo valor pero en la columna contable cuando en la contabilidad sí pueden en efecto existir estos gastos y es solo fiscalmente cuando no se utilizanNo se entiende por qué el formulario de la DIAN indica que este valor no iría contablemente. Eso es un error del formulrio pues si el valor se acepta fiscalmente (ver concepto 39740 de 2004), entonces obviamente también debe figurar contablemente

AJ16


AJ25


AJ28


AJ29


Z40

Este valor debería indicarse que es solo "informativo" pues en realidad son gastos que no se pueden deducir fiscalmente (art. 177-1). Además, no se entiende por qué el formulario dice que se debe dejar anulada la casilla para este mismo valor pero en la columna contable cuando en la contabilidad sí pueden en efecto existir estos gastos y es solo fiscalmente cuando no se utilizan

AJ42

No se entiende por qué el formulario de la DIAN indica que este valor no iría contablemente. Eso es un error del formulrio pues si el valor se acepta fiscalmente (ver concepto 39740 de 2004), entonces obviamente también debe figurar contablemente

Z43

Si en este total están involucrados hasta los costos fiscales de los activos que se vendieron y que se reportan en "ganancias ocasionales" (ver renglones 306 y 307), entonces es claro que este renglón termina correspondiente al total de lo que estará en los renglones 51 y 66 del formulario 110. Además, es un error del formulario decir que el valor del renglón 310 se restaría en esta casilla 311 cuando en realidad ese valor del renglón 310 sí suma como costo deducible, Y se necesita incluso para luego hacer la operación del renglón 379





Renta Valor Fiscal Valor Contable

362. Renta líquida Ordinaria del Ejercicio 1 9,385,129,000 2 9,393,647,000 363. O Pérdida líquida del ejercicio 1 0 2 0364. De pérdidas fiscales 1 0

365. Del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 1 0

366. Compensaciones 1 0367. Renta líquida 1 9,385,129,000 368. Patrimonio líquido del año o período gravable anterior 1 7,019,978,000

369-. De los aportes o acciones poseídas en sociedades nacionales 1 14,009,000

370- De bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito nacionales 1 0

371. De los bienes vinculados en empresas en períodos improductivos 1 0

1 0

373. Las primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario 1 111,762,000

374. Otras exclusiones 1 0

375. Base de cálculo renta presuntiva 1 6,894,207,000

376, 3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva 1 206,826,000

377. Renta gravable generada por los activos excluidos 1 6,083,000

378. Renta Presuntiva 1 212,909,000 379. Renta exenta 1 138,811,000 380. Reducción de renta presuntiva en el porcentaje de renta exenta (casos exceptivos) 1 0

381. Rentas gravables 1 0382. Renta líquida gravable 1 9,246,318,000

Ganancia ocasional Valor Fiscal Valor Contable

383. Ingresos por Ganancias Ocasionales en venta de activos fijos 1 2,000,000

384. Otros ingresos por Ganancias ocasionales 1 20,000,000

385. Ingresos por Ganancias Ocasionales 1 22,000,000 386. Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos 1 2,000,000

387. Otros costos por Ganancias ocasionales 1 -

388. Costos por Ganancias ocasionales 1 2,000,000 389. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 1 -

390. Ganancias ocasionales gravables 1 20,000,000


Vr. P

atrim

onia

l N

eto

372. De los bienes vinculados en empresas exclusivamente mineras distintas de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos


El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor de la "Renta liquida ordinaria del ejercicio"

Como minimo este valor debe ser igual al valor bruto de los ingresos por loterías, rifas y similares

Z17

El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el valor de la "Renta liquida ordinaria del ejercicio"

Z30


Z44

Como minimo este valor debe ser igual al valor bruto de los ingresos por loterías, rifas y similares





Deducciones Valor Fiscal Valor Contable

Gast

os o

pera

cion

ales

de

adm

inis

trac

ión

312. Salarios y prestaciones sociales 1 292,117,000 2 292,117,000

313. Seguridad Social 1 69,960,000 2 70,494,000

314. Aportes parafiscales, (sena, ICBF, seguridad social, subsidio familiar) 1 33,411,000 2 33,666,000

315. Pago y/o provisión para el pago de futuras pensiones de jubilación 1 0 2 0

316. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el país 1 284,633,000 2 284,635,000

317. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos o partes relacionadas del páis 1 0 2 0

318. Arrendamientos y alquiler 1 84,640,000 2 84,640,000

319. Impuestos, tasas y contribuciones 1 500,000 2 1,464,000

320. Reparaciones y mantenimiento 1 42,245,000 2 42,245,000

321. Seguros y gastos legales 1 38,896,000 2 38,896,000

322. Depreciaciones 1 32,176,000 2 32,176,000

323. Amortizaciones y agotamiento 1 0 2 0

324. Provisión general de cartera 1 0 2 0

325. Provisión individual de cartera 1 0 2 0

326. Provisión para bienes recibidos en dación en pago 1 0 2 0

327. Provisión otros activos 1 0 2 798,000

328.. Deudas manifiestamente perdidas o sin valor 1 0 2 0

329. Pérdida de bienes 1 0 2 0

330. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0

1 0 2 0

332. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados 1 0 2 0

333. Otros gastos operacionales de administración 1 0 2 0

334. Gastos Operacionales de Administración 1 878,578,000 2 881,131,000

Gast

os o

pera

cion

ales

dev

enta

s

335. Salarios y prestaciones sociales 1 208,560,000 2 208,560,000

336. Seguridad Social 1 69,960,000 2 70,494,000

337. Aportes parafiscales (Sena, ICBF, Subsidio Familiar) 1 19,798,000 2 19,949,000

338. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el país 1 319,484,000 2 319,484,000

339. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos nacionales 1 0 2 0

340. Arrendamientos y alquiler 1 41,771,000 2 41,771,000

341. Reparaciones y mantenimiento 1 2,169,000 2 2,169,000

342. Publicidad, propaganda y promoción 1 0 2 -

343. Impuestos, tasas y contribuciones 1 71,594,000 2 98,360,000

344. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0

1 0 2 0

346. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados 1 0 2 0

347. Otros gastos operacionales de Ventas 1 338,815,000 2 338,816,000

348. Gastos Operacionales de Ventas 1 1,072,151,000 #REF! 1,099,603,000

Otr

as d

educ

cion

es

349. Deducción inversiones en activos fijos 1 60,000,000 350. Intereses a favor de residentes o domiciliados en el país 1 374,196,000 2 374,196,000

351. intereses a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0

352. Diferencia en Cambio 1 0 2 0

353. Gastos por inversiones en títulos 1 0 2 0

354. Gastos por derivados financieros 1 0 2 0

355. Donaciones 1 0 2 0

356. Deducciones especiales y/o sin relación de causalidad 1 0 2 0

331. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos o partes relacionadas del exterior

345. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados económicos o partes relacionadas en el exterior

Como el formulario no diseñó renglones para gastos como "contribuciones","seguros", "gastos legales", "adecuaciones" , "gastos de viaje", y "diversos",entonces esos gastos están también sumando en este renglón



AL17

Como el formulario no diseñó renglones para gastos como "contribuciones","seguros", "gastos legales", "adecuaciones" , "gastos de viaje", y "diversos",entonces esos gastos están también sumando en este renglón

Otr

as d

educ

cion

es

357. Otros gastos o deducciones diferentes a los anteriores 1 0 2 74,957,000

358. Deducciones imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional 1 0 -

359. Otras deducciones 1 374,196,000 2 449,153,000 360. Deducciones imputables a las rentas exentas 1 0 -

361. Total deducciones 1 2,384,925,000 2 2,429,887,000



Es un error del formulario decir que el valor del renglón 360 se restaría en esta casilla 361 cuando en realidad ese valor del renglón 360 sí suma como costo deducible. Y se necesita incluso para luego hacer la operación del renglón 379

AB59


AL61


AB62

Es un error del formulario decir que el valor del renglón 360 se restaría en esta casilla 361 cuando en realidad ese valor del renglón 360 sí suma como costo deducible. Y se necesita incluso para luego hacer la operación del renglón 379





Liquidación Privada Valor Fiscal Valor Contable

391. Impuesto sobre la renta gravable 1 3,051,285,000 2 3,051,285,000

Des

cuen

tos

tribu

tario

s 392. Por Iva en la importación de maquinaria pesada para industria básica 1 -

393. Por Impuestos pagados en el exterior 1 -

394. A empresas colombianas de transporte internacional 1 -

395. Ley 1429 del 2010 1 -

396. Otros descuentos tributarios 1 -

397. Descuentos tributarios 1 - 2

404. . Autoretenciones 1 30,000,000 2 30,000,000

405. . Por ventas 1 4,000,000 2 4,000,000

406. Por servicios 1 500,000 2 500,000

407. Por Honorarios y comisiones 1 - 2 -

408. por rendimientos financieros 1 - 2 -

409. Por dividendos y participaciones 1 - 2 -

410. Otras retenciones 1 - 2 -

411. Otras Retenciones 1 4,500,000 2 4,500,000


El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el limite del art. 259 del ET,

