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COMENTE SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA PAPELES DE TRABAJO Son los registros efectuados por el auditor, de aquella información obtenida en el desarrollo de la auditoría. En estos documentos deben con signarse las evidencias que fundamentan las observaciones, los hallazgos, opiniones y conceptos. El pro pósito de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a documenta r todo s l os aspectos importantes de la auditoría, que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y en cumplimiento del plan de trabajo y de los programas de auditoría. Además, respaldan el informe de auditoría, sirven como fuente de información y facilitan la administración de la auditoría. Se pueden regi strar en papel, en formato electrónico u otros medios, y deben ser legibles, lógicos, completos, fáciles de entend er y estar diseñados técnicamente. Los archivos de papeles de trabajo deben ser referenciados para la fácil Identificación de los documentos y se clasifican así: A RCHIVO P ERMANENTE (A/P) Son l os documentos que sirv en de i nformación para l a auditoría. En este archivo se consigna la normatividad interna y externa que rige alente de control. A RCHIVO G ENERAL (A/G) Son los documentos que soportan la organización, planificación y administración de la audito ría. En este archivo se conserva la correspon dencia, los info rmes de la entida d, entre otros documentos. A RCHIVO C ORRIENTE (A/C) En este archivo se consignan las evidencias obtenidas en el desarrollo de la auditoría. Se organizan y referencian en concorda ncia con las tre s fases de la auditoría: planeación, ejecución e informe. REFERENCIACIÓN Referenciar en auditoría es identificar los pape les de traba jo utilizados. La referenc iación debe h acer se en l a parte superior derecha del papel de trabajo y en color diferente al utilizado en la elaboración del mismo, que de acuerdo con la norma de archivo se hace en lápiz rojo. El área de control fiscal en mesa de trabajo define los códigos de referenciación según los componentes y f actores que serán utilizado s en l a auditoría. La contraloría territorial utilizará una referenciación alfanuméri ca, es decir, l a co mbinación de letra s y números. La refe renciación cruzada es la ut ilización de código s para seguir el flujode trabajo de auditoría. Las reg las básica s de referenc iación cruzada son: Sólo se referencian cruzadamente cifras idénticas; Se deberá hacer siempre en ambas direcc iones; La posición de la referencia en relac ión con el número referenciado indica la DE LA CRUZ DIAZ ROGER E10807F
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COMENTE SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
Son los registros efectuados por el auditor, de aquella informacin obtenida en el
desarrollo de la auditora. En estos documentos deben con signarse las evidencias que
fundamentan las observaciones, los hallazgos, opiniones y conceptos.
El propsito de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a documentar todos los
aspectos importantes de la auditora, que proporcionan evidencia de que su trabajo se
llev a cabo de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas y en
cumplimiento del plan de trabajo y de los programas de auditora. Adems, respaldan
el informe de auditora, sirven como fuente de informacin y facilitan la administracin
de la auditora.
Se pueden registrar en papel, en formato electrnico u otros medios, y deben ser
legibles, lgicos, completos, fciles de entender y estar diseados tcnicamente.
Los archivos de papeles de trabajo deben ser referenciados para la fcil
Identificacin de los documentos y se clasifican as:
AR C H I V O PER M A N EN TE (A/P)
Son los documentos que sirven de informacin para la auditora. En este archivo
se consigna la normatividad interna y externa que rige al ente de control.
AR C H I V O GEN ER A L (A/G)
Son los documentos que soportan la organizacin, planificacin y administracin de la
auditora. En este archivo se conserva la correspondencia, los informes de la entidad,
entre otros documentos.
ARCHI VO CORRI EN TE (A/C)
En este archivo se consignan las evidencias obtenidas en el desarrollo de la auditora.
Se organizan y referencian en concordancia con las tres fases de la auditora:
planeacin, ejecucin e informe.
R EFERENCIACIN
Referenciar en auditora es identificar los papeles de trabajo utilizados. La
referenciacin debe hacerse en la parte superior derecha del papel de trabajo y en
color diferente al utilizado en la elaboracin del mismo, que de acuerdo con la norma
de archivo se hace en lpiz rojo.
El rea de control fiscal en mesa de trabajo define los cdigos de referenciacin
segn los componentes y factores que sern utilizados en la auditora.
La contralora territorial utilizar una referenciacin alfanumrica, es decir, la combinacin
de letras y nmeros.
La referenciacin cruzada es la utilizacin de cdigos para seguir el flujo de trabajo de
auditora.
Las reglas bsicas de referenciacin cruzada son:
Slo se referencian cruzadamente cifras idnticas;
Se deber hacer siempre en ambas direcciones;
La posicin de la referencia en relacin con el nmero referenciado indica la
DE LA CRUZ DIAZ ROGER
E10807F
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direccin del flujo;
Todas las cifras, la informacin de los componentes de gestin, resultados y financieros
del ente o asunto a auditar deben rastrearse fcilmente con los papeles de trabajo.
Cuando los papeles de trabajo se lleven de manera electrnica el archivo,
referenciacin y marcas de auditora se har de conformidad con el sist ma que cada
contralora territorial tenga adoptado
Los papeles de trabajos fsicos o magnticos podrn ser organizados en carpetas y
referenciados tal como se muestra en el siguiente esquema:
