Gasto Tributario Eliminacion de Beneficios Fiscales Guatemala

8/17/2019 Gasto Tributario Eliminacion de Beneficios Fiscales Guatemala

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CRITERIOS Y DETERMINANTES PARALA RACIONALIZACION DE LAS

EXONERACIONES FISCALES.

LEY DE CONTROL DEL GASTO PÚBLICO,DEUDA PÚBLICA Y

MEDIDAS ANTIEVASIÓNAGOSTO 2012

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I. Criterios y determinantes

• Emergencia Fiscal.• Elevado Gasto Tributario. Carga Tributaria Erosionada

• Evasión y Defraudación Fiscal

• Ampliación de ase Tributaria. !o "#s Impuestos.

• Cambios en los $b%etivos y &ol'tica de IncentivosTributarios

• "antener los Incentivos Tributarios al (ector E)portador

• Armoni*ación y Consolidación de las +eyes Tributarias

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Emergencia Fiscal

• El Pr!r"#" F$%&"l 2012'201(, re,uiere impulsarmedidas fiscales urgentes para mantener un d-ficitfiscal congruente con la estabilidad macroeconómica delpa's fi%ado en ./ 0 del &I para 1231 y de 4./0 del&I para 1234.

• R)%l*)r "+r)#$% $-"-&$)r%. E- )l Pl"- F$%&"l2012'201(, se determina la magnitud del a%uste fiscal areali*ar para cerrar la brec5a financiera del 1231 ycumplir las metas para 1234 para lo cual se re,uiereme%orar los ingresos fiscales a trav-s de la ampliaciónde la base tributaria 6racionali*ación y eliminación dee)oneraciones fiscales7

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El)*" G"%/ /r$/"r$ )r%$-" &"r!"/r$/"r$"

• +a reforma tributaria propuesta busca incrementar ingresostributarios8 debido a ,ue las e)oneraciones fiscales son beneficiosotorgados a sectores o instituciones publicas y privadas ,ueimplican un gasto tributario 9renuncia fiscal9,ue conspira contra lasposibilidades de financiamiento del necesario gasto p:blico social y

en infraestructura del pa's.• (eg:n un estudio reciente6Agosto 12317 con asistencia financiera

del ID8 El gasto tributario ascendió a +. 14.21/8/; millones en ela


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Cl&l )l G"%/ Tr$/"r$ T/"l 3 A4% 201052011 6 2012 7+r6)&&$8-97)- #$ll-)% ) l)#+$r"%, )- : )l PIB 6 )- : ) l" r)&""&$8- /r$/"r$"9

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&resión Tributaria

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Evasión y Defraudación fiscal

• !o 5a sido efectivo el control y mane%o de incentivos tributarios otorgados a variossectores8 empresas de energ'a y otras instituciones publicas y privadasbeneficiadas de subsidios tributarios indirectos a trav-s de diferentes Decretos y+eyes Especiales.

• !o se cuentan con mecanismos operativos idóneos y efectivos6Fiscali*aciónefectivos6Fiscali*ación yauditorias8 sistemas de información >etc 7 para medir adecuadamente el consumo

de combustible utili*ado en la generación as' como verificar el destino final de losproductos e)onerados en cada uno de los proyectos aprobados por los "inisteriosde +'nea.

• +a e)oneración fiscal se 5a convertido en un mecanismo de desvió comercio sinpagar impuesto.

• ?ay poca coordinación entre las instituciones involucrados en el proceso de control

supervisión. E)iste una desvinculación entre las instituciones ,ue dictaminan losproyectos y las encargadas de aprobar las fran,uicias6(EFI!7 y de la aplicaciónoperativa6DEI7

• +a reforma tributaria del 12328 centrali*o el control de las e)oneraciones fiscales en(EFI!.

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!$ "A( I"&@E(T$(

• +a +ey C-/rl )l G"%/ 6 R"&$-"l$;"&$8- ) l"% E


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C"#$% )- l" Pl>/$&" )I-&)-/$*% Tr$/"r$%

•L% )-)$&$% "?$r$% --&" +r)%&r$)-. +os beneficios tributarios concedidos en ?onduras suponen8 en lamayor'a de los casos8 derec5os ad,uiridos para sus beneficiarios8 --&" +r)%&r$)- o varias empresas cambian der-gimen.

