Gastos personales

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES - GASTOS PERSONALES

1

DEDUCCIONES

Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del

total de sus ingresos gravados sin que supere un valor

equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada ($11.973)

de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales

sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad

o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que

dependan del contribuyente.

Numeral 16 Art. 10 LRTI

GASTOS PERSONALES

2 DEDUCCIONESDEDUCCIONES - - SRO 209 Del 08-06-2010SRO 209 Del 08-06-2010

GASTOS PERSONALESGASTOS PERSONALESLÍMITES INDIVIDUALESLÍMITES INDIVIDUALES

La cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:

Vivienda: 0,325 veces

Educación: 0,325 veces

Alimentación: 0,325 veces

Vestimenta: 0,325 veces

Salud: 1,3 vecesOBJETIVO:OBJETIVO:

Mejorar la equidad.Vigente a partir del período fiscal 2011

GASTOS PERSONALES

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Gastos de ViviendaArriendo de un único inmueble usado para vivienda;

Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados

a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda

Los certificados conferidos por la institución

que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de

cuenta o libretas de ahorro

Los certificados conferidos por la institución

que otorgó el crédito; o el débito respectivo reflejado en los estados de

cuenta o libretas de ahorro

Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad

Art. 34 del RALRTI

GASTOS PERSONALES

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Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo;

Gastos de Educación

• Inicial

•General Básica

•Bachillerato

•Superior•Los cursos de actualización•Seminarios de formación profesionaldebidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano

Servicios de educación especial para personas discapacitadasServicios prestados por centros de cuidado infantil

Art. 34 del RALRTI

•Utiles y textos escolares; material didáctico; libros.•Uniformes

GASTOS PERSONALESGASTOS PERSONALES

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Numeral 16, Art. 10Numeral 16, Art. 10Gastos de Educación

LEY ORGÁNICA REFORMATORIA E LEY ORGÁNICA REFORMATORIA E INTERPRETATIVA INTERPRETATIVA A LA LORTIA LA LORTI

. Tratandose de gastos de educaciónSuperior, serán deducibles también

para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso

mayor de edad, que justifique mediante declaración juramentada

Ante Notario que no perciba ingresos y que dependa economicamente

del contribuyente.

ART. 9. REFORMAS AL REGLAMENTO ART. 9. REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LORTIPARA LA APLICACIÓN DE LA LORTI

APLICACIÓN A PARTIR DEL AÑO 2009APLICACIÓN A PARTIR DEL AÑO 2009

GASTOS PERSONALES

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Art. 34 del RALRTI

Gastos de Salud Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior

Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública

Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;

Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos (rol de pagos sustenta el gasto)

El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado

GASTOS PERSONALES

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Art. 34 del RALRTI

Gastos de Alimentación

Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o

actuación de la autoridad correspondiente

Compra de alimentos en centros de expendio

de alimentos preparados.

GASTOS PERSONALES

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Art. 34 del RALRTI

Gastos de Vestimenta

Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por

cualquier tipo de prenda de vestir. .

9

DEDUCCIONES

Numeral 16 Numeral 16 Art. Art. 1010 LRTI LRTI

GASTOS PERSONALES A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas. Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de impuesto a la renta.

No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cualquier forma.

10

DEDUCCIONES

Numeral 16 Numeral 16 Art. Art. 1010 LRTI LRTI

GASTOS PERSONALES

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarán como tales, en la conciliación tributaria.

Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

11Art. 98 LRTIArt. 98 LRTI

Art. 2 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008Art. 2 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Los contribuyentes que laboran bajo relación de dependencia presentarán a su empleador, en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyección de los gastos personales susceptibles de duducción para efecto de cálculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirán en el ejercicio económico en curso. Dicha información deberá contener el concepto y el monto estimado o proyectado durante todo el ejercicico fiscal dentro de los límites establecidos en al Ley.

El empleador recibirá ambos ejemplares y devolverá uno de ellos al empleado indicando el lugar y la fecha de su recepción con su firma y rúbrica o de la persona designada por el empleador.

PERSONAS BAJO RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Esta información se Esta información se presentará dentro del mes de Enero de cada presentará dentro del mes de Enero de cada añoaño

12 Art. 3 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

En el caso de que en el transcurso del ejercicio fiscal se produjeran cambios en las remuneraciones o en la proyeccion de gastos personales del trabajor, el empleador efectuará la correspondiente reliquidación.

En cualquier caso el empleado estará obligado a presentar en el mes de octubre de cada año un nuevo documento de sustento de gastos personales con el cual el empleador deberá reliquidar el Impuesto a la Renta proyectado.


13 Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

Cuando trabaje para dos empleadores o más, informará al empleador con el que perciba mayores ingresos, la sumatoria de todos sus ingresos en relación de dependencia, debiendo este empleador efectura la correspondiente retención considerendo la totalidad de us ingresos y las deducciones por aportes personales al IESS, para cuyo efecto, los demás empleadores deberán emitir un certificado con la proyección de aportes personales al IESS sobres los ingresos del trabajor.

Una copia del formulario , certificada por el empleador que la recepte, será presentada a los demás empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados, quienes quedarán liberados de tal obligación.


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RENTAS DEL TRABAJOEN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

B.I.B.I. = = Ingresos Gravable Ingresos Gravable – – Deducciones Deducciones Ingresos Gravables Sueldos Comisiones Horas Extras Subsidios Gastos de representación. Vacaciones, etc

Ingresos Exentos Décimo 3ero y 4to Viáticos o Gastos de viaje, hospedaje y alimentación Fondos de Reserva

Deducciones Aporte al IESS (9.35%) Gastos Personales

Salud

Educación

Vivienda

Vestimenta

Alimentación

Art. 17 Art. 17 LORTILORTI

FORMULARIO SRI-GP

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Art. 4 Resolución No NAC – DGER2008-0621 del 15 de mayo de 2008

103

104

105

INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneración) (ver Nota 1)

(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS

USD$

(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba)

(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos)

USD$

USD$

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

101CEDULA O PASAPORTE

102APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

FORMULARIO SRI-GP

EJERCICIO FISCAL

DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

CIUDAD AÑOCIUDAD Y FECHA DE

ENTREGA/RECEPCION

www.sri.gob.ecwww.sri.gob.ec

* Ingreso gravado.- Ingreso total sin deducción de aporte personal al IESS

FORMULARIO SRI-GP

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108

109

110

111

GASTOS PROYECTADOS

NOTAS: 1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MÁS empleadores, presentará este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuará la retención considerando los ingresos gravados y deducciones (aportes personales al IESS) co

USD$

USD$

(+) GASTOS DE VIVIENDA

(+) GASTOS DE EDUCACION

USD$

USD$

USD$

(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ver Nota 2)

(+) GASTOS DE SALUD

(+) GASTOS DE ALIMENTACION USD$

(+) GASTOS DE VESTIMENTA


FORMULARIO SRI-GP

17


0 0 1

EMPLEADO CONTRIBUYENTEEMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION

Firmas

Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS112 113


TABLA DE IMP. RENTA AÑO 2009

18 www.sri.gob.ecwww.sri.gob.ec



Impuesto a la Renta 2011

9,210 0%9,210 11,730 0 5%

11,730 14,670 126 10%14,670 17,610 420 12%17,610 35,210 773 15%35,210 52,810 3,413 20%52,810 70,420 6,933 25%70,420 93,890 11,335 30%93,890 En adelante 18,376 35%

Fracción básica

Exceso hasta

Impuesto Fracción Básica

% Impuesto Fracción Excedente

FORMULARIO 102A


Los casilleros del 571 al 575 comprenden los Gastos Los casilleros del 571 al 575 comprenden los Gastos Personales: Salud – Educación – Vivienda - Vestimenta y Personales: Salud – Educación – Vivienda - Vestimenta y

AlimentaciónAlimentación

OTRAS DEDUCCIONES DEDUCIBLE AL PERÍODO

GASTOS PERSONALES - EDUCACIÓN 571 (-)

GASTOS PERSONALES - SALUD 572 (-)

GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIÓN 573 (-) TOTAL GASTOS PERSONALES

GASTOS PERSONALES - VIVIENDA 574 (-) SUMAR DEL 571 AL 575

GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA 575 (-) 580 (=)

REBAJA POR TERCERA EDAD 576 (-)

REBAJA POR DISCAPACIDAD 577 (-)

570 578 (-)

SUMAR DEL 571 AL 578 579 =

50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE CORRESPONDA

IDENTIFICACIÓN DEL CÓNYUGE (C.I. O PASAPORTE)

SUBTOTAL DEDUCCIONES

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Gastos personales

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