Fraude Contable

24
INTRODUCCIÓN El impacto que han tenido en los últimos años los casos de fraude contable en el país, hace necesario que se planteen medidas para establecer cuales son los motivos que han dado lugar al incremento a los delitos que conllevan a este fenómeno. Es incuestionable como cuando la supervivencia económica es la que esta en juego, la línea del comportamiento, es decir, aquello que se entiende como bueno, o como malo, dista de forma casi invisible. Es el objetivo principal de este trabajo realizar un análisis sobre si los motivos que han dado lugar al incremento de los fraudes pueden constituir un delito sancionado por la ley penal, ya que como hemos visto, en los últimos cinco años Colombia ha sido testigo de grandes escándalos de fraudes contables. Pero desde mucho tiempo atrás se viene presenciando como algunas figuras, como funcionarios públicos, empresarios, carteles de la mafia, políticos, entre otros, utilizan sus posiciones para realizar esta clase de acciones fraudulentas. La condiciones económicas que actualmente vive el país, los impactos de las crisis crediticias, la recesión económica en el mundo, hacen que hoy en día los lideres de las empresas y compañías mas grandes, tengan que adoptar medidas que

description

Fraude contable

Transcript of Fraude Contable

INTRODUCCIN

El impacto que han tenido en los ltimos aos los casos de fraude contable en el pas, hace necesario que se planteen medidas para establecer cuales son los motivos que han dado lugar al incremento a los delitos que conllevan a este fenmeno. Es incuestionable como cuando la supervivencia econmica es la que esta en juego, la lnea del comportamiento, es decir, aquello que se entiende como bueno, o como malo, dista de forma casi invisible.

Es el objetivo principal de este trabajo realizar un anlisis sobre si los motivos que han dado lugar al incremento de los fraudes pueden constituir un delito sancionado por la ley penal, ya que como hemos visto, en los ltimos cinco aos Colombia ha sido testigo de grandes escndalos de fraudes contables. Pero desde mucho tiempo atrs se viene presenciando como algunas figuras, como funcionarios pblicos, empresarios, carteles de la mafia, polticos, entre otros, utilizan sus posiciones para realizar esta clase de acciones fraudulentas.

La condiciones econmicas que actualmente vive el pas, los impactos de las crisis crediticias, la recesin econmica en el mundo, hacen que hoy en da los lideres de las empresas y compaas mas grandes, tengan que adoptar medidas que contrarresten los riesgos empresariales a los cuales se puede llegar a dar lugar, y de esta forma evitar el fracaso empresarial. Sin duda alguna Colombia ha demostrado que carece de forma general de una adecuada informacin contable que permitan la evaluacin de la toma de decisiones de manera oportuna, razn por la cuales se han presentado casos de gran impacto para le economa nacional, ya que esto ha permitido que se evidencia la presencia de la corrupcin, lo que es una amenaza directa para el desarrollo econmico. Analizaremos casos de gran impacto nacional que evidencien esta situacin y como la crisis econmica del pas se ha visto manifestada en estos.

Para, finalmente concluir que es necesario que se promueva la bsqueda de nuevas y mejores herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones publicas, para que de una vez por todas se empiecen a disipar las practicas deshonestas, la corrupcin, y todos los delitos que conllevan estas acciones, tales como lavado de activos, falsedad de documentos pblicos, prevaricato, peculado por apropiacin, concierto para delinquir y el enriquecimiento ilcito, entre otros. Y de esta forma se busca que se promueva de la misma manera la responsabilidad, la transparencia fiscal, y esto se puede lograr a travs revisiones realizadas con el fin de llegar tomar decisiones judiciales que permitan que estos actos dolosos y fraudulentos sean auditoriados, y de esta forma obtener apoyo judicial.