En el formulario no se dieron instrucciones para estas casillas tipo 2 en estos rengñones. Por tanto, asumimos que solo había quedado faltando mostrar como anuladas estas casillas

AL14

En el formulario no se dieron instrucciones para estas casillas tipo 2 en estos rengñones. Por tanto, asumimos que solo había quedado faltando mostrar como anuladas estas casillas

AB19

El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el limite del art. 259 del ET,





Datos informativos Valor Fiscal Valor Contable

418. Total costos y gastos y Nómina 1 889,885,000 2 889,885,000 419. Aportes a EPS 1 57,735,000 2 58,176,000

420. Aportes a ARP 1 3,306,000 3,332,000

421. Aportes a Fondos de Pensiones 1 78,879,000 2 79,481,000

422. Aportes al sistema de seguridad social 1 139,920,000 2 140,989,000 423. Aportes al Sena 1 11,824,000 2 11,915,000

424. Aportes al ICBF 1 17,736,000 2 17,872,000

425. Aportes a Caja de Compensación 1 23,649,000 2 23,829,000 426. Aportes al Sena, ICBF, Cajas de compensación 1 53,209,000 2 53,616,000 427. Utilidad en venta de activos fijos 2 -

428. Pérdida en venta de activos fijos 2 5,618,000

429. Utilidad contable del ejercicio gravada 2 3,142,128,000

430. Utilidad contable del ejercicio no gravada 2 6,271,519,000

431. Perdida contable del ejercicio 2 -

432. Gasto de impuesto corriente ( IC) 2 3,055,285,000

433. Gasto del impuesto diferido registrado como saldo crédito (IDC) 2 -

434. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo débito (IDD) 2 9,151,000

435. Total Gasto del Impuesto (IC + IDC - IDD) 2 3,046,134,000

436. Saldo de pérdida de activos por compensar en períodos futuros 1 -

437. Saldo de pérdida fiscal por compensar en períodos futuros 1 -

438. Saldo de exceso de renta presuntiva sobre ordinaria por compensar en períodos futuros 1 -

439. Descuento tributario por impuesto de renta pagado en el exterior 1 -

440. Saldo descuentos tributarios pendientes por aplicar en períodos futuros 1 -

441. Dividendos o participaciones gravados decretados en el período 2 -

442. Dividendos o participaciones no gravados decretados en el período 2 -

443. Dividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el período 2 -

444. Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles, no gravados 2 -

445. Ingresos acumulados recibidos para terceros 1 - 2 -

446. Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción 2 -

447. Disminución del inventario final por faltante de mercancía de facil destrucción o pérdida 1 - 2 -

448. . ¿Hizo parte de un programa de reorganización empresarial durante el año gravable? SI NO

449. . Nuevos empleos generados bajo ley 1429 del 2010

450 . ¿Se acoge a progresividad de la tarifa del impuesto de renta? SI NO

451. Marque "X" si es contribuyente del régimen tributario especial de los previstos en el numeral 4 del art. 19 del E.T.

Desglose impuesto sobre la renta liquida gravable Base Impuesto

tarif

as

452. 33% 9,246,318,000 3,051,285,000

453. 20%

454. 15%

455. Persons naturales o asimiladas

456. Progresividad Ley 1429 de 2010



ANEXOS DECLARACION DE RENTA

ACCIONES Y APORTES

CONTABLEDatos básicos Valor Valorización

No orden Descripción Porcentaje Compras intrínseco ( o provisión)de contable

participacióndentro de la sociedad

1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en 20%dic. 30 de 2003) Costo histórico 8,000,000 8,000,000 13,000,000 4,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000

2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada 15%en jul. 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2011) Costo histórico 2,000,000 1,000,000 3,000,000 2,000,000 (2,000,000) Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000

3 Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en jul. 31 de 2011) Costo histórico 90% 0 10,000,000 10,000,000 12,000,000 2,000,000

Total 12,000,000 11,000,000 23,000,000 27,000,000 4,000,000

FISCALDatos básicos

No orden Descripción Porcentaje Costo fiscal Compras Reajuste Costo fiscal Valorde patrimonial

participación ´3,65% a dic. de 2011dentro de (art.280 y 70 ET)

la sociedaddic. de 2011)

1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en 20%dic. 30 de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000 Costo histórico 8,000,000 8,000,000 8,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000 1,000,000 Reajustes fiscales acumulados 1,536,000 0 1,536,000 1,536,000

2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada 15%en jul. 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2011) Costo histórico 2,000,000 1,000,000 3,000,000 3,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006 1,000,000 1,000,000 1,000,000

AÑO GRAVABLE 2.011 (cifras en pesos)

Operaciones durante 2011Costo contable Costo contablea dic. de 2010 año 2011 a dic. de 2011 a dic. de 2011

a dic. de 2011

a dic. de 2011

Operaciones durante 2011

a dic. de 2010 año 2011 fiscal 2011 a dic. de 2011

(ver art. 2 Dec.4908

a dic. de 2011

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o cuotas que seguían poseyéndose a dic. de 2011 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2011 o si se adquirieron durante el 2011). No se muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde antes del 2011 y que fueron vendidas durante el 2011, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2011. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.

Recuérdese que el Reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en especial si las acciones o cuotas, al momento de salir a venderse, se podrían vender por un buen precio de venta y por tanto el costo fiscal se puede incrementar con estos reajustes para que la utilidad no sea muy alta. Pero si las acciones o cuotas se terminan vendiendo a pérdida, en ese caso la parte de la pérdida que corresponda a estos reajustes fiscales acumulados no sería aceptada como pérdida deducible (ver Art. 149 del E.T.)

Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en distintas fechas y pagando distintos precios por ellas, en ese caso, cuando algún día se vayan a vender se debe tenerse presente lo que dice el art. 76 del E.T. donde se lee: "ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, deberá tomar como costo de enajenación el promedio de tales costos"

A14

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o cuotas que seguían poseyéndose a dic. de 2011 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2011 o si se adquirieron durante el 2011). No se muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde antes del 2011 y que fueron vendidas durante el 2011, o para las adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2011. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.

G57


H61


Reajustes fiscales acumulados 513,000 140,000 653,000 653,000

3 Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en 90%jul. 31 de 2011) Costo histórico 0 10,000,000 152,000 10,152,000 10,152,000 Reajustes fiscales acumulados

Total 14,049,000 11,000,000 292,000 25,341,000 25,341,000Este sería el valor con el que se diligencia el renglón 35 del Formulario


Si las acciones en este caso se compraron a mediados del 2011, entonces el reajuste fiscal que se les aplica seria proporcional para el periodo ago-dic de 2011

G67


I70

Este sería el valor con el que se diligencia el renglón 35 del Formulario

Anexo B

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011

INVENTARIOS DE SEMOVIENTES BOVINOS

CONTABLE1. BOVINOS-ZONA IIICantidad Detalle Edad Costos

Costo unitario Total Valor unitario Valor capitalizados Costo unitario Totalcosto del promedio total para el grupo costo del

grupo grupo grupo2 Toros Reproductores (de 2 Toros repr. 2 años 598,000 1,196,000 0 0 1,500,000 1,348,000 2,696,000

de 2 años en adelante, del Inv. Inci. en adel.

28 Vacas con cría (de 38 Vacas paridas 4-5 años 585,600 16,396,800 0 0 800,000 614,171 17,196,800 3-4 años del Inv.Inic.)

20 Vacas con cría (de 25 V.con cría 4-5 años 498,000 9,960,000 0 0 700,000 533,000 10,660,000 3-4 años del Inv.Inic.)

5 Vacas con cría (de 66 vacas Horras 4-5 años 1,034,167 5,170,833 0 0 500,000 1,134,167 5,670,8333-4 años del invent. Inicial)

7 Vacas Horras (de 38 vacas paridas 4-5 años 585,600 4,099,200 0 0 400,000 642,743 4,499,2003-4 años del Inv. Inicial)

5 Vacas Horras (de 25 V. Con cría 4-5 años 498,000 2,490,000 0 0 300,000 558,000 2,790,0003-4 años del Inv. Inicial)

49 Vacas Horras (de 66 vac. Horras 4-5 años 1,034,167 50,674,163 0 0 500,000 1,044,371 51,174,1633-4 años del Invent. Inicial)

20 Vacas Horras (de 20 Vacas horras 4-5 años 468,000 9,360,000 0 0 400,000 488,000 9,760,0003-4 años del Inv.Inc.)

24 Novillas (de 24 Terneras de Levante 24-30 meses 330,200 7,924,800 0 0 700,000 359,367 8,624,80012-18 meses del Inv. Inicial)

11 Terneras (de 11 crías hembras 0-6 12-18 meses 0 0 0 0 500,000 45,455 500,000meses del Inventario inicial)

15 Terneros (de 31 nacimientos machos 6-12 meses 0 0 0 0 400,000 26,667 400,000del año)

22 Crías hembras (de 32 nacimientos 0-6 meses 0 0 0 0 0 0 0hembras del año)

208 Totales 107,271,796 6,700,000 113,971,796

Cuadre de CabezasInventario Inicial 188Mas: Nacimientos del año Machos 31 Hembras 22 53

