FORUM 2010 - Entidades Financieras - BDO - Regimenes Información

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

ALBERTO MASTANDREA ALBERTO MASTANDREA AGOSTO 2010

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Agenda

INTRODUCCION1

REGIMENES DE RECAUDACION2

REGIMENES DE INFORMACION3

CONCLUSIONES4 CONCLUSIONES4

1- INTRODUCCION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Recaudación

“Me dijeron que en el Reino del Revés /

el contribuyente paga una y otra vez /

Porque el fisco no comprende/

y cree que dos y dos son TRES”.

(Del voto del Dr José Osvaldo Casas Ap 8 Expte Nro 5884/08 “SA Importadora y (Del voto del Dr. José Osvaldo Casas, Ap. 8, Expte. Nro. 5884/08 SA Importadora y Exportadora de la Patagonia s/ queja por recurso de inconstitucionalidad”. Superior

Tribunal de Justicia de CABA – 12/11/2008)


OBLIGACION JURIDICAJURIDICA

TRIBUTARIA

SUJETOS SUJETOS SUJETOS ACTIVO

SUJETOS PASIVO


SUJETOS PASIVO

CONTRIBUYENTES

RESPONSABLES AG.RECAUDACION


LEY 11.683 - Percepción en la fuente:Art. 22.-La percepción de los tributos se hará en la misma fuente cuando así lo establezcan las leyes impositivas y cuando la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, por considerarlo conveniente,

disponga qué personas y en qué casos intervendrán disponga qué personas y en qué casos intervendrán como agentes de retención y/o percepción.


DECRETO 618/97- AFIP. Organización - Obligaciones:

FACULTADES DE REGLAMENTACION

Art. 7º - El Administrador Federal estará facultado para impartir normas generales obligatorias para los responsables y terceros, en las materias en que las leyes autorizan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS a reglamentar la situación de aquellos frente a la Administración.L it d t á i d d l f h d bli ió l B l tí Ofi i l l Las citadas normas entrarán en vigor desde la fecha de su publicación en el Boletín Oficial, salvo que ellas determinen una fecha posterior, y regirán mientras no sean modificadas por el propio Administrador Federal o por el MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS.En especial, podrá dictar normas obligatorias en relación a los siguientes puntos:///

d d6) Creación, actuación y supresión de agentes de retención, percepción e información.///


CONSTITUCIONNACIONAL

No pueden crearse obligaciones sin una norma NACIONAL legal que así lo establezca

Elementos esenciales de la obligación tributaria

IDENTIDAD INTENSIDAD


ResponsabilidadSolidariaSolidaria

OBLIGACION

Deberes Formales Y

Carga Honoraria

Sanciones PenalesGravosas


AGENTE DE

RECAUDACION

LEYTRIBUTORECAUDACION

Defina aspectos esencialesesenciales

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONIntroducción – Regímenes de Recaudación

Antecedentes Jurisprudenciales

• De Angelis SACI CSJN (1/4/1982)• De Angelis SACI. CSJN. (1/4/1982).

• Cintafon SRL. CSJN. (3/4/1986).

• Video Club Dreams. CSJN. (6/6/1995).

• Eves Argentina. CSJN.

• La Bellaca SA. CSJN. (27/12/1996).

• Las XI Jornadas Tributarias del Colegio de Graduados Cs Económicas.

• Las III Jornadas Rio Platenses de Tributación Organizadas por la AAEF.

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONIntroducción – Regímenes de Recaudación

“SA Importadora y Exportadora de la Patagonia” – Juez 1era. Instancia

• Gobierno abusa de sus facultades fiscales.

• Vulnera la Resolución 61/95 de la Comisión Arbitral.

é ó• El régimen retentivo implica una detracción indebida de la propiedad.

• Afecta el principio de igualdad.

• El recurso de repetición no resulta viable como mecanismo de solución. El recurso de repetición no resulta viable como mecanismo de solución.

• Recibir lo que no es debido es una pretensión antijurídica e inmoral.

• La conducta de la autoridad es irrazonable y provoca un daño irreparable al t ib tcontribuyente.


Expte. Nro. 5884/08 “SA Importadora y Exportadora de la Patagonia s/ queja por recurso de inconstitucionalidad”. Superior Tribunal de Justicia

de CABA – 12/11/2008.

• El régimen resulta violatorio de la propiedad privada e irrazonable.

• Sus características lo asemejan a un empréstito forzoso que debe consagrarse UNICAMENTE por leyconsagrarse UNICAMENTE por ley.

• De convalidar el régimen, se convalidaría que la Administración frente a la necesidad de caja, exigiera mayores retenciones.

• Con el régimen se inutiliza el objeto del Convenio Multilateral.

• El recurso de repetición es una medida desafortunada.

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información

DEBERES DEBERES DE DE DE DE

COLABORACIONCOLABORACIONPODER DISCRECIONALPODER DISCRECIONAL

ACTO ARBITRARIO ACTO ARBITRARIO

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Introducción – Regímenes de Información

1

2

3

4


TRIBUTOS OBLIGACIONES PERSONALES

12

Obligaciones de DarObligaciones de Hacer

CARGA PUBLICA


CONSTITUCIONNACIONAL

CAPITULO INACIONAL DECLARACIONES, DERECHOS Y GARANTIAS

LIMITES: PRINCIPIO LEGALIDAD


DECRETOSDECRETOSP.E.