•I-)?$" /r$/"r$" )-/r) %)&/r)% )&-8#$&%. +a temporalidad de la e)ención del I( de las empresaspromovidas genera un problema de desigualdad 5ori*ontal con otras empresas e)portadoras o con productoreslocales ,ue s' deben pagar el impuesto.

• I-&)-/$*% " l" Pr&&$8-. En ?onduras los incentivos tributarios se 5an otorgados a la producción y en menormedida a la Inversión.

• Or$)-/"&$8- ) l% -)*% $-&)-/$*% /r$/"r$%. +os nuevos incentivos deber'an otorgarse directamente a lasempresas ,ue incrementen el capital. De acuerdo a las buenas practicas internacionales 8 los elementos clave parapromover la inversión son B 6a7 la seguridad %ur'dica de los derec5os de propiedad 6b7 estabilidad tributaria losmenores cambios de pol'tica tributaria y la menor discrecionalidad posible en su aplicación y 6c7 una tasa efectiva deimposición ba%a8 uniforme y competitiva internacionalmente.

• Promover inversiones y APP. E- @-r"%, se aprobaron nuevos marcos %ur'dicos ,ue incorporan buenaspr#cticas internacionales ,ue estimulan la participación de las organi*aciones privadas en proyectos de provisión de

infraestructura y me%oramiento de los servicios p:blicos a la población. (e aprobó la +ey de promoción de inversionesy se asumieron riesgos y contingencias fiscales con los proyectos de Asociación p:blicas y privadas 6A&&7.

•C-!r)-&$" ) l" r)r#" &- l" +l>/$&" )-)r!/$&" )l +">%. En l'nea con pol'tica energ-tica8 el gobiernopromueve la diversificación de la matri* energ-tica. Fomento la generación de energ'a renovable y no la provenientede los derivados del petróleo.

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S) #"-/$)-)- l"% E


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Inversión E)tran%era porsectores

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Armoni*ar y consolidar +eyes Tributariaspara me%orar los controles y la supervisión

• Prl$)r"&$8- ) L)6)%. Ausencia de te)tos ordenados de las diferentes leyesimpositivas8 constituye una dificultad para identificar los distintos tratamientos ,uereciben las empresas y las instituciones beneficiadas y la operatividad de suaplicación. A trav-s de los a$&% L)6)% 6 r)!l"#)-/% . ?ay necesidad de eliminaralgunos instrumentos legales y consolidar en solo marco %ur'dico las regulaciones 8principalmente en los impuestos a las ventas y rentas.

• C-%$8- )- % "+l$&"&$8- Algunos instrumentos legales 5an sido derogados8dando paso a nuevas disposiciones8 o inclusive algunos 5an sido derogadosparcialmente en el sentido de ,ue algunos de sus art'culos 5an sido derogados peropersiste el resto del instrumento8 creando en algunos casos una confusión enorme

en cuanto a ,ue instrumentos siguen vigentes y cuales 5an sido derogadost#citamente.

• Ar#-$;"&$8- 6 &-%l$"&$8-. (EFI! con apoyo del ID traba%a en laarmoni*ación y consolidación de las leyes tributarios8 principalmente del I( y deI(J.

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II. En ,ue consiste la reforma

• Eliminación de las e)oneracionesfiscales en el Impuesto (obre la

enta.

• Eliminación de las e)oneracionesfiscales al Impuesto a losCombustibles

• Control de las e)oneraciones fiscales

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endimiento del Impuesto

(obre la entaGOBIERNO CENTRAL: INGRESOS 2008-2011 (MILLONES DE LEMPIRAS)

DESCRIPCIN 2008 2009 2010 2011 ! "#$ PIB2008 2009 2010 2011

DIRECTOS 13&707'4 12&881'5 14&226'1 17&268'2 5'2 4'8 4'9 5'2

RENTA 11&831'7 11&296'9 11&927'1 14&678'6 4'5 4'2 4'1 4'5 APORTE SOLIDARIO TEMPORAL 1&331'8 1&193'8 1&305'2 1&989'8 0'5 0'4 0'4 0'6

PROPIEDAD 264'7 224'0 254'0 289'5 0'1 0'1 0'1 0'1

ACTIOS NETOS 279'2 166'8 359'3 310'3 0'1 0'1 0'1 0'1

REALACION DE ACTIOS 0'0 0'0 380'5 0'0 0'0 0'0 0'1 0'0

PIB 262&417 267&850 290&990 329&571

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Gasto tributario I( de&ersonas !aturales

• El Impuesto (obre la enta 6I(7 empresarial en ?onduras podr'a definirse comodicotómico pues8 pese a la e)istencia de una tasa nominal alta 61/0 promedio K

Aporte solidario78 la tasa efectiva es significativamente menor 6alrededor del ;07producto de la multiplicidad de beneficios tributarios a varias personas naturales y

%ur'dicas.