OBJETIVO

El objetivo de este trabajo es el de profundizar en la construccin de herramientas a travs de la aproximacin de siete casos de gran impacto nacional que apelen al carcter delictivo del fraude contable, mediante el recorrido histrico que implica el contraste entre los procesos polticos, econmicos y sociales implcitos en la realidad del pas, hasta llegar a entender la importancia del desarrollo de leyes que regulen esta clase de fraude. Se busca identificar la importancia de la relacin entre la crisis econmica y la poltica como acumulado de expresiones negativas de la cultura empresarial que evidencian procesos sociopolticos determinantes para una comprensin distinta de la historia de esta clase de delitos.

Objetivos especficos

Realizar un anlisis sobre si los motivos que han dado lugar al incremento de los fraudes pueden constituir un delito sancionado por la ley penal

Construir herramientas de investigacin para abordar fenmenos econmicos y culturales, que recientemente se han convertido en objeto de estudio debido a la gran cantidad de casos de fraude en el pas.

-Propiciar espacios en los que como estudiantes se pueda, desde su formacin, aportar elementos para un anlisis de los fenmenos jurdicos presentes en estos casos.

Ayudar a obtener un marco conceptual desde el que se pueden abordar distintas problemticas contemporneas en diversos campos de estudio de las ciencias jurdicas y econmicas.

FRAUDE CONTABLE

El fraude es un delito del que se habla mucho en el mundo empresarial, pero raramente es entendido. Se debe entender que dentro de las empresas, el fraude hace parte de los riesgos comerciales que se deben correr, pero esto no quiere decir que no este riesgo pueda ser en un gran porcentaje manejado.

Algunos autores han definido el fraude en estas palabras: El Fraude es una sustraccin hecha maliciosamente a las normas de la ley o del contrato en perjuicio de alguien. Es una de las causas de nulidad de los actos jurdicos.[footnoteRef:1] [1: RAMIREZ GRONDA, Juan D. Diccionario Jurdico. Pg. 160.]

Fraude, en derecho supone un ataque oblicuo a la ley, pues quien lo comete se ampara en una norma lcita.[footnoteRef:2] [2: Definicin de Fraude. Direccin de Internet http: //encarta.msn.es/find/search.asp? search=fraude.]

Fraude, equivale a engao, que consiste en cualquier falta de verdad debida simulacin entre lo que se piensa o se dice o se hace creer, instigando o induciendo a otra persona a actuar en la forma que interesa, o en la falta de verdad en lo que se dice o se hace.[footnoteRef:3] [3: Diccionario Espasa. Pg. 434]

Fraude, es un acto cumplido intencionalmente, con la finalidad de herir los derechos o intereses ajenos. Ejemplo, ocultacin o malversacin; fraude del deudor contra sus acreedores; ventaja indirecta consentida por el decujus en fraude de los derechos de los herederos reservatorios.[footnoteRef:4] [4: CAPITANT, Henri. Obra Citada. Pg. 285-286]

En realidad el fraude es un engao a un tercero, que se genera del abuso de confianza, en relacin al fraude contable, se trata del acto cometido por parte de la administracin, alguna persona o tercero, que tiene como resultado final una representacin equivocada de los estados financieros. Esto quiere decir que se puede presentar alteracin o falsificacin de registros y documentos, malversacin de los activos, omisin de los efectos de algunas transacciones en los registros, mal respaldo de la aplicacin de las polticas contables, entre otras actividades que forman parte de este tipo de fraudes.

Este tipo de fraude consiste principalmente en que los directivos de las empresas manipulan los estados financieros distorsionando la realidad de los entes econmicos y tergiversando la informacin real que los accionistas reciben por parte de la gestin encargada del manejo de las acciones de cada empresa. Hoy en da existe una discusin acerca de si esto hace parte de la contabilidad creativa de las empresas o si se trata de un delito causa de sancin penal.

Este tipo de conductas estn relacionadas con la manera como hoy por hoy se obtienen los recursos para constituir una empresa, ya que cada vez mas la captacin de los recursos de las personas se realiza mediante la emisin de papeles. Por esta razn se hace que sea mucho mas importante la efectividad de la realidad del ente econmico, es decir que la empresa sea un reflejo veras de los aportes de sus accionistas, de los socios, de sus recursos, de todo aquello que la conforme, a pesar de lo muy importante que llegara a ser, Colombia no contempla una norma especifica que criminalice el fraude contable.

