Fraudes en las Empresas y los Gobiernos

Universidad de PalermoFacultad de Ciencias Económicas

27de julio de 2012Alfredo Popritkin, CFE

Mejores Prácticas y Tendencias para Contadores Públicos

LAS EMPRESAS

Encuesta sobre Fraudes ACFE 2012Association of Certified Fraud Examiners

Mayor a USD 1.000.000Mayor a USD 1.000.000

• Más de la mitad de los fraudes encuestados superan el millón de dólares de perjuicio económico

• Más de la mitad de los fraudes encuestados superan el millón de dólares de perjuicio económico

5% sobre Ventas Brutas5% sobre Ventas Brutas

• Las organizaciones pierden cada año, por fraudes, el equivalente al 5% de las Ventas Brutas, en promedio

• Proyectado a la economía mundial, representan pérdidas de 3,5 trillones de dólares anuales

• Las organizaciones pierden cada año, por fraudes, el equivalente al 5% de las Ventas Brutas, en promedio

• Proyectado a la economía mundial, representan pérdidas de 3,5 trillones de dólares anuales

• 1.388 CASOS• 96 PAÍSES

DefraudadoresPérdidas (promedio)

DefraudadoresPérdidas (promedio)Empleados: 41% USD 60.000 c/caso

Gerentes: 37%USD 180.000 c/caso

Propietarios y Ejecutivos: 18%USD 573.000 c/caso

FRAUDE OCUPACIONAL

FRAUDE OCUPACIONAL

Tiempo de demora en detectar los fraudes

Tiempo de demora en detectar los fraudes

18 meses(en promedio)

Delitos EconómicosFraudes del personal

u ocupacional

Fraude con los fondos de los partidos

políticos

Delitos tributarios y previsionales

Contrabando Delitos aduaneros Delitos bancarios

UsuraDesbaratamiento de

derechosCheques sin fondo

FalsificaciónInsolvencia fraudulenta

Delitos cambiarios

Delitos bursátiles Robo - Hurto Lavado de dinero

Administración fraudulenta

EstafasRetenciones

indebidas

Delitos informáticos Delitos societariosEnriquecimiento

ilícito

Seguros Balance falso Delitos financieros

Caso: El “mago” de los recibosCaso: El “mago” de los recibos• Caso: Fraude del personal / Perjuicio: $1,5 millones• El sistema Ipad nunca funcionaba (?)• A los recibos no les colocaba carbónico– El duplicado lo dejaba en blanco– Lo utilizaba para otro cliente– La correlatividad numérica no se veía alterada– Firmaba todos los recibos

• Manejaba su propio stock de mercadería• No había control de remitos

Caso: InvestigaciónCaso: Investigación• Se analizaron los circuitos administrativos• La documentación firmada por el sospechoso• Las registraciones contables• Se recompuso la maniobra• Se explicó en el informe pericial, caso por caso• Se determinó el monto del perjuicio• La empresa ya había contabilizado la pérdida

Secuencia contable

ESTADOSCONTABLES AJUSTES SUMAS y

SALDOS MAYORES

LIBRO DIARIO ASIENTOS COMPROBANTES OPERACIONES

COMPROBANTES OPERACIONES

LIBRO INVENTARIOS Y

BALANCES

LIBROSSUBDIARIOS

(Ventas – Compras - etc.)

Verificación Secuencia• Se analiza en una empresa los fondos aportados

por un socio:• Se podrá verificar: – el libro Diario, – los comprobantes de los asientos relacionados con el

aporte, – registros de Caja o Ingresos, si existieren, – los libros de Bancos o extractos de las cuentas

bancarias – los registros de Mayor, si existieren

10

MEJORES PRÁCTICAS• Son

caminos a seguir por los contadores públicos. Tienen en cuenta las normas procesales y adquieren diferentes formas.

LOS GOBIERNOS

Tipos de Delitos contra la Administración Pública

Enriquecimiento Ilícito

Malversación de Caudales Públicos

Fraude contra la Administración Pública Lavado de DineroNegociaciones Incompatibles con el ejercicio de Funciones

Públicas

Tráfico de Influencias

Exacciones Ilegales Cohecho

Sospechas de un Delito

Concepto

Venta de inmuebles por valor superior al realDepósitos a plazo fijo no documentados y con intereses a tasas fuera de mercadoDeuda bancaria no comprobadaPasivo inexistente y reversado posteriormenteIngresos por alquileres a personas conocidasAlquileres percibidos por adelantado

Total

$

14.000.00030.000.000

8.000.0008.000.000

10.000.0001.000.000

71.000.000

Delitos relacionados al LdeD

Tráfico de estupefacientes

Contrabando de armas o estupefacientes

Prostitución de menores, pornografía infantil y

trata de personas

Fraudes contra la administración pública

Extorsión Asociación ilícitaFinanciación del

terrorismo Delitos tributarios

La pericia contable

• La documentación verificada por los peritos se limitó a la remitida por el juez y la acompañada por el Perito de la Parte

• Deudas: Los saldos informados en la declaración pública son los siguientes ($12.246.565)

Inmuebles• Inmuebles vendidos durante el año 2008 que

estaban declarados en el año 2007 (14 inmuebles por $ 14.195.300)

Acotación de los peritos:• La documentación respaldatoria exhibida de

las operaciones de venta es la detallada en el Anexo reservado al presente.

No consta en la pericia la documentación analizada

Plazos Fijo al 31/12/2008

Plazos FijoDijeron los peritos:• No se informa el capital de cada uno de los

plazos fijos ni su plazo de vencimiento.• La documentación exhibida consistió en

detalles de los plazos fijos del año 2008 adjuntos en Anexo reservado.

Deudas

Deudas

Alquileres

Los contratos de alquiler de inmuebles exhibidos son los detallados en anexo reservado al presente.

Conclusión de los Peritos

Sigue …

Dictamen: Conclusión final

Conclusiones generalesConclusiones generalesLa Pericia, está bien o mal?

• Hoy no existen normas• No se cuenta con

protocolos

• La pericia puede gustar o no• No infringe normas

• La reforma al Código Civil: elimina exactitud financiera

Hacia el futuro

• Los cuestionarios periciales deben ser adecuados

• Promover protocolos y buenas prácticas

• Avanzar en la calidad de la información contable