• En el 12338 +os ingresos tributarios del I( llegaron alcan*ar los + 3=8422

millones 6 e,uivalente a 42 0 de los ingresos tributarios del Gobierno Central7 ,uerepresenta un /.10 del &I8 incluyendo el Aporte (olidario.

• El Gasto tributario para personas naturales8 e)cluyendo docentes ascendió + /2millones. De 4.222 declaraciones %uradas presentadas por los contribuyentes en ela


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Gasto Tributario I(. &ersonas Mur'dicas.eg'menes especiales.

• (eg:n estudios del ID de Agosto 1231. El gasto tributarioidentificados en el I( de personas %ur'dicas8 asciende a +. 1./=28=Lmillones8 lo cual se acerca a 280 del &I8 donde el /40 de esta suma

corresponde a beneficios recibidos por contribuyentes pertenecientesal r-gimen $+I y el 40 a los incluidos en otros reg'menesespeciales menores. &aradó%icamente los reg'menes m#s numerososen t-rminos de contribuyentes incluidos8 el I& 63.L;17 y el $+T 6//78no significaron un gasto tributario de envergadura sumandocon%untamente unos +. 1;=824 millones 6282L0 del &I7 en el a


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eforma del I()"- )r!""%• Derogadas las e)oneraciones fiscales otorgadas en concepto de Impuesto (obre laenta establecidas mediante Decretos y +eyes Especiales en varios sectores económicos.Turismo8 Cooperativas y (ector transporte vinculado con turismo.

•El (ector de Comidas #pidas y ebidas8 las personas %ur'dicas deben pagar elImpuesto (obre la enta conforme al vencimiento de sus beneficios otorgados deconformidad a la +ey de Incentivos al Turismo.

•+os dem#s sectores Forestal8 Fondo cafetero8 Ca*a pesca8 pe,ue


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eforma impuesto sobre larenta

Nuedan e)onerados •+as iglesias

•Mubilados o &ensionados por el monto de la pensión recibidas

•+os cr-ditos concedidos a los adultos mayores ,ue les concede la +ey

Asociaciones Gremiales8• Asociaciones &atronales y $rgani*aciones (indicales debidamentelegali*adas y reconocidas por la (ecretar'a de Estado

•El Despac5o del Interior y &oblación8 con su personalidad %ur'dica encuanto a sus actividades no lucrativas

•los partidos pol'ticos legalmente constituidos

• +ey para la &romoción y &rotección de Inversiones la +ey de lasegiones Especiales de Desarrollo

•

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eforma del I(

)"- )


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Impuestos a los Combustibles

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Tasas Tributarias a los

combustibles

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(ubsidios Indirectos a la Energ'a. Estudios de subsidios a la energ'aanco "undial 122.

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(@(IDI$( DIECT$( A +A E!EGIA• El subsidio beneficia a consumidores residenciales de

energ'a con consumos menores 3/2 OP5 por mes. Estebeneficio es pagado a la E!EE con una transferencia derecursos del Gobierno Central.

• "onto del subsidio para el 1233 fue de +. 2.

millones.• Abonados (ubsidiados /4 mil.

• +a e focali*ación del (ubsidio redu%o a 1/28222consumidores ubicados en el tramo de 3/2 QP5.

• "onto subsidio proyectado para 1231B +. 38 322millones.

• El monto total de subsidios directos e indirectos suma+ /834L. millones

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Gasto tributarioB Combustibles

• +a importación directa de unOer por parte de lasempresas privadas generadoras de energ'a t-rmica est#e)onerada del A&(C&J seg:n lo dispuesto en el

Acuerdo 2/1224. En el a


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eforma e)oneraciones a los combustible

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Nuedan e)oneradas

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"atri* Eliminación de E)oneraciones Fiscales

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C t l d l E i


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Control de las E)oneracionesFiscales

• C-/rl ) E


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III. endimiento de las medidas

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A!ER$(

"arco Mur'dico del Impuesto (obre

la enta Jigente

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