La anterior grafica establece como son cometidos los casos de fraudes contables. El 60% de los casos son cometidos por los empleados de las compaas. El 20% por los clientes, el 16% por los vendedores, el 13% restante por fuentes no especificadas.

Dentro de las empresas los fraudes se pueden cometer principalmente a travs de la manipulacin de registros, manipulacin de la documentacin, destruccin de documentos, preparacin de documentos, alteracin de documentos, sobornos, pagos duplicados, pagos mltiples, pagos por mercanca que nunca existi, entregas defectuosas, precios falsos y aceptacin interna, propinas unilaterales, jineteo de cuentas, venta de inventarios catalogados como desperdicios, compras excesivas, empleados fantasmas, abusos con tiempo extra, reembolsos excesivos o no contra factura, entre otros.

A continuacin pasaremos a analizar algunos de los casos de fraude contable de mas repercusin en el pas.

Sin duda alguna, uno de los mayores fraudes de Colombia es el caso de la firma DMG. En el 2008, despus de solo tres anos de operaciones su fundador, David Murcia y el principal socio William Suarez, haban logrado posesionarse como dos de los empresarios mas importantes en esa poca dentro del pas.

Como se evidencio en algunos medios de comunicacin, Murcia usaba videos para promocionar sus productos, y en estos se daba a conocer como una persona capaz de acabar el hambre en el mundo, utilizando frases tan desbordadas como creer en Dios y en el.

DMG operaba a travs de un esquema piramidal, que funcionaba a razn de unas tarjetas que adquiran los clientes por medio de unos depsitos, que posteriormente y cuando desearan podran recuperar, eso si, con altos intereses. Dentro de las opciones que podan manejar los clientes con estas tarjetas, se encontraban las de comprar productos varios, que iban desde electrodomsticos, casas, viajes o vehculos.

De esta forma DMG captaba los recursos del publico, pagaban a los inversionistas lo que ello llamaban utilidades, con recursos de otros inversionistas. La firma alcanzo a tener activos por mas de 250 millones de dlares.

La contabilidad de la firma estaba organizada en dos contabilidades separadas. La real y la maquillada. El fraude fue descubierto de forma tarda, al intervenir en el 2008 la Superintendencia de Sociedades a la sociedad DMG grupo Holding S.A. A pesar de ser evidente la captacin masiva de recursos realizada por la compaa, la Superintendencia Financiera no era competente para conocer del caso, razn por la cual la identificacin de las actividades ilegales fue retardada.

A finales del 2008 David Murcia es detenido en Panam, fue condenado y procesado por los delitos de lavado de activos, captacin masiva y habitual de dineros del publico. Igualmente fue condenado William Suarez. Murcia fue extraditado a Estados Unidos por el delito de lavado de activos.

Es importante destacar que el sistema piramidal que manejo DMG es que se sali de los estndares del esquema Ponzi, buscando crear otras empresas que servan para lavar los activos y generar as ingresos adicionales. DMG controlaba 42 empresas en el pas y 53 en el exterior.

Otro caso, este mas reciente de fraude contable es el caso de Interbolsa, la firma comisionista que hasta hace poco mas de seis meses era considerada la firma comisionista mas importante del pas. Dentro de este fraude se ven involucrados los delitos de concierto para delinquir, manipulacin de acciones, administracin desleal y abuso de confianza en contra de los principales administradores.

Los cargos fueron presentados a Rodrigo Jaramillo, el Presidente de la Holding de Interbolsa; lvaro Tirado Quintero, el Presidente de la firma comisionista; a Javier Villadiero y Juan Camilo Arango, del Comit de Riesgos de la compaa, Alessandro Corridori, el inversionista presuntamente responsable del fraude realizado por medio de Repos de la empresa textilera Fabricato; contra la esposa de Corridori, la seora Claudia Jaramillo Palacios; contra su cuada Mara Eugenia Jaramillo y Carlos Arturo Neira, el representante legal de la compaa P&P Investment SAS.