Costo a dic. 31/2010 Valor compras durante 2011 Costo a dic. 31/2011

durante 2011

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las cabezas de ganado que seguían poseyéndose a dic. de 2011 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2011 o si se adquirieron o nacieron durante el 2011). No se muestra información para cabezas de ganado que se poseían desde antes del 2011 y que fueron vendidas o se murieron durante el 2011, ni para las adquiridas o nacidas durante el 2011 y que fueron vendidas o se murieron dentro del mismo 2011. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de semovientes

A12

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las cabezas de ganado que seguían poseyéndose a dic. de 2011 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2011 o si se adquirieron o nacieron durante el 2011). No se muestra información para cabezas de ganado que se poseían desde antes del 2011 y que fueron vendidas o se murieron durante el 2011, ni para las adquiridas o nacidas durante el 2011 y que fueron vendidas o se murieron dentro del mismo 2011. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de semovientes

Menos: Muerte de animales adultos Vaca Horra (1)

Menos: Ventas del año (32)

Inventario final 208

FISCAL1. BOVINOS-ZONA IIICantidad Detalle Edad Costos Valor unitario Valorización

Costo unitario Total Valor unitario Valor capitalizados Costo unitario Total Valor unitario Valor año costo del promedio total para el grupo costo del ResoL 0042 de Feb 1/12 Total 2011

grupo grupo grupo Min. Agricultura grupo2 Toros Reproductores (de 2 Toros repr. 2 años 598,000 1,196,000 0 0 1,500,000 1,348,000 2,696,000 502,580 1,348,000 2,696,000 0

de 2 años en adelante, del Inv. Inci. en adel.

28 Vacas con cria (de 38 Vacas paridas 4-5 años 585,600 16,396,800 0 0 800,000 614,171 17,196,800 352,110 614,171 17,196,800 0 3-4 años del Inv.Inic.)

20 Vacas con cría (de 25 V.con cría 4-5 años 498,000 9,960,000 0 0 700,000 533,000 10,660,000 352,110 533,000 10,660,000 0 3-4 años del Inv.Inic.)

5 Vacas con cría (de 66 vacas Horras 4-5 años 1,034,167 5,170,833 0 0 500,000 1,134,167 5,670,833 352,110 1,134,167 5,670,833 03-4 años del invent. Inicial)

7 Vacas Horras (de 38 vacas paridas 4-5 años 585,600 4,099,200 0 0 400,000 642,743 4,499,200 279,889 642,743 4,499,200 03-4 años del Inv. Inicial)

5 Vacas Horras (de 25 V. Con cría 4-5 años 498,000 2,490,000 0 0 300,000 558,000 2,790,000 279,889 558,000 2,790,000 03-4 años del Inv. Inicial)

49 Vacas Horras (de 66 vac. Horras 4-5 años 1,034,167 50,674,163 0 0 500,000 1,044,371 51,174,163 279,889 1,044,371 51,174,163 03-4 años del Invent. Inicial)

20 Vacas Horras (de 20 Vacas horras 4-5 años 468,000 9,360,000 0 0 400,000 488,000 9,760,000 279,889 488,000 9,760,000 03-4 años del Inv.Inc.)

24 Novillas (de 24 Terneras de Levante 24-30 meses 330,200 7,924,800 0 0 700,000 359,367 8,624,800 282,243 359,367 8,624,800 012-18 meses del Inv. Inicial)

11 Terneras (de 11 crías hembras 0-6 12-18 meses 0 0 0 0 500,000 45,455 500,000 198,103 198,103 2,179,133 1,679,133meses del Inventario inicial)

15 Terneros (de 31 nacimientos machos 6-12 meses 0 0 0 0 400,000 26,667 400,000 253,755 253,755 3,806,325 3,406,325del año)

22 Crías hembras (de 32 nacimientos 0-6 meses 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0hembras del año)

208 Totales 107,271,796 6,700,000 113,971,796 119,057,254 5,085,458

Cuadre de CabezasInventario Inicial 188Mas: Compras del año Vacas Horras 0 Novillas 0 Novillos cebados 0 0

Costo a dic 31/2010 Valor compras durante 2011 Costo a dic 31/2011 Valor patrimonial a dic/2011a dic 31/11

durante 2011

Según los arts. 92 a 94 y 276 del E.T., quienes se dedican al negocio de "Ganadería" efectuando todo el proceso de cría, levante y ceba, deben declarar el valor de sus inventarios con el mayor valor entre el costo fiscal a dic. 31 y el valor comercial a la misma fecha fijado por el Gobierno. Si el contribuyente no hace todo ese ciclo de ganadería sino que solamente es un simple comerciante en ganado, en ese caso sus inventarios de semovientes los declararía por el costo fiscal a dic. 31 sin compararlo con el valor comercial fijado por el Gobierno

Esta cifra se registraría en la contabilidad en la cuenta 199520 para reflejar el mayor valor fiscal a dic.31Este sería el valor fiscal

por el cual se denuncian los bovinos

K81

Según los arts. 92 a 94 y 276 del E.T., quienes se dedican al negocio de "Ganadería" efectuando todo el proceso de cría, levante y ceba, deben declarar el valor de sus inventarios con el mayor valor entre el costo fiscal a dic. 31 y el valor comercial a la misma fecha fijado por el Gobierno. Si el contribuyente no hace todo ese ciclo de ganadería sino que solamente es un simple comerciante en ganado, en ese caso sus inventarios de semovientes los declararía por el costo fiscal a dic. 31 sin compararlo con el valor comercial fijado por el Gobierno

M119

Este sería el valor fiscal por el cual se denuncian los bovinos

N119

Esta cifra se registraría en la contabilidad en la cuenta 199520 para reflejar el mayor valor fiscal a dic.31

Mas: Nacimientos del año Machos 31 Hembras 22 53

Menos: Muerte de animales adultos Vaca Horra (1)

Menos: Ventas del año (32)

Inventario final 208

Esta cifra se registraría en la contabilidad en la cuenta 199520 para reflejar el mayor valor fiscal a dic.31

(nombre del contribuyente)NIT. Anexo 2

ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA

OTRO ACTIVOS FIJOS

CONTABLECategoría Descripción Placa Compras Gasto Costo contable

a dic. de 2010 o adiciones depreciación ajustadoy mejoras contable a dic./2011año 2011 año 2011

Maquinaria Equipo de Ordeño portátily Equipo Costo histórico (fue adquirida en abril de 2004) 2,500,000 0 2,500,000

Ajustes por inflación calculados hasta dic. de 2006 700,000 700,000 Depreciación acumulada (1,840,000) 0 (320,000) (2,160,000) Ajustes por inflación calculados hasta dic. de 2006 (450,000) (450,000)

Costo neto 910,000 0 (320,000) 590,000Equipo de Ordeño Costo histórico (fue adquirida en dic. 30 de 2011) 0 200,000,000 200,000,000 Depreciación acumulada 0 0 0

Costo neto 0 200,000,000 0 200,000,000Practi Wagon Costo histórico (fue adquirida en mayo de 2007) 3,500,000 0 3,500,000 Depreciación acumulada (2,500,000) 0 (350,000) (2,850,000)

Costo neto 1,000,000 0 (350,000) 650,000

Motosierra Costo histórico (fue adquirida en feb. de 2007) 4,500,000 0 4,500,000 Depreciación acumulada (2,000,000) 0 (450,000) (2,450,000)

Costo neto 2,500,000 0 (450,000) 2,050,000

Subtotal Maquinaria y Equipo 4,410,000 200,000,000 (1,120,000) 203,290,000Equipo Muebles de oficinade Oficina Costo histórico (fue adquirida en marzo de 2007) 3,500,000 0 3,500,000

Depreciación acumulada (2,850,000) 0 (350,000) (3,200,000)Costo neto 650,000 0 (350,000) 300,000

Subtotal Equipo de oficina 650,000 0 (350,000) 300,000Equipo de ComputadorComputac. Costo histórico (fue adquirido en mayo de 2007) 3,500,000 0 3,500,000y Comuni Depreciación acumulada (2,500,000) 0 (350,000) (2,850,000)

Costo neto 1,000,000 0 (350,000) 650,000

Líneas telefónicas Costo histórico (fue adquirida en junio de 2007) 600,000 0 600,000 Depreciación acumulada (300,000) 0 (60,000) (360,000)

Costo neto 300,000 0 (60,000) 240,000

AÑO GRAVABLE 2.011

Costo contable

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen los activos fijos que seguían poseyéndose a dic. de 2011 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2011 o si se adquirieron durante el 2011). No se muestra información para activos fijos que se poseían desde antes del 2011 y que fueron vendidas durante el 2011, o para los adquiridos y vendidos dentro del mismo 2011. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de activos fijos

A14

En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen los activos fijos que seguían poseyéndose a dic. de 2011 (sin importar si se habían adquirido desde antes del 2011 o si se adquirieron durante el 2011). No se muestra información para activos fijos que se poseían desde antes del 2011 y que fueron vendidas durante el 2011, o para los adquiridos y vendidos dentro del mismo 2011. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de activos fijos

Celulares Costo histórico (fue adquirida en nov. de 2007) 60,000 0 60,000 Depreciación acumulada (30,000) 0 (6,000) (36,000)

Costo neto 30,000 0 (6,000) 24,000

Subtotal 1,330,000 0 (416,000) 914,000Vehículos

Camioneta Mazda B-2600,mod,2001 CSS 999 Costo histórico (adquirida en mayo de 2007) 60,000,000 0 60,000,000 Depreciación acumulada (37,000,000) 0 (12,000,000) (49,000,000)

Costo neto 23,000,000 0 (12,000,000) 11,000,000

Camioneta Ford Explorer (compra BNR 754 88,396,000 0 88,396,000en dic. 30/11, fac. 16496,a Mazautos S.A.

