Ganancias
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Profesor: Jorge Samardji
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
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Concepto de Renta
Teoría de la Renta – Producto
Teoría de la Renta – Incremento Patrimonial
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Ventajas del Impuesto a la Renta
Se adapta a objetivos de justicia social
Es un impuesto progresivo
Discrimina las fuentes de ingreso
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Desventajas del Impuesto a la Renta
Obstaculiza el ahorro y la capitalización de las empresas
Influye adversamente ante la inflación
Es un impuesto muy complejo
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Formas del Impuesto a la Renta
Sistema Indiciario
Sistema cedular
Sistema Global
Sistema Mixto
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Clasificación del Impuesto a la Renta
Impuesto sobre la renta Mantiene el sistema mixto Impuesto directo Progresivo Impuesto Personal
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Características Generales del Impuesto
Objeto del Impuesto:
Las ganancias periódicas, dando origen a la permanencia de la fuente que las produce y a su habilitación.
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Sujetos del Impuesto
Nacion. Residencia Fuente Arg. Fuente Extr.
Arg. Arg. SI SI
Arg. Ext. SI NO
Ext. Arg. SI SI
Ext. Ext. SI NO
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Ganancia neta y ganancia neta sujeta a Impuesto
VENTAS
Menos COSTO
Ganancia Bruta
Menos DEDUCCIONES GENERALES
Ganancia Neta
Menos DEDUCCIONES PERSONALES
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto
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Imputación de las Ganancias y Gastos
Primera Categoría: Por lo devengado Segunda Categoría: Por lo percibido Tercera Categoría: Por lo devengado Cuarta Categoría: Por lo percibido
Ganancias de los componentes de la Sociedad Conyugal
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A la esposa
Las ganancias provenientes de:
Bienes Propios
Actividades Personales
Bienes adquiridos con lo obtenido por el
ejercicio de su profesión
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Al marido
Las ganancias provenientes de:
Bienes Propios
Actividades Personales
Bienes adquiridos con lo obtenido por el
ejercicio de su profesión
Bienes Gananciales
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DEDUCCIONES
DEDUCCIONES GENERALES:
DEDUCCIONES PERSONALES: Mínimo no Imponible Cargas de Familia Deducción Especial
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Mínimo No Imponible
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Cargas de Familia
Se deben dar tres condiciones:
2) Que sean residentes en el país.
4) Que estén efectivamente a cargo del contribuyente.
6) Que no perciban en el año, ingresos superiores a los establecidos por la ley.
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Deducción Especial
Las personas físicas que:
2) Obtengan ganancias netas de la tercera categoría y trabajen personalmente en la actividad.
3) Obtengan ganancias netas de la cuarta categoría.
4) Es condición indispensable tener pagos los aportes previsionales del período fiscal que corresponda
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Disminución de las Deducciones
Las deducciones personales a computar, se reducirán aplicando los porcentajes de disminución en función de la ganancia neta antes de deducir estos conceptos.
Estas disminuciones quedaron derogadas a partir del período fiscal 2009.
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Alícuotas del Impuesto
Corresponde aplicar una alícuota del 35% a las personas jurídicas.
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Alícuotas del Impuesto
Corresponde aplicar una alícuota que oscila entre el 9% y el 35% dependiendo del resultado de la ganancia neta sujeta a impuesto, para todas las personas físicas.
Escala para personas físicas
Ganancia neta Imponible acumulada
Pagarán
Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $
010.00020.00030.00060.00090.000120.000
10.00020.00030.00060.00090.000
120.000en adelante
------900
2.3004.200
11.10019.20028.500
9141923273135
010.00020.00030.00060.00090.000
120.000
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Anticipos del Impuesto
Las Personas Jurídicas deben abonar:
2) El primer anticipo equivalente al 25% de la ganancia neta.
3) Nueve anticipos equivalentes al 8.33% de la ganancia neta.
Las Personas físicas deben abonar:
1) Cinco anticipos bimestrales equivalentes al 20% de la ganancia neta.
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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO
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Ganancias de la Primera Categoría
RENTAS DEL SUELO
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Rentas del Suelo:
Las obtenidas por la locación de inmuebles. El valor de las mejoras introducidas por los
inquilinos, siempre y cuando el propietario no esté obligado a indemnizarlo.
El importe pagado por los inquilinos por el uso de muebles que suministre el propietario
El valor locativo computable por lo inmuebles que los propietarios ocupen para recreo, veraneo, etc.
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Deducciones de la categoría:
Gastos de mantenimiento:
b) Gastos reales en base a comprobantes.
c) Gastos presuntos (5% de la renta bruta).
Impuestos y tasas que graven el inmueble.
Las amortizaciones de los inmuebles.
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Ganancias de la Segunda Categoría
RENTAS DE CAPITALES
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Rentas de Capitales
Rentas de títulos, bonos, etcétera.
Los montos percibidos por la locación de cosas muebles.
Las ganancias obtenidas por la venta de bienes inmateriales o activos intangibles.
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Exenciones de la Categoría:
Rentas de títulos, acciones y otros.
Intereses de los depósitos en caja de ahorro y a plazo fijo.
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Ganancias de la tercera categoría
RENTAS DE LAS EMPRESAS Y AUXILIARES DE COMERCIO
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Beneficios de las Empresas:
Las sociedades comerciales.
Las empresas unipersonales.
Los ingresos de los auxiliares de comercio: Comisionistas, rematadores, etc.
Las restantes ganancias no incluidas en otras categorías.
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Ganancias de la cuarta Categoría
RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL
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Rentas del trabajo personal:
El trabajo personal en relación de dependencia.
Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.
El ejercicio de profesiones liberales.
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Muchas Gracias por su Atención