El caso se trata de una firma comisionista que captaba recursos con rendimientos superiores a los del sistema bancario, tambin se perciban enormes aumentos de depsitos que se trasladaban a terceros sin que se alterara el flujo corriente de transacciones, sin necesidad de mayor capital. Los beneficios de estas maniobras eran originados en el desfase entre los pasivos y los activos, realmente todo consista en apropiarse de la diferencia y lograr ocultarla.

La firma estaba conformado por varias empresas y sociedades indefinidas, estas facilitaban la triangulacin de empresas dificultando la vigilancia. Contaba la organizacin de facultades legales para captar depsitos de corto plazo y colocarlos en actividades de mayor duracin y riesgo, todo esto sin mayor vigilancia. De la misma manera movilizaban los fondos propios y podan accede al sistema bancario para afectar las cotizaciones de las acciones. Tambin colocaban bonos de deuda publica sin conocer la procedencia y movilizarlos a los fondos privados de pensiones.

De igual manera grandes engaos se realizaron, los balances de la compaa estaban falsificados, los pasivos eran registrados como bonos a crdito, o eran llevados a fondos al exterior sin acreditacin o constancia dentro de los balances. Actualmente las actividades de las sociedades estn completamente suspendidas.

Otro de los grandes fraudes que se han presenciado dentro del pas, es el llamado carrusel de la contratacin de los hermanos Nule. Los informes de la CTI demuestran que se usaron anticipos para sobornos. En estos se demuestra que en un contrato Ganado por los Nule, se registra un anticipo por 1750 millones de pesos, dinero que no fue utilizado para los fines para los que fue adquirido, es decir las obras de la malla vial, si no que al contrario fue utilizado para el pago de comisiones.

Tambin se habla de las obras que se ejecutaron sin control. Especficamente el caso del contrato de la unin temporal GTM por 87000 millones de pesos que nunca tuvo control por parte del IDU, entidad que esta acusada de alterar informacin a favor de los Nule. En este caso lo que hicieron fue reprogramar la obra para hacer creer que esta estaba avanzando.

Otros de los fraudes realizados consistieron en subcontratar con empresas de su mismo grupo las obras adjudicadas por el IDU. Para las obras civiles ellos mismos se suministraban materiales y alquilaban la maquinaria para las obras.

El fraude de mas renombre realizado fue la realizacin de la va del tramo ms importante de TransMilenio por la calle 26, que qued en su firma Unin Temporal Transvial, por 315.000 millones de pesos. Aqu se adulteraron documentos de al menos dos compaas, utilizando socios extranjeros para falsificar certificados de experiencia y estados financieros.

Otro caso importante de fraude contable pasa a ser el caso de Parmalat, la compaa tenia en su sede social en Parma una central de falsificacin de documentos contables bancarios y financieros. Movimientos de fondo y los documentos de respaldo eran falsificados por millones de euros que representaban crditos y negocios falsos.

Las buenas calificaciones financieras de la empresa eran una mentira. En realidad se realizaban grandes abusos de confianza de los inversores todo el tiempo. En la mayora de los casos, los dineros eran derivados de una sociedad que les serva de puente denominada BONLAT, en esta se realizaban cambios de crditos falsos a empresas del holding de las reas no industriales. Todas estas operaciones eran realizadas y certificadas por contadores solo que no se controlaba el verdadero contenido de las operaciones el cual nunca fue auditado.

Como defensa se dijo que las distraccin de los fondos fue realizada para ayudar a otras sociedades del holding que estaban en crisis financiera y no se buscaba la adquisicin de riquezas para fines personales. Sin embargo el sistema de defraudacin esta plenamente confirmado. Las falsificaciones de documentos para la obtencin de recursos demuestra que haba una ambicin personal para adquirir poder al cual se pretenda llegar a travs de dinero ajeno, desviando los fondos o cuentas inexistentes.