Subtotal Vehículos 23,000,000 88,396,000 (12,000,000) 99,396,000Bienes raíces Bodega No.100 E, ubicado en el bloque E, Matricula inmobiliaria No.

urbanización PACARA III ubicado en la AV. 20HN 52 AN 34 370-0232222de Cali (fue adquirido por compra hecha a Carmen Parias Y predial Númerode Buitriago y Julio Cesar Buitriago, mediante EP 1985 de B-45678888abril 6 de 2006 Costo histórico Terreno 100,000,000 100,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic. 2006 10,000,000 10,000,000 Costo histórico edificaciones 200,000,000 200,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic. 2006 30,000,000 30,000,000 Depreciación edificación (53,500,000) (11,500,000) (65,000,000) Ajustes por inflación acumulados hasta dic. 2006 (1,000,000) (1,000,000)

Subtotal este bien raíz 285,500,000 0 (11,500,000) 274,000,000

Subtotal Bienes Raíces 285,500,000 0 (11,500,000) 274,000,000Total 314,890,000 288,396,000 (25,386,000) 577,900,000

FISCALCategoría Descripción Placa Compras Reajuste Gasto Valor

a dic. 31/2010 o adiciones fiscal 2010 depreciación ajustado patrimonialy mejoras ´3,65% fiscal a dic./2011 a dic. 31/2011año 2011 (art.280 y 70 ET) año 2011

Maquinaria Equipo de Ordeño portátily Equipo Costo histórico (fue adquirida en abril de 2004) 2,500,000 0 2,500,000 2,500,000

Ajustes por inflación calculados hasta dic. de 2006 700,000 700,000 700,000 Reajustes fiscales acumulados 165,000 165,000 165,000 Depreciación acumulada (1,840,000) 0 (320,000) (2,160,000) (2,160,000) Ajustes por inflación calculados hasta dic. de 2006 (450,000) (450,000) (450,000) Reajustes fiscales acumulados (85,000) (85,000) (85,000)

Costo neto 990,000 0 0 (320,000) 670,000 670,000

Equipo de Ordeño Costo histórico (fue adquirida en dic. 30 de 2011) 0 200,000,000 0 0 200,000,000 200,000,000 Depreciación acumulada 0 0 0 0 0

Costo neto 0 200,000,000 0 0 200,000,000 200,000,0000

Practi Wagon 0

Costo fiscal Costo fiscal

(art. 2 dec. 4908 dic/11)

ver art.267 del ET Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si se va incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...

Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando más costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET).

De acuerdo a lo indicado en el art.68 del ET, al momento de calcular el "Gasto depreciación" NO SE DEBEN INCLUIR EN LA BASE DEL CALCULO LOS REAJUSTES FISCALES QUE LLEGUE A ACUMULAR EL ACTIVO. Por tanto, solo se puede someter a depreciación durante el 2007 y siguientes el costo ajustado por inflación que traía el activo hasta dic de 2006, y el simple costo fiscal de los que se vayan comprando después de dicha fecha.

B69

Los activos que no se usen en la producción de la renta (como lo sería el carro personal) no se deben depreciar pues se formaría un gasto improcedente o "no deducible" (ver art.64 dec 2649/93; art.128 del ET)

A91

ver art.267 del ET

F92

Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si se va incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente... Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando más costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET).

G92


Costo histórico (fue adquirida en mayo de 2007) 3,500,000 0 3,500,000 3,500,000 Reajustes fiscales acumulados 0 0 0 Depreciación acumulada (2,500,000) 0 (350,000) (2,850,000) (2,850,000) Reajustes fiscales acumulados 0 0 0

Costo neto 1,000,000 0 0 (350,000) 650,000 650,0000

Motosierra 0 Costo histórico (fue adquirida en feb. de 2007) 4,500,000 0 4,500,000 4,500,000 Reajustes fiscales acumulados 0 0 0 Depreciación acumulada (2,000,000) 0 (450,000) (2,450,000) (2,450,000) Reajustes fiscales acumulados 0 0 0

Costo neto 2,500,000 0 0 (450,000) 2,050,000 2,050,0000

Subtotal Maquinaria y Equipo 4,490,000 200,000,000 0 (1,120,000) 203,370,000 203,370,000Equipo Muebles de oficina 0de Oficina Costo histórico (fue adquirida en marzo de 2007) 3,500,000 0 3,500,000 3,500,000

Reajustes fiscales acumulados 0 0 0 Depreciación acumulada (2,850,000) 0 (350,000) (3,200,000) (3,200,000) Reajustes fiscales acumulados 0 0 0

Costo neto 650,000 0 0 (350,000) 300,000 300,0000

Subtotal Equipo de oficina 650,000 0 0 (350,000) 300,000 300,000Equipo de Computador 0Computac. Costo histórico (fue adquirido en mayo de 2007) 3,500,000 0 3,500,000 3,500,000

Reajustes fiscales acumulados 0 0 0y Comuni Depreciación acumulada (2,500,000) 0 (350,000) (2,850,000) (2,850,000)

Reajustes fiscales acumulados 0 0 0Costo neto 1,000,000 0 0 (350,000) 650,000 650,000

Líneas telefónicas Costo histórico (fue adquirida en junio de 2007) 600,000 0 14,000 614,000 614,000 Reajustes fiscales acumulados 0 0 0 Depreciación acumulada (300,000) 0 (60,000) (360,000) (360,000) Reajustes fiscales acumulados 0 (7,000) (7,000) (7,000)

Costo neto 300,000 0 7,000 (60,000) 247,000 247,0000

Celulares 0 Costo histórico (fue adquirida en nov. de 2007) 60,000 0 60,000 60,000 Reajustes fiscales acumulados 0 0 0 Depreciación acumulada (30,000) 0 (6,000) (36,000) (36,000) Reajustes fiscales acumulados 0 0 0

Costo neto 30,000 0 0 (6,000) 24,000 24,0000

Subtotal 1,330,000 0 7,000 (416,000) 921,000 921,000Vehículos 0

Camioneta Mazda B-2600,mod,2001 CSS 999 0 Costo histórico (adquirida en mayo de 2007) 60,000,000 0 60,000,000 60,000,000 Reajustes fiscales acumulados 0 0 0 Depreciación acumulada (37,000,000) 0 (12,000,000) (49,000,000) (49,000,000) Reajustes fiscales acumulados 0 0 0

Costo neto 23,000,000 0 0 (12,000,000) 11,000,000 11,000,0000

Camioneta Ford Explorer (compra BNR 754 88,396,000 0 88,396,000 88,396,000en dic. 30/11,fc 16496,a Mazautos S.A. 0

0Subtotal Vehículos 23,000,000 88,396,000 0 (12,000,000) 99,396,000 99,396,000

Los vehículos se declaran por su costo fiscal ajustado. En nada influye el valor del avalúo que el Ministerio de Transito haya fijado como base para la liquidación del impuesto departamental de vehículos (ver art.267 del E.T.)

Los obligados a llevar contabilidad solo declaran sus bienes raíces por el costo fiscal y no tienen que hacer comparaciones con el avalúo o autoavalúo catastral (ver art.277 del ET)

B164

Los activos que no se usen en la producción de la renta (como lo sería el carro personal) no se deben depreciar pues se formaría un gasto improcedente o "no deducible" (ver art.64 dec 2649/93; art.128 del ET)

I164


Bienes raíces Bodega No.100 E, ubicado en el bloque E, Matricula inmobil. No.

urbanización PACARA III ubicado en la AV 20HN 52 AN 34 370-0232222de Cali (fue adquirido por compra hecha a Carmen Parias Y predial Númerode Buitriago y Julio Cesar Buitriago, mediante EP 1985 de B-45678888abril 6 de 2006 Costo histórico Terreno 100,000,000 100,000,000 100,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic 2006 10,000,000 10,000,000 10,000,000 Reajustes fiscales acumulados 14,629,000 4,549,000 19,178,000 19,178,000 Costo histórico edificaciones 200,000,000 200,000,000 200,000,000 Ajustes por inflación acumulados hasta dic 2006 30,000,000 30,000,000 30,000,000 Reajustes fiscales acumulados 30,588,000 9,511,000 40,099,000 40,099,000 Depreciación edificación (53,500,000) (11,500,000) (65,000,000) (65,000,000) Ajustes por inflación acumulados hasta dic 2006 (1,000,000) (1,000,000) (1,000,000) Reajustes fiscales acumulados (1,895,000) (2,058,000) (3,953,000) (3,953,000)

Subtotal este bien raíz 328,822,000 0 12,002,000 (11,500,000) 329,324,000 329,324,000

Subtotal bienes Raíces 328,822,000 0 12,002,000 (11,500,000) 329,324,000 329,324,000Total 358,292,000 288,396,000 12,009,000 (25,386,000) 633,311,000 633,311,000


A168

ver art.277 del ET

I169


Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si se va incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...

Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando más costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver art.149 del ET).




CALCULO DE INTERESES PRESUNTIVOS POR PRESTAMOS EN DINERO A SOCIOS DURANTE EL AÑO 2011

Dice textualmente la norma:

Significa lo anterior que cada sociedad que efectúe prestamos a sus socios podría enfrentar alguno de los siguientes tresescenarios:

Cuando las sociedades comerciales deciden hacer prestamos en dinero a sus socios o accionistas, lo más común es observar que tales prestamos se les otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de interés real al socio por el tiempo en que permanece vigente la obligación financiera.

Sin embargo, también es posible que algunas sociedades sí decidan cobrar algún tipo de interés real al respectivo socio o accionista pero lo hacen fijando una tasa muy pequeña

Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a los socios o accionistas, es importante tener presente que la norma contenida en el art.35 del ET exigiría que la sociedad que haya hecho el préstamo a sus socios incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales préstamos

ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable. La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para determinar los rendimientos reales cuando estos fueren superiores.

Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta de la sociedad figure un ingreso por el concepto "intereses sobre prestamos a socios" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.

a) Haber hecho el préstamo al socio sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en su estado de Resultados contable no habría ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.

(Nota: para que efectúes tus propias simulaciones, solo deberás cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas)

Caso APrestamos efectuados durante el año 2011 sin haber cobrado intereses reales

Socio al que se hacen los préstamos Juan Pérez

0%

3.47% (véase el art.4 del decreto.858 de Marzo 23 de 2011)el 2011 debe generarse sobre tales préstamos

Mes Saldo al inicio Prestamos Abonos Saldo al Interés real Interés Ajustedel mes otorgados recibidos final del mes que se presuntivo que deberá

registró como que se estima hacerse ingreso en el con el DTF a los saldos

Estado de a dic. de 2010 contables Resultados y que como mínimo para llevarlosContable deberá llevarse a saldos

fiscales(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)

(A x (tasa real/12)) (A x (tasa presunta/12)) (si F>G)Jan-11 - 5,000,000 - 5,000,000 - - - Feb-11 5,000,000 200,000 5,200,000 - 14,000 14,000 Mar-11 5,200,000 - 500,000 4,700,000 - 15,000 15,000 Apr-11 4,700,000 400,000 - 5,100,000 - 14,000 14,000

a) Haber hecho el préstamo al socio sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en su estado de Resultados contable no habría ningún "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.

b) Haber hecho el préstamo al socio cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", pero como el mismo fue calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declaración de renta, deberá hacer el ajuste por la diferencia que se origina.

c) Haber hecho el préstamo al socio cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable. En ese caso, en su estado de resultados contable existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a socios", y tal ingreso pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés con una tasa que exigía a la que como "mínimo" fijó la norma, pues en ese caso se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe reflejar la norma.

Aclarado lo anterior (y sin olvidar que todo ese proceso también aplica para cuando haya sido un socio el que le haya prestado a la sociedad), a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos que una sociedad llegue a efectuar durante el presente año 2011 a sus socios o accionistas (y que se controlan contablemente en la cuenta 1325), habría necesidad o no de efectuar algún ajuste que permita determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por intereses sobre prestamos en dinero a socios"

Tasa de interés real que se le cobró

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante

a la declaración de renta 2011

May-11 5,100,000 - - 5,100,000 - 15,000 15,000 Jun-11 5,100,000 3,000,000 8,100,000 - 15,000 15,000 Jul-11 8,100,000 - - 8,100,000 - 23,000 23,000

Aug-11 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 - 23,000 23,000 Sep-11 6,100,000 - 6,100,000 - 18,000 18,000 Oct-11 6,100,000 6,100,000 - - 18,000 18,000 Nov-11 - - - - - - Dec-11 - - - - -

Total - 155,000 155,000

Caso BPrestamos efectuados durante el año 2011, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la normaSocio al que se hacen los préstamos Juan Pérez

3%

3.47%el 2011 debe generarse sobre tales prestamos





(A x (tasa real/12)) (A x (tasa presunta/12)) (si F>G)Jan-11 - 5,000,000 - 5,000,000 - - - Feb-11 5,000,000 200,000 5,200,000 13,000 14,000 1,000 Mar-11 5,200,000 - 500,000 4,700,000 13,000 15,000 2,000 Apr-11 4,700,000 400,000 - 5,100,000 12,000 14,000 2,000 May-11 5,100,000 - - 5,100,000 13,000 15,000 2,000 Jun-11 5,100,000 3,000,000 8,100,000 13,000 15,000 2,000 Jul-11 8,100,000 - - 8,100,000 20,000 23,000 3,000

Aug-11 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 20,000 23,000 3,000 Sep-11 6,100,000 - 6,100,000 15,000 18,000 3,000 Oct-11 6,100,000 6,100,000 - 15,000 18,000 3,000 Nov-11 - - - - - - Dec-11 - - - - -

Total 134,000 155,000 21,000




Caso CPrestamos efectuados durante el año 2011, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"

Socio al que se hacen los préstamos Juan Pérez

11%

3.47%el 2011 debe generarse sobre tales prestamos





(A x (tasa real/12)) (A x (tasa presunta/12)) (si F>G)Jan-11 - 5,000,000 - 5,000,000 - - - Feb-11 5,000,000 200,000 5,200,000 46,000 14,000 - Mar-11 5,200,000 - 500,000 4,700,000 48,000 15,000 - Apr-11 4,700,000 400,000 - 5,100,000 43,000 14,000 - May-11 5,100,000 - - 5,100,000 47,000 15,000 - Jun-11 5,100,000 3,000,000 8,100,000 47,000 15,000 - Jul-11 8,100,000 - - 8,100,000 74,000 23,000 -

Aug-11 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 74,000 23,000 - Sep-11 6,100,000 - 6,100,000 56,000 18,000 - Oct-11 6,100,000 6,100,000 - 56,000 18,000 - Nov-11 - - - - - - Dec-11 - - - - -

Total 491,000 155,000 -





ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSAÑO GRAVABLE 2011

DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BÁSICOSEl patrimonio a dic.31 del año anterior (en este caso, a dic. de 2010), estaba conformada por (nota: los valores que se toman para este cálculo son los valores fiscales que figuran en esa declaración anterior; no se toman los valorescontables).

Bienes Efectivo 450,000,000

Cuentas por cobrar 2,790,365,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

14,049,000

0

Inventarios 3,320,000,000 de Mercancías

Fincas, maquinarias e inventarios destinadas 111,762,000 al sector agrícola.

Los demás activos fijos 353,802,000

Activos de varias clases, pero empleados para generar las rentas de que tratan los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del E.T.) 0

Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en producir rentas durante el 2011) 0

Acciones en sociedades nacionales

Acciones en sociedades del exterior

Este es el caso por ejemplo de los bienes de aquellos contribuyentes afectados por la ola invernal de finales del 2010. Para saber cómo los podrán restar en la renta presuntiva, si es que deciden hacerlo, véase la instrucción del literal b del art. 189 del E.T.

Antes de hacer este cálculo es importante tener presente que el mismo solo lo realizan las entidades del régimen ordinario del impuesto de renta pues las que pertenezcan al régimen especial no lo realizan (ver decreto 4400 de 2004). Además, entre las que si lo tienen que realizar, se debe tener presente que aquellas que expresamente figuren en el art. 191 del E.T. quedan también exoneradas de calcular Renta Presuntiva. Adicionalmente, si una persona jurídica no existía en el año 2010, y por tanto su declaración de renta 2011 es su primera declaración, en ese caso por el 2011 no tendría que liquidar renta presuntiva por no existir ese patrimonio liquido a diciembre de 2010. Además, si alguna pequeña empresa de la Ley 1429 de diciembre 29 de 2010 se alcanzó a constituir en ese año 2010, entonces por el 2011 y por los siguientes 4 años más (o 10 años más si está funcionando en Amazonas. Guainía o Vaupés) no tendrá que calcular Renta Presuntiva

B13


D46


Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2011 ("empresa improductiva"; ver C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia López Díaz ; también el dec.4123 de nov. 16 de 2005) 0

Total patrimonio bruto a dic. de 2010 7,039,978,000 Deudas De todo tipo (aceptadas fiscalmente) 20,000,000

Total patrimonio liquido a dic. de 2010 7,019,978,00099.72%

CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2011Patrimonio Líquido a dic. 31 de 2010 7,019,978,000

renta presuntiva (ver art. 189 del E.T., y numeral 13 art. 191 del E.T.)

La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones en sociedades nacionales 14,009,000

La totalidad del valor patrimonial neto de los activos afectados por caso fortuito o fuerza mayor 0

La totalidad del valor patrimonial neto de los 0 activos empleados para generar las rentas de que trata los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET)

La totalidad del valor patrimonial neto de Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2011 ("empresa improductiva") 0

Subtotal 7,005,969,000Menos:

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

111,762,000

Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:

Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

La totalidad del valor patrimonial bruto de:

Los primeros 19.000 UVT (19.000 x $25.132= $477.508.000) de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio líquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)


Base 6,894,207,000

Tarifa 3%

Subtotal 206,826,000Mas : Rentas netas gravables que durante el 2011hayan producido los activos excluidos del cálculo:

Rentas netas gravables obtenidas con los activos destinados al sector 0agropecuario

Los dividendos gravables recibidos durante el 6,083,0002011 de parte de las sociedades nacionalesdonde se poseían las acciones que fueron restadas en la depuración

Renta presuntiva definitiva 2011 212,909,000Como la labor de excluir el activo en la base del calculo es OPCIONAL, ello significa que si un activo que se PODÍA excluir, no se excluye de la base, entonces aquí no tocaría sumar la renta gravada que durante el 2011 haya generado

Si en la depuración del patrimonio no se hubieran restado el valor bruto de los activos destinados al sector agropecuario, entonces aquí no se sumaría ningún valor. Por tanto, a cada quien le corresponde tomar la decisión de si le conviene o no restar un determinado (pues es opcional hacerlo) ya que cuando lo reste, entonces en este punto tendrá que sumar las rentas gravadas obtenidas durante el año gravable con dicho activo

B98

Como la labor de excluir el activo en la base del calculo es OPCIONAL, ello significa que si un activo que se PODÍA excluir, no se excluye de la base, entonces aquí no tocaría sumar la renta gravada que durante el 2011 haya generado

D100




MODELO PARA DETERMINAR RENTAS EXENTAS (en pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010, o en otras empresas que estén beneficiándose de otrasrentas exentas como las del artículo 207-2 del E.T.)

En el caso particular de las "Pequeñas empresas" de la Ley 1429 de diciembre de2010, la norma del decreto reglamentario 4910 de diciembre 26 de 2011 dispuso lo siguiente:

De acuerdo con lo anterior, un modelo de lo que deben hacer las empresas para definir cuál es la renta que sí se pueden tomar como exenta para de esa forma dejar como renta gravada las demás actividades no operacionales de la empresa, sería el siguiente:

Código Puc Nombre cuentas

Clasificación

DB CR

100,000,000 100,000,000 100,000,000

ARTÍCULO 2. Rentas respecto de las cuales procede el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Las rentas objeto del beneficio a que se refiere el artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, son exclusivamente las rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios que perciban los contribuyentes a que se refieren los literales a) y b) del artículo anterior, provenientes del desarrollo de la actividad mercantil, que se perciban a partir del año gravable en que se realice la inscripción en el Registro Mercantil en la correspondiente Cámara de Comercio.

Las rentas relativas a ingresos de origen distinto a los mencionados en el inciso anterior, no gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere este artículo. Para el efecto, en todos los casos deberán llevar contabilidad, y en ella, cuentas separadas en las que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas objeto del beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la actividad económica mercantil y de sus respectivos costos y gastos. Los costos y gastos comunes, se prorratearán.

En el caso de Pequeñas Empresas Preexistentes el beneficio de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios a que se refiere el artículo 4° de la Ley 1429 de 2010 operará exclusivamente respecto de las rentas relativas a los ingresos provenientes del desarrollo de la actividad mercantil que perciban a partir del año gravable en el que se cumplan los requisitos a que se refiere el literal b) del artículo anterior.

Saldo contable a dic.31 de 2011

Ajustes para llegar a saldos fiscales Saldo fiscal a dic 31

de 2011 Partidas que Forman la "Renta

exenta"

Las demás partidas que

forman rentas gravadas

41 Ingresos Operacionales Servicios de ecoturismo

100,000,000 100,000,000

12,000,000 12,000,000 12,000,000

61 Costo de Ventas costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000) (40,000,000)

51 Gastos operac. de admón. (1,000,000) (1,000,000) (1,000,000)

52 Gastos operac. de ventas (400,000) (400,000) (400,000)

53 Gastos no operacionales(300,000) 200,000 (100,000) (100,000)

Utilidad (ó Pérdida) 70,300,000 70,500,000 58,600,000 11,900,000

A la hora de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría así:

Renglón Nombre Renglón Valores

42 Ingresos Brutos operacionales 100,000,000

44 12,000,000

45 Total Ingresos Brutos 112,000,000

47 Ingresos No gravados 0

48 Total Ingresos Netos 112,000,000

49 Costo de Ventas 40,000,000

51 Total Costos 40,000,000

52 Gastos operacionales de Admón. 1,000,000

53 Gastos operacionales de Ventas 400,000

55 Otras deducciones 100,000

56 Total Deducciones 1,500,000

41 Ingresos Operacionales Servicios de ecoturismo

42 Ingresos no operacionales Intereses, aprovechamientos

Como se ve, aunque la renta liquida fiscal total es de $70.500.000, la empresa solo se podrá tomar como "exenta" un valor de $58.600.000, pues la otra parte de esa misma renta total ($11.900.000) sí tiene que pagar impuesto (esta formada por partidas que no se relacionan directamente con la actividad económica a la que se le dio la exoneración).

Supóngase para efectos de completar el ejercicio, que la Renta Presuntiva 2.011 es solo de $2.000.000 (Nota: En el caso de las Pequeñas Empresas, ellas no calculan renta presuntiva)

Intereses y rendimientos financieros

En el caso particular de las "pequeñas empresas de la Ley 1429", ellas no podrían usar el renglón "renta exenta" para llevar allí el valor que no debe sufrir impuesto de renta pues la Ley 1429 no dice que ellas manejen "rentas exentas". Por tanto, en el caso de esas pequeñas empresas, en este ejercicio el renglón 62 quedaría en cero y el renglon 64 quedaría en $70.500.000. Pero luego, en el renglón 69, la DIAN les tendrá que dejar calcular manualmente el impuesto de renta con la tarifa del 33% pero aplicado solo sobre 11.900.000. Véase el punto 2.3 de libro que se entregó con estas herramientas, (2.3. ¿Cómo calcularán las pequeñas empresas su impuesto de renta 2011 en el formulario 110?)

57 70,500,000

60 Renta liquida del ejercicio 70,500,000

61 Renta Presuntiva 2,000,000

62 Rentas Exentas 58,600,000

64 11,900,000

En esta primera situación no se enfrenta ninguna complicación tributaria pues el impuesto se liquidará sobre los $11.900.000 que es la parte que en verdad debe pagar impuesto.

Sin embargo, miremos lo que pasaría si la actividad de ecoturismo de esta empresa arrojase “pérdida liquida” en lugar de “renta liquida”


Clasificación

DB CR

30,000,000 30,000,000 30,000,000

15,000,000 15,000,000 15,000,000

61 Costo de Ventas

costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000) (40,000,000)



53 Gastos no operacionales

(300,000) 200,000 (100,000) (100,000)

Utilidad (o Pérdida) 3,300,000 3,500,000 (11,400,000) 14,900,000


Renta liquida ordinaria del Ejercicio(si 48-51-56 mayor que cero)

Renta liquida Gravable (se toma el mayor entre renglón 60 y el 61 y se le resta el 62)


Ajustes para llegar a saldos fiscales Saldo fiscal a dic 31

de 2011 Partidas que Forman la "Renta

no sujeta a impuesto



41 Ingresos Operacionales Servicios de ecoturismo prestados



C75




44 15,000,000








55 Otras deducciones 100,000


57 3,500,000



62 Rentas Exentas 0

64 3,500,000


Clasificación

DB CR



Renta liquida Gravable (se toma el mayor entre renglón 60 y el 61 y se le resta el 62

En este caso, como la actividad del ecoturismo produce “pérdida”, por esa razón no se puede colocar ningún valor en el renglón 62. Sin embargo, se puede concluir que el renglón 64 termina llegando a una cifra de 3.500.000 por cuanto todos los costos y gastos asociados a la actividad que es exenta se terminan “tragando” la utilidad de las otras partidas gravadas y no se cumple lo que debería ser lógico, a saber, que en el renglón 64 se mostrara la cifra de 14.900.000 como rentas gravables. En consecuencia, como el concepto de la DIAN 39740 de Jun. /2004 permite asociarle costos a las actividades exentas, y no dijo que “con limite”, ello produce que esta entidad del ejemplo deje de pagar el impuesto que en verdad le correspondería pagar. Por tanto, mientras no se emita un nuevo concepto o una nueva ley (indicando que aunque a las rentas exentas sí se les puedan asociar costos, tales costos no deberían exceder a los ingresos brutos de dicha actividad), los contribuyentes podrán seguirse beneficiando de reducir la base gravable de sus otras actividades gravadas.

Ahora bien, y como último caso para analizar, miremos lo que sucedería si la actividad de ecoturismo arrojase "utilidad" pero las demás actividades arrojasen “pérdida”. ¿Cómo se llenaría el renglón de rentas exentas? (y hágase más especial la situación con el hecho de que la Renta Presuntiva sea más alta, a saber $48.000.000, y en la estructura del formulario sucede que las "rentas exentas" se le deben restar a la mayor entre la "renta liquida" o la "renta presuntiva"). Para ilustrarlo, supóngase lo siguiente:


Ajustes para llegar a saldos fiscales

Saldo fiscal a dic 31 de 2011

Partidas que Forman la "Renta

no sujeta a impuesto



100,000,000 100,000,000 100,000,000

400,000 400,000 400,000

61 Costo de Ventas costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000) (40,000,000)



53 Gastos no operacionales(300,000) 200,000 (100,000) (100,000)

Deducción por donacionesa proyectos de investigación 20,000,000 (20,000,000) (20,000,000)tecnológica (art.158-1 ET)

Utilidad (o Pérdida) 58,700,000 38,900,000 58,600,000 (19,700,000)




44 400,000








55 Otras deducciones 20,100,000


41 Ingresos Operacionales Servicios de ecoturismo prestados



57 38,900,000



62 Rentas Exentas 48,000,000

64 0


Renta liquida Gravable (se toma el mayor entre renglón 60 y el 61 y se le resta el 62

Obsérvese que en la depuración que aquí planteamos, el renglón 62 de “rentas exentas” se diligenció solo con $48.000.000, que es el mismo valor de la renta presuntiva, y no se diligencia con todos los $58.600.000 que eran las verdaderas rentas exentas del ejercicio. Así es como se permite diligenciar la declaración, pues lo anterior lo probamos diligenciando directamente todas esas cifras en un formulario virtual en el portal de Internet de la DIAN, formulario que va sacando automáticamente los mensajes con los posibles errores en que se pudiera incluir al diligenciar los renglones de la declaración (algo que no se puede hacer cuando el formulario se está haciendo en papel…)

Además, si la renta presuntiva la cambiáramos a solamente $2.000.000, en ese caso el renglón 62 de las rentas exentas solo lo podríamos diligenciar hasta por 38.900.000 (es decir, hasta por el mismo valor del renglón 60) a pesar de que el verdadero valor de las rentas exentas es $58.600.000 (y esto también lo probamos diligenciando un formulario virtual en el portal de la DIAN).

Como quien dice, para esta tercera situación, en el renglón 62 siempre habrá que limitar el valor de las “rentas exentas” para que queden siendo iguales a la “renta líquida” (renglón 60), o a la “renta presuntiva” (renglón 61), dependiendo de cuál sea el mayor valor entre los dos.


ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSAÑO GRAVABLE 2011

DETERMINACION ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2012

$ 310,000,000 ### ###

3

Prim

er a

ño

Impuesto Neto de Renta del año 2011 3,051,285,000 25% 762,821,000

Menos: Retenciones en la fuente 2011 34,500,000

Total Anticipo para el año 2012 -

Segu

ndo

año

Opción 1Impuesto Neto de Renta año 2010 310,000,000 Impuesto Neto de Renta del año 2011 3,051,285,000 Subtotal 3,361,285,000 Promedio 1,680,643,000

50% 840,322,000

Si presentó declaración por el año anterior (2010), indique el valor del "impuesto neto de renta" (renglón 71) que liquidó en dicha declaración Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La declaración por el año gravable 2011 es la primera que declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) es el año gravable 2011 el segundo año que le corresponde declarar en toda su historia tributaria ? 3) es el año gravable 2011 el tercer o posterior año gravable que le corresponde declarar? 4) Esta declaración de renta 2011 será la última que se presenta pues se trata de la declaración de renta de una sociedad que quedó liquidada durante el 2011 (y por tanto es claro que no se tendrá que presentar una futura declaración 2012)?

Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2011). Pero adviértase que si la declaración 2011 es la ULTIMA a presentar por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2011, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase concepto DIAN 12200 may 13/87). Además, si el contribuyente puede demostrar que por causas ajenas a su voluntad (ejemplo un desastre invernal) las rentas que obtendrá durante ese año siguiente (en este caso el 2012) se van a ver disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor anticipo al 2012 siguiendo las instrucciones de la Circular DIAN 044 de Junio 1 de 2009

D13

Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2011). Pero adviértase que si la declaración 2011 es la ULTIMA a presentar por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2011, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase concepto DIAN 12200 may 13/87). Además, si el contribuyente puede demostrar que por causas ajenas a su voluntad (ejemplo un desastre invernal) las rentas que obtendrá durante ese año siguiente (en este caso el 2012) se van a ver disminuidas, podrá entonces liquidarse un menor anticipo al 2012 siguiendo las instrucciones de la Circular DIAN 044 de Junio 1 de 2009

Segu

ndo

año

Menos: Retenciones en la fuente 2011 34,500,000 Total Anticipo con la opción 1 - Opción 2Impuesto Neto de Renta del año 2011 3,051,285,000

50% 1,525,643,000 Menos: Retenciones en la fuente 2011 34,500,000 Total Anticipo con la opción 2 -

Total Anticipo definitivo para el 2012 -

Terc

er o

pos

teri

or a

ño

Opción 1Impuesto Neto de Renta año 2010 310,000,000 Impuesto Neto de Renta año 2011 3,051,285,000 Subtotal 3,361,285,000 Promedio 1,680,643,000

75% 1,260,482,000 Menos: Retenciones en la fuente 2011 34,500,000 Total Anticipo con la opción 1 1,225,982,000 Opción 2Impuesto Neto de Renta del 2011 3,051,285,000

75% 2,288,464,000 Menos: Retenciones en la fuente 2011 34,500,000 Total Anticipo con la opción 2 2,253,964,000

Total Anticipo definitivo al 2012 1,225,982,000

Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2012 1,225,982,000

Modelo para efectuar el cálculo de la Sanción de extemporaneidad

Detalles Parciales Totales -Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2011 11 de abril de 2012 -Fecha en que se va a presentar la declaración 16 de abril de 2012

Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 1

Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 26,149

De acuerdo con las normas contenidas en el art.641 y 642 del E.T., cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN tendrán en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad" la cual, dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Además, el valor en pesos que se llegue a obtener en el calculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción mínima" definida en el art.639 del ET, es decir, no puede ser inferior a 10 UVTs.

De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los art.641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el art.645 del ET, sí tiene forma especial de calcularle una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida en los art.641 y 642, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una declaración de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos del periodo", pero en una de IVA o de renta sí los habría).

Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2011 de los obligados a llevar contabilidad (se citan los renglones respectivos que se tomarían del formulario 110 diseñado por la DIAN para las declaraciones de renta 2011). Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan resultados automáticos.

1. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva

Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el calculo de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que el Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de abril de 2011, y se presenta 24 de junio de 2011, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.

C42


hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

-Si en la declaración 2011 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 74) la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…

0 Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga de extemporaneidad la declaración a ser presentada 5%

Subtotal 1 0 Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0

-Si en la declaración 2011 no hay "impuesto a cargo" (renglón 74)

se estimaría así:0

Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga de extemporaneidad la declaración a ser presentada 0.5%

Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente: a) En caso de que la declaración 2011 sí tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la cifra menor de entre las 2 siguientes : - El 5% de los ingresos brutos 0 - El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2011 0

b) En caso de que la declaración 2010 no tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al cifra menor de entre las 2 siguientes : - El 5% de los ingresos brutos 0 - El equivalente a 2.500 UVT 65,373,000

Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería… 0


Saldo a favor registrado en el renglón 84 del formulario (si lo hubo) y calculado

Situación 1

Valor del renglón 74

pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"

Situación 2

pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 45+65), la sanción de extemporaneidad

Valor suma renglones 45+65 del formulario

Situación 3

ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni renglón 65), pero sí existía patrimonio liquido


positivo del año anterior (2010) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así: Valor patrimonio liquido a dic. de 2010 0 Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%

Subtotal 1 0 Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente: a) En caso de que la declaración 2011 sí tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la cifra menor de entre las 2 siguientes a) El 10% de tal patrimonio liquido del 2010 0 b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2011 si lo hubiere 0

b) En caso de que la declaración 2011 no tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la cifra menor de entre las 2 siguientes - El 10% de tal patrimonio liquido del 2010 0 - El equivalente a 2.500 UVT 65,373,000


-Si en esta declaración 2011 no hay "impuesto a cargo" (renglón 74)

liquido del año anterior (2011) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 261,000

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 261,000

Detalles Parciales Totales -Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2011 11 de abril de 2012 -Fecha en que se va a presentar la declaración 16 de junio de 2013

Subtotal Meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad 15

Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción 26,149

Situación 4

ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni 65), ni tampoco existía patrimonio

2. Calculo Sanción por Extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" por no declarar

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla respectiva


C137

Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el calculo de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que el Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de abril de 2011, y se presenta 24 de junio de 2011 , la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.

hasta antes de cualquier tipo de sanciones 0

-Si en la declaración 2011 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 74) la sanción de extemporaneidad en esta situación sería… Valor del renglón 74 0 Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga de extemporaneidad la declaración a ser presentada 10%

Subtotal 1 0 Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco

Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería 0


se estimaría así: Valor suma renglones 45+65 del formulario 0 Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga de extemporaneidad la declaración a ser presentada 1.0%

Subtotal 1 0

Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente: a) En caso de que la declaración 2011 sí tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la cifra menor de entre las 2 siguientes - El 10% de los ingresos brutos 0 - Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2011 0} b) En caso de que la declaración 2011 no tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al cifra menor de entre las 2 siguientes - El 10% de los ingresos brutos 0 - El equivalente a 5.000 UVT 130,745,000



Saldo a favor registrado en el renglón 84 del formulario (si lo hubo) y calculado

Situación 1

pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"

Situación 2

pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 45+65), la sanción de extemporaneidad

Situación 3

ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni renglón 65), pero sí existía patrimonio liquido


positivo del año anterior (2009) en ese caso la sanción de extemporaneidad se estimaría así Valor patrimonio liquido a dic. de 2010 0 Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga de extemporaneidad la declaración a ser presentada 2.0%

Subtotal 1 0 Ese subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima". Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente: a) En caso de que la declaración 2011 sí tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la cifra menor de entre las 2 siguientes a) El 20% de tal patrimonio liquido del 2010 0 b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2011 si lo hubiere 0

b) En caso de que la declaración 2011 no tenga "saldo a favor" Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la cifra menor de entre las 2 siguientes - El 20% de tal patrimonio liquido del 2010 0 - El equivalente a 5.000 UVT 130,745,000


-Si en esta declaración 2011 no hay "impuesto a cargo" (renglón 74) ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni 65), ni tampoco existía patrimonio liquido del año anterior (2010) en ese caso la sanción de extemporaneidad es la mínima 261,000

Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar 261,000

Situación 4

De acuerdo con las normas contenidas en el art.641 y 642 del E.T., cuando los contribuyentes no presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN tendrán en ese caso que liquidar la "sanción de extemporaneidad" la cual, dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Además, el valor en pesos que se llegue a obtener en el calculo de la mencionada "sanción de

De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los art.641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: la declaración

. Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida en los art.641 y 642, cada contribuyente tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una declaración de retención en la fuente, allí no existirían los "ingresos brutos

Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho emplazamiento), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el año gravable 2011 de los obligados a llevar contabilidad (se citan los renglones respectivos que se tomarían del formulario 110 diseñado por la DIAN para las declaraciones de renta 2011). Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las demás arrojan resultados

Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro

"situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla


Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor si lo hubiese, las en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro

"situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda amarilla



ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOSAÑO GRAVABLE 2011

MODELOS DE CONCILIACIÓN PATRIMONIAL EN EL OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

xxxxxxxxxxx

A) Más : Mayor valor fiscal de los activos a dic. 31 de 2011 originado por PROVISIONES contables que no son aceptadas fiscalmente

a) Sobre Acciones y Aportes (cta. 1299) xxxxxxxxx b) Sobre Inventarios (cta. 1499) xxxxxxxxx c) Sobre Activos Fijos (cta. 1599) xxxxxxxxx d) Sobre CXC distintas de las de "clientes" (cta. 139910/80) xxxxxxxxx e) La efectuada a CXC CLIENTES pero en exceso de la que se acepta fiscalmente xxxxxxxxx xxxxxxxxx

B) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic. 31 de 2011 originado por VALORIZACIONES contables que no se toman fiscalmente a) De inversiones (cta. 1905) xxxxxxxx

b) De propiedad planta y equipo (cta. 1910) xxxxxxxx (xxxxxxxxx)

C) Más o Menos : Diferencia entre el valor contable y el fiscala dic. 31 de 2011 por las inversiones que cotizan en bolsa (271 ET) -bonos -CDTs, Bonos, etc. (xxxxxxxx)

E) Menos: Activos que no representan dinero y por eso no se declaran fiscalmente aunque sí figuran contablemente (ver art.261 ET)

- Impuesto diferido debito por diferencias temporales (cta. 171076) (xxxxxxx) - Impuesto al patrimonio (17109501) (xxxxxxx)

I. Entre patrimonio neto contable a dic. 31 de 2011 y Patrimonio liquido fiscal a dic. 31 de 2011

Patrimonio neto CONTABLE a dic. 31 de 2011

1. Mas o menos : Diferencias a dic. 31 de 2011 en los ACTIVOS

F) Menos : Mayor valor fiscal de la "depreciación acumulada de activos fijos" a dic. 31 de 2011 originado por aplicar fiscalmente un método de depreciación más acelerado (ver art.134 del ET) (xxxxxxx) xxxxxxxx

A) Más : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los pasivos "estimados" o "contingentes" (ctas 26, excepto la 2620) xxxxxxxxx

B) Más: Menor valor fiscal de los pasivos por no acepterse los pasivos con vinculados económicos en el exterior xxxxxxxxx

Patrimonio liquido FISCAL a dic. 31 de 2011 xxxxxxxxxxx

II. Entre patrimonio liquido fiscal a dic. 31 de 2010 y Patrimonio liquido fiscal a dic. 31 de 2011

Supóngase que la sociedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta 2010 denunció un patrimonio liquido fiscal de 7,019,978,000De igual forma, en su declaración de renta 2011 denuncia la siguiente información:

Patrimonio liquido a dic. 31 de 2011 (renglón 41) 13,398,105,000

Ingresos no gravados (renglón 47) 486,000

Deducción por inversión en activos fijos productores de renta (renglón 54) 60,000,000(nota: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deducción" en la declaración de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero quehaya "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es unvalor que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que volver a ser sumadoen los cálculos de conciliación patrimonial que se muestran más abajo; lo mismopasaría con esas deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmentese deducen por un mayor monto pues así lo permiten las normas vigentes tales como la donación a la Ley del cine que se deducen por el 125%)

Renta liquida fiscal del ejercicio 2011 (renglón 57) 9,385,129,000

Ganancias ocasionales no gravadas (renglón 67 ) 0

Ganancia ocasional Gravable (renglón 68) 20,000,000

2. Diferencias a dic. 31 de 2011 en los PASIVOS

Impuesto neto de renta (renglón 71) 3,051,285,000

Impuesto de remesas (renglón 73) 0

Impuesto de ganancias ocasionales (renglón 72) 4,000,000

Adicionalmente, entre los activos fiscales a dic. de 2011 se declararon los mismos CDTs declaradosa dic. de 2.010. Solo que en dic. de 2010, por aplicarles el valor el porcentaje de cotización en bolsa a dic. 2010, se declararon por 1.500.000. Y ahora, al cerrar el 2011, el valor el porcentaje de cotización en bolsa cambioy se terminaron declarando por 1.640.000

De igual forma, durante el 2011 se compró un activo fijo productor de renta en 200.000.000 y se tomó fiscalmente la deducción especial del art.158-3 ET ( 200.000.000 x 30% = 60.000.000)

También durante el 2011 se consiguieron unos activos pero con prestamos de la casa matriz en el exterior (o conlos vinculados económicos en el exterior). Ese activo sigue en la empresa a dic. 31 de 2011. Costó 10.000.000, pero el pasivo a dic. 31, que no lo dejan declar fiscalmente (art. 287 del E.T.), es de 7.000.000

Por último, en la contabilidad del 2011, los gastos que no se llevaron a la declaración 2011 (gastos no deducibles), disminuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no eran contables, arroja un neto de: 39,343,000

Con todos esos datos, el contribuyente debe justificar por qué su patrimonio liquido a dic. de 2010: 7,019,978,000se creció en un valor de 6,378,127,000para llegar hasta el patrimonio liquido fiscal declarado a dic. de 2011

La conciliación sería :

Patrimonio líquido fiscal a dic. 31 de 2010 7,019,978,000

Más : Aumento en el valor patrimonial entre dic. de 2010 y dic. de 2011 para los CDTs 140,000

Mas: Valor de pasivo a dic 31 de 2011 con vinculados económicos en el exterior, que no se permite declarar fiscalmente (art. 287 del ET), pero que se usó para comprar activos que sí están en el patrimonio a d 7,000,000dic 31 de 2011

Mas : Renta liquida del ejercicio, disminuida en el valordel impuesto neto de renta y el de remesas 6,333,844,000

Más : Ingresos no gravados 486,000

Más : Valor de la deducción especial art.158-3 (disminuyó la renta liquida 60,000,000

fiscal pero no disminuyó el valor del activo)

Más : Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de 16,000,000ganancia ocasional")

Más: Ganancias ocasionales no gravadas 0

Menos : Gastos no deducidos en la renta fiscal (39,343,000) 6,378,127,000

Total Patrimonio líquido fiscal a dic. 31 de 2011 que se puede justificar 13,398,105,000Total Patrimonio liquido fiscal a dic 31 de 2011 que se va a declarar 13,398,105,000Diferencia por justificar 0

Formulario-110

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