DELEGADOSDE

EJECUCIONEJECUCION


DECRETOS DELEGADOS NOESTABLEZCAN

LEGITIMOS DEBERES TRIBUTARIOS

2- REGIMENES DE RECAUDACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Nacionales

RG (AFIP) 830/00 – I. Ganancias – Proveedores en General

RG (AFIP) 739/99 – I. Ganancias – Beneficiarios del Exterior

RG (AFIP) 500/99 – I. Ganancias – Intereses de Deuda

RG (DGI) 3311/91 – I. Ganancias – Tarjetas de Créditos y Compras


RG (AFIP) 2408/08 – IVA – Régimen de Percepción General

RG (AFIP) 2126/06 – IVA – Régimen de Percepción No Categorizados

RG (AFIP) 1603/03– IVA – Régimen de Percepción y Retención –Compraventa de Cheques de Pagos Diferidos y los Certificados de Aval

RG (AFIP) 1105/01– IVA – Régimen de Retención – Honorarios Profesionales. Vía Judicial


RG (AFIP) 140/98 – IVA – Tarjetas de Créditos y Compras

RG (AFIP) 18/97 – IVA – Régimen de Retención General

RG (DGI) 3130/90 – IVA – Régimen de Retención a determinadas empresas que prestan servicios públicos

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Regímenes de Recaudación Provinciales

D.N. 79/2004 – Bs. As.

SIRCREB

Contribuyentes Directos y C.M.

Sujetos incluidos en la nomina del SIRCREB


D.N. 14/2009 – Bs. As.

Retención S/ Créditos Bancarios


Sujetos incluidos en la nomina de ARBA


Resolución 816/2007 - CABAResolución 2355/2007 - CABA

SIRCREB


Sujetos incluidos en la nomina del SIRCREB


Resolución 177/2009 - CABA

REGIMEN SIMPLIFICADO – Magnitudes Superadas

Pagos y Acreditaciones por Tarjetas de Créditos, Débitos, Compras y otras

Adquisiciones, locaciones de obras y/o servicios contratados y/o recibidos


Resolución 177/2009 - CABA

Tarjetas de Crédito, Débitos, Compras y Similares

Pagos y Acreditaciones por Tarjetas de Créditos, Débitos, Compras y otras

Adquisiciones, locaciones de obras y/o servicios contratados y/o recibidos

3- REGIMENES DE INFORMACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información Nacional

Operaciones de Compra y Descuento mediante cesión o endoso de documentos

Cedente o cesionario: Entidad Financiera (L. 21.526)

Cedente, Administrador o agente perceptor: Sujeto local

Datos del Cedente, Administrador o Agente Perceptor

Documentos negociados


S.I.T.E.R.

Cuentas Bancarias

Acreditaciones y Saldos Bancarios

Plazos Fijos

Tarjetas de Débitos

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONRégimen de Información Nacional

TARJETAS DE CREDITOS

Vendedores, locadores y/o Prestadores

Titulares Tarjetas Créditos

Titulares Adicionales


FIDEICOMISOS

Fideicomiso FINANCIERO

Fideicomiso NO FINANCIERO


OPERACIONES ECONOMICAS

Prestador Servicio

Operaciones a titulo Oneroso y Gratuito


PARTICIPACIONES SOCIETARIAS

Accionistas

Directores

Apoderados


REGISTRO OPERACIONES INMOBILIARIAS

Locación Inmuebles

Sublocación Inmuebles

Cesión de Derechos reales

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información – Bs. As.

R.N. 9/2010 SOBRE CHEQUES

Cheques presentados al cobro por ventanilla

Sujetos alcanzados por IIBB

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION Régimen de Información – Bs. As.

R.N. 15/2006 TARJETAS DE CREDITOS

Vendedores, locadores y/o prestadores de Servicios

Transacciones Producidas en Pcia. De Buenos Aires

4- CONCLUSIONESREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACION – BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONConclusiones

Los regímenes de recaudación e Información debieran cumplir con el principio de legalidad

1

Los decretos delegados no pueden crear obligaciones tributarias2

Las Provincias no pueden imponer deberes a ib id ll33 contribuyentes no residentes en ellas33

Los regímenes ignoran la base del gravamen y crean verdaderos tributos o “Empréstitos forzosos”44

Los regímenes afectan el principio de igualdad y razonabilidad5

REGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONREGIMENES DE RECAUDACION E INFORMACIONConclusiones

“(…) Se insiste en mantener un mecanismo recaudatorio que en forma notoria genera daños al contribuyente y no aporta en forma notoria genera daños al contribuyente y no aporta

ningún provecho “licito” al fisco (…). UN TIPICO EJEMPLO DE TOZUDEZ BUROCRATICA, Y DEL VICIO QUE LA DOCTRINA

LLAMA DESVIACION DE PODER ”LLAMA DESVIACION DE PODER.”(Del voto del Juez de Primera Instancia de la causa “SA Importadora y Exportadora de la Patagonia”)

MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!

Becher y Asociados S.R.L, una sociedad Argentina de responsabilidad limitada, es miembro de BDO International Limited, una compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO de empresas independientes asociadas. BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de BDO.y p

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