Otro caso considerado como uno de los mayores casos de lavado de activos que se han presentado en Colombia es el caso de drogas la rebaja. Miguel y Gilberto Rodrguez Orjuela crean un negocio de drogueras, se abrieron sucursales en todo el pas, que fueron creciendo de manera exagerada. Las drogueras eran utilizadas para tapar el ingreso inusual de dineros productos del narcotrfico. La idea era blanquear dineros producto del narcotrfico, en realidad se realizaba doble contabilidad e inyecciones de capital ilcito.

Los hermanos Rodrguez Orejuela fueron capturados y condenados en 1995 posteriormente fueron extraditados a los Estados Unidos.

Otro caso de gran impacto nacional es el caso de los equipos de futbol Colombiano. Estando 16 de los 29 equipos Colombianos estn implicados en lavado de activos. El delito consista en que aparecan en diferentes equipos los mismos socios con la misma identificacin y tambin le entregaron informacin incompleta a la Di mayor. En la mayora de los equipos los socios estn involucrados en operaciones sospechosas, o tienen antecedentes penales o han sido capturados. En otro caso, los puertos de Colombia han sido catalogados como el mayor fraude y robo a la nacin Colombiana, siendo uno de los casos mas significativos de corrupcin nacional. Colpuertos era una empresa comercial del Estado que tiene como actividad comercial la prestacin de servicios portuarios. Los puertos se encontraban en la ciudad de Buenaventura y Cartagena. LA compaa dura aproximadamente 34 anos, en los cuales se realizaban robos de dineros y mercancas. Los representantes de Colpuertos hurtaban los dineros enviados por el Estado. El mal manejo de los puertos llevaron al pas a un colapso econmico. La ley 01 de 1991 fue creada a raz de las inconsistencias encontradas, esta cambia la de forma definitiva la realidad portuaria Colombiana.

ESTADISTICAS[footnoteRef:5] [5: KPMG Advisory Services LTDA. Encuesta de Fraude en Colombia 2011. Forensic Services KPMG en Colombia. En: http://www.kpmg.com.ar/]

Incidencia de fraudes en Amrica Latina

Causas ms comunes de fraude

CONCLUSION

Es innegable que el fraude contable viene aumentando de forma significativa en el mundo y en Colombia. La turbulencia financiera y las continuas amenazas de recesin global dan como resultado un incremento en los llamados delitos de cuello blanco, a menudo estn en constante cambio la forma de operar en que actan los defraudadores.

La crisis financiera hace que el fraude y la corrupcin corporativa aumente. Las reas de la empresa mas criticas y susceptibles de ser objeto de fraude son la financiera y la tesorera, la cual se ve afectada en la mayora de los casos, como hemos evidenciado en los casos Colombianos expuestos. No es posible advertir que una de las principales causas del fraude en el pas, responde a la falta de controles internos y supervisin, la ausencia de polticas claras y realmente definidas, as como tambin ha de otorgrsele gran incidencia a la influencia que en este fenmeno tiene el debilitamiento de la infraestructura tica.

En tal orden, es una verdad innegable que se debe crear conciencia de que estos episodios fraudulentos son mas frecuentes de lo que se cree, y que el impacto que presentan son de gran importancia para la economa de un pas, en estos casos para su desmejora. En un mundo que avanza diariamente, cuando se trata de mercados financieros, los delincuentes se encuentran liderando y burlando la seguridad. Es necesario prender las alertas y lograr que autoridades y empresas aprendan a enfrentar estas practicas, as como tambin es absolutamente necesaria la tipificacin de esta clase de delitos.

BIBLIOGRAFA

RAMIREZ GRONDA, Juan D. Diccionario Jurdico. 7 Edicin. Editorial Claridad. Buenos Aires.

http: //encarta.msn.es/find/search.asp? search=fraude.

Diccionario Espasa de la lengua espaola. Editorial. ESPASA LIBROS, S.L.U., 1999

CAPITANT, Henri. Obra Citada.

www.eltiempo.com.co

www.semana.com

www.elespectador.com

http://www.kpmg.